P 6 članak 172 nk rf komentara.
Umjetnost. 171, 172 Poreznog zakona RF-a posvećeni su odbitcima PDV-a. Priznaju se kao umanjenja iznosa poreza obračunatog na oporezive transakcije u iznosu obveznog plaćanja koji su dostavili dobavljači ili ga je gospodarski subjekt oduzeo po drugim osnovama. Pravila ne sadrže samo definiciju odbitka, već i pravila za njihovu primjenu. U čl. 171, 172 Poreznog zakona Ruske Federacije (uz komentare) utvrđuju uvjete pod kojima se može računati na smanjenje iznosa poreza. U članku ćemo razmotriti glavne odredbe pravila, postupak ostvarivanja prava na odbitak, kao i inovacije koje su na snazi \u200b\u200bod 2015. godine.
Opće informacije
U stavku 1. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije definiraju razloge na temelju kojih se vrši odbitak. Smanjenje poreza provodi se na temelju podataka dobivenih na računima izdatih od strane prodavača / dobavljača kada obveznik kupuje usluge, proizvode, imovinska prava, radove. Također se vrši u skladu s dokumentima koji potvrđuju činjenicu odbitka PDV-a prilikom uvoza robe u Rusiju ili na druga područja koja su pod njegovom jurisdikcijom, plaćanje iznosa zadržanog od strane agenata. Odbitci se mogu izvršiti u skladu s drugim vrijednosnim papirima u slučajevima utvrđenim člancima 171. stavcima 6-8 i 3.
Pojmovi
Sukladno stavku 1. čl. 172 Poreznog zakonika Ruske Federacije, odbitci se primjenjuju isključivo na iznose koji su predstavljeni platitelju prilikom kupovine radova, proizvoda, imovinskih prava, usluga u Rusiji ili ih je stvarno oduzeo prilikom uvoza robe na teritorij zemlje ili druga područja u njenoj nadležnosti, nakon prihvaćanja tih predmeta u računovodstvo i uz prisustvo primarne dokumentacije. Smanjenje poreza pri kupnji osnovnih sredstava, nematerijalne imovine ili opreme za ugradnju provodi se u cijelosti. U ovom slučaju govorimo o objektima navedenim u stavcima dva i četiri članka 171. Odbitci se obavljaju nakon što su prihvaćeni u računovodstvo. U slučaju kupnje usluga, proizvoda, imovinskih prava ili djela u stranoj valuti, iznos se preračunava u skladu s tečajem Centralne banke, a koji je na snazi \u200b\u200bna dan knjiženja. Razlike u poreznom iznosu koji stjecatelj stječe daljnjim plaćanjem evidentiraju se u prihodima od prodaje, prema pravilima predviđenim u čl. 250, odnosno dohodak iz čl. 265. Kodeksa.
Vrijeme
Oni su utvrđeni klauzulom 1.1 čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije. U skladu s odredbama norme, odbitci se mogu zahtijevati u izvještajnim razdobljima u roku od tri godine od datuma knjiženja predmeta koje je platitelj kupio u Rusiji ili uvezenih na njezin teritorij, kao i na drugim područjima koja su pod njegovom jurisdikcijom. U stavku 1.1 čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, također je utvrđeno posebno pravilo. Kupac može dobiti račune nakon isteka vremenskog razdoblja u kojem su registrirana imovinska prava, proizvodi, usluge ili radovi, ali prije roka za podnošenje deklaracije predviđenog člankom 174. godine. U ovom slučaju, prema stavku 1.1 čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, subjekt može prihvatiti iznos za odbitak iz razdoblja u kojem su predmeti bili kapitalizirani.
Odbitci iznosa od prodajnih transakcija
Pravila za njihovu primjenu utvrđena su stavkom 3. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju govorimo o operacijama definiranim člankom 164. stavkom 1. Kodeksa. Odbici u odnosu na njih obavljaju se u trenutku obračuna porezne osnovice predviđene u čl. 167. Smanjenje iznosa navedenih u stavku 10. članka 171. vrši se na datum koji odgovara danu naknadnog obračuna poreza po stopi od 0%. Preduvjet u ovom slučaju je prisutnost u određenom trenutku dokumenata, čiji je popis određen
Dodatna pravila
Odbitci navedeni u točki 5. od 171. članka izvršavaju se u cijelosti nakon što se odgovarajući korektivni postupci odražavaju u knjigovodstvu za povrat robe ili odbijanje radova, proizvoda, usluga. Porez se mora izvršiti najkasnije u roku od jedne godine od dana raskida ugovora. Odbici predviđeni u par. 1. i 2. klauzule šest članka 171. izrađeni su prema pravilima utvrđenim u stavku 1. predmetne norme, a onima naznačenima u trećem stavku - u vrijeme izračuna osnovice predviđene u čl. 167 (str. 10). U posljednjem slučaju, ako tijekom reorganizacije poduzeće nije imalo vremena prihvatiti iznos koji se umanjuje, to čini organizacija nasljednica jer se porez oduzima proračunu, a izračunava ga poduzeće prilikom obavljanja građevinskih i instalacijskih aktivnosti za vlastite potrebe iz članka 173. godine.
Točka 6. čl. 172 Porezni zakonik
Smanjenje iznosa dopušteno je od datuma otpreme proizvoda, proizvodnje radova ili pružanja usluga, dodjele prava. Odbitak poreza dopušten je u slučajevima utvrđenim člankom 8 171 članka. Odbitak se provodi u iznosu odbitka izračunat iz vrijednosti određenih usluga, obavljenih poslova, prenesenih prava ili otpremljene robe. Prema odredbi 6. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, predujmovi primljeni ranije trebaju biti uključeni u njihovu isplatu, ako su takvi uvjeti utvrđeni u ugovoru.
Odbitak razlike razlike
Provodi se u skladu s korektivnim računima, koje izdaju prodavači na način propisan u točkama 5.2 i 6 169 članka. U ovom slučaju potrebno je imati ugovor ili drugi dokument koji potvrđuje činjenicu obavijesti ili pristanka kupca za promjenu cijene isporučenih proizvoda, izvedenih radova, pod uvjetom usluge ili prenesena prava. Smanjenje iznosa može se izvršiti najkasnije tri godine od datuma izdavanja korektivne fakture.
Umjetnost. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije (uz komentare)
U skladu s razmatranom normom, porezni odbitci stjecatelja pojavljuju se u dva slučaja. Prvi je prijenos avansa. Prema članku 121. stavku 12., Iznosi koje je prodavač predao smanjuju se. Prema pravilu 168, račune sastavlja u roku od 5 dana (kalendar) od dana primitka avansa. U ovom slučaju stope su 18/118 ili 10/110. Da bi imao pravo na odbitak u skladu s čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, subjekt mora imati određeni popis dokumenata. To uključuje:
- Pravilno izvršeni računi.
- Novčane naloge. Ovi dokumenti potvrđuju činjenicu plaćanja.
- Sporazum kojim su precizirani uvjeti da će se nagodbe obavljati s avansima.
Ako nije ispunjen barem jedan uvjet, platitelj ne može računati na odbitke.
Povrat iznosa
Nakon prijenosa robe kupcu i knjiženja u skladu s čl. 170, prethodno isplaćeni odbitci moraju biti uplaćeni u proračun. Povrat poreznih iznosa iz avansa stjecatelj provodi u razdoblju u kojem su predmet odbitka. Također se vrši u vremenskom intervalu u kojem je došlo do raskida ili promjene uvjeta ugovora, a uplata primljena zbog naknadnih isporuka vraćena. Povrat se vrši u iznosu koji je prethodno prihvaćen za odbitak na dan akontacije.
Knjiženje
Koristite porezni odbitak iz čl. 172 Poreznog zakonika Ruske Federacije moguće su one usluge, proizvodi, prava ili djela koja su kupljena radi preprodaje ili za transakcije podložne PDV-u. Međutim, ispunjenje potonjeg uvjeta nije dovoljno u praksi. U skladu s prvim stavkom i izgubljen od 2009., stavak 2. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, da bi se dobio odbitak, moraju biti ispunjeni brojni zahtjevi. Razmotrimo ih detaljno.
Dokaz o prijavi PDV-a
Podrška dokumenta može biti ugovor ili drugi akti, u skladu s kojima je iznos poreza podložan odbitku. Ovisno o specifičnostima isporuke, postoje različiti uvjeti za korištenje odbitka. Ako su predmeti kupljeni u Rusiji za gotovinu, iznosi poreza umanjuju se ako su predočeni platitelju. Ova se opcija smatra najčešćom. Potvrdu činjenice predstavljanja PDV-a obavljaju mnogi dokumenti. Oni uključuju račune i tako dalje. Ako su proizvodi uvezeni u Rusiju, tada se potvrda može pružiti samo kad je plaćen PDV prilikom premještanja robe. U ovom slučaju činjenica odbitka za povrat poreza nije bitna. Ovo se pravilo primjenjuje na carinske režime privremenog uvoza, domaće potrošnje, prerade izvan kontrolnih zona.
Dostavnica
Njegova prisutnost preduvjet je za odbitak iz čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, osim ako zakonskim propisima nije drugačije određeno. Na primjer, za odbijanje poreza od strane agenata nije potrebna faktura. Ovdje treba napomenuti da je u skladu s dopisom Federalne porezne službe od 21. listopada 2013. izdan univerzalni dokument o prijenosu. Njegov oblik gospodarski subjekti mogu koristiti za formaliziranje najčešćih operacija gospodarskog života. Oni između ostalog uključuju isporuku i prihvaćanje usluga. Primjena FRT-a preporučuje se, ali nije potrebna. Nekorištenje ovog obrasca ne može biti osnova za odbijanje poreznih transakcija u porezne svrhe.
Obavljanje određenih aktivnosti
Za ostvarivanje prava iz čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, poduzeće mora obavljati poslove na:
Obveza koju treba uzeti u obzir
Kupljeni proizvodi, usluge, radovi moraju se napisati velikim slovima uz registraciju primarnih dokumenata. Prema čl. 172 Poreznog zakonika, tako se odbitak provodi od iznosa PDV-a koji su predstavljeni ili stvarno plaćeni prilikom uvoza tereta na teritorij Rusije, nakon njegovog knjiženja, ako postoje odgovarajući papiri. U isto vrijeme, umanjenje poreza koje prodavači nameću gospodarskom subjektu prilikom kupnje osnovnih sredstava, opreme za ugradnju, uključujući, kao i nematerijalne imovine ili oduzete pri premještanju predmeta preko granice, provodi se u cijelosti nakon što se uzmu u obzir. Pravo na korištenje odbitka nastaje ako su ispunjena sva gore navedena četiri zahtjeva.
Inovacija
Umjetnost. 172 je dopunjen odredbom 1.1. Stupio je na snagu 01.01.2015.U skladu s novim unesenim propisom, porezni odbitci utvrđeni u stavku dva čl. 171, mogu se podnijeti nadležnim tijelima za kontrolu u roku od tri godine nakon što su radovi, proizvodi, usluge, imovinska prava koja je platitelj stekao u Rusiji ili uvezena na njezin teritorij ili na područja koja su u nadležnosti države. Treba obratiti pozornost na dodatnu priliku uvedenu u zakonodavstvu. Konkretno, ako je kupac primio račun od prodavatelja nakon završetka poreznog razdoblja u kojem su predmeti bili kapitalizirani, ali prije isteka roka za prijavu utvrđenog na temelju čl. 174. stjecatelj ima pravo na odbitak iznosa poreza iz vremenskog razdoblja u kojem su uzeti u obzir proizvodi, usluge, imovinska prava ili djela.
Zaključak
Često gospodarski subjekti uživaju pravo na odbitak poreza. Međutim, kako bi se spriječili problemi koji mogu nastati tijekom njegove primjene, potrebno je pažljivo proučiti zakonodavstvo. Istovremeno, potrebno je uzeti u obzir inovacije koje su stupile na snagu od 2015. Gospodarski subjekti, između ostalog, moraju udovoljavati uvjetima i zahtjevima postavljenim normama. To se također odnosi na pripremu primarne dokumentacije i pružanje popratnih dokumenata. Također je važno poštivati \u200b\u200brokove za proglašavanje iznosa koji će se odbiti. Sve ove nijanse moraju uzeti u obzir knjigovođe i prodavača i kupaca. Osnovna objašnjenja o primjeni utvrđenih pravila data su u dopisima Federalne porezne službe.
Članak 172. Postupak primjene poreznih olakšica
1. Porezni odbitci predviđeni u članku 171. ovog Kodeksa izvršavaju se na temelju računa izdatih od strane prodavača kada porezni obveznik kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava, dokumente koji potvrđuju stvarnu uplatu iznosa poreza prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju i druga područja pod njenom nadležnošću dokumente kojima se potvrđuje plaćanje iznosa poreza koji su zadržali porezni agenti ili na temelju drugih dokumenata u slučajevima predviđenima člancima 171. stavcima 2.1., 3, 6-8 ovog zakona.
Odbitci podliježu, osim ako ovim člankom nije drugačije određeno, samo iznose poreza koji su poreznom obvezniku predstavljeni prilikom kupovine robe (radova, usluga), imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije ili ih stvarno plaća prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije i na druga područja pod njom. nadležnost, nakon registracije navedene robe (radovi, usluge), vlasnička prava, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene u ovom članku i uz prisustvo relevantnih primarnih dokumenata.
Odbitci iznosa poreza koji su prodavači podnijeli poreznom obvezniku nakon stjecanja ili uplaćenog pri uvozu u Rusku Federaciju i druga područja pod njegovom nadležnošću na osnovna sredstva, opremu za ugradnju i (ili) nematerijalnu imovinu iz stavaka 2. i 4. člana 171. ovog zakona , proizvode se u cijelosti nakon registracije tih osnovnih sredstava, opreme za ugradnju i (ili) nematerijalne imovine.
Pri kupnji robe (radova, usluga), imovinska prava u stranoj valuti, strana valuta se pretvara u rublje po tečaju Centralne banke Ruske Federacije na dan registracije robe (radova, usluga), imovinskih prava.
Kod kupnje dobara (radova, usluga), imovinskih prava prema ugovorima, čija je obveza plaćanja u rubalima izražena u iznosu jednakom određenom iznosu u stranoj valuti, ili u konvencionalnim novčanim jedinicama, porezni odbitci izvršeni na način propisan u ovom poglavlju, s naknadnim plaćanje za navedenu robu (radove, usluge), imovinska prava se ne prilagođavaju. Razlike u visini poreza koji proizlaze iz kupca naknadnom uplatom uzimaju se u obzir kao neoperativni prihod u skladu s člankom 250. ovog Kodeksa ili kao dio neoperativnih troškova u skladu s člankom 265. ovog Kodeksa.
1.1. Porezni odbitci predviđeni stavkom 2. članka 171. ovog zakona mogu se zahtijevati u poreznim razdobljima u roku od tri godine nakon registracije robe (radova, usluga) koju je porezni obveznik stekao na području Ruske Federacije, imovinskih prava ili robe koju je on uveo na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njegovom jurisdikcijom.
Nakon primitka računa od kupca od prodavatelja robe (radova, usluga), imovinska prava nakon završetka poreznog razdoblja u kojem je ta roba (radovi, usluge) upisana imovinska prava, ali prije roka za podnošenje porezne prijave utvrđene člankom 174. ovog Zakona za u navedenom poreznom razdoblju kupac ima pravo na odbitak iznosa poreza na takvu robu (radove, usluge), imovinska prava iz poreznog razdoblja u kojem je navedena roba (radovi, usluge), imovinska prava registrirana, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim članak.
3. Odbici iznosa poreza predviđenih u stavcima 1. - 8. članka 171. ovog zakona, u vezi s aktivnostima prodaje robe (radova, usluga) iz stavka 1. članka 164. ovog zakona, vrši se na način propisan ovim člankom, u vrijeme utvrđivanja porezne osnovice utvrđen člankom 167. ovog zakona.
Odbitci iznosa poreza navedenih u stavku 10. članka 171. ovog zakona obavljaju se na datum koji odgovara trenutku naknadnog obračuna poreza po stopi od 0 posto u odnosu na operacije prodaje robe (radova, usluga) predviđene stavkom 1. članka 164. ovog zakona, ako su dostupne na ovog trenutka dokumenata predviđenih u članku 165 ovog zakona.
Odredbe ovoga stavka ne primjenjuju se na porezne obveznike koji su odbili primijeniti poreznu stopu navedenu u stavku 1. članka 164. ovog zakona na način propisan stavkom 7. članka 164. ovog zakona, kao i na radnju prodaje robe navedene u podstavku 1. (osim sirovina) roba) i podstavak 6. stavka 1. članka 164. ovog zakona.
4. Odbitci iznosa poreza navedenih u stavku 5. članka 171. ovog Kodeksa izvršavaju se u cijelosti nakon evidentiranja odgovarajućih prilagodbenih radnji u vezi s povratom robe ili odbijanjem robe (radova, usluga), ali najkasnije u roku od jedne godine od datuma povrata ili odbacivanje.
5. Odbitci iznosa poreza navedenih u prvom i drugom stavku odredbe 6. članka 171. ovog zakona izvršavaju se na način utvrđen stavkom 1. prvog i drugog stavka ovoga članka.
Odbitci iznosa poreza navedenih u stavku 6. trećeg stavka 6. članka 171. ovog zakona izvršavaju se u vrijeme utvrđivanja porezne osnovice utvrđene odredbom 10. članka 167. ovog zakona.
U slučaju reorganizacije organizacije, odbitak iznosa poreza navedenih u stavku treće točke 6. članka 171. ovog zakona koji reorganizirana (reorganizirana) organizacija nije prihvatila do odbitka do završetka reorganizacije izvršit će pravni sljednik (nasljednici) kao porez obračunat reorganiziranim (reorganiziranim) ) organizacija koja izvodi građevinske i instalacijske radove za vlastitu potrošnju u skladu s člankom 173. ovog Kodeksa.
6. Odbici iznosa poreza navedenih u stavku 8. članka 171. ovog zakona obavljaju se od dana otpreme odgovarajuće robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenosa imovinskih prava u iznosu poreza obračunatog od vrijednosti otpremljene robe (izvedeni radovi, pružene usluge), prenesene vlasnička prava, od kojih se isplaćuje iznos prethodno primljenog plaćanja, djelomična uplata u skladu s odredbama sporazuma (ako postoje takvi uvjeti).
Odbitci iznosa poreza obračunatih od plaćanja, djelomične isplate zbog predstojećeg prijenosa imovinskih prava u slučajevima predviđenim stavkom 2. stavkom 2. i stavkom 2. do 4. članka 155. ovog zakona, izvršavaju se od dana prijenosa imovinskih prava u visini poreza obračunatog u skladu sa stavkom 7 stavak 1. člana 154 ovog zakona.
7. Kada se utvrđuje trenutak utvrđivanja porezne osnovice na način predviđen stavkom 13. članka 167. ovog zakona, odbitci iznosa poreza obavljaju se u trenutku utvrđivanja porezne osnovice.
8. Odbici iznosa poreza navedenih u stavku 11. članka 171. ovog zakona izvršavaju se nakon upisa imovine, uključujući osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu, i imovinska prava primljena kao uplata za doprinos (doprinos) u odobreni (združeni) kapital ( fond).
9. Odbici iznosa poreza navedenih u stavku 12. članka 171. ovog zakona obavljaju se na temelju računa koje prodavači izdaju nakon primitka plaćanja, djelomičnog plaćanja za nadolazeće isporuke robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenosa vlasničkih prava, dokumenata koji potvrđuju stvarni prijenos iznosa plaćanja, djelomično plaćanje za predstojeću isporuku dobara (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava, ako postoji ugovor koji predviđa prijenos tih iznosa.
10. Odbitak iznosa razlike utvrđene u stavku 13. članka 171. ovog zakona vrši se na temelju korektivnih računa koje su izdali prodavači robe (radova, usluga), imovinskih prava na način propisan stavcima 5.2 i 6. članka 169. ovog zakona, ako postoji sporazum , sporazum, drugi primarni dokument kojim se potvrđuje suglasnost (činjenica obavijesti) kupca za promjenu troškova isporučene robe (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesenih imovinskih prava, uključujući zbog promjene cijene (tarife) i (ili) promjene količine (volumena) ) otpremljena roba (izvedeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, ali najkasnije tri godine od datuma fakture za prilagodbu.
11. Odbici iznosa poreza navedenih u stavku 4.1. Članka 171. ovog zakona obavljaju se na temelju dokumenta (ček) za nadoknadu iznosa poreza ako na njemu postoji oznaka carinskog tijela Ruske Federacije kojom se potvrđuje izvoz robe od strane fizičke osobe - državljanina strane države naveden u stavku 1. Članak 169.1 ovog Zakona izvan carinskog područja Euroazijske ekonomske unije (osim izvoza robe preko teritorija država članica Euroazijske ekonomske unije) preko kontrolnih točaka preko državne granice Ruske Federacije, i pod uvjetom da je navedenoj osobi nadoknađen iznos poreza.
U slučaju potpunog ili djelomičnog nepotvrđivanja carinskog tijela Ruske Federacije činjenice izvoza robe od strane fizičke osobe - državljanina strane države, utvrđene stavkom 1. članka 169. stavka 1. ovog zakona, izvan carinskog područja Euroazijske ekonomske unije (osim izvoza robe preko teritorija država članica Euroazijske ekonomske unije) do kontrolne točke preko državne granice Ruske Federacije, porezni odbitci vrše se samo na robu, čiji stvarni izvoz potvrđuje carinsko tijelo Ruske Federacije.
Odbitci iznosa poreza izvršavaju se u roku od jedne godine od dana nadoknade iznosa poreza fizičkoj osobi - državljancu strane države navedenom u stavku 1. članka 169.1 ovog zakona.
Pogreške u dokumentima (primanjima) za naknadu iznosa poreza, koji ne sprečavaju porezne vlasti tijekom porezne revizije da identificiraju poreznog obveznika - maloprodajnu organizaciju, stranu državu, čije je ovlašteno tijelo izdalo putovnicu pojedincu - državljanu strane države navedenom u stavku 1. članka 169. stavka 1. ovog zakona, naziv prodane robe, kao i iznos poreza koji je maloprodajna organizacija izračunala za prodanu robu, nisu razlozi za odbijanje prihvaćanja iznosa poreza za odbitak.
- Poglavlje 5. POREZNI TIJELI CARINA. FINANCIJSKI TIJELI ODGOVORNOST PORESKIH TIJELA, CARINSKIH TIJELA, NJIHOVIH UREDNIKA (izmijenjeni i dopunjeni Federalnim zakonima od 09.07.1999. N 154-FZ, od 29.06.2004. N 58-FZ)
- Poglavlje 6. TIJELA UNUTARNJIH POSLOVA. ISTRAŽIVAČKI TIJELI (izmijenjeni i dopunjeni Federalnim zakonima od 30.06.2003. N 86-FZ, od 28.12.2010. N 404-FZ)
- Poglavlje 7. CILJEVI POREZA
- Poglavlje 8. IZVRŠENJE OBVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, OSIGURANJE PREMIJUMA (izmijenjeno saveznim Zakonom od 03.07.2016 N 243-FZ)
- Poglavlje 10. ZAHTJEVI ZA PLAĆANJE POREZA, NAKNADA, OSIGURANJA (sa izmjenama Federalnog zakona od 03.07.2016. N 243-FZ)
- Poglavlje 11. METODE OSIGURANJA IZVRŠENJA OBAVEZA PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, OSIGURANJE PREMIJUMA (izmijenjeno Federalnim zakonom br. 243-FZ od 03.07.2016)
- Poglavlje 12. KREDIT I \u200b\u200bPOVRATAK IZVANREDNOG ILI EKSPEZIVNIH IZNOSA
- Poglavlje 13. PORESKA IZJAVA (izmijenjena i dopunjena Federalnim zakonom od 09.07.1999. N 154-FZ)
- Poglavlje 14. KONTROLA POREZA
- Poglavlje 14.1. INTERDEPENDENTNE OSOBE. POSTUPAK ZA ODREĐIVANJE DIJELOVA UČEŠĆA JEDNE ORGANIZACIJE U DRUGOM ORGANIZACIJI ILI POJEDINAČNOG U ORGANIZACIJI
- Poglavlje 14.2. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I POREZU. INFORMACIJE KORIŠTENE U PRIMJENI UVJETA TRANSAKCIJA IZMEĐU NEZAVISNIH OSOBA SA UVJETIMA TRANSAKCIJA IZMEĐU OSOBA KOJE NIJE SUKLJUČENE
- Poglavlje 14.3. METODE KORIŠTENE U ODREĐIVANJU SVRHA POREZA NA DOHODAK (DOBIT, PRIHODI) U TRANSAKCIJAMA KOJE SU INTERDEPENDENTNE OSOBE
- Poglavlje 14.4. KONTROLE TRANSAKCIJA. PRIPREMA I PODNOŠENJE DOKUMENTACIJE ZA SVRHA PORESKE KONTROLE. OBAVIJEST O UPRAVLJANIM TRANSAKCIJAMA
- Poglavlje 14.4-1. PODNOŠENJE DOKUMENTACIJE O MEĐUNARODNOJ GRUPI DRUŠTVA (uveden saveznim Zakonom od 27.11.2017. N 340-FZ)
- Poglavlje 14.5. POREZNA KONTROLA U VEZI S IZVRŠENJEM TRANSAKCIJA IZMEĐU POVEZANIH OSOBA
- Poglavlje 14.6. UGOVOR O cijenama POREZNIH CILJA
- Poglavlje 14.7. PRAĆENJE POREZA. PRAVILI INTERAKCIJE INFORMACIJA
- Poglavlje 14.8. POSTUPAK PROVEDBE PORESKOG PRAĆENJA. MOTIVIRANO MIŠLJENJE PORESKOG TIJELA
- Poglavlje 15. OPĆE ODREDBE O ODGOVORNOSTI ZA OBAVEZU PORESKIH SLUŽBENIKA
- Poglavlje 16. VRSTE POREZNIH PRAVILA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVU KOMISIJU
- Poglavlje 17. TROŠKOVI POVEZANI S PROVEDBOM PORESKE KONTROLE
- Poglavlje 18. VRSTE KRŠENJA BANKE OBVEZE PREDMETA ZAKONODAVSTVOM O POREZIMA I NAKNADAMA I ODGOVORNOSTI ZA NJIHOVO KOMISIJU
- Poglavlje 19. POSTUPAK PRIJAVLJIVANJA ZAKONA PORESKIH TIJELA I DJELOVANJE ILI NEZAVRŠIVANJE njihovih službenika
- Poglavlje 20. razmatranje žalbe i donošenje odluke o njoj
- Poglavlje 20.1. AUTOMATSKA RAZMJENA FINANCIJSKIH INFORMACIJA
- Poglavlje 20.2. Međunarodna automatska razmjena izvještaja zemlje u skladu s međunarodnim ugovorima ruske federacije (uveden saveznim zakonom od 27. studenog 2017. N 340-FZ)
- Poglavlje 20.3. POSTUPAK Uzajamnog sporazuma u skladu sa međunarodnim ugovorom ruske federacije o pitanjima oporezivanja (uveden saveznim zakonom od 29.09.2019. N 325-FZ)
-
Odjeljak VIII. FEDERALNI POREZI
- Poglavlje 21. PORESAK DODANI VREDNOST
- Poglavlje 22.
- Poglavlje 23. POREZ NA DOHODAK INDIVIDUALA
- Poglavlje 24. UNIFORM DRUŠTVENI POREZ (ČLANAK 234 - 245) Ukinut od 1. siječnja 2010. - Savezni zakon od 24.07.2009 N 213-FZ.
- Poglavlje 25. POREZ NA DOBITAK ORGANIZACIJA (uveden saveznim zakonom od 06.08.2001. N 110-FZ)
- Poglavlje 25.1. NAKNADA ZA KORIŠTENJE OBJEKATA ŽIVOTINJSKOG SVIJETA I ZA KORIŠTENJE UREĐAJA VODNIH BIOLOŠKIH RESURSA (uveden saveznim zakonom br. 148-FZ od 11.11.2003.)
- Poglavlje 25.2. POREZ NA VODU (uveden saveznim zakonom od 28.07.2004. N 83-FZ)
- Poglavlje 25.3. DRŽAVNA OBVEZA (uveden saveznim zakonom od 02.11.2004. N 127-FZ)
- Poglavlje 25.4. POREZ NA DODATNI PRIHOD OD EKSPEKCIJE SUVRTNIH MATERIJALA HIDROKARBONA (uveden saveznim zakonom br. 199-FZ od 19.07.2018.)
- Poglavlje 26. POREZ NA MINERALNA SREDSTVA (uveden saveznim zakonom od 08.08.2001. N 126-FZ)
-
Odjeljak VIII.1. POSEBNI POREZNI režim (uveden saveznim zakonom od 29. prosinca 2001. N 187-FZ)
- Poglavlje 26.1. PORESKI SUSTAV ZA PROIZVODNJU POLJOPRIVREDE (JEDINSTVENI POLJOPRIVREDNI POREZ) (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 11.11.2003. N 147-FZ)
- Poglavlje 26.2. Pojednostavljeni sustav oporezivanja (uveden saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. N 104-FZ)
- Poglavlje 26.3. Porezni sustav u obrascu jedinstvenog poreza na ostvareni dohodak za odvojene vrste djelatnosti (uveden saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. N 104-FZ)
- Poglavlje 26.4. PORESKI SUSTAV ZA PROVEDBU UGOVORA O ODDELKU PROIZVODA (uveden saveznim zakonom br. 65-FZ od 06.06.2003.)
- Poglavlje 26.5. PORESNI PORESKI SUSTAV (uveden saveznim zakonom od 25. 6. 2012. N 94-FZ)
-
Odjeljak IX. REGIONALNI POREZI I NAKNADA (uveden saveznim zakonom od 27. studenog 2001. N 148-FZ)
- Poglavlje 27. POREZ NA PRODAJU (ČLANOVI 347 - 355) Ukidani. - Savezni zakon od 27.11.2001. N 148-FZ.
- Poglavlje 28. POREZ NA PROMET (uveden saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. N 110-FZ)
- Poglavlje 29. Porez na poslovanje sa igrama (uveden saveznim zakonom od 27.12.2002. N 182-FZ)
- Poglavlje 30. POREZ NA SVOJINU ORGANIZACIJA (uveden saveznim zakonom od 11.11.2003. N 139-FZ)
- Odjeljak X. LOKALNI POREZI I NAKNADE (izmijenjeni i dopunjeni Federalnim zakonom od 29.11.2014. N 382-FZ) (uveden Federalnim zakonom od 29.11.2004. N 141-FZ)
- Poglavlje 31. POREZ NA ZEMLJIŠTE
- Poglavlje 32. Porez na imovinu pojedinca (uveden saveznim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)
- Poglavlje 33. TRGOVINSKA OBVEZA (uveden saveznim zakonom od 29.11.2014. N 382-FZ)
-
Odjeljak XI. PREMIJUMI OSIGURANJA U RUSSKOJ FEDERACIJI (uveden saveznim zakonom od 03.07.2016 N 243-FZ)
- Poglavlje 34. PREMIJUMI OSIGURANJA (uveden saveznim Zakonom od 03.07.2016 N 243-FZ)
Članak 172. Poreznog zakona Ruske Federacije. Postupak primjene poreznih olakšica
1. Osigurani porezni odbitci članak 171 ovog Kodeksa, izrađuju se na temelju računa izdatih od strane prodavača kada porezni obveznik kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava, dokumente koji potvrđuju stvarnu uplatu iznosa poreza prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njenom jurisdikcijom, dokumenata, potvrivanje plaćanja poreznog iznosa poreznog posrednika ili na temelju drugih dokumenata u predviđenim slučajevima stavci 2.1 , , - 8 članak 171 ovog Kodeksa.
Odbitci podliježu, osim ako ovim člankom nije drugačije određeno, samo iznose poreza koji su poreznom obvezniku predstavljeni prilikom kupovine robe (radova, usluga), imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije ili ih stvarno plaća prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije i na druga područja pod njom. nadležnost, nakon registracije navedene robe (radovi, usluge), vlasnička prava, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene u ovom članku i uz prisustvo relevantnih primarnih dokumenata.
Odbitci iznosa poreza koji su prodavači podnijeli poreznom obvezniku prilikom kupnje ili plaćeni pri uvozu u Rusku Federaciju i druga područja pod njegovom nadležnošću na osnovna sredstva, opremu za ugradnju i (ili) nematerijalnu imovinu navedenu u stavak 2 i 4 članak 171 ovog Kodeksa, izrađuju se u cijelosti nakon registracije tih osnovnih sredstava, opreme za ugradnju i (ili) nematerijalne imovine. U slučaju da porezni obveznik stvara nematerijalnu imovinu (samostalno i (ili) uz sudjelovanje trećih strana), odbitke iznosa poreza koji su poreznom obvezniku predstavljeni prilikom kupnje dobara (radova, usluga), imovinskih prava na području Ruske Federacije ili ih stvarno plati prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njegovom nadležnošću za stvaranje takve nematerijalne imovine, uključujući iznose poreza koji su poreznom obvezniku predočeni po ugovorima o stvaranju nematerijalne imovine, izvršavaju se nakon registracije te robe (radova, usluga), imovinskih prava.
Kod kupnje dobara (radova, usluga), imovinskih prava prema ugovorima, čija je obveza plaćanja u rubalima izražena u iznosu jednakom određenom iznosu u stranoj valuti, ili u konvencionalnim novčanim jedinicama, porezni odbitci napravljeni na način propisan ovim poglavljem, naknadno plaćanje za navedenu robu (radove, usluge), imovinska prava se ne prilagođavaju. Razlike u visini poreza koji proizlaze iz kupca nakon naknadne isplate obračunavaju se kao neoperativni dohodak u skladu s članak 250 ovoga Kodeksa ili kao dio neoperativnih troškova u skladu sa članak 265 ovog Kodeksa.
1.1. Osigurani porezni odbitci stavak 2. članka 171 ovog Kodeksa mogu se prijaviti u poreznim razdobljima u roku od tri godine nakon registracije robe (radova, usluga), imovinskih prava ili robe koju je porezni obveznik uveo na teritorij Ruske Federacije, ili robe koju je on uveo na teritorij Ruske Federacije i na druga područja pod njegovom jurisdikcijom.
Nakon što kupac primi račun od prodavača robe (radova, usluga), vlasnička prava nakon dovršetka porezno razdoblje , u kojoj su ta dobra (radovi, usluge) upisana, vlasnička prava, ali prije nego što su utvrđena članak 174 ovoga Kodeksa, u roku za podnošenje porezne prijave za određeno porezno razdoblje, kupac ima pravo na odbitak iznosa poreza na takvu robu (radove, usluge), imovinska prava iz poreznog razdoblja u kojem je evidentirana navedena roba (radovi, usluge), imovinska prava , uzimajući u obzir specifičnosti predviđene u ovom članku.
3. Odbitci osiguranih iznosa poreza stavci 1 - 8 članak 171 ovoga Kodeksa u vezi s aktivnostima prodaje robe (radova, usluga) navedenih u stavak 1. članka 164 ovoga Kodeksa izrađuju se na način propisan ovim člankom, u vrijeme utvrđivanja utvrđene porezne osnovice članak 167 ovog Kodeksa.
Odbitci iznosa poreza navedenih u stavak 10. članka 171 ovoga Kodeksa, izrađuju se na datum koji odgovara trenutku naknadnog obračuna poreza po stopi od 0 posto u odnosu na transakcije prodaje dobara (radova, usluga) predviđenih za stavak 1. članka 164 ovog Kodeksa, ako za to vrijeme postoje dokumenti predviđeni članak 165 ovog Kodeksa.
ConsultantPlus: napomena.
Abs. 3 str. 3 čl. 172 primjenjuje se na PDV na robu (radove, usluge), vlasnička prava registrirana od 01.07.2016., Koja se koriste u prodaji plemenitih metala državnim fondovima i bankama, izvozu i plasiranju netržišne robe prema postupku STZ (Savezni zakon od 30.05.2016.N 150-FZ).
Odredbe ove klauzule ne primjenjuju se na porezne obveznike koji su odbili primijeniti poreznu stopu navedenu u stavak 1. članka 164 ovoga Kodeksa, na propisani način stavak 7. članka 164 ovog Kodeksa, kao i za poslove prodaje robe navedene u podstavak 1 (isključujući robu) i podstanak 6. stavka 1. članka 164. godine ovog Kodeksa.
4. Odbici iznosa poreza navedenih u stavak 5. članka 171 ovog Kodeksa, obavljaju se u cijelosti nakon evidentiranja odgovarajućih prilagodbenih postupaka u vezi s povratom robe ili odbijanjem robe (radova, usluga), ali najkasnije u roku od jedne godine od dana povratka ili odbijanja.
U slučaju reorganizacije organizacije, odbitak naveden u stav 17 stav 3 stav 171 ovoga Kodeksa, iznose poreza koji reorganizirana (reorganizirana) organizacija nije prihvatila za odbitak prije završetka reorganizacije vrši pravni sljednik (nasljednici), jer se porez plaća proračunu, obračunava ga reorganizirana (reorganizirana) organizacija pri obavljanju građevinskih i instalacijskih radova za vlastitu potrošnju u skladu s s članak 173 ovog Kodeksa.
6. Odbici iznosa poreza navedenih u stavak 8. članka 171 ovoga Kodeksa, obavljaju se od dana otpreme odgovarajuće robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenosa imovinskih prava u iznosu poreza obračunatog od vrijednosti otpremljene robe (izvedeni radovi, pružene usluge), prenesenih imovinskih prava, u plaćanju za koje se izvršava nadoknada iznosa ranije primljene isplate , djelomična uplata u skladu s odredbama ugovora (ako postoje takvi uvjeti).
Odbitci poreznih iznosa obračunatih od plaćanja, djelomične isplate zbog predstojećeg prijenosa imovinskih prava u predviđenim slučajevima stavak 2. klauzule 1 i stavak 2 - 4 članak 155 ovoga Kodeksa, izrađuju se od dana prijenosa imovinskih prava u visini poreza obračunatog u skladu sa stavak 7. stavka 1. članka 154 ovog Kodeksa.
7. Pri utvrđivanju trenutka utvrđivanja porezne osnovice na propisani način stavak 13. članka 167 ovog Kodeksa, odbitci poreznih iznosa obavljaju se u trenutku utvrđivanja porezne osnovice.
8. Odbici iznosa poreza navedenih u stavak 11. članka 171 ovog Kodeksa, nastaju nakon upisa imovine, uključujući osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu, i imovinska prava koja su primljena kao plaćanje za doprinos (doprinos) u ovlašteni (združeni) kapital (fond).
9. Odbici iznosa poreza navedenih u stavak 12. članka 171 ovoga Kodeksa, izrađuju se na temelju računa koje prodavači izdaju nakon primitka plaćanja, djelomičnog plaćanja za nadolazeće isporuke robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenosa vlasničkih prava, dokumenata koji potvrđuju stvarni prijenos iznosa plaćanja, djelomičnog plaćanja za nadolazeće isporuke robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenos vlasničkih prava, uz prisustvo sporazuma kojim se predviđa prijenos navedenih iznosa.
11. Odbici iznosa poreza navedenih u stavak 4.1. člana 171 ovog Kodeksa, izrađen na temelju dokumenta (ček) za nadoknadu iznosa poreza ako na njemu ima oznaku carinskog tijela Ruske Federacije, kojom se potvrđuje izvoz robe od strane fizičke osobe - državljanina strane države navedenu u stavak 1. članka 169.1 ovog Kodeksa, izvan carinskog područja Euroazijske ekonomske unije (osim izvoza robe preko teritorija država članica Euroazijske ekonomske unije) putem kontrolne točke preko državne granice Ruske Federacije i pod uvjetom da je navedenom pojedincu nadoknađen iznos poreza.U slučaju potpunog ili djelomičnog neprijavljivanja carinskog tijela Ruske Federacije činjenice izvoza robe od strane fizičkog lica - državljanina strane države navedenu u stavak 1. članka 169.1 ovoga Kodeksa, izvan carinskog područja Euroazijske ekonomske unije (osim izvoza robe preko teritorija država članica Euroazijske ekonomske unije) putem kontrolnih točaka preko državne granice Ruske Federacije, porezni odbitci obavljaju se samo u odnosu na robu, čiji stvarni izvoz potvrđuje carinsko tijelo Ruske Federacije.
Odbici poreza umanjuju se u roku od jedne godine od dana nadoknade iznosa poreza fizičkoj osobi - državljanu strane države navedenom u stavak 1. članka 169.1 ovog Kodeksa.
Pogreške u dokumentima (čekovima) za naknadu iznosa poreza, koji ne sprečavaju porezne vlasti tijekom porezne revizije da identificiraju poreznog obveznika - maloprodajnu organizaciju, stranu državu, čiji je ovlašteni organ izdao putovnicu pojedincu - državljancu strane države navedenom u stavak 1. članka 169.1 ovoga Kodeksa, naziv prodane robe, kao i iznos poreza koji je izračunao trgovac na prodanu robu, nisu razlozi za odbijanje prihvaćanja iznosa poreza za odbitak.
Kako mogu dobiti oslobađanje od PDV-a za dobrotvorne troškove?
Na temelju odredbi podstavka 12. stavka 3. članka 149. Poreznog zakonika Ruske Federacije, besplatni prijenos robe (osim trošarinskih roba), obavljanje posla, pružanje usluga, kao i prijenos imovinskih prava u okviru dobrotvornih aktivnosti u skladu s saveznim zakonom "O dobrotvornim aktivnostima i dobrotvornim aktivnostima" organizacije “. Istodobno, popis dokumenata, čije predstavljanje jamči primanje poreznih olakšica, nije predviđeno normama Poglavlja 21. Poreznog zakona Ruske Federacije. S tim u vezi, u svom dopisu od 26. 10. 2011. br. 03-07-07 / 66, Ministarstvo financija Rusije primjećuje da porezni obveznici-dobročinitelji, kako bi potvrdili svoje pravo na povlasticu, mogu:
- sporazumi (ugovori) o besplatnom prenosu robe (obavljanje posla, pružanje usluga) u okviru dobrotvornih aktivnosti;
- kopije dokumenata kojima se potvrđuje prihvaćanje primatelja dobrotvorne pomoći na račun primljene robe bez naknade (izvedeni radovi, pružene usluge);
- akti i drugi dokumenti kojima se potvrđuje ciljano korištenje dobara (radova, usluga) primljenih (izvedenih, pruženih) u okviru dobrotvornih aktivnosti;
- dokumente koji potvrđuju stvarni primitak robe (radova, usluga), ako se pojedincu pruža pomoć.
1. Porezni odbitci predviđeni u članku 171. ovog Kodeksa izvršavaju se na temelju računa izdatih od strane prodavača kada porezni obveznik kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava, dokumente koji potvrđuju stvarnu uplatu iznosa poreza prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju i druga područja pod njenom nadležnošću dokumente kojima se potvrđuje plaćanje iznosa poreza koji su zadržali porezni agenti ili na temelju drugih dokumenata u slučajevima predviđenim člancima 171. stavcima 3., 6-8 ovog zakona.
Odbitci podliježu, osim ako ovim člankom nije drugačije određeno, samo iznose poreza koji su poreznom obvezniku predstavljeni prilikom kupovine robe (radova, usluga), imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije ili ih stvarno plaća prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije i na druga područja pod njom. nadležnost, nakon registracije navedene robe (radovi, usluge), vlasnička prava, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene u ovom članku i uz prisustvo relevantnih primarnih dokumenata.
Odbitci iznosa poreza koji su prodavači podnijeli poreznom obvezniku nakon stjecanja ili uplaćenog pri uvozu u Rusku Federaciju i druga područja pod njegovom nadležnošću na osnovna sredstva, opremu za ugradnju i (ili) nematerijalnu imovinu iz stavaka 2. i 4. člana 171. ovog zakona , proizvode se u cijelosti nakon registracije tih osnovnih sredstava, opreme za ugradnju i (ili) nematerijalne imovine.
Kod kupnje dobara (radova, usluga), imovinskih prava prema ugovorima, čija je obveza plaćanja u rubalima izražena u iznosu jednakom određenom iznosu u stranoj valuti, ili u konvencionalnim novčanim jedinicama, porezni odbitci izvršeni na način propisan u ovom poglavlju, s naknadnim plaćanje za navedenu robu (radove, usluge), imovinska prava se ne prilagođavaju. Razlike u visini poreza koji proizlaze iz kupca naknadnom uplatom uzimaju se u obzir kao neoperativni prihod u skladu s člankom 250. ovog Kodeksa ili kao dio neoperativnih troškova u skladu s člankom 265. ovog Kodeksa.
1.1. Porezni odbitci predviđeni stavkom 2. članka 171. ovog zakona mogu se zahtijevati u poreznim razdobljima u roku od tri godine nakon registracije robe (radova, usluga) koju je porezni obveznik stekao na području Ruske Federacije, imovinskih prava ili robe koju je on uveo na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njegovom jurisdikcijom.
Nakon primitka računa od kupca od prodavatelja robe (radova, usluga), imovinska prava nakon završetka poreznog razdoblja u kojem je ta roba (radovi, usluge) upisana imovinska prava, ali prije roka za podnošenje porezne prijave utvrđene člankom 174. ovog Zakona za u navedenom poreznom razdoblju kupac ima pravo na odbitak iznosa poreza na takvu robu (radove, usluge), imovinska prava iz poreznog razdoblja u kojem je navedena roba (radovi, usluge), imovinska prava registrirana, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim članak.
3. Odbici iznosa poreza predviđenih u stavcima 1. - 8. članka 171. ovog zakona, u vezi s aktivnostima prodaje robe (radova, usluga) iz stavka 1. članka 164. ovog zakona, vrši se na način propisan ovim člankom, u vrijeme utvrđivanja porezne osnovice utvrđen člankom 167. ovog zakona.
Odbitci iznosa poreza navedenih u stavku 10. članka 171. ovog zakona obavljaju se na datum koji odgovara trenutku naknadnog obračuna poreza po stopi od 0 posto u odnosu na operacije prodaje robe (radova, usluga) predviđene stavkom 1. članka 164. ovog zakona, ako su dostupne na ovog trenutka dokumenata predviđenih u članku 165 ovog zakona.
Odredbe ovog stavka ne primjenjuju se na postupke prodaje robe navedene u podstavku 1. (s izuzetkom sirovina) i podstavku 6. stavka 1. članka 164. ovog zakona.
4. Odbitci iznosa poreza navedenih u stavku 5. članka 171. ovog Kodeksa izvršavaju se u cijelosti nakon evidentiranja odgovarajućih prilagodbenih radnji u vezi s povratom robe ili odbijanjem robe (radova, usluga), ali najkasnije u roku od jedne godine od datuma povrata ili odbacivanje.
5. Odbitci iznosa poreza navedenih u prvom i drugom stavku odredbe 6. članka 171. ovog zakona izvršavaju se na način utvrđen stavkom 1. prvog i drugog stavka ovoga članka.
Odbitci iznosa poreza navedenih u stavku 6. trećeg stavka 6. članka 171. ovog zakona izvršavaju se u vrijeme utvrđivanja porezne osnovice utvrđene odredbom 10. članka 167. ovog zakona.
U slučaju reorganizacije organizacije, odbitak iznosa poreza navedenih u stavku treće točke 6. članka 171. ovog zakona koji reorganizirana (reorganizirana) organizacija nije prihvatila do odbitka do završetka reorganizacije izvršit će pravni sljednik (nasljednici) kao porez obračunat reorganiziranim (reorganiziranim) ) organizacija koja izvodi građevinske i instalacijske radove za vlastitu potrošnju u skladu s člankom 173. ovog Kodeksa.
6. Odbici iznosa poreza navedenih u stavku 8. članka 171. ovog zakona obavljaju se od dana otpreme odgovarajuće robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenosa imovinskih prava u iznosu poreza obračunatog od vrijednosti otpremljene robe (izvedeni radovi, pružene usluge), prenesene vlasnička prava, od kojih se isplaćuje iznos prethodno primljenog plaćanja, djelomična uplata u skladu s odredbama sporazuma (ako postoje takvi uvjeti).
7. Kada se utvrđuje trenutak utvrđivanja porezne osnovice na način predviđen stavkom 13. članka 167. ovog zakona, odbitci iznosa poreza obavljaju se u trenutku utvrđivanja porezne osnovice.
8. Odbici iznosa poreza navedenih u stavku 11. članka 171. ovog zakona izvršavaju se nakon upisa imovine, uključujući osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu, i imovinska prava primljena kao uplata za doprinos (doprinos) u odobreni (združeni) kapital ( fond).
9. Odbici iznosa poreza navedenih u stavku 12. članka 171. ovog zakona obavljaju se na temelju računa koje prodavači izdaju nakon primitka plaćanja, djelomičnog plaćanja za nadolazeće isporuke robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenosa vlasničkih prava, dokumenata koji potvrđuju stvarni prijenos iznosa plaćanja, djelomično plaćanje za predstojeću isporuku dobara (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava, ako postoji ugovor koji predviđa prijenos tih iznosa.
10. Odbitak iznosa razlike utvrđene u stavku 13. članka 171. ovog zakona vrši se na temelju korektivnih računa koje su izdali prodavači robe (radova, usluga), imovinskih prava na način propisan stavcima 5.2 i 6. članka 169. ovog zakona, ako postoji sporazum , sporazum, drugi primarni dokument kojim se potvrđuje suglasnost (činjenica obavijesti) kupca za promjenu troškova isporučene robe (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesenih imovinskih prava, uključujući zbog promjene cijene (tarife) i (ili) promjene količine (volumena) ) otpremljena roba (izvedeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, ali najkasnije tri godine od datuma fakture za prilagodbu.
1. Porezni odbitci predviđeni u članku 171. ovog Kodeksa izvršavaju se na temelju računa izdatih od strane prodavača kada porezni obveznik kupuje robu (radove, usluge), imovinska prava, dokumente koji potvrđuju stvarnu uplatu iznosa poreza prilikom uvoza robe u Rusku Federaciju i druga područja pod njenom nadležnošću dokumente kojima se potvrđuje plaćanje iznosa poreza koji su zadržali porezni agenti ili na temelju drugih dokumenata u slučajevima predviđenim stavcima 2.1. - 8. članka 171. ovog zakona.
Odbitci podliježu, osim ako ovim člankom nije drugačije određeno, samo iznose poreza koji su poreznom obvezniku predstavljeni prilikom kupovine robe (radova, usluga), imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije ili ih stvarno plati prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije i na druga teritorija pod njom. nadležnost, nakon registracije navedene robe (radovi, usluge), vlasnička prava, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene u ovom članku i uz prisustvo relevantnih primarnih dokumenata.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Odbitci iznosa poreza koji su prodavači podnijeli poreznom obvezniku nakon stjecanja ili uplaćenog pri uvozu na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njegovom nadležnošću osnovnih sredstava, opreme za ugradnju i (ili) nematerijalne imovine navedene u stavcima 2. i 4. članka 171. ovog zakona , u potpunosti se proizvode nakon registracije tih osnovnih sredstava, opreme za ugradnju i (ili) nematerijalne imovine. U slučaju da porezni obveznik stvara nematerijalnu imovinu (samostalno i (ili) uz sudjelovanje trećih strana), odbitke iznosa poreza koji su poreznom obvezniku predstavljeni prilikom kupnje dobara (radova, usluga), imovinskih prava na teritoriju Ruske Federacije ili ih stvarno plati prilikom uvoza robe na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njegovom nadležnošću za stvaranje takve nematerijalne imovine, uključujući iznose poreza koji su poreznom obvezniku predočeni po ugovorima o stvaranju nematerijalne imovine, izvršavaju se nakon registracije te robe (radova, usluga), imovinskih prava.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Kod kupnje dobara (radova, usluga), imovinskih prava prema ugovorima, čija je obveza plaćanja u rubalima izražena u iznosu jednakom određenom iznosu u stranoj valuti, ili u konvencionalnim novčanim jedinicama, porezni odbitci izvršeni na način propisan ovim poglavljem, s naknadnim plaćanje za određenu robu (radove, usluge), imovinska prava se ne prilagođavaju. Razlike u visini poreza koji proizlaze iz kupca nakon naknadne isplate uzimaju se u obzir kao neoperativni dohodak u skladu s člankom 250. ovog Kodeksa ili kao dio neoperativnih troškova u skladu s člankom 265. ovog Kodeksa.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
1.1. Porezni odbitci predviđeni stavkom 2. članka 171. ovog Kodeksa mogu se zahtijevati u poreznim razdobljima u roku od tri godine nakon registracije robe (radova, usluga) koju je porezni obveznik stekao na području Ruske Federacije, imovinskih prava ili robe koju je on uveo na teritorij Ruske Federacije i druga područja pod njegovom jurisdikcijom.
Nakon primitka računa od kupca od prodavatelja robe (radova, usluga), imovinska prava nakon završetka poreznog razdoblja u kojem su ta roba (radovi, usluge) upisana imovinska prava, ali prije roka za podnošenje porezne prijave utvrđene člankom 174. ovog Zakona za u navedenom poreznom razdoblju kupac ima pravo na odbitak iznosa poreza na takvu robu (radove, usluge), imovinska prava iz poreznog razdoblja u kojem je navedena roba (radovi, usluge), imovinska prava registrirana, uzimajući u obzir specifičnosti predviđene ovim članak.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
3. Odbici iznosa poreza predviđenih u stavcima 1. - 8. članka 171. ovog zakona, u vezi s poslovima prodaje robe (radova, usluga) iz stavka 1. članka 164. ovog zakona, obavljaju se na način propisan ovim člankom, u vrijeme utvrđivanja porezne osnovice utvrđen člankom 167. ovog zakona.
Odbitci iznosa poreza navedenih u stavku 10. članka 171. ovog Zakona izvršavaju se na datum koji odgovara trenutku naknadnog obračuna poreza po stopi od 0 posto u odnosu na operacije prodaje robe (radova, usluga) predviđene stavkom 1. članka 164. ovog zakona, ako su dostupne na ovog trenutka dokumenata predviđenih u članku 165 ovog zakona.
ConsultantPlus: napomena.
Abs. 3 str. 3 čl. 172 primjenjuje se na PDV na robu (radove, usluge), vlasnička prava registrirana od 01.07.2016., Koja se koriste u prodaji plemenitih metala državnim fondovima i bankama, izvozu i plasiranju netržišne robe prema postupku STZ (Savezni zakon od 30.05.2016. N 150-FZ) ...
Odredbe ovoga stavka ne primjenjuju se na porezne obveznike koji su odbili primijeniti poreznu stopu navedenu u stavku 1. članka 164. ovog zakona na način propisan stavkom 7. članka 164. ovog zakona, kao i na radnju prodaje robe navedene u podstavku 1. (osim sirovina) roba) i podstavak 6. stavka 1. članka 164. ovog zakona.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
4. Odbitci iznosa poreza navedenih u stavku 5. članka 171. ovog Kodeksa izvršavaju se u cijelosti nakon evidentiranja odgovarajućih prilagodbenih postupaka u vezi s povratom robe ili odbijanjem robe (radova, usluga), ali najkasnije u roku od jedne godine od dana povrata ili odbacivanje.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
U slučaju reorganizacije organizacije, odbitak iznosa poreza navedenih u stavku treće točke 6. članka 171. ovog zakona koji reorganizirana (reorganizirana) organizacija nije prihvatila do odbitka do završetka reorganizacije izvršit će pravni sljednik (nasljednici) kao porez obračunat reorganiziranim (reorganiziranim) ) organizacija koja izvodi građevinske i instalacijske radove za vlastitu potrošnju u skladu s člankom 173. ovog Kodeksa.
6. Odbici iznosa poreza navedenih u stavku 8. članka 171. ovog Kodeksa izvršavaju se od dana otpreme odgovarajuće robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenosa imovinskih prava u iznosu poreza obračunatog od vrijednosti otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesenog vlasnička prava, od kojih se isplaćuje iznos prethodno primljenog plaćanja, djelomična uplata u skladu s odredbama sporazuma (ako postoje takvi uvjeti).
Odbitci iznosa poreza obračunatih od plaćanja, djelomične isplate zbog predstojećeg prijenosa imovinskih prava u slučajevima predviđenim stavkom 2. stavkom 2. i stavkom 2. do 4. članka 155. ovog zakona, izvršavaju se od dana prijenosa imovinskih prava u visini poreza obračunatog u skladu sa stavkom 7 stavak 1. člana 154 ovog zakona.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
7. Kada se utvrđuje trenutak utvrđivanja porezne osnovice na način predviđen stavkom 13. članka 167. ovog zakona, odbitci poreza moraju se izvršiti u trenutku utvrđivanja porezne osnovice.
8. Odbici iznosa poreza navedenih u stavku 11. članka 171. ovog zakona obavljaju se nakon upisa imovine, uključujući osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu, i imovinska prava primljena kao uplata za doprinos (doprinos) u odobreni (združeni) kapital ( fond).
9. Odbici iznosa poreza navedenih u stavku 12. članka 171. ovog zakona obavljaju se na temelju računa koje prodavači izdaju nakon primitka plaćanja, djelomičnog plaćanja za nadolazeće isporuke robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenosa vlasničkih prava, dokumenata koji potvrđuju stvarni prijenos iznosa plaćanja, djelomično plaćanje za nadolazeću isporuku dobara (obavljanje posla, pružanje usluga), prijenos imovinskih prava, ako postoji ugovor koji predviđa prijenos tih iznosa.
10. Odbici iznosa razlike utvrđene u stavku 13. članka 171. ovog zakona obavljaju se na temelju korektivnih računa koje su izdali prodavači robe (radova, usluga), vlasničkih prava na način propisan stavcima 5.2 i 6. članka 169. ovog zakona, ako postoji sporazum , sporazum, drugi primarni dokument kojim se potvrđuje suglasnost (činjenica obavijesti) kupca za promjenu troškova isporučene robe (obavljeni radovi, pružene usluge), prenesenih imovinskih prava, uključujući zbog promjene cijene (tarife) i (ili) promjene količine (volumena) ) otpremljena roba (izvedeni radovi, pružene usluge), prenesena imovinska prava, ali najkasnije tri godine od datuma fakture za prilagodbu.
U slučaju potpunog ili djelomičnog nepotvrđivanja carinskog tijela Ruske Federacije činjenice izvoza robe od strane fizičke osobe - državljanina strane države navedene u stavku 1. članka 169. stavka 1. ovog zakona, izvan carinskog područja Euroazijske ekonomske unije (osim izvoza robe preko teritorija država članica Euroazijske ekonomske unije) do kontrolne točke preko državne granice Ruske Federacije, porezni odbitci vrše se samo na robu, čiji stvarni izvoz potvrđuje carinsko tijelo Ruske Federacije.
Odbitci iznosa poreza izvršavaju se u roku od jedne godine od dana nadoknade iznosa poreza fizičkoj osobi - državljancu strane države navedenom u stavku 1. članka 169.1 ovog zakona.
Pogreške u dokumentima (primanjima) za naknadu iznosa poreza, koji ne sprečavaju porezne vlasti tijekom porezne revizije da identificiraju poreznog obveznika - maloprodajnu organizaciju, stranu državu, čije je ovlašteno tijelo izdalo putovnicu pojedincu - državljanu strane države navedenom u stavku 1. članka 169. stavka 1. ovog zakona, naziv prodane robe, kao i iznos poreza koji je maloprodajna organizacija izračunala za prodanu robu, nisu razlozi za odbijanje prihvaćanja iznosa poreza za odbitak.