Prekidaju se obveze poreznog obveznika za plaćanje poreza na prijevoz. O osnovama nastanka (ukidanja) obveze plaćanja porezne pristojbe
Priznaju se osobe na kojima je vozilo registrirano i priznato kao predmet oporezivanja. Međutim, postoji niz izuzetaka od ovog pravila. I ne tako davno ovaj se popis proširio.
Sukladno čl. 357 Poreznog zakonika (u daljnjem tekstu: Kodeks), obveznici poreza na promet su osobe na koje su, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, registrirana vozila koja su predmet oporezivanja. U skladu s tim, organizacija je od trenutka državne registracije automobila kod prometne policije prepoznata kao obveznik poreza na promet.
U svojim objašnjenjima regulatorna tijela više su puta skretala pozornost poreznih obveznika na činjenicu da je obveza plaćanja poreza na prijevoz ovisna o, a ne o stvarnoj dostupnosti ili upotrebi. Prekid ubiranja porezne pristojbe predviđen je Kodeksom u slučaju odjave vozila kod tijela registracije. Ne postoje drugi razlozi za zaustavljanje naplate porezne pristojbe (osim krađe vozila ili nastanka prava na poreznu olakšicu) (vidi, na primjer, dopise Ministarstva financija Rusije broj 03-05-06-04 / 27048 od 12. svibnja 2015., od 24. svibnja 2015. Siječanj 2012. N 03-05-06-04 / 09, od 24. ožujka 2011. N 03-05-06-04 / 123, Federalna porezna služba Rusije od 27. siječnja 2012. N BS-3-11 / 241, itd. itd.)
Dakle, u općem slučaju, sve dok je automobil registriran za neku organizaciju, u odnosu na određeno vozilo prepoznaje se kao obveznik poreza na promet uz sve što se naziva nastalo. U ovom slučaju morat ćete platiti porez i podnijeti izvješća IFTS-u prema općim pravilima.
Otmica "baze"
Međutim, postoji iznimka od ovog pravila, koje smo u principu već imenovali. Govorimo o situaciji kada je ukraden automobil registriran u tvrtki. Podstavak 7. odredbe 2. čl. 358. Zakonika izričito propisano da vozila koja su na traženom popisu ne podliježu porezu na prijevoz. Međutim, stvari nisu tako jednostavne. U skladu s ovim pravilom, da bi se zaustavilo obračunavanje poreza na promet, potrebno je da činjenicu krađe dokumentira ovlašteno tijelo.
Temeljem odredbe 17.4 Smjernica za uporabu pogl. 28. Zakonika, u slučaju krađe (krađe) vozila, porezni obveznici predaju poreznom tijelu dokument koji potvrđuje činjenicu njegove krađe (povrat). Takve izdaju tijela Ministarstva unutarnjih poslova Rusije (GUVD, OVD, ATC itd.), Provodeći rad na istrazi i otkrivanju zločina, uključujući krađe (krađe) vozila.
Ministarstvo financija Rusije, u pismu od 9. kolovoza 2013. godine N 03-05-04-04 / 32382, objasnilo je da naplata poreza u odnosu na vozilo koje je oteto zaustavlja se počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je otmica počinjena. Dokument kojim se potvrđuje činjenica krađe može biti potvrda o krađi, koju izdaju tijela koja provode rad na istrazi i otkrivanju krađe (krađe) vozila.
Istovremeno, dužnosnici su primijetili da, uz spomenutu potvrdu, činjenica krađe može biti potvrđena i potvrdom o pokretanju kaznenog postupka. A ako se mjesec, u kojem je automobil ukraden, iz ovog ili drugog razloga, ne može odrediti, tada naplata prijevozne pristojbe prestaje od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca u kojem je pokrenut kazneni postupak.
Primjer 1. U veljači 2015. godine ukraden je automobil iz tvrtke "Romashka". Ovu činjenicu potvrđuje i potvrda Ministarstva unutarnjih poslova. U lipnju 2015. automobil je pronađen i vraćen zajednici.
Budući da se pri izračunavanju prometne takse mjesec krađe i mjesec povrata vozila uključuju u razdoblje njezina boravka kod poreznog obveznika, tada se porez na promet za 2015. treba izračunati uzimajući u obzir koeficijent jednak 0,75 (9 mjeseci: 12 mjeseci).
Treba imati na umu da ukradeno vozilo ne podliježe porezu za prijevoz samo u razdoblju pretraga. Štoviše, ako se razdoblje pretraživanja, koje je u praksi prilično često, proteže nekoliko godina, činjenica da se automobil nalazi na traženom popisu mora se potvrđivati \u200b\u200bsvake godine, sve dok se ukradeno vozilo ne ukloni iz registra.
S tim u vezi, čini se prikladno ukloniti "nestali" automobil iz registra registracije kako porezne vlasti ne bi imale "nepotrebna" pitanja. Takva je mogućnost predviđena odredbom 5. Pravilnika o registraciji motornih vozila i prikolica za njih u Državnom inspektoratu za sigurnost prometa Ministarstva unutarnjih poslova Ruske Federacije, odobrenom naredbom Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 24. studenoga 2008. N 1001.
Primjer 2. Potvrda Ministarstva unutarnjih poslova potvrđuje da je u veljači 2015. ukradeno vozilo od tvrtke Gvozdika LLC. Pretpostavimo da ovo vozilo neće biti pronađeno do kraja godine. U ovom slučaju porez na promet plaća se za 2015. s koeficijentom 0,1667 (2 mjeseca: 12 mjeseci).
Bilješka! Radi zaustavljanja naplate porezne pristojbe potrebno je poreznom tijelu dostaviti potvrdu kojom se potvrđuje činjenica krađe. To, primjerice, kopija izjave podnesene Ministarstvu unutarnjih poslova da je vozilo ukradeno nije dovoljno u takvim situacijama. Uostalom, takva je izjava jednostrana i ne potvrđuje izravno činjenicu krađe (vidi, na primjer, Rezolucije FAS-a Uralskog okruga od 3. rujna 2013. N F09-6557 / 13, FAS okruga Sjeverni Kavkaz od 31. listopada 2011. N A15- 2503/2010 itd.).
Napominjemo i da se izvorna potvrda o krađi i njena kopija mogu predati poreznoj upravi. Razlika je u tome što će, nakon što je primio primjerak, porezne vlasti poslati zahtjev tijelu koje je izdalo ovu potvrdu kako bi se uvjerilo da se činjenica krađe zaista događa (vidi pismo br. BS-3-11 od 13. svibnja 2015. [adresa e-pošte zaštićena]).
Zatvoreni popis
Donedavno je popis slučajeva kada je porezni obveznik mogao "uštedjeti" na porezu na promet u odnosu na vozilo koje je na njemu registrirano ograničen na samo tri situacije (vidi, na primjer, Pismo Federalne porezne službe Rusije broj BS-3-11 / 241 od 27. siječnja 2012. ):
- u slučaju odjave registracije vozila kod tijela za registraciju;
- za razdoblje pretrage vozila nakon potvrde činjenice njihove krađe (krađe) dokumentom koji je izdalo ovlašteno tijelo;
- kada nastane pravo na porezni kredit.
Ministarstvo financija Rusije u pismu od 6. svibnja 2015. N 03-05-06-04 / 26019 također je naznačilo da Zakonik ne predviđa druge razloge za zaustavljanje naplate porezne pristojbe. U isto vrijeme, dužnosnici napomenuti da u slučaju nemogućnosti pravovremene plaćanja poreza i ako postoje razlozi predviđeni u stavku 2 čl. 64. Kodeksa, porezni obveznik ima pravo podnijeti zahtjev ovlaštenom tijelu sa zahtjevom za odobravanje plana odgode ili obroka za plaćanje poreza.
Simetrična "podešavanja"
Istodobno, sudska praksa nije ograničena samo na doslovno tumačenje normi Ch. 28. Zakona.
Činjenica je da su, kao što smo već rekli, osobe na koje su vozila koja podliježu oporezivanju registrirana na propisan način prepoznate kao obveznici poreza na promet. Ispada da, da ne biste platili porez na prijevoz, jednostavno ne morate registrirati automobil. Toliko o stvarnoj uštedi.
Naravno, porezna se tijela ne slažu s tim pristupom (to jest, u ovom dijelu inspektori s rezervom čitaju odredbe Kodeksa). I po tom pitanju njihovi sudovi podržavaju. Tako je Vrhovni sud Ruske Federacije u presudi od 29. listopada 2014. N 301-KG14-2926 naznačio da su norme poreznog zakonodavstva kojim se utvrđuje predmet oporezivanja porezom na promet dizajnirane za nepoštenog poreznog obveznika koji obavlja dužnosti državne registracije vozila. A pozitivne posljedice u obliku nepostojanja obveze plaćanja porezne pristojbe nemoguće su za beskrupulozan porezni obveznik.
Dakle, nedostatak registracije vozila uopće nije razlog da se ne plati porez na prijevoz. Sve ovisi o tome zašto automobil nije registriran u roku koji je za to određen. A ako je u ovom slučaju porezni obveznik kriv (namjerno nije registrirao vozilo u prometnoj policiji), tada ćete morati platiti u cijelosti.
S druge strane, pretpostavimo da zbog određenih okolnosti organizacija, naprotiv, ne može ukloniti automobil iz registracije, na primjer, postoje neke zakonske prepreke. Trebam li platiti porez na promet za ovo vozilo pod takvim okolnostima?
Vrhovni sud Ruske Federacije u Odluci od 17. veljače 2015. u predmetu broj 306-KG14-5609 u ovom dijelu naznačio je da u slučaju kada trenutno porezno zakonodavstvo povezuje trenutak nastanka obveze plaćanja poreza ili ukidanja takve obveze s postupcima poreznog obveznika, a posljednji je dodijeljen obveza, uključujući podnošenje zahtjeva nadležnim tijelima s zahtjevom za registraciju ili odjavljivanje predmetnog oporezivog predmeta, odnosno registracija je deklarativne prirode, rizici štetnih posljedica neuspjeha takvih radnji leže na poreznom obvezniku, ali ...
Istodobno, suci su presudili u korist poreznog obveznika. U predmetnom predmetu tvrtka nije mogla poništiti registraciju vozila samo zato što drugo državno tijelo nije izdalo potrebne dokumente ... i također iz valjanog razloga. To je, zapravo, porezni obveznik taoc situacije. Prisiljen je plaćati porez u odnosu na vozilo, kojeg, u stvari, već nema (dogodila se nesreća), samo uz obrazloženje da to vozilo nije odjavljeno. Štoviše, porezni obveznik ne može ga izbrisati iz registra jer u konkretnom slučaju to nije ovisilo o njemu.
Važno je napomenuti da je navedeno Rješenje Vrhovnog suda Ruske Federacije N 306-KG14-5609 sadržano u Pregledu odluka Vrhovnog suda koji je Federalna služba za porez poslala dopisom broj SA-4-7 / od 17. srpnja 2015. [adresa e-pošte zaštićena] za informacije poreznih uprava "na terenu" tako da ih koriste u svom radu. To nam omogućuje da zaključimo da se FTS konačno složio da je ne samo činjenica registracije vozila kao poreznog obveznika od primarne važnosti, već i objektivne okolnosti koje mu omogućavaju ili, obrnuto, sprječavaju ga da izjavi brisanje vozila iz registra.
Tako je, zapravo, Federalna služba za poreze (ne bez pomoći Vrhovnog suda) prepoznala truizam: u nedostatku krivnje poreznog obveznika što automobil nije skinut iz registra registra, on nema obvezu plaćanja u odnosu na svoj porez na promet. Međutim, ne zaboravite da ćete u svakom slučaju morati dokumentirati trenutak kada je vozilo stvarno ispalo iz baze za porez na promet.
Listopada 2015
24. travnja 2017., 21:15, pitanje br. 1619716 Il, Grad Moskva
primljen
pristojba 50%
Zdravo!
1. Je li moguće platiti ne sve godine primjenom zastara. Ako je odgovor da, koji od njih i kojim redoslijedom?
Limenka. Ali trebate izračunati termin. Ovisi o tome je li vam porezni ured poslao zahtjev za plaćanje (naime, zahtjev, a ne poreznu obavijest).
Ako ste poslali zahtjev, nakon dvije godine od datuma utvrđenog za plaćanje u zahtjevu više neće moći naplaćivati \u200b\u200bporez od vas. Preciznije, oni će to moći, ali za to će im trebati vratiti termin na sudu.
Članak 47. Naplata poreza, dospjelih premija osiguranja, kao i penala i novčanih kazni na štetu druge imovine poreznog obveznika (porezni agent, obveznik dospijeća, obveznik premije osiguranja) - organizacije, samostalnog poduzetnika
Odluka o naplati poreza na teret imovine poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika donosi se u roku od jedne godine nakon isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza. Odluka o naplati poreza iz imovine poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika donesena nakon isteka određenog razdoblja smatra se nevažećom i ne podliježe izvršenju. Porezna uprava može u tom slučaju podnijeti zahtjev sudu sa zahtjevom za naplatu iznosa porezne obveze od poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika. Zahtjev se može podnijeti sudu u roku od dvije godine od dana isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza. Propušteni rok za podnošenje zahtjeva sud može vratiti.
2. Ako ne plaćate sve godine, kako onda platiti odštetu, ako se kumulativno obračunava od 2011. godine.
a) platiti cjelokupnu kaznu
b) platiti kaznu samo za posljednje 3 godine, kako to izračunati.
3. Nakon isplate posljednje 3 godine, kazna će se i dalje naplaćivati \u200b\u200bza neplaćene stare godine, što učiniti s njom, hoće li je moći povratiti na sud?
Nakon isteka dvije godine od datuma zahtjeva, porezni ured ne može podnijeti tužbu za naplatu. No najvjerojatnije će taj dug i dalje "visjeti" na vašem osobnom računu u uredu poreznih obveznika. To je zbog činjenice da porezne vlasti ne otpisuju ni takve "loše" dugove.
4) tj koji je točan redoslijed postupaka s moje strane za rješavanje problema s državom s minimalnim gubicima.
Kao što rekoh - platite samo posljednja potraživanja. Ako ih ne platite, tada ih porezna uprava može u bilo kojem trenutku prenijeti na naplatu izvršiteljima ili na sud.
I, naravno, automobil trebate ukloniti iz registra, ako to već niste učinili.
razgovor
pravnik, Moskva
razgovor0 0
razgovor
Besplatna procjena vaše situacije
pravnik, Moskva
razgovor0 0
razgovor
Besplatna procjena vaše situacije
pravnik, Moskva
razgovor0 0
primljen
pristojba 20%
razgovor
Besplatna procjena vaše situacije
Magadiev Ramil
Pravnik, Kazan
Besplatna procjena vaše situacije
1020 odgovora
347 Recenzije
Zbog činjenice da drugi vlasnik, nakon što sam ga prodao, nije ga dugo registrirao, nagomilao sam porezni dug na porez na promet koji treba platiti.
Il
Sukladno čl. 357 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu Porezni zakonik Ruske Federacije), porezni obveznici su osobe na koje su, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, registrovana vozila koja su prepoznata kao objekti oporezivanja.
Porezni obveznici koji su fizički pojedinci plaćaju porez na promet na temelju porezne prijave koju je poslalo porezno tijelo (dio 3. članka 363. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prema čl. 45. Poreznog zakona Ruske Federacije, obveza plaćanja poreza mora biti ispunjena u roku utvrđenom zakonodavstvom o porezima i pristojbama.
1. Je li moguće platiti ne sve godine primjenom zastara. Ako je odgovor da, koji od njih i kojim redoslijedom?
Il
Oni mogu naplatiti samo posljednje 3 godine, a porezno tijelo već je propustilo rok za naplatu na sudu.
Ako se nametne obveza obračuna iznosa poreza
poreznom tijelu, najkasnije 30 dana prije roka dospijeća u porezno tijelo
šalje poreznu obavijest poreznom obvezniku. Porezna obavijest
smatra se primljenim nakon šest dana od dana slanja prijavljenog
pisma (članci 52. stavci 2., 4.)
Porezni zakonik Ruske Federacije)
Prema dijelu 3. čl. 52
Porezni zakonik Ruske Federacije, porez koji moraju plaćati pojedinci u odnosu na
nepokretnu imovinu i (ili) vozila, izračunali su porezni organi
ne više od tri porezna razdoblja koja su prethodila kalendaru
godine slanja porezne obavijesti.
Neispunjavanje ili nepropisno izvršavanje obveze plaćanja poreza jest
osnova za slanje poreznog tijela poreznom obvezniku
zahtjeva za plaćanje poreza redoslijedom članaka 69. i 70
Porezni zakonik Ruske Federacije.
Na temelju stavka 1. čl. 70
Porezni zakonik Ruske Federacije, mora se poslati zahtjev za plaćanje poreza
poreznom obvezniku najkasnije tri mjeseca od dana otkrivanja zaostalih zarada.
Prema dijelu 2. čl. 48
Poreznim zakonikom Ruske Federacije, zahtjev za povrat sredstava podnosi poreznom tijelu opće nadležnosti
u roku od šest mjeseci od dana isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza,
naplata, kazne, novčane kazne, osim ako ovim stavkom nije drugačije određeno.
razgovor
Besplatna procjena vaše situacije
Magadiev Ramil
odvjetnik, Kazan
razgovorPorez na promet na temelju čl. 14. Poreznog zakona RF odnosi se na regionalne poreze, koji u velikoj mjeri čine dohodovnu osnovicu regionalnog i lokalnog proračuna. Stoga je za lokalne dužnosnike njegova maksimalna naplata toliko bitna. Međutim, nisu svi vlasnici vozila u žurbi s ispunjenjem svoje ustavne obveze plaćanja ovog poreza. Predvod je često loše stanje na cestama, što uzrokuje brojne nesreće i kvarove automobila. U pravilu, sami motoristi moraju ukloniti posljedice o svom trošku. Kapacitet regionalnog i lokalnog proračuna također ne potiče nedavno uvedena mogućnost prodaje automobila bez brisanja s registra s prometnom policijom. O poreznim rezultatima trenutnog postupka registracije vozila razgovarat ćemo danas.
Razmotrimo situaciju iz prakse. Recimo u srpnju 2015. organizacija je prodala osobni automobil pravnoj osobi. Istog mjeseca vozilo (TC) je bilo otpisano iz bilance. Prema uvjetima ugovora o kupoprodaji, novi vlasnik dužan je svoje podatke o registraciji promijeniti u prometnoj policiji u roku od pet kalendarskih dana od dana prijenosa automobila. Uzimajući to u obzir, organizacija je izračunala porez na promet za prošlu godinu, na temelju stvarnog vremena posjedovanja prodanog automobila - sedam mjeseci. Na temelju rezultata stolne revizije deklaracije o porezu na promet za 2015. godinu, inspektorat je naplatio dodatni porez do godišnjeg iznosa jer je, prema informacijama dobivenim od prometne policije, novi vlasnik automobil ponovno registrirao kod sebe tek u siječnju 2016. godine. Jesu li dodatni troškovi zakoniti, jer od 1. 1. 2016 vozilo nije bilo na bilanci stanja, a sama organizacija prema ugovoru nema obvezu uklanjanja automobila iz registra registra?
Porezni propisi
U stavku 1. čl. 357 Poreznog zakona Ruske Federacije stoji da su obveznici poreza na promet osobe na koje su, prema zakonodavstvu Ruske Federacije, registrirana vozila koja su prepoznata kao predmet oporezivanja. Ovo (na osnovu odredbe članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije) vozila (uključujući automobile) registrirana kod nadležnih tijela na propisani način.Slijedom toga, obveza plaćanja poreza na prijevoz postaje ovisna o državnoj registraciji vozila, a ne o stvarnoj prisutnosti ili korištenju ovog vozila od strane poreznog obveznika. Ovo mišljenje dijele i službenici regulatornih tijela (vidjeti dopise Ministarstva financija Rusije od 18. veljače 2016. br. 03-05-06-04 / 9050, FTS Rusije od 28. kolovoza 2013. br. BS-3-11 / [adresa e-pošte zaštićena]) i suca (vidi Definiciju Ustavnog suda Ruske Federacije od 24. ožujka 2015. br. 541-O).
Izuzetak od ovog pravila su slučajevi predviđeni u par. 3 - 5 žlica. 357 (ovom normom nabrajaju osobe koje nisu priznate kao porezne pristojbe za prijevoz) i odredbom 2. čl. 358 Poreznog zakonika Ruske Federacije (ovdje su vozila imenovana koja nisu predmet oporezivanja).
Prema stavku 1. čl. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici - pravne osobe samostalno izračunavaju iznos poreza na promet (akontacija). A kao što slijedi iz odredbe 3. navedenog članka (izmijenjena 2015. godine), obveza poreznog obveznika za plaćanje poreza proizlazi od mjeseca kada je vozilo upisano u državnu registraciju i prestaje od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca odjave ovog vozila u registraciji. organi.
Od 01.01.2016. Godine trenutak nastupanja (gubitka) obveze plaćanja porezne pristojbe za prijevoz određuje se na drugačiji način. Izmjene stavka 3. čl. 362 Poreznog zakona Ruske Federacije uveden je saveznim zakonom br. 396-FZ od 29. prosinca 2015. godine. Prema ažuriranoj normi, počevši od prvog izvještajnog razdoblja 2016. godine, porez se obračunava ovisno o datumu registracije (odjave) vozila u nadležnom državnom tijelu.
Dakle, ako je vozilo registrirano do 15. god brojevi koji uključuju ili se odjavljuju nakon 15. god broj, zatim kod izračunavanja prometne pristojbe za cijeli mjesec mjesec registracije (odjava) vozila se prihvaća.
Zauzvrat, ako je došlo do registracije vozila nakon 15. god datum ili izvršeno uklanjanje vozila iz registracije do 15. god uključivo dan, a zatim mjesec registracije (odjavljivanje) ne uzimaju se u obzir prilikom obračuna poreza.
Iz gornjih zakonskih normi proizlazi: vozilo (u našoj situaciji automobil) podliježe oporezivanju sve dok ostane registrirano kod poreznog obveznika na način propisan zakonom. Prestanak registracije prepoznat je kao osnova za ukidanje ubiranja porezne pristojbe. Ne postoje drugi razlozi za nenaplatu ovog poreza od strane poreznih obveznika - pravnih osoba (osim krađe vozila ili nastanka prava na poreznu olakšicu) zakonom.
Temeljem stavka 1. čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom provođenja revizije ureda, porezna tijela se, između ostalog, vode informacijama dobivenim od registracijskih tijela. Obveza potonjeg pružiti podatke potrebne za poreznu kontrolu zapisana je u odredbi 4. čl. 85. Poreznog zakona Ruske Federacije, u kojem stoji da su vlasti koje registriraju vozilo dužne prijaviti poreznim inspekcijama podatke o tim predmetima i njihovim vlasnicima u roku od deset dana od datuma odgovarajuće registracije. Uz to, navedeni se podaci moraju ažurirati godišnje do 15. veljače godine koja slijedi nakon izvještajne godine.
Dakle, budući da porezna tijela nisu ovlaštena za registraciju i evidentiranje vozila, prilikom provjere ispravnosti izračuna poreza na promet od strane organizacija, vode se podacima dobivenim od registracijskih tijela, jer zakonom to nije predviđeno. To znači da su u predmetnoj situaciji inspektori zakonito naplatili poreznom obvezniku porez na promet do godišnjeg iznosa. Doista, iz odredaba pogl. 28 Poreznog zakona Ruske Federacije proizlazi da činjenica da je vozilo otpisala iz bilance organizacije, kao i činjenica da potonja nema obvezu uklanjanja automobila iz registracije u prometnoj policiji, nije važno za obračun poreza.
Arbitražna praksa
Takav formalni pristup obračunavanju prometne pristojbe u skladu je s položajem najviših arbitara, izjavljenim u Rezoluciji Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 15. prosinca 2011. br. 12223/10 u slučaju br. A40-62640 / 09-151-457. Ova odluka donosi sljedeći zaključak: otpisivanje vozila iz bilance organizacije bez brisanja s registra kod državnog tijela koje je registriralo ne oslobađa poreznog obveznika za kojeg je to vozilo registrirano od obveze obračuna i plaćanja porezne pristojbe, budući da na osnovu obveznih odredbi čl. 357, 358, 362 Poreznog zakona Ruske Federacije, priznavanje osoba kao poreznih obveznika, utvrđivanje predmeta oporezivanja i nastanak obveze obračuna i plaćanja poreza na promet temelji se na podacima o vozilima i osobama na kojima su registrirane.Predmet ove parnice bila su vozila koja je organizacija otpisala zbog izmjene otpada. U međuvremenu, porezne vlasti su imenovanom položaju najviših sudaca dodale univerzalni karakter i počele ga primjenjivati, između ostalog, u transakcijama kupnje i prodaje vozila. Pravosudna tijela smatraju da je to prihvatljivo (vidi, primjerice, Rezoluciju prvog arbitražnog suda za žalbe od 26. siječnja 2016. u slučaju br. A79-4212 / 2015).
Nakon toga, Sudski kolegij za gospodarske sporove oružanih snaga Ruske Federacije pokazao je malo drugačiji (manje formalni) pristup postupku obračuna prometne pristojbe (definicija od 17. veljače 2015. br. 306-KG14-5609 u slučaju br. A55-23180 / 2013).
Arbitri su objasnili: zaključak Prezidija SAC-a donesen je uzimajući u obzir činjenicu da kad vozilo odbaci (otpisuje) pravna osoba za koju je registrirano, dužan ukloniti iz evidencije na navedenoj osnovi u prometnoj policiji na mjestu registracije, podnošenjem odgovarajućih dokumenata, registarskih tablica i PTS-a.
Sudsko vijeće se s tim u potpunosti slaže. Prema njenom mišljenju, ako postojeće porezno zakonodavstvo povezuje trenutak prestanka obračuna i plaćanja poreza s radnjama poreznog obveznika, za koga dužnosnik nakon što se obrati nadležnim tijelima sa zahtjevom za odjavljivanje predmetnog oporezivog predmeta, tada porezni obveznik snosi rizik od štetnih posljedica neizvršenja takvih radnji (plaćanje poreza s vozila koji nije prisutan). Međutim, takvi rizici mogu nastati samo ako ih ima porezni obveznik nije bilo objektivne prilike ukloniti vozilo iz registra.
Na temelju ove definicije, činjenica državne registracije vozila ne mogu smatraju sudovi kao jedini uvjet porezni obveznik ima obvezu plaćanja poreza na promet. Također je potrebno utvrditi mora li obveznik plaćanja poduzeti odgovarajuće mjere da zaustavi obračun poreza (posebno, poništavanje registracije vozila kod tijela koje prijavljuje registraciju). A ako se ove radnje ne poduzmu, provjerite postoje li objektivne prepreke za to (vidi Rezoluciju AU ZSO od 03.03.2016. Br. F04-46 / 2015 u slučaju br. A03-13035 / 2015).
Obveze vlasnika vozila (bivše i sadašnje)
Podsjetimo da je u situaciji koju razmatramo, obaveza promjene podataka o registraciji automobila dodijeljena novom vlasniku. Odgovara li ovaj uvjet ugovora zakonu? Zar prethodni vlasnik ne bi trebao ukloniti vozilo iz registra prometne policije prije prodaje vozila?Odgovor je jasan: ne, ne bi trebalo. Postupak prijave u prometnu policiju uređen je Administrativnim propisom Ministarstva unutarnjih poslova o pružanju državnih usluga za registraciju motornih vozila i prikolica za njih (u daljnjem tekstu - Administrativni propisi). U njenoj klauzuli 65 postoje samo dva razloga za poništavanje registracije vozila:
- izvoz izvan Ruske Federacije radi stalnog boravka;
- recikliranje.
Prema odredbi 3. Uredbe Vlade Ruske Federacije br. 938 i odredbi 4. Pravila za to dodijeljen je novi vlasnik ili osoba u njegovo ime koja posjeduje, koristi ili raspolaže vozilom deset dana nakon kupnje.
Kršenje pravila o državnoj registraciji vozila kruto je dovođenjem organizacije i njenih službenika u administrativnu odgovornost. Prema dijelu 1. čl. 19.22 Administrativnog zakona Ruske Federacije, iznos kazne je:
- za službenike - od 2.000 do 3.500 rubalja;
- za organizacije - od 5.000 do 10.000 rubalja.
Kao što vidite, trenutni postupak registracije vozila kod prometne policije povlači određene štetne porezne posljedice za njihove bivše vlasnike. Ova je okolnost više puta poslužila kao osnova za žalbu koju Ustavni sud upućuje Ustavnom sudu.
Primjer - Definicija Ustavnog suda Ruske Federacije od 21. svibnja 2015. br. 1035-O. Prema podnositelju zahtjeva, odredbe čl. 357, 358 i 362 Poreznog zakona Ruske Federacije nerazumno nameću osobama koje su izgubile vlasništvo nad vozilom obvezu plaćanja porezne pristojbe, dok pravovremenost izmjena podataka o registraciji takvog vozila ovisi o postupcima novog vlasnika. Razmotrivši prigovor, suci su zaključili da navedene porezne norme ne krše ustavna prava podnositelja - bivšeg vlasnika vozila.
Arbitri su konstatirali: saveznog zakonodavca, osnovajući u pogl. 28. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porez na promet povezao je pojavu predmeta oporezivanja s činjenicom registracije vozila kod poreznog obveznika. U međuvremenu, administrativni propisi predviđaju mogućnost prestanka registracije vozila na zahtjev prethodnog vlasnika u slučaju da novi vlasnik ne ispuni obvezu izmjene podataka o registraciji u roku od deset dana od dana kupnje automobila i pod uvjetom da nema potvrde o registraciji ovog automobila za novog vlasnika.
Odredba 60.4 Administrativnog propisa utvrđuje da podnošenje autoru registracije od strane prodavatelja automobila zahtjeva i dokumenata o zaključenju transakcije usmjerene na njegovo otuđenje osnova je za prestanak registracije vozila za ovu osobu.
Tako pravosudna tijela postupke bivšeg vlasnika vozila na uklanjanju iz registracije u prometnoj policiji smatraju pravom, a ne obvezom. Štoviše, ovo pravo može iskoristiti samo u slučaju određenih događaja.
Odredba 5. Pravilnika predviđa da vlasnici vozila dužni suposebno izmijeniti podatke o registraciji u slučaju isteka razdoblja privremene registracije, raspolaganja vozilom, promjena vlasnika (vlasnika)... Obično nije navedeno koji su vlasnici (novi ili stari) u pitanju. Vjerujemo da ovdje mislimo na kupce - nove vlasnike vozila, jer prodavači - bivši vlasnici nakon otuđenja automobila prestaju biti takvi. Pravilnikom nisu utvrđene druge obveze.
Tako bivši vlasnik u načelu nije dužan pratiti sudbinu prodanih automobila, pratiti ispunjavanje obveze novog vlasnika da ga ponovo registrira u prometnu policiju. No u ovom slučaju mogu se pojaviti negativne porezne posljedice za prodavatelja, jer će on ostati obveznik poreza na prijevoz sve dok je naveden u registracijskim tijelima kao vlasnik vozila, bez obzira što dugo nije bio dostupan.
Kako bi se izbjegli takvi rizici, Ministarstvo unutarnjih poslova savjetuje vozače da vozilo ponovno registriraju u odjelu prometne policije odmah u trenutku njegove prodaje. Štoviše, sada se to može učiniti u bilo kojoj regiji zemlje - bez obzira na mjesto prebivališta bivšeg i novog vlasnika automobila (vidi pitanje 3. pojašnjenja Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 17.10.2013. „O primjeni odredbi administrativnih propisa o registraciji vozila“).
Pravni položaj naveden u ovoj definiciji dostavljen je FTS-u teritorijalnim poreznim vlastima radi korištenja u njihovom radu dopisom broj SA-4-7 / od 17.07.2015. [adresa e-pošte zaštićena]
Riječ je o osobama koje su izravno povezane s organizacijom i provođenjem Olimpijskih i paraolimpijskih igara 2014. u Rusiji, kao i na Svjetskom kupu 2018. godine.
Među vozilima koja ne podliježu oporezivanju, posebno postoje posebna vozila za osobe s invaliditetom, koja se nabavljaju (kupuju) putem tijela socijalne sigurnosti; poljoprivredni strojevi koje koriste poljoprivredni proizvođači; oteta vozila.
Pravni položaj naveden u ovoj definiciji dostavljen je FTS-u teritorijalnim poreznim vlastima radi korištenja u njihovom radu dopisom broj SA-4-7 / od 17.07.2015. [adresa e-pošte zaštićena]
Odobreno naredbom Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 07.08.2013. Br. 605, na snazi \u200b\u200bod 15.10.2013.
Prilog 1. Nalogu Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 24. studenog 2008. br. 1001.
Uredba Vlade Ruske Federacije od 12.08.1994. Br. 938 "O državnoj registraciji motornih vozila i drugih vrsta samohodne opreme na teritoriju Ruske Federacije."
Nakon smrti vlasnika automobila (proglasi ga mrtvim), nasljednici moraju platiti porez na prometni prijevoz, kao i novčane kazne i kazne. Ali samo u granicama vrijednosti nasljedne imovine.
Slična pojašnjenja sadržana su u dopisu Ministarstva financija Rusije od 19. listopada 2011. godine broj 03-02-07 / 1-373.
Ako je vozilo registrirano na ime maloljetnog djeteta, tada je obveza plaćanja poreza na prijevoz postavljena na njegove zakonske zastupnike (roditelje, posvojitelje, staratelje, skrbnike). Takva pojašnjenja sadržana su u dopisu Federalne porezne službe Rusije od 23. listopada 2012. broj BS-2-11 / 666.
Situacija: tko plaća porez na vozilo putem proxy vozila?
Porez na promet mora platiti osoba za koju je vozilo koje podliježe ovom porezu (stavak 1. članka 357. Poreznog zakona Ruske Federacije).
A činjenica da je vlasnik izdao punomoć drugoj osobi ne otkazuje njegovu obvezu plaćanja poreza.
Stanje: Trebam li platiti porez na promet za automobil s tranzitnim brojevima?
Ne, ne treba.
Obveza plaćanja poreza na promet nastaje tek od trenutka kada je automobil registriran u prometnoj policiji (članak 357. Poreznog zakona Ruske Federacije). Registracija automobila u prometnoj policiji i izdavanje znakova "Transit" različite su radnje registracije. Kod izdavanja tranzitnog broja u putovnici vozila stavlja se odgovarajuća oznaka, a potvrda o njezinoj registraciji ne izdaje se (klauzula 33.1. Administrativnih propisa odobrenih naredbom Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 24. studenoga 2008. br. 1001).
Konkretno, tranzitni znakovi moraju se primiti:
- u vezi s izvozom automobila izvan Rusije za trajni boravak;
- prilikom vožnje automobila proizvođaču na reviziju (dodatna oprema);
- prilikom vožnje automobila do mjesta prodaje ili registracije.
U prvom slučaju, izdavanje tranzitnih brojeva događa se nakon što se automobil briše iz registra (klauzula 43. Administrativnog propisa odobrenog naredbom Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 24. studenog 2008. br. 1001).
U ostalim slučajevima, znakovi "Tranzit" izdaju se prije registracije automobila (točke 4. i 33. Administrativnog propisa koji je odobren naredbom Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 24. studenog 2008. br. 1001).
Dakle, prisutnost tranzitnih brojeva na automobilu ne znači da je registriran kod prometne policije. To znači da na njega ne trebate plaćati porez na promet.
Koja su vozila oporezovana
Popis vozila koja podliježu porezu na promet je naveden u stol.
Stanje: Trebam li platiti porez na promet prikolica i poluprikolica?
Ne, ne treba.
Vozila s kojih trebate platiti porez na prijevoz navedena su u stavku 1. članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije. Kopnena vozila koja nisu samovozna (uključujući prikolice i poluprikolice) nisu navedena u ovom stavku. Dakle, na njih nema potrebe plaćati porez na prijevoz.
Poreznog odjela pridržava se sličnog stajališta (klauzula 12. Metodoloških preporuka odobrenih naredbom Ministarstva za poreze i carine Rusije od 9. travnja 2003. br. BG-3-21 / 177).
Oslobođenje od poreza
Iz poreza na promet oslobođeni su:
- određene vrste prijevoza;
- određene kategorije građana.
Sljedeće vrste prijevoza oslobođene su od poreza na promet:
- veslači i motorni čamci s motorom do 5 KS. iz.;
- automobili za invalide;
- vozila koja se nalaze na popisu traženja u vezi s krađom (krađom);
- traktori, samohodni kombajni svih marki, posebna vozila (cisterne za mlijeko, kamioni za stoku, specijalna vozila za prijevoz peradi, vozila za prijevoz i primjenu mineralnih gnojiva, veterinarska njega, održavanje) registrirani kod poljoprivrednih proizvođača i koji se koriste u poljoprivrednim poslovima za proizvodnju poljoprivrednih proizvoda.
U potonjem slučaju, nadzornici su objasnili da se naknada mora potvrđivati \u200b\u200bgodišnje. Zašto morate svaki put podnositi sljedeće dokumente poreznoj upravi:
- potvrda općine (izvadak iz ekonomske knjige) koja će potvrditi da je osoba tijekom poreznog razdoblja vodila osobno podružničko poljoprivredno gospodarstvo;
- vlasnički dokumenti za zemljište i katastarsku putovnicu mjesta. Iz njih bi trebalo biti jasno da je svrha zemljišta održavanje osobnog pomoćnog gospodarstva.
Potpuni popis vozila oslobođenih poreza dan je u stavku 2. članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Stanje: je li potrebno podnijeti dokumente koji potvrđuju krađu automobila inspekciji kako bi bili oslobođeni prometne pristojbe?
Da treba.
Ako je činjenica krađe (krađe) vozila dokumentirana, ne podliježe porezu na promet (podtočka 7, klauzula 2, članak 358 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova činjenica može se potvrditi potvrdama tijela unutarnjih poslova koja istražuju takve zločine (klauzula 17.4 Metodoloških preporuka odobrenih naredbom Ministarstva za poreze i pristojbe Rusije od 9. travnja 2003. br. BG-3-21 / 177, stavak 2., točka 5. pravila koja su odobrena naredbom Ministarstvo unutarnjih poslova Rusije od 24. studenog 2008. br. 1001).
Osnova za zaustavljanje plaćanja poreza na prometu izvorna je potvrda o krađi. Međutim, ako vlasnik vozila može podnijeti samo kopiju potvrde koju je izdao nadležni odjel ATS-a u Rusiji, nije lišeno prava na oslobađanje od plaćanja prometnog poreza. Porezni inspektorat u tom će slučaju podnijeti zahtjev za potvrdu činjenice krađe jedinici ATS-a koja je navedena u fotokopiranom dokumentu. Ovaj postupak je dan u dopisu Savezne porezne službe Rusije od 13. svibnja 2015. br. BS-3-11 / 1919.
Ako osoba nema ATS potvrdu o krađi vozila, ali postoje i drugi dokumenti koji potvrđuju činjenicu krađe, pravo na oslobađanje od plaćanja poreza na promet morat će se braniti na sudu (pismo Federalne porezne službe Rusije od 7. travnja 2010. br. 3-3-07 / 475).
Nakon što primi prateću dokumentaciju, inspektorat će sam preračunati porez. Tijekom razdoblja pretrage (od trenutka potvrde krađe i do vraćanja automobila vlasniku ili do okončanja (obustave) kaznenog postupka), ukradeno vozilo neće biti oporezano porezom na promet. U ovom slučaju, mjeseci u kojima je automobil ukraden i vraćen vlasniku uključuju se u razdoblje u kojem je vozilo kod vlasnika (pismo Federalne porezne službe Rusije od 7. travnja 2010., broj 3-3-07 / 475).
Nakon prestanka ili obustave kaznenog slučaja krađe, vozilo se može ukloniti iz registra u prometnoj policiji. Da biste to učinili, potrebno je podnijeti prometnoj policiji prijavu i pismo tijela za predistražne istrage da obustave (ukinu) kazneni slučaj (stavak 2., točka 5. Pravilnika odobren naredbom Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 24. studenog 2008. br. 1001).
Ako istraga krađe ne bude obustavljena (ne ukinuta) i automobil nije pronađen, kazneni predmet će biti okončan dvije godine nakon krađe (klauzula 3, dio 1, članak 24 Zakona o krivičnom postupku RF). U ovom slučaju automobil će se moći ukloniti iz registracije tek nakon tog razdoblja. Prije uklanjanja automobila iz registracije potrebno je godišnje potvrditi činjenicu njegove krađe kako bi bili oslobođeni od oporezivanja. To je navedeno u pismima Savezne porezne službe Rusije od 13. svibnja 2015. br. BS-3-11 / 1919, od 7. travnja 2010. br. 3-3-07 / 475.
Regionalne prednosti
U svim regijama Rusije (oblast, kraj itd.) Za određene se kategorije građana mogu uspostaviti oslobođenja od poreza. Popis korisnika odobrava se zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (regija, teritorija, republika). Ovo slijedi iz stavka 3. članka 12., članaka 14. i 356. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Na primjer, poticajne porezne olakšice za stanovnike Moskve odobrene su člankom 4. Zakona o gradu Moskvi br. 33 od 9. srpnja 2008. Pogledajte njihov popis u stol.
Podsticaji za prometni porez za stanovnike moskovske regije odobreni su Zakonom Moskovske regije od 24. studenoga 2004. br. 151/2004-OZ. Za popis vidi stol.
Ako ispunjavate uvjete za naknadu, prijavite se na inspekciju standardna primjena , dato u pismu Federalne porezne službe Rusije od 16. studenoga 2015. br. BS-4-11 / 19976.
Stanje: je li potrebno platiti porez na promet ako je automobil kupljen na kredit. Je li automobil registriran u prometnoj policiji?
Da treba.
Osoba je dužna platiti porez na promet za vozilo koje je registrirano na njega (stav 1. članka 357. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U isto vrijeme, zakonodavstvo ne predviđa povlasticu za automobile kupljene na kredit. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, obveza plaćanja poreza na promet ne ovisi o sredstvima kojima je vlasnik nabavio vozilo: vlastitim ili posuđenim.
Dakle, od trenutka kada je osoba registrirala automobil u prometnoj policiji, ima obvezu plaćanja poreza na promet (stav 1. članka 357. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Stanje: je li potrebno plaćati porez na promet automobila, što je materijalni dokaz u kaznenom predmetu? Auto se zapravo ne koristi.
Odgovor na ovo pitanje prije svega ovisi o tome je li automobil registriran u prometnoj policiji ili ne.
Ako automobil nije registriran, porez se neće morati plaćati (članak 357 Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, porezni inspektorat neće imati podatke za izračun poreza i poslati vlasniku obavijest o plaćanju poreza na promet (članak 362., stavak 3., članak 363. i klauzula 4., članak 57. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ako je automobil registriran, porez će se morati platiti. Obveza plaćanja poreza proizlazi od trenutka registracije vozila. To proizlazi iz članka 357. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Sljedeći su slučajevi izuzeci:
- vlasnik vozila je korisnik;
- vozilo je oslobođeno od poreza na vozilo.
To proizlazi iz stavka 3. članka 356. i stavka 2. članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Istovremeno, zakonodavstvo ne predviđa povlasticu za automobile koji se prenose kao dokaz u kaznenom predmetu.
Poreznog odjela drži se sličnog stava (vidi, primjerice, pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 3. ožujka 2008. br. 18-08 / 4/2002.).
Stanje: Trebam li platiti porez na prijevoz na unajmljeni automobil?
Ne, ne treba.
Porez na promet mora plaćati onaj kod koga je vozilo koje podliježe ovom porezu (stavak 1. članka 357. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Zakonski propis predviđa brojne iznimke od ovog pravila. Uključujući registraciju vozila iznajmljenog na temelju ugovora o zakupu. Takvo se vozilo može registrirati i zakupodavcu (najmodavcu), kao i najmoprimcu (najmoprimcu). To je navedeno u stavcima 22. i 48.1 Pravila, odobrenih naredbom Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 24. studenog 2008. br. 1001.
Osoba (a ne poduzetnik) koja unajmljuje automobil sklapa ugovor o najmu ili najmu s najmodavcem (članci 632., 642. i 627. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Prema takvoj transakciji, u pravilima za registraciju vozila nisu predviđene iznimke. Registrirano je kod vlasnika (zakupodavca).
Dakle, iznajmljivač automobila ne treba plaćati porez na prijevoz.
Stanje: Trebate li platiti porez na prijevoz ako vlasnik iznajmljuje automobil?
Da treba.
Vozilo može registrirati njegov vlasnik (klauzula 20. Pravilnika odobrena naredbom Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 24. studenoga 2008. br. 1001, klauzula 4 Metodoloških preporuka odobrenih naredbom Ministarstva za poreze i carine Rusije od 9. travnja 2003. br. BG-3-21 / 177) ...
Zakonski propis predviđa brojne iznimke od ovog pravila. Uključujući registraciju vozila zakupljenog na temelju ugovora o zakupu. Takvo se vozilo može registrirati i zakupodavcu (zakupodavcu), kao i najmoprimcu (zakupniku). To je navedeno u stavcima 22. i 48.1 Pravila, odobrenih naredbom Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 24. studenog 2008. br. 1001.
Međutim, ugovori o lizingu u pravilu se sklapaju na području poduzetničke djelatnosti (stavak 1. Zakona od 29. listopada 1998. br. 164-FZ).
Osoba (nije poduzetnik) koja iznajmljuje automobil sklapa ugovor o najmu ili najmu s najmoprimcem (članci 632., 642. i 627. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Prema takvoj transakciji, u pravilima za registraciju vozila nisu predviđene iznimke. Registrirano je kod vlasnika (zakupodavca).
Stoga vlasnik-zakupnik mora platiti porez na promet za unajmljeno vozilo.
Sljedeći su slučajevi izuzeci:
- vlasnik vozila je korisnik;
- vozilo je oslobođeno od poreza na vozilo.
To proizlazi iz stavka 3. članka 356. i stavka 2. članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Stanje: je li potrebno plaćati porez na prijevoz automobila koji je uhićen. Je li automobil registriran u prometnoj policiji?
Da treba.
Osoba je dužna platiti porez na promet za vozilo koje je registrirano na njega (stavak 1. članka 357. i članak 358. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Sljedeći su slučajevi izuzeci:
- vlasnik vozila je korisnik;
- vozilo je oslobođeno od poreza na vozilo.
To proizlazi iz stavka 3. članka 356. i stavka 2. članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Istovremeno, zakonodavstvo ne predviđa izuzeće za oduzeta vozila.
Osim toga, oduzimanje imovine ne predviđa da vlasnik bude trajno lišen vlasništva. Oduzimanje imovine može privremeno ograničiti pravo raspolaganja ovom imovinom (u nekim slučajevima i korištenje). Ovo slijedi iz stavka 2. članka 1. i stavka 2. članka 235. Građanskog zakona Ruske Federacije.
Dakle, sve dok je vozilo registrirano po osobi, mora plaćati porez na promet. Bez obzira na to je li ova imovina oduzeta ili ne.
Stanje: Trebam li platiti porez na promet za automobil kupljen za uporabu kao rezervnih dijelova? Automobil je registriran u prometnoj policiji.
Da treba.
Osoba je dužna platiti porez na promet za vozilo koje je registrirano na njega (stavak 1. članka 357. i članak 358. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Sljedeći su slučajevi izuzeci:
- vlasnik vozila je korisnik;
- vozilo je oslobođeno od poreza na vozilo.
To proizlazi iz stavka 3. članka 356. i stavka 2. članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Istodobno, zakonodavstvo ne predviđa privilegiju za vozila koja su kupljena za uporabu kao rezervnih dijelova.
Slična gledišta ogledaju se u pismu Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 2006. broj 03-06-04-04 / 15. Obveza plaćanja poreza na promet prestaje nakon uklanjanja vozila iz registra registra (članak 357., stavak 3., članak 362. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Savjet: da ne biste platili porez na promet automobila koji su kupljeni za upotrebu kao rezervnih dijelova, ne prijavite ih u prometnu policiju.
Vlasnik je dužan registrirati u prometnoj policiji samo ona vozila koja su namijenjena za putovanje javnim cestama. To je navedeno u stavku 1. Pravila odobrenih naredbom Ministarstva unutarnjih poslova Rusije od 24. studenoga 2008. br. 1001. Ako je automobil prvotno kupljen radi uporabe kao rezervnih dijelova, tada ga nema potrebe registrirati. Doista, u ovom slučaju se neće koristiti kao vozilo. A ne trebate plaćati porez na promet s neregistriranim automobilom (klauzula 1 članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Stanje: je li potrebno platiti porez na promet automobila koji su nakon nesreće nekoliko mjeseci bili na dugotrajnom popravku? Automobil je registriran u prometnoj policiji.
Da treba.
Osoba je dužna platiti porez na promet za vozilo koje je registrirano na njega (stavak 1. članka 357. i članak 358. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Sljedeći su slučajevi izuzeci:
- vlasnik vozila je korisnik;
- vozilo je oslobođeno od poreza na vozilo.
To proizlazi iz stavka 3. članka 356. i stavka 2. članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Istovremeno, zakonodavstvo ne predviđa privilegiju za vozila koja se popravljaju.
Slična stajališta izražena su u pismima Ministarstva financija Rusije od 31. kolovoza 2011. broj 03-05-06-04 / 269 od 3. srpnja 2008. br. 03-05-06-04 / 39.
Situacija: je li potrebno platiti porez na prijevoz plovila koji se vozi samo ljeti?
Da treba.
Vodoplovi su prepoznati kao predmet oporezivanja porezom na promet (stavka 1. članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 9. točke 2. Metodoloških preporuka odobrenih naredbom Ministarstva poreza i naplate poreza Rusije od 9. travnja 2003. br. BG-3-21 / 177).
Osoba je dužna plaćati porez na promet s registriranog vozila (stavak 1. čl. 357 i čl. 358. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Sljedeći su slučajevi izuzeci:
- vlasnik vozila - korisnik;
- vozilo je oslobođeno od poreza na vozilo.
To proizlazi iz stavka 3. članka 356. i stavka 2. članka 358. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Istodobno, zakonodavstvo ne predviđa povlasticu za vozila, uključujući i vodena vozila, čije djelovanje ovisi o sezoni. Stoga se u ovom slučaju porez na promet mora plaćati u cijelosti za cijelu kalendarsku godinu, bez obzira na vrijeme stvarnog korištenja vozila.
Slično gledište izraženo je u pismu Federalne porezne službe Rusije od 27. siječnja 2012. broj BS-3-11 / 241.
Stanje: trebam li platiti porez na promet za automobil koji je prodan, ali neregistriran u prometnoj policiji?
Da treba.
Porez na promet mora platiti onaj na koga je vozilo koje je predmet oporezivanja upisano (stavak 1. članka 357. i članak 358. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga, ako vlasnik koji je prodao automobil nije ga uklonio, platit će porez na vozilo.
Porezni inspektorat izračunava porez na vozila na temelju podataka zaprimljenih od prometne policije (članak 362. Poreznog zakona Ruske Federacije i stavak 2. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 12. kolovoza 1994., br. 938).
Stoga, dok se ne ukloni iz registra registra, porezni inspektorat će osobi poslati obavijesti o plaćanju prometnog poreza (čl. 357 i stav 3, čl. 363 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Da ne biste platili porez na prodani automobil, morate ga odjaviti od prometne policije. Nakon toga prometna policija će ažurirane podatke dostaviti poreznoj upravi. A vlasnik koji automobil registrira za sebe će platiti porez (članak 357. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Slična pojašnjenja sadržana su u dopisu Ministarstva financija Rusije od 5. srpnja 2013. broj 03-05-06-04 / 26030.
Registracija u poreznoj upravi
Porezni ured mora registrirati vlasnika vozila na lokaciji vozila koje mu pripada. Takva lokacija smatra se:
- za vodni prijevoz (osim malih brodica) - mjesto državne registracije prijevoza;
- za zračni prijevoz - mjesto registracije njegovog vlasnika;
- za sve vrste prijevoza (osim mora, rijeka i zraka) registrirane prije 24. kolovoza 2013. - mjesto registracije takvog vozila;
- za sve vrste prijevoza (osim vode i zraka), registrirano od 24. kolovoza 2013. - mjesto registracije njegovog vlasnika.
Porezni inspektorat daje izjavu samostalno, bez ljudskog sudjelovanja, na temelju podataka koje dolaze od tijela koja obavljaju državnu registraciju vozila.
To proizlazi iz odredbi stavka 11. članka 11. stavka 1., 5. članka 83. stavka 4. članka 85. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Stanje: moram li se prijaviti kao porezni obveznik poreza na promet kod inspektorata za novo mjesto prebivališta? Automobil je uklonjen iz registra prometne policije u starom mjestu prebivališta i evidentiran u novom.
Ne, ne treba.
Porezni inspektorat samostalno vrši registraciju vlasnika automobila - obveznika poreza na promet. To čini bez ljudske intervencije na temelju informacija koje dolaze od prometne policije. Ovo slijedi iz stavka 5. članka 83. i stavka 4. članka 85. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dakle, ne morate se obratiti poreznoj upravi za svoje novo mjesto prebivališta kako biste se prijavili kao porezni obveznici poreza na promet.
Na temelju istih podataka Porezni ured:
- obračunava prometnu pristojbu;
- šalje vlasniku obavijest o plaćanju prometnog poreza.
Ako obavijest ne dođe
Ali što ako vlasnik registriranog vozila nije primio obavijest o plaćanju poreza? U tom je slučaju dužan pismeno obavijestiti inspekciju o prisutnosti vozila. Pošaljite poruku poreznoj upravi svog prebivališta ili lokacije prijevoza. To se mora učiniti do 31. prosinca godine koja slijedi nakon poreznog razdoblja. Uz poruku obavezno priložite dokument o državnoj registraciji vozila.
Obrazac poruke odobren je naredbom Savezne porezne službe Rusije od 26. studenoga 2014. br. MMV-7-11 / 598.
Ako je vlasniku odobrena naknada u obliku potpunog oslobađanja od poreza, nije potrebno takvu poruku podnositi inspektoratu.
To proizlazi iz odredbi članka 23. članka 23. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Pažnja: od 1. siječnja 2017. uvest će se porezna obveza zbog neprijavljivanja (neblagovremenog izvještavanja) o dostupnosti vozila.
Visina novčane kazne bit će 20 posto neplaćenog iznosa poreza (odredba 12. članka 1., dio 3. članka 7. Zakona od 2. travnja 2014. br. 52-FZ).
Odgovor:
PISMO MINISTARSTVA FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE od 24. prosinca 2014. N 03-05-06-04 / 66762
Prema članku 357 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici poreza na promet priznaju se kao osobe na koje su, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, registrirana vozila koja su priznata kao objekti oporezivanja u skladu s člankom 358. Zakonika.
Predmet oporezivanja su vozila koja su registrirana u utvrđenom postupku u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (stavak 1. člana 358. Kodeksa).
Uz to, stavak 1. članka 362. Kodeksa utvrđuje da iznos poreza na promet koji plaćaju porezni obveznici koji su fizička lica izračunava porezno tijelo na temelju podataka koje poreznim tijelima dostavljaju vlasti koje obavljaju državnu registraciju vozila na teritoriju Ruske Federacije.
Dakle, obveza plaćanja poreza na promet postaje ovisna o registraciji vozila. U slučaju registracije vozila i (ili) uklanjanja vozila iz registracije (odjave) tijekom poreznog (izvještajnog) razdoblja, porezni iznos izračunava se uzimajući u obzir koeficijent određen kao omjer broja punih mjeseci tijekom kojih je vozilo registrirano na poreznog obveznika, prema broju kalendarskih mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju. U ovom se slučaju mjesec registracije vozila, kao i mjesec uklanjanja vozila iz registracije, uzima kao pun mjesec (stavak 3. članka 362. Zakonika).
Slijedom toga, naplata poreza na promet ukida se od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca uklanjanja iz registracije kod registracijskih tijela.