Pogreške na računu: važno ili ne. Glavne vrste i detalji računa
II. Primjenjiva pravila za popunjavanje računa
prilikom izračuna poreza na dodanu vrijednost
1. Redci označavaju:
A) u retku 1 - serijski broj i datum sastavljanja računa koji se koristi za izračun poreza na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu - račun).
Kada pošiljatelj (nalogodavac) izrađuje račun izdan komisionaru (agentu) koji prodaje robu (posao, usluge), imovinska prava u svoje ime, kao i kada komisionar (agent) sastavlja račun izdan kupcu u ovom slučaju, naznačuje se datum izjave na računu komisionara (agenta). Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (posao, usluge), imovinska prava u svoje ime, navodi se datum računa koji je prodavač izdao komisionaru (agentu). Serijske brojeve takvih računa označava svaki porezni obveznik u skladu sa svojom pojedinačnom kronologijom fakturiranja.
Ako organizacija prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava putem zasebnih odjela, kada takvi odvojeni odjeli sastavljaju račune, serijski broj računa kroz znak za razdvajanje "/" (crta za razdvajanje) nadopunjuje se digitalnim indeksom odvojenog odjela koji je organizacija uspostavila u naredba o računovodstvenoj politici u porezne svrhe.
Ako prodaju robe (radova, usluga), imovinska prava provodi sudionik u ortačkom društvu ili povjerenik koji djeluje kao porezni obveznik poreza na dodanu vrijednost, kada ovaj sudionik ortačkog društva ili povjerenik sastavi račune, serijski broj računa kroz znak za razdvajanje "/" (linija razdvajanja) dopunjeni odobreni sudionik u partnerstvu ili povjerenik digitalnim indeksom koji pokazuje izvedbu operacije u skladu s određenim sporazumom o jednostavnom partnerstvu ili povjerenju imovine;
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Ako komisionar (agent) proda imovinsko pravo dvama ili više kupaca robe (radova, usluga) u svoje ime na računu koji je nalogodavac (nalogodavac) izvršio komisionaru (agentu), nalogodavac (nalogodavac) ima pravo naznačiti datum izdavanja računa, sastavio ga je komisionar (agent) kupcima na taj datum. Serijski broj takve fakture naznačuje svaki porezni obveznik u skladu s pojedinačnom kronologijom fakturiranja.
Ako komisionar (agent) kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavača robe (radovi, usluge), imovinska prava u svoje ime na računu koji komisionar (agent) sastavlja pošiljatelju (nalogodavcu), komisijski agent (agent) ima pravo naznačiti datum izdavanja računa koje prodavači sastavljaju komisionaru (agentu) na ovaj datum. Serijski broj takve fakture naznačuje svaki porezni obveznik u skladu s pojedinačnom kronologijom fakturiranja.
U slučaju da jedan ili više prodavača robe (radova, usluga) od jednog ili više prodavača dobara (radova, usluga) stekne imovinska prava od strane špeditera, programera ili kupca koji obavlja funkcije programera, broj i datum naznačeni su na računu koji je sastavio špediter, programer ili kupac koji obavlja funkcije programera sastavljanje računa u skladu s njegovom individualnom kronologijom sastavljanja računa;
B) u retku 1a - serijski broj ispravka na računu i datum ispravka. Prilikom sastavljanja računa, prije unosa ispravaka, na tu će se liniju staviti crtica;
C) u retku 2 - puno ili skraćeno ime prodavatelja - pravne osobe u skladu s osnivačkim dokumentima, prezimenom, imenom, zaštitnim imenom pojedinog poduzetnika.
Odredbe 2. i 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, navode puno ili skraćeno ime prodavatelja (u skladu s dogovorom s poreznim agentom), za koje porezni agent ispunjava obvezu plaćanja poreza.
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava u svoje ime, puno ili skraćeno ime prodavatelja - pravne osobe u skladu s osnivačkim dokumentima, navodi se prezime, ime, patronim pojedinačnog poduzetnika;
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavača, imovinska prava u svoje ime, puna ili skraćena imena prodavača - pravnih osoba u skladu s osnivačkim dokumentima, prezimenima, imenima, patronimima pojedinca poduzetnici (odvojeni znakom ";" (točka-zarez).
Prilikom sastavljanja računa od strane špeditera, programera ili kupca koji djeluje kao graditelj, kupujući robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavača u svoje ime, navedite puno ili skraćeno ime prodavatelja - pravne osobe (špediter, graditelj ili kupac, obavljanje funkcija programera) u skladu s osnivačkim dokumentima, prezimenom, imenom, zaštitnim imenom pojedinog poduzetnika (otpremnik, programer ili kupac koji obavlja funkcije programera);
D) u retku 2a - adresa (za pravne osobe) navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, unutar mjesta pravne osobe, prebivališta (za individualne poduzetnike) naznačenog u Jedinstvenom državnom registru individualnih poduzetnika.
Prilikom sastavljanja računa poreznih agenata predviđenih stavkom 2. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, naznačuje se mjesto prodavatelja (u skladu s dogovorom s poreznim agentom) za koje porezni agent ispunjava obvezu plaćanja poreza.
Prilikom sastavljanja računa poreznih agenata predviđenih u stavku 3. članka 161. Poreznog zakonika Ruske Federacije, adresa navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba naznačena je unutar lokacije pravne osobe (prema sporazumu s poreznim agentom), za koju porezni agent izvršava obvezu plaćanje poreza.
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (posao, usluge), imovinska prava u svoje ime, adresu prodavača naznačenu u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, unutar mjesta pravne osobe, mjesta prebivališta pojedinog poduzetnika navedenog u Jedinstveni državni registar individualnih poduzetnika.
Kada fakturu sastavi špediter, programer ili kupac koji obavlja funkcije programera, kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavača u svoje ime, adresa špeditera, programera ili kupca koji obavlja funkcije programera navedena u Jedinstvenoj državi registar pravnih osoba, unutar mjesta pravne osobe, prebivališta pojedinog poduzetnika (otpremnika, programera ili kupca koji obavlja funkcije programera) navedenog u Jedinstvenom državnom registru individualnih poduzetnika;
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
E) u retku 2b - identifikacijski broj poreznog obveznika i šifra razloga za registraciju poreznog obveznika-prodavatelja.
Klauzula 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, naznačuje identifikacijski broj poreznog obveznika i šifru razloga za registraciju prodavatelja (prema sporazumu s poreznim agentom), za koji porezni agent ispunjava obvezu plaćanja poreza.
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (radove, usluge), navode se imovinska prava u svoje ime, identifikacijski broj poreznog obveznika i šifra razloga za registraciju poreznog obveznika-prodavatelja;
Kada račun sastavi komisionar (agent) koji kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavača, imovinska prava u svoje ime, matične brojeve poreznih obveznika i šifre razloga za registraciju poreznih obveznika-prodavača (kroz znak ";" (točka sa zarezom).
Kada fakturu sastavi špediter, programer ili kupac koji djeluje kao graditelj, kupujući robu (radove, usluge), imovinska prava od jednog ili više prodavača u svoje ime, identifikacijski broj poreznog obveznika i šifru razloga za registraciju poreznog obveznika-prodavača (špediter, programer ili kupac koji obavlja funkcije programera);
E) u retku 3 - puni ili skraćeni naziv pošiljatelja sukladno sastavnim dokumentima. Ako su prodavatelj i pošiljatelj ista osoba, unosi se unos „isto“. Ako prodavatelj i pošiljatelj nisu ista osoba, navodi se poštanska adresa pošiljatelja. Prilikom sastavljanja fakture za obavljeni posao (pružene usluge), imovinska prava prodavatelja, uključujući porezne agente, predviđena stavcima 2. i 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, u ovaj se redak stavlja crtica;
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavača, imovinska prava u svoje ime, puna ili skraćena imena pošiljatelja i njihove poštanske adrese (odvojene znakom ";" (točka sa zarezom) ;
G) u retku 4 - puno ili skraćeno ime primatelja u skladu s sastavnim dokumentima i njegovom poštanskom adresom. Prilikom sastavljanja fakture za obavljeni posao (pružene usluge), imovinska prava prodavatelja, uključujući porezne agente, predviđena stavcima 2. i 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, u ovaj se redak stavlja crtica;
Kada pošiljatelj (nalogodavac) izda račun izdan komisionaru (agentu) koji prodaje robu (radove, usluge) dvjema ili više kupaca, imovinska prava u svoje ime, puna ili skraćena imena primatelja i njihove poštanske adrese (kroz znak ";" (točka i zarez);
H) u retku 5 - detalji (broj i datum sastavljanja) dokumenta o plaćanju i namiri ili blagajničkog čeka (pri izračunu pomoću dokumenata o plaćanju i namiri ili blagajničkih čekova, uz koji je priložen račun), u slučaju primanja predujma ili drugih uplata na računu nadolazeće isporuke robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva.
Prilikom sastavljanja računa po primitku uplate, djelomičnog plaćanja za nadolazeće isporuke robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenosa prava vlasništva bezgotovinskim oblikom plaćanja, u taj se redak stavlja crtica.
Kada račun sastavi porezni agent, kako je predviđeno u stavku 4. članka 174. Poreznog zakona Ruske Federacije, naznačeni su broj i datum dokumenta o plaćanju i namiri koji ukazuje na prijenos iznosa poreza u proračun.
Prilikom sastavljanja računa od strane poreznog agenta predviđenog u stavku 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije, naznačeni su broj i datum dokumenta o plaćanju i namiri koji označava plaćanje kupljenih usluga i (ili) imovine.
Prilikom sastavljanja računa od strane poreznog agenta predviđenog stavkom 2. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije koji kupuje robu na teritoriju Ruske Federacije, naznačit će se broj i datum isprave o plaćanju i namiri koja označava plaćanje kupljene robe.
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (radove, usluge), vlasnička prava u svoje ime, navode se detalji (broj i datum sastavljanja) dokumenata o plaćanju i namiri o prijenosu sredstava od strane takvog komisionara (agenta) prodavaču i nalogodavcu (nalogodavcu) ) komisionar (agent);
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavača, imovinska prava u svoje ime, navode se detalji (broj i datum sastavljanja) dokumenata o plaćanju i namiri o prijenosu sredstava od strane takvog komisionara (agenta) prodavatelji i pošiljatelj (nalogodavac) komisionaru (agentu) (odvojeni znakom ";" (točka-zarez).
Kada pošiljatelj (nalogodavac) sastavi račun izdan komisionaru (agentu) koji prodaje robu (radove, usluge) dvjema ili više kupaca, imovinsko pravo u svoje ime, navode se detalji (broj i datum sastavljanja) dokumenata o plaćanju i namiri o prijenosu sredstava kupci komisionaru (agentu) i komisionari (agentu) pošiljatelju (nalogodavcu) (odvojeni znakom ";" (točka-zarez).
Kada fakturu sastavi špediter, programer ili kupac koji djeluje kao programer koji kupuje robu (radove, usluge) od jednog ili više prodavača, imovinska prava u svoje ime, navode se detalji (broj i datum sastavljanja) dokumenata o plaćanju i namiri o prijenosu sredstava takav otpremnik, programer ili kupac koji izvršava funkcije graditelja, prodavača i kupca (klijenta, investitora) - špediter, programer ili kupac koji izvršava funkcije programera kroz znak ";" (točka i zarez);
i) u retku 6 - puno ili skraćeno ime kupca u skladu s osnivačkim dokumentima. Kad pošiljatelj (nalogodavac) u svoje ime sastavi račun izdan komisionaru (agentu) koji prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava, u skladu s sastavnim dokumentima navodi se puno ili skraćeno ime kupca;
Kada pošiljatelj (nalogodavac) sastavi račun koji se izdaje komisionaru (agentu) koji prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava u svoje ime dvojici ili više kupaca, puno ili skraćeno ime kupaca naznačuje se u skladu s osnivačkim dokumentima (kroz znak "; " (točka i zarez);
K) u retku 6a - adresa navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, unutar mjesta pravne osobe, prebivališta pojedinog poduzetnika naznačenog u Jedinstvenom državnom registru individualnih poduzetnika.
Kada pošiljatelj (nalogodavac) u svoje ime sastavi račun izdat komisionaru (agentu) koji prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava, adresa kupca navedena u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba, u mjestu sjedišta pravne osobe, mjesto prebivalište poduzetnika pojedinca navedeno u Jedinstvenom državnom registru poduzetnika;
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
K) na liniji 6b - identifikacijski broj poreznog obveznika i šifra razloga za registraciju poreznog obveznika-kupca. Kada pošiljatelj (nalogodavac) sastavi račun izdan komisionaru (agentu) koji prodaje robu (radove, usluge), u njegovo ime se navode imovinska prava, identifikacijski broj poreznog obveznika i šifra razloga za registraciju poreznog obveznika-kupca;
Kada pošiljatelj (nalogodavac) sastavi račun izdan komisionaru (agentu) koji prodaje robu (radove, usluge), imovinska prava u svoje ime dvojici ili više kupaca, matične brojeve poreznih obveznika i šifre razloga za registraciju poreznih obveznika-kupaca (kroz znak ";" (točka i zarez);
M) u retku 7 - naziv valute koja je ista za svu robu (radove, usluge) koja je navedena na računu, imovinska prava i njezin digitalni kod u skladu s Sveruskim klasifikatorom valuta, uključujući i za bezgotovinske oblike plaćanja. Pri prodaji robe (radova, usluga), vlasnička prava prema ugovorima, čija je obveza plaćanja propisana u ruskim rubaljima u iznosu jednakom određenom iznosu u stranoj valuti ili u konvencionalnim novčanim jedinicama, naznačeni su naziv i kod valute Ruske Federacije;
N) u retku 8 - identifikator državnog ugovora za opskrbu robom (obavljanje posla, pružanje usluga), sporazum (sporazum) o pružanju subvencija, proračunskih ulaganja, doprinosa za odobreni kapital iz saveznog proračuna pravnoj osobi (ako postoji).
2. U stupcima će biti navedeni sljedeći podaci:
a) u stupcu 1 - naziv isporučene (otpremljene) robe (opis obavljenog posla, pružene usluge), prenesena imovinska prava, a u slučaju primitka uplate i djelomična uplata za predstojeću isporuku dobara (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva - naziv isporučene robe (opis radova, usluga), imovinska prava;
Kada pošiljatelj (nalogodavac) sastavi račun izdan komisionaru (agentu) koji prodaje robu (radove, usluge) dvoje ili više kupaca, imovinsko pravo u svoje ime, - imena isporučene (isporučene) robe (opis obavljenog posla, pružene usluge), prenesena imovinska prava naznačena u odvojenim stavkama za svakog kupca, a u slučaju primitka uplate, djelomično plaćanje na račun nadolazeće isporuke robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva - nazivi isporučene robe (opis radova, usluga), imovinska prava za svakom kupcu.
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavača, imovinsko pravo u svoje ime, - nazivi isporučene (isporučene) robe (opis obavljenog posla, pružene usluge), naznačena prenesena imovinska prava u odvojenim stavkama za svakog prodavatelja, a u slučaju primitka uplate, djelomično plaćanje za predstojeću isporuku robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva - nazivi isporučene robe (opis radova, usluga), imovinska prava za svakog prodavatelja.
Prilikom sastavljanja računa od strane špeditera koji kupuje robu (radove, usluge) od jednog ili više prodavača, vlasnička prava u svoje ime, nazivi isporučene (isporučene) robe (opis obavljenog posla, pružene usluge), prenesena imovinska prava naznačena na odvojenim pozicijama za svakog prodavatelja, a u slučaju primitka uplate, djelomično plaćanje na račun nadolazeće isporuke robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva - nazivi isporučene robe (radovi, usluge, imovinska prava) za svakog prodavatelja.
Prilikom sastavljanja računa od strane programera ili kupca koji obavlja funkcije programera koji kupuje robu (radove, usluge) od jednog ili više prodavača, imovinska prava u svoje ime, nazive izvedenih građevinskih i instalacijskih radova, kao i robu (radovi, usluge ), imovinska prava na računima koje prodavatelji izdaju programeru ili kupcu koji obavlja funkcije programera;
A (1)) u stupcu 1a - šifra vrste robe u skladu s jedinstvenom robnom nomenklaturom za vanjsko-gospodarsku aktivnost Euroazijske ekonomske unije. Podaci su navedeni u odnosu na robu koja se izvozi izvan teritorija Ruske Federacije na teritorij države članice Euroazijske ekonomske unije. U nedostatku podataka, umetće se crtica;
C) u stupcu 3 - broj (količina) isporučene (otpremljene) robe prema računu (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava na temelju usvojenih mjernih jedinica (ako je moguće, naznačujući ih). Ako nema indikatora, umetće se crtica;
D) u stupcu 4 - cijena (tarifa) robe (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava po mjernoj jedinici (ako je moguće to naznačiti) prema sporazumu (ugovoru) koji isključuje porez na dodanu vrijednost, a u slučaju primjene reguliranih cijena od strane države (tarife), uključujući porez na dodanu vrijednost, uključujući iznos poreza. Ako nema indikatora, umetće se crtica;
E) u stupcu 5 - vrijednost ukupne količine (količine) isporučene (otpremljene) robe prema računu (izvedeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava bez poreza na dodanu vrijednost. U slučajevima predviđenim u odredbama članaka 3. i 5.1 članka 154. i članaka 1. - 4. članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije, naznačuje se porezna osnovica utvrđena na način propisan odredbama članaka 3. i 5.1 članka 154. i odredbama članaka 1. - 4. članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije ;
f) u stupcu 6 - iznos trošarine na trošarinsku robu. Ako nema pokazatelja, unosi se unos "trošarina";
H) u stupcu 8 - iznos poreza na dodanu vrijednost predstavljen kupcu robe (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava tijekom njihove prodaje, izračunata na temelju važećih poreznih stopa, a u slučaju primitka iznosa plaćanja, djelomična uplata na račun budućih isporuka roba (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva - iznos poreza izračunat na temelju porezne stope utvrđene u skladu sa stavkom 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije. U slučajevima predviđenim u člancima 3. i 5.1 člana 154. i odredbama 2. - 4. članka 155. Poreznog zakona Ruske Federacije, naznačuje se iznos poreza, izračunat na temelju porezne stope utvrđene u skladu s odredbom 4. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na poreznu osnovicu, navedeno u stupcu 5 računa. Za operacije navedene u odredbi 5. članka 168. Poreznog zakona Ruske Federacije unosi se unos "bez PDV-a";
i) u stupcu 9 - trošak ukupnog broja isporučene (otpremljene) robe po računu (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, uzimajući u obzir iznos poreza na dodanu vrijednost, a u slučaju primanja iznosa plaćanja, djelomična uplata na račun nadolazećih isporuka roba (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenos prava vlasništva - primljeni iznos uplate, djelomično plaćanje;
K) u stupcima 10 i 10a - zemlja podrijetla robe (digitalni kod i odgovarajući kratki naziv) u skladu sa Sveruskom klasifikacijom svijeta. Ovi se stupci popunjavaju u vezi s robom čija zemlja podrijetla nije Ruska Federacija;
k) u stupcu 11. - registarski broj carinske deklaracije. Ovaj se stupac popunjava u odnosu na robu čija zemlja podrijetla nije Ruska Federacija ili u odnosu na robu puštenu u skladu s carinskim postupkom za puštanje u domaću potrošnju po završetku carinskog postupka slobodne carinske zone na teritoriju Posebne ekonomske zone u Kalinjingradskoj regiji.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
2 (1). Kada pošiljatelj (nalogodavac) sastavi račun izdan komisionaru (agentu) koji prodaje robu (posao, usluge) dvjema ili više kupaca, imovinsko pravo u svoje ime, u stupcima 2 - odgovarajući podaci iz izdanih računa komisionar (agent) kupcima, za svakog kupca.
Prilikom sastavljanja računa od strane komisionara (agenta) koji kupuje robu (radove, usluge) od dva ili više prodavača, imovinsko pravo u svoje ime, u stupcima 2 - u zasebnim stavkama naznačeni su odgovarajući podaci iz računa koje su prodavači izdali komisionaru (agentu) , za svakog prodavača.
Kada fakturu sastavi špediter koji kupuje robu (radove, usluge) od jednog ili više prodavača, imovinsko pravo u svoje ime, u stupcima 2 - odgovarajući podaci iz računa koje su prodavači izdali špediteru naznačeni su u zasebnim stavkama, za svakog prodavača u udjelu prezentira kupcu (klijentu).
Prilikom sastavljanja računa od strane programera ili kupca koji obavlja funkcije programera, kupuje robu (radove, usluge) od jednog ili više prodavača, imovinsko pravo u svoje ime, u stupcima 2 - ukupni podaci računa za građevinske i instalacijske radove naznačeni su u posebnim stavkama , koje su izdali izvođači, te ukupni podaci o računima za robu (radovi, usluge), imovinska prava izdana od dobavljača robe (radovi, usluge), imovinska prava, u udjelu predstavljenom kupcu (investitoru).
5. Redak "Ukupno za plaćanje" popunjava se za sastavljanje knjige nabava, knjiga prodaje, a u slučajevima predviđenim u Dodatcima br. 4 i Uredbi Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137, za sastavljanje dodatnih listova u knjigama nabave i knjiga prodajni.
6. Prvi primjerak računa sastavljen na papiru izdaje se kupcu, drugi primjerak ostaje prodavaču.
7. Prilikom izvršenja korekcija na računu nakon sastavljanja jedne ili više korektivnih faktura u stupcima 3 - i ispravljene fakture, indikatori se prikazuju ne uzimajući u obzir promjene navedene u stupcima 3 - i na retku B (nakon promjene) i u
U novom primjerku računa nije dopušteno mijenjati pokazatelje naznačene u retku 1 računa sastavljenog prije nego što su na njemu izvršene izmjene i dopune, a popunjava se redak 1a koji označava serijski broj ispravka i datum ispravka. Ostali pokazatelji nove kopije računa, uključujući nove (u početku nisu popunjene) ili revidirane (promijenjene), naznačeni su u skladu s ovim dokumentom.
Ako se u računima utvrde pogreške koje porezne vlasti ne sprječavaju identifikaciju prodavatelja, kupca dobara (radova, usluga), imovinskih prava, naziva dobara (radova, usluga), imovinskih prava, njihove vrijednosti, kao i porezne stope i iznosa poreza kupcu se ne izrađuju nove kopije računa. obrasci Odjeljka II Dodatka br. 3, stavka 24 Odjeljka II Dodatka br. 4, stavka 22 Odjeljka II Dodatka br. 5 Dekreta Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137 "O obrascima i pravilima za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste u izračunima porez na dodanu vrijednost "podliježu:
a) primljeni dokumenti:
kopije računa (uključujući ispravljene, ispravljene), ovjerene od strane komisionara (agenta) na propisani način, primljene u odborima (nalogodavcima) u papirnatom obliku, koje pruža prodavatelj robe (radovi, usluge), imovinska prava komisionaru (agentu) prilikom kupnje za povjerenika ( nalogodavac) dobara (radova, usluga), imovinska prava i prenosi ga komisionar (agent) na nalogodavca (nalogodavca). U slučaju da prodavatelj izdaje račune (uključujući popravne, ispravljene) u elektroničkom obliku, nalogodavac (nalogodavac) mora čuvati račune (uključujući ispravljene, ispravljene) račune koje izdaje prodavatelj određene robe (radovi, usluge), imovinska prava komisionaru ( agent) koji je primio komisionar (agent), a prenio ga je komisionar (agent) na nalogodavca (nalogodavca);
Kopije računa (uključujući ispravljene, ispravljene) koje kupci (investitori) zaprimaju na papiru, podnosi ih prodavač robe (radovi, usluge), imovinska prava programeru (kupac koji obavlja funkcije programera) ovjeren na utvrđeni način od strane programera (kupac koji obavlja funkcije programera) funkcije programera) pri kupnji robe (radovi, usluge), imovinska prava kupca (investitora) i prenose ih programer (kupac koji obavlja funkcije programera) na kupca (investitora). U slučaju da prodavatelj izdaje račune (uključujući popravne, ispravljene) račune u elektroničkom obliku, kupac (investitor) mora čuvati račune (uključujući popravne, ispravljene) račune koje izdaje prodavatelj određene robe (radovi, usluge), imovinska prava programeru ( kupcu koji izvršava funkcije programera) koji je primio programer (kupac koji obavlja funkcije programera) i prenio ga programer (kupac koji obavlja funkcije programera) na kupca (investitora);
Kopije računa (uključujući popravne, ispravljene), ovjerene od strane špeditera u skladu s utvrđenim postupkom, primljene od strane klijenta u papirnatom obliku, koje prodavatelj robe (radova, usluga) prezentira špediteru prilikom kupnje dobara (radova, usluga) za naručitelja i koje špediter prenosi naručitelju. U slučaju da prodavatelj izdaje račune (uključujući ispravke, ispravke) u elektroničkom obliku, klijent mora čuvati račune (uključujući ispravke, ispravke) koje je prodavatelj određene robe (radova, usluga) izdao otpremniku, koje je otpremnik primio, a otpremnik prenio klijentu ;
carinske deklaracije ili njihove kopije ovjerene od strane šefa i glavnog računovođe organizacije (pojedinačnog poduzetnika), plaćanja i drugih dokumenata koji potvrđuju plaćanje poreza na dodanu vrijednost - za robu koja se uvozi na teritorij Ruske Federacije;
prijave za uvoz robe i plaćanje neizravnih poreza ili njihove kopije, ovjerene od šefa i glavnog računovođe organizacije (individualnog poduzetnika), kopije uplate i drugi dokumenti koji potvrđuju plaćanje poreza na dodanu vrijednost - u odnosu na robu koja se u Rusku Federaciju uvozi s teritorija države - članica Euroazijske ekonomske unije;
obrasci strogog izvještavanja (njihove kopije) popunjavaju se na propisani način posebnim redom za iznos poreza na dodanu vrijednost - prilikom kupnje usluga najma stambenih prostora tijekom službenog putovanja zaposlenika i usluga prijevoza zaposlenika do mjesta službenog putovanja i natrag, uključujući usluge u vlakovima pružanje posteljine za upotrebu; b) javnobilježničke kopije dokumenata koji se koriste za formaliziranje prijenosa imovine, nematerijalne imovine, imovinskih prava i koji označavaju iznos poreza na dodanu vrijednost koji je dioničar (sudionik, dioničar) vratio na propisani način
LA. Elina, ekonomist-knjigovođa
Pogreške na računu: važno ili ne
Koje su opasnosti od nesavršene fakture?
Novi oblici PDV dokumenata uzburkali su računovođe u odobren Vladina uredba od 26. prosinca 2011. br. 1137 (u daljnjem tekstu - Rezolucija br. 1137)... Zajedno s novim pravilima za njihovo popunjavanje, nastala su brojna pitanja.
Neki su računovođe počeli sumnjati u apsolutno sve. Štoviše, ponekad čak i naizgled beznačajna pitanja u pripremi računa postaju uzrok ozbiljnih borbi između računovodstvenih odjela kupca i prodavača. Stoga predlažemo da zajedno prođemo kroz značajke "fakture".
Ako u retku 7 računa stoji “643 RUB”, kupac će dobiti odbitak ulaznog PDV-a
Beznačajne pogreške nisu osnova za odbijanje odbitka PDV-a. Uključuju pogreške koje ne ometaju identifikaciju:
- prodavač, kupac;
- naziv robe (radovi, usluge, imovinska prava) i njihova vrijednost;
- porezna stopa;
- iznos poreza.
Za neke dobavljače računovodstveni program automatski unosi "rubalja". u retku 7 računa za rublje. I nitko se ne žuri mijenjati postavke svog programa.
Naravno, ispravnije je naznačiti naziv valute točno onako kako je navedeno u Sveruskom klasifikatoru valuta. pod. "M", str. 1. Pravilnika za popunjavanje računa, odobreno. Rezolucija broj 1137... Za našu nacionalnu valutu ovo je "ruska rublja". Međutim, smanjenje "trljati". i naznaka njegove šifre 643 omogućuju vam ispravno određivanje u kojoj je valuti faktura sastavljena. Stoga se takvo odstupanje od utvrđenih pravila može smatrati beznačajnom pogreškom koja ne sprečava odbitak PDV-a.
Ali ako je u retku 7 naziv ili kôd valute uglavnom pogrešno naznačen, tada su moguće poteškoće s odbitkom PDV-a od kupca. Uostalom, tada porezni ured neće moći utvrditi vrijednost robe i iznos PDV-a koji se naplaćuje kupcu. Takav račun treba ispraviti klauzula 2. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 11.03.2012. Br. 03-07-08 / 68.
Na papirnatom računu ne postoje strogi zahtjevi za format datuma
Prilikom popunjavanja računa u papirnatom obliku, na primjer, 20. srpnja 2012., u redak 1 možete unijeti datum na bilo koji prikladan način:
Glavno je da je datum računa jasan.
U elektroničkim računima, dnevniku računa i knjigama nabave i prodaje, format datuma uključuje četiri znamenke godine: DD.MM.YYY Y Naredba Federalne porezne službe od 05.03.2012. Br. MMV-7-6 / [e-pošta zaštićena] .
Kada račun potpisuje ovlaštena osoba umjesto direktora ili glavnog računovođe, njegovo mjesto nije potrebno
Dovoljno je, nakon potpisivanja, navesti prezime i inicijale osobe koju direktor ili glavni računovođa ovlasti za potpisivanje računa. Također na računu nije potrebno pozivati \u200b\u200bse na nalog ili punomoć kojom je ovlaštena osoba prenijela pravo na potpis. Međutim, ako navedete ove podatke, neće biti gore. Doista, u fakture se mogu unijeti dodatni pokazatelji i Dopis Ministarstva financija od 23.04.2012. Br. 03-07-09 / 39.
Manje pogreške u imenu kupca nisu prepreka odbitku
Linija 6 "Kupac" nesumnjivo je važna. Ali čak su i u njemu dopuštene male pogreške.
Sve su to manje pogreške koje ni na koji način ne utječu na mogućnost identifikacije kupca, te stoga ne sprječavaju odbitak PDV-a. Dopis Ministarstva financija od 02.05.2012. Br. 03-07-11 / 130... Naravno, TIN i KPP moraju biti točno navedeni.
Ako je redak nemoguć ili ga nije potrebno popuniti, tada i "praznina" i crtica neće dovesti do uskraćivanja odbitka
Neki retci i stupci na računu mogu ostati prazni. Pravila izravno propisuju stavljanje crtica, posebno pod. "B", "f" klauzula 1. Pravila za popunjavanje računa:
- u retku 1a - prilikom sastavljanja primarnog računa;
- u redovima 3 i 4 - prilikom sastavljanja računa za obavljeni posao (pružene usluge) prenesena imovinska prava;
- u stupcima 2 i 2a - ako ugovorna mjerna jedinica nije u sveruskom klasifikatoru mjernih jedinica.
No čak i ako prodavatelj nije stavio crtice u tražene stupce i retke, to nije razlog za odbijanje odbitka PDV-a kupcu.
Napokon, Porezni zakonik u takvim slučajevima ne obvezuje postavljanje bilo kakvih simbola. Glavno je da su popunjeni svi potrebni detalji i da u njima nema značajnih pogrešaka klauzula 1. čl. 169 Porezni zakonik.
Numeriranje računa po vašem izboru može se ponovno pokrenuti početkom godine i početkom svakog tromjesečja
Ni Porezni zakonik ni Rezolucija br. 1137 ni na koji način ne ograničavaju porezne obveznike u slobodi izbora od kojeg datuma treba započeti novo numeriranje računa. Rješenje FAS MO od 13.02.2012. Br. A40-44834 / 11-90-194... Moskovske porezne vlasti preporučuju odražavanje načela brojanja u računovodstvenim politikama. Pismo Federalne porezne službe za Moskvu od 19.05.2009. Br. 16-15 / 049391... Tako organizacija može sama odlučiti koliko će često numeriranje njezinih računa početi ispočetka.
"Prolaz" u brojevima izdanih računa je pogreška, ali nije bitna
Ako se organizacija ne pridržava kontinuiranog kronološkog numeriranja, inspektori mogu postati sumnjičavi u skrivanju prihoda, što će dovesti do temeljitijeg pregleda.
No same pogreške u numeriranju ne mogu poslužiti kao razlog za novčane kazne ili odbijanje odbitka kupca na takvoj fakturi. Napokon, ove su pogreške beznačajne i ne postoji odgovornost za kršenje numeriranja računa.
Ime prodavatelja može se istodobno navesti puno i skraćeno
Naravno, možete se snaći samo s jednim od imena: bilo punim ili skraćenim m pod. "C" klauzula 1 Pravila za popunjavanje računa... Glavno je da je ime prodavatelja, u principu, bilo naznačeno na računu e pod. 2 str. 5 čl. 169 Porezni zakonik... Ali ako prodavatelj navede oboje, ni on ni kupac neće imati problema. klauzula 2. čl. 169 Porezni zakonik.
Kombinirano punjenje računa i dalje vrijedi
Kao i prije, neke pojedinosti računa možete ispuniti na računalu, a neke - rukom. Stoga kupac ne bi trebao imati problema s odbitkom ulaznog PDV-a na takvom računu.
Faksimil dobavljača ili tiskani potpisi \u003d odbijanje odbitka od kupca
Velike tvrtke koje imaju puno kupaca, pošiljki i, kao rezultat toga, puno računa, ponekad im olakšavaju život: nitko ne potpisuje račun. Jednostavno se tiska na printeru u boji, zajedno s potpisom menadžera i glavnog računovođe, te predaje u papirnatom obliku kupcu. Kupac možda neće obraćati pažnju na to kako se potpis stavlja: vlastitom rukom ili na neki drugi način i prihvatiti PDV na takvom računu za odbitak.
Ali, ako je porezni inspektor pažljiviji, odbit će odbiti PDV na takvu fakturu, kao i na fakturu potpisanu stavljanjem faksimila (pečat klišea koji reproducira vlastiti potpis) Odluka Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 27. rujna 2011. br. 4134/11; Dopis Ministarstva financija od 01.06.2010. Br. 03-07-09 / 33.
Ako za operaciju nema potrebnog koda, ne morate staviti nekoga drugog
Popis šifri za vrste transakcija koje će biti naznačene u stupcu 4 dijela 1 i dijela 2 registra računa odobrava porezna služba Naredba Federalne porezne službe od 14. veljače 2012. br. MMV-7-3 / [e-pošta zaštićena] , takvih je kodova ukupno 13. Međutim, odobreni kodovi ne pokrivaju svu raznolikost transakcija s kojima se računovođa susreće i među njima ne postoji kod koji bi mogao odražavati druge transakcije koje nisu navedene na popisu.
Tako, na primjer, ne postoji kôd za postupke povrata PDV-a. Konkretno, prilikom povrata PDV-a na robu koja se koristi u transakcijama bez PDV-a x klauzula 3. čl. 170. poreznog zakona.
Ako kôd nije odobren za određenu transakciju, ništa ne treba navesti u stupcu „šifra vrste transakcije” dnevnika faktura.
Mjerne jedinice koje nisu u klasifikatoru mogu se izostaviti na računima
U stupcima 2 i 2a potrebno je navesti one mjerne jedinice koje su predviđene sveruskim klasifikatorom mjernih jedinica. Ako mjerna jedinica koju koristite nije u njoj (na primjer, robu prodajete u paketima), tada u stupce 2 i 2a računa stavite crticu na Dopisi Ministarstva financija od 03.05.2012. Br. 03-07-09 / 46, od 21.06.2012. Br. 03-07-09 / 62.
Pravna adresa kupca važnija je od stvarne
U retku 6a "Adresa" potrebno je naznačiti mjesto kupca u skladu s ustanovnim dokumentima. Stoga je ispravno navesti pravnu adresu u ovom retku. I u retku 4 "Primatelj i njegova adresa" - ime primatelja i njegova poštanska adresa sa pod. "G" klauzula 1 Pravila za popunjavanje računa.
Ako je na računu potrebno prikazati stvarnu adresu prodavatelja (kupca), navedite je kao dodatni pokazatelj u retku 4 (u retku 6a). Inače, ne tako davno, Ministarstvo financija dopustilo je u retku 4 navesti slične podatke o primatelju iz tovarnog lista Dopis Ministarstva financija od 13. lipnja 2012. br. 03-07-09 / 61.
Sigurnije ako datum računa nije raniji od datuma računa
Prema pravilima utvrđenim Poreznim zakonikom, dobavljač mora izdati račun u roku od 5 kalendarskih dana od datuma otpreme robe do klauzula 3. čl. 168 Poreznog zakona... Stoga recenzenti smatraju da su fakture izdane prije otpreme u kršenju i , od 17.02.2011. br. 03-07-08 / 44... To znači da ćete nakon odbitka takvih računa možda morati tužiti.
Dospjela faktura - pitanja odbitka
I u ovoj je situaciji malo vjerojatno da će biti moguće prihvatiti odbitak PDV-a bez sporova s \u200b\u200binspektorima. Razlog je isti: prodavatelj je prekršio petodnevni rok utvrđen Poreznim zakonom. klauzula 3. čl. 168 Poreznog zakona... Stoga Ministarstvo financija smatra da takva faktura ne daje pravo na odbitak. Dopisi Ministarstva financija od 09.11.2011. Br. 03-07-09 / 39, od 26.08.2010. Br. 03-07-11 / 370, od 30.06.2008. Br. 03-07-08 / 159.
S tim se možete posvađati - a sudovi podržavaju porezne obveznike u njihovom pravu na odbitak na „dospjelim“ računima. vidi, na primjer, Rezolucije MO FAS-a od 23.12.2011. br. A40-142945 / 10-118-831; FAS VSO od 28.10.2008. Br. A19-13680 / 07-24-F02-5268 / 08... No, bolje je da dobavljač ne izlaže kupce šoku i izda račun u roku od 5 kalendarskih dana od datuma otpreme.
Redak 5 "Do dokumenta o plaćanju i namiri ..." na računu nije uvijek potrebno popuniti
Kao i prije, i ovaj se redak mora popuniti kada izdajete račun za predujam koji ste dobili od kupca. Također, mora se popuniti kada se roba otprema uz ovu predujam pod. 4 str. 5, pod. 3. stavak 5.1. Čl. 169 Porezni zakonik.
Štoviše, ako robu otpremite kupcu uz predujam primljen u nekoliko plaćanja, u retku 5 morate navesti detalje svih plaćanja.
Kada robu kupujete u gotovini, bolje je zatražiti od prodavatelja da u retku 5 navede detalje blagajničke potvrde (možete ih unijeti i ručno). Bez toga vam inspektori mogu uskratiti odbitak. Često sve kupnje gotovine smatraju pretplatom: uostalom, u pravilu prvo morate platiti novac, a tek onda pokupiti robu. Možete pokušati raspravljati s ovim stajalištem, tvrdeći da, budući da su plaćanje i primanje robe istovremeno, ne može biti govora o bilo kojem predujmu. Ali zašto takve poteškoće?
Ne morate unositi detalje računa u redak 5 računa
Tovarni list nije dokument o plaćanju i namiri. Dokumenti za plaćanje i namiru za bezgotovinska plaćanja uključuju naloge za plaćanje, naloge za naplatu, zahtjeve za plaćanje, naloge za plaćanje i bankovne naloge a str. 1.12 Pravilnika, odobren. Središnja banka 19. lipnja 2012. br. 383-P... A kod gotovinskih plaćanja između organizacija, takav je dokument u pravilu nalog za primanje gotovine i račun za blagajnu klauzula 1.8. Pravilnika odobrenog od Središnja banka 12.10.2011. Br. 373-P; Umjetnost. 5 Zakona od 22.05.2003 br. 54-FZ.
Ako navedete detalje na računu umjesto podataka o dokumentu o plaćanju i namiri, tada porezna uprava može odbiti vašoj drugoj strani da odbije PDV. Pogotovo što se tiče predujma PDV-a, pogrešno ispunjavanje retka 5 je presudno za njega.
Međutim, što se tiče fakture za otpremu, ovu se pogrešku teško može nazvati značajnom.
Za bezgotovinski predujam u retku 5 računa, slobodno stavite crticu
To je izričito navedeno u Rezoluciji br. 1137 pod. "Z" klauzula 1 Pravila za popunjavanje računa... Kako porezna uprava neće imati pitanja, na računu možete zabilježiti da je predujam primljen u bezgotovinskom obliku.
U tabličnom dijelu računa, čak i kod bezgotovinskih predujmova, potrebno je navesti iznos PDV-a i ukupnu vrijednost s porezom. Uzimate ih na temelju vrijednosti imovine koja vam je prenesena dogovorene s drugom stranom. I u retku 7 "Valuta ..." navedite njegovu valutu. U pravilu je ovo ruska rublja.
Subjekt koji je izdao nenovčani predujam ne smije evidentirati račun avansa primljen od svoje druge ugovorne strane u knjigu nabave. pod. "D" klauzula 19. Pravila za vođenje nabavne knjige... Napokon, odbitak na takvom predujmu računa ne može se prijaviti, jer ne postoji nalog za plaćanje Dopis Ministarstva financija od 06.03.2009. Br. 03-07-15 / 39... Odbitak se može zatražiti za robu po primitku, na temelju fakture za otpremu.
Stupac 5 "Trošak robe ..." na fakturi mora biti popunjen crticom
Trošak robe za koju se prenosi predujam ne može biti poznat prije otpreme. A u stupac 5 računa sastavljenog za primljeni predujam mora se staviti crtica.
2 | 2a | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 10a | 11 |
- | -Crtice se moraju staviti u stupce 2-6, 10-11 fakture klauzula 4. Pravila za popunjavanje računa | -Crtice se moraju staviti u stupce 2-6, 10-11 fakture klauzula 4. Pravila za popunjavanje računa | -Crtice se moraju staviti u stupce 2-6, 10-11 fakture , točka 14. čl. 167 Porezni zakonik | 360 | 2360Iznos prenesenog predujma mora biti naveden u stupcu 9 računa za predujam. Kad se pomnoži s pokazateljem u stupcu 7 (porezna stopa), dobivamo iznos PDV-a koji unosimo u stupac 8 | -Crtice se moraju staviti u stupce 2-6, 10-11 fakture klauzula 4. Pravila za popunjavanje računa | -Crtice se moraju staviti u stupce 2-6, 10-11 fakture klauzula 4. Pravila za popunjavanje računa | -Crtice se moraju staviti u stupce 2-6, 10-11 fakture klauzula 4. Pravila za popunjavanje računa |
Postupak popunjavanja stupca 1 "Naziv robe ..." na računima izdanim za predujam nije se promijenio
Sastav pokazatelja fakture izdane po primitku predujma utvrđen je u Poreznom zakonu. Na takvoj fakturi mora biti naveden naziv isporučene robe (opis radova, usluga, imovinskih prava), za čiju je isporuku predujam prebačen pod. 4. klauzula 5.1. Čl. 169 Porezni zakonik.
Tekstovi pisama Ministarstva financija spomenuti u članku mogu se naći: odjeljak "Financijske i kadrovske konzultacije" sustava ConsultantPlusAko je u trenutku plaćanja konkretan naziv i količina robe još uvijek nepoznat (primjerice, otprema se u skladu s prijavom / specifikacijom sastavljenom nakon plaćanja), tada se na računima mora naznačiti generalizirani naziv robe ili njihove skupine. Takva imena moraju se preuzeti iz ugovora. Na primjer: naftni proizvodi, slatkiši, pekarski proizvodi, dopisnice itd. Pisma Ministarstva financija od 26.07.2011. Br. 03-07-09 / 22, od 06.03.2009. Br. 03-07-15 / 39
Zasebni odjel izdaje račune s vlastitom kontrolnom točkom, ali pod nazivom organizacije
Odvojene podjele (OP) organizacija nisu obveznici PDV-a umjetnost. 143, str. 2, čl. 11 Porezni zakonik... Stoga se prilikom prodaje robe putem zasebnog odjeljenja moraju izdati računi za isporučenu robu u ime organizacije. Takva faktura mora naznačiti:
- u retku 2 "Prodavač" - naziv organizacije;
- u retku 2a "Adresa" - pravna adresa organizacije;
- u retku 2b "INN / KPP prodavatelja" - TIN organizacije i KPP zasebnog pododjela;
- u retku 3 "Pošiljatelj i njegova adresa" - naziv i poštanska adresa ovog OP-a Dopisi Ministarstva financija od 13. travnja 2012. br. 03-07-09 / 35, od 03. travnja 2012. br. 03-07-09 / 32.
Slično tome, ako je kupac robe zasebni odjel organizacije, prodavatelj mora u redovima 6 "Kupac" i 6a "Adresa" navesti naziv i pravnu adresu organizacije; u retku 6b "INN / KPP kupca" - TIN organizacije i KPP pododjeljenja, a u retku 4 "Primatelj i njegova adresa" - naziv i poštanska adresa ovog odjeljenja.
Ako niste uvoznik, ispunite stupce 10, 10a i 11 računa samo ako imate podatke carinske deklaracije
Trgovačka organizacija koja je kupila uvoznu robu možda neće dobiti od dobavljača podatke carinske deklaracije (TD) prema kojoj je roba uvezena u Rusiju. Ti se podaci možda neće nalaziti ni u otpremnim dokumentima. Tada računovodstvo treba organizirati cijelu istragu kako bi to saznalo. Što, naravno, nije odgovornost organizacije. Da, nije potrebno. Budući da je porezni obveznik koji prodaje uvoznu robu odgovoran samo za usklađenost podataka o zemlji podrijetla robe i carinske deklaracije, koje je naznačio u svojim računima, s podacima koje je njegov dobavljač dobio iz računa i otpremnih dokumenata. klauzula 5. čl. 169 Porezni zakonik.
Dakle, ako dobavljač nije dostavio TD broj, onda se nema što naznačiti. Na računu možete zabilježiti da TD broj nije poznat.
Mnogi kupci misle da je najbolje igrati na sigurno i od dobavljača dobiti savršenu fakturu. Ali u većini slučajeva bolje je zapamtiti da vam nekritične pogreške ne oduzimaju pravo na odbitak PDV-a. klauzula 2. čl. 169 Porezni zakonik... Stoga ne brinite previše ako, na primjer, od dobavljača dobijete račun u kojem će se umjesto riječi "bez trošarine" nalaziti redak do Dopis Ministarstva financija od 18. travnja 2012. br. 03-07-09 / 37.
Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije
Broj 03-07-09 / 10933 od 26.02.2016
U vezi s dopisom u vezi s naznakom dodatnih podataka na računima, obavještava Odjel za poreznu i carinsku tarifnu politiku.
Na temelju stavka 1. članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije, faktura je dokument koji služi kao osnova za prihvaćanje od strane kupca robe (rada, usluga) koju je prodavač predstavio, imovinskih prava na iznos poreza na dodanu vrijednost odbijenog na način propisan poglavljem 21. Zakonika.
Popis detalja koji moraju biti navedeni na računima izdanim za prodaju robe (radova, usluga), prijenos prava vlasništva utvrđen je podstavcima 5. i 6. članka 169. Zakonika.
Obrazac i Pravila za popunjavanje računa koji se koriste za izračun poreza na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu Pravila) odobreni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137.
U skladu sa stavkom 9. Pravila, porezni obveznik ima pravo naznačiti dodatne podatke u dodatnim retcima i stupcima računa, pod uvjetom da je obrazac računa sačuvan.
Stoga bi dodatne podatke trebalo naznačiti u dodatnim redovima i stupcima nakon potpisa šefa i glavnog računovođe organizacije ili druge ovlaštene osobe (potpisi pojedinog poduzetnika) predviđenih u obrascu računa.
Ovo pismo ne sadrži zakonske propise ili općenita pravila koja specificiraju regulatorne propise i nije propis. U skladu s dopisom Ministarstva financija Rusije N 03-02-07 / 2-138 od 07.08.2007., Upućeno pismo informativne je i objašnjene prirode o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i pristojbama i ne sprječava porezne obveznike, obveznike poreza i porezne agente da se rukovode normama zakona o porezima i pristojbama u razumijevanju koje se razlikuje od tumačenja navedenog u ovom pismu.
"Individualni poduzetnik: računovodstvo i oporezivanje", 2012., br. 2
Dopis Federalne porezne službe Rusije od 26. siječnja 2012. N ED-4-3 / 1193 objašnjava zakonitost prihvaćanja za odbitak iznosa PDV-a koji je prodavatelj predstavio kupcu, ako račun sadrži dodatne detalje (podatke) koji nisu navedeni u obrascu računa. , kao i u stavcima 5., 6. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Razmotrite što je ponukalo kontrolore da donesu ovu odluku.
Na početku su porezne vlasti podsjetile da je prema odredbi 1. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, račun je dokument koji služi kao osnova za prihvaćanje od strane kupca iznosa poreza koji je prodavatelj predstavio radi odbitka kada su ispunjeni uvjeti utvrđeni ovim člankom.
Popis obveznih pokazatelja koji moraju biti navedeni na računu izdanom za prodaju robe (radova, usluga), prijenosa prava vlasništva utvrđen je klauzulama 5, 6 čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije. Račun posebno mora sadržavati:
- serijski broj i datum sastavljanja;
- ime, adresa i TIN prodavatelja i kupca;
- ime i adresa pošiljatelja i primatelja;
- broj dokumenta o plaćanju i namiri u slučaju primanja predujma ili drugih plaćanja zbog nadolazeće isporuke robe (obavljanje posla, pružanje usluga);
- naziv isporučene (isporučene) robe (opis obavljenog posla, pruženih usluga) i mjerna jedinica (ako je moguće, navedite);
- broj (količina) robe (radova, usluga) isporučenih (otpremljenih) prema računu, na temelju mjernih jedinica koje su za njega usvojene (ako je moguće, navodeći ih);
- naziv valute;
- cijena (tarifa) po mjernoj jedinici (ako je to moguće naznačiti) prema sporazumu (ugovoru) isključujući porez, te u slučaju primjene državno reguliranih cijena (tarifa), uključujući porez, uzimajući u obzir iznos poreza;
- trošak robe (radovi, usluge), imovinska prava za cjelokupan iznos robe isporučene (isporučene) po računu (izvedeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava bez poreza;
- iznos trošarine na trošarinsku robu;
- porezna stopa;
- iznos poreza koji se naplaćuje kupcu robe (posao, usluge), imovinska prava, utvrđena na temelju primjenjivih poreznih stopa;
- trošak ukupnog iznosa isporučene (otpremljene) robe po računu (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesenih imovinskih prava, uzimajući u obzir iznos poreza;
- zemlja podrijetla robe;
- broj carinske deklaracije.
Treba napomenuti da se posljednje dvije točke popunjavaju u pogledu robe čija zemlja podrijetla nije Ruska Federacija. Porezni obveznik koji prodaje ovu robu odgovoran je samo za usklađenost navedenih podataka u dostavljenim računima s podacima sadržanim u računima i otpremnim dokumentima koje je primio.
Kada izdaje račun pojedinačni poduzetnik, račun potpisuje pojedinačni poduzetnik naznačujući detalje potvrde o državnoj registraciji ovog poduzetnika.
U skladu sa stavkom 8. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, obrazac računa i postupak za njegovo popunjavanje, obrasci i postupak vođenja dnevnika primljenih i izdanih računa, knjiga nabave i knjiga prodaje utvrđuje Vlada Ruske Federacije.
Slijedom ove odredbe, usvojena je Rezolucija Vlade Ruske Federacije N 1137<1>... Dodatak 1. ovom dokumentu odobrio je obrazac računa koji se koristi za obračun PDV-a i Pravila za njegovo popunjavanje.
<1> Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. N 1137 "O obrascima i pravilima za popunjavanje (održavanje) dokumenata koji se koriste u obračunu poreza na dodanu vrijednost".
Stavak 3., stavak 2., čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, utvrđuje se da nepoštivanje zahtjeva za računom koji nisu predviđeni u stavcima 5. i 6. ovog članka ne može biti razlog odbijanja da se prihvati za odbitak iznos poreza koji je prodavač predstavio.
Dakle, kao što je naznačila Federalna porezna služba, prisutnost na računu dodatnih podataka (podataka) koji nisu predviđeni u odredbama 5., 6. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, kao ni Dodatak 1. Uredbe Vlade Ruske Federacije N 1137, nije razlog za odbijanje prihvaćanja za odbitak iznosa poreza koji je prodavač predstavio kupcu.
Treba imati na umu da je s obzirom na zastarjeli oblik računa<2> nadzorna tijela također su dopustila unos dodatnih podataka.
<2> Odobreno Dekretom Vlade Ruske Federacije od 02.12.2000 N 914.
Bilješka. Prisutnost dodatnih podataka (podataka) na računu nije razlog za odbijanje prihvaćanja za odbitak iznosa poreza koji je prodavač predstavio kupcu.
U dopisu Ministarstva financija Rusije od 07.02.2011. N 03-07-09 / 04 posebno se navodi da je u skladu s klauzulom 2 Dopisa Federalne porezne službe Rusije od 04.02.2010. N SHS-22-3 / [e-pošta zaštićena] prilikom kupnje dobara, radova, usluga, imovinskih prava za nalogodavca (nalogodavca) prema ugovoru o proviziji (ugovor o zastupanju), koji predviđa kupnju dobara (radova, usluga), imovinska prava u ime komisionara (agenta), komisionara (agenta) za tu robu (radovi, usluge, imovinska prava) izdaje račun kupcu-pošiljatelju (nalogodavcu), u kojem u redovima 2 "Prodavač", 2a "Adresa" i 2b "INN / KPP prodavatelja" navode detalje stvarnog prodavatelja robe (radovi, usluge, imovinska prava). U tom slučaju takve račune potpisuje komisionar (agent). Financijeri su primijetili da norme Poreznog zakona ne zabranjuju odražavanje dodatnih podataka na računima. Stoga komisionar (agent) ima pravo u navedenim računima dodatno naznačiti ime komisionara (agenta) koji je u svoje ime kupio robu (radove, usluge, imovinska prava) u interesu nalogodavca (nalogodavca).
U pismu Ministarstva financija Rusije od 23. travnja 2010. godine N 03-07-09 / 26, dužnosnici su primijetili da porezno zakonodavstvo ne zabranjuje odražavanje dodatnih detalja u računima. Istodobno je važno da ne krše redoslijed mjesta obaveznih pokazatelja.
Arbitražni sudovi također su podijelili stav Ministarstva financija o ovom pitanju.
U Rezoluciji PO FAS-a od 07.06.2008. U slučaju br. A55-14265 / 2007, arbitri su utvrdili da račun gospodarskog subjekta sadrži sve obvezne podatke predviđene u stavku 5. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije. Sud je naznačio da odražavanje dodatnih podataka na računu ne ukazuje na povredu postupka za njezinu izradu i ne sprječava primjenu poreznog odbitka na njegovoj osnovi.
Uz to, primijećeno je da činjenica da su gore navedeni podaci sadržani u drugim stupcima ne opravdava odbijanje optuženika da primijeni odbitak poreza na PDV. Porezno zakonodavstvo ne predviđa pravne posljedice zbog nepoštivanja postupka popunjavanja podataka na računu ako sadrži potrebnu količinu podataka.
Prilikom rješavanja spora, Centralni organ FAS-a je u svojoj Rezoluciji od 10.12.2007. O slučaju br. A48-1165 / 07-18 došao do zaključka da je naznaka broja računa u retku "u dokumentu o plaćanju i namiri" računa (unatoč činjenici da porezni obveznik nije mora ispuniti) nije osnova za odbijanje odbitka.
R.E.Rogozhin
Stručnjak za časopis
"IP: računovodstvo
i oporezivanje "
Obrazac računa ažuriran je od 01.07.2017. To se mora sjetiti ne samo prodavač, već i kupac. Ali to nije sve: obrazac računa može se ponovno promijeniti u bliskoj budućnosti. A zajedno s tim - i knjige kupovine i prodaje.
- Olga Sergeevna, od 1. srpnja na snazi \u200b\u200bsu ažurirani oblici računa i korektivni računi. U svaki od njih dodan je novi redak 8 "Identifikator državnog ugovora, sporazuma (sporazuma)". Ako kupac primi račun od prodavatelja, izdan nakon 01.07.2017., Ali prema starom obrascu, može li zatražiti odbitak PDV-a za takav račun?
Odbitak PDV-a koji je ponudio dobavljač vrši se na temelju fakture čiji oblik odobrava Vlada Ruske Federacije.
Ako kupac primi račun izdan nakon 01.07.2017. U starom obliku, tada:
- s jedne strane, takav dokument neće odgovarati trenutnom obrascu fakture;
- s druge strane, takav je račun sastavljen prema odobrenom obrascu, ali pogrešno nedostaje redak 8 "Identifikator državnog ugovora ...". Kao što znate, pogreške na računima koje porezne vlasti ne sprječavaju da identificiraju prodavatelja, kupca robe, njihovo ime i vrijednost, kao i porezna stopa i iznos poreza nisu osnova za odbijanje odbitka iznosa poreza. Odsutnost retka 8 na računu može se pripisati pogreškama koje ne sprečavaju identifikaciju gore navedenih podataka.
Stoga, ako stari račun udovoljava zahtjevima paragrafa. 5. i 6. čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno tijelo nema pravo odbiti odbitke na računu izdanom u nevaljanom obliku.
- Pretpostavimo da kupac želi biti na sigurnom i zatraži od prodavatelja da izda račun koristeći valjani obrazac. Je li prodavač dužan udovoljiti zahtjevu kupca? I kako točno prodavač treba ispraviti svoju pogrešku?
Ako je kupac primio račun kršeći utvrđene zahtjeve, ima pravo kontaktirati svog prodavača (dobavljača, dobavljača, dobavljača itd.) Sa zahtjevom da ga ispravi. I prodavač mora ispuniti zahtjev kupca.
Prodavatelj vrši ispravke na računima izrađujući nove primjerke računa. Stoga prodavatelj, da bi ispravio svoju pogrešku, mora sastaviti novi - ispravljeni - račun u kojem:
- u retku 1 moraju biti navedeni datum i broj izvorne fakture u kojoj je napravljena pogreška;
- u retku 1a morate navesti serijski broj i datum ispravka. Dakle, ako je pogreška u određenoj fakturi prvi put ispravljena 6. srpnja 2017., redak 1a izgledat će ovako:
- red 8 "Identifikator državnog ugovora ..." mora biti prisutan. Ako transakcija prodaje i kupnje nije povezana ni s vladinim ugovorom ni s primanjem sredstava iz saveznog proračuna, tada prodavač može staviti crticu u ovaj redak;
- u preostale retke i stupce morate unijeti pokazatelje izvorne fakture. Ako su u početku točno navedeni, tada se jednostavno dupliciraju.
- Organizacija je robu otpremila u lipnju 2017. godine, izdala račun od 16. lipnja 2017. Na ovom je računu u srpnju 2017. pronađena pogreška, primjerice, u vezi s obračunom PDV-a. Koji obrazac bi organizacije trebale koristiti za sastavljanje revidirane fakture:
- na snazi \u200b\u200bna datum početne fakture;
- vrijedi na datum revidirane fakture?
Budući da je ažurirani obrazac računa na snazi \u200b\u200bod 01.07.2017., Prema njemu prodavatelj mora sastaviti revidirani račun. Odnosno, novi redak 8 trebao bi se pojaviti u revidiranoj fakturi.
- Umjesto fakture, organizacije ponekad izdaju univerzalni dokument o prijenosu (UTD), a umjesto računa za prilagodbu, univerzalni dokument o prilagodbi (UCD). Da li se očekuju promjene u obrascima UPD i UCD u vezi s ažuriranjem obrazaca računa i korektivnih obrazaca?
Da, porezna služba planira izmijeniti obrasce FRT-a i UKD-a. Međutim, skrećem vam pozornost na činjenicu da su ovi obrasci preporučeni, a ne obvezni za upotrebu.
Stoga, prije nego što porezna služba ažurira ove obrasce, porezni obveznik trebao bi samostalno uključiti redak 8 "Identifikator državnog ugovora, sporazuma (sporazuma)" u UPD i UCD obrasce koje koristi.
- Koje još promjene porezni obveznici mogu očekivati \u200b\u200bu obliku računa, knjiga nabave i knjiga prodaje?
Trenutno je izrađen nacrt izmjena i dopuna Vladine uredbe br. 1137, koja između ostalog predviđa uvođenje dodatnog stupca u obrazac računa koji označava šifru vrste robe. Namjeravaju ga ispuniti tvrtke koje izvoze robu u zemlje EAEU-a: Bjelorusiju, Kazahstan, Armeniju i Kirgistan.
Trenutno takvi izvoznici moraju na računima navesti šifru vrste robe pod TN VED, ali za to ne postoji zaseban stupac. Često se ovaj kod stavlja u stupac 1 nakon naziva proizvoda.
U knjizi prodaje planirano je pojavljivanje dva nova stupca:
- "Šifra vrste proizvoda" za izvoznike u zemlje EAEU-a;
- "Registracijski broj carinske deklaracije" za tvrtke koje se nalaze u posebnoj ekonomskoj zoni regije Kalinjingrad. Podsjećam vas da u trenutnom obliku PDV prijave u odjeljku 9 "Podaci iz prodajne knjige ..." već postoji redak 035 "Registracijski broj carinske deklaracije". U nju će se prenijeti podaci iz novog stupca 3a prodajne knjige. Tvrtke koje nisu rezidenti SEZ Kalinjingradske oblasti ne bi trebale ispuniti redak 035 odjeljka 9 deklaracije.
- Također se pripremaju izmjene postupka registracije ispravljenih računa u knjigu nabave. Prema novom postupku, kupac će ispraviti račun moći registrirati ne u razdoblju njegova primitka, već u razdoblju u kojem je račun s pogreškom izvorno registriran. Odnosno, po primitku ispravljene fakture, kupac će odjednom izvršiti dva unosa u dodatni list knjige nabave:
- poništava pogrešnu fakturu. Istodobno, njegovi pokazatelji unose se u stupce 15-16 dodatnog lista sa znakom "-";
- registrirani će revidirani račun na uobičajeni način (pokazatelji su označeni znakom "+").
Stoga će postupak registracije revidirane fakture biti sličan proceduri registracije takvih računa kod prodavatelja u dodatnom listu prodajne knjige.
Trenutno nacrt izmjena i dopuna Rezolucije br. 1137 čeka na odobrenje vlade Ruske Federacije. Očekuje se da će izmjene i dopune stupiti na snagu 1. listopada 2017.