Obavještavamo porezno tijelo o prisilnoj promjeni poreznog režima. Oblik obavijesti o gubitku prava na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava
Pojednostavljeni porezni sustav jedan je od najpopularnijih među malim poduzećima, povlašteni porezni režim. Omogućuje vam vođenje računovodstva u pojednostavljenom obliku i izvještavanje o malom broju poreza, čiji je iznos niži od. Kako preći na pojednostavljeni porezni sustav strogo je definirano zakonom - za to se na propisani način podnosi zahtjev za pojednostavljeni porezni sustav u obrascu 26.2-1
Zakoni utvrđuju određene uvjete u kojima se može izvršiti prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, kako prilikom organiziranja novog gospodarskog subjekta, tako i prilikom prelaska s jednog poreznog režima na drugi.
Prijelaz se može izvršiti na sljedeći način:
- Kada organizirate tvrtku od nule, možete podnijeti zahtjev za pojednostavljeni porezni sustav u LLC ili LLC zajedno s podnošenjem odgovarajućih dokumenata.
- Ako takva izjava nije pružena tijekom registracije poduzeća, tada Porezni zakonik Ruske Federacije omogućuje tim gospodarskim subjektima da pošalju ovaj dokument IFTS-u na svom mjestu u roku od mjesec dana (30 dana). Istodobno se ne provjerava sukladnost s kriterijima, jer organizacije još nisu provodile svoje aktivnosti.
- Za prijelaz s postojećeg režima na norme poreznog zakonodavstva, rok za podnošenje zahtjeva za pojednostavljeni porezni sustav određuje se najkasnije do 31. prosinca prethodne godine u kojoj će ga poslovni subjekt početi primjenjivati. Uz ovu opciju, zahtjev za pojednostavljeno oporezivanje mora sadržavati takve pokazatelje kao što su prihod i preostala vrijednost dugotrajne imovine od 1. listopada godine koja prethodi početku preferencijalnog tretmana. Te se vrijednosti uspoređuju sa standardima, a ako su manje, tada tvrtka ima pravo primijeniti povlašteni tretman.
- Prvi se također mogu prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav, jer za to moraju poslati obavijest o tome početkom mjeseca u kojem je prestala uporaba imputacija.
Pojednostavljeni režim može se dobrovoljno promijeniti u drugi tek na kraju godine. Ako su tijekom rada utvrđeni pokazatelji premašeni, od mjeseca njihovog prekoračenja potrebno je prijeći sa pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO.
Zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav podnosi elektronički ili osobno predstavnik tvrtke. Za njegovu registraciju koristi se obrazac 26.2-1 odobren naredbom Federalne porezne službe.
Može se popuniti u specijaliziranim programima, internetskim uslugama ili ručno crnom tintom, velikim slovima. Istodobno se i sam obrazac može kupiti u tiskari, dobiti od porezne uprave ili ispisati s Interneta.
Uzorak popunjavanja zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav
Na vrhu prijave propisan je TIN tvrtke ili individualnog poduzetnika. Mjesto za to sadrži 12 ćelija. Ako je dokument dostavljen od tvrtke čiji se broj sastoji od 10 znakova, tada su dodatne dvije ćelije podvučene znakom "-". Polje kontrolne točke označavaju samo organizacije, a pojedinci moraju staviti crticu u svaku ćeliju.
Tada se bilježi četveroznamenkasti kod poreznog ureda kojem se šalje zahtjev.
Polje "Identifikacija poreznog obveznika" označava kada se dokument popunjava:
- Prilikom predaje zajedno s papirima za državnu registraciju organizacije ili poduzetnika, stavlja se "1".
- Oznaka "2" označava se ako se zahtjev podnosi fizičkoj ili pravnoj osobi koja je ponovno registrirana nakon prethodnog zatvaranja ili likvidacije. Uz to, istu stavku moraju odabrati oni koji izvrše prijelaz s UTII na pojednostavljeni sustav.
- Ako postoji promjena u bilo kojem drugom poreznom sustavu, osim UTII, stavlja se simbol "3".
Nakon toga se u prijavu unosi puno ime pravne osobe, prema službenim dokumentima, ili puno ime pravne osobe. poduzetnik u skladu s putovnicom ili osobnom iskaznicom koja je zamjenjuje. Ime tvrtke popunjava se u jednom retku, osobni podaci - svaka riječ iz novog retka. Sve prazne ćelije moraju biti prekrižene znakom "-".
Tada se naznačuje od kojeg se trenutka vrši prijelaz na pojednostavljeni sustav:
- Oznaku "1" stavljaju tvrtke koje od 1. siječnja prelaze s drugog poreznog režima.
- Šifra "2" označava da je promjena izvršena od datuma registracije organizacije ili individualnog poduzetnika - koriste je oni koji se registriraju prvi put ili ponovno nakon zatvaranja.
- Broj "3" postavlja se kad porezni obveznik prestane obavljati djelatnosti koje podliježu UTII-u, i s tim u vezi prelazi na pojednostavljeni sustav. Također ukazuje od kojeg se mjeseca to događa.
U sljedećem retku odabire se predmet oporezivanja:
- Kod "1" koristi se za izračun poreza "na dohodak".
- Znamenka "2" - za prihod umanjen za iznos troškova. Zatim trebate unijeti godinu u kojoj se dokument podnosi.
Sljedeća dva polja popunjavaju se samo ako porezni obveznik izvrši prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav iz drugog režima, odnosno ako je ranije u polje "Znak poreznog obveznika" navedena je šifra "3". Ovdje trebate unijeti prihod koji je ostvaren u 9 mjeseci godine u kojoj se podnosi zahtjev, kao i preostalu vrijednost OS-a.
Ako dokument podnosi predstavnik tvrtke ili poduzetnik putem opunomoćenika, u nastavku morate navesti broj priloženih radova koji potvrđuju ove ovlasti.
Na samom dnu aplikacija je podijeljena u 2 dijela - trebate ispuniti samo lijevi. Ovdje je naznačeno tko dokument predaje poreznoj upravi:
- "1" ako je osobno porezni obveznik.
- "2" je njegov predstavnik. Cjeloviti osobni podaci menadžera, poduzetnika ili njegovog predstavnika unose se u nastavku, a naveden je i kontakt telefon. Podaci su ovjereni osobnim potpisom i, ako su dostupni, pečatom. U ovom su bloku sve preostale prazne ćelije označene znakom "-".
Netko će se prebaciti na pojednostavljeni porezni sustav tek 2009. godine, dok je netko, naprotiv, već izgubio pravo na korištenje posebnog načina. Koje radnje treba poduzeti u takvoj situaciji? Kako izračunati porez u slučaju gubitka prava na primjenu "pojednostavljenog poreza"? Kako knjižiti troškove prijelaza? Odgovori na ova i druga pitanja nalaze se u našem članku.Gubitak prava na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava
Porezni obveznik može samostalno odbiti upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava, ali često nastaju okolnosti u kojima on gubi pravo na korištenje posebnog režima nakon rezultata izvještajnog (poreznog) razdoblja. To se događa ako se dogodi barem jedan od događaja navedenih u odredbi 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije.
1. Prema rezultatima poreznog (izvještajnog) razdoblja u 2008. godini, iznos prihoda poreznog obveznika premašio je 26,8 milijuna rubalja (uzimajući u obzir koeficijent deflatora utvrđen za tekuću godinu naredbom Ministarstva gospodarskog razvoja Rusije br. 357 od 22. listopada 2007.) (vidi i dopis Ministarstva financija Rusija od 31. siječnja 2008. br. 03-11-04 / 2/22).
2. Tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja u organizaciji su osnovana predstavništva ili podružnice, te su izvršene odgovarajuće izmjene i dopune osnivačkih dokumenata.
3. Organizacija se počela baviti onim aktivnostima u kojima je zabranjena upotreba pojednostavljenog poreznog sustava (proizvodnja akcizne robe, kockanje i ostalo spomenuto u odredbi 3. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije).
4. Tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja udio sudjelovanja ostalih organizacija u tvrtki koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav premašio je 25 posto (vidi, na primjer, pismo Ministarstva financija Rusije od 21. prosinca 2007. br. 03-11-04 / 2/311).
5. Maksimalni prosječni broj zaposlenih (100 ljudi) može se premašiti u bilo kojem izvještajnom ili poreznom razdoblju. Izračun ovog pokazatelja vrši se na način propisan dekretom Rosstata od 20. studenog 2006. br. 69 (kako je izmijenjen i dopunjen 23. studenoga 2007.). Prema ovom dokumentu (str. 86-92), prosječni broj ljudi u organizaciji uključuje:
Prosječan broj zaposlenih;
Prosječni broj vanjskih honorara;
Prosječan broj ljudi koji su obavljali posao po građanskim ugovorima.
Pojedinci s kojima su sklopljeni ugovori o autorskim pravima ili imovinski poslovi (na primjer, ugovori o najmu) nisu uključeni u broj onih koji su izvodili posao po građanskim ugovorima (vidi također pismo Ministarstva financija Rusije od 16. kolovoza 2007. br. 03-11-04 / 2/199).
6. Preostala vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine organizacije, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, premašila je 100 milijuna rubalja. Važno je da se prilikom utvrđivanja preostale vrijednosti dugotrajne imovine i nematerijalne imovine uzimaju u obzir predmeti koji podliježu amortizaciji i koji se priznaju kao imovina koja se amortizira u skladu s poglavljem 25. Poreznog zakona, ali se preostala vrijednost procjenjuje na temelju računovodstvenih podataka.
7. Porezni obveznik koji primjenjuje predmet oporezivanja „dohodak” sklopio je jednostavno partnerstvo.
8. Porezni obveznik koji primjenjuje predmet oporezivanja „dohodak” sklopio je ugovor o povjerenju imovine.
U svakom od nabrojanih slučajeva smatra se da je porezni obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava od početka tromjesečja u kojem su nastale gore navedene okolnosti.
Iznosi poreza koji se plaćaju u različitim režimima oporezivanja izračunavaju se i plaćaju na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novostvorene organizacije ili novoregistrirane pojedinačne poduzetnike. Porezni obveznici ne plaćaju kazne i novčane kazne zbog zakašnjelih plaćanja mjesečnih uplata tijekom tromjesečja u kojem su prešli na drugačiji porezni režim (klauzula 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obavijest o gubitku prava na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava
Porezni obveznik koji je izgubio pravo na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava i prešao na drugačiji režim oporezivanja dužan je to prijaviti poreznoj upravi u roku od 15 kalendarskih dana nakon isteka izvještajnog (poreznog) razdoblja u kojem je prešao dopuštene granice (odredba 5. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije ).
Obrazac br. 26.2-5 "Obavijest o gubitku prava na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava" odobren naredbom Ministarstva poreza i carina Rusije od 19. rujna 2002. br. VG-3-22 / 495 (izmijenjen i dopunjen naredbom Federalne porezne službe Rusije od 2. rujna 2005. br. SAE- 3-22 / 421). Poruka se može poslati poštom (po mogućnosti u vrijednom pismu) ili poslati izravno poreznoj upravi.
Porezni obveznik koji je s pojednostavljenog sustava prešao na drugačiji porezni režim ima pravo prijeći na „pojednostavljeno oporezivanje” najranije godinu dana nakon što je izgubio pravo na njegovu primjenu (klauzula 7. članka 346.13 Poreznog zakona RF, dopisi Ministarstva financija Rusije od 28. srpnja 2004. Br. 22-2-16 / 1313, od 13. listopada 2004. br. 03-03-02-04 / 1/26, itd.).
Podnošenje deklaracije i plaćanje minimalnog poreza
Za porezne obveznike koji su izgubili pravo na daljnju upotrebu pojednostavljenog sustava tijekom kalendarske godine, porezno razdoblje za jedinstveni porez je izvještajno razdoblje koje prethodi tromjesečju iz kojeg se smatra da su porezni obveznici prešli na opći režim. To su opetovano objasnili stručnjaci Ministarstva financija i Savezne porezne službe Rusije (vidi pisma Ministarstva financija Rusije od 19. listopada 2006. br. 03-11-05 / 234, od 8. lipnja 2005. br. 03-03-02-04 / 1-138, od 24. srpnja). Svibanj 2005. br. 03-03-02-04 / 2/10, Federalna porezna služba Rusije od 21. veljače 2005. br. 22-2-14 / 224).
Do 2009. porezni obveznici podnose prijave tromjesečno, a porezne prijave za jedinstveni porez podnesene za izvještajno razdoblje, nakon čega porezni obveznik gubi pravo na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava, izjednačuju se s poreznim prijavama za porezno razdoblje.
Međutim, od 2009. godine, zbog nove verzije članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije, deklaracija će se trebati podnositi jednom godišnje: organizacije - najkasnije do 31. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, a poduzetnici - do 30. travnja sljedeće godine.
Zakon ne utvrđuje posebne rokove za podnošenje prijave za porezno razdoblje za porezne obveznike koji su izgubili pravo na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava - dakle, vjerojatno je da takav porezni obveznik može podnijeti izvješća u bilo kojem trenutku nakon prelaska na opći porezni režim, ali najkasnije do gore navedenih datuma.
U svakom slučaju, ako se pokaže da je iznos jedinstvenog poreza izračunat na temelju rezultata takvog "prekinutog" poreznog razdoblja manji od iznosa minimalnog poreza za isto razdoblje, porezni obveznik trebat će platiti minimalni porez nakon izvještajnog razdoblja u kojem je izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava, ali ne i kasnije od rokova utvrđenih za podnošenje poreznih prijava prema pojednostavljenom poreznom sustavu (članak 7. članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Primjer 1
Poduzetnik je 2008. primijenio pojednostavljeni porezni sustav s ciljem oporezivanja „dohotka umanjenog za troškove”. Od IV kvartala 2008. godine izgubio je pravo na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava budući da su u listopadu njegovi prihodi premašili 26,8 milijuna rubalja. Istodobno, iznos poreza izračunat prema općem postupku za 9 mjeseci 2008. godine manji je od iznosa minimalnog poreza obračunatog za isto razdoblje.
Od 1. listopada 2008. godine, pojedinačni poduzetnik morao je prijeći na opći porezni režim zbog gubitka prava na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava (klauzula 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Također je morao izračunati iznos minimalnog poreza po stopi od 1 posto primanja primljenog za 9 mjeseci 2008. godine i prenijeti ga najkasnije do 25. listopada 2008. godine, a također u tom roku podnijeti deklaraciju u kojoj se navodi iznos minimalnog poreza.
Prijelaz na obračunsku metodu
Organizacije koje su koristile pojednostavljeni sustav oporezivanja, pri prelasku na izračun porezne osnovice za porez na dobit primjenom metode obračunavanja, pridržavaju se sljedećih pravila (klauzula 2. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije):
Primljeni novac priznaje se kao prihod u iznosu prihoda od prodaje robe (obavljanje posla, pružanje usluga, prijenos prava vlasništva) tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog sustava, čija isplata (djelomična uplata) nije izvršena prije datuma prijelaza na izračun porezne osnovice za porez na dohodak korištenjem metode razgraničenja;
Troškovi stjecanja tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog sustava dobara (radova, usluga, imovinskih prava) koje porezni obveznik nije platio (djelomično) prije datuma prijelaza na obračun porezne osnovice za porez na dobit po obračunskoj osnovi priznaju se kao troškovi, osim ako nije drugačije određeno poglavlje 25. Poreznog zakona.
Te se transakcije odnose na napuštanje novčane osnove u korist obračunske osnovice prilikom priznavanja prihoda i rashoda.
Takvi se prihodi i rashodi priznaju kao prihodi (rashodi) u mjesecu prijelaza na izračun porezne osnovice za porez na dobit primjenom metode obračunavanja.
Primjer 2
Organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s ciljem oporezivanja "dohotka umanjenog za troškove" nabavila je sirovine i zalihe u rujnu 2008. godine. Pušteni su u proizvodnju u prosincu 2008. Od 1. siječnja 2009. tvrtka prelazi na opći porezni režim. Naplata za navedene sirovine i materijale izvršena je u veljači 2009. godine.
Porezni obveznik nije mogao uzeti u obzir troškove materijala u troškovima, jer je bio u pojednostavljenom poreznom sustavu, jer nisu plaćeni. Otpisuje troškove zaliha puštenih u proizvodnju u siječnju 2009., odnosno u mjesecu prijelaza na opći porezni režim.
Formiranje preostale vrijednosti imovine koja se amortizira
Ako organizacija prijeđe sa pojednostavljenog poreznog sustava (bez obzira na predmet oporezivanja) na opći režim i ima dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu, čiji su troškovi stjecanja (izgradnja, proizvodnja, stvaranje itd.) Nastali u razdoblju primjene općeg režima prije prelaska na „pojednostavljeni ", Nisu u potpunosti prebačeni na troškove za razdoblje primjene pojednostavljenog poreznog sustava, u poreznom računovodstvu na datum prijelaza rezidualna vrijednost dugotrajne imovine i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem preostale vrijednosti utvrđene na dan prijelaza u" pojednostavljeni porezni sustav "za iznos troškova utvrđenih za razdoblje primjene pojednostavljenog poreznog sustava na način predviđeno u stavku 3. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prema objašnjenjima Ministarstva financija Rusije, ovaj se postupak od 1. siječnja 2008. primjenjuje kako na organizacije koje su koristile pojednostavljeni sustav s objektom „prihod minus troškovi”, tako i na poduzeća s objektom „prihod”. Potonji mora izračunati iznos troškova za stjecanje (stvaranje) dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, kao i iznos troškova za modernizaciju, dovršavanje itd. Dugotrajne imovine, predviđenih stavkom 3. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije, unatoč činjenici da nije obuhvatio i nije smanjio poreznu osnovicu za jedinstveni porez.
Od 2009. ovo je pravilo uvedeno izravno u klauzulu 3. članka 346.25 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Treba imati na umu da budući da organizacije koje su koristile pojednostavljeni sustav s ciljem "prihoda" nisu odražavale svoje troškove u računovodstvu, veličina njihove preostale vrijednosti uzima se u obzir u poreznom računovodstvu od datuma prijelaza prema pravilima utvrđenim u stavku 3. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije (dopis Ministarstva financija i Federalne porezne službe Rusije od 28. studenog 2007. br. SK-6-02 / 912, dopis Ministarstva financija Rusije od 13. studenog 2007. br. 03-11-02 / 266).
Ostvarivanje prava na odbitak PDV-a
Organizacije i poduzetnici koji su koristili pojednostavljeni sustav, prilikom prelaska na opći režim, ispunjavaju sljedeće pravilo: iznos PDV-a koji se obračunava poreznom obvezniku koji primjenjuje pojednostavljeni sustav prilikom kupnje dobara (radova, usluga) koji nisu pripisani troškovima odbitnim od porezne osnovice prilikom primjene STS, prihvaćaju se za odbitak pri prelasku na opći način rada općim redoslijedom.
To se također odnosi na porezne obveznike koji su koristili objekt „dohodak”, a koji nisu imali pravo priznati nikakve troškove tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava.
Navedeni iznosi PDV-a prihvaćaju se za odbitak na temelju računa koje izdaju prodavači kada porezni obveznik kupuje robu (radove, usluge) i podliježe daljnjoj upotrebi te robe za transakcije koje podliježu PDV-u (odredba 6. članka 346.25, odredba 2. članka 171 i klauzula 1 članka 172 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Gubitak prava na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta
Članak 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa mogućnost korištenja STS-a na temelju patenta. Postoji među individualnim poduzetnicima koji se bave
jedna od aktivnosti navedenih u ovom članku, ako je to u regiji u kojoj rade, to je predviđeno zakonodavstvom subjekta Ruske Federacije.
Takav poduzetnik gubi pravo na primjenu pojednostavljenog sustava temeljenog na patentima od početka razdoblja za koje je patent izdan ako:
Njegov prihod, predviđen u stavku 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, za 2008. premašit će 26,8 milijuna rubalja;
U svoje poduzetničke aktivnosti privlači unajmljene radnike (uključujući i civilnopravne ugovore). Do 2009. godine poduzetniku je zabranjeno koristiti rad drugih osoba na patentu, a od 2009. godine moguće je, ali ne više od pet osoba za porezno razdoblje prema prosječnom broju zaposlenih (točka 2.1. Čl. . № 155-FZ). U ovom je slučaju porezno razdoblje trajanje patenta (odredba 4. članka 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako će se od 2009. godine izgubiti pravo na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava temeljenog na patentu kad se uključi više zaposlenih;
Provodi na temelju patenta vrstu poduzetničke djelatnosti koja nije predviđena zakonom subjekta Ruske Federacije;
Nije platio 1/3 troškova patenta najkasnije 25 kalendarskih dana nakon početka poduzetničkih aktivnosti na temelju patenta (klauzula 9. članka 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Nakon gubitka prava na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava, poduzetnik mora platiti porez u skladu s općim poreznim režimom.
Poduzetnik pojedinac dužan je u roku od 15 kalendarskih dana od početka primjene drugačijeg režima obavijestiti porezno tijelo o gubitku prava na upotrebu pojednostavljenog sustava temeljenog na patentu i prijelazu na drugačiji porezni režim.
Pravo na povratak na pojednostavljeni sustav zasnovan na patentima proizlazi za pojedinog poduzetnika najranije tri godine nakon što je već izgubio pravo na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava na temelju patenta.
STS - pojednostavljeni sustav oporezivanja. Neke tvrtke imaju pravo primijeniti je ako ispunjavaju uvjete propisane zakonodavstvom.
Ako se krše uvjeti koji daju pravo na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava, tada organizacija mora poslati Federalnoj poreznoj službi (dostaviti lokalnom uredu) poruku o gubitku prava na provođenje aktivnosti na "pojednostavljenom" sustavu i prijelazu na opći porezni sustav - OSN, odnosno OSNO.
Dragi čitatelji! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješiti vaš problem - kontaktirajte savjetnika:
PRIJAVE I POZIVI PRIHVAĆAJU SE 24/7 I BEZ DANA.
Brzo je i JE BESPLATNO!
Za generiranje poruke koristi se obrazac 26.2-2 koji je odobrila Federalna porezna služba Naredbom br. MMV-7-3 / od 2. studenog 2012. [e-pošta zaštićena] Sadrži primjer posebnog obrasca, kao i pravila za njegovo popunjavanje.
Poruka o gubitku prava na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava mora sadržavati:
- puni naziv organizacije;
- porezno razdoblje (šifra), kojim je završen rad na pojednostavljenom poreznom sustavu;
- razlozi zbog kojih je tvrtka izgubila pravo na „pojednostavljeno”, pozivajući se na relevantne članke Poreznog zakona Ruske Federacije;
- Ime, potpis poreznog obveznika ili osobe koja ga zastupa i datum.
Rokovi za predaju - poruka se mora dostaviti IFTS-u u roku od 15 dana nakon isteka poreznog razdoblja u kojem su prekršeni uvjeti za primjenu pojednostavljenog poreznog sustava na ovu organizaciju.
Pojašnjenja u zakonu
Zakon, odnosno Porezni zakonik u članku 346.13, stavak 4., precizira da ona koja ispunjavaju sljedeće uvjete imaju pravo na „pojednostavljenje” u 2020 .:
- Njihov iznos dohotka ne prelazi određenu granicu - pa je za rad u pojednostavljenom poreznom sustavu potrebno da iznos njegovog dohotka za 1-3 tromjesečja 2020. godine ne prelazi 79 milijuna 740 tisuća rubalja (uzimajući u obzir koeficijent deflatora, utvrđen za ovo razdoblje kao 1.329. koeficijent deflatora ne primjenjuje se na 2020. godinu, maksimalni iznos dohotka utvrđen je u Poreznom zakonu i jednak je 150 milijuna rubalja. Višak dohotka iznad ove razine automatski oduzima osobi pravo na pojednostavljeni porezni sustav, a to je najčešći razlog naveden u standardnoj poruci.
- Organizacija nema unutarnje strukturne odjele - predstavništva ili podružnice, koji su odvojeno upisani u konstitutivne dokumente.
- Organizacija ne provodi aktivnosti u kojima je primjena pojednostavljenog poreznog sustava nemoguća, na primjer, nije banka, zalagaonica, kockarnica ili kockarnica, ne bavi se proizvodom robe koja podliježe plaćanju trošarine (detaljan popis utvrđen je člankom 346.12 Poreznog zakona).
- Ni u jednom poreznom (izvještajnom) razdoblju udio ostalih tvrtki u ovoj organizaciji nije premašio 25%.
- Maksimalni prosječni broj zaposlenih, uključujući radnike s nepunim radnim vremenom i zaposlenike na ugovorima o građanskom pravu, nije premašio 100 ljudi. Ne uzimaju se u obzir osobe s kojima su sklopljeni ugovori o autorskim pravima ili ugovori o najmu.
- Preostala vrijednost dugotrajne imovine tvrtke ne prelazi 150 milijuna rubalja (metoda vrednovanja temelji se na podacima).
- Isplatitelj predmeta oporezivanja „dohodak“ nije član jednostavnog partnerstva i nije sklopio ugovor o povjerenju imovine.
Kršenje bilo koje od ovih točaka razlog je za prelazak s pojednostavljenog poreznog sustava na bilo koji drugi porezni sustav, najčešće na glavni. Istodobno, porezni obveznici nisu dužni platiti kazne i novčane kazne zbog zakašnjelih plaćanja poreza tijekom tromjesečja tijekom kojeg je izvršen prijelaz na novi sustav - članak 346.13 Poreznog zakona Rusije.
Osnovne radnje
Kako bi se s pojednostavljenog poreznog sustava ispravno prešlo na drugi oblik oporezivanja, uz izbjegavanje problema, potrebno je pravodobno podnijeti poreznoj obavijesti o gubitku prava korištenja pojednostavljenog poreznog sustava, prijavu PDV-a za tromjesečje u kojem je izgubljeno pravo na „pojednostavljeno oporezivanje” itd. Uz to ćete možda trebati dostaviti i druge dokumente.
Operacije s dokumentima
Poruka o gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav mora se dostaviti najkasnije 15 dana nakon isteka prava na pojednostavljeni porezni sustav u izvještajnom razdoblju-kvartalu. Potrebno je priložiti deklaraciju prema pojednostavljenom poreznom sustavu, ali ona se može podnijeti kasnije, do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.
Nakon toga, tvrtka automatski prelazi na glavni porezni sustav. I mora podnijeti poreznu prijavu za PDV (porez na dodanu vrijednost) za tromjesečje u kojem je izgubljeno pravo na pojednostavljeni porezni sustav (najkasnije do 25. u sljedećem mjesecu).
Također, podnosi se prijava poreza na dobit, također za tromjesečje u kojem je izgubljeno pravo na „pojednostavljeni porez“. Ako je to I, II ili III, onda najkasnije do 28. sljedećeg mjeseca, ako je IV - onda do 28. ožujka sljedeće godine, a ovo će biti deklaracija za cijelu godinu.
Uz to, ako organizacija ima u bilanci imovinu koja se odvojeno oporezuje na temelju njihove knjigovodstvene vrijednosti, tada se podnosi i prijava poreza na imovinu. Rokovi za podnošenje ove izjave ovise o lokalnom regionalnom zakonodavstvu, odnosno o tome predviđaju li izvještajna razdoblja-tromjesečja.
Ako je odgovor da, tada se prijava poreza na imovinu podnosi do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon tromjesečja, ako ne (i ako je pojednostavljeni porezni sustav prestao primjenjivati \u200b\u200bse u 4. tromjesečju) - do 30. ožujka sljedeće godine.
Plaćanje poreza
Porez na pojednostavljeni porezni sustav u slučaju gubitka prava na njega plaća se cijelu godinu, ali zapravo samo za razdoblje u kojem je tvrtka izgubila ovu poreznu pogodnost. Dakle, ako se gubitak dogodio počevši od drugog tromjesečja, tada se porez na pojednostavljeni porezni sustav za godinu izračunava samo na temelju podataka za prvo tromjesečje. U slučaju gubitka od 3. - pola godine i tako dalje.
Počevši od prvog mjeseca tromjesečja nakon gubitka prava na „pojednostavljeni”, primjenjuje se glavni porezni sustav, a prvi porezi na njega plaćaju se na temelju rezultata tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na „pojednostavljeno”.
Dakle, PDV se plaća u iznosu od jedne trećine ukupnog iznosa, ali MJESEČNO, u roku od 3 mjeseca od tromjesečja nakon onog za koje se mora platiti PDV, najkasnije do 25. u mjesecu. Primjerice, PDV obračunat za treće tromjesečje plaća se na sljedeći način: 1/3 u listopadu, 1/3 u studenom, 1/3 u prosincu (do 25. u mjesecu).
Porez na dohodak plaća se tromjesečno, unaprijed, ali najkasnije 27 dana u mjesecu koji slijedi nakon posljednjeg u izvještajnom tromjesečju. Dakle, za prvo tromjesečje "za dobit" morat će se platiti prije 28. travnja. No, u slučaju 4. tromjesečja porez na dohodak plaća se prije 28. ožujka nove godine, a obračunava se od 1. listopada do 31. prosinca.
Vrijeme i postupak plaćanja poreza na imovinu ovise o pravnom okviru regije Rusije u kojoj je upisnik registriran.
Nijanse računovodstva
Prijelaz na zajednički porezni sustav obvezuje poduzeća da naplaćuju dodatni PDV na svoju robu i usluge, ali istovremeno daje pravo na povrat PDV-a koji naplaćuju dobavljači.
Neposredno nakon prelaska na DOS, potrebno je spomenuti PDV u posebnom retku u pismima izdanim kupcima. Ako tvrtka prethodno nije vježbala izdavati račune, morat će ih početi formirati, jer su oni temelj za podnošenje zahtjeva klijentima tvrtke kod porezne uprave.
PDV se dodaje izvornom trošku pruženih usluga, obavljenog posla ili isporučene robe, kao i predujmova koje plaćaju kupci.
Potreban je PDV koji se plaća. Ako je postojala situacija kada je ugovor o nabavi sklopljen u jednom tromjesečju, kada je na snazi \u200b\u200bbio pojednostavljeni porezni sustav, a isporuka po njemu izvršena je u drugom, kada je tvrtka prešla na OSNO, tada je potrebno ili dogovoriti se s drugom stranom o promjeni cijene ugovora (uz dodatak PDV-a) , ili platite ovaj porez iz proračuna poduzeća.
Ako se poduzeće prebaci natrag na STS u sljedećem tromjesečju, tada mora vratiti PDV na robu, usluge ili radove, ali to se može učiniti samo ako predmet poreza na dodanu vrijednost - sama roba i radovi - još nije korišten.
Naplata se vrši u razdoblju koje neposredno prethodi povratku na pojednostavljeni porezni sustav, vraćeni PDV naziva se "Ostali troškovi".
Registracija prijave o gubitku prava na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava
Ova je poruka napisana na standardnom obrascu prema obrascu br. 26.2-2, koji se može dobiti u lokalnoj podružnici Federalne porezne službe ili uzeti u 1C 8. Dokument se ispunjava bilo ručno tiskanim slovima ili bilo kojom drugom strojno čitljivom (prikladnom za prepoznavanje skenerom) metodom.
Postupak punjenja:
- FTS inspekcijski kod u kojem je registriran.
- Ime LLC ili prezime, ime i prezime (ako postoji) pojedinog poduzetnika.
- Znak platitelja.
- Datum prijelaza na novi porezni sustav (podrazumijevani DOS).
- Klauzule članaka 346.12 i 346.14, koje su kršene, uslijed čega je došlo do prisilnog prijelaza na DOS.
- Označeno je razdoblje.
- Na samom dnu stavlja se puno ime šefa organizacije koja plaća ili ime individualnog poduzetnika, stavljaju se potpis i datum poruke.
Takvu poruku porezni obveznik (pojedinačni poduzetnik, čelnik tvrtke ili njegov ovlašteni zaposlenik) podnosi osobno ili u elektroničkom obliku šalje Federalnom inspektoratu porezne službe.
Opcija sredinom godine
Ako je organizacija "izašla iz okvira" i bila primorana prijeći s pojednostavljenog poreznog na porezni sustav sredinom godine, na primjer, u trećem tromjesečju, tada se ispada da je obveznik PDV-a i poreza na dohodak. S tim u vezi često nastaju sudari.
Najčešća situacija - kada je organizacija sklopila sporazum s jasno određenom cijenom, na primjer, za isporuku robe u tromjesečju, kada je STS bio na snazi, a ugovor je izvršen - roba je isporučena - bila je u drugom tromjesečju, kada su porezi zapravo obračunavani prema STS-u.
U ovom je slučaju postupak računovodstva zaduženja i kredita reguliran člankom 346.25, stavak 2. Poreznog zakona, i glasi:
- Prihod od bilo kojeg prihoda primljenog za pružanje usluga, prodaju robe, prava na nekretninama itd. tijekom razdoblja pojednostavljenog poreznog sustava koji nisu plaćeni PRIJE datuma prijelaza u DOS priznaju se kao prihod i podliježu porezu na dobit po obračunskoj osnovi.
- Svi troškovi organizacije koji su planirani prema zaključenim ugovorima i drugim nepromjenjivim obvezama tijekom razdoblja „pojednostavljenog” postupka, ali koji još nisu bili plaćeni u vrijeme prelaska na DOS, priznaju se kao troškovi, osim ako poglavlje 25. Poreznog zakona ne predviđa drugačije. Struktura troškova može obuhvaćati samo one navedene u članku 346.16 Poreznog zakona.
U svakom slučaju, prilikom prelaska sa STS na OSNO, porez na dohodak primjenjuje se metodom nastanka razgraničenja, jer je samo ova opcija predviđena zakonom.
Sljedeća pravila vrijede za PDV. Ako je u trenutku prijelaza s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO (istodobno formirana obveza plaćanja PDV-a), organizacija imala bilo koji ugovor o isporuci robe ili izvođenju posla koji još nije obavljen, organizacija ima pravo promijeniti cijenu ugovora bez promjene ukupnog iznosa , tj. jednostavno raspodjelom PDV-a odatle smanjenjem vlastite dobiti. Ne možete nametnuti dodatni PDV na cijenu već sklopljenog sporazuma.
Učinci
Glavne posljedice neplaniranog gubitka prava na pojednostavljeni porezni sustav je potreba za zasebnim plaćanjem poreza na dobit i porez na dodanu vrijednost, kao i u nekim slučajevima - na imovinu, što dovodi do kompliciranja poreznog izvještavanja tvrtke, gubitka dobiti zbog dodatnih poreza i komplikacija odnosa s drugim ugovornim stranama koji su zaključeni bez PDV-a, uz očekivanje različitog iznosa prihoda i drugog oporezivanja.
Organizacije i poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav mogu dobrovoljno promijeniti režim. Ponekad je potrebno napustiti pojednostavljeni porezni sustav zbog zakonskih zahtjeva. U 2019. godini to također postaje relevantno ako se pojedinačni poduzetnik odlučio samozaposliti, a ranije je koristio pojednostavljeni porezni sustav. Razmotrite u kojim se slučajevima i u kojem obliku popunjava obavijest o prestanku korištenja pojednostavljenog poreznog sustava.
Razlozi za napuštanje STS-a
Tvrtke, individualni poduzetnici mogu promijeniti porezni sustav iz pojednostavljenog u drugi:
neovisno, po volji samih poreznih obveznika (na primjer, ako je važnije biti na OSNO-u i plaćati PDV za sklapanje državnih ugovora ili rad s kolegama);
zbog zahtjeva Poreznog zakona Ruske Federacije.
kao što je gore spomenuto, individualni poduzetnik odlučio je prijeći na porez na profesionalni dohodak (porez za samozaposlene). U dopisu od 26. prosinca 2018. br. SD-4-3 / [e-pošta zaštićena] porezna je uprava objasnila da je u roku od mjesec dana od dana prijelaska na porez "samozaposleni" potrebno dostaviti obavijest o prestanku korištenja pojednostavljenog poreznog sustava.
Uređuje postupak odbijanja STS-a. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije. U svakom slučaju, porezni obveznik ima 15 dana da pošalje obavijest od dana kada je promijenio režim, prestao obavljati „pojednostavljenu” aktivnost ili nakon kraja tromjesečja kada je izgubio pravo na to. Pojednostavljenom poreznom sustavu možete se ponovno vratiti najranije godinu dana kasnije, s početkom novog poreznog razdoblja (tj. Kalendarske godine).
Obavezna promjena načina rada
Porezni obveznik mora obavijestiti porezne vlasti o nemogućnosti daljnje primjene pojednostavljenog poreznog sustava kada:
Prihodi su premašili ograničenje navedeno u poreznom zakonodavstvu (150 milijuna rubalja u 2019. godini).
Broj osoblja u poduzeću / individualnom poduzetniku premašio je 100 ljudi.
Preostala vrijednost osnovnih sredstava tvrtke postala je više od 150 milijuna rubalja.
Otvorena je poslovnica.
Udio sudjelovanja drugih tvrtki postao je veći od 25%. Ovo se ograničenje ne odnosi na:
- nekomercijalna poduzeća potrošačke suradnje;
- poduzeća koja čine 100% doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom s više od polovice invalida i njihove plaće preko ¼ ukupnog fonda plaća;
- poslovne zajednice i poslovna partnerstva koja su uspostavile znanstvene i obrazovne organizacije, osnovane za provedbu praktične primjene rezultata intelektualnih aktivnosti ili drugih znanstvenih dostignuća.
Organizacija koja se bavi djelatnostima u kojima je nemoguće primijeniti pojednostavljeni porezni sustav (na primjer, počela je proizvoditi trošarinsku skupinu robe ili obavljati kockanje).
Odnosno, bit će potrebno obavijestiti porezne vlasti ako su ispunjeni uvjeti za uporabu posebnog režima navedenog u čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije. U tom slučaju, Federalna inspekcija porezne službe mora poslati poruku o gubitku prava na pojednostavljeni porezni sustav u obliku 26.2-2 (naredba Federalne porezne službe br. MM-7-3 / 829 od 02.11.2012.). Smatra se da je organizacija / individualni poduzetnik izgubila pravo na pojednostavljeni porezni sustav od 1. tromjesečja kada je počinjena povreda.
Promjena režima dobrovoljno
U interesu tvrtke, posve je moguće samostalno promijeniti pojednostavljeni porezni sustav, ali to je dopušteno tek od početka sljedećeg poreznog razdoblja, drugim riječima, od 1. siječnja. Daje se 15 kalendarskih dana za podnošenje obavijesti o ukidanju pojednostavljenog poreznog sustava (za prelazak na drugi način). Odnosno, rok za dobrovoljno odbijanje je do 15. siječnja godine u kojoj se događa porezna promjena. Budući da je sredinom godine na zahtjev uprave tvrtke nemoguće promijeniti pojednostavljeni režim, kasneći s obavještenjem, bit će potrebno nastaviti raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu do početka sljedeće godine. U ovom se slučaju obavijest popunjava prema obrascu 26.2-3 (odobrenom istim nalogom Federalne porezne službe br. MMV-7-3 / 829).
Ako pojedinačni poduzetnik / tvrtka potpuno prestane obavljati djelatnosti za koje je primijenjen „pojednostavljeni” postupak, ali istodobno nije likvidiran, već nastavlja raditi na drugim područjima, potrebno je Federalnoj inspekciji porezne službe dostaviti obavijest o prestanku djelatnosti po pojednostavljenom oporezivanju u obrascu 26.2-8. To se mora učiniti u roku od 15 dana nakon prestanka takvih aktivnosti. O ovom obrascu ćemo vam reći više kasnije.
Kada obavijest nije potrebna 26.2-8
Ne morate predati obrazac 26.2-8 "Obavijest o prestanku poslovnih aktivnosti u okviru pojednostavljenog poreznog sustava" ako:
za „pojednostavljene” vrste poslovanja planira se prelazak na drugi poseban režim ili OSNO;
porezni obveznik "leti" iz pojednostavljenog režima;
prekida se poduzetnička aktivnost pojedinog poduzetnika / poduzeće se likvidira.
U slučaju potpune obustave svih vrsta djelatnosti i zatvaranja poduzeća, poduzetnik / tvrtka nije obvezan poreznim tijelima predati utvrđeni obrazac posebno za pojednostavljeni porezni sustav, budući da šalju zaseban zahtjev za prestanak svih djelatnosti, na temelju kojeg se podaci o zatvaranju unose u državni registar.
Obrazac obavijesti 26.2-8
Da bi se porezni ured obavijestio o prestanku aktivnosti USN-a, uvedena je obavijest - poseban obrazac 26.2-8. Služi se u teritorijalnom IFTS-u.
Obavijest o ukidanju USN-a 2019 (obrazac možete pronaći u nastavku) primjenjuje se na temelju naloga Federalne porezne službe od 02.11.2012. MMV-7-3 / [e-pošta zaštićena] (Dodatak br. 8).
Ispod je uzorak kako ispuniti obrazac 26.2-8.
Napomena 26.2-8: punjenje uzorka
Obavijest 26.2-8 možete poslati IFTS-u na bilo koji od sljedećih načina:
Elektronički;
Poštom u vrijednom pismu s inventarom;
Osobno (od ovlaštene osobe).
Osim oznake o primitku na drugom primjerku prilikom osobnog podnošenja obrasca ili slanja potvrde o slanju putem Interneta, IFTS ne izdaje druge dokumente kao odgovor. Odnosno, podrazumijeva se da tvrtka sama obavještava fiskalna tijela o prestanku "pojednostavljenih" vrsta aktivnosti (priroda obavijesti), nije potrebna prethodna odluka poreznih vlasti.
Kad se dogode određene okolnosti, tvrtke ili individualni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni porezni režim gube pravo na njegovu primjenu. U članku ćemo razmotriti kada dođe do gubitka prava na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava u 2020. godini.
Kada se tvrtka ili individualni poduzetnik prebaci na pojednostavljeni porezni sustav, predviđa se da će raditi bez PDV-a. Osim toga, ugovorne strane neće trebati izdavati račune ili neće trebati dodijeliti PDV kada ih izdaju. Međutim, nemaju sve druge ugovorne strane povjerenje tvrtkama i poduzetnicima i trebaju potvrdu da porezni obveznik stvarno ne može dodijeliti PDV i da taj porez ne bi trebao plaćati. Zakon ne predviđa potrebu da porezni obveznici svojim kolegama potvrde pravo korištenja pojednostavljenog poreznog sustava. Ali ponekad to nije suvišno učiniti, jer često pomaže u održavanju odnosa s kupcima. Pravo na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava i za poduzetnike i za individualne poduzetnike potvrđuju sljedeći dokumenti:
- Kopija obavijesti o primjeni pojednostavljenog oporezivanja s oznakom Federalne porezne službe. Porezni obveznik poslao je ovu obavijest poreznoj upravi kada je prešao na ovaj poseban režim.
- Kopija prvog lista USN-ove deklaracije s oznakom Federalne porezne službe.
- Kopija pisma Federalne porezne službe o primjeni pojednostavljenog poreznog zakona (obrazac 26.2-7).
Uvjeti za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav
Da bi se tvrtka prebacila na pojednostavljeni porezni režim, moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
- prihod tvrtke za porezno razdoblje ne smije biti veći od 150 milijuna rubalja;
- preostala vrijednost osnovnih sredstava (prema računovodstvenim podacima) nije veća od 150 milijuna rubalja;
- prosječni broj zaposlenih za porezno razdoblje nije veći od 100 ljudi;
- udio sudjelovanja ostalih društava u odobrenom kapitalu društva nije veći od 25%;
- tvrtka ne bi trebala imati podružnice (ali predstavništva su dopuštena).
Kriteriji za prijelaz i primjena pojednostavljenja | Indeks |
Broj zaposlenih | Do 100 ljudi |
Preostala vrijednost osnovnih sredstava | Do 150 milijuna rubalja. |
Udio sudjelovanja drugih organizacija | Do više od 25% |
Ograničenje dohotka za upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava | Do 150 milijuna rubalja. |
Ograničenje za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja 2020 | Do 112,5 milijuna rubalja. (od siječnja do rujna 2018.) |
Podružnice | Dopušteno je samo prisustvo predstavništava |
U slučaju da barem jedan od navedenih uvjeta nije ispunjen, tvrtke i poduzetnici imaju pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav.
Važno! Poduzetnici su dužni poštivati \u200b\u200bograničenje preostale vrijednosti osnovnih sredstava samo za primjenu pojednostavljenog postupka. Poduzetnici imaju pravo prijeći na ovaj porezni režim čak i ako vrijednost njihove dugotrajne imovine prelazi utvrđenu granicu.
Ta su ograničenja predviđena kako za one tvrtke koje tek planiraju prijeći na pojednostavljeni porezni sustav, tako i za one koje su prešle na ovaj režim. Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav ovisi o visini dohotka koji ne smije prelaziti utvrđenu granicu.
Tko nema pravo primijeniti pojednostavljeni porezni sustav 2020. godine
Upotreba pojednostavljenog poreznog sustava zabranjena je za:
- organizacije koje imaju podružnice;
- banke i osiguravajuća društva;
- zalagaonice;
- nedržavni mirovinski i investicijski fondovi;
- sudionici na tržištu vrijednosnih papira (na profesionalnoj razini);
- bave se proizvodnjom trošarinskih proizvoda i vađenjem / prodajom minerala (s izuzetkom raširenih minerala);
- organizacije koje organiziraju i provode kockanje;
- javni bilježnici (u privatnoj praksi), odvjetnici;
- organizacije - sudionice u sporazumima o podjeli proizvodnje;
- zapošljavanje poduzetnika, primjenom jedinstvenog poljoprivrednog poreza;
- organizacije u kojima je udio ostalih tvrtki veći od 25%;
- proračunske i državne institucije;
- strane tvrtke;
- poduzeća i individualni poduzetnici koji nisu pravovremeno obavijestili o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav;
- mikrofinancijske tvrtke;
- privatni regruteri angažirani u aktivnostima zapošljavanja.
Ograničenje na prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav
Za tvrtke i individualne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu uspostavlja se određena granica dohotka koju oni ne bi smjeli premašiti. Ako porezni obveznik u nekom od razdoblja godine premaši utvrđeni maksimum, tada gubi mogućnost obavljanja svojih aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu. Do 2020. godine, prema pojednostavljenju, postavljena je granica za 2020. godinu za organizacije u iznosu od 150 milijuna rubalja.Odnosno, 2020. nije donijela nikakve promjene u utvrđenom iznosu dohotka za pojednostavljene osobe.
Važno! U slučaju izračunavanja dohotka radi provjere poštivanja ograničenja, mora se imati na umu da računovodstvu podliježu samo prihodi od prodaje, predujmova i neoperativni prihodi. Odnosno, oni prihodi koji se evidentiraju u knjizi.
Ne podliježe računovodstvu:
- dohodak prema čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- privremeni prihod;
- prijenosi od kontroliranih stranih organizacija koje podliježu porezu na dohodak itd.
Novostvorena tvrtka može se prebaciti na pojednostavljeni sustav već od trenutka nastanka. Da bi se prebacile na pojednostavljeni porezni sustav, tvrtke moraju imati na umu da postoji poseban regulirani prihod predviđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Za 2020. godinu ograničenje pojednostavljenog poreznog sustava je sljedeće: prihod tvrtke za 9 mjeseci (od siječnja do rujna 2018.) ne smije biti veći od 112,5 tisuća rubalja. Odnosno, navedena vrijednost je veličina najvećeg mogućeg prihoda. Štoviše, ovo će se ograničenje indeksirati tek 2020. To znači da će tvrtke čiji prihod za prvih 9 mjeseci 2020. neće premašiti zadani iznos moći ostvariti pravo na prelazak na pojednostavljeni porezni sustav.
Ograničenje prihoda za 2020
Ograničenja koja su postavljena za prihode za tvrtke na STS-u su sljedeća. Za tvrtke koje prelaze na pojednostavljeni porezni sustav određuje se ograničenje prihoda koje ne smije prelaziti 112,5 milijuna rubalja. Usporedbom ograničenja prihoda s pojednostavljenjem 2020. godine s prethodnim godinama, možemo zaključiti da je sustav sada lojalniji, budući da je povećanje ograničenja u odnosu na prethodna razdoblja bilo gotovo 2 puta.
Gubitak prava na primjenu STS-a u 2020
Sva pitanja u vezi s pojednostavljenim sustavom oporezivanja regulirana su pogl. 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Gubitak prava na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava u 2020. godini događa se u sljedećim slučajevima:
- na kraju poreznog razdoblja prihod je premašio utvrđenu granicu od 150 milijuna rubalja;
- prosječan broj osoblja premašio je 100 ljudi;
- Trošak stalne imovine stalne imovine premašio je granicu od 150 milijuna rubalja.
Činjenica da je porezni obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava mora se prijaviti Federalnoj poreznoj službi u roku od 15 dana nakon završetka izvještajnog razdoblja. Podsjećamo, obračunsko razdoblje oporezivanja pojednostavljenog poreznog sustava podrazumijeva se kao 3, 6 i 9 mjeseci. Odnosno, potrebno je izvijestiti poreznu službu u sljedećim rokovima: prije 15. travnja, prije 15. srpnja i prije 15. listopada.
Odgovori na uobičajena pitanja
Pitanje: Naša organizacija ispunjava sve potrebne kriterije koji nam omogućuju primjenu pojednostavljenog poreznog sustava. No, u prvom tromjesečju prosječan broj zaposlenih bio je 61 osoba, u drugom tromjesečju - 85 ljudi, a u trećem tromjesečju - 105 ljudi. Odnosno, od 4. tromjesečja trebali bismo se prebaciti na OSNO? Je li naša tvrtka već izgubila pravo na primjenu STS-a?
Odgovor: Prema podacima koje ste naveli, potrebno je izračunati prosječni broj zaposlenih za 9 mjeseci. Na temelju prikazanih vrijednosti prosječan broj je (61 + 85 + 105) / 3 \u003d 84 osobe. Odnosno, prosječan broj zaposlenih za 9 mjeseci je 84 osobe, što znači da možete i dalje koristiti pojednostavljeni porezni sustav.
Pitanje: Naša tvrtka procjenjuje mogućnost prava na prijenos na pojednostavljeni porezni sustav. Međutim, u bilanci našeg poduzeća postoje predmeti vanjskog poboljšanja koji premašuju propisanu granicu troškova stalnih sredstava. Imamo li pravo prijeći na pojednostavljeni porezni sustav?
Odgovor: Predmeti vanjskog poboljšanja u računovodstvu evidentiraju se kao osnovna sredstva. Međutim, oni ne podliježu amortizaciji. Stoga, prilikom izračunavanja troškova stalnih sredstava za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, objekti vanjskog poboljšanja ne podliježu računovodstvu.
Pitanje: Je li potrebno utvrđivati \u200b\u200bprosječni broj zaposlenih vanjske radnike s nepunim radnim vremenom?
Odgovor: Nužno je, a pri izračunavanju prosječnog broja zaposlenika potrebno je uzeti u obzir ne samo vanjske radnike s nepunim radnim vremenom, već i one zaposlenike s kojima se sklapaju GPC ugovori. Odnosno, prosječni broj zaposlenih čine: radnici s punim radnim vremenom, vanjski radnici s nepunim radnim vremenom i zaposlenici angažirani prema GPC ugovoru za obavljanje određenih poslova.