Automatizacija računovodstva transakcija s vrijednosnim papirima u holdinškim strukturama. Računovodstvo vrijednosnih papira u računovodstvu Knjiženje vrijednosnih papira u 1s 8.2
13.01.2017
Tvrtka "1C" obavještava korisnike o izdavanju novog rješenja "1C: Poduzeće 8. Računovodstvo i upravljanje profesionalnim sudionicima na tržištu vrijednosnih papira CORP", razvijeno na temelju tehnološke platforme "1C: Poduzeće 8.3" i konfiguracije "1C: Poduzeće 8. Računovodstvo za nekreditne financijske podatke organizacija CORP ". Industrijsko rješenje "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" osmišljeno je za automatizaciju računovodstva i poreznog računovodstva i pripremu reguliranog izvještavanja (u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije i zahtjevima Središnje banke Ruske Federacije) investicijskih i drugih tvrtki u financijskom sektoru koje pružaju usluge u slijedećim vrstama djelatnosti: trgovačka djelatnost, brokerske djelatnosti, djelatnosti matičara, upravljanje povjerenjem, djelatnosti društava za upravljanje, posebne depozitarne djelatnosti, nedržavni mirovinski fond.
Konfiguracija "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" razvijena je na sučelju "Taxi" i koristi sve prednosti tehnološke platforme "1C: Enterprise" verzije 8.3, koja pruža skalabilnost, otvorenost, jednostavnost administracije i konfiguracije. Tehnološka platforma "1C: Enterprise" verzija 8.3 omogućuje vam rad u načinu tankog klijenta i web klijenta s mogućnošću pristupa informacijskoj bazi putem Interneta, uključujući u načinu male brzine veze.
Pri razvoju "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP", uzeto je u obzir metodološko i projektno iskustvo stečeno radom u tvrtkama koje vode računovodstvo u skladu sa zahtjevima industrijskih standarda Banke Rusije: Sputnik - Upravljanje kapitalom, IC " ATON ", IC" Grandis Capital ", IC" REGION ", MC" Kalita ", NPF Soglasie, NPF Alliance.
Softverski proizvodi "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" u prodaji od 13.01.2017.
FUNKCIONALNE MOGUĆNOSTI PROIZVODA "1C: RAČUNOVODSTVO I UPRAVLJANJE PROFESIONALNIM SUDIONICIMA NA TRŽIŠTU VRIJEDNOSNIH PAPIRA CORP"
Industrijsko rješenje "1C: Poduzeće 8. Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" dizajnirano je za automatizaciju računovodstvenog i poreznog računovodstva i pripremu reguliranog izvještavanja na temelju Jedinstvenog kontnog plana (UPC) i industrijskih računovodstvenih standarda (OSBU) investicijskih i drugih tvrtki financijski sektor.
- Ključna industrijska funkcionalnost industrijskog rješenja:
- Računovodstvo transakcija s vrijednosnim papirima i regulatornih poslova s \u200b\u200bvrijednosnim papirima (revalorizacija, izračun amortiziranog troška);
- Računovodstvo brokerskih poslova;
- Računovodstvo transakcija povezanih s upravljanjem povjerenjem;
- Računovodstvo za rad NPF-a s nevladinim organizacijama (nedržavna mirovinska opskrba) i OPS (obvezno mirovinsko osiguranje);
- Formiranje računovodstvenih (financijskih) izvještaja u skladu s odredbama 527-P i 532-P;
- Paralelno formiranje transakcija prema kontnim kartama RAS-a i OSBU-a;
- Formiranje paketa nadzornih izvještaja koji će se podnijeti Banci Rusije;
- Funkcionalna konfiguracija "Računovodstvo nebankarske financijske organizacije":
- Računovodstvo gotovine;
- Računovodstvo prihoda i rashoda;
- Formiranje financijskih izvještaja u skladu sa zahtjevima RAS-a;
- Zatvaranje obračunskih razdoblja.
Detaljan opis funkcionalnih mogućnosti konfiguracije "Računovodstvo i upravljanje profesionalnim sudionicima tržišta vrijednosnih papira CORP" dan je u Dodatku 1 i na web mjestu http://solutions.1c.ru/catalog/finmarket_corp/features.
Rješenje "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" certificirano je od strane "1C: Compatible", informativno pismo br. 22317 od 08.12.2016. (Http://1c.ru/news/info.jsp?id\u003d22317) ...
SASTAV PROIZVODA UKLJUČUJUĆI KONFIGURACIJU "RAČUNOVODSTVO I UPRAVLJANJE PROFESIONALNIM SUDIONICIMA NA TRŽIŠTU VRIJEDNOSNIH PAPIRA CORP"
Proizvod "1C: Poduzeće 8. Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" (članak 4601546129963) uključuje:
- Distribucije:
- platforme "1C: Enterprise 8";
- konfiguracija "Računovodstvo i upravljanje profesionalnim sudionicima tržišta vrijednosnih papira KORP";
- ITS DVD izdanje;
- Skup dokumentacije za 1C: Enterprise 8 platformu;
- Skup konfiguracijske dokumentacije "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP";
- Skup dokumentacije za konfiguraciju "Računovodstvo nebankarske financijske organizacije";
- Omotnica za aktivaciju 1C: ITS podružnica povlašteno;
- PIN-kod softverske zaštite platforme "1C: Enterprise 8" za jedno radno mjesto;
- PIN-kod softverske zaštite konfiguracije "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" za jedno radno mjesto;
- Licence za upotrebu sustava "1C: Enterprise 8" i konfiguraciju "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike KORP tržišta vrijednosnih papira" za jedno radno mjesto;
- PIN kodovi za registraciju na web mjestu korisničke podrške.
Konfiguracija "Računovodstvo i upravljanje profesionalnim sudionicima KORP tržišta vrijednosnih papira" je zaštićena i sadrži fragmente koda koje korisnik ne može promijeniti. Istodobno se primjenjuje načelo maksimalne otvorenosti koda kako bi se osigurala mogućnost prilagođavanja proizvoda potrebama krajnjih korisnika.
Proširenje broja automatiziranih radnih mjesta provodi se kupnjom licenci klijenta za platformu 1C: Enterprise 8 (za 1, 5, 10, 20, 50, 100, 300, 500 radnih mjesta, verzije PROF ili CORP), klijentskih licenci za 1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira CORP "(za 1, 5, 10, 20, 50 i 100 radnih mjesta).
Broj licenci kupljenih za upotrebu konfiguracije "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" i platforme "1C: Enterprise 8" određuje se na temelju potrebe za maksimalnim brojem istovremenih korisnika s ovom konfiguracijom.
Da biste radili u verziji klijent-poslužitelj, morate kupiti licencu za upotrebu poslužitelja 1C: Enterprise 8. Više detalja o verziji klijenta i poslužitelja 1C: Enterprise 8 možete pronaći na web mjestu 1C.
DOKUMENTACIJA UKLJUČENA U DOSTAVU PROGRAMSKOG PROIZVODA
Proizvod "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" (članak 4601546129963) uključuje dokumentaciju:
- 1C: Poduzeće 8.3. Vodič za administratore;
- 1C: Poduzeće 8.3. Korisnički priručnik;
- 1C: Poduzeće 8.3. Vodič za programere (u dva dijela);
- 1C: Poduzeće 8. Konfiguracija "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP";
- 1C: Poduzeće 8. Konfiguracija "Računovodstvo nekreditne financijske organizacije".
Sintaksa ugrađenog jezika i jezika upita predstavljena je u knjizi "1C: Enterprise 8.3. Vodič za programere" (u 2 dijela). Opis objektnog modela u potpunosti je uključen u isporuku u elektroničkom obliku (u odjeljcima za pomoć Konfiguratora i Asistenta za sintaksu). Opis objektnog modela u obliku papirnate knjige "1C: Enterprise 8.3. Opis ugrađenog jezika" (u 5 dijelova) može se kupiti zasebno. Osigurana je kupnja najviše jednog primjerka po jednom registracionom broju.
Prije podnošenja zahtjeva za kupnju dokumentacije, preporuča se provjeriti registraciju proizvoda korisnika, postojanje valjanog 1C: ITS sporazuma i aktivne 1C: ITS Industrijske usluge za ovaj proizvod.
ODRŽAVANJE USLUGA
Uslužno održavanje softverskih proizvoda koji sadrže konfiguraciju "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" i korisničku podršku u smislu rada s 1C: Enterprise platformom provodi se prema Ugovoru o podršci za informacijsku tehnologiju 1C: (1C: ITS) s aktivna usluga 1C: ITS industrija 5. kategorije.
Podrška informacijske tehnologije (1C: ITS) - službena podrška koju 1C redovito i kontinuirano pruža korisnicima programa 1C: Enterprise. Službena podrška uključuje 1C: ITS usluge i 1C usluge.
1C: ITS usluge omogućuju:
- pripremiti i predati regulirana izvješća putem Interneta,
- razmjenjuju elektroničke račune i druge pravno relevantne dokumente,
- pomoću automatiziranih sigurnosnih kopija za zaštitu od gubitka i oštećenja baze podataka,
- koristiti program "1C: Enterprise" putem Interneta s bilo kojeg mjesta na svijetu,
- dobiti savjete od revizora i stručnjaka tvrtke 1C i još mnogo toga.
Za detaljne informacije o svim uslugama 1C, pogledajte portal 1C: ITS na https://portal.1c.ru/.
Više detalja o sastavu i uvjetima 1C: ITS i 1C: ITS Sektorske službe možete pronaći na stranicama www.its.1c.ru/about i https://portal.1c.ru/app/branch.
Osnovni paket isporuke "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" uključuje DVD izdanje ITS-a, kupon za preferencijalnu potporu za 1C: ITS i kupon za poček za podršku unutar sektorske usluge 1C: ITS. Troškovi počeka za potporu uključeni su u cijenu isporuke "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira CORP". Odnosno, nakon registracije kompleta i registracije razdoblja odgode za 1C: ITS podršku, kao i aktiviranja razdoblja odgode za potporu unutar usluge 1C: ITS, industrijski korisnik ima pravo koristiti službenu potporu bez dodatnog plaćanja za poček.
Prilog 1
Opis funkcionalnosti softverskog proizvoda "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP"
Industrijsko rješenje "1C: Enterprise 8. Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira KORP" razvijeno je na temelju standardnog rješenja "1C: Enterprise 8. Računovodstvo nebankarske financijske organizacije KORP", revizija 3.0, uz zadržavanje osnovne funkcionalnosti i koristi sve prednosti tehnoloških platforma "1C: Enterprise 8" verzija 8.3 i sučelje "Taxi".
Rješenje "1C: Računovodstvo i upravljanje profesionalnim sudionicima tržišta vrijednosnih papira KORP" osmišljeno je za automatizaciju računovodstvenog i poreznog računovodstva, uključujući pripremu reguliranog izvještavanja, za profesionalne sudionike na tržištu vrijednosnih papira i nedržavne mirovinske fondove koji primjenjuju:
- Računovodstveni plan u skladu s Nacrtom propisa Banke Rusije "O kontnom planu za računovodstvo u nebankarskim financijskim institucijama i postupku za njegovu primjenu", kao i Nacrt industrijskih računovodstvenih standarda Banke Rusije;
- Računovodstveni plan, koji odgovara Nalogu Ministarstva financija Ruske Federacije "O odobravanju kontnog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i uputama za njegovu primjenu" od 31.10.2000.
Za integraciju s drugim informacijskim sustavima koriste se standardni mehanizmi 1C: Enterprise 8.3 platforme.
Računovodstvo "iz dokumenta" i tipične operacije
Glavni način odražavanja poslovnih transakcija u računovodstvu je unos programskih dokumenata koji odgovaraju primarnim računovodstvenim dokumentima. Osim toga, možete izravno unijeti pojedinačne transakcije.
Vođenje evidencije više organizacija
Uz pomoć programa "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" možete voditi računovodstveno i porezno računovodstvo aktivnosti nekoliko organizacija, a za svaku od njih parametri računovodstvene politike konfiguriraju se neovisno o drugim organizacijama.
"Računovodstvo i upravljanje profesionalnim sudionicima tržišta vrijednosnih papira CORP" pruža priliku za korištenje zajedničke baze podataka za vođenje evidencije nekoliko organizacija. Istodobno, računovodstvo za svaku organizaciju može se voditi u zasebnoj računovodstvenoj bazi.
Konfiguracija "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" podržava računovodstveno i porezno računovodstvo aktivnosti organizacija s odvojenim odjelima. Da bi se odrazile transakcije između odjela dodijeljenih zasebnoj bilanci, koriste se zasebni dokumenti "Aviso".
Računovodstvo poslovnih transakcija na kontnom planu
Sintetičko i analitičko računovodstvo u programu "1C: Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" održava se kao na kontnom planu koji odgovara Nalogu Ministarstva financija Ruske Federacije "O odobravanju kontnog plana za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i uputama za njegovu primjenu" od 31.10. .2000 br. 94n, i na kontnom planu koji odgovara Nacrtu propisa o Banci Rusije "O kontnom okviru za računovodstvo u nebankarskim financijskim institucijama i postupku za njegovu primjenu" (u daljnjem tekstu - Jedinstveni kontni plan).
Jedinstveni kontni plan:
- Dvoetažni i visoko regulirani. Konstrukcija Jedinstvenog kontnog plana temelji se na hijerarhijskoj strukturi, gdje svaka sljedeća razina detaljno opisuje prethodnu;
- Nomenklatura računovodstvenih računa klasificirana je prema ekonomskom sadržaju kako bi se podaci grupirali i generalizirali u odjeljke na računima prvog i drugog reda, na temelju jedinstvenih računovodstvenih pravila i načela;
- Analitičko računovodstvo provodi se i na osobnim, analitičkim, računovodstvenim računima i na sintetičkim računima pomoću mehanizma subconto;
- Za provođenje analitičkog računovodstva na osobnim računima, konfiguracija nudi direktorij računa analitičkog računovodstva. Za svaki račun bilance drugog reda otvara se neograničen broj analitičkih računa za određene kombinacije analitike. Analitički računi mogu se generirati u konfiguraciji prema navedenim parametrima otvaranja ili ih korisnik ručno kreira.
Kupnja vrijednosnih papira
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP", postupci kupnje vrijednosnih papira automatizirani su, odražavajući stvarne troškove nastale u različitim načinima trgovanja na burzi i na OTC tržištu.
Transakcija za kupnju vrijednosnih papira provedena je u skladu s industrijskim standardima Banke Rusije od 1. listopada 2015. br. 494-P "Propisi o industrijskom standardu računovodstva za poslove s vrijednosnim papirima u nebankarskim financijskim institucijama".
Evidencija lota vodi se za vrijednosne papire prilikom kupnje i prodaje. Serija odgovara određenom broju vrijednosnih papira kupljenih po istoj cijeni u jednoj jedinici vremena. Serijski dokument za vrijednosne papire je dokument Transakcije vrijednosnim papirima. Vlasnički i dužnički vrijednosni papiri prihvaćeni su za računovodstvo ovim dokumentom.
Slika 1. Dokument "Dogovor"
Nakon kupnje, vlasnički i dužnički financijski instrumenti dodjeljuju se jednoj od četiri kategorije procjene u skladu s industrijskim računovodstvenim standardima Banke Rusije, kao i međunarodnim standardima financijskog izvještavanja MRS 39.
Ovisno o kategoriji procjene i vrsti financijskog instrumenta, uzima se u obzir osnovna vrijednost vrijednosnog papira, kao i transakcijski troškovi, prihod od kamata, popust / premija.
Odabir kategorije procjene u programu provodi se kako u dokumentu Ugovor o vrijednosnoj transakciji (T +, transakcije bez recepta s odgodom isporuke), tako i u dokumentu Transakcija vrijednosnim papirom (u načinu T0 i izvanreceptne transakcije, podložno isporuci vrijednosnog papira na dan zaključenja ugovora ).
Za odgođenu isporuku na OTC tržištu ili na burzi u načinu T +, ugovor o transakciji uzima u obzir preliminarne troškove kupnje vrijednosnih papira. Ovisno o kategoriji vrijednosnih papira, troškovi su ili uključeni u cijenu vrijednosnog papira ili su troškovi.
Prilikom kupnje vrijednosnih papira poštovani su sljedeći računovodstveni standardi financijskog ulaganja:
- Nakon kupnje, sve se vrijednosnice mjere po fer vrijednosti. Nabavna cijena bilo kojeg financijskog instrumenta testira se prema fer vrijednosti, uzimajući u obzir relevantne kriterije značajnosti. Sukladno tome, nabavna cijena vrijednosnih papira može se prilagoditi razlici između fer vrijednosti vrijednosnog papira i nabavne cijene.
- Fer vrijednost financijskih instrumenata utvrđuje se na temelju postavki računovodstvenog sustava i utvrđuje se na razini fer vrijednosti:
- Razina 1 - kotirane cijene financijskog instrumenta kojim se trguje na aktivnom tržištu (vidljivi ulazni podaci);
- 2 Razine - kotirane cijene financijskog instrumenta kojima se ne trguje na aktivnom tržištu i kotirane cijene sličnih financijskih instrumenata koji se koriste za mjerenje fer vrijednosti financijskog instrumenta (vidljivi inputi);
- Razina 3 - Neprimjetni ulazni podaci za financijski instrument: procijenjene vrijednosti, metode fer vrijednosti (tržišni pristup i pristup prihodu) koji koriste ili matrične cijene ili metode diskontne stope i diskontirani novčani tokovi na temelju stope EKS (efektivna kamatna stopa). ) fer vrijednost financijskog instrumenta.
Program omogućuje računovodstvo premije i popusta pri kupnji, uz daljnje razmatranje takve premije ili popusta kao prihod ili trošak od kamata. U skladu s industrijskim standardima računovodstvenih vrijednosnih papira, prilikom izračuna amortiziranog troška i usklađivanja prihoda od kamata, ovaj popust i premija obračunavaju se i odbijaju na linearnoj osnovi poput prihoda od kupona i prilagođavaju za kamatne razlike na EKS.
Da biste mogli obavljati transakcije za kupnju vrijednosnih papira s paralelnim knjiženjem u RAS i RAS registre, potrebno je omogućiti opciju Paralelni RAS u Postavkama računovodstva za profesionalne sudionike.
Prodaja (otuđenje) prethodno stečenih vrijednosnih papira
Operacije prodaje vrijednosnih papira u konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje profesionalnim sudionicima KORP tržišta vrijednosnih papira" provode se dokumentom Transakcije vrijednosnim papirima. U obzir se uzimaju mjenjačke i slobodne transakcije prodaje vrijednosnih papira. Za transakcije razmjene moguće su prodajne operacije u načinima T0, T + 1, T + 2. OTC načini trgovanja uzimaju u obzir mogućnosti preliminarne isporuke vrijednosnih papira, isporuke naspram plaćanja, kada se isporuka i plaćanje događa istog dana, te mogućnost pretplate za vrijednosne papire s naknadnim izvršenjem isporuke vrijednosnih papira.
Pri prodaji (otuđenju) vrijednosnih papira izračunava se (dodatno obračunava) prihod od kamata na dužničke, a izračunava se i puni financijski rezultat transakcije.
Računovodstvena politika odabire jedan od načina obračuna umirovljenih vrijednosnih papira - FIFO ili prosječni trošak vrijednosnih papira.
Prilikom otuđenja vrijednosnog papira uzima se u obzir cjelokupna komponenta troškova vrijednosnog papira, uzimajući u obzir revalorizaciju po fer vrijednosti, usklađenja i prihod od kamata nastalih na datum otuđenja. Nakon otuđenja, financijski rezultat transakcije utvrđuje se uzimajući u obzir prihode i troškove od kamata, kao i uzimajući u obzir nabavnu cijenu i primljenu naknadu prilikom prodaje.
Prodaja također uzima u obzir nijanse revalorizacije vrijednosnih papira raspoloživih za prodaju čija se revalorizacija odražava kroz ostalu sveobuhvatnu dobit koja je na prodaji zatvorena za račune prihoda i rashoda.
Pri prodaji se uzima u obzir i iznos ispravka vrijednosti gubitaka od vrijednosnih papira. Nakon prodaje, vrijednosni papiri se također mjere po fer vrijednosti i vrši se prilagođavanje povezanih troškova ili dobitaka po stopi EKS-a.
Izračun dobiti ili gubitka u transakcijama s vrijednosnim papirima
Program "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP" izračunava prihode i troškove od transakcija za kupnju i prodaju vrijednosnih papira, odražavajući konačni financijski rezultat stjecanja imovine.
Prilikom izračunavanja prihoda od kamata uzimaju se u obzir vrijednosti obračunatih kupona i popusta, kao i premije obračunate po ovom financijskom instrumentu. Za vrijednosne papire koji se mjere po fer vrijednosti, revalorizacija po fer vrijednosti evidentira se kao prihod. Na iznos prihoda od dužničkih vrijednosnih papira također utječu amortizirani troškovi dužničkog vrijednosnog papira i prilagodbe prihoda od kamata i troškova ESP-a. Uz to, na iznos dobiti ili gubitka utječe i ispravka vrijednosti gubitaka. Svi se ti parametri evidentiraju u registrima vrijednosnih papira, uzimajući u obzir vrijednost vrijednosnih papira i iznos prihoda i rashoda od kupljenih vrijednosnih papira.
Obračunavanje provizija
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje profesionalnim sudionicima tržišta vrijednosnih papira KORP", računovodstvo provizija za transakcije vrijednosnim papirima je automatizirano.
Transakcijski troškovi koje je nebankarska financijska institucija nastala prilikom kupnje i prodaje vrijednosnih papira uključuju sljedeće vrste:
- Razmjena;
- Posredovanje;
- Depozitar;
- Kliring;
- Naknada;
- Ostalo.
Uzimaju se u obzir preliminarni troškovi i troškovi prihvaćeni za plaćanje na datum isporuke.
Opcije za knjiženje troškova na osobnom računu za knjiženje troškova vrijednosnog papira ili na osobnom računu za troškove vrijednosnih papira odabrane su u Postavkama računovodstva za profesionalne sudionike.
Slika 2. Obrazac "Postavljanje računovodstva profesionalnog sudionika"
Brokerske provizije se uzimaju u obzir. Ostale provizije koje se pripisuju troškovima tvrtke u tom razdoblju, poput depozitarnih provizija, uzimaju se u obzir u dokumentu Primanje robe i usluga opće poslovne jedinice. Troškovi transakcije uključeni su u prodaju i kupnju vrijednosnih papira. Također, transakcijski troškovi knjiže se u okviru izravnih i obrnutih REPO transakcija.
REPO transakcije
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira CORP", REPO transakcije su automatizirane. REPO transakcije su operacije kratkoročnog posuđivanja sredstava osiguranih vrijednosnim papirima i posuđivanje vrijednosnih papira osiguranih sredstvima.
Sustav provodi sljedeće vrste REPO transakcija:
- Izravni REPO;
- Obrnuti REPO.
Revalorizacija vrijednosnih papira
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP", operacije su automatizirane tako da odražavaju revalorizaciju vrijednosnih papira na njihovu fer vrijednost.
Odraz revalorizacije vrijednosnih papira u sustavu provodi se dokumentom Revalorizacija vrijednosnih papira po fer vrijednosti. Vlasnički i dužnički vrijednosni papiri uključeni su u revalorizaciju. Revalorizacija vrijednosnih papira može se izvršiti bilo kojeg datuma.
Nebankarska financijska institucija dužna je najkasnije posljednjeg dana u mjesecu prikazati sve vrijednosne papire u računovodstvu po fer vrijednosti. Nebankarska financijska institucija može uspostaviti češću revalorizaciju u entitetskim standardima. Sukladno tome, da bi se odrazila revalorizacija vrijednosnih papira za relevantni dan, potrebno je u sustav unijeti dokument Revalorizacija vrijednosnih papira po fer vrijednosti na relevantni datum.
Slika 3. Dokument "Revalorizacija vrijednosnih papira po fer vrijednosti"
Obračun poreza na dohodak
Pripisani prihod od kupona (u daljnjem tekstu ACI) obračunava se prilikom kupnje i prodaje vrijednosnih papira.
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje profesionalnim sudionicima tržišta vrijednosnih papira KORP", obračunavanje ACI automatizirano je metodom izračuna i iz kotacija za vrijednosne papire. U prvom je slučaju potrebno unijeti prospekt emisije za isplate kupona financijskog odjela organizacije u poseban registar, u drugoj opciji podaci u dokumentima za izračun dolaze iz učitanih registara kotacija vrijednosnih papira, odražavajući podatke koji dolaze s burze.
Revalorizacija NCD-a
Revalorizacija ACI izračunava se u skladu s obračunatim kamatama za razdoblje od datuma kupnje vrijednosnog papira do datuma odražavanja prihoda od kamata na kupone i vrijednosti kamate na kupon.
Slika 4. Dokument "Revalorizacija ACI-ja i popust"
Revalorizacija popusta
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje profesionalnim sudionicima tržišta vrijednosnih papira KORP", prihodi i rashodi od kamata na dužničke vrijednosnice uzimaju se u obzir kao:
- Prihodi od kamata kao obračunati kupon za razdoblje;
- Prihodi od kamata kao obračunati popust za to razdoblje;
- Trošak kamata kao obračunata premija za razdoblje.
Popust se obračunava linearnom metodom i vrši se usklađivanje prihoda od vrijednosnih papira u skladu s metodom amortiziranog troška i osiguranja.
Računovodstvo obračunatog popusta vodi se na zasebnom osobnom računu "Pripisani popust", otvoren na odgovarajućim računima stanja drugog reda s kodom valute nominalne vrijednosti vrijednosnog papira u skladu s postavkama programa.
Otkup kupona
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike tržišta vrijednosnih papira KORP", postupak otkupa kupona na obveznice automatiziran je.
Za odražavanje otkupa kupona koristi se dokument Otkup vrijednosnih papira i kupona.
Uz to, zbroj revaloriziranog prinosa kupona izračunava se od datuma prethodnog obračuna, a cjelokupni prinos kupona za to razdoblje prikazuje se izdavatelju na vrijednosnom papiru.
Uplatu za otkupljene kupone može primiti na tekući račun izdavatelj vrijednosnog papira s dokumentom Potvrda na tekući račun ili uplatu putem brokera ili povjereničke tvrtke za upravljanje može se odraziti na račun investicijskog posredovanja.
Prilikom iskorištavanja kupona za vrijednosni papir, vrijednost vrijednosnog papira smanjuje se za iznos kamate plaćene nakon što izdavatelj predoči kupon.
Potpuno i djelomično otkup obveznica
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje profesionalnim sudionicima tržišta vrijednosnih papira KORP" moguće je evidentirati i potpuno i djelomično otkup obveznica. Potpuni i djelomični otkup obveznica ogleda se u dokumentu Otkup Centralne banke i kuponi.
Slika 5. Dokument "Otkup vrijednosnih papira i kupona"
U slučaju djelomičnog ili potpunog otkupa vrijednosnih papira, proporcionalno se uzimaju u obzir obračunati kupon, popust i premija, kao i vrijednost samog vrijednosnog papira. Iznosi za obračunati prihod i trošak od djelomičnog otkupa vrijednosnog papira automatski se knjiže na račune prihoda i rashoda za odgovarajući simbol OFR s ispravno popunjenim postavkama pretkonfiguracije.
Kad se vrijednosni papir otkupi, uzima se u obzir cjelokupna struktura vrijednosti vrijednosnog papira (iznos obračunatih prihoda od kamata, iznos revalorizacija, usklađenja i rezervi).
Izračun amortiziranog troška i usklađivanje prihoda od kamata
U konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje profesionalnim sudionicima tržišta vrijednosnih papira KORP", postupci računovodstva dužničkih vrijednosnih papira automatizirani su u skladu s industrijskim računovodstvenim standardima Banke Rusije, i to:
- Izračun amortiziranog troška vrijednosnih papira;
- Izračun korekcije za razliku između prihoda od kamata po ESP stopi i linearno po stopi u skladu sa sporazumom;
- U obzir se uzima koridor tržišnih kamatnih stopa;
- Prilagodbe i prihodi / rashodi uzimaju se u obzir po tržišnim kamatnim stopama;
- Utvrđena je metoda amortizacije dužničkih vrijednosnih papira;
Pri određivanju računovodstvene metode uzima se u obzir i kriterij značajnosti odstupanja po amortiziranom trošku.
Dokument Izračun amortizirane cijene automatski ili učitavanjem grafova iz datoteke izračunava ESP stopu. Nakon toga, prihodi od kamata, ovisno o načinu amortizacije premije / diskonta na vrijednosne papire, obračunavaju se u skladu s izračunatom ESP stopom.
Slika 6. Dokument "Izračun amortizirane cijene"
Amortizirani trošak izračunava se i za financijsku imovinu i za financijske obveze.
Financijska imovina za koju se izračunava amortizirani trošak:
- Dužnički vrijednosni papiri;
- Zajam izdan;
- Položen polog.
Financijske obveze za koje se izračunava amortizirani trošak:
- Zajam primljen;
- Zajam primljen.
U skladu s izračunima, prikazuju se izvješća o izračunima amortizirane cijene i parametrima koji se uzimaju u obzir pri izračunu.
Regulirano računovodstveno izvještavanje
Rezultat računovodstva u nebankarskoj financijskoj instituciji je podnošenje reguliranih računovodstvenih i poreznih izvješća regulatornim tijelima, kao i specijaliziranih izvješća.
Regulirana računovodstvena izvješća u konfiguraciji "Računovodstvo i upravljanje za profesionalne sudionike KORP-a na tržištu vrijednosnih papira" 4 su glavna oblika računovodstvenih izvještaja sa svim potrebnim bilješkama. Sustav provodi regulirano računovodstveno izvještavanje prema 2 standarda:
- Prema odredbi 532-P od 3. veljače 2016. godine "Industrijski računovodstveni standard, postupak sastavljanja računovodstvenih (financijskih) izvještaja profesionalnih sudionika na tržištu vrijednosnih papira, dioničkih investicijskih fondova, organizatora trgovine, središnjih ugovornih strana, klirinških organizacija, specijaliziranih depozitara investicijskog fonda, uzajamnog investicijskog fonda i nedržavni mirovinski fond, društva za upravljanje investicijskim fondovima, uzajamni investicijski fond i nedržavni mirovinski fond, zavodi za kreditnu povijest, agencije za kreditni rejting, brokeri u osiguranju ";
- Prema odredbi 527-P od 28. prosinca 2015. godine "Industrijski računovodstveni standard, postupak sastavljanja računovodstvenih (financijskih) izvještaja nedržavnih mirovinskih fondova".
Regulirani računovodstveni izvještaji nebankarske financijske institucije uključuju sljedeće glavne oblike:
- 0420002 "Bilans stanja nekreditne financijske institucije";
- 0420003 "Izvještaj o financijskim rezultatima nebankarske financijske institucije";
- 0420004 "Izvještaj o promjenama u kapitalu nebankarske financijske institucije";
- 0420005 "Izvještaj o novčanim tokovima nebankarske financijske institucije";
Financijski izvještaji koji se podnose regulatornim tijelima podijeljeni su na godišnje i privremene:
- Godišnji financijski izvještaji podnose se za razdoblje kalendarske godine od 1. siječnja do 31. prosinca prethodne godine;
- Privremeni financijski izvještaji podnose se za prvo, drugo i treće tromjesečje kalendarske godine i uključuju podatke za ista razdoblja prošle godine, kao i podatke na kraju prošle godine (bilanca stanja);
- Financijski izvještaji prema standardu 532-P uključuju sljedeći popis bilješki:
- Napomena 1 "Osnovne djelatnosti nebankarske financijske institucije";
- Napomena 2 "Gospodarsko okruženje u kojem djeluje nebankarska financijska institucija";
- Napomena 3 "Osnova pripreme";
- Napomena 4 "Principi računovodstvenih politika, značajne računovodstvene procjene i prosudbe u primjeni računovodstvenih politika";
- Napomena 5 “Novac i novčani ekvivalenti”;
- Napomena 6 "Sredstva od kreditnih institucija i nerezidentnih banaka";
- Napomena 7 "Izdani zajmovi i druga dodijeljena sredstva";
- Bilješka 8 „Financijska imovina koja se mjeri po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka”;
- Napomena 9 „Financijska imovina raspoloživa za prodaju”;
- Napomena 10 "Financijska imovina koja se drži do dospijeća";
- Bilješka 11 Ulaganja u pridružena društva;
- Bilješka 12 „Ulaganja u zajednički kontrolirana društva“;
- Bilješka 13 "Ulaganja u podružnice";
- Napomena 14 "Potraživanja";
- Bilješka 15 „Imovina i obveze uključene u skupine za otuđenje klasificirane kao namijenjene prodaji“;
- Bilješka 16 Investicijska nekretnina;
- Napomena 17 "Nematerijalna imovina";
- Napomena 18 "Nekretnine, postrojenja i oprema";
- Napomena 19 "Ostala imovina";
- Bilješka 20 „Ispravka vrijednosti gubitaka od umanjenja vrijednosti“;
- Bilješka 21 „Financijske obveze po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka“;
- Napomena 22 "Računi kupaca";
- Napomena 23 "Zajmovi i druga posuđena sredstva";
- Napomena 24 "Izdani dužnički vrijednosni papiri";
- Napomena 25 "Obveze prema dobavljačima";
- Napomena 26 "Obveze za naknade nakon prestanka radnog odnosa, koje nisu ograničene na fiksna plaćanja";
- Napomena 27 "Rezerviranja - rezerviranja";
- Napomena 28 "Ostale obveze";
- Bilješka 29 Kapital;
- Bilješka 30 Upravljanje kapitalom;
- Bilješka 31 „Dobici umanjeni za troškove (rashodi umanjeni za dobitak) od transakcija s financijskim instrumentima koji se mjere po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka“;
- Napomena 32 "Prihod od kamata";
- Napomena 33 "Prihod umanjen za rashod (rashod umanjen za prihod) od transakcija s financijskom imovinom raspoloživom za prodaju";
- Bilješka 34 "Prihod umanjen za troškove (rashodi umanjeni za prihode) od transakcija s investicijskim nekretninama";
- Bilješka 35 "Prihod umanjen za rashod (trošak umanjen za prihod) od deviznih transakcija";
- Napomena 36 "Ostali prihodi od ulaganja umanjeni za troškove (rashodi umanjeni za prihode)";
- Napomena 37 „Prihod od pružanja usluga i prihod od naknada i provizija“;
- Napomena 38 "Troškovi osoblja";
- Napomena 39 "Izravni operativni troškovi";
- Napomena 40 "Trošak kamata";
- Napomena 41 „Opći i administrativni troškovi”;
- Napomena 42 "Ostali poslovni prihodi i rashodi";
- Napomena 43 "Porez na dobit";
- Napomena 44 "Dividende";
- Napomena 45 "Dobit (gubitak) po dionici";
- Napomena 46 "Analiza segmenta";
- Napomena 47 "Upravljanje rizikom";
- Bilješka 48 Prijenosi financijske imovine;
- Napomena 49 "Nepredviđene okolnosti";
- Napomena 50 - Računovodstvo derivata i hedžinga;
- Bilješka 51 Fer vrijednost financijskih instrumenata;
- Napomena 52 "Preboj financijske imovine i financijskih obveza";
- Napomena 53 "Transakcije s povezanim stranama";
- Napomena 54 "Događaji nakon kraja izvještajnog razdoblja".
Slika 7. Izvještaj "Bilans stanja"
Slika 8. "Izvještaj o financijskim rezultatima"
Slika 9. "Izvještaj o novčanim tokovima"
Slika 10. "Izvještaj o promjenama u kapitalu"
Standardna računovodstvena izvješća
Pored dešifriranja danih u oblicima reguliranih izvješća NFO-a i bilješki uz njih, za provjeru ispravnosti knjiženja računovodstvenih podataka možete koristiti i skup standardnih izvješća:
- Bilans prometa;
- Bilans stanja računa;
- Analiza računa;
- Računska kartica;
- Promet računa;
- Analiza subkonta;
- Podkonto kartica;
- Promet između potkontona;
- Sažeti postovi;
- Izvještaj o knjiženju;
- Šahovski list.
Korištenje funkcionalnosti standardnog rješenja "1C: Računovodstvo nebankarske financijske organizacije KORP":
Funkcionalnost standardnog rješenja "1C: Računovodstvo nebankarske financijske organizacije KORP" koristi se u rješenju za odražavanje transakcija u različitim računovodstvenim područjima:
- Računovodstvo na jedinstvenom kontnom planu NFO-a (Uredba br. 486-P Banke Rusije);
- Podrška za vođenje 20 (25) digitalnih analitičkih računa;
- Podrška za vođenje analitičkih računa u stranoj valuti, stranoj valuti i rubljama;
- Fleksibilno prilagođavanje pravila za generiranje osobnih računa kao korespondencija s kombinacijama računa drugog reda, valute, atributa upravljanja povjerenjem i financijskih dimenzija;
- Odgovaranje sintetičkih računovodstvenih podataka prometima i saldima na analitičkim računovodstvenim računima;
- Podrška za uparene osobne račune (aktivne / pasivne), automatsko prikupljanje uparenih osobnih računa;
- Podrška računa bez znaka računa, kontrola stanja na računima na kraju dana;
- Formiranje standardnih računovodstvenih izvještaja kako za bilančne račune drugog reda, tako i za analitičke račune (bilanca, računske kartice, analiza računa s detaljima do analitike);
- Računovodstvo osnovnih sredstava i nematerijalne imovine;
- Računovodstvo zaliha i računovodstvo skladišta;
- Računovodstvo gotovine;
- Računovodstvo namire s drugim ugovornim stranama
- Obračun obračuna s odgovornim osobama;
- Računovodstvo prihoda i rashoda;
- Obračun primljenih i plaćenih predujmova;
- Odražavanje rutinskih operacija (kontrola stanja na računu i preklapanje uparenih računa, knjiženje događaja nakon datuma izvještavanja);
- Obračun poreza na dohodak, poreza na imovinu, poreza na prijevoz;
- Vođenje knjiga kupovine i prodaje u kontekstu podružnica;
- Formiranje prijava za PDV, porez na dohodak, porez na imovinu itd .;
- Zatvaranje obračunskih razdoblja;
- računovodstvo dugotrajne i nematerijalne imovine;
- računovodstvo zaliha i skladište;
- računovodstvo sredstava;
- računovodstvo obračuna s drugim ugovornim stranama;
- računovodstvo obračuna s odgovornim osobama;
- računovodstvo prihoda i rashoda;
- računovodstvo primljenih i plaćenih predujmova;
- porezno računovodstvo;
kao i odraz rutinskih operacija:
- kontrola stanja računa i presavijanje uparenih računa;
- knjiženje događaja nakon datuma izvještavanja.
Za složenu automatizaciju djelatnosti investicijskih društava razvijeno je primijenjeno rješenje "Ortikon: Upravljanje investicijskim društvom 8". Ovaj softverski proizvod razvijen je na platformi "1C: Enterprise 8" i dodatak je standardnoj konfiguraciji programa "1C: Accounting 8".
Program ima modularnu strukturu i predstavlja "Osnovnu opskrbu", koja se može nadopuniti modulima "Upravljanje povjerenjem" i / ili "Posredovanje".
Mogućnosti glavne isporuke omogućuju automatizaciju računovodstvenog i poreznog računovodstva organizacije koja je sudionik na tržištu vrijednosnih papira i odražava financijske i poslovne transakcije s vrijednosnim papirima kao dio ostalih prihoda i rashoda. Glavna isporuka uključuje podsustav dizajniran za automatizaciju trgovačkih aktivnosti. Razmotrimo ukratko mogućnosti ovog podsustava.
Računovodstvo vrijednosnih papira
Program omogućuje računovodstvo transakcija s različitim vrstama financijskih ulaganja - dionicama, obveznicama, mjenicama, depozitima itd. Popis vrsta financijskih ulaganja može se proširiti. Za svaku vrstu ulaganja možete odrediti vrstu prihoda - "dividenda", "kupon", "kamata". Na primjer, za dionice to može biti vrsta "dividende" prihoda, što je iznos godišnje dividende po dionici, izražen kao postotak, u odnosu na njezinu trenutnu tržišnu vrijednost, za obveznicu - "kupon" vrstu prihoda, izračunatu proporcionalno broju dana prošao od datuma emisije obveznice (datum isplate prethodnog prinosa kupona) do datuma prijenosa obveznice.
Za vrijednosne papire s određenim razdobljem cirkulacije kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira (ORSM), program predviđa mogućnost revalorizacije u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. Revalorizacija u računovodstvenom i poreznom računovodstvu provedena je, pak, samo za vrijednosne papire kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira.
Za vrijednosne papire s navedenim prinosom kupona možete odrediti trenutak otpisa uplaćenog obračunatog prinosa kupona za računovodstveno i porezno računovodstvo. Moguće opcije otpisa su „po prodaji vrijednosnog papira ove vrste“, „po prvom otkupu kupona nakon kupnje vrijednosnog papira“ ili „po prvom obračunu kupona nakon kupnje“.
Računovodstvo vrijednosnih papira vodi se u hijerarhijskom imeniku "Vrijednosni papiri". Neki su parametri, poput "Grupa", "Ime", "Izdavatelj", "Valuta nominalne vrijednosti", itd., Općeniti i naznačeni su za sve vrijednosne papire. Istodobno, neki su parametri značajni i postavljaju se samo za vrijednosne papire određene vrste. Na primjer, za obveznicu, čiji se otkup nominalne vrijednosti vrši jednokratnim plaćanjem, možete postaviti zastavicu „Otkup nominalne vrijednosti“. Ako se očekuje da će vrijednosni papir dobiti prinos kupona, tada za njega možete postaviti "kamate na kupone", kao i "datum početka kupona" i "datum otkupa kupona". Prinos kupona izračunavat će se automatski.
Atribut "Prenosive vrijednosne papire" može se postaviti, na primjer, za mjenicu, koja se po definiciji može prenijeti iz naloga jedne osobe na raspolaganje drugoj. Odsutnost znaka "Prenosiva vrijednosnica" u mjenici znači da se radi o mjenici, što je u osnovi IOU. Za vrijednosne papire za koje je dogovoreno vrijeme plaćanja, na primjer, za mjenicu, možete odrediti mogućnosti plaćanja - "na predočenju mjenice", "na predočenju, ali ne prije određenog broja dana" i neke druge opcije. Znak "Prihod se akumulira u nominalnom iznosu" označava da se nominalna vrijednost vrijednosnog papira povećava za iznos primljenog prihoda i može se odrediti samo za vrijednosne papire koji imaju postotak vrste prihoda.
Za vrijednosne papire kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira unose se kotacijske vrijednosti, naznačujući datum trgovanja i naziv trgovačke platforme na kojoj su obavljene transakcije.
Da bi se odrazile transakcije s vrijednosnim papirima u računovodstvu, moguće je postaviti analitiku za računovodstveno i porezno računovodstvo. U tom se slučaju navedena postavka može izvršiti ne samo za vrstu vrijednosnih papira, već i pojedinačno za određenu vrijednosnicu. Nakon toga, prilikom knjiženja dokumenata, u sustavu će se generirati knjigovodstveni i porezni računi u skladu s izvršenim postavkama.
Računovodstvo transakcija s vrijednosnim papirima
Za registraciju takvih transakcija s vrijednosnim papirima kao što su primanje, raspolaganje, prijenos, revalorizacija i revalorizacija, obračun prihoda i isplata prihoda, djelomična otplata, kao i za REPO transakcije, sustav koristi dokumente. REPO transakcija je transakcija prodaje (kupnje) vrijednosnih papira s obveznim naknadnim otkupom (prodajom) vrijednosnih papira iste emisije u istoj količini u roku određenom ugovorom po određenoj cijeni.
Vodi se evidencija dodatnih troškova - depozitarnih naknada, provizija za posredovanje i ostalih dodatnih troškova. Dodatni troškovi mogu se odbiti kako prilikom registracije operacije, tako i na kraju mjeseca ili u bilo koje vrijeme.
Sustav provodi serijsko knjigovodstvo vrijednosnih papira, koje se može održavati pomoću FIFO, LIFO ili "prosječne" metode.
Uz jednostavnu shemu za kupnju i prodaju vrijednosnih papira, sustav provodi i poseban poslovni proces. Ovaj poslovni proces omogućava sekvencijalno izvršavanje operacija prema shemi "nalog" - "kupnja" - "dostava vrijednosnih papira" - "plaćanje" s mogućnošću rezerviranja plaćanja i vrijednosnih papira, kao i praćenje trenutne situacije sa zaključenim transakcijama.
Podatke je moguće preuzeti iz izvješća brokera. Također je moguće implementirati učitavanje iz izvješća drugih brokera. Moguće je preuzeti citate iz datoteka MICEX-a, QUIK-a i RBC-ovih internetskih sustava trgovanja.
Vrijednosne papire knjiže brokeri, a za svakog brokera različiti trgovinski podovi. Za revalorizaciju vrijednosnih papira za različite trgovanje koriste se citati s određene trgovačke platforme.
Omogućuje vođenje evidencije o dividendama i akumuliranom prihodu od kupona. Dobit se iskazuje po vrijednosnim papirima, brokerima i trgovinskim podnicama. Također je moguće račun dobiti prikazati u kontekstu investicijskih portfelja.
Modul za upravljanje povjerenjem
Fiducijarna organizacija prihvaća financijsku imovinu od klijenta, oblikuje, u skladu sa strategijom koju je odobrio klijent, portfelj vrijednosnih papira i njime upravlja u interesu klijenta uz dogovorenu naknadu. Značajke ove vrste aktivnosti implementirane su u modulu za upravljanje povjerenjem.
Računovodstvo vrijednosnih papira i gotovine u modulu provodi se u kontekstu klijenata i dogovora s klijentima. Provedena je registracija transakcija s vrijednosnim papirima - kupnja i prodaja, prijenos, revalorizacija, revalorizacija u paru itd. Želje klijenta odražavaju se u formiranju portfelja i odabiru strategije. Primjerice, nakon naloga klijenta za kupnju obveznica, potvrđenog potpisivanjem ugovora, ova će se operacija izvršiti u njegovom interesu. Provedeno formiranje "Izvješća klijenta", "Izvještaja o dobiti i gubitku", izvještaja o gotovini i vrijednosnim papirima, kao i računovodstvenog i poreznog računovodstva upravljanja povjerenjem.
Softverski proizvod "Ortikon: Upravljanje investicijskim društvom 8" implementiran je u društvo za upravljanje "Analitički centar". Kao rezultat automatizacije, tvrtka je mogla sveobuhvatno i brzo dobiti informacije o transakcijama s financijskim ulaganjima i, kao rezultat toga, poboljšati učinkovitost upravljanja svojom imovinom. Softversko rješenje također je znatno pojednostavilo korisničko iskustvo.
Za rad s aplikacijskim rješenjem "Ortikon: Upravljanje investicijskim društvom 8" potreban je softverski proizvod "1C: Računovodstvo 8".
Računovodstvo za transakcije s vrijednosnim papirima potrebno je kako u organizacijama koje ih izdaju, tako i u poduzećima koja kupuju dionice kao udio u kapitalu. U članku ćemo razmotriti tipične transakcije na računu 58 računovodstva vrijednosnih papira (, prodaja, revalorizacija, zajam) s primjerima.
Pod vrijednosnim papirom podrazumijeva se dokument kojim se potvrđuju imovinska prava imatelja. Takva prava mogu se ostvariti i prenijeti samo uz predočenje papira. Glavne vrste vrijednosnih papira uključuju:
- promocije;
- zadužnice;
- obveznice;
- čekovi;
- privatizacijski papiri:
- potvrde o položenju.
Vrijednosni papir je dokument koji se s jedne strane koristi za financijska ulaganja, a s druge za privlačenje zajmova.
Podračuni 58 računa
Obično se računovodstvo provodi na sljedećim podračunima računa 58
Računovodstvo vrijednosnih papira na računu 58
Razmotrimo na primjerima osnovna knjiženja za računovodstvo transakcija s vrijednosnim papirima.
Stjecanje dionica
LLC "Monetny Dvor" steklo je 15 dionica od LLC "Flagman". po cijeni od 7200 rubalja. po dionici. Akvizicija je izvršena putem posrednika Kommersant dd, čije su usluge iznosile 3.650 RUB.
U računovodstvu LLC "Monetny Dvor", na računu 58 izvršeni su unosi:
Revalorizacija vrijednosnih papira
U računovodstvu LLC "Mint" postoje dionice LLC "Flagman" (15 jedinica, knjigovodstvena vrijednost je 7200 rubalja / jedinici). Računovodstvena politika tvrtke Monetny Dvor LLC predviđa tromjesečnu revalorizaciju dionica u skladu s njihovom tržišnom vrijednošću. Tržišna cijena dionice na kraju izvještajnog tromjesečja iznosila je 8.115 RUB / komad.
U računovodstvu OOO Monetny Dvor revalorizacija udjela odražena je sljedećim unosom:
Prodaja vrijednosnih papira
JSC Marathon stekao je dionice LLC Magnat, čija je ukupna vrijednost bila 137.000 rubalja. Na dan 31. prosinca 2015. cijena dionice iznosila je 124.000 RUB. U travnju 2016. JSC Marathon prodaje dionice LLC baleta po cijeni od 148.000 rubalja.
U računovodstvu Marathon dd ove su se operacije odražavale na sljedeći način:
Dt | CT | Opis | Iznos | Dokument |
76 | Odraz vrijednosti udjela prema sporazumu s OOO Magnat | 137 000 RUB | Ugovor o kupoprodaji s OOO "Magnat" | |
76 | Prijenos vrijednosti dionica u korist OOO Magnat | 137 000 RUB | Nalog za plaćanje | |
91 | Formiranje rezerve (razlika između tržišne i knjigovodstvene vrijednosti dionica) 137.000 rubalja. - 124.000 rubalja. | 13 000 RUB | ||
91 | Odraz knjigovodstvene vrijednosti dionica koje je prodao Ballet LLC | 137 000 RUB | ||
62 | 91 | Odraz vrijednosti prodanih dionica u skladu s ugovorom | 148 000 RUB | Ugovor o kupoprodaji s tvrtkom Ballet LLC |
91 | Odraz povećanja vrijednosti dionica zbog prethodno formirane rezerve | 13 000 RUB | Izvještaj o burzovnim kotacijama | |
62 | Dodjeljivanje sredstava od tvrtke Ballet LLC za prodane dionice | 148 000 RUB | Izvod iz banke | |
91 | 99 | Odraz dobiti od prodaje dionica (148.000 rubalja + 13.000 rubalja - 137.000 rubalja) | 24 000 RUB | Ugovor o kupoprodaji s tvrtkom Ballet LLC |
Primjer transakcija na računu 09 za zajam vrijednosnim papirima
Razmotrimo operacije posuđivanja vrijednosnih papira na primjeru kupnje obveznica na računu njihova vlasnika.
Zamislite da je OOO Silicon kupio obveznice od JSC Sapphire u ukupnoj nominalnoj vrijednosti od 351.000 rubalja. Osim toga, OOO Kremniy imao je dodatne troškove za kupnju obveznica u iznosu od 84.000 RUB. Obveznice omogućuju isplatu dohotka - 1,5% mjesečno. Obveznice imaju rok dospijeća 9 mjeseci, tj. nakon tog vremena, JSC "Sapphire" dužan je otkupiti vrijednosne papire, vraćajući tako zajam.
U računovodstvu OOO Silicon izvršeni su sljedeći unosi:
Dt | CT | Opis | Iznos | Dokument |
76 | Odraz troškova kupovine obveznica od JSC "Sapphire" | 351.000 rubalja. | ||
76 | 91 | Razgraničenje dohotka (razlika između nominalne vrijednosti obveznica i troškova njihove kupnje) (351.000 rubalja - 84.000 rubalja) / 9 mjeseci. | 667 RUB | Ugovor o plasiranju obveznica |
76 | 91 | Obračun prihoda od kamata (351.000 rubalja * 1,5%) | 5.265 RUB | Ugovor o plasiranju obveznica |
76 | Priznavanje sredstava od JSC "Sapphire" na račun otplate kamata | 5.265 RUB | Izvod iz banke | |
91 | Odraz vrijednosti obveznica u bilanci | 351.000 rubalja. | Ugovor o plasiranju obveznica | |
76 | 91 | Prodaja obveznica JSC "Sapphire" (otplata kredita) | 351.000 rubalja. | Ugovor o plasiranju obveznica |
Formiranje vrijednosti vrijednosnih papira u računovodstvu
Prema Uredbi o računovodstvu "Računovodstvo financijskih ulaganja" br. PBU 19/02, odobrenoj naredbom (u daljnjem tekstu - PBU 19/02), ulaganja organizacija u obliku ulaganja u vrijednosne papire u računovodstvu odražavaju se kao financijska ulaganja (klauzula 3).
Financijska ulaganja prihvaćaju se za računovodstvo po početnom trošku.
Početni trošak financijskih ulaganja kupljenih uz naknadu iznos je stvarnih troškova organizacije za njihovo stjecanje, isključujući porez na dodanu vrijednost i druge povratne poreze (osim u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama).
Stvarni troškovi stjecanja imovine kao financijskih ulaganja su:
iznosi plaćeni u skladu s dogovorom prodavaču;
iznosi koji se plaćaju organizacijama i drugim osobama za informacijske i savjetodavne usluge povezane sa stjecanjem te imovine. Ako su organizaciji pružene informativne i savjetodavne usluge u vezi s donošenjem odluke o stjecanju financijskih ulaganja, a organizacija ne donese odluku o takvoj akviziciji, trošak tih usluga odnosi se na financijske rezultate komercijalne organizacije (kao dio ostalih troškova) ili povećanje troškova neprofitne organizacije te tvrtke. izvještajno razdoblje kada je odlučeno da se ne kupuju financijska ulaganja;
naknada isplaćena posredničkoj organizaciji ili drugoj osobi preko koje je imovina stečena kao financijska ulaganja;
ostali troškovi izravno povezani sa stjecanjem imovine kao financijska ulaganja.
Pri kupnji financijskih ulaganja na račun posuđenih sredstava, troškovi primljenih zajmova i zajmova knjiže se u skladu s Računovodstvenim propisima "Rashodi organizacije" PBU 10/99, odobrenim Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 33n od 6. svibnja 1999. (registrirano u Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije 31. svibnja 1999., registracija N 1790), i Propisi o računovodstvu "Računovodstvo zajmova i kredita i njihovi troškovi održavanja" PBU 15/01, odobreni Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 2. kolovoza 2001. N 60n (prema dopis Ministarstva pravosuđa Ruske Federacije od 7. rujna 2001. N 07/8985-YUD, Za naredbu nije potrebna državna registracija).
Opći poslovni i drugi slični troškovi nisu uključeni u stvarne troškove kupnje financijskih ulaganja, osim ako nisu izravno povezani sa stjecanjem financijskih ulaganja.
Ako je iznos troškova (osim iznosa plaćenih u skladu s dogovorom prodavatelju) za kupnju financijskih ulaganja poput vrijednosnih papira neznatan u usporedbi s iznosom plaćenim u skladu s dogovorom prodavaču, organizacija ima pravo takve troškove priznati kao ostale troškove organizacije u tom izvještajnom razdoblju , u kojem su navedeni vrijednosni papiri prihvaćeni za računovodstvo.
U računovodstvu, „stvarni”, „stvarno nastali” troškovi znače troškove nastale u skladu s pretpostavkom privremene sigurnosti činjenica gospodarske djelatnosti, odnosno bez obzira na stvarnu uplatu tih troškova (točka 6. Računovodstvenih propisa „Računovodstvena politika organizacije“ (PBU 1/98), odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 09.12.98. Br. 60n, u daljnjem tekstu - PBU 1/98).
Što se tiče vrijednosnih papira, to potvrđuje činjenica da klauzula 44. Računovodstvenih propisa kaže o odražavanju „potpuno neplaćenih“ financijskih ulaganja (osim zajmova) „u punom iznosu stvarnih troškova njihovog stjecanja prema ugovoru“;
Da bi se saželi podaci o dostupnosti i kretanju ulaganja organizacije u vrijednosne papire, predviđen je račun 58 "Financijska ulaganja".
Podračuni se mogu otvoriti na računu 58 "Financijska ulaganja":
58-1 "Dionice i dionice",
58-2 "Dužnički vrijednosni papiri".
Podračun 58-1 "Dionice i dionice" uzima u obzir prisutnost i kretanje ulaganja u dionice dioničkih društava, odobreni (zajednički) kapital drugih organizacija itd.
Podračun 58-2 "Dužnički vrijednosni papiri" uzima u obzir prisutnost i kretanje ulaganja u državne i privatne dužničke vrijednosne papire (obveznice itd.).
Financijska ulaganja poduzeća odražavaju se u terećenju računa 58 "Financijska ulaganja" i kreditu računa na kojima se uzimaju u obzir vrijednosti koje će se prenijeti prema tim ulaganjima. Na primjer, kupnja vrijednosnih papira drugih organizacija od strane organizacije uz naknadu vrši se na teret računa 58 "Financijska ulaganja" i kredita računa 51 "Tekući računi" ili 52 "Valutni računi".
Međutim, budući da se primanje vlasništva nad vrijednosnim papirima i činjenica njihove uplate ne provode istovremeno, transakcija kapitalizacije vrijednosnog papira trebala bi se odraziti pomoću računovodstvenog računa za namiru s prodavateljem vrijednosnog papira.
Prema klauzuli 2. PBU-a 19/02, za prihvaćanje imovine kao financijske investicije za računovodstvo moraju se istodobno ispunjavati sljedeći uvjeti:
- prisutnost uredno izvršenih dokumenata koji potvrđuju postojanje prava organizacije na financijska ulaganja i na primanje sredstava ili druge imovine koja proizlaze iz tog prava;
- prijelaz na organizaciju financijskih rizika povezanih s financijskim ulaganjima (rizik promjene cijena, rizik nelikvidnosti dužnika, rizik likvidnosti itd.);
- sposobnost donošenja organizacije ekonomske koristi (dohotka) u budućnosti u obliku kamata, dividendi ili povećanja njihove vrijednosti (u obliku razlike između prodajne (otkupne) cijene financijskog ulaganja i njegove nabavne vrijednosti kao rezultat njegove razmjene, upotrebe za otplatu obveza organizacije, povećanja na trenutnom tržištu trošak itd.).
S tim u vezi, treba podsjetiti da je trenutak prijenosa vlasništva nad vlasničkim vrijednosnim papirima određen u skladu s postupkom utvrđenim čl. 29. Zakona br. 39-FZ o tržištu vrijednosnih papira.
Pravo na dokumentarno jamstvo donositelja prelazi na stjecatelja:
- ako je njegov certifikat pronađen kod vlasnika - u trenutku prijenosa ovog certifikata kupcu;
- u slučaju pohrane potvrda o dokumentarnim vrijednosnim papirima na donositelja i / ili upisa prava na takve vrijednosne papire u depozitaru - u trenutku izvršenja upisa na kreditni depo račun kupca.
Pravo na registrirani neovjereni vrijednosni papir prelazi na stjecatelja:
- u slučaju obračuna prava na vrijednosne papire kod osobe koja obavlja depozitarne djelatnosti - od trenutka upisa kredita na depo račun kupca;
- u slučaju upisa prava na vrijednosne papire u sustav vođenja registra - od trenutka upisa kredita na osobni račun kupca.
Prema stavku 1. čl. 9 Saveznog zakona od 21.11.96. Br. 129-FZ "O računovodstvu" (u daljnjem tekstu - Zakon o računovodstvu), sve poslovne transakcije koje provodi organizacija moraju biti formalizirane pratećim dokumentima koji služe kao primarni računovodstveni dokumenti na temelju kojih se vodi računovodstvo.
Dakle, osnova za evidentiranje financijskih ulaganja na račune trebali bi biti primarni dokumenti koji potvrđuju prijenos vlasništva nad vrijednosnim papirima.
Vlasništvo nad mjenicom kao vrijednosnim papirom naloga ovjerava se navođenju na njezinu licu (prilikom izdavanja) ili dogovora (kada se indosira) imena imatelja (vjerovnika), ili (s bjanko indosamentom) - samom činjenicom da je mjenica kod imatelja mjenice.
Ako su prava na vrijednosne papire prešla na organizaciju i prije njihove potpune isplate, ona se također moraju prenijeti na financijska ulaganja u punom iznosu stvarnih troškova s \u200b\u200bpripisivanjem nepodmirenog iznosa pod stavkom vjerovnika u obvezi bilance (članak 44. Propisa o računovodstvu, str. .23
Metodološke preporuke o postupku formiranja pokazatelja financijskih izvještaja organizacije, odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. lipnja 2000. br. 60n; dalje - Smjernice o postupku formiranja pokazatelja financijskih izvještaja organizacije). U tom će slučaju transakcije biti sljedeće:
Debit 58 (podračun 1 "Dionice i dionice", 2 "Dužnički vrijednosni papiri") Kredit 76 - vrijednosni papiri kapitalizirani su na temelju dokumenata o prijenosu vlasništva;
Debit 76 Kredit 51 - sredstva se prenose kao plaćanje za vrijednosne papire.
U skladu s odredbom 9. PBU-a 19/02, PDV se isključuje iz stvarnih troškova, osim u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama. Popis situacija u kojima je PDV uključen u vrijednost imovine sadržan je u odredbi 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Iznosi PDV-a predstavljeni kupcu prilikom kupnje robe uzimaju se u obzir u troškovima takve robe, u slučaju navedenom u odredbi 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom kupnje robe koja se koristi za proizvodnju i (ili) prodajne poslove (kao i prijenos, izvršenje, osiguranje za vlastite potrebe) dobara (radova, usluga) koji ne podliježu oporezivanju (izuzeti od oporezivanja).
Dakle, vrijednosni papiri se prihvaćaju za računovodstvo po početnom trošku, koji uključuje iznos plaćen u skladu s ugovorom i iznos troškova koji su izravno povezani s kupnjom tih vrijednosnih papira, uključujući PDV.
Primjer 1
Kako bi stekla dionice jedne od ruskih tvrtki, organizacija je sklopila ugovor s investicijskom tvrtkom za pružanje informacijskih usluga. Na temelju analize primljenih informacija, organizacija je odlučila kupiti dionice tvrtke. Prema ugovoru, cijena usluga koje pruža investicijsko društvo iznosi 1.770 rubalja, uključujući PDV, 270 rubalja. Plaćanje usluga vrši se unaprijed. Kupoprodajna cijena dionica prema kupoprodajnom ugovoru 800 000 RUB.
Zaduženje |
Kreditna |
Iznos, trljajte |
|
Sredstva ulaganja |
76 / uložiti. društvo |
1 770 |
|
Odraženi su troškovi pružanja informativnih usluga organizaciji |
76 / dionice |
76 / uložiti. društvo |
1 500 |
Odraženi PDV na informacijske usluge |
76 / uložiti. društvo |
||
PDV na informacijske usluge odražava se na cijeni tih usluga |
|
|
|
Plaćen je trošak dionica stečenih prema ugovoru |
76 / prodavatelj dionica |
800 000 |
|
Stečene dionice uzete su u obzir na temelju dokumenata o upisu prava vlasništva |
58/1 |
76 / prodavatelj dionica |
800 000 |
Trošak dionica uključuje troškove povezane s njihovim stjecanjem |
58/1 |
76 / dionice |
801 770 |
Primjer 2
Organizacija je stekla dionice za 400.000 RUB. Plaćanje dionica izvršeno je korištenjem posuđenih sredstava dobivenih u razdoblju od 4 mjeseca uz 10% godišnje. Iznos zajma i obračunate kamate prenose se na račun za podmirenje zajmodavca u paušalnom iznosu nakon isteka ugovora o zajmu.
Zaduženje |
Kreditna |
Iznos, trljajte |
|
Zajam primljen |
66-1 |
400 000 |
|
Nagodbe su izvršene s prodavateljem dionica 31/04/08 |
400 000 |
||
Prihvaćene dionice prihvaćene |
58-1 |
400 000 |
|
Kamate nastale na ugovor o zajmu za svibanj |
91-2 |
66-2 |
3 397 |
Kamate nastale prema ugovoru o zajmu za lipanj |
91-2 |
66-2 |
3 288 |
Kamate nastale prema ugovoru o zajmu za srpanj |
91-2 |
66-2 |
|
Kamate nastale prema ugovoru o zajmu za kolovoz |
91-2 |
66-2 |
3 397 |
Glavni iznos zajma i kamate nastale prema ugovoru o zajmu prebačeni su zajmodavcu |
66-1, |
413 479 |
Međutim, ne mogu se svi troškovi izravno povezani s kupnjom vrijednosnih papira uzeti u obzir u njihovoj vrijednosti. Situacija kada organizacija prije stjecanja udjela u drugim tvrtkama snosi troškove povezane s, primjerice, praćenjem tržišta vrijednosnih papira, procjenom mogućnosti stjecanja određenih dionica, financijskom i pravnom dubinskom analizom izdavatelja tih dionica itd., Prilično je česta i ekonomski opravdana.
Ako nakon što su takvi troškovi nastali, organizacija ne donese odluku o kupnji udjela, tada će se u računovodstvu oni prikazati kao ostali troškovi u terećenju računa 91.2 "Ostali troškovi".
U računovodstvu je ova norma određena odredbom 9. PBU-a 19/99, prema kojoj, ako su organizaciji pružene informacije i savjetodavne usluge povezane s donošenjem odluke o stjecanju financijskih ulaganja, a organizacija ne donese odluku o takvoj akviziciji, trošak istih usluge se terete za financijske rezultate komercijalne organizacije.
Iznos PDV-a predstavljen za plaćanje od strane konzultantske tvrtke uzima se u obzir u cijeni usluga u skladu s odredbom 1. točke 2. članka 170. Poreznog zakonika Ruske Federacije, budući da stjecanje savjetodavnih usluga u situaciji koja se razmatra nije povezano s prodajom koja podliježe PDV-u.
U skladu s Uputama za primjenu kontnog plana u računovodstvu, iznosi PDV-a prezentirani organizaciji za plaćanje pruženih usluga obračunavaju se u terećenju računa 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti" u korespondenciji s računom obračuna kod pružatelja usluga. U ovom slučaju, iznos PDV-a na savjetodavne usluge tereti se s računa 19 na teret računa 91.
Primjer 3
Organizacija se koristila uslugama konzultantske tvrtke koja je provodila financijsku, poreznu i pravnu analizu poduzeća čije su dionice trebale biti kupljene. Na temelju rezultata provedenog rada i proučavanja izvješća koje je dostavio dobavljač, odlučeno je da se ne kupuju udjeli u tim poduzećima.
Zaduženje |
Kreditna |
Primarni dokument |
|
Odraženi su troškovi konzultantskih usluga pruženih organizaciji |
91-2 |
76 |
Potvrda o prihvaćanju pruženih usluga, odluka o nepribavljanju dionica |
Odraženi PDV na konzultantske usluge |
76 |
Dostavnica |
|
PDV na savjetodavne usluge odražava se u trošku tih usluga |
91-2 |
Odluka da se ne kupuju dionice, račun, |
|
Sredstva su prenesena konzultantskoj tvrtki kao plaćanje usluga |
76 |
Izvod iz banke na tekućem računu |
Formiranje vrijednosti vrijednosnih papira u poreznom računovodstvu
Porezni se zakon ne poziva na izraz "vrijednost vrijednosnog papira".
Troškovi prodaje (ili drugog otuđenja) vrijednosnih papira utvrđuju se na temelju nabavne cijene vrijednosnog papira (uključujući troškove njegove kupnje), troška njegove prodaje, iznosa popusta od procijenjene vrijednosti udjela u ulaganju, iznosa akumuliranog prihoda od kamata (kupona) koji porezni obveznik plaća prodavatelju vrijednosni papiri (klauzula 2. članka 280. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Koji se specifični troškovi za kupnju vrijednosnih papira mogu uključiti u nabavnu cijenu, pogl. 25. Poreznog zakona ne predviđa.
Čini se da takvi troškovi mogu uključivati \u200b\u200btroškove povezane s plaćanjem informacijskih (savjetodavnih) usluga; troškovi plaćanja usluga posrednika, uključujući plaćanje naknada brokerima, burzama, registratorima i drugi opravdani i dokumentirani izravni troškovi povezani s kupnjom vrijednosnih papira.
Budući da su navedeni troškovi izravni, odnosno podložni otpisu kad se vrijednosni papiri prodaju (umirovljeni), oni bi se trebali knjižiti proporcionalno umirovljenim vrijednosnim papirima. Sukladno tome, dio takvih troškova koji se može pripisati nerealiziranim vrijednosnim papirima ne priznaje se u porezne svrhe. Trošak stjecanja vrijednosnog papira denominiranog u stranoj valuti utvrđuje se po tečaju rublje prema odgovarajućoj stranoj valuti koju je utvrdila Središnja banka Ruske Federacije na dan prihvaćanja spomenutog jamstva za računovodstvo (stavak 5., stavak 2., članak 280. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nakon prodaje (otuđenja) takvog vrijednosnog papira, troškovi uključuju njegov trošak u poreznom knjigovodstvu po tečaju Centralne banke Ruske Federacije na snazi \u200b\u200bna dan kada je vrijednosni papir prihvaćen za računovodstvo.
Istodobno se ne provodi trenutna revalorizacija vrijednosnih papira denominiranih u stranoj valuti.
Primjer 4
Organizacija stječe 1.000 neovjerenih redovnih dionica izdavatelja za ukupno 800.000 rubalja. a u skladu s uvjetima ugovora o kupoprodaji vrijednosnih papira snosi troškove ponovnog upisa vlasništva nad dionicama. Plaćanje usluga nositelja registra dioničara (registra) za otvaranje osobnog računa u sustavu održavanja registra dioničara 11,8 rubalja. (uključujući PDV 1,8 rubalja) i za ponovnu registraciju vlasništva nad dionicama 236 rubalja. (uključujući PDV 36 rubalja).
Za potrebe poreza na dobit, trošak u obliku plaćanja troškova usluga matičara za otvaranje osobnog računa predstavlja neoperativni trošak povezan s servisiranjem kupljenih vrijednosnih papira (podstavak 4. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije). Troškovi preregistracije vlasništva nad vrijednosnim papirima, u skladu sa stavkom 2. čl. 280 Poreznog zakona Ruske Federacije, čine troškovi kupnje vrijednosnih papira, koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za poslovanje s tim dionicama nakon njihovog raspolaganja.
Iznosi PDV-a koje je predstavio matičar ne mogu se odbiti, jer transakcije s vrijednosnim papirima ne podliježu PDV-u (članak 12., stavak 2., članak 149. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, iznos PDV-a predstavljen za plaćanje, u skladu sa stavcima. 1 str. 2 čl. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija uzima u obzir u poreznom računovodstvu u trošku kupljenih usluga.
Registar poreznog računovodstva za formiranje troškova za kupnju vrijednosnih papira:
Odvojeno, treba reći i o troškovima izravno povezanim s kupnjom vrijednosnih papira, ako do same kupnje nije došlo.
Izravni postupak za porezno računovodstvo troškova povezanih sa stjecanjem vrijednosnih papira predviđen je samo u slučaju njihove prodaje i drugog raspolaganja.
Za transakcije vrijednosnim papirima porezni obveznici utvrđuju osnovicu za porez na dohodak na način propisan čl. 280 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prema paragrafima. 7. str. 7. čl. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije, datum troškova koji se odnose na stjecanje vrijednosnih papira, uključujući njihov trošak, datum je prodaje ili drugog raspolaganja vrijednosnim papirima.
Uzimajući u obzir navedeno, troškovi izravno povezani sa stjecanjem dionica koje udovoljavaju kriterijima utvrđenim čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, čine knjigovodstvenu vrijednost vrijednosnih papira u svrhu oporezivanja dobiti organizacije.
Porezni obveznik ima pravo uzeti u obzir troškove stjecanja vrijednosnih papira za porezne svrhe s porezom na dobit u trenutku njihove prodaje ili drugog raspolaganja (uključujući otkup).
Sukladno tome, to podrazumijeva stav poreznih vlasti da porezni obveznik nema pravo troškovima koji se uzimaju u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice za transakcije s vrijednosnim papirima pripisati troškove usmjerene na dovršenje transakcije za kupnju vrijednosnih papira u slučaju da do takve transakcije nije došlo.
Osim toga, u usmenim komentarima i dopisima Ministarstva financija Ruske Federacije o pitanju pripisivanja troškova koji nisu izravno povezani s aktivnostima usmjerenim na stvaranje prihoda, objašnjava da takvi troškovi ne udovoljavaju kriterijima navedenim u stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije. To se stajalište može naći, na primjer, u pismima Ministarstva financija Ruske Federacije od 15.03.2006 N 03-03-04 / 1/235, kao i od 01.06.2006 N 03-03-04 / 1/497.
Istodobno se može izraziti i drugi stav. Informacijske, savjetodavne i pravne usluge usmjerene na kupnju vrijednosnih papira provode se radi daljnjeg primanja prihoda od tih vrijednosnih papira (primanje dividendi, prihod od preprodaje imovine). Sukladno tome, ti su troškovi usmjereni na stvaranje prihoda, iako potonji na kraju nisu primljeni zbog odbijanja kupnje vrijednosnih papira. Koristeći ovaj pristup, u poreznom računovodstvu ti troškovi moraju smanjiti oporezivu osnovicu na temelju stavka 1. čl. 252. i stavak 1. čl. 249. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dakle, ako se transakcija stjecanja paketa dionica nije dogodila, kada vaša organizacija odluči smanjiti poreznu osnovicu za iznos takvih troškova, trebali biste biti spremni na porezni spor oko smjera tih troškova za stvaranje prihoda.
Troškovi povezani s vođenjem vrijednosnih papira u računovodstvu
U regulatornim dokumentima o računovodstvu postoje tri vrste usluga povezanih s vrijednosnim papirima - kupnja, prodaja i održavanje. U ovom su slučaju prve dvije vrste povezane s postupkom cirkulacije vrijednosnih papira, a treće - s njihovim skladištenjem.
Troškovi povezani s servisiranjem financijskih ulaganja organizacije (troškovi plaćanja usluga banke, depozitara) trebaju se knjižiti kao dio ostalih troškova organizacije (klauzula 36. PBU-a 19/02) i odražavati u terećenju računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" i na računu računa nagodba s određenom organizacijom.
Troškovi povezani sa skladištenjem vrijednosnih papira u poreznom računovodstvu
Podstavak 4. odredbe 1. čl. 265. Poreznog zakonika Ruske Federacije utvrđeno je da neoperativni troškovi koji nisu povezani s proizvodnjom i prodajom uključuju troškove za servisiranje vrijednosnih papira koje je kupio porezni obveznik, uključujući plaćanje usluga matičara, depozitara, troškove povezane s dobivanjem informacija u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i ostali slični troškovi.
Primjer 5
Organizacija kupuje 100 neovjerenih običnih dionica izdavatelja u ukupnom iznosu od 5.000 rubalja. i snosi troškove plaćanja usluga nositelja registra dioničara (registra) za otvaranje osobnog računa u sustavu za održavanje registra dioničara 12 rubalja.
Za potrebe poreza na dobit, trošak u obliku plaćanja troškova usluga matičara za otvaranje osobnog računa predstavlja neoperativni trošak povezan s servisiranjem kupljenih vrijednosnih papira (podstavak 4. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Registar poreznog knjigovodstva za plaćanje van operativnih troškova izravno povezanih s kupnjom vrijednosnih papira:
Prodaja vrijednosnih papira u računovodstvu
Raspolaganje financijskim ulaganjima u slučaju njihove provedbe priznaje se u računovodstvu organizacije na datum jednokratnog prekida uvjeta za njihovo prihvaćanje za računovodstvo.
Kada se imovina računovodstveno raspoloži kao financijsko ulaganje, za koje nije utvrđena trenutna tržišna vrijednost, njezina se vrijednost utvrđuje na temelju procjene utvrđene na jedan od sljedećih načina:
- po početnom trošku svake jedinice računovodstva za financijska ulaganja;
- po prosječnom početnom trošku;
- po početnom trošku prvog u trenutku stjecanja financijskih ulaganja (FIFO metoda).
Treba imati na umu da je upotreba jedne od navedenih metoda za utvrđivanje vrijednosti povučenih vrijednosnih papira također preporučljiva prilikom izračuna vrijednosti vrijednosnih papira povučenih u izvještajnom razdoblju, za koje se utvrđuje tržišna cijena, ali za koje tržišna cijena nije utvrđena na kraju prethodnog izvještajnog razdoblja.
Primjena jedne od ovih metoda za skupinu (vrstu) financijskih ulaganja temelji se na pretpostavci slijeda primjene računovodstvenih politika.
Vrijednosne papire organizacija može procijeniti po odlasku u mirovinu po prosječnom početnom trošku, koji se određuje za svaku vrstu vrijednosnih papira kao količnik dijeljenja početne vrijednosti vrste vrijednosnih papira s njihovim brojem, koji se zbrajaju od početne vrijednosti i iznosa stanja na početku mjeseca i vrijednosnih papira primljenih tijekom ovog mjeseci.
Procjena po početnom trošku prvih financijskih ulaganja u trenutku stjecanja (FIFO metoda) temelji se na pretpostavci da se vrijednosni papiri otpisuju u roku od mjesec dana i drugog razdoblja u slijedu njihovog stjecanja (primanja). Oni. prvi otpisani vrijednosni papiri trebali bi se vrednovati po povijesnom trošku vrijednosnih papira prvih stjecanja, uzimajući u obzir početni trošak vrijednosnih papira početkom mjeseca. Kada se primjenjuje ova metoda, vrijednosni papiri na kraju mjeseca vrednuju se po izvornom trošku najnovijih stjecanja, a trošak prodanih vrijednosnih papira uzima u obzir trošak najranijih stjecanja.
Po umirovljenju imovine prihvaćene za računovodstvo kao financijska ulaganja za koja se utvrđuje trenutna tržišna vrijednost, organizaciju utvrđuje njihovu vrijednost na temelju najnovije procjene.
Za svaku skupinu (vrstu) financijskih ulaganja tijekom izvještajne godine primjenjuje se jedna metoda procjene.
U računovodstvu, prema kontnom planu, prihodi povezani s prodajom vrijednosnih papira odražavaju se u kreditu računa 91 „Ostali prihodi i rashodi“ (ako ih organizacija priznaje kao ostale prihode) ili na računu 90 „Prodaja“ ako ih organizacija priznaje kao prihod od uobičajenih vrsta aktivnosti.
Troškovi u obliku vrijednosti prodanih vrijednosnih papira i srodnih usluga terete se na odgovarajući račun.
Primjer 6
Organizacija procjenjuje udjele u računovodstvu pri njihovom umirovljenju prema prosječnom povijesnom trošku. Prodano u rujnu 2008. putem brokera 500 dionica po cijeni od 44 rubalja. po dionici. Te je dionice organizacija kupila u sljedećim paketima:
24. kolovoza 200 dionica po cijeni od 40 rubalja. po dionici.
Troškovi brokerskih usluga za stjecanje dionica i troškovi ponovne registracije vlasništva nad dionicama iznose 2% od iznosa transakcije (s PDV-om) i, prema računovodstvenoj politici organizacije, čine početni trošak financijskih ulaganja.
Postupak izračuna prosječnog početnog troška dionica dan je u Dodatku PBU 19/02.
U ovom je slučaju prosječni početni trošak dionice 70,23 rubalja. (400 kom. X 88 rubalja x 102% + 100 kom. X 50 rubalja x 102% + 200 kom. X 40 rubalja x 102% / (400 kom. + 100 kom. + 200 kom.).
Prosječni početni trošak prodanih 500 dionica iznosi 35.115 rubalja. (500 komada x 70,23 rubalja); taj je iznos uključen u ostale troškove organizacije.
Zaduženje |
Kreditna |
Iznos, trljajte |
Primarni dokument |
|
Računovodstvene evidencije povezane sa stjecanjem dionica |
||||
|
58-1 |
35 904 |
Ugovor o posredovanju, ugovor o kupoprodaji vrijednosnih papira, račun, izvod iz registra dioničara |
|
|
58-1 |
|
||
|
Ugovor o posredovanju, ugovor o kupoprodaji vrijednosnih papira, račun, izvod iz registra dioničara |
|||
Računovodstvene evidencije povezane s prodajom 500 dionica |
||||
|
|
|
|
Ugovor o kupoprodaji vrijednosnih papira, izvod iz registra dioničara |
|
Ugovor o posredovanju, |
Prodaja vrijednosnih papira u poreznom računovodstvu
Sukladno čl. 329. Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi poreznog obveznika koji se odnose na kupnju i prodaju vrijednosnih papira, uključujući njihov trošak, povezani su s izravnim troškovima povezanim s proizvodnjom i prodajom.
Prihod poreznog obveznika od transakcija prodaje ili drugog raspolaganja vrijednosnim papirima (uključujući otkup) utvrđuje se na temelju prodajne cijene ili drugog raspolaganja vrijednosnim papirom, kao i iznosa akumuliranog prihoda od kamata (kupona) koji kupac plaća poreznom obvezniku, te iznosa prihoda od kamata (kupona), koju poreznom obvezniku plaća izdavatelj (trasant). Istodobno, prihod poreznog obveznika od prodaje ili drugog raspolaganja vrijednosnim papirima ne uključuje iznose prihoda od kamata (kupona) koji su prethodno uzeti u obzir pri oporezivanju.
Prihod poreznog obveznika od prodaje ili drugog raspolaganja vrijednosnim papirima (uključujući otkup) denominiranim u stranoj valuti utvrđuje se po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na snazi \u200b\u200bna datum prijenosa vlasništva ili na datum otkupa.
Troškovi prodaje (ili drugog otuđenja) vrijednosnih papira, uključujući investicijske udjele uzajamnog investicijskog fonda, utvrđuju se na temelju nabavne cijene vrijednosnog papira (uključujući troškove njegovog stjecanja), troškova njegove prodaje, iznosa popusta od procijenjene vrijednosti investicijskih udjela, akumuliranog iznosa prihod od kamata (kupona) koji porezni obveznik plaća prodavaču vrijednosnog papira. Istodobno, trošak ne uključuje iznos nagomilanih prihoda od kamata (kupona) koji su prethodno uzeti u obzir pri oporezivanju. Porezni obveznici (osim profesionalnih sudionika na tržištu vrijednosnih papira koji se bave trgovačkim djelatnostima) utvrđuju poreznu osnovicu za transakcije vrijednosnim papirima kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, odvojeno od porezne osnovice za transakcije vrijednosnim papirima kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira.
Vrijednosni papiri priznaju se kao da cirkuliraju na organiziranom tržištu vrijednosnih papira samo ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:
1) ako ih u promet primi barem jedan organizator trgovine koji ima pravo na to u skladu s nacionalnim zakonodavstvom;
2) ako se podaci o njihovim cijenama (cijenama) objavljuju u sredstvima javnog priopćavanja (uključujući i elektroničke) ili ih organizator trgovine ili druga ovlaštena osoba može pružiti bilo kojoj zainteresiranoj osobi u roku od tri godine od datuma transakcija s vrijednosnim papirima;
3) ako se za njih izračunava tržišna kotacija, kada je to predviđeno odgovarajućim nacionalnim zakonodavstvom.
U svrhu izračuna poreza na dohodak pod nacionalnim zakonodavstvom podrazumijeva se zakonodavstvo države na čijem teritoriju se vrte vrijednosni papiri (zaključivanje civilnih transakcija koje podrazumijevaju prijenos vlasništva nad vrijednosnim papirima, uključujući izvan organiziranog tržišta vrijednosnih papira).
Tržišna kotacija vrijednosnog papira razumijeva se kao ponderirana prosječna cijena vrijednosnog papira u transakcijama izvršenim tijekom trgovinskog dana putem organizatora trgovine. Ako su transakcije za isti vrijednosni papir izvršene preko dva ili više organizatora trgovine, tada porezni obveznik ima pravo samostalno odabrati kotaciju tržišta koju je utvrdio jedan od organizatora trgovine. Ako ponderiranu prosječnu cijenu ne izračuna organizator trgovine, tada se za potrebe ovog poglavlja ponderirana prosječna cijena smatra polovicom zbroja maksimalne i minimalne cijene transakcija izvršenih tijekom trgovinskog dana putem ovog organizatora trgovine.
Tržišna cijena umirovljenih vrijednosnih papira kojima se trguje na tržištu vrijednosnih papira je stvarna cijena, ako je ona u intervalu između minimalne i maksimalne cijene transakcija s navedenim vrijednosnim papirima, koju je registrirao organizator trgovanja na tržištu vrijednosnih papira na datum odgovarajuće transakcije. U slučaju transakcije preko organizatora trgovine, pod datumom transakcije treba shvatiti datum trgovanja na kojem je zaključena odgovarajuća transakcija u vrijednosnom papiru. U slučaju da se vrijednosni papir prodaje izvan organiziranog tržišta vrijednosnim papirima, datum transakcije je datum kada se utvrđuju svi materijalni uvjeti za prijenos vrijednosnog papira, odnosno datum potpisivanja ugovora.
Ako su transakcije s istim vrijednosnim papirima navedenog datuma obavljene preko dva ili više organizatora trgovine na tržištu vrijednosnih papira, tada porezni obveznik ima pravo samostalno odabrati organizatora trgovine čije će vrijednosti cjenovni raspon porezni obveznik koristiti u porezne svrhe.
U nedostatku informacija o intervalu cijena od strane organizatora trgovanja na tržištu vrijednosnih papira na dan transakcije, porezni obveznik prihvaća cjenovni interval prilikom prodaje tih vrijednosnih papira prema podacima organizatora trgovanja na tržištu vrijednosnih papira na datum sljedećeg trgovanja održanog prije dana transakcije, ako vrijednosni papiri držani su kod organizatora trgovine najmanje jednom tijekom posljednjih 12 mjeseci.
U slučaju da se vrijednosni papiri kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira prodaju po cijeni nižoj od minimalne transakcijske cijene na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, prilikom utvrđivanja financijskog rezultata uzima se minimalna transakcijska cijena na organiziranom tržištu vrijednosnih papira.
Što se tiče vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, u porezne svrhe pretpostavlja se stvarna cijena prodaje ili drugog raspolaganja tim vrijednosnim papirima ako je zadovoljen barem jedan od sljedećih uvjeta:
1) ako je stvarna cijena relevantne transakcije u rasponu cijena za sličan (identičan, homogen) vrijednosni papir koji je registrirao organizator trgovine na tržištu vrijednosnih papira na datum transakcije ili na datum sljedećeg trgovanja održanog prije dana relevantne transakcije, ako trguje tim vrijednosnim papirima vrijednosni papiri držani su kod organizatora trgovine najmanje jednom u zadnjih 12 mjeseci;
2) ako je odstupanje stvarne cijene relevantne transakcije unutar 20 posto naviše ili naniže od ponderirane prosječne cijene sličnog (identičnog, homogenog) vrijednosnog papira koje izračunava organizator trgovanja na tržištu vrijednosnih papira u skladu s pravilima koja je utvrdio na temelju rezultata trgovanja na datum takve transakcije transakcije ili na datum sljedećeg trgovanja koje se dogodilo prije datuma odgovarajuće transakcije, ako se trgovanje tim vrijednosnim papirima održavalo kod organizatora trgovine najmanje jednom tijekom posljednjih 12 mjeseci.
U nedostatku podataka o rezultatima trgovanja sličnim (identičnim, homogenim) vrijednosnim papirima, stvarna cijena transakcije prihvaća se u porezne svrhe, ako se navedena cijena razlikuje za najviše 20 posto od procijenjene cijene ovog vrijednosnog papira, koja se može utvrditi na datum transakcije vrijednosni papir, uzimajući u obzir posebne uvjete transakcije, osobitosti cirkulacije i cijenu vrijednosnog papira i druge pokazatelje, podaci o kojima mogu poslužiti kao osnova za takav izračun. Da bi odredio procijenjenu cijenu dionice, porezni obveznik, neovisno ili uz sudjelovanje procjenitelja, mora koristiti metode vrednovanja predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije; za utvrđivanje procijenjene cijene dužničkog vrijednosnog papira može se koristiti stopa refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije. U slučaju da porezni obveznik samostalno utvrdi procijenjenu cijenu dionice, korištena metoda vrednovanja trebala bi biti fiksirana u računovodstvenoj politici poreznog obveznika.
Pri utvrđivanju iznosa prihoda od prodaje kamatnih računa, izračunata vrijednost mjenice uzima se kao vrijednost utvrđena iz uvjeta za sastavljanje računa. S tom vrijednošću, u skladu s odredbama Poreznog zakona, uspoređivat će se prodajna cijena mjenice prema ugovoru o kupoprodaji.
Pri određivanju iznosa prihoda od prodaje diskontnih računa, stopu refinanciranja Centralne banke Ruske Federacije možete uzeti kao prinos do dospijeća. U ovom slučaju, procijenjena cijena računa na datum prodaje može se odrediti pomoću sljedeće formule:
Procijenjena cijena \u003d N / (1 + r x T: 365)
gdje je N apoen mjenice;
r je stopa refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije na datum prodaje mjenice;
T je preostalo razdoblje opticaja mjenice od datuma prodaje do datuma otkupa.
Pri određivanju porezne osnovice, procijenjena cijena računa može se smanjiti za 20% (članak 6. članka 280. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako je stvarna prodajna cijena veća ili jednaka ovom pokazatelju, tada će se stvarna prodajna cijena uzeti u porezne svrhe. Ako je stvarna prodajna cijena manja od navedenog pokazatelja, tada se u porezne svrhe povećava za iznos odstupanja od ovog pokazatelja, a u listu 05 retka deklaracije 020 "Iznos odstupanja od tržišne (procijenjene) cijene" popunjava se.
Datum priznavanja prihoda i rashoda po transakcijama s vrijednosnim papirima datum je prodaje tih vrijednosnih papira (to je također navedeno u podstavku 7. stavka 7. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nabavna cijena vrijednosnih papira za potrebe poreza na dobit izračunava se na jedan od sljedećih načina:
1) po cijenu prvih akvizicija (FIFO);
2) po cijenu najnovijih akvizicija (LIFO);
3) po cijenu jedinice (članak 9, članak 280, stavak 3, članak 329 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Platitelj mora odabrati jednu od ovih metoda neovisno, fiksirajući je u računovodstvenoj politici (članak 9. članka 280. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Napominjemo da se metoda vrednovanja jediničnih troškova primjenjuje na neemisione vrijednosne papire koji svom vlasniku dodjeljuju pojedinačni opseg prava (ček, mjenica, teretnica itd.).
Preporučljivo je primijeniti metodu LIFO ili FIFO na vlasničke vrijednosne papire (dionice, obveznice, opcije). Napokon, takvi se vrijednosni papiri plasiraju po izdanjima, unutar svake emisije svi imaju isti naziv i pružaju isti skup prava.
Ako planirate primijeniti dvije metode, ovisno o vrsti vrijednosnih papira (na primjer, metodu "jedinični trošak" - za neovlaštene vrijednosne papire, a metodu LIFO ili FIFO - za vlasničke vrijednosne papire), bolje je to unaprijed odrediti u računovodstvenoj politici. Činjenica je da prema pravilima čl. 313 Poreznog zakonika Ruske Federacije tijekom godine, porezni obveznik ne može unositi promjene u računovodstvenu politiku, uključujući s obzirom na primijenjene računovodstvene metode (vidi Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 09.04.2007. N 20-12 / 031930).
Primjer 6
Organizacija utvrđuje vrijednost povučenih dionica u poreznom računovodstvu upotrebom FIFO metode.
Prodano u rujnu 2008. putem brokera 500 dionica kojima se nije trgovalo na tržištu vrijednosnih papira po cijeni od 44 rubalja. po dionici.
Te je dionice organizacija kupila u sljedećim paketima:
8. kolovoza, 400 dionica po cijeni od 88 rubalja. po dionici;
16. kolovoza, 100 dionica po cijeni od 50 rubalja. po dionici;
24. kolovoza 200 dionica po cijeni od 40 rubalja. po dionici.
Troškovi brokerskih usluga za kupnju dionica i troškovi ponovne registracije vlasništva nad dionicama iznose 2% od iznosa transakcije (s PDV-om) i, prema računovodstvenoj politici organizacije, čine početni trošak financijskih ulaganja.
Sukladno tome, trošak dionica kupljenih 8. kolovoza (400 dionica), 16. kolovoza (100 dionica) i 24. kolovoza (100 dionica), kao i iznos troškova za stjecanje tih dionica (2% od vrijednosti tih dionica) priznaju se kao rashod. U poreznom računovodstvu trošak stjecanja dionica koji se uzima u obzir prilikom njihove prodaje u rujnu iznosi 45.492 rubalja. (400 komada x 44 rubalja x 102% + 100 komada x 50 rubalja x 102% + 100 komada x 40 rubalja x 102%).
U ovom je slučaju prihod od prodaje dionica iznosio 22.000 rubalja. Sukladno tome, gubitak od prodaje vrijednosnih papira iznosit će 23.492 rubalja.
Porezni obveznici koji su pretrpjeli gubitak (gubitak) iz poslovanja s vrijednosnim papirima u prethodnom poreznom razdoblju ili prethodnim poreznim razdobljima imaju pravo smanjiti poreznu osnovicu primljenu na poslovanje s vrijednosnim papirima u izvještajnom (poreznom) razdoblju (prenijeti te gubitke u budućnost) na način i pod uvjetima , koji su utvrđeni člankom 283. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prihod ostvaren od poslovanja s vrijednosnim papirima koji kruže na organiziranom tržištu vrijednosnih papira ne može se umanjiti za troškove ili gubitke od poslova s \u200b\u200bvrijednosnim papirima kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira.
Prihod ostvaren od poslova s \u200b\u200bvrijednosnim papirima kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira ne može se umanjiti za troškove ili gubitke od poslovanja s vrijednosnim papirima kojima se trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira (klauzula 10. članka 280. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, Kodeks utvrđuje ograničenje računovodstvenog evidentiranja gubitaka koje je porezni obveznik pretrpio u transakcijama koje uključuju prodaju vrijednosnih papira, kako u prometu tako i u prometu na organiziranom tržištu vrijednosnih papira.
Kodeks ne sadrži ograničenja mogućnosti smanjenja prihoda ostvarenog poslovanjem s vrijednosnim papirima za iznos gubitaka od glavne vrste djelatnosti.
Ovaj zaključak također proizlazi iz sadržaja članka 315. Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojem izračun porezne osnovice za izračun poreza na dohodak uključuje prihod od prodaje vrijednosnih papira i troškove nastale njihovom prodajom. Da bi se utvrdio iznos dobiti koja podliježe oporezivanju, samo se iznos gubitka isključuje iz porezne osnovice, posebno iz poslovanja s vrijednosnim papirima, podložno prijenosu na način propisan člankom 283. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Postupak za popunjavanje porezne prijave za porez na dobit također utvrđuje da se pozitivan iznos iz poslovanja s vrijednosnim papirima - redak 100 odražava na retku 120 lista 02 deklaracije (porezna osnovica za obračun poreza), tj. sudjeluje u obračunu poreza na dobit.
Ako organizacija provodi transakcije i s tržišnim i s netržišnim vrijednosnim papirima, izračuni porezne osnovice za takve transakcije prikazani su na zasebnim listovima 05 prijave poreza na dobit s pripadajućim kodovima.
List 05 s oznakom "1" za varijablu "Vrsta prihoda" odražava izračun porezne osnovice za operacije s vrijednosnim papirima koji kruže na organiziranom tržištu vrijednosnih papira.
List 05 s kodom "2" za varijablu "Vrsta prihoda" odražava izračun porezne osnovice za transakcije s vrijednosnim papirima kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira.
U listu 05 s kodom "1" za varijablu "Vrsta prihoda":
U retku 010 izračuna s kodom "1" za varijablu "Vrsta prihoda" prihod od prodaje, otuđenja, uklj. otkup vrijednosnih papira kojima se trguje na organiziranom tržištu.
Na retku 020 izračuna s kodom "1" za varijablu "Vrsta prihoda" iznos odstupanja stvarnog prihoda od prodaje (otuđenja) vrijednosnih papira koji kruže na organiziranom tržištu vrijednosnih papira izvan organiziranog tržišta vrijednosnim papirima odražava se ispod minimalne cijene transakcija na organiziranom tržištu na dan izvršenja transakcije (stavak 5. članka 280. Zakonika).
Ako je stvarna (tržišna) cijena prodaje ili drugog raspolaganja vrijednosnim papirima u intervalu između minimalne i maksimalne cijene transakcija s navedenim vrijednosnim papirima koje je registrirao organizator trgovanja na tržištu vrijednosnih papira na dan odgovarajuće transakcije, redak 020 neće se popuniti.
Na retku 030 izračuna s oznakom "1" za varijablu "Vrsta prihoda" naznačeni su troškovi vezani uz kupnju i prodaju vrijednosnih papira koji kruže na organiziranom tržištu vrijednosnih papira, uključujući troškove koji se odnose na cirkulaciju investicijskih udjela uzajamnih investicijskih fondova.
U listu 05 s kodom "2" za varijablu "Vrsta prihoda":
U retku 010 izračuna s kodom "2" za varijablu "Vrsta prihoda" prihod od prodaje, otuđenja, uklj. dospijeća, vrijednosnim papirima kojima se ne trguje na organiziranom tržištu.
Ovaj redak prikazuje, između ostalog, prihod od kamata (kamate u obliku popusta) na vrijednosne papire, odražen kao obračun u retku 100 Dodatka br. 1 na listu 02 Deklaracije, čije se prilagođavanje provodi prema retku 200 Dodatka br. 2 na listu 02 Deklaracije prilikom prodaje ili na neki drugi način. odlaganje (uključujući otkup).
Na retku 020 izračuna s kodom "2" za varijablu "Vrsta prihoda" iznos odstupanja stvarnog prihoda od prodaje vrijednosnih papira koji ne kruže na organiziranom tržištu odražava se ispod izračunate cijene, uzimajući u obzir odstupanje od 20%. Ako stvarna cijena prodaje ili drugog raspolaganja vrijednosnim papirima ispunjava uvjete propisane podstavcima 1. i (ili) 2. stavka 6. članka 280. zakonika, redak 020 neće se popuniti.
Redak 100 izračuna odražava poreznu osnovicu za porez na dobit od transakcija s vrijednosnim papirima. Ako je navedena porezna osnova pozitivna, iznos na retku 100 odražava se na retku 120 lista 02 izjave.
Računovodstvo transakcija s vrijednosnim papirima, financijskim ulaganjima i financijskim obvezama ima niz značajki koje se moraju uzeti u obzir u sustavu automatizacije. JSCB Promsvyazbank, koja ima razgranatu strukturu i obavlja te operacije u velikim količinama, riješila je problem automatizacije računovodstvenih procesa uvođenjem konfiguracije na platformi 1C: Enterprise. Postavljanje konfiguracije za specifične zahtjeve kupca izvršila je tvrtka "MARKOMP-CONSULTING".
Glavne značajke aktivnosti Odjela za financijsko savjetovanje i potporu ulaganjima Promsvyazbank su:
- obavljanje velikog broja (više od 80 dnevno) transakcija za prodaju i kupnju vrijednosnih papira uz izvršenje odgovarajućih sporazuma. Istodobno, broj vrijednosnih papira kojima se trguje doseže nekoliko stotina mjesečno;
- prisutnost u računovodstvu velikog broja dionica, dionica i potvrda o depozitu, kao i vlastitih računa (i diskontnih i kamata);
- potreba vođenja knjige računovodstva vrijednosnih papira, knjige računovodstva vlastitih računa za podnošenje regulatornim tijelima;
- potreba za izdavanjem računovodstvenih potvrda s objašnjenjem postupka za obračun kamata na mjenice, zajmove i zajmove.
Projekt automatizacije, koji su provodili stručnjaci tvrtke "MARKOMP-CONSULTING", započeo je u III kvartalu 2002. U ovom trenutku kupac je već imao funkcionirajući računovodstveni podsustav na platformi 1C: Enterprise, međutim, zbog značajne količine informacija odlučeno je razviti i implementirati dodatnu višenamjensku jedinicu za rad s vrijednosnim papirima, koja se sastoji od dva velika dijela:
- Financijska ulaganja: dionice, dionice, depozitne potvrde, mjenice.
- Financijske obveze: vlastiti računi, zajmovi.
Ovi odjeljci uključuju dodatno izrađene referentne knjige, dokumente, tiskane obrasce, izvještaje, računovodstvene izvještaje, dnevnike dokumenata. Unosi u dolje navedenim dokumentima prisutni su i za računovodstveno i za porezno računovodstvo.
Financijska ulaganja
Referentna knjiga o financijskim ulaganjima (slika 1.), osim standardnih, sadrži i novouređene potrebe koje su izradili programeri, a koje omogućuju:
- pohraniti iznos popusta;
- uzeti u obzir nominalnu cijenu;
- uzeti u obzir datum početka i završetka obračuna kamata u računovodstvu;
- uzeti u obzir datum početka i završetka obračuna kamata u poreznom računovodstvu;
- generirati ugovore u MS Wordu sa sljedećim pojedinostima: broj ugovora, datum sastavljanja, datum dospijeća;
- automatski ispunite dokument "Raspolaganje financijskim ulaganjima" stvarni datum prodaje.
Lik: 1. Imenik "Financijska ulaganja".
U istom je priručniku implementirana funkcija ispisa knjige računovodstva vrijednosnih papira (vidi sliku 1.).
Tijekom provedbe projekta automatiziran je tijek dokumenata za financijska ulaganja, koji se sastojao od sljedećih dokumenata (prikazanih zajedno s pripadajućim transakcijama i kratkim opisom; analitika navedena u transakcijama (osim mjenica) standardna je za tipične konfiguracije):
1. Primitak financijskih ulaganja (slika 2).
Lik: 2. Dokument "Primitak financijskih ulaganja".
"Primanje financijskih ulaganja" prvi je element u lancu dokumenata i namijenjen je kapitalizaciji financijskih ulaganja na računovodstvenim i poreznim računima.
Prilikom provođenja ovog dokumenta formiraju se transakcije navedene u tablici 1.
stol 1
2. Raspolaganje financijskim ulaganjima (slika 3).
Lik: 3. Dokument "Raspolaganje financijskim ulaganjima".
"Raspolaganje financijskim ulaganjima" zatvara lanac dokumenata i namjerava evidentirati činjenicu provedbe financijskih ulaganja na računima računovodstva i poreznog računovodstva.
Prilikom provođenja ovog dokumenta formiraju se transakcije navedene u tablici 2
.tablica 2
Bilješka |
||||
---|---|---|---|---|
91.2 (Prodaja vrijednosnih papira) |
58.x (protustranica, sporazum, sigurnost) |
|||
N07.14 (Vrijednosni papiri) |
Iznos računa (nominalna vrijednost) |
Formiranje transakcija za porezno računovodstvo može se onemogućiti. Opcija odspajanja namijenjena je korisnicima koji žele generirati transakcije sa standardnim dokumentima |
||
76,5 (protustranica, sporazum, sigurnost) |
91.1 (Prodaja vrijednosnih papira) |
Iznos prodaje |
||
N06.11 (Vrijednosni papiri) |
Iznos prodaje |
Vidi prethodnu napomenu |
||
76,3 (protustranica, sigurnost) |
Iznos kamate |
Preokret interesa. Može se onemogućiti u obliku dokumenta. |
3. Obračun kamata na financijska ulaganja (slika 4).
Lik: 4. Dokument "Obračun kamata na financijska ulaganja".
Ovaj je dokument namijenjen izračunavanju kamata ili popusta na financijska ulaganja na računima računovodstva i poreznog računovodstva. "Obračun% na financijska ulaganja" drugi je element u lancu dokumenata. Podržana su dva načina izračuna kamata: fin. ulaganja (računi 58.1, 58.2) i odobreni zajmovi (račun 58.3).
Prilikom knjiženja dokumenta generiraju se transakcije navedene u tablici 3.
Tablica 3
Financijske obveze
Priručnik o financijskim obvezama izrađen je za potrebe kupca (slika 5).
Lik: 5. Imenik "Financijske obveze".
U istom je priručniku implementirana funkcija ispisa knjige računovodstva financijskih obveza. Tijek dokumenata za financijske obveze sastoji se od sljedećih dokumenata (prikazanih zajedno s odgovarajućim knjiženjima):
1. Izvod iz banke.
Ovo je standardni dokument, pa se koriste mogućnosti tipične konfiguracije.
2. Obračunavanje kamata na financijske obveze (slika 6).
Lik: 6. Dokument "Obračun kamata na financijske obveze".
Ovaj dokument namijenjen je obračunavanju kamata na financijske obveze na računima računovodstva i poreznog računovodstva. Podržana su četiri načina izračuna kamata:
- kratkoročni zajmovi (račun 66.1).
- dugoročni zajmovi (račun 67.1).
- kratkoročni zajmovi (račun 66.3).
- dugoročni zajmovi (račun 67.3).
Zajmovi se od zajmova razlikuju samo u izvoru sredstava: u slučaju zajma govorimo o kreditnoj instituciji (banci), u slučaju zajma govorimo o pravnim ili fizičkim osobama koje nisu kreditne institucije.
Prilikom knjiženja dokumenta generiraju se transakcije navedene u tablici 4.
Tablica 4
Kao rezultat toga, sustav implementiran na platformi 1C: Enterprise omogućuje automatizirano knjiženje rada s mjenicama, depozitnim potvrdama, dionicama, izdanim i primljenim zajmovima, primljenim zajmovima, kao i generiranje ugovora u uređivaču teksta. Svakodnevno desetak korisnika unese više od 200 dokumenata, formira se više od 80 ugovora, od kojih svaki sadrži 10-20 vrijednosnih papira (mjenice, depozitne potvrde, dionice, dionice). Sustav vam omogućuje stvaranje knjige računovodstva vrijednosnih papira u skladu s odredbom 6. naredbe Ministarstva financija Rusije od 15. siječnja 1997. br. 2), računovodstvene podatke o obračunatim kamatama, knjigovodstvene i porezne knjigovodstvene evidencije o primanju, otuđenju i obračunu kamata na vrijednosne papire itd. i poreznog računovodstva, implementiran je trorazinski analitički sustav prema shemi "Protustrana, ugovor, vrijednosni papiri".
Na temelju rezultata rada sustava, zaposlenici banke potvrđuju učinkovitost odluka donesenih za automatizaciju računovodstva i poreznog računovodstva na platformi 1C: Enterprise.
Novi informacijski sustav skladno se uklopio u opći računovodstveni sustav usvojen u strukturama banke i u potpunosti udovoljava visokim zahtjevima za učinkovitost i produktivnost rada.
- Najsigurnije ulaganje
- Kako izračunati porez na konjsku snagu automobila 380 porez na konjsku snagu
- Mlade obitelji Kurgana traže povratak regionalnog materinstva: vlada Kokorina tužena Stručnjaci: prijedlog Ministarstva pravosuđa za odgodu brakova i razvoda bolan je, ali ispravan
- Rješavanje problema "otrovne" aktive banaka u kontekstu prevladavanja krize