Podnošenje obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama i kontroliranim stranim tvrtkama. Sudjelovanje u stranim organizacijama Gdje i kada predati dokument
C.V. Razgulin
Vršilac dužnosti državnog savjetnika Ruske Federacije, 3. klase
Od 2015. godine, Savezni zakon br. 376-FZ od 24. studenog 2014. uveo je obvezu poreznih obveznika, uključujući fizičke osobe, da obavještavaju porezna tijela o svom sudjelovanju u stranim organizacijama i osnivanju stranih struktura bez osnivanja pravne osobe. Štoviše, Saveznim zakonom br. 85-FZ od 06.04.2015. izmijenjeni su uvjeti za ispunjenje ove obveze u odnosu na sudjelovanje u stranim organizacijama (prethodno uspostavljenim strukturama) koje su prethodno nastale. Ovaj intervju posvećen je postupku prijave sudjelovanja stranih osoba.
— Tko bi trebao prijaviti sudjelovanje u stranim organizacijama? Imaju li pojedinci takvu dužnost?
Članak 3.1 članka 23. i članak 25.14. Poreznog zakona Ruske Federacije nameće svim poreznim obveznicima - poreznim rezidentima Ruske Federacije obvezu slanja obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama poreznim tijelima.
Prema člancima 207, 246.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici koji su porezni rezidenti Ruske Federacije uključuju:
- pojedinci koji se u trenutku početka sudjelovanja u stranoj organizaciji stvarno nalaze u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci;
- sve ruske organizacije;
- strane organizacije čije je mjesto stvarnog upravljanja Ruska Federacija (iznimke mogu biti utvrđene međunarodnim ugovorom);
- strane organizacije sa stalnim sjedištem u državama s kojima Ruska Federacija ima važeće međunarodne sporazume o oporezivanju, koje djeluju u Ruskoj Federaciji kroz zasebne pododjele i samostalno se priznaju kao porezni rezidenti Ruske Federacije.
Dakle, pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije, bez obzira na to jesu li individualni poduzetnici ili ne, moraju poslati odgovarajuće obavijesti.
Koje sudjelovanje u stranim organizacijama treba prijaviti poreznom tijelu, ako je takvo sudjelovanje nastalo prije usvajanja izmjena Poreznog zakona Ruske Federacije i nastavlja se u ovom trenutku?
U skladu sa stavcima 1. i 4. članka 4. Federalnog zakona br. 376-FZ od 24. studenog 2014., obavijest o ranijem sudjelovanju u stranim organizacijama podnosi se od 15. svibnja 2015. godine. Rok za podnošenje obavijesti o takvoj sudbini je 15. lipnja 2015. godine.
U ovom slučaju, višak udjela sudjelovanja od 10% priznaje se kao osnova za podnošenje obavijesti (podstavak 1. stavka 3.1. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Podložno sustavnom tumačenju, obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama podložna je podnošenju ako je na dan 15. svibnja 2015. udio takvog sudjelovanja veći od 10%.
Dakle, prije 16. lipnja 2015. osobe koje su priznate kao porezni rezidenti Ruske Federacije od 15. svibnja 2015. moraju podnijeti obavijest o svom sudjelovanju u stranim organizacijama koje postoje od 15. svibnja 2015. (ako je udio takvog sudjelovanja veći od 10%).
Postoji li obveza obavijestiti o nekorporiranim inozemnim strukturama koje su osnovane prije 2015. godine?
Članak 25.14 Poreznog zakona Ruske Federacije posvećen je obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama. Sama po sebi, obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama je naziv dokumenta. Ovaj dokument također odražava informacije o osnivanju strane strukture bez osnivanja pravne osobe (članak 5. članka 25.14. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, prije 16. lipnja 2015. godine mora biti ispunjena obveza obavještavanja porezne uprave:
O osnovanim inozemnim strukturama bez osnivanja pravne osobe, koje postoje na dan 15. svibnja 2015.;
- o kontroli nad takvim strukturama ili o stvarnom pravu na prihode koje takve strukture ostvaruju (fond, ortakluk, ortakluk, trust, drugi oblik kolektivnog ulaganja ili povjereničkog upravljanja) koji postoji od 15. svibnja 2015. godine.
Je li potrebno podnijeti obavijest poreznom tijelu u slučaju prestanka sudjelovanja u stranim organizacijama?
Obavijest o ranijem sudjelovanju u stranoj organizaciji ne podnosi se ako je obveza slanja takve obavijesti poreznoj upravi nastala nakon prestanka sudjelovanja u stranoj organizaciji (prodani su odgovarajući udjeli, udjeli u temeljnom kapitalu).
Stoga se obavijest ne podnosi ako se zaključno s 14. lipnja 2015. godine prekine sudjelovanje u stranoj organizaciji ili se likvidira osnovana strana struktura bez osnivanja pravne osobe (dio 4. članka 4. Federalnog zakona br. 376-FZ od 24. studenog 2014. (s izmjenama i dopunama od 6. travnja 2015. br. 85-FZ)).
Je li potrebno prijaviti poreznoj upravi o sudjelovanju u stranim organizacijama ako je takvo sudjelovanje nastalo u prosincu 2015., a veličina udjela iznosi 5%?
Prema podstavku 2. stavka 2. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije (sa izmjenama i dopunama do 2015.), porezni obveznici - organizacije i individualni poduzetnici morali su prijaviti poreznom tijelu, odnosno na mjestu gdje se nalazi organizacija, mjesto prebivališta individualnog poduzetnika o svim slučajevima sudjelovanja u stranim organizacijama - na vrijeme najkasnije mjesec dana od dana početka takvog sudjelovanja.
Klauzula 3.1. Članak 23. Poreznog zakona Ruske Federacije uveo je novu obvezu - slanje obavijesti ako udio sudjelovanja u stranoj organizaciji prelazi 10%.
Dakle, ako je sudjelovanje u inozemnoj organizaciji nastalo u prosincu 2014. godine, a udio sudjelovanja manji je od 10%, o takvom sudjelovanju nije potrebno prijaviti niti obavijestiti porezno tijelo.
Je li potrebno obavijestiti porezno tijelo o sudjelovanju u stranim organizacijama koje su nastale prije 2015. ako se udio takvog sudjelovanja nije promijenio?
Od 2015. godine ukinuta je obveza slanja obavijesti o sudjelovanju u stranoj organizaciji.
Naredba Federalne porezne službe Rusije od 09.06.2011. br. MMV-7-6/ [e-mail zaštićen] Odobren je obrazac br. S-09-2 “Obavijest o sudjelovanju u ruskim i stranim organizacijama” koji pruža polja za označavanje početka sudjelovanja, unošenje promjena u udjelu sudjelovanja.
Porezni zakon Ruske Federacije predviđa novi dokument - obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama i uvodi posebnu odgovornost za nepodnošenje takve obavijesti.
Na temelju stavka 2. članka 129.6 Poreznog zakona Ruske Federacije, nezakoniti propust poreznog obveznika da poreznom tijelu podnese obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama u propisanom roku ili podnese obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama koje sadrže lažne podatke kažnjava se novčana kazna u iznosu od 50.000 rubalja za svaku stranu organizaciju čiji podaci nisu dati ili o kojima se daju lažni podaci.
Dakle, obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama (s udjelom sudjelovanja većim od 10%) mora se poslati poreznim tijelima, uključujući ako je organizacija prije 2015. godine poslala obavijest poreznom tijelu o sudjelovanju u stranoj organizaciji i udio sudjelovanja u stranoj organizaciji za cijelo vrijeme vlasništva nije se mijenjao.
Kako odrediti datum nastanka osnove za prijavu sudjelovanja u stranoj organizaciji koja je nastala prije 16. svibnja 2015.?
U dijelu 4. članka 4. Federalnog zakona br. 376-FZ od 24. studenog 2014. (sa izmjenama i dopunama od 6. travnja 2015. br. 85-FZ), 15. svibnja 2015. naveden je kao datum od kojeg je jednomjesečna obavijest razdoblje se računa. Upravo se taj datum može uzeti kao datum nastanka razloga za podnošenje obavijesti (datum nastanka sudjelovanja).
- Koji su rokovi za slanje obavijesti o početku novog sudjelovanja u stranim organizacijama?
Na temelju stavka 3. članka 25.14. Poreznog zakona Ruske Federacije, obavijest o sudjelovanju u stranoj organizaciji podnosi se najkasnije mjesec dana od datuma nastanka (promjene udjela) sudjelovanja u stranoj organizaciji. organizacije, što je temelj za podnošenje obavijesti.
U tom slučaju, u slučaju prestanka sudjelovanja u stranoj organizaciji, porezni obveznik je dužan o tome obavijestiti porezno tijelo najkasnije u roku od mjesec dana od dana prestanka sudjelovanja.
Rok za slanje obavijesti o sudjelovanju u stranim tvrtkama, koji teče od 16. svibnja, je mjesec dana. Štoviše, odredbe o jednomjesečnom roku za slanje obavijesti stupaju na snagu 15. lipnja 2015. (Članak 3., 4. Federalnog zakona br. 376-FZ od 24. studenog 2014. (sa izmjenama i dopunama od 6. travnja 2015. br. 85-FZ).
Odnosno, stjecanje 10% (ili više) udjela u stranoj tvrtki 16. svibnja 2015. mora se prijaviti najkasnije do 16. lipnja.
- Koliko vremena traje dojava o osnivanju stranih struktura bez osnivanja pravne osobe?
Porezni rezidenti Ruske Federacije dužni su obavijestiti porezno tijelo o osnivanju stranih struktura bez osnivanja pravne osobe.
Istodobno, koncepti "strane organizacije" i "strane strukture bez formiranja pravne osobe" Poreznog zakona Ruske Federacije razlikuju se (članak 11. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U nužnim slučajevima, prema mišljenju zakonodavca, pojmovi "strana organizacija" i "strana struktura bez formiranja pravne osobe" koriste se, zapravo, u istom značenju (uglavnom da bi se označila mogućnost priznanja strane organizacije). i strana struktura bez formiranja pravne osobe kao kontrolirane strane tvrtke - na primjer, stavci 2, 3, 6, 8, 9 članka 25.13 Poreznog zakona Ruske Federacije).
U drugim slučajevima, koncepti "strane organizacije" i "strane strukture bez formiranja pravne osobe" koriste se zasebno (na primjer, stavak 1. članka 25.15 Poreznog zakona Ruske Federacije) ili samo koncept "stranog organizacija" (na primjer, stavak 3. članka 25.14. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Rok za slanje obavijesti određen je člankom 3. članka 25.14. Poreznog zakona Ruske Federacije samo u vezi sa sudjelovanjem u stranim organizacijama: u roku od mjesec dana od datuma nastanka (promjene udjela) sudjelovanja u takvom stranom organizacija.
Rok za obavijest o osnivanju inozemnih struktura bez osnivanja pravne osobe, osnovane od 16. svibnja 2015. godine, odnosno kontrole nad takvim objektima ili stvarnog prava na prihode koje takve strukture ostvaruju od tog datuma, nije utvrđen Porezni zakon Ruske Federacije. Ispada da obavijest treba poslati prije nego što porezno tijelo donese odluku o preuzimanju odgovornosti.
- Kako treba popuniti i poslati obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama?
Obrasce, formate, postupak ispunjavanja i postupak podnošenja obavijesti mora utvrditi Federalna porezna služba Rusije. Obavijest mora sadržavati podatke navedene u stavku 5. članka 25.14. Poreznog zakona Ruske Federacije. Sudjelovanje u stranoj organizaciji može biti izravno, neizravno, mješovito (zbrajaju se udjeli izravnog i neizravnog sudjelovanja). Ako se sudjelovanje provodi putem drugih osoba, tada će za ispunjavanje obavijesti biti potrebno dodijeliti jedinstveni broj sudionika svakoj relevantnoj stranoj organizaciji (IO), ruskoj organizaciji (RO), stranoj strukturi bez osnivanja pravne osobe ( IP).
U slučaju neizravnog sudjelovanja, prilikom ispunjavanja obavijesti, moraju se navesti svi redoslijedovi (skupine) sudjelovanja utvrđeni u skladu s člankom 105.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji moraju završiti željenom stranom organizacijom. Udio sudjelovanja izračunava se množenjem postotaka sudjelovanja u svakom nizu i zbrajanjem rezultirajućih udjela sudjelovanja u svim grupama.
Što se događa ako porezni obveznik ne čeka izdavanje naloga ili je, primjerice, već poslao takvu obavijest u bilo kojem obliku?
Prije izmjena većina poreznih obveznika pokazala se prekršiteljima - nisu dostavili obavijest u prvobitnom roku - do 2. travnja. Glavni razlog nedostavljanja je nepostojanje odobrenog obrasca obavijesti.
Dana 7. travnja stupio je na snagu Savezni zakon br. 85-FZ od 6. travnja 2015., kojim je rok za podnošenje obavijesti odgođen do 15. lipnja.
Stoga nema razloga da se nedostavljanje obavijesti za razdoblje od 2. travnja do 7. travnja smatra odgodom. Članak 3. Federalnog zakona br. 85-FZ od 6. travnja 2015. isključio je čak i teoretsku mogućnost da se porezni obveznik smatra odgovornim prema stavku 2. članka 129.6 Poreznog zakona Ruske Federacije za djela koja su trebala biti počinjena u smjeru obavijesti u razdoblju od 1. siječnja do 7. travnja 2015. godine.
Međutim, nepostojanje odobrenog obrasca dokumenta samo po sebi ne poništava ispunjenje obveze njegovog podnošenja.
Treba napomenuti da odgovornost za nepoštivanje oblika i načina podnošenja obavijesti Poreznom zakonu Ruske Federacije nije utvrđena.
Ako Federalna porezna služba Rusije odmah ne odobri oblik (format) obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama, porezni obveznik može poslati navedenu obavijest u pisanom obliku u bilo kojem obliku.
Porezni obveznik koji je ispunio obvezu slanja obavijesti ne može se ponovno uključiti u ispunjavanje iste obveze.
Je li potrebno poslati obavijest o promjeni udjela sudjelovanja u stranim organizacijama ako se u budućnosti veličina udjela takvog sudjelovanja, na primjer, smanji sa 30% na 25% ili, obrnuto, sa 10 % se povećava na 30%?
Osnova za podnošenje obavijesti je višak udjela sudjelovanja od 10% (podstavak 1. stavka 3.1. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako se razlozi za podnošenje takve obavijesti nisu promijenili nakon podnošenja obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama, ponovljene obavijesti neće se dostavljati.
Može se zaključiti da u odnosu na obavijest o sudjelovanju, čija veličina prelazi 10%, naknadne obavijesti o promjeni udjela sudjelovanja (povećanje ili smanjenje), uslijed čega udio ne postaje manji od 10 %, ponavljaju se i ne smiju se slati.
Ako je udio sudjelovanja u organizaciji najprije iznosio 5%, a zatim povećan na 10%, tada se obavijest o sudjelovanju u takvoj stranoj organizaciji podnosi najkasnije mjesec dana od dana promjene udjela.
Porezni rezidenti Ruske Federacije - pojedinci i tvrtke dužni su pisanim putem obavijestiti Federalnu poreznu službu (na mjestu prebivališta ili registracije poduzeća) o svom sudjelovanju u stranim organizacijama ili o osnivanju strane strukture bez osnivanje pravne osobe (SBOYuL), kao i kontrolu nad njom ili pravo na primanje prihoda. Ova je obveza utvrđena člankom 25.14 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također se utvrđuju uvjeti pod kojima takve obveze nastaju, te postupak i rokovi za podnošenje obavijesti.
Kada se izdaje obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama 2019
Potrebno je obavijestiti IFTS ako je udio (izravno ili neizravno) u stranoj tvrtki veći od 10% (čl. 1. č. 3.1., č. 23. Poreznog zakona Ruske Federacije). Izravno sudjelovanje karakterizira neposredno vlasništvo sudionika nad dijelom dionica s pravom glasa ili udjela u temeljnom kapitalu društva. Veličina udjela neposrednog sudjelovanja utvrđuje se razmjerno broju sudionika u ovom društvu. Kriteriji za utvrđivanje udjela neizravnog sudjelovanja navedeni su u čl. 105.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama mora se dostaviti IFTS-u prije isteka 3 mjeseca od datuma:
participativno obrazovanje;
promjene udjela sudjelovanja;
institucije stranih SBOYuL.
Svi navedeni aspekti su osnova za pisanu obavijest o inspekcijskom nadzoru od strane poreznog rezidenta. Ako pojedinac nije bio takav u trenutku sudjelovanja, a na kraju ove godine je priznat kao porezni rezident, tada ćete također morati obavijestiti inspekciju o sudjelovanju u inozemnim projektima (šifra razloga za podnošenje "1") . To se mora učiniti prije 1. ožujka iduće godine, naravno, ako 31. prosinca udio participacije nije manji od 10%.
U situacijama kada zbog različitih okolnosti prestaje sudjelovanje osobe u stranim tvrtkama, inspekciju je potrebno obavijestiti i pisanim putem prije isteka 3 mjeseca od dana prestanka sudjelovanja ili likvidacije stranog SBOLE-a. Za obavijest o prestanku sudjelovanja u stranoj organizaciji koristi se isti obrazac, gdje se u polje „Razlog prijave“ upisuje šifra „3“.
O promjeni udjela sudjelovanja potrebno je obavijestiti u istom roku (3 mjeseca od dana promjene), navodeći u obavijesti šifru osnove „2“.
Bilješka! Ako se sudjelovanje u stranim organizacijama ostvaruje samo putem izravnog/neizravnog sudjelovanja u jednom/više javnih ruskih tvrtki, tada nije potrebno podnijeti obavijest. Istovremeno, dopune čl. 25.14. Poreznog zakona zakonom br. 294-FZ od 3.8.2018., utvrđeno je da osobe koje izravno ili neizravno sudjeluju u javnim poduzećima priznatim kao međunarodni udjeli nisu izuzete od podnošenja relevantnih obavijesti. Međunarodno društvo ima mjesec dana od dana registracije da obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama na dan državne registracije.
Obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama: obrazac
Standardni obrazac obavijesti br. U-IO (KND 1120411) odobren nalogom Federalne porezne službe br. MMV-7-14 / [e-mail zaštićen] od 24.04.2015.
Sadrži sve potrebne podatke o poreznom obvezniku sudioniku i inozemnoj organizaciji čije sudjelovanje evidentira podnositelj zahtjeva, odnosno inozemni SBOYUL koji je on osnovao.
Od uvođenja obveze obavještavanja INFS-a o sudjelovanju u stranim tvrtkama (od 29. svibnja 2015.) oblik prijave se nije mijenjao, a njezino provođenje regulirano je Postupkom popunjavanja (Prilog br. 3. Naredbe br. MMV-7-14/177 Federalne porezne službe).
Kako ispuniti obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama u 2019
Svi dijelovi obrasca moraju biti popunjeni, stranice su numerirane. Primjenjivi posebni kodovi dešifrirani su u prilozima Narudžbe za popunjavanje.
Obrazac obavijesti možete ispuniti crnom ili plavom kemijskom olovkom ili izraditi elektroničku verziju. Vrijednosti teksta se popunjavaju velikim slovima.
Obavijest se sastoji od 7 listova u kojima je potrebno navesti:
u 1. (naslovna stranica) - podaci o pravnoj osobi poreznog obveznika (podaci o tvrtki, puni naziv, pravni status) ili puni naziv fizičke osobe, broj usklađivanja ("000" - primarni), šifre IFTS-a, porezni obveznik ("1 " - pravna osoba, "2 "- fizička osoba), osnova za podnošenje obrasca. Na dnu lista navedite šifru prijavitelja s dešifriranjem, njegove osobne i kontakt podatke, datum popunjavanja. List potpisuje on;
u 2. - puno ime i prezime i osobni podaci pojedinca, kontakti i potpis. Istodobno, podnositelj prijave može biti državljanin Ruske Federacije, imati dvojno državljanstvo ili ga uopće nema;
Na listu "A" prikupljaju se podaci o stranoj tvrtki - naziv (na ruskom i engleskom), šifra zemlje u kojoj je registrirana, broj koji podnositelj zahtjeva samostalno dodjeljuje, adresa itd. Na dnu lista - podaci o odnosu podnositelja prijave društvu, godinu sudjelovanja, veličinu udjela i datum završetka (ako se generira obavijest o prestanku sudjelovanja). Ako se prijavi sudjelovanje u više društava odjednom, popunjava se odgovarajući broj listova “A”;
list "B" obavještava o ruskom poduzeću sudioniku (prema ustavnim dokumentima), ako se sudjelovanje u stranoj pravnoj osobi odvija preko ruske tvrtke;
list "B" - sadrži podatke o sudjelovanju u stranom SBOLE-u (na primjer, trust, fond, partnerstvo);
na listu "B1" navodi se tko je sudionik inozemne SBOLE - osnivač, primatelj prihoda ili kontrolna osoba;
list "D" - otkriva faze neizravnog sudjelovanja podnositelja zahtjeva: sve karike u lancu, koji počinje od strane tvrtke, u kojoj sudjeluje prijavitelj. Navesti redni broj njegovog sudjelovanja i veličinu njegovog udjela.
Obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama: kazna za nedavanje takvih informacija
Zanemarivanje informacija Inspektorata Federalne porezne službe o sudjelovanju u stranim tvrtkama ili osnivanju SBOYuL-a, kao i utvrđivanje grešaka i netočnih podataka od strane inspektora Federalne porezne službe u dostavljenim obavijestima, povlači za sobom izricanje administrativne kazne za svaku stranu tvrtku, informacije o kojima su iskrivljene ili uopće nisu predstavljene, u iznosu od 50 tisuća rubalja. (Članak 2, članak 129.6 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako u dostavljenoj obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama od strane samog platitelja utvrdi netočnosti, nepotpune ili pogrešne podatke, on ima pravo podnijeti ažuriranu obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama koristeći isti obrazac dokumenta, samo navodeći u njoj broj prilagodbe i šifru "6" u polju "Osnove za prijavu" na 1. listu . Ako je podnošenje pojašnjenja bilo prije nego što inspektor utvrdi pogrešku, onda mu gore navedene kazne ne prijete.
Partner
1. siječnja 2015., u sklopu borbe protiv offshore tvrtki u Rusiji, stupile su na snagu takozvane izmjene i dopune "deoffshorizacije" Poreznog zakona Ruske Federacije. U nastavku je niz radnji koje pojedinac mora poduzeti ako je upisao ili kupio dionice u stranoj tvrtki.
U odnosu na kontrolnu osobu poreznog rezidenta Ruske Federacije - poreznog obveznika - pojedinca
Razlozi za podnošenje | Prijava za dokumente | Odgovornost | ||
1) nastajanje(registracija društva ili kupnja dionica) sudjelovanje (izravno ili neizravno, ili preko nominalnih osoba, ili stvarnih) u tvrtke: a) preko 10% 2) Dijelite promjenu(broj dionica) odnosno redoslijeda sudjelovanja(izravno, neizravno) u društvu 3) Prestanak sudjelovanja(likvidacija, prodaja svih udjela) u društvu |
3 mjeseca od dana nastanka / prestanka / promjene kontrole | Dokumenti NISU potrebni |
Članak 129.6 Poreznog zakona Ruske Federacije 50 000 rub. za svaku tvrtku Zastara - 3 godine od dana dospijeća obavijesti o sudjelovanju- nakon 3 mjeseca od datuma nastanka / promjene / prestanka kontrole - stavka 1. članka 113. Poreznog zakona Ruske Federacije. Za tvrtke osnovane PRIJE 15. svibnja 2015. Obavijest o sudjelovanju mora se podnijeti do 15. lipnja 2015. godine, od kojeg se datuma mora računati zastara. Zastara za takve tvrtke istječe 15. lipnja 2018. godine. |
|
Razlozi za podnošenje | Prijava za dokumente | Odgovornost | ||
Kontrola (izravna ili neizravna, ili preko imenovanih ili stvarna) nad tvrtkom: 1) preko 25% |
do 20. ožujka godine koja slijedi nakon poreznog razdoblja u kojem se kao kontrolna osoba priznaje prihod u obliku dobiti od CFC-a | 1) CFC profit - manje od 30 milijuna rubalja. (za 2016.), klauzula 6 članka 25.15 Poreznog zakona Ruske Federacije Podnošenje Deklaracije 3-NDFL - nije potrebno VAŽNO: Porezno tijelo ima pravo zahtijevati od poreznog obveznika da dostavi sve dokumente koji potvrđuju točnost podataka navedenih u Obavijesti. S tim u svezi, smatramo da oni čija dobit od CFC-a ne prelazi utvrđene pragove trebaju biti spremni dostaviti relevantne popratne dokumente – financijske izvještaje i revizorsko izvješće koje ne sadrži negativno mišljenje 2) CFC profit Prilikom utvrđivanja porezne osnovice za porez na dohodak kontrolora uzima se u obzir dobit HKV-a. Dokumenti NISU potrebni Obavezno je dostaviti deklaraciju 3-NDFL 3) "aktivna" tvrtka (kao i drugi osnovi oslobađanje CFC dobiti od oporezivanja klauzula 1 članka 25.13-1 Poreznog zakona Ruske Federacije) Članak 1, članak 25.13-1 Poreznog zakona Ruske Federacije 9. Imam KIK, ali još nisam odlučio hoću li ga “pokazati” u Rusiji. Koja je razlika između toga da sam ga prijavim s propuštenim rokom i da platim kaznu ili da istu kaznu platim nakon što porezna za to sazna?Novčana kazna za propuštanje obavijesti o sudjelovanju u stranoj organizaciji na vrijeme podrazumijeva izricanje novčane kazne u iznosu od 50.000 rubalja. Čak i ako ste sami poslali obavijest, i dalje ćete morati platiti kaznu. Ako čekate dok porezna uprava sama ne sazna (ili možda ne sazna) za tvrtku, tada dodatno riskirate izricanje sljedećih kazni: |
Federalni zakon br. 376-FZ od 24. studenog 2014. godine „O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije (o oporezivanju dobiti kontroliranih stranih tvrtki i prihoda stranih organizacija)“ stupio je na snagu. Zakon je u fazi izrade i rasprave neslužbeno nazivan „zakonom protiv offshorea“, „zakonom o deofšorizaciji“ ili „zakonom o kontroliranim stranim tvrtkama (CFC)“.
Prema izmjenama i dopunama Poreznog zakona (Poglavlje 3.4, članak 25.14), porezni obveznici priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije dužni su obavijestiti porezna tijela o:
- O svom sudjelovanju u stranim organizacijama (ako udio takvog sudjelovanja prelazi 10%), o osnivanju stranih struktura bez osnivanja pravne osobe.
Mora se dostaviti na vrijeme najkasnije u roku od 3 mjeseca od dana nastanka ili promjene udjela sudjelovanje u takvoj organizaciji. - O kontroliranim stranim tvrtkama čiji ste vi kontrolna osoba.
Obavijest o kontroliranim inozemnim tvrtkama mora se dostaviti do roka najkasnije do 20. ožujka godine nakon poreznog razdoblja u kojem je udio u dobiti kontroliranog stranog društva predmet obračuna od strane kontrolnog subjekta.
Tako se pri osnivanju stranog društva prvo podnosi Obavijest o sudjelovanju u kojoj se objavljuju podaci o vlasniku, postupku posjedovanja društva i udjelu udjela, a zatim se svake godine do 20. ožujka dostavlja Obavijest o CFC-u. , koji odražava informacije o vlasničkom redu, i udjelu vlasništva, dostupnosti financijskih izvještaja društva, revizorskog izvješća.
Primjer: Pojedinac je postao 100% dioničar tvrtke na BVI-u 01.02.2018.
- U roku od 3 mjeseca od 01.02.2018., pojedinac mora svojoj teritorijalnoj inspekciji dostaviti Obavijest o sudjelovanju u stranoj tvrtki u odobrenom obliku.
- Za pripremu obavijesti trebat će vam korporativni dokumenti tvrtke.
- Ako dobit društva za 2018. godinu nije raspoređena, a nije donesena odluka o raspodjeli te dobiti, dobit kontroliranog stranog društva na temelju rezultata 2018. godine obračunava fizičko lice na dan 31. prosinca 2019. godine.
- Do 20.03.2020. pojedinac mora svojoj teritorijalnoj inspekciji dostaviti CFC obavijest za 2019. za dobit u 2018. godini.
Za izradu CFC Obavijesti za 2019. potrebni su sljedeći podaci:- Korporativni dokumenti tvrtke
- Financijski izvještaji za relevantnu godinu u skladu s MSFI (ili u skladu s odobrenim lokalnim standardima izvještavanja), ako tvrtka ne priprema izvještaje u skladu s Poglavljem 25. Poreznog zakona Ruske Federacije „Porez na dobit”
- Revizorsko izvješće o ovim financijskim izvještajima
Naše usluge:
- Konzultacije o potrebi podnošenja obavijesti - 8.000 rubalja po satu.
- Obavijest o sudjelovanju u CFC-u (za jednu tvrtku) - 20.000 rubalja.
- Obavijest o prestanku sudjelovanja u CFC-u (za jednu tvrtku) - 20.000 rubalja. Ako je Obavijest o sudjelovanju u CFC-u izdana preko naše tvrtke, tada je trošak 10.000 rubalja. za društvo.
- Obavijest o CFC-u - 25.000 rubalja. za jednu tvrtku + 15.000 rubalja. za dodatnu godinu za istu tvrtku.
- Podnošenje obavijesti poreznoj upravi (neobavezno) - 2000 rubalja. + javnobilježnički ovjerena punomoć.
- Analiza dokumenata strane tvrtke radi utvrđivanja kontinuiteta lanca vlasništva, nedostajućih dokumenata, grešaka u njima itd. (ako je potrebno) - od 70.000 rubalja.
Najnoviji trendovi
U 2018.-2019. sve je više zahtjeva od poreznih vlasti grada Moskve u vezi s dostavljanjem Obavijesti o sudjelovanju u stranoj tvrtki, kao i Obavijesti o CFC-ima. No pojavili su se i zasebni zahtjevi u kojima porezna tijela nisu ograničena samo na dostavljanje obavijesti, već zahtijevaju podnošenje CFC izvješća, revizorskog izvješća i poreznih registara.
Porezna uprava u regiji Čeljabinsk šalje informativna pisma vlasnicima CFC-a o rokovima za podnošenje CFC obavijesti. Nakon dostave CFC Obavijesti, porezna inspekcija traži izvješća s prijevodom i objašnjenjima. Sav rad poreznog inspektora na CFC-u pod kontrolom je regionalnog odjela Federalne porezne službe Rusije za tu temu. Inspektor je u bliskom kontaktu s predstavnicima Federalne porezne službe i deklarantom o podnesenim prijavama. Porezna inspekcija je ponudila da se ugovor o povjerenju proglasi stranom strukturom, ali je nakon pismenih objašnjenja odustala od svojih zahtjeva.
Kazne za neobavještavanje
- Nepodnošenje obavijesti kontrolirane strane tvrtke ili navođenje lažnih podataka u obavijesti predviđa novčanu kaznu u iznosu od 100.000 rubalja. (Članak 1. članka 129. Poreznog zakona).
- Nepodnošenje obavijesti o sudjelovanju ili navođenje lažnih podataka u obavijesti predviđa kaznu od 50 tisuća rubalja. (Članak 2. članka 129. Poreznog zakona).
Potreba za generiranjem obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama pojavila se relativno nedavno - od siječnja 2015. Za određeni broj osoba ovaj dokument je obavezan, dok se njegovo sastavljanje odvija prema određenom obliku C-IO.
DATOTEKE
Tko je dužan obavijestiti
Ovaj dokument se mora dostaviti:
- građani Rusije;
- osobe s dvojnim državljanstvom;
- oni koji uopće nemaju državljanstvo;
- poduzeća i organizacije.
Osim toga, obvezu sastavljanja dokumenta imaju i neke strane tvrtke, uključujući one koje imaju odjele i podružnice unutar Ruske Federacije i smatraju se, odnosno, poreznim obveznicima naše zemlje.
Razlog za podnošenje prijave je ulazak u stranu organizaciju i izlazak iz nje. Prilikom "preformatiranja" dionica o tome treba obavijestiti i regulatorna tijela.
Gdje i kada predati dokument
Obavijest se dostavlja mjesnom teritorijalnom uredu porezne službe, najkasnije u roku od trideset dana (prema kalendaru) od dana "ulaska", promjene udjela ili "izlaska" iz strane organizacije.
Odbijanje prihvaćanja dokumenta
Ponekad porezna tijela mogu odbiti prihvatiti dostavljene dokumente. Obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama u ovom slučaju nije iznimka. Istina, popis razloga za odbijanje nije tako dugačak:
- netočno popunjen obrazac;
- nedostavljanje originalnih popratnih dokumenata;
- loša kvaliteta kopiranja.
Da biste ispravili situaciju, morate ispraviti sve nedostatke i ponovno primijeniti.
Što ako ne date obavijest?
Neispunjavanje obveze slanja obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama može dovesti do ozbiljnih posljedica u obliku prilično velike novčane kazne (do nekoliko desetaka tisuća rubalja).
Istodobno, treba imati na umu da namjerno prikrivanje ove činjenice također neće završiti ničim dobrim, budući da porezna tijela danas imaju pristup raznim izvorima informacija (uključujući pomoć poreznim tijelima drugih država u smislu informacija razmjena).
Pravila za popunjavanje obavijesti
Ako trebate generirati i poreznoj upravi poslati obavijest o sudjelovanju u stranim organizacijama, preporučujemo da upotrijebite savjete u nastavku i pogledate uzorak ispunjavanja dokumenta.
Za početak, podsjećamo da obrazac obavijesti ima jedinstvenu formu i da je obavezan za korištenje.
- Podatke u obrazac možete unijeti ručno (ali samo plavom, crnom ili ljubičastom kemijskom olovkom) ili u tiskanom obliku na računalu.
- Riječi moraju biti napisane velikim slovima, čitko, tako da budu čitljive i razumljive.
- Pogriješite u obrascu, ne pravite mrlje. Ako se ipak dogodio propust, ne biste ga trebali ispravljati, bolje je ispuniti drugi obrazac. I, naravno, zabranjeno je u obavijesti navesti namjerno lažne podatke – ako se takve činjenice otkriju, posljedice mogu biti najneugodnije.
Ako nakon slanja obavijesti porezni obveznik iznenada otkrije da je u njoj postojala neka netočnost, ima pravo podnijeti ažuriranu obavijest - za to nema sankcija, glavno je poštivati rokove.
Uzorak ispunjavanja obavijesti o sudjelovanju u stranim organizacijama
Ispunjavanje prvog lista
Na prvoj stranici pri vrhu obavijesti upisuju se podaci o poreznom obvezniku: podaci o tvrtki, njezin puni naziv (s dešifriranim organizacijsko-pravnim statusom). Također se navodi broj usklađivanja, šifra poreznog tijela i šifra poreznog obveznika, razlog za formiranje dokumenta.
Donji dio stranice podijeljen je u dva dijela. U lijevom najprije treba navesti šifru prijavitelja (prijepis se odmah daje), zatim upisati njegove osobne i kontakt podatke, potpisati i ispuniti datum.
Ispunjavanje drugog lista
Druga stranica obavijesti ispunjava se ako se govor vodi u ime pojedinca. Istodobno, kao što je gore spomenuto, nije važno je li on državljanin samo Ruske Federacije, ima dvojno državljanstvo ili ga uopće nema. Svi ovdje uneseni podaci moraju odgovarati putovnici ili drugom osobnom dokumentu. Ako prijavitelj ovu stranicu ostavi praznom, i dalje mora ispod nje staviti svoj potpis i datum (isto vrijedi i za ostale stranice dokumenta).
Ispunjavanje trećeg lista
Treća stranica sadrži podatke o dotičnoj stranoj organizaciji. Prvo, ovdje morate unijeti njegovo ime, na ruskom i engleskom.
Šifra zemlje, registracijski broj tvrtke i adresa njezine stvarne lokacije, ostali poznati podaci se upisuju ispod. Zatim treba napomenuti kako je prijavitelj povezan s organizacijom: izravno, neizravno ili oboje, datum, mjesec, godina nastanka sudjelovanja, udio i datum završetka (potonji - ako se dokument podnosi u vezi s povlačenjem). iz organizacije).
Ispunjavanje četvrtog lista
Četvrta stranica sadrži podatke o ruskoj tvrtki koja je članica strane organizacije. Ovdje uneseni podaci moraju biti identični dokumentima o osnivanju društva.
Ispunjavanje petog lista
Na petoj stranici upisuju se podaci o sudjelovanju u stranoj strukturi bez osnivanja pravne osobe. osoba (tj. partnerstvo, zaklada, povjerenje, partnerstvo itd.).
Dovršavanje šestog lista
Šesta stranica označava status sudionika u stranoj strukturi bez osnivanja pravne osobe. osoba (tj. tko je podnositelj zahtjeva: osnivač takvog društva, primatelj prihoda ili kontrolni subjekt).
Dovršavanje sedmog lista
Konačno, posljednja stranica, sedma stranica, otkriva postupak neizravnog sudjelovanja prijavitelja u stranoj tvrtki: ovdje su naznačene sve karike lanca, koji uključuje stranu organizaciju, u kojoj, zauzvrat, sudjeluje prijavitelj. , kao i redni broj njegovog sudjelovanja i njegovog udjela.
Kako poslati obavijest
Za slanje obavijesti poreznoj upravi možete koristiti jednu od nekoliko opcija:
- Najpouzdanije i najjednostavnije je osobno odnijeti ispunjeni obrazac u porezni ured i prenijeti ga iz ruke u ruku stručnjaku.
- Obavijest možete proslijediti kod zastupnika, naravno uz uvjet da on ima punomoć ovjerenu kod javnog bilježnika.
- I još jedan način: pošaljite dokument preporučenom poštom s potvrdom o primitku običnom poštom - to će potrajati, ali jamči da će obavijest primiti porezna uprava.