Računovodstvena politika malog poduzeća za porezne svrhe. Računovodstvena politika malih poduzeća
Organizacije registrirane u tekućoj godini i koje žele koristiti pojednostavljeni sustav oporezivanja od početka svojih poslovnih aktivnosti, kao i sve druge organizacije koje već primjenjuju ovaj posebni porezni režim, sukladno čl. 2. Federalnog zakona od 06.12.2011. N 402-FZ "O računovodstvu" dužni su voditi računovodstvene evidencije u cijelosti. Prije stupanja na snagu zakona br. 402-FZ, pojednostavljene organizacije bile su dužne voditi računovodstvene evidencije samo osnovnih sredstava i nematerijalne imovine (klauzula 3. člana 4. Federalnog zakona br. 129-FZ od 21.11.1996. "O računovodstvu").
Razlog tom isključenju bio je taj što je prema čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije nisu imali pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja organizacija, koji, posebno, preostala vrijednost stalnih sredstava i nematerijalne imovine, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 000 000 rubalja.
Ako su prije 1. siječnja ove godine „pojednostavljeni“ i dalje postavljali pitanje potrebe za izradom računovodstvene politike, sada su sve nedoumice u vezi s tim nestale.
Skup metoda vođenja računovodstva od strane gospodarskog subjekta čini njegovu računovodstvenu politiku. Gospodarski subjekt samostalno formira svoju računovodstvenu politiku, vodeći se zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvenim, federalnim i industrijskim standardima (stavci 1. i 2. članka 8. Zakona N 402-FZ).
Osnove oblikovanja računovodstvenih politika u računovodstvene svrhe sadržane su u Računovodstvenim pravilima „Računovodstvena politika organizacije“ (PBU 1/2008) (odobrenim naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.10.2008. N 106n). PBU 1/2008 daje opširniju definiciju računovodstvene politike organizacije. To se podrazumijeva kao skup računovodstvenih metoda koje je organizacija usvojila - primarno promatranje, mjerenje troškova, grupisanje tekućih i konačna generalizacija činjenica o ekonomskoj aktivnosti (klauzula 2).
Odabir jedne od mogućnosti računovodstvene metodologije za određene operacije, predložene regulatornim dokumentima, neovisan razvoj računovodstvenih metoda i opravdanje odstupanja od propisa regulatornih dokumenata, čine računovodstvenu politiku organizacije.
Budući da je za izračun poreza plaćenog kod korištenja pojednostavljenog poreznog sustava s predmetom "dohodak umanjen za iznos troškova", norme Ch. 25 "Porez na dobit organizacija" Poreznog zakona Ruske Federacije, koji zauzvrat, također pružaju računovodstvene mogućnosti, tada je potrebna i poreska računovodstvena politika organizacija na pojednostavljenoj osnovi s navedenim predmetom.
Najčešće pojednostavljeni sustav oporezivanja koriste organizacije s malim računovodstvenim osobljem (u osnovi samo glavni računovođa), pa te organizacije imaju prirodnu želju pojednostaviti i približiti računovodstvo i porezno računovodstvo što je više moguće. Nažalost, to nije uvijek moguće. Iako postoje više mogućnosti za mala poduzeća, uključujući i one „pojednostavljene“, jer one možda ne primjenjuju brojne računovodstvene odredbe, a imaju i posebnosti primjene nekih pravila iz pojedinih JBP-a, što omogućava približavanje računovodstva i poreznog računovodstva. (Kriteriji za razvrstavanje organizacije kao subjekta malih poduzeća dati su u članku 4. Federalnog zakona od 24. srpnja 2007. N 209-FZ "O razvoju malog i srednjeg poslovanja u Ruskoj Federaciji".)
Stoga bi računovodstvena politika "pojednostavljenog" trebala započeti s popisom propisa, na temelju kojih će on voditi svoju evidenciju. Uz već spomenuti Zakon N 402-FZ, u njega trebaju biti uključeni i sljedeći normativni akti:
- Pravilnik o računovodstvu i financijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. N 34n);
- Kontni plan financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i Upute za uporabu (odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 31.10.2000. N 94n);
- popis jedinica za upravljanje koja će se koristiti u računovodstvu;
- Podaci Ministarstva financija Rusije N PZ-3/2012 "O pojednostavljenom sustavu računovodstva i knjigovodstva za mala poduzeća";
- metodološke upute i preporuke izdane od strane Ministarstva financija Rusije i drugih ministarstava i službi, potrebnih u radu organizacije (ova se fraza jednostavno može prenijeti na računovodstvenu politiku, bez navođenja uputa i preporuka).
Naravno, ako su i računovodstvene i porezne računovodstvene politike kombinirane u jednom redoslijedu, tada treba navesti i glavni porezni dokument - Porezni zakonik Ruske Federacije.
Računovodstvena politika također navodi osobe odgovorne za organizaciju i održavanje računovodstva. Ovi su:
- voditelj - za organizaciju računovodstva, poštivanje zakona u obavljanju poslovnih transakcija i pohranu knjigovodstvenih dokumenata (čl. 7. Zakona N 402-FZ);
- glavni računovođa - za računovodstvo (članak 7. Zakona N 402-FZ) i formiranje računovodstvenih politika (stavak 4. PBU 1/2008).
Podsjećamo da prema odredbi 3. čl. 7. Zakona N 402-FZ o računovodstvu, ugovor se može sklopiti s organizacijom ili stručnjakom, a u malim i srednjim poduzećima rukovoditelj može samostalno voditi evidenciju. To bi se trebalo uzeti u obzir pri dodjeli odgovornosti.
Odredba 4. PBU 1/2008 predviđa da se, uz odabrane računovodstvene metode, odobravaju sljedeće:
- radni kontni plan računovodstva, koji sadrži sintetske i analitičke račune potrebne za računovodstvo u skladu sa zahtjevima pravovremenosti i cjelovitosti računovodstva i izvještavanja;
- oblici primarnih računovodstvenih dokumenata, računovodstvenih registara, kao i dokumenata za interno računovodstveno izvještavanje;
- postupak popisa imovine i obveza organizacije;
- metode procjene imovine i obveza;
- pravila protoka dokumenata i računovodstvena tehnologija obrade informacija;
- postupak praćenja poslovanja;
- druga rješenja potrebna za organizaciju računovodstva.
U računovodstvenoj politici trebaju biti odobreni svi primarni dokumenti koje organizacija koristi (klauzula 4. članka 9. Zakona N 402-FZ). To se odnosi i na objedinjene oblike primarnih dokumenata odobrenih rezolucijama Ruskog državnog odbora za statistiku, kao i na one koji su nezavisno razvijeni. Uostalom, objedinjeni oblici primarnih dokumenata više nisu potrebni za upotrebu.
"Pojednostavljeno" bi u računovodstvenoj politici trebalo popraviti i izbor opcije obračunskih obrazaca, jer Naredba Ministarstva financija Rusije od 02.07.2010. N 66n za mala poduzeća predviđa pravo izbora između:
- opći obrasci za izvještavanje;
- pojednostavljeni opći oblici;
- obrasci dizajnirani samo za mala poduzeća.
Sa našeg gledišta, poželjnije je koristiti obrasce namijenjene malim poduzećima za "pojednostavljene" ljude s malim obimom računovodstva.
Drugi obvezni element računovodstvene politike jest konsolidacija odabranog predmeta oporezivanja - "prihod" ili "prihod umanjen za iznos troškova".
U sljedećem odjeljku "Metodologija vođenja računovodstva i poreznog računovodstva" računovodstvenih politika trebali biste navesti računovodstvene elemente koje će primijeniti "pojednostavljeni".
Računovodstveni registri
Od 2013. godine obrasce knjigovodstvenih evidencija odobrava voditelj gospodarskog subjekta na prijedlog službenika kojem je povjereno računovodstvo (stav 5. članka 10. Zakona N 402-FZ).
Registri se odabiru prema odabranom obliku računovodstva:
- ako se računovodstvo vodi pomoću računalnog programa, tada se koriste registri navedeni u ovom programu (najčešća opcija);
- s računovodstvenim sustavom naloga za časopise koriste se časopisi za narudžbe;
- pod memorijalnim sustavom koriste se spomen-redovi;
- sa pojednostavljenim računovodstvenim sustavom za male poduzetnike - knjigom poslovnih transakcija bez korištenja (jednostavnog obrasca) ili korištenja registara računovodstva imovine (danim u Prilozima N 1 - N 11 Standardnim preporukama za organizaciju računovodstva za mala poduzeća, odobrenim naredbom Ministarstva financija Rusije od 21.12.1998. N 64n).
Članak 346.24 Poreznog zakonika Ruske Federacije predviđa samo jednu verziju registra poreznog knjigovodstva - ovo je Knjiga prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 22.10.2012. N 135n). Istovremeno, odredbom 1.4. Postupka popunjavanja knjige obračuna dohotka predviđena je mogućnost vođenja isprave na papiru i u elektroničkom obliku. Upravo taj izbor treba konsolidirati u računovodstvenoj politici.
Načini računovodstva prihoda i rashoda
Većina organizacija uzima u obzir prihode i rashode u računovodstvu na obračunskoj osnovi (odjeljak IV. Računovodstveni propisi "Prihodi organizacije" (PBU 9/99) i "Troškovi organizacije" (PBU 10/99), odobreni naredbama Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. N 32n i N 33n, respektivno).
Ali postoji iznimka od ovog pravila. Stavak 9. stavak 12. PBU 9/99, stavak. 2 s. 18 PBU 10/99 i sekta. 4 navedene Standardne preporuke omogućavaju malim tvrtkama da vode evidenciju prihoda i rashoda na gotovini. Specifičnosti računovodstva gotovine obrazložene su u Standardnim preporukama.
U svrhu izračuna poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu, pogl. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije (čl. 346.17) propisano je da "pojednostavljeni" vode evidenciju prihoda i rashoda samo u gotovini.
Kao što vidite, regulatorni pravni dokumenti dopuštaju "pojednostavljenim" uporabu gotovinske metode na oba računa. Međutim, takav izbor neće umanjiti rad knjigovođe. Činjenica je da u nekim slučajevima postoje veće razlike između računovodstva istom metodom nego kod korištenja različitih metoda računovodstva prihoda i rashoda.
Tako se, na primjer, u računovodstvu s novčanim načinom priznaju materijalni troškovi podložni plaćanju i otpisu troškova, a u poreznom računovodstvu s novčanim načinom samo je činjenica plaćanja priznata.
Računovodstvo jeftine imovine koja udovoljava kriterijima za imovinu, postrojenja i opremu
Potrebno je utvrditi na koji će se način obračunavati imovina niske vrijednosti - kao dio zaliha ili osnovnih sredstava, kao i ta „granična“ vrijednost (klauzula 5. Pravilnika o računovodstvu „Računovodstvo stalne imovine“ (PBU 6/01), odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 30.03.2001. N 26n).
Bolje je odabrati minimalni trošak osnovnih sredstava kako je određeno u stavku 1. čl. 256 Poreznog zakona Ruske Federacije, - 40.000 rubalja. (sada je predloženo u stavku 5. PBU 6/01). U ovom će slučaju računovodstvo zaliha biti isto za računovodstvo i po pojednostavljenom poreznom sustavu.
Amortizacija nekretnina, postrojenja i opreme te nematerijalne imovine
Odredba 18 PBU 6/01 predviđa sljedeće metode za obračun amortizacije osnovnih sredstava:
- linearna metoda;
- metoda smanjenja ravnoteže;
- način otpisa troškova zbrojem broja godina korisnog vijeka;
- način otpisa troškova srazmjerno količini proizvoda (radova).
Za izračunavanje amortizacije nematerijalne imovine, klauzula 28. Pravilnika o računovodstvu "Računovodstvo nematerijalne imovine" (PBU 14/2007) (odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 27. prosinca 2007. N 153n), predviđaju se sljedeće metode: linearna metoda, metoda smanjenja stanja, metoda otpisa vrijednosti srazmjerno količini proizvoda (radova).
U svrhu izračuna poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu, pogl. 26.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije, alternative u knjiženju troškova stjecanja (izgradnje, proizvodnje) osnovnih sredstava, njihove dogradnje, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije i tehničke ponovne opreme, za stjecanje (stvaranje samog poreznog obveznika) nematerijalne imovine ne pružaju "pojednostavljeno". Takvi se troškovi priznaju u skladu sa stavkom 3. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Treba donijeti odluku o precjenjivanju stalne imovine i nematerijalne imovine ili o odustajanju od nje u računovodstvu (klauzula 15 PBU 6/01, točka 16 PBU 14/2007).
Način otpisa sirovina i materijala
Odredba 16. Pravilnika o računovodstvu "Računovodstvo zaliha" PBU 5/01 (odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. N 44n) daje sljedeće mogućnosti procjene za puštanje zaliha u proizvodnju i njihovo drugo raspolaganje:
- po cijeni svake jedinice;
- prosječna cijena;
- trošak prve kupnje zaliha (FIFO metoda).
Materijalni troškovi prihvaćaju se kao umanjenje primljenog dohotka na način predviđen za izračun poreza na dobit. 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije (odredba članka 346. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odredba 8. ovog članka predviđa sljedeće metode vrednovanja prilikom otpisa sirovina i materijala koji se koriste u proizvodnji (proizvodnji) robe (obavljanje posla, pružanje usluga):
- po trošku jedinice zaliha;
- prosječna cijena;
- trošak prvih akvizicija (FIFO);
- trošak najnovijih akvizicija (LIFO).
Troškovi dostave
Odredbama 6. i 13. PBU 5/01 predviđena je opcija obračuna troškova nabave i isporuke robe u skladište organizacije:
- njihovo uključivanje u troškove robe (račun 41 "Roba");
- knjižeći ih kao dio prodajnih troškova (račun 44 "Troškovi prodaje") i otpisu srazmjerno prodaji robe.
Za potrebe obračuna poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu troškovi koji su izravno povezani s prodajom robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i prijevoza, računaju se kao troškovi nakon njihove stvarne isplate (podstavak članka 346.17. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Računovodstvo ovih troškova ne ovisi o knjigovodstvu robe.
Ali čak i ako "pojednostavljeni" odabere istu opciju na oba računa (ne uključuju ove troškove u trošak robe), neće biti moguće minimalizirati rad knjigovođe. Doista, u računovodstvu, troškovi nabave i isporuke robe trebaju se raspodijeliti između prodane robe i one koja ostaje u skladištu.
Obračun kamata na dužničke obveze
Uredbom o računovodstvu "Računovodstvo troškova zajmova i kredita" (PBU 15/2008) (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.10.2008. N 107n), izbor se daje samo malim poduzećima. Prema odredbi 7. PBU 15/2008, mala poduzeća imaju pravo izbora priznati sve troškove posudbe kao druge troškove ili druge troškove, osim onog dijela koji će biti uključen u trošak investicione imovine.
U svrhu izračuna poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu, pogl. 26.2 Poreznog zakonika predviđena je mogućnost obračuna kamata plaćenih za pružanje sredstava (kredita, zajmova) na korištenje (podstavak 9. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). Takav interes sukladno stavku 2. čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije obračunavaju se na način predviđen za izračun poreza na dobit, čl. 269 \u200b\u200bPoreznog zakona Ruske Federacije. Prema ovoj normi, troškovi kamate prihvaćaju se za računovodstvo u izračunatom ograničenju. Postoje dva načina za izračunavanje:
- unutar 20% prosječne razine kamata plaćenih na dužničke obveze izdane u istom tromjesečju pod usporedivim uvjetima. Dužničke obveze izdane na usporedivim uvjetima znače zapise izdane u istoj valuti za iste izraze u uporedivom količini, pod sličnim kolateralom;
- u granicama stope refinanciranja Banke Rusije, povećane za 1,8 puta - pri sastavljanju dužničke obveze u rubaljima i koeficijenta 0,8 - za dužničke obveze u stranoj valuti.
Ostali elementi računovodstvenih politika
To uključuje:
- postupak prihvata zaliha za obračun u računovodstvo. Računski plan pruža dvije mogućnosti: po stvarnom trošku njihove kupnje (nabave) na računu 10 „Materijali“ ili po diskontnim cijenama (mogućnost korištenja dodatnih računa 15 „Nabava i stjecanje materijalnih dobara“ i 16 „Odstupanje u trošku materijalnih dobara“). U poreznom računovodstvu - samo po stvarnom trošku;
- postupak stvaranja rezerve za sumnjive dugove u računovodstvu (točka 70. Pravilnika o vođenju računovodstva i financijskog izvješćivanja);
- postupak ispravljanja značajnih pogrešaka u računovodstvu. Potrebno je utvrditi koje će se pogreške smatrati značajnim. Mala poduzeća imaju pravo odabrati način njihovog ispravljanja: u općenitom postupku predviđenom Pravilnikom o računovodstvu "Ispravljanje pogrešaka u računovodstvu i izvještavanju" (PBU 22/2010) (odobrenom naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. lipnja 2010. N 63n), ili redom , utvrđen zbog beznačajnih pogrešaka, odnosno u korespondenciji s računom 91 „Ostali prihodi i rashodi“ i bez retrospektivnog preračuna (tj. prospektivno) (klauzula 9 PBU 22/2010).
Organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav i UTII također moraju razviti postupak za odvojeno računovodstvo prihoda i rashoda za određene posebne porezne režime. U slučaju nemogućnosti podjele, raspodijelite srazmjerno udjelima dohotka u ukupnom iznosu primljenog dohotka prilikom primjene određenih posebnih poreznih režima (klauzula 8 članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Gornji popis elemenata računovodstvene politike nije iscrpan. Svaka organizacija mora uzeti u obzir nijanse svojih aktivnosti i osigurati postupak njihovog računovodstva u računovodstvenim politikama.
Primjer računovodstvene politike za male tvrtke koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja
Položaj
o računovodstvenoj politici LLC "XXX"
za 2013. godinu
1. Opće odredbe
1.1. LLC "XXX" vodi računovodstvene evidencije u skladu sa:
- Savezni zakon od 06.12.2011. N 402-FZ "O računovodstvu";
- Pravilnik o računovodstvu i financijskom izvještavanju u Ruskoj Federaciji (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. N 34n);
- Kontni plan financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i Upute za njegovu primjenu (odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 31.10.2000. N 94n);
- Uredba o računovodstvu "Računovodstvena politika organizacije" (PBU 1/2008) (odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.10.2008. N 106n);
- Uredba o računovodstvu "Financijski izvještaji organizacije" (PBU 4/99) (odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.07.1999. N 43n);
- Pravilnik o računovodstvu "Računovodstvo zaliha" PBU 5/01 (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. N 44n);
- Uredba o računovodstvu "Računovodstvo dugotrajne imovine" PBU 6/01 (odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. N 26n);
- Pravilnik o računovodstvu "Događaji nakon datuma izvještavanja" (PBU 7/98) (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 25.11.1998. N 56n);
- Uredba o računovodstvu "Prihodi organizacije" PBU 9/99 (odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. N 32n);
- Uredba o računovodstvu "Troškovi organizacije" PBU 10/99 (odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. N 33n);
- Pravilnik o računovodstvu "Računovodstvo nematerijalne imovine" (PBU 14/2007) (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 27. prosinca 2007. N 153n);
- Uredba o računovodstvu "Računovodstvo troškova na zajmove i pozajmice" (PBU 15/2008) (odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.10.2008. N 107n);
- Pravilnik o računovodstvu "Računovodstvo financijskih ulaganja" PBU 19/02 (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 10.12.2002. N 126n);
- Pravilnik o računovodstvu "Promjene procijenjenih vrijednosti" (PBU 21/2008) (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.10.2008. N 106n);
- Pravilnik o računovodstvu "Ispravljanje pogrešaka u računovodstvu i izvještavanju" (PBU 22/2010) (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. lipnja 2010. godine N 63n);
- Podaci Ministarstva financija Rusije N PZ-3/2012 "O pojednostavljenom sustavu računovodstva i financijskog izvještavanja za male tvrtke", -
1.2. LLC "XXX" primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja i vodi poreznu evidenciju u skladu s pogl. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Predmet oporezivanja je prihod umanjen za iznos troškova.
1.3. Čelnik organizacije odgovoran je za vođenje računovodstva u organizaciji, poštivanje zakona pri obavljanju poslovnih poslova i pohranjivanju računovodstvenih dokumenata (članak 7. Zakona br. 402-FZ).
1.4. Glavni računovođa odgovoran je za formiranje računovodstvenih politika, računovodstvo, pravodobno podnošenje cjelovitih i pouzdanih financijskih izvještaja (članak 7. Zakona N 402-FZ, točka 4. PBU 1/2008).
2. Organizacijski i tehnički odjel
2.1. Računovodstvo organizira i vodi računovodstveni odjel LLC "XXX".
2.2. Računovodstvo u organizaciji obavlja se u računalnom programu GGG.
2.3. Organizacija koristi objedinjene oblike dokumenata odobrenih Rezolucijama Goskomstata Rusije kao primarne računovodstvene dokumente:
- od 05.01.2004. N 1 "O odobravanju jedinstvenih oblika primarne knjigovodstvene dokumentacije za računovodstvo i plaćanje rada";
- od 25.12.1998. N 132 "O odobravanju jedinstvenih oblika primarne knjigovodstvene dokumentacije za računovodstvo trgovinskih operacija";
- od 18.08.1998. N 88 "O odobravanju jedinstvenih oblika primarne knjigovodstvene dokumentacije za knjiženje gotovinskih transakcija, za evidentiranje rezultata popisa";
- od 27.03.2000. N 26 "O odobravanju jedinstvenog obrasca primarne računovodstvene dokumentacije INV-26" Izvještaj o računovodstvenim rezultatima otkrivenim popisom ";
- od 21.01.2003. N 7 "O odobravanju jedinstvenih oblika primarne knjigovodstvene dokumentacije za računovodstvo osnovnih sredstava";
- od 30.10.1997. N 71a "O odobravanju jedinstvenih oblika primarne knjigovodstvene dokumentacije za računovodstvo rada i njegovu plaću, dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu, materijale, male vrijednosti i habanje predmeta, rad u kapitalnoj izgradnji";
- od 01.08.2001. N 55 "O odobrenju jedinstvenog obrasca primarne knjigovodstvene dokumentacije N AO-1" Prethodno izvješće ";
jedinstveni obrasci dokumenata odobrenih Pravilnikom Banke Rusije:
- od 19.06.2012. N 383-P "O pravilima prijenosa sredstava";
- od 12. 10. 2011. N 373-P "O postupku provođenja gotovinskih transakcija novčanicama i kovanicama Banke Rusije na teritoriju Ruske Federacije",
kao i samostalno izrađeni primarni dokumenti (Dodatak br. 1 knjigovodstvenoj politici).
Obvezni detalji primarnog računovodstvenog dokumenta su:
- naslov dokumenta;
- datum pripreme dokumenta;
- naziv gospodarskog subjekta koji je sastavio dokument;
- sadržaj činjenica gospodarskog života;
- vrijednost prirodnog i (ili) novčanog mjerenja činjenica gospodarskog života, uz naznaku mjerne jedinice;
- ime položaja osobe (osobe) koja je izvršila (učinila) transakciju, operaciju i koja je odgovorna (odgovorna) za ispravnost njezine registracije, ili naziv položaja osobe (osoba) odgovorne (odgovorne) za ispravnu registraciju događaja;
- potpise osoba predviđenih u prethodnom stavku, s naznakom njihovih imena i inicijala ili drugih pojedinosti potrebnih za identifikaciju tih osoba.
Ostali detalji su dodatni i popunjavaju se kad god je to moguće (članak 9. Zakona N 402-FZ).
2.4. Računovodstveni registri odgovaraju registrima iz računalnog programa YYY.
Automatizirani knjigovodstveni registri prikazani su na papiru na kraju izvještajnog razdoblja, kao i po potrebi i na zahtjev revizijskih tijela.
Obvezni detalji računovodstvenog registra su (članak 10. Zakona N 402-FZ, točka 4. PBU 1/2008):
- naziv registra;
- naziv gospodarskog subjekta koji je sastavio registar;
- datumi početka i završetka vođenja registra i (ili) razdoblja za koje je registar sastavljen;
- kronološka i (ili) sustavno grupiranje računovodstvenih objekata;
- vrijednost novčanog mjerenja knjigovodstvenih objekata s naznakom mjerne jedinice;
- imena pozicija osoba odgovornih za vođenje registra;
- potpise osoba odgovornih za vođenje očevidnika, uz navođenje njihovih prezimena i inicijala ili drugih podataka potrebnih za identifikaciju tih osoba.
2.5. Osobe koje imaju pravo na potpisivanje primarnih računovodstvenih dokumenata su:
________________________________,
________________________________
2.6. Radni plan računa odgovara planu datom u računalnom programu GGG (Dodatak br. 2).
2.7. Raspored protoka dokumenata dat je u Dodatku br. 3.
2.8. Popis se vrši u skladu sa zakonom, ali najmanje jednom godišnje (prije pripreme godišnjih izvještaja). Popis osnovnih sredstava provodi se jednom u 3 godine (članak 11. Zakona N 402-FZ, točka 4. PBU 1/2008, točka 27. Pravilnika o računovodstvu, metodološkim uputama za popis imovine i financijskih obveza (odobren naredbom Ministarstva financija Rusije) od 13.06.1995. N 49)).
2.9. Promjene u računovodstvenim politikama.
Posljedice promjena računovodstvenih politika odražavaju se u financijskim izvještajima prospektivno (klauzula 15.1 PBU 1/2008).
2.10. Ispravljanje značajnih pogrešaka.
Značajnost svake pogreške utvrđuje za svakog pojedinog slučaja glavni računovođa, zajedno s voditeljem organizacije.
Ispravljanje značajnih pogrešaka prethodne izvještajne godine, otkrivenih nakon odobrenja financijskih izvještaja za ovu godinu, provodi se na način propisan za manje pogreške, tj. u dopisivanju s računom 91 i bez retrospektivnog rekalkulacije (prospektivno) (klauzula 9 PBU 22/2010).
2.11. Financijski izvještaji sastavljaju se pomoću obrazaca bilance i izvještaja o dobiti i gubitka malih poduzeća (klauzula 6.1 Naredbe Ministarstva financija Rusije od 02.07.2010. N 66n).
2.12. Metode za procjenu imovine i obveza.
U skladu s člankom 25. Uredbe o računovodstvu, organizacija vodi računovodstvene evidencije imovine, obveza i poslovnih transakcija u rubaljima i kopeima.
3. Računovodstvena metodologija
Elementi |
Računovodstvo |
Baza |
Računovodstvo za svrhe |
Baza |
Računovodstveni registri |
Registrirajte obrasce, |
Točka 4 |
Knjiga prihoda i |
Članak 346.24 |
Računovodstvene metode |
Način obračuna |
Odjeljak IV |
Novčana metoda |
Članak 346.17 |
Amortizacija osnovnih sredstava |
Linearni način |
Klauzula 18 |
Sukladno odredbi 3 |
|
Računovodstvo jeftino |
Imovina |
Točka 5 |
Imovina |
Odjeljak 256 |
Revalorizacija OS-a |
Ne provodi se |
Odredba 15 |
Nije predviđeno |
|
MPZ se uzima u obzir |
Kontni plan |
MPZ se uzima u obzir |
Odjeljak 254 |
|
formacija |
Troškovi za |
Točke 6, 13 |
Troškovi, |
Podstavak 2 |
Procjena MPZ (u |
Po stvarnim |
Točka 16 |
Po stvarnim |
Podstavak 2 |
Rezerve za |
Rezervirajte za |
Točka 70 |
Nije predviđeno |
|
Računovodstvo kamata |
Računaju se na |
Točka 7 |
ograničavajući |
Odjeljak 269 |
Što je organizacija veća i što više poslovnih i računovodstvenih objekata ima, to će biti i veća. Međutim, velike tvrtke imaju dovoljno stručnjaka i konzultanata. Ali za male organizacije, u kojima je glavni računovođa često jedini, pomoć neće naštetiti.
Zato su malim tvrtkama u računovodstvu dana brojne ustupke. Ali za njihovo korištenje morate:
- prvo odredite da li vaša organizacija ima pravo da se naziva takvim poduzećem (točnije, malim poslovnim subjektom);
- drugo, da konsolidirate svoj izbor u računovodstvenoj politici.
Podsjetimo to mala poduzeća - to su organizacije koje istodobno ispunjavaju sljedeća tri uvjeta (1. dio članka 4. Federalnog zakona od 24. srpnja 2007. N 209-FZ "O razvoju malog i srednjeg poduzetništva u Ruskoj Federaciji"; klauzula 1 Deklaracije Vlade Ruske Federacije od 22. srpnja 2008. N 556):
- ukupni udio sudjelovanja Ruske Federacije, konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, općina, stranih organizacija i građana, javnih i vjerskih organizacija (udruženja), dobrotvornih i drugih zaklada, organizacija koje ne pripadaju malim i srednjim poduzećima, u svom ovlaštenom kapitalu ne prelazi 25% ;
- prosječni broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu ne prelazi 100 ljudi;
- prihod od prodaje robe, radova, usluga bez PDV-a za prethodnu kalendarsku godinu ne prelazi 400 milijuna RUB.
Ali to nije sve. Status malog poslovnog subjekta moguće je dobiti samo ako su ispunjeni ovi uvjeti dvije kalendarske godine koja slijede jedna za drugom (dio 4. članka 4. Federalnog zakona od 24. srpnja 2007, br. 209-FZ).
Napominjemo da je status male tvrtke neovisan o poreznom sustavu.
Sklapa naš konstruktor računovodstvene politike, fokusirali smo se na malu trgovinsku organizaciju koja iznajmljuje dio svojih prostorija. U našem uzorku računovodstvenih politika postoje samo oni pokazatelji bez kojih se ne može. Da bismo vam olakšali navigaciju, za svaki takav pokazatelj dajemo nekoliko mogućih opcija računovodstva. Naravno, samo jedna od nekoliko opcija treba prenijeti na vašu računovodstvenu politiku - onu koja vam najbolje odgovara.
Mala poduzeća mogu nadoknaditi pojednostavljeno izvještavanje... U bilancu i u računu dobiti i gubitka moguće je uključiti pokazatelje po skupinama stavki (bez njihovog detalja po stavkama), odnosno bez dodataka možete koristiti obrasce dane u Naredbi Ministarstva financija Rusije N 66n.
Međutim, prema vlastitom izboru, male tvrtke mogu detaljno prikazati pokazatelje prema stavkama financijskih izvještaja i tako proširiti obrasce koje predlaže Ministarstvo financija.
Organizacija se može osnovati kriterij materijalnosti ne samo od postotka pokazatelja. Na primjer, možete se usredotočiti na količinu pogreške (na primjer, priznajte, zbog koje je odstupanje iznosilo najmanje 100 000 rubalja).
Glavna stvar je da kriterij značajnosti odražava važnost podataka o pokazatelju ili o pogrešci u njemu za korisnike financijskih izvještaja za donošenje ekonomskih odluka.
Organizacije koje nisu male tvrtke moraju retroaktivno ispraviti materijalne pogreške u izvještavanju (točke 9-14 PBU 22/2010 „Ispravljanje pogrešaka u računovodstvu i izvještavanju“, odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. lipnja 2010. N 63n).
Organizacije koje nisu male ne mogu odbiti korištenje ovih i bilo kojih drugih OJU. A male tvrtke mogu odabrati koji od gore navedenih JBP-a primijeniti, a koji ne.
Samo mala poduzeća koja ne izdaju vrijednosne papire kojima se trguje na javnom tržištu mogu birati koja će metoda utvrđivanja prihoda i troškova koristiti: obračunska ili gotovinska metoda (klauzula 12 PBU 9/99 „Prihodi organizacije“, odobreni naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. N 32n Klauzula 18 PBU 10/99 "Troškovi organizacije", odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. N 33n). Stoga, ako organizacija ne pripada malim, računovodstvena politika ne mora navesti metodu utvrđivanja prihoda i rashoda.
Administrativni troškovi, obračunati na računu 26 "Opći poslovni troškovi", organizacije mogu također (klauzule 9, 20 PBU 10/99; Upute za korištenje kontnog plana, odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n):
(ili) uzeti u obzir u troškovima proizvoda, radova, usluga (otpis na teret računa 20, 23, 29);
(ili) se kao uvjetno konstantna odnose izravno na troškove prodaje u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali (na teret podračuna 90-2 "Ostali troškovi").
Samo mala poduzeća mogu računati izdaci za sve zajmove i kredite u ostalim troškovima (klauzula 7 PBU 15/2008 „Računovodstvo troškova na zajmove i kredite“ odobrena nalogom Ministarstva financija Rusije od 06.10.2008. N 107n).
Mala poduzeća, osim izdavatelja vrijednosnih papira kojima se trguje na burzi, mogu financirati ulaganja po svom povijesnom trošku.
Organizacija može postaviti drugačije ograničenje u računovodstvu klasificiranja imovine kao zaliha - glavno je da ona treba biti manja od 40.000 rubalja, a ne više.
Također, organizacija može odlučiti da se sva imovina s korisnim vijekom trajanja duljim od 12 mjeseci evidentira u osnovnoj imovini (klauzula 5 PBU 6/01 "Računovodstvo stalnih sredstava", odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. N 26n).
No, pri odobravanju limita bolje je uzeti u obzir da se imovina s korisnim vijekom trajanja većim od 12 mjeseci i početnom vrijednošću većom od 40 000 rubalja klasificira kao amortizirana u poreznom računovodstvu. (Članak 256 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Organizacija može uspostaviti različitu razinu materijalnosti (klauzula 6 PBU 6/01).
Organizacija može primijeniti različite metode amortizacije raznim skupinama sličnih osnovnih sredstava. Međutim, nemoguće je promijeniti način obračuna amortizacije za određeni objekt nakon puštanja u promet (klauzula 18 PBU 6/01).
Radi jednostavnosti, organizacije često biraju jedinstvenu metodu amortizacije za sve stavke nekretnina, postrojenja i opreme.
Prilikom izračunavanja amortizacije osnovnih sredstava pomoću padajućeg salda može se primijeniti faktor ubrzanja, ali ne veći od 3. To mora biti određeno u računovodstvenoj politici (klauzula 19 PBU 6/01).
Ako ste unajmili imovinu na svojoj bilanci, tada, kako biste izračunali amortizaciju na njoj s povećanjem koeficijenta, morate odabrati metodu smanjenja stanja. Inače, koeficijent zakupa, čak i ako je predviđen ugovorom, neće biti primjenjiv u obračunu amortizacije u računovodstvu.
Ako se troškovi prijevoza i nabave vode na zasebnom računu na računu 10, morate odlučiti o postupku priznavanja istih u troškovima:
(ili) na kraju svakog mjeseca u potpunosti ih otpisati do financijskog rezultata;
(ili) otpisuju u prosječnom postotku na temelju troškova otpisanih materijala mjesečno.
S malim udjelom troškova prijevoza i nabave u prihodima od prodaje, oni se mogu u cijelosti otpisati na račune 20 „Glavna proizvodnja“, 25 „Pomoćna proizvodnja“ ili na druge račune troškovnog računovodstva (klauzula 88 Metodoloških smjernica za računovodstvo zaliha, odobrenih naredbom Ministarstvo financija Rusije od 28.12.2001. N 119n).
Ponderirana procjena temelji se na prosječnom mjesečnom stvarnom trošku, u izračunu kojeg se uzimaju u obzir količina i trošak materijala na početku mjeseca i svi primici za mjesec. To je najlakši način za otpis.
S valjanim vrednovanjem određuje se stvarni trošak materijala u trenutku njegovog oslobađanja (otpisa), dok se u izračunu uzimaju u obzir količina i trošak materijala na početku mjeseca i svi primici do puštanja (klauzule 16, 18 PBU 5/01 "Računovodstvo zaliha", odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. N 44n; klauzula 78 Metodoloških uputa, odobrenim naredbom Ministarstva financija Rusije od 28.12.2001. N 119n).
Prodajne cijene mogu uzeti u obzir robu koju vaša organizacija planira prodati u maloprodaji (klauzula 16. Metodičkih uputa, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. N 119n).
Najlakši način otpisa predmeta je ponderirani prosječni trošak.
Ako organizacija ima kombinezon s vijekom trajanja većim od 12 mjeseci, bez obzira na cijenu, može se uzeti u obzir:
(ili) kao dio zaliha. Potom se trošak kombinezona koji se predaju zaposlenima uključuje u troškove ravnomjerno (linearno) tijekom njegovog radnog vijeka (točke 13, 20, 26, 27 Metodoloških smjernica za računovodstvo posebnog alata, posebnih uređaja, posebne opreme i posebne odjeće, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusija od 26.12.2002. N 135n);
(ili) kao dio osnovnih sredstava s amortizacijom na temelju njihovog vijeka trajanja (Dopis Ministarstva financija Rusije od 12. svibnja 2003. N 16-00-14 / 159).
Vaš izbor mora se konsolidirati u računovodstvenim politikama.
(!)
Sjetite se da u poreznom računovodstvu, u svrhu izračuna poreza na dohodak, trošak radne odjeće (podstavak 3. članka 1. članka 254. Poreznog zakonika Ruske Federacije):
(ili) s vijekom trajanja ne većim od 12 mjeseci (bez obzira na trošak) ili s vijekom trajanja većim od 12 mjeseci, ali koštaju manje od 40 000 rubalja. - uključeni u sastav materijalnih troškova u trenutku prelaska u pogon;
(ili) s vijekom trajanja većim od 12 mjeseci i troškom većim od 40 000 rubalja. - uključena je u strukturu amortizacijske imovine (klauzula 1 članka 256 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Amortizacija se obračunava prema stopama izračunatim na temelju standardnog životnog vijeka.
Ako organizacija ima poseban alat, posebne uređaje i posebnu opremu, načela njihovog računovodstva moraju se utvrditi i u računovodstvenoj politici (klauzule 9, 24 Metodoloških uputa, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 26.12.2002. N 135n).
U računovodstvu sada postoje samo obvezne rezerve, koje se moraju stvoriti ako organizacija ispunjava uvjete za stvaranje takvih rezervi. Za neke rezerve u računovodstvenoj politici potrebno je utvrditi načela formiranja tih rezervi.
Mala poduzeća koja su odustala od korištenja PBU 8/2010 ne smiju stvarati rezerve za procijenjene obveze. Međutim, moraju stvoriti i druge rezerve - na primjer, rezervu za sumnjive dugove.
Definirati prihodi i rashodi na gotovinskoj osnovi moguće je samo ako u prosjeku za prethodna četiri tromjesečja iznos prihoda od prodaje robe, radova i usluga bez PDV-a nije prešao milijun rubalja. za svako tromjesečje (klauzula 1. članka 273. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako ćete prikupljati premiju amortizacije, tada je bolje utvrditi postupak utvrđivanja ili veličine (postotka) ove premije u računovodstvenoj politici.
Upotreba rastućih čimbenika u poreznom računovodstvu moguća je samo u velikom broju slučajeva. Na primjer, kada se radi o leasingu ili za osnovnu imovinu koja djeluje u agresivnom okruženju (članak 259.3 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Da biste uskladili porezno računovodstvo s računovodstvom, možete naznačiti da se trošak materijala određuje na temelju cijena njihove nabave, uključujući dodatne troškove koji se uzimaju u obzir prilikom formiranja troškova materijala u računovodstvu (posebno, provizija i carina).
Da bi se porezno računovodstvo približilo računovodstvu, može se utvrditi da nabavna cijena robe uključuje iste troškove kao u računovodstvu. Konkretno, troškovi prijevoza, istovara, posredničke naknade.
Pri stvaranju nekih rezerve potrebno je pojedine elemente tih rezervi popraviti u računovodstvenoj politici - na primjer, maksimalni iznos odbitaka u rezervi.
Nacrt nove vladine uredbe o fakturama predviđa da numeriranje svih računa (za isporučenu robu, za primljeni predujam i korektivne) treba biti jednoliko (kontinuirano). Međutim, i sada i u budućnosti, pri numeriranju računa za unaprijed i prilagođavanje organizacija može koristiti posebne znakove.
Kao što smo već spomenuli, što su operacije raznovrsnije, to će biti računovodstvena politika. Dakle, računovodstvena politika morat će se nadopuniti ako organizacija ima:
(ili) proizvodnju vlastitih proizvoda, radova, usluga (bit će potrebno barem konsolidirati principe raspodjele troškova za izravno i neizravno, procjenu WIP-a i gotovih proizvoda);
(ili) transakcije podložne i ne podliježu PDV-u ili transakcije podložne različitim poreznim režimima (bit će potrebno objediniti zasebni računovodstveni postupak).
Također ćete morati dopuniti računovodstvenu politiku ako organizacija ima odvojene odjele, proizvodnju robe s dugim ciklusom, nematerijalnu imovinu i niz drugih sredstava i operacija.
Svako poduzeće, bez obzira na njegovu veličinu i vrstu djelatnosti, mora imati računovodstvenu politiku!
Ovaj dokument je lokalne prirode, ali određuje redoslijed cjelokupnog računovodstvenog postupka i tijeka rada, kao i postupak formiranja pokazatelja u porezne svrhe. Stoga se vrlo pažljivo treba pristupiti formiranju računovodstvenih politika.
Što je ovaj dokument?
Računovodstvena politika općenito je skup pravila prema kojima će tvrtka graditi svoje računovodstvo i obračunavati poreze.
Dokument se formira poduzeća samostalno, ali u okviru važećeg zakonodavstva:
- ako se u regulatornim aktima odjednom daje više računovodstvenih opcija, tvrtka odabire jednu od njih koja je najprikladnija za njezine svrhe;
- ako zakonodavstvo ne predviđa metodu vođenja računovodstva u odnosu na njegovo specifično područje, onda poduzeće ima pravo razvijati takvu metodu samostalno, ali u okviru nadležnosti koje su postojećim zakonima date gospodarskom subjektu.
Međutim, računovodstvene politike nije samo skup računovodstvenih pravila:
- ona odobrava dokumente potrebne za poduzeće, čiji je razvoj zakon dopustio;
- uspostavlja sustav upravljanja dokumentima, koji se moraju pokoravati svima u poduzeću;
- definira osnovne kriterije za organiziranje računovodstva. Na primjer, računovodstvo se provodi pomoću obrasca za naručivanje časopisa ili automatizirano, rukovoditelj ili se ta odgovornost prenosi na knjigovođu - s punim radnim vremenom ili sa slobodnim radom itd.
odobren računovodstvena politika po nalogu, a po potrebi (promjena vrste djelatnosti, promjene propisa i sl.) u njoj se vrši prilagodba. Svrha ove politike je stvaranje jedinstvenog računovodstvenog sustava koji se dosljedno primjenjuje u poduzeću iz godine u godinu. A to znači - pouzdanost generiranih financijskih i imovinskih pokazatelja.
Pravila formiranja
Računovodstvena politika razvija glavni računovođa poduzeća, a u nedostatku ovog položaja u:
- računovođa sa punim radnim vremenom koji obavlja funkcije glavnog računovođe;
- voditelj tvrtke (ako ima dovoljno kvalifikacija);
- pozvani specijalist.
Računovodstvena politika potreban svim poduzećima koja su dužna voditi računovodstvo u skladu sa zakonom "O računovodstvu" br. 402-FZ.
Iznimka šminka:
- poduzetnicima i privatnim praktičarima, ali samo pod uvjetom da ti subjekti vode evidenciju pokazatelja potrebnih za izračunavanje poreza, uzimajući u obzir zahtjeve poreznog zakonodavstva. Međutim, vrlo često moraju donijeti i lokalne propise koji određuju računovodstveni postupak za određeni objekt ili radnju;
- zasebne pododjeline organizacije osnovane prema zakonima strane države koja djeluje u Rusiji. Ali također pod uvjetom da ta organizacija vodi evidenciju poreznih pokazatelja, temeljenih na zahtjevima Poreznog zakona Ruske Federacije.
Računovodstvena politika u poduzeću formirana na osnovi:
- savezni zakon br. 402-FZ „O računovodstvu“ (prema tekstu - Zakon br. 402-FZ);
- računovodstveni propisi koji se primjenjuju na sve kompanije, ali na snazi \u200b\u200bsu do odobrenja saveznih standarda;
- industrijski standardi koji uspostavljaju posebne računovodstvene uvjete koji odražavaju specifičnosti djelokruga poduzeća.
Na ovaj popis možete dodati i metodološke preporuke o knjigovodstvu i budite sigurni da.
Što je računovodstvena politika, opisano je u sljedećem video tutorialu:
Ako još niste registrirali organizaciju, onda najlakši To se može učiniti pomoću internetskih usluga koje će vam pomoći da generirate sve potrebne dokumente besplatno: Ako već imate organizaciju i razmišljate o tome kako olakšati i automatizirati računovodstvo i izvještavanje, onda će vam pomoći sljedeće mrežne usluge koje će u potpunosti zamijeniti knjigovođu u vašoj tvrtki i uštedjet ćete puno novca i vremena. Sva se izvješća generiraju automatski, potpisuju se elektroničkim potpisom i automatski se šalju na mreži. Idealno je za individualne poduzetnike ili LLC preduzeća na USN, UTII, PSN, TS, OSNO.
Sve se događa u nekoliko klikova, bez čekanja i stresa. Isprobajte i iznenadit ćete sekako je lako postalo!
Redoslijed razvoja
Računovodstvena politika mogu se formirati u jednoj od dvije mogućnosti:
- u općenito uspostavljenom;
- pojednostavljeno. Ova je opcija namijenjena malim poduzećima; za organizacije sa statusom člana Skolkova i za neprofitne organizacije. Štoviše, te osobe mogu koristiti opća pravila računovodstva.
Osim toga, poduzetnici kojima je dato pravo da ne vode računovodstvo i koji to pravo nisu koristili, također mogu odabrati opciju računovodstvene politike. To je dokazano Zakonom br. 402-ZF koji omogućava pojednostavljeni oblik računovodstva malih poduzeća, u koji nisu uključene samo pravne osobe, već i poduzetnici.
Računovodstvena politika formira se od trenutka državne registracije predmeta i podliježe primjeni iz godine u godinu. Odobreno je od strane voditelja poduzeća zasebnim nalogomuz koji je u prilogu cjelovit tekst same politike. A u slučaju promjene zakonodavstva, taj se dokument vrši prilagodbom zasebnim nalogom - naznačavajući koju klauzulu u računovodstvenoj politici priznati kao nevaljanu i zbog čega, te izjavom o njenom novom izdanju.
Računovodstvena politika može sadržavati ne samo popis računovodstvenih pravila, već i uzorci obrazaca koje je neovisno razvilo poduzeće, raspored i postupak protoka dokumenata, radni kontni plan (ako ga razvije poduzeće).
Nalog za odobravanje računovodstvene politike, mora sadržavati:
- naslov „O odobravanju računovodstvene politike u svrhu računovodstva i poreznog računovodstva“;
- datum izdavanja naloga prilikom odobravanja računovodstvenih pravila za sljedeću godinu mora biti najkasnije do 31. prosinca. Ako su promjene nastale zbog promjena u zakonodavstvu, tada biste se trebali voditi prema razdoblju na koje se te izmjene primjenjuju. U pravilu za naredno izvještajno ili porezno razdoblje. U ovom slučaju, datum naloga mora biti najkasniji od datuma ovog razdoblja;
- nadalje postoji pojašnjenje razloga za izdavanje naloga. Na primjer, prilikom izmjene računovodstvene politike: "U skladu s promjenama u saveznom zakonu ...". A ako je dokument usvojen za sljedeću godinu, onda se takvim redoslijedom ne navodi razlog;
- iza riječi "NARUČUJEM" piše se rečenica "odobriti računovodstvenu politiku za ___ godinu prema dodatku". Aplikacija je sama računovodstvena politika;
- ako se promijene trenutni dokument, u nalogu teksta treba navesti koja točka knjigovodstvene politike više nije na snazi \u200b\u200bi stavi je ispod njenog novog izdanja.
znakovi naredba rukovoditelja poduzeća.
U pravilu, sadrži tri glavna bloka:
Pored ovih osnovnih blokova u računovodstvenoj politici treba biti prisutan:
- uzorci razvijenih obrazaca i registara;
- sustav upravljanja dokumentima;
- sastav povjerenstava za vođenje, otpis imovine, itd.
- radni (ili tipični) kontni plan;
- i ostale informacije potrebne za organiziranje računovodstva.
Vrlo važna stvar: morate navesti da porezno računovodstvo koristi podatke dobivene iz primarnih računovodstvenih dokumenata i registara. U suprotnom, morat ćete formirati odvojene porezne knjige.
Odgovornost za kršenje ili nepostojanje dokumenta
Neposredno zbog nepostojanja same računovodstvene politike ili njezinog kršenja neće se dogoditi ništa.
Međutim, nemojte zaboraviti da je ovaj dokument skup računovodstvenih pravila koja su odobrena za potrebe računovodstva i obračuna poreza, što znači da nepridržavanje im prijeti novčane kazne, posebno:
- članak 120, Porezni zakonik Ruske Federacije - za grubo kršenje računovodstvenih pravila od 10 tisuća rubalja. do 20% neplaćenog iznosa poreza (i ne manje od 40 tisuća rubalja);
- članak 15.11, Zakonik o upravnim prekršajima Ruske Federacije - kršenje računovodstva prepuno je gubitku službene osobe s 5 tisuća rubalja na izuzeće do dvije godine.
Dakle, ne postoji izravna odgovornost za kršenje računovodstvene politike, ali je predviđena za posljedice takve povrede.
Na nijanse na koje vrijedi obratiti pažnju
U poduzeću koje posluje u trgovini, važno je prikazati sve troškove na računu 44 "Troškovi prodaje" bez distribucije na druge račune. U ovom je slučaju potrebno pravilno organizirati analitičko računovodstvo.
Za proizvodna poduzeća smatra se važnim:
- postupak obračuna gotovih proizvoda - korištenjem računa 40 „Puštanje proizvoda“ ili korištenjem 43. računa „Gotovi proizvodi“;
- računovodstveni postupak rada u tijeku;
- postupak obračuna poluproizvoda i otpada.
Za mala poduzeća izbor opcije računovodstvene politike je važan - pojednostavljen (smanjit će se opseg dokumenata i računovodstvenih operacija) ili općenit.
Za doo potpunost podataka važna je za utvrđivanje izvora naplate dividendi. Zato mnoga poduzeća, čak i mala, koriste ne pojednostavljenu verziju računovodstvene politike, smatrajući je točnijom.
Za poljoprivredna poduzeća organizacija formacije u svim područjima aktivnosti je važna. To može biti ratarska proizvodnja, stočarska proizvodnja itd. A svako od ovih područja zahtijeva detaljnije - po vrstama - računovodstvo.
Računovodstvena politika temeljni je dokument svake pravne osobe. Od 2019. godine promijenjen je postupak izrade računovodstvenih politika. Razmotrimo postupak izrade dokumenta pomoću određenog primjera i pojasnimo značajke oporezivanja za pojednostavljeni porezni sustav i OSNO.
Računovodstvena politika: što je to i zašto je potrebno
Ovo je glavni dokument koji glasi:
- postupak vođenja računovodstvene evidencije ustanove;
- krug odgovornih osoba;
- obrasci, registri i obrasci primarne dokumentacije;
- protok dokumenata;
- postupak i sustav oporezivanja proizvodnje ili prodaje dobara, radova, usluga.
Trebalo bi detaljno otkriti sve značajke računovodstva i oporezivanja.
Dokument se može odobriti za godinu ili nekoliko godina. No u 2019. godini sve će institucije, bez iznimke, u njoj morati konsolidirati velik broj izmjena utvrđenih ažuriranim zakonodavstvom.
Prilikom formiranja treba se osloniti na postojeće zakonodavstvo:
- Savezni zakon od 06.12.2011. Br. 402-FZ u smislu utvrđivanja načina računovodstva u poduzeću, određivanja kruga osoba odgovornih za organiziranje i održavanje.
- Novi savezni računovodstveni standard je Naredba Ministarstva financija br. 274n od 30.12.2017. Kojom su određene izvanredne odredbe za institucije javnog sektora.
- Knjigovodstvena politika osnivača inovacija je koju je uveo FSBU. Sada bi osnivački dokument tvrtke trebao biti sastavljen uzimajući u obzir zahtjeve i odredbe osnivača.
- Porezni zakonik Ruske Federacije u vezi s poreznim sustavom, poreznim razdobljima, stopama, naknadama i odbitcima. Utvrđuje se za sve tekuće porezne obveze za tekuću i sljedeće godine.
- Prilog br. 1. nalogu Ministarstva financija Ruske Federacije od 06.10.2008 br. 106n (PBU 1/2008). Uredba utvrđuje značajke izrade računovodstvene politike i obvezne zahtjeve za sadržaj radnog dokumenta.
- Naredba Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. br. 52n. Regulira značajke sastavljanja, pohranjivanja i računovodstva primarne dokumentacije.
- Upute od 01.12.2010 br. 157n, od 16.12.2010 br. 174n, od 25.03.2011 br. 33n. Uspostaviti Jedinstveni kontni plan, sastav i postupak formiranja financijskih izvještaja.
Na Internetu možete besplatno pronaći konstruktora računovodstvenih politika za 2019. koji će vam pomoći da brzo sastavite radni dokument ili pripremite promjene za trenutni. Na kraju ovog članka moći ćete besplatno preuzeti računovodstvenu politiku organizacije: uzorak 2019. s aplikacijama.
Pojednostavljena knjigovodstvena politika kratka je i u značenju pogodna za malo poduzeće koje vodi računovodstvo na pojednostavljen način. Izuzeci su: odvjetničke, kreditne i mikrofinancijske tvrtke, stambene i kreditne zadruge, kao i one tvrtke čija izvješća podliježu obveznoj reviziji. Pojednostavljeno vođenje knjigovodstva također bi trebalo biti određeno u odredbama računovodstvene politike, u protivnom je kazna regulatornih tijela neizbježna.
Pravila odobravanja
Računovodstvenu politiku mora odobriti voditelj poduzeća ili druga osoba koja ima odgovarajuće ovlasti. Obično se za to izdaje zasebna naredba ili odgovarajući nalog ili uredba.
Nema potrebe za godišnjim odobravanjem novog dokumenta. UP se treba primjenjivati \u200b\u200bu ustanovi iz godine u godinu. Ispravljaju se samo one odredbe koje su se promijenile zbog uvođenja novih regulatornih pravnih akata ili zbog promjena u djelatnosti poduzeća i drugih slučajeva.
Imajte na umu da su zakonodavci postavili rokove za odobrenje UP-a. Međutim, govorimo o novoosnovanim državnim tvrtkama. Dakle, UP za računovodstvo mora biti odobren najkasnije u razdoblju izvješćivanja u kojem je ta državna institucija nastala.
Za UE u pogledu oporezivanja, dokument bi trebao biti izrađen i odobren najkasnije do kraja prvog poreznog razdoblja u kojem je poduzeće ili tvrtka nastala (klauzula 12 članka 167, članak 313 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Dopušteno je odobrenje oba dokumenta jednim nalogom, na primjer, u mjesecu prosincu. Odnosno, kombinirati UP za BU i UP za NU u jednom administrativnom dokumentu. Sastavite tekst same knjigovodstvene politike kao prilog narudžbi. Uz to, popunite prijavnice, obrasce i druge registre koji će se koristiti u poslovnom životu tvrtke.
Imajte na umu da ne postoji poseban obrazac za naredbu ili nalog za odobrenje UP. Dužnosnici nisu odobrili jedinstven obrazac za ovu situaciju. Stoga napravite narudžbu u bilo kojem obliku. U njemu navedite sve potrebne detalje za rad ove kategorije. Obavezno zapišite:
- Broj i datum sastavljanja.
- Zakonodavni standardi na temelju kojih je donesena odluka.
- Suština reda.
- Datum početka naloga, od trenutka kada odredbe stupaju na snagu.
- Odgovoran za sastavljanje (na primjer, glavni računovođa).
- Navedite osobu odgovornu za nadzor izvršenja naloga.
Primjer naloga za odobrenje UP-a u proračunskoj instituciji
Javni dokument
Od 2019. godine odredbe UP-a trebaju biti javne i otvorene. To se odnosi ne samo na osnivače u odnosu na njihove podređene institucije, već i na sve pravne osobe. Podsjetimo da pojedinačni poduzetnici nisu dužni voditi računovodstvo, te, prema tome, nisu dužni izraditi UE.
A to znači da svi predstavnici proračunske sfere moraju odredbe UP-a objavljivati \u200b\u200bna svojim službenim web stranicama. U nekim će slučajevima kopiju naloga za odobrenje UP-a, zajedno s tekstom i prilozima, morati dostaviti osnivač.
Taj vam pristup omogućuje provjeru važnosti odredbi koje su uvedene u odgovarajuće naredbe. Jednostavnim riječima, osnivač može kontrolirati:
- je li računovodstvo pravilno organizirano i vodi se u državnoj instituciji;
- ispunjava li navedene zahtjeve i standarde;
- zadovoljava li pojedinačne karakteristike industrije.
Ako se utvrde nedosljednosti, naredite što prije uklanjanje kršenja.
Računovodstvene politike za potrebe računovodstva
Razmotrite postupak izrade računovodstvenih politika u obliku tablice.
Ime proizvoda |
|
---|---|
Odgovorne osobe za formiranje i odobrenje |
Izradio ga je glavni računovođa ili druga osoba odgovorna za vođenje proračunske evidencije. Samo upravitelj odobrava. Imajte na umu da ako državna institucija nema položaj glavnog računovođe (računovođe), a računovodstvo se prebaci na treću osobu, tvrtku, centralizirano računovodstvo prema računovodstvenom ugovoru, onda bi računovodstvenu politiku u ovom slučaju trebao izraditi subjekt nadležan za računovodstvo. To jest, računovođi ili tvrtki treće strane, centraliziranom računovodstvu, outsourcing organizaciji i još mnogo toga. |
Informacije o institucijama |
Potrebno je detaljno navesti ne samo podatke o potpunoj registraciji o organizaciji, njezine vrste i svrhe djelovanja, već i podatke o osnivaču, zasebnim odjelima i drugim podacima. |
Normativna baza |
Određuje se uzimajući u obzir specifičnosti ustanove. Ukazuje se u obliku popisa regulatornih pravnih akata na temelju kojih se provodi računovodstvo i porezno računovodstvo. Imajte na umu da od 2019. godine zaposlenici u javnom sektoru trebaju uključiti u regulatorni okvir ne samo odredbe novih saveznih standarda, već i upis osnivača. Možete se upoznati s odredbama UP osnivača na službenoj web stranici tijela koje obavlja funkcije i ovlasti osnivača ili zatražiti podatke izravno. |
Postupak uvođenja promjena |
Zakon predviđa da se promjene trebaju izvršiti 31. prosinca godine koja prethodi godini u kojoj su se promjene dogodile. Izuzeci: značajne promjene u zakonodavstvu tijekom financijske godine. Zapišite ove norme kao zasebnu stavku. Imajte na umu da je novi FSBU br. 274n definirao sveobuhvatan postupak uvođenja promjena, dopuna i prilagodbi u dokument. O tome smo detaljnije raspravljali u nastavku. |
Organizacijski i tehnički dio |
|
Računovodstveni postupak |
Određuje se krug odgovornih osoba (jedan knjigovođa, računovodstveni odjel ili organizacija treće strane). Također je potrebno navesti na koji se način vrši računovodstvo (ručno, koristeći softverske proizvode ili putem internetskih izvora). |
Obrasci primarnih dokumenata i registara |
Na temelju 402-FZ i Federalne službe sigurnosti Ukrajine, proračunska organizacija ima pravo samostalno razvijati i odobravati obrasce za primarne podatke i računovodstvene registre. Ili osigurati upotrebu uniformnih obrazaca. Ova se odluka mora utvrditi u računovodstvenoj politici (ili naznačite brojeve i šifre OKUD-a objedinjenih obrazaca ili priložite vlastite obrasce). |
Pravo i postupak potpisivanja dokumenata |
Zapišite odvojeno tko prvi potpisuje, a tko drugi na svim financijskim dokumentima. Obično je to direktor i glavni računovođa. Ali osigurajte odgovorne osobe za razdoblja odsutnosti glavnog i glavnog računovođe. Također odredite odgovorne osobe koje imaju pravo potpisati primarnu dokumentaciju, može biti računovođa ili drugi stručnjak. |
Radni plan računa |
Izradite vlastiti na temelju jedinstvenog računa računa. Navedite samo one račune koji se koriste za računovodstvo. Registrirajte prepisku, ako to zahtijeva specifičnost ustanove. |
Tok dokumenta |
Opišite postupak kretanja dokumentacije (primarni, registri, izvještavanje itd.) Između strukturnih odjela proračunske organizacije. Navedite odgovorne osobe u svakom odjelu. Podijelite gotov algoritam sa svim zainteresiranim stranama pod potpisom. |
Računovodstvo i popis imovine i obveza |
Opišite detaljno postupak obračuna i popisa osnovnih sredstava i MH, obveza. Uzmite u obzir odredbe saveznog standarda "Osnovna imovina". Kao podsjetnik, trebao bi se primjenjivati \u200b\u200bod 2018. godine. |
Postupak izdavanja sredstava |
Postavite maksimalno ograničenje za izdavanje pod-izvještaja, odredite i maksimalno razdoblje za koje se sredstva izdaju. Ako se nagodbe obavljaju putem bankovnih kartica (računa) zaposlenika, navedite i ovu okolnost. Iznos dnevnih i putnih troškova izdvojite u posebnoj odredbi o poslovnim putovanjima. |
Ispravak pogreške |
Zapišite postupak ispravljanja pogrešaka. Zasebno postavite algoritam za značajne pogreške u tekućem i prošlom financijskom razdoblju. Također, zapišite redoslijed ispravljanja beznačajnih mrlja, pogrešaka. Imajte na umu da za sastavljanje ovog odjeljka računovodstvene politike morate se voditi novim FSBU-om br. 274n. |
Obrasci za izvještavanje |
Odredite popis obveznih računovodstvenih obrazaca, kao i vlastita izvješća potrebna za organizaciju. Postavite vlastite obrasce u obliku priloga računovodstvenoj politici. |
Interna financijska kontrola |
Posebno opišite postupak organiziranja i održavanja interne financijske kontrole u instituciji (za svaku fazu). Odredite oblike izvještavanja i učestalost podnošenja glavi. |
Metodološki dio u smislu računovodstva |
|
Računovodstvo prihoda |
Odredite metode knjigovodstva dohotka u kontekstu vrsta poslovanja i oblika dohotka. Zapišite značajke odražavanja primitaka na radnim računima plana. |
Obračun troškova |
Uspostavite algoritam za raspoređivanje troškova na financijske rezultate. Zapišite intermedijarne račune. Ako je potrebno, napišite što se odnosi na osnovne, neoperativne i druge troškove. Obratite posebnu pozornost na račune, zapišite korespondenciju o odražavanju troškova. |
Računovodstvo dugotrajne imovine i zaliha |
Navedite posebne uvjete za odražavanje amortizacije i nove procjene dugotrajne imovine. Postupak primjene novog klasifikatora za OS. Odredite stopu potrošnje goriva i maziva za otpis za svaku vrstu prijevoza (ako je potrebno). |
Računovodstvene politike za porezne svrhe |
|
Vrsta poreznog sustava |
Popravite odabrani sustav oporezivanja. Također, odvojeno za svaku vrstu obveze zapišite stope, razdoblja, pogodnosti i postupak njihove primjene, postupak utvrđivanja porezne osnovice. Ne zaboravite dodati odredbe o obračunu i uplati premija osiguranja, PDV-a i poreza na dohodak. |
Porezni registri |
Odobriti porezne registre u smislu poreznih obveza ili odrediti jedinstvene obrasce. |
Kako ispravno izvršiti promjene
Za promjene i dopune temeljnog dokumenta potrebno je pridržavanje određenog algoritma. Dakle, u nalogu Ministarstva financija br. 274n, službenici su strogo utvrdili razloge za provođenje ovog postupka.
Promjene računovodstvene politike mogu se izvesti samo u tri slučaja:
- Izmijenjene su odredbe i norme zakona kojima se utvrđuju opći zahtjevi za organizaciju i vođenje računovodstva. U ovom slučaju organizacija je dužna izvršiti odgovarajuće izmjene u svom UP-u.
- Institucija je razvila nove oblike računovodstva koji će omogućiti generiranje pouzdanijih i relevantnijih informacija o računovodstvenim predmetima.
- Uvjeti poslovanja gospodarskog subjekta značajno se mijenjaju. Na primjer, državna institucija je u fazi reorganizacije ili su promijenjene funkcije i ovlasti dodijeljene toj instituciji.
U svim ostalim slučajevima postojeće izmjene i dopune uvode se s početka godine. Međutim, mogu biti iznimke.
Pri uvođenju promjena tijekom financijske godine, institucija treba uskladiti svoje postupke s osnivačem, kao i s financijskom vlašću. Inače, inovacije se mogu smatrati kršenjem postojećeg zakonodavstva.
Ali to nije sve. Novim standardom utvrđene su situacije koje se ne mogu smatrati promjenom računovodstvene politike. Tu se ubrajaju slučajevi kada se, radi odražavanja činjenica gospodarske aktivnosti koje su se prvi put pojavile, određuje sljedeće:
- potpuno nova pravila organiziranja i vođenja računovodstva u okviru određenog gospodarskog subjekta;
- računovodstvena metoda koja se koristi za bitno različite poslovne transakcije koje su se odvijale ranije.
Napominjemo da se nove odredbe FSBU-a ne razlikuju od odredaba saveznog zakona br. 402-FZ.
Uz to, treba imati na umu da neke prilagodbe mogu zahtijevati retrospektivnu analizu. Oni trebaju uključivati \u200b\u200bone promjene koje će utjecati ili mogu značajno utjecati na financijski rezultat, financijski položaj, novčani tok subjekta.
U ovom slučaju, računovođa ili druga odgovorna osoba dužna je izvršiti odgovarajuća prilagođavanja:
- promijenite podatke o početnim stanjima pod stavkom "Financijski rezultat institucije";
- prilagoditi vrijednosti izvještajnih stavki koje su povezane s financijskim rezultatom subjekta.
Nema potrebe mijenjati pokazatelje prošlogodišnjeg izvještavanja. No, pri generiranju financijskih izvještaja za tekuće razdoblje morat ćete dostaviti odgovarajuće podatke o prilagođenim komparativnim pokazateljima.
Uzorak računovodstvene politike USN "Prihod", 2019. godine
Ako institucija primjenjuje STS "Prihod", tada priprema računovodstvenih politika za porezne svrhe nije potrebna. Potrebno je kada postoji nekoliko opcija za porezno računovodstvo ili ako postupak nije utvrđen zakonom. To je zbog činjenice da su za instituciju svi prihodi priznati kao porezna osnovica, dok troškovi nisu bitni.
Ako organizacija primjenjuje UTND prema pojednostavljenom poreznom sustavu, tada će biti potrebno izraditi računovodstvenu politiku. Ovdje je potrebno propisati postupak za odvojeno knjiženje imovine, preuzetih obveza, financijskih i poslovnih transakcija.
Kada kombinirate STS i UTND, dodatno predvidite odvojene porezne registre i računovodstvene obrasce kako biste osigurali potpuno i transparentno razdvajanje. Organizaciju koja nije organizirala takvu podjelu kaznit će novčane kazne porezne vlasti.
Predložak računovodstvene politike za organizaciju koja kombinira STS i UTII
Uzorak računovodstvene politike poduzeća za 2019. godinu
Predlažemo da se upoznate sa uzorkom računovodstvene politike za 2019. godinu, sastavljenom na primjeru proračunske institucije, procedurom izrade računovodstvene politike za OSNO.
Postavljajte pitanja, a članak ćemo nadopuniti odgovorima i objašnjenjima!
Računovodstvena politika je jedinstveni dokument koji utvrđuje pravila za vođenje evidencije u komercijalnoj organizaciji. Odražava metode tijeka rada, zaliha, obrade informacija, procjenu i kontrolu poslovanja i činjenica aktivnosti. Primjena odabranih pravila utječe na financijski rezultat i oporezivu osnovicu.
Propisi o računovodstvu i poreznom računovodstvu pružaju izbor načina za njihovo održavanje. Odabrana metoda bilježi se u računovodstvenoj politici (UP).
Postoje tri vrste računovodstvenih politika:
- za računovodstvene svrhe - obavezno za sve organizacije;
- u porezne svrhe - obvezno za organizacije i individualne poduzetnike;
- za izvještavanje u skladu s međunarodnim standardima MSFI - obvezno za organizacije koje pripremaju izvještavanje u skladu s MSFI-jevima.
Ako organizacija nalogom nije osigurala odabranu metodu, tada se tijekom revizije može primijeniti računovodstvena metoda koja povećava porezno opterećenje.
Pojednostavljena računovodstvena politika je sažet i u svom značenju treba sadržavati sljedeće odjeljke:
- Računovodstvene politike za potrebe računovodstva.
- Radni plan računa.
- Oblici primarnih dokumenata.
- Računovodstveni registri.
- Računovodstvene politike za porezne svrhe.
- Porezni knjigovodstveni registri.
Računovodstvena politika odobrena naredbom primjenjuje se od 1. siječnja godine koja slijedi nakon godine odobrenja.
Uvjeti odobrenja dokumenta
Smatra se da se računovodstvene politike trebaju odobriti na kraju svake kalendarske godine. Međutim, nije. Ako se ništa nije promijenilo u aktivnostima, računovodstvu i oporezivanju organizacije, dokument ne treba „ponovno odobriti“. Treba koristiti postojeću računovodstvenu politiku.
Ako postoje promjene, dokument će se morati revidirati. Dopušteno je odobravati izmjene i dopune posebnim nalogom, definirat ćemo samo određene inovacije. Možete otkazati i staru računovodstvenu politiku i pripremiti novu narudžbu.
Uvjeti odobrenja, kao i promjene računovodstvene politike, određuju se na zakonodavnoj razini:
Period odobrenja za BU |
Izraz za porezno računovodstvo |
|
Stvaranje nove organizacije |
Odobriti računovodstvenu politiku najkasnije 90 kalendarskih dana od datuma registracije organizacije (klauzula 9 PBU 1/2008). |
Odobriti novu računovodstvenu politiku najkasnije do kraja prvog izvještajnog poreznog razdoblja (klauzula 12 umjetnost. 167 Porezni zakonik). |
Promjene računovodstvenih politika |
Prema općenito prihvaćenim zahtjevima, napravite promjene u tekućem razdoblju, ali primijenite ažurirane odredbe iz nove kalendarske godine (točka 10 i odredba 12 PBU 1/2008). |
Ako je tvrtka promijenila metode poreznog knjigovodstva ili je došlo do značajnih promjena u aktivnostima, tada se promjene računovodstvenih politika trebaju primijeniti iz novog poreznog razdoblja ( umjetnost. 313 Poreznog zakonika). Pri izmjeni zakonodavstva koristite inovacije u računovodstvenoj politici od dana stupanja na snagu zakonodavnih inovacija. |
Unošenje dodataka u računovodstvenu politiku |
U vrijeme kada su pojašnjenja i dodaci postali potrebni za daljnje računovodstvo (klauzula 10 PBU 1/2008). |
Odobriti dopune u razdoblju u kojem su ta pojašnjenja postala potrebna za porezno računovodstvo (članak 313. Poreznog zakonika Ruske Federacije). |
Imajte na umu da su dodavanje i promjena računovodstvenih politika potpuno različite stvari.
Važne inovacije u 2019. godini
Zakonodavci su odobrili ogroman broj promjena koje stupaju na snagu 01.01.2019. Naravno, ne treba sve inovacije odražavati u računovodstvenoj politici, ali postoje važne prilagodbe.
Dakle, ono što bi se trebalo odraziti u računovodstvenoj politici za 2019., bitne promjene:
- Socijalna jamstva u radnim odnosima. Ako zaposlenici vaše tvrtke primaju plaću na temelju minimalne plaće, tada u računovodstvenoj politici utvrdite da je minimalna plaća povećana od 01.01.2019. Nova minimalna plaća iznosi 11.280 rubalja. Uzmite u obzir ovaj pokazatelj prilikom izračuna naknade za privremenu invalidnost u pojedinačnim slučajevima.
- Prilagodite termin za generiranje računa. Službenici su mogli izdavati račune samo jednom mjesečno. Međutim, ova nova ugodna promjena ne utječe na sve porezne obveznike. Dakle, jednom mjesečno možete izdati konsolidiranu fakturu i to samo u vezi s dobavljačem s kojim surađujete dosta dugo. Na primjer, tvrtka koja svakodnevno vrši isporuke, pošiljke hrane, može izdati jednu konsolidiranu fakturu na kraju mjeseca, a ne duplicirati dokumente za svaku isporuku.
- Prilagodite sastav troškova poreza na dohodak u svojoj OU politici. Od 2019. godine sastav poreza na dohodak dopunjuje se novom vrstom troškova. Sada možete uzeti u obzir troškove kupnje vaučera za rekreaciju i poboljšanje zdravlja zaposlenika i (ili) njihovih rođaka. Međutim, uvjet se odnosi samo na odmor i rekreaciju na teritoriju Rusije, strani vaučeri se ne mogu uzeti u obzir. Zapamtite ograničenja: možete uzeti u obzir samo 6% plaće za izvještajno razdoblje.
- Ukinute su porezne olakšice za dohodak. Sada regionalne vlasti nemaju pravo smanjivati \u200b\u200bporeznu stopu na regionalni proračun. Postojeća izuzeća ostat će, ali najkasnije do 2023. Međutim, postojeća izuzeća mogu se otkazati već od 01.01.2019. Ova će prilagođavanja utjecati na sve porezne obveznike, a ne samo na proizvodnju.
- Ažurirati odredbe računovodstvene politike u vezi s oporezivanjem PDV-om. Podsjetimo, porezna stopa povećana je na 20%. To je točno ono što mora biti utvrđeno u dokumentu ako organizacija radi s porezom na dodanu vrijednost. Ne zaboravite ažurirati ugovore ako je cijena (vrijednost) navedena u ugovoru s PDV-om. Na primjer, 118 rubalja s PDV-om.
- Gubitak pogodnosti na premije osiguranja. Dužnosnici su ukinuli snižene stope premija osiguranja za neke kategorije osiguranika. Sada ljekarna koja koristi UTII, kao i komercijalne tvrtke i individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu, ne mogu iskoristiti tarifu socijalne sigurnosti. Prije su takvi osiguratelji plaćali samo 20% za GPT, sada moraju plaćati u cijelosti - 30% (MPI - 22%, CHI - 5,1%, VNiM - 2,9%). Ne zaboravite na premije za osobne ozljede: one se moraju plaćati bez obzira na kategoriju osiguranika.
Sve promjene koje mora knjigovođa uzeti u obzir u daljnjem radu nalaze se u zasebnim člancima:
- Najvažnije promjene poreznog zakonodavstva u 2019. godini;
Računovodstvene politike za potrebe računovodstva
Ovaj dokument govori o općim računovodstvenim praksama i specifičnostima industrije.
Bez obzira na vrstu djelatnosti, organizacije odobravaju:
- radni plan računa i obrasci primarnih dokumenata;
- način kontrole nabave, otkupa i otpisa zaliha;
- način obračuna amortizacije;
- postupak ispravljanja pogrešaka.
Trgovačke organizacije ukazuju na način na koji se odražavaju troškovi prevoza i nabave - u trošku robe ili kao prodaje.
Organizacije za trgovinu na malo ukazuju na način obračuna robe - po otkupnim cijenama bez doplate.
Organizacije s dugim proizvodnim ciklusom ukazuju na metodu priznavanja prihoda čim su radovi, usluge i proizvodi spremni.
Računovodstvene politike za porezne svrhe
Uzorak računovodstvene politike poduzeća 2019. za porezne svrhe nije naveden u ovom članku, jer ovisi o primjenjivom poreznom režimu.
Politika poreznog računovodstva bavi se sljedećim pitanjima:
- metoda priznavanja dohotka za obračun poreza na dohodak: gotovina ili obračun;
- metoda za određivanje troškova otpisa materijala i robe: po jediničnoj cijeni, ponderiranom prosjeku ili FIFO metodi - po trošku prvih kupovina;
- metoda amortizacije dugotrajne i nematerijalne imovine: linearna ili nelinearna;
- mogućnost obračuna rezervi za regulaciju poreza na dohodak: za sumnjive dugove za plaćanje godišnjih odmora, za jamstvene popravke i popravak osnovnih sredstava;
- obrazac poreznog registra za obračun oporezive osnovice: knjiga prihoda i rashoda, knjiga prodaje i otkupna knjiga, neovisno razvijeni registri.
Računovodstvene politike za male tvrtke
Mala poduzeća (MSP) imaju pravo na korištenje pojednostavljenih računovodstvenih registra i podnošenje pojednostavljenih financijskih izvještaja.
Ako organizacija želi iskoristiti ovo pravo, mora se upisati u UP.
MSP mogu odbiti primijeniti 6 računovodstvenih standarda, na primjer, i druge.
Svi računovodstveni standardi koje subjekt ne primjenjuje trebaju biti navedeni u posebnom odjeljku „Primjena računovodstvenih rezerviranja“.
Računovodstvena politika za individualne poduzetnike
IE nisu obvezni voditi knjigovodstvene evidencije, pa odobravaju računovodstvene politike samo u porezne svrhe.
Uzorak knjigovodstvene politike USN "Prihod" (2019.) u najjednostavnijoj verziji može se ograničiti na nekoliko točaka:
- Porezno računovodstvo vodi glavni računovođa (direktor, računovodstvo).
- Predmet oporezivanja je prihod umanjen za namjensko financiranje i prihod od revalorizacije deviznih sredstava.
- Porezni registar je knjiga prihoda i rashoda, unosi u koju se vrše na temelju primarnih dokumenata.
- Računovodstvo se provodi pomoću programa 1C: Računovodstvo.
- Iznos pojednostavljenog poreznog sustava umanjen je za uplaćene premije osiguranja.
Neke web stranice za računovodstvo nude dizajner računovodstvenih politika za 2019. godinu.
Nakon što su konstruktor uzastopno odabrali metode procjene osnovnih sredstava, zaliha, rezervi, ostalih prihoda i rashoda, možete besplatno preuzeti računovodstvene politike organizacije (uzorak 2019.) za potrebe računovodstva.