Obračun plaća – računovodstvena pravila. Primjer obračuna i obračuna plaće Knjiženje plaće radnika
Obračun plaće i kreiranje unosa plaće mjesečna je odgovornost računovođe. Čuva se u bilo kojoj vrsti aktivnosti organizacije i pod bilo kojim poreznim režimom. Pripremili smo praktičan materijal koji će vam pomoći da pravilno izvršite sva knjiženja i ispravno prikažete plaću u računovodstvu.
plaća u računovodstvu
Obračunavanje i isplata plaća, kao i odbitci od njih, odražavaju se na računu 70 "Obračuni s osobljem za plaće". To proizlazi iz kontnog plana odobrenog naredbom Ministarstva financija Rusije od 30. listopada 2000. br. 94n. Pri obračunu plaća knjigovođa ide u korist računa 70. Kod isplate plaća, poreza na dohodak po odbitku, alimentacije i ostalog računovođa zadužuje račun 70.
Analitika na računu 70 mora se voditi za svakog zaposlenika poduzeća.
Premije osiguranja trebaju se prikazati na računu 69 "Obračuni za socijalno osiguranje i sigurnost", a porez na dohodak - na računu 68 "Obračuni poreza i naknada" podračuna "Porez na dohodak".
Datumi knjiženja plaća
Transakcija obračuna plaća za određeni mjesec datirana je zadnjim danom tog mjeseca.
Datum knjiženja akontacije ovisi o tome koji je način obračuna prihvaćen u organizaciji. Postoje dvije mogućnosti:
- Akontacija je jednaka plaći za stvarno odrađeno vrijeme u prvoj polovici mjeseca. Istodobno, u pravilu se izdvajaju rezerve jednake iznosu poreza na dohodak, alimentacije i tako dalje. Unos akontacije kreira se na kraju prve polovice mjeseca za koji se obračunava (npr. 14. veljače ili 15. rujna). Zatim vrše knjiženje odbitaka pričuve.
- Akontacija je jednaka fiksnom iznosu koji se obračunava kao postotak mjesečne plaće zaposlenika (npr. 40%). Kod ove opcije ne morate kreirati posebno knjiženje za akontaciju. Samo se knjiženje plaće vrši za cijeli mjesec, sa zadnjim danom u ovom mjesecu (detaljnije vidi: "").
Knjiženja za obračun i obujam poreza na dohodak, za otpis odbitne pričuve, za obračun premije osiguranja i po odbitku uzdržavanja obavljaju se u pravilu zadnjeg dana u mjesecu za koji se obračunava plaća. A knjiženja za isplatu predujma i plaće, za prijenos poreza na dohodak i doprinosa - na dan kada se novac tereti s računa ili izdaje iz blagajne.
Varijante obračuna plaća i poreznih transakcija
Platni spisak
U računovodstvu, plaće osoblja su rashodi za redovne aktivnosti ( organizacijski troškovi).
Proizvodna poduzeća iskazuje plaće na teret računa: 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja", 26 "Opći troškovi", 29 "Uslužna proizvodnja i farme". Trgovačka društva - na teret računa 44 "Troškovi prodaje".
Prilikom obračuna plaće vrše knjiženje:
DEBIT 20 (23, 26, 29, 44) KREDIT 70 — plaća zaposlenika tog i tog
REFERENCA. Kod obračunavanja akontacije, obračunate kao plaća za prvu polovicu mjeseca, potrebno je izvršiti isto knjiženje kao kod obračuna plaća za mjesec.
Rezervirajte odbitke od plaće za prvu polovicu mjeseca
Organizacije u kojima je akontacija jednaka plaći za stvarno odrađeno vrijeme u prvoj polovici mjeseca često prave odbitke rezerve u iznosu jednakom iznosu poreza na dohodak, alimentacije itd. Iskažu se u dugovnoj konti 70 i potražnoj konto 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” za odgovarajući podračun.
S odbicima pričuve knjiženja se vrše:
DEBITNA 70 KREDITNA 76 podračun "Pričuva odbitaka poreza na dohodak" - rezervni odbitak poreza na dohodak iz plaće zaposlenika takvog i takvog
DEBITNA 70 KREDITNA 76 podračun "Pričuva odbitaka za alimentaciju" - backup uskraćivanje alimentacije iz plaće zaposlenika tog i tog
Odbici od plaće: porez na dohodak, alimentacija itd.
Kod poreza na dohodak po odbitku knjiže se:
DEBITNA 70 KREDITNA 68 podračun "porez na dohodak" - porez na dohodak po odbitku od plaće zaposlenika takvog i takvog
Prilikom uskraćivanja alimentacije, ožičenje čine:
DEBITNA 70 KREDITNA 76 podračun "Uplate alimentacije" - alimentacija je uskraćena od plaće zaposlenika tog i tog
U slučaju drugih odbitaka, koristite kredit računa koji je prikladan za određenu situaciju.
Ako je akontacija jednaka plaći za stvarno odrađeno vrijeme u prvoj polovici mjeseca, a napravljeni su odbici iz pričuve, tada se na kraju mjeseca moraju otpisati.
Prilikom otpisa odbitaka pričuve knjiže se:
DEBITNA 76 podračun "Pričuva odbitaka za porez na dohodak" KREDIT 70 - rezervni odbici za porez na osobni dohodak zaposlenika takvog i takvog
DEBITNA 76 podračun "Pričuva odbitaka za uzdržavanje" KREDITNA 70 - rezervni odbici za alimentaciju zaposlenika tog i tog
Obračun premija osiguranja
Kao i plaće, premije osiguranja u računovodstvu se odnose na troškove redovnih aktivnosti. Obračunavanje doprinosa iskazuje se na teret računa 20 (23, 26, 29, 44) iu korist računa 69 za pripadajući podračun (podračuni se otvaraju po vrsti osiguranja).
VAŽNO. Konto 70 ne sudjeluje u knjiženju za obračun premija osiguranja. Razlog tome je što doprinosi nisu uključeni u plaću i od nje se ne odbijaju.
Prilikom obračuna doprinosa knjiže se:
DEBITNA 20 (23, 26, 29, 44) KREDITNA 69 (podračuni po vrstama osiguranja)- premije osiguranja.
Isplata akontacija i plaća
Predujam, kao i obračunatu plaću umanjenu za porez na dohodak, alimentaciju i ostale odbitke, dobiva zaposlenik. Ako zaposlenik prima novac na blagajni, knjiženje se vrši u korist računa 50 "Blagajna". Ako se novac prenosi s tekućeg računa organizacije na karticu zaposlenika, transakcija se vrši na kredit računa 51 "Računi za poravnanje".
Prilikom isplate akontacije i plaće knjiže se:
DEBIT 70 KREDIT 50 — akontacija (plaća) izdana je iz blagajne;
DEBITNA 70 KREDITNA 51- akontacija (plaća) doznačena je s tekućeg računa.
Prenos poreza na dohodak i doprinosa
Organizacija mora prenijeti porez na dohodak u proračun najkasnije dan nakon dana isplate plaće (čl. 6. Porezni zakon Ruske Federacije). Premije osiguranja za određeni mjesec trebaju se prenijeti najkasnije do 15. dana sljedećeg mjeseca (čl. 3. čl. Porezni zakon Ruske Federacije; h 4 žlice. 22 Savezni zakon ).
Kod prijenosa poreza na dohodak i doprinosa vrši se knjiženje:
DEBITNA 68 (69 odgovarajući podračun) KREDITNA 51 — preneseni porez na dohodak (doprinosi za osiguranje)
Primjer unosa platne liste
Dva zaposlenika rade u trgovačkom poduzeću po ugovoru o radu: Volkov i Zaitsev. Volkovljeva plaća je 50.000 rubalja. mjesečno, Zaitseva plaća - 45.000 rubalja. na mjesec. Prema ovršnom rješenju, mjesečno se zadržava alimentacija u iznosu od 25% prihoda Zaitseva.
Prema računovodstvenoj politici akontacija je jednaka plaći za stvarno odrađeno vrijeme u prvoj polovici mjeseca. Prilikom obračunavanja predujma, računovođa vrši rezervne odbitke za porez na dohodak i alimentaciju.
Dana 15. svibnja 2020. obračunana je akontacija za svibanj: Volkovu - 20 588 rubalja, Zaitsevu - 18 529 rubalja. Isti dan novac je prebačen na kartice zaposlenika.
20 588 RUB - Volkovljeva plaća za prvu polovicu svibnja 2020. je obračunata;
DEBITNI 70 podračun "Volkovljeva plaća" KREDITNI 76 podračun "Pričuva odbitaka za porez na dohodak"
2676 RUB (20 588 rubalja x 13%) - zadržavanje poreza na osobni dohodak od Volkovljeve plaće;
17 912 RUB (20 588 rubalja - 2 676 rubalja) - akontacija je prebačena Volkovu za prvu polovicu svibnja 2020.;
18 529 RUB — Prikupljena je Zaitseva plaća za prvu polovicu svibnja 2020.;
DEBITNI 70 podračun "Zaitsevljeva plaća" KREDIT 76 podračun "Odbici pričuve poreza na dohodak"
2 409 rub. (18 529 rubalja x 13%) - zadržavanje poreza na osobni dohodak od Zajcevljeve plaće;
DEBITNI 70 podračun "Zaitsevova plaća" KREDITNI 76 podračun "Rezervni odbici za alimentaciju"
4030 RUB ((18 529 rubalja - 2 409 rubalja) x 25%) - rezervni odbitak alimentacije od plaće Zaitseva;
12 090 rub. (18 529 rubalja - 2 409 rubalja - 4 030 rubalja) - akontacija je prebačena Zaitsevu za prvu polovicu svibnja 2020.
29. svibnja 2020. obračunata je plaća za drugu polovicu svibnja 2020.: Volkov - 29 412 rubalja, Zaitsev - 26 471 rublja. Istog dana na kartice zaposlenika doznačena je plaća za svibanj, porez na dohodak doznačen je u proračun, alimentacija doznačena je tražitelju, te su obračunate premije osiguranja za svibanj.
DEBITNA 44 KREDITNA 70 podračun "Volkova plaća"
29 412 RUB - Volkovljeva plaća za drugu polovicu svibnja 2020. je obračunata;
DEBITNI 70 podračun "Volkovljeva plaća" KREDITNI 68 podračun "porez na dohodak"
6 500 rub. (50 000 rubalja x 13%) - porez na dohodak naplaćen je na plaću Volkova za svibanj 2020.;
DEBITNA 76 podračun "Pričuva po odbitku poreza na dohodak" KREDITNA 70 podračun "Volkova plaća"
2676 RUB - iz Volkovljeve plaće otpisani su rezervni odbici za porez na dohodak;
DEBITNA 70 podračun "Volkova plata" KREDITNA 51
25 588 RUB (50 000 rubalja - 6 500 rubalja - 17 912 rubalja) - Volkovljeva plaća za svibanj 2020. je prebačena;
DEBITNA 44 KREDITNA 70 podračun "Zajcevljeva plaća"
26 471 rublja — Prikupljena je Zaitseva plaća za drugu polovicu svibnja 2020.;
DEBIT 70 podračun "Zaitsevova plaća" KREDIT 68 podračun "porez na dohodak"
5850 rub. (45 000 rubalja x 13%) - porez na osobni dohodak naplaćen je na plaću Zaitseva za svibanj 2020.;
DEBITNI 70 podračun "Zaitsevljeva plaća" KREDITNI 76 podračun "Plaćanja alimentacije"
9788 RUB ((45 000 rubalja - 5 850 rubalja) x 25%) - alimentacija je zadržana od plaće Zaitseva za svibanj 2020.;
DEBITNI 76 podračun "Odbici pričuve poreza na dohodak" KREDITNI 70 podračun "Zaitsevljeva plaća"
2 409 rub. - rezervni odbici za porez na osobni dohodak otpisani su iz plaće Zaitseva;
DEBITNI 76 podračun "Rezervni odbici za alimentaciju" KREDIT 70 podračun "Zaitsevova plaća"
4030 RUB - rezervni odbici za alimentaciju Zaitseva su otpisani;
DEBITNA 70 podračun "Zajcevljeva plaća" KREDITNA 51
17 272 RUB (45 000 rubalja - 5 850 rubalja - 9 788 rubalja - 12 090 rubalja) - Prebačena je Zaitseva plaća za svibanj 2020.;
DEBITNA 68 podračun "NDFL" KREDITNA 51
12 350 rub. (6.500 rubalja + 5.850 rubalja) - porez na dohodak za svibanj 2020. je prebačen;
ZADUŽNA 76 podračun "Obračun alimentacije" ZADUŽNA 51
9788 RUB - navedena je alimentacija od prihoda Zaitseva za svibanj 2020.;
Izračunajte plaće s odbitkom alimentacije u web servisu
DEBITNA 44 KREDITNA 69 podračun "Obračuni za mirovinsko osiguranje"
20 900 rub. ((50 000 rubalja + 45 000 rubalja) x 22%) - mirovinski doprinosi za svibanj 2020. su obračunati;
DEBITNA 44 KREDITNA 69 podračun "Obračuni za zdravstveno osiguranje"
4 845 rub. ((50 000 rubalja + 45 000 rubalja) x 5,1%) - obračunani su medicinski doprinosi za svibanj 2020.;
DEBITNA 44 KREDITNA 69 podračun "Obračuni socijalnog osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom"
2 755 rub. ((50 000 rubalja + 45 000 rubalja) x 2,9%) - doprinosi za socijalno osiguranje obračunani su u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom za svibanj 2020.;
DEBITNA 44 KREDITNA 69 podračun “Obračuni za osiguranje»
190 utrljati. ((50 000 rubalja + 45 000 rubalja) x 0,2%) - obračunani su doprinosi "za ozljede" za svibanj 2020.
DUGO 69 podračun "Obračuni za mirovinsko osiguranje" DUGO 51
20 900 rub. - navedeni su mirovinski doprinosi za svibanj 2020. godine;
ZADUŽNA 69 podračun "Obračuni zdravstvenog osiguranja" ZADUŽNA 51
4 845 rub. - navedeni su zdravstveni doprinosi za svibanj 2020. godine;
ZADUŽNA 69 podračun "Obračuni socijalnog osiguranja za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom" KREDIT 51
2 755 rub. - navedeni su doprinosi za socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u svezi s majčinstvom za svibanj 2020. godine;
ZADUŽNA 69 podračun “Obračuni za osiguranjeod ozljeda na radu i profesionalnih bolesti» KREDIT 51
190 utrljati. - navedeni su doprinosi "za ozljede" za svibanj 2020.
Zaključno napominjemo da će knjiženje plaća biti nešto jednostavnije ako organizacija isplaćuje predujam u fiksnom iznosu. U takvoj situaciji ne morate evidentirati odbitke pričuve i potom ih otpisivati. Osim toga, transakcije plaća potrebno je izraditi samo jednom - na kraju mjeseca. U svemu ostalom, knjiženja s fiksnim predujmom bit će ista kao u našem primjeru.
Obračune plaća nećemo detaljno razmatrati, već ćemo analizirati knjiženja koja se generiraju u računovodstvu nakon izvršenih obračuna za svakog zaposlenika.
Faze rada na računovodstvu plaća u organizaciji:
- plaćanje poreza na dohodak i doprinosa.
Za obračun svih transakcija vezanih uz naknade koristi se konto 70 “Obračuni s osobljem za naknade”. Vremenska razgraničenja se iskazuju na dobro ovog računa, porez na dohodak, ostali odbici i isplate plaća na dugovnoj strani. Knjiženje na platnoj listi, odbicima, obračunu poreza na dohodak i premija osiguranja u pravilu se vrši zadnji dan u mjesecu za koji se obračunava plaća. Knjiženja o isplati plaća i uplati poreza na dohodak i doprinosa – na dan stvarnog prijenosa (izdavanja) sredstava.
Troškovi plaća se otpisuju na trošak proizvoda ili robe, pa s računom 70 korespondiraju sljedeća konta:
- za proizvodno poduzeće - račun 20 "Glavna proizvodnja" ili račun 23 "Pomoćna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći (upravljački) troškovi", 29 "Uslužna proizvodnja i farme";
- za trgovačko poduzeće - 44 račun "Troškovi prodaje".
Ožičenje izgleda ovako:
D20 (44.26,…) K70
Ovo knjiženje se vrši za ukupan iznos obračunate plaće za mjesec, odnosno za svakog radnika, ako je organizirano računovodstvo na kontu 70 sa analitikom radnika.
Odbici s plaće
Brzo pokretanje, automatski obračun plaća, višekorisnički način rada, besplatno ažuriranje i tehnička podrška u online servisu Kontur.Accounting!
Odbici od plaća umanjuju iznos vremenskih razgraničenja i terete račun 70. U pravilu, svi zaposlenici imaju jedan odbitak - to je porez na dohodak. Ovdje konto 70 korespondira sa kontom 68 “Obračuni poreza i naknada”, knjižeći:
D70 K68
U knjiženjima na ostale odbitke, kreditni račun se mijenja, ovisno o tome gdje ide. Na primjer, kod zadržavanja rješenja o ovrsi u korist treće osobe koristi se konto 76 “Obračuni s raznim dužnicima i vjerovnicima” na kojem se knjiže:
D70 K76
Obračun premija osiguranja
Konto 70 ne sudjeluje u knjiženjima na premijama osiguranja jer ne obračunavaju se zaposlenicima i ne odbijaju od njihovih plaća.
Premije osiguranja terete trošak proizvodnje, tj. prolaze kroz zaduženje računa 20 (26.29, ...) ili 44 u korespondenciji s računom 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i osiguranje“. 69 računa obično ima podračune za svaku ratu. Ožičenje:
D20 (44, 26, ...) K69
Isplata plaća
Nakon obračuna plaće u korist računa 70, a na teret računa 70 obračuna se porez na dohodak i ostali odbici, ostatak se isplaćuje zaposlenicima. Plaćanje se može izvršiti i na blagajni i putem banke (novac se prenosi na račune zaposlenika s tekućeg računa organizacije), tj. Konto 70 korespondira ili s kontom 50 "Blagajna" ili s kontom 51 "Račun za obračun", knjižeći:
D70 K50 (51)
Prenos poreza na dohodak i doprinosa
Najkasnije sljedećeg dana od dana isplate plaće, organizacija je dužna platiti porez na dohodak. Premije osiguranja, uključujući i premije za ozljede, plaćaju se do 15. dana sljedećeg mjeseca. Plaćanje se vrši s tekućeg računa (račun 51), dug prema Federalnoj poreznoj službi i fondovima se zatvara (računi 68 i 69). Ožičenje:
D68 K51 - plaćen porez na dohodak
D69 K51 - plaćeni doprinosi
Primjer platne liste s knjiženjima
Zaposlenicima su isplaćene plaće za ožujak 2019. godine, obustavljeni porez na dohodak, obračunate premije osiguranja. Računovodstvo za račun 70 vodi se bez analitike za zaposlene, za račun 69 - s podračunima za svaki doprinos. Obračun plaća i doprinosa knjiže se na račun 20.
04.10.2019 - isplaćena plaća, plaćen porez na dohodak,
15.04.2019 - premije osiguranja plaćene su PFR-u, FMS-u, FSS-u.
Doprinosi:
- u PFR (22%) - 16 500 rubalja
- u FMS (5,1%) - 3.825 rubalja
- FSS (2,9%) - 2.175 rubalja
- Ozljede FSS (0,9%) - 675 rubalja
Knjiženja za sve transakcije:
Datum Ožičenje Iznos Sadržaj operacije 31.03.2019 D20 K70 75 000 Obračunata plaća D70 C68.nfl 9 750 Porez na dohodak po odbitku Plaćene premije osiguranja: D20 K69.pfr 16 500 - u FIU D20 C69.fms 3 825 - u FMS-u D20 K69.fss1 2 175 - u FSS (privremena nesposobnost) D20 K69.fss2 675 - u FSS (ozljede) 10.04.2019 D68.nfl C51 9 750 Navedeni porez na dohodak D70 K50 65 250 Isplaćene plaće djelatnika iz blagajne 15.04.2019 Navedene premije osiguranja: D69.pfr K51 16 500 - u FIU D69.fms K51 3 825 - u FMS-u D69.fss1 K51 2 175 - FSS (privremena nesposobnost) D69.fss2 K51 675 - FSS (ozljede)
Vođenje računovodstvenih evidencija u online servisu Kontur.Accounting je praktično. Brzi početak primarne organizacije, automatski obračun plaća, suradnja s direktorom.
Dat je kontni plan i Uputa za njegovo korištenje za obračun svih plaćanja koje organizacija vrši svojim zaposlenicima.
Vođenje platne liste na računu 70
Uzima u obzir sve izračune s osobljem:
- o plaćama, uključujući osnovnu i dodatnu plaću te stimulacije i naknade;
- za, beneficije i naknade;
- o isplati godišnjeg odmora i naknade za neiskorišteni godišnji odmor;
- o odbicima od plaće za naknadu gubitaka od braka, nestašice, krađe, štete na materijalnim dobrima itd.;
- o plaćanju sindikalne članarine, komunalnih i drugih usluga od strane radnika;
- na temelju sudske odluke i dr.
Na potražnoj strani računa 70 iskazuju se iznosi duga poduzeća/organizacije prema zaposleniku, na dugovnoj strani - smanjenje tog duga zbog isplate plaća ili drugih iznosa prema zaposlenicima u skladu s zakona, ili dug zaposlenika prema poduzeću.
Analitička konta na računu 70 mogu se otvoriti za grupe radnika (po odjelima) i za svakog radnika posebno.
Glavni odgovarajući računi za račun 70 pri obračunu plaća određuju se prema vrsti djelatnosti poduzeća (organizacije):
- u proizvodnji - (za djelatnike glavne proizvodnje), (za djelatnike pomoćne proizvodnje), 25 (za djelatnike uključene u upravljanje i održavanje radionica i/ili pogona), 26 (za djelatnike upravljanja pogonom i stručnjake), 29 (za djelatnike uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava);
- u sektoru trgovine i usluga.
Pri izračunu naknada koriste se računi namijenjeni obračunima s izvanproračunskim fondovima (). Pri izračunu plaće za godišnji odmor i iznosa isplata za dugi staž koristi se itd.
Sva navedena razgraničenja vrše se na teret navedenih računa iu korist računa 70.
Pogledajte upute korak po korak za izračun i isplatu plaća u 1C 8.3:
Knjiženja: obračunate plaće
Osnovna plaća:
Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Iznos knjiženja | Baza dokumenata |
20 (23, 25, 26, 29) | 70 | Knjiženje: obračunate plaće zaposlenicima glavne proizvodnje (pomoćni, servis, zaposlenici uprave i održavanja trgovina i poduzeća u cjelini) | 150000 | Pomoć-izračun |
44 | 70 | Obračunavaju se plaće zaposlenika trgovačkog ili uslužnog poduzeća | 60000 | Pomoć-izračun |
69 | 70 | (zbog bolesti, ozljede na radu, trudnoće i poroda i dr.) | 20000 | Pomoć-izračun |
91 | 70 | Plaće su obračunate zaposlenicima zaposlenima u području djelatnosti koje nije povezano s uobičajenim za poduzeće (na primjer, održavanje zakupljenih objekata) | 30000 | Pomoć-izračun, ugovor o najmu |
96 | 70 | Isplate zaposlenicima obračunate su na teret pričuve za buduće troškove i isplate (godišnji odmor, naknada za dugogodišnji rad i dr.) | 40000 | Pomoć-izračun |
97 | 70 | Obračunate plaće zaposlenika koji obavljaju poslove klasificirane kao razgraničeni trošak (razvoj i testiranje novih proizvoda, znanstveno istraživanje, istraživanje tržišta i sl.) | 35000 | |
99 | 70 | Plaće su obračunate zaposlenicima poduzeća koji su se bavili otklanjanjem posljedica izvanrednih situacija, katastrofa, nesreća, prirodnih katastrofa itd. | 15000 | Referenca-obračun, akt o izvedenim radovima |
Poduzeće (organizacija) u slučaju nedostatka sredstava može djelomično platiti rad zaposlenika u naravi, ali takvi izračuni ne smiju prelaziti 20% obračunatog iznosa plaća. Kada se plaća isplaćuje proizvodima vlastite proizvodnje, ona se uzima u obzir po tržišnim cijenama sukladno čl. 40 Poreznog zakona Ruske Federacije. Porez na dohodak i jedinstveni porez na isplate zaposlenicima u naravi plaća se po općoj osnovi prema tržišnoj vrijednosti proizvoda ili drugih materijalnih sredstava izdanih zaposlenicima.
Kako prikazati isplatu plaća, poreza i odbitaka u prometu
Ova knjiženja iskazuju se na dugovanju računa 70 iu korist odgovarajućih računa. Oni pokazuju smanjenje duga organizacije prema zaposlenicima za plaće.
Račun Dt | Račun Kt | Opis ožičenja | Iznos knjiženja | Baza dokumenata |
70 | 50 | Knjiženje plaća | 254500 | Obračun i obračun plaća, izdatak blagajnički nalog |
70 | 51 | Plaća je doznačena na račune zaposlenika u banci (bankovne kartice) s računa poduzeća | 50000 | Pomoć-obračun, nalog za plaćanje, dogovor sa bankom |
70 | 68.01 | Porez na dohodak po odbitku iz plaće zaposlenih | 45500 | Pomoć-izračun |
70 | 71 | Zadržan od plaće zaposlenika iznos koji mu prethodno nije vraćen, izdan pod izvješćem | 2500 | unaprijed izvješće zaposlenika |
70 | 73 | Zadržao od zaposlenika iznos naknade materijalne štete koju je on prouzročio | 5500 | |
70 | 75 | Stjecanje dionica društva od strane radnika na ime plaća | 20000 | Izjave zaposlenika, odluka glavne skupštine dioničara |
70 | 76 | Odbici od plaća zaposlenika u korist trećih osoba (članarina i premija osiguranja, alimentacija, otplata dugova za režije, ostala plaćanja po nalogu suda i sl.) | 10000 | Pomoć-izračun |
70 | 94 | Od utvrđenih počinitelja zataškava se visina materijalne štete | 5000 | Akt interne istrage, nalog za naknadu štete |
U skladu sa Zakonom o radu Ruske Federacije, poslodavac je dužan isplaćivati plaću najmanje dva puta mjesečno. Iznos akontacije ne smije biti manji od plaće ili tarifnih stavki za prvu polovicu odrađenog mjeseca. Shema avansnog plaćanja prikazana je na sl. jedan.
Riža. 1. Postupak i rokovi plaćanja akontacije.
Odbici od plaće mogu se vršiti samo u slučajevima predviđenim zakonom. Umjetnost. 138 Zakona o radu Ruske Federacije utvrđuje ograničenja na iznos odbitaka od plaća:
- u standardnim slučajevima - ne više od 20% plaće;
- u posebnim slučajevima predviđenim zakonom, kao i pri odbitku od zarade zaposlenika prema nekoliko izvršnih dokumenata - ne više od 50% plaće;
- kada zaposlenik služi popravni rad, plaća alimentaciju za maloljetnu djecu, nadoknađuje štetu kao posljedicu kaznenog djela - ne više od 70% plaće.
Obračun, uplata potrebnih doprinosa i isplata plaća jedan je od najtežih zadataka za neiskusnog računovođu. Ujedno, rad s plaćama jedna je od primarnih zadaća računovodstva. Kako obračunati plaću, isplatiti pripadajući iznos svim proračunskim sredstvima i onda ostatak novca dati zaposleniku? Odgovore na sva ova pitanja pronaći ćete u ovom članku.
Obračun plaće
Prvi zadatak je izračunati RFP. Gotovo svi RFP unosi uključuju 70, koji je odgovoran za plaće. Budući da je uključen u kategoriju "formiranje financija poduzeća", pasivan je. Na zaduženje prikazujemo iznos otpisa (plaćanja, uplate fondovima osiguranja itd.), a na kredit obračunavamo plaće.
Na računu 70 evidentiraju se apsolutno sve isplate u korist zaposlenika (naknade, godišnji odmori, plaće, bonusi i sl.).
Analitika se provodi u kontekstu svakog zaposlenika ili općenito za strukturnu jedinicu. Prilikom klađenja koristi se sljedeće
- Dt 20, 26, 23, 25, 26, 29, 44
Dug je odgovoran za mjesto rada zaposlenika. 20 - ako je zaposlenik uključen u glavnu djelatnost, 23 - ako je zaposlenik pomoćna proizvodnja. 25 su opći troškovi proizvodnje, 26 su troškovi upravljanja, a 29 su troškovi održavanja. 44 račun koriste trgovačka poduzeća.
Sada o iznosu. Ako se analitičko računovodstvo za 70. ne vodi, tada se knjiženje izrađuje za sva sredstva koja su akumulirana za sve zaposlenike zaposlene u ovom području poduzeća. Oni. ako se glavna proizvodnja RFP-a obračuna u iznosu od 400 000 rubalja, tada će doći do knjiženja
- Dt 20 400 000 rubalja
- Kt 70
Ali češće se računovodstvo vodi u kontekstu svakog zaposlenika. Dakle, ako Ivanov I.I. - zaposlenik odjela prodaje, morat će primiti, bez odbitka poreza, 38.000 rubalja, tada će se izvršiti sljedeći računovodstveni unos.
- Dt 44 38 000 rubalja
- Kt 70 (Ivanov. I. I.)
Tako se uzima u obzir obračun plaće i bonusa ako se plaćanje vrši na teret poduzeća, koje će poduzeće tada uključiti u trošak proizvodnje. Ako se formira posebna premija, koja neće utjecati na trošak proizvodnje, tada se vrši sljedeći unos:
- Prema Dt 91.2
- Prema Kt 70
Za iznos nagrade. Ovim knjiženjem obračun plaća pripisujemo dodatnim troškovima. Ova metoda se koristi u tvrtkama koje svojim zaposlenicima isplaćuju bonuse na račun dobiti, ne smatrajući te troškove proizvodnjom.
Također, postoje specifične žice koje se koriste vrlo rijetko.
- Prema Dt 97
- Prema Kt 70
Riječ je o plaći koja se obračunava kao odgođeni trošak. Najčešće su to zaposlenici koji razvijaju nešto što poduzeću može donijeti novac u budućnosti.
- Dt 99
- Kt 70
Knjiženje o obračunu RFP-a likvidatorima hitnih situacija i drugih prirodnih katastrofa.
- Dt 69
- Kt 70
Knjiženje razgraničenja sredstava iz izvanproračunskih fondova (bolovanja, ozljede na radu i sl.).
Plaća se obračunava zadnji radni dan izvještajnog razdoblja (mjeseca), neovisno o tome kada se isplata dogodi.
Izdavanje plaća
Izdavanje plaća odvija se u skladu s internim dokumentima organizacije, bez obzira na to kada je došlo do obračuna.
Postoje samo dvije transakcije za izdavanje RFP-a:
- Prema Dt 70
- Prema Kt 50
To je ako se sredstva izdaju u gotovini na blagajni kreditne institucije. Sada se rijetko koristi.
- Prema Dt 70
- Prema Kt 51
Ako se plaće isplaćuju bankovnom doznakom, knjiže se na bankovni račun zaposlenika. Korišten sve više i više.
Knjigovodstvena stavka znači da je dug prema radnicima umanjen za iznos izdanih sredstava. Također, iznos predujma se istim knjiženjem tereti iz obračunatih plaća.
Porez na dohodak po odbitku
Budući da je poslodavac ujedno i porezni agent za svog zaposlenika, on mora obustaviti i uplatiti iznos poreza na dohodak. U Rusiji je osnovna stopa poreza na osobni dohodak 13%. Dakle, poslodavac mora od obračunate plaće obustaviti iznos poreza na dohodak.
To se radi ožičenjem.
- Prema Dt 70
- Prema Kt 68 podkonto 01
Za iznos jednak 13% obračunate plaće. U obzir se uzimaju porezni odbici (na primjer, za dijete - 1400 rubalja). Kako bi se ispravno izračunao iznos poreza na dohodak koji se plaća, u prisustvu poreznih odbitaka, potrebno je oduzeti iznos poreznih odbitaka od iznosa obračunatog RFP-a, a zatim pomnožiti s 13%.
Dakle, ako zaposlenik ima dijete, onda ima pravo na odbitak u iznosu od 1400 rubalja. Uz plaću od 23.000 rubalja, iznos poreza na osobni dohodak koji se plaća bit će jednak: 23.000 - 1.400 * 13% = 3.068 rubalja
Ako postoje neki drugi odbici, na primjer, alimentacija, tada će se prvo platiti iznos poreza na dohodak, a tek onda će se uzeti u obzir ostali odbici od plaće nakon oporezivanja.
Plaćanje premija osiguranja
Osim isplate plaća, poslodavac je dužan, ali o svom trošku, uplatiti sredstva u fondove obveznog socijalnog i zdravstvenog osiguranja za svoje zaposlenike.
Premije osiguranja povezane su s troškovima poduzeća i također čine trošak proizvodnje. Sukladno tome, obračun će se dogoditi knjiženjem:
- Po Dt 20 (23, 26..)
- Prema Kt 69,1; 69.2; 69.3.
Ovisno o tome u koji će fond sredstva biti poslana, koristit će se jedan ili drugi podračun.
- 69 podkonto1 - Izdaci za socijal. osiguranje.
- 69 podračun 2 - Mirovinsko.
- 69 podračun 3 - Medicinski.
Uplata premije osiguranja uključuje zatvaranje 69 računa i prijenos sredstava s 51 računa. Dakle, izvršit će se računovodstvena knjiženja:
- Prema Dt 69.1 - 69.3
- Prema Kt 51
Ovo knjiženje znači da su obračunate premije osiguranja plaćene s tekućeg računa organizacije. U 212-FZ navedeni su ažurirani podaci o stopama premija osiguranja, vremenu njihova plaćanja i dokumentima koji se moraju dostaviti.
Odbici s plaće
Postoji velika razlika između toga koliko se kreditira i koliko se isplaćuje. Osim plaćanja poreza, poslodavac je dužan odbiti iznos akontacije.
Ali osim toga, postoji nekoliko drugih odbitaka koji mogu utjecati na plaće.
Nevraćanje obračunskog iznosa. Ako je zaposlenik uzeo novac pod izvješćem i nije ga mogao vratiti, a također nije prijavio njihovu potrošnju, tada se sastavlja sljedeći računovodstveni unos:
- Prema Dt 70
- Prema CT 71
Znači da je iznos koji je zaposlenik uzeo pod prijavu odbijen od plaće zaposlenika.
U slučaju da je zaposlenik prouzročio materijalnu štetu poduzeću, a komisija je potvrdila tu činjenicu, podliježe odgovornosti. Sastavlja se plan otplate iznosa štete, te se svaki mjesec vodi sljedeća knjigovodstvena knjižba:
- Prema Dt 70
- Prema CT 73
To znači da se iznos mjesečne naknade za materijalnu štetu odbija od plaće.
Također, postoje slučajevi kada se materijalna šteta otkrije tek prilikom inventure, usklađivanja vrijednosti i drugih periodičnih pregleda. Zatim, nakon identifikacije MOT-a, mjesečna naknada troškova javlja se na njegov trošak. U tim se slučajevima vrši računovodstveni unos:
- Prema Dt 70
- Prema Kt 94
U ova tri slučaja odbitak od plaće ne može biti veći od 20% primanja zaposlenika.
Postoje slučajevi kada zaposlenik želi kupiti dionice poduzeća za plaće. Zatim računovođa unosi sljedeći unos:
- Prema Dt 70
- Prema Kt 75
Trošak dionica odbija se od RFP-a
I posljednji slučaj je kada će se odlukom suda izvršiti razni odbitci. To uključuje alimentaciju za djecu, naknadu žrtvama, kao i druge slične odbitke. Njihov se iznos dodjeljuje pojedinačno, također sudskom odlukom, ali ne može biti veći od 50%. Ali u posebnim slučajevima naknada može doseći i do 70%.
Knjigovodstveni unos se vrši:
- Prema Dt 70
- Prema CT 76
Također, kao što je ranije spomenuto, iznos poreza po odbitku se utvrđuje tek nakon plaćanja poreza. Tako, na primjer:
Sud je Petrovu P.P. prenesite 25% svoje plaće žrtvi nesreće Sidorov I.A. Petrova plaća je 20.000 rubalja. Odnosno:
Prvo će se plaćati porez na dohodak:
- Prema Dt 70
- Prema Kt 68 podkonto 01
Za iznos od 2600 rubalja. Nakon toga, iznos koji mu pripada bit će prebačen žrtvi:
- Prema Dt 70
- Prema CT 76
Za iznos od 4 350 rubalja.
Zadržanja se javljaju prema redu čekanja, koji formira sam računovođa, u skladu sa zakonodavnim aktima.
U kontaktu s
U pravilu, plaće i pružanje socijalnog paketa djeluju kao glavni motiv za osoblje bilo koje razine. U ovom članku ćemo pogledati kako se vodi obračun plaća. Proučit ćemo unose koji se formiraju u računovodstvu pri obračunu plaća za radnike u glavnoj proizvodnji, servisno osoblje, inženjere, menadžere i druge kategorije radnika.
Kako bi se osigurala pravovremena isplata plaća u cijelosti, moderno zakonodavstvo jasno regulira sve aspekte ovog poslovanja, uključujući računovodstvene politike. Novi Zakon o radu čl. 129 tretira plaću kao nagradu za rad koji obavlja zaposlenik. Formira se na sljedeći način:
- Na temelju razine kvalifikacije zaposlenika;
- Kvantitativni i kvalitativni pokazatelji složenosti;
- Uvjeti za pružanje usluga od strane zaposlenika;
- Kompenzacijska i poticajna plaćanja.
Računovođe početnici trebaju biti svjesni da se za različite kategorije zaposlenika plaće formiraju iz različitih izvora:
- Obračun plaća - knjiženje se sastavlja na Kt 70, što je u biti dug tvrtke prema zaposlenicima za plaće i ostala plaćanja.
- Radnicima glavne proizvodnje, u skladu s važećim zakonodavstvom, naplaćuje se i raspoređuje platni spisak, koji je uključen u trošak proizvodnje, braka, prometa, koji se sastavlja računovodstvenim knjiženjima - Dt 20 Kt 70.
- Teret plaća za ostale kategorije radnika, osoblje za održavanje, inženjere i menadžere pada na druge račune, posebno u Dt 23, 25, 26, 29, 44:
Besplatno nabavite 267 1C video lekcija:
Formiranje knjiženja za obračun plaća i poreza
Plaće i njihovo oporezivanje jedna je od najvažnijih i težih točaka računovodstvenog poslovanja u poduzećima. Ispod prividne jednostavnosti leži veliki izbor različitih nijansi koje zahtijevaju pažljivo i pažljivo proučavanje. Prije svega, računovodstveni kompleks za plaće uključuje sljedeće glavne točke:
- Zaduženje odražava odbitke od poreza na dohodak, ranije nazivanog porezom na dohodak, iznose mirovinskih i drugih socijalnih fondova, druge odbitke - alimentacije, kazne, plaćanje kredita i režija za prijenos prema zahtjevu zaposlenika. Sadrži i iznos za plaćanje koji se upisuje u posebnu izjavu.
- Knjižna strana se formira iz vremenskih razgraničenja koja sadrže iznose za plaću, tarifu, dodatke i bonuse prema podacima iz radnog vremena f. broj T - 12 odnosno tarifne ljestvice.
- Obračuni i odbici su fiksni u odnosu na svakog zaposlenika posebno:
Praktično obračunavanje plaća
Prvi i najvažniji dokument je raspored korištenja radnog vremena svakog zaposlenika, gdje se evidencija vodi dnevno i ukupno. Nakon provjere od strane nadležnih službenika, prenosi se u odjel računovodstva, gdje svaki zaposlenik ima f. broj T - 2 ili tarifnik s prikazom plaća, naknada i drugih naknada. Obračun se vrši na temelju ovih podataka i odrađenih sati prema vremenskom listu:
Osnova za obračun plaća je:
- Točno obračunavanje radnog vremena i zaposlenika u poduzeću;
- Zadržanja u fondovima moraju biti u skladu sa zakonom;
- Praćenje učinka svakog zaposlenika;
- Točnost knjiženja i knjigovodstvena knjiženja plaća.
Tipska knjiženja za obračune i isplate plaća
Danas se u zemlji primjenjuje jedinstvena sistematizirana računovodstvena politika, čije je načelo formiranje dnevnika naloga za kreditne račune. Završni dnevnik je Glavna knjiga, a LHP oblikuje primarno knjigovodstvo u tabelarnom obliku:
p/p | Sadržaj operacije | Dt | ct | Baza dokumenata | Bilješka. |
1 | Obračunate plaće zaposlenicima glavne proizvodnje | 20 | 70 | ||
Plaće obračunate osoblju | 23, 25, 26, 29, 44 | 70 | Izjava o obračunu ili plaći | ||
2 | Osnovni porez po odbitku | 70 | 68 | Registar poreznog knjigovodstva | porez na osobni dohodak |
3 | Ostali odbici, uključujući alimentaciju i druge | 70 | 76 | Popis izvedbe | vjerovnici |
4 | Plaćene premije osiguranja | 44, 29, 26, 20 | 69 | Računovodstveni podaci | |
5 | Za plaćanje – formira se blagajna | 70 | 50, 51 | Izvadak o obračunu ili plaćanju ili gotovinski obračun | |
6 | Prijenosi poreza i odbitaka na plaće | 68, 69 | 51 | izvod iz banke |
Istodobno, u svakom poduzeću postoji specifičnost obračunskih i računovodstvenih postupaka za plaće. Zakonodavstvo dopušta korištenje sustava podračuna za svaki korespondentni račun prema odluci voditelja financijskog odjela ili glavnog računovođe. Ovaj se trenutak odražava u godišnjoj Naredbi br. 1 za tvrtku "O financijskoj politici poduzeća". Mladi računovođe moraju znati da se obračun plaća obično smatra jednim od najtežih aspekata računovodstva u poduzeću, koji zahtijeva veliko iskustvo i poznavanje suvremenih regulatornih dokumenata.