Teorija svega. Porezni zakonik Ruske Federacije P 2 Komentar članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije
Članak 161. Posebnosti utvrđivanja porezne osnovice od strane poreznih agenata
- provjereno danas
- kôd od 28.01.2020
- stupio na snagu 01.01.2001
Ne postoje nove revizije članka koje nisu stupile na snagu.
Usporedite s revizijom članka od 01.01.2019 01.10.2018 01.01.2018 01.01.2017 01.01.2015 01.10.2013 01.01.2012 01.10.2011 04.01.2011 01.03.2009 01.01.2007 23.01.2006 01.01.2004 01.06.2002 01.01.2001
Pri prodaji robe (radova, usluga), čije je mjesto prodaje teritorij Ruske Federacije, od strane poreznih obveznika - stranih osoba koje nisu prijavljene kod poreznih vlasti kao porezni obveznici, porezna osnovica određuje se kao iznos prihoda od prodaje te robe (djela, usluga), uzimajući u obzir porez.
Porezna osnovica određuje se zasebno za svaku transakciju prodaje robe (radova, usluga) u Ruskoj Federaciji, uzimajući u obzir ovo poglavlje.
Poreznu osnovicu iz stava 1. ovog člana utvrđuju porezni agenti. U ovom slučaju, porezni agenti su organizacije i individualni poduzetnici registrirani kod poreznih vlasti koji kupuju robu (posao, usluge) u Ruskoj Federaciji od stranih osoba navedenih u stavku 1. ovog članka, osim ako stavkom 3. člana 174.2 ovog zakona nije drugačije određeno. Porezni agenti dužni su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza, bez obzira ispunjavaju li obveze poreznog obveznika vezano za obračun i plaćanje poreza, te druge obveze utvrđene ovim poglavljem.
Kada federalna imovina, imovina entiteta Ruske Federacije i općinska imovina daju u zakup na teritoriju Ruske Federacije državne vlasti i lokalne vlasti, tijela lokalne samouprave, porezna osnovica određuje se kao iznos zakupnine, uključujući porez. U ovom slučaju poreznu osnovu utvrđuje porezni agent odvojeno za svaku zakupljenu imovinu. U ovom slučaju, stanari navedene imovine, s izuzetkom pojedinaca koji nisu individualni poduzetnici, priznaju se kao porezni agenti. Te osobe dužne su obračunati, odbiti od primanja plaćenog zakupodavcu i uplatiti odgovarajući iznos poreza u proračun.
Prilikom prodaje (prenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne imovine koja nije dodijeljena državnim preduzećima i institucijama, koja čine državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike unutar Ruske Federacije, riznicu teritorija, regije, grada saveznog značaja, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena komunalnim poduzećima i institucijama, a koja čini općinsku riznicu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske formacije, porezna osnovica određuje se kao iznos prihoda od prodaje (prijenosa) ove imovine, uzimajući u obzir porez. U ovom se slučaju porezna osnovica određuje zasebno za svaku transakciju prodaje (prijenosa) određene nekretnine. U ovom slučaju kupci (primatelji) navedene nekretnine, s izuzetkom pojedinaca koji nisu individualni poduzetnici, priznaju se kao porezni agenti. Te su osobe dužne izračunati metodom izračuna, odbiti od uplaćenog dohotka i uplatiti odgovarajući iznos poreza u proračun.
Kod prodaje oduzete imovine na teritoriju Ruske Federacije, imovina koja je prodana sudskom odlukom (s izuzetkom prodaje predviđene u podstavku 15. članka 146. ovog zakona), bezvrijedne dragocjenosti, blago i kupljeni dragocjenosti, kao i dragocjenosti koje se nasljeđivanjem prenose na državu, porez osnovica se utvrđuje na temelju cijene imovine (dragocjenosti) koja se prodaje, utvrđene uzimajući u obzir odredbe članka 105.3 ovog Zakona, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinske proizvode). U ovom slučaju, tijela, organizacije ili individualni poduzetnici ovlašteni za prodaju navedene imovine priznaju se kao porezni agenti.
Ukinuta. - Savezni zakon od 24.11.2014 N 366-FZ.
Prilikom prodaje robe, prijenosa imovinskih prava, obavljanja poslova, pružanja usluga na teritoriju Ruske Federacije od strane stranih osoba koje nisu porezne vlasti registrirane kao porezni obveznici, porezni agenti smatraju se organizacijama registriranim kod poreznih vlasti kao porezni obveznici i individualni poduzetnici koji se bave poduzetništvom. djelatnost s sudjelovanjem u nagodbama na temelju ugovora o komisiji, ugovora o komisiji ili ugovora o agencijama s navedenim stranim osobama, ako stavkom 10. članka 174.2 ovog zakona nije drugačije određeno. U ovom slučaju poreznu osnovu utvrđuje porezni agent kao trošak takve robe (radova, usluga), imovinskih prava, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinske proizvode) i isključujući iznos poreza.
Kada ruski prijevoznici u željezničkom prijevozu na području Ruske Federacije obavljaju poduzetničke aktivnosti u interesu druge osobe na temelju ugovora o komisiji, ugovora o komisiji ili sporazuma o agencijama koji osiguravaju pružanje usluga za pružanje željezničkih željezničkih vozila i (ili) kontejnera (osim u slučajevima predviđenim u stavcima 2.1. I 2.7 odredbe članka 164. ovog zakona), ruski prijevoznici u željezničkom prijevozu priznati su kao porezni agenti. U ovom slučaju poreznu agentu porezni agent utvrđuje kao trošak određenih usluga, isključujući iznos poreza.
U slučaju prodaje plovila (civilnog zrakoplova) na teritoriju Ruske Federacije, ako u roku od 90 kalendarskih dana od dana prijenosa ovog plovila (civilnog zrakoplova) od strane poreznog obveznika kupcu (kupcu), vrši se državna registracija plovila u Ruskom međunarodnom registru brodova (civilni zrakoplovi u Državnom registru civilni zrakoplov Ruske Federacije) nije primijenjen, poreznu osnovu porezni agent određuje kao trošak po kojem mu je taj brod (civilni zrakoplov) prodat, ili kao trošak rada (usluga) koji je prodat za izgradnju ovog plovila (civilni zrakoplov).
Porezni agent je osoba koja posjeduje brod (civilni zrakoplov) nakon 90 kalendarskih dana od dana prijenosa broda (civilnog zrakoplova) od strane poreznog obveznika kupcu (kupcu).
Članak 164
Kako bi kontrolirali ispravnost obračuna i plaćanja poreza, federalno izvršno tijelo koje obavlja funkcije pružanja državnih usluga i upravljanja državnom imovinom u zračnom prometu (civilno zrakoplovstvo), kao i državne registracije prava na zrakoplove i transakcije s njima, mjesečno najkasnije Desetog dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca, on šalje saveznom izvršnom tijelu ovlaštenom za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada, informacije o uključivanju podataka o civilnim zrakoplovima u Državni registar civilnih zrakoplova Ruske Federacije, kao i informacije o isključenje podataka o civilnim zrakoplovima iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije i o razlozima za isključenje tih podataka. Sastav i postupak slanja takvih podataka odobrava savezno izvršno tijelo nadležno za pružanje državnih usluga i upravljanje državnom imovinom u zračnom prometu (civilno zrakoplovstvo), kao i državnu registraciju prava na zrakoplove i transakcije s njima, u dogovoru sa saveznim izvršnim tijelom vlasti ovlaštene za kontrolu i nadzor poreza i naknada.
U slučaju prijenosa civilnog zrakoplova prema ugovoru o zakupu (zakupu) na teritoriju Ruske Federacije, ako u roku od 90 kalendarskih dana od dana prebacivanja po ugovoru o zakupu (leasingu) civilnog zrakoplova, državna registracija civilnog zrakoplova u Državnom registru civilnih zrakoplova Ruske Federacije nije završena. , poreznu osnovu za usluge prijenosa civilnih zrakoplova utvrđuje porezni agent kao trošak tih usluga prema ugovoru o najmu (zakupu).
Za potrebe primjene ove klauzule, porezni agent je najmoprimac (najmoprimac) koji je primio civilni zrakoplov od zakupnika (zakupnika) po ugovoru o zakupu (zakupu) nakon 90 kalendarskih dana od dana prijenosa civilnog zrakoplova.
Porezni agent dužan je izračunati odgovarajući porezni iznos po poreznoj stopi predviđenoj stavkom 3. članka 164. ovog zakona i uplatiti ga u proračun.
Odredbe ovog stavka ne primjenjuju se na pravne odnose predviđene člankom 150. podstavkom 20. ovog zakona.
Kada se podaci o civilnom zrakoplovu koji se prodaje na području Ruske Federacije isključe iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije, poreznu agentu porezni agent utvrđuje kao trošak civilnog zrakoplova za koji je prodan, ili kao trošak rada (usluga) za izgradnju ovog civilnog zrakoplova. zrakoplov.
Za potrebe primjene ove klauzule, porezni agent je osoba koja posjeduje civilni zrakoplov s datumom isključenja iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije.
Porezni agent dužan je izračunati odgovarajući porezni iznos po poreznoj stopi predviđenoj stavkom 3. članka 164. ovog zakona i uplatiti ga u proračun.
Odredbe ove klauzule ne primjenjuju se na sljedeće slučajeve izuzimanja podataka o civilnom zrakoplovu iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije:
- razgradnja ili razgradnja civilnog zrakoplova zbog nemogućnosti korištenja ovog zrakoplova prema predviđenoj svrsi (kao vozilo);
- prodaja civilnog zrakoplova ili prijenos, na drugi pravni razlog, prava vlasništva nad njim stranoj državi, kao i stranom državljaninu, osobi bez državljanstva ili stranoj organizaciji, pod uvjetom izvoza civilnog zrakoplova izvan teritorija Ruske Federacije.
Kada porezni obveznici prodaju na području Ruske Federacije (osim poreznih obveznika koji su oslobođeni dužnosti poreznog obveznika vezano za obračun i plaćanje poreza), sirove životinjske kože, otpad i otpad od obojenih metala i obojenih metala, sekundarnog aluminija i njegovih legura, kao i otpadnog papira, porezna osnovica utvrđuje se na temelju od troška prodane robe, utvrđenog u skladu s člankom 105.3 ovog zakona, uzimajući u obzir porez.
Za potrebe ovog Kodeksa:
- sirove kože životinje su neobrađene (neobrađene) kožice uklonjene iz životinjskih leševa, uparene ili sačuvane kako bi se spriječilo njihovo kvarenje i raspadanje (mokro soljeno ili osušeno), ali nisu podvrgnute daljnjoj obradi;
- sekundarni aluminij i njegove legure su sekundarni aluminij i njegove legure razvrstane u skladu s All-Russian klasifikatorom proizvoda prema ekonomskoj aktivnosti;
- otpadni papir je papir i karton od proizvodnje i potrošnje, odbačeni i zastarjeli papir, karton, tiskarski proizvodi, poslovni papiri, uključujući dokumente kojima je istekao rok trajanja.
Poreznu osnovicu navedenu u prvom stavku ove klauzule utvrđuju porezni agenti, osim ako ovom odredbom nije drugačije određeno. Kupci (primatelji) robe navedene u prvom stavku ove klauzule, osim pojedinaca koji nisu samostalni poduzetnici, priznaju se kao porezni agenti. Ovi porezni agenti dužni su izračunati metodom izračuna i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza, bez obzira ispunjavaju li obveze poreznog obveznika vezano za obračun i plaćanje poreznih i drugih obveza utvrđenih u ovom poglavlju ili ne.
Prilikom prodaje robe navedene u prvom stavku ove klauzule, porezni obveznici-prodavači koji su oslobođeni dužnosti poreznog obveznika vezano za obračun i plaćanje poreza, te osobe koje nisu porezni obveznici unose u ugovor odgovarajući knjigovodstveni dokument ili stavljaju oznaku "Bez poreza (PDV)".
Ako se utvrdi činjenica da je porezni obveznik - prodavatelj robe navedene u prvom stavku ove klauzule, u ugovoru primarni knjigovodstveni dokument marke "Bez poreza (PDV)" netočno stavio obvezu obračuna i plaćanja poreza, nameće se takvom poreznom obvezniku - prodavaču robe.
Porezni prodavači oslobođeni dužnosti poreznog obveznika vezano za obračun i plaćanje poreza, te osobe koje nisu porezni obveznici, u slučaju gubitka prava na oslobođenje od dužnosti poreznog obveznika ili primjene posebnih poreznih režima u skladu s poglavljima 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 ovoga Kodeksa, porez se obračunava i plaća na prodaju robe određene stavkom 1. ove klauzule, počevši od razdoblja u kojem su te osobe prešle u opći režim oporezivanja, do dana nastanka okolnosti koje su osnova za gubitak prava na oslobađanje od obveza poreznog obveznika ili na primjena odgovarajućih posebnih poreznih režima.
Kako razumjeti normu klauzule 8 čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije: mislite li na prodaju otpada i otpada sekundarnog aluminija i njegovih legura ili na prodaju sekundarnog aluminija i njegovih legura?
Po ovom pitanju držimo se sljedećeg stava:
Prema našem mišljenju, norma klauzule 8 čl. 161. Poreznog zakonika Ruske Federacije u dijelu koji se razmatra treba shvatiti u smislu prodaje sekundarnog aluminija i njegovih legura.
Obrazloženje stava:
Od 1. siječnja 2018. godine učinjeno je niz izmjena i dopuna Poglavlja 21. Poreznog zakona Ruske Federacije saveznim zakonom od 27. studenoga 2017. N 335-FZ (u daljnjem tekstu: Zakon N 335-FZ).
Posebno čl. 161 Poreznog zakonika Ruske Federacije dopunjena je klauzulom 8 prema kojoj, kada porezni obveznici prodaju sirove životinjske kože, kao i otpad i obojene metale, sekundarni aluminij i njegove legure na teritoriju Ruske Federacije, porezna osnovica utvrđuje se na temelju troškova prodane robe, utvrđenih u skladu s čl. 105.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije, uzimajući u obzir porez (članak 2. Zakona N 335-FZ). Istodobno, od 1. siječnja 2018. ukida se oslobođenje od PDV-a za prodaju otpada i otpada od obojenih metala i obojenih metala (klauzula 3. članka 2. Zakona N 335-FZ).
Sudeći po postavljenom pitanju, norma iz stavka 8. čl. 161. Poreznog zakona Ruske Federacije formuliran je na način da dopušta mogućnost njegovog dvostrukog tumačenja.
Po našem mišljenju, budući da je aluminij klasificiran kao obojeni metali, "otpad i otpad sekundarnog aluminija i njegovih legura" dio su koncepta "otpada i otpada obojenih i obojenih metala", stoga je ponovljeno spominjanje u tekstu stavka 8. čl. 161 Poreznog zakonika Ruske Federacije, otpad i aluminij nisu potrebni. Logičnije je pretpostaviti da zakonodavac ima na umu prodaju sekundarnog aluminija i njegovih legura odvojeno od prodaje otpadnog metala.
Nije bilo moguće pronaći objašnjenja nadležnih tijela koja izravno utječu na postavljeno pitanje. Stoga smo se okrenuli analizi ostalih dokumenata.
U informacijama od 26. siječnja 2018. „Porezna služba pojasnila je uporabu PDV-a od strane poreznih agenata“ upotrijebljeno je sljedeće glasilo: „Federalna porezna služba Rusije poslala je objašnjenja teritorijalnim poreznim vlastima o korištenju PDV-a od strane poreznih agenata koji kupuju sirove životinjske kože, otpatke i otpad crnih i obojenih metala, sekundarnog aluminija i njegove legure ".
Gramatički citirana fraza konstruirana je na način da se nabava sekundarnog aluminija i njegovih legura smatra jednakim predmetom oporezivanja PDV-om, zajedno s nabavom otpada i otpada od obojenih metala.
Prema našem mišljenju, tekst informacije Federalne porezne službe Rusije od 06.01.2018. "Izmijenjene su u postupku plaćanja PDV-a", a informacije Savezne porezne službe Rusije od 05.12.2017. "Zakonodavne izmjene i dopune postupka obračuna i plaćanja PDV-a" imaju slično značenje.
Međutim, gornje informacije poreznog tijela nisu službene prirode i nisu nigdje objavljene.
Nažalost, formulacija jedinog službenog pisma Federalne porezne službe Rusije od 16. siječnja 2018. godine N SD-4-3 / [adresa e-pošte zaštićena], posvećena predmetu koji se razmatra, posuđeni su izravno iz klauzule 8 čl. 161 Poreznog zakonika Ruske Federacije, što omogućuje i dvosmisleno tumačenje analizirane zakonodavne norme.
Drugi argument u prilog našem gledištu može biti činjenica da je u robnoj nomenklaturi vanjskoekonomskih aktivnosti Zajednice neovisnih država (TN VED CIS) nelegiranom aluminiju dodijeljena oznaka 7601 10 000, sekundarnim legurama aluminija - oznaka 7601 20 100, a aluminijskim otpadima i ostacima - šifre od 7602 00 110 do 7602 00 900. Dakle, to su različite skupine robne nomenklature.
Također primjećujemo da je u All-Russian klasifikatoru proizvoda prema vrsti gospodarske djelatnosti (OKPD 2) OK 034-2014 (CPA 2008) (usvojen i stupio na snagu naredbom Federalne agencije za tehnički propis i mjeriteljstvo br. 14. od 31. siječnja 2014.) (u daljnjem tekstu - OKPD2) ostaci i otpad koji sadrže aluminij svrstani su u oznaku 38.32.25, a sekundarni aluminij i njegove legure - u kod 24.42.11.130.
Istodobno, u raspravljenoj normi klauzule 8 čl. 161 Poreznog zakonika Ruske Federacije navodi da su za potrebe Poreznog zakona Ruske Federacije sekundarni aluminij i njegove legure sekundarni aluminij, a njegove legure klasificirane u skladu s OKDP 2, odnosno klasificirane su, kako mi razumijemo, oznakom 24.42.11.130. Otpad i otpad koji sadrže aluminij nisu obuhvaćeni ovom šifrom.
Općenito, smatramo da je norma iz stavka 8. čl. 161. Poreznog zakonika Ruske Federacije u dijelu koji se razmatra treba shvatiti u smislu prodaje sekundarnog aluminija i njegovih legura. Međutim, u budućnosti ne možemo isključiti pojave objašnjenja nadležnih tijela u kojima se može ukazati na drugačije stajalište.
Za tvoju informaciju:
Da bi izbjegao porezne rizike, porezni obveznik može, na temelju odredbe 1. čl. 34.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije i odredbe 1. stavak 2. čl. 21 Poreznog zakonika Ruske Federacije, za pismena objašnjenja o tom pitanju podnesite zahtjev poreznom tijelu u mjestu registracije organizacije ili poreznom tijelu. Podsjećamo da je u skladu s čl. 111. Poreznog zakonika Ruske Federacije, ispunjavanje od strane poreznog obveznika pismenih obrazloženja koja mu je dalo financijsko ili porezno tijelo o postupku obračuna, (prikupljanja) ili o drugim pitanjima primjene zakona o porezima i naknadama, okolnost je koja isključuje krivnju osobe u počinjenju poreznog djela. U ovom slučaju porezni obveznik nije odgovoran za počinjenje poreznog djela.
Pripremio:
Stručnjak pravne usluge GARANT
revizor, član Ruske unije Bulantsov Mikhail
Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent pravne usluge GARANT
profesionalni računovođa Sergej Rodyushkin
Članak 161. Posebnosti utvrđivanja porezne osnovice od strane poreznih agenata
- provjereno danas
- kôd od 28.01.2020
- stupio na snagu 01.01.2001
Ne postoje nove revizije članka koje nisu stupile na snagu.
Usporedite s revizijom članka od 01.01.2019 01.10.2018 01.01.2018 01.01.2017 01.01.2015 01.10.2013 01.01.2012 01.10.2011 04.01.2011 01.03.2009 01.01.2007 23.01.2006 01.01.2004 01.06.2002 01.01.2001
Pri prodaji robe (radova, usluga), čije je mjesto prodaje teritorij Ruske Federacije, od strane poreznih obveznika - stranih osoba koje nisu prijavljene kod poreznih vlasti kao porezni obveznici, porezna osnovica određuje se kao iznos prihoda od prodaje te robe (djela, usluga), uzimajući u obzir porez.
Porezna osnovica određuje se zasebno za svaku transakciju prodaje robe (radova, usluga) u Ruskoj Federaciji, uzimajući u obzir ovo poglavlje.
Poreznu osnovicu iz stava 1. ovog člana utvrđuju porezni agenti. U ovom slučaju, porezni agenti su organizacije i individualni poduzetnici registrirani kod poreznih vlasti koji kupuju robu (posao, usluge) u Ruskoj Federaciji od stranih osoba navedenih u stavku 1. ovog članka, osim ako stavkom 3. člana 174.2 ovog zakona nije drugačije određeno. Porezni agenti dužni su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza, bez obzira ispunjavaju li obveze poreznog obveznika vezano za obračun i plaćanje poreza, te druge obveze utvrđene ovim poglavljem.
Kada federalna imovina, imovina entiteta Ruske Federacije i općinska imovina daju u zakup na teritoriju Ruske Federacije državne vlasti i lokalne vlasti, tijela lokalne samouprave, porezna osnovica određuje se kao iznos zakupnine, uključujući porez. U ovom slučaju poreznu osnovu utvrđuje porezni agent odvojeno za svaku zakupljenu imovinu. U ovom slučaju, stanari navedene imovine, s izuzetkom pojedinaca koji nisu individualni poduzetnici, priznaju se kao porezni agenti. Te osobe dužne su obračunati, odbiti od primanja plaćenog zakupodavcu i uplatiti odgovarajući iznos poreza u proračun.
Prilikom prodaje (prenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne imovine koja nije dodijeljena državnim preduzećima i institucijama, koja čine državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike unutar Ruske Federacije, riznicu teritorija, regije, grada saveznog značaja, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena komunalnim poduzećima i institucijama, a koja čini općinsku riznicu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili druge općinske formacije, porezna osnovica određuje se kao iznos prihoda od prodaje (prijenosa) ove imovine, uzimajući u obzir porez. U ovom se slučaju porezna osnovica određuje zasebno za svaku transakciju prodaje (prijenosa) određene nekretnine. U ovom slučaju kupci (primatelji) navedene nekretnine, s izuzetkom pojedinaca koji nisu individualni poduzetnici, priznaju se kao porezni agenti. Te su osobe dužne izračunati metodom izračuna, odbiti od uplaćenog dohotka i uplatiti odgovarajući iznos poreza u proračun.
Kod prodaje oduzete imovine na teritoriju Ruske Federacije, imovina koja je prodana sudskom odlukom (s izuzetkom prodaje predviđene u podstavku 15. članka 146. ovog zakona), bezvrijedne dragocjenosti, blago i kupljeni dragocjenosti, kao i dragocjenosti koje se nasljeđivanjem prenose na državu, porez osnovica se utvrđuje na temelju cijene imovine (dragocjenosti) koja se prodaje, utvrđene uzimajući u obzir odredbe članka 105.3 ovog Zakona, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinske proizvode). U ovom slučaju, tijela, organizacije ili individualni poduzetnici ovlašteni za prodaju navedene imovine priznaju se kao porezni agenti.
Ukinuta. - Savezni zakon od 24.11.2014 N 366-FZ.
Prilikom prodaje robe, prijenosa imovinskih prava, obavljanja poslova, pružanja usluga na teritoriju Ruske Federacije od strane stranih osoba koje nisu porezne vlasti registrirane kao porezni obveznici, porezni agenti smatraju se organizacijama registriranim kod poreznih vlasti kao porezni obveznici i individualni poduzetnici koji se bave poduzetništvom. djelatnost s sudjelovanjem u nagodbama na temelju ugovora o komisiji, ugovora o komisiji ili ugovora o agencijama s navedenim stranim osobama, ako stavkom 10. članka 174.2 ovog zakona nije drugačije određeno. U ovom slučaju poreznu osnovu utvrđuje porezni agent kao trošak takve robe (radova, usluga), imovinskih prava, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinske proizvode) i isključujući iznos poreza.
Kada ruski prijevoznici u željezničkom prijevozu na području Ruske Federacije obavljaju poduzetničke aktivnosti u interesu druge osobe na temelju ugovora o komisiji, ugovora o komisiji ili sporazuma o agencijama koji osiguravaju pružanje usluga za pružanje željezničkih željezničkih vozila i (ili) kontejnera (osim u slučajevima predviđenim u stavcima 2.1. I 2.7 odredbe članka 164. ovog zakona), ruski prijevoznici u željezničkom prijevozu priznati su kao porezni agenti. U ovom slučaju poreznu agentu porezni agent utvrđuje kao trošak određenih usluga, isključujući iznos poreza.
U slučaju prodaje plovila (civilnog zrakoplova) na teritoriju Ruske Federacije, ako u roku od 90 kalendarskih dana od dana prijenosa ovog plovila (civilnog zrakoplova) od strane poreznog obveznika kupcu (kupcu), vrši se državna registracija plovila u Ruskom međunarodnom registru brodova (civilni zrakoplovi u Državnom registru civilni zrakoplov Ruske Federacije) nije primijenjen, poreznu osnovu porezni agent određuje kao trošak po kojem mu je taj brod (civilni zrakoplov) prodat, ili kao trošak rada (usluga) koji je prodat za izgradnju ovog plovila (civilni zrakoplov).
Porezni agent je osoba koja posjeduje brod (civilni zrakoplov) nakon 90 kalendarskih dana od dana prijenosa broda (civilnog zrakoplova) od strane poreznog obveznika kupcu (kupcu).
Članak 164
Kako bi kontrolirali ispravnost obračuna i plaćanja poreza, federalno izvršno tijelo koje obavlja funkcije pružanja državnih usluga i upravljanja državnom imovinom u zračnom prometu (civilno zrakoplovstvo), kao i državne registracije prava na zrakoplove i transakcije s njima, mjesečno najkasnije Desetog dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog mjeseca, on šalje saveznom izvršnom tijelu ovlaštenom za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada, informacije o uključivanju podataka o civilnim zrakoplovima u Državni registar civilnih zrakoplova Ruske Federacije, kao i informacije o isključenje podataka o civilnim zrakoplovima iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije i o razlozima za isključenje tih podataka. Sastav i postupak slanja takvih podataka odobrava savezno izvršno tijelo nadležno za pružanje državnih usluga i upravljanje državnom imovinom u zračnom prometu (civilno zrakoplovstvo), kao i državnu registraciju prava na zrakoplove i transakcije s njima, u dogovoru sa saveznim izvršnim tijelom vlasti ovlaštene za kontrolu i nadzor poreza i naknada.
U slučaju prijenosa civilnog zrakoplova prema ugovoru o zakupu (zakupu) na teritoriju Ruske Federacije, ako u roku od 90 kalendarskih dana od dana prebacivanja po ugovoru o zakupu (leasingu) civilnog zrakoplova, državna registracija civilnog zrakoplova u Državnom registru civilnih zrakoplova Ruske Federacije nije završena. , poreznu osnovu za usluge prijenosa civilnih zrakoplova utvrđuje porezni agent kao trošak tih usluga prema ugovoru o najmu (zakupu).
Za potrebe primjene ove klauzule, porezni agent je najmoprimac (najmoprimac) koji je primio civilni zrakoplov od zakupnika (zakupnika) po ugovoru o zakupu (zakupu) nakon 90 kalendarskih dana od dana prijenosa civilnog zrakoplova.
Porezni agent dužan je izračunati odgovarajući porezni iznos po poreznoj stopi predviđenoj stavkom 3. članka 164. ovog zakona i uplatiti ga u proračun.
Odredbe ovog stavka ne primjenjuju se na pravne odnose predviđene člankom 150. podstavkom 20. ovog zakona.
Kada se podaci o civilnom zrakoplovu koji se prodaje na području Ruske Federacije isključe iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije, poreznu agentu porezni agent utvrđuje kao trošak civilnog zrakoplova za koji je prodan, ili kao trošak rada (usluga) za izgradnju ovog civilnog zrakoplova. zrakoplov.
Za potrebe primjene ove klauzule, porezni agent je osoba koja posjeduje civilni zrakoplov s datumom isključenja iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije.
Porezni agent dužan je izračunati odgovarajući porezni iznos po poreznoj stopi predviđenoj stavkom 3. članka 164. ovog zakona i uplatiti ga u proračun.
Odredbe ove klauzule ne primjenjuju se na sljedeće slučajeve izuzimanja podataka o civilnom zrakoplovu iz Državnog registra civilnih zrakoplova Ruske Federacije:
- razgradnja ili razgradnja civilnog zrakoplova zbog nemogućnosti korištenja ovog zrakoplova prema predviđenoj svrsi (kao vozilo);
- prodaja civilnog zrakoplova ili prijenos, na drugi pravni razlog, prava vlasništva nad njim stranoj državi, kao i stranom državljaninu, osobi bez državljanstva ili stranoj organizaciji, pod uvjetom izvoza civilnog zrakoplova izvan teritorija Ruske Federacije.
Kada porezni obveznici prodaju na području Ruske Federacije (osim poreznih obveznika koji su oslobođeni dužnosti poreznog obveznika vezano za obračun i plaćanje poreza), sirove životinjske kože, otpad i otpad od obojenih metala i obojenih metala, sekundarnog aluminija i njegovih legura, kao i otpadnog papira, porezna osnovica utvrđuje se na temelju od troška prodane robe, utvrđenog u skladu s člankom 105.3 ovog zakona, uzimajući u obzir porez.
Za potrebe ovog Kodeksa:
- sirove kože životinje su neobrađene (neobrađene) kožice uklonjene iz životinjskih leševa, uparene ili sačuvane kako bi se spriječilo njihovo kvarenje i raspadanje (mokro soljeno ili osušeno), ali nisu podvrgnute daljnjoj obradi;
- sekundarni aluminij i njegove legure su sekundarni aluminij i njegove legure razvrstane u skladu s All-Russian klasifikatorom proizvoda prema ekonomskoj aktivnosti;
- otpadni papir je papir i karton od proizvodnje i potrošnje, odbačeni i zastarjeli papir, karton, tiskarski proizvodi, poslovni papiri, uključujući dokumente kojima je istekao rok trajanja.
Poreznu osnovicu navedenu u prvom stavku ove klauzule utvrđuju porezni agenti, osim ako ovom odredbom nije drugačije određeno. Kupci (primatelji) robe navedene u prvom stavku ove klauzule, osim pojedinaca koji nisu samostalni poduzetnici, priznaju se kao porezni agenti. Ovi porezni agenti dužni su izračunati metodom izračuna i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza, bez obzira ispunjavaju li obveze poreznog obveznika vezano za obračun i plaćanje poreznih i drugih obveza utvrđenih u ovom poglavlju ili ne.
Prilikom prodaje robe navedene u prvom stavku ove klauzule, porezni obveznici-prodavači koji su oslobođeni dužnosti poreznog obveznika vezano za obračun i plaćanje poreza, te osobe koje nisu porezni obveznici unose u ugovor odgovarajući knjigovodstveni dokument ili stavljaju oznaku "Bez poreza (PDV)".
Ako se utvrdi činjenica da je porezni obveznik - prodavatelj robe navedene u prvom stavku ove klauzule, u ugovoru primarni knjigovodstveni dokument marke "Bez poreza (PDV)" netočno stavio obvezu obračuna i plaćanja poreza, nameće se takvom poreznom obvezniku - prodavaču robe.
Porezni prodavači oslobođeni dužnosti poreznog obveznika vezano za obračun i plaćanje poreza, te osobe koje nisu porezni obveznici, u slučaju gubitka prava na oslobođenje od dužnosti poreznog obveznika ili primjene posebnih poreznih režima u skladu s poglavljima 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 ovoga Kodeksa, porez se obračunava i plaća na prodaju robe određene stavkom 1. ove klauzule, počevši od razdoblja u kojem su te osobe prešle u opći režim oporezivanja, do dana nastanka okolnosti koje su osnova za gubitak prava na oslobađanje od obveza poreznog obveznika ili na primjena odgovarajućih posebnih poreznih režima.
1. Prilikom prodaje robe (radova, usluga), čije je mjesto prodaje teritorij Ruske Federacije, od strane poreznih obveznika - stranih osoba koje nisu porezno prijavljene kao porezni obveznici, porezna osnovica određuje se kao iznos prihoda od prodaje te robe (radova, usluga) uključujući porez.
Porezna osnovica određuje se odvojeno pri obavljanju svake transakcije prodaje robe (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, uzimajući u obzir ovo poglavlje.
2. Poreznu osnovicu iz stavka 1. ovog članka utvrđuju porezni agenti. U ovom slučaju, porezni agenti su organizacije i individualni poduzetnici registrirani kod poreznih vlasti koji na teritoriju Ruske Federacije kupuju robu (rad, usluge) od stranih osoba navedenih u stavku 1. ovog članka, osim ako stavcima 3. i 9. članka 174.2 ovog zakona nije drugačije određeno. ... Porezni agenti dužni su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza, bez obzira ispunjavaju li obveze poreznog obveznika vezano za obračun i plaćanje poreza, te druge obveze utvrđene ovim poglavljem.
3. Kada saveznu imovinu, imovinu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općinsku imovinu daju u zakup na teritoriju Ruske Federacije državne vlasti i lokalne vlasti, lokalne vlasti, porezna osnovica utvrđuje se kao iznos zakupnine, uključujući porez. U ovom slučaju poreznu osnovu utvrđuje porezni agent odvojeno za svaku zakupljenu imovinu. U ovom slučaju, stanari navedene imovine priznaju se kao porezni agenti. Te osobe dužne su obračunati, odbiti od primanja plaćenog zakupodavcu i uplatiti odgovarajući iznos poreza u proračun.
Prilikom prodaje (prenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne imovine koja nije dodijeljena državnim preduzećima i institucijama, koja čine državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike unutar Ruske Federacije, riznicu teritorija, regije, grada saveznog značaja, autonomne regije, autonomnog okruga, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena komunalnim poduzećima i institucijama, a koja čini općinsku riznicu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili drugog općinskog ustroja, porezna osnovica određuje se kao iznos prihoda od prodaje (prijenosa) ove imovine, uključujući porez. U ovom se slučaju porezna osnovica određuje zasebno za svaku transakciju prodaje (prijenosa) određene nekretnine. U ovom slučaju kupci (primatelji) navedene nekretnine, s izuzetkom pojedinaca koji nisu individualni poduzetnici, priznaju se kao porezni agenti. Te su osobe dužne izračunati metodom izračuna, odbiti od uplaćenog dohotka i uplatiti odgovarajući iznos poreza u proračun.
4. Prilikom prodaje oduzete imovine na teritoriju Ruske Federacije, imovine prodate sudskom odlukom (osim prodaje predviđene u podstavku 15. članka 146. ovog zakona), dragocjenosti bez vlasništva, blaga i kupljenih dragocjenosti, kao i dragocjenosti koje se nasljeđuju prenose u državu , porezna osnovica određuje se na temelju cijene imovine (vrijednosti) koja se prodaje, utvrđene uzimajući u obzir odredbe članka 105.3 ovog Zakona, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinske proizvode). U ovom slučaju, tijela, organizacije ili individualni poduzetnici ovlašteni za prodaju navedene imovine priznaju se kao porezni agenti.
4.1. Ukinuta. - Savezni zakon od 24.11.2014 N 366-FZ.
5. Prilikom prodaje robe, prijenosa imovinskih prava, obavljanja poslova, pružanja usluga na teritoriju Ruske Federacije od strane stranih osoba koje nisu porezne vlasti registrirane kao porezni obveznici, porezni agenti su organizacije i individualni poduzetnici koji su kod poreznih vlasti registrirani kao porezni obveznici, obavljanje poduzetničkih aktivnosti s sudjelovanjem u naseljima na temelju ugovora o komisiji, ugovora o komisiji ili ugovora o agencijama s navedenim stranim osobama, ako drugačije nije određeno člankom 174. stavkom 10. ovog zakona. U ovom slučaju poreznu osnovu utvrđuje porezni agent kao trošak takve robe (radova, usluga), imovinskih prava, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinske proizvode) i isključujući iznos poreza.
6. Ako u roku od četrdeset pet kalendarskih dana od dana prijenosa vlasništva nad plovilom od poreznog obveznika na kupca, plovilo nije upisano u Ruski međunarodni registar brodova, poreznu agentu porezni agent utvrđuje kao trošak po kojem je taj brod prodat kupcu, od uključujući porez.
U ovom slučaju porezni agent je osoba koja je vlasnik broda nakon četrdeset i pet kalendarskih dana od trenutka takvog prijenosa vlasništva.
Porezni agent dužan je izračunati odgovarajući porezni iznos po poreznoj stopi predviđenoj stavkom 3. članka 164. ovog zakona i uplatiti ga u proračun.
161Članak 161. Poreznog zakona Ruske Federacije. Posebnosti utvrđivanja porezne osnovice PDV-a od strane poreznih agenata
1. Prilikom prodaje robe (radova, usluga), čije je mjesto prodaje teritorij Ruske Federacije, od strane poreznih obveznika - stranih osoba koje nisu porezne vlasti registrirane kao porezni obveznici, porezna osnovica određuje se kao iznos prihoda od prodaje te robe (radova, usluga) uključujući porez.
Porezna osnovica određuje se odvojeno pri obavljanju svake transakcije prodaje robe (radova, usluga) na teritoriju Ruske Federacije, uzimajući u obzir ovo poglavlje.
2. Poreznu osnovicu navedenu u "stavku 1." ovog članka utvrđuju porezni agenti. U ovom slučaju, organizacije i individualni poduzetnici koji su registrirani kod poreznih vlasti i koji kupuju robu (radove, usluge) na području Ruske Federacije od stranih osoba navedenih u "stavku 1." ovog članka priznaju se kao porezni agenti. Porezni agenti dužni su obračunati, odbiti od poreznog obveznika i uplatiti u proračun odgovarajući iznos poreza, bez obzira ispunjavaju li obveze poreznog obveznika vezano za obračun i plaćanje poreza, te druge obveze utvrđene ovim poglavljem. (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 29. prosinca 2000. "N 166-FZ", od 29. svibnja 2002. "N 57-FZ")
Odredbe članka 3. članka 161. (izmijenjene Federalnim zakonom br. 224-FZ od 26. studenoga 2008.) „primjenjuju se“ prilikom otpreme robe (obavljanje poslova, pružanja usluga) i prilikom prijenosa imovinskih prava, koje se obavljaju od 1. siječnja 2009.
3. Kada saveznu imovinu, imovinu konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i općinsku imovinu na teritoriju Ruske Federacije daju državne vlasti, lokalne samouprave i "državne institucije" radi "najma", porezna osnovica određuje se kao iznos zakupnine, uključujući porez. U ovom slučaju poreznu osnovu utvrđuje porezni agent odvojeno za svaku zakupljenu imovinu. U ovom slučaju, stanari navedene imovine priznaju se kao porezni agenti. Te osobe dužne su obračunati, odbiti od primanja plaćenog zakupodavcu i uplatiti odgovarajući iznos poreza u proračun. (izmijenjeni i dopunjeni saveznim zakonima od 29. svibnja 2002. "N 57-FZ", od 5.8.2010. "N 83-FZ")
Prilikom prodaje (prenosa) na teritoriju Ruske Federacije državne imovine koja nije dodijeljena državnim preduzećima i institucijama, koja čine državnu riznicu Ruske Federacije, riznicu republike u sastavu Ruske Federacije, riznicu teritorija, regiju, grad saveznog značaja, autonomnu regiju, autonomni okrug, kao i općinska imovina koja nije dodijeljena komunalnim poduzećima i institucijama, a koja čini općinsku riznicu odgovarajućeg gradskog, seoskog naselja ili drugog općinskog ustroja, porezna osnovica određuje se kao iznos prihoda od prodaje (prijenosa) ove imovine, uključujući porez. U ovom se slučaju porezna osnovica određuje zasebno za svaku transakciju prodaje (prijenosa) određene nekretnine. U ovom slučaju kupci (primatelji) navedene nekretnine, s izuzetkom pojedinaca koji nisu individualni poduzetnici, priznaju se kao porezni agenti. Te su osobe dužne izračunati metodom izračuna, odbiti od uplaćenog dohotka i uplatiti odgovarajući iznos poreza u proračun. (stavak je uveden saveznim "zakonom" od 26. studenog 2008. N 224-FZ)
Odredbe članka 4. članka 161. (izmijenjene i dopunjene Saveznim zakonom br. 224-FZ od 26.11.2008.) „Primjenjuju se“ prilikom otpreme robe (obavljanje poslova, pružanja usluga) i prilikom prijenosa vlasničkih prava od 1. siječnja 2009.
4. Kod prodaje oduzete imovine na teritoriju Ruske Federacije, imovina koja se prodaje odlukom suda (uključujući i kada se vodi stečajni postupak u skladu sa "zakonodavstvom" Ruske Federacije), "dragocjenosti bez vlasništva", "blago" i kupljeni dragocjenosti, kao i dragocjenosti preneseno pravom „nasljeđivanja na državu“, porezna osnovica utvrđuje se na temelju cijene imovine (dragocjenosti) koja se prodaje, utvrđuje uzimajući u obzir odredbe „članka 40.“ ovog zakona, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinske proizvode). U ovom slučaju, tijela, organizacije ili individualni poduzetnici ovlašteni za prodaju navedene imovine priznaju se kao porezni agenti. (Odredba 4 uvedena je saveznim "Zakonom" od 29. svibnja 2002. N 57-FZ; dopunjena i dopunjena saveznim zakonima od 07.07.2003. "N 117-FZ", od 22. srpnja 2005. "N 119-FZ", od 26. studenog 2008. " N 224-FZ ")
Odredbe članka 5. članka 161. stavke (izmijenjene Federalnim zakonom br. 224-FZ od 26. studenoga 2008.) „primjenjuju se“ kada se roba otprema (obavljaju se radovi, pružaju usluge) i kada se imovinska prava prenose s 1. siječnja 2009.
5. Prilikom prodaje robe, prijenosa imovinskih prava, obavljanja poslova, pružanja usluga na teritoriju Ruske Federacije od strane stranih osoba koje nisu porezne vlasti registrirane kao porezni obveznici, porezni agenti su organizacije i individualni poduzetnici koji su kod poreznih vlasti registrirani kao porezni obveznici, obavljanje poduzetničkih aktivnosti s sudjelovanjem u nagodbama na temelju "ugovora o provizijama", "ugovora o provizijama" ili "ugovora agencija" s navedenim stranim osobama. U ovom slučaju poreznu osnovu utvrđuje porezni agent kao trošak takve robe (radova, usluga), imovinskih prava, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinske proizvode) i isključujući iznos poreza. (Odredba 5. izmijenjena i dopunjena saveznim "zakonom" od 26.11.2008. N 224-FZ)
6. Ako je u roku od deset godina od trenutka „registracije broda“ u Ruskom međunarodnom registru brodova izuzeta iz određenog registra, osim izuzeća zbog priznavanja broda izgubljenim, nestalim, konstruktivno izgubljenim, izgubljenom kvalitetom broda kao rezultat ponovne izgradnje ili bilo kakvih drugih promjena ili ako, u roku od 45 kalendarskih dana od dana prijenosa vlasništva nad plovilom od poreznog obveznika na kupca, plovilo nije upisano u Ruski međunarodni registar brodova, poreznu agentu porezni agent utvrđuje kao trošak po kojem je taj brod prodat kupcu, uključujući porez. (izmijenjen i dopunjen saveznim "zakonom" od 27. srpnja 2006. godine N 137-FZ)
U ovom slučaju porezni agent je osoba koja je vlasnik broda u trenutku njegovog izuzeća iz ruskog međunarodnog registra brodova, ako je brod isključen iz određenog registra ili ako je u roku od 45 kalendarskih dana od dana prijenosa vlasništva nad brodom s poreznog obveznika na kupca, registracija broda u ruskom međunarodnom registru brodova ne provodi se osoba koja je vlasnik broda nakon 45 kalendarskih dana od dana takvog prijenosa vlasništva. (izmijenjen i dopunjen saveznim "zakonom" od 27. srpnja 2006. godine N 137-FZ)