Što računovođa treba znati je li pokretna imovina u bilanci. Koja je imovina podložna oporezivanju u ruskim organizacijama Porez na imovinu iz automobila
Od početka 2018. godine, uvjeti oporezivanja pokretne imovine poduzeća koja se vode u strukturi osnovnih sredstava promijenjeni su od 01.01.2013. (Zakon br. 335-FZ od 27.11.2017.). Zadržimo se detaljnije na pojedinostima transformacija donesenih u skladu s izmjenama i dopunama čl. 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Organizacijski porez na pokretnu imovinu: značajke
Bit uvedenih promjena je sljedeća. Do kraja 2017. godine postojalo je izuzeće uspostavljeno važećim zakonodavstvom - poduzeća nisu plaćala porez na osnovna sredstva registrirana od 01.01.2013., S izuzetkom imovine primljene od reorganiziranih ili ovisnih poduzeća.
Od 2018. godine pravo odobravanja (ili odobravanja) pogodnosti za regionalna poduzeća dobivaju se strukture moći ruskih entiteta. Oni imaju pravo odrediti stopu jednaku onoj utvrđenoj u stavku 3.3. 380 Poreznog zakona Ruske Federacije ili smanjite njegovu veličinu (na nulu) za sva poduzeća ili određene kategorije poduzeća. Dakle, ovaj je porez regionalni, stoga na mjestima na kojima je usvojen zakon o pogodnosti, organizacije mogu biti oslobođene plaćanja poreza ili primijeniti povlaštenu stopu. Ako lokalni zakonodavci nisu usvojili odgovarajuće akte, plaćanja za pokretnu imovinu prenijet će se u cijelosti. Jedino ograničenje za regije je nemoguće premašiti poreznu stopu utvrđenu u Poreznom zakoniku.
Inače, nije važno kada regionalni zakonodavci usvoje zakon o primjeni preferencijalnih stopa. Primjerice, aktom od srpnja 2018. godine mogu uspostaviti izuzeće od 01.01.2018.
Tko plaća porez na pokretnu imovinu organizacija u 2018. godini
Tvrtke koje primjenjuju OSNO dužne su u 2018. godini platiti porez na pokretnu imovinu. Poduzeća koja posluju na UTII i USN ne podliježu obvezi plaćanja poreza, moraju navesti porez na imovinu izračunat po katastarskoj vrijednosti na nekretninama koje se koriste u proizvodnim djelatnostima (ako je uključen u popis utvrđen u skladu s odredbom 7. članka 378. stavka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije ).
Koja je imovina pokretna
Glavni kriterij koji karakterizira pokretnu imovinu iz čl. 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije smatra se nemogućnošću da ih se smatra nekretninama. Na primjer, to može biti:
- vozila;
- muzejski eksponati;
- komunikacijske linije itd.
Sposobnost rastavljanja imovine bez prejudiciranja karakteristika kvalitete i tehničkih značajki, premještanje na drugo mjesto, ponovljena instalacija, kao i sklopivi dizajn - to su pravila koja razlikuju pokretnu imovinu. Međutim, nema potrebe za plaćanjem poreza na cjelokupan opseg ovih osnovnih sredstava. Oporezivanju podliježu samo troškovi predmeta koji pripadaju amortizacijskim skupinama od treće do desete. Imovina koja se dovoljno brzo istroši (skupine 1 i 2) ne oporezuje se (klauzula 8, klauzula 4, članak 374 Poreznog zakona RF).
Stope i vrijeme plaćanja poreza na pokretnu imovinu u 2018. godini
Postupak za obračun poreza i učestalost njegovog plaćanja također je utvrđen zakonima regija. Nepostojanje lokalnog zakona o naknadama predviđa plaćanje poreza po najnižoj stopi predviđenoj u stavku 3.3. 380 Poreznog zakona Ruske Federacije. U 2018. iznosi 1,1%, a od 2019. bit će 2,2%.
U 2018. godini 29 regija uspostavilo je porezne poticaje za pokretnu imovinu. Vodili su se teritorijalnim i ekonomskim interesima, pa nema potrebe za usporedbom odobrenih poreznih stopa. Primjerice, u regiji Tjumenja sva poduzeća plaćaju porez po stopi od 0,55%, u regiji Čeljabinsk mala i srednja poduzeća i leasing tvrtke izuzete su od poreznog opterećenja, ali granična stopa od 1,1% ostaje za sva ostala poduzeća, u Čečeniji Republika stopa od 0% primjenjuje se na sve organizacije bez iznimke. Stoga se prilikom izračuna poreza morate voditi lokalnim zakonima.
Kako izračunati porez na osobnu imovinu u 2018
Utvrdivši vrijednost osnovnih sredstava povezanih s pokretnom imovinom, računovođa:
- provjerava ima li tvrtka povlastice potvrđene zakonima regija, saznaje porezne stope;
- utvrđuje poreznu osnovicu za obračun;
- izračunava iznos poreza koji se plaća.
Porez na imovinu u pravilu se plaća tromjesečno unaprijed (ako je uspostavljen u regiji), a na kraju godine - konačnim plaćanjem. Akontacija se utvrđuje kao ¼ umnoška prosječnog troška dugotrajne imovine za izvještajno razdoblje i porezne stope. Podružnice i zasebne jedinice koje se nalaze ne u mjestu matičnog poduzeća, već u drugim regijama, plaćaju porez na pokretnu imovinu po stopama utvrđenim u onim regijama u kojima se nalaze.
Savezne porezne olakšice na pokretnu imovinu postale su regionalne
Kao i 2017. godine
Dugotrajna imovina 1-2 amortizacijske skupine nije pripadala oporezivim objektima (podstavak 8. stavka 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije, Klasifikacija dugotrajne imovine, odobren Dekretom Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002.).
Dugotrajna imovina 3–10 amortizacijskih skupina, bez obzira na datum njihove registracije, bila je predmet oporezivanja. Međutim, u većini slučajeva nije bilo potrebno njihovu vrijednost uključiti u poreznu osnovicu do 2018. godine.
Budući da je, u skladu sa stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije, osigurana savezna korist za pokretnu imovinu registriranu kao osnovna sredstva od 1. siječnja 2013. Iznimka su bila pokretna osnovna sredstva primljena tijekom reorganizacije, likvidacije ili od povezanih osoba.
Što se tiče dugotrajne imovine 1-2 amortizacijske skupine, sve ostaje isto - ne pripadaju predmetima oporezivanja (odredbe 8., stavak 4., članak 374. Poreznog zakona Ruske Federacije).
A u odnosu na pokretnu imovinu koja je uključena u druge amortizacijske skupine i uzima se u obzir od 2013. godine, postupak oporezivanja se mijenja.
Već 1. siječnja 2017., poglavlje 30. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjeno je novim člankom 381.1, prema kojem je federalni porez na imovinu određen u stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije (pokretna imovina prihvaćena za računovodstvo od 1. siječnja 2013.), od 01.01.2018 djeluje na teritoriju subjekta Ruske Federacije samo pod uslovom usvajanja mjerodavnog zakona subjekta.
Izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije uvedene su Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30.11.2016.
Tako od 1. siječnja 2018. regionalne vlasti donose odluku o oslobađanju od plaćanja poreza na pokretnu imovinu, koja se uzima u obzir od 1. siječnja 2013. godine i pripada 3-10 amortizacijskim skupinama.
Također, od 1. siječnja 2018. članak 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je stavkom 2. (Savezni zakon od 27. studenog 2017. N 335-FZ). Prema kojem zakon subjekta ima pravo uspostaviti dodatne porezne olakšice do potpunog oslobađanja od poreza u pogledu:
- Imovina koja je prema zakonu sastavnog dijela Ruske Federacije klasificirana kao inovativna oprema visokih performansi;
- Pokretna imovina navedena u stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije, od datuma izdavanja koje nisu prošle više od 3 godine.
Mnogi konstitutivni entiteti Ruske Federacije nisu smatrali potrebnim "proširiti" naknadu na regionalnoj razini. Stoga su zakonodavci odlučili ograničiti poreznu stopu na takvu imovinu za 2018. godinu.
Ako regionalni zakon ne utvrđuje koristi u vezi s pokretnom imovinom navedenom u stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezne stope za takvu imovinu ne mogu premašiti 1,1% u 2018. (stavak 3.3 članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama).
Napominjemo da se u odnosu na pokretnu imovinu registriranu PRIJE 1. siječnja 2013. godine, kao i stečenu kao rezultat reorganizacije, likvidacije pravnih osoba ili od povezanih osoba, privilegija, kao i prije, ne primjenjuje (član 25 članka 381, članak 381.1 Poreznog zakona RF).
Istodobno, ograničenje porezne stope (unutar 1,1%) također ne vrijedi, tj. takva imovina oporezuje se u skladu s općenito uspostavljenim postupkom (odredba 3.3. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije)
U nekim regijama usvojeni su relevantni zakoni koji se odnose na preferencijalnu pokretnu imovinu, omogućavajući im da ne plaćaju porez u 2018. godini ili ne plaćaju stopu nižu od 1,1%.
Među njima je i Moskovska regija. Zakon od 03.10.2017. Br. 159/2017-OZ za razdoblje 2018. - 2020 uspostavljena je nulta stopa poreza na pokretnu imovinu koju je organizacija prihvatila od 1. siječnja 2013. godine kao evidenciju kao dugotrajnu imovinu. Zakon navodi iznimke utvrđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije na koje se ne primjenjuje stopa 0%: predmeti registrirani kao rezultat reorganizacije pravnih osoba, tijekom prijenosa imovine između povezanih strana itd.
A tvrtke koje se nalaze u Sankt Peterburgu 2018. primjenjuju izuzeće samo na pokretnu imovinu, od datuma izdavanja koje nisu prošle više od 3 godine (Zakon iz Sankt Peterburga od 29. studenog 2017. br. 785-129).
Prema tome, za pokretnu imovinu od 3-10 amortizacijskih skupina, izdanu i prihvaćenu za računovodstvo u 2013.-2014., Izuzeće se ne primjenjuje u 2018. godini. Budući da regija nije postavila vlastitu poreznu stopu, na takvu imovinu primjenjivat će se povlaštena maksimalna stopa od 1,1%.
U Zakonu Moskve od 05.11.2003 N 64 "O porezu na imovinu organizacija" izmjene koje omogućavaju primjenu izuzeća prema stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije u 2018. godini nisu unesene. Slijedom toga, u moskovskim organizacijama pokretna imovina od 3 do 10 amortizacijskih skupina, registrirana od 2013. godine, sada podliježe porezu na imovinu po maksimalnoj povlaštenoj stopi od 1,1%.
Tako su se od 2018. godine povećale uplate poreza na imovinu na pokretnu osnovnu imovinu ako vaša regija nije uspostavila izuzeće.
Maksimalna porezna stopa na pokretnu imovinu koja se uzima u obzir od 1. siječnja 2013. iznosi 1,1%. Primjenjujući izuzeće u 2018. godini, morate pažljivo proučiti zakon svog sastavnog dijela Ruske Federacije o porezu na imovinu organizacija.
Poticaj za energetski učinkovite objekte također se "prenosi" na regije
Izmjene i dopune čl. 381.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije, uveden saveznim zakonom od 30. rujna 2017. N 286-FZ. "Zahvaljujući" njima, privilegija predviđena u točki 21. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije (objekti s visokom energetskom učinkovitošću) prepuštena je regijama. Oni. ako sastavnica Ruske Federacije mjerodavnim zakonom nije utvrdila mogućnost primjene povlastica u vezi s tim objektima, od 01.01.2018. oporezuju se u skladu s opće utvrđenim postupkom.
Obračun poreza na imovinu za nekretnine
Specifičnosti izračuna iznosa poreza i predujmova, ako se porezna osnovica određuje kao katastarska vrijednost nekretnina, dane su u stavku 12. članka 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Od 1. siječnja 2018. pojašnjene su posebnosti utvrđivanja porezne osnovice, obračuna i plaćanja poreza u odnosu na pojedine predmete nekretnina organizacija, ako je njihova katastarska vrijednost utvrđena u roku od godine dana (Savezni zakon od 30. rujna 2017. N 286-FZ, stavak 12. članka 378. stavka 2. dopunjen je podstavkom 2.1.) ...
Govorimo o nekretninama stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnosti u Rusiji putem stalnih predstavništava i nekretninama stranih organizacija koje nisu povezane sa njihovim aktivnostima u Rusiji putem stalnih predstavništava. Također i o stambenim zgradama i stambenim prostorima koji nisu uključeni u bilancu kao dugotrajna imovina u skladu s PBU 6/01.
Ako je tijekom godine utvrđena katastarska vrijednost navedene nekretnine, tada se porezna osnovica i obračun iznosa poreza (akontacije) za tekuću godinu u odnosu na ove objekte utvrđuje na temelju katastarske vrijednosti utvrđene na dan unosa podataka u USRN, što je osnova za utvrđivanje katastarske vrijednosti takve objekt.
Nova porezna prijava za 2017. godinu
Polazeći od podnošenja deklaracije za 2017. godinu, organizacije trebaju koristiti novi oblik izjave i izračun predujma, kao i nove odobrene postupke za popunjavanje izvješća i formata za podnošenje dokumenata u elektroničkom obliku. Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. N MMV-7-21 / [e-pošta zaštićena]
Podsjetimo da su za izvještajna razdoblja 2017. godine organizacije mogle predati izračune za predujmove poreza kao u odobrenom obrascu. Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. N MMV-7-21 / [e-pošta zaštićena], i u starom obliku, odobren. naredbom Federalne porezne službe Rusije od 24. studenoga 2011. N MMV-7-11 / 895 (pismo Federalne porezne službe Rusije od 23. lipnja 2017. N BS-4-21 / 12076).
Dakle, glavne promjene u 2018. godini povezane su s ukidanjem saveznih davanja na pokretnu imovinu. Sada vlasti svakog subjekta samostalno odlučuju hoće li oporezivati \u200b\u200bnavedenu imovinu tvrtki ili ne.
Od 2018. pravne osobe ponovno su obvezne plaćati porez na pokretnu imovinu. Odgovarajuće izmjene zakonodavstva uvedene su Saveznim zakonom br. 335-FZ od 27. studenog 2017. godine. Reći ćemo vam o "novom" porezu, stopama i pogodnostima za organizacije, kao i o tome kada treba platiti porez i kako prijaviti poreznoj upravi.
Do 2018. pravne osobe bile su oslobođene plaćanja poreza na pokretnu imovinu za objekte puštene u rad nakon 1. siječnja 2013. Međutim, 1. siječnja 2018. na snagu je stupio novi Savezni zakon od 27.11.17. Br. 335-FZ, prema kojem je od ove godine ukinuto savezno izuzeće od poreza na pokretne predmete u vlasništvu organizacija. Pročitajte više o porezu na pokretnu imovinu organizacija od 2018. godine nadalje.
Porez na pokretnu imovinu u 2018. za pravne osobe: promjene
Od 1. siječnja 2018., prema novom izdanju članaka 380. i 381.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, oslobađanje od poreza na pokretnu imovinu organizacija više se ne primjenjuje. To, zapravo, znači povrat poreza na pokretnu imovinu u Rusiji.
Tko plaća porez ... Porez moraju platiti sve organizacije - vlasnici pokretnih stvari koje primjenjuju opći porezni sustav. Istodobno, vlasti svake regije Rusije imaju pravo samostalno odrediti hoće li pravnim osobama pružiti poreznu pogodnost na pokretnu imovinu ili ne, odnosno mogu osloboditi organizacije plaćanja poreza na imovinu. Kod o ovom pitanju sada izravno kaže:
Zakon sastavnog dijela Ruske Federacije u odnosu na imovinu navedenu u stavku 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije, od dana izdavanja koje nisu prošle više od 3 godine, kao i imovinu klasificiranu prema zakonu sastavnog dijela Ruske Federacije u kategoriju inovativne opreme visokih performansi, mogu se uspostaviti dodatni porezni poticaji do potpunog izuzeća takve imovina od oporezivanja.
Istodobno, člankom 381. stavkom 1. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđeno je pravo regija da uvedu porezne olakšice za pokretnu imovinu, od datuma izdavanja koje nisu prošle više od 3 godine, kao i za inovativnu opremu visokih performansi. Parametri i uvjeti pogodnosti nisu definirani.
Predstavnici malog poduzetništva koji rade na pojednostavljenom poreznom sustavu (STS) i sustavu u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak UTII-a ne plaćaju porez na pokretnu imovinu. Pojednostavljeni ljudi oslobođeni su plaćanja poreza na svu pokretnu imovinu (odredbe 2-3, članak 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije). Pojednostavljeni porezni obveznici plaćaju porez samo na porez na imovinu na nekretnine čija se porezna osnovica određuje kao katastarska vrijednost. Obveza plaćanja poreza na imovinu po pojednostavljenom poreznom sustavu utvrđena je Federalnim zakonom br. 52-FZ od 02.04.2014. Predmet oporezivanja za pojednostavljeni porezni sustav su sve nepokretnosti koje imaju katastarsku vrijednost na početku poreznog razdoblja. Takva imovina uključuje trgovačke i poslovne centre, prostore u njima.
Na koju se pokretnu imovinu oporezuje ... Iz članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije proizlazi da je predmet oporezivanja imovine utvrđen člankom 130. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Predmeti oporezivanja za ruske organizacije su pokretna i nepokretna imovina. Ako je nekretnina sva imovina koja je povezana sa zemljišnom česticom, tada je pokretna imovina nešto što ne pripada nekretninama (proizvodna oprema, vozila, vrijednosni papiri, poslovni udjeli, komunikacijske linije itd.).
Stopa poreza na osobnu imovinu i pogodnosti u 2018. godini
U 2018. maksimalna stopa poreza na osobnu imovinu ne bi trebala prelaziti 1,1% ... (članak 3.3. članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije). Od 2019. godine maksimalna vrijednost koju lokalni zakon može odrediti iznosi 2,2%, što je dvostruko.
Vlasti subjekta mogu potpuno osloboditi imovinu od poreza ili odobriti snižene stope do 1,1% (članak 3.3. Članka 380. Poreznog zakona). Na primjer, postoji izuzeće u Moskovskoj regiji (Zakon Moskovske regije od 03.10.17. Br. 159/2017-OZ). Snižene stope na snazi \u200b\u200bsu u regijama Tula i Tjumenj - 0,55% (Zakon o regiji Tula od 30. studenog 2017. br. 82-ZTO, Zakon o regiji Tjumenja od 24. listopada, 17. br. 74).
Ostalo je nejasno kako platiti porez, ako regionalne vlasti uopće nisu donijele zakon s poreznom stopom na pokretnu imovinu. Federalna porezna služba je u dopisu od 20.12.17. Br. BS-19-21 / 327 objasnila da ako je to tako, tada se porez na pokretnu imovinu u 2018. godini mora platiti po stopi od 1,1% (odredba 4. članka 380. Poreznog zakona). To se odnosi na slučajeve kada vlasti regije nisu produžile naknadu i nisu odobrile druge stope.
Primijenite stopu od 1,1% kako na novu osnovnu imovinu koju ćete registrirati u 2018. godini, tako i na staru koja je evidentirana u bilanci od 2013. godine.
Regionalne vlasti imaju pravo donijeti zakon o naknadi naknadno i uspostaviti ga retroaktivno, od 1. siječnja. Ako zakon poboljša položaj poreskih obveznika, može imati povratnu snagu. To znači da će tvrtke imati pravo vratiti prethodno plaćeni porez. Stoga, pratite informacije u službenim izvorima. Možda su regionalne vlasti već donijele zakon.
Koje su odluke donesene u regijama, pogledajte donju tablicu. Primjerice, u regiji Lipetsk oslobođenje od poreza zadržalo se u potpunosti, a u regiji Tula stopa je prepolovljena.
Ako niste pronašli svoju regiju, tada pitanje pogodnosti još nije riješeno, tako da morate platiti porez na „privilegiranu“ imovinu za 2018. godinu po stopi od 1,1%. Promjene su još uvijek moguće. Obavijestit ćemo vas o njima - pratite nas.
Tema Ruske Federacije | Korist | Zakon |
---|---|---|
Astrahanska regija |
Za 2018. godinu utvrđena je snižena stopa od 0,5% za organizacije koje rade na polju proizvodnje nafte i plina na poljima u ruskom dijelu dna Kaspijskog mora. |
od 31.10.17. br. 60/2017-OZ |
Regija Vladimir | Poticaj za 2018. godinu zadržava se, stopa za 2019. godinu iznosi 1,1% | od 27.12.17 broj 135-OZ |
Volgogradska regija | Stopa za 2018. godinu iznosi 1,1%. | od 29.11.17. broj 116-OD |
Vologodskaya Oblast |
Porez ne plaćaju organizacije-ulagači u osnovnu imovinu, u skladu sa zahtjevima regionalnog zakona o porezu na imovinu. U ostatku stopa za 2018. godinu iznosi 1,1% |
od 28.12.17. br. 4269-OZ |
Židovska autonomna regija |
Stopa za 2018. godinu iznosi 0,5%. Snižene stope predviđene su za zdravstvene organizacije i stanovnike TOP-a. |
od 30.11.17. br. 194-OZ, od 20.12.17. br. 196-OZ |
Regija Ivanovo | Zadržava se pogodnost za 2018. godinu. | od 11.12.17. broj 94-OZ |
Kalinjingradska regija |
Porez za 2018. godinu ne plaćaju organizacije koje primaju više od 70% prihoda od aktivnosti navedenih u regionalnom zakonu (građevinarstvo, trgovina, hotelijerstvo itd.). U ostatku stopa za 2018. godinu iznosi 1,1%. |
od 28.11.17 broj 118 |
Kamčatski kraj |
Stopa za sve organizacije: Za 2018. godinu - 0,6%; Za 2019. godinu - 1,1%; Za 2020. godinu - 1,7%. |
od 02.10.17 broj 147 |
Regija Kursk | Stopa za sve organizacije iznosi 1,1%. | od 24.11.17 broj 78-ZKO |
Lenjingradska regija | od 29. prosinca 2017. broj 92-oz | |
Lipecka regija | Pogodnost je zadržana za 2018. godinu. | od 14.09.17. broj 106-OZ |
Moskva | Pogodnost je zadržana za 2018. godinu. | Nacrt zakona grada Moskve "O izmjenama i dopunama članka 4. zakona grada Moskve od 5. studenoga 2003. N 64" O porezu na imovinu organizacija " |
Regija Moskve | Stopa za 2018.-2020. Iznosi 0%. | od 03.10.17. br. 159/2017-OZ |
Nižnjenovgorodska oblast |
Pogodnost vrijedi u 2018.-2020. Ako: Tvrtka provodi aktivnosti navedene u odjeljku C i u klasi 72 OKVED 2 ili se bavi prijevozom korisnika, učenika i studenata redovnim linijama u regiji; Imovina je registrirana najranije 2016. godine. Regija još nije utvrdila stope za ostatak "privilegirane" imovine, što znači da se porez mora plaćati po stopi od 1,1%. |
od 08.11.17. br. 152-Z |
Regija Penza | Nema pogodnosti, postavljena je snižena stopa - 0,55%. | od 20.12.17. br. 3127-ZPO |
Republika Burjatija |
Izuzeće se odnosi na željeznička vozna sredstva i kontejnere registrirane prije 2013. godine. Povlasticu mogu koristiti tvrtke koje obavljaju djelatnosti iz podrazreda 49.1, 49.2 OKVED-a 2. Regija još nije utvrdila stope za ostatak "privilegirane" imovine, što znači da će tvrtke plaćati porez po stopi od 1,1%. |
od 10.10.17. br. 2568-V, od 01.12.17. br. 2748-V |
Republika Tatarstan | Stopa za sve tvrtke za 2018. godinu iznosi 1,1%. | od 22.12.17. broj 97-ZRT |
Rjazanska oblast |
Porez ne plaćaju organizacije koje primaju: Najmanje 70% prihoda od aktivnosti u području istraživanja i razvoja, zdravstvene zaštite i socijalnih usluga; Razdoblje oslobađanja od poreza je 3 godine, počevši od sljedećeg mjeseca nakon registracije nekretnine. Ocijenite za ostale tvrtke: Za 2018. godinu - 0,6%; Za 2019. godinu - 1,1%; Za 2020. godinu - 1,7%. |
od 27.11.17 broj 86-OZ, broj 87-OZ |
St. Petersburg |
Povlastica je zadržana za pokretnu imovinu, s datumi izlaska koja je prošla ne više od tri godine. Ostatak "privilegirane" imovine morat će platiti porez po stopi od 1,1%. |
od 29.11.17. broj 785-129 |
Saratovska regija |
Porez za razdoblje 2018. - 2020. ne treba plaćati (stopa 0%) samo u odnosu na inovativnu opremu visokih performansi navedenu u regionalnom zakonu. Za ostalu „privilegiranu“ pokretnu imovinu stopa za 2018. godinu iznosi 1,1%. |
od 28.11.17. br. 112-ZSO |
Sverdlovska regija |
Pogodnost u 2018. vrijedi samo za organizacije navedene u paragrafima. 3. i st. 3 str. 4 žlice. 1. zakona. Ostatak organizacija za 2018. godinu plaća porez po stopi od 1,1%. |
od 07.12.17 broj 124-OZ |
Smolenska regija | Nema pogodnosti, stopa za 2018. godinu iznosi 1,1%. | od 15.11.17. br. 144-z |
Regija Tula | Regija je odredila smanjenu stopu od 0,55% za 2018. godinu. | od 30.11.17. br. 82-ZTO |
Tjumenjska regija | Stopa za 2018. godinu iznosi 0,55%, za 2019. godinu - 1,1%, za 2020. godinu - 1,65%. | od 24.10.17. br. 74 |
Hanti-Mansijski autonomni okrug | Stopa za 2018.-2020. Iznosi 1,1%. | od 20.12.17. broj 92-oz |
Regija Čeljabinsk |
Povlastica, pod određenim brojem uvjeta, ostaje za mala i srednja poduzeća i leasing tvrtke. U određenim slučajevima organizacije koje su poduzele mjere za smanjenje NVOS-a imaju pravo smanjiti iznos poreza na bivšu "privilegiranu" imovinu. Snižena stopa predviđena je za organizacije koje se bave međugradskim i međunarodnim željezničkim prijevozom. Stopa za ostatak tvrtki za 2018. godinu iznosi 1,1%. |
od 27.12.17. br. 649-ZO |
Čečenska Republika | Pogodnost je zadržana. | od 27.11.17. br. 45-RZ |
Čukotska autonomna oblast |
Samo lokalne samouprave i brojne organizacije javnog sektora ne plaćaju porez (stopa 0%). U ostatku stopa za 2018. godinu iznosi 1,1%. |
od 19.12.17 broj 103-OZ |
Jaroslavska regija |
Izuzeće se zadržava za imovinu registriranu nakon 2015. godine. Porez se ne može plaćati 4 godine, počevši od godine kada je imovina registrirana. Od nekadašnje „privilegirane“ imovine registrirane u 2013.-2015., Morate platiti porez po stopi od 1,1%. |
od 31.10.17. br. 44-z |
Prema zakonu, pokretna imovina uključuje nešto što nije nekretnina. Dio imovine tvrtke podložan je poreznim poticajima, no od 1. siječnja 2018. promijenila su se pravila za njihovo odobravanje, a od 1. siječnja 2019. taj će se porez ukinuti.
Što je pokretna imovina prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije
Da bi sudionici u pravnim odnosima razumjeli kako raspolagati ovom ili onom vrstom imovine, zakon uključuje potrebna objašnjenja i upute. U odnosu na pokretnu imovinu, definicija je bila povezana s definicijom nekretnine: to je sve ono što se ne odnosi na nekretnine u svojoj biti i na temelju zakona (Građanski zakonik Ruske Federacije). Odnosno, ova vrsta imovine ima dvije karakteristične osobine:
- nije povezan sa zemljom;
- može se premjestiti bez štete za njegovu svrhu i buduću uporabu, a zakon ne definira predmet kao nepokretni. Mora se uzeti u obzir druga klauzula, jer su, na primjer, brodovi i zrakoplovi pravno nekretnine, unatoč svojoj mobilnosti.
Dakle, pokretne stvari su bilo koji materijalni predmeti koji se mogu slobodno prevoziti i fizički prenijeti nekome. Uključujući zakon ovdje uključuje novac i vrijednosne papire (dio 2 članka 130 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Primjeri pokretne imovine u vlasništvu tvrtke uključuju:
- oprema i proizvodni inventar;
- namještaj smješten u uredima i u poduzeću;
- računala i uredska oprema;
- kombinezoni koji se daju osoblju;
- roba koju je primila sama tvrtka i njezini proizvodi;
- automobili i kamioni itd. To jest, pokretna imovina tvrtke uključuje svu njenu imovinu, isključujući nepokretne objekte, zgrade i prostore.
Općenito je da nije potrebno registrirati ovu vrstu imovine i transakcije s njom. Dakle, kada tvrtka kupuje robu za daljnju distribuciju ili predmete potrebne za rad, ona ne registrira pravo na takvu imovinu. Međutim, postoje iznimke. Primjerice, potrebno je registrirati i registrirati vozilo. Ako je predmet založen, upisuje se u poseban registar FNP-a.
Prije dogovora s drugom stranom, provjerite zahtijeva li zakon registraciju prava ili transakcije.
U 2018. regionalne vlasti uspostavljaju poticaje za porez na pokretnu imovinu
Tvrtka je dužna platiti porez na svoju imovinu (). Istodobno je na snazi \u200b\u200bnekoliko izuzeća u odnosu na pokretnu imovinu. Ako je takva imovina registrirana kao osnovna imovina od 1. siječnja 2013. godine, vlasnik može biti oslobođen poreza na nju (članak 25. članka 381., stavak 1. članka 381. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo se pravilo ne odnosi na imovinu koju su primili:
- nakon reorganizacije ili likvidacije;
- od osobe koja je u međuovisnoj vezi s tvrtkom.
Do 1. siječnja 2018. organizacije nisu plaćale porez na takvu pokretnu imovinu. Od 1. siječnja promijenjen je postupak dodjele povlastica:
- Tvrtka ne mora plaćati porez ako su vlasti sastavnog dijela Ruske Federacije u kojem je registrirano usvojile zakon o primjeni ove pogodnosti. Ako se ne prihvati, morate platiti (klauzula 1. članka 381. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Stopa takvog poreza u 2018. godini ne može biti viša od 1,1% (članak 3.3. Članka 380. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Vlasti sastavnice Ruske Federacije imaju pravo usvojiti dodatne izmjene i dopune radi smanjenja poreznog opterećenja, sve do potpunog ukidanja poreza na pokretnu imovinu, koji je oslobođen tijekom protekle 3 godine (odredba 2. članka 381. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Od 1. siječnja 2019. ukida se porez na pokretnu imovinu tvrtki
Od 1. siječnja 2019., pravila će se ponovno promijeniti. Usvojeno, prema kojem nema potrebe za plaćanjem pokretne imovine. Izmjene i dopune RF poreznog zakona:
- Iz klauzule "a" članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije riječi "pokretne i" bit će uklonjene. Riječ "pokretna" bit će izuzeta iz prvog stavka točke "b", a "nepokretna" će se dodati frazi "imovina primljena na temelju ugovora o koncesiji". Podtočka 8 klauzule 4 postat će nevaljana.
- Klauzula 3.3. Članak 380. Poreznog zakona Ruske Federacije postat će nevaljan.
- Stavak 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije prestat će se primjenjivati. Ovo će promijeniti članak 381.1. Iz klauzule 1 uklonit će se riječi "i klauzula 25", klauzula 2 će postati nevaljana.
Porez na imovinu za organizacije za određene skupine pokretne imovine ne plaća se, a za brojne druge je privilegiran. Pročitajte više o tome u našem članku koji su pripremili stručnjaci tvrtke Berator.
Što se tiče pokretne imovine u 2016. godini, primjenjuju se sljedeća pravila za oporezivanje poreza na imovinu organizacija:
- predmeti koji su uključeni u prvu i drugu amortizacijsku skupinu ne priznaju se kao predmet oporezivanja u skladu s podstavkom 8. stavka 4. članka 374. Poreznog zakona Ruske Federacije bez ograničenja, bez obzira na datum njihova prihvaćanja za računovodstvo u dugotrajnoj imovini;
- predmeti uključeni u treću i višu amortizacijsku skupinu, registrirani kao osnovna sredstva prije 1. siječnja 2013. godine, oporezuju se prema općem postupku;
- predmeti uključeni u treću i višu amortizacijsku skupinu, registrirani kao osnovna sredstva nakon 1. siječnja 2013. godine, izuzeti su od oporezivanja na temelju stavka 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije, pod uvjetom da nisu primljeni kao rezultat reorganizacije (likvidacije) ili od međusobno ovisne osobe;
- predmeti uključeni u treću i višu amortizacijsku skupinu, evidentirani kao osnovna sredstva nakon 1. siječnja 2013. (uključujući 2013. i 2014.), primljeni
organizaciji koja je rezultat reorganizacije (likvidacije) ili od međuovisnih osoba oporezuju se u skladu s općim postupkom.
Dakle, organizacije su oslobođene poreza porezom na imovinu organizacija za pokretnu imovinu registriranu od 1. siječnja 2013.
kao stalna imovina, osim uzetih predmeta pokretne imovine
registrirano kao rezultat:
- reorganizacija ili likvidacija pravnih osoba;
- prijenosi, uključujući stjecanje, imovine između priznatih osoba
u skladu s odredbama članka 2. članka 105.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, međuovisno.
Ova se ograničenja primjenjuju u slučaju postavljanja predmeta pokretne imovine
na bilanci kao osnovno sredstvo u skladu s odredbom 4. PBU-a 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstava" (odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26n).
Nijanse primjene trenutne pogodnosti
Ako se pokretna imovina prihvaćena u bilanci kao rezultat reorganizacije ne knjiži kao dugotrajna imovina, nakon njezinog prijenosa u dugotrajnu imovinu, ograničenje
u smislu nemogućnosti primjene izuzeća na transakcije između povezanih strana
ne vrijedi (pismo Federalne porezne službe Rusije od 18. travnja 2016. br. BS-4-11 / 6740).
PRIMJER
Organizacija je dobivala mlade životinje od međuovisne osobe. Prema računovodstvenim pravilima, to se odražava na računu 11 "Životinje za uzgoj i tov". Nakon prijenosa životinja u glavno stado, one se odražavaju u osnovnim sredstvima. Nakon takvog prijenosa, organizacija će moći primijeniti izuzeće od poreza na imovinu poduzeća u skladu s općim postupkom.
Ministarstvo financija Rusije u pismu od 9. veljače 2015. br. 03-05-05-01 / 5111 objašnjava da se usklađivanje naziva organizacije s Građanskim zakonikom ne može razmatrati
kao reorganizacija. To znači da nema osnova za odbijanje primjene poreznih olakšica
na imovini, u slučaju kada je pokretna imovina bila upisana kao osnovno sredstvo od 1. siječnja 2013. Pogodnosti od 1. siječnja 2015. godine lišene su pokretne imovine koja je registrirana kao osnovna imovina tijekom 2013. - 2014. godine, kao rezultat reorganizacije.
U dopisu Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. veljače 2015. br. 03-05-05-01 / 5030 objašnjava se da se izuzeće od poreza na imovinu predviđeno u stavku 25. članka 381. Poreznog zakona može primijeniti čak i ako je imovina primljena od općine. Obrazloženje - Stavak 5. članka 105.1 Poreznog zakona. Izravno i (ili) neizravno sudjelovanje Ruske Federacije, sastavnica Ruske Federacije, općina u ruskim organizacijama samo po sebi nije osnova za priznavanje takvih organizacija kao međusobno ovisnih.
A u pismu Federalne porezne službe Ruske Federacije od 13. ožujka 2015. br. ZN-4-11 / 4037 kaže se da su osnovna sredstva izrađena od materijala kupljenih nakon 1. siječnja 2013.
od međusobno ovisne osobe ne podliježu porezu na imovinu.
Napokon, proizvodne zalihe od kojih je izrađena osnovna imovina ne podliježu oporezivanju imovine na temelju članka 374. Poreznog zakona.
Druga situacija. Kao dio ugovora o građenju, izvođač samostalno kupuje opremu koja zahtijeva ugradnju i izvodi instalacijske radove.
Tada se gotova pokretna imovina prenosi na kupca, koji je međuovisna osoba s dobavljačem. Kao što je navela Federalna porezna služba Rusije u pismu od 8. srpnja 2016. br. BS-4-11 / 12245, izuzeće od poreza na imovinu utvrđeno paragrafom
25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije, takva pokretna imovina ne primjenjuje se.
Automobili proizvedeni nakon 1. siječnja 2013
Postoji zakon koji je uvela vlada Ruske Federacije (br. 1155134-6), ako bude usvojen, opseg pogodnosti utvrđenih stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije bit će značajno proširen od 1. siječnja 2017. godine.
Njegova je suština da organizacije koje imaju u bilanci automobile proizvedene od starta
od 1. siječnja 2013. više neće plaćati porez na pokretnu imovinu na njima. Odnosno, svako vozilo u vlasništvu tvrtke, proizvedeno od 1. siječnja 2013,
porez na imovinu bit će oslobođen. Uklonit će se ograničenje na neprimjenjivanje povlastice u slučaju kupnje automobila od povezane osobe ili kao rezultat reorganizacije. Datum proizvodnje stroja odredit će se u njegovom tehničkom listu. On će poslužiti kao opravdanje za korist.
Računom nije predviđen ponovni obračun i povrat poreza za prethodne godine.
Podsjećanja radi, ističe rok za predaju izvještaja o porezu na imovinu za 2016. godinu
30. ožujka 2017.