Metodologija za provođenje revizije sredstava. Planiranje gotovinske revizije Program revizije gotovine
Planiranje revizije poslovanja novčanih tokova
Osnovna svrha revizije gotovinskog prometa je utvrđivanje pouzdanosti gotovinskog prometa, provjera da gospodarski subjekt poštuje utvrđenu proceduru za obračun i terećenje sredstava s obračunskog i drugih računa banke, razumnost troškova, ispravnost evidentiranja i izvještavanja podataka o raspoloživosti i kretanju sredstava.
Svrha revizije određena je zakonskom regulativom, sustavom regulatorne regulacije revizijske djelatnosti, ugovornim obvezama revizora i naručitelja.
Glavna svrha revizije gotovinskog prometa je utvrditi poštivanje od strane gospodarskih subjekata pravila za obavljanje gotovinskog prometa, potpunost i točnost računovodstva gotovinskih i bankovnih transakcija.
Da bi se postigao glavni cilj revizije poštivanja od strane gospodarskih subjekata pravila za obavljanje gotovinskih transakcija, potpunosti i točnosti odraza u računovodstvu gotovine i bankovnog poslovanja, potrebno je riješiti sljedeće zadatke:
osiguranje kontrole dostupnosti i sigurnosti sredstava;
ispravnost i valjanost terećenja sredstava s računa za namirenje i drugih računa u bankama;
ispravnost registracije i odraza u računovodstvu poslovanja o kretanju gotovine;
ispravnost odraza podataka o raspoloživosti i kretanju sredstava u računovodstvenim računima za namirenje i drugim računima u bankama;
pouzdanost podataka prikazanih u izvještajima o računovodstvu i novčanom toku.
Planiranje je jedna od najvažnijih faza revizije, jer bez izrade opće strategije i detaljnog pristupa kvalitetna revizija nije moguća.
Predmeti revizije sredstava u poduzeću su: primarni dokumenti poslovanja za kretanje sredstava na blagajni, na obračunskim i drugim računima u bankama.
Prilikom revizije sredstava provjeravaju:
sigurnost;
zakonitost i ispravnost dokumentiranja transakcija novčanim sredstvima;
ispravnost odraza na računima računovodstvenih transakcija s gotovinom.
Uzimajući u obzir ove zadatke, provjerava se jesu li poduzete mjere u poduzeću doo "Vektor" kako bi se osigurala sigurnost sredstava. Da biste to učinili, morate instalirati:
jesu li naredbom čelnika poduzeća postavljene materijalno odgovorne osobe i jesu li s njima sklopljeni pismeni ugovori o potpunoj individualnoj odgovornosti;
jesu li stvoreni uvjeti da financijski odgovorne osobe osiguraju sigurnost materijalne imovine;
je li nalogom pročelnika imenovano stalno povjerenstvo za provođenje pregleda sigurnosti materijalnih dobara;
provodi li se popis i selektivna provjera sigurnosti sredstava te jesu li njihovi rezultati dokumentirani.
Baza podataka koju koristi revizor prilikom provjere monetarnih transakcija uključuje:
glavne regulatorne akte kojima se uređuje postupak obavljanja gotovinskih, bankarskih i namirnih poslova, kao i računovodstvo tih poslova;
nalog o računovodstvenoj politici organizacije;
financijski izvještaji – bilanca stanja i prilog financijskim izvještajima „Izvještaj o novčanim tokovima“;
porezno izvješćivanje (podaci o računima u rubljama i stranoj valuti);
glavna knjiga (obrazac KO-4),
dnevnik-nalog 1 i izvod 1, dnevnik-nalog 2 i izvod 2 (s knjigovodstvenim oblikom naloga);
registri za sintetičko računovodstvo novčanih transakcija na računu 50 i računima 51, 55 (za ostale oblike knjigovodstva);
primarni dokumenti koji obrađuju gotovinski promet: blagajnička izvješća s priloženim primarnim dokumentima (ulazni i odlazni nalozi za gotovinu, platne liste, potvrde i sl.); provjerite novčane knjige; bankovni izvodi o računima u rubljama i u stranoj valuti s priloženim primarnim dokumentima (računi, nalozi za plaćanje, zahtjevi-nalozi, savjeti) itd.
Po nalogu računovodstvene politike, revizor se upoznaje sa:
s radnim kontnim planom koji poduzeće koristi za evidentiranje gotovinskih transakcija;
primjenjivi oblik računovodstva i popis registara za obračun sredstava;
tijek dokumenata (radni raspored) primarnih dokumenata vezanih uz računovodstvo sredstava;
popis osoba kojima je dano pravo potpisivanja novčanih i obračunskih isprava.
Razmotrimo glavne faze provođenja revizije, gotovinskih transakcija u razmatranom poduzeću LLC "Vector".
1) Određivanje svrhe i glavnih zadataka revizije, izbor propisa.
2) Izrada programa revizije za provjeru sredstava.
Na temelju prethodno dogovorenog plana rada s naručiteljem, prije početka revizije, voditelj revizorskog tima izrađuje program provedbe revizorskih usluga.
Program revizije je razvoj plana revizije i popis je revizijskih postupaka koji su potrebni za svaki pojedini dio revizije.
Program revizije ima dvije vrste:
program kontrolnih testova koji sadrže postupke za prikupljanje informacija o funkcioniranju sustava interne kontrole poduzeća;
programi za provjeru stanja računa koji sadrže postupke za izravno prikupljanje informacija o stanju računa.
Sam program revizije može se opisati kao "detaljna uputa" za cjelovito prikupljanje podataka dovoljnih za donošenje razumnog i objektivnog zaključka o subjektima revizije u skladu s nalogom i ugovorom.
Prilikom utvrđivanja programa revizije, revizori moraju dobro razumjeti prirodu aktivnosti koje provodi revizorsko društvo, razdoblje u kojem se revizija obavlja i svrhu revizije.
U većini slučajeva predmet revizije su konsolidirani financijski izvještaji organizacije ili aktivnosti njezinih podružnica i neovisnih strukturnih jedinica. Razdoblje za koje se provodi revizija je izvještajna godina, ali može biti poseban mjesec, tromjesečje ili cijelo razdoblje poslovanja poduzeća.
Program revizije uključuje sljedeće čimbenike:
raspored rada revizora kojim se utvrđuju rokovi za pripremu i dostavu materijala za sastavljanje mišljenja;
detaljne procedure. Program detaljno opisuje sve postupke potrebne za provedbu plana revizije, kao i ciljeve za svaki dio revizije;
kontrola rada revizije. Program je ujedno i temeljni dokument za praćenje obavljanja poslova revizora i pomoćnika u revizijskom timu;
osoblje. Programom se utvrđuje broj osoblja potrebnog za reviziju, obim i sadržaj njihovog rada.
Svaki revizor samostalno utvrđuje zahtjeve za oblike programa revizije. Revizorska tvrtka razvija svoje standarde plana revizije.
Program revizije uključuje popis revizijskih postupaka koje revizor mora obaviti u svom radu, te vrijeme njihove provedbe.
Prilikom provođenja svakog revizijskog postupka, prilikom izrade programa, revizor odlučuje o količini podataka koji će se provjeriti – veličini uzorka (kontinuirano ili selektivno).
Kontinuirana provjera se provodi u nužnim slučajevima i oduzima mnogo vremena i truda. Metoda uzorkovanja od općeg do posebnog - koristi se uglavnom za velike organizacije.
3) Utvrđivanje mogućnosti korištenja rezultata rada interne revizije, testiranjem kontrola i materijalnih postupaka.
Kontrolni testni program je popis skupa radnji namijenjenih prikupljanju informacija o funkcioniranju sustava interne kontrole i računovodstva. Programi pomažu u prepoznavanju značajnih nedostataka, sastavni su dio radne dokumentacije revizije, pridonose dokumentiranju procesa revizije i njegovih rezultata.
Testovi poslovnih transakcija razvijeni su za provjeru kvantitativnih pogrešaka i otkrivanje kršenja kako bi se potvrdila točnost stavki financijskih izvještaja.
Testiranje stavki bilance usmjereno je na osnovu Glavne knjige. To su potvrde potraživanja i vjerovnika, popis zaliha, prebrojavanje gotovine i drugo.
U praksi većina revizorskih tvrtki ima vlastite, neovisno razvijene testove za ocjenu sustava internih kontrola, koji su tek neznatno modificirani na temelju specifičnosti organizacije djelatnosti i strukture poduzeća.
Program testova revizije sredstava poduzeća koje se razmatra LLC "Vektor" prikazan je u tablici 3.1.
Tablica 3.1
Testovi za provjeru stanja sustava internih kontrola i računovodstva gotovinskih transakcija u Vector doo
№ | Sadržaj pitanja ili predmeta proučavanja | Sadržaj odgovora (rezultat provjere) | Nalazi i odluke revizora |
A. Unutarnja kontrola | |||
Postoji li ugovor o odgovornosti s upraviteljem? | Postoji nalog i ugovor | Narudžba i ugovor ispunjavaju utvrđene zahtjeve | |
Jesu li stvoreni uvjeti za osiguranje sigurnosti sredstava? | Blagajna je opremljena alarmnim sustavom, gotovina se čuva u sefu | Osigurani su odgovarajući uvjeti skladištenja sredstava | |
Jesu li dopušteni slučajevi potpisivanja bjanko čekova i naloga za plaćanje? | Da | Kontrolni rizik je nizak | |
Jesu li gotovinski nalozi, bankovni platni dokumenti registrirani u evidenciji registracije? | Vode se zapisnici registracije | Kontrolni rizik je nizak | |
Jesu li traženi podaci u novčanim dokumentima u potpunosti ispunjeni? | Na nekim dokumentima nema datuma, ima ispravki, ponavljanja brojeva | Kontrolni rizik je visok. Obratite pažnju na papirologiju | |
Podižu li se gotovinska sredstva na dnevnoj bazi? | Ne | Potrebno je izvršiti iznenadnu provjeru blagajne | |
Postoje li gotovinski čekovi iznenađenja? | Nije bilo | Rizik kontrole je visok | |
Koliko redovito se izvješća blagajnika dostavljaju računovodstvu i provjeravaju od strane glavnog računovođe? | Izvještaji blagajnika se prenose u računovodstvo i provjeravaju od strane glavnog računovođe na kraju tjedna | Oslabljena kontrola struje. Rizik kontrole je visok | |
Potpisuje li čelnik poduzeća dokumente o rashodima? | Da | Kontrolni rizik je nizak | |
Provjerava li se potpunost knjiženja primljenih sredstava? | Selektivno, neredovito | Trebate provjeriti potpunost knjiženja sredstava | |
Poštuje li se utvrđeni novčani limit? | Da | Zadovoljavajuća kontrola | |
Provjerava li se namjenska upotreba sredstava primljenih od banke? | Da | Zadovoljavajuća kontrola | |
Krše li se rokovi za obveznu prodaju dijela devizne zarade? | Nije prekršena | Zadovoljavajuća kontrola | |
Koliko redovito glavni računovođa provjerava usklađenost podataka primarnih bankovnih isprava i računovodstvenih registara? | Tjedni | Zadovoljavajuća kontrola | |
Provjerava li se usklađenost obavljenih bankarskih poslova s ugovorima? | Mjesečno | Treba provjeriti redoslijed obračuna prema ugovorima | |
B. Računovodstveni sustav | |||
Jesu li razvijene sheme za evidentiranje gotovinskih transakcija na računima? | Definiran je samo radni kontni plan, nema shema | Može doći do grešaka u korespondenciji računa | |
Koliko često se podaci iz blagajne provjeravaju u odnosu na podatke računovodstvenih registara i primarnih isprava? | Tromjesečno | Postoji mogućnost grešaka u računovodstvenim registrima unutar pojedinih mjeseci | |
Kako se bankovni izvodi redovito obrađuju i odražavaju u računovodstvu? | Podaci o bankovnom izvodu odražavaju se u računovodstvu 3-4 dana | Može doći do grešaka u korespondenciji računa | |
Odgovaraju li podaci računovodstvenog registra s izvještajem o novčanom toku? | U skladu | ||
Provjerava li se usklađenost podataka registara novčanih tokova? | Mjesečno | Računovodstveni sustav je zadovoljavajući |
4) Utvrđivanje suglasnosti računovodstvenih podataka s podacima novčanih računa.
5) Provjera organizacije odgovornosti.
6) Dokumentacija o novčanom toku.
7) Utvrđivanje bitnih povreda gotovinskog računovodstva, izvještavanja i poštivanja zakona. Nakon što je identificirao značajna pitanja koja zahtijevaju profesionalnu prosudbu revizora, zajedno sa zaključcima donesenim o tim pitanjima, revizor ih odražava u radnoj dokumentaciji u skladu sa saveznim revizorskim standardom br. 2 "Revizijska dokumentacija".
8) Izražavanje mišljenja o pouzdanosti izvještavanja u pogledu računovodstva gotovine.
Pošaljite svoj dobar rad u bazu znanja je jednostavno. Upotrijebite obrazac u nastavku
Studenti, diplomski studenti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svom studiju i radu bit će vam jako zahvalni.
Hostirano na http://www.allbest.ru/
Uvod
1. Metodologija računovodstva i revizije gotovine
1.1 Pojam, ciljevi i ekonomska bit revizije
1.2 Ciljevi i zadaci revizije
1.3 Faze revizije
1.4 Zahtjevi, zakonska regulativa, regulativa revizije
2. Planiranje revizije gotovinskih transakcija poduzeća OOO "Sphere"
2.1 Struktura revidiranog poduzeća doo "Sfera"
2.2 Plan i program revizije sredstava poduzeća doo "Sphere"
2.3 Provjera računovodstva transakcija na tekućem računu u bankama
Zaključak
Popis korištenih izvora
Prijave
financijsko računovodstvo
Uvod
Rusko gospodarstvo trenutno prolazi kroz značajne promjene kako na makroekonomskoj tako i na mikroekonomskoj razini. Oblikuje se suvremeni sustav tržišnog gospodarstva, mijenjaju se priroda i načini gospodarskog djelovanja poduzeća i organizacija unutar tog sustava.
Jedan od najvažnijih elemenata tržišnih odnosa bila je i ostala financijska kontrola. Takva kontrola može biti državna i neovisna. Potonji se naziva "revizija". Glavna svrha revizije je izraziti mišljenje o pouzdanosti financijskih (računovodstvenih) izvještaja revidiranih subjekata i usklađenosti računovodstvenog postupka sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Podatke o korištenju imovine i sredstava, o obavljanju trgovačkih poslova i smjeru ulaganja pravnih osoba može objektivno potvrditi neovisni revizor.
Sva poduzeća koja obavljaju proizvodne i gospodarske djelatnosti stupaju u odnose s drugim poduzećima, organizacijama, ustanovama, zaposlenicima poduzeća i pojedincima. Ti se odnosi temelje na različitim novčanim obračunima u procesu nabave, proizvodnje i prodaje proizvoda, radova ili usluga. Novčana namirenja između poduzeća ograničena su i strogo regulirana. U tržišnoj ekonomiji treba polaziti od načela da vješto korištenje sredstava može donijeti dodatni prihod poduzeću, te je stoga potrebno stalno razmišljati o racionalnom ulaganju privremeno slobodnih sredstava za stjecanje dodatne dobiti. Pravilnom organizacijom namire osigurava se stabilnost prometa sredstava organizacije, jačanje ugovorne i namirne discipline u njoj te poboljšanje njezina financijskog stanja. Novac je financijska sredstva organizacije, najlikvidnija imovina koja može osigurati ispunjenje obveza bilo koje razine i vrste. Pravodobnost otplate obveza poduzeća ovisi o njihovoj dostupnosti u dovoljnom obimu. U ovom kolegiju se razmatraju pitanja revizije gotovine i gotovinskog poslovanja poduzeća. Međutim, uz prividnu jednostavnost računovodstva gotovinskih plaćanja, a posebno gotovinskih transakcija, mnogi praktičari grubo krše postojeća pravila za računovodstvo i gotovinska plaćanja. To ponekad rezultira značajnim financijskim gubicima za poduzeće u obliku kazni.
Relevantnost teme istraživanja leži u činjenici da je provjera i vođenje evidencije o sredstvima poduzeća preduvjet za formiranje mišljenja o pouzdanosti financijskih izvještaja u svim postojećim aspektima.
Predmet studije je pouzdanost odraza u računovodstvu sredstava poduzeća, kao i usklađenost organizacije gotovinskog računovodstva sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije.
Predmet studije je financijska i gospodarska djelatnost poduzeća LLC "Sphere", u gradu Ukhta.
Razdoblje koje se razmatra je 1. kvartal 2010. godine.
Glavna svrha rada je utvrditi zakonitost, pouzdanost i svrsishodnost transakcija s sredstvima poduzeća, ispravnost njihovog odraza u računovodstvu.
Proučavajući ovu temu, postavio sam sljedeće zadatke:
Otkriti koncepte i ciljeve revizije općenito;
Identificirati najvažnija pitanja koja treba proučiti u fazi provođenja preliminarne provjere revizije sredstava;
Ocijeniti kvalitetu organizacije interne kontrole kretanja i sigurnosti sredstava;
Provjerite usklađenost postupka za obavljanje transakcija s novčanim sredstvima s važećim zakonodavstvom;
Dajte kratak opis izvješća o rezultatima revizije.
1. Metodologija računovodstva i revizije gotovine
1.1 Pojam, ciljevi i ekonomska bit revizije
Revizija je funkcionalna znanost o metodama i tehnikama neovisne financijske kontrole. Ona je međusobno povezana s takvim funkcionalnim znanostima kao što su računovodstvo (financijsko i menadžersko), poslovna analiza, operativni menadžment (regulacija, koordinacija i praćenje planova), financijska kontrola, uključujući njezine različite oblike.
Revizija kao znanost je sustav znanja o metodama i tehnikama neovisne financijske kontrole.Revizija kao praksa je vrsta upravljačke aktivnosti koja se svodi na neovisnu financijsku kontrolu računovodstva i ocjenu računovodstvenih (financijskih) izvještaja.
Predmet revizije je jedna od glavnih upravljačkih funkcija, jedna od vrsta društveno nužnih aktivnosti kako bi se korisnicima pružile pouzdane informacije iz financijskih izvještaja subjekta revizije za donošenje odluka od strane korisnika ovih izvještaja, tj. pruža se povratna informacija između gospodarskih subjekata i korisnika.
Predmet revizije su računovodstveni (financijski) izvještaji organizacija i odraz u njima konačnih proizvodnih i gospodarskih aktivnosti organizacija.
Metodologija revizije - skup posebnih tehnika, t.j. specifični postupci, izračuni, matematički modeli, usporedbe kojima se potkrepljuje mišljenje o stupnju pouzdanosti izvješćivanja.
Revizijski dokazi dobivaju se izvođenjem suštinskih postupaka i testova internih kontrola.
Uz pojam "revizija" razlikuje se i pojam "revizijska djelatnost". U skladu sa Federalnim zakonom br. 307-FZ od 30.12.2008. i svjetskim iskustvima, revizijske aktivnosti uključuju tri komponente: reviziju, usluge vezane za reviziju i druge usluge revizije.
Revizija je specifičan informacijski sustav za osiguranje pravne zaštite imovinskih interesa vlasnika i države na temelju neovisne kontrole pouzdanosti izvještavanja, financijskog stanja poslovnih subjekata i pružanja pomoći u uspostavljanju računovodstva i upravljanja, poštivanju zakonitost gospodarske djelatnosti, uključujući porezne zahtjeve, itd.
Usluge povezane s revizijom su usluge koje nisu revizija, čiji je popis utvrđen saveznim standardima revizije. To uključuje preglede, dogovorene postupke, sastavljanje financijskih izvještaja (Federalni standardi br. 24. 30. 31. 33).
Indikativni popis ostalih revizijskih usluga sadrži dio 7. čl. 1 Saveznog zakona od 30. prosinca 2008. br. 307-FZ "O reviziji", na primjer:
Uspostava, obnova i vođenje računovodstva, izrada financijskih izvještaja, računovodstveno savjetovanje;
Analiza financijsko-gospodarskog poslovanja organizacija i individualnih poduzetnika, gospodarsko i financijsko savjetovanje;
Djelatnost ocjenjivanja;
Obuka u područjima vezanim za reviziju itd.
Revizijski standardi su jedinstveni zahtjevi za postupak obavljanja revizijskih aktivnosti, osmišljavanje i ocjenu kvalitete revizije i srodnih usluga, za postupak pripreme revizora i ocjenjivanje njihove kvalifikacije.
Revizijske aktivnosti - aktivnosti za provođenje revizije i pružanje revizijskih usluga, koje provode revizijske organizacije, pojedinačni revizori.
Revizor (od lat. Auditor - slušatelj, učenik, pratilac) - osoba koja provjerava stanje financijskih i gospodarskih aktivnosti poduzeća za određeno razdoblje. Revizor se razlikuje od revizora po svojoj biti: u pristupu provjeravanju dokumentacije; odnos s klijentom; zaključci proizašli iz rezultata revizije itd. Revizija je mnogo šira od pojmova kao što su revizija i kontrola. Omogućuje ne samo provjeru pouzdanosti financijskih pokazatelja, već, ne manje važno, razvoj prijedloga za optimizaciju poslovnih aktivnosti u cilju racionalizacije troškova i povećanja dobiti.
1.2 Ciljevi i zadaci revizije
Ciljevi i zadaci revizijskih aktivnosti vrlo su višestruki. Prednost pripada vanjskoj reviziji. Njegova svrha i glavni zadaci definirani su Saveznim zakonom br. 307 od 30. prosinca 2008. i usvojenim Saveznim pravilima (standardima) revizije. Uredba Vlade Ruske Federacije od 23. rujna 2002. br. 696. Glavni cilj vanjske revizije je pružiti objektivne, stvarne i točne informacije o predmetu revizije. Ostvarenje glavnog cilja olakšavaju trenutni zahtjevi za revizijom. Prije svega - neovisnost i objektivnost tijekom revizije, kao i povjerljivost, profesionalnost, kompetentnost i integritet revizora
Eksternu reviziju na ugovornoj osnovi provode revizijske organizacije i pojedini revizori radi objektivne ocjene stanja u području računovodstva i financijskog izvještavanja gospodarskog subjekta.
Unutarnja revizija je neovisna aktivnost provjere i ocjenjivanja uspješnosti organizacije za dobrobit njezinih čelnika. Svrha interne revizije je pomoći zaposlenicima organizacije da učinkovito obavljaju svoje funkcije. Takav posao provode revizori koji rade izravno za istu tvrtku. Male organizacije možda nemaju revizore s punim radnim vremenom. U tom slučaju se unutarnja revizija može ugovorno povjeriti revizijskoj komisiji ili revizorskoj tvrtki.
Revizija može biti proaktivna (dobrovoljna) kada se provodi odlukom uprave tvrtke ili njezinih osnivača ili obvezna ako je njezino provođenje posljedica izravne naznake u Saveznom zakonu ili uredbi Vlade Ruske Federacije.
Glavni cilj inicijativne revizije je utvrditi nedostatke u računovodstvu, izvješćivanju, oporezivanju, analizirati financijsko stanje gospodarskog subjekta i pomoći mu u organizaciji računovodstva i izvještavanja. Obično se provodi odlukom uprave gospodarskog subjekta. Ciljevi inicijativne revizije mogu biti vrlo različiti, na primjer: kontrola nad stanjem računovodstva općenito ili njegovim pojedinim dijelovima; studija financijskih izvještaja; organizacija uredskog rada na računovodstvu; procjena primijenjenih sredstava i metoda računovodstvene automatizacije; procjena stanja poreznih obračuna i sl. Može biti složena i tematska, u potonjem slučaju samo su pojedini odjeljci i odjeljci računovodstva predmet kontrole i analize. Najzahtjevnija i najodgovornija je potpuna i kontinuirana provjera računovodstvenih podataka, počevši od primarnih dokumenata. Druga stvar je popis imovine i obveza, selektivna provjera primarnih računovodstvenih podataka ili samo podataka sadržanih u računovodstvenim registrima i izvješćima. Metodologija provođenja inicijativne revizije može se razlikovati od zakonske revizije.
Obvezna revizija u našoj zemlji provodi se sukladno čl. 5. Saveznog zakona br. 307 od 31. prosinca 2008., koji predstavlja bit godišnje obvezne revizije računovodstvenog i financijskog izvještavanja organizacije ili individualnog poduzetnika.
Obavezna revizija, prema Federalnom zakonu, provodi se u sljedećim slučajevima:
Ako organizacija ima organizacijski i pravni oblik otvorenog dioničkog društva;
Organizacija je kreditna institucija, zavod za kreditnu povijest, osiguravajuća organizacija ili društvo za međusobno osiguranje, robna ili burza, investicijski fond, državni izvanproračunski fond čiji je izvor formiranja sredstava obvezni izračuni predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije, koje su izvršili pojedinci i pravne osobe, fond, izvori formiranja fondova koji su dobrovoljni prilozi fizičkih i pravnih osoba;
Iznos prihoda organizacije ili pojedinačnog poduzetnika od prodaje proizvoda (izvođenje radova ili pružanje usluga) za prethodnu izvještajnu godinu prelazi 50 milijuna rubalja ili iznos bilančne imovine na kraju godine koja je prethodila izvještajna godina prelazi 20 milijuna rubalja;
U drugim slučajevima utvrđenim saveznim zakonima.
Prema predmetu proučavanja, uobičajeno je razlikovati tri vrste revizije: financijsku, usklađenost i operativnu.
Financijska revizija (revizija financijskih izvještaja) osigurava ocjenu pouzdanosti financijskih informacija. Kao kriterij ocjenjivanja obično se koriste općeprihvaćena načela računovodstvene organizacije.
Revizija usklađenosti osmišljena je kako bi se utvrdilo kako se subjekt pridržava specifičnih pravila, propisa, zakona, propisa, ugovornih obveza koje utječu na rezultate poslovanja ili izvješća.
Operativna revizija služi za provjeru postupaka i metoda poslovanja poduzeća, za ocjenu produktivnosti i učinkovitosti. Može se koristiti za provjeru provedbe poslovnih planova, raznih ciljanih programa itd.
Ovisno o zacrtanim ciljevima, operativnu reviziju provode na međusektorskoj, sektorskoj, unutarekonomskoj razini, od strane vanjskih ili internih revizora, u interesu vanjskih ili internih korisnika.
Prema učestalosti revizija razlikuju se početne i periodične revizije. Inicijalna revizija je takva provjera koja se prvi put provodi u danom poduzeću. Periodična revizija se u danom poduzeću provodi u pravilu jednom godišnje.
1.3 Faze revizije
Revizija uključuje nekoliko faza: pripremu za reviziju, prikupljanje dokaza i izradu revizorskog izvješća.
Priprema revizije uključuje izradu dopisa o reviziji i sklapanje ugovora. Revizijski dopis sastavlja se na temelju Federalnog standarda br. 12. Prilikom postizanja sporazuma s upravom subjekta revizije, revizor može koristiti revizijski dopis - dokument koji revizor šalje budućem subjektu revizije. a potpisuje rukovodstvo subjekta revizije u slučaju suglasnosti s glavnim uvjetima zadatka revizije.
Svrha revizijskog dopisa je regulirati obveze gospodarskog subjekta i revizijske organizacije ili revizora koji samostalno radi kao samostalni poduzetnik u fazi sklapanja ugovora o reviziji. U slučaju ponavljajućih revizija tijekom niza godina, revizor bi trebao odlučiti postoji li potreba za revizijom uvjeta revizijskog angažmana ili podsjetiti subjekta revizije na postojeće uvjete ugovora.
Kako bi se smanjio poduzetnički rizik, revizorske organizacije moraju imati pouzdane kriterije za ocjenjivanje potencijalnih klijenata. Revizorska organizacija prikuplja objektivne informacije o potencijalnom klijentu. Izvori takvih informacija mogu biti: masovni mediji; banke; osiguravajuće organizacije; poslovni partneri itd. Ako rezultati obavljenog posla ukažu na to da će u radu s ovim subjektom revizorov poduzetnički rizik biti previsok, a revizija previše naporna, ugovor o reviziji se ne može zaključiti. Ugovor se smatra sklopljenim ako su strane postigle sporazum o svim bitnim uvjetima ugovora u obliku koji se zahtijeva u relevantnim slučajevima.
Planiranje revizijskih aktivnosti regulirano je saveznim standardom br. 3. Odredbe standarda prvenstveno se odnose na ponavljajuće revizije. Za reviziju koja se provodi u odnosu na ovaj subjekt revizije po prvi put, revizor treba proširiti proces planiranja kako bi uključio i druga pitanja osim onih navedenih u Federalnom standardu br. 3. Pitanja provođenja početne revizije su daljnja objavljeno u Federalnom standardu br. 19.
Planiranje revizije uključuje sljedeće glavne faze: preliminarnu, pripremu i sastavljanje općeg plana revizije, pripremu i sastavljanje programa revizije.
U postupku izrade općeg plana i programa revizije ocjenjuje se učinkovitost sustava unutarnjih kontrola koji djeluje u gospodarskom subjektu, te ocjenjuje sam sustav unutarnjih kontrola. Sustav interne kontrole učinkovit je ako pravodobno upozorava na pojavu netočnih informacija i otkriva ih. Prilikom procjene učinkovitosti sustava interne kontrole, revizijska organizacija treba prikupiti dovoljnu količinu revizijskih dokaza. Ako se revizijska organizacija odluči osloniti na sustav interne kontrole i računovodstveni sustav kako bi stekla dovoljan stupanj povjerenja u pouzdanost financijskih izvještaja, trebala bi prilagoditi opseg nadolazeće revizije.
Rezultate postupaka koje provodi revizijska organizacija tijekom izrade općeg plana i programa potrebno je detaljno dokumentirati, jer služe kao osnova za planiranje revizije i mogu se koristiti tijekom cijelog procesa revizije odjeljaka i računovodstvenih računa. .
Opći popis predmeta provjere pri izradi općeg plana revizije obuhvaća sljedeće stavke:
Sastavni i drugi opći dokumenti organizacije;
Računovodstvena politika organizacije;
dugotrajna sredstva;
Nematerijalna imovina;
Proizvodne rezerve;
Obračun plaća;
Unovčiti;
Računovodstveni izvještaji i prijave itd.
Razvoj programa revizije uključuje korake slične onima u razvoju cjelokupnog plana revizije. Program je razvoj općeg plana revizije i detaljan je popis revizijskih postupaka potrebnih za praktičnu provedbu plana revizije. Služi kao detaljna uputa za pomoćnike revizora i ujedno - sredstvo za kontrolu vremena rada za čelnike revizorske organizacije.
Revizor treba dokumentirati program revizije, svakom provedenom postupku dodijeliti broj kako bi se mogao pozivati na njih u radnim dokumentima tijekom rada. Program revizije sastavlja se u obliku programa testova kontrola, odnosno u obliku programa revizijskih postupaka o meritumu.
Revizorovi zaključci za svaki dio programa revizije, dokumentirani u radnim dokumentima, stvarni su materijal za izradu revizijskog izvješća i revizijskog mišljenja, kao i osnova za formiranje objektivnog mišljenja revizora o financijski izvještaji gospodarskog subjekta.
Na kraju procesa planiranja cjelokupni plan i program moraju biti dokumentirani i potvrđeni na propisan način.
U ruskoj praksi, pitanja pribavljanja revizijskih dokaza regulirana su Federalnim standardom br. 5, koji utvrđuje jedinstvene zahtjeve za količinu i kvalitetu dokaza koji se moraju pribaviti tijekom revizije financijskih izvještaja, kao i za postupke koji se provode kako bi se pribaviti dokaze.
Revizijski dokazi - informacije koje je revizor dobio tijekom revizije, te rezultat analize tih informacija, na kojima se temelji mišljenje revizora. Revizijski dokazi uključuju, posebice, primarne dokumente i računovodstvene evidencije, koji su temelj financijskih izvještaja, kao i pisana objašnjenja ovlaštenih djelatnika subjekta revizije i informacije dobivene iz različitih izvora (trećih osoba).
Testiranje internih kontrola znači testiranje radi dobivanja revizijskih dokaza o pravilnoj organizaciji i učinkovitosti računovodstvenih i sustava internih kontrola.
Materijalni postupci osmišljeni su kako bi se pribavili revizijski dokazi materijalno značajnih pogrešnih prikaza u financijskim izvještajima. Postupci provjere znače:
Detaljni testovi koji ocjenjuju ispravnost prikaza transakcija i stanja sredstava na računima računovodstva;
analitičke postupke.
Predmeti procjene sustava računovodstva i internih kontrola o kojima revizor prikuplja dokaze su:
Organizacija - uređenje računovodstvenih i internih kontrolnih sustava koji osigurava sprječavanje i otkrivanje, kao i ispravak materijalno značajnih pogrešaka;
Djelovanje – učinkovitost rada računovodstvenih i sustava internih kontrola tijekom relevantnog razdoblja.
Revizijski dokazi su uvjerljiviji ako su dobiveni iz različitih izvora, imaju različit sadržaj i nisu međusobno proturječni. U takvim slučajevima, revizor može pružiti viši stupanj uvjerenja od onog dobivenog razmatranjem revizijskih dokaza odvojeno. Naprotiv, ako revizijski dokazi dobiveni iz jednog izvora nisu u skladu s dokazima dobivenim iz drugog, revizor bi trebao odrediti dodatne postupke za utvrđivanje razloga za takvo odstupanje.
Revizor stječe revizijske dokaze provođenjem suštinskih postupaka kao što su inspekcija, promatranje, upit, potvrda, preinačenje i analitički postupci. Trajanje ovih postupaka ovisi, posebice, o razdoblju dodijeljenom za pribavljanje revizijskih dokaza.
Inspekcija- predstavlja provjeru evidencije, dokumenata ili materijalne imovine.
Promatranje- predstavlja revizorovo praćenje procesa ili postupka koje obavljaju drugi.
Zahtjev— traženje informacija od upućenih osoba unutar ili izvan subjekta koji se revidira.
Kako bi se proširile odredbe koje se odnose na metode prikupljanja revizijskih dokaza, pitanja o kojima se raspravlja trebala bi se razviti u internim standardima kako akreditiranih profesionalnih revizorskih udruga, tako i internih standarda revizijskih organizacija. Tijekom revizije svi postupci revizora usmjereni su na postizanje glavnog cilja revizije - formiranje objektivnog mišljenja o pouzdanosti financijskih izvještaja gospodarskog subjekta. Ovo mišljenje čini sadržaj revizorskog izvješća. Prema čl. 6 Savezni zakon od 30. prosinca 2008. br. 307, revizorsko izvješće- službeni dokument namijenjen korisnicima financijskih izvještaja revidiranih subjekata, koji sadrži mišljenje revizora izraženo na propisanom obrascu o pouzdanosti financijskih izvještaja subjekta revizije. Prilikom sastavljanja revizorskog izvješća, revizor se rukovodi odredbama saveznih standarda br. 6, 10, 11, 22, 23.
Revizorska organizacija dužna je podnijeti revizijsko izvješće samo gospodarskom subjektu u ugovorenom broju primjeraka iu rokovima koje su ugovorne strane ugovorile.
U skladu sa Federalnim zakonom od 30. prosinca 2008. br. 307-FZ "O reviziji", revizorsko izvješće mora sadržavati:
1) Naziv "Revizorsko izvješće";
2) naznaku primatelja (dioničari dioničkog društva, sudionici društva s ograničenom odgovornošću, druga lica);
3) podatke o subjektu revizije: naziv, registarski broj, mjesto;
4) Podaci o revizorskoj organizaciji, pojedinom revizoru: naziv organizacije, puni naziv revizora pojedinca, državni registarski broj, mjesto, naziv samoregulativne organizacije revizora čiji su članovi navedena revizorska organizacija ili pojedinac. revizor, broj u registru revizora i revizorskih organizacija;
5) popis financijskih izvještaja u pogledu kojih je obavljena revizija, s naznakom razdoblja za koje je sastavljen, raspodjele odgovornosti u odnosu na te izvještaje između subjekta revizije i revizijske organizacije;
6) podatke o poslovima koje je revizijska organizacija obavila na izražavanju mišljenja o pouzdanosti financijskih izvještaja subjekta revizije (opseg revizije);
7) mišljenje revizijske organizacije, pojedinog revizora o pouzdanosti financijskih izvještaja subjekta revizije, s naznakom okolnosti koje imaju ili mogu imati značajan utjecaj na pouzdanost tih izvještaja;
8) Oznaka datuma zaključenja.
Izvješće o reviziji mora potpisati voditelj revizora ili osoba koju ovlasti voditelj i osoba koja je provela reviziju, s naznakom broja i valjanosti njegove svjedodžbe o osposobljenosti. Ovi potpisi moraju biti zapečaćeni.
Revizorsko izvješće u skladu sa saveznim pravilom (standard) br. 6 "Revizorsko izvješće o računovodstvenim (financijskim) izvještajima" u smislu procjene pouzdanosti računovodstvenih izvještaja može biti bezuvjetno pozitivno ili modificirano.
Bezuvjetno pozitivan zaključak- takav zaključak znači da financijski izvještaji daju pouzdanu predstavu o financijskom položaju i rezultatima financijsko-gospodarskih aktivnosti subjekta revizije u skladu s utvrđenim načelima i metodama računovodstva i sastavljanja financijskih izvještaja u Ruskoj Federaciji. Svi ostali zaključci su modificirani.
Modificirano revizorsko izvješće može:
Budite negativni.
Revizorsko izvješće smatra se izmijenjenim ako:
Čimbenici koji ne utječu na mišljenje revizora, ali su opisani u revizorskom izvješću kako bi se skrenula pozornost korisnika na svaku situaciju koja se razvila s subjektom revizije i objavljena u financijskim izvještajima;
Čimbenici koji utječu na mišljenje revizora koji mogu dovesti do mišljenja s rezervom, odricanja od mišljenja ili negativnog mišljenja.
Izvješću revizora prilaže se potpuni skup financijskih izvještaja gospodarskog subjekta za odgovarajuću poslovnu godinu za koju se revizija provodi.
Dio 5 čl. 6. Saveznog zakona od 30. prosinca 2008. br. 307, uvodi se koncept "svjesno lažnog revizorskog izvješća", sastavljenog bez revizije ili sastavljenog na temelju rezultata revizije, ali je jasno u suprotnosti sa sadržajem dokumenata dostavljena revizijskoj organizaciji i razmatrana tijekom revizije. Revizijsko izvješće se sudskom odlukom prepoznaje kao svjesno lažno.
1. 4 zahtjevi, zakonioko, propisrevizijska djelatnost
Relevantni pravni i zakonodavni dokumenti sadrže odredbe o organizaciji revizorskih aktivnosti, certificiranju i usavršavanju revizora. Glavni dokumenti koji osiguravaju regulatornu regulaciju i funkcioniranje sustava revizije u Ruskoj Federaciji uključuju: Građanski zakonik, Porezni zakonik, Zakon o računovodstvu, Federalni zakon "O reviziji", Federalni zakon "O licenciranju određenih vrsta djelatnosti" od 08.08.2001. br. 128-FZ, odobren Privremeni propis o sustavu osposobljavanja i usavršavanja revizora u Ruskoj Federaciji. Odobren Nalog Ministarstva financija Rusije od 12. rujna 2002. br. 93n, Federalna pravila (standardi) revizije. Uredba Vlade Ruske Federacije od 23.09. 2002. broj 696.
U Rusiji je sustav regulatorne regulacije revizorskih aktivnosti u povojima. Među predstavljenim konceptima i regulatornim sustavima najprikladniji je višerazinski sustav regulatorne regulacije revizijskih aktivnosti. Ovaj sustav uključuje četiri glavne razine.
Razina 1- uključuje Savezni zakon od s., koji je jedan od glavnih zakonskih akata i određuje mjesto revizije u financijskim i gospodarskim djelatnostima kao njezin nužni ravnopravni element.
Idite na dokumente razine 2 reguliranje revizorskih djelatnosti u Ruskoj Federaciji uključuje one kojima se utvrđuju opća pitanja reguliranja revizorskih aktivnosti koja su obvezna za tržišne subjekte. To uključuje federalne standarde. Trenutno su razvijena i odobrena 33 savezna standarda.
Do razine 3 obuhvaćaju propise ministarstava i federalnih službi kojima se utvrđuju pravila revizije i revizije u odnosu na pojedine djelatnosti, organizacije te o pojedinim pitanjima oporezivanja, financija, računovodstva i dr.
Razina 4 uključuje interne propise (standarde) revizorske djelatnosti, koje razvijaju revizorske organizacije na temelju federalnih standarda i revizorske prakse.
Prvi savezni zakon usvojen je u kolovozu 2001. godine, koji je potvrdio konačnu formaciju ruskog revizorskog sustava i odredio izglede za njegov daljnji razvoj.
2. Planiranje revizije gotovinskih transakcija LLC organizacije" Sfera"
2.1 Struktura revidiranog poduzeća OOO" Sfera"
Trgovačku organizaciju Sfera LLC registrirala je uprava Čerepovca 21. lipnja 2001., TIN 3528102655, KPP 3520253260. Ova organizacija ima sljedeću pravnu adresu: Vologda regija, Cherepovets, ul. Krasnaya, d.1, apt. 45, kasnije je poduzeće otvorilo podružnice u nekoliko gradova Republike Komi, kao što su Syktyvkar, Inta, Ukhta itd.
U skladu sa Statutom organizacije, "Sphere" je društvo s ograničenom odgovornošću, koje je pravno lice, ima samostalnu bilancu, tekući račun u podružnici OJSC "Gazprombank" u Ukhti, posluje na principima samostalnosti -financiranje i samofinanciranje. Stvorena bez ograničenja trajanja djelovanja, ova organizacija ima građanska prava, snosi obveze potrebne za obavljanje bilo koje vrste aktivnosti koje nisu zabranjene zakonodavstvom Ruske Federacije. Također, Sfera doo je vlasnik svoje imovine, uključujući imovinu uloženu u temeljni kapital poduzeća.
DOO "Sphere" stvoreno je s ciljem ostvarivanja maksimalne dobiti i pružanja stanovništva u sljedećim područjima:
Nabava i prerada željeznog otpada;
Prodaja sekundarnih valjanih metalnih proizvoda;
Rukovanje teretom;
Odgovorno skladištenje proizvoda partnera;
Iznajmljivanje industrijskih i uredskih prostora.
LLC "Sphere" djeluje na tržištu ovih usluga u Ukhti više od 5 godina. Za to vrijeme se nametnuo kao jedan od najjačih konkurenata. Sfera LLC radi s velikim gradskim poduzećima kao što su Gazprom LLC, Lukoil LLC, Pechoraneftegaz CJSC itd.
Prosječan broj zaposlenih u 2010. godini iznosio je 49 osoba, od čega je udio proizvodnih radnika bio 68%. Upravu poduzeća vodi generalni direktor Tereshchenko P.A., računovodstveni odjel vodi glavni računovođa Sokolova N.A.
Između podružnice OOO "Sphere" u gradu Ukhta i profesionalne revizorske tvrtke "Yurist" sklopljen je ugovor o pružanju revizorskih usluga poduzeću. Ugovor je inicijativne naravi i sklopljen je na rok do 31.12.2010. godine, uz moguće produljenje.
2.2 Plan i program revizije sredstava doo" Sfera"
Svrha revizije gotovinskog prometa je utvrditi poštivanje od strane gospodarskih subjekata pravila za obavljanje gotovinskog prometa, potpunost i točnost računovodstva gotovinskog i bankovnog prometa.
Izvori informacija za reviziju su: blagajna, kreditni i teretni nalozi, bankovni izvodi za račune, platni dokumenti, računovodstveni registri za računovodstvo gotovine, izvješćivanje i sl.
Brojne i raznolike operacije novčanih tokova u blagajni poduzeća također se odražavaju u sljedećim registrima sintetičkog računovodstva i izvještavanja: glavna knjiga; časopis - nalog broj 1 i izjava broj 1; ostali registri sintetičkog računovodstva gotovinskih transakcija; bilanca poduzeća; izvješće o financijskim rezultatima i njihovom korištenju; izvještaj o novčanom toku.
Prije obavljanja revizije sredstava, poduzeće mora sklopiti ugovor s revizorskom tvrtkom za reviziju sredstava u kojem će se točno naznačiti koje će radnje revizor izvršiti iu kojem roku tijekom ove revizije. Ugovor mora biti popraćen planom i programom koji je posebno izradila revizijska organizacija kako bi se ispunile obveze iz inicijativnog ugovora o reviziji u poduzeću. U ovom slučaju, to je program revizije gotovine poduzeća. (Prilog 1. i 2.)
Prije nego što nastavi s kontinuiranom provjerom gotovinskih transakcija, revizor mora planirati ovu provjeru. Uostalom, "kontinuirana" provjera uopće ne znači da će se svi novčani dokumenti pregledavati jedan po jedan. Svaki postupak ima svoju svrhu, teži određenom cilju, a njegovi rezultati moraju biti sastavljeni u obliku posebne tablice.
Revizija gotovinskog prometa počinje popisom sredstava na blagajni poduzeća. Blagajnik u nazočnosti revizora sastavlja blagajnički izvještaj o prometu gotovine za zadnji dan, iskazuje stanje novca u blagajničkoj knjizi na dan revizije. Istodobno se od blagajnika uzima potvrda da su svi dokumenti o prijemu uključeni u izvještaj i da do trenutka popisa blagajne nema neprimljenog i neupisanog novca. Zatim počinje ponovno prebrojavanje novca list po list. Nakon ponovnog prebrojavanja novca i drugih dragocjenosti pohranjenih u blagajni, dobiveno stanje se provjerava prema računovodstvenim podacima u blagajni.
Rezultati revizije dokumentiraju se sastavljanjem akta, koji potpisuju revizori, glavni računovođa i blagajnik. U slučaju otkrivanja viškova ili manjka sredstava ili drugih dragocjenosti potrebno je uzeti pisano objašnjenje od blagajnika.
Prilikom popisa blagajne provjerava se: da li je s blagajnikom i distributerima sklopljen ugovor o punoj odgovornosti utvrđenog obrasca; postoji li naredba za imenovanje blagajnika, zadovoljava li blagajna preporuke za osiguranje sigurnosti novčanih sredstava, za tehničku snagu i opremljenost protupožarnim i sigurnosnim alarmima.
Prilikom provjere blagajne najvažnije je provjeriti:
Potpunost i pravovremenost knjiženja sredstava primljenih čekovima od banke. Usklađivanje se vrši s bankovnim izvodima;
Ispravnost evidentiranja kreditnih i zaduženih naloga, blagajne, knjige primitaka i naloga za terećenje gotovine;
Prisutnost potpisa u primanju novca, korespondencija potpisa za primanje novca u nalozima za izdatke i izjavama s potpisima u drugim dokumentima;
Ispravnost vođenja blagajničke knjige i stanja novca prikazanog u njoj na kraju dana;
Ispravnost izvođenja rezultata u platnim listama;
Ispravnost papirologije prilikom polaganja plaća;
Ispravnost izdavanja novca po punomoći;
Poštivanje ograničenja držanja novca na blagajni i postupka gotovinskog obračuna s pravnim osobama;
Čuvanje ključeva sefa i njihovih duplikata;
Provedba rezolucija Vlade Ruske Federacije o korištenju kasa u provedbi gotovinskih obračuna sa stanovništvom;
Ispravnost računovodstvenih knjiženja;
Korespondencija upisa u blagajničku knjigu sa upisima u dnevnik - nalog broj 1 i izvod broj 1 na računu 50 "Blagajna" i Glavnoj knjizi za proteklo razdoblje.
Zatim se provjerava potpunost i pravovremenost knjiženja sredstava zaprimljenih na blagajni. Posebna se pozornost posvećuje provjeravanju poslovanja radi otpisa sredstava za troškove proizvodnje ili troškove distribucije.
Poduzeće može imati gotovinu u svojoj blagajni u granicama koje utvrđuje banka u dogovoru s čelnikom organizacije.
Izdavanje gotovine za isplatu plaća vrši se prema uredno izrađenim platnim listama, u kojima brisanja i ispravci nisu dopušteni.
Nakon isteka utvrđenog roka za isplatu plaće, blagajnik mora:
U platnom spisku, uz imena osoba kojima nisu izvršene uplate, upisati napomenu "Deponirano";
Sastaviti registar položenih iznosa;
Na kraju platnog lista upišite stvarno uplaćene iznose koji podliježu depozitu, provjerite s ukupnom platnom listom i stavite natpis svojim potpisom;
Stvarno uplaćeni iznos upišite u blagajnu i na izvodu stavite pečat "Troškovni nalog br. ..." Položeni iznosi polažu se u banku, a za njih se sastavlja jedan opći rashodni nalog.
Primanje gotovine na blagajni poduzeća obavlja se prema nalozima za prijam gotovine koje potpisuje glavni računovođa, odnosno za to ovlaštena osoba.
Izdavanje gotovine iz blagajne vrši se prema novčanim računima ili drugim dokumentima.
Blagajna - izolirana prostorija, opremljena prema utvrđenom postupku, namijenjena za primanje, izdavanje i privremeno skladištenje novca i vrijednosnih papira. Zabranjeno je držanje gotovine i drugih vrijednosti koje ne pripadaju ovoj tvrtki na blagajni.
Revizor može koristiti kontrolnu listu danu u Dodatku 3 tijekom revizije.
Odgovornost za poštivanje procedure za obavljanje gotovinskih transakcija je na voditelju, glavnom računovođi, računovođi i blagajniku. Dakle, revizor mora obaviti razgovor sa svakim od odgovornih djelatnika, stoga se revizorski upitnik sastavlja u četiri primjerka, u svakom od kojih se navode radno mjesto, prezime, ime i prezime osobe s kojom je razgovor obavljen.
Prema ovom upitniku mogu se izvući preliminarni zaključci: da postoji niz negativnih točaka u Sfera doo:
Blagajna nema zasebnu prostoriju, što slabi zaštitu gotovine i druge materijalne imovine poduzeća od krađe;
Tvrtka nije postavila rokove za iznenadne revizije, što može dovesti do iskrivljavanja računovodstvenih podataka;
Prilikom promjene blagajnika, kao MOT, mora se izvršiti revizija, to nije slučaj u poduzeću;
U poduzeću nema blagajne, ali prema Uredbi Vlade Ruske Federacije od 06.05.2008. br. 359 (s izmjenama i dopunama od 14.02.2009.), ovo nije kršenje ako poduzeće ima stroge izvještajni obrasci izjednačeni s čekovima. U Sfera doo takav obrazac su računi za puštanje robe;
Ne postoje vremenska ograničenja za korištenje sredstava za gospodarske potrebe u poduzeću, što smanjuje mogućnost kontrole trošenja sredstava.
Prema preliminarnim zaključcima, revizor u Sfera doo treba provesti niz postupaka kako bi identificirao moguće povrede ili zlouporabe:
Inventar gotovine;
Provjera prisutnosti potpisa čelnika na PKO i RKO, Ch. računovođa, blagajnik i potvrde primatelja novca;
Provjera potpunosti kapitalizacije sredstava primljenih od banke čekom na blagajni poduzeća;
Provjera pravovremenosti obračuna uposlenika o sredstvima namijenjenim za gospodarske potrebe;
Provjera registra izdanih punomoći;
Provjera ispravnosti knjiženja iznosa po punomoći;
Provjera potpunosti novčanih dokumenata primarnih primitaka priloženih blagajničkom izvješću;
Provjera potpunosti novčanih dokumenata primarnog računa priloženih blagajničkom izvješću;
Provjera rezultata gotovinskih izvješća;
Provjera valjanosti upisa osoba na platni spisak;
Provjera usklađenosti platnih lista s registrima deponiranih iznosa;
Provjera usklađenosti izdanih bankovnih naloga s registrom štediša;
Provjera gotovinskih obračuna s drugim pravnim osobama u iznosima koji prelaze utvrđeni limit;
Provjera poštivanja limita stanja gotovine koji je postavila banka; provjera usklađenosti poduzeća s maksimalnim iznosima namirenja između pravnih osoba u gotovini koju prima blagajnik;
Provjera ispravnosti vođenja knjiga blagajnika i sl.
Prema reviziji, računovodstvo gotovinskih transakcija u poduzeću vodi se na bilančnom računu 50 "Blagajna" u skladu s Postupkom za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, a podračun 50/1 "Blagajna organizacije" otvoren za to
Prema terećenju računa vodi se evidencija o primitku novca, npr. tipična knjiženja za rad s blagajnom su:
· Prebačen novac s tekućeg računa (D 50 - K 51);
Primitak prihoda za proizvode od kupaca (D 50 - K 62);
Povrat stanja iznosa iz podizvješća (D 50 - K 71);
Zajam odražava izdatak gotovine iz blagajne, na primjer:
· Izdavanje plaća (D 70 - K 50);
· Izdavanje po izvješću (D 71 - K 50);
· Polaganje na bankovne račune (D 51-K 50).
Tvrtka je stvorila gotovo sve moguće uvjete za osiguranje sigurnosti novčanih sredstava, kao što su: novac je pohranjen u protupožarnom sefu, na blagajni postoji alarm i tipka za alarm, tvrtka ima vlastitu zaštitarsku službu itd.
U proteklom razdoblju jednom je izvršena inventura blagajne - po prethodnom nalogu voditelja - nisu utvrđeni viškovi ili manjkovi.
Za provođenje popisa sredstava, po nalogu čelnika organizacije, odobrena je revizijska komisija koja se sastoji od tri osobe:
Sokolova N.A. - glavni računovođa;
Tereščenko T.O. - računovođa;
Terentyeva L.I. - član odbora za reviziju.
U nazočnosti blagajnika i revizora, izvršen je popis blagajne: računi za prijem i rashode, izvješće o gotovini, provjereni su dokumenti o transakcijama posljednjeg dana, gotovina je preračunata - manjak od 102 rublje, 50 kopejki osnovana. Ovaj nedostatak treba otpisati sljedećim upisima: D94 - K50 (nestašica je otkrivena prilikom popisa blagajne); D 73/2 - K 94 (prema ugovoru s blagajnikom o potpunoj individualnoj odgovornosti, utvrđeni nedostatak otpisan je krivcu - blagajniku Rybetsu V.V.). Po završetku revizije sastavljen je Akt o popisu gotovine koji je predan voditelju i glavnom računovođi.
Prema Postupku za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, sve gotovinske transakcije moraju biti sastavljene u standardnim međuodjelnim oblicima primarne računovodstvene dokumentacije za poduzeća i organizacije. Svi primarni dokumenti priloženi uz dolazni i izlazni nalog za gotovinu poništavaju se pečatom "Primljeno" i "Plaćeno". Međutim, u poduzeću Sfera doo nisu ispunjeni svi detalji novčanih dokumenata:
Rashodni blagajnički nalog broj 215 od 29.03. 2010. u iznosu od 1000,00 rubalja. Šmeleva O.P. - nema dešifriranja potpisa blagajnika;
Ulazni nalog za gotovinu br. 71 od 26. siječnja 2010. Za iznos od 4820 rubalja, 50 kopejki. od OOO "Stroy Sever" - osnova operacije nije navedena;
Potvrda za gotovinski nalog br. 183 od 21. ožujka 2010. u iznosu od 1.750 rubalja, od Timofeeva N.O. - nema popratnog dokumenta
Ograničenje držanja gotovine na blagajni, koje je ustanovila podružnica GPB-a u Ukhti 01.01.2010., poštuje se i iznosi 19.000 rubalja.
Provjera usklađenosti s maksimalnim iznosom namirenja gotovine s pravnim osobama u skladu je s uputama Središnje banke Ruske Federacije od 20. lipnja 2007. br. 1843-U "O uspostavljanju maksimalnog iznosa gotovinskih namirenja u Ruskoj Federaciji između pravnih osoba u jednoj transakciji" - u iznosu od ne više od 100.000 rubalja. U poduzeću LLC "Sphere" izvršeni su sljedeći izračuni:
LLC "VtorMetall" u iznosu od 12.000 rubalja, plaćanje dobavljaču za robu;
LLC "TechOptTorg" u iznosu od 26.980 rubalja, plaćanje električne energije;
DOO "RUS-Trans" za 31000, plaćanje za vozilo.
U skladu s člankom 19. Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, brisanje, mrlje ili ispravci u novčanim dokumentima nisu dopušteni, jer su ti obrasci oblici strogog izvješćivanja. U poduzeću je ovo pravilo prekršeno kada je blagajnik ispunio blagajnu od 24. veljače 2010., stanje na početku dana bilo je 11.253 rubalja, ispravljeno je za 11.263 rubalja.
U poduzeću OOO "Sphere" postoje slučajevi nepovlačenja stanja na kraju dana u izvješćima blagajnika, što predstavlja kršenje Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji.
Provjerom ispravnosti i pravovremenosti knjiženja novca primljenog gotovinskim čekovima od banke nisu utvrđeni prekršaji, provjereni su iznosi koji su bili naznačeni u blagajničkoj knjizi, na hrptu čekovne knjižice i na bankovnom izvodu, osim toga, provjereni su brojevi uspoređeni su čekovi pričvršćeni u nalogu za primitak i na kralježnici.
Provjera trošenja gotovine iz utvrđene blagajne: u skladu sa stavkom 16. Postupka za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, izdavanje novca osobama koje nisu na platnom spisku poduzeća provodi se prema isplati gotovine nalozi se izdaju posebno za svaku osobu, na temelju zaključenih ugovora. Osim toga, izdavanje novca po rashodovnom nalogu licu vrši se samo uz predočenje osobnog dokumenta primatelja, čiji se podaci moraju unijeti u rashodni blagajnički nalog.
Poduzeće doo "Sfera" sklopilo je ugovore o radu za obavljanje poslova, međutim, u izdacima novčanih naloga za izdavanje plaća nisu navedeni podaci iz putovnice primatelja:
Troškovi blagajnički nalog br. 178 od 22. veljače 2010. u iznosu od 19.100 rubalja. Markov N.O;
Troškovni nalog za gotovinu br. 179 od 22. veljače 2010. u iznosu od 8.750 rubalja. Pereputov P.N.
Provjera poštivanja postupka korištenja blagajne pokazala je da tvrtka nema blagajnu, sva plaćanja se vrše po nalozima za prijam i izdacima na temelju računa na obrascu koji je odobrio čelnik poduzeća.
2.3 Provjera računovodstva transakcijabankovni račun
Prilikom revizije transakcija po tekućem računu potrebno je utvrditi:
Odgovaraju li iznosi na bankovnim izvodima iznosima navedenim u primarnim dokumentima;
Postoji li pečat banke na priloženim primarnim dokumentima;
Ispravnost i potpunost prijenosa sredstava položenih u banci u gotovini;
Valjanost prijenosa sredstava;
Ispravnost izrade računovodstvenih knjiženja za poslovanje u banci;
Korespondencija upisa navedenih u bankovnim izvodima, upisima u dnevnik naloga br. 2, izvod br. 2 i glavnu knjigu;
Potpunost i pouzdanost bankovnih izvoda i povezanih dokumenata.
Za provjeru, revizor može primijeniti kontrolne testove navedene u Dodatku br. 2.
Izvori podataka o obračunu sredstava na tekućem računu su: bilanca za račun 51 "Račun za namirenje", obrazac broj 1 "Bilanca" na dan 30.03.2010., bankovne isprave za 2010. godinu.
Prema zahtjevima za obavljanje poslova s tekućim računom, sredstva se terete s računa društva po nalogu vlasnika računa. Sva plaćanja s računa poduzeća vrše se prema redoslijedu koji odredi čelnik poduzeća, osim ako zakonodavstvom Ruske Federacije nije drugačije određeno. Dokumenti za namirenje imaju standardni obrazac i sadrže potrebne podatke, banka ih prihvaća na izvršenje ako postoje potpisi ovlaštenih osoba poduzeća.
Mrlje i brisanja u dokumentima o nagodbi nisu dopušteni. Neispravno izvršeni obračunski i novčani dokumenti se ne prihvaćaju u obradu.
Obračun transakcija po tekućem računu na računu 51 "Račun za namirenje". Debit je primitak sredstava, a kredit odbitak sredstava s tekućeg računa. Na primjer, tipične transakcije za rad s tekućim računom su:
D 51 - K 50 - dostava gotovine s blagajne u banku;
D 51 - K 62 - primitak sredstava od kupaca;
D 51 - K 66, 67 - primitak zajmova;
D 69 (u kontekstu pojedinačnih socijalnih fondova) - K 51 - UST prenesen
D 60 - K 51 - na popisu dobavljača;
D 50 - K 51 - izdaje se na blagajni poduzeća;
D 76 - K 51 - prijenos potraživanja;
D 99 - K 51 - Plaćanje kazni, penala itd.
Poslovanje po tekućem računu u računovodstvu se odražava na temelju bankovnih izvoda po tekućem računu i novčanih isprava koje su im priložene.
Provjera na licu mjesta pronađena:
1. Podaci glavne knjige o stanju gotovine na tekućem računu odgovaraju podacima bankovnih izvoda na početku i na kraju revidiranog razdoblja;
2. Poslovanje o kretanju sredstava na računu za namirenje br. 40702810000170000715, otvorenom u podružnici OAO "Gazprombank" pravovremeno se iu cijelosti odražava u računovodstvenim registrima;
3. Provjerena je potpunost prikaza iznosa gotovine u obrascu broj 1 "Bilanca" na dan 31. ožujka 2010. godine.
4. Tijekom revizije poslovanja obračuna sredstava na tekućem računu, novčanih isprava nisu utvrđene povrede.
Izvještaj o reviziji Društva s ograničenom odgovornošću „Sfera“ za 1. kvartal 2010. godine podnijela je specijalizirana revizorska organizacija „Jurist“ na temelju ugovora br. IA-48/10 od 10.01.10. fondovi.
Revizija je obavljena u skladu sa Federalnim zakonom br. 307-FZ od 30. prosinca 2008. "O revizijskim aktivnostima".
Revizija je uključivala provjeru, na selektivnoj osnovi, potvrda brojčanih podataka i objašnjenja sadržanih u financijskim izvještajima OOO Sfera za 1. tromjesečje.
Revizija je obavljena:
Baranova N.A. - voditelj tima za reviziju;
Pavlova V.O. - glavni revizor
Odgovorni za promatrano razdoblje:
Sokolova N.A. - glavni računovođa;
Tereščenko T.O. - računovođa;
Rybets V.V. - blagajnik.
Selektivna revizija provedena je na temelju odobrenog i dogovorenog plana revizije od 25.05. do 30.05.2010.
Sredstva LLC "Sphere" u bilanci poduzeća prikazana su u retku 260 bilance "Gotovina".
Na temelju rezultata revizije u poduzeću LLC "Sphere", potrebno je uskladiti provođenje gotovinskih transakcija sa zahtjevima Procedure za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji:
Poduzeće treba, koliko je to moguće, dodijeliti zasebnu prostoriju za blagajnu, što će uvelike smanjiti vjerojatnost krađe sredstava;
Predlaže se inventarizacija blagajne, iznenada jednom mjesečno, kako bi se povećala razina interne kontrole u poduzeću.
Pomno pratiti izvršenje dokumenata;
Pravovremeno i ispravno sastaviti blagajnu;
Ispravno ispuniti blagajne za zaposlenike koji nisu na platnom spisku poduzeća itd.
U vođenju tekućeg računa nije bilo prekršaja.
Uzimajući u obzir uvođenje predloženih komentara, može se ustvrditi da su financijski izvještaji poduzeća adekvatno pripremljeni za sve poslovne transakcije.
Slični dokumenti
Gospodarska bit i funkcije fondova, ciljevi, zadaci i regulatorna potpora za reviziju njihovog računovodstva. Faze izvođenja, izrada mišljenja o rezultatima revizije računovodstva sredstava i novčanih dokumenata.
seminarski rad, dodan 24.11.2013
Svrha i regulatorni okvir revizije sredstava poduzeća na primjeru "MagLeg" LLC. Uobičajene greške u knjigovodstvu. Revizija gotovinskih i tekućih transakcija. Izrada pisanog revizorskog izvješća.
seminarski rad, dodan 06.04.2015
Zakonodavni i regulatorni dokumenti koji reguliraju predmet provjere. Pitanja za izradu plana i programa revizije, sadržaj revizijskih postupaka. Revizija novčanih tokova na računima namire i posebnim bankovnim računima.
seminarski rad, dodan 24.08.2010
Provođenje revizije sredstava. Revizija gotovinskog prometa, računovodstvo novčanih isprava, poslovanje na obračunskim i deviznim računima. Provedba revizije na primjeru Peton doo. Dokumentacija o provedenoj reviziji.
seminarski rad, dodan 10.09.2010
Osnovna načela revizije sredstava, postupak njezine provedbe. Značajke revizije bankarskog poslovanja. Analiza računovodstva i novčanog toka na blagajni poduzeća. Revizija računa namire i deviznih računa, njezina dokumentacija.
seminarski rad, dodan 01.04.2013
Kratke financijske i ekonomske karakteristike LLC "TRANS-STROY", računovodstvo sredstava i dokumenata, poslovanje na tekućem računu u ovom poduzeću, načini njihovog poboljšanja. Provođenje revizije novčanog toka TRANS-STROY doo.
rad, dodan 15.08.2010
Postupak planiranja i provođenja revizije gotovinskog računovodstva i izrade programa revizije na primjeru poduzeća Pole LLC. Zahtjevi za organizaciju blagajničkog čvora i skladištenje gotovine, vrijednosnih papira na blagajni.
seminarski rad, dodan 10.09.2010
Zadaće i glavni ciljevi revizije i pravno reguliranje revizijskih djelatnosti. Izrada općeg plana i programa revizije. Plan i program revizije namire i gotovinskog prometa. Financijska kontrola neovisne revizije.
seminarski rad, dodan 08.04.2014
Program revizije poslovanja na računima u bankama. Tipične pogreške pri provođenju revizije sredstava na tekućem računu. Računovodstvo operacija na obračunskom i valutnom računu u OOO "VolgaTehFlot", plan i program njihove revizije.
seminarski rad, dodan 25.03.2011
Početak revizije sredstava - usklađivanje gotovinskog prometa. Provjera ispravnosti vođenja gotovinskog prometa. Registriranje od strane revizora rezultata popisa gotovine i drugih dragocjenosti na blagajni aktom u standardnom obrascu.
1.5 Program institucionalne revizije gotovine
Program revizije gotovine prikazan je u tablici 1.2.
Tablica 1.2 Program institucionalne revizije gotovine
№ | Planirane vrste poslova | Razdoblje | Izvođači | Izvor informacija |
1. | Prethodno upoznavanje s institucijom, provjera pravne osnove za djelovanje pravne osobe. | 25.06.08 | Gizatullina N.M. | Povelja poduzeća, potvrda o upisu u Jedinstveni državni registar, Potvrda o registraciji kod poreznog tijela, licence, statistički podaci, podaci o računima u rubljama u bankama. |
2. | Ocjena općeg stanja računovodstvenih i financijskih izvještaja. Provjera ispravnosti odraza pojedinih poslovnih transakcija u računovodstvu. | 26.06.08. | Gizatullina N.M. | Promete Glavne knjige na računovodstvenim računima poduzeća za 1. kvartal 2008. godine, bilance poduzeća za 1. kvartal 2008. godine |
3. | Revizija poslovanja blagajne: Provjera potpunosti i pravovremenosti odraza gotovinskih transakcija u računovodstvu; Provjera usklađenosti sa zahtjevima postupka za obavljanje gotovinskog prometa; Provjera poštivanja ograničenja stanja gotovine u blagajni i maksimalnog iznosa namirenja gotovine između pravnih osoba; Ispravnost analitičkog i sintetičkog računovodstva gotovine u blagajni. | 27.06.08. | Gizatullina N.M. | Izvještaj o blagajni, blagajničke isprave, primarni dokumenti, bilanca stanja za 1. kvartal 2008. Analiza računa 50 „Blagajna“, Obrazac bilance br. |
4. | Revizija gotovinskog knjigovodstvenog poslovanja na tekućem računu, deviznom računu, drugim bankovnim računima, novčanim ispravama: Provjera istovjetnosti pokazatelja primarnih knjigovodstvenih isprava s računovodstvenim registrima | 30.06.08. | Gizatullina N.M. | Bilanca prometa, glavna knjiga računa 50 "Blagajna", 51 "Račun za namirenje" za 1. tromjesečje 2008., bankovni izvodi i primarne računovodstvene isprave za 1. kvartal 2008. |
2. METODOLOGIJA REVIZIJE GOTOVINE
2.1 Revizija poslovanja blagajne
Revizija gotovinskog prometa organizirana je u sljedećem redoslijedu:
1. popis blagajne i ispitivanje uvjeta čuvanja sredstava;
2. provjera dostupnosti i kvalitete internih upravnih dokumenata (računovodstvene politike, pravo potpisivanja primarnih dokumenata i sl.);
3. provjeru ispravnosti dokumentiranja transakcija;
4. provjeru potpunosti i pravodobnosti knjiženja sredstava;
5. revizijska provjera ispravnosti otpisa novca;
6. provjera poštivanja novčane discipline;
7. provjera ispravnosti prikaza poslovanja na računovodstvenim računima.
Stvarnoj reviziji prethodila je izrada općeg plana revizije.
Izvori informacija: bilanca na računu 50 "Blagajna" za 1. tromjesečje 2008. godine, gotovinski primici i zaduženja za 1. tromjesečje 2008. godine, obrazac br. 1 "Bilanca" od 31. ožujka 2008. godine, ugovori o punoj pasivi.
Provjera na licu mjesta pronađena:
1. Prilikom provjere usklađenosti s ograničenjem za gotovinska namirenja između pravnih osoba, utvrđenim Direktivom Središnje banke od 14. studenog 2001. br. jedna transakcija“, utvrđeno je da je u 1. kvartalu 2008.g nisu izvršena novčana obračuna s drugim pravnim osobama.
2. Limit stanja gotovine za 1. kvartal 2008. godine nije odredila banka. Na kraju dana tijekom revidiranog razdoblja nije bilo salda gotovine.
Z. Provjerio postupak vođenja gotovinskog prometa, postupak prijave i izvršenja primarnih knjigovodstvenih isprava za veljaču, ožujak 2008. godine. Dokumenti o gotovini sastavljeni su u skladu sa zahtjevima Federalnog zakona br. 129-FZ, Procedura za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji. Primarni novčani dokumenti sastavljaju se na obrascima jedinstvenih obrazaca odobrenih Uredbom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 18. kolovoza 1998. godine. br. 88 "O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo gotovinskih transakcija, za obračun rezultata inventara", nisu utvrđene povrede.
... (raspored rada) primarnih dokumenata vezanih uz računovodstvo sredstava; - popis osoba kojima je dano pravo potpisivanja novčanih i obračunskih isprava. 2. Postupak provođenja revizije sredstava Svi podaci o raspoloživosti i kretanju sredstava u blagajni prikupljaju se na računu 50 „Blagajna“. Za ovaj račun mogu se otvoriti sljedeći podračuni: 50-1 "Blagajna organizacije", ...
Relevantnost razmatrane teme, njezina praktična nužnost, kao i novost materijala određuju znanstvenu i praktičnu vrijednost. 3.3 Poboljšanje računovodstva i revizije organizacije sredstava i obračuna u poduzeću. JSC "Uman regionalno poduzeće Selkhoztekhnika" sastavlja i podnosi financijske izvještaje u skladu sa zahtjevima Zakona Ukrajine "O računovodstvu i ...
Presliku registra revizora i revizorskih organizacija; 4) analiza stanja tržišta revizijskih usluga u Ruskoj Federaciji; 5) druge funkcije predviđene Zakonom o reviziji. 1.3 Ciljevi i zadaci revizije novčanih tokova u blagajni U Ruskoj Federaciji revizija je definirana kao poduzetnička aktivnost za neovisnu reviziju računovodstva i financijske (računovodstvene) ...
Namirenja rezidentnih pravnih osoba u stranoj valuti u okviru deviznih sredstava kojima raspolažu, a koja moraju biti zakonitog podrijetla; računovodstvo gotovinskih transakcija u stranoj valuti. Revizija poslovanja na deviznim računima provodi se posebno za svaki devizni račun otvoren u banci, uključujući i inozemstvo. Kako bi se provjerila potpunost kreditiranja prihoda, uspoređuje se iznos...
2.2. Plan i program revizije namire i gotovinskog prometa
Plan vodi reviziju i stoga je dokumentiran. Oblik i sadržaj cjelokupnog plana revizije mogu varirati ovisno o složenosti revizije.
Općenito, pruža:
Formiranje revizijskog tima, broj i kvalifikacije revizora uključenih u reviziju;
Raspodjela revizora u skladu s njihovim profesionalnim kvalitetama i razinama poslova za određena područja revizije;
Uputiti sve članove tima o njihovim odgovornostima, upoznati ih s financijskim i gospodarskim aktivnostima gospodarskog subjekta, kao i s odredbama općeg plana revizije;
Nadzor voditelja nad provedbom plana i kvalitetom rada pomoćnika revizora, njihovim vođenjem radne dokumentacije i urednim izvođenjem rezultata revizije;
Pojašnjenje od strane voditelja revizijskog tima metodoloških pitanja vezanih uz praktičnu provedbu revizijskih postupaka;
Dokumentacija izdvojenog mišljenja člana revizijskog tima (izvršitelja) u slučaju neslaganja u ocjeni neke činjenice između voditelja revizijskog tima i njegovog redovnog člana.
Tablica 6
Plan revizije računovodstva namire i gotovinskih transakcija
Razdoblje revizije od 25.02.2013. do 17.03.2013
Broj radnih sati 96
Planirane vrste poslova (skupovi zadataka) |
Razdoblje |
Izvođači |
||
Revizija pravodobnosti izvršenja primarnih dokumenata |
Od 25.02 do 28.02.13 |
Vilkova M.R. |
||
Revizija registara i izvještajnih obrazaca |
Od 01.03. do 03.03.13 |
Vilkova M.R. |
||
Revizija kompjuteriziranog računovodstva namire i gotovinskih transakcija |
Od 04.03 do 06.03.13 |
Vilkova M.R. |
||
Od 07.03 do 11.03.13 |
Vilkova M.R. |
|||
Revizija rezultata revizije blagajne |
Od 12.03 do 14.03.13 |
Vilkova M.R. |
||
Izrada i prezentacija revizorskog izvješća |
Vilkova M.R. |
Tablica 7
Program za provjeru računovodstva obračuna i gotovinskih transakcija
Revizorska organizacija Državno jedinstveno poduzeće "IKTs"
Razdoblje revizije od 25.02.13 do 17.03.2013
Broj radnih sati 96
Voditeljica revizorskog tima Semenova A.N.
Sastav revizorskog tima Frolova T.D., Vilkova M.R.
Planirani revizijski rizik 4%
Planirana razina materijalnosti je 25 tisuća rubalja.
Popis revizijskih aktivnosti (postupaka) |
Razdoblje |
Izvršitelj |
Radni dokumenti revizor |
||
Provjera dostupnosti naloga za zapošljavanje blagajnika, naloga za dodjelu funkcija blagajnika, postojanja ugovora o odgovornosti s njima |
Od 25.02 do 26.02.13 |
Vilkova M.R. |
Narudžbe, ugovori |
||
Provjera izvršenja primarnih dokumenata |
Od 27.02 do 28.02.13 |
Vilkova M.R. |
PKO, RKO, upisni dnevnik |
||
Provjera registara i obrazaca za izvješćivanje |
Od 01.03. do 02.03.13 |
Vilkova M.R. |
|||
Značajke kompjuteriziranog računovodstva gotovinskih transakcija |
Od 03.03. do 04.03.13 |
Vilkova M.R. |
Mašinogram - knjiga blagajne, bilance za račun 50 |
||
Provjera ispravnosti, pravodobnosti i potpunosti knjiženja gotovine. fondovi |
Vilkova M.R. |
Blagajna, registri sintetičkog i analitičkog računovodstva na računu 50 |
|||
Inventar na blagajni |
Od 06.03 do 07.03.13 |
Vilkova M.R. |
Dokumenti inventara, primarni. dokumenti, registri |
||
Provjera dostupnosti popisa osoba koje je odobrio čelnik organizacije koji primaju gotovinu iz blagajne za potrebe kućanstva |
Vilkova M.R. |
||||
Provjera usklađenosti s ograničenjem stanja gotovine |
Vilkova M.R. |
Blagajna knjiga, izvod iz banke |
|||
Revizija prikupljenih sredstava |
Vilkova M.R. |
Računovodstveni registri, akti, potvrde |
|||
Provjera usklađenosti s procedurom za primjenu CCP |
Vilkova M.R. |
Registracijske kartice blagajne za porez. tijela |
|||
Revizija novčanih dokumenata na blagajni |
Vilkova M.R. |
Akti, Dnevnik zaprimanja i izdavanja novčanih isprava |
|||
Provjera namjene sredstava primljenih čekom od banke |
Vilkova M.R. |
Blagajna knjiga, bankovni izvod, čekova knjižica |
|||
Provjera pravovremenosti i potpunosti dostave gotovine u banku i knjiženja sredstava na blagajnu iz banke |
Vilkova M.R. |
Blagajna knjiga, izvod iz banke |
|||
Usklađivanje podataka iz čekovne knjižice s podacima iz blagajničke knjige |
Vilkova M.R. |
Blagajna, čekova knjiga |
|||
Provjera pravovremenosti vraćanja položenih iznosa u banku |
Vilkova M.R. |
Blagajna, referenca banke, knjigovodstveni registri |
Izvori informacija za provjeru su primarni dokumenti, registri analitičkog i sintetičkog računovodstva, registri primarnih isprava, financijski izvještaji.
Pri reviziji namire i gotovinskih transakcija posebna se pozornost posvećuje poštivanju važeće zakonske regulative u njihovoj provedbi.
Glavni dokumenti koji su bili podvrgnuti proučavanju prilikom provjere namire i gotovinskih transakcija u Državnom jedinstvenom poduzeću "ICC" su:
Izvješća računovođe blagajnika;
Dolazni nalozi za gotovinu;
Troškovi gotovinski nalozi;
Blagajna knjiga;
Popratni dokumenti za gotovinske dokumente;
Unaprijed izvješća itd.
Ovi dokumenti također uključuju:
Registri analitičkog računovodstva:
Dnevnik (knjiga) registracije pristiglih naloga za gotovinu;
Dnevnik (knjiga) upisa troškovnih novčanih naloga;
Dnevnik (knjiga) upisa položenih iznosa;
Dnevnik (knjiga) upisa uplatnih (obračunskih i uplatnih) izvoda;
Bilanca prometa;
Financijska izvješća:
Bilanca stanja (obrazac br. 1), odjeljak „Obrtna imovina“, stavka „Gotovina“, podstavka „Gotovina“; (Dodatak)
Izvještaj o novčanom toku (Obrazac br. 4) - u smislu novčanog toka.
Nalozi za plaćanje (kome je preneseno);
Čekovne knjižice za primanje gotovine (pravovremenost knjiženja iznosa, iznos podignut s tekućeg računa);
Dnevnik - nalog broj 2 (popunjava se na temelju izvoda i naloga za plaćanje);
Glavna knjiga.
Revizija namire i gotovinskih transakcija u Državnom jedinstvenom poduzeću "ICC"
Tijekom revizije namire i gotovinskog prometa u Državnom jedinstvenom poduzeću "ECC" provjereno je:
Inventar gotovine na blagajni.
Prije svega, provjereno je odgovaraju li vremenski rok i metodologija provođenja popisa proceduri za provođenje gotovinskog prometa i metodološkim uputama za popis imovine i financijskih obveza.
Rezultat provjere: Postupak provođenja popisa blagajne utvrđuje direktor organizacije i odražava ga računovodstvenom politikom koja kaže da se popis obavlja jednom godišnje, prije sastavljanja godišnjih financijskih izvještaja, osim kada je potreban popis.
Zaključak: Prilikom provjere sredstava na blagajni nisu utvrđeni prekršaji i nestašice.
Ispravnost registracije obračunskih i novčanih dokumenata.
Provjerava se ispravnost izvršenja isprava namirenja: stanja na računima prema izvodima banke i prema računovodstvenim registrima, kao i promet i računi u banci, stanje na računu 51 „Račun za namirenje“, u provjereni su računovodstveni registri i u Glavnoj knjizi.
Provjerava se prisutnost i vjerodostojnost potpisa službenih osoba i primatelja novca na novčanim nalogima i drugim novčanim ispravama, zakonitost plaćanja gotovinom iz blagajne.
Provjera uvjeta skladištenja sredstava.
Provjereno je da li su ispunjeni svi uvjeti za držanje gotovine na blagajni.
Rezultat provjere: kršenja nisu pronađena.
Provjerava se namjenska upotreba sredstava dobivenih od banke.
Rezultat provjere: kršenja nisu pronađena.
Provjerava se potpunost i vjerodostojnost bankovnih izvoda i dokumenata na njima.
Rezultat provjere: stanje na kraju razdoblja na prethodnom bankovnom izvodu na računu jednako je stanju na početku razdoblja u sljedećem izvodu. Kršenja nisu pronađena.
Provjerava se prisutnost pečata banke na primarnim dokumentima priloženim uz izvode.
Rezultat provjere: kršenja nisu pronađena.
Provjera je provedena kontinuiranom metodom.
Provjera obračunske i gotovinske discipline
U ovoj fazi provjerava se usklađenost s utvrđenim limitom stanja gotovine u poduzeću Državnog jedinstvenog poduzeća "IKTs". Za provjeru je zatraženo izračunavanje limita salda gotovine organizacije i izdavanje dozvole za trošenje gotovine iz prihoda koje je blagajnik primio za revidirano razdoblje koje je odobrila banka. Ograničenje stanja gotovine prema izračunu koji je odobrila banka iznosi 10 tisuća rubalja. Nadalje, prema prikazanom izračunu, poštuje se limit salda gotovine koji je postavila banka. Rezultati ispitivanja prikazani su u tablici. osam.
Tablica 8
Provjera poštivanja limita stanja gotovine na blagajni
Prekoračenje limita stanja gotovine u blagajni nije otkriveno.
Provjerava se usklađenost s utvrđenim iznosom novčanih obračuna između pravnih osoba, što se sastoji u utvrđivanju usklađenosti sa Direktivom N 1050-U. U tu svrhu korištena je metoda kontinuirane provjere (pregleda) isplatnih naloga, kao i blagajničkih izvješća, blagajne i ugovora s pravnim osobama. Rezultati ispitivanja prikazani su u tablici 9.
Tablica 9
Provjera poštivanja utvrđenog iznosa gotovinskih obračuna
Primarna knjigovodstvena isprava |
Ime dobavljača |
Razlog plaćanja |
Količina, utrljati. |
Ograničenje plaćanja u gotovini, rub. |
Prekoračenje utvrđene granice, trljajte. |
|
Ulazni nalog za gotovinu N 002 od 04.01.2012 |
Bavaria plus LLC |
Teretni list broj 56 od 18.03.11 boje i laka materijala |
||||
Ulazni nalog za gotovinu N 6 |
TechnoCentre LLC |
Teretni list broj 87 od 27.06. jedanaest patrone |
||||
Ulazni nalog za gotovinu N 6 |
DOO "TD Armada" |
Teretnica br.102 Građevinski materijal |
Iznos gotovinskih namirenja između pravnih osoba u jednoj transakciji ne prelazi utvrđeni limit, sukladno Pravilniku br. 1050-U.
Prilikom provjere gotovinskog prometa posebna je pozornost posvećena razjašnjavanju potpunosti, pravodobnosti i ispravnosti knjiženja gotovine kao rezultat, povrata obračunskih iznosa, prihoda te ostalih poslovnih i neposlovnih prihoda. Primici iz banke provjereni su usklađivanjem identičnih iznosa evidentiranih u čekovima, bankovnim izvodima.
Tablica 10
Registar čekova koji nedostaju u čekovnoj knjižici
Izvješće revizije
za financijska (računovodstvena) izvješća
Revizijska organizacija CJSC "Revizija"
Naziv: Zatvoreno dioničko društvo "Revizija"
Lokacija: 183078, Murmansk, ul. Prijateljstvo, 32.10
Državna registracija: potvrda br. 78876, serija LLC u skladu s Uredbom o registraciji poduzeća od 20. listopada 2004. br. 2354 Uprave grada Murmanska, tekući račun N 40703810500000010290
u JSC Bank "SOBINBANK", Murmansk.
Licenca br. N 009795 izdana od strane Središnjeg povjerenstva za reviziju atestiranja i licenciranja Ministarstva financija Ruske Federacije 6. kolovoza 2011. s rokom važenja od 3 godine.
Revidirani:
Naziv državnog jedinstvenog poduzeća "IKTs"
Mjesto: Murmansk, ul. Stražari d.21
Državna registracija: potvrda o državnoj registraciji br. 1035100166562 serija 51 br. 000509893 od 4. veljače 2004. Federalne porezne službe Ruske Federacije za grad Murmansk i Murmansku regiju, račun za obračun tekućeg računa 40602810341020005 u podružnici Murmansk Štedionica Rusije.
Analiza glavnih aspekata revizije poslovanja s nematerijalnom imovinom u skladu sa zahtjevima zakonodavstva Ruske Federacije
Sustav unutarnjih kontrola je skup organizacijskih mjera, metoda i postupaka koje donosi uprava gospodarskog subjekta kao sredstvo za uredno i učinkovito obavljanje financijskih i gospodarskih aktivnosti...
Revizija gotovine
Tijekom porezne revizije, inspektori moraju provjeriti sljedeće aspekte gotovinske discipline: 1. Potvrde o gotovini i nalozi za terećenje. 2. Dnevnik registracije naloga. 3. Blagajna knjiga. 4...
Revizija gotovinskog prometa
Prije nego što nastavi s kontinuiranom provjerom gotovinskih transakcija, revizor mora planirati ovu provjeru, budući da "solidna" provjera ne znači da će se svi novčani dokumenti pregledavati jedan po jedan...
Revizija dugotrajne imovine CJSC "LiDeR"
Revizija dugotrajne imovine na primjeru JSC "Daltruboprovodstroy"
Prilikom planiranja revizije dugotrajne imovine prije svega se izrađuje program revizije. Sadrži pravne i ekonomske karakteristike organizacije, popis izvora revizijskih dokaza...
Revizija poduzeća
Prilikom planiranja revizije dugotrajne imovine prije svega se izrađuje program revizije. Sadrži pravne i ekonomske karakteristike organizacije, popis izvora revizijskih dokaza...
Revizija računovodstva zaliha
Revizija računovodstva usluga pomoćne proizvodnje na primjeru tehnološke transportne radionice Čeljabinskog traktorskog pogona
računovodstvena usluga revizija proizvodnje Prije početka revizije potrebno je proučiti organizacijske i tehnološke značajke organizacije, specijalizaciju, obim i strukturu svake vrste proizvodne djelatnosti...
Revizija financijskih ulaganja
Planiranje revizije financijskih ulaganja provodi se na temelju konsolidiranog generalnog plana i konsolidiranog programa revizije gospodarskog objekta. Revizorska organizacija i pojedinačni revizor dužni su planirati svoj rad na takav način...
Revizijska provjera ispravnosti procjene zaliha (na temelju materijala OOO Keramik, ul. Vyselki)
Izrada generalnog plana i programa revizije temelji se na preliminarnim podacima o gospodarskom subjektu, kao i na rezultatima provedenih analitičkih postupaka...
Metodologija revizije računovodstva za obračune s odgovornim osobama
Svaka je revizija vremenski ograničena, revizorima je uvijek važno jasno definirati ciljeve, točno odabrati objekte revizije koje će se proučavati, ispravno planirati svoje radnje...
Ocjena stanja računovodstvenog izvješća
Pravilo (standard) br. 3 "Planiranje revizije" (odobreno Uredbom Vlade Ruske Federacije od 23. rujna 2002. br. 696) razvijeno je uzimajući u obzir međunarodne standarde revizije, uspostavlja jedinstvene zahtjeve za planiranje revizije financijskih ( računovodstveni izvještaji...
1.1.Zadaci i obvezno planiranje Razvoj poduzetništva ...
Plan i program revizije DOO "Alliance-M"
2.1.Obilježja poduzeća i proizvedenih proizvoda Skraćeni naziv: Alliance-M LLC. Lokacija tvrtke: regija Tula, Kireevsk, ulica Dorozhnikov ...
Izjava o standardu "Revizijska dokumentacija"
Planiranje revizije sastavnih dokumenata i obračuna s osnivačima provodi se na temelju konsolidiranog generalnog plana i objedinjenog programa revizije subjekta revizije ...
Planiranje je početna faza revizije. Uključuje izradu općeg plana revizije od strane revizijske organizacije s naznakom očekivanog opsega, rasporeda i vremena revizije, kao i razvoj programa revizije koji određuje opseg, vrste i slijed revizijskih postupaka potrebnih za revizijsku organizaciju. formirati objektivno i razumno mišljenje o financijskim izvještajima organizacije.
Revizorska organizacija treba početi planirati reviziju prije pisanja pisma angažmana i prije sklapanja ugovora s gospodarskim subjektom za provođenje revizije.
Cjelokupni plan trebao bi usmjeravati provedbu programa revizije. Općenito, revizijska organizacija treba osigurati vrijeme revizije i izraditi raspored revizije, pripremu izvješća, revizorsko mišljenje. Općenito, revizijska organizacija utvrđuje način provođenja revizije na temelju rezultata preliminarne analize, procjene pouzdanosti sustava unutarnjih kontrola i procjene rizika revizije. U slučaju odluke o provođenju selektivne revizije, revizor formira revizijski uzorak.
Program revizije je razvoj cjelokupnog plana revizije i detaljan je popis sadržaja revizijskih postupaka potrebnih za praktičnu provedbu plana revizije. Program služi kao detaljna uputa za pomoćnike revizora, te za voditelje revizorske organizacije i revizorskog tima - ujedno i kao sredstvo praćenja kvalitete rada. Program revizije treba biti sastavljen kao program testova kontrola i kao program suštinskih revizijskih postupaka. Kontrolni testni program je popis skupa radnji namijenjenih prikupljanju informacija o funkcioniranju sustava interne kontrole i računovodstva. Testovi pomažu identificirati značajne slabosti u kontrolama gospodarskog subjekta. Revizijski postupak u biti je detaljna provjera ispravnosti prikaza prometa i stanja računa u računovodstvenom izvješću.
Ovisno o uvjetima revizije i rezultatima revizijskih postupaka, program se može revidirati. Treba dokumentirati razloge i rezultate promjena.
Priprema i izrada programa revizije regulirana je Pravilom (standardom) revizijske djelatnosti "Planiranje revizije".
Prilikom izrade programa revizor ocjenjuje učinkovitost interne kontrole kretanja novca i drugih dragocjenosti u gotovini. Preliminarno se ocjenjuje usklađenost s gotovinskom disciplinom, identificiraju se složena područja koja zahtijevaju posebnu pozornost, zahtijevaju posebnu pozornost, planiraju se kontrolni postupci. U skladu s pravilom (standardom) revizijske aktivnosti „Planiranje revizije“, revizijska organizacija mora se s naručiteljem dogovoriti o glavnim organizacijskim pitanjima vezanim za reviziju, do čimbenika.
Tijekom faze prije planiranja, revizor treba dobiti informacije o:
- vanjski čimbenici koji utječu na gospodarsku aktivnost gospodarskog subjekta, odražavajući gospodarsku situaciju u zemlji (regiji) u cjelini i njezine industrijske specifičnosti;
* unutarnji čimbenici koji utječu na gospodarsku aktivnost
* informacije dobivene iz razgovora s rukovodstvom i izvršnim osobljem gospodarskog subjekta;
¾ informacije dobivene pregledom gospodarskog subjekta, njegovih glavnih odjela, skladišta.
Odjeljak programa revizije za provjeru gotovinskih transakcija trebao bi uključivati sljedeća pitanja i područja revizije:
- - popis raspoloživosti i provjeru stanja skladištenja gotovine i drugih dragocjenosti na blagajni;
- - provjera potpunosti i pravodobnosti knjiženja sredstava zaprimljenih na blagajni;
- - studija ispravnosti otpisa novca za troškove;
- - provjera poštivanja novčane i financijske discipline;
- - provjeru ispravnosti prikaza transakcija na računovodstvenim računima;
- - dokumentaciju materijala i rezultate provjere; zaključke i sugestije na rezultate revizije.