Envd, objedinjena imputacija za SP, proračun. Envd, objedinjena imputacija za SP, izračun 26,3 nk rf prednosti i nedostataka
FEDERALNA PORESKA SLUŽBA
PISMO
Federalna porezna služba razmotrila je žalbu i na primenu normi iz poglavlja 26.2 i 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakonik) izvještava sljedeće.
1. U članku 346. stavku 2. Zakona o zakonu određuje se da organizacije i individualni poduzetnici koji su prestali biti porezni obveznici jedinstvenog poreza na pripisani dohodak (u daljnjem tekstu: UTII) imaju pravo na na temelju obavijesti prebaciti se na pojednostavljeni sustav oporezivanja (u daljnjem tekstu - STS) od početka mjeseca u kojem je prestala njihova obveza plaćanja UTII.
Treba imati na umu da, prema stavku 1. članka 346. 13 Zakona o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav, porezni obveznici prijavljuju porezno tijelo na lokaciji organizacije (mjesto prebivališta pojedinog poduzetnika), dok se brišu iz registra kao porezni obveznik UTII u vezi s prelaskom na drugi režim oporezivanja oni su u poreznoj upravi na mjestu poslovanja, u odnosu na koji je primijenjen sustav oporezivanja u obliku UTII, koji se ne podudara uvijek s lokacijom organizacije (mjesto prebivališta individualnog poduzetnika).
Uz to, obrasci za prijavu za odjavljivanje organizacije ili samostalnog poduzetnika kao poreznog obveznika UTII, posebno u vezi s prelaskom na drugačiji porezni režim (odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 11.12.2012. N MMV-7-6 / 941, registrirane pri Ministarstvu pravde Rusija 19.02.2013., Registracija N 27198) nije predviđeno da porezni obveznik u njima navede koji porezni režim prebacuje.
S obzirom na gore navedeno, podnošenje ovih poreznih obveznika zahtjeva za ukidanje registracije organizacije (individualnog poduzetnika) kao poreznog obveznika UTII u vezi s prelaskom na drugačiji porezni režim nije osnova za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav u skladu sa stavkom 2. članka 346. 133. Zakonika.
2. Člankom 346. stavkom 2. člana 346. Kodeksa od 01.01.2013. Predviđena je mogućnost utvrđivanja iznosa pripisanog dohotka na temelju stvarnog broja dana organizacije ili samostalnog poduzetnika poduzetničke djelatnosti u tromjesečju tijekom kojeg je porezni obveznik registriran (odjavljen) kao porezni obveznik UTII ...
Do danas, ta se promjena ne odražava u poreznoj prijavi za UTII, stoga, kako bi provela ovu odredbu Kodeksa, Federalna porezna služba Rusije smatra mogućom prilikom podnošenja porezne prijave za UTII u retcima 050-070 Odjeljka 2 „Izračun iznosa objedinjenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste aktivnost "u mjesecu registracije (odjavljivanje) kao obveznika UTII navedite vrijednost fizičkog pokazatelja, usklađenu s koeficijentom određenim kao omjer broja kalendarskih dana odgovarajuće vrste aktivnosti u mjesecu registracije (odjavljivanje) kao obveznika UTII do broj kalendarskih dana u određenom mjesecu poreznog razdoblja.
Primjer. Organizacija, počevši od 11. travnja 2013., koja će obavljati trgovinu na malo putem trgovine s prodajnom površinom od 30 četvornih metara i prijaviti se kod poreznog tijela na mjestu provedbe ove vrste djelatnosti, u jedinstvenoj poreznoj prijavi za drugi kvartal 2013. može navesti u prvom mjesecu poreza razdoblje kao vrijednost fizičkog pokazatelja 20 četvornih metara (30 kvadratnih metara x 20/30), a u drugom i trećem mjesecu - 30 četvornih metara.
Valjano stanje
savjetnik Ruske Federacije
3 klase
D. V. Egorov
Primjena. O postupku primjene UTII
primjena
Ministarstvo financija Ruske Federacije
FEDERALNA PORESKA SLUŽBA
ODJEL FEDERALNE POREZNE USLUGE
U REPUBLICI TATARSTAN
PISMO
O postupku primjene UTII
Odjeljenje Federalne porezne službe Rusije u Republici Tatarstan, u vezi s brojnim zahtjevima poreznih obveznika i teritorijalnih poreznih vlasti, traži pojašnjenje o sljedećim pitanjima primjene normi iz Poglavlja 26.3. Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakonik) "Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na imputirani porez prihod za određene vrste aktivnosti ":
1. Odredbom 2. članka 346. 133. Kodeksa utvrđeno je da od 1. siječnja 2013. organizacije i individualni poduzetnici koji su prestali biti obveznici jedinstvenog poreza na imputirani dohodak (u daljnjem tekstu: UTII) imaju pravo na temelju obavijesti prebaciti se na STS od početka tog mjeseca, u kojoj im je ukinuta obveza plaćanja UTII. Prema objašnjenjima iz zajedničkog dopisa Ministarstva financija Ruske Federacije i Savezne porezne službe Rusije od 25. veljače 2013. N ED-3-3 / [adresa e-pošte zaštićena] , primjena odredbe 2. članka 346. 133. Kodeksa moguća je u slučajevima kada normativni pravni akt predstavničkih tijela općinskih i gradskih četvrti poništi UTII u odnosu na vrstu poduzetničke djelatnosti koju obavlja porezni obveznik ili ako porezni obveznik prestane obavljati djelatnosti podliježe oporezivanju tijekom kalendarske godine UTII i započet će obavljati bilo koju drugu vrstu aktivnosti, pod uvjetom ili ne oporezuje UTII.
Hoće li u ovom slučaju poduzetnikov zahtjev za brisanje iznosa kao UTII obveznika biti osnova za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav u skladu s člankom 346. stavkom 2. odredbe?
Smatramo da uporaba pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane poreznog obveznika koji je dobrovoljno prekinuo primjenu UTII u kalendarskoj godini ne proturječi normama Kodeksa.
2. Člankom 346. stavkom 2. člana 346. Kodeksa od 01.01.2013. Predviđena je mogućnost utvrđivanja iznosa pripisanog dohotka na temelju stvarnog broja dana organizacije ili samostalnog poduzetnika poduzetničke djelatnosti u UTII. Porezna deklaracija za UTII ne odražava ovu promjenu. Do danas, UTII obveznici prilikom registracije ili odjavljivanja podnose poreznu prijavu za 1. tromjesečje 2013. godine, u kojoj u retku "porezna osnovica" odmah odražavaju iznos dohotka izračunat u skladu s formulom navedenom u stavku 10. članka 346.29 Zakonika, što je u suprotnosti trenutni postupak popunjavanja porezne prijave.
Smatramo da je potrebno izmijeniti i postupak izmjene porezne prijave za UTII.
3. Dopisom Federalne porezne službe Rusije od 29. prosinca 2012. N ED-4-3 / [adresa e-pošte zaštićena] objašnjeno je da u slučaju da organizacija (individualni poduzetnik) ne podnese prijavu za registraciju kao obveznik UTII poreznom tijelu prije podnošenja u 2013. poreznoj prijavi za UTII za prvo porezno razdoblje, a porezno tijelo neće biti obaviješteno o prijelazu ove osobe prema pojednostavljenom poreznom sustavu ili sustavu poreznog oporezivanja, tada je ta organizacija (individualni poduzetnik) priznata kao porezni obveznik od 2013. primjenjujući opći režim oporezivanja.
Kako bi izbjegli pritužbe poreznih obveznika na postupanje zaposlenika inspektorata, molimo pojasnite postupak rada s poreznim obveznicima koji nisu podnijeli zahtjev u roku navedenom u dopisu Federalnoj poreznoj službi ako:
- ako porezni obveznici koji su već podnijeli deklaracije za I. kvartal 2013. godine, prije roka za podnošenje deklaracije za I. kvartal 2013. godine (tj. do 22. travnja 2013.) podnose zahtjev za registraciju kao UTII uplatitelja. Hoće li biti moguće da navedeni porezni obveznici primjenjuju UTII u 2013. godini ili trebaju podnijeti deklaracije po općem poreznom režimu?
Vjerujemo da je moguće ako je prijava za registraciju UTII obveznika podnesena nakon podnošenja UTII deklaracije za prvo tromjesečje, ali u zakonskim rokovima za podnošenje porezne prijave za UTII za prvo porezno razdoblje u 2013. godini, primjena sustava oporezivanja u obliku UTII je legitimna.
- ako porezni obveznik podnese poreznu prijavu za UTII za prvo tromjesečje 2013. bez registracije kao UTII obveznik, a porezno tijelo nema razloga za odbijanje poreznog obveznika da prihvati deklaraciju.
Trenutna verzija sustava EDI ne dopušta da se u automatiziranom načinu prati odsustvo zahtjeva za registraciju i isključi registracija u EDI deklaracijama poreznih obveznika koji nisu prijavljeni kao UTII obveznici već u fazi izvješćivanja.
Smatramo da je potrebno u sustavu EDI osigurati mogućnost automatske kontrole činjenice nepostojanja zahtjeva za registraciju obveznika UTII kako bi se pravodobno obavijestio porezni obveznik o nezakonitom korištenju UTII-a i potrebi da se preračunaju njegove obveze u općem poreznom režimu.
- ako porezni obveznici nastave podnositi prijave za registraciju kao UTII obveznici koji navode datum stvarnog početka UTII aktivnosti prije 01.01.2013 nakon datuma navedenog u dopisu, a porezno tijelo nema razloga odbiti prihvatiti zahtjev poreznom obvezniku.
Smatramo da je potrebno u sustavu EDI osigurati mogućnost automatske kontrole nad činjenicom kršenja roka za prijavu i mogućnost slanja obavijesti poreznom obvezniku o potrebi podnošenja izvješća o općem poreznom režimu.
- ako je porezni obveznik koji je propustio rok za podnošenje zahtjeva utvrđen dopisom Federalne porezne službe Rusije od 29. prosinca 2012. N ED-4-3 / [adresa e-pošte zaštićena] , podnijeti će poreznom tijelu zahtjev sa naznakom datuma početka prijave UTII od 01.04.2013.
Vjerujemo da je u ovom slučaju moguće primijeniti UTII od drugog tromjesečja 2013. godine.
Državni civilni savjetnik
usluge Ruske Federacije
1. razred
Ch.F. Gossamova
Elektronički tekst dokumenta
pripremio COD Kodeks i ovjerio:
poštansku
1. Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti uspostavljen je ovim Kodeksom, donoseći regulatornim zakonskim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih četvrti, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, a primjenjuje se zajedno s općim sustavom oporezivanja ( dalje u ovom poglavlju - opći porezni režim) i drugi porezni režimi predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama.
2. Sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti (u daljnjem tekstu ovog poglavlja - jedinstveni porez) može se primijeniti odlukama predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih četvrti, zakonodavnih (reprezentativnih) vladinih tijela saveznih gradova Moskve i St. Petersburgu u odnosu na sljedeće vrste poduzetničke aktivnosti:
1) pružanje potrošačkih usluga, njihovih grupa, podskupina, vrsta i (ili) pojedinačnih potrošačkih usluga razvrstanih u skladu s sveuropskim klasifikatorom stanovništva stanovništvu;
2) pružanje veterinarskih usluga;
3) pružanje usluga popravka, održavanja i pranja vozila;
4) pružanje usluga skladištenja vozila na plaćenim parkiralištima;
5) pružanje usluga cestovnog prijevoza za prijevoz putnika i robe koje obavljaju organizacije i individualni poduzetnici koji posjeduju ili imaju drugo pravo (korištenje, posjedovanje i (ili) raspolaganje) ne više od 20 vozila namijenjenih pružanju takvih usluga;
6) trgovina na malo, koja se provodi kroz trgovine i paviljone s prodajnom površinom ne većom od 150 četvornih metara za svaki objekt organizacije trgovine. Za potrebe ovog poglavlja, trgovina na malo koja se obavlja putem prodavaonica i paviljona s prodajnom površinom većom od 150 četvornih metara za svaki objekt trgovinske organizacije priznaje se kao vrsta poduzetničke djelatnosti na koju se ne primjenjuje jedinstveni porez;
7) trgovina na malo, koja se vrši putem kioska, šatora, pladnjeva i drugih predmeta stacionarne trgovačke mreže koja nema trgovačke podove, kao i predmeta nestacionarne trgovačke mreže;
8) pružanje javnih ugostiteljskih usluga koje se obavljaju preko javnih ugostiteljskih objekata (osim pružanja usluga javne prehrane od strane obrazovnih, zdravstvenih i socijalnih ustanova) s površinom dvorane za uslugu posjetitelja od najviše 150 četvornih metara za svaki javni ugostiteljski objekt. Za potrebe ovog poglavlja, pružanje usluga javne prehrane koje se provode kroz javne ugostiteljske objekte s površinom većom od 150 četvornih metara dvorane za usluge posjetitelja za svaki javni ugostiteljski objekt priznaje se kao vrsta poduzetničke djelatnosti na koju se ne primjenjuje jedinstveni porez;
9) pružanje javnih ugostiteljskih usluga koje se obavljaju preko javnih ugostiteljskih objekata koji nemaju salu za posjetitelje;
10) distribucija i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja;
12) pružanje usluga privremenog smještaja i boravka od strane organizacija i poduzetnika koji u svakom objektu koriste za pružanje tih usluga ukupna površina prostora za privremeni smještaj i prebivalište nije veća od 500 četvornih metara;
13) pružanje usluga prijenosa u privremeni posjed i (ili) za korištenje trgovačkih mjesta koja se nalaze u objektima stacionarne trgovačke mreže koja nemaju trgovačke pločice, objekti nestacionarne trgovačke mreže (šalteri, šatori, štandovi, kontejneri, kutije i drugi predmeti) i također ugostiteljski objekti koji nemaju dvoranu za posjetitelje;
14) pružanje usluga prijenosa privremenog posjeda i (ili) korištenja zemljišnih parcela za organiziranje trgovačkih mjesta u stacionarnoj trgovačkoj mreži, kao i postavljanje objekata nestacionarne trgovačke mreže (šalteri, šatori, štandovi, kontejneri, kutije i drugi predmeti) i predmeti ugostiteljske organizacije koje nemaju dvorane za usluge posjetitelja.
2.1. Jedinstveni porez ne primjenjuje se na vrste poduzetničke djelatnosti navedene u stavku 2. ovoga članka, ako se obavljaju prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti) ili imovinskom ugovoru, kao i ako ih obavljaju porezni obveznici klasificirani kao najveći u skladu s ovim Kodeksom.
Jedinstveni porez ne primjenjuje se na vrste poduzetničkih djelatnosti navedene u podstavcima 6-9, stavka 2. ovoga članka, ako ih obavljaju organizacije i samostalni poduzetnici koji su u skladu s poglavljem 26.1 ovog zakona prešli na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, a te organizacije i individualni poduzetnici prodaju svoje poljoprivredne proizvode, uključujući proizvode primarne prerade, proizvedene iz poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, putem svojih predmeta trgovine i (ili) javnog ugostiteljstva.
3. Normativni pravni akti predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih četvrti, zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga utvrđuju:
2) vrste poduzetničke djelatnosti za koje se uvodi jedinstveni porez unutar popisa utvrđenog stavkom 2. ovoga članka.
Pri uvođenju jedinstvenog poreza na poduzetničke aktivnosti za pružanje osobnih usluga može se odrediti popis njihovih skupina, podskupina, vrsta i (ili) pojedinačnih osobnih usluga koje su podložne prijenosu na plaćanje jedinstvenog poreza;
3) vrijednost koeficijenta K_2 navedenog u ovom Kodeksu ili vrijednost ovog koeficijenta, uzimajući u obzir osobitosti poslovanja.
4. Plaćanje jedinstvenog poreza od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od plaćanja poreza na dobit (u odnosu na dobit primljena od poduzetničkih aktivnosti koje podliježu jedinstvenom porezu), poreza na imovinu (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje poslovnih aktivnosti koja podliježu jedinstvenom porezu) ) i jedinstveni socijalni porez (u vezi s plaćanjima pojedincima u vezi s obavljanjem poduzetničkih aktivnosti koje podliježu jedinstvenom porezu).
Plaćanje jedinstvenog poreza od strane pojedinih poduzetnika predviđa njihovo oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak fizičkih osoba (u odnosu na dohodak primljen od poduzetničkih aktivnosti koje podliježu jedinstvenom porezu), poreza na imovinu pojedinaca (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje poduzetničkih aktivnosti koja podliježe jedinstvenom porezu). porez) i jedinstveni socijalni porez (u odnosu na dohodak primljen od poduzetničkih aktivnosti koje su podložne jedinstvenom porezu i plaćanja izvršena fizičkim osobama u vezi s obavljanjem poduzetničkih aktivnosti podložnih jedinstvenom porezu).
Organizacije i individualni poduzetnici koji su porezni obveznici jedinstvenog poreza nisu priznati kao porezni obveznici poreza na dodanu vrijednost (u odnosu na transakcije priznate kao objekti oporezivanja u skladu s poglavljem 21 ovog zakona, koji se obavljaju u okviru poslovnih aktivnosti podložnih jedinstvenom porezu), osim poreza na dodanu vrijednost podložno plaćanju u skladu s ovim Kodeksom pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije.
Obračun i plaćanje ostalih poreza i naknada koji nisu navedeni u ovom stavku obavljaju porezni obveznici u skladu s drugim poreznim režimima.
Organizacije i individualni poduzetnici koji su porezni obveznici jedinstvenog poreza plaćaju premije osiguranja obveznog mirovinskog osiguranja u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
5. Porezni obveznici dužni su poštivati \u200b\u200bpostupak provođenja obračuna i novčanih transakcija u gotovinskom i bezgotovinskom obliku, utvrđen u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
6. Pri obavljanju više vrsta poduzetničkih aktivnosti podložnih oporezivanju jednim porezom u skladu s ovim poglavljem, računovodstvo pokazatelja potrebnih za obračun poreza vodi se odvojeno za svaku vrstu djelatnosti.
7. Porezni obveznici koji osim poslovnih aktivnosti podložnih jedinstvenom oporezivanju obavljaju i druge vrste poslovnih aktivnosti, dužni su voditi zasebnu evidenciju imovine, obveza i poslovnih transakcija u vezi s poslovnim aktivnostima koje podliježu jedinstvenom oporezivanju i poslovnim aktivnostima na koje porezni obveznici plaćaju porez u skladu s drugačijim poreznim režimom. Istovremeno, knjigovodstvo imovine, obveza i poslovnih transakcija u vezi s vrstama poduzetničkih aktivnosti koje podliježu jedinstvenom oporezivanju obavljaju porezni obveznici u skladu s općenito utvrđenim postupkom.
Porezni obveznici koji, uz poduzetničke aktivnosti koje podliježu jedinstvenom oporezivanju, obavljaju i druge vrste poduzetničkih aktivnosti, obračunavaju i plaćaju poreze i pristojbe u vezi s tim vrstama djelatnosti u skladu s drugim poreznim režimima predviđenim ovim Zakonikom.
8. Organizacije i individualni poduzetnici pri prelasku s općeg poreznog režima na plaćanje jedinstvenog poreza ispunjavaju sljedeće pravilo: iznos poreza na dodanu vrijednost koji je porezni obveznik izračunao i platio porez na dodanu vrijednost od iznosa plaćanja (djelomičnog plaćanja) primljenog prije prijelaza na plaćanje jedinstvenog poreza u račun nadolazećih isporuka dobara, obavljanje poslova, pružanje usluga ili prijenos imovinskih prava izvršen u razdoblju nakon prijelaza na plaćanje jedinstvenog poreza podliježe odbitku u posljednjem poreznom razdoblju koje prethodi mjesecu prijelaza poreznog obveznika na dodanu vrijednost na plaćanje jedinstvenog poreza, ako postoje dokumenti koji dokazuju o povratu poreznih iznosa od strane kupca u vezi s tranzicijom poreznog obveznika na plaćanje jedinstvenog poreza.
9. Organizacije i individualni poduzetnici koji plaćaju jedinstveni porez pri prelasku na opći porezni režim ispunjavaju sljedeće pravilo: iznos poreza na dodanu vrijednost predočen poreznom obvezniku koji je prešao na plaćanje jedinstvenog poreza za robu (radove, usluge, imovinska prava) koju je kupio, a koji nisu korišteni u aktivnostima koji podliježu jedinstvenom porezu, odbijaju se nakon prelaska na opći režim oporezivanja, na način kako je za porezne obveznike na dodanu vrijednost propisano u poglavlju 21. ovog zakona.
Članak 346.27 Poreznog zakonika Ruske Federacije - Osnovni pojmovi korišteni u ovom poglavlju
Federalni zakon br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenio je ovaj Kodeks i stupio na snagu 1. siječnja 2008.
Za potrebe ovog poglavlja koriste se sljedeći osnovni pojmovi:
pripisani dohodak - potencijalni prihod obveznika jedinstvenog poreza, izračunan uzimajući u obzir ukupnost uvjeta koji izravno utječu na primanje određenog dohotka, a koristi se za izračun iznosa jedinstvenog poreza po utvrđenoj stopi;
osnovna profitabilnost - uvjetna mjesečna profitabilnost u vrijednosti vrijednosti za određenu jedinicu fizičkog pokazatelja koja karakterizira određenu vrstu poduzetničke aktivnosti u različitim usporedivim uvjetima, a koja se koristi za izračun iznosa pripisanog dohotka;
prilagođavanje koeficijenata osnovne profitabilnosti - koeficijenti koji pokazuju stupanj utjecaja pojedinog uvjeta na rezultat poduzetničkih aktivnosti podložnih jedinstvenom porezu, i to:
K_1 je deflacijski koeficijent postavljen za kalendarsku godinu koji uzima u obzir promjene potrošačkih cijena roba (radova, usluga) u Ruskoj Federaciji u prethodnom razdoblju. Određuje se koeficijent deflatora i podliježe službenoj objavi u skladu s postupkom koji je utvrdila Vlada Ruske Federacije;
O primjeni vrijednosti deflacijskog koeficijenta K_1 u 2007., pogledajte pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. svibnja 2007. N 03-11-02 / 151, 2008. - pismo Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. travnja 2008. g. N 03-11-04 / 3/212
Za koeficijent deflatora koji odgovara indeksu promjene potrošačkih cijena robe (radova, usluga), za izračun porezne osnovice za objedinjeni porez na pripisani dohodak vidi referencu
K_2 - prilagodljivi koeficijent osnovne profitabilnosti, uzimajući u obzir ukupnost osobitosti poslovanja, uključujući raspon robe (radova, usluga), sezonalnost, radno vrijeme, količinu prihoda, osobitosti mjesta poslovanja, područje informacijskog polja elektroničkih ploča, područje informacijskog polja vanjskog oglašavanja s bilo kojom metodom primjene slike, područje informacijskog polja vanjskog oglašavanja s automatskom izmjenom slike, broj autobusa bilo koje vrste, tramvaji, trolejbusi, automobili i kamioni, prikolice, poluprikolice i prikolice, riječna plovila koja se koriste za distribuciju i (ili) postavljanje oglašavanja i druge značajke;
osobne usluge - plaćene usluge koje se pružaju pojedincima (osim usluga zalagaonice i usluga popravka, održavanja i pranja vozila), a koje se osiguravaju od strane ruskog klasifikatora usluga stanovništvu;
veterinarske usluge - usluge koje plaćaju pojedinci i organizacije u skladu s popisom usluga predviđenih regulatornim zakonskim aktima Ruske Federacije, kao i All-Russian klasifikator usluga stanovništvu;
usluge popravka, održavanja i pranja vozila - plaćene usluge koje se pružaju pojedincima i organizacijama prema popisu usluga koje pruža All-Ruski klasifikator usluga stanovništvu. Te usluge ne uključuju usluge dopunjavanja vozila, usluge garancijskog popravka i održavanja, kao i usluge skladištenja vozila na plaćenim parkiralištima;
vozila - vozila namijenjena cestovnom prijevozu putnika i robe (autobusi bilo koje vrste, automobili i kamioni). Vozila ne uključuju prikolice, poluprikolice i prikolice za demontažu;
plaćeni parking - prostori (uključujući otvorene i natkrivene površine) koji se koriste kao mjesta za pružanje plaćenih usluga skladištenja vozila;
trgovina na malo - poduzetnička aktivnost vezana za trgovinu robom (uključujući gotovinu, kao i korištenje platnih kartica) na temelju ugovora o prodaji i kupovini na malo. Ova vrsta poduzetničke djelatnosti ne uključuje prodaju trošarinske robe navedene u podstavcima 6-10 stavka 1 ovog Kodeksa, hranu i piće, uključujući alkoholna pića, kako u proizvođačkoj ambalaži i ambalaži, tako i bez takve ambalaže i ambalaže, u barovima, restorani, kafići i drugi javni ugostiteljski objekti, plin u cilindrima, kamioni i specijalna vozila, prikolice, poluprikolice, prikolice za demontažu, autobusi bilo koje vrste, roba prema uzorcima i katalozima izvan stacionarne distribucijske mreže (uključujući i oblik pošte (paket trgovina), putem tele-dućana i računalnih mreža), prijenosa lijekova po preferencijalnim (besplatnim) receptima, kao i proizvoda vlastite proizvodnje (proizvodnje);
stacionarna trgovačka mreža - trgovačka mreža koja se nalazi u zgradama, strukturama, objektima namijenjenim trgovanju, povezanim s komunalnim uslugama;
stacionarna trgovačka mreža s prodajnim površinama je trgovačka mreža smještena u zgradama i zgradama (njihovim dijelovima) namijenjenim trgovanju, s odvojenim prostorijama opremljenim posebnom opremom namijenjenom trgovini na malo i kupcima. Ova kategorija maloprodajnih objekata uključuje trgovine i paviljone;
stacionarna trgovačka mreža koja nema trgovačke podove - trgovačka mreža smještena u zgradama, objektima i objektima (njihovi dijelovi) namijenjeni trgovanju, koji nemaju zasebne i posebno opremljene prostore za te svrhe, kao i u zgradama, zgradama i objektima (njihove dijelovi) koji se koriste za zaključivanje ugovora o prodaji na malo, kao i za provođenje aukcija. Ova kategorija maloprodajnih objekata uključuje zatvorene tržnice (sajmovi), trgovačke centre, kioske, automate i druge slične prostore;
nestacionarna trgovačka mreža - trgovačka mreža koja djeluje na principima distribucije i distribucijske trgovine, kao i objekti organizacije trgovine koji nisu klasificirani kao stacionarna trgovačka mreža;
distribucijska trgovina - trgovina na malo koja se obavlja izvan stacionarne maloprodajne mreže koristeći specijalizirana ili posebno opremljena vozila za trgovinu, kao i mobilnu opremu koja se koristi samo s vozilom. Ova vrsta trgovine uključuje trgovinu automobilom, auto-trgovinom, auto-trgovinom, tonarom, karavanima, pokretnim prodajnim strojevima;
trgovina na malo - trgovina na malo koja se obavlja izvan stacionarne maloprodajne mreže izravnim kontaktom prodavatelja i kupca u organizacijama, u prijevozu, kući ili na ulici. Ova vrsta trgovine uključuje trgovinu rukama, iz ladice, košara i kolica;
javne ugostiteljske usluge - usluge za proizvodnju kulinarskih proizvoda i (ili) konditorskih proizvoda, stvaranje uvjeta za potrošnju i (ili) prodaju gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za slobodno vrijeme. Ugostiteljske usluge ne obuhvaćaju usluge proizvodnje i prodaje trošarinske robe navedene u podstavcima 3. i 4. stavka 1. ovog Kodeksa;
javni ugostiteljski objekt koji ima salu za posjetitelje - zgradu (njezin dio) ili konstrukciju namijenjenu pružanju usluga javnog ugostiteljstva, koji ima posebno opremljenu sobu (otvoreni prostor) za konzumiranje gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe, i također za slobodno vrijeme. Ova kategorija ugostiteljskih objekata uključuje restorane, barove, kafiće, menze, snack barove;
javni ugostiteljski objekt koji nema salu za posjetitelje - javni ugostiteljski objekt koji nema posebno opremljenu prostoriju (otvoreni prostor) za konzumiranje gotovih kulinarskih proizvoda, konditorskih proizvoda i (ili) kupljene robe. Ova kategorija ugostiteljskih objekata uključuje kioske, šatore, trgovine (odjeljke, odjele) za kuhanje i druge slične točke javnog ugostiteljstva;
trgovačka površina - dio prodavaonice, paviljona (otvoreni prostor) koji se nalazi u opremi namijenjenoj za izlaganje, prikazivanje robe, vođenje gotovinske nagodbe i servisiranje kupaca, područje odlaznih blagajni i blagajni, područje radnih stanica uslužnog osoblja, kao i područje prolaza za kupci. Zakupljeni dio prostora za trgovanje također pripada prodajnom prostoru. Područje komunalnih, administrativnih i uslužnih prostorija, kao i prostori za prijem, skladištenje robe i pripremu robe za prodaju u kojima se ne vrši usluga kupcima, ne odnosi se na područje trgovačkog prostora. Područje trgovačkog prostora se određuje na temelju dokumenata o inventaru i vlasništvu;
područje dvorane za posjetitelje - prostor posebno opremljenih prostorija (otvoreni prostori) objekta javnog ugostiteljstva namijenjenih konzumaciji gotovih kulinarskih proizvoda, slastičarskih proizvoda i (ili) kupljene robe, kao i za slobodno vrijeme, utvrđenih na temelju dokumenata o inventaru i vlasništvu.
U svrhu ovog poglavlja, inventarni i vlasnički dokumenti uključuju sve dokumente dostupne organizaciji ili pojedincu poduzetniku za objekt stacionarne trgovačke mreže (ugostiteljske organizacije), koji sadrže potrebne podatke o namjeni, dizajnerskim značajkama i rasporedu prostorija takvog objekta, kao i podatke koji potvrđuju pravo korištenja ovim objektom (ugovor o prodaji i kupnji nestambenih prostora, tehnička putovnica za nestambene prostore, planovi, sheme, objašnjenja, ugovor o zakupu (zakupu) za nestambene prostore ili njegov dio, dozvola za pravo služenja posjetitelja na otvorenom i druge isprave);
otvoreni prostor - mjesto posebno opremljeno za trgovinu ili ugostiteljstvo, smješten na zemljišnoj parceli;
trgovina - posebno opremljena zgrada (njezin dio) namijenjena prodaji robe i pružanju usluga kupcima i opskrbljena trgovinskim, komunalnim, administrativnim i uslužnim prostorijama, kao i prostorima za prijem, skladištenje robe i pripremu robe za prodaju;
paviljon - zgrada koja ima trgovinski pod i dizajnirana je za jedno ili više radnih mjesta;
kiosk - zgrada koja nema prodajni prostor i namijenjena je radnom mjestu jednog prodavača;
šator - sklopiva konstrukcija, opremljena pultom, bez prodajnog prostora;
trgovačko mjesto - mjesto koje se koristi za obavljanje poslova maloprodaje i kupnje. Trgovačka mjesta uključuju zgrade, građevine, objekte (dio njih) i (ili) zemljišne parcele koje se koriste za obavljanje poslova maloprodaje i kupnje, kao i maloprodajne i ugostiteljske objekte koji nemaju trgovinske prostore i prostorije za posjetitelje (šatori, štandovi, kiosk, kutije, kontejneri i drugi predmeti, uključujući one koji se nalaze u zgradama, zgradama i objektima), šalteri, stolovi, ladice (uključujući one koji se nalaze na zemljišnim parcelama), zemljišne čestice koje se koriste za smještanje predmeta trgovine na malo (javno catering) na kojima se ne nalaze trgovinski podovi (sobe za posjetitelje), šalteri, stolovi, pladanj i drugi predmeti;
stacionarno trgovačko mjesto - mjesto koje se koristi za obavljanje transakcija kupnje i prodaje u objektima stacionarne trgovačke mreže. Stacionarna trgovačka mjesta uključuju i zemljišne parcele zakupljene organizacijama i pojedinim poduzetnicima radi organiziranja stacionarne trgovačke mreže;
područje informacijskog polja elektroničkih ploča za vanjsko oglašavanje - područje površine koja emitira svjetlost;
distribucija i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja - aktivnosti organizacija ili pojedinačnih poduzetnika na pružanju reklamnih informacija potrošačima pružanjem i (ili) korištenjem sredstava za vanjsko oglašavanje (bilbordi, štandovi, plakati, elektroničke (svjetlosne) ploče i druga stacionarna tehnička sredstva) namijenjene za neodređeni krug ljudi i dizajniran za vizualnu percepciju;
distribucija i (ili) postavljanje reklama na autobuse bilo koje vrste, tramvaje, trolejbuse, automobile i kamione, prikolice, poluprikolice i prikolice, riječne brodove - aktivnosti organizacija ili pojedinačnih poduzetnika za donošenje potrošačima reklamne informacije namijenjene neodređenom krugu osoba i osmišljeni za vizualnu percepciju, postavljanjem reklama na krovove, bočne površine tijela tih predmeta, kao i postavljanjem panoa, ploča, elektroničkih ploča i drugih reklamnih sredstava na njih;
broj zaposlenika - prosjek (prosjek) za svaki kalendarski mjesec poreznog razdoblja, broj zaposlenika, uzimajući u obzir sve zaposlenike, uključujući zaposlenike koji rade na pola radnog vremena, ugovore o radu i druge ugovore civilnog karaktera.
prostori za privremeni smještaj i boravak - prostori koji se koriste za privremeni smještaj i prebivanje pojedinaca (stan, soba u stanu, privatna kuća, vikendica (njihovi dijelovi), hotelska soba, spavaonica i drugi prostori). Ukupna površina prostora za privremeni smještaj i prebivalište određuje se na osnovi inventara i vlasničkih dokumenata za predmete pružanja usluga za privremeni smještaj i prebivalište (kupoprodajni ugovori, zakup (podnajam), tehničke putovnice, planovi, sheme, objašnjenja i drugi dokumenti).
Pri određivanju ukupne površine prostora za privremeni smještaj i smještaj objekata hotelskog tipa (hoteli, kampovi, hosteli i drugi sadržaji) ne uzima se u obzir površina zajedničkih prostora stanovnika (dvorane, hodnici, hodnici na podovima, međukatnice, zajedničke kupaonice, saune i tuš kabine), prostorije restorana, barova, kantina i drugih prostora), kao i prostor administrativnih prostorija;
objekti za pružanje usluga za privremeni smještaj i smještaj - zgrade, građevine, građevine (njihovi dijelovi) s prostorom za privremeni smještaj i prebivalište (stambene kuće, vikendice, privatne kuće, zgrade na osobnim parcelama, zgrade i građevine (kompleksi strukturno odvojeni (ujedinjeni)) zgrade i građevine smještene na istoj zemljišnoj parceli), koriste se za hotele, kampove, hostele i druge objekte);
parkirno područje - ukupna površina zemljišne parcele na kojoj se nalazi plaćeni parking, određena na temelju prava vlasništva i inventara.
Članak 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezni obveznici
Federalni zakon br. 95-FZ od 29. srpnja 2004. izmijenio je ovaj Kodeks i stupio na snagu 1. siječnja 2006.
1. Porezni obveznici su organizacije i individualni poduzetnici koji djeluju na području općinskog okruga, urbane četvrti, saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, u koji je uveden jedinstveni porez, poslovne djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu.
2. Porezni obveznici koji obavljaju vrste poduzetničkih djelatnosti utvrđeni stavkom 2. ovog zakona obvezni su se prijaviti kod poreznih uprava na mjestu provedbe navedene djelatnosti najkasnije pet dana od početka provođenja ove djelatnosti i platiti jedinstveni porez uveden na ovim općinskim područjima, gradske četvrti, gradovi saveznog značaja Moskva i Sankt Peterburg.
O odobrenju obrazaca zahtjeva za registraciju organizacije i individualnih poduzetnika - poreznih obveznika UTII u poreznom tijelu na mjestu poslovanja, vidi naredbu Savezne porezne službe Rusije od 5. veljače 2008. N MM-3-6 / [adresa e-pošte zaštićena]
Članak 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije - Predmet oporezivanja i porezna osnovica
Federalni zakoni od 29. srpnja 2004. N 95-FZ, od 18. lipnja 2005. N 64-FZ i od 21. srpnja 2005. N 101-FZ izmjene i dopune članka 346.29 ovog zakona, koji stupaju na snagu 1. siječnja 2006. ...
1. Predmet oporezivanja primjene jedinstvenog poreza je pripisani prihod poreznog obveznika.
2. Porezna osnovica za izračun iznosa jedinstvenog poreza je iznos imputiranog dohotka,
izračunato kao proizvod osnovne profitabilnosti za određenu vrstu poduzetničke aktivnosti,
izračunato za porezno razdoblje i vrijednost fizičkog pokazatelja koji karakterizira ovu vrstu aktivnosti.
Federalni zakon br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenio je stavak 3 članka 346.29 ovog zakona koji stupa na snagu 1. siječnja 2008.
3. izračunati iznos jedinstvenog poreza ovisno o vrsti poslovanja
koriste se sljedeći fizički pokazatelji koji karakteriziraju određenu vrstu poduzetništva
aktivnosti i osnovna profitabilnost mjesečno:
4. Osnovna profitabilnost prilagođava se (množi) s koeficijentima K_1 i K_2.
6. Pri utvrđivanju vrijednosti osnovne profitabilnosti, predstavnička tijela općinskih okruga, urbanih okruga, zakonodavna (predstavnička) tijela vlasti saveznih gradova Moskve i
Petersburg može prilagoditi (pomnožiti) osnovnu profitabilnost navedenu u stavku 3. ovog članka korekcijskim koeficijentom K_2.
Korektivni koeficijent K_2 definira se kao produkt vrijednosti utvrđenih regulatornim zakonskim aktima predstavničkih tijela općinskih četvrti, gradskih četvrti, zakona gradova saveznog značaja Moskve i Sankt Peterburga, uzimajući u obzir utjecaj na rezultat poduzetničke aktivnosti čimbenika predviđenih u članku 346.27 ovog Zakona.
Istodobno, kako bi se uzelo u obzir stvarno razdoblje obavljanja poduzetničke djelatnosti, vrijednost korekcijskog koeficijenta K_2, koja uzima u obzir utjecaj tih čimbenika na rezultat poduzetničke aktivnosti, određuje se kao omjer broja kalendarskih dana poslovanja tijekom kalendarskog mjeseca poreznog razdoblja i broja kalendarskih dana u danom kalendarskom mjesecu poreznog razdoblja ...
Federalni zakon br. 85-FZ od 17. svibnja 2007. izmijenio je stavak 7. ovog zakona koji stupa na snagu 1. siječnja 2008.
7. Vrijednosti korekcijskog koeficijenta K_2 za sve kategorije poreznih obveznika utvrđuju predstavnička tijela općinskih okruga, gradskih četvrti, zakonodavna (reprezentativna) vladina tijela saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga za razdoblje ne manje od kalendarske godine i mogu se postaviti u rasponu od 0,005 do 1 uključivo. Ako regulatorni pravni akt predstavničkog tijela općinske četvrti, gradske četvrti, zakoni gradova saveznog značaja Moskva i Sankt Peterburg o izmjeni trenutnih vrijednosti korekcijskog koeficijenta K_2 nisu doneseni prije početka sljedeće kalendarske godine i (ili) nisu stupili na snagu u skladu s postupkom utvrđenim ovim Zakonikom od početka sljedeće kalendarske godine, a zatim u sljedećoj kalendarskoj godini nastavljaju se primjenjivati \u200b\u200bvrijednosti korekcijskog koeficijenta K_2, koji su bili na snazi \u200b\u200bu prethodnoj kalendarskoj godini.
9. Ako je tijekom poreznog razdoblja porezni obveznik promijenio vrijednost fizičkog pokazatelja, porezni obveznik prilikom izračuna iznosa jedinstvenog poreza uzima u obzir navedenu promjenu s početka mjeseca u kojem je došlo do promjene vrijednosti fizičkog pokazatelja.
10. Iznos pripisanog dohotka za tromjesečje tijekom kojeg je izvršena odgovarajuća državna registracija poreznog obveznika izračunava se na temelju punih mjeseci, počevši od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca naznačene državne registracije.
Članak 346.30 Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezno razdoblje
Porezno razdoblje za jedinstveni porez iznosi četvrtinu.
Članak 346.31 Poreznog zakonika Ruske Federacije - Porezna stopa
Stopa jedinstvenog poreza utvrđena je na 15 posto pripisanog dohotka.
Članak 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije - Postupak i uvjeti plaćanja jedinstvenog poreza
1. Plaćanje jedinstvenog poreza vrši porezni obveznik na temelju rezultata poreznog razdoblja najkasnije do 25. dana prvog mjeseca sljedećeg poreznog razdoblja.
Federalni zakon br. 101-FZ od 21. srpnja 2005. izmijenio je stav 2. ovog zakona koji stupa na snagu 1. siječnja 2006.
2. Iznos jedinstvenog poreza obračunat za porezno razdoblje porezni obveznici smanjuju za iznos doprinosa za osiguranje za uplaćeno obvezno mirovinsko osiguranje (u izračunatim iznosima) za isto razdoblje u skladu s zakonodavstvom Ruske Federacije, kada porezni obveznici plaćaju naknade svojim zaposlenicima zaposlenim u tim područja djelatnosti poreznih obveznika za koja se plaća jedinstveni porez, kao i iznosa premija osiguranja u obliku fiksnih uplata koje individualni poduzetnici plaćaju za svoje osiguranje, te o visini privremene invalidnosti isplaćene zaposlenicima. U ovom slučaju, iznos jedinstvenog poreza ne može se smanjiti za više od 50 posto.
Savezni zakon br. 191-FZ ovog zakona od 31. prosinca 2002. dopunjen odredbom 3. koji stupa na snagu 1. siječnja 2003. godine.
3. Porezne prijave na temelju rezultata poreznog razdoblja porezni obveznici podnose poreznim vlastima najkasnije 20. dana prvog mjeseca sljedećeg poreznog razdoblja.
Članak 346.33 Poreznog zakonika Ruske Federacije - kreditiranje iznosa jedinstvenog poreza
Federalni zakon br. 183-FZ od 28. prosinca 2004. godine izmijenio je ovaj Kodeks i stupio na snagu 1. siječnja 2005. godine.
Iznosi jedinstvenog poreza pripisuju se računima tijela Federalne blagajne za njihovu daljnju raspodjelu u proračunima svih razina i proračunima državnih izvanproračunskih sredstava u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije.
„1. Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti uspostavljen je ovim Kodeksom, provodi se regulatornim zakonskim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih četvrti, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, a primjenjuje se zajedno s općim sustavom oporezivanja (u daljnjem tekstu: ovo poglavlje - opći režim oporezivanja) i drugi porezni režimi predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama ”.
Analiza novog izdanja ovog članka omogućava nam da primijetimo da je trenutno na teritoriju pojedinih gradova unutar jedne regije postupak obračuna i plaćanja UTII može biti različit. Osim toga, treba napomenuti da je od 1. siječnja 2006., poglavlje 26.3. Poreznog zakonika Ruske Federacije zakonski dopušteno kombiniranje UTII-a sa pojednostavljenim poreznim sustavom.
Podsjećamo da uvođenje na teritoriju predmeta UTII sustava za određene vrste aktivnosti podrazumijeva da subjekt koji provodi relevantne aktivnosti bez prestanka prelazi u UTII sustav. Na to se posebno skreće pažnja u dopisu Ministarstva financija Rusije od 8. listopada 2004. godine broj 03-06-05-04 / 31. Ovaj dokument objašnjava da je u slučaju uvođenja posebnog poreznog režima u obliku UTII za određene vrste poduzetničke djelatnosti na području sastavnog entiteta Ruske Federacije, prelazak na navedeni porezni sustav obvezan za sve porezne obveznike u ovoj regiji koji obavljaju ove vrste poduzetničkih aktivnosti.
Budući da je ova knjiga posvećena reklamnim aktivnostima, sasvim je prirodno da ćemo dalje razmotriti vrste reklamnih aktivnosti u odnosu na koje se pruža primjena sustava oporezivanja u obliku UTII.
Drugim riječima, porezni obveznici prebačeni na UTII, uvozeći robu na carinsko područje Ruske Federacije, obračunavaju i plaćaju porez na dodanu vrijednost iz operacija uvoza robe. Takvo je pravilo uvedeno kako se ne bi stvorio preferencijalni porezni režim uvezene robe za porezne obveznike UTII. Sve ostale transakcije u okviru aktivnosti koje podliježu jedinstvenom pripisanom porezu na dohodak nisu predmet PDV-a.
U skladu s tim, iznos poreza na dodanu vrijednost predočen poreznom obvezniku UTII prilikom kupovine robe (radova, usluga), uključujući osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu, ili ga stvarno plati prilikom uvoza robe na carinsko područje Rusije, uzima se u obzir u troškovima takve robe (radova, usluga), uključujući osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu. To proizlazi iz Poreznog zakona Ruske Federacije.
U pogledu PDV-a, UTII obveznik trebao bi obratiti pažnju na sljedeće ...
Poglavlje 21. "Porez na dodanu vrijednost" od 1. siječnja 2006. godine bitno je izmijenjeno odredbama Federalnog zakona br. 119-FZ.
Prije donošenja izmjena i dopuna Poglavlja 21. "Porez na dodanu vrijednost" Poreznog zakona Federalnog zakona Ruske Federacije br. 119-FZ, pitanje je ostalo sporno: jesu li iznosi PDV-a prethodno prihvaćeni za odbitak od preniske amortizacije osnovnih sredstava koja se koriste u proizvodnim aktivnostima nakon što je prijelaz organizacije na plaćanje jedinstvenog poreza podložan obnovi? Stav Ministarstva financija Ruske Federacije o ovom pitanju bilo je nedvosmisleno - iznos PDV-a treba vratiti i vratiti u proračun (Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 22. ožujka 2004. br. 04-05-12 / 14). No, kako je pokazala arbitražna praksa, sudovi nisu uvijek podržavali stav "poreznih vlasti", što ukazuje da naknadna promjena režima oporezivanja ne može poslužiti kao osnova za obvezu organizacije koja nije obveznik PDV-a da obnovi iznose ovog poreza koji su zakonito predstavljeni za odbitak u prethodnom izvještavanju. razdoblja. Na primjer, takvo je gledište izraženo u Rezoluciji Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 30. ožujka 2004. br. 15511/03. Iako se u ovom rješenju gore spomenuti problem razmatra tijekom prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ovi zaključci jednako se primjenjuju i na porezni sustav u obliku UTII.
Stupanjem na snagu saveznog zakona br. 119-FZ svi su ovi sporovi riješeni nedvosmisleno: potrebno je vratiti PDV prilikom prelaska na imputaciju. To ukazuje Porezni zakonik Ruske Federacije:
„Kada porezni obveznik pređe na posebne porezne režime u skladu s poglavljima 26.2 i 26.3 ovog zakona, iznosi poreza koji su porezni obveznici prihvatili za odbitak za robu (radove, usluge), uključujući osnovnu imovinu i nematerijalnu imovinu, te imovinska prava na način propisan ovim poglavljem podliježu vraćanju u poreznom razdoblju koje je prethodilo prelasku na navedene režime ”.
Transakcije koje ne podliježu jedinstvenom oporezivanju podliježu porezu na dodanu vrijednost u skladu s općenito utvrđenim postupkom. Prema tome, za robe i usluge korištene u provedbi takvih aktivnosti može se odbiti iznos „ulaznog“ poreza na dodanu vrijednost. U dopisu Ministarstva za poreze i carine Ruske Federacije od 4. rujna 2003. br. 22-2-16 / 1962-AS207 "O postupku primjene sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti" (u daljnjem tekstu: dopis od 4. rujna 2003.), podsjeća Porezni odjel o potrebi raspodjele iznosa "ulaznog" poreza na dodanu vrijednost. Ako se roba i usluge koriste za obavljanje oporezivih i neoporezivih transakcija, porez na dodanu vrijednost koji im se obračunava prihvaća se za odbitak u omjeru u kojem se ta roba, usluge koriste za proizvodnju i prodaju robe, usluga, transakcija, čija je prodaja predmet oporezivanja. Gornji udio određuje se na temelju troškova isporučene robe, pruženih usluga, čije se prodaje prodaju, a podliježu oporezivanju u ukupnom trošku dobara i usluga isporučenih tijekom poreznog razdoblja.
Na početku odjeljka ove knjige posvećene UTII, napomenuli smo da su se od 1. siječnja 2006. u Poreznom zakonu Ruske Federacije pojavile riječi zakonodavca da se UTII može primijeniti zajedno s općim režimom oporezivanja i "Ostali porezni režimi"... Uvođenje ove izmjene znači da je suprotnost s Poreznim zakonikom Ruske Federacije uklonjena iz teksta Poglavlja 26.3.
Podsjećamo čitatelja da je 1. siječnja 2004. na snagu stupila odredba članka 346. 12. Poglavlja 26.2 "Pojednostavljeni sustav oporezivanja" Poreznog zakona Ruske Federacije, prema kojoj su organizacije i individualni poduzetnici imali pravo istovremeno primjenjivati \u200b\u200bSTS i UTII:
„Organizacije i individualni poduzetnici prebačeni u skladu s poglavljem 26.3. Ovog zakona za plaćanje jedinstvenog poreza na priloženi dohodak za određene vrste djelatnosti u jednoj ili više vrsta poduzetničke djelatnosti imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja u odnosu na druge vrste poduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istodobno, ograničenja iznosa prihoda od prodaje, broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i pojedine poduzetnike, određuju se na temelju svih vrsta aktivnosti koje obavljaju. "
Poglavlje 26.3. „Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti“ prije stupanja na snagu odredbi Zakona br. 101-FZ službeno nije sadržavao takvo pravilo u odnosu na obveznike UTII, iako je masa poslovnih subjekata aktivno kombinirala UTII i STS.
Promjene uvedene stavkom 13. članka 1. Zakona br. 101-FZ od 1. siječnja 2006. uklonile su kontradikciju između poglavlja 26.2 i 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kada se istodobno koriste dva posebna porezna režima, treba obratiti pažnju na sljedeće.
U pismu Ministarstva financija Rusije od 27. prosinca 2004. br. 03-03-02-02 / 19 stoji da ako porezni obveznici istovremeno primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav i sustav oporezivanja u obliku UTII, tada su ograničena veličina prihoda poreznog obveznika ili preostale vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, i Također, ograničenja prosječnog broja zaposlenika za porezno (izvještajno) razdoblje, utvrđena poglavljem 26.2. Poreznog zakona Ruske Federacije, primjenjuju se na takve porezne obveznike, na temelju svih vrsta aktivnosti koje obavljaju, prema ukupnosti pokazatelja vezanih za STS i UTII.
Slična pozicija izražena je u dopisu Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. listopada 2005. broj 03-11-04 / 3/123:
„Prema stavku 4. članka 346.12 Zakona, porezni obveznici prebačeni na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti mogu primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja u odnosu na druge vrste aktivnosti koje obavljaju.
Istodobno, od 1. siječnja 2006. godine, maksimalni dohodak koji omogućava prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja uzima se u obzir za sve vrste aktivnosti, uključujući i one koje su oporezovane jedinstvenim porezom na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti.
Međutim, prilikom odlučivanja o gubitku prava na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja u slučaju prekoračenja iznosa dohotka, uzima se u obzir samo dohodak primljen od aktivnosti oporezovanih u okviru pojednostavljenog sustava oporezivanja.
Kad se nalazite na pojednostavljenom poreznom sustavu, metoda zaštite bit će da se u svrhu primjene Poreznog zakonika Ruske Federacije, pri određivanju predmeta oporezivanja, prihod od UTII ne uzima u obzir. To je navedeno u dopisu Ministarstva za poreze i poreze Ruske Federacije od 10. rujna 2004. br. 22-1-15 / 1522 „O pojednostavljenom poreznom sustavu »:
„Ministarstvo Ruske Federacije za poreze i pristojbe, razmatrajući žalbu, izvještava o sljedećem.
Pri obavljanju nekoliko vrsta poslovnih aktivnosti podložnih jedinstvenom oporezivanju u skladu s poglavljem 26.3. Poreznog zakonika Ruske Federacije, računovodstvo pokazatelja potrebnih za izračunavanje poreza vodi se odvojeno za svaku vrstu aktivnosti Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Istovremeno je Zakonom br. 101-FZ to utvrđeno « knjigovodstvo imovine, obveza i poslovanja u vezi s vrstama poslovnih aktivnosti podložnih jedinstvenom oporezivanju obavljaju porezni obveznici u skladu s općenito utvrđenim postupkom " .
Deseti - jedanaesti stavak odredbe 8. članka 1. Zakona br. 101-FZ od 1. siječnja 2006. godine, Porezni zakonik Ruske Federacije dopunjen je klauzulom 8, prema kojoj porezni obveznici koji istodobno obavljaju vrste poduzetničkih aktivnosti oporezovani UTII i vrste poslovnih aktivnosti podliježu jedinstvenom porezu prema STS-u, voditi odvojene evidencije prihoda i rashoda. Istodobno je naznačeno da ako je nemoguće podijeliti troškove prilikom obračuna porezne osnovice za poreze obračunate prema različitim posebnim poreznim režimima, troškovi koji su oni nastali tijekom svojih poduzetničkih aktivnosti raspoređuju se proporcionalno udjelima prihoda u ukupnom dohotku primljenom prilikom primjene ovih posebnih poreznih režima.
Treba napomenuti da je Ministarstvo financija Ruske Federacije prethodno dalo pojašnjenja o postupku raspodjele općih poslovnih troškova uz istodobnu primjenu od strane organizacija općeg poreznog režima i sustava oporezivanja u obliku UTII. Budući da se kod primjene UTII porez izračunava na temelju iznosa pripisanog dohotka, iznos troškova za porezne svrhe nije bitan. Raspodjela troškova potrebna je za izračunavanje poreza na dobit, koji se izračunava u skladu s poglavljem 25 Poreznog zakona Ruske Federacije (a u našem slučaju za porez u pojednostavljenom poreznom sustavu). Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, troškovi organizacija koje su prešle na plaćanje jedinstvenog poreza, ako ih je nemoguće razdvojiti, određuju se srazmjerno udjelu prihoda organizacije od ove vrste aktivnosti u ukupnom dohotku organizacije za sve vrste poduzetničkih aktivnosti. Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom dopisu broj 04-03-1 / 59 od 28. travnja 2004. "O raspodjeli općih poslovnih troškova" skreće pozornost na činjenicu da se troškovi raspodjeljuju između vrsta aktivnosti za izvještajna razdoblja, na obračunskoj osnovi od početka godine. Ovo objašnjenje financijskog odjela postavlja pitanje: zašto od početka godine i upravo na obračunskoj osnovi? Jer, unatoč činjenici da je s UTII porezno razdoblje četvrtina, a dohodak primljen kada se primjenjuju dva posebna porezna režima istovremeno, može se smatrati od početka njihove istodobne primjene (npr. Od 1. siječnja 2004. kao kumulativni zbroj), ali to sugerira logika specijalista, a ne autor zakona. Pored toga, moramo rasporediti troškove, posebno za potrebe izračuna rezultata poreznog razdoblja, a udio prihoda bit će preciznije određen za usporedno razdoblje.
U ovom trenutku postoji još jedna nenadoknadljiva kontradikcija - nije poznato razmjerno u kojem dohotku se određuju udjeli - dohodak od otpreme ili od plaćanja, uzimajući u obzir izuzeti dohodak ili ne uzimajući ih u obzir. No, prisutnost Poreznog zakona Ruske Federacije daje nam jasan pojam, što znači dohodak (na primjer, oni ne uključuju prihod naveden u Poreznom zakonu Ruske Federacije) u okviru pojednostavljenog poreznog sustava. Što se podrazumijeva pod porezom koji oporezuje UTII, jasno je naznačeno u poglavlju 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije. Kao rezultat, razumijemo što znači riječ dohodak. U skladu sa stavkom 1. Poreznog zakonika Ruske Federacije, za potrebe cijelog poglavlja o pojednostavljenom sustavu oporezivanja, uključujući Porezni zakonik Ruske Federacije, datum primanja dohotka jest dan primitka sredstava na bankovne račune i (ili) na blagajni, primitak druge imovine (rad, usluge) i (ili) vlasnička prava, kao i otplatu duga (plaćanja) poreznom obvezniku na drugi način (novčani način). U skladu s tim, novčana je metoda proširena kako bi se odredio udio prihoda u pojednostavljenom poreznom sustavu i prihoda u UTII.
Kao rezultat toga, istodobnom primjenom STS-a i UTII-a, za određivanje udjela, primijenit ćemo gotovinsku metodu samo na dohodak koji oporezuje STS, na obračunskoj osnovi za izvještajna (porezna) razdoblja, a dobit ćemo udio udjela prihoda.
"Porezni obveznici koji obavljaju vrste poduzetničkih djelatnosti utvrđeni stavkom 2. članka 346. stav 266. ovog Zakona dužni su se u roku od pet dana od početka provođenja ove djelatnosti prijaviti poreznim tijelima na mjestu provedbe navedene djelatnosti i platiti jedinstveni porez koji je uveden u ovim općinskim područjima , urbane četvrti, gradovi saveznog značaja Moskva i Sankt Peterburg ".
To jest, u skladu s izmjenama i dopunama zakona br. 101-FZ, Porezni zakonik Ruske Federacije nedvosmisleno određuje da porezni obveznici koji se bave poduzetničkim aktivnostima u vezi s kojima se primjenjuje porezni sustav u obliku UTII-a moraju se registrirati kod poreznih vlasti na mjestu provedbe takvih poduzetnička aktivnost. U skladu s tim, porezni obveznik platit će jedinstveni porez točno na mjestu gdje se obavljaju takve aktivnosti (općinski okrug, urbani okrug, savezni gradovi Moskva i Sankt Peterburg).
Primjer 1.
Pretpostavimo da je glavna djelatnost LLC "Flagman" distribucija vanjskog oglašavanja. Bilbordi su instalirani u svim administrativnim četvrtima grada. U takvoj situaciji, Flagman LLC obvezan je registrirati se kao porezni obveznik UTII u svakoj administrativnoj četvrti u kojoj se nalaze panoi. Takva je dužnost utvrđena Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Kraj primjera.
Organizacija istodobno s zahtjevom za registraciju poreznog obveznika UTII dostavlja preslike dokumenata ovjerenih u skladu s utvrđenom procedurom: potvrde o registraciji kod poreznog tijela pravne osobe formirane u skladu s zakonodavstvom Ruske Federacije na lokaciji na teritoriju Ruske Federacije (obrazac br. 09-1 -2, odobren naredbom Ministarstva za poreze i poreze Rusije od 3. ožujka 2004. br. BG-3-09 / 178 "O odobrenju postupka i uvjeta za dodjelu, prijavu i promjenu matičnog broja poreznih obveznika i oblika dokumenata koji se koriste za registraciju, odjavljivanje zakonskih i fizičke osobe "), potvrdu o državnoj registraciji pravne osobe (obrazac br. 5151) ili potvrdu o upisu u Jedinstveni državni registar pravnih osoba o pravnoj osobi registriranoj prije 1. srpnja 2002. (obrazac br. 5757).
Samostalni poduzetnik istovremeno sa zahtjevom za registraciju podnosi kopije dokumenata ovjerenih na utvrđeni način: potvrde o registraciji kod poreznog tijela fizičke osobe u mjestu prebivališta u Ruskoj Federaciji (obrazac br. 09-2-2), potvrde o državnoj registraciji poduzetnika, obavlja svoju djelatnost bez formiranja pravne osobe, dokument o identitetu.
Registracija poreznog obveznika UTII (i organizacije i individualnog poduzetnika) potvrđuje se izdavanjem obavijesti poreznom tijelu potonjem tijelu u obrascu br. 9-UTII-3 (u daljnjem tekstu: Obavijest). Obrazac obavijesti odobren je Nalogom Ministarstva za poreze i poreze Ruske Federacije od 19. prosinca 2002. br. BG-3-09 / 722 "O odobrenju obrazaca dokumenata i postupka evidentiranja poreznih obveznika jedinstvenog poreza na imputirani dohodak u poreznim tijelima na mjestu poslovanja" (u daljnjem tekstu: Naredba Ministarstva poreza i prikupljanja poreza br. 722).
Odjava poreznog obveznika jedinstvenog poreza u poreznom tijelu na mjestu poslovanja provodi se po prestanku djelatnosti, u odnosu na koji se može primijeniti sustav oporezivanja u obliku UTII. Odjavljivanje se vrši na temelju zahtjeva za odjavljivanje koji je podnio organizacija ili pojedinačni poduzetnik (u bilo kojem obliku koji navodi datum prestanka poslovne djelatnosti). Porezni obveznik UTII-a uz prijavu prilaže Obavijest koja mu je ranije izdata.
Porezno tijelo obavještava organizaciju i individualnog poduzetnika o odjavi u bilo kojem obliku.
Porezne vlasti u mjestu u kojem organizacija ili pojedinac poduzetnik obavlja poduzetničke aktivnosti za distribuciju i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja, dužni su o tome izvijestiti porezne uprave u mjestu organizacije ili prebivališta u roku od tri dana od dana registracije ili odjave organizacije ili pojedinog poduzetnika individualni poduzetnik. To je utvrđeno stavkom 7. Naredbe Ministarstva poreza i naplate poreza br. 722.
„1. Predmet oporezivanja primjene jedinstvenog poreza je pripisani prihod poreznog obveznika. "
N1, N2, N3 - fizički pokazatelji koji karakteriziraju ovu vrstu aktivnosti u svakom mjesecu poreznog razdoblja (pokazatelj za prvi mjesec tromjesečja, drugi mjesec i treći mjesec tromjesečja);
K1, K2 - podešavanje koeficijenata osnovne profitabilnosti.
Napominjemo da iznos pripisanog dohotka ne ovisi o rezultatima aktivnosti poreznih obveznika.
« Istodobno, kako bi se uzelo u obzir stvarno razdoblje obavljanja poduzetničke djelatnosti, vrijednost koeficijenta korekcije K2 koji uzima u obzir utjecaj tih čimbenika na rezultat poduzetničke aktivnosti određuje se kao omjer broja kalendarskih dana poslovanja tijekom kalendarskog mjeseca poreznog razdoblja i broja kalendarskih dana u određenom kalendarskom mjesecu poreznog razdoblja ”.
Odnosno, od 2006. godine osnovna profitabilnost nije prilagođena korektivnim faktorom koji uzima u obzir ukupnost posebnosti poslovanja u različitim općinama, posebnosti naselja ili lokacije, kao i lokaciju unutar naselja.
Promjene uvedene člankom 1. stavkom 472. stavkom 16. Zakona br. 101-FZ ukinule su i formulu po kojoj je izračunat koeficijent K1. Osim toga, budući da je prilagodljivi koeficijent osnovne profitabilnosti K1 određen ovisno o katastarskoj vrijednosti zemljišta na mjestu poslovanja poreznog obveznika, a zemljišni katastar nije usvojen, podsjetimo da se 2005. godine koeficijent K1 nije primjenjivao (Zakon br. 104-FZ).
Izjava za prvo tromjesečje mora se podnijeti poreznim vlastima najkasnije do 20. travnja (na temelju rezultata sljedećih poreznih razdoblja tijekom godine - najkasnije do 20. srpnja, 20. listopada i 20. siječnja).
Izjava je redna s brojevima i sastoji se od:
Naslovnica;
Odjeljak 1. „Iznos jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti, plativ proračunu prema podacima poreznih obveznika“;
Odjeljak 2 "Izračun jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti";
Odjeljak 3. "Izračun iznosa jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za porezno razdoblje";
Odjeljak 3.1. "Iznos jedinstvenog poreza na pripisani dohodak plativ proračunu za porezno razdoblje."
Postupak popunjavanja porezne prijave za objedinjeni porez na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti razmotren je u Dodatku br. 2. Naredbi Ministarstva financija Ruske Federacije od 17. siječnja 2006. br. 8n.
Već smo skrenuli pažnju čitatelja na činjenicu da se UTII može primijeniti od 1. siječnja 2005. u vezi s distribucijom i (ili) postavljanjem vanjskog oglašavanja. Takva izmjena Poglavlja 26.3. Poreznog zakona Ruske Federacije uvedena je Zakonom br. 95-FZ.
Napominjemo da tadašnje porezno zakonodavstvo nije sadržavalo neovisnu definiciju onoga što bi trebalo razumjeti pod pojmom "vanjsko oglašavanje", a poslovni subjekti utemeljeni na Poreznom zakonu Ruske Federacije vodili su se tumačenjem ovog pojma, koji je sadržan u drugim regulatornim pravnim aktima, posebno zakonodavstvu o oglašavanju.
Nakon izmjena u poglavlju 26.3. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezno zakonodavstvo Ruske Federacije ima svoj koncept "vanjskog oglašavanja".
« distribucija i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja - djelatnost organizacija ili pojedinačnih poduzetnika za donošenje reklamnih informacija potrošačima pružanjem i (ili) korištenjem sredstava za vanjsko oglašavanje (bilbordi, štandovi, plakati, svjetlosne i elektroničke ploče i druga stacionarna tehnička sredstva) namijenjena za neodređeni krug ljudi i dizajniran za vizualnu percepciju. "
Kao što slijedi iz gornje norme Poreznog zakonika Ruske Federacije, samo one organizacije i individualni poduzetnici koji primaju dohodak od pružanja usluga radi pružanja i (ili) vlastitog korištenja (koji su ih zakupili ili koristili na drugim pravnim osnovama) spadaju u sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak. ) stacionarna tehnička sredstva za postavljanje (distribuciju) reklamnih informacija o drugim fizičkim i pravnim osobama, njihovoj djelatnosti, robi, radovima, uslugama.
Potvrda gore navedenog je Pismo Ministarstva poreza i naplata poreza Ruske Federacije od 10. studenoga 2004. broj 22-0-10 / [adresa e-pošte zaštićena]:
"U vezi s uvođenjem saveznog zakona br. 95-FZ od 29. srpnja 2004." O izmjenama i dopunama dijelova prvog i dva Poreznog zakona Ruske Federacije i poništavanju određenih zakonodavnih akata (odredbe zakonodavnih akata) Ruske Federacije o porezima i naknadama "(u daljnjem tekstu - Federalni zakon) izmjene i dopune pojedinih odredbi Poglavlja 26.3. "Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti" Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Zakonik) Ministarstvo Ruske Federacije za poreze i pristojbe izvještava sljedeće.
U skladu s člancima 346.26 i 346.27 Zakonika (izmijenjenim i saveznim Zakonom), od 01.01.2005. Godine sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak može se primijeniti odlukom sastavnog entiteta Ruske Federacije u vezi s poduzetničkim aktivnostima za distribuciju i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja.
Molimo da ovaj dopis upoznate s poreznim vlastima u nastavku.
Za organizacije, prihod primljen od aktivnosti kao što su izrada (izrada) reklamnih materijala i reklamnih medija, kao i aktivnosti na njihovom postavljanju, podliježe oporezivanju u skladu s općenito utvrđenim postupkom ili na način i pod uvjetima predviđenim u poglavlju 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije „Pojednostavljeni sustav oporezivanja ”. Ovo gledište potvrđuje i dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. listopada 2005. broj 03-11-04 / 3/108 u kojem se daje odgovor na određeno pitanje poreznog obveznika:
"Odjel za poreznu i carinsku i tarifnu politiku razmotrio je pismo o postupku primjene odredbi Poglavlja 26.3." Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti "Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Kodeks) u vezi s poduzetničkim aktivnostima na stvaranju reklamnih materijala i informacija sljedeći.
U skladu s člankom 346. stavkom 2. Kodeksa, porezni obveznici jedinstvenog poreza na imputirani dohodak su organizacije koje djeluju na području sastavnog entiteta Ruske Federacije, u koje je uveden jedinstveni porez na priloženi dohodak, poduzetničke aktivnosti za distribuciju i (ili) plasiranje vanjskog oglašavanja.
Istovremeno, prema članku 346.27 Kodeksa, poduzetnička aktivnost u distribuciji i (ili) postavljanju oglašavanja na otvorenom znači aktivnosti organizacija ili pojedinačnih poduzetnika na prenošenju reklamnih informacija potrošačima oglašavanja pružanjem i (ili) korištenjem sredstava za vanjsko oglašavanje (bilboni, štandovi, plakati, osvijetljeni i elektronički prikazi i druga stacionarna tehnička sredstva), namijenjeni neodređenom krugu ljudi i dizajnirani za vizualnu percepciju.
Dakle, prihod primljen od takvih vrsta poduzetničkih aktivnosti kao što su izrada (izrada) reklamnih materijala i samih reklamnih medija, kao i njihova ugradnja, podliježu oporezivanju u skladu s općenito utvrđenim postupkom ili na način i pod uvjetima predviđenima u poglavlju 26.2. "Pojednostavljeni sustav oporezivanje "Šifra".
Ako organizacija provodi samo instalaciju struktura namijenjenih vanjskom oglašavanju i koje pripadaju ili reklamnoj agenciji ili oglašivaču, onda ta organizacija nije uplatnik UTII-a u odnosu na tu vrstu aktivnosti.
U svrhu primjene sustava oporezivanja u obliku UTII-a, vanjsko oglašavanje ne odnosi se na oglašavanje smješteno unutar zgrada, građevina i građevina, posebice u vagonima podzemne željeznice i na panoima smještenim u predvorjima stanica i na pokretnim stepenicama. Potvrda gore navedenog je pismo Federalne službe poreza od 1. veljače 2005. broj 22-1-12 / 089:
„U skladu s člancima 346.26 i 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Kodeks), od 01.01.2005. Godine sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak može se primijeniti odlukom sastavnog entiteta Ruske Federacije u vezi s poduzetničkim aktivnostima vezanim za distribuciju i (ili) stavljanje vanjskog oglašavanja.
Distribucija i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja znači aktivnosti organizacija ili pojedinačnih poduzetnika na prenošenju reklamnih informacija potrošačima oglašavanja pružanjem i (ili) korištenjem sredstava za vanjsko oglašavanje (panoi, tribine, plakati, svjetlosne i elektroničke ploče i druga stacionarna tehnička sredstva), dizajniran za neodređeni krug ljudi i dizajniran za vizualnu percepciju.
Kao što slijedi iz gornjih normi Kodeksa, sustav oporezivanja podliježu samo one organizacije i individualni poduzetnici koji primaju dohodak od pružanja usluga za pružanje i (ili) korištenje svojih (koje su ih uzeli u najam ili ih koristili kod drugih pravnih osoba). razlozi) stacionarna tehnička sredstva za plasiranje (distribuciju) reklamnih informacija o drugim fizičkim i pravnim osobama, njihovim djelatnostima, robama, radovima, uslugama, idejama i poduhvatima.
Istodobno, stacionarna tehnička sredstva za vanjsko oglašavanje uključuju samo ona tehnička sredstva koja se nalaze na objektima nekretnina (zemljište, zgrade, građevine, građevine itd.), Izravno su povezana s njima i ne namjeravaju se kretati tijekom cijelog utvrđenog razdoblja. postavljanje na odgovarajuća mjesta oglašavanja (instalacije ploča, zemljane i zidne ploče, krovne instalacije, panoi, nosači, projekcijske instalacije, elektronički prikazi, tende, natpisi, transparenti i slično).
Stoga se oglašavanje smješteno unutar zgrada, građevina i građevina, posebice u podzemnim automobilima i na panoima smještenim u predvorjima stanica i na pokretnim stepenicama, ne odnosi na vanjsko oglašavanje u svrhu primjene sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za pojedinca aktivnosti “.
Pored toga, u skladu s dopisom Ministarstva financija Rusije od 29. listopada 2004. br. 03-06-05-02 / 13, distribucija i (ili) postavljanje vanjske reklame, provedene pomoću daljinskog, prijenosnog, diznog zraka i također i druga tehnička sredstva koja se odnose na nestacionarno. Prema dopisu Ministarstva financija Rusije od 25. studenoga 2004. br. 03-06-05-04 / 55, reklamna aktivnost UTII koja koristi plastične reklamne strukture ne podliježe oporezivanju.
U pismu Ministarstva financija Rusije od 14. travnja 2005. br. 03-06-05-04 / 95 "O plaćanju UTII za aktivnosti distribucije reklama u okviru posredničkih sporazuma" stoji da porezni obveznik koji djeluje kao posrednik između kupaca oglašavanja i vlasnika stacionara reklamni objekti, nije uplatnik UTII. Kao što je već spomenuto, ovaj porez ubira se na aktivnostima vezanim za izvlačenje prihoda iz medija za vanjsko oglašavanje u vlasništvu poreznog obveznika.
Na temelju objašnjenja danih u dopisima Ministarstva financija Rusije od 16. prosinca 2004. br. 03-06-05-05 / 39 "O postupku primjene odredbi Poglavlja 26.3." Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste aktivnosti "Poreznog zakonika Ruske Federacije" i od 27. prosinca 2004. br. 03-06-05-04 / 97 "O oporezivanju aktivnosti distribucije i plasmana vanjske reklame", aktivnosti pojedinačnih poduzetnika za samostalno širenje i (ili) plasiranje reklamnih podataka o njihovoj robi ne podliježu UTII oporezivanju, jer može se prepoznati kao da ispunjava koncept „poduzetničke aktivnosti“ uspostavljen člankom 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Ako porezni obveznici ostvaruju dohodak ne samo od aktivnosti vezanih za pružanje usluga distribucije i (ili) stavljanja vanjskog oglašavanja, već i od prijenosa pod ugovorima o zakupu (zakupu) privremenog posjedovanja ili korištenja na druge poslovne subjekte koji im pripadaju (u zakupu ili ih koriste na druge pravni osnov) stacionarna tehnička sredstva vanjskog oglašavanja, onda su uključena u plaćanje UTII samo u smislu rezultata svojih aktivnosti za distribuciju i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja. To je navedeno u dopisu Savezne porezne službe od 30. studenoga 2004. broj 22-2-14 / [adresa e-pošte zaštićena] "O postupku primjene sustava oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste aktivnosti." Prihodi u obliku plaćanja najma koje primaju individualni poduzetnici podliježu oporezivanju u skladu s općenito utvrđenom procedurom ili po pojednostavljenom poreznom sustavu. A porezni obveznici koji su primili na temelju ugovora o zakupu (zakupu) za privremeno posjedovanje ili korištenje stacionarnih tehničkih sredstava vanjskog oglašavanja u svrhu stvaranja prihoda od aktivnosti distribucije i (ili) plasiranja vanjskog oglašavanja, uključeni su u zajedničko plaćanje UTII-a s ostalim poreznim obveznicima koji to provode vrsta poduzetničke djelatnosti.
Ako porezni obveznik obavlja nekoliko vrsta poslovnih aktivnosti koje podliježu jedinstvenom oporezivanju u skladu s poglavljem 26.3. Poreznog zakona Ruske Federacije, u ovom se slučaju prema Poreznom zakonu Ruske Federacije računovodstvo pokazatelja potrebnih za izračunavanje poreza vodi odvojeno za svaku vrstu djelatnosti koju obavlja.
Kao što je već spomenuto, popis vrsta aktivnosti utvrđenih Poreznim zakonikom Ruske Federacije, u vezi s kojima se UTII može uvesti, proširen je od 1. siječnja 2006.
Zakonom br. 101-FZ odvojeno su uvedene organizacije koje oglašavaju na vozilima, uključujući kamione i automobile, autobuse svih vrsta, tramvaje, trolejbuse, vodeni prijevoz (riječna plovila), prikolice, poluprikolice, prikolice, kao UTII obveznike ...
Postavljanje informacija ili postavljeni panoi, elektroničke ploče, ploče su krov i bočne površine tijela. To je određeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije:
„Distribucija i (ili) postavljanje reklama na autobuse bilo koje vrste, tramvaje, trolejbuse, automobile i kamione, prikolice, poluprikolice i demontažu prikolica, riječne brodove - aktivnosti organizacija ili pojedinačnih poduzetnika na donošenju potrošača reklamnim informacijama namijenjenim neodređenom krugu osoba i osmišljeni su za vizualnu percepciju postavljanjem reklama na krovove, bočne površine tijela tih predmeta, kao i postavljanje panoa, ploča, elektroničkih ploča i drugih reklamnih sredstava na njih. "
Postoji jedan fizički pokazatelj aktivnosti distribucije i (ili) stavljanja reklama na vozila:
Broj autobusa bilo koje vrste, tramvaja, trolejbusa, automobila i kamiona, prikolica, poluprikolica i prikolica, riječnih plovila koji se koriste za distribuciju i (ili) postavljanje reklama.
Prema tome, svaki fizički pokazatelj ima svoju osnovnu profitabilnost. Dakle, osnovna profitabilnost iz svakog vozila je 10 000 rubalja.
Odredbe Poglavlja 26.3. Poreznog zakona Ruske Federacije koriste se u sljedećim člancima:
- Porezno razdoblje
4. Pravila predviđena odredbama 2. do 3.4. Ovog članka ne primjenjuju se na poreze plaćene u skladu s posebnim poreznim režimima predviđenim u poglavljima 26.1, 26.2, 26.3 i 26.5 Poreznog zakonika Ruske Federacije.
- Značajke utvrđivanja porezne osnovice od strane poreznih agenata
Porezni prodavači oslobođeni dužnosti poreznog obveznika vezano za obračun i plaćanje poreza, te osobe koje nisu porezni obveznici, u slučaju gubitka prava na oslobođenje od dužnosti poreznog obveznika ili primjene posebnih poreznih režima u skladu s poglavljima 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 Poreznim zakonikom Ruske Federacije obračunava se i plaća porez na promet robe naveden u stavku prvi ovog stavka, počevši od razdoblja u kojem su te osobe prešle u opći porezni režim, pa do dana nastanka okolnosti koje su osnova za gubitak prava na oslobađanje od obveza poreznog obveznika ili primjena odgovarajućih posebnih poreznih režima.
- Postupak prikupljanja poreza iznosi troškove proizvodnje i prodaje robe (radova, usluga)
Kada porezni obveznik pređe na posebne porezne režime u skladu s poglavljima 26.2, 26.3 i 26.5 Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni iznosi prihvaćeni za odbitak od strane poreznog obveznika za robu (radove, usluge), uključujući osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu, i imovinska prava na način propisan ovim poglavlja, podliježu obnovi u poreznom razdoblju koje je prethodilo prelasku na navedene režime.
- Porezni obveznici
7. Organizacije i individualni poduzetnici koji su u skladu s poglavljem 26.3. Poreznog zakona Ruske Federacije prešli na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti u jednoj ili više vrsta poduzetničke djelatnosti, imaju pravo prebaciti se na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza u odnosu na druge vrste poduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istodobno, ograničenja utvrđena stavkom 5. ovoga članka na količinu prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koji su proizveli, uključujući proizvode primarne prerade proizvedeni od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i na količinu prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje od strane članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, kao i od radovi (usluge) koji se izvode za članove ovih zadruga određuju se na temelju svih vrsta aktivnosti koje provode ove organizacije i individualni poduzetnici.
- Porezna osnovica
Prijelazom na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza organizacije koja primjenjuje sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s poglavljem 26.3. Poreznog zakonika Ruske Federacije, preostala vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (stvorena od strane same organizacije) nematerijalne imovine koja je plaćena prije prijelaza na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, u obliku razlike između otkupne cijene (izgradnja, proizvodnja, stvaranje od strane same organizacije) osnovnih sredstava i nematerijalne imovine i iznosa obračunatih amortizacije na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, za razdoblje primjene poreznog sustava u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti.
- Porezni obveznici
4. Organizacije i individualni poduzetnici koji su u skladu s poglavljem 26.3. Poreznog zakonika Ruske Federacije prešli na plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti u jednoj ili više vrsta poduzetničkih aktivnosti, imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja u odnosu na druge vrste poduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istodobno, ograničenja broja zaposlenih i troškova osnovnih sredstava utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike određuju se na temelju svih vrsta djelatnosti koje obavljaju, a maksimalni iznos prihoda utvrđen stavkom 2. ovog članka određuje se prema tim vrstama djelatnosti, oporezivanju koja se provodi u skladu s općim poreznim režimom.
- Porezna osnovica
8. Porezni obveznici koji su prebacili određene vrste djelatnosti za plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s poglavljem 26.3. Poreznog zakona Ruske Federacije i (ili) za plaćanje poreza plaćenog u vezi s primjenom sustava oporezivanja pateta u skladu s poglavljem 26.5 Poreznog zakonika RF, vode odvojene evidencije prihoda i rashoda u različitim posebnim poreznim režimima. Ako je nemoguće podijeliti troškove prilikom izračuna porezne osnovice za poreze obračunate prema različitim posebnim poreznim režimima, ti se troškovi raspodjeljuju razmjerno udjelima dohotka u ukupnom obujmu prihoda primljenog pri primjeni ovih posebnih poreznih režima.
Jedinstveni porez na imputirani dohodak (UTII) koju regulira Porezni zakonik Ruske Federacije. Prilikom izračunavanja i plaćanja UTII zapravo nije primljen iznos primljenog dohotka, porezni obveznici se ravnaju prema visini pripisanog dohotka koji je utvrđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Gdje djeluje UTII?
Sustav u obliku UTII djeluje samo u onim gradovima i regijama u kojima je to uvedeno regulatornim zakonskim aktima lokalnih predstavničkih tijela. Konkretno, UTII se može uvesti odlukom gradske dume, općinskog vijeća, sastankom predstavnika općinskog okruga itd. U područjima gdje takvi dokumenti nisu usvojeni, "imputacija" ne djeluje. Možete saznati je li UTII sustav uveden u vašem području ili gradu.
Vmenenka se primjenjuje u odnosu na određene vrste poduzetničke aktivnosti (klauzula 2):
1) pružanje osobnih usluga, njihove skupine, podskupine, vrste i (ili) pojedinačne usluge kućanstva, razvrstane u skladu s All-Russian klasifikatorom usluga stanovništvu;
2) pružanje veterinarskih usluga;
3) pružanje usluga popravka, održavanja i pranja motorna vozila;
4) pružanje usluga za pružanje privremenog posjedovanja (na korištenje) mjesta za parkiranje motornih vozila, kao i skladištenje vozila na plaćenim parkiralištima (osim na kaznenim parkiralištima);
5) pružanje usluga cestovnog prijevoza za prijevoz putnika i robeprovode ih organizacije i individualni poduzetnici koji imaju na pravo vlasništva ili drugo pravo (korištenje, posjedovanje i (ili) raspolaganje) ne više od 20 vozila namijenjenih za pružanje takvih usluga;
6) trgovina na malo koja se obavlja putem trgovina i paviljona s prodajnom površinom ne većom od 150 četvornih metara za svaki predmet organizacije trgovine. Za potrebe ovog poglavlja, trgovina na malo koja se obavlja putem trgovina i paviljona s prodajnom površinom većom od 150 četvornih metara za svaki objekt trgovinske organizacije priznaje se kao vrsta poduzetničke aktivnosti na koju se ne primjenjuje jedinstveni porez;
7) maloprodaja, koji se provode kroz objekte stacionarne trgovačke mreže koja nema trgovačke podove, kao i objekte nestacionarne trgovačke mreže;
8), koje se provode kroz javne ugostiteljske objekte s površinom dvorane za uslugu posjetitelja ne većom od 150 četvornih metara za svaki javni ugostiteljski objekt. Za potrebe ovog poglavlja, pružanje usluga javne prehrane koje se provode kroz javne ugostiteljske objekte s površinom većom od 150 četvornih metara dvorane za usluge posjetitelja za svaki javni ugostiteljski objekt priznaje se kao vrsta poduzetničke djelatnosti na koju se ne primjenjuje jedinstveni porez;
9) ugostiteljske uslugeprovodi kroz javne ugostiteljske objekte koji nemaju dvoranu za usluge posjetitelja;
12) pružanje usluga za privremeni smještaj i smještaj organizacijama i poduzetnicima koji u svakom objektu koriste za pružanje tih usluga ukupna površina prostora za privremeni smještaj i boravak nije veća od 500 četvornih metara;
13) pružanje usluga za i (ili) za upotrebu trgovačkih mjesta koja se nalaze u objektima stacionarne trgovačke mreže koja nemaju trgovačke tržnice, objekti nestacionarne trgovačke mreže, kao i javni ugostiteljski objekti koji nemaju dvoranu za usluge kupcima;
14) pružanje usluga za privremeni posjed i (ili) za upotrebu zemljišne parcele za postavljanje objekata stacionarne i nestacionarne trgovačke mreže, kao i objekata ugostiteljstva.
Definirani su kodovi za vrste aktivnosti koje će se od 1. siječnja 2017. odnositi na usluge kućanstva
Vlada Ruske Federacije naredbom od 24. studenog 2016. br. 2496-r utvrdila je kodekse za vrste gospodarskih aktivnosti i kodekse za usluge povezane s uslugama kućanstva. Dokument stupa na snagu 1. siječnja 2017.
Od 1. siječnja 2017. OKUN su zamijenili vrste gospodarskih aktivnosti (OKVED2) OK 029-2014 (NACE Rev. 2) i sve ruski klasifikator proizvoda prema vrsti gospodarske aktivnosti (OKPD2) OK 034-2014 (KPES 2008)
na izbornik
2. UTII zamjenjuje poreze ...
Za pravne osobe:
Porez na dobit - u odnosu na dobit primljena od poduzetničkih aktivnosti koja je podložna jedinstvenom porezu.
Na primjer, poduzetnik koji je porezno prijavljen u mjestu prebivališta mora se još jednom prijaviti za porezne evidencije u općini u kojoj će poslovati koristeći UTII. Mjesto trajne ili privremene registracije poduzetnika ne ograničava njegovo pravo na primjenu UTII u drugoj regiji.
Postoje iznimke od ovog pravila. Dakle, organizacije su obvezne registrirati porezno računovodstvo samo u jednom inspektoratu na njihovom mjestu, ako su angažirane u:
- trgovina na malo distribucijom ili isporukom;
- postavljanje reklama na vozilima;
- pružanje usluga cestovnog prijevoza za prijevoz putnika i robe.
Postupak registracije kao UTII uplatitelja
Da bi se registrirala kao uplatitelj UTII-a, organizacija mora podnijeti prijavu poreznom uredu u skladu s obrascem UTII-1, odobrenim naredbom Savezne porezne službe Rusije od 11. prosinca 2012. br. MMV-7-6 / 941. Poduzetnici podnose zahtjev u obliku UTII-2, odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 11. prosinca 2012. br. MMV-7-6 / 941.
Zahtjev se mora podnijeti u roku od pet radnih dana od datuma kada je počela pripisana aktivnost. Taj datum mora biti naveden u prijavi. Ovaj postupak je predviđen stavkom 3. članka 346.28, stavkom 6 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prijavni obrasci odobreni naredbom Federalne porezne službe Rusije broj MMV-7-6 / 941 od 11. prosinca 2012. primjenjuju se od 1. siječnja 2013. (pismo Federalne porezne službe Rusije broj PA-4-6 / 22023 od 25. prosinca 2012.).
Porezni inspektorat, nakon što je zaprimio zahtjev za registraciju kao UTII obveznik, dužan je obavijestiti organizaciju (poduzetnika) o registraciji u roku od pet radnih dana nakon toga. Datum registracije kao obveznika jedinstvenog poreza bit će datum početka UTII prijave naveden u prijavi. Ovaj postupak je predviđen stavkom 3. članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Datum registracije kao porezni obveznik jedinstvenog poreza datum početka primjene poreznog sustava uspostavljenog ovim poglavljem, naznačeno u prijavi o registraciji kao obveznika jedinstvenog poreza.
Zahtjev za UTII podnesen kasno - pripremite se za novčanu kaznu
Organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na UTII moraju podnijeti prijavu Federalnoj inspekciji porezne službe za registraciju kao "podnositelja zahtjeva" u roku od pet radnih dana od dana kada se počne primjenjivati \u200b\u200bposebni režim. Za kršenje ovog termina predviđena je novčana kazna. Dopis Federalne porezne službe od 29. ožujka 2016. broj SA-4-7 / 5366
Prijelaz na imputaciju je dobrovoljan. Ali obavezno je da o svojoj odluci izvijestite poreznu upravu.
Novoizrađeni "vmenenniks" moraju se prijaviti kod poreznog ureda bilo na mjestu poslovanja prenesenom na UTII, bilo na mjestu organizacije (mjesto prebivališta pojedinog poduzetnika), ovisno o vrsti djelatnosti.
Ako odgodite podnošenje odgovarajuće prijave, to može donijeti novčanu kaznu u iznosu od 10 tisuća rubalja za tromo poduzeće ili poduzetnika.
Postupak za odjavljivanje nakon prestanka "pripisane" aktivnosti - UTII
Poništavanje registracije kao UTII obveznika provodi se na temelju zahtjeva koji se podnosi poreznoj upravi.
Porezni obveznici imaju pravo prebaciti se na drugačiji režim oporezivanja od početka kalendarske godine (). Stoga je po prestanku "pripisane" aktivnosti potrebno podnijeti zahtjev poreznoj upravi. To se mora učiniti najkasnije pet radnih dana od trenutka prestanka djelatnosti koju oporezuje UTII (točka 6. članka 6.1, stavak 3. točke 3. članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dan prestanka poslovanja naveden je u prijavi i smatra se datumom odjavljivanja (stav 3, stav 3 članka 346.28 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
na izbornik
5. Postupak obračuna i odgovornosti za porezne prekršaje
Kombinacija UTII i ostalih sustava oporezivanja
Ako porezni obveznik naplaćuje UTII za neke vrste aktivnosti, a za druge primjenjuje druge sustave oporezivanja, tada bi trebao voditi zasebnu evidenciju imovine, obveza i poslovnih transakcija.
Provodi se odvojeno računovodstvo pokazatelja:
- za svaku vrstu aktivnosti koju oporezuje UTII;
- u odnosu na aktivnosti oporezovane UTII i aktivnosti oporezovane u drugim poreznim režimima.
Obavezno knjiženje pokazatelja:
- na poreze obračunate kao porezni agenti;
- za ostale poreze i pristojbe.
Obveza poštivanja redoslijeda obavljanja novčanih transakcija.
"Vmenenka" ne oslobađa dužnosti. To znači da su organizacije na UTII dužne voditi knjigu gotovine, popunjavati primitke i naloge za zaduženje itd. (Vidi odjeljak "") Međutim, ako neka organizacija pripada, onda, bez obzira na sustav oporezivanja, ona ima pravo ne postavljati ograničenje stanja na blagajni. No, za individualne poduzetnike, osim prava da ne postavljaju ograničenje stanja gotovine u blagajni, pojedinačni poduzetnici ne mogu izdavati gotovinske naloge, niti voditi blagajnu.
Obveza vođenja računovodstvenih evidencija pravnih osoba (osim individualnih poduzetnika)
Organizacije koje su prešle na UTII moraju u potpunosti voditi računovodstvo. Odnosno, sastavite registre, sastavite tromjesečne i predajte ih poreznoj inspekciji i Rosstatu. Ali poduzetnici koji koriste imputaciju oslobođeni su računovodstva.
Dužnost zastupanja zaposlenika
Navedene podatke predaju sve organizacije i individualni poduzetnici koji imaju zaposlene. Ako nema zaposlenika, ne trebate dostavljati podatke.
U pogledu opreme za blagajne (CCP)
tada trenutno obveznici UTII (i organizacije i individualni poduzetnici) imaju pravo odbiti. Umjesto čekova KKT-a, oni moraju na zahtjev kupca izdati drugi dokument kojim potvrđuju prihvaćanje gotovine (na primjer, potvrdu o prodaji ili potvrdu o kupnji). Ako "nametnuti sudac" želi koristiti blagajnu, to može učiniti.Odgovornost za porezne prekršaje
- Poslovanje bez registracije: 10% prihoda, ali ne manje od 40 tisuća rubalja
- Kasno podnošenje deklaracije: 5% iznosa poreza, najmanje 1.000 rubalja
- Neplaćanje poreza (kašnjenje s plaćanjem): 20% iznosa poreza, namjerno - 40% iznosa poreza
Bilješka:. Pokazano je kakva novčana kazna prijeti za kasno podnošenje deklaracije za: porez na dobit, PDV, STS, UTII, doprinose za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije - PF RF, socijalno osiguranje - FSS RF i druga kršenja.
na izbornik
6. Formula izračuna, Postupak obračuna UTII poreza 2020
Izračun formule UTII za 2020. godinu
Prema postupku predviđenom stavkom 10. Poreznog zakona Ruske Federacije, izračun uTII iznosi za 1 mjesec proizvedeno prema formuli:
UTII \u003d (DB x K1 x K2 x FP) / KD x KD 1 x NS - premije osiguranja
Dakle, znamo:
CD - broj kalendarskih dana u mjesecu;
CD 1 - stvarni broj dana poduzetničke aktivnosti u mjesecu kao obveznik jedinstvenog poreza;
DB - osnovna profitabilnost u skladu s stavkom 3. Poreznog zakona RF;
FP - fizički pokazatelj - područje s podatkovnog lista, odnosno broj zaposlenih;
K1 - cm.,
NS - stopa poreza prema;
Premije osiguranja - to su odbitci za sebe (IP) ili za zaposlenike u Mirovinski fond, Fond socijalnog osiguranja, zdravstveni fond. Istovremeno, iznos jedinstvenog poreza ne može se smanjiti za iznos doprinosa za više od 50 posto. Ako individualni poduzetnici nemaju zaposlenika, smanjuju iznos jedinstvenog poreza u Mirovinski fond Ruske Federacije i Federalni fond obveznog medicinskog osiguranja u fiksnom iznosu. Oni. za cjelokupni uplaćeni iznos.
Napomena: Na kraju kalendarske godine ispunjava se deklaracija i obračun poreza i smanjenje STS-a i UTII za premije osiguranja. To obično postavlja mnogo pitanja.
I ovdje K2 naplaćujete za svoju regiju. Kako pretraživati \u200b\u200b- pogledajte dolje " Dodatne povezane veze".
Vrijednosti korekcijskog faktora K2 zaokružuju se na treće decimalno mjesto. Vrijednosti fizičkih pokazatelja su izražene u cijelim jedinicama. Sve vrijednosti vrijednosnih pokazatelja deklaracije izražene su u punim rubaljima. Vrijednosti pokazatelja vrijednosti manje od 50 kope (0,5 jedinica) odbacuju se, a 50 kopeka (0,5 jedinica) i više zaokružuju se na punu rublju (cijelu jedinicu).
UTII kalkulator
Vrlo je lako izračunati jedinstveni pripisani porez na dohodak ako znate sve sastavnice formule. Naš online kalkulator pomoći će vam u tome. Uključite se u vrijednosti i ostvarite porez koji treba platiti.
KALKULATOR UTILNOSTI
na izbornik
7. Smanjenje poreza na premije UTII
Porezni obveznici UTII - organizacije
imaju pravo umanjiti iznos poreza obračunat za porezno razdoblje za iznos plaćanja (doprinosa) i naknada koje su plaćene u korist zaposlenih koji su zaposleni u onim područjima djelatnosti poreznih obveznika za koje se plaća jedinstveni porez. (str. 2). U ovom slučaju, iznos takvog umanjenja ne može biti veći od 50% obračunatog poreza.
Porezni obveznici UTII - individualni poduzetnici
imaju pravo smanjiti iznos poreza izračunatog za porezno razdoblje za iznos plaćanja (doprinosa) i naknada koje su plaćene u korist zaposlenih koji su zaposleni u onim područjima djelatnosti poreznih obveznika za koje se plaća jedinstveni porez. (Klauzula 2, članak 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, iznos takvog umanjenja ne može biti veći od 50% obračunatog poreza.
Pojedinačni poduzetnici bez zaposlenika, odnosno ne vrše plaćanja i druge naknade pojedincima, mogu smanjiti iznos jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za iznos plaćen (za sebe) u fiksnom iznosu doprinosa za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije i FFOMS bez primjene 50-postotnog ograničenja, tj. ... cjelokupni iznos premije osiguranja.
Samostalni poduzetnici koji postoje zaposleni radnici, nema pravo umanjiti iznos jedinstvenog poreza na pripisani dohodak izračunat za iznos premija osiguranja koje su sami sebi platili u fiksnom iznosu.
dodatne informacije
-
Na kraju kalendarske godine ispunjava se deklaracija i obračun poreza i smanjenje STS-a i UTII-a za premije osiguranja. To obično postavlja mnogo pitanja. -
Tablica Federalne porezne službe Ruske Federacije, koja prikazuje opcije za smanjenje iznosa obračunatih poreza na premije osiguranja. Odgovarajući nalog poslan je dopisom od 15.10.13 br. ED-4-3 / [adresa e-pošte zaštićena] -
Razmatrano je sljedeće pitanje: „Kada poduzetnik koji je zaradio više od 300 000 rubalja može drugi profitabilni dio premija osiguranja PFR-a isplatiti?
na izbornik
8. Podnošenje deklaracije i plaćanje poreza UTII
Rok za plaćanje UTII
prije 25 dan u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečje). Za detalje pogledajte.Postupak i uvjeti podnošenja porezne prijave za UTII
Porezne prijave za "imputaciju" podnose se poreznom tijelu na kraju svakog tromjesečja - najkasnije 20
-dni dan u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja ().
Obrazac za deklaraciju za UTII
Za prvo tromjesečje 2015. potrebno je podnijeti poreznu prijavu za UTII, oblik i postupak ispunjavanja koji su odobreni naredbom Savezne porezne službe Rusije od 04.07.2014 br. MMV-7-3 / [adresa e-pošte zaštićena]
Gdje i u kojoj količini za podnošenje deklaracija za UTII ovisi o tome gdje platitelj posluje i u kojim inspekcijama je registriran. Da biste razumjeli sve moguće situacije, tablica u nastavku pomoći će vam.
Tamo gdje posluje obveznik | Koliko deklaracija podnijeti | Koliko dijelova 2 dovršiti |
---|---|---|
U općinama pod nadležnošću raznih inspekcija | Odvojena deklaracija za svaki inspektorat u kojem je organizacija registrirana kao obveznik UTII (stav 2. članka 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije, podstavak 5. točke 3.2. Postupka odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 4. srpnja 2014. br. MMV-7-3 / 353) | Popunite odjeljak 2 odvojeno za svaku vrstu aktivnosti i za općinu - svaki OKTMO kôd |
U općinama su podređene jednoj inspekciji | Jedna izjava ovoj inspekciji (dopis Ministarstva financija Rusije od 20. ožujka 2009. br. 03-11-06 / 3/68) | Popunite odjeljak 2 za svaku vrstu aktivnosti i za općinu - za svaku šifru OKTMO (dopis Ministarstva financija Rusije od 20. ožujka 2009. br. 03-11-06 / 3/68). Ako je organizacija aktivna u istoj vrsti aktivnosti u različitim općinama, ispunite zaseban odjeljak 2 samo za svaku općinsku formaciju (dopis Ministarstva financija Rusije od 19. prosinca 2014. br. 03-11-11 / 65735) |
U jednoj općini (registracija u jednoj inspekciji) | Jedna izjava inspektoratu (dopis Ministarstva financija Rusije od 19. prosinca 2014. broj 03-11-11 / 65735) | Ako se isplatilac bavi jednom vrstom aktivnosti na različitim mjestima, tada se odjeljak 2. deklaracije mora popuniti jednom - općenito, prema vrsti djelatnosti (dopis Ministarstva financija Rusije od 19. prosinca 2014. br. 03-11-11 / 65735). Ako prema različitim vrstama aktivnosti - zaseban odjeljak 2 za svaku vrstu aktivnosti |
na izbornik
9. PITANJA - ODGOVORI o pripisanom porezu UTII 2020
Je li moguće prebaciti s UTII na drugi režim oporezivanja tijekom kalendarske godine?
Moguće je dobrovoljno prebaciti se s UTII na OSN, STS i ostale porezne sustave samo od sljedeće kalendarske godine (stavak 3. točka 1.). To znači da će se danom prijelaza smatrati 1. siječnja sljedeće godine.
Je li moguće prijeći s UTII na STS tijekom kalendarske godine?
Organizacije i individualni poduzetnici koji su prestali biti porezni obveznici UTII imaju pravo na temelju obavijesti prebaciti se na STS od početka mjeseca u kojem im je ukinuta obveza plaćanja UTII.
Kojim redoslijedom dodjeljuju se subvencije iz proračuna različitih razina poreznim obveznicima jedinstvenog poreza na priloženi dohodak?
Proračunska sredstva dobivena iz proračuna u obliku subvencija za nadoknadu izgubljenog dohotka u vezi s prodajom robe, obavljanjem posla ili pružanjem usluga po cijenama koje reguliraju državna ili općinska tijela, a koja se obavljaju u okviru poduzetničkih aktivnosti podliježu jedinstvenom porezu na pripisani dohodak, oporezuju se u okviru ostali porezni režimi, uključujući u okviru pojednostavljenog sustava oporezivanja, ne bi trebali.
Istodobno, subvencije dodijeljene iz proračuna različitih razina poreznim obveznicima jedinstvenog poreza na pripisani dohodak u svrhe koje nisu povezane s nadoknadom izgubljenog dohotka u vezi s prodajom robe, obavljanjem posla ili pružanjem usluga po cijenama koje reguliraju državne ili općinske vlasti podliježu uključivanju u sastavu neoperativnih prihoda koji se uzimaju u obzir prilikom utvrđivanja porezne osnovice u skladu s odredbama ili Poreznim zakonikom.
Kako se deklaracija ispunjava prilikom obavljanja jedne vrste aktivnosti oporezuje se UTII u različitim mjestima?
Kada porezni obveznik obavlja istu vrstu poduzetničke djelatnosti na nekoliko zasebno lociranih mjesta, prilikom popunjavanja izjave o UTII, odjeljak 2. popunjava se odvojeno za svako mjesto na kojem se obavlja ta vrsta poduzetničke djelatnosti (za svaki kod OKATO). (popunjava poreznu deklaraciju za UTII, odobrenu NARUČILOM od 4. srpnja 2014. N MMV-7-3 / [adresa e-pošte zaštićena]
Kako izračunati UTII ako je porezni obveznik zatvorio jednu od prodajnih mjesta
Ako je "imputirani" zatvorio jedan maloprodajni objekt bez zaustavljanja "imputirane" aktivnosti u trgovini na malo u drugim objektima, tada se UTII za zatvorenu trgovinu izračunava ne za cijeli mjesec u kojem se fizički pokazatelj promijenio, već na temelju stvarnih dana njegova raditi. Nadalje, bez obzira na to je li porezni obveznik uklonjen iz porezne evidencije za tu vrstu djelatnosti ili ga nastavlja provoditi u drugim sličnim maloprodajnim objektima. Ovo je zaključak, koji je u skladu sa stavom mnogih arbitražnih sudova, donijelo Ministarstvo financija Rusije u dopisu od 03.12.15 broj 03-11-09 / 70689.
na izbornik
10. Regionalno zakonodavstvo o imputaciji (K2 UTII)
Vrijednosti osnovna stopa povrata K2 UTII uspostavljaju predstavnička tijela općinskih okruga, urbanih četvrti, zakonodavna (predstavnička) tijela vlasti saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga, i to
tisuće općinskih okruga !!!
Ili „lopatajte“ sve regionalne zakonske propise ili možete pojasniti vrijednost koeficijenta K2 za imputaciju pozivom poreznog ureda na mjestu provedbe aktivnosti koja spada pod UTII ili koristiti podatke koje porezne vlasti daju na njihovoj web stranici. Stoga su vrijednosti koeficijenta K2 UTII 2020 za bilo koju regiju: Smolensk, Orlov, Ryazan, Yaroslavl, Tula, Moskva, Moskovska regija, Sankt Peterburg, Vladivostok, Khabarovsk, Yakutia, Voronezh, Kaluga, Ivanovo, Kursk, Lipetsk, Rostov na Donu, Saratov , Lenjingradska oblast, Čeljabinsk, Jekaterinburg, Sverdlovska oblast, Perm, Izhevsk, Irkutsk, Krasnojarsk, Omsk, Novosibirsk, Chita, Omsk, Krasnodar, Astrahan, Volgograd, Kazanj, Tatarstan, Nižnji Novgorod, Penza, Samara, Kirov, Orahov, Saratov možete ga sami pronaći,