Deponijski fondovi kreditni dug. Značajke dugoročnih računa
Apsolutno bilo koja jedinstvo u procesu gospodarske aktivnosti može igrati ulogu dobavljača (umjetnika) ili kupca. Prilikom izrade izračuna na njegovim računima, u pravilu se formiraju i obveze i potraživanja. U ovom članku preporučuje se razmotriti koncept i vrste računa i potraživanja. Osim toga, važno je istražiti stvarne aspekte prve kategorije danas.
Značajke dugova
Za potpuno razumijevanje takve kategorije, kao i obveze, preporučljivo je uzeti u obzir relevantni sustav u cjelini (naime, koncept, značajke, vrste potraživanja i obveze poduzeća).
Danas se potraživanja definiraju kao dug drugih udruga, zaposlenika i građana ove strukture. Drugim riječima, to je dug kupaca za kupljeni proizvod, pružene usluge ili izvršene rad; Dug osoba odgovorne vrijednosti za iznos sredstava, izdale su. Važno je znati da pojedinci i organizacije koje moraju imati određenu količinu sredstava ove organizacije nazivaju dužnici.
Potraživanja: Klasifikacija
Mora se naglasiti da su potraživanja obdarena prilično razgranata klasifikacija. Dakle, u skladu s sadržajem obveza, uobičajeno je dodijeliti sljedeće sorte kategorije:
- Dug, koji je izravno povezan s provedbom komercijalnih proizvoda, radova ili usluga.
- Dug koji se ne odnosi na provedbu komercijalnih proizvoda, radova ili usluga.
Prilikom razmatranja vrsta potraživanja i obveza, treba napomenuti da je kriterij trajanja podrazumijeva podjelu potraživanja za dugoročno i kratkoročno, što je često struja u modernoj literaturi. U skladu s takvim čimbenikom kao pravovremenost plaćanja, razlikuju se sljedeće vrste duga:
- Normalan.
- Dospjeli (događa se beznadno i sumnjivo).
Koncept i vrste obveza
Obvezni dug kao neovisna kategorija pravnog značaja je poseban dio zajedničkog nekretnina kompleksa strukture, koji je predmet odnosa obvezne prirode između Udruge i njezinih vjerovnika. Važno je napomenuti da se ekonomski aspekt, na ovaj ili onaj način, sastoji od dijela imovine organizacije (to je uglavnom o gotovini) i vrijednostima inventara. Mora se pamtiti da struktura koristi i posjeduje sve relevantne struje trenutačno relevantne za sada, ali to, na ovaj ili onaj način, obvezuje se platiti ili vratiti relevantnog dijela nekretnina na vjerovnicima. Potonji su obdareni pravom na zahtjev ispunjenja dostavljenih obveza.
Dual priroda plaćanja duga
Od materijala prethodnog poglavlja, može se zaključiti da su bit i vrste obveza koje se plaćaju određuju dvostrukim zakonom. Drugim riječima, kao dio zajedničkog nekretnina, kategorija pripada organizaciji u skladu s pravom vlasništva u pogledu metode dobivene metodom ili gotovinom. S druge strane, kao predmet pravnih odnosa sukladne prirode, ekonomska kategorija koja se razmatra nije ništa više od dugova organizacije prije vjerovnika. Važno je napomenuti da su potonje osobe obdarene svim pravima za oporavak ili zabrinutost iz ovog ujedinjenja određenog dijela zajedničkog nekretnina.
U skladu s pojednostavljenim aspektom, računi koji se plaćaju je vrsta predanosti vjerovnicima; Činjenicu da ova organizacija mora druge pojedince ili pravne osobe. Cijela definicija kategorije koja se razmatra podrazumijeva obvezno računovodstvo gore navedenih. Prema tome, obveze predstavlja dio zajedničkog nekretnina organizacije, koji je predmet dužničkih obveza za povezivanje dužnika koji proizlazi u skladu s različitim vrstama pravnih razloga, prije izravnih vjerovnika (ispunjavanje osoba).
Računovodstvo računovodstva plaćanja duga - obvezni aspekt
Važno je znati da su svi trenutačni obveznici koji trenutno postoje danas su podložni računovodstvu i, naravno, odražavajući bilancu. Oni se odražavaju kao dugovi ujedinjenog balansa.
Zatim, kada struktura vjerovnika ne namjerava poduzeti bilo kakve radnje vezane uz dobrovoljne dužničke prinose, dužnik ima mogućnost njihovog oporavka u obveznom. Važno je dopuniti da, ovisno o vrsti duga zajma, danas postoji mjesto kao sudska i izvansjedačka naredba.
Dužničke obveze različitog podrijetla
Zanimljivo je znati da je definicija obveza trenutno obuhvaćena dužničkim obvezama udruženja vjerovnika, koja ima različite vrste podrijetla. Budući da trenutno poznati vrste računa koji se plaćaju kao svijetli izvori monetarnih ili drugih materijalnih resursa, koji su na raspolaganju organizaciji, oni su prisutni u bilanci bilance. Potrebno je dopuniti da se računovodstvo kategorije analizira u članku provodi u skladu sa svakim zajmodavcem zasebno. U pokazateljima generalizacijske prirode, odražava se ukupan iznos obveza. Usput, ona se daje isključivo podložno odvajanju u određene skupine.
Privremeno poboljšanje u financijskom stanju
Koncept i vrste obveza koje se plaćaju, njegove karakteristike u sadašnjoj fazi gospodarstva ukazuju na to da je uključenost posuđenih monetarnih ili drugih materijalnih sredstava u prometu strukture fenomen da u svakom slučaju podrazumijeva privremeno poboljšanje u cjelokupnom stanju Organizacija financijski. Glavni uvjet ovdje je da posuđene fondove nisu zamrznute već duže vrijeme u prometu - vraćaju se u vrijeme koje se određuje u skladu s službenim sporazumom.
Potrebno je znati da, u suprotnom, postoji prijetnja nastanku kašnjenja vrsti vjerovnika poduzeća. Ovo usklađivanje, u pravilu, podrazumijeva plaćanje određenog iznosa novčane kazne, kao i značajno pogoršanje financijskog života strukture. Zato, kada je upravljanje obvezno, potrebno je proučiti recept, sastav pojave obveza, kao i na prisutnost, uzroke i učestalost obrazovanja.
Besplatan kredit
Sve vrste plaćanja organizacije u skladu sa svojim stvorenjem su besplatni zajam i odnose se na kategoriju monetarnih i drugih materijalnih resursa privučenu strukturom u gospodarskom prometu. Treba napomenuti da, za razliku od održivih obveza, računi plaćanja nije planirani izvor formiranja revolving sredstava. Na ovaj ili onaj način, služi kao kratkoročna obveza poduzeća.
Zanimljivo je napomenuti da je dio strukture koji se razmatra određen prirodnim prirodom, jer se čini, u pravilu, zbog određenih značajki izračuna. Ipak, obveze za najveći dio nastaju kao rezultat poremećaja discipline vrste plaćanja. Dakle, djeluje kao posljedica nesukladnosti strukture trenutnog vremena plaćanja robnog proizvoda i podnošenja dokumentacije namire.
Kratkotrajna vrsta posuđenih sredstava
Pitanje kategorije karakterizira najkraći izbor posuđenih sredstava koje je struktura koristila. Potrebno je znati da se ta sredstva formiraju zbog izvora unutarnje vrijednosti. Njihov razgraničenje u skladu s različitim vrstama računa provodi organizacija dnevno. Otplata obveza prema ovim računima plaća se u određenom vremenskom roku, gdje raspon obično ne prelazi mjesečno razdoblje. Budući da se nakon naplate sredstva uključenih u računovodstveni dug više ne primjenjuju na imovinu organizacije, ali se primjenjuju samo prije roka koji je definiran za otplatu tekućih obveza, u skladu s njihovim ekonomskim sadržajem, obavljaju jednu od sorti posuđeni kapital.
Klasifikacija plaćanja duga
U ovom i kasnijim poglavljima, bit će prikladno razmotriti glavne vrste obveza. Danas je uobičajeno dodijeliti dug na:
- Izvođači i dobavljači.
- Popis doprinosa u skladu s osiguranjem strukture strukture.
- Popisivanje doprinosa u skladu s osobnim osiguranjem zaposlenika.
- Zaplaćene račune za plaćanje.
- Osnivači u skladu s plaćanjem prihoda i tako dalje.
Dakle, ovisno o pravnoj prirodi i pravnom režimu, kategorija koja se razmatra u tri skupine:
- Ispred socijalnih fondova i proračuna.
- Prije zaposlenika (na primjer, dug plaća).
- Prije ugovornih strana i partnera.
Prema kriteriju povezanom s činjenicom plaćanja, dug se događa:
- Nejasno (dugove, vrijeme dospijeća nije došlo u vrijeme ravnoteže ravnoteže).
- Dospjelo (vrijeme otplate).
Što drugo?
Potrebno je znati da se dug duga vrši u strukturi naselja:
- Ispred izvođača i dobavljača.
- Prije zaposlenika i organizacija.
- Prije izvanproračunskih sredstava državne prirode.
- Prije proračuna.
- U skladu s primljenim zajmovima i zajmovima.
- Ispred drugih lenders.
Značajke plaćanja duga
- To je slobodan izvor posuđenih sredstava. Budući da je slobodan izvor formiranja kapitala, računi koji se plaćaju pruža neki smanjenje ne samo posuđeni udio, već i puni trošak kapitala.
- Veličina, na ovaj ili onaj način utječe na trajanje strukture financijskog ciklusa. To utječe na željenu količinu sredstava kako bi se financirala kratkotrajna imovina. Što je veća relativna vrijednost kategorije koja se razmatra, manji iznos sredstava strukturu treba privući tekućim financiranjem vlastite gospodarske aktivnosti.
- Ukupan iznos duga izravno ovisi o količini gospodarske aktivnosti strukture (prioritet - na obujam proizvodnje i prodaje proizvoda). Važno je napomenuti da su rashodi organizacije koji se obračunavaju kao dio povećanja duga uz povećanje obujma proizvodnje i prodaje komercijalnih proizvoda. Dakle, ukupan iznos plativog duga povećava i obrnuto.
Važno je naglasiti da je visina svih kupnji pod utjecajem kategorije koja se razmatra, kao i odgovarajući postotak stjecanja pod uvjetima naknadne uplate. Osim toga, razmatranje ugovora s ugovorom znatan je utjecaj; Uvjeti za izračune s izvođačima i dobavljačima; Razinu zasićenja tržišta s ovim proizvodom; Politika povezana s dug plaćanja; slijed primjene rezultata analize kategorije koji se razmatra, kao i njegova kvaliteta; Sustav izračuna usvojen u strukturi.
Važno je napomenuti da u slučaju povećanja izračuna nenovčanog tipa, kvaliteta i prometu plaćanja duga povećanja u proporcionalno povećava. Smanjuje ga, stoga se stabilnost i solventnost strukture značajno povećava. Osim toga, računi koji se plaćaju mogu zaustaviti izvođača, kao i da se otpisuju kao zatraženo.
Analitičko računovodstvo duga o kreditima i zajmovima provodi se odvojeno od strane vrsta zajmova i zajmova, na kreditne institucije i druge zajmodavce, na pojedinačne zajmove i zajmove (vrste posuđenih obveza).
U skladu s odredbama PBU 15/01, dug o dužničkim obvezama može biti hitno (dospijeće od kojih, prema uvjetima ugovora, nije došlo ili produženo (dugotrajno) na propisani način) i dospjelo (dug na Krediti i zajmovi s isteklom otplatom).
Bilješka!
Računovodstvo hitnih i dospjelih dugova provodi se odvojeno na zasebnim suštinama otvorenim za račune i.
Organizacija koja je primila posuđena sredstva nakon isteka roka dužan provestiprijevod hitnog duga u dospjelo, a ovaj prijevod donosi zajmoprimca na dan, sljedećeg dana, kada, prema uvjetima kredita ili ugovora o zajmu, dužnik treba vratiti da vrati glavni iznos duga.
Stavak 6. PBU 15/01 omogućuje organizacijama zajmoprimcima da uzmu u obzir dugoročni dug na zajmove i zajmove na bilo koju od dvije moguće opcije, dok se metoda koristi trebala biti obvezno sadržana u računovodstvenoj politici organizacije.
Opcija 1.
Zajmoprimac organizacija uzima u obzir posuđene fondove pod dugoročnim ugovorom u sastavu dugoročnog duga prije isteka ugovora.
Opcija 2.
Organizacija Zajmoprimca najprije uzima u obzir dug pod dugoročnim ugovorom u sastavu dugoročnog duga i prevodi ga u kratkoročno u vrijeme kada istječe prije ugovora prije isteka ugovora.
Ako organizacija dobije posuđene fondove u stranoj valuti, ova operacija je regulirana računovodstvenim propisima "Računovodstvo za imovinu i obveze, čiji je trošak izražen u stranoj valuti» PBU 3/2000, odobren od strane naloga Ministarstva financija Ruska Federacija 10. siječnja 2000. br. 22 (u daljnjem tekstu 3/2000).
Posuđena sredstva mogu se osigurati ne samo u valuti Ruske federacije - rubalja, već iu stranoj valuti ili u uvjetnim monetarnim jedinicama. Ako su takve posudbe primljene, dužnik je dužan biti vođen stavkom 9 PBU 15/01:
"Dug pod dužnikom dao je zajam i (ili) kredit dobiven ili izražen u stranoj valuti ili uvjetne monetarne jedinice uzimaju u obzir zajmoprimca u procjeni rublje po stopi središnje banke Ruske Federacije, koja je otvorena na dan stvarne komisije (odobravanje zajma, zajma, uključujući plasman pozajmljenih obveza), te u odsustvu tečaja središnje banke Ruske Federacije - po stopi određenoj sporazumom stranaka. "
Rashodi u obliku simion Porezni obveznik nastaje ako je zbroj obveza i potraživanja, izračunata na tečaj koji je utvrđen sporazumom stranaka u uvjetnim monetarnim jedinicama na dan provedbe (knjiženja) robe (radovi, usluge), vlasnička prava, ne odgovara do stvarnog primanja (plaćenog) u rubu.
Pojavna razlika između rublje procjene obveza na Datum usvajanja računovodstvenih obveza i procjena rublja datum priznavanja troškova predstavlja sastanka. Najznačajniji će prepoznati datum datuma sažetaka razlike je datum otplate duga po zajmovima i zajmovima.
Organizacija 13. ožujka donio je preliminarno plaćanje robe koja je preuzeta na računu 20. ožujka 2006. godine. Iznos kreditne organizacije vratio se u banku 10. travnja 2006. godine.
U računovodstvenom računovodstvu organizacije, računovođa organizacije reflektira to kako slijedi:
Računi za korespondenciju |
Količina, rubalja |
||
Zaduženje |
Kreditna |
||
Odražava iznos primljene zajma |
|||
Navedena plaćanje unaprijed za robu |
|||
Prihvaćena za računovodstvenu robu od dobavljača |
|||
Računovodstveni PDV na primljene robe |
|||
Pripisana plaćanje unaprijed za robu |
|||
Obračunate kamate na primljeni zajam (30%: (365: 100) x 500.000 rubalja. X 11 dana) |
|||
Obračunate kamate na primljeni zajam (30%: (365: 100) x 500.000 rubalja. X 10 dana) |
|||
Povratak posuđenih sredstava i iznos od interesa 500.000+ 4109,59 + 4520,54 + 4109,59 |
Kraj primjera.
U početku ćemo objasniti što se razumije u investicijskom imovinu.
"Dodatni troškovi koje je dobio zajmoprimac u vezi s dobivanjem zajmova i zajmova, oslobađanje i plasman posuđenih obveza mogu uključivati \u200b\u200btroškove vezane uz:
pružanje dužnik pravnih i konzultantskih usluga;
provedba kopiranja i višestrukih radova;
plaća porez i naknade (u slučajevima predviđenim trenutnim zakonodavstvom);
pregledi;
potrošnja komunikacijskih usluga;
ostali troškovi koji su izravno povezani s dobivanjem kredita i zajmova, plasman posuđenih obveza. "
Kao što možete vidjeti, ovaj popis dodatnih troškova otvorenih. Takvi troškovi iskazuju se u računovodstvu od strane Zajmoprimca u izvještajnom razdoblju u kojem su proizvedeni, oni mogu unaprijed uzeti u obzir i potraživanja, nakon čega slijedi dodjeljivanje operativnih troškova tijekom dospijeća posuđene obveze.
Primjer 3.
Pretpostavimo da je građevinska organizacija primila 10. siječnja 2006. u Banci zajam u iznosu od 1000.000 rubalja za 6 mjeseci. U isto vrijeme, organizacija je platila organizaciju treće strane za ispitivanje ovog Sporazuma naknadu od 6.000 rubalja (bez PDV-a).
Računovodstvena politika organizacije propisuje da se dodatni troškovi povezani s dobivanjem zaduživanja uzimaju u obzir kao dio troškova budućih razdoblja, a zatim se tijekom trajanja ugovora odnose na operativne troškove.
U računovodstvu, organizacija će utjecati na organizaciju na sljedeći način:
Računi za korespondenciju |
Količina, rubalja |
||
Zaduženje |
Kreditna |
||
Računi za plaćanje stručnih službi |
|||
51 "Račun namire" |
Plaćene usluge za stručnost |
||
51 "Račun namire" |
66 Subjekti "Izračuni na glavnoj količini kredita" |
Primljen je kreditni ugovor |
|
Zatim mjesečno tijekom trajanja ugovora o zajmu (6 mjeseci), računovodstvo će sadržavati mjerodavni dio troškova ispitivanja ugovora. |
|||
91 Subjekti "Ostali troškovi" |
Dio dodatnih troškova uzimaju se u obzir kao dio poslovnih troškova |
Postupak za organizaciju računovodstva zajmova i zajmova uređena je Uredbom o računovodstvu o računovodstvu "Računovodstvo zajmova i zajmova i troškova za njihovo održavanje" PBU 15/01, odobren od strane Reda Ministarstva financija Rusije od 02.08.2001. 60n.
Valutna valuta transakcije provode se u ne-novčanom i odražavaju se u računovodstvu od strane Zajmoprimca u vrijeme primitka sredstava. Upis u stranoj valuti se vrši na tekućim računima u valuti organizacije u ovlaštenim bankama.
Zajmoprimac organizacija preuzima računovodstvo u trenutku stvarnog prijenosa valutnih sredstava u okviru glavnice duga kao dio obveza. Glavni iznos duga (dug) na zajam primljen od zajmodavnog i (ili) zajma uzima u obzir zajmoprimci organizacije u skladu s uvjetima Ugovora o zajmu ili ugovoru o zajmu u iznosu od zapravo primljenih sredstava.
Dužnik na temelju zajma u stranoj valuti uzima se u obzir zajmoprimca u procjeni rublje po stopi Banke Rusije, koja je djelovala na dan stvarne operacije.
Ovisno o roku kredita, obveze mogu biti kratkoročni ili dugoročni.
Nakon primitka kredita ili kredita za više od 12 mjeseci, račun organizacije zaduživanja treba zabilježiti na zaduženju računa računa ili drugih vrijednosti primljenih i kredita.
Radionica računa može uključivati \u200b\u200buporabu sljedećih računa:
Povrat deviznih kredita ostvaruje se u rokovima utvrđenim ugovorom o zajmu. Prema građanskim standardima, odgovornost Organizacije organizacije se smatra ispunjenom nakon upisa stranih valuta na bankovni račun vjerovnika, osim ako ugovor nije drukčije određeno.
U računovodstvu, otplata kreditnih obveza se priznaje u vrijeme pisanja izvan gotovine s valutnim računom Zajmoprimca.
Ovisno o sadržaju bankovnog kredita i ugovora o zajmu uspostavljeni su postojanje hitnih i (ili) dospjelih dugova.
Ugovor stupa na snagu i postaje obvezno za stranke od datuma sklapanja, za zajam i ugovore o zajmu je trenutak prijenosa novca.
Ako uvjeti ugovora predviđa otplatu deviznog kredita u dijelovima, postupak povratka njegovog redovnog dijela daje zajmodavcu pravo zahtijevati rani povrat preostalog iznosa duga i interesa.
Valutni poslovi o plaćanju kazne o izvršenju kreditnih obveza provedenih s računima organizacije u ovlaštenim bankama ili trećim osobama u korist stanovnika i nerezidenata može se provesti bez posebnog dopuštenja (licence) Banke Rusije ,
U skladu sa stavkom 7. PBU 3/2000 revalorizacije u ekvivalentu rublje, trošak sredstava u izračunima (uključujući izračune na posuđene obveze) podliježe stranoj valuti (uključujući izračune na posuđene obveze) s bilo kojom pravnom osobom i pojedinca na datum računovodstvenog izvješćivanja.
Pojam razlika odražava se u računovodstvu u izvještajnom razdoblju, na koji datum ispunjavanja obveza za plaćanje ili za koje se sastavi računovodstveno izvješćivanje.
Pojam razlika između procjene rublje valutnih obveza u okviru predmeta koju je utvrdila Banka Rusije na datum izvještavanja i njihovu procjenu rublja po stopi Banke Rusije, djelujući na dan kreditiranja sredstava ili datum posljednjeg Revalorizacija se uzima u obzir na kraju tekućeg razdoblja.
Dug na primljenom zajmu (zajam) u stranoj valuti otpisuje se u procjeni rublje po stopi Banke Rusije, koji je radio na dan plaćanja. U isto vrijeme, organizacija odražava razliku tečaja između rublje procjene deviznih obveza po stopi Banke Rusije, koja je djelovala na dan povrata valutnih fondova i njihovu procjenu rublja po stopi Banke od Rusija, koja je djelovala na dan posljednje revalorizacije.
Tečajne razlike koje proizlaze iz preuzimanja iznosa glavni dug na temelju ugovora o zajmu odnose se na financijske rezultate organizacije kao ne-defactive dohodak i troškove.
Stoga se pojam razlika priznaje na svakoj procjeni sredstava u izračunima o zajmovima i zajmovima u stranoj valuti na datum izvještavanja, kao i na dan izvršenja kreditnih obveza (otplata kredita).
Primjer 4.
Organizacija je zajam u iznosu od 150.000 dolara za 2 mjeseca.
Stopa američkog dolara u odnosu na rublje bila je (uvjetno):
Računi za korespondenciju |
Količina, rubalja |
||
Zaduženje |
Kreditna |
||
Upisao je rezultirajući kratkoročni kredit u stranoj valuti za tekući račun (150.000 USD X 30.50 rubalja / USD) |
|||
Valutni fondovi se otpisuju s trenutnog računa prilikom vraćanja kredita (150.000 USD X 30.70 rubalja / USD) |
|||
Pozitivna razlika tečaja između procjene rublja od posuđenih obveza po stopi Banke Rusije ogleda se na datum povratka kredita i procjene rublja po stopi Banke Rusije na dan posljednje revalorizacije |
Pravila za formiranje informacija o troškovima povezanim s ispunjavanjem obveza na zajmove i zajmova i zajmova dan je u PBU 15/01, u skladu sa stavkom 2. ovih Pravila se ne koriste za ugovore o zajmu i države bez kamate ugovori o zajmu.
Kamata za korištenje valutnih objekata koje se pružaju mjesečno od datuma upisa devize na račun organizacije u skladu s postupkom utvrđenim sporazumom. Količina kamata povećava glavnu obvezu kredita.
Izvedba od strane Organizacije obveza kamata treba provoditi u rokovima utvrđenim ugovorom. Ako se takvi datumi ne definiraju, kamata se plaća mjesečno do dana vraćanja iznosa kredita.
Dug o nepodmirenim kreditima i kreditima prikazan je u računovodstvu, uzimajući u obzir kamate zbog plaćanja u skladu s uvjetima ugovora na kraju izvještajnog razdoblja.
Izračunate se kamate u procjeni rublje po stopi Banke Rusije, koja je djelovala na dan njihovog priznanja, au njegovoj odsutnosti - u predmetu dogovorene od strane stranaka transakcije. Postupak za ponovno izračunavanje duga o kamatu sličan je postupku utvrđenom za glavni dug.
Stoga se pojam razlika određuje sa svakim revalorizacijom neplaćenog kamata na kreditne obveze u stranoj valuti na datum izvještavanja, kao i na dan izvršenja obveza za plaćanje.
Osnova za raskid razgraničenja u računovodstvenim evidencijama tečajnih razlika koji proizlaze iz revalorizacije bilance sredstava u izračunima o kreditnim i posuđenim obvezama u stranoj valuti je da prekine obveze prema ovom ugovoru o zajmu.
Valutne razlike u ugovoru o zajmu, u kojem su obveze za vjerovniku izražene u stranoj valuti, ne naplaćuju se od trenutka (naznačeno u tekstu ugovora) na kraju ugovora o zajmu (koji se može produljiti) ako to Pruža da od ovog trenutka (datumi) prestane obveze stranaka stranaka (vođa i dužnik) pod Ugovorom.
U nedostatku gore navedenog stanja u tekstu ugovora o zajmu, tečajne razlike se obračunavaju ugovoru o incidentu (datum) na kraju ispunjenja od strane stranaka da vrate organizaciju-dužnik od cjelokupnog iznosa kredita (zajam ) i postotak na njemu.
Tečajne razlike koje proizlaze iz rekalkulacije iznosa glavni dug na ugovoru o zajmu priznaju se u sklopu ne-stupanjskih prihoda i rashoda, dok su tečajne razlike koje proizlaze iz revalorizacije obračunate kamate u skladu s postupkom predviđenim za priznavanje kredita troškovi održavanja.
Troškovi zajmova i zajmova su troškovi razdoblja u kojem su proizvedeni i odnose se na operativne troškove, uz iznimku svojeg dijela biti uključeni u troškove investicijskog imovine - objekt imovine, pripremu namjeravano korištenje zahtijeva znatno vrijeme.
Troškovi zajmova i zajmova uključeni su u tekuće troškove u iznosu plaćanja u skladu s uvjetima ugovora o ugovorima, bez obzira na obrazac i kada se to zapravo proizvode gore plaćanja.
Procijenjena kamata na zajmove i zajmove koji se mogu pripisati operativnim troškovima odražavaju se u računovodstvenom računovodstvu organizacije zajmoprimca 91 "Ostali prihodi i rashodi", Sudccount "Ostali troškovi" (91-2)
Bilješka!
Dug o dobivenim zajmovima i zajmovima prikazan je uzimajući u obzir kamatnu kamatu na kraju izvještajnog razdoblja prema uvjetima ugovora.
U računovodstvu, organizacija iznosa obračunatog interesa za korištenje posuđenih fondova odražava se na zajam računa 66 "izračune na kratkoročnim kreditima i zajmovima" i 67 "izračuni na dugoročnim kreditima i zajmovima" u dopisivanju s Zaduženje računa 91 "Ostali prihodi i rashodi". Treba imati na umu da se uzima u obzir iznos obračunate kamate razdvajajući.
Plaćanje obračunate kamate smanjuje obveze na primljenim posuđenim fondovima.
Primjer 5.
Dana 10. ožujka 2006. godine, proizvodno poduzeće tehnike LLC osigurano je zajam u iznosu od 1000.000 rubalja za razdoblje od 3 mjeseca ispod 24% godišnje. U skladu s uvjetima ugovora o zajmu, organizacija je dužna platiti mjesečni interes za banku za korištenje kredita najkasnije do 5. dana u sljedećem mjesecu.
Ukupan iznos kamata treba platiti tehnikom LLC za korištenje kredita pružena će biti:
1000 000 000 rublja x 24: (366 x 100) x 93 dana. \u003d 60 983,61 rubalja;
U računovodstvenim evidencijama LLC "tehnike" operacije s posuđenim fondovima odrazile su se na sljedeći način:
Računi za korespondenciju |
Količina, rubalja |
|||
Zaduženje |
Kreditna |
|||
51 "Račun namire" |
Iznos kredita je dobiven |
|||
Izračunava se iznos od interesa za zajam za ožujak 2005. (1.000.000 rubalja X 24: (366 x 100) x 22 dana.) |
||||
Stoga, ako uvjeti ugovora nisu definirali mjesečni obračun kamata, zatim u skladu sa stavkom 18 PBU 15/01, dužnik bi još uvijek trebao biti interes ravnomjerno (mjesečno). Savjet: Osigurati mjesečnu kamatnu obračun u ugovorima, u protivnom nastanak mogućih odstupanja u računovodstvenim evidencijama odražava se u odraz kamata u skladu s uvjetima ugovora i obračunati mjesečno. Budući da je računovodstveni standard omogućuje vam prikupljanje interesa na dva moguća načina, organizacija mora odabrati bilo koju od opcija i konsolidirati ovu odredbu u svojim računovodstvenim pravilima. Dajemo primjer od konzultantske prakse BKR-Intercom-revizije CJSC o priznavanju interesa na zajam koji se koristi za izgradnju stambene zgrade. Primjer 6. Pitanje: Komercijalna organizacija (CJSC) primila je zajam od 10 milijuna rubalja. Ispod 6% godišnje od druge trgovačke tvrtke. Ugovor o zajmu ne određuje koji se specifični ciljevi izdaje. U 5 radnih dana nakon primitka posuđenih sredstava, CJSC je poslao iznos od 9,5 milijuna rubalja. uložiti izgradnju stambene zgrade. U tom razdoblju nije bilo drugih prihoda u tom razdoblju. Pitanje: trebam li uključivati \u200b\u200bobračunate kamatu na trošak investicijskog imovine (iu kojem je dio u cijelosti ili proporcionalan udjelu uplate u okviru ugovora o ulaganju) ili se iznos kamata treba pripisati operativnim troškovima? Odgovor: Pravila za formiranje informacija o temeljnim sredstvima organizacije, uključujući pravila za formiranje početne vrijednosti fiksne procjene, utvrđuje Uredbu o računovodstvu "Računovodstvo za stalnu imovinu" PBU 6/01, odobren od strane Red Ministarstva financija Ruske Federacije 30. ožujka 2001. br. 22n (u daljnjem tekstu PBU 6/01). Stvarni troškovi koji formiraju početnu vrijednost dugotrajne imovine obračunavaju se donošenju postrojenja dugotrajne imovine na računovodstvo na posuđenim fondovima, ako se dovode na stjecanje, strukture ili proizvodnju ovog objekta. Međutim, odredbe PBU 15/01 osiguravaju dvije mogućnosti za procjenu kamata na zajam troškova troškova. Općenito, troškovi dobivenih zajmova i zajmova koji se izravno odnose na stjecanje i (ili) izgradnju investicijskog imovine trebaju biti uključeni u troškove ove imovine i odbačeni od strane amortizacije obračuna (stavak 23. PBU 15/01). Troškove dobivene zajmove i zajmove povezane s formiranjem investicijskog imovine, prema kojem se amortizacija ne naplaćuje od strane računovodstvenih pravila, nije uključena u troškove takve imovine, a tekući troškovi organizacije su na isti način , Budući da se amortizacija ne naplaćuje na objektima stambenog fonda (stavak 17. PBU 6/01), onda se kamata na zajam koji se koristi za izgradnju stambene zgrade ne odnosi se na troškove uključene u početnu vrijednost Stalna sredstva. Ovi interes su operativni troškovi organizacije i podliježu uključivanju u financijski rezultat organizacije. Ocjenjivanje omjera standarda PBU 6/01 i PBU 15/01 sa stajališta teorije prava, može se zaključiti da su standardi PBU 6/01 zajednički, jer reguliraju pitanja formiranja početne vrijednosti bilo koje dugotrajne imovine. Normes PBU 15/01 su posebne, jer govore o računovodstvu za kredite i zajmove za određenu vrstu imovine - ne-amortizirani. Dakle, kao što nam se čini, u slučaju razmatranja, potrebno je voditi standarde PBU 15/01, koji su posebni u odnosu na standarde PBU 6/01. U svjetlu gore navedenog, možemo zaključiti da je cjelokupni iznos obračunate kamate na dobiveni kredit uključen u operativne troškove izvještajnog razdoblja njihovog priznanja. Tijekom usmene rasprave utvrđeno je da objekt u izgradnji - stambena zgrada može biti namijenjena za preprodaju, a prema tome, nakon što se prijelaz vlasništva nad stanovima neće naručiti kao objekte dugotrajne imovine, ali su uključeni u proizvod. Međutim, u vrijeme ulaganja sredstava u izgradnji CJSC nedvosmisleno određuje imenovanje imovine. Budući da opće načelo prepoznavanja troškova dobivenih kredita i zajmova za PBU 15/01 je da određeni troškovi trebaju biti priznata od strane tekućih troškova, a zatim se usredotočite na iznimku. Poseban je nalog uspostavljen za dio troškova zajmova koji podliježu uključivanju u troškove investicijske imovine. Također, ako organizacija koristi sredstva primljene i zajmove za pre-plaćanje MPZ-a, druge vrijednosti, radove, usluge ili izdavanje predujmova i depozitnih računa. Koncept investicijskog imovine definiran je kao objekt imovine, čija priprema za namjeravanu uporabu zahtijeva znatno vrijeme. Objekti su isključeni iz ove kategorije kupljene izravno preprodaji. Budući da organizacija ne može kvalificirati objekt u izgradnji kao što je namijenjeno izravno za prodaju, a zatim isključiti kuću u izgradnji iz kategorije investicijske imovine je ilegalno. Također nerazumno smatrati ulaganje u izgradnju stambene zgrade kao preliminarna plaćanja vrijednosti za inventar, budući da organizacija ima dovoljno osnova za kvalifikaciju budućeg objekta kao proizvoda. Stoga, u odnosu na kamate na dobiveni kredit, treba primijeniti pravila za uzimanje u obzir troškove kredita s ciljem stjecanja investicijskog imovine. Kao što je gore navedeno, općenito, troškovi zajmova i zajmova, koji se izravno odnose na stjecanje ili izgradnju investicijskog imovine, trebaju biti uključeni u vrijednost ove imovine i odbijeni od strane amortizacije. Pravila iz stavka 23. PBU 15/01 o uključivanju u troškove interesa investicije, prije svega, slijediti cilj promatrati načelo jedinstvene uključenosti troškova u troškove troškova ostvarenih proizvoda. S obzirom na objekte dugotrajne imovine za koje se ne naplaćuje amortizacija, trošak objekta ne sudjeluje u formiranju troškova ostvarenih proizvoda. Stoga, troškovi u obliku kamata na zajam usmjeren na kupnju objekta priznaju organizacija kao operativni troškovi u vrijeme njihovog razgraničenja. Po završetku izgradnje, objekt se može kvalificirati kao proizvod. Trošak provedene robe čini troškove organizacije u trenutku prodaje. Na temelju pravila PBU 5/01, trošak robe sastoji se od stvarnih troškova njihovog stjecanja, uključujući one nastale prije nego što su prihvatili računovodstvo MPZ kamata na posuđene fondove, ako su uključeni u stjecanje tih rezervi. Na temelju toga se može zaključiti da je iznos od interesa na zajam usmjeren na izgradnju građevinskog objekta utječe na financijski rezultat od prodaje u budućnosti ovog objekta. Stoga će trošak robe formiran bez uzimanja u obzir iznos obračunatog kamata utjecat će na iznos profitabilnosti transakcija za prodaju stanova, što može utjecati na rješenja korisnika računovodstvenog izvješćivanja. U isto vrijeme, treba imati na umu da su računovodstvene izjave sastavljene u skladu s određenim pravilima, uzimajući u obzir pokazatelja značajnosti. Najavite kako će vrijednost pokazatelja biti značajna, slijedi u računovodstvenim politikama. Stavak 11. PBU 1/98 utvrđuje da bi organizacija trebala otkriti računovodstvene metode usvojene u formiranju računovodstvenih politika koje značajno utječu na procjenu i donošenje odluka od strane zainteresiranih korisnika računovodstva. Značajni priznati načini provođenja računovodstva, bez znanja, o primjeni od kojih su zainteresirani korisnici financijskih izvještaja nemoguće pouzdane procjene financijske situacije, novčanog toka ili financijskih rezultata aktivnosti organizacije. Načini vođenja računovodstva uključuju, posebno, metode za procjenu dobara i priznavanja dobiti od prodaje robe. Rješenje za organizaciju pitanja je da li je ovaj pokazatelj neophodan ovisi o procjeni pokazatelja, njegove prirode, specifičnih okolnosti događaja. Organizacija može odlučiti kada je za formiranje stvarnog troška robe, čiji je iznos omjer na vrijednost ovog proizvoda najmanje 10 posto. Budući da je zajam dobiven ispod 6% godišnje, zatim u provedbi izgradnje ne više od godinu dana, iznos od interesa neće prelaziti granicu materijalnosti. Stoga se kamata na zajam koji se koristi za izgradnju stambene zgrade može se prepoznati kao dio operativnih troškova na dan njihovog razgraničenja. Ako je organizacija uvjerena da je količina kamata na zajam premašuje razinu materijalnosti, tada preporučujemo korištenje računa za akumulirati troškove kredita i jedinstvenu uključenost u troškove kao što su stanovi ostvareni. Činjenica je da danas postoji drugačiji obračunski postupak za te razlike na dobivenim posuđenim fondovima. Razlike koje se odnose na kamate su operativni troškovi, a razlike koje proizlaze iz procjene posuđenih fondova (na glavni iznos duga) u skladu s propisima računovodstvenog zakonodavstva odnose se na troškove ne-prodaje. Ali nakon svega, povratak glavnice protoka duga se ne razmatra. Kako biti u takvoj situaciji? Primjer 7. Pretpostavimo da je Raduga LLC primila 12. ožujka 2006. iz CATYushe CJSC, čija je vrijednost izražena u uvjetnim monetarnim jedinicama. Iznos posuđenih fondova je jednak 5.000 eura. Posuđena sredstva su predviđena za razdoblje od 1 mjeseca ispod 40% godišnje. Stopa eura je uvjetno i iznosi: |
51 "Račun namire" |
Vratite količinu posuđenih sredstava (5.000 CU X 34.70 rubalja) |
Kao što vidimo, kao rezultat toga, iznos od 1000 rubalja ostao je na računu (173.500 rubalja - 172.500 rubalja), što zapravo predstavlja rezultirajuću razliku.
Kraj primjera.
Detaljnije s pitanjima računovodstvenih operacija s posuđenim sredstvima od organizacije - dužnik, možete pronaći u knjizi BKR-Intercom-revizije CJSC "posuđene i kreditne fondove. Zalog i jamstvo ".
- Valina Alina Alekseevnastudent
- Stavropol državni agrarni sveučilište
- Tomilina Elena Petrovna, Kandidat znanosti, izvanredni profesor, izvanredni profesor
- Stavropol državni agrarni sveučilište
- KREDITNA
- Posuđene fondove
- FINANCIJSKA STABILNOST
- Računi koji se plaćaju
- Konkurentnost
- STEČAJ
U članku se raspravlja o konceptu obveza, njezine karakteristike, sustav upravljanja računima i metodama za privlačenje posuđenih sredstava.
- Glavni problemi obveznog zdravstvenog osiguranja građana
- Financijski aspekti konkurentnosti korporacije
- Porezno računovodstvo u pojednostavljenom poreznom sustavu
Gotovo sve organizacije u suvremenom svijetu ne koštaju u svojim gospodarskim aktivnostima bez plaćanja duga. U Rusiji u posljednjih nekoliko godina došlo je do pogoršanja gospodarske situacije i rasta duga gospodarskih entiteta. Dug poduzeća je čimbenik u njihovoj nedovoljnoj financijskoj stabilnosti i netratraktivnosti ulaganja.
Računi plaćanja je neplaćena obveza poduzeća ispred vjerovnika. Vjerovnici tvrtke su dobavljači robe, radova, usluga, stanodavca, kupaca, zaposlenika, proračuna i izvanproračunskih fondova. Računi plaćaju, karakterizirani sljedećim glavnim značajkama:
- Slobodni izvor posuđenih sredstava. Dug računa ne smanjuje ne samo trošak posuđenog dijela kapitala, već i trošak cjelokupnog kapitala poduzeća.
- Veličina utječe na trajanje financijskog ciklusa poduzeća. Što je veći iznos obveza, to je manje znači da Društvo treba privući za financiranje njegovih gospodarskih aktivnosti.
- Iznos duga plaća izravno ovisi o količini proizvodnje i prodaje. Uz povećanje proizvodnje, troškovi povećanja poduzeća i troškovi poduzeća povećava, a to podrazumijeva prikupljanje više sredstava i povećanje obveza.
Upravljanje kreditnim dugom je važan aspekt financijskog upravljanja. Od koliko učinkovito ovo upravljanje će se provesti ovisi o uspjehu organizacije i njegovo postojanje u budućnosti. Što se tiče kompetentnog upravljanja, takav dug može postati dodatni, a što je najvažnije, jeftini izvor privlačenja posuđenih sredstava. Stoga su dogovoreni odnos s protuvrijednim ugovorom, dogovoreni su uvjeti zaključenih ugovora, vrijeme njihovog plaćanja prati se, tj. Koji je mehanizam upravljanja obvezama, u velikoj mjeri ovisi o učinkovitosti korištenja primljenih sredstava. Važno je napomenuti da svaki dug primarno utječe na solventnost organizacije. Stoga, kako bi se učinkovito upravljali dugovima organizacije, potrebno je:
- Odrediti optimalnu strukturu duga za plaćanje za poduzeće
- Stvoriti dug koji se plaća proračuna
- Razviti sustav pokazatelja koji karakteriziraju odnose s vjerovnicima i preuzimaju određene vrijednosti za planiranje
- Analizirati korespondenciju stvarnih pokazatelja s regulatornim
- Napraviti analizu razloga
- Razviti skup praktičnih mjera za donošenje strukture duga u skladu s planiranim pokazateljima.
Važnu ulogu u upravljanju plativim dugom igra upravitelj. Trebalo bi razviti i primijeniti jasnu strategiju u odnosima s vjerovnicima, tako da oni čine najbolje ciljeve održivosti i povećanje njegove profitabilnosti i konkurentnosti. Tijekom razvoja Strategije, menadžeri bi trebali posvetiti veliku pozornost na rješavanje takvih zadataka kao što su: maksimizacija dobiti i minimiziranje troškova Društva, postizanje dinamičkog razvoja i poboljšanja kreditne sposobnosti organizacije. Prilikom obavljanja svih tih zadataka utvrdit će se maksimalna financijska stabilnost organizacije. Također bi trebalo biti ispunjeno financiranje tih zadataka u cijelosti. Organizacije bi prvo trebale iskoristiti sve vlastite izvore financiranja, a zatim privući posuđene fondove vjerovnika. Važno je uzeti u obzir troškove pozajmljenog kapitala, koji bi trebao omogućiti održavanje profitabilnosti organizacije na optimalnoj razini.
Važna faza u upravljanju obvezama je definiranje najprihvatljivijih taktičkih pristupa. Postoji nekoliko pristupa za privlačenje posuđenih sredstava:
- Sredstva investitora (širenje odobrenog kapitala)
- kredit u banci
- Trgovinski zajam (plaćanje plaćanja dobavljačima)
- Koristeći vlastitu "ekonomsku superiornost"
Metoda privlačenja sredstava na štetu investitora ima vlastite karakteristike. Prvo, ova metoda karakterizira njezin niski trošak. U pravilu, investitori, razmjenjujući svoj novac u udjelu u organizaciji, računaju na određene dividende, propisane u sastavnim dokumentima u obliku interesa. U isto vrijeme, u slučaju da nema profita u poduzeću, uloženo u slučaju kapitala može biti "slobodan". Drugo, investitori mogu utjecati na procese koji se pojavljuju u organizaciji. Stoga bi se trebalo posvetiti veliku pozornost na očuvanje paketa kontrolnih akcija, inače se vaš kapital može pretvoriti u kapital, prenijeti na kredit novom investitoru. Dakle, pri privlačenju novca ulagača, potrebno je poštivati \u200b\u200bodređeno ograničenje, ne bi trebalo više biti vlastitih početnih ulaganja.
Bankovni kredit obično izdaje banke. Ova vrsta podizanja novca je najskuplja, jer podrazumijeva visok postotak i potrebu za pouzdanom sigurnošću. Unatoč "visokom trošku" i "problematično" privlačenjem, mogućnosti bankovnog kredita, za razliku od ulaganja, trebala bi koristiti tvrtka za sve 100%. Značajan nedostatak financijskih posuđenih fondova je prisutnost strogo određenog vremena njihovog povratka.
Privlačenje posuđenih sredstava koristeći robni zajam je najlakši način, jer ne zahtijeva privlačnost zalog i nije povezan s značajnim troškovima i trajanjem registracije.
Suština korištenja prednosti povezanih s vlastitim ekonomskim superiornosti je diktiranje i nametanje s dobavljačem (vjerovniku) vlastita "pravila" igre na tržištu i prirodu ugovornih odnosa. Ekonomska superiornost dužnik ispred zajmodavca može se pojaviti u slučaju:
- monopolski položaj dužnika na tržištu
- imovina kupca značajno prelazi imovinu dobavljača
- marketinške prednosti
- organizacijski nedostaci u upravljanju potraživanjima na zajmodavcu.
Dakle, upravitelj s željom da se koristi najviše izvora posuđenih sredstava treba posvetiti mogućnost plaćanja tih sredstava u budućnosti, kao i usporediti mogućnosti organizacije s pristupima za privlačenje pozajmljenih sredstava.
Također jedna od najvažnijih faza upravljanja obvezama je pratiti vrijeme plaćanja. U slučaju kašnjenja u plaćanju, često se primjenjuje povećani postotak plaćanja u okviru ugovora, u slučaju naknadnog kašnjenja, ponuda se može otkazati.
Dakle, sustav za upravljanje zajmom mora nužno uključivati \u200b\u200bsljedeće elemente: planiranje obveza, njegova racionalizacija, kontrola, analiza i regulacija tih procesa. Učinkovito upravljanje plaćenim dugom pruža organizaciji obrtnim kapitalom za kontinuirane aktivnosti. Samo će integrirani pristup omogućiti učinkovito upravljanje obvezama, također smanjiti rizik od nesolventnosti i stečaja poduzeća.
Popis referenci
- Bogomolov, A. M. Upravljanje potraživanjima i obvezama kao element sustava unutarnje kontrole u organizaciji // moderno računovodstvo. - 2012. - n 5. - P. 46-51.
- Emelin, V. N., Pivkina E. I. Upravljanje računima računa organizacije // mladi znanstvenik. - 2014. - №8. - P. 465-467.
- Zakharov, V. Ya. Upravljanje anti-krizom. Teorija i praksa [elektronički resursi]: studije. Doplatak / V. Ya. Zakharov i sur.; Ed. V. Ya. Zakharova. - 3. ed., Pererab. i dodajte. - m.: Uni-Dana, 2012. - 319 str.
- Cubon, A.S. Korporativna financija: Tutorial / Kokin A.S., Yashin N.I., Yashin S.N. i drugi - m.: IC Rior, nic infra-m, 2016. - 369 str.
- Samalin, a.i. Korporativna financija: Udžbenik / A.I. Samalin. - m.: Nic infra-m, 2014. - 472 str.
Koncept i suština kategorija: dug, obveza duga, posuđene fondove i obveze
Definicija 1.
Obveza duga je oblik manifestacije ekonomske kategorije i izražava suštinu kategorije "dug".
Obveza duga je određeni oblik koncepta "duga", odnos između vjerovnika i dužnika, čija je osnova kretanje resursa koji se planira raskinuti ispunjavanjem obveza ili provođenjem prava na zahtjev , Trajanje obveze duga ima određeno razdoblje. U isto vrijeme, važno je ispravno izvršiti dužničke obveze sa stajališta sudske prakse, osim toga, moraju se poštivati \u200b\u200bgrađansko pravo.
Napomena 1.
Dužničke obveze su poseban proizvod koji ima izravan utjecaj na razinu njihove vrijednosti. Što se tiče njezina ekonomskog sadržaja, dužničke obveze kategorije mogu se pripisati poduzećima posuđenih sredstava.
Obveze organizacija mogu se klasificirati prema različitim značajkama, na primjer, u subjektima, otplate, itd. Tako u klasifikaciji obveza prema subjektima, obično se dodjeljuju:
- obveze koje proizlaze prije trećih osoba
- obveze vlasnika poduzeća.
Obveze vlasnika su "vlastiti kapital" organizacije. Treba napomenuti da su obveze organizacije trećim stranama različite vrste obveza. Općenito, obveze trećih strana čine posuđeni kapital organizacije.
Definicija 2.
Posuđeni fondovi (posuđeni kapital) su ekonomske i pravne obveze organizacije trećim osobama.
Iznos posuđenih sredstava odražava buduće oduzimanje imovine (fondova) organizacije koja se odnosi na prethodne obveze. S obzirom na komercijalnu banku, treba napomenuti da privlači novčane (posuđene) sredstva uz pomoć alata depozita, kao i razne zajmove i zajmove koje Banka dobiva od središnje banke Ruske Federacije i od drugih banaka.
Definicija 3.
Dug Banke je općenito iznos dugova koji proizlaze u procesu obavljanja bankarskih operacija i nužno plaćanja.
Neplaćenici bankarstva mogu biti:
- poplate
- potraživanja.
Pojava obveza i potraživanja Banke utječu na temeljni model računovodstva kako slijedi:
Definicija 4.
Plaćenici bankovne račune je iznos bankovnog duga pojedincima i pravnim osobama koje proizlaze u procesu izvršenja bankarskih operacija.
Ova vrsta duga za Banku je vlastiti financijska obveza. Obveze Banke nastaju tijekom poslovanja s bankama, internim poslovanjem banaka i operacijama kupaca.
Regulatorna regulacija računovodstvenih računa za račune u komercijalnoj banci
Sve aktivnosti koje obavljaju poslovne banke uređuju središnja banka Ruske Federacije. Glavni dokument koji provodi reguliranje računovodstva u poslovnim bankama je "Uredba o pravilima za provođenje računovodstva u kreditnim institucijama smještenim u Ruskoj Federaciji." Ovaj dokument utvrđuje ključna pravila za organizaciju računovodstva u poslovnim bankama. Ona definira glavne račune i utvrđuje postupak za provedbu bankarskih operacija. Računovodstvo za plaćanje duga također je regulirano ovom odredbom.
U slučaju nedostatka novčanih sredstava, komercijalna banka može primati kredite iz Banke Rusije. Također krediti mogu se dobiti od nerezidentnih banaka i drugih ruskih banaka. Rad ovih operacija donosi se izradom slovo prijave, što ukazuje na iznos, rok i svrhu zajma. Pismo je priložen: Memorandum, charter, potvrda o registraciji, ispis ispisa, kartice za potpis, bilance na datum primitka zajma i na datum izvještavanja, dokumenti o dostupnosti povrata kredita. Sljedeća je ugovor za prodaju ili kupnju kreditnih resursa.
Primjenjuju se sljedeći računi na računovodstvo ovih operacija: 312-325 plana kreditnih institucija. Računi druge razine prema računima podijeljeni su kreditom.