Zastara za dugove pojedinačnih poduzetnika. Zastara poreza: što je to i kako se izračunava? Primjenjuje li se zastara zastarelog poreza?
Odabir najvažnijih dokumenata na zahtjev Zastara poreza (pravni akti, obrasci, članci, stručni savjeti i još mnogo toga).
Normativni akti
„Porezni zakonik Ruske Federacije (prvi dio)“ od 31. srpnja 1998. N 146-FZ
(dopunjena 19. veljače 2018.) 3.
Zastara poreza: što je to i kako se izračunava?
Odluka o povratu donosi se nakon isteka roka navedenog u zahtjevu za porez, ali najkasnije dva mjeseca nakon isteka navedenog razdoblja. Odluka o povratu donesena nakon isteka određenog razdoblja smatrat će se nevažećom i neće se provoditi. Porezna uprava može u tom slučaju podnijeti zahtjev sudu za povrat poreza kod poreznog obveznika (poreznog agenta) - organizacije ili samostalnog poduzetnika zbog plaćanja poreza. Zahtjev se može podnijeti sudu u roku od šest mjeseci nakon isteka roka za ispunjenje zahtjeva za plaćanje poreza. Rok za podnošenje zahtjeva iz valjanog razloga sud može vratiti.
Članci, komentari, odgovori na pitanja: Zastara poreza
Federalna porezna služba "produžila" je zastara
Federalna porezna služba pojasnila je postupak izračunavanja zastare kaznenog progona za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza.
Nemoguće je odgovarati za poreznog obveznika ako su prošle tri godine od dana kada je počinio porezni prekršaj ili je prošlo isto razdoblje od početka poreznog razdoblja koje slijedi od onog u kojem je prekršaj počinio, objašnjavaju iz Federalne porezne službe.
Međutim, nasilnici uglavnom računaju zastara s kraja poreznog razdoblja za koja porez nije plaćen. Međutim, prema zakonu, porezni obveznik mora obračunati i platiti porez nakon završetka poreznog razdoblja. U ovom trenutku može se dogoditi prekršaj - neplaćanje ili nepotpuno plaćanje. Stoga bi trebalo zastarevanje izračunati nakon završetka poreznog razdoblja.
Federalna porezna služba dala je ta pojašnjenja nakon što je sud razmotrio pritužbu poreznog obveznika - tvrdio je da ne može biti odgovoran, budući da je zastara nastupila. Porezni obveznik nije uplatio porez na dobit za 2012. godinu, čiji je rok određen do 28. ožujka 2013. godine. "Prekršaj se dogodio već 2013., što znači da zastare kaznenog progona počinju od 1. siječnja 2014.", kaže se u priopćenju.
Federalna služba za poreze primjećuje da je ovaj zaključak u skladu s pravnim stavom Vrhovnog arbitražnog suda navedenim u stavku 15. rezolucije Plenuma od 30. srpnja 2013. br. 57 „O nekim pitanjima koja se javljaju kada arbitražni sudovi primjenjuju dio prvog poreznog zakona Ruske Federacije“.
Izvor: http://www.buhgalteria.ru/news/n153083
© Accountancy.ru
—————————————-
I: Zatvorite LLC - alternativno ili službeno
Mogućnost zatvaranja LLC preduzeća, koje vam nudi naš Centar, je prebacivanje tvrtke na unajmljene osnivače s zamjenu generalnog direktora u inozemno društvo za upravljanje ili u inozemni unajmljeni direktor. Dno crta je da se prava i obveze osnivača likvidiranog LLC prenose na nove osnivače, strance, imenuje se novi generalni direktor i računovođa. Glavni plus takve likvidacije LLC-a je njegovo kratko vrijeme i trošak.
Zastara za utvrđivanje i naplatu zaostalih poreza
Suština takvog transfera je da, prema zakonodavstvu Ruske Federacije, odgovornost za aktivnosti organizacije snosi generalni direktor i računovođa (financijski), a u posebno osiguranim slučajevima, osnivač. Nakon transakcije kupnje i prodaje, odnosno prenosa udjela na Društvo, sva odgovornost prelazi na novog osnivača i gena. redatelju. Dobivate čitav niz dokumenata koji potvrđuju da je tvrtka prošla preregistraciju i prebacila se na novog vlasnika, strance.
——
LLC načini zatvaranja
Zatvaranje LLC-a podrazumijeva obustavu njegovih aktivnosti bez prijenosa prava i obveza uzastopno na druge osobe (članak 61. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Poduzeće se može dobrovoljno likvidirati na način propisan Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Može se likvidirati i sudskom odlukom iz razloga predviđenih Građanskim zakonikom Ruske Federacije.
Moguće je dobrovoljno zatvoriti LLC prema odluci njegovih osnivača (sudionika), uključujući u vezi s istekom razdoblja za koje je stvoreno, uz postizanje cilja za koji je stvoren.
Sud može odlučiti o zatvaranju LLC preduzeća ako postoje grube kršenja zakona koje su nepopravljive u stvaranju poduzeća ili ako se tvrtka bavi djelatnostima zabranjenim zakonom ili drugim ponovljenim ili grubim kršenjima zakona ili drugih pravnih akata ili u slučaju sustavne primjene javna ili vjerska organizacija, dobrotvorni ili drugi fond aktivnosti suprotno svojim zakonskim ciljevima, kao i u drugim slučajevima predviđenim Građanskim zakonikom Ruske Federacije.
Zatvorite LLC i može poreznu upravu. Ponavljane ili grube povrede poreznih zakona najčešći su temelji za podnošenje tužbi poreznih vlasti radi zatvaranja LLC-a. U ovom slučaju, porezna tijela podnose tužbe pred arbitražnim sudovima na temelju posebnih normi poreznog zakonodavstva i klauzule 2 članka 62. Građanskog zakona Ruske Federacije.
Veliki broj tužbi za zatvaranje prijava porezne uprave LLC-a zbog činjenice da te organizacije ne donose svoje sastavne dokumente u skladu sa zahtjevima Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Poseban slučaj zatvaranja LLC-a je proglašavanje bankrota. Prema Zakonu o stečaju, sve pravne osobe mogu se proglasiti nesolventnima, osim državnih poduzeća, institucija, političkih stranaka i vjerskih organizacija.
Zatvaranje LLC preduzeća započinje imenovanjem suda likvidacijske komisije koja rješava problem identifikacije dugova tvrtke i namire sa svojim vjerovnicima. Komisija za likvidaciju stavlja u tisak objavu o zatvaranju LLC preduzeća, postupku i roku podnošenja zahtjeva od strane svojih vjerovnika, a o tome pismeno obavješćuje vjerovnike. Članak 64. Građanskog zakona Ruske Federacije utvrđuje redoslijed prioriteta za nagodbe između poduzeća i vjerovnika.
Prema stavku 5. čl. 64 Građanskog zakonika Ruske Federacije, potraživanja povjerilaca prijavljena nakon isteka roka koji je utvrdilo likvidacijsko povjerenstvo za njihovo iznošenje, uručuju se iz imovine likvidiranog poduzeća koja ostaje nakon što je na vrijeme zadovoljena potraživanja povjerilaca. Ako je postupak zatvaranja društva završen, a vjerovnik nije na vrijeme izjavio svoja potraživanja, tada se obveze društva smatraju podmirenim.
Postoje i drugi, brži načini da zatvorite LLC. Jedno od njih je reorganizacija poduzeća (spajanje, preuzimanje). U ovom slučaju tvrtka je isključena iz državnog registra. Tijekom reorganizacije sva prava i obveze poduzeća prenose se na drugu, novoformiranu pravnu osobu. Porezna revizija tijekom reorganizacije ne može se izbjeći.
Sljedeća vrsta zatvaranja LLC preduzeća može biti preregistracija s promjenom sastava osnivača i direktora. Promjene se bilježe u IMNS-u, sredstva se prijavljuju. Sama tvrtka postoji, kao i prije. Ako tvrtka nema dugova prema IMNS-u i sredstvima, tada se može izbjeći porezna revizija.
Mogućnosti poput reorganizacije i preregistracije poduzeća ne mogu se nazvati zatvaranjem LLC-a u svom formalnom smislu, ali glavni zadatak s kojim se suočavaju poduzetnici je da se riješe tvrtke i obveza. Ali, poduzetnicima je prilično teško provesti takav postupak zatvaranja LLC-a, ponekad je i to nemoguće. Ovdje je potrebna pomoć kvalificiranog stručnjaka.
—————
Usluge Pravnog centra "VZGLYAD" za fizičke i pravne osobe ...
Pravni savjeti o nasljednim pitanjima
Pravno savjetovanje za obiteljske sporove, povrat alimentacije
Pravni savjeti o rješavanju stambenih sporova
Pravni savjeti o zaštiti potrošača
Pravni savjeti o sporovima sa osiguravajućim društvima
Pravni savjet o naknadi materijalne štete
Pravni savjeti o ostalim građanskim stvarima
Pravni savjeti o arbitražnim sporovima
Pravni savjeti o radnim sporovima
Izrada i priprema ugovora / ugovora
Pravne usluge organizacijama
Registracija poduzeća
Likvidacija preduzeća
Stečaj tvrtki
Upravljanje predmetima na sudovima
Sve zakonodavne vijesti i članke možete pronaći ako posjetite našu Facebook stranicu na Pravnom centru Vzglyad ili na našoj službenoj web stranici www.barrit.ru, u odjeljku PRAKSA.
Ako imate bilo kakvih pitanja u vezi s ovim i drugim zakonodavnim inovacijama, kao i o registraciji i likvidaciji poduzeća, bankrotu poduzeća, pitanjima ekonomskog i građanskog prava (obitelj, stanovanje, zemljište, nasljedstvo, rad), naši stručnjaci će vam rado pomoći.
Rok zastare nakon kojeg porezni obveznik ne može biti odgovoran je tri godine. Istodobno, Porezni zakonik ne sadrži odredbe koje određuju u kojem se trenutku treba računati ovo razdoblje ako se radi o kršenju, poput neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza. A može biti nekoliko opcija: računati tri godine od trenutka kada je porez trebao biti plaćen, ili od sljedećeg dana kada je istekao porezni period za koji je taj porez trebao platiti, ili od kraja poreznog razdoblja za koji je rok plaćanja poreza , Koju od opcija odabrati, kako bi, kako kažu, mirno spavali?
Odgovornost za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza (naplate) predviđena je u čl. 122. Poreznog zakonika (u daljnjem tekstu - Zakonik). Ovom se normom utvrđuje da neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza (naplate) kao posljedica podcjenjivanja porezne osnovice, drugog pogrešnog obračuna poreza (naplate) ili drugih nezakonitih radnji (neaktivnosti) obično podrazumijeva naplatu novčane kazne u iznosu od 20 posto nepodmirenog iznosa poreza (naplate) ). U slučaju kada se namjerno počini određeni prekršaj, novčana kazna već će iznositi 40 posto neplaćenog iznosa poreza.
Zastara
Zauzvrat, prema čl. 113. Zakona, osoba ne može biti odgovorna za počinjenje poreznog djela ako su prošle tri godine od dana počinjenja kaznenog djela ili od dana nakon poreznog razdoblja tijekom kojeg je počinjeno ovo djelo i prije odluke o privođenju pred lice pravde stare). Odnosno, zastara za porezni prekršaj je tri godine. Štoviše, ova norma predviđa da se u općem slučaju zastara računa od trenutka počinjenja djela. A izuzetak od ovog pravila su djela iz čl. Čl. 120. i 122. Kodeksa. U vezi s njima, zastara se određuje posebnim pravilima - od dana nakon završetka relevantnog poreznog razdoblja.
Tražite ...
porezno razdoblje
Dakle, ako govorimo o prekršaju u obliku neplaćanja ili nepotpunog plaćanja poreza, tada prema čl. 113. Kodeksa, trogodišnji zastarni rok računa se od dana koji slijedi nakon dana završetka relevantnog poreznog razdoblja. Problem je što ova norma ne objašnjava koje je razdoblje prikladno. S tim u svezi, u sudskoj praksi po tom pitanju postojao je, blago rečeno, "nered".
Neki sudovi smatraju da je početna točka prvi dan nakon završetka poreznog razdoblja za koje je porez trebao biti plaćen (vidi, na primjer, Odluke FAS-a Volga-Vjatke distrikta od 15. veljače 2011. u slučaju N A29-5301 / 2009 i od 21. studenog 2009. u slučaju N A17-695 / 2009, FAS zapadno-sibirskog okruga od 11. lipnja 2009. N F04-3438 / 2009 (8540-A27-19).
Istina, postoji i druga mogućnost - odbrojiti zastaru počevši od dana koji slijedi nakon datuma plaćanja poreza (vidi, na primjer, Odluke FAS-a u središnjem okrugu od 9. rujna 2008. u slučajevima N A09-7320 / 2007-21 i FAS Sjever - Kavkaški od 31. srpnja 2008. N F08-4328 / 2008). Moram reći da je ovaj pristup na svoj način čak i fer, ali ... U ovom slučaju, nema veze s "odgovarajućim poreznim razdobljem". Stoga se smatra da je to stajalište protivno odredbama čl. 113 Zakona.
Drugačije stajalište o rješavanju pitanja izračuna zastara za utaju poreza prvi je put predstavljeno u Uredbi Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 27. rujna 2011.
Zastara poreza za fizičke i pravne osobe - opći pojmovi i pravni okvir
N 4134/11. "Vrhovni" suci smatrali su da takvo izračunavanje treba računati od dana završetka poreznog razdoblja, u kojem (a ne za koji) porez treba platiti.
Plus godinu dana
Moram reći da ako je porezno razdoblje, primjerice, četvrtina, tada razlika u postupku izračunavanja uvjeta nije tako velika. A ako je porezno razdoblje kalendarska godina? Ispada da će u ovom slučaju zastara zapravo biti jednaka ne tri, nego četiri godine. Na primjer, uzmite porez na dohodak. Pretpostavimo da govorimo o neplaćanju poreza za 2014. To je trebalo platiti u 2015. Prema tome, zastara počinje teći 1. siječnja 2016.
Vrijedi napomenuti da su nakon objave Depozita Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 27. rujna 2011. br. 4134/11 "viši" suci morali izgovoriti. U informativnim porukama objavljenim na službenim stranicama EAC-a rečeno je da sud zapravo nije razmotrio pitanje vezano za postupak izračuna zastare. Bez obzira na to, od tada su se počeli primjećivati \u200b\u200bprimjeri sudskih odluka u arbitražnoj praksi u kojoj su arbitri koristili pristup koji su izrazili "vrhovni" suci (vidjeti Odluke FAS-a Dalekoistočnog okruga od 8. svibnja 2013. br. F03-1101 / 2013, FAS Uralskog okruga od 6. kolovoza 2013. N F09-6724 / 13, itd.).
Štoviše, Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije ukinuo je to pitanje u Rezoluciji br. 57 od 30. srpnja 2013. U stavku 15. odjeljka "Odgovornost za kršenja zakona o porezima i naknadama" ove Rezolucije, primjena odredaba st. 3 st. 1 čl. 113 Zakona. "Vrhovni" suci su ovoga puta primijetili sljedeće. Akti za koje je odgovornost utvrđena čl. 122. Kodeksa, sastoje se od neplaćanja ili nepotpune isplate poreznih iznosa zbog podcjenjivanja porezne osnovice, drugih pogrešnih obračuna poreza ili drugih nezakonitih radnji. U međuvremenu, poreznu osnovicu i iznos poreza izračunava porezni obveznik nakon završetka poreznog razdoblja na kraju kojeg se porez plaća. Stoga zastare iz čl. 113 Zakonika u ovom se slučaju izračunava dan nakon završetka poreznog razdoblja tijekom kojeg je počinjeno djelo u obliku neplaćanja ili nepotpune isplate poreza. Drugim riječima, plenum SAC-a osigurao je stajalište koje je ranije iznio Prezidijum, potvrdivši da se u takvim situacijama zastara treba izračunati od dana završetka poreznog razdoblja u kojem (a ne za koji) porez treba biti plaćen.
Obratite pažnju! U pismu od 22. kolovoza 2014., predstavnici Federalne porezne službe Rusije N SA-4-7 / 16692, požurili su „molimo“ porezne obveznike činjenicom da je naznačeno stajalište Predsjedništva BAC-a primjenjivo i na poreze na koje porezno razdoblje traje godinu dana.
Najnoviji trendovi
Dakle, laganom rukom "najviših" sudaca zastare iz čl. 122 Kodeksa zapravo su četiri godine, a ne tri.
S jedne strane, kao rezultat reforme pravosuđa i ujedinjenja "viših" sudova, Vrhovni arbitražni sud prestao je postojati. I pojašnjenja o jurisprudenciji primjene zakona i drugih normativnih pravnih akata od strane arbitražnih sudova, koju je dao Plenum Vrhovnog arbitražnog suda, ostaju na snazi \u200b\u200bdo usvajanja relevantnih odluka Plenuma Vrhovnog suda (Zakon od 4. lipnja 2014. br. 8-FKZ). S druge strane, sudeći po Uredbi Oružanih snaga Ruske Federacije od 10. veljače 2015. N 2-KG14-3, ne biste se trebali oslanjati na bilo kakve promjene u ovom dijelu. U njemu su predstavnici Oružanih snaga praktički doslovno reproducirali poziciju Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda, složivši se da se nakon završetka poreznog razdoblja nakon obračuna porezne osnovice i iznosa poreza, na temelju rezultata kojih se porez plaća, zastara ograničena čl. 113 Zakona o kodeksu, izračunato u ovom slučaju od dana nakon završetka poreznog razdoblja tijekom kojeg je počinjeno djelo u obliku neplaćanja ili nepotpune isplate poreza.
U predmetu u kojem se promatra, pojedinačni poduzetnik uhvaćen je da nije plaćao PDV za prvo tromjesečje 2010. Prema tada važećim zakonima, porez je trebao dospjeti najkasnije do 20. travnja 2010., odnosno u drugom tromjesečju 2010. Odluku da trgovac smatra odgovornim 19 Lipnja 2013., međutim, poduzetnik, pozivajući se na odredbe čl
113 Zakonika, odbio je platiti kaznu. Svoje je odbijanje motivirao činjenicom da je 20. travnja 2013. istekao zastarni rok da bi ga smatrali odgovornim za počinjenje određenog djela. Važno je napomenuti da su sudovi prvih i žalbenih instanci stali na stranu poreznog obveznika. Kasacijski sud (i nakon njega Vrhovni sud) primijenio je drugačiju aritmetiku. Stoga je Vrhovni sud istaknuo da je, s obzirom na to da je porez trebao biti plaćen u drugom tromjesečju 2010. godine, zastara za odgovornost IP-a izračunata dan nakon toga, tj. Od 1. srpnja 2010. godine. Prema tome, isti je istekao 1. srpnja. 2013. I tako, odluka inspektorata da IP smatra odgovornom donesena je prije zastare.
Na temelju toga predmet je upućen na novo suđenje.
"Tajni" potez
Dakle, danas se sudovi i regulatorna tijela moraju pridržavati jedinstvenog pristupa postupku izračuna zastare prilikom dovođenja obveznika odgovornosti iz čl. 122 Zakona. A zapravo ovo razdoblje očito prelazi tri godine.
U takvim okolnostima mora se imati na umu da je odgovornost iz čl. 122 Kodeksa općenito je moguće izbjeći. Doista, kako slijedi iz stavka 19. Uredbe Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije N 57, nečinjenje poreznih obveznika, izraženo isključivo u nedonošenju u proračun iznosa poreza navedenog u deklaraciji, ne predstavlja prekršaj utvrđen čl. 122 Zakona. U ovom slučaju se od poreznog probijača oporezuju samo kaznene kazne.
Ako niste pronašli potrebne podatke na ovoj stranici, pokušajte koristiti pretraživanje web mjesta:
Obveza plaćanja poreza dodijeljena je svim subjektima građanskog prava: ne samo pravnim osobama, individualnim poduzetnicima, već i građanima. Oporezivanje je složen pravni sustav, tijekom čijeg se provođenja pojavljuje mnoštvo spornih pitanja između poreznih obveznika i regulatornih organizacija. Dakle, jedan od važnih aspekata koji zahtijeva jasno razumijevanje i poštivanje je zastara poreznog duga.
Opći pojmovi o zastara
Nadzorna tijela u pravilu ne podsjećaju na potrebu plaćanja, ali subjekti u većini situacija to moraju učiniti sami. Ako porezni obveznik nije pravovremeno platio odbitke, nastaje porezni dug., Zakonsko ograničenje u zakonskoj primjeni znači određeno vremensko razdoblje u kojem fiskalna služba ima pravo od građana tražiti neplaćene (u cijelosti ili djelomično) porezne dugove i naplatiti ih putem pravosudnih tijela.
Potrebno je razlikovati zastaru za porezni prekršaj od zastare za neplaćanje obračunatih poreza i obveznih naknada, uključujući kazne. Razdoblje u odnosu na prekršaje računa se od dana kada je osoba počinila prekršaj ili na kraju poreznog razdoblja kada je počinjeno.
Za obvezu plaćanja poreza, zakonodavstvo ne utvrđuje vremenske rokove za oslobađanje od poreznog duga. Nemoguće je poreze poreznih obveznika različitih kategorija smatrati na isti način, vremenski okvir za zahtjeve ovisi o pripadnosti osobe određenom statusu: pravnoj osobi, organizaciji, poduzetniku-poduzetniku i pojedinom građaninu.
Zastara poreza IP
Za poduzetnike bez osnivanja pravne osobe, odluka o provođenju naplate poreza procjenjuje se na ispravno poštivanje / nepoštivanje vremena dodijeljenog za plaćanje. Razmatraju se razdoblja nakon:
- rok u kojem porezni obveznik može položiti iznose na posebne račune;
- podnošenje izjave o obračunu i plaćanja obračunatog poreza;
- zaprimanje obavijesti poreznog inspektorata za plaćanje poreza kada se prethodno prijavljeni netočni iznos usklađuje (naplaćuje) na temelju rezultata inspekcija.
Trenutno, porezne vlasti imaju pravo naplate dospjele obveze za vremensko razdoblje koje ne prelazi tri godine. Ako uvjeti nisu ispunjeni, IFTS prikuplja dugove uglavnom bez suđenja. Fiskalna služba ima pravo podnijeti zahtjev za povrat suda u roku od 6 mjeseci nakon isteka roka koji je postavljen za plaćanje. Okolnosti u kojima se dug može nadoknaditi samo putem sudova navedene su u članku 45. stavku 2. Poreznog zakonika (dio I) i predstavljaju izuzetak od pravila za nesporni povrat.
Značajke izračuna
U praksi se za kategoriju IP primjenjuje sljedeći pristup: ako se dug odnosi na komercijalnu djelatnost, tada se primjenjuje rok zastare poreza na pravne osobe; ako je dug nastao tijekom neprofitnih aktivnosti, razdoblje će biti slično onome za pojedince. Budući da su u većini slučajeva aktivnosti poduzetnika povezane s ostvarivanjem profita, u tom su pogledu izjednačene s organizacijama.
Nakon prijenosa zahtjeva za plaćanjem nastalog duga, poduzetnik ga mora ispuniti u roku od osam dana od dana primitka, nakon čega se izračunava vremenski rok zadržavanja:
- pola godine od zadnjeg plaćanja - na teret novca na računima individualnih poduzetnika (članak 46. Poreznog zakonika);
- dvije godine od posljednjeg datuma udovoljavanja zahtjeva - povrat sredstava primjenom na imovinu IP (članak 47. Poreznog zakonika).
Zastara poreza na fizičke osobe
Naplata dospjelih potraživanja od građana odvija se putem sudova, suprotno zahtjevima za organizacije. Na početku postupka osobi se u određeno vrijeme šalje obavijest o plaćanju poreza. Ograničenje ograničenja za utaju poreza za podnošenje zahtjeva započinje od dana kada su porezna tijela otkrila neplaćanje (članak 70. Poreznog zakonika, dio I) i jednaka je:
- tri mjeseca s dugom od 500 rubalja ili više;
- godinu dana s dugom manjim od 500 str.
Porezna služba mora izvijestiti građanina o dugu i dati vremena za samostalno plaćanje duga - to je 8 radnih dana (članak 69. Poreznog zakonika, dio I). Naplata naknada od pojedinog dužnika regulirana je člankom 48. Poreznog zakonika (dio I). Pravo naplate neizmirenog duga putem sudova opće nadležnosti nastaje ako:
- dug\u003e 3 tisuće rubalja - u roku od šest mjeseci nakon isteka roka za plaćanje na zahtjev;
- dug ≤ 3 tisuće rubalja - u roku od šest mjeseci od trenutka kada ukupni dug za sve obvezne pristojbe prelazi 3 tisuće rubalja;
- dugovi
Unatoč činjenici da su zaostale porezne obveze neograničene, vremensko ograničenje se odnosi na takva plaćanja: porez na imovinu i naknadu za prijevoz. Tri godine su im predviđene. Otkazivanje duga moguće je ako traženi iznos nije primljen od strane dužnika tri godine. Utvrđene su tri godine za naplatu poreza na dohodak. Fiskalna tijela imaju pravo zahtijevati zaostala potraživanja od dužnika samo za određeno razdoblje, tj. Ako osoba dospijeva na pet godina, tada mogu natjerati građanina da plati samo za posljednje trogodišnje razdoblje.
Zakonodavni okvir
Postupak i rokovi izvršenja porezne zaostalosti predviđeni su poreznim zakonodavstvom, a ne Zakonikom o parničnom postupku - mnogi pogrešno vjeruju i smatraju da se u tom smislu primjenjuju odredbe općeg civilnog zastara. Regulatorne odredbe Poreznog zakonika su sljedeće:
- S obzirom na postupak plaćanja porezne pristojbe, dio 3. čl. 363 Porezni zakonik.
- Pravila plaćanja poreza na imovinu utvrđena su člankom 409. Poglavlje 32 Poreznog zakona koji je zamijenio Federalni zakon br. 2003-1 od 01.01.2015.
- Zastara poreza na dohodak određena je poglavljem 23. Poreznog zakonika.
Porezni obveznici često od poreznih vlasti primaju zahtjeve za plaćanjem poreznih zaostalih obveza. U kojoj su mjeri ti zahtjevi u skladu sa zakonom i postoji li zastara poreza, tj. razdoblje nakon kojeg porezno tijelo gubi mogućnost naplate duga putem suda.
Primjenjuje li se opće zastare, naime 3 godine, na porezne pravne odnose?
Ne, opći rok zastare (tri godine) utvrđen čl. 196. Građanskog zakona za građanske odnose, ne odnosi se na porezne pravne odnose, to je izričito navedeno u stavku 3. čl. 2 Građanskog zakona Ruske Federacije, naime, norme civilnog prava nisu primjenjive na porezne pravne odnose.
Što je predviđeno poreznim zakonodavstvom u vezi s zastarom poreza?
Izravne norme slične čl. 196. Građanskog zakonika, kojim bi se utvrdio zastara nakon kojeg porezno tijelo više nema pravo prisilno naplaćivati \u200b\u200bporezni dug od poreznog obveznika putem suda, Porezni zakonik ne sadrži. U isto vrijeme zastarni rok za povrat prekomjerno naplaćenog poreza (kazne, kazne) za porezne obveznike utvrđenog u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, navršava se tri godine od dana kada je porezni obveznik saznao ili je trebao znati za naplatu viška isplate iz njega (stav 2. stav 3., stavak 1. stavak 9. točka 79. Poreznog zakonika).
Postoje li porezni dugovi na neodređeno vrijeme i može li povratiti zaostale obveze, primjerice, 10 godina od njegovog početka?
Porezna obveza poreznog obveznika prema važećem Poreznom zakonu Ruske Federacije vrijedi je vječan, međutim, izvjesno rokovi za porezna tijela naplate dugovanja od poreznih obveznika, ako su promašeni, dug bi trebao biti priznat kao nenaplativi i po ovoj osnovi otpisan.Osim toga, u pogledu poreza na imovinu građana (porez na promet, porez na imovinu pojedinaca), čiji se izračun dodjeljuje poreznim vlastima, u čl. 52. Poreznog zakonika uspostavlja se posebno pravilo - Porezna uprava ima pravo izračunati ove poreze za najviše tri porezna razdoblja (godine) koja prethodi kalendarskoj godini prijave poreza poreznom obvezniku građaninu.Navedeno pravilo u svom izravnom razumijevanju zasigurno nije „rok zastare“, ali ograničava porezne vlasti na vrijeme izračuna takvih poreza.
Objasnimo što je rečeno na primjeru, kada je građanin 2016. obaviješten o plaćanju prometne pristojbe, porezno tijelo će tamo moći uključiti iznose porezne pristojbe za prijevoz, samo za 2015., 2014., 2013., dugovi za ranija razdoblja ne bi trebali biti uključeni u takvu obavijest, pod uvjetom da ranije od 2016. godine, građanin nije primao porezne prijave za navedena razdoblja.
Stoga, odgovarajući na pitanje o neodređenosti dugova poreznog obveznika i mogućnosti naplate duga nakon dugog razdoblja, možemo izvući sljedeći zaključak - obveza poreznog obveznika za plaćanje zaostalih poreza nema zastaru, već je ograničena rokovima za naplatu poreza u Poreznom zakoniku i također - pravila za obračun poreza u odnosu na porez na imovinu građana-poreznih obveznika.
Stoga, kako bi odgovorio na pitanje da li porezni inspektor zakonski zahtijeva od obveznika plaćanja dugovanja za dugo proteklo razdoblje i može li ga povratiti od poreznog obveznika, trebate instalirati: 1. je li porezno tijelo prekršilo pravila obračuna poreza (ako su to porezi na imovinu pojedinaca); 2. da li inspekcija nije propustila rokove utvrđene u Poreznom zakonu za izvršenje zaostalih zarada.
Kako odrediti početak rokova naplate duga od strane porezne uprave?
Početak roka za naplatu poreznog duga je trenutak kada porezno tijelo otkriva dug poreznih obveznika. Od trenutka otkrivanja poreznog duga počinje teći razdoblje naplate duga i započinje sam postupak naplate.
Ako su dospjele obveze utvrdile porezne vlasti kao rezultat porezne revizije (kameral, posjet, ponovljeno), trenutak otkrivanja i početak odbrojavanja rokova za njegovo prikupljanje - doći će dan kada odluka stupi na snagu prema rezultatima takvih n provjera.
Ako je naveden iznos plaćenog poreza u poreznoj prijavi sami porezni obveznik ili izračunao porezni organ u poreznoj obavijesti, ali ih porezni obveznik zapravo ne navodi u proračunu, Pod dan dospjelih kamata to treba razumjeti dan nakon roka za plaćanje poreza (deklaracijom, obaviješću), a ako porezni obveznik podnese poreznu prijavu u suprotnosti s utvrđenim rokovima - sljedeći dan nakon podnošenja. Od navedenog trenutka teći će utvrđeni rokovi za naplatu zaostalih potraživanja od poreznog obveznika.
Koliko dugo je Poreznim zakonikom Ruske Federacije utvrđen Porezni zakon za povrat poreznih zaostalih poreza?
U Poreznom zakoniku Ruske Federacije utvrđuje se rok za naplatu poreza u sudskom postupku koji se utvrđuje na temelju ukupnosti izraza, i to:
- rok za slanje zahtjeva za isplatu zaostalih zaradai poreznom obvezniku;
– rok za dobrovoljno ispunjavanje zahtjeva;
- rok da se porezna uprava žali na sud.
Ukupno, od trenutka otkrivanja zaostalih obveza do podnošenja zahtjeva sudu za povrat sredstava na štetu novca poreznog obveznika, porezna uprava ima oko devet mjeseci, a ako se naplata dospjelih potraživanja vrši na štetu imovine poreznih obveznika (u slučaju građana, novac uključuje i imovinu) , najdulje razdoblje za pravosudni povrat je dvije godine od dana isteka razdoblja za dobrovoljno ispunjavanje zahtjeva za plaćanje poreza od strane poreznog obveznika. Uz to, treba imati na umu da razdoblje naplate po sudu na imovinske dugove građana ovisi o visini poreznog duga.
Ako su rokovi za naplatu dospjelih zaostalih obveza, a sud ih odbije vratiti, inspekcija gubi mogućnost naplate duga od poreznog obveznika, a zaostala potraživanja smatraju se nenaplativim na temelju stavaka. 4 st. 1 čl. 59. Poreznog zakonika.
Podijeli ovo
Povezani članci
Zastara je potrebna kako bi stranka koja je pretrpjela štetu mogla tijekom tog razdoblja ići na sud, čak i ako je prošlo puno vremena. Ukupna zastara po građanskom pravu je tri godine. Postoji li zastara ograničenja poreza i preplata, i kakvo je njegovo trajanje? U našem ćemo članku razmotriti koje su uvjete propisane poreznim zakonodavstvom za naplatu poreza od pravnih osoba, poduzetnika i običnih građana, kao i za vraćanje preplaćenog poreza na njih.
Zastara poreza
Kad osoba počini porezni prekršaj, zastara nakon kojeg više ne može biti odgovoran je tri godine. Odbrojavanje započinje od dana kada je prekršaj počinjen ili neposredno nakon poreznog (izvještajnog) razdoblja u kojem je počinjeno (članak 113. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 196. Građanskog zakona Ruske Federacije). No porezno zakonodavstvo ne uspostavlja vremenski rok nakon kojeg bi obveza plaćanja poreza bila uklonjena s dužnika. Stoga, koncept „zastare poreza na plaćanje poreza“ podrazumijeva razdoblje tijekom kojeg fiskalna tijela mogu izvršiti povrat neplaćenog (ili ne u cijelosti plaćenog) poreza od poreznih obveznika.
Ako se porez ne prebaci u državni proračun na vrijeme i nastanu zaostale obveze za njega, za IFTS to postaje osnova za kontaktiranje poreznog obveznika s zahtjevom za njegovu plaćanje (stav 1. članka 45. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Zahtjev se prenosi osobno u ruke dužnika dužnika ili mu se šalje preporučenom poštom. Zahtjev mora biti ispunjen u roku od 8 dana od dana primitka, ili u vremenu neposredno navedenom u njemu. Nakon toga započinje izračun zastare za plaćanje poreza.
Ako porezni obveznik-dužnik ne ispuni zahtjeve na vrijeme, porezna uprava može odlučiti povratiti neplaćene iznose. Ako se na kraju ovog razdoblja zaostala potraživanja ne otplate, naplata je moguća samo putem suda.
Za podnošenje zahtjeva sudu za nadoknadu zaostalih zarada iz novca koji je dostupan na bankovnim računima poreznih obveznika, zastara ograničenja poreza pravnih osoba i individualnih poduzetnika je šest mjeseci nakon isteka vremena predviđenog za ispunjenje prethodnog zahtjeva IFTS-a (stav 3 članka 46 Poreznog zakonika Ruske Federacije) ,
Ako je naplata dospjelih potraživanja „usmjerena“ na imovinu dužnika, uključujući njezinu gotovinu, tada će zastara ograničenja poreza pojedinaca i organizacija koje se naplaćuju na sudu biti dvije godine od dana kada je zahtjev poreskog obveznika završen (stavak 1. člana 47. Poreznog zakonika Ruske Federacije. ).
Sve gore navedeno podjednako se odnosi na porezne obveznike i porezne agente koji imaju dugovanja oko prijenosa relevantnih plaćanja.
U slučaju da su porezna tijela propustila zastara ograničenja utaje poreza za podnošenje zahtjeva, sud ga može, na zahtjev inspektorata Federalne porezne službe, vratiti ako smatra da su razlozi takvog propusta valjani.
Zastare za poreze preplaćene u proračun
Utvrdivši preplatu poreza, penala, novčanih kazni, Federalna služba za porez mora prijaviti ovu činjenicu poreznom obvezniku u roku od 10 dana (stav 3. člana 78. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Preplaćeni iznos se prebija s budućeg plaćanja poreza ili se vraća poreznom obvezniku.
Kada je preplata nastala po krivici poreznog obveznika, on ima pravo napisati inspekciji zahtjev za povrat (offset) u roku od 3 godine od dana isplate viška (stavak 7 člana 78 Poreznog zakonika Ruske Federacije), a u slučaju nezakonitog odbijanja poreznih vlasti da nadoknadi ili vrati preplaćeni iznos - dosje tužbeni zahtjev.
Zastara poreza koji se pretjerano naplaćuje je 3 godine. To znači da porezni obveznik koji je preplatio porez zbog krivnje IFTS-a može ga tužiti u roku od tri godine od trenutka kada otkrije takvu preplatu. Zahtjev za inspekcijski nadzor nad povratom preplaćenog iznosa u proračun podnosi se u roku od mjesec dana nakon što uplatitelj postane svjestan prekomjerno "povučenog" poreza, odnosno od dana stupanja na snagu odluke suda o povratu iznosa koji prelazi stvarni iznos duga (stavak 3. čl. 79. Poreznog zakonika).
Zastara poreza na fizičke osobe
Zastara poreza za poreze koje plaćaju pojedinci koji nisu samostalni poduzetnici utvrđena je u čl. 48. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Federalna inspekcija porezne službe može podnijeti zahtjev za naplatu poreznog duga sudu ako su prošle 3 godine od dana isteka prvog zahtjeva, a građanin duguje državi više od 3.000 rubalja za to vrijeme. Termin za opticaj je šest mjeseci od dana kada je iznos duga premašio 3000 rubalja.
Ako u tri godine dug nije postao veći od ovog iznosa, porezne vlasti imaju šest mjeseci za suđenje nakon isteka trogodišnjeg razdoblja.
Dakle, zastaru poreza ne treba miješati s razdobljem progona za porezne prekršaje. U tom kontekstu, ovo je vremensko razdoblje u kojem porezne vlasti imaju pravo na povrat zaostalih potraživanja od poreznog obveznika, ili vrijeme kada porezni obveznik podnosi zahtjev za povrat (prebijanje) poreznog preplata.
Do danas je statuta ograničenja poreza vrlo relevantna tema za građane Ruske Federacije.
Nažalost, ovaj koncept u ruskom zakonodavstvu nije dobio dužnu pažnju, što je dovelo do pojave mnogih pitanja koja su u vezi s njim, odgovore na koja možete pronaći u ovom članku.
Što je ovo
Zastara je vremensko razdoblje u kojem predstavnici poreznih službi imaju pravo na prinudnu naplatu dugova od fizičkih i pravnih osoba.
Dok ne istekne to vrijeme, nadležno tijelo može povratiti dug od određene osobe. Međutim, to se može učiniti silom samo na temelju sudskog naloga.
Vremenski okvir zastara za poreze prilično je teško odrediti jer to nije izravno navedeno u zakonodavstvu.
Specifično razdoblje ovisi o nekoliko aspekata, na primjer, status poreznog obveznika ili vrsta poreza.
Ovo je pitanje prilično zbunjujuće ne samo za porezne obveznike, već i za predstavnike samih poreznih vlasti. Tako, na primjer, mogu propustiti rok za podnošenje tužbenog zahtjeva odgovarajućem pravosudnom tijelu, čineći praktično nemogućim utvrditi zastara. Međutim, sudska praksa pokušava se boriti protiv toga, praveći presedan.
Na temelju svih prikupljenih normi, možete primijetiti činjenicu da sve nejasnoće u zakonu tumače se u korist poreznih obveznika.
Koliko je to, njegove nijanse
Ovo se porezno razdoblje često izjednačava s općim vremenskim ograničenjem koje je ugrađeno u Građanski zakonik Ruske Federacije i iznosi 3 godine. Međutim, to je greška. To bi trebalo utvrditi poreznim zakonodavstvom.
U Poreznom zakoniku Ruske Federacije nema jasnog odgovora na pitanje o konkretnom trajanju predmetnog razdoblja. Ali na temelju nekoliko normi, može se izvući nekoliko zaključaka:
- obveza osobe da plaća porez neograničena je po prirodi;
- postoji vremensko ograničenje za ovrhu duga od osobe: to je 3 godine.
Drugim riječima, takav koncept kao zastare ne postoji u ruskom poreznom zakonu u njegovom najčišćem obliku. Iako ga u stvari zamjenjuje koncept poput ovršni rok.
Standardna pravila su gore opisana, ali u bilo kojem zakonu postoje iznimke. Rok za mogućnost odlaska na sud za predstavnike porezne službe može se povećati za 6 mjeseci ako dug ne prelazi iznos od 3 tisuće rubalja. Sud također ima pravo vratiti propuštenu zastaru po vlastitom nahođenju.
Primjena ovih izuzetaka izravno ovisi o statusu poreznog obveznika, njegovim postupcima i ponašanju.
Teško je odrediti i početak razdoblja. Prema zakonu, započinje od dana kada je porezna služba otkrila utaju poreza. U ovom slučaju tijelo mora u roku od 20 dana o tome obavijestiti poreznog obveznika i zatražiti plaćanje duga. U nekim se situacijama neplaćanje može otkriti samo tijekom revizije, što se mora dobiti na sudu.
Uz sve gore navedeno, razdoblje može ovisiti o vrsti plaćanja. Na primjer, ovo razdoblje za prometnu pristojbu nije nigdje određeno, pa se automatski izjednačava do 3 godine.
Detaljne informacije o duljini pregledanog razdoblja možete dobiti iz sljedećeg videozapisa:
Međutim, nemoguće je sve porezne obveznike razmatrati na isti način, jer će vremenski rok zastara ovisiti o pripadnosti osobe jednoj od tri kategorije.
pojedinci
Početak zastare je dan kada su predstavnici porezne službe otkrili neplaćanje. U nekim se slučajevima utaja može otkriti samo tijekom potrage za koju je potrebna sudska dozvola.
Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, nadležno tijelo dužno je obavijestiti pojedinca o njegovom dugu i osigurati određeno razdoblje za samootplatu duga. Obično se daje 8 radnih dana.
U slučaju odbijanja, porezna uprava ima pravo obratiti se sudu sa zahtjevom za prisilnu naplatu duga unutar:
- 6 mjeseci, pod uvjetom da iznos duga prelazi 3 tisuće rubalja .;
- 3 godine, pod uvjetom da iznos duga za cijelo vrijeme nije prelazio 3 tisuće rubalja .;
- 6 mjeseci od datuma prelaska duga u iznosu od 3 tisuće rubalja, pod uvjetom da je u početku dug bio manji od ovog iznosa.
Za većinu zastara za pojedince ne prelazi 6 mjeseci, Ova se činjenica najvjerojatnije može nazvati plusom.
Pravne osobe
U slučaju neplaćanja poreza od pravne osobe, šalje mu se i obavijest sa zahtjevom za otplatu duga u roku od 20 dana, U slučaju odbijanja, predstavnici poreznog tijela imaju puno pravo teretiti potrebna sredstva s računa organizacije bez sudske odluke u roku od dva mjeseca.
Ako materijalna sredstva na računu nisu dovoljna, porezna služba može zaplijeniti imovinu pravne osobe kao plaćanje duga u roku od jedne godine. osoba.
Ako je to pravo izgubljeno, inspekcija može u roku od dvije godine podnijeti zahtjev sudu kojim traži plaćanje duga.
Zbog zabune u zakonodavstvu, porezna uprava ne uspije uvijek otpisati potreban novac u roku od dva mjeseca. Ako se to dogodilo, njegovi predstavnici više nemaju pravo voditi račune pravne osobe bez odgovarajuće sudske odluke. Dakle, od ovog trenutka počinje vremensko razdoblje ograničenja za organizacije.
SP
Zakon o ograničenju poreza za pojedinog poduzetnika nije naveden u Poreznom zakoniku. Ali na temelju nekoliko članaka može se izvući nekoliko zaključaka:
- ako se zaduženost poduzetnika odnosi na prihod od njegovih komercijalnih aktivnosti, određuje se razdoblje isto kao i za fizičke osobe;
- ako se zaduženost samostojnog poduzetnika odnosi na prihod od njegovih nekomercijalnih djelatnosti, tada se određuje razdoblje isto kao i za pravne osobe.
U većini slučajeva individualni poduzetnici se bave komercijalnim aktivnostima, pa se u određivanju vremenskog okvira izjednačavaju s običnim građanima.