U Ruskoj Federaciji uveden je trostupanjski sustav oporezivanja poduzeća, organizacija i pojedinaca. Prva razina su savezni porezi. Djeluju na cijelom teritoriju Ruske Federacije i regulirani su sveruskim zakonodavstvom, čine osnovu prihodovnog dijela saveznog proračuna i, budući da su to najprofitabilniji izvori, podržavaju financijsku stabilnost proračuna sastavnice entiteta Federacije i lokalnih proračuna.

Savezni porezi naplaćuju se u cijeloj Rusiji. To:

porezna dodanu vrijednost;

akcize na određene vrste dobara (usluga) i određene vrste mineralnih sirovina;

porez na dobit (dohodak) organizacija;

porez na dobit;

porez na dohodak;

doprinosi državnim socijalnim izvanproračunskim fondovima;

vladina dužnost;

carine i carine;

porez na korištenje nekretnina;

porez na reprodukciju mineralne baze;

porez na dodatni prihod od proizvodnje ugljikovodika;

naknada za pravo korištenja predmeta divljine i vodenih bioloških resursa;

šumski porez;

porez na vodu;

porez na okoliš;

savezne naknade za licencu.

Najvažniji element poreznog sustava je porez na dodanu vrijednost (PDV), koji je oblik povlačenja u proračun dijela dodane vrijednosti stvorene u svim fazama proizvodnje i prometa i definiran kao razlika između troškova prodanih proizvoda (robe), radova, usluga i troška pripisanih materijalnih troškova na troškove proizvodnje i prometa.

PDV je na drugom mjestu među izvorima proračuna. PDV je trenutno glavni i najstabilniji izvor poreznih prihoda za savezni proračun.

PDV je neizravni porez na potrošnju. Porez se naplaćuje u trenutku kada se izvrši čin prodaje i kupnje i dok proizvodi (radovi, usluge) ne stignu do krajnjeg potrošača. Kao rezultat toga, postiže se kombinacija oporezivanja u svim fazama proizvodnje i prometa uz stvarno sudjelovanje svake od karika u plaćanju poreza. Tehnički, mehanizam za naplatu PDV-a prikladan je i osigurava brze porezne prihode u proračun.

Pokazatelj dodane vrijednosti objektivno karakterizira rezultat vlastitih aktivnosti poduzeća, rezultat rada koji troše zaposlenici ovog poduzeća. Ovaj se pokazatelj razlikuje od pokazatelja bruto, tržišnih i prodanih proizvoda, koji odražavaju rezultate rada utrošenog ne samo u ovom poduzeću, već i u poduzećima - dobavljačima sirovina, materijala, goriva itd. Koji se koriste u proizvodnji materijalnih resursa .

Obveznici PDV-a (članak 143. poreznog zakona):

organizacije;

individualni poduzetnici;

osobe priznate kao porezni obveznici (porezni obveznici) u vezi s kretanjem robe preko carinske granice Ruske Federacije, određeno u skladu s Carinskim zakonikom Ruske Federacije.

Porezni obveznici podliježu obveznoj registraciji kod poreznog tijela kao porezni obveznik: organizacije - na mjestu organizacije i na mjestu svakog od njegovih zasebnih pododjela; individualni poduzetnici - u mjestu prebivališta; strane organizacije - na mjestu njihovog stalnog predstavništva.

Organizacije i samostalni poduzetnici mogu biti izuzeti od obračunavanja i plaćanja PDV-a ako je tijekom prethodna 3 uzastopna porezna razdoblja porezna osnovica obračunata na transakcije priznate kao predmet oporezivanja u skladu s podstavcima 1. - 3. Poreznog zakona (Porezni zakon), bez PDV-a i poreza na promet nisu prelazili milijun rubalja.

U slučaju prekoračenja iznosa stvarnog prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) koje su porezni obveznici primili za razdoblje tijekom kojeg su bili oslobođeni dužnosti poreznog obveznika, kao i u slučaju da porezni obveznici ne dostave potrebne dokumenata, iznos PDV-a podliježe naplati i uplati u proračun na propisani način uz naplatu od poreznog obveznika odgovarajućih iznosa novčanih i kaznenih kazni.

Predmeti oporezivanja (članak 146. Poreznog zakona) su transakcije:

prodaja robe (rad, usluge) na teritoriju Ruske Federacije, uključujući prodaju založenih predmeta i prijenos robe (rezultati obavljenog posla, pružanje usluga) prema sporazumu o pružanju naknade ili novacije;

prijenos robe na teritoriju Ruske Federacije (obavljanje posla, pružanje usluga) za vlastite potrebe, čiji se troškovi ne odbijaju pri izračunu poreza na dobit, uključujući odbitke od amortizacije;

izvođenje građevinsko-instalacijskih radova za vlastitu potrošnju;

uvoz robe na carinsko područje Ruske Federacije.

Popis dobara (radova, usluga) koji nisu priznati kao prodaja i popis transakcija koje ne podliježu oporezivanju, popis robe uvezene na teritorij Ruske Federacije koja ne podliježe oporezivanju detaljno su opisani Dio 2 Poreznog zakona.

Porezna osnovica prilikom prodaje dobara (radova, usluga) porezni obveznik određuje ovisno o osobitostima prodaje robe (radova, usluga) koju je on proizveo ili kupio sa strane u skladu s poglavljem 21. Poreznog zakona.

Oporezivo razdoblje postavlja se kao kalendarski mjesec.

Klađenje PDV:

· 0% - prema popisu utvrđenom člankom 164. Poreznog zakona;

· 10% - za prehrambene proizvode i robu za djecu (prema popisu koji je odobrila vlada Ruske Federacije);

· 20% - za ostalu robu (radovi, usluge);

· 13,79% (procijenjena porezna stopa bez poreza na promet) - pri kupnji goriva i maziva koja podliježu oporezivanju porezom na promet goriva i maziva preko benzinskih crpki;

· 9,09% i 16,67% (procijenjene porezne stope) - po primanju sredstava povezanih s plaćanjem dobara (radova, usluga), uz odbitak poreza od prihoda stranih poreznih obveznika od strane poreznih agenata, pri prodaji robe kupljene sa strane.

Za izračun PDV-a bilo bi potrebno odbiti sve njegove materijalne troškove od prihoda od prodaje proizvoda tvrtke koji se odražavaju u trošku prodane robe, a na nastalu razliku naplatiti porez.

Ova je metoda ispravna, ali istodobno je teško osigurati pouzdanost knjiženja materijalnih troškova. Stoga je usvojen drugačiji, pojednostavljeni postupak za obračun poreza koji vam omogućuje određivanje iznosa poreza bez prethodnog određivanja vrijednosti same dodane vrijednosti: iznos PDV-a koji se plaća u proračun određuje se kao razlika između iznosa poreza primljenog od kupaca za robu (rad, usluge) koju je prodao i iznos poreza koji dobavljač plaća za materijalna sredstva, gorivo, energiju, čiji se trošak pripisuje troškovima proizvodnje i prometa. Poreznici ne gube ništa, iznos poreza jednak je za bilo koji način obračuna.

Pri prodaji dobara (radova, usluga) porezni obveznik, osim cijene (tarife) prodane robe (radova, usluga), dužan je kupcu predočiti i odgovarajući iznos poreza koji se obračunava za svaku vrstu ove robe (radovi, usluge) kao postotak ove cijene koji odgovara poreznoj stopi. Dokument koji služi kao osnova za prihvaćanje prikazanih iznosa poreza za odbitak ili povrat je račun. Porezni obveznik dužan je kupcu izdati odgovarajući račun najkasnije u roku od 5 dana, računajući od datuma otpreme robe (obavljanje posla, pružanje usluga). U dokumentima namire odgovarajući iznos poreza istaknut je u zasebnom retku.

Porezni obveznik ima pravo smanjiti ukupan iznos poreza za porezne odbitke utvrđene Poreznim zakonom, koji se izrađuju na temelju računa ili drugih dokumenata.

Plaćanje PDV-a na prodaju (prijenos) robe (izvedba, uključujući za vlastite potrebe, usluge) na teritoriju Ruske Federacije vrši se na kraju svakog poreznog razdoblja na temelju stvarne prodaje (prijenosa) robe (izvedba, uključujući za vlastite potrebe, usluge) za porezno razdoblje koje je isteklo najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, ako zakonom nije drugačije određeno. Ako na kraju poreznog razdoblja iznos poreznih odbitaka premašuje ukupan iznos PDV-a obračunat na robu (radove, usluge) prodane (prenesene, izvršene, pružene) u izvještajnom poreznom razdoblju, tada nastala razlika podliježe povrat (prijeboj, povrat) poreznom obvezniku.

PDV ima vrlo stabilnu osnovicu oporezivanja koja ne ovisi o tekućim materijalnim troškovima. Proračun počinje dobivati \u200b\u200bsredstva mnogo prije nego što se dogodi konačna prodaja gotovih proizvoda (radova, usluga). Oni nastavljaju teći s bilo kojom preprodajom gotovog proizvoda. Prilično je teško izbjeći porez, iako se to događa. Porezni obveznik ne snosi teret poreznog opterećenja povezanog s naplatom PDV-a na kupnju sirovina, materijala, poluproizvoda, komponenata, jer svoje troškove nadoknađuje prebacujući ih na kupca. Postupak prijenosa poreza završava tek kod posljednjeg potrošača proizvoda.

PDV ima svojih prednosti i nedostataka, ali zapadna praksa korištenja PDV-a pokazuje da porez pruža stabilnu i široku osnovu za izradu proračuna zbog svoje svestranosti. PDV igra važnu ulogu kao izjednačivač kolebanja vrijednosti u gospodarstvu, pod uvjetom da postoji ravnoteža između potražnje za novcem i ponude robe na prirodan tržišni način, kao i zasićenja robnih tržišta i relativno stabilne međusektorske stope povrata , slobodan protok kapitala.

Porez na dohodak (dohodak) organizacija - jedan od glavnih izvora prihoda za savezni proračun, kao i regionalni i lokalni proračun. Porez na dobit zauzima središnje mjesto u poreznom sustavu poduzeća i organizacija.

Porez na dohodak savezni je porez koji se raspodjeljuje proporcionalno. To je regulatorni porez. Porez na dohodak kao izravni porez mora ispuniti svoju funkcionalnu svrhu - osigurati stabilnost investicijskih procesa u proizvodnji dobara (robe i usluga), kao i legalni rast kapitala. Fiskalna funkcija poreza na dohodak je sekundarna.

Poreznici su:

poduzeća i organizacije (uključujući proračunske) koje su pravne osobe prema zakonodavstvu Ruske Federacije, uključujući poduzeća sa stranim ulaganjima osnovana na teritoriju Ruske Federacije, kao i međunarodna udruženja i organizacije koje se bave poduzetničkim aktivnostima;

komercijalne banke različitih vrsta, uključujući banke s inozemnim kapitalom;

podružnice stranih banaka - nerezidenti;

poduzeća, organizacije, institucije koje su pravne osobe koje se bave djelatnostima osiguranja;

mala poduzeća.

Nisu obveznici poreza na dohodak:

Središnja banka Ruske Federacije i njene institucije za dobit ostvarenu od aktivnosti povezanih s regulacijom monetarne cirkulacije;

organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav;

organizacije, prema dobiti ostvarenoj od poduzetničke djelatnosti u području kockanja;

poduzeća za dobit od prodaje svojih poljoprivrednih i lovnih proizvoda, proizvedenih i prerađenih u tim poduzećima od vlastitih poljoprivrednih proizvoda, osim pojedinačnih poljoprivrednih poduzeća.

Predmet oporezivanja porezom na dohodak je konačni troškovni rezultat aktivnosti gospodarskog subjekta. Taj se rezultat smatra prilagođenim iznosom prihoda od proizvodnje dobara (radova, usluga). U računovodstvu koncept "bruto dobiti" ne postoji, a porez se obračunava na bilančnu dobit prilagođenu iznosima navedenim u poreznom zakonodavstvu. Pri izračunavanju financijskog rezultata poslovanja tvrtke uzima se u obzir mnoštvo podataka o dobiti i gubicima, zabilježenih u brojnim računovodstvenim detaljima, koji odražavaju specifičnosti financijskog i gospodarskog poslovanja i posebnosti izračuna tih iznosa. Iznos poreza ovisi o konačnom financijskom rezultatu tvrtke koja plaća porez.

Postupak za formiranje sastava troškova pripisanih troškovima proizvodnje i prometa također određuje visinu oporezive dobiti. Ovaj postupak reguliran je posebnim propisima. 3

Metodologija izračuna poreza detaljno je navedena u Uputi Državne porezne službe Ruske Federacije 4.

Stopa poreza na dohodak sastoji se od 2 dijela:

fiksna porezna stopa pripisana saveznom proračunu - 11%;

porezna stopa pripisana proračunima sastavnica Ruske Federacije (koju oni sami određuju) nije veća od 19% za poduzeća i organizacije, za poduzeća na temelju dobiti ostvarene od posredničkih poslova i transakcija, osiguravatelja, burzi, posredovanja uredi, cisterne i druge kreditne organizacije, - ne više od 27%.

Pri karakterizaciji takvog potrebnog poreza na dohodak kao uvjeti plaćanja, potrebno je razlikovati predujmove i isplate za stvarno primljenu dobit.

Akontacije poreza na dohodak izvršavaju se prije 28. dana svakog mjeseca u iznosu od ⅓ tromjesečnog iznosa poreza izračunatog iz procijenjene dobiti za tromjesečje naznačene u potvrdi o predujmovima poreza na dohodak u proračun za tromjesečje.

Konačni izračun poreza na dohodak vrši se na temelju podataka o stvarno oporezivoj dobiti za tromjesečje u roku od 5 dana od datuma određenog za podnošenje kvartalnih izračuna, a općenito za godinu - u roku od 10 dana od datuma određenog za podnošenje računovodstvenog izvještaja i bilance za godinu. Ako je stvarna dobit veća od one naznačene u potvrdi i, prema tome, predujmovi su podcijenjeni, tada tvrtka vrši dodatna plaćanja; iznos poreza koji podliježe doplati prilagođava se (povećava) kamatnom stopom Centralne banke Ruske Federacije za korištenje bankovnog zajma. Dodatna plaćanja vrše se na temelju stvarnih podataka za tromjesečje i godinu u cjelini.

Sva poduzeća, osim proračunskih organizacija i malih poduzeća, mogu prijeći na mjesečnu uplatu u proračun poreza na temelju stvarne dobiti primljene za prethodni mjesec i porezne stope. Izračun se vrši na mjesečnoj kumulativnoj osnovi od početka godine. Iznos poreza koji se plaća u proračun utvrđuje se uzimajući u obzir (tj. Odbitkom) prethodno obračunate iznose plaćanja. Te izračune poduzeća dostavljaju poreznim vlastima najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog.

Mala poduzeća i proračunske organizacije koje ostvaruju dobit od poduzetničkih aktivnosti plaćaju porez na dohodak u proračun tromjesečno na temelju stvarne dobiti primljene u prethodnom izvještajnom razdoblju.

Postupak plaćanja poreza na dobit u proračun utvrđuje poduzeće i vrijedi bez izmjena do kraja godine, o čemu je porezno tijelo u mjestu svog sjedišta obaviješteno prije početka godine.

Opće značajke saveznih poreza i naknada

Sustav poreza i naknada uspostavljen je u poglavlju 2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Pretpostavlja podjelu obveznih plaćanja na federalne, regionalne i lokalne. Istodobno, kriterij prema kojem se određuje njihov sastav nije primatelj uplate (primitak u proračun određene razine) ili administrativni postupak, već tijela koja uspostavljaju pravila za obračun i naplatu, kao i teritorij na kojem će djelovati odgovarajući akt.

Definicija takvih obveznih plaćanja data je u čl. 12. Poreznog zakona Ruske Federacije. Savezni porezi i naknade su plaćanja koja je utvrdila Ruska Federacija, a zastupaju ih ovlaštena tijela, prema određenom postupku i obvezna su za plaćanje u pravilu u cijeloj zemlji.

Opće karakteristike ovih plaćanja sugeriraju sljedeće značajke:

• Zakon postavlja pitanja utvrđivanja ovih poreza i naknada na saveznu razinu. Regionalne i lokalne vlasti nemaju pravo donositi odluke kojima se uređuje administracija, računovodstvo i kontrola takvih plaćanja, kao ni bilo koja druga pravila koja se odnose na savezne poreze. Primjeri su PDV i carine;
• Zakonodavstvo zahtijeva utvrđivanje ovih obveznih plaćanja od strane određenog tijela. To može učiniti samo Državna duma. Nijedno upravno tijelo (agencija, služba, kontrola itd.) Ne može obavljati funkcije utvrđivanja poreza i naknada;
• Zakonom se uređuje postupak donošenja zakona kojim se predviđa svako novo obvezno plaćanje. Izračun se vrši na očuvanju jedinstva poreznog sustava;
• Plaćanja su obavezna za cijelo područje Ruske Federacije. Oni ne uključuju posebne porezne režime.

Razlika između federalnih i regionalnih i lokalnih plaćanja

Glavna je razlika u tome što su svi obvezni elementi poreza utvrđeni na saveznoj razini. To uključuje postupak obračuna (obračuna), postupak i uvjete plaćanja, stopu, osnovicu, porezno razdoblje i predmet oporezivanja.

Primjer su norme o utvrđivanju PDV-a. Na regionalnoj i lokalnoj razini radi se samo o sposobnosti definiranja pojedinačnih parametara. Uključuju stope, postupak i uvjete plaćanja. Također, regionalne i lokalne vlasti mogu rješavati pitanja utvrđivanja osnovice i primjenjivati \u200b\u200bbeneficije ako su takva ovlaštenja predviđena Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Također, razlike uključuju učinak akata regije i općine u prostoru. Ograničena je odgovarajućim administrativnim granicama, unutar kojih su lokalni i regionalni akti obvezujući.

Postoji mišljenje da sustav obveznih plaćanja uključuje administraciju, računovodstvo i kontrolu na lokalnoj razini. To ne odgovara stvarnom stanju. Upravljanje i kontrolu plaćanja svih vrsta poreza provodi Federalna inspekcija porezne službe. Lokalne vlasti ne mogu stvoriti specijaliziranu agenciju ili službu koja će obavljati ove funkcije.

Funkcije i značaj saveznih poreza i naknada

Savezni porezni sustav ima dvije glavne funkcije.

Fiskalni zadatak povezan je s potrebom punjenja proračuna čiji prihodi čine porezne prihode od građana i organizacija. Prema odredbama ruskog ustava, značajan broj ovlasti prebačen je u središte. Iz tog razloga, upravljanje zemljom zahtijeva dobro razvijen i predvidljiv sustav plaćanja pristojbi i poreza. To je također povezano s činjenicom da je svaki porezni inspektorat dio jedinstvene strukture. Ova usluga administrira, evidentira i nadgleda izvršavanje obveza u području obveznih plaćanja.

Druga funkcija su ekonomski poticaji. Da bi proračun mogao dobiti prihode, potrebno je osigurati uvjete za poslovnu aktivnost. Stoga je porezni sustav podložan stalnoj prilagodbi promjenjivim zahtjevima gospodarstva.

Dodjela značajnog broja pojedinačnih obveznih uplata saveznoj državi namijenjena je osiguravanju standardnih pravila na cijelom teritoriju Ruske Federacije.

To služi kao jedan od integralnih elemenata zajedničkog ekonomskog prostora.

Može se činiti da su ove funkcije u sukobu. Međutim, porezni režim trebao bi pomoći u pronalaženju prave ravnoteže interesa javnih i privatnih subjekata. Primjer je PDV. Točan izračun omogućuje vam razvoj gospodarstva i potporu socijalnoj sferi, pogodnosti za određene kategorije građana i organizacija. Pogodnosti također mogu poslužiti kao alat za poticanje ulaganja.

Vrste saveznih poreza i naknada

Prema čl. 13. Poreznog zakona Ruske Federacije, sljedeća obavezna plaćanja povezana su sa saveznim porezima i naknadama:

• sve vrste trošarina;
• Porez na dohodak;
• porez na dobit;
• Porez na otpremnine;
• porez na vodu;
• državna dužnost;
• naknade povezane s korištenjem predmeta životinjskog svijeta i predmeta vodenih bioloških resursa.

Ta se plaćanja mogu podijeliti na poreze i naknade i grupirati prema nekoliko kriterija.

U slučaju poreza, obveza njihovog plaćanja nije povezana s primanjem određenih usluga zauzvrat. Iz tog razloga porezna služba (inspekcija) vrši njihovu administraciju, kontrolu i računovodstvo. Prihodi od njih, posebno PDV i porez na dohodak, u velikoj mjeri čine proračun.

Priroda naknada znatno se razlikuje. Povezani su s pružanjem određene usluge zauzvrat. Na primjer, postupak registracije organizacija zahtijeva plaćanje odgovarajuće naknade. Rezultat ovog postupka je primanje usluga za unos podataka o pravnoj osobi u Jedinstveni državni registar pravnih osoba.

Ako potrebne naknade nisu uključene u proračun, tada se registracija organizacija ne provodi. Što se tiče administracije i kontrole, računovodstvo se ne provodi, jer činjenicu plaćanja provjerava pružatelj usluga (usluga, agencija, uprava, inspekcija i drugi).

Federalne pristojbe uključuju sve vrste državnih naknada, kao i pristojbe povezane s korištenjem divljih životinja i vodenih bioloških resursa.

Ostatak obveznih plaćanja predviđenih u čl. 13. Poreznog zakona Ruske Federacije odnose se na savezne poreze.

Postupak utvrđivanja poreza i naknada

Da bi porezni obveznici imali obvezu plaćanja, mora se slijediti niz postupaka. Oni uključuju pravo na donošenje odluke, njezin oblik i sadržaj.

Prema zahtjevima iz dijela 2. čl. 12. Poreznog zakona, predstavnička tijela trebala bi donijeti akte kojima se utvrđuju novi porezi i naknade. Državna je duma ta koja donosi zakone.

Ovaj sustav donošenja poreznih zakona tradicionalan je. Smatra se da takva politička odluka ima pravo donijeti zamjenike koje bi izabrali porezni obveznici. Kad bi odluke mogla donositi upravna tijela čiji se sastav formira na administrativni način (agencije, službe, inspekcije i druge vrste izvršnih struktura), tada bi u industriji nastao kaos.

Sustav povezan s razmatranjem poreznih računa također je pojednostavljen. Popis njezinih predmeta ograničen je čl. 104 ruskog ustava. Među upravnim tijelima kojima je dodijeljeno ovo pravo su Vlada Ruske Federacije i predsjednik.

Istodobno, bilo koji porezni račun može se uvesti samo ako postoji mišljenje Vlade. To se odnosi na sve subjekte, uključujući zamjenike Dume. Istodobno, mišljenje ovog tijela nije uzeto u obzir. Da bi se imalo pravo razmatrati projekt, važne su procjene troškova ili karakteristika utjecaja na prihode proračuna.

Ako nacrt zakona izrađuje zasebno tijelo zaduženo za upravljanje (agencija, inspekcija, služba), tada se mora koordinirati u svim višim izvršnim tijelima. Trenutna praksa zahtijeva zaključak Ministarstva financija, kao strukture koja provodi temelje porezne politike. Rezultat pokreta inicijative je razmatranje od strane Vlade. Ako se odobri, nacrt se podnosi parlamentu.

Specifičnosti utvrđivanja obveza plaćanja

Zakon zahtijeva uvođenje novih poreza u obliku dodataka ili izmjena Poreznog zakona Ruske Federacije. Donošenje zakonodavnog akta u drugom obliku nije dopušteno.

Vrijeme promjene je također važno. Općenito, izmjene i dopune ne mogu stupiti na snagu prije 1 mjeseca od dana objave. Osim toga, oni ne mogu stupiti na snagu prije sljedećeg poreznog razdoblja.

Drugo važno pravilo je potpuna porezna sigurnost. Usvojena pravila zahtijevaju sljedeći popis: objekt oporezivanja je osnovica, stopa, porezno razdoblje, postupak obračuna (obračuna) i postupak plaćanja. Ako barem jedan od ovih elemenata nedostaje, porez se smatra neizmirenim i porezni obveznik ima pravo ne izvršiti uplatu u proračunski prihod.

Istodobno, pogodnosti nisu obvezni element ovog plaćanja. Njihovo uspostavljanje ovisi o konkretnoj situaciji. Često se beneficije pružaju umirovljenicima i osobama s invaliditetom, omogućavajući im dodatni prihod.

Utvrđivanje naknade (carine) uključuje utvrđivanje obveznika plaćanja i dijela elemenata poreza. Konkretno, nema poreznog razdoblja.

U Sljedeći porezi i takse uspostavljeni su u Ruskoj Federaciji: savezni, sastavnici Ruske Federacije (regionalni) i lokalni. Savezni porezi i naknade priznati su kao što je utvrđeno Poreznim zakonikom i obvezni za plaćanje na cijelom teritoriju Ruske Federacije. Regionalni i lokalni porezi i naknade priznati su kao što je utvrđeno Poreznim zakonikom i, shodno tome, zakonima sastavnica Ruske Federacije, kao i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave. Regionalni porezi obvezni su za plaćanje na teritorijima dotičnih sastavnica Ruske Federacije, a lokalni porezi - na teritorijama dotičnih općina. Pri utvrđivanju svakog regionalnog i lokalnog poreza utvrđuju se porezne stope (u granicama utvrđenim Poreznim zakonikom), postupak i rokovi plaćanja poreza te obrasci za prijavu ovog poreza. Zakonodavna (predstavnička) tijela sastavnica Ruske Federacije i lokalne samouprave mogu također osigurati porezne olakšice i osnove za njihovo korištenje od strane poreznog obveznika. Ostali elementi oporezivanja utvrđeni su Poreznim zakonom.

Shema 13.3 Približni algoritam za provedbu porezno pravnih zahtjeva

Porezi i nameti raspodjeljuju se prema razinama proračuna kako slijedi:

I. SAVEZNI POREZI I NAKNADE:

1) porez na dodanu vrijednost;

2) akcize na određene vrste dobara (usluga) i određene vrste mineralnih sirovina;

3) porez na dobit (dohodak) organizacija;

4) porez na dohodak od kapitala;

5) porez na dohodak;

6) doprinosi državnim socijalnim izvanproračunskim fondovima;

7) državna carina;

8) carine i carine;

9) porez na upotrebu podzemlja;

10) porez na reprodukciju mineralne baze;

11) porez na dodatni prihod od proizvodnje ugljikovodika;

12) naknada za pravo korištenja predmeta životinjskog svijeta i vodenih bioloških resursa;

13) šumska taksa;

14) porez na vodu;

15) porez na okoliš;

16) savezne naknade za licencu.

II. REGIONALNI POREZI I TAKSE:

1) porez na imovinu organizacija;

2) porez na nekretninu (uvođenjem ovog poreza prestaje porez na imovinu organizacija, porez na imovinu pojedinaca i porez na zemlju na teritoriju odgovarajućeg subjekta Ruske Federacije);

3) porez na ceste;

4) porez na prijevoz;

5) porez na promet;

6) porez na kockanje;

7) regionalne naknade za licencu.

III. MJESNI POREZI I NAKNADE:

1) porez na zemlju;

2) porez na imovinu pojedinaca;

4) porez na nasljedstvo ili poklon;

5) lokalne naknade za licencu.

Treba imati na umu da su porezi za upotrebu prirodnih resursa i savezni (porez na upotrebu podzemlja, porez na šumu i vodu) i lokalni (porez na zemlju). Porez na imovinu također se raspoređuje po razinama: porez na imovinu poduzeća klasificiran je kao regionalni porez, a pojedinačni porez na imovinu klasificiran je kao lokalni. Očito je, prilikom raspodjele poreza po proračunskoj razini, zakonodavac pošao od mogućnosti osiguravanja proračunskog financiranja i naplate poreza. Očito je, na primjer, da će se porez na zemlju i porez na imovinu pojedinaca više naplaćivati \u200b\u200bkada se odnose na lokalne poreze, jer je u ovom slučaju osigurano najcjelovitije računovodstvo oporezivih predmeta, smanjeni su troškovi naplate poreza i interes lokalnih samouprava za naplatu poreza.

Valja napomenuti da Porezni zakon (članci 14., 15.) stvara mogućnost proturječnosti između regionalnih i lokalnih interesa: u slučaju regionalnog poreza na nekretnine u regiji, lokalnih poreza na imovinu pojedinaca i poreza na zemlju , koji su glavni izvori sredstava, ukidaju se lokalnim proračunima.

Opći uvjeti za utvrđivanje poreza i naknada.Porez kao složeni ekonomski i pravni fenomen uključuje skup određenih komponenata (elemenata) koje međusobno djeluju, a svaka od njih ima neovisan pravni značaj. Porezni zakonik uveo je pravilo prema kojem porez se smatra utvrđenim samo ako odgovarajuće zakonodavstvo identificirani porezni obveznici i svi sljedeći značajni elementi oporezivanja: objekt oporezivanja, porezna osnovica, porezno razdoblje, porezna stopa, postupak za obračun poreza, postupak i vrijeme plaćanja poreza. Sve dok barem jedan od navedenih elemenata ne ostane nedefiniran, porez se ne može smatrati utvrđenim i ne može se naplaćivati. Pri utvrđivanju naknada utvrđuju se njihovi obveznici i porezni elementi u odnosu na određene naknade. Ako je potrebno, prilikom utvrđivanja poreza može se predvidjeti i zakonski akt o porezima i naknadama porezni poticaji i osnove za njihovo korištenje od strane poreznog obveznika.

Posebni porezni režim priznat je poseban postupak za obračun i plaćanje poreza i naknada za određeno vremensko razdoblje, koji se primjenjuje u slučajevima i na način utvrđen Poreznim zakonom i saveznim zakonima donesenim u skladu s njim. Posebni porezni režimi uključuju: pojednostavljeni porezni sustav za mala poduzeća, porezni sustav u slobodnim ekonomskim zonama, porezni sustav u zatvorenim administrativno-teritorijalnim cjelinama, porezni sustav u provedbi ugovora o koncesiji i sporazuma o podjeli proizvodnje.

Porezni obveznici i obveznici naknada priznaju se organizacije i pojedinci koji su, u skladu s Poreznim zakonikom, obvezni plaćati porez i (ili) pristojbe.

Predmeti oporezivanja mogu biti poslovi prodaje robe (radovi, usluge), imovine, dobiti, dohotka, troška prodane robe (obavljeni radovi, pružene usluge) ili drugi predmet koji ima troškovnu, kvantitativnu ili fizičku karakteristiku, uz prisustvo koje porezni obveznik ima zakonsku regulativu o porezima i naknadama koja povezuje nastanak porezne obveze. Svaki porez ima neovisni predmet oporezivanja, utvrđen u skladu s drugim dijelom Poreznog zakona.

Porezna osnovica predstavlja trošak, fizičke ili druge karakteristike predmeta oporezivanja.Porezna stopa - ovo je iznos poreznih naknada po mjernoj jedinici porezne osnovice. Porezna osnova i postupak za njezino utvrđivanje, kao i porezne stope za savezne poreze, utvrđeni su Poreznim zakonom. Vlada Ruske Federacije u brojnim slučajevima (navedenim u Poreznom zakoniku) može utvrditi savezne porezne stope na način i u granicama određenim kodeksom.

Porezna osnovica i postupak za njezino utvrđivanje za regionalne i lokalne poreze utvrđeni su Poreznim zakonikom, a porezne stope za regionalne i lokalne poreze, odnosno zakonima sastavnica Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavnika tijela lokalne samouprave u granicama utvrđenim kodeksom.

Porezna osnovica za svako porezno razdoblje izračunava se:

Organizacije - na temelju podataka iz računovodstvenih registara i (ili) na temelju drugih dokumentiranih podataka o objektima koji podliježu oporezivanju ili su povezani s oporezivanjem;

Individualni poduzetnici - na temelju podataka o računovodstvu prihoda i rashoda i poslovnim transakcijama;

Ostali porezni obveznici - pojedinci - na temelju podataka dobivenih od organizacija o oporezivom dohotku, kao i podataka iz vlastitog računovodstva takvih prihoda, provedenih u proizvoljnim oblicima.

Za organizacije je uspostavljeno posebno pravilo za ispravke porezne osnovice. Dakle, ako se utvrde pogreške (iskrivljenja) u izračunu porezne osnovice koja se odnose na prošla razdoblja, svi ispravci odnose se samo na razdoblje pogreške i ne odnose se na poreznu osnovicu tekućeg razdoblja.

Pod, ispod porezno razdoblje se razumije kalendarska godina ili drugo vremensko razdoblje u odnosu na pojedinačne poreze na kraju kojih se utvrđuje porezna osnovica i izračunava iznos poreza koji se plaća.Porezno razdoblje može se sastojati od jednog ili više izvještajna razdoblja, slijedeći koje se plaćaju predujmovi. Porezno razdoblje organizacija koje postoje nepotpune kalendarske godine (stvorene, reorganizirane ili likvidirane tijekom godine), kao i porezno razdoblje za porez na imovinu kada je u vlasništvu poreznog obveznika kraće od godinu dana utvrđuju se prema pravilima raspravljano u tab. 13.2.

Postupak za obračun poreza. Porezni obveznik samostalno izračunava iznos poreza koji se plaća za porezno razdoblje, na temelju porezne osnovice, porezne stope i poreznih poticaja. Međutim, obveza izračuna iznosa poreza u slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i pristojbama može se nametnuti poreznom tijelu ili poreznom agentu. U tim se slučajevima poreznom obvezniku šalje porezna obavijest koja naznačuje iznos poreza, izračun porezne osnovice i datum dospijeća plaćanja poreza.

Tablica 13.2. Pravila za utvrđivanje poreznog razdoblja

(Članak 55. Poreznog zakona Ruske Federacije)

Pogodnosti poreza i naknada se priznaju prednosti pružene određenim kategorijama poreznih obveznika i obveznika poreza, predviđene zakonodavstvom o porezima i porezima, u usporedbi s ostalim poreznim obveznicima ili obveznicima poreza, uključujući mogućnost neplaćanja poreza ili nameta ili njihovo plaćanje u manjem iznosu.

Uvjeti plaćanja poreza i naknada utvrđuju se u odnosu na svaki porez i naplatu i određuju se prema kalendarskom datumu ili isteku vremenskog razdoblja izračunatog u godinama, tromjesečjima, mjesecima, tjednima i danima, kao i naznaka događaja koji se mora dogoditi ili dogoditi, ili radnja koja se mora izvršiti. U slučajevima kada poreznu osnovicu obračunava porezno tijelo, obveza plaćanja poreza nastaje ne prije datuma primitka porezne prijave.

Uplata poreza izvršena jednokratnim plaćanjem u gotovini ili bezgotovinskom obliku cjelokupnog iznosa poreza ili na drugi način predviđen Poreznim zakonom i drugim aktima zakona o porezima i naknadama. Za svaki porez utvrđuje se poseban postupak za njegovo plaćanje: za savezne poreze - Poreznim zakonikom; o regionalnim porezima - prema zakonima sastavnica Ruske Federacije; o lokalnim porezima - regulatornim pravnim aktima tijela lokalne samouprave.

Opći zakonski zahtjev je samoplaćanje poreza od strane poreznog obveznika. Međutim, postojeće zakonodavstvo predviđa mogućnost plaćanja poreza zadržavanjem poreznog agenta na izvoru plaćanja, kao i korištenjem institucije poreznog zastupanja.

8. Funkcije Središnje banke Ruske Federacije na organizaciji i regulaciji novčanog prometa.

9. Pojam, predmet i sustav poreznog prava.

10. Načela poreznog prava.

2) Ugovori o suradnji u poreznom području

3) Sporazumi u području oporezivanja određenih poreza

12. Postupak za priznavanje regulatornih pravnih akata o porezima i pristojbama koji nisu u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

13. Učinak zakona na poreze i pristojbe u vremenu, u prostoru i u krugu osoba.

14. Pojam poreza i naknada, znakovi i funkcije poreza i naknada, njihova prepoznatljiva obilježja. Pojam carine i parafiskalne naknade.

15. Pojam i opće karakteristike sustava poreza i naknada u Ruskoj Federaciji. Savezni, državni i lokalni porezi.

16. Porezna klasifikacija (izravni i neizravni porezi; ciljani porezi i porezi na najamnine; osobni i stvarni porezi).

17. Posebni porezni režimi: pojam i vrste

18. Elementi oporezivanja: pojam, vrste, pravni značaj.

5. Prije svega, postupak obračuna poreza ovisi o zakonima, gdje je dana definicija oporezive osnovice, polazeći od:

6. Postupak i uvjeti plaćanja poreza

19. Porezni pravni odnos: pojam, vrste, pravna obilježja. Predmeti poreznog prava: pojam, vrste.

20. Porezna pravna osobnost: pojam, sadržaj, značajke pravne regulative.

21. Zastupanje u poreznim pravnim odnosima.

22. Porezni obveznici i obveznici naknada: pojam, osnovna prava i obveze.

23. Porezne vlasti u Ruskoj Federaciji: pojam, osnovna prava i obveze

24. Međuovisne osobe: pojam, pravni značaj, posljedice priznavanja poreznih obveznika kao međuovisne osobe.

25. Porezni agenti: pojam, osnovna prava i obveze, pravni značaj.

26. Pojmovi u poreznom pravu: pojam, postupak izračuna i vrste pojmova.

27. Pojava, promjena i prestanak porezne obveze.

28. Opća pravila i trenutak ispunjenja porezne obveze.

31. Naplaćivanje poreza, naknada, penala, novčanih kazni na račun imovine poreznog obveznika (obveznika naknada) pojedinca koji nije individualni poduzetnik.

32. Ispunjavanje poreznih obveza prilikom likvidacije ili reorganizacije pravne osobe.

33. Ispunjenje obveze plaćanja poreza i naknada nestale i nesposobne osobe. Postupak za ispunjavanje obveza plaćanja poreza i naknada za osobe mlađe od 16 godina.

34. Potražnja za plaćanjem poreza i naknada: pojam, sadržaj, uvjeti upućivanja.

35. Prijeboj i povrat preplaćenih ili prekomjerno naplaćenih iznosa poreza (naknada): postupak i uvjeti primjene.

37. Postupak i uvjeti za odgodu ili plan obroka za plaćanje poreza i dospjelost; prestanak plana odgode ili obroka.

38. Postupak i uvjeti za davanje poreznog kredita za ulaganje; ukidanje poreznog kredita za ulaganje.

39. Načini osiguranja ispunjenja obveza plaćanja poreza i naknada: zalog imovine, jemstvo, zatezna kamata.

40. Metode osiguranja ispunjenja obveza plaćanja poreza i naknada: obustava poslovanja na bankovnim računima organizacija; oduzimanje imovine.

41. Prijeboj i povrat preplaćenog i previše naplaćenog iznosa poreza, dospjele, kazne, novčane kazne.

42. Porezna prijava: pojam, osnova i postupak podnošenja, postupak za izmjene i dopune.

43. Porezna kontrola: oblici ponašanja; registracija poreznih obveznika; postupak registracije; ponovni popust i oduzimanje poreza; gostionica.

45. Porezna kontrola: inspekcija, traženje dokumenata tijekom porezne kontrole, oduzimanje predmeta i dokumenata.

46. \u200b\u200bPorezna kontrola: sudjelovanje svjedoka; stručnost; privlačenje stručnjaka; sudjelovanje prevoditelja; sudjelovanje svjedoka koji svjedoče.

47. Porezna kontrola: porezna kontrola; pristup poreznih službenika teritoriju ili prostorijama za poreznu reviziju.

48. Porezna kontrola: opći zahtjevi za protokol; registracija rezultata ispitivanja.

49. Porezna kontrola: postupak u slučaju poreznog prekršaja.

51. Postupak za žalbu protiv akata poreznih vlasti, radnji ili nečinjenja njihovih službenika. Razmatranje prigovora i donošenje odluke o njemu.

55. Opće karakteristike saveznih poreza.

56. Opće karakteristike regionalnih poreza.

57. Opće karakteristike lokalnih poreza.

58. Pojam, predmet, sustav proračunskog zakona.

59. Koncept proračuna: pravni, ekonomski i materijalni sadržaj.

60. Proračunska struktura i proračunski sustav Ruske Federacije.

61. Načela proračunskog sustava Ruske Federacije.

62. Nadležnost državnih tijela Ruske Federacije, subjekata Ruske Federacije i lokalnih vlasti u području regulacije proračunskih pravnih odnosa.

63. Državni izvanproračunski fondovi: koncept, pravni režim.

65. Proračunska klasifikacija: pojam i sastav.

66. Pojam i vrste proračunskih prihoda, postupak njihovog formiranja.

67. Opće odredbe o proračunskim izdacima.

68. Pojam, vrste i pravni značaj međuproračunskih transfera.

69. Državni i općinski dug: pojam, oblici.

71. Sudionici proračunskog procesa: glavni upravitelj proračunskih fondova, upravitelj proračunskih fondova, državna institucija, primatelj proračunskih sredstava.

72. Proces izrade proračuna: osnove izrade proračuna.

73. Proračunski postupak: razmatranje saveznog zakona o saveznom proračunu u prvom, drugom i trećem čitanju.

74. Proračunski postupak: odobravanje saveznog zakona o saveznom proračunu. Uvođenje izmjena i dopuna saveznog zakona o saveznom proračunu.

76. Izvršenje sudskih akata o naplati izvršenja na sredstva iz proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije.

77. Proračunski postupak: priprema, razmatranje i odobravanje izvještaja o izvršenju saveznog proračuna.

78. Proračunski kredit prema ruskom zakonu o proračunu.

79. Opće odredbe o odgovornosti za kršenje proračunskog zakonodavstva Ruske Federacije.

80. Proračunske sankcije i druge prisilne mjere primijenjene na kršitelje proračunskog zakonodavstva.

15. Pojam i opće karakteristike sustava poreza i naknada u Ruskoj Federaciji. Savezni, državni i lokalni porezi.

Porezni sustav - skup poreza, načela, oblici i metode njihovog uspostavljanja, promjene ili ukidanja, plaćanja i primjene mjera kojima se osigurava njihovo plaćanje, provođenje porezne kontrole, kao i preuzimanje odgovornosti i mjere odgovornosti za kršenje poreznog zakonodavstva.

Trenutno, porezni sustav Rusije, s gledišta strukture (elementi sustava), predstavlja:

Vrste poreza i naknada (savezni, regionalni i lokalni);

Zakonski okvir (Porezni zakonik Ruske Federacije, Carinski zakon Ruske Federacije, zakoni, podzakonski akti, upute, pisma itd.) Koji određuje funkcioniranje poreznog sustava;

Savezna porezna služba Ruske Federacije, strukturno dio Ministarstva financija Ruske Federacije;

Savezna carinska služba Ruske Federacije, strukturno dio Ministarstva ekonomskog razvoja i trgovine Ruske Federacije;

Porezni obveznici (porezni subjekti - pravne osobe i fizičke osobe) kao glavni sudionici i nositelji poreznog tereta;

Tijela državnih izvanproračunskih fondova i njihovi regionalni i lokalni odjeli i druge državne strukture.

Uz to, elementi poreznog sustava uključuju načela njegove organizacije i funkcioniranja, oblike i metode porezne kontrole i odgovornosti za prekršaje, norme poreznog zakona.

Razmotrimo ukratko sadržaj ovih osnovnih načela.

Pod stabilnošću poreznog zakonodavstva podrazumijeva se nepromjenjivost normi i pravila, uređivanje sfere poreznih odnosa. U skladu s ovim načelom, promjene poreznog zakonodavstva ne bi se trebale vršiti tijekom financijske godine, a pravila koja daju povlastice i povlastice ne bi se trebala mijenjati (poništavati) do razdoblja koje je zakonodavac izvorno utvrdio. Ništa manja važnost nije stabilnost poreznog zakonodavstva tijekom niza godina, t.j. reforme i promjene značajne prirode ne mogu se provoditi svake godine. Svi glavni investitori u svijetu smatraju nestabilnost poreznog zakonodavstva osnovom za klasifikaciju države (ili teritorija) kao zona koje nisu povoljne za ulaganja i poduzetništvo.

Vlada ima pravo samo predlagati bilo kakve promjene, ali na snazi \u200b\u200bzakona, te promjene mogu se usvojiti samo nakon što ih odobri najviše zakonodavno tijelo. Pretpostavlja i načelo pravnih odnosa uzajamna odgovornost strana u području poreznog prava.

Kršenje načela pravne prirode odnosa između poreznih obveznika i države izražava se u poreznoj samovolji vlasti i može se očitovati kako na razini akata središnjih izvršnih tijela tako i na razini donošenja zakona o tijelima lokalne samouprave.

Načelo raspodjele težine poreznog tereta nije krut u izgradnji poreznog sustava, ali njegovo nepoštivanje ili česta gruba kršenja dovode do tako ozbiljnih posljedica kao što je masovna utaja poreza. Nijedna država na svijetu nije uspjela postići jednakost, pravičnost i znanstvenu potkrepljenost u raspodjeli poreznog tereta. Vjerojatno nikada nitko neće stvoriti porezni sustav koji je pogodan za sve porezne obveznike i koji svi građani zemlje doživljavaju kao pravedan. No zakonodavac bilo koje zemlje trebao bi nastojati spriječiti značajne neravnomjernosti u raspodjeli težine poreznog tereta među različitim kategorijama poreznih obveznika, koje se razlikuju u socijalnom sastavu, zanimanju, mjestu prebivališta itd., Kao i spriječiti različite razine oporezivanje osoba s približno jednakim primanjima. Razmjernost dohotka različitih kategorija stanovništva povučenih uz pomoć poreza ne bi trebala biti obvezni cilj zakonodavca, međutim, značajne razlike su nepoželjne.

Porezna utaja flagrantno je kršenje načela jednake raspodjele poreznog tereta, a širenje masovne utaje poreza ukazuje na nedostatak državne kontrole nad poreznom sferom.

Načelo proporcionalnosti poreza prikupljenih s dohotkom poreznih obveznika sastoji se ne samo u činjenici da nakon plaćanja poreza porezni obveznik mora imati dovoljno sredstava za normalan život i širenje gospodarske aktivnosti, već i u činjenici da je u određenim razdobljima, naime tijekom razdoblja plaćanja poreza, posljednja ne smije prelaziti razinu tekućih primitaka.Inače, postoji mogućnost masovnih bankrota zbog poreznog faktora.

Usklađenost načelo stvaranja maksimalne pogodnosti za porezne obveznike - važan zadatak države koja teži gospodarskom rastu. Pogodnost poreznog obveznika nije samo utvrđivanje rokova za plaćanje poreza, mogućnost dobivanja odgoda i rata, već i jasnoća pravila i propisa poreznog zakonodavstva. Dostupnost pravila i propisa poreznog zakonodavstva za sve kategorije poreznih obveznika cilj je zakonodavaca u svim zemljama svijeta, ali ni u jednoj zemlji taj se cilj ne može smatrati postignutim.

Sljedeći su minimalni zahtjevi u ovom području:

Svaki korišteni pojam mora imati svoje jedinstveno značenje kako je utvrđeno zakonom;

Broj izdanih zakonodavnih akata ne smije biti pretjeran;

Zakonodavni akti i norme sadržani u njima ne smiju biti u suprotnosti;

Tekstovi zakona moraju biti razumljivi osobi s prosječnim stupnjem obrazovanja u određenoj zemlji;

Ako se bilo koja norma promijeni u zakonodavnim aktima objavljenim prethodnih godina, mora se objaviti njihov novi izmijenjeni tekst.

Jedno od najvažnijih načela izgradnje poreznih sustava - načelo jednakosti poreznih obveznika pred zakonom.Može se reći da se ovaj princip neprekidno promatra u ogromnoj većini razvijenih zemalja, a gotovo se uvijek krši u siromašnim zemljama. Pod ravnopravnošću poreznih obveznika podrazumijevaju se njihova zajednička i jednaka prava i odgovornosti u poreznom području. Nitko ne smije dobiti prava ili odgovornosti koje se ne mogu proširiti na druge. Povreda načela jednakosti poreznog obveznika pred zakonom očituje se u porezna diskriminacija, što se može izraziti spolom, rasom, nacionalnošću, klasom, dobom ili drugim obilježjima.

Najteže manifestacije porezne diskriminacije uključuju pojedinačne porezne povlastice, tj. bilo kakve povlastice koje se pružaju ne kategoriji poreznih obveznika, već određenoj osobi ili određenim osobama. Zabrane pružanja pojedinačnih naknada sadržane su u zakonodavstvu velike većine zemalja.

Načelo minimiziranja troškova naplate poreza i praćenja poštivanja poreznih zakona, inače nazvano načelo rentabilnosti porezna akcija je sasvim razuman izraz težnji poreznih obveznika da se svi porezni prihodi ne koriste za prikupljanje poreza. Slična se situacija često događala u povijesti na području oporezivanja određenih vrsta nekretnina, gdje su državni troškovi za razvoj i popunjavanje dokumentacije, mjerenja, izračuna, zračne fotografije, preračuna, u kombinaciji s brojnim pogodnostima za široku raspon kategorija poreznih obveznika, doveo je do činjenice da je iznos poreznih prihoda bio manji od nastalih troškova. Sustav oporezivanja dohotka tradicionalno su visoki troškovi, posebno u kontekstu relativno niskih dohotka srednje klase. U pravilu su svi novouvedeni porezi povezani s visokim troškovima, kao i značajnim promjenama koje zahtijevaju zamjenu starih obrazaca za izvještavanje.

Načelo porezne neutralnosti u odnosu na oblike i metode ekonomske aktivnosti ne proturječi regulatornoj funkciji poreza. Porezni uvjeti utječu na donošenje odluka u gospodarstvu, zajedno s čimbenicima kao što su cijena sirovina, troškovi rada, razina kamatnih stopa i stopa inflacije.

Opravdano je koristiti poreze za poticanje priljeva kapitala u napredne industrije, stvaranje povoljnih uvjeta za nacionalne proizvođače roba i usluga, za suzbijanje prenaseljenosti glavnih gradova ili supervelikih gradova te smanjenje potrošnje energije i prirodnih resursa od strane industrijskih poduzeća. Porezi mogu biti učinkovito sredstvo za sprečavanje prenosa štetnih industrija i priljeva robe niske kvalitete na teritorij zemlje. Istodobno, porezi ne bi trebali utjecati na oblike poduzetničkog djelovanja i ponašanje građana u slučajevima kada takav utjecaj nema smisla. Nabavka opreme, sirovina, materijala, deviza, privlačenje zajmova, stvaranje novih poduzeća, odjeljenja, podružnica, osnivanje različitih sindikata, udruženja i fondova poduzeća trebalo bi se provoditi na temelju ciljeva i ciljevi povećanja učinkovitosti, a ne ovisno o uvjetima oporezivanja, karakteristikama ili specifičnim zahtjevima poreznog zakonodavstva.

Nedostatak neutralnosti oporezivanja u odnosu na oblike gospodarske djelatnosti može se reći u slučajevima kada se uvjeti oporezivanja pojedinačnih, obiteljskih poduzeća i dioničkih društava značajno razlikuju. Prilikom stvaranja poduzeća, glavnu pozornost treba obratiti na raspodjelu udjela u kapitalu, povezujući međusobne obveze, uzimajući u obzir specifičnosti industrije i uvjete za raspodjelu dohotka, te ne računajući koliko će poreza morati platiti kada odabirom jedne ili druge opcije za organizacijski oblik poduzeća.

Dokazi o grubom kršenju načela porezne neutralnosti u odnosu na oblike i metode gospodarske aktivnosti - brzo širenje (često u apsurdnim količinama) banaka, burzi, osiguravajućih društava, inovativnih tvrtki, poduzeća s velikim udjelom ljudi s invaliditetom i umirovljenici, "poduzeća sa stranim ulaganjima", tj. ... takva poduzeća za koja se uspostavljaju različiti uvjeti oporezivanja od općih uvjeta (metode utvrđivanja porezne osnovice, posebne povlastice, posebni postupci plaćanja poreza).

Glavne posljedice kršenja načela porezne neutralnosti u odnosu na oblike i metode gospodarske aktivnosti uključuju: iskrivljenje podataka i materijala državne statistike, velik broj "papirnih poduzeća", nagli porast udjela lažnih transakcija . Primajući neznatne iznose od registracije novih pravnih osoba, država gubi ogromne porezne prihode, kao i sposobnost da učinkovito regulira poduzetničku aktivnost u zemlji.

Osnovna načela izgradnje civiliziranog poreznog sustava također uključuju načelo dostupnosti i otvorenosti podataka o oporezivanju, kao i informacije o trošenju sredstava poreznih obveznika. Otvorenost i dostupnost informacija o svim poreznim pitanjima najstrože je načelo, mora se strogo poštivati. Njegova je bit u činjenici da ne bi trebao postojati niti jedan dokument o poreznim pitanjima koji bi bio nedostupan bilo kojem poreznom obvezniku. Primjena ovog načela u praksi znači obvezu poreznih vlasti da pruže bilo kakve podatke o regulaciji porezne sfere bilo kojoj osobi koja ih želi dobiti. Otvorenost i dostupnost informacija mogu biti ograničene samo područjem pravila za kontrolu naplate poreza i pojedinačnim podacima o primicima za određene kategorije poreznih obveznika te za određene teritorije i regije.

Načelo porezne tajne je obvezan za porezne vlasti pravne države. U nizu zemalja postoji kategorična zabrana otkrivanja i objavljivanja podataka ne samo o pojedinačnim poreznim obveznicima, već i o određenim kategorijama poreznih obveznika, ako je broj obveznika određene kategorije ograničen ili je na neki način moguće je izračunati ekonomske pokazatelje jednog od njih.

Osnovna načela poreznog sustava Ruske Federacije zapravo su temeljne ideje i vodilje, vodeće odredbe koje određuju početke ruskog poreznog prava. Napokon, ova opća načela oporezivanja nalaze svoj izraz izravno u normama poreznog zakona sadržanih u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Ta načela predstavljaju, s jedne strane, sustav koordinata unutar kojih se razvija rusko porezno pravo, a istovremeno (s druge strane) su vektor koji određuje smjer razvoja oporezivanja.

Svi porezi na snazi \u200b\u200bna teritoriju Ruske Federacije, ovisno o razini poslovnog nastana, podijeljeni su u tri vrste:

savezni:

regionalni;

Savezni porezi se utvrđuju, ukidaju i dopunjuju Poreznim zakonikom Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje na cijelom teritoriju Ruske Federacije.

Regionalni porezi utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije i obvezni su za plaćanje na cijelom teritoriju odgovarajućih subjekata Ruske Federacije. Vlada konstitutivnih entiteta Federacije ovlaštena je uvesti ili ukinuti regionalne poreze na svom teritoriju i promijeniti neke elemente oporezivanja u skladu s važećim saveznim zakonodavstvom.

Lokalni poreziregulirani su zakonodavnim aktima saveznih vlasti i zakonima sastavnica Ruske Federacije. U skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, lokalne vlasti imaju pravo uvesti ili otkazati lokalne poreze i pristojbe na teritoriju općine.

"

Sustav poreza i naknada je određeni skup poreza, naknada, carina i ostalih obveznih plaćanja na snazi \u200b\u200bu određenoj državi. Sustav poreza i naknada, u pravilu, odražava osobitosti državno-teritorijalnog ustroja zemlje.

Jedno od najvažnijih načela oporezivanja je načelo jedinstva sustava poreza i pristojbi, koje proizlazi iz Ustava Ruske Federacije (čl.

8, 71, 72). Jamstva jedinstva gospodarskog prostora ogledaju se u Poreznom zakoniku Ruske Federacije: nije dopušteno utvrđivati \u200b\u200bporeze i pristojbe koji krše jedinstveni ekonomski prostor Ruske Federacije, a posebno izravno ili neizravno ograničavaju slobodu kretanje robe (radova, usluga) ili financijskih sredstava unutar teritorija Ruske Federacije, ili na drugi način ograničava ili stvara prepreke gospodarskim aktivnostima pojedinaca i organizacija koje nisu zabranjene zakonom.

Načelo jedinstva sustava poreza i naknada znači da se isti porezi i naknade primjenjuju u cijeloj zemlji, što je posljedica zadatka države u području porezne politike da ujedini obvezne isplate. Svrha takvog ujedinjenja je postizanje ravnoteže između prava sastavnica Ruske Federacije i općina na utvrđivanje poreza i poštivanja temeljnih ljudskih i građanskih prava sadržanih u Ustavu Rusije (članci 34., 35.), kao i kao ustavno načelo jedinstva ekonomskog prostora. U tu svrhu služi i uspostavljanje iscrpnog popisa regionalnih i lokalnih poreza.

Dakle, sustav poreza i naknada u Rusiji je skup poreza, naknada i naknada koji odražavaju federalnu strukturu Rusije, uspostavljen na temelju načela i na način propisan saveznim zakonima, nametnutim na teritoriju Ruske Federacije od fizičkih i pravnih osoba i ulazak u proračunski sustav Ruske Federacije i izvanproračunske fondove. Suvremeni sustav poreza i naknada u Rusiji određen je Poreznim zakonikom.

Sljedeće vrste poreza i naknada uspostavljene su i naplaćuju se u Ruskoj Federaciji: -

savezni porezi i naknade; -

regionalni porezi i naknade; -

lokalni porezi i naknade.

Ovaj je troslojni sustav svojstven mnogim državama s federalnom strukturom.

Savezni porezi i naknade priznati su kao što je utvrđeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije i obvezni za plaćanje na cijelom teritoriju Ruske Federacije22.

Regionalni porezi i naknade priznaju se kao uspostavljeni u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije prema zakonima sastavnica Ruske Federacije i obvezni za plaćanje na teritoriju odgovarajućih sastavnica Ruske Federacije. Prilikom uspostavljanja regionalnog poreza, predstavnička tijela vlasti sastavnica Ruske Federacije određuju sljedeće elemente oporezivanja: porezne stope, postupak i uvjeti plaćanja poreza; porezne olakšice na način i u granicama predviđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Lokalni porezi i naknade priznati su kako je utvrđeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije i regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela lokalne samouprave i obveznim za plaćanje na teritoriju odnosnih općina.

Lokalni porezi i takse u gradovima saveznog značaja Moskvi i Sankt Peterburgu uspostavljeni su i provode se Poreznim zakonikom Ruske Federacije i zakonima navedenih sastavnica Ruske Federacije.

Prilikom uspostavljanja lokalnog poreza, predstavnička tijela lokalne samouprave u regulatornim pravnim aktima utvrđuju sljedeće elemente oporezivanja: poreznu stopu u granicama utvrđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije, postupak i rokove plaćanja poreza ; porezne olakšice na način i u granicama propisanim Poreznim zakonikom Ruske Federacije.

Sljedeći savezni porezi su uspostavljeni i na snazi \u200b\u200bsu u Rusiji: -

porezna dodanu vrijednost; -

porez na dobit; -

porez na dohodak; - jedinstveni socijalni porez; -

vladina dužnost; -

porez na vađenje minerala; -

porez na nasljedstvo ili poklon; -

porez na vodu; -

naknada za korištenje predmeta životinjskog svijeta i korištenje predmeta vodenih bioloških resursa 1.

Popis regionalnih poreza uključuje: -

porez na imovinu poduzeća; -

porez na prijevoz; -

porez na kockanje2; Lokalni porezi uključuju: -

porez na zemlju; -

porez na osobnu imovinu 3.

Klasifikacija poreza po raznim osnovama prikazana je na dijagramu (vidi dijagram 12).

Popis je dat kako je izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 95-FZ od 27. srpnja 2004. od 1. siječnja 2005. 2

Više o temi § 1. Pojam i opće karakteristike sustava poreza i pristojbi u Ruskoj Federaciji:

1. Poglavlje IV. ODNOS SAVEZNIH I REGIONALNIH POČETKA U SUSTAVU ZAKONODAVSTVA RUSKE FEDERACIJE
2. POGLAVLJE 1 GLAVNE POVIJESNE FAZE RAZVOJA I OPĆE KARAKTERISTIKE MODERNOG RUSKOG FEDERALIZMA