Plaćanja prema GPC ugovoru s pojedincem. Značajke obračuna premija osiguranja za plaćanja izvršena na temelju građanskopravnog ugovora za obavljanje poslova (pružanje usluga)
Za potrebe obračuna poreza na dohodak, datum stvarnog primitka dohotka u novcu je dan njihove isplate. To je navedeno u podstavku 1. stavka 1. članka Poreznog zakona Ruske Federacije. Sukladno tome, predujmovi koje je pojedinac (koji nema status individualnog poduzetnika) primio u poreznom razdoblju temeljem građanskopravnog ugovora uključuju se u dohodak ovog poreznog razdoblja. Pritom nije bitno u kojem će poreznom razdoblju biti izvršena konačna naplata nakon potpisivanja akta o obavljenim radovima (obavljenim uslugama).
Premije osiguranja
U skladu s uvjetima građanskopravnog ugovora, predujam se može isplatiti izvođaču ili izvođaču ili za posao koji je u potpunosti izvršio (obavljena usluga) ili za njegovu zasebnu fazu. Za potrebe plaćanja premija osiguranja, datum plaćanja i drugih naknada je dan kada se uplate i druge naknade obračunavaju u korist zaposlenika - pojedinca (članak TC RF).
Na temelju toga Ministarstvo financija donosi sljedeći zaključak. Naknada isplaćena prema građanskopravnom ugovoru podliježe premijama osiguranja nakon konačne isporuke rezultata rada (obavljanje usluga) ili njegovih pojedinačnih faza na temelju relevantnih akata o prihvaćanju obavljenog posla (obavljenih usluga) u vrijeme njegov obračun u korist pojedinaca.
Prilikom zapošljavanja obvezno je dokumentirati odnos između zaposlenika i novog zaposlenika. Oni su regulirani ne samo radnim, već i građanskim pravom. Stoga, u slučaju potrebe za tuđim uslugama, potrebno je u 2019. godini sklopiti ugovor o radu ili građanskopravni ugovor s pojedincem. Razmotrimo koja je razlika između ovih vrsta ugovora, koje su prednosti i značajke GPC-a.
Građanskopravni ugovor (GPC) je ugovor koji sklapa poduzetnik ili organizacija s pojedincem, a podrazumijeva jednokratno pružanje usluga ili obavljanje posla s određenim konačnim rezultatom bez uključivanja zaposlenika u državi. Ujedno se rad može obavljati i bez upisa u radnu knjižicu.
Kriteriji za građanskopravni ugovor:
- jednokratna priroda posla ili usluge;
- nedostatak kontrole nad procesom rada od strane poslodavca;
- nemogućnost utvrđivanja rasporeda i redoslijeda rada, određivanje samo rokova za dostavu narudžbe;
- procjena samo konačnog rezultata rada.
Komponente građanskog ugovora o radu potpuno su iste kao i bilo koji drugi ugovorni dokument:
- predmet ugovora je konačni rezultat koji se očekuje od pojedinca;
- sudionici u odnosu - naručitelj i izvođač;
- rok za ispunjenje obveza - konačan ili u fazama;
- iznos naknade i postupak njezine isplate;
- dodatni značajni uvjeti za stranke.
Što su građanskopravni ugovori
Ovi se ugovori mogu klasificirati prema svom sadržaju.
imovinski ugovori. Oni su namijenjeni reguliranju prijenosa imovine u vlasništvo ili zakup:
- donacija;
- razmjena;
- Opskrba;
- kupoprodaja;
- najam;
- leasing;
- iznajmljivanje;
- zapošljavanje;
- zajam.
Ugovori za obavljanje određenih poslova:
- domaći;
- izgradnja;
- projektiranje i izmjera;
- zadovoljavanje potreba općinskih i državnih struktura;
- sudjelovanje u zajedničkoj gradnji itd.
Ugovori o uslugama:
- stvarni - prijevoz, transport, skladištenje, plaćena opskrba, povjereničko upravljanje imovinom;
- pravni - jamstvo, agencijske usluge, provizija;
- financijski - zajmovi, krediti, osiguranje, bezgotovinsko plaćanje, bankarske usluge itd.
GPC ugovor i ugovor o radu: u čemu je razlika
Usporedimo ove vrste ugovornih odnosa:
- Pravila prava. U ugovoru o radu koriste se terminologija i pravila Zakona o radu Ruske Federacije, a građanski ugovor o radu reguliran je isključivo građanskim pravom.
- Strane u sporazumu. Kada se sklopi ugovor o radu, njegove strane se zovu poslodavac i zaposlenik, u GPC ugovoru to su kupac i izvođač.
- Nagrada. Osoba koja je sklopila ugovor o radu prima plaću, odnosno naknadu za rad, a potpisnik GPC ugovora prima naknadu za rezultat rada.
- Jamstvo. Radnik prima socijalna jamstva od države, poslodavac mu plaća bolovanje, godišnji odmor i sl., prenosi doprinose u socijalne fondove; izvođač na to nema pravo.
- Dokument o završetku radova. Ne zahtijeva se kod ispunjavanja obveza iz ugovora o radu, traži se kod prijave po GPC ugovoru.
- Raspored rada. To je bitno za radne odnose, nije važno za građansko pravo.
Prednosti i nedostaci građanskopravnog ugovora s pojedincem u 2019
Svaki oblik upisa ugovornih odnosa ima svoje prednosti i nedostatke za obje strane. Analizirajmo koji rizici i bonusi čekaju kupca i izvođača koji su potpisali građanskopravni ugovor.
GPC sporazum: prednosti i nedostaci za zaposlenika
Za razliku od radnog prava, u građanskom je pravu usvojen pojam „izvršitelj“, budući da posao ili službu obavlja jednokratno, a ne kontinuirano.
br. p / str | Prednosti za izvođača | Protiv izvođača |
1 | Može se preklasificirati u ugovor o radu ako formalno ima svoje znakove. | Smatra se najgorom alternativom ugovoru o radu, u radnu knjižicu nema upisa. |
2 | Izvođač je potpuno autonoman, ne podliježe rasporedu rada. | Izvođač radova ne može prekidati posao, pozivajući se na bolovanje ili uzimajući godišnji odmor o svom trošku. |
3 | Izvođača ne zanimaju trenuci vezani za rad u timu: subotnici, sastanci, korporativne zabave itd. | Izvođač nije dio osoblja organizacije. |
4 | Nema prekovremenog rada. | Nemogućnost da se dogovorena naknada nekako poveća. |
Nema potrebe za mnogo formalnih točaka: liječnički pregled, ovjera itd. | Socijalne isplate i naknade nisu dopuštene. | |
6 | On sam regulira svoje aktivnosti, odgovoran je samo za rezultat rada, minimalno vanjske kontrole. | Poslodavac ne osigurava radni alat, materijale, radno mjesto, samostalno organizirajući proces. |
7. | Novac samo za pravi rezultat, mogućnost dogovora o postupku plaćanja. | Raskid ugovora na inicijativu izvođača zahtijevat će od njega da plati kaznu kupcu. |
Prednosti i nedostaci GPC sporazuma za poslodavca
U građanskom pravu poslodavac se zove kupac, jer on ne daje izvođaču stalni posao, već jednokratnu narudžbu.
Stopa poreza na dohodak ovisi o kategoriji izvođača:
- 13% bi se trebalo odbiti od prihoda stanovnika Ruske Federacije, uključujući strane visokokvalificirane stručnjake;
- 30% se odnosi na nerezidente, uključujući strane izvođače.
Ovaj porez se mora zadržati po isplati naknade i prenijeti na dan stvarnog prijenosa novca ili na dan kada je uplaćen na račun izvođača. Ako se izvođaču daje naknada u nenovčanom obliku, o tome se mora obavijestiti porezno tijelo.
Važno! Prilikom sklapanja GPC ugovora s pojedinim poduzetnikom nije potrebno odbiti porez na dohodak, jer poduzetnici pojedinci sami isplaćuju dohodak od svoje poduzetničke djelatnosti.
Porezni odbici
Obveznici poreza na dohodak imaju pravo na porezne odbitke dopuštene zakonom (poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- profesionalni odbitak - poreznu osnovicu možete smanjiti za iznos stvarno nastalih troškova po ugovoru;
- standardni odbitak - primjenjuje se po stopi poreza na dohodak od 13% (to su obični odbici za sebe i porezni odbitak za dijete);
- imovinski odbitak prema GPC ugovoru nije predviđen.
Uplata doprinosa u socijalne fondove
Naknada prema GPC ugovoru podliježe premijama osiguranja u mirovinskom fondu na isti način kao i plaće po ugovoru o radu. Istodobno, stopa doprinosa u mirovinski fond iznosi 26% plaće zaposlenika.
Iznimka je plaćanje FSS-u, budući da naručitelj ne kontrolira proces rada od strane izvođača, te stoga nije odgovoran za moguće ozljede, nesreće ili profesionalne bolesti.
Pažnja! Također, neće se isplaćivati naknada u vezi s rodiljnim. Ali moguće je takvo osiguranje predvidjeti kao dodatnu klauzulu ugovora.
Postupak sklapanja radnog odnosa (prema GPC ugovoru)
Postupak sklapanja GPC sporazuma sličan je uspostavljanju bilo kakvog ugovornog odnosa, budući da se radi o uspostavljanju pravnih odnosa između stranaka, što je uređeno pogl. 28 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Prolazi kroz sljedeće faze:
- Ponuda - strana koja predlaže sklapanje ugovora svoju ponudu šalje drugoj strani pismeno ili usmeno. Nakon odgovora mora zaključiti bitne ugovorne uvjete i namjeru sklapanja ugovora.
- Prihvaćanje – odgovor na ponudu za sklapanje ugovora.
- Formuliranje teksta sporazuma.
- Potpisivanje od strane stranaka.
Kako sastaviti GPC ugovor
Građanskopravni ugovor s pojedincem sadrži sljedeće obvezne odjeljke.
- Predmet ugovora je rezultat izvršenja posla ili pružanja usluga.
- Rok trajanja ugovora je određeni datum do kojeg se deklarirani rezultat mora predstaviti.
- Prava i obveze stranaka - izvođač se obvezuje postići rezultat naveden u predmetu ugovora i dati ga naručitelju, a ovaj mu se obvezuje isplatiti naknadu u ugovorenom iznosu. Izvođač ima pravo delegirati izvođenje ili uključiti dodatne treće strane.
- Odgovornost stranaka – opisuje sankcije u slučaju neispunjavanja uvjeta ugovora.
- Uvjeti promjene i raskida - potrebno je navesti hoće li se prekinuti sporazumom naručitelja i izvođača ili kada istekne naznačeni rok.
- Detalji obje strane.
Promjena i raskid građanskih ugovora
Ove radnje možete izvoditi dobrovoljno ili nehotice.
Po dogovoru stranaka, to se može učiniti prema bilo kojoj proceduri iu bilo koje vrijeme tijekom važenja ugovora.
Ako promjene ili raskid zahtjeva samo jedna strana, o tome odlučuje sud ako smatra da je zahtjev opravdan. To je moguće samo ako je jedna od stranaka materijalno prekršila propisane uvjete.
Ugovor o izmjeni ili raskidu ugovora dobre volje stranaka sastavlja se i potpisuje po postupku sličnom ugovoru. Stupa na snagu od trenutka potpisivanja.
Prisilni sudski prestanak obveza stranaka mijenjaju se ili prestaju od stupanja na snagu sudske odluke.
Izvođači izvan države - odlična prilika da tvrtka dobije djelatnika koji obavlja određene poslove utvrđene sklopljenim ugovorom. Uređenje odnosa između stranaka temelji se na građanskopravnom ugovoru. Ova vrsta ugovora se češće bira od ugovora o radu zbog određenih prednosti. Plaćanje se vrši tek nakon prodaje robe, što je pogodno za izvođača.
Ugovor je pravna potvrda postojanja obveza svake strane u skladu s ugovorom. Činjenica nastanka pravne obveze utvrđuje se ugovorom i odredbama zakona.
Članak br. 420 Građanskog zakonika Ruske Federacije definira pojam ugovora - transakcije koja regulira odnos kontrastranaka, uspostavlja, mijenja ili prekida građanskopravne odnose. Članci br. 153 i br. 154 utvrđuju pravila kojih se treba pridržavati u pripremi multilateralnih transakcija.
Zbog ugovora mogu nastati, promijeniti ili prestati pravni odnosi osoba. Ugovor se sklapa samo uz suglasnost obje strane da se pridržavaju i uzmu u obzir stavke sadržane u dokumentu. Ako sporazum o sporazumu nije izraz volje barem jedne strane, tada gubi pravnu snagu.
Ugovor je potvrda postojanja transakcije između stranaka. Iz tog razloga stvorena je odredba s pravilima za primjenu transakcija, sadržana u stavku 2. članka br. 420 Građanskog zakona Ruske Federacije.
Ugovor i obveze dva su različita pojma koja se relativno presijecaju. Ugovor je činjenica nastanka prava i obveza, utvrđena s pravne strane. Obvezni - građanski pravni odnosi koji nastaju na temelju pravnog ugovora i drugih vrsta transakcija (jednostranih, nezakonitih i tako dalje).
Ugovor je važan dio društva jer se njime uređuju odnosi između sudionika na temelju građanskopravnih odnosa. Ali glavno područje primjene su imovinski odnosi. Ali ništa ne zabranjuje uređenje neimovinskih odnosa sporazumom.
Građanskopravni ugovor je najčešća vrsta ugovora. Dokument ima pravo i pravnu snagu u skladu s pododjeljkom 3. Građanskog zakona Ruske Federacije. Takvi ugovori regulirani su pravilima poglavlja 9. Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Ugovor je pravni akt, ali se razlikuje od ostalih pravnih činjenica. Razlika je u tome što sporazum ne utječe samo na građanske odnose, već i uređuje ponašanje stranaka, njihove obveze i prava. Upečatljiv primjer je kupoprodajni ugovor prema kojem se jedna strana (prodavatelj) obvezuje prenijeti vlasništvo nad nečim tek nakon što je prenesen fiksni iznos novca, a druga strana (kupac) se obvezuje prihvatiti robu nakon plaćanja. napravljeno je.
Članak 8. Građanskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje određeni popis pravnih činjenica, koji je dovoljan za otvaranje transakcija. U skladu s tim pravilima stvaraju se i oni ugovori koji nisu implicirani zakonom, ali mu nisu proturječni. Primjer velikog broja stranaka pri sastavljanju sporazuma je, podrazumijevajući zajedničko djelovanje osoba. Ujedno, u ugovoru je navedeno da će uložena sredstva zajednički koristiti sve ugovorne strane u svrhu ostvarivanja dobiti ili druge svrhe. Dopušteni ciljevi postignuća navedeni su u članku br. 1041 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Ugovor i posao su pojmovi koji se međusobno razlikuju, čija je glavna značajka širina sekunde. Ugovor je samo posljedica nastanka obveza i prava za strane, što je izravno transakcija u svom izravnom obliku. Ali ne može se svaka transakcija smatrati ugovorom. Glavni uvjet za usklađenost transakcije s ugovorom je obostrano izražavanje volje stranaka da sklope sporazum i prihvate obveze i prava.
Transakcija se može identificirati na temelju četiri značajke:
- to je pravna činjenica
- čin volje
- legalna radnja
- izravno utječe na prava i obveze stranaka
Danas je ugovor činjenica koja se u pravnom okruženju definira kao glavna za reguliranje tržišnih odnosa između stranaka. Dokument je potreban za nastanak prava i obveza.
Razlike između GPC sporazuma i ugovora o radu
Ako se to smatra sporazumom između poslodavca i zaposlenika, tada se regulacija odvija na temelju članka 56. Zakona o radu Ruske Federacije. Rukovodeći se klauzulama zakonodavnog akta, zaposlenik će dobiti posao, ali će se od njega tražiti da se pridržava zahtjeva i poštuje pravila Statuta tvrtke i kodeksa zemlje. A poslodavac će isplatiti naknadu ili plaću za ispunjavanje uvjeta.
Ali GPC sporazum ne obvezuje na poštivanje načina rada, poštivanje svih naredbi voditelja. Ugovor je neophodan da se odredi zadatak za osobu ili organizaciju koja je dužna predati rezultat rada na vrijeme. Međutim, ako postoje rizici, odgovornost za njih snosi samo izvođač.
Pravila dizajna
Za registraciju morate uzeti u obzir potrebu za sljedećim podacima:
- vrsta posla ili usluge
- odgovornost koju snose strane u slučaju nepoštivanja uvjeta
- plaćanje
- prihvaćanje
- Termin rada
- zahtjevi za traženu kvalitetu rezultata dobivenog radom
Plaćanje za obavljeni posao prema uvjetima ugovora vrši se na temelju naloga voditelja. Od vrsta ugovora identificirana su samo dva, koja su nužno popraćena dokumentarnim dokazima o obavljenom poslu: ugovor i plaćene usluge. Svi ostali građanskopravni odnosi ne zahtijevaju upis potvrda o prihvaćanju. Ali takav zahtjev može biti naveden u samom ugovoru, u kojem slučaju prijam-isporuku nužno prati izrada relevantnih akata.
Akti se sastavljaju bez greške samo u slučajevima kada postoje jedinstveni obrasci, inače će se koristiti proizvoljni. No, određeni obrasci dostupni su samo sljedećeg tipa: br. OS-3 i br. KS-2, koji se koriste za popravke, rekonstrukciju i modernizaciju, kao i za radove u kapitalnoj gradnji.
Sve ostalo, ako je potrebno sastaviti akt, podrazumijeva korištenje slobodnog oblika, glavna stvar je navesti sve pojedinosti propisane zakonom. S njima se možete upoznati u stavku 2. članka br. 9. Saveznog zakona br. 129. Samo ako su navedeni potrebni detalji, akt će imati pravnu snagu.
Svaka tvrtka koja posluje na temelju građanskopravnih ugovora vodi računa o tome da svi troškovi u skladu s tim ugovorima moraju biti opravdani. Inače, ako Poreznu inspekciju zanimaju razlozi za potpisivanje freelancera, iako tvrtka već ima osobu koja obavlja navedeni zadatak. To se najbolje može objasniti pravilno sastavljenim ugovorom, prema kojem freelancer mora obavljati određenu zadaću, a razlog može biti zaposlenje glavnog djelatnika ili njegova nestručnost u pojedinom pitanju.
plaćanja poreza
Kao i svaka druga vrsta prihoda, građanskopravni ugovori podliježu određenim porezima i premijama osiguranja.
FL porez na dohodak
Naknada koja se isplaćuje na temelju bilo kojeg ugovora izravni je prihod građanina. A zakon propisuje da se svaki primljeni dohodak mora oporezovati. Pravila za utvrđivanje poreza, ovisno o tome je li osoba fizička ili pravna osoba, razlikuju se.
Ako je potrebno oduzeti porez od pojedinca, tada postupak u potpunosti pada na poreznog agenta, a to je organizacija ili osoba koja plaća naknadu. Ako porezni agent ne ispunjava svoje obvezne uvjete za plaćanje poreza u državnu blagajnu, tada će za to biti odgovoran.
Ako se porez obračunava na pravnu osobu ili poduzetnika, onda obveznik nije porezni agent. Odnosno, porez plaća izvođač sam na temelju korištenog sustava oporezivanja.
Ako poduzetnik koristi standardni sustav oporezivanja, tada plaća porez na dohodak on samostalno, što je navedeno u članku br. 227 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ako poduzetnik koristi posebne porezne režime, tada nije potrebno plaćanje poreza na dohodak od dohotka koji je ostvaren kao rezultat poduzetničke djelatnosti. Porezi se naplaćuju prema važećem posebnom režimu koji oslobađa plaćanja poreza na dohodak.
Prilikom sastavljanja ugovora s pojedinačnim poduzetnikom potrebno je navesti podatke o IP certifikatu. Kopija potvrde obvezni je dokument priložen ugovoru koji se sastavlja. Time ćete se riješiti pitanja o nedostatku plaćanja poreza.
porez na dohodak
Ako tvrtka plaća usluge pojedinca na temelju GPC-a, tada se troškovi obračunavaju kao plaće, u skladu sa stavkom 21. članka br. 255. Poreznog zakona Ruske Federacije. Zakonodavstvo u većini slučajeva ne dopušta sklapanje takvog ugovora sa stalnim zaposlenikom tvrtke, budući da su prenesene dužnosti već uključene u obveze građanina.
Iznimka je situacija kada zaposlenik tvrtke mora privremeno dobiti zadatak koji nije dio njegovih dužnosti, za što će dobiti posebnu nagradu. Glavna stvar u svemu tome je razumnost troškova.
Ugovor koji se sastavlja treba razraditi što je više moguće kako naknadno ne bi došlo do situacije da Porezna služba ne može odlučiti o zakonitosti transakcije. Dobro sastavljen sporazum između stranaka snažan je dokaz razumnosti troškova honoraraca, koji se može koristiti čak i na sudu.
Posebna točka je plaćanje troškova freelancera. Zakonodavstvo navodi da organizacija ima pravo na naknadu troškova samo za zaposlene s punim radnim vremenom, odnosno ako postoji ugovor o radu.
U drugim slučajevima, otplata računa može se shvatiti kao rasipanje sredstava iz proračuna organizacije. Kako bi se izbjegla ova situacija, GPC uključuje klauzulu prema kojoj tvrtka plaća određene usluge (na primjer, avionske karte). U takvom slučaju tvrtka može dokazati da su troškovi bili nužni, ali ne i nadoknađeni.
Ali najbolja opcija je uključiti troškove u cijenu ugovora.
porezne olakšice
Poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije omogućuje vam primanje raznih poreznih olakšica za sve osobe koje su porezni obveznici, pogledajte tablicu.
Naziv odbitka | Priroda odbitka i potrebni dokumenti |
Profesionalni | Ovaj način vraćanja sredstava potvrđen je člankom br. 221 Poreznog zakona Ruske Federacije. Moći će ga koristiti svaki porezni obveznik, uključujući i one koji rade prema GPC ugovoru. Da biste to učinili, morat ćete potvrditi troškove tijekom ispunjavanja uvjeta ugovora. Ovo je jedan od postojećih načina nadoknade izvođaču, jer u nekim slučajevima pojedinac mora ići na službena putovanja, koja izdaje naručitelj. Za provedbu profesionalnog odbitka morat ćete sastaviti odgovarajući zahtjev koji se šalje poreznom agentu. Uz žalbu se prilažu dokumenti koji potvrđuju realnost troškova. |
Standard | Odbici koji se daju pojedincu od poreznog agenta u skladu s člankom br. 218 Građanskog zakonika Ruske Federacije trebali bi biti dostupni slobodnim zaposlenicima. Ako pojedinac ima nekoliko takvih agenata, registracija se može izvršiti s bilo kojim od njih. Da biste to učinili, morat ćete sastaviti pismeni zahtjev i priložiti potrebne dokumente za obradu odbitka. |
Vlasništvo | Omogućuju samo poslodavci iu slučajevima kada izvođač kupuje nekretninu. Zaposlenik ima pravo samostalno odabrati način primitka (paušalno plaćanje na kraju poreznog razdoblja ili postupni prijenos sredstava u određenom razdoblju). Zakonodavstvo utvrđuje da samo poslodavac može dati odbitak imovine, što je navedeno u članku br. 220 Poreznog zakona Ruske Federacije. |
Pojednostavljeni sustav oporezivanja
Situacija je složenija s tvrtkama koje koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja. Domaćim zakonodavnim aktima nije navedeno za koju vrstu troškova je potrebno donijeti naknadu. Ako uzmemo u obzir članak br. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, tada sredstva potrošena na usluge slobodnih radnika nisu troškovi rada, tako da tvrtka neće moći obračunati novac potrošen u ovom obliku. Naknada su samo sredstva koja se izdaju slobodnjacima (pojedinci). Ako je osoba poduzetnik, sredstva se smatraju plaćom.
Sredstva koja se isplaćuju izvanradnim radnicima, sukladno zakonu, umanjuju poreznu osnovicu. Moguće je samo ako zaposlenik nije samostalni poduzetnik.
No, ako je potrebno, na temelju nekih drugih članaka Poreznog zakona, IP naknada se uzima u obzir kao plaća. Na primjer, ako su usluge proizvodne prirode, tada se plaćanje za ugovor obračunava kao materijalni troškovi.
Nijanse obračuna i plaćanja premija osiguranja
GPC ugovor vam omogućuje da smanjite iznos plaćenog poreza, au nekim slučajevima čak i zaustavite njihov prijenos. Potrebno je pažljivo proučiti zakonodavstvo, što ukazuje na mogućnost smanjenja iznosa plaćanja ovisno o predmetu sporazuma:
Porezi se također smanjuju oduzimanjem troškova. Ako se u većini slučajeva ovaj iznos mora potvrditi uz pomoć dokumenata, tada postoje pravila koja postavljaju ograničenje iznosa naknade nastale prilikom stvaranja:
- fotografije, audio i video radovi, arhitektura - 25%
- industrijski dizajni, izumi - 30% prihoda za prve 2 godine
- razvoj u području znanosti i književnosti - 20%
- glazba, grafika za dizajn i dekor, skulpture - 40%
Doprinosi se uopće neće morati plaćati ako je ugovor potpisan s izvanrednim studentom, strancem bez ruske putovnice, ali koji privremeno boravi u zemlji legalno i s pojedinačnim poduzetnikom.
Iznos plaćenog poreza utvrđuje se na sljedeći način:
- 13% za rezidente Rusije (članak br. 221 Poreznog zakona Ruske Federacije)
- 30% za nerezidente Rusije (članak br. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Računovodstvo plaćanja
Prilikom ispunjavanja uvjeta plaćanja GPC ugovora potrebno je sve podatke unijeti u računovodstvo. Obračun izdataka za plaćanje usluga izvođača i izvođača koji su izvan osoblja društva vodi se na računu 76, podračunu "Poravnanja s raznim dužnicima i vjerovnicima". To ne uključuje samo plaćanje rada ili usluga, već i druge troškove koji se pojavljuju ovisno o ciljevima posla, za potrebe:
- 20 - glavna proizvodnja
- 23 - pomoćna proizvodnja
- 26 - usluge upravljanja
- 44 - trgovačke organizacije
- 91 - radovi koji nisu povezani s proizvodnjom ili prodajom
Knjiženje se provodi na dan sastavljanja akta o obavljenim radovima ili pruženim uslugama. Razlog odabira upravo ovog datuma leži u opravdanosti nastalih troškova i povećanju duga prema izvođaču.
Isplata naknade prema GPC ugovorima
U skladu sa slučajevima navedenim u člancima br. 709 i br. 783 Građanskog zakona Ruske Federacije, plaćaju se troškovi zaposlenika tijekom ispunjenja uvjeta ugovora. Naknada i naknada mogu se pravilno uzeti u obzir u skladu sa zakonom, ali samo ako postoje uvjeti koji su navedeni u ugovoru u fazi njegovog sklapanja. Primjer je dostupnost primarne dokumentacije.
To postaje posebno važno u situacijama kada je slobodni radnik poslan na put u drugi grad ili državu. Zakonodavstvo ne dopušta putovanje slobodnjaka na temelju GPC ugovora kao poslovno putovanje, budući da se naknada ne može isplatiti za zaposlenika izvan države. Ovo pravilo je navedeno u članku br. 166 Zakona o radu Ruske Federacije. Stoga će za naknadu u ugovoru biti potrebno naznačiti da će iznos potrošen za plaćanje ulaznica i smještaja kupac nadoknaditi. Po primitku čekova, troškovi će s pravom biti uključeni u cijenu putovanja.
Povrat utrošenih sredstava nije oporezivi iznos. Razlog tome je što primljeni novac nije zarada, već povrat utrošenog iznosa. Naknada neće biti oporeziva ni ako je uključena u rashode prilikom utvrđivanja dobiti.
Plaćanje rada na temelju GPC ugovora
Plaćanje na temelju sastavljenog GPC ugovora za pružene usluge vrši se tek nakon primitka rezultata rada. Ovisno o uvjetima sastavljenog sporazuma, različiti čimbenici služe kao potvrda, na primjer, čin prihvaćanja i isporuke.
Dokument definira obveznu prisutnost informacija o iznosu plaćanja i vremenu primitka sredstava. Ugovoreni iznos plaće bit će prenesen u navedenom roku tek nakon potvrde rada. Preduvjet za izradu potvrde o prihvaćanju je samo za dvije vrste usluga. U ostalom papir nije potreban, osim ako je to navedeno u ugovoru ili drugim zakonskim aktima.
Ako uvjeti ugovora sadrže klauzulu o plaćanju na vrijeme, onda je ta činjenica dovoljna osnova za prekvalifikaciju ugovora u ugovor o radu. Ali to ne zabranjuje plaćanje rada na rate. Dakle, odvojite dio iznosa za akontaciju, koja će biti uplaćena prije početka radova. Preostali iznos će biti doznačen izvođaču tek nakon ispunjenja uvjeta ugovora. Broj dijelova plaćanja nije ograničen, češće se određuje ovisno o broju faza rada. Čak je dopušteno sastaviti poseban individualni raspored plaćanja za freelancera.
GPC ugovor prikladan je način reguliranja odnosa između izvođača treće strane i kupca. Sastavljanje ugovora o radu puno je kompliciranije i obvezuje strane na obavljanje funkcija koje su suvišne kada je potrebno izvršiti određeni zadatak.
Građanskopravni ugovor podrazumijeva vrstu ugovora koji poslodavcu omogućuje da se prijavi za obavljanje usluga ili određenog posla slobodnim zaposlenicima. Važna razlika je porezna regulativa takvih ugovora. Pitanja isplate naknade i naknade imaju nijanse. Svi dostupni parametri mogu se točno odraziti u dokumentu koji se sastavlja, ali samo ako je ugovor ispravno sastavljen.
Napišite svoje pitanje u donji obrazac
GPC ili GPA ( građanski ugovor) može se pravno sklapati s pravnim i fizičkim osobama. Sudionici formaliziranih građanskopravnih odnosa su naručitelj i izvođač (tzv. izvođač).
Nagrade prije GPC-a uglavnom podliježu porezima i premijama osiguranja. Porezni režim koji primjenjuje pravna osoba ne utječe na obračun naknada za osiguranje, kao ni na obvezu plaćanja istih.
Obračun plaćanja za osiguranje od nesreća na radu i profesionalne bolesti moguće je ako je to predviđeno uvjetima GPC sporazuma. Premije osiguranja ne zadržavaju se od nagrada:
- Privatni poduzetnici.
- Strani državljani i osobe bez državljanstva koji su sklopili GPC ugovor za pružanje usluga ili radova i na temelju njega obavljaju djelatnosti izvan Ruske Federacije.
- Ako govorimo o doprinosima za privremenu nesposobnost i rodiljnu.
- Za iznos naknade troškova koje je izvođač imao tijekom izvođenja radova (pružanja usluga).
Obračun iznosa obveznika doprinosa vrši se na isti način kao i kod ugovora o radu. Primjenjive stope osiguranja su identične:
- 22% - za obvezno mirovinsko osiguranje, tj. OPS (maksimalni osnovni prag u 2017. iznosi 876.000 rubalja, ako je prekoračen, 10% se uzima od "prekomjernih" prihoda);
- 5.1 - za naknade FFOMS-a;
- 20% za obvezno zdravstveno osiguranje i 0% za ZZZ i OSS za bolovanje i rodiljstvo (snižene tarife);
- ovisno o uvjetima rada - od 2 do 14% (dodatna tarifa za radnike u opasnom okruženju sa štetnim uvjetima).
Ako korisnik ima pravo na pogodnosti u smislu sniženih stopa, tada ima pravo koristiti te pogodnosti prilikom obračuna onih uplata osiguranja koje će izvršiti u skladu s GPC ugovorima. Od 2017. godine premije osiguranja prenose se na poreznu službu, a ne na Fondove.
Dokumenti na temelju kojih se vrše plaćanja i obračun premija osiguranja prema GPC ugovorima
Građanskopravni odnosi između naručitelja i izvođača određuju 2 ključna dokumenta: GPC ugovor i akt o preuzimanju i prijenosu izvedenih radova.
Na temelju ovih dokumenata, kao i u slučaju nepostojanja međusobnih potraživanja između naručitelja i izvođača, vrši se plaćanje izvršenih radova. Oni izvođači koji imaju pravo na odbitak moraju napisati zahtjev i dostaviti dokumente koji potvrđuju to pravo (na primjer, službeni put).
Ako je GPC ugovorom predviđena mogućnost plaćanja rada unaprijed, tada će se premije osiguranja zadržati na raniji datum plaćanja, odnosno u trenutku obračuna predujma.
Obračun premija GPA osiguranja
Premije osiguranja obračunavaju se korištenjem računa. 69. na čijoj dobrobiti iskazuju obračun premija osiguranja, a na teretu - njihovu uplatu. Za svaku vrstu osiguranja dodaje mu se poseban podračun. Glavni unosi za uplate osiguranja GPA i njihove karakteristike:
- DT 20 (25, 26, 44) KT 69-2 - obračun PFR plaćanja za GPA naknadu.
- DT 20 (25 ...) KT 69-3 - obračunavanje plaćanja obveznog zdravstvenog osiguranja za naknadu GPA.
- DT 20 (25 ...) KT 69-1.2 - obračun isplata za osiguranje od industrijskih nezgoda.
- DT 69-2 KT 51 (50) - PFR doprinosi su uplaćeni.
- DT 69-3 KT 51 (50) - plaćanje doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje.
- DT 69-1.2 KT 51 (50) - uplata doprinosa za osiguranje od nezgoda na radu.
Računovodstveni knjiženja za vremenska razgraničenja i plaćanja koja se odnose na GPC ugovore izvode se na temelju podataka u kontnom planu.
Prilikom vođenja računovodstva, izvještavanja, formiranja kontnog plana, državna tijela, izvanproračunski fondovi i institucije kao osnovu uzimaju tablicu klasifikacije poslova za sektor javne uprave (KOSGU), kao i proširenu klasifikaciju - šifre vrsta troškova (CWR).
Tako se proračunski prihodi državnih izvanproračunskih fondova od premija osiguranja odnose na članak (šifra) KOSGU 160. To uključuje i iznose doprinosa za obvezno zdravstveno osiguranje, kao i penale, zaostale obveze, novčane kazne i druge prihode od osiguranja.
Primijenite: KVR 111, 112, 113 - za isplate zaposlenicima, KVR 119 - za isplate osiguranja i isplatu subvencija na teret FSS-a, KVR 850 - za plaćanje poreza, naknada i drugih plaćanja.
Prilikom raspodjele troškova plaćanja radova ili usluga po vrstama polaze od podataka klasifikacijske tablice. Na primjer, troškovi provizije prikazani su kao KOSGU 212 (vrsta rashoda 112), ako ih plaća zaposlenik. Ako troškove smještaja, putovanja plaća organizacija, tada se takvi troškovi prikazuju kao KOSGU 222 i 226.
Za ispravnu upotrebu kodova koristi se tablica korespondencije između kodova KOSGU i KVR 2017.
Obračun GPA premija osiguranja prema standardnoj formuli
Naknada umanjena za uplate mirovinskog fonda Ruske Federacije, obvezno zdravstveno osiguranje, kao i porez na dohodak plaća se izvođaču tek nakon što je izvršio sve vrste radova i predao ih kupcu. Premije osiguranja obračunavaju se uzimajući u obzir važeće tarifne stavove (osnovne, dodatne ili snižene) prema standardnoj formuli (iznos naknade * tarifni stav):
- Za PFR (po osnovnoj stopi osiguranja): naknada * 22%.
- Za FFOMS (po osnovnoj stopi osiguranja): iznos naknade * 5,1%.
Ako isplatitelj ima pravo na korištenje sniženih (dodatnih) stopa osiguranja, tada pri obračunu u navedenoj formuli koristi sniženu (dodatnu) stopu. Sve navedene tarife ima pravo primjenjivati i pojedinačni poduzetnik koji uplaćuje doprinose za svog radnika. U ostalim slučajevima, mogućnost korištenja izvanrednog stanja na pojednostavljenom poreznom sustavu sniženih tarifa ovisi o vrsti djelatnosti.
Uobičajene pogreške u izračunu premija osiguranja prema GPC ugovorima
Većina pogrešaka odnosi se na osmišljavanje i podnošenje novih izvješća o doprinosima, samim stvarnim obračunima.
Primjeri najčešćih pogrešaka u izračunu plaćanja osiguranja prema GPC ugovorima | Objašnjenja |
Premije osiguranja obračunate na iznos plaće isplaćen strancu koji je radio prema GPA-u | Zakon se odnosi na strance i osobe bez državljanstva: plaćanje premija osiguranja vrši se samo po ugovorima o radu koji su sklopljeni na neodređeno vrijeme, odnosno po ugovorima o radu na određeno vrijeme od 6 mjeseci ili više |
Višak premija osiguranja koji je obračunat za naknadu prema GPA-u (obračunate naknade PFR-a, obvezno zdravstveno osiguranje i osiguranje za slučaj bolesti i rodiljstva) | Za plaćanja prema GPA, premije osiguranja naplaćuju se samo od mirovinskog fonda Ruske Federacije i obveznog zdravstvenog osiguranja |
Premije osiguranja za iznos naknade po GPA-u se ne obračunavaju | Riječ je o prekršaju koji se naziva neplaćanje premija obveznog osiguranja. Za to se smatra odgovornim |
Odgovornost za prekršaje u obračunu premija osiguranja
2017. godinu obilježile su brojne promjene u smislu privođenja odgovornosti za prekršaje u obračunu isplata osiguranja. Od sada se takva kršenja kvalificiraju kao porezna kaznena djela, kažnjavaju se ne samo Poreznim zakonom, već i Kaznenim zakonom Ruske Federacije.
Veliki prekršaji | Sankcije za prekršaj |
neplaćanje, djelomično plaćanje premija osiguranja zbog smanjenja osnovice za njihov obračun, netočan izračun, druge pogrešne radnje | Kazna 20% na neplaćene doprinose ( Porezni zakon Ruske Federacije, čl. 122. stavak 1), a za namjerno počinjenje ovih radnji - 40% ( Porezni zakon Ruske Federacije, čl. 122. stavak 3) |
Organizacija je prekršila rokove, kasnila s uplatom doprinosa, ali je pravovremeno dostavila ispravno obavljena izvješća (obračun) | Naplaćuje se novčana kazna, za 1 kašnjenje organizacija neće biti kažnjena |
Izbjegavanje plaćanja doprinosa FIU, CHI, nepodnošenje izvješća ili unošenje lažnih podataka u njih (kršitelji su organizacija, druga odgovorna osoba) | Od 10. kolovoza 2017. predviđena je kaznena odgovornost (Krivični zakon Ruske Federacije, čl. 199): za djelo velikih razmjera (nedovoljno plaćeni iznos doprinosa, naknada, poreza za 3 godine - od 5 milijuna rubalja, a to je više od 25% doprinosa i poreza koji se plaćaju) - najmanje novčana kazna od 100 do 300 tisuća rubalja. maksimalna novčana kazna za djelo posebno velikih razmjera (nedovoljno plaćanje pristojbi i poreza više od 15 milijuna rubalja) - 500 tisuća rubalja, zatvor do 6 godina |
Kršenje IP-a u velikim razmjerima (nedovoljno plaćanje više od 900 tisuća rubalja s viškom od 10% doprinosa i poreza) | Novčana kazna od 200 tisuća do 500 tisuća rubalja, kazna zatvora do 3 godine (Krivični zakon Ruske Federacije, čl. 198) |
Za svaki kalendarski dan kašnjenja obračunava se kamata, u 2017. godini iznosi 1/300. Penali se ne obračunavaju u razdoblju obročne otplate, odgode otplate dugova po osnovu osiguranja i drugih plaćanja.
Primjer 1. Obračun premije osiguranja po GPC ugovoru (za nastanak književnog i umjetničkog djela)
K. L. Kharitonov (stanovnik Ruske Federacije, pojedinac) sklopio je građanskopravni ugovor sa znanstvenom i praktičnom publikacijom "Cvjećarstvo: teorija, povijest, praksa" radi objave svog članka. Uvjeti ugovora određivali su iznos naknade, razdoblje njezina plaćanja.
Za iznos autorskih honorara koji je naveden u ugovoru, obračunavaju se uplate u mirovinski fond Ruske Federacije, FFOMS. Autor nije potvrdio troškove pisanja članka, stoga je ovdje moguće samo smanjiti osnovicu za obračun troškova osiguranja za 20%.
Odbitke od naknade vrši kupac (u ovom slučaju to je publikacija "Cvjećarstvo: teorija, povijest, praksa"), a nakon toga preostali iznos naknade isplaćuje se K. L. Kharitonovu.
Odgovori na često postavljana pitanja
Pitanje 1: Može li pojedinac, kao izvođač prema ZUP-u, samostalno plaćati naknade za osiguranje, porez na dohodak i u kojim slučajevima?
Ne, obveza plaćanja naknade za osiguranje (pojedinačnog) izvođača, kao i poreza na dohodak, snosi kupac. Nikakve okolnosti ne oslobađaju te obveze od kupca. Ako, primjerice, GPC ugovor sadrži uvjet da izvođač sam plaća porez, tada će se takav ugovor smatrati ništavim.
Pitanje #2: Koji su odbici zakonom predviđeni za izvršitelje GPA?
Uobičajeni porezni odbitak za vas (ako prihod od početka godine nije veći od 40 tisuća rubalja) i vaše dijete (ako ukupni prihod nije veći od 280 000 rubalja) na prihod od kojeg se odbijaju po stopi od 13%.
Profesionalni porezni odbitak osigurava se u visini potvrđenih troškova nastalih u svezi s obavljanjem poslova (pružanja usluga) sukladno GPC ugovoru.
Pitanje #3: Mogu li stranci koji su sklopili GPA koristiti porezne olakšice?
Ne, čak ni visokokvalificirani stručnjaci, koji nisu rezidenti Ruske Federacije, nemaju pravo koristiti navedene odbitke. Ova vrsta pogodnosti dostupna je samo izvođačima koji su porezni rezidenti Ruske Federacije.
Pitanje #4: Prema kojim GPC ugovorima nije potrebno plaćati premije osiguranja?
Plaćanje se vrši po ugovorima o djelu, građanskim ugovorima za izvođenje radova (usluga), izvršenju autorske narudžbe, kao i davanje prava korištenja djela, za prijenos autorskih prava.
Ako pojedinačni poduzetnik ili organizacija nema potrebne stručnjake ili je teško samostalno obavljati posao, sklapaju se građanskopravni ugovori s trećim osobama. Na primjer, ugovor o djelu ili ugovor o pružanju usluga.
Ako je uključena osoba individualni poduzetnik, tada se formalizacija odnosa s njima ne razlikuje od odnosa s drugim stranama - organizacijama. Oni. Samostalni poduzetnik ispostavlja račun za svoje usluge ili se sklapa ugovor, izvode radovi i usluge, potpisuje se akt o obavljenom radu. Plaćanje se prenosi na IP račun. Individualni poduzetnici sami plaćaju porez na dohodak.
Ali ako privučete samo pojedinca koji nije registriran kao samostalni poduzetnik, onda će situacija biti malo kompliciranija. I u ovom slučaju će organizacija kupaca biti dužna od isplaćenog dohotka zadržati porez na dohodak, jer. ona će djelovati kao porezni agent. U ovom članku govorit ćemo o načinu obračuna i odbitka poreza na dohodak od plaćanja po građanskopravnom ugovoru za obavljanje poslova ili pružanje usluga.
1. Značajke građanskopravnog ugovora
2. Potpisivanje akta o primopredaji izvršenih radova
3. Obveza odbijanja poreza na dohodak od plaćanja po ugovoru građanskog prava
4. Porez na dohodak s naknadom troškova
5. Dva stajališta o odbijanju poreza na dohodak od naknade troškova izvođaču
6. Standardni porezni odbici
7. Profesionalni porezni odbitak
8. Obračun uplata i odbitka poreza na dohodak
9. Obračun poreza na dohodak prema ugovoru u 1C
Pa idemo redom. Ako nemate vremena za čitanje podužeg članka, pogledajte kratki video ispod, iz kojeg ćete saznati sve najvažnije stvari o temi članka.
(ako videozapis nije jasan, na dnu videa nalazi se zupčanik, kliknite ga i odaberite Kvaliteta 720p)
Detaljnije nego u videu, analizirat ćemo temu dalje u članku.
1. Značajke građanskopravnog ugovora
Građanskopravni ugovori za obavljanje poslova (ovo je ugovor o djelu) i pružanje usluga regulirani su Građanskim zakonikom (CC) Ruske Federacije.
Pojedinci vam mogu pružati usluge (regulirano poglavljem 39. Građanskog zakona) ili obavljati poslove (regulirano poglavljem 37. Građanskog zakona). Važna razlika između građanskopravnog ugovora i ugovora o radu je prisutnost pojedinačnog specifičnog zadatka. Predmet takvog sporazuma uvijek je krajnji rezultat rada. A kupac plaća upravo taj rezultat.
Bez obzira na to što ćete imati - rad ili usluge, ugovor o djelu ili ugovor o pružanju usluga uz naknadu, opća pravila za odnos između naručitelja i izvođača bit će ista, budući da odredbe o ugovoru ( Članak 783. Građanskog zakonika) primjenjuju se na ugovor o djelu.
Strane u ugovoru su naručitelj i izvođač. Onaj tko zadaje zadatak naziva se naručitelj (ovo je organizacija ili pojedinačni poduzetnik), a onaj tko ga izvrši zove se izvođač. Za ugovor o pružanju usluga slično je - naručitelj i izvođač.
Prema uvjetima ugovora, izvođač (izvršitelj) se obvezuje izvršiti određeni posao (obavljati uslugu), stavka 1. članka 702. Građanskog zakonika. Od čega se točno sastoji, morate detaljno opisati u ugovoru, koji je u pisanom obliku. Osim vrste posla ili izvršenih usluga, ugovorom su navedeni datum početka i završetka radova, postupak isporuke i preuzimanja, trošak i postupak plaćanja te odgovornost strana za kršenje uvjeta ugovora. .
Konačna cijena prema ugovoru može uključivati dva dijela:
- izravna naknada za rad (uslugu) izvođača (izvršitelja) (klauzule 1., 2. članka 709. Građanskog zakona);
- trošak naknade troškova izvođača (izvršitelja).
Postupak plaćanja prema ugovoru može predvidjeti plaćanje predujma. To može biti fiksni iznos ili postotak ukupne naknade. Ne zaboravite propisati da vam je u slučaju neispunjenja obveza iz ugovora izvođač dužan vratiti primljeni predujam!
2. Potpisivanje akta o primopredaji izvršenih radova
Nakon završenog posla izvođač je dužan njegov rezultat predati naručitelju, a naručitelj - prihvatiti. Isporuka i prihvaćanje rezultata rada dokumentirano je potvrdom o prihvatu koju moraju potpisati izvođač i naručitelj (ili njihovi ovlašteni predstavnici). Na temelju ovog akta naručitelj sklapa nagodbu s izvođačem. Prilikom sastavljanja akta, ne zaboravite u njega uključiti sve obvezne podatke predviđene člankom 9. Zakona br. 402-FZ „O računovodstvu“.
Ako izvođač snosi bilo kakve troškove vezane uz izvođenje posla, tvrtka ili poduzetnik ih može platiti. Postupak plaćanja takvih troškova utvrđuje se ugovorom. Više o ovome malo kasnije. Za sada, da vidimo kako bi takav čin mogao izgledati.
Akt se sastavlja u dva primjerka - po jedan za svaku od stranaka. Na temelju potpisanog akta vrši se plaćanje radova i priznaju rashodi u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.
3. Obveza odbijanja poreza na dohodak od plaćanja po ugovoru građanskog prava
Pojedinac koji obavlja posao ili pruža usluge za organizaciju prima prihod. I ovaj dohodak podliježe porezu na dohodak (čl. 6., č. 1., č. 208. Poreznog zakona). Organizacija je izvor plaćanja ovog prihoda, a time i porezni agent (članak 1. članka 226. Poreznog zakona). Stoga organizacija mora zadržati porez na dohodak od plaćanja prema ugovoru o građanskom pravu i platiti ga u proračun.
Prilikom razgovora s izvođačem o cijeni izvedenih radova, kako bi se izbjegle konfliktne situacije, imajte na umu da će on dobiti svoju naknadu umanjenu za porez po odbitku.
Nemate pravo prenijeti obvezu plaćanja poreza na pojedinca i time se osloboditi obavljanja dužnosti poreznog agenta. To nije predviđeno zakonom. Bez obzira što ste napisali u ugovoru.
Također, porez na dohodak ne možete platiti o svom trošku (čl. 9. članka 226. Poreznog zakona), stoga u ugovoru mora biti naveden iznos koji uključuje porez na dohodak.
stope PDV-a:
- za stanovnike Ruske Federacije - 13%;
- za nerezidente Ruske Federacije - 30%.
Pogledajte donju tablicu za informacije o datumu primitka prihoda, odbitku i plaćanju poreza.
Porez se odbija izravno od iznosa naknade prilikom njegove stvarne isplate (čl. 1. čl. 223. i čl. 4. č. 226. Poreznog zakona).
Ne zaboravite da ispunjavanje dužnosti poreznog agenta zadržavanjem i prijenosom poreza na dohodak nije ograničeno na:
- na kraju godine, najkasnije do 1. travnja iduće godine, poreznoj se upravi dostavlja potvrda na obrascu 2-NDFL;
- prema rezultatima tromjesečja u kojem je pojedinac (vaš izvođač ili izvođač) primio prihod, a prema rezultatima svakog od sljedećih tromjesečja do kraja godine iskazuje se porez na dohodak i porez na dohodak u obliku 6-porez na dohodak.
Ako organizacija ne može zadržati porez (na primjer, ako se naknada plaća u naravi), to mora prijaviti poreznoj upravi i samom izvođaču (članak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
4. Porez na dohodak s naknadom troškova
U svezi s izvršenjem građanskopravnog ugovora od strane pojedinca, može imati troškove, na primjer, putne troškove i troškove smještaja, nabavu inventara potrebnih za obavljanje poslova ili pružanje usluga. A ugovor može predvidjeti naknadu za te stvarne troškove od strane kupca (članci 709., 783. Građanskog zakona).
Naknada se isplaćuje kada pojedinac dostavi primarne dokumente o nastalim troškovima. Za plaćanje troškova možete sastaviti akt u bilo kojem obliku, u kojem točno navedete koji su troškovi nastali, u kojem iznosu, te navesti priložene dokumente. Također, akt se mora pozivati na ugovor kojim je propisana obveza naručitelja naknade troškova nastalih u vezi s izvršenjem ugovora.
Postavlja se pitanje – je li potrebno na iznose takve naknade obračunati porez na dohodak? Nažalost, trenutno nema definitivnog odgovora na ovo pitanje.
Prema članku 209. Poreznog zakona, predmet poreza na dohodak je dohodak poreznog obveznika. Prema članku 41. Poreznog zakona, kao dohodak priznaje se gospodarska korist u novcu ili u naravi koja se uzima u obzir ako ju je moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takva korist može procijeniti. Ekonomska korist utvrđuje se sukladno poglavlju 23. Poreznog zakona.
Ali ni tamo nećemo pronaći jasnu definiciju prihoda. Točka 1. članka 210. kaže da se pri utvrđivanju porezne osnovice uzima u obzir dohodak u novcu i naravi. Svi! Bez pojedinosti, krug je zatvoren.
U pravilu, čak i naknada primljena za nadoknadu prethodnih troškova priznaje se kao prihod. I samo u situacijama koje je posebno propisao zakonodavac, ti prihodi ne podliježu porezu na dohodak. Nažalost, među ovim slučajevima nema naknade za stvarne troškove koje je pojedinac pretrpio temeljem građanskopravnog ugovora.
5. Dva stajališta o odbijanju poreza na dohodak od naknade troškova izvođaču
Dakle, dva gledišta:
- Mišljenje Ministarstva financija(jedno od posljednjih dopisa na ovu temu br. 03-04-05 / 1733 od 23.01.2015., ima i dosta dopisa sa sličnim mišljenjem proteklih godina, suština je svugdje ista): putovanja troškovi smještaja itd. izvođači su povezani s njihovim prihodima. Stoga se nadoknada ovih iznosa od strane organizacije provodi u interesu izvođača, oni su dio cijene ugovora, a od tih iznosa treba odbiti porez na dohodak. Usput, ranije su ovo stajalište podržavali i sudovi (odredba Federalne antimonopolske službe Volškog okruga od 28. listopada 2008. N A65-610 / 2007-SA2-22, rezolucija Federalne antimonopolske službe Istočnosibirski okrug od 30. studenog 06. N A33-6892 / 06-F02-6252 / 06-C1).
- Sudsko mišljenje: plaćanje naknade ne podrazumijeva primanje od strane izvođača gospodarskih koristi, već je usmjereno na nadoknadu troškova povezanih s izvršenjem ugovora. Stoga takvi iznosi ne bi trebali biti podložni porezu na dohodak (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26. ožujka 2009. br. VAS-3334/09, Rezolucija Federalne antimonopolske službe Dalekoistočnog okruga od 16. prosinca , 2008. br. F03-5362 / 2008., Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga od 26. ožujka 2013. N A40-37553 / 12 -20-186).
Paradoksalno je, ali istinito - dva pisma Federalne porezne službe podržavaju drugo stajalište: od 03.09.2012. broj OA-4-13/14633 i od 25.03.2011. broj KE-3-3/926.
Stoga, kako bi se izbjegle konfliktne situacije, bolje je ne koristiti koncept "naknade troškova". A moguće je smanjiti obračunati porez na dohodak od plaćanja temeljem građanskopravnog ugovora kroz pružanje profesionalnog poreznog odbitka. O njemu malo kasnije.
6. Standardni porezni odbici
Prilikom primanja prihoda od organizacije, izvođač - pojedinac, kao i zaposlenik s punim radnim vremenom, ima pravo primati standardne porezne olakšice - za sebe ili djecu (članak 4. stavak 1. članak 218. Poreznog zakona). Izvođač zahtjeva podnosi zahtjev i prilaže dokumente potvrđujući pravo na odbitak.
Nije važno radi li pojedinac negdje drugdje ili ne. Ima pravo podnijeti zahtjev za odbitak svakom agentu po odbitku koji je njegov izvor isplate prihoda, po svom izboru.
Standardni odbici se daju samo za razdoblje na koje je ugovor sklopljen. Odbici se daju na mjesečnoj razini, neovisno o mjesecima u kojima je sama naknada isplaćena prema ugovoru.
Ako pojedinac želi primiti odbitak za dijete, koji se daje prije nego što ostvari prihod od 350.000 rubalja, tada porezni agent nema obvezu provjeravati je li njegov prihod od drugih mjesta rada premašio taj iznos ili ne. Stoga se u obzir uzima samo ono što plati ovaj porezni agent. A u zahtjevu za odbitak pojedinac potvrđuje da ne koristi odbitke za druge izvore prihoda.
Za osiguranje od izvođača radova možete tražiti da dostavi: kopiju radne knjižice iz koje je jasno da trenutno ne postoje radni odnosi ili potvrdu na obrascu 2-NDFL, ako je osoba zaposlena i to vidi se iz radne knjižice.
O temi pružanja standardnih odbitaka izvođaču, pogledajte: pismo Federalne porezne službe za Moskvu od 01.06.2010. broj 20-15 / 3 / 057717, dopis Ministarstva financija od 07.04.2011. godine broj 03-04-06 / 10-81.
7. Profesionalni porezni odbitak
Uz standardni porezni odbitak, izvođač može iskoristiti i profesionalni odbitak, koji uključuje sve troškovi povezani s izvršavanjem obveza iz ugovora(Članak 2. članka 221. Poreznog zakona). Prilikom izvođenja radova ili pružanja usluga ti troškovi moraju biti dokumentirani.
Odbitak se temelji na prijava izvođača (u bilo kojem obliku), uz koju se prilažu dokumenti potvrđivanje troškova (putni listovi, čekovi CCP i robe, računi, itd.). Glavni zahtjev za dokumente je potvrda vrste troškova, njihovog plaćanja i povezanosti s obavljenim radom (uslugom).
Kada pojedinac dobije profesionalni odbitak poreza na dohodak, porez na dohodak će se zapravo odbiti od razlike između iznosa po ugovoru (porezna osnovica) i iznosa troškova u obliku odbitka. Primjer je na kraju članka.
Napominjemo da se profesionalni porezni odbitak za porez na dohodak od plaćanja temeljem građanskopravnog ugovora može ostvariti:
- samo na dohodak koji se oporezuje po stopi od 13% (osim dividende), točka 3. članka 210., točka 1. članka 224. Poreznog zakona. Stoga samo stanovnici Ruske Federacije mogu računati na odbitak.
- samo po ugovorima o izvođenju radova i pružanju usluga (kao i po ugovorima po autorskoj narudžbi). Za druge vrste ugovora (najam stambenih prostora, najam) odbitak nije predviđen (dopis Ministarstva financija od 15.11.12. br. 03-04-05 / 4-1286).
8. Obračun uplata i odbitka poreza na dohodak
Za potrebe obračuna obračuna s izvođačima i izvođačima fizičke osobe koristi se konto 76, podračun "Namirenja s raznim dužnicima i vjerovnicima". Obračun naknade odražava se u korist ovog računa u korespondenciji s računom troškova, ovisno o namjeni za koju su radovi izvedeni i pružene usluge:
Debit 20, 23, 25, 26, 44, 91/2 - Kredit 76
Ovaj upis se vrši na dan sastavljanja akta izvršenih usluga (izvršenih radova). Ona nam kaže da su nam se povećali troškovi i povećale obveze prema izvođaču (izvođaču).
Porez na dohodak po odbitku odražava se ožičenjem:
Debit 76 - Kredit 68
Dug prema izvođaču minus porez na dohodak se mora platiti. To se može učiniti s tekućeg računa ili iz blagajne:
Debit 76 - Kredit 51, 50
Primjer
Za dizajn albuma "Ljepota Krasnodara" LLC "Mega-cirkulacija" privukao je dizajnera - pojedinca Kraskina Kirila Konstantinoviča, pod ugovorom o izvođenju radova. Rok za završetak radova je od 1. lipnja do 27. srpnja 2016. godine.
Plaćanje za usluge izvođača prema ugovoru iznosilo je 20.000 rubalja. Izvođaču je 4. srpnja isplaćen predujam s blagajne u iznosu od 8.000 rubalja.
Radovi su završeni te je 27. srpnja potpisan akt o obavljenom radu. Stanje plaćanja prema ugovoru prebačeno je s računa za namirenje organizacije na bankovni račun izvođača 29. srpnja.
Kraskin je također napisao zahtjev za standardni porezni odbitak za dijete u iznosu od 1400 rubalja. mjesečno i profesionalni porezni odbitak u iznosu od 3000 rubalja. (nabavka fotografija za ilustraciju albuma). Dostupni su popratni dokumenti za odbitke.
Debit 76 - Kredit 50 - u iznosu od 6960 rubalja. - isplaćena je akontacija iz blagajne umanjena za zadržani porez na dohodak (8000 - 8000 * 13%)
Debit 76 - Kredit 68 - u iznosu od 1040 rubalja. - odbijeni porez na dohodak
Debit 68 - Kredit 51 - u iznosu od 1040 rubalja. - prenio porez na dohodak u proračun
Debit 20 - Kredit 76 - u iznosu od 20.000 rubalja. - obračunate naknade prema ugovoru
Izračunavamo porez na dohodak koji ostaje za odbiti, uzimajući u obzir predviđene odbitke:
(20.000 rubalja - 1400 rubalja * 2 mjeseca - 3000 rubalja) * 13% - 1040 rubalja. = 806 rubalja.
Debit 76 - Kredit 68 - u iznosu od 806 rubalja. - odbijeni porez na dohodak
Ostatak koji se plaća prema sporazumu: 20.000 - 8.000 - 806 = 11.194 rubalja.
Debit 76 - Kredit 51 - u iznosu od 11.194 rubalja. – prenio stanje po ugovoru na žiro račun izvođača
Debit 68 - Kredit 51 - u iznosu od 806 rubalja. - prenio porez na dohodak u proračun
Također, prema rezultatima srpnja potrebno je obračunati i uplatiti premije osiguranja. Ali ovo je tema za zasebnu raspravu.
9. Obračun poreza na dohodak prema ugovoru u 1C
Za one koji vode evidenciju u programu 1C: Računovodstvo - pogledajte izračun poreza na dohodak od plaćanja prema građanskopravnom ugovoru u 1C: Računovodstvo u video formatu.
Koja problematična pitanja vezana uz obračunavanje i zadržavanje poreza na dohodak od plaćanja izvođaču (izvođaču) imate? Pitajte ih u komentarima!
Porez na dohodak od plaćanja temeljem građanskopravnog ugovora