Долгосрочные финансовые инвестиции это. Долгосрочные финансовые вложения – это помещение свободных средств на срок более года для получения прибыли Что относят к долгосрочным инвестициям
Финансовые вложения — это инвестиции, вклады организации в различные активы, инструменты рынка ценных бумаг. Долгосрочные финансовые вложения предполагают длительный срок окупаемости и направлены на привлечение дохода в будущем. Рассмотрим понятие и основные признаки таких вложений.
Финансовые вложения
К финансовым вложениям относят следующие виды активов:
- ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения;
- вклады в капиталы иных предприятий и организаций;
- выданные займы (за исключением беспроцентных) и депозиты;
- приобретенная дебиторская задолженность и др.
Такие вложения должны соответствовать таким критериям, как:
- наличие документального подтверждения;
- несение финансовых рисков от подобных инвестиций;
- направленность на извлечение прибыли.
Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений ведется на счете 58 "Финансовые вложения". К ним не относятся:
- выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции предприятия;
- выданные в правоотношениях купли-продажи и оказания услуг векселя;
- инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
- драгоценности, картины и т.п., если их приобретение не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
- основные средства;
- материальные запасы;
- нематериальные активы.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения
Для целей бухучета инвестиционные вложения предприятия подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.
Для целей бухгалтерской отчетности долгосрочные финансовые вложения в балансе - это строка 1170. Краткосрочные же отражаются по строке 1240.
Под краткосрочными понимаются вложения на срок до одного года включительно. Активами, в которые инвестируются денежные средства организации, могут быть ценные бумаги других предприятий и организаций, финансы на срочных депозитных счетах кредитных организаций и др. Такие активы характеризуются как наиболее легко реализуемые.
Напротив, долгосрочные финансовые вложения в балансе — это вложения на срок свыше года. Это могут быть, например:
- долевое участие в капитале других организаций;
- предоставление займов другим организациям;
- приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) с длительным сроком погашения.
Они рискованные, т.к. требуют стратегического прогноза на длительный период. К примеру, целью подобных инвестиций может являться получение в итоге контрольного пакета акций какого-либо крупного предприятия.
В связи с тем, что в балансе финансовые вложения отражают как долгосрочные, так и краткосрочные активы, к счету 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" создается аналитический учет. Стоимость вложений, в отношении которых создан такой резерв, соответствует балансовой за минусом соответствующих резервов.
Финансовые вложения можно разделить на активы, в отношении которых подлежит установлению текущая рыночная стоимость, и на вложения, по которым такая стоимость не определяется. Долгосрочные финансовые вложения в балансе не делятся на актив или пассив. Все они подлежат отнесению в актив.
И если одни активы обращаются на рынке, то другие — нет. Те, которые не обращаются на ОРЦБ, учитываются на отчетную дату согласно первоначальной стоимости. Именно по ним предусмотрена необходимость:
- вести контроль обесценивания;
- вводить резерв под обесценение.
Инвестиционные вложения, обращающиеся на ОРЦБ, подлежат учету и отчетности по завершении соответствующего года по текущей рыночной стоимости. Она определяется путем корректировки стоимости, определенной на предыдущую отчетную дату.
Тема 5. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
5.1. Долгосрочные инвестиции, их состав и характеристика.
Долгосрочные инвестиции (вложения во внеоборотные активы, капитальные вложения) - затраты организации на создание, приобретение активов, которые в дальнейшем будут приняты на учет как объекты основных средств и нематериальных активов и использованы в производственном процессе (включая управление) на срок более 12 месяцев. К ним не относятся вложения организации в ценные бумаги и уставные (складочные) капиталы других организаций (финансовые вложения).
Вложения во внеоборотные активы подразделяются на затраты, связанные с:
Созданием объектов основных средств путем осуществления капитального строительства (в форме нового строительства, а также реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих объектов производственной и непроизводственной сферы);
Приобретением земельных участков, объектов природопользования и отдельных объектов основных средств (зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов основных средств или их частей);
Приобретением и созданием нематериальных активов;
Приобретением и выращиванием основного стада продуктивного и рабочего скота.
Объекты внеоборотных активов до ввода их в эксплуатацию оцениваются в размере фактических затрат .
Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы ведется в соответствии с порядком, установленным
Положением по бухгалтерскому учету "Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство" (ПБУ 2/94), утвержденным Приказом Минфина России от 20 декабря 1994 г. N 167,
Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным Письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. N 160, а также
Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н.
Объектами бухгалтерского учета вложений во внеоборотные активы являются объекты капитального строительства, покупаемые отдельные объекты основных средств, нематериальных активов и отдельные виды скота.
Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы ведется по их видам и объектам на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".
Для учета затрат как объектов учета вложений во внеоборотные активы к счету 08 открываются субсчета:
По приобретениям земельных участков - 1 "Приобретение земельных участков";
По приобретениям объектов природопользования - 2 "Приобретение объектов природопользования";
По капитальному строительству объектов - 3 "Строительство объектов основных средств";
По приобретениям объектов основных средств - 4 "Приобретение объектов основных средств";
По приобретениям объектов нематериальных активов - 5 "Приобретение нематериальных активов";
По затратам, связанным с формированием основного стада, - 6 "Перевод молодняка животных в основное стадо"; 7 "Приобретение взрослых животных";
По другим аналогичным объектам организации открывают другие необходимые им субсчета.
Капитальные вложения представляют собой совокупность затрат на воспроизводство ОС и улучшение их качественного состава – создание новых, расширение и модернизацию действующих. В учете прежде всего отражаются затраты в процессы капвложений, т.е. затраты на
Проектирование, строительство и реконструкцию объектов
Приобретение и монтаж оборудования, машин, приборов
Затраты на покупку готовых объектов.
Разнообразие капвложений требует их правильной группировки.
По технологической структуре капвложения подразделяются на:
Строительно-монтажные работы (СМР)
Оборудование, инструмент и инвентарь
Прочие капитальные работы
К строительным относятся работы по возведению расширению и восстановлению зданий и сооружений, устройству оснований и фундаментов, подготовкой и планировкой территорий застройки и т.п.
К монтажным относится монтаж оборудования, сборка и установка энергетического, подъемно-транспортного и иного оборудования, которое может эксплуатироваться только после сборки и установки на фундамент на месте его постоянного использования.
В состав оборудования, инструмента и инвентаря входит оборудование, требующее монтажа, и оборудование, инструмент и инвентарь, не требующий монтажа (автомобили, свободно стоящие станки и т.п.)
К прочим капитальным вложениям относят проектно-изыскательские работы, работы по бурению, расходы на отвод земельных участков, предусмотренные в смете строительства.
По направлению капитальные вложения делятся на:
Новое строительство (строительство на новых участках по первоначальному проекту)
Реконструкция (переустройство действующих цехов или производств)
Расширение (строятся дополнительные или увеличиваются существующие производства)
Техническое перевооружение (выполняется комплекс работ по повышению технико-экономического уровня отдельных производств на основе внедрения передовой техники и технологии)
Поддержание мощностей (постоянное возобновление выбывающих ОС)
По назначению произведенных затрат:
Для строительства объектов производственного назначения
Для строительства объектов непроизводственного назначения
Для сдачи в аренду, лизинг, прокат.
По степени готовности:
Законченные капитальные работы
Не законченные (незавершенное капитальное строительство)
Организация, осуществляющая капвложения – застройщик (заказчик).
Капитальные работы выполняются либо подрядным способом (специальными строительно-монтажными организациями (подрядчиками)), либо самим застройщиком -хоз.способом.
Организация строительства объектов, контроль за его ходом и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат осуществляется застройщиком.
Порядок учета затрат по строительным работам и по монтажу оборудования зависит от способа их производства – подрядного или хозяйственного.
При подрядном способе выполненные и оформленные строительные и монтажные работы отражаются у застройщика на сч. 08 по договорной стоимости согласно принятым к уплате счетам подрядной организации (включая НДС):
Задолженность по мере оплаты счетов уменьшается:
Дт 60 Кт 51, 55, 52
После ввода ОС в эксплуатацию (Дт 01 Кт 08) сумма НДС уплаченного принимается к возмещению из бюджета:
При хозяйственном способе производства строительно-монтажных работ учет затрат ведется также на счете 08. На этом счете отражаются фактически произведенные застройщиком затраты и отражаются следующим образом:
Дт 08 Кт 10, 70, 51, 50 и т.д.
На произведенные капитальные работы для собственных нужд начисляется НДС: Дт 08 Кт 68
Ввод объектов ОС в эксплуатацию отражается так: Дт 01 Кт 08
В современном мире множество физических и юридических лиц осуществляют инвестиционную деятельность. Наиболее привлекательны долгосрочные финансовые вложения. Это объясняется массой их преимуществ перед другими вариантами заработка. Стоит узнать, что такое финансовые вложения.
Определение понятия
Долгосрочные финансовые вложения являют собой инвестирование финансового актива или капитала физическим, юридическим лицом или предприятием на период, который превышает один год. Ими являются денежные средства, которые направлены в уставные капиталы других компаний. Они могут инвестироваться в приобретение ценных бумаг. Также ими выступают долгосрочные займы, полученные от сторонних предприятий.
Классификация финансовых вложений
Объектом инвестиций являются основные и оборотные денежные средства. Ими также могут быть и целевые финансовые вклады, ценные бумаги, интеллектуальная собственность, в которые выполняется инвестирование средств. По объекту долгосрочные вложения делятся на:
- Ценные бумаги. Этот вид считают портфельным инвестированием. В данном случае облигации и акции приобретаются на срок более года. Чаще всего при таких вложениях инвестор не имеет стремления заработать на спекуляциях. Долгосрочные инвестиции данного типа делят на две группы:
Инвестирование в ценные бумаги для выполнения частичного приобретения акционерного общества. Это позволит инвестору участвовать в управлении организацией.
Инвестирование капитала с целью его сохранения. Этот вариант встречается нечасто, что объясняется тем, что ценные бумаги – это высоколиквидные активы. Однако инвесторы все же использую их, если они принадлежат стабильным акционерным обществам и не подвергаются существенным колебаниям.
К тому же ценные бумаги могут быть частными и государственными, в зависимости от того, кто их выпускает.
- Долговые ценные бумаги. Наиболее распространенным их видом являются векселя. Держатель векселя получает капитал, который передал держателю в предварительно установленный срок. Долгосрочные финансовые вложения данного типа обычно являются крупными суммами. Их предоставляют на срок более года, так как за этот период можно улучшить финансовое состояние компании.
- Вклады в уставные капиталы посторонних фирм способствуют получению прибыли после развития данной компании. Это вложение средств также является долгосрочным, так как небольшое количество организаций способно окупить все расходы за короткий срок.
- Займы. Их предоставление аналогично - векселям. Однако в этом случае долговые обязательства формируются на основании поручительства или договора.
Ознакомившись с основными видами вложений, следует определить, какими могут быть вклады в предприятия.
Другие виды вложений
К долгосрочным финансовым вложениям относятся также вклады в предприятия, которые занимаются выдачей кредитов. Инвестор предоставляет денежные средства, выдаваемые гражданам в качестве кредита. Данное вложение предполагает получение определенной части процента от выплаты. Подобный вид инвестирования в основном осуществляется на несколько лет.
Вложения также можно осуществлять и в уставной капитал товариществ. Они представляют собой организационно-правовую форму. Последняя позволяет получить капитал, достаточный для начала осуществления предпринимательской деятельности посредством суммирования денежных средств, внесенных соучредителем. Соответственно, инвестор будет получать процент от прибыли товарищества.
Доход распределяется между соучредителями в соответствии с объемом капитала, внесенного каждым из них. Долгосрочные инвестиции в сообщества позволяют продуктивно управлять бизнесом. Прибыли придется ждать более одного года. Однако это зависит от конкретного случая.
Какие ценности не относятся к финансовым вложениям?
Стоит отметить, что финансовыми вложениями не являются:
- Собственные акции, которые были выкуплены акционером общества с целью их аннулирования или перепродажи.
- Векселя, полученные организацией-продавцом от компании-векселедателя в процессе расчета за оказанные услуги, предоставленную продукцию или выполненные работы.
- Вложения в имущество, представленное в материально-вещественной форме компанией. При этом доступно лишь временное пользование с целью получения прибыли.
- Произведения искусства, драгоценные металлы и похожие ценности, которые приобретены для получения дохода.
В случае покупки перечисленных ценностей инвестор не может принимать их в качестве финансового вложения.
Фактические затраты на покупку активов
Активы, которые представляют собой денежные средства, финансовые вложения или прочие ценности требуют для приобретения следующих фактических затрат:
- Суммы, которые уплачиваются продавцу в соответствии с заключенным договором.
- Затраты, направленные на оплату предоставленных консультационных и информационных услуг, связанных с покупкой активов. Их стоимость относится к финансовым результатам коммерческой организации, а некоммерческой – к повышению расходов. Учитывается тот отчетный период, в течение которого было принято решение относительно приобретения финансовых вложений.
- Вознаграждения, которые были уплачены лицу или компании, которые выполнили задание по покупке активов.
Стоит отметить, что долгосрочные финансовые вложения не включают в себя аналогичные перечисленным затраты, направленные на процесс приобретения.
Финансовые вложения в бухгалтерской отчетности
Раскрытию с учетом требования существенности в бухгалтерской отчетности подлежат следующие сведения:
- Метод, согласно которому оцениваются финансовые вложения в балансе при их выбытии.
- Последствия, к каким привело изменение метода соответствующей оценки.
- Цена финансовых вложений, определяющая их текущую рыночную стоимость.
- Разница между показателями, которые помогла получить оценка финансовых вложений и текущей рыночной стоимостью.
- Разница между первоначальной и номинальной стоимостью при покупке долговых ценных бумаг на протяжении срока их погашения.
- Вид и цена вклада, который обременен залогом.
- Вид и цена выбывших ценных бумаг после их передачи другому лицу или компании посредством безвозмездной сделки.
- Сведения о резерве вкладов под обесценивание с указанием его вида, величины и суммы.
- Информация о предоставленных займах и долговым ценным бумагам. Подобные финансовые вложения в балансе должны отображаться в обязательном порядке.
Следует предоставлять в отчетности все необходимые сведения своевременно, дабы избежать нарушения законодательства.
Условия для принятия активов к бухгалтерскому учету
Чтобы принять к учету финансовые вложения, требуется соблюдение следующих условий в обязательном порядке:
- Наличие достоверных документов с правильным оформлением, которые свидетельствуют о существовании прав компании на совершение вкладов и получение активов.
- Организация финансовых рисков, которые связаны с совершением финансовых вложений.
- Долгосрочные финансовые инвестиции должны быть способными приносить для компании экономическую выгоду. Она выражается в форме дивидендов, процентов или прироста стоимости.
При наличии всех перечисленных выше факторов можно производить бухгалтерский учет активов данного типа.
Задачи анализа финансовых вложений
Оценка финансовых вложений направлена на решение следующих задач:
- Оценка эффективности инвестиций.
- Анализ структуры и состава финансовых вложений.
- Определение их направления.
- Анализ источников финансирования активов данного типа.
Для выполнения учета вкладов в Плане счетов используется активный инвентарный счет 58, для которого открываются следующие счета:
- Долговые ценные бумаги.
- Акции и паи.
- Предоставленные займы.
Обесценивание финансовых вложений
Обесцениванием инвестиций является значительное и устойчивое уменьшение их стоимости. Расчетной стоимостью называют разницу, определяемую между учетной стоимостью и суммой снижения стоимости финансовых вложений. Этот показатель стоит определять по тем вкладам, по каким не исчисляют рыночную стоимость. Обесценивание долгосрочных финансовых вложений характеризуется следующими условиями:
- Учетная стоимость инвестиций значительно превышает расчетную стоимость на отчетную дату.
- Расчетная стоимость инвестиций была уменьшена в течение отчетного периода.
- Вероятность значительного увеличения расчетной стоимости отсутствует.
Признаки обесценивания финансовых вложений
Обесценивание активов чаще всего происходит при появлении у компании, которые являются эмитентами ценных бумаг, признаков банкротства. Также это возможно при осуществлении сделок купли-продажи ценных бумаг по цене, которая меньше их реальной стоимости. Существенное влияние на обесценивание будет оказано, если источники долгосрочных инвестиций не будут приносить дохода, а также в том случае, если он будет существенно уменьшен.
При наличии подобных условий компания должна выполнять проверку на определение признаков устойчивого снижения стоимости активов. Если факт обесценивания будет подтвержден путем проверки, организация должна образовать специальный резерв между учетной и расчетной стоимостью.
Отражение резерва обесценивания инвестиций в бухгалтерской отчетности
Образованный резерв должен отражаться по дебету счета 91. По кредиту для него специально отведен счет 59. При этом его сумма применяется для формирования стоимости финансовых вложений в балансе. Она является разницей между учетной стоимостью и образованным резервом. При этом рассматриваемый резерв позволяет покрыть полученные убытки по операциям с активами.
Состав долгосрочных финансовых вложений должен проверяться организацией на обесценивание не реже, нежели одни раз в год (при наличии перечисленных выше признаков). Сумма образованного резерва должна увеличиваться, если проверка выявит высокую вероятность снижения расчетной стоимости инвестиций.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, являются вложениями денежных средств или же других активов в ценные бумаги различных субъектов, занимающихся ведением хозяйственной деятельности.
Основные цели всех финансовых вложений это – получение прибыли, превращение своих сбережений в , обладающие высокой ликвидностью, установление официальных отношений с предприятием-эмитентом либо взятие над ним контроля, получение доступа на определенные рыночные сегменты, создание корпоративных интегрированных структур.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, их виды и объекты
В зависимости от преследуемых целей, ликвидности и срока финансовые вложения обычно разделяют на долгосрочные и краткосрочные , хотя определенных четко законодательством критериев для этого разделения не существует. Но при любых обстоятельствах такое разграничение на сегодняшний день является очень существенным, т.к. учет и отчетность, как по долгосрочным, так и по краткосрочным вложениям отображаются по-разному.
На сегодняшний день объектами финансового вложения могут являться: облигации муниципальных и государственных займов, акции сторонних предприятий и организаций, долговые ценные бумаги, дебиторские задолженности, которые были получены в виде уступок по праву требования различных вкладов, в уставной капитал в прочем, как дочерних, так и полностью зависимых организаций и мн. др.
И так долгосрочные финансовые вложения, что это? К долгосрочным вложениям относят в какие-либо финансовые инструменты сроком более чем 1 год, а также иные виды инвестиций, не имеющие возможности к реализации в любой момент.
Отсюда следует, что долгосрочными могут стать и те вложения, которые еще изначально планировалось осуществить и ранее чем через 1 год в тех случаях, когда исходя из рыночной ситуации, организация признает невозможность их реализации на протяжении короткого периода. Здесь идет речь о слабо ликвидных либо вообще неликвидных активах .
Следует отметить, что посредством инструментария долгосрочных финансовых вложений косвенно можно реализовывать и краткосрочные инвестиции. К примеру, вместо того чтобы вкладывать капитал в покупку основных средств, которые будут развивать новое производство, Вы можете приобрести корпоративные права предприятия (контрольный пакет), уже владеющего соответствующими активами, либо учредить дочернюю компанию, наделив ее уставным капиталом, посредством которого и будут осуществляться реальные вложения.
К объектам долгосрочных финансовых вложений на сегодня можно отнести:
— акции (иначе сказать, ценные бумаги, полностью удостоверяющие права на собственность);
— облигации, векселя , инвестиционные, а также сберегательные сертификаты, (акции, удостоверяющие все взаимоотношения по займам);
— вложения в уставной капитал уже сторонних, как отечественных, так и зарубежных предприятий;
— облигации местных и наконец государственных займов;
— вложения средств в ассоциированные компании и предприятия, в которых более 25% акций принадлежит инвестору и которые не являются совместными либо дочерними предприятиями самого инвестора.
Краткосрочные финансовые вложения, что это?
К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести инвестиционные вклады во всевозможные финансовые инструменты на малый период времени – до 1 года. Этот вид финансовых вливаний представляет собой некую форму временно используемых свободных средств организации с целью дальнейших прибылей и защиты их от инфляционных процессов.
Благодаря достаточно высокой ликвидности этого вида инвестирования, его приравнивают к готовому средству платежа, поэтому он служит предприятиям обеспечением неотложных обязательств. Другими словами, в финансовом менеджменте, краткосрочные вложения рассматривают как эквивалент активов выраженных в деньгах.
Сегодня краткосрочные финансовые вложения пользуются широкой популярностью, как у , так и у крупных корпораций, компаний, являющихся обычно юридическими лицами.
Происходит это по причине того, что, несмотря на утешающие прогнозы, состояние экономики не самое устойчивое и многие инвесторы имеют опасения по поводу вложения собственных капиталов в какие-либо долгосрочные проекты.
Как правило, в планах инвесторов – покупка и быстрая продажа ценных бумаг. Делают это они для того чтобы в течение короткого промежутка времени (несколько месяцев) получить ожидаемую прибыль. Следует отметить, что при осуществлении краткосрочных вложений иногда используют инсайдерскую информацию , получаемую далеко не всегда от легальных источников и не всегда соответствующую действительности.
Также необходимо знать, что такой вид вложений, осуществляемый во всевозможные виды депозитных сертификатов либо депозитов, краткосрочных облигаций, векселей, сберегательных сертификатов, а также мн. др. далеко не всегда может принести инвестору заметный доход. По этой причине следует брать во внимание наличие рисков. Если не так давно во время краткосрочного инвестирования можно было не и политическую ситуацию, то сегодня эти риски обладают огромным весом во время оценки объектов инвестирования.
Во время проведения финансовых вложений как юридические так частные инвесторы зачастую обращаются за оказанием помощи (проведению анализа) к аналитикам, способным соотнести получение прибылей от вложенных капиталов и риски на несколько месяцев вперед.
Анализ финансовых вложений. Базовые задачи и цели
Анализ финансовых вложений – это совокупность методов менеджмента, проводимого для того чтобы принять взаимовыгодное решение об использовании свободных денежных средств организации. Уровень эффективности финансовых вложений рассчитывают путем сравнения, выраженного денежным потоком от ресурсов и конечных результатов их применения. В целом данное сравнение в общей экономике и является анализом вложений.
Какие же задачи стоят перед анализом инвестиций?
- Во-первых, это выбор самого высокоэффективного вложения среди иных вложений в целом.
- Далее нахождение среди прочих самого эффективного портфеля инвестиций.
- Немаловажный вопрос, который решает анализ финансовых вложений – расчет превышения результатов, выраженных в деньгах, другими словами, прибыльности данных вложений. Анализ финансового вложения позволяет инвестору рассчитать доходность от своих вкладов на данный момент и на ближайшее будущее.
При любых обстоятельствах анализ финансовых вложений преследует цель мотивировать решение инвестора на вложение собственных денежных средств в конкретную организацию, фирму, компанию, производство и т.п.
Сразу отметим, что во время проведения анализа по инвестициям, зачастую используют специальные программы, позволяющие осуществить многофакторный анализ.
Учет краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений
У всех компаний занимающихся инвестиционной деятельностью возникает необходимость вести учет финансовых вложений. По сути, инвестиции в стоимостном отношении могут иметь текущую рыночную и номинальную стоимость. Номинальной стоимостью является сумма, которая указывается на непосредственно бланке какой-либо из ценных бумаг. Величина уставного капитала является совокупностью всех акций как раз по номинальной стоимости.
Текущая стоимость инвестиций, является ценой обмена или продажи акции (ценной бумаги) между покупателями и продающими этих активов. Цена, которая определяется в результате на различные акции, является их рыночной стоимостью.
В организациях учет финансовых вливаний в качестве активов ведется либо по цене приобретения, либо по себестоимости. В себестоимость включены затраты на вознаграждение дилеров и агентов, оплата поставщикам, сборы регулирующих органов и фондовых бирж, оплата банковских услуг, сборы и налоги по переводам средств, оплата услуг консультантов и др.
Изначально (в момент приобретения) учет долгосрочных с краткосрочными вложениями ведут по стоимости их покупки, а затем их можно отражать в себестоимости таким образом:
Для долгосрочных инвестиций:
- стоимость покупки;
- стоимость с переоценкой;
Для краткосрочных вкладов:
- рыночная стоимость;
- наименьшая стоимость (либо рыночная либо приобретения).
Прибыльность или убыточность по причине изменения рыночной цены краткосрочных вложений признаются в тех отчетных периодах, где они были.
Если брать аналитический учет, как с долгосрочными, так и краткосрочными вкладами, то его проводят уже по видам этих вложений, к примеру, акции, паи, облигации, и еще по объектам инвестирования, т.е. по наименованиям эмитентов.
Аналитический учет по финансовым вкладам , обеспечивает возможность получения полной, своевременной, а также достоверной информации. Для этого все акции, которыми владеет компания, описываются в журнале учета.
В этом журнале отражены следующие сведения:
— наименование эмитента,
— покупная, затем номинальная стоимость по всем ценным бумагам,
— серийные номера,
— дата продажи и дата приобретения,
— общее их количество и другие моменты.
В случаях хранения этих бумаг в депозитариях, в данном журнале должны быть зафиксированы их реквизиты.
Учет финансовых вложений предполагает также проведение их инвентаризации . Во время проведения инвентаризационных мероприятий осуществляется проверка предоставляемых займов и фактических затрат непосредственно на покупку акций. Проводится анализ корректности оформления этих бумаг, количественное соответствие данным учета, реальность их стоимости, правильность отражения доходности или убытков от проведенных с ними операций.
Помимо этого, во время проведения инвентаризации текущих вложений, важно проводить сверку учетных данных предприятия и выписок организаций, которые выполняют функции ведения реестра и хранения ценных бумаг.
В общем смысле, учет финансовых вложений предполагает использование общих инструментов и методов ведения учета (регистры, аналитические и синтетические данные, налоговый учет, бухгалтерский учет и мн. др.).
Эффективность финансовых вложений
Основную роль в процессе обоснования целесообразно или нет осуществлять финансовые вложения играет определение их эффективности. Инвестиционный проект считается достаточно эффективным, если помимо сохранности вложенных инвестором средств будет обеспечиваться их стабильное увеличение.
Уровень эффективности инвестиций, определяется путем сравнивания с другими видами инвестиций. А экономическую оценку непосредственно эффективности вложений определяют, используя статистические и динамические методы: дисконтирование, определение текущей чистой стоимости, рентабельность, расчет окупаемости, определение расчетных норм прибыльности, в т.ч. и внутренней и т.п.
ОБЯЗАТЕЛЬНО ПОСМОТРИТЕ:
Виды инвестиций (финансовых вложений)
По сути своей, вложения свободных денежных средств, целью которых является получение прибыли. Срок таких вложений либо превышает 12 месяцев, либо неограничен или не регламентирован.
Долгосрочные финансовые инвестиции наиболее интересны крупным, опытным инвесторам, обладающим солидным капиталом. Происходит это из-за того, что долгосрочные финансовые инвестиции приносят ощутимую прибыль через несколько лет, поэтому не всем начинающим инвесторам это подходит.
Основные виды долгосрочных финансовых инвестиций
Основные виды долгосрочных финансовых инвестиций
- долевое участие в уставном капитале компании как отечественной, так и зарубежной. В данном случае вложения осуществляются как в материальном, так и нематериальном виде
- покупка акций сторонней компании. Данный вид вложения преследует две цели. Первая – постоянный стабильный доход в течение нескольких лет. Вторая – получить влияние и контроль над ценовой политикой компании, участие в принятии управленческих решений, для этого необходимо иметь контрольный пакет акций, то есть более 50 процентов
- предоставление займов сроком, превышающем 1 год.
Для осуществления долгосрочных требуется тщательный предварительный анализ инвестиционного рынка и инвестиционных предложений на нем.
На сегодняшний день этим занимается множество консалтинговых компаний, имеющих в своем штате профессиональных аналитиков. Воспользовавшись услугами этих фирм, инвестор более четко понимает все плюсы и минусы объекта своих запланированных инвестиций.