Posebni načini koje primjenjuje individualni poduzetnik. Vrste posebnih poreznih režima
Posebni porezni režimi predstavljaju poseban, ustaljeni postupak za utvrđivanje elemenata poreza, kao i oslobađanje od poreza i naknada pod određenim uvjetima, Ovi porezni režimi usmjereni su na stvaranje povoljnijih gospodarskih i financijskih uvjeta za aktivnosti organizacija povezanih s malim poduzećima, poljoprivrednim proizvođačima i sudionicima u provedbi sporazuma o podjeli proizvodnje.
Posebni porezni režimi u poreznom sustavu Ruske Federacije uključuju četiri porezna sustava:
- porezni sustav za poljoprivredne proizvođače (jedinstveni poljoprivredni porez) - Poglavlje 26 Poreznog zakonika Ruske Federacije;
- - Poglavlje 26 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- porezni sustav u obliku za određene vrste aktivnosti - Poglavlje 26 Poreznog zakonika Ruske Federacije;
- porezni sustav za provedbu sporazuma o podjeli proizvodnje - poglavlje 26 Poreznog zakonika.
Pojednostavljeni porezni sustav
Prijelaz na pojednostavljeni sustav ili povratak na opći sustav oporezivanja vrši porezni obveznik dobrovoljno na način naveden kodom.
Korištenje „pojednostavljenih“ organizacija predviđa zamjenu poreza na dohodak, poreza na imovinu organizacija jednim porezom. Dan individualnih poduzetnika koji su prešli na „ugovor“ predviđa zamjenu plaćanja poreza na dohodak i poreza na imovinu plaćanjem jedinstvenog poreza.
Organizacije i individualni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja ne priznaju se kao porezni obveznici PDV-a, osim PDV-a plaćenog na carini. Međutim, porezni obveznici koji primjenjuju „pojednostavljenje“ plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje u skladu sa zakonima Ruske Federacije.
Porezni obveznici su organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja i primjenjuju ga na način propisan kodeksom.
I organizacije i individualni poduzetnici mogu koristiti pojednostavljeni sustav.
Samostalni poduzetnici mogu se prebaciti na "pojednostavljenje" ako imaju samo jedno ograničenje: prosječni broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi. Što se tiče organizacija, one moraju ispuniti pet uvjeta iz čl. 34b. Poreznog zakona Ruske Federacije, naime:
- prihod od prodaje za devet mjeseci prethodne godine ne prelazi 45 milijuna rubalja;
- prosječni broj zaposlenih ne prelazi 100 ljudi (prosječni se broj izračunava i za devet mjeseci);
- amortizirajuća vrijednost imovine manja je ili jednaka 100 milijuna rubalja;
- udio odobrenog kapitala u vlasništvu pravnih osoba manji je ili jednak 25%;
- nema podružnica i predstavništva.
Čak i ako su ti uvjeti ispunjeni, ljudi koji se bave određenom vrstom aktivnosti nemaju pravo prelaska na pojednostavljeni sustav:
- banke;
- osiguravajuća društva;
- nedržavni mirovinski fondovi;
- investicijski fondovi;
- profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
- proizvođači trošarinskih proizvoda;
- osobe koje se bave vađenjem i prodajom minerala itd.
Da biste prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja, potrebno je od 1. listopada do 30. studenog podnijeti odgovarajuću prijavu poreznoj upravi. Novoosnovane organizacije i novo registrirani poduzetnici koji su izrazili želju za prelaskom na pojednostavljeni sustav oporezivanja imaju pravo podnijeti zahtjev za prijelaz na „pojednostavljeni porezni sustav“ u roku od tri dana nakon podnošenja zahtjeva za registraciju poreznim vlastima.
Organizacija bi se trebala vratiti općem režimu ako:
- prihod za izvještajno ili porezno razdoblje, izračunat na osnovi nastanka događaja, prelazit će 60 milijuna rubalja;
- vrijednost amortizacijske imovine za izvještajno ili porezno razdoblje premašit će 100 milijuna rubalja.
Za pojedinog poduzetnika postoji samo jedno ograničenje - iznos prihoda.
Porezni obveznik mora obavijestiti porezni inspektorat da je prekoračenja ograničenja prihoda ili vrijednosti amortizacijske imovine došlo u roku od 15 dana nakon završetka tromjesečja u kojem je nastao višak. Potrebno je prijeći na opći režim oporezivanja s početka tromjesečja u kojem su prekoračena ograničenja.
Predmeti oporezivanja su:
- zarada;
- prihod umanjen za iznos troškova.
Izbor predmeta oporezivanja vrši porezni obveznik sam.
Ako je predmet oporezivanja dohodak, stopa poreza utvrđuje se na 6%. Ako je predmet oporezivanja dohodak umanjen za iznos troškova, porezna stopa postavlja se na 15%. Od 1. siječnja 2009, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu se razlikovati od 5 do 15%.
Porezni obveznik ima pravo smanjiti primljeni prihod za troškove utvrđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Treba naglasiti da je popis troškova zatvoren: samo oni troškovi poreznog obveznika koji su izravno imenovani u čl. 346 Poreznog zakona Ruske Federacije. Utvrđen je poseban postupak troškova nabave osnovnih sredstava.
Datum primanja dohotka je dan primanja sredstava na bankovne račune (gotovinska metoda). Troškovi poreznog obveznika priznaju se kao troškovi nakon stvarne isplate.
Porezno razdoblje je kalendarska godina. Periodi izvještavanja su prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci kalendarske godine.
Visinu poreza porezni obveznik utvrđuje neovisno. Prema rezultatima svakog izvještajnog razdoblja, iznos tromjesečne akontacije izračunava se na temelju porezne stope i stvarno primljenog dohotka. Iznos poreza umanjuje se za iznos doprinosa za osiguranje obveznog mirovinskog osiguranja plaćenog za isto razdoblje, ali ne više od 50%. Uplaćene akontacije ubrajaju se u porez na kraju poreznog razdoblja.
Po rezultatima izvještajnog razdoblja porezne prijave ne daju se, a prema rezultatima poreznog razdoblja - najkasnije do 31. ožujka godine koja slijedi nakon istečenog poreznog razdoblja. Rok za plaćanje predujma je 25. dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Porezni obveznici dužni su voditi poreznu evidenciju svojih pokazatelja uspješnosti koja je potrebna za izračun porezne osnovice i iznosa poreza na temelju knjige obračuna prihoda i rashoda.
Uz opći sustav oporezivanja u Rusiji, postoje posebni porezni režimi za mala poduzeća. Popularnost ovih poreznih režima za porezne obveznike objašnjava se značajnim smanjenjem poreznog opterećenja u odnosu na općenito uspostavljeni porezni sustav. Ove mjere vlada poduzima kako bi potaknula razvoj privatnog poduzetništva, povlačenje prihoda malih poduzeća i pojedinačnih poduzetnika u legalnom, izvan sjenčanja.
U tu svrhu, porezno zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa mogućnost uspostavljanja saveznog zakona posebnog postupka obračunavanja i plaćanja poreza i naknada za određeno vremensko razdoblje - poseban porezni tretmanto nije zasebna vrsta poreza. Takav porezni režim može osigurati zamjenu agregata poreza i naknada jednim porezom.
U procesu promicanja velikih poreznih reformi provedenih u Rusiji posljednjih godina, porezno zakonodavstvo uspostavilo je nekoliko različitih režima oporezivanja, kao i izmjene tradicionalnih poreza i naknada te uvelo nove vrste poreza i naknada, i savezne i regionalne, lokalne.
U skladu s člankom 18. Poreznog zakona Ruske Federacije, u Ruskoj Federaciji se mogu uspostaviti sljedeći posebni porezni režimi:
· Pojednostavljeni sustav oporezivanja malih poduzeća;
· Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak;
· Jedinstveni poljoprivredni porez;
· Porezni sustav u slobodnim ekonomskim zonama;
· Porezni sustav zatvorenih administrativno-teritorijalnih entiteta;
· Porezni sustav za provedbu sporazuma o koncesijama i sporazuma o podjeli proizvodnje.
2003. godine, savezni zakon br. 104-FZ od 24. srpnja 2002 "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i nekim drugim aktima zakonodavstva Ruske Federacije, kao i o priznavanju zasebnih akata zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i obvezama", uvedena su nova poglavlja Poreznog zakonika Ruske Federacije - Poglavlje 26.1 "Jedinstveni porez na pripisani prihod "i poglavlje 26.2." Pojednostavljeni porezni sustav ". Pretpostavljalo se da će primjena odredaba ovih poglavlja, osim legalizacije prihoda malih poduzeća, također smanjiti obujam i olakšati izvještavanje malih poduzeća.
Načelo na kojem se temelje ti posebni režimi samo po sebi nije novost poreznog zakonodavstva Rusije, jer je zakonodavac to već više puta koristio, kako prije usvajanja Poreznog zakona Ruske Federacije, tako i izravno u nekim njegovim poglavljima.
Tako, na primjer, u skladu sa saveznim zakonom Ruske Federacije br. 88-FZ od 14.06.1995. „O državnoj potpori malom poduzetništvu u Ruskoj Federaciji“ 1995. godine uspostavljen je poseban režim oporezivanja malih poduzeća, reguliran saveznim zakonom br. 222-FZ od 29. prosinca 1995. godine. „O pojednostavljenom sustavu oporezivanja, računovodstva i izvještavanja za mala poduzeća“ (usvojen od strane Državne dume Ruske Federacije 08.12.1995.).
Od dana stupanja na snagu saveznog zakona br. 148-FZ od 31.07.1998 „O jedinstvenom porezu na priloženi dohodak za određene vrste djelatnosti“ i uvođenju jedinstvenog poreza, na snagu je stupilo zakonodavstvo o pojednostavljenom sustavu oporezivanja, računovodstva i izvještavanja za mala poduzeća ukoliko nije u suprotnosti s ovim saveznim zakonom.
Poznato je da je poslovanje na teritoriju Ruske Federacije moguće u dva slučaja: u prvom se registrirate kao individualni poduzetnik, u drugom registrujete organizaciju kao pravnu osobu. Unatoč činjenici da se radi o kategorički različitim oblicima organizacijske strukture, obje vrste poduzetnika su u pravnom polju Ruske Federacije, što znači da su dužni plaćati poreze i pristojbe koje su predviđene saveznim zakonom.
Postoje dvije glavne vrste poreza - opći (tradicionalni) sustav oporezivanja (OSNO), naziva se i obični porezni sustav i CHP, odnosno posebni porezni režimi. I jedna i druga vrsta reguliraju Porezni zakonik Ruske Federacije.
Sl. 1. Porezni sustav svojstven Ruskoj Federaciji
Uobičajeni porezni sustav podrazumijeva da poduzetnik plaća sve zakonom propisane poreze za svoju vrstu djelatnosti. Srednje i veliko poslovanje u pravilu se isplaćuje točno u skladu s OSS-om.
Posebni porezni režimi - projekt je relativno novi, ali vrlo povoljan po tome što zamjenjuje nekoliko vrsta poreza odjednom (u pravilu treba napomenuti da nisu svi), a njegova je veličina manja od ukupnog iznosa postavljenih poreza. Ovu vrstu poreza uglavnom koriste mala poduzeća.
Tablica 1. Organizacijski principi za izravno formiranje posebnih poreznih režima
Vrste posebnih poreznih režima
Slijede vrste CHP-a regulirane Poreznim zakonikom Ruske Federacije i njihove karakteristike:
- Pojednostavljeni porezni sustav ili pojednostavljeni porezni sustav jedna je od najraširenijih i najpopularnijih vrsta poreznih režima u malom poduzetništvu, uključuje značajan broj plaćanja koja su u okviru medicinskog i mirovinskog osiguranja, a izračunava se ovisno o minimalnoj plaći. Od 2014. godine pojednostavljeni porezni sustav ima dva oblika i može se odabrati po volji, odnosno nema prisilni oblik. Porezne stope ove su godine na razini od 6 posto za slučajeve u kojima se porez naplaćuje na dohodak, a 15 posto za porezne obveznike koji državi plaćaju dohodak umanjen za iznos troškova;
- UTII, ili ranije bila obvezna mjera, 2018. i 2019. postali su porez "po volji". Prikladno je i često više isplativo za mala poduzeća i za neke vrste srednjih poduzeća. Porezna stopa je 15 posto. Primjena ove vrste poreza događa se u pravilu paralelno s glavnim sustavom oporezivanja i odnosi se na neke posebne vrste aktivnosti - na primjer, veterinarske usluge, posao s motornim prijevozom, oglašavanje, promet nekretninama i tako dalje;
- Jedinstveni poljoprivredni porez ili jedinstveni poljoprivredni porez porez je za poduzetnike koji se bave poljoprivrednom proizvodnjom. U ovom slučaju USCH zamjenjuje porez na dohodak, PDV i porez na imovinu. Stopa USCH u 2016. iznosi 18 posto, a već od 2019. ona će biti povećana na 24 posto;
- PSN, ili - "najmlađa" vrsta poreza posebnog sustava. Nije obvezan, već je namijenjen isključivo individualnim poduzetnicima koji se bave određenim vrstama djelatnosti (klasifikator se nalazi na web mjestu porezne službe bilo kojeg sastavnog entiteta Ruske Federacije). Zamjenjuje PDV, porez na dohodak, porez na osobnu imovinu. Porezna stopa je 6 posto;
- peta vrsta oporezivanja u posebnom sustavu nije široko rasprostranjena zbog uske specifičnosti - ona regulira plaćanje poreza tijekom provedbe sporazuma o podjeli robe. U Rusiji se takvi pravni odnosi pojavljuju kada strana i domaća poduzeća sudjeluju u istraživanju i proizvodnji mineralnih sirovina. Porezna stopa obračunava se pojedinačno.
Promjene posebnih poreznih režima u 2019. godini
Od 1. siječnja 2014. u Porezni zakonik Ruske Federacije uvedene su brojne izmjene koje utječu na posebne režime. Oni uključuju sljedeće mjere:
- u odnosu na pojednostavljeni porezni sustav, opće promjene sastoje se u činjenici da je uspostavljena jedinstvena granica dohotka za porezne obveznike, što prelazi porezni obveznik lišen prava korištenja "pojednostavljenog poreznog sustava". Taj iznos iznosi 64 milijuna 20 tisuća rubalja. Drugo novo pravilo je da mikrofinancijske organizacije ne mogu primijeniti STS;
- uTII je utjecao i na promjene: sada postoji jedno, ali važno pravilo - od 2014. godine uvodi se novi parametar za poduzetnike koji plaćaju ovaj porez. Ovo je takozvani deflacijski koeficijent 1.672;
- PSN je također ove godine pretrpio promjene. Prema njima, zemlja je utvrdila minimalni iznos prihoda koji se može dobiti - taj iznos je 106,7 tisuća ruskih rubalja;
- napokon, još dvije inovacije dotakle su jedinstveni porez na poljoprivredu. Prvo, poreznim zakonodavstvom ukinuta je raspodjela troškova dodijeljenih za opskrbu posada riječnog i pomorskog prometa koja djeluju u interesu USH-a. Drugo, popis materijalnih troškova (opet, u interesu USCH-a) sada uključuje troškove veterinarskih lijekova umjesto troškova lijekova.
Za posjetitelje naše stranice postoji posebna ponuda - besplatno možete dobiti savjetovanje od profesionalnog pravnika, jednostavno tako da svoje pitanje ostavite u donjem obrascu.
Ovo su glavne promjene koje su utjecale posebne porezne režime u 2019. godini.
Porezni sustav u Ruskoj Federaciji.
Porezni zakonik Ruske Federacije utvrdili su principe izgradnje i funkcioniranja poreznog sustava, postupak uvođenja, izmjene i ukidanja saveznih poreza, taksi i dažbina, kao i osnovu za uspostavu regionalnih i lokalnih poreza. U njemu se jasno navodi pravni status poreznih obveznika, poreznih vlasti, agenata, poreznika, kreditnih institucija i ostalih sudionika u poreznim odnosima. Kodeksom se utvrđuju glavne odredbe o utvrđivanju predmeta oporezivanja, izvršavanju poreznih obveza, odredbi mjera za njihovu provedbu, računovodstvu financijskih sredstava i poreznom računovodstvu, procesuiranju poreznih obveznika zbog poreznih prekršaja i žalbi na postupke poreznih dužnosnika.
Porezni zakonik Ruske Federacije stvoren je jedinstven složen porezni sustav, utvrđene su funkcije, ovlasti i odgovornosti svih razina vlasti u provođenju porezne politike.
Zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i naknadama sastoji se od Porezni zakonik Ruske Federacije i usvojen u skladu s njim savezni zakoni o porezima i naknadama.Zakonodavstvo subjekata Ruske Federacije o porezima i naknadama sastoji se od zakona iz zakona i drugih regulatornih pravnih akata o porezima i naknadama konstitutivnih entiteta Federacijeusvojena u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Normativne pravne akte lokalnih vlasti o lokalnim porezima i naknadama donose predstavnička tijela lokalne samouprave u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Zakonodavstvo o porezima i naknadama regulira uspostavu i naplatu poreza i naknada. Glavni postulat poreznog zakonodavstva je taj svaka osoba mora plaćati zakonom utvrđene poreze i pristojbe.
Porezni sustav - skup poreza i naknada, metode i načela njihove izgradnje, metode obračuna i naplate poreza, porezne kontrole utvrđene zakonom.
Treba napomenuti da je pojam poreznog sustava širi od poreznog sustava, jer ga karakteriziraju ne samo ekonomski, nego i pravni pokazatelji. U Rusiji se porez smatra utvrđenim ako su identificirani porezni obveznici i elementi oporezivanja, a to su:
- 1) predmet oporezivanja;
- 2) porezna osnovica;
- 3) porezno razdoblje;
- 4) stopa poreza;
- 5) postupak obračuna poreza;
- 6) postupak i rokove plaćanja poreza.
Kodeks uključuje porezne olakšice kao neobavezne elemente.
U Ruskoj Federaciji sustav tri razineoporezivanje poduzeća, organizacija i pojedinaca. Zakonodavstvo Ruske Federacije o porezima i naknadama sastoji se od Poreznog zakonika i saveznih zakona o porezima i naknadama usvojenim u skladu s njim (odredba 1. člana 1. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Nadalje, uz savezne poreze, Porezni zakonik može uspostaviti i regionalne i lokalne poreze. Treba uzeti u obzir ukupnost poreza i naknada utvrđenih Poreznim zakonikom Ruske Federacije i drugim saveznim zakonima i plaćaju ih organizacije svih oblika vlasništva i pojedinci. opći porezni režim.
U isto vrijeme, uz opći režim oporezivanja predviđen zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, postoje i posebne
porezni režimi koji se razlikuju od općeg poreznog sustava, primjena
što porezne obveznike oslobađa plaćanja određenog broja saveznih, regionalnih i lokalnih poreza i naknada.
Zakon Ruske Federacije od 27.12.1991. N 2118-1 "O osnovama poreznog sustava u Ruskoj Federaciji" odredio je vrste poreza (pristojbi), ali ovaj zakon nije sadržavao pojam "posebnog poreznog režima". Člankom 18. Poreznog zakonika Ruske Federacije (izmijenjenom i 9. srpnja 1999. N 154-FZ) posebni su porezni režimi definirani kao sustav mjera porezne regulacije koji se primjenjuju u slučajevima i na način utvrđen ovim Zakonikom. Federalni zakon od 09.07.1999. N 154-FZ "O izmjenama i dopunama dijela prvog Poreznog zakona Ruske Federacije" u članku 18. Zakonika donio je izmjene u vezi s predmetnim režimima.
Posebni porezni režimi koji se primjenjuju u Ruskoj Federaciji:
Porezni sustav za poljoprivredne proizvođače. (jedinstveni poljoprivredni porez (UTN)).
Pojednostavljeni porezni sustav (USNO).
Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti (UTII).
Porezni sustav u provedbi sporazuma o podjeli proizvodnje.
Izbor poreznog režima
Društvo samostalno odabire porezni režim pri registraciji pravne osobe ili kao individualni poduzetnik. Općenito, sve imaju dvije mogućnosti - opći ili posebni. Kako ne biste pogriješili u izboru, potrebno je procijeniti razmjere budućeg poslovanja, njegovu cijenu i još mnogo toga.
Vrsta i iznos poreza, kao i postupak njihova plaćanja i izvještavanja određuju se poreznim režimom (poreznim sustavom) koji će tvrtka odabrati.
4 opcije za plaćanje poreza za pravne osobe.
Opći porezni režim.
Posebni porezni režimi:
.
.
.
Ako se na području općinskog okruga, gradske četvrti, Moskve ili Sankt Peterburga prenose neke vrste aktivnosti UTII a vaša tvrtka obavlja upravo takvu aktivnost ovdje, morat ćete platiti porez na dohodak od nje UTII.
Popis aktivnosti koje se mogu prenijeti na UTII definiran je u odjeljak 2, čl. 346.26 Porezni zakonik, Pojašnjenja prema aktivnostima prevedenim na UTIImože se naći na web stranicama Savezne porezne službe Rusije po subjektima Federacije www.rXX.nalog.rugdje je XX oznaka predmeta Ruske Federacije.
Pri obavljanju određenih vrsta aktivnosti, tvrtke plaćaju i niz drugih poreza, osim onih utvrđenih u odabranom režimu. Na primjer, porez na vađenje minerala (MET), porez na vodu, trošarine. I porezi koji se odnose na prisutnost određenih vrsta imovine (zemlja, prijevoz, imovina organizacija).
Organizacija u općem načinu rada dužna je:
Vodite računovodstvo.
Podnijeti inspekcijskom računovodstvu i poreznom izvještavanju.
Plaćati osnovne poreze - dodanu vrijednost ( PDV) i radi profita.
Računovodstvena pravila definirana su u Savezni zakon od 21. novembra 1996. br. 129-FZ "O računovodstvu."
Da bi se olakšao život malim tvrtkama, primjenjuju se posebni porezni režimi. Bilo koji posebni porezni režim uključuje zamjenu nekoliko glavnih poreza jednim (jednim).
Nakon registracije kao individualni poduzetnik, nastavljamo plaćati porez koji smo ranije plaćali kao fizička osoba.
4 poreza koja i dalje plaćamo:
Porez na dohodak (PIT) - po primanju plaće, kao i prihoda od prodaje ili zakupa nekretnina.
Transportna pristojba - ako je automobil registriran kod vas.
Porez na zemlju - ako ste vlasnik (vlasnik) zemljišta.
Za zemljišne čestice koje se koriste za poduzetničke aktivnosti porez obračunava i plaća pojedinačni poduzetnik samostalno.
Porez na imovinu za pojedince - ako ste vlasnik nekretnina (vikendice, stanovi, garaže, itd.).
Pored toga, imate obvezu plaćanja poreza na dobit. Vrsta i iznos poreza, kao i postupak njihova plaćanja i izvještavanja određeni su poreznim režimom (poreznim sustavom) koji odaberete.
5 mogućnosti plaćanja poreza za individualne poduzetnike.
Opći porezni režim.
Posebni porezni režimi:
Pojednostavljeni porezni sustav (STS).
Pojednostavljeni sustav oporezivanja temeljen na patentu.
Jedinstveni poljoprivredni porez (SAR).
Objedinjeni imputirani porez na dohodak (UTII).
Opći je porezni režim glavni i primjenjuje se prema zadanim postavkama ako pojedinačni poduzetnik nije podnio zahtjev poreznom tijelu za prijelaz na jedan od posebnih poreznih režima.
Glavni porezi koje poduzetnik mora plaćati u općem režimu:
porez na dohodak (PIT);
porez na dodanu vrijednost (PDV).
Primjenjuju se posebni porezni režimi kako bi se život male tvrtke olakšao. Bilo koji posebni porezni režim uključuje zamjenu nekoliko glavnih poreza jednim (jednim).
Popis aktivnosti za koje se može primijeniti patent USN dan je u ch. 26.3 Poreznog zakonika i ima 47 pozicija. Ako je pojedinačni poduzetnik istodobno uključen u aktivnosti koje nisu na ovom popisu, ima pravo koristiti za njih uobičajeno "pojednostavljenje".
48. Opće karakteristike posebnih poreznih režima.
Posebni porezni tretman- Ovo je poseban postupak za utvrđivanje elemenata oporezivanja, kao i oslobađanje od obveze plaćanja određenih saveznih, regionalnih i lokalnih poreza i naknada. (Posebni porezni režim oporezivanja uključuje zamjenu pojedinih poreza i naknada jedinstveni porez).
Posebni porezni režimi uključuju:
1) porezni sustav za poljoprivredne proizvođače - uvodi se jedinstveni poljoprivredni porez;
2) pojednostavljeni porezni sustav ( pitanje 49); - Uvodi se jedinstveni porez
3) sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti; pitanje 50) - uvodi se jedan imputirani porez na dohodak
4) sustav oporezivanja u provedbi sporazuma o podjeli proizvodnje (SN PSA) - postoji podjela proizvodnje
5) patentni sustav oporezivanja ( pitanje 51). (NOVO Od 2013). Samo individualni poduzetnici mogu koristiti PSN. Nadalje, ako prosječni broj zaposlenih za sve vrste djelatnosti za porezno razdoblje (uključujući zaposlenike po građanskopravnim ugovorima) prelazi 15 ljudi, individualni poduzetnik nema pravo primijeniti PSN.
1-3 načina
Prema tim režimima, porezni obveznici su organizacije i individualni poduzetnici;
Ti režimi predviđaju uvođenje saveznih poreza koji nisu predviđeni u članku 13. Poreznog zakona Ruske Federacije: jedinstveni poljoprivredni porez; jedinstveni porez; jedinstveni porez na pripisani dohodak.
Porezni obveznici koji primjenjuju ove režime nisu priznati kao obveznici PDV-a (osim PDV-a koji se plaća prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije)
Porezni obveznici koji primjenjuju ove režime nisu oslobođeni dužnosti poreznih agenata.
predvidjeti izuzeće od obveza plaćanja određenog poreza za organizacije i individualne poduzetnike:
▲ Na popis pitanja
49. Primjena pojednostavljenog poreznog sustava (usn).
Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav ili povratak općem poreznom režimu provode organizacije i individualni poduzetnici dobrovoljno.Prijava za prijelaz - do 31. prosinca. Za pojednostavljenje je dozvoljeno ne držati bukh. računovodstvo, ali ako je to OJSC, onda ga je potrebno voditi.
Porezni obveznik ima pravo prelaska na pojednostavljeni porezni sustav, ako prema rezultatima od 9 mjeseci u godini, kada podnese zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, prihod od provedbe nije prešao 60 milijuna rubalja (od 2013.). (bez PDV-a) Ova veličina podliježe godišnjoj indeksaciji koeficijentom deflatora, uzimajući u obzir promjene potrošačkih cijena robe (rada, usluga) u Ruskoj Federaciji. Za 2013. koeficijent deflatora postavljen je na 1.
Prema ovom režimu, porezni obveznici su organizacije i individualni poduzetnici;
Navedeni režim predviđa uvođenje saveznog poreza koji nije predviđen člankom 13. Poreznog zakonika: jedinstveni porez.
Porezni obveznici koji primjenjuju režim nisu priznati kao obveznici PDV-a (osim PDV-a koji se plaća prilikom uvoza robe na carinsko područje Ruske Federacije)
Porezni obveznici nisu oslobođeni dužnosti poreznih agenata.
Prag profitabilnosti- ako su troškovi jednaki 60%, tada su iznosi poreza jednaki.
Organizacije vode račune:
1) prihod od prodaje robe, radova, usluga;
2) neoperativni prihod;
Samostalni poduzetnici - uzeti u obzir
dohodak dobiven od poduzetničke djelatnosti.
Popis troškova je zatvoren (36 vrsta) i predviđen je člankom 346.16.
Troškovi stjecanja osnovnih sredstava i nematerijalne imovine - ne amortiziraju se;
Materijalni - podudaraju se s onima koji vrijede za porezni dobitak;
Plata, zastupljenost,% stope - standardizirane;
Datum primanja dohotka jest dan primitka sredstava na račune u bankama ili na blagajni ( novčana metoda).
Porezna osnovica:novčana vrijednost dohotka ili novčana vrijednost prihoda umanjena za iznos troškova.
Porezno razdoblje: kalendarska godina
Izvještajno razdoblje: prva četvrt, šest mjeseci i devet mjeseci.
Plaćanje poreza i kvartalnih predujma vrši se na lokaciji organizacije ili u mjestu prebivališta ind. predpr.
Porez na rezultat poreznog razdoblja se plaćanajkasnije u roku za podnošenje porezne prijave: org, - ne kasnije 31. ožujkatrag godine; indijana prije- ne kasnije 30. travnjatrag godine. Tromjesečni predujmovi - najkasnije do 25. danaprvog mjeseca slijedeći prošlost.
Ograničenja: ne smiju se primjenjivati:
Prema vrsti aktivnosti:
financijske organizacije (banke, sudionici na tržištu vrijednosnih papira, osiguravajuća društva, uzajamni fondovi, zalagaonice, konzultantske tvrtke);
organizacije sa zasebnim pododjeljenjima - podružnice i predstavništva;
organizacije i poduzetnici koji proizvode akcizne proizvode;
rudarstvo i prodaja PI;
kockanje;
bilježnika;
stranke u ugovorima o podjeli proizvodnje;
primjena CH CXT;
proračunske i državne institucije;
strane organizacije.
U Velikoj Britaniji - ne više od 25% Britanije - udio ostalih organizacija; organizacije u kojima udio ostalih organizacijačini više od 25 posto, Ovo se ograničenje ne primjenjuje: na organizacije čiji se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječni broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu za plaće najmanje 25 posto.
Prema prosječnom broju - ne više od 100 ljudi
Po vrijednosti imovine - do 2012. postojalo je ograničenje vrijednosti amortizacijske imovine (OS + NMA)<=100 млн руб, sada samo OS
Postupak usvajanja troškova poreznog računovodstva stečenih OS i nematerijalne imovine prije primjene pojednostavljenog poreznog sustava
Minimalni porez \u003d prihod * 1%
Iznos minimalno plaćenog poreza uključen je u troškove sljedećeg razdoblja;
Gubici se prenose na razdoblje od 10 godina;
Iznos poreza za 1 rat može se umanjiti za iznos straha od isplate u državne fondove i za iznos privremene invalidnosti, majčinstva, ali ne može biti smanjen za više od 50%.
▲ Na popis pitanja 48: Posebni porezni režimi
" |