Пример заполнения налоговой декларации по ндс. Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)
Законодатель с каждым годом ужесточает наказание за ошибки в отчетных формах. Заполнение декларации по НДС не стало исключением. Ошибка приведет к штрафу в 5 000 руб., повторные недочеты повлекут санкции уже в размере 20 000 руб. Как избежать этих наказаний и все заполнить правильно? Ведь декларация достаточно сложная. Кто, что и как должен указывать в ней? Все эти вопросы мы рассмотрим в нашей статье.
Порядок заполнения налоговой декларации по НДС регламентирован законодательно. Сама форма закреплена нормами нового Приказа ФНС ММВ-7-3/696@ от «12» марта 2018 г. К декларации по НДС прилагается инструкция по заполнению. Это несколько облегчает заполнение и сдачу на новом бланке.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: использовать новую форму по НДС нужно с отчета за 1 кв. 2018 г., заполнение налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2017г. проводится на старом бланке отчета.
Изменения в новом бланке
Существенных изменений в форме нет. Нужно быть внимательными всем посредникам. В бланке появились новые разделы/графы. К примеру, в разделы 10 и 11 данные теперь переносятся из соответствующего регистра счетов-фактур.
ВАЖНО: своевременно обновите программу сдачи отчетов, тогда там появится актуальная форма, и вы не допустите ошибке, заполнив старый бланк.
Что нового в требованиях по заполнению
- Раньше общую сумму НДС к уплате указывали в строке 110 формы, сейчас нужно ставить эту величину в стр. 118-й третьего раздела бланка.
- Если в стр. 125 указана сумма, не забудьте вычленить величину НДС, предъявленный подрядными фирмами.
- Стр. 041-042, 110, 115 и 185 предназначены для заполнения фирмами-участниками СЭЗ (Калининградская обл.).
- Теперь не надо расписывать адрес недвижимого имущества, если фирма-собственник восстанавливает по нему НДС на протяжении 10 лет, такое правило закреплено НК РФ в ст. 171.1 п. 4;
- Каждый такой объект имеет свой лист-приложение, именно здесь налогоплательщик расписывает всю существенную информацию: дата ввода, цена приобретения, срок полезного использования, дата начала амортизации и проч.
- Правила заполнения декларации по НДС предполагают, что в разделе 8 формы номера ГТД расписываются в строке 150 и дополнительных полях;
- Стр. 035 в разд. 9 нужна для указания регистрационных номеров таможенной декларации, это новое поле, оно необходимо для фирм, импортирующих и экспортирующих продукцию;
- Таможенный № ставят в Книге продаж, потом его переносят в декларацию, так действуют фирмы СЭЗ Калининградской обл., заменяя этой маркировкой № счета-фактуры.
Пояснения по НДС в новом формате
Налоговый инспектор прислал запрос на расхождения? Нужно срочно предоставить пояснения, иначе штрафов не миновать. Порядок заполнения декларации по НДС четко предписывает, что и как указывать. Значит, где-то вы нарушили регламент. Давайте разбираться, как дать пояснения и предупредить нежелательные санкции.
Причинами расхождений могут быть коды операций, ошибочные реквизиты, задвоение в счетах-фактурах – это наиболее частые несоответствия. Нужно срочно пояснить неточности, чтобы не вводить инспектора в заблуждение.
ВАЖНО: с «01» января 2018 года фирмы-налогоплательщики обязаны подавать все пояснения исключительно электронно – это правило предписано НК РФ (ст. 88 п. 3).
- Первый случай непредставления – 5 000 руб.;
- Второй и последующий разы – 20 000 руб. (см. ст. 129.1 налогового кодекса).
Почему сейчас все пояснения нужно направлять через систему ЭДО
«24» января 2018 года вступил в силу Приказ налогового ведомства России ММВ-7-15/682@ от «16» декабря 2016 г. Именно этот нормативный акт требует отправлять все требования инспекторам в электронном виде. Раньше была возможность принести документы на бумаге и их принимали. Сейчас бумажный формат документооборота отменен. Это значит, что все принесенное на бумаге не будет признано поданным, и, следовательно, неизбежны штрафные санкции.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: штраф за «бумажные» пояснения, поданные в ИФНС до 25 января текущего года, не является законным, так как приказ еще не вступил в силу.
Налоговая декларация по НДС: образец заполнения
ООО «Ромашка» работает на ОСНО. Основная деятельность фирмы – продажа оборудования. Товары не являются льготными и облагаются по ставке 18%. За период январь – март 2018 года налогоплательщиком были проведены в учете следующие хозяйственные операции:
- Приобретены материалы общехозяйственного назначения на сумму 150 000 руб., в т.ч. НДС по ставке 18% 22 881,14 руб. (счета фактуры № 1245 от 22.01.18г., 4178 от 13.02.18, 74178 от 30.03.18);
- Реализовано товаров на сумму 458 962 рублей, в т.ч. НДС по ставке 18% в размере 70 011,15 руб. (сч/ф с 1 по 422 за 1 кв. 2018 г.);
- Поступила мебель для офиса на сумму 85 250 руб., в т.ч. НДС 18/118 13 004,24 руб., которая принята к учету «16» февраля 2018 г., НДС к возмещению принят сразу (по закону включить вычет в уменьшение базы по НДС можно в течение 3-х лет после оприходования товаров, см. ст. 172 НК РФ п. 1, пп. 1.1).
Как же будет выглядеть пример заполнения декларации по НДС для данного случая:
- Обязательно заполняем титульный лист, указываем ИНН/КПП, наименование полное, ОКВЭД, контактный телефон, ФИО подписанта (обычно руководитель, действующий по Уставу, но может быть и уполномоченное лицо на основании доверенности), ставится дата заполнения, подпись печать (если человек заполняет форму по доверенности, то печать не ставится, а прикладывается доверенность);
- Раздел 1 – сумма налога к уплате, в нашем случае по КБК 18210301000011000110 величина составляет 34 125,77 руб., но указываем в рублях без копеек – 34 126 руб., не забываем проставлять ОКТМО предприятия, проставлять подпись и печать;
- Расчет суммы налога – раздел 3 пункта 1, здесь в строке 010 в столбце 3 прописываем 458 962 рубля, в столбце 5 той же строки – 70 011 руб. (без копеек), у нас есть налог только по ставке 18%, поэтому остальные строки 10-18/118-10/110 мы не заполняем;
- Пункт 11 раздела 3, строка 118, переносим сумму из строки 010 столбца 5 в размере 70 011 руб.
- Пункт 12 раздела 3, строка 120 – сумма налога к вычету, у нас это 35 885 руб. (без копеек – сумма складывается следующим образом: 22 881,14 + 13 004,24):
- Пункт 20 раздела 3, строка 190 – размер налога к уплате 34 126 руб. (та же сумма, которую мы перенесли в Раздел 1 стр. 040).
Надеемся, теперь у вас не осталось вопросов, как заполнить налоговую декларацию по НДС 2018. Мы приложили и образец заполнения, чтобы было нагляднее.
Декларация по НДС: образец заполнения
Сроки сдачи и проверки формы
ВАЖНО: фирмы, отчитывающиеся посредством Интернета и «нулевки» должны подавать только электронно, а не на бумаге.
Камеральная проверка декларации
Декларация по НДС образец заполнения поступает налоговому контролеру и начинается ее проверка. Срок «камералки» составляет 3 месяца. Инспектора, используя возможности ЭДО, сразу видят сделки купли-продажи в разрезе контрагентов, выявляют нестыковки, например, если покупатель не расплатился полностью с продавцом или продавец не сдал декларацию по НДС, в то время как вы поставили сумму налога к возмещению и проч. На все нестыковки налоговики делают запрос на дачу пояснений.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: налоговые контролеры сейчас вооружены программкой «АСК НДС2», которая отлично анализирует данные в декларации, скоро выйдет новая версия НДС3, которая позволит проводить и сверку по банковским платежам.
Сейчас инспекторы, чтобы узнать о платежах делают запрос в банк. Получать выписки на сотнях листов крайне неудобно. Новая версия решения АСК позволит иметь все данные на электронных носителях. Инспектора сэкономят время и быстрее найдут расхождения.
Налоговики получают декларацию и сразу видят все сделки без оплаты. Вычету это не мешает. Все-таки инспектора ставят такие операции на заметку. Если на постоянной основе вы не платите поставщику, но делаете вычеты, это подозрительно.
Отчитываться по НДС обязаны все ИП и юрлица, являющиеся плательщиками этого налога, а также налоговые агенты и неплательщики налога («спецрежимники»), выставляющие счета-фактуры с выделенными в них суммами НДС (пп. 1 п. 5 ст. 173; п. 5 ст. 174 НК РФ). В январе 2018 г. предстоит сдавать декларацию по НДС-2017 за 4 квартал. Из этой статьи вы узнаете, как правильно заполнить отчетность по налогу, а также можете скачать образец бланка и заполненной декларации по НДС.
Декларация НДС 2017 – бланк
С первого квартала 2017 г. применяется новая форма декларации по НДС . Бланк утвержден приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.12.2016.
По НДС отчетность «на бумаге» не сдается с 2014 г. – отчитываться в ИФНС нужно электронно по ТКС через спецоператора. Бумажный бланк могут использовать только налоговые агенты-неплательщики, и агенты-налогоплательщики, освобожденные от исчисления и уплаты НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС РФ от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350).
Сдается декларация по НДС в срок не позднее 25 числа после истекшего квартала. За 4 квартал 2017 г. нужно отчитаться до 25.01.2018 г., независимо от формы подачи отчета.
Состав декларации по НДС
Порядок заполнения декларации разработан ФНС РФ в приложении № 2 к тому же приказу № ММВ-7-3/558, которым был утвержден бланк.
Бланк НДС – это титульный лист и 12 разделов, из которых обязательным для всех является только раздел 1, а остальные заполняются лишь при наличии соответствующих данных.
Так, для налогоплательщиков , в отчетном квартале осуществлявших только необлагаемые НДС операции, обязательным к заполнению является раздел декларации НДС 7. «Спецрежимники», выделявшие в счетах-фактурах НДС, и лица, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по статьям 145 и 145.1 НК РФ, но выставившие счета-фактуры с НДС, подают в составе декларации раздел 12. НДС-агенты заполняют раздел 3, если других операций по налогу, кроме агентских, у них не было. Для налогоплательщиков, ведущих книги покупок/продаж, предназначены разделы 8 и 9, а для посредников, заполняющих декларацию по данным журнала учета счетов-фактур – разделы 10 и 11.
Общие требования к заполнению бланка НДС-декларации
Все текстовые показатели декларации заполняются, начиная с левого края строки, заглавными печатными буквами. Денежные показатели вносятся без копеек с округлением сумм до полного рубля. В каждую ячейку вносится только один показатель – цифра, буква и т.п.
Бумажную форму следует распечатывать на одной стороне листа А4. Страницы не скрепляются степлером между собой.
Все страницы НДС-декларации нумеруются по порядку, начиная с титульного листа.
Декларация НДС-2017: заполнение обязательных разделов
Заполняется НДС-декларация на основании следующих документов:
- Счета-фактуры от неплательщиков НДС,
- Журнал учета счетов-фактур (посредники),
- Регистры бухучета и налоговые регистры.
Титульный лист декларации вполне стандартный. В нем заполняются данные об организации/ИП:
- Номер корректировки – «0» для первичной декларации, «1», «2» и т.д. для последующих уточненных,
- Код налогового периода, согласно приложения № 3 к Порядку заполнения, и год,
- Код ИФНС, куда подается отчетность,
- Наименование/Ф.И.О. плательщика НДС, как указано в уставе фирмы, или в паспорте физлица,
- Код ОКВЭД, как в выписке из ЕГРЮЛ/ЕГРИП,
- Количество страниц декларации и прилагаемых документов,
- Контактные данные, подпись руководителя/ИП.
Обязательный для всех раздел 1 налоговой декларации по НДС отражает сумму налога к уплате, или возмещению из бюджета. Данные вносятся в него после подсчета результатов в иных необходимых разделах декларации, и включают:
- Код территории по ОКТМО – его можно найти в классификаторе территорий, или на сайтах Росстата и ФНС;
- КБК , актуальный на данный период,
- По строкам 030-040 отражают итоговые суммы налога к уплате, а по строке 050 – сумму к возмещению,
- Строки 060-080 заполняются, если в строке «По месту нахождения» титульного листа указан код «227».
Титульный лист с разделом 1 подается в ИФНС и в случае, когда показатели для отражения в разделах 2-12 декларации отсутствуют, такая отчетность по НДС будет «нулевой».
Как проверить декларацию
Прежде чем отправлять готовую декларацию в ИФНС, необходимо проверить корректность ее заполнения. Это можно сделать с помощью «Контрольных соотношений показателей декларации», опубликованных в письме ФНС РФ от 06.04.2017 № СД-4-3/6467. Соотношения проверяются не только внутри декларации по НДС, а сверяются с показателями других отчетных форм и бухгалтерской отчетностью.
Если какое-либо контрольное соотношение по НДС будет нарушено, декларация не пройдет камеральную проверку , налоговики сочтут это ошибкой и направят требование о предоставлении в течение 5 дней соответствующих пояснений. Пояснения налогоплательщики обязаны представлять, как и декларацию, в электронном виде по ТКС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Электронные форматы для таких пояснений были утверждены приказом ФНС РФ от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682.
Образец заполнения декларации по НДС
ООО «Астра» применяет ОСНО и занимается оптовой торговлей продуктами. Допустим, что в 4 квартале 2017 г. у «Астры» было всего три операции:
- Реализовано товара одному покупателю на сумму 1 млн. руб. без учета НДС. Проданный товар облагается НДС по ставке 18%.
- Приобретен товар на сумму 1416 тыс. руб. с учетом НДС 18% (216 тыс. руб.). Этот налог, согласно документам, можно принять к вычету.
- От покупателя получен аванс в счет будущих поставок в сумме 531 тыс. руб. с учетом НДС 18% (81 тыс. руб.).
В данном случае нужно заполнить следующие разделы декларации:
- титульный лист,
- раздел 1 – сумма НДС к перечислению в бюджет;
- раздел 3 – расчет налога за отчетный квартал;
- раздел 8 – показатели из книги покупок по полученному счету-фактуре, чтобы вычесть предъявленный НДС из общей суммы налога;
- раздел 9 - данные из книги продаж по выставленным счетам-фактурам. В нашем случае этот раздел нужно заполнить дважды, т.к. операций по продаже было две, а итоговые строки 230-280 заполним только один раз.
Налоговая декларация по НДС заполняется по окончании каждого налогового периода, то есть по истечении каждого квартала, до 20-го числа следующего месяца (20 января, 20 апреля, 20 июля, 20 октября). (с 2015 года сроки подачи декларации по НДС меняются, подробности ).
Что из себя представляет декларация по ? Состоит этот отчет из 10 листов: первый лист - титульный, на остальных - 7 разделов, в которых ведется расчет НДС для различных операций. На практике чаще всего заполняются далеко не все листы.
Перед тем, как начать оформлять декларацию НДС, нужно:
- убедиться, что вы собираетесь использовать новую форму декларации, не устаревшую (декларации периодически обновляются, поэтому важно следить за этим);
- определить листы, которые вам необходимо заполнить;
- сначала занести данные об НДС в разделы 3-7, затем из них необходимые строки перенести в раздел 1-2.
- при ручном заполнении все буквы и цифры должны быть четкие и крупные;
- все суммы указывать в рублях, копейки нужно округлять до целых рублей;
- в каждой пустой клетке как заполненных, так и не заполненных строк поставить прочерк;
- декларация может быть заполнена вручную и на компьютере, подаваться в налоговую может лично, по почте или электронно (надо отметить, что с 2014 года заполнение и подача декларации осуществляется только электронно);
В помощь налогоплательщику представлен Порядок заполнения декларации по НДС, который подробно разъясняет, как оформлять каждую страницу декларации. Данный документ можно скачать, нажав на ссылку в конце статьи. Там же вы можете скачать бланк декларации по НДС, актуальный на 2013-2014 год.
Образец заполнения декларации по НДС
Оформлять налоговую декларацию будем за IV квартал 2012 года на организацию ООО «Кондитер».
Страница 1 - это титульный лист, содержащий общую информацию о налогоплательщике.
Его заполнение не должно вызвать затруднений.
Вверху указывается ИНН/КПП организации.
«Номер корректировки»: если декларация подается в первый раз - ставится «0», если документ корректировался, то ставится соответственно цифры «1», «2» и т. д., в зависимости от того, который раз подается декларация.
«Налоговый период»: пишется код периода (21 - I квартал, 22 - II квартал, 23 - III квартал, 24 - IV квартал).
Слева внизу заполняется раздел «Достоверность…», если декларацию подает руководитель - ставится «1», если другое лицо, то «2», и указываем ФИО налогоплательщика.
Раздел 3.
Следующим шагом в оформлении декларации будет заполнение Раздела 3, в котором производится для уплаты в бюджет.
В первой части этого раздела отражаются все операции, с которых удерживается налог для уплаты в бюджет. Во второй части указываются .
Данные за IV квартал ООО «Кондитер»:
- реализация товара со ставкой НДС 18%: налоговая база 2 000 000, НДС = 360 000. (строка 010);
- реализация товара со ставкой НДС 10%: налоговая база 3 000 000, НДС = 300 000. (строка 020);
- получен аванс от покупателя в счет предстоящей реализации со ставкой НДС 10%: аванс 1 000 000, НДС 90 909 (стр. 070);
- восстановлен НДС, принятый к вычету в предыдущем квартале: 10 000 (стр. 090);
- НДС к вычету (предъявленный поставщиками): 450 000 (130);
- НДС с перечисленного поставщику аванса, подлежащий вычету в IV квартале: 120000.
Приложение 1 к разделу 3 заполняется только при условии, что были какие-либо операции в отношении недвижимости, оформляется данное приложение один раз по итогам года и сдается вместе с декларацией за IV квартал. ООО «Кондитер» таких операций не производил.
Приложение 2 к разделу 3 заполняется иностранными организациями, ведущими свою деятельность на территории РФ.
Разделы 4-6 заполняются для предприятий, совершающих операции, облагаемые .
Предположим, что ООО «Кондитер» произвел экспорт товара в Белоруссию на сумму 2 000 000 руб. и заполним Раздел 4 .
Грамотное заполнение декларации по НДС - необходимое условие возврата этого налога компании. Многие бухгалтеры допускают неточности в данном документе, а иногда и явные ошибки, что автоматически осложняет всё администрирование НДС.
О правилах заполнения
Как правило, большинство ошибок возникает по причине банальной невнимательности: неточно проведенные расчёты, ошибки во внесении кодов могут привести к тому, что налог на добавочную стоимость надолго превратится для компании в настоящую проблему.
Для того чтобы избежать неприятностей, связанных с НДС, в первую очередь следует обеспечить грамотное заполнение соответствующей налоговой декларации. Ниже приведено подробное описание всех разделов декларации и правил их заполнения, основанное на приказе МинФина и ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@.
Чтобы правильно понимать схему заполнения декларации необходимо точно знать, какую информацию должен содержать каждый раздел документа. Рассмотрим их:
Титульный лист. Правила заполнения декларации по НДС чётко определяют, что титульный лист должен быть заполнен в любом случае.
Раздел 1 - суммарный объём налога (по данным налогоплательщика), который должен быть уплачен в бюджет.
Раздел 2 - объём налоговых отчислений, которые должны быть перечислены в бюджет по данным налогового агента.
Раздел 3 - расчёт налоговых отчислений, которые подлежат уплате по операциям, облагаются нулевой ставкой НДС в соответствии со ст.164 Кодекса, пункты 2-4.
- приложение 1: НДС, подлежащий уплате в бюджет по причине восстановления за текущий и предыдущие годы;
- приложение 2: расчет суммы НДС по операциям продажи товаров и услуг, передаче прав собственности, и НДС, подлежащего вычету иностранным резидентом, действующим на территории России через собственные представительства.
Раздел 4 - расчёт налога по коммерческим операциям, к которым документально обосновано применение ставки НДС, равной нулю.
Раздел 5 - расчёт налоговых вычетов, применимых к налогообложению коммерческих операций, к которым подтверждено либо не подтверждено применение нулевой ставки НДС.
Раздел 6 - расчёт налога по коммерческим операциям, к которым документально не обосновано применение нулевой ставки.
Раздел 7 - коммерческие операции, которые:
- не подлежат налогообложению;
- не признаны налогоплательщиком;
- осуществлены на территории, которая не принадлежит Российской Федерации;
- оплата будущих поставок товаров (услуг), которая будет осуществлена не раньше, чем через шесть месяцев.
Раздел 8 – сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период. Приложение 1 к разделу 8 – сведения из дополнительных листов книги покупок.
Раздел 9 – сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период. Приложение 1 к разделу 9 – сведения из дополнительных листов книги продаж.
Раздел 10 – сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период.
Раздел 11 – сведения из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период.
Раздел 12 – сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса.
Инструкция по заполнению декларации по НДС гласит, что обязательными для заполнения всеми налогоплательщиками являются титульный лист и первый раздел.
Остальные разделы декларации должны быть включены в состав документа только в том случае, если этого требует присутствие в деятельности субъекта предпринимательской деятельности операций, которые попадают под действие соответствующих законов и нормативных актов.
Требования к содержанию разделов
Декларация по НДС сдаётся в той форме заполнения, которую требует система налогообложения, применяемая к налогоплательщику, а также типы операций, совершённые за подотчётный период. При отсутствии на протяжении отчётного периода операций, которые требуют отражения во всех разделах декларации, её подача не является обязательной, а налоговая отчётность по НДС при этом может быть подана в упрощённом виде. Декларация по НДС, порядок заполнения которой чётко выдержан, будет с лёгкостью принята налоговой.
Раздел 1
Если во время подотчётного периода производились лишь операции следующих видов:
- не подлежащие обложению НДС;
- операции, которые осуществлены не на территории РФ;
- операции, которые не являются объектом налогообложения;
- коммерческие операции, при которых изготовление товаров и услуг занимает больше шести месяцев,
тогда заполняются лишь разделы 1 и 7 и титульный лист. Причём в разделе 1 нужно поставить прочерки в строках декларации.
Если счёт-фактура выставляется с выделением НДС организацией или ИП, который:
- не является плательщиком НДС как сельскохозяйственный производитель, согласно главе 26.1 Кодекса;
- перешёл на УСН;
- перешёл на уплату ЕНВД для определённых видов деятельности,
то подаётся только раздел 1 и титульный лист.
Когда счёт-фактура был выставлен организацией или ИП, которые, согласно статье145 Кодекса, освобождены от уплаты НДС, тогда в налоговой декларации нужно заполнить только раздел 1 и титульный лист.
Если счёт-фактура выставлен ИП или организацией, которые являются плательщиками НДС при осуществлении коммерческой сделки, освобождённой от уплаты налога, согласно пунктам 1-3 статьи 149 Кодекса, или при виде деятельности, которая облагается ЕНВД, согласно главе 26.3, и при этом отсутствуют другие операции, то предоставляется также только раздел 1 и титульный лист.
Раздел 2
Должен заполняться только лицами, которые исполняют обязанности налоговых агентов согласно ст.161 Кодекса. Когда налогоплательщик имеет статус налогового агента и на протяжении налогового периода были осуществлены лишь операции согласно ст.161 Кодекса, то необходимыми к заполнению являются только раздел 2 и титульный лист. Если налогоплательщиком-налоговым агентом на протяжении налогового периода осуществлены операции согласно ст. 161 Кодекса и операции, которые не облагаются налогообложением или освобождены от него, то обязательно нужно заполнять разделы 2, 7 и титульный лист.
В случае, когда налогоплательщик является налоговым агентом, но не относится к плательщикам НДС, поскольку он перешел на:
- налогообложение для производителей сельскохозяйственной продукции;
- единый налог для определённых видов деятельности,
то заполняются только раздел 2 и титульный лист.
Если налогоплательщик является налоговым агентом, но он при этом, согласно ст.145 Кодекса, освобождается от уплаты НДС, тогда заполняться должны раздел 2 и титульный лист.
Если выполнение обязанностей налогового агента передано иностранной компании, имеющей представительства на территории Российской Федерации, то раздел 2 должен быть заполнен тем отделением, которое уполномочено материнской структурой на уплату НДС по операциям всех отделений, работающих на территории НДС. При этом данный раздел должен заполняться только в отношении представительств, у которых имеется обязанность выступать в качестве налогового агента. Такая система декларирования называется централизованной.
Раздел 3
Обязателен к заполнению и включению в декларацию, если на протяжении налогового периода были осуществлены операции, облагаемые НДС, согласно пунктам 2-4 ст.164 Кодекса. В тех случаях, которые оговорены пунктом 6 ст.171 Кодекса, заполняется приложение №1 раздела 3.
Иностранная организация, которая имеет подразделения на территории РФ и относится к плательщикам НДС, обязана подавать в декларации приложение № 2 раздела 3.
Раздел 4
Включает в себя информацию об операциях, освобождённых от уплаты НДС, а также об операциях, которые облагаются нулевой ставкой.
Обоснование применения нулевой ставки НДС
Для документального обоснования нулевой ставки и вычета налога при совершении продаж товаров и предоставлении услуг, согласно подпунктам 1-6 и 8-10 п.1 ст.164 Кодекса, вместе с предоставлением раздела 4 должны быть предоставлены документы, которые предусмотрены в ст. 165 Кодекса.
Для документального обоснования нулевой ставки и вычета налога при осуществлении продаж товаров и предоставления услуг, согласно подпункта 7 п.1 ст.164 Кодекса, вместе с предоставлением раздела 4 нужно предоставить документы, которые подтверждают соответствие объекта сделки Постановлению правительства РФ № 1033 от 30.12.2000 «О применении нулевой ставки при реализации товаров для официального использования дипломатическими представительствами».
Для документального обоснования нулевой ставки и вычета налога при осуществлении продаж товаров и предоставления услуг, согласно п.12 ст.165, вместе с предоставлением раздела 4 необходимо подавать документы, которые подтверждают соответствие объекта сделки Постановлению правительства РФ № 455 от 22.06.2006 «Об утверждении Правил применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории Российской Федерации».
Если налогоплательщик предоставляет документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС в качестве уточнения по налогообложению операций, оговоренных подпунктами 1-6 и 8-10 п.1 ст.164 Кодекса, то они должны быть включены в раздел 4 для периода, во время которого был предоставлен полный пакет документов. При этом сумма НДС, уплаченная налогоплательщиком, подлежит возврату в соответствии ст.176 Кодекса.
Обоснование нулевой ставки налогообложения операций с Республикой Беларусь
Операции, которые облагаются нулевым НДС, соответственно соглашениям между правительствами Республики Беларусь и Российской Федерации, разделы 4,5 и 6, представляются при имеющихся сведениях.
При документальном подтверждении применения нулевой ставки для экспорта в Республику Беларусь с территории России одновременно с заполнением раздела 4 должны быть поданы соответствующие подтверждающие документы, согласно положению о порядке косвенного налогообложения и контроля за перемещением товаров между РФ и РБ.
При обосновании нулевой ставки при выполнении услуг и работ, выполненных в отношении ввозимых товаров, на основе внешнеэкономических отношений между налоговыми резидентами Российской Федерации и Республики Беларусь, с последующим вывозом готовой продукции, заполняется раздел 4 и предоставляются документы согласно п. 2 раздела.
Если полный набор документов, подтверждающих законность применения ставки НДС, равной нулю, не подан к декларации в течение 90 дней с момента фактической отгрузки товара, то экспортно-импортные операции между налоговыми резидентами Республики Беларусь и Российской Федерации должны быть включены в раздел 6 за период, во время которого происходила отгрузка.
Обложение НДС для таких операций остаётся на уровне 10 или 18 процентов. Если в будущем налогоплательщик подаст документы, которые обосновывают применение ставки, равной нулю, то операция должна быть включена в раздел 4 за тот период, в течение которого был предоставлен полный набор подтверждающих документов. Ранее уплаченная сумма налога должна быть возвращена налогоплательщику на условиях, изложенных в гл.21 Кодекса.
Раздел 5
Включается в декларацию, если в подотчётном периоде возникло право включить сумму налога, уплаченного по операциям, для которых подтверждено применение нулевого НДС, в сумму налоговых вычетов. При этом пакет документов, подтверждающий право на применение нулевого НДС, не подаётся повторно.
Раздел 6
Предоставляется информация об операциях, для которых не подтверждено документами право на нулевой НДС.
Раздел 7
Заполняется, если в отчетном периоде у налогоплательщика присутствовали операции, которые в соответствии с законодательством не облагаются НДС, а также при поступлении предоплаты за товары, работы или услуги, срок изготовления которых превышает полгода. Для последнего случая – перечень таких товаров (работ, услуг) содержится в Постановлении Правительства РФ от 28.07.2006 № 468.
При заполнении раздела следует указывать коды операций в строгом соответствии с приложением 1 к порядку заполнения отчетности.
Раздел 8
Раздел заполняется налоговыми агентами в случаях возникновения права на налоговые вычеты, при этом в случаях внесения корректировок в книгу покупок по завершении налогового периода, за который предоставляется декларация, заполняется приложение 1 к данному разделу.
Раздел 9
Указываются сведения из книги продаж; данный раздел необходимо заполнять всем налогоплательщикам при возникновении обязанности по исчислению НДС. В случаях внесения корректировок в книгу продаж по завершении налогового периода, за который предоставляется декларация, заполняется приложение 1 к данному разделу.
Разделы 10 и 11
Заполняют налогоплательщики и налоговые агенты, работающие по договорам комиссии, агентским договорам, договорам транспортной экспедиции. В данных разделах указываются сведения из журналов выставленных и полученных счетов-фактур.
Раздел 12
Заполняется в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением НДС лицами, освобожденными от уплаты НДС, не являющимися налогоплательщиками по НДС, а также по операциям, не подлежащим налогообложению НДС.
Порядок заполнения
Каждому показателю, вносимому в декларацию, должно соответствовать одно поле, кроме данных о времени и представленных в дробном виде. Дробным числам отводится два поля в документе, для написания даты - три.
Страницы документа номеруются в сквозном порядке, вне зависимости от количества включаемых разделов. Значения стоимости должны быть приведены к целому виду, показатели менее пятидесяти копеек округляются в меньшую сторону, более пятидесяти - в большую. Если какой-либо показатель отсутствует, то в полях, предназначенных для его написания, ставится прочерк.
Заполнение титульного листа
Титульный лист заполняется лично плательщиком НДС или налоговым агентом. В титульном листе в обязательном порядке должны быть указаны ИНН и КПП.
Заполнение основных полей осуществляется в следующем порядке:
- «Номер корректировки»:
- 0 - если представляется первичная декларация;
- 1, 2, … - порядковый номер уточняющей декларации.
- «Налоговый период (код)» - вносится код, определяющий налоговый период.
- «Отчётный год» - год подачи декларации.
- «Предоставляется в налоговый орган (код)» - вносится код налогового органа, которому предназначена декларация «по месту нахождения (учёта)(код)» - как правило, указывается значение 400, что означает, что декларация сдаётся по месту регистрации налогоплательщика.
- «Налогоплательщик» - название организации либо полное имя физического лица - плательщика НДС, который подаёт декларацию.
- «Код вида деятельности по классификатору ОКВЭД» - вид деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности.
- «На _ страницах » - общее количество страниц в документе.
- «С приложением подтверждающих документов и их копий на _ листах» - общее количество листов в документах, подтверждающих сделки, ставки налога и т.д.
- «Достоверность и полнота сведений, указанных в этой анкете, подтверждаю»:
- документ представляется налогоплательщиком;
- документ представлен представителем налогоплательщика.
- «Заполняется работником налогового органа» - включает в себя служебные сведения о налоговой декларации.
Порядок заполнения раздела 1
В раздел 1 в соответствующие строки вносятся следующие данные:
- 010 - код ОКАТМО;
- 020 - код бюджетной классификации (КБК);
- 030 - налог, представленный налогоплательщиком к уплате в бюджет за подотчётный период (не указывается в разделе 3 и не принимает участие в расчётах налоговых показателей, вносимых в строках 040,050);
- 040 - налог, который уплачивается в бюджет согласно порядку, указанному в пункте 1 статьи 174 Кодекса, в случае, если разница суммы значений, которые указаны в строках 230 раздела 3, 020 раздела 6 и суммы значений, указанных в строке 240 раздела 3, строке 010 раздела 4, строке 010 раздела 5 (графы 3), строке 010 раздела 5 и строке 030 раздела 6, равна или больше нуля;
- 050 – налог к возмещению (который учитывается по КБК, указанному в строке 020) за подотчётный период, подлежащий, в установленном законодательством порядке, возмещению из государственного бюджета,. Данный налог нужно отобразить, если значение разницы суммы значений строки 230 раздела 3 со значением строки 020 раздела 6 и суммы значений строки 240 раздела 3, строки 010 раздела 4, строки 010 раздела 5 (графы 3), строки 010 раздела 5 (графы 5) и строки 030 раздела 6 меньше нуля.
Порядок заполнения раздела 2
В строках раздела 2 должны отображаться суммы налога, которые нужно уплатить в бюджет, по тем данным, которыми располагает налоговый агент:
- строка 010 отражает КПП филиала иностранной организации, за который уполномоченное отделение представляет данный раздел декларации и соответственно платит в бюджет налог;
- строка 020 содержит название:
- иностранного юридического или физического лица, не состоящего на учете в налоговой в качестве плательщика НДС;
- арендодателя (государственного органа, который и предоставляет в аренду федеральное имущество, имущество субъектов РФ и муниципальное имущество);
- продавца, согласно договору продажи госсобственности, не закрепленной за предприятиями и организациями, составляющей государственную казну РФ или казну субъектов федерации;
- должника при реализации собственности при проведении банкротства.
- 030 - ИНН лица, отображенного в строке 020;
- 040 -код бюджетной классификации;
- 050- код ОКАТО налогового агента;
- 060 - налог, вычисленный налоговым агентом для уплаты в бюджет;
- 070 - код операции, которая осуществляется налоговыми агентами согласно ст.161 Налогового Кодекса.
В случаях, которые предусмотрены в пп.4,5 ст.161 Кодекса, налог к уплате в бюджет, который отражается в строке 060, вычисляется из значений строки 080, строки 090 и строки 100 раздела 2 в таком порядке:
- 080 - сумма налога, вычисленная агентом по товарам и слугам, отгруженным и выполненным за подотчётный период;
- строка 090 декларации по НДС раздела 2 - сумма налога, вычисленная агентом из оплаты, предоплаты, которая полученная в подотчётном периоде, в счет будущей отгрузки товаров или оказания услуг.
Если в строке 80 значение отсутствует, значение строки 90 заносится в строку 60. Если в строке 90 значение отсутствует, значение строки 80 заносится в строку 60.
В случае, когда налоговая база определена на момент предоплаты будущих поставок товаров, в момент поставки продукции в счет поступившей оплаты возникает событие определения налоговой базы: налог, который вычислен с оплаты/предоплаты и отражен в строке 090 раздела 2 в подотчётном периоде или в предыдущих периодах, подлежит возмещению;
- 100 - значение налогового вычета. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, вычисляется агентом как значение суммы строки 080 и строки 090, уменьшенное на значение строки 100, и вносится в строку 060 раздела 2.
Порядок заполнения раздела 3
В графах 3 и 5 по строкам 010–040 должна быть отражена налоговая база, которая определяется согласно ст.153–157 и п.1 ст.159 Кодекса, а также сумма налога, вычисленного по определённой налоговой ставке. Строки 010 – 040 должны содержать те операции, которые не освобождены от обложения НДС либо не признаны объектом налогообложения, или территорией реализации которых не является территория РФ, облагаемые по нулевой ставке не отражаются.
Значения в строках 010 и 020 графы 5 раздела 3 при ставках налога 18 и 10 процентов вычисляются умножением суммы, внесённой в графу 3 раздела 3, на 18 или 10 и последующим делением на 100.
Значение, отражаемое по строкам 030 и 040 в графе 5 раздела 3, ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путём умножения суммы, которая отражена в графе 3 раздела 3, на 18, и делением на 118 или умножением на 10 и делением на 110.
Графы 3 и 5 по строке 050- отображаются налоговая база и значение налога при продаже предприятия целиком, которые определены согласно ст.158 Кодекса.
Графы 3 и 5 строки 060 - отображаются налоговая база, а также значение налога, вычисленное по строительно-монтажным работам, которые были выполнены для собственных нужд, в соответствии с п.10 ст.167 Кодекса.
Значение налога, которое отражается в строке 060 графы 5 раздела 3 при применении ставки 18%, вычисляется путём умножения значения графы 3 раздела 3 на 18 и деления на 100.
Графы 3,5 по строке 070 - отображаются значения суммы оплаты, предоплаты, передачи имущественных прав и соответствующие значения налога. В строке 070 правопреемником налогоплательщика также отображаются авансовые или иные платежи в счет будущих поставок товаров и услуг, передачи прав собственности, полученных в результате преемственности прав собственности.
Графы 3 и 5 по строке 080 - отображаются значения, которые связаны с расчетами по оплате товаров или услуг, которые увеличивают налоговую базу, согласно ст.162 Кодекса, и показатели налога по соответствующей налоговой ставке.
Графа 5 по строке 090 - отображаются значения налога, которые подлежат восстановлению согласно гл.21 Кодекса.
Графа 5 по строке 090 и, в том числе, графа 5 по строке 100 отображает значение налога, которое предъявлено при приобретении товаров или услуг и ранее правомерно принято к вычету, подлежащее восстановлению при проведении операций по продаже товаров или услуг, которые облагаются по нулевой ставке.
Графа 5 по строке 090 и строка 110 декларации по НДС отображают налог, который предъявлен налогоплательщику–покупателю при перечислении оплаты, предоплаты, передаче прав собственности, подлежащий восстановлению в соответствии с подпунктом 3 п.3 ст.170 Кодекса.
Графа 5 по строке 120 отображает общее значение налога (сумма строк 010 – 090), вычисленное с учетом восстановленных значений налога за отчётный период.
Графа 3 по строкам 130 – 210 отображает значение налога, которое подлежит вычету в соответствии со ст.171 и 172 Кодекса.
В графе 3 по строке 130 отображаются:
- значения налога по товарам, активам и услугам, перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 7, 11 статьи 171 Кодекса, которые приобретены для проведения налогооблагаемых операций, принимаемых к вычету согласно п.5,7 ст.162.1;
- значения налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком–продавцом в случаях, предусмотренных п.5 ст.171 Кодекса, а также значения налога, вычисленные и уплаченные правопреемником с соответствующих сумм авансовых или иных платежей;
- значение налога по приобретенным товарам и услугам, основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров и услуг длительного производственного цикла изготовления, которое подлежит вычету согласно п.7 ст.172 Кодекса;
- значение налога по приобретенному оборудованию, работам по сборке оборудования, которые подлежат вычету согласно п.1 ст.172 Кодекса.
Кроме того, графа 3 по строке 130 и по строке 140 отображает значения налога, которые предъявлены организациями-подрядчиками при проведении ими капитального строительства, принимаемые к вычету согласно п.5 ст.172 Кодекса.
Графа 3 по строке 150 отображает значения налога, предъявленные покупателю при перечислении оплаты/предоплаты за товары и услуги, передаче прав собственности, и которые подлежат вычету у покупателя согласно п.12 ст.171 и п.9 ст.172 Кодекса.
Графа 3 по строкам 170 – 190 отображает значения налога, уплаченного при импорте товаров. Графа 3 по строке 180 должна содержать значения налога, уплаченного налогоплательщиком таможенным органам при импорте, временном ввозе и переработке вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии ст. 171,172 Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая вычету, указывается по строке 190.
В строки 200 и 210 вносятся итоговые значения сумм НДС по разделу 3 к уплате либо к возмещению (соответственно).
Общая сумма НДС по итогам квартала, принимаемая к вычету, отображается по строке 220 (сумма строк 130, 150–170, 200 и 210).
Строки 230 и 240 служат для указания общего итога: в строку 230 вносятся данные по сумме НДС к уплате (разница между значениями строк 120 и 220), в строку 240 – НДС к уменьшению (если разница между значениями строк 120 и 220 оказалась отрицательной).
Порядок заполнения приложения N 1 к разделу 3 декларации
Данное приложение должно заполняться отдельно для каждого объекта, за год, указанный на титульном листе. Кроме того, приложение N 1 нужно заполнять для всех объектов недвижимости, начисление амортизации по которым ведётся, начиная с 1 января 2006 года.
Приложение 1 не представляется для объектов недвижимости, начисление амортизации по которым завершено или с момента ввода в эксплуатацию которых, по данным бухгалтерского учета у данного налогоплательщика, прошло не менее 15 лет.
- Строка 010 должна содержать наименование объекта недвижимости;
- строка 020 - почтовый адрес нахождения недвижимости;
- строка 030 декларации по НДС - коды операций по недвижимости в соответствии с приложением N1;
- строка 040 - дату ввода недвижимости в эксплуатацию с целью начисления амортизации в бухучете;
- строка 050 - дату начала начисления амортизации недвижимости;
- строка 060 - стоимость недвижимости без учета налога на момент ввода в эксплуатацию по данным бухучета, начиная с 1 января 2006 г;
- строка 070 - значение налога, принятое к вычету по недвижимости согласно данным деклараций;
- в 1-й строчке графы 1 строки 080 отображается год, в котором начались амортизационные начисления по недвижимости согласно налоговому учету:
- в графе 1 по строке 080 перечисляются годы эксплуатации в порядке возрастания, причем данные за первый год или годы, предшествующие тому, за который представляется приложение 1, переносятся из граф 2-4 по строке 080 из отчетности, которая ранее представлена за эти годы, в графы 2-4 по строке 080 в соответствующие строчки приложения 1, представляемого за подотчётный календарный год;
- в графе 2 по строке 080 отображается дата начала эксплуатации недвижимости (если у плательщика налога в течение года отсутствуют случаи эксплуатации объекта недвижимости для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 Кодекса, то в графах 2-4 по строке 080 ставятся прочерки);
- в графе 3 по строке 080 отображается доля товаров и услуг, переданных имущественных прав, которые не облагаются налогом, в общей стоимости товаров, услуг, имущественных прав, реализованных в отчётном году (доля в процентах округляется до первого знака после запятой);
- в графе 4 по строке 080 отображается значение налога, которое подлежит восстановлению, а также уплате за год по той недвижимости, за которую составляется приложение 1. Его расчёт производится следующим образом: 1/10 показателя, указанного в строке 070, умножается на показатель графы 3 строки 080 за тот год, по данным которого составляется текущее приложение, и делится на 100. Значение из графы 4 по строке 080 в соответствующей строке за календарный год должно быть перенесено в строку 090 раздела 3 декларации за последний налоговый период календарного года.
Стоит отметить, что данные в строках 010 – 070 нужно отображать в течение десяти лет с одинаковыми показателями.
Порядок заполнения приложения 2 раздела 3
Данное приложение заполняется налогоплательщиком – филиалом иностранной компании, который уполномочен материнской структурой представлять декларацию и платить налог по операциям всех российских филиалов организации. Иностранная компания, которая имеет в России несколько филиалов, сама выбирает тот, который будет представлять отчётность по НДС по месту своей регистрации и платить налог за операции всех российских филиалов.
- графа 1 - КПП каждого филиала иностранной компании;
- графа 2 - по каждому филиалу отображается значение налога, который вычислен по операциям, осуществленным филиалом иностранной компании и подлежащим налогообложению;
- графа 3 - по каждому филиалу отображается значение налога, подлежащее вычету. Сумма значений графы 2 приложения 2 должна равняться общей сумме налога, которая вычислена, учитывая восстановленные значения НДС, и отраженной в строке 120 раздела 3.
Сумма значений в графе 3 приложения N 2 должна равняться общей сумме налога, указанной в строке 220 раздела 3.
Заполнение раздела 4 декларации
Графа 1 должна содержать коды коммерческих операций.
В графе 2 по всем кодам операций отображаются налоговые базы за отчётный налоговый период, которые подлежат обложению нулевой ставкой в соответствии с п.1ст.164 Кодекса, п.12ст.165 Кодекса. Применение в вычислении НДС нулевой ставки должно быть обоснована документально.
В графе 3 по всем кодам отображаются вычеты по операциям, которые являются объектом применения нулевой ставки НДС, что подтверждено документально. Сюда входят:
- значение налога, представленного плательщику при покупке на территории РФ товаров и услуг;
- значение налога, который был уплачен плательщиком при импорте товаров на таможенную территорию РФ;
- значение налога, который был уплачен покупателем, являющимся налоговым агентом, при покупке товаров или услуг;
- значение налога, который был предъявлен плательщику при покупке на территории РФ товаров и услуг, учтённых с 01.01.2007 по 31.12.2008 и уплаченного им.
- значение налога, ранее вычисленное из суммы, которая была получена до 01.01.2006. Оплаты, предоплаты в счет будущих поставок товаров, которые засчитываются в отчётном периоде при продаже товаров или услуг, для которых подтверждено документами применение нулевого налогообложения по НДС.
В графе 4 по всем кодам операций отображается значение налога по продаже товаров или услуг, применение нулевой ставки НДС по которым не было ранее подтверждено документально, включенного в прошлые периоды в графу 3 раздела 6.
В графе 5 по всем кодам операций отображается значение налога, ранее принятое к вычету по операциям с товарами или услугами, законность обложения нулевой ставкой НДС к которым не была подтверждена, и которое включено в прошлые периоды по указанному коду операции в графе 4 раздела 6 либо в соответствующую графу раздела, содержащую данные о значении налога по операциям продаж товаров или услуг, налогообложение нулевой ставкой НДС для которых не является подтверждённым, а значит, подлежит уплате.
Строка 010 отображает общее значение налога (сумма значений графы 3 и 4 минус значение графы 5), принимаемое для вычета по тем операциям, применение нулевой ставки НДС по которым подтверждено документами.
Заполнение раздела 5
В раздел 5 должны быть внесены суммы НДС, право включения которых в вычеты возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, за который подается декларация.
Порядок заполнения:
- Графа 1 должна содержать коды операций согласно приложения 1.
- Графа 2 - налоговые базы по всем кодам операций, которые облагаются нулевой ставкой НДС, согласно п.1 ст.164 Кодекса, п.12 ст.165 Кодекса, и при этом ставка подтверждена соответствующими документами.
- Графа 3 - значение налога по кодам коммерческих операций, применение нулевой ставки по которым было подтверждено соответствующими документами, а правомерность включения которых в вычеты возникла у плательщика НДС в отчётном периоде:
- значение налога, предъявленное налогоплательщику при покупке на территории РФ товаров или услуг;
- значение налога, уплаченного покупателем – налоговым агентом во время покупки товаров или услуг;
- значение налога, предъявленного плательщику при покупке в Российской Федерации товаров и услуг, принятых к учету с 1.01 2007 г. по 31.12. 2008 г. и оплаченного им.
- Графа 3 строки 010 - общее значение налога, которое принято к вычету. Данное значение определено как сумма показателей, которые указаны в графе 3 по каждой из операций. Графа 4 - налоговые базы по операциям каждого кода, которые облагаются НДС согласно п.1 ст.164 Кодекса, п.12 ст.165 Кодекса нулевой ставкой, которая не подтверждена документами в подотчётном периоде.
- Графа 5 -значение налога по каждому коду, применение нулевой ставки НДС по которым не было подтверждено документами в текущем периоде, но право на вычет по которым возникло за налоговый период, по которому подаётся декларация:
- значение налога, которое было предъявлено плательщику при покупке товаров или услуг на территории РФ;
- значение налога, уплаченного при импорте товаров на территорию РФ;
- значение налога, уплаченного покупателем, являющимся налоговым агентом при покупке товаров или услуг;
- значение налога, предъявленного плательщику уплаченного им при покупке на территории РФ товаров и услуг, которые приняты к учету с 01.01.2007 по 31.12.2008.
- Графа 5 строки 010 - общий налог, принимаемый к вычету по странице раздела 5. Это значение определяется как сумма всех налогов, которые отражены в графе 5 по всем кодам операции.
Заполнение раздела 6
Графа 1 должна содержать коды операций.
Графа 2 - налоговые базы по всем кодам операций, наступление которых определено ст.167 Кодекса.
Графа 3 - значения налога, вычисленные по базовой налоговой ставке, применение нулевого НДС по которым не подтверждено требуемыми документами. Налог, отражаемый в графе 3 по коду операции, рассчитывается путём умножения значения графы 2 на 18 или 10 и деления на 100.
Графа 4 - по всем кодам операций отражаются вычеты по продажам товаров или услуг, применение нулевой ставки по которым не подтверждено, включающие:
- налог, предъявленный плательщику при покупке на территории РФ товаров и услуг;
- налог, уплаченный плательщиком при импорте товаров на территорию РФ;
- налог, уплаченный покупателем в качестве налогового агента при покупке товаров и услуг;
- налог, предъявленный плательщику при покупке на территории РФ товаров, услуг, активов, принятых к учету с 1.01.2007 г. по 31.12.2008 г., и уплаченный им.
- налог, вычисленный с суммы, полученной до 1 января 2006 г. Оплаты, предоплаты, предъявляемые в периоде при продаже товаров или услуг, налогообложение с нулевым НДС которых не подтверждено.
Строка 010 - итоговые значения по графам 2-4.
Строка 020 - налог отображается, если суммарное значение в графе 3 строки 010 превышает величину в графе 4 по строке 010, и вычисляется как разница этих величин; Строка 030 - налог отображается, если суммарное значение в графе 3 строки 010 меньше величины в графе 4 строки 010, и вычисляется как разница значения графы 4 строки 010 и суммы величин графы 3 строки 010.
Заполнение раздела 7
Графа 1 строки 010 должна отображать коды операций согласно приложению 1. При внесении операций, которые не подлежат обложению НДС, под соответствующими кодами операций заполняются показатели в графах 2,3,4 по строке 010.
При внесении операций, не являющихся объектом налогообложения, операций по продаже товаров и услуг, которые реализуются за пределами РФ, под кодами операций заполняются показатели в графе 2 строки 010, а показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются.
В графе 2 строки 010 по кодам операций, которые не подлежат налогообложению, отражаются:
- стоимость товаров и услуг, не являющихся объектом налогообложения;
- стоимость товаров и услуг, реализуемых за пределами территории РФ, согласно ст.147, 148 Кодекса;
- стоимость проданных товаров и услуг, которые не облагаются НДС согласно ст.149 Кодекса с учетом п.2 ст.156 Кодекса.
В графе 3 строки 010 по каждому из кодов операций, которые не подлежат уплате НДС, должна быть отражена стоимость приобретенных услуг и материальных ценностей, которые не облагаются налогом, а именно:
- стоимость товаров и услуг, реализация которых не облагается НДС согласно ст. 149 Кодекса;
- стоимость товаров и услуг, купленных у налогоплательщиков, которые освобождены от обязанностей плательщика НДС;
- стоимость товаров и услуг, купленных у лиц, которые не являются плательщиками НДС.
В графе 4 строки 010 по всем кодам операций, которые не подлежат уплате НДС, должны быть отражены значения налога, которые предъявляются при покупке товаров или услуг, либо уплачены при импорте в РФ.
В строке 020 отображается сумма оплаты или предоплаты за поставку товаров, услуг, производство которых занимает более шести месяцев.
Заполнение разделов 8-12 декларации
Строка 001 заполняется при предоставлении уточняющей декларации и содержит признак актуальности сведений.
В разделе 8 по строкам 010-180 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2-8, 10-16 книги покупок. По строке 190 указывается сумма НДС всего по книге покупок.
В разделе 9 по строкам 010-220 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2-8, 10-19 книги продаж. По строкам 230-280 отражаются итоговые данные по книге продаж, указываемые, соответственно, по строке «Всего» книги продаж.
В разделах 10 и 11 по строкам 010-210 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2-9, 11-19 журнала учета.
В разделе 12 по строкам 040-050 отражаются сведения, указанные соответственно в строках 6б-7 формы счета-фактуры, по строкам 060-080 отражаются данные, указанные соответственно в графах 5, 8 и 9 формы счета-фактуры.
Подводим итоги
Как видно, заполнение отчётности по налогу на добавленную стоимость - непростая задача. Поэтому каждый ответственный бухгалтер должен иметь образец заполнения декларации по НДС. Заполнение декларации должно быть точным, в каждой строке нужно указывать именно те данные, которые требуются согласно нормативным актам.
Доступный пример заполнения декларации по НДС - хороший способ избежать ошибок. Как уже писалось выше, требования к отчётности по НДС текущего 2016 года не принесли бухгалтерам ничего нового, поэтому заполнение декларации по НДС 2014 года смело может служить примером.
Декларация по НДС: Видео
В 2020 году декларация по НДС составляется по новой форме. Чиновники обновили форму еще в прошлом году в связи с увеличением ставки НДС до 20%. Мы подготовили пошаговую инструкцию по заполнению, а также файлы для скачивания: актуальный бланк, образец, необходимые коды.
К налогу на добавленную стоимость проверяющие проявляют особый интерес. И не скрывают, что НДС администрируется лучше всех других налогов. Это означает, что вашу отчетность будут проверять как «под микроскопом». Но с нашей инструкцией вы сможете отчитаться правильно и с первого раза.
Что нового в форме декларации по НДС 2020
После увеличения ставки НДС чиновники ввели новую форму отчетности по НДС. Первоначально бланк был утвержден в приказе ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@. Затем бланк изменили приказом от 20.12.2016г. № ММВ-7-3/696@. Третью редакцию утвердили приказом ФНС от 28.12.2018г. № СА-7-3/853@.
Изменения коснулись не только налоговых ставок, действующая в настоящее время форма имеет следующие отличия от предыдущей редакции:
- Изменились штрих-коды,
- В Раздел 3 добавлены строки со ставками налога 20% и 20/120,
- В Раздел 3 добавлены строки 043, 044, 135,
- В Разделе 9 добавили строку 036 со ставкой 20%,
- В Приложении 1 к Разделу 9 появилась строка 116, предназначенная для кода товара при экспорте из ЕАЭС в другие страны,
- Внесены изменения в формат представления отчетности.
Кто отчитывается по налогу на добавленную стоимость:
- Компании и предприниматели на общей системе налогообложения, кроме получивших освобождение от уплаты НДС,
- Организации и ИП на ЕСХН, ставшие плательщиками налога с 1 января 2019 года,
- Налоговые агенты,
- Компании и предприниматели на спецрежимах, если они выставили покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.
Отчитывайтесь в налоговую инспекцию:
- Организации – в ИФНС по месту регистрации,
- Предприниматели – в ИФНС по месту жительства.
Налоговый период по налогу на добавленную стоимость – квартал. Декларацию необходимо сдать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. За 4 квартал 2019 года успейте отчитаться до 27 января 2020 года. Дата 25 января в 2020 году выпадает на субботу, а это нерабочий день. Срок продлевается до понедельника 27 января. Налоговики принимают отчетность по НДС только по электронным каналам. Бумажная отчетность, даже если она нулевая, будет считаться непринятой.
Первое руководство для бухгалтера по НДС-расхождениям. Сверено с методикой ФНС. Скачайте бесплатно пояснения на каждый код ошибки по ссылке. Избавьте себя от ответов на требования. Просто используйте шаблон, подставляя туда свои данные.
Порядок заполнения новой формы декларации
Бланк декларации по НДС в 2020 году так же, как прежняя форма, состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательно должны быть заполнены:
- Титульный лист,
- Раздел 1 – сумма налога к уплате в бюджет.
Остальные разделы налогоплательщик заполняет по необходимости. Включать в декларацию пустые листы не нужно. Если для какого-то раздела у вас нет соответствующих операций, просто не включайте этот раздел в состав декларации. Порядок заполнения и необходимые коды приведены в приказе ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@.
Титульный лист
На первом листе укажите регистрационные данные своей организации. Названия всех полей говорят сами за себя, и их заполнение не вызывает трудностей. Здесь вам понадобятся коды налогового периода и места представления. В декларации за 4 квартал 2019 года код налогового периода – 24. Вы можете взять нужные коды из Приложения 3 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@ или просто скачать по ссылкам ниже.
Раздел 1
В первом разделе отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Заполняйте поля в таком порядке:
Поле |
Как заполнить |
---|---|
Укажите код ОКТМО |
|
Впишите КБК по товарам, работам и услугам, реализуемым на территории РФ |
|
Налог, исчисленный по п.5 ст.173 НК РФ. Это поле заполняют спецрежимники, компании, освобожденные от уплаты налогу или реализовавшие товары, не подлежащие налогообложению. Строка заполняется, если перечисленные лица выставили счет-фактуру с выделенным НДС. Строка 030 не включается в расчет строк 040 и 050 |
|
Итоговая сумма, подлежащая уплате в бюджет |
|
Сумма к возмещению из бюджета |
|
Поля заполняются только если на титульном листе в поле «По месту нахождения (учета)» указан код 227 |
Раздел 2
Второй раздел заполняют налоговые агенты по НДС. Заполняйте лист, если ваш поставщик товаров работ или услуг не является плательщиком налога, но операция налогом облагается. Например, если на территории РФ продавцом товаров выступает иностранная компания, не состоящая на учете в российских налоговых органах.
Раздел заполняйте на каждого поставщика, в сделке с которым вы являетесь налоговым агентом. Например, если у вас пять продавцов-иностранцев, то заполните пять вторых разделов.
Раздел 3
В третьем разделе отражаются основные начисления налога по наиболее распространенным операциям. Состав строк изменился по сравнению с предыдущей редакций декларации. Заполняйте лист в таком порядке:
Строка |
Как заполнить |
---|---|
Укажите налоговую базу и суммы НДС по соответствующим ставкам. В этих полях не учитываются:
|
|
Нужно указать налог с операций по оказанию международных транспортно-экспедиционных услуг. Строка предназначена для международных перевозчиков и экспедиторов, которые подали заявление об отказе от применения налоговой ставки 0% |
|
Заполняют розничные продавцы при оформлении чека с выделенной суммой НДС для компенсации |
|
Нужно отразить реализацию по истечении срока, указанного в абз.3 подп.1.1 п. 1 ст.151 НК РФ товаров, в отношении которых при таможенном декларировании был исчислен налог в соответствии с абз. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 151 НК РФ |
|
НДС по предоплате, полученной от покупателей |
|
Вписать сумму налога, подлежащего восстановлению |
|
Указать восстановленную сумму по авансам, ранее выданным поставщикам |
|
Указать восстановленную сумму по операциям с нулевым налогом |
|
Общая сумма начисленного налога |
|
Сумма входного НДС по счет-фактурам поставщиков |
|
Авансовый налог по предоплате, перечисленной поставщикам |
|
Входной НДС, полученный от розничного продавца по чеку |
|
Вычет при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд |
|
Налог, уплаченный на таможне при импорте товаров |
|
Экспортный НДС при ввозе товаров из стран-членов ЕАЭС |
|
Вычет авансового НДС с предоплаты, полученной от покупателя |
|
Итоговые суммы:
|
Обратите внимание: строки 045, 046, 110, 115, 185 предназначены только для компаний – участников свободной экономической зоны Калининградской области.
Приложение 1 Раздела 3
Лист предназначен для компаний – владельцев недвижимости, не используемой в налогооблагаемых операциях. Восстановление налога по таким объектам производится в течение 10 лет после ввода объекта в эксплуатацию.
В Приложении 1 к Разделу 1 нужно указать восстановленные суммы за текущий и предыдущие годы. Лист приложения необходимо заполнять на каждый объект недвижимости.
Раздел 4, Раздел 5, Раздел 6
Разделы 4, 5 и 6 предназначены для отражения операций по нулевой ставке НДС:
- Раздел 4 – по операциям, по которым нулевая ставка документально подтверждена,
- Раздел 5 – вычет по операциям, по которым нулевая ставка подтверждена в прошлом налоговом периоде или ранее не была подтверждена,
- Раздел 6 – по операциям, по которым нулевая ставка документально не подтверждена.
Операции в Разделах 4, 5 и 6 в закодированном виде. Коды можно взять в Приложении 1 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@. Раздел 4 заполняется по подтвержденным операциям. Укажите налоговую базу (поле 020) и сумму налоговых вычетов по подтвержденным операциям (поле 030). Раздел 5 используется для отражения «запоздавших» вычетов по ранее подтвержденным или неподтвержденным операциям. В Разделе 6 отражаются операции, по которым нулевая ставка не подтверждена.
Раздел 7
В Разделе 7 налогоплательщики отражают следующие операции:
- Не подлежащие налогообложению (освобожденные от налогообложения),
- Не признаваемые объектом налогообложения,
- Местом реализации которые не является территория России,
- Авансы за товары, работы или услуги, длительность производства которых превышает шесть месяцев.
Операции в Разделе 7 отражаются в закодированном виде. Для каждой операции предназначена отдельная строка. Используются коды из Приложения 1 к приказу ФНС от 29.10.2014г. № ММВ-7-3/558@.
Раздел 8 и Раздел 9
Разделы 8 и 9 впервые появились в отчетности за 2014 год, когда налогоплательщиков обязали передавать в ФНС сведения о полученных и выданных счет-фактурах.
Сведения из книги покупок отражайте в таком порядке:
Строка |
Как заполнить |
---|---|
Порядковый номер |
|
Сведения из граф 2 – 8 и 10 – 16 книги покупок. В отчете заполняются в таком же порядке, как в книге покупок |
|
Итоговая строка, общая сумма исчисленного НДС |
В книге покупок и книге продаж операции отражаются в закодированном виде. Коды операций утверждены Приказом ФНС № ММВ-7-3/136@ от 14.03.2016г. Вы можете скачать перечень кодов по ссылке ниже:
Сведения из книги продаж отражайте в таком порядке:
Строка |
Как заполнить, что вписать |
---|---|
Признак актуальности в первичной декларации не заполняется. В корректировке:
|
|
Порядковый номер |
|
Сведения из граф 2 – 8 и 10 – 16 книги продаж. В отчете заполняются в таком же порядке, как в книге продаж |
|
Итоговые строки, заполняются на последнем листе Раздела 9. Отражают итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам |
Как заполнить налоговую декларацию при подтверждении нулевой ставки
Если в вашей деятельности есть операции, облагаемые по ставке 0%, вам придется подтверждать право на ее применение. И заполнять соответствующие экспортные разделы декларации.
На сбор документов, подтверждающих нулевую ставку при экспорте, налогоплательщику дается 180 календарных дней. Если в пределах этого временного промежутка документы собраны, необходимо заполнить Раздел 4. Он включается в декларацию за тот квартал, в котором были собраны документы. В этом же квартале нужно зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру с НДС 0%.
Пример. Товары на экспорт проданы в январе 2020 года, а документы на подтверждение ставки 0% собраны в апреле. В декларации по НДС за 1 квартал 2020 года не нужно отражать экспортную счет-фактуру и заполнять Раздел 4. А в декларации за 2 квартал 2020 года нужно заполнить раздел 4 и в книге продаж зарегистрировать счет-фактуру с нулевой ставкой.
Вместе с декларацией, в которой заполнен четвертый раздел, налогоплательщик должен предоставить в ИФНС подтверждающие документы. Формат представления декларации не предусматривает прикрепления каких-либо приложений. Можно отправить отсканированные документы письмом через оператора электронной отчетности, отправить почтой, или отнести в инспекцию лично.
Если в 180 дней компания не уложилась, придется заполнить раздел 6 и уплатить НДС в бюджет. Порядок действий такой:
- Рассчитать налог,
- Выписать счет-фактуру тем кварталом, в котором был отгружен товар, указать НДС по соответствующей ставке,
- Зарегистрировать счет-фактуру на экспортный товар в дополнительном листе книги продаж за тот квартал, когда была отгрузка,
- Заполнить уточненную декларацию за тот квартал, в котором была экспортная отгрузка. Заполнить дополнительный лист к Разделу 9 и Раздел 6.
При корректировке декларация дополняется Разделом 6 и доп.листом книги продаж. Меняется первый раздел, остальные разделы отправляются в исходном виде.
Компания может собрать подтверждающие документы за пределами 180-дневного срока. НДС, ранее начисленный в Разделе 6, можно вернуть (п.10 ст.171 НК РФ). Порядок действий такой:
- Последним днем квартала, в котором собраны документы, зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру с нулевой ставкой,
- В книге покупок зарегистрировать счет-фактуру с НДС, которую отражали в доп.листе к книге продаж вместе с Разделом 6,
- В декларации за тот квартал, в котором собраны документы, заполнить Раздел 4. В строке 040 Раздела 4 укажите налог, который ранее был указан в Разделе 6,
К декларации приложить подтверждающие документы.
Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате
Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.