Kamata na štednim ugovorima bez kamata. Načini utvrđivanja prednosti kredita bez kamate
Od 1. siječnja 2017 nije bilo indeksacije davanja za djecu. Stoga su u siječnju 2017. zaposlenici za djecu isplaćeni u istim iznosima kao u 2016. godini.
Međutim, od 1. veljače 2017. „dječja” davanja trebaju biti indeksirana koeficijentom stvarnog rasta potrošačkih cijena za 2016. godinu. To je predviđeno člankom 4.2 Federalnog zakona od 06.04.2015 br. 68-FZ. Vlada Ruske Federacije odobrila je ovaj koeficijent indeksacije u iznosu od 1.054. Taj je koeficijent zabilježen u sljedećim dokumentima:
- Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. siječnja 2017. br. 36 „O odobrenju koeficijenta indeksacije od 1. veljače 2017. godine iznosa fiksne uplate za mirovinsku mirovinu“;
- Uredba Vlade Ruske Federacije od 19. siječnja 2017. br. 35 „O odobravanju indeksa rasta potrošačkih cijena za 2016. za utvrđivanje vrijednosti jednog koeficijenta mirovina od 1. veljače 2017.“;
- Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. siječnja 2017. br. 88 „O odobravanju veličine indeksacije plaćanja, naknada i naknada u 2017. godini“.
1,054 - koeficijent indeksacije
od 1. veljače 2017. dječja davanja će se isplaćivati \u200b\u200buzimajući u obzir novi koeficijent utvrđen od strane Vlade Ruske Federacije.
Uzimajući u obzir novi koeficijent, od 1. veljače 2017. isplaćivat će se dječja davanja u iznosima prikazanim u donjoj tablici.
U okruzima i mjestima u kojima su utvrđeni koeficijenti plaća, dječja davanja (i u siječnju 2017. i od 1. veljače 2017.) bit će veća jer ih je potrebno povećati povećanjem koeficijenta (članak 5. Zakona br. 81-FZ).
Posebnosti indeksiranja naknada za brigu o djeci
Najniži osnovni iznos dječjeg doplatka za djecu utvrđen je dijelom 1. članka 15. Zakona od 19. svibnja 1995. br. 81-FZ i iznosi:
- kod skrbi za prvo dijete - 1500 str. mjesečno;
- pri brizi o drugoj i sljedećoj djeci - 3000 str. mjesečno.
Ti se iznosi indeksiraju svake godine odgovarajućim omjerom. Uzimajući u obzir sve koeficijente indeksacije od 1. veljače 2016., najmanji iznos dječjeg doplatka za djecu bio je:
- 2908,62 str. - briga za prvo dijete;
- 5817, 24 str. - za njegu druge i sljedeće djece.
Međutim, od 1. srpnja 2016. minimalna plaća povećana je na 7.500 rubalja. I ispostavilo se da ako izračunamo dodatak za brigu o jednom djetetu s minimalne plaće, tada je iznos dodatka dobiven više od 2908,62 rubalja. Naime - 3000 str. (7500 p. X 40%). S tim u vezi, od 1. srpnja 2016. bilo je nemoguće platiti manje od 3000 rubalja po djetetu. međutim od 1. veljače 2017. za indeksiranje nije potrebno 3000 rubalja, već 2908, 62 rubalja, Stoga je u tablici dodatak za brigu o djeci od 1. veljače 2017. predstavljen kao 3065,69.
Naknada za ranu trudnoću
Taj bi dodatak trebao biti isplaćen jednom. Trebale bi je primiti žene koje:
- registrirani u medicinskim ustanovama do 12 tjedana trudnoće;
- imaju pravo na rodiljni dodatak (članak 9. Zakona br. 81-FZ).
Od 1. veljače 2017. godine ta se naknada treba isplatiti u novom iznosu - 613,14 rubalja. Međutim, moguća je kontroverzna situacija. Dajemo primjer.
Naknada za registraciju u 2017. godini
Zaposlenica odlazi na rodiljni dopust 2. veljače 2017. godine. Dana 26. siječnja 2017. žena je predala računovodstvenom odjeljenju potvrdu iz trudnoće koja kaže da je 2016. godine bila registrirana u ranoj fazi trudnoće (do 12 tjedana). Koliko platiti doplatak za ranu prijavu?
Doplatak za registraciju u ranim fazama trudnoće treba biti isplaćen uz dodatak na trudnoću i porođaj (članak 9. Zakona br. 81-FZ). Stoga doplatak za registraciju u ranim fazama trudnoće treba biti naveden u iznosu koji je određen na datum početka porodiljskog dopusta. U našem slučaju žena je otišla na rodiljni dopust 2. veljače 2017. godine. Stoga bi se naknada za registraciju trebala isplatiti u iznosu od 613,14 rubalja (podložna indeksaciji s koeficijentom 1,054). Ako je početak rodiljnog dopusta bio u siječnju 2017., tada je doplatak trebao biti niži - 581,73 rubalja.
Jednokratni dodatak za rođenje
Jedan od roditelja ima pravo na jednokratnu naknadu pri rođenju. Ako se rodilo dvoje ili više djece, isplaćuje se naknada za svako od njih (članak 11. Zakona br. 81-FZ). Paušalni dodatak prilikom rođenja djeteta dodjeljuje se ako je žalba uslijedila najkasnije šest mjeseci od dana rođenja djeteta (članak 17.2. Zakona br. 81-FZ). U vezi s indeksacijom naknada od 1. veljače 2017. tijekom imenovanja može doći do nejasne situacije.
Situacija
Dijete je rođeno 2016. godine, a za imenovanje jednokratnog dodatka pri rođenju djeteta, žena je došla na računovodstvo u veljači 2017. godine. Koliko platiti dodatak?
Veličina paušalnog dodatka pri rođenju djeteta mora se izračunati na datum rođenja, a ne zahtjev za dodatak (dopis FSS od 01.17.06. Broj 02-18 / 07-337). U našem slučaju dijete je rođeno 2016. godine, tako da će veličina dodatka biti 15 512,65 rubalja. str. (isključujući indeksaciju s faktorom 1.054). Jednokratni dodatak pri rođenju djeteta u indeksiranom iznosu (16.350, 33 p.) Isplaćuje se ako je dijete rođeno između 1. veljače 2017. godine.
Mjesečni dodatak za njegu djece do 1,5 godina
Od veljače 2017. gore smo opisali minimalni iznos mjesečnog dodatka za brigu o djeci. Nove veličine:
- 3065,69 str. - kada se brine o prvom djetetu;
- 6131, 37 str. - kad se brine o drugom djetetu.
Ovaj dodatak nije ograničen na maksimalnu veličinu. Međutim, prosječna dnevna primanja je ograničena na temelju izračuna dodatka za brigu o djeci.
Utvrđeno je da prosječna dnevna zarada za obračun naknade ne može biti veća od zbroja maksimalne osnovice za obračun premije osiguranja za dvije godine koja prethodi godini roditeljskog dopusta podijeljeno sa 730 (dio 3.3 članka 14. Zakona br. 255-FZ ). Stoga se za izračun maksimalnog iznosa prosječne dnevne zarade koristi sljedeća formula:
Maksimalna vrijednost prosječne dnevne zarade \u003d zbroj graničnih vrijednosti osnovice za procjenu doprinosa za FSS za prethodne dvije godine / 730
Slijedom toga, ako ženski godišnji odmor započne u 2017. godini, tada bi u proračunima trebale biti uzete vrijednosti osnovnih ograničenja za procjenu doprinosa u Fond socijalnog osiguranja za 2015. i 2016. godinu.
U 2015., maksimalna osnovna vrijednost bila je 670 000 rubalja. (Uredba Vlade Ruske Federacije od 04.12.14 br. 1316), a u 2016. - 718.000 rubalja. (Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. studenoga 2015. br. 1265).
Uzimajući u obzir navedene vrijednosti na graničnoj osnovi, u 2017. maksimalna vrijednost prosječne dnevne zarade za izračun mjesečne naknade za njegu iznosi 1901,37 rubalja. (670 000 p. + 718 000 p.) / 730.
US $ 19,99
maksimalna dnevna zarada za obračun pogodnosti u 2017. godini
Sada izračunavamo maksimalnu prosječnu zaradu za cijeli mjesec. U tu svrhu pomnožimo prosječnu dnevnu zaradu s prosječnim mjesečnim brojem kalendarskih dana - 30,4 (dio 5.1 članka 14. Zakona br. 255-FZ). U 2017. godini maksimalna prosječna mjesečna zarada za obračun pogodnosti bit će 57.801, 64 p. (1901,37 p. × 30,4).
Iznos mjesečne naknade za brigu o djetetu mlađem od 1,5 godina općenito je jednak 40% prosječne mjesečne plaće (dio 1. članka 15. Zakona br. 81-FZ). Stoga će u 2017. godini maksimalni iznos mjesečne naknade po djetetu biti 23.120,66 rubalja. (57.801,64 p. × 40%). Štoviše, ova veličina vrijedi i u siječnju i u veljači 2017. godine. Veljača indeksacija naknada s faktorom 1.054 nije utjecala na njega ni na koji način.
od 1. veljače 2017. iznos dodatka za brigu o djeci koji se plaća cijeli mjesec ne može biti manji
3.065,69 RUB
Naknada za majčinstvo ne indeksira se jednom godišnje. Odnosno, od 1. veljače 2017. rodiljna naknada nije povećana. Međutim, imajte na umu da je maksimalni iznos naknade postao veći od 1. siječnja 2017., jer prilikom izračuna naknade s početka 2017. mora se uzeti u obzir nova maksimalna vrijednost prosječne dnevne zarade. Objasnimo
Naknada za materinstvo isplaćuje se u isto vrijeme i ukupno za cijelo razdoblje porodiljnog dopusta, što je (dio 1. članka 10. Zakona br. 255-FZ):
- 140 dana (općenito);
- 194 dana (s višestrukom trudnoćom);
- 156 dana (s kompliciranim porođajima).
Maksimalna naknada za majčinstvo
Da biste izračunali maksimalni iznos materinskog dodatka od siječnja 2017., morate uzeti u obzir maksimalni iznos prosječne dnevne zarade. On se smatra po istoj formuli kao kad se izračunava doplatak za njegu djeteta mlađeg od 1,5 godina (dio 3.3 članka 14. Zakona br. 255-FZ). To jest, 2017. bit će i 1901,37 str. (670.000 p. + 718.000 p.) / 730. Stoga, od 2017., maksimalni iznos materinskog dodatka koji se isplaćuje iz Fonda socijalnog osiguranja je:
- 266 191,8 str. (1901,37 R. p. × 140 dana) - u općem slučaju;
- 368 865,78 str. (1901,37 p. × 194 dana) - s višestrukom trudnoćom;
- 296 613,72 str. (1901,37 p. × 156 dana) - s kompliciranim rođenjima.
Od 1. veljače 2017. maksimalni iznos rodiljnih naknada nije promijenjen. Indeks indeksacije nije utjecao na ove vrijednosti.
Minimalna naknada za majčinstvo
Prilikom izračunavanja materinskog dodatka prosječna dnevna plaća ne može biti manja od vrijednosti određene sljedećom formulom (dio 1.1 članka 14. Zakona br. 255-FZ):
Minimalna prosječna dnevna plaća \u003d minimalna plaća na početku godišnjeg odmora x 24/730
Od 1. siječnja 2017. savezna minimalna plaća iznosi 7.500 rubalja. Stoga, ako je roditeljski dopust počeo 2017. godine (od 1. veljače do 30. lipnja), tada bi minimalna prosječna dnevna zarada za izračun doplatka za majke trebala biti jednaka 246,58 rubalja. (7500 p. × 24/730). Ova se vrijednost koristi za daljnji izračun, ako se ispostavilo da je veća od stvarnih prosječnih dnevnih primanja zaposlenika. Minimalne naknade za majčinstvo u siječnju 2017. su sljedeće:
- 34 521.20 str. (246,58 p. × 140 dana) - u općem slučaju;
- 47 836,52 str. (246,58 p. X 194 dana) - s višestrukom trudnoćom;
- 38,466,48 str. (246,58 p. X 156 dana) - s kompliciranim rođenjima.
Pokazatelji minimalnih veličina rodiljnih naknada od 1. veljače 2017. također se nisu mijenjali. Očuvani su u istoj veličini.
Tabela usporedbe veličine koristi |
||||||||||||||||||||||
|
Maksimalni iznos dodatka za brigu o djetetu mlađem od 1,5 godina, koji se može izdati u Moskvi 2020. godine, iznosi 27.984,66 rubalja. Plaćanje se osigurava u iznosu od 40% prihoda za dva prethodna praznika u mjesecu. Da biste podnijeli zahtjev za naknadu, morate se prijaviti na mjestu rada (usluge) ili na socijalnu zaštitu kroz višenamjenski centar (MFC) s izjavom i potrebnim dokumentima.
I ruski državljani i izbjeglice, osobe bez državljanstva i stranci mogu primati plaćanje. Odluka o njezinu imenovanju donosi se 10 radnih dana od dana prijave.
Foto pixabay.com
Maksimalni iznos doplatka za brigu o djeci mlađoj od 1,5 godina 2020. u Moskvi
Najviši mogući iznos doplatka za njegu koji se u Moskvi može primiti za 2020. godinu 27 984,66 rubalja, Prema čl. 15 broj 81-FZ od 19.05.1995., Iznos plaćanja je 40% zarade (dohodak ili novčani dodatak). Ovaj dodatak izračunava se za dvije godine koje su prethodile godini početka dopusta, računato na mjesec dana (dio 6, Uredba Vlade Ruske Federacije od 15.06.2007. Br. 375). Za izračun korištene vrijednosti formula:
VP \u003d (NW / CD) × 30,4 × 40%
- VP - iznos pogodnosti.
- NW - iznos zarade za dvije godine. Ona je ne mogupremašiti maksimalnu oporeziva osnovicu:
- za 2018. godinu - 815.000 rubalja;
- za 2019. - 865.000 rubalja.
- KD -broj kalendarskih dana u dvije godine: 730 ili 731, ako je godina prestupna. U isto vrijeme ne uzimaju se u obzir dana:
- privremena invalidnost;
- izuzeće od rada s plaćom;
- porodiljni dopust (M&R).
- 30,4 - prosječni broj dana u mjesecu.
primjer
Prihod žene koja skrbi o djetetu iznosio je (u rubaljima):
- u 2018. - 432743;
- u 2019. - 453475.
U 2019. godini koristila je 140 dana odmora u BiR-u.
Iznos naknade bit će (432743 + 453475) / (730-140) × 30,4 × 40% \u003d 18.265 rubalja.
Ako se osoba istovremeno brine za nekolikodjeca mlađa od jedne i pol godine, dodatak se zbraja, ali istodobno ne bi moglo biti više100% navedene zarade i manje zbroj minimalne isplate.
Ako je prosječna dnevna zarada ispod najmanje, izračunava se iznos isplate od minimalne plaće (za 2020. 12 130 rubalja). U Moskvi je (u rubaljima 2020.):
- za 1. dijete - 4852 ;
- za drugo dijete - 6751,54 .
Ako staž manje od 6 mjeseci ili lice ne djeluje, tada se iznos dodatka za njegu u Moskvi isplaćuje u iznosu (za 2020. godinu je prikazan u rubaljima):
- za 1. dijete - 3375,77;
- za drugo dijete - 6751,54 .
Kako dobiti priručnik?
Da biste zatražili dodatak za brigu o djeci mlađoj od 1,5 godina, morate podnijeti zahtjev i za bilo koji drugi na mjestu rada (usluga)ili na socijalnu zaštitu putem MFC-a.
Višenamjenski centar u Moskvi možete kontaktirati na jedan od sljedećih načina načine:
- osobno (ili preko predstavnika) u redu uživo na dan liječenja;
- prijavite se telefonom;
- prijavite se putem stranice gradonačelnika Moskve.
Prema čl. 13. Zakona br. 81-FZ, pravo na naknadu za njegu proizilazi nezavisno od toga podliježe li obveznom socijalnom osiguranju ili ne, pod uvjetom da osoba u stvari briga za dijete.
Za jedno dijete plaćanje može izdati samo jedan član obitelji.U Moskvi mogu dobiti sljedeće osoba:
- ruski državljani koji žive u zemlji;
- osobe bez državljanstva i strance, stalno živi u Rusiji;
- izbjeglice.
Oprez
Naknada za njegu u Moskvi može se izdati ako podnositelj zahtjeva ima prebivalište, boravak ili stvarno prebivalište u gradu.
Dokumenti za registraciju neće prihvatiti u sljedećim slučajevima:
- Podneseni dokumenti više se ne primjenjuju.
- Neovlaštena osoba djeluje u ime podnositelja zahtjeva.
- Dostavlja se nepotpun popis informacija.
U dogovoru može otpadaako je:
- dodatak je već izdan;
- podnositelj zahtjeva nema pravo na njega;
- nisu podneseni svi dokumenti;
- pruženi podaci su nedosljedni ili lažni;
- predati dokumenti su istekli;
- dokumenti i prijava ne zadovoljavaju utvrđene zahtjeve.
Gdje se prijaviti u svrhu plaćanja?
Doplatak za njegu u Moskvi može se izdati na mjestu radaili usluga bilo u socijalna zaštita kroz MFC. Tablica prikazuje kategorije građana ovisno o mjestu u kojemu trebaju kontaktirati.
Na mjestu rada (usluga) | U socijalnoj zaštiti |
---|---|
|
Osobe otpuštene tijekom roditeljskog dopusta ( bIR ili trudnički dopust) zbog:
|
|
Majke ili očevi, skrbnici koji ne podliježu obveznom osiguranju - uključujući redovite studente u:
|
Neradne supruge vojske koje žive izvan Rusije i koje služe u inozemstvu |
Ostala rodbina koja nije predmet osiguranja ako:
|
|
Koji su dokumenti potrebni?
Da biste zatražili dodatak za njegu, na mjestu rada ili usluge trebate osigurati:
- Izjava.
- Izvod iz matične knjige rođenih djeteta ili drugi dokument koji potvrđuje rođenje, ako nije registrirano u Rusiji.
- Potvrda s drugog mjesta rada (usluga ili socijalne zaštite) drugog roditelja u kojoj se navodi da ne primaju naknade.
Podnijeti zahtjev za dodatak za njegu kroz MFC potrebno:
- aplikacija (možete vidjeti primjer punjenja);
- putovnica ili dozvola boravka podnositelja i drugog roditelja;
- izvod iz matične knjige rođenih (a) — ako registracija nije bila u Moskvi - ili drugi dokument koji dokazuje rođenje djeteta, ako ga je izdala druga država;
- dokument koji sadrži podatke o mjestu prebivališta ili boravka djeteta (djece) u Moskvi - ako MFC ne naplati komunalne račune i stambeno zbrinjavanje i ne prenese dokumente za registraciju i odjavljivanje (ako dijete živi u okrugima Novomoskovsky ili Troitsky, dokument obavezan );
- potvrda s mjesta rada (službe) drugog roditelja da ne koristi porodiljni dopust i da mu se ne obračunava dodatak;
- ovjereni izvadak iz radne knjižice - ako ga nema, mora biti naznačeno da podnositelj zahtjeva ne radi i nije radio po ugovoru o radu, nije obavljao samostalne poduzetničke, notarske, odvjetničke djelatnosti itd.
Oprez
Odluka o imenovanju doplatka za njegu donosi se u roku od 10 radnih dana od dana podnošenja zahtjeva.
U nekim se slučajevima mogu zahtijevati dodatni dokumenti navedeni u tablici. U kojim slučajevima ih treba podnijeti socijalnom osiguranju možete pronaći na linku do portala gradonačelnika Moskve.
slučaj | Dokument |
---|---|
Lična karta podnositelja zahtjeva ili (i) drugog supružnika ne sadrži podatke o mjestu prebivališta (prebivališta) u Moskvi | Dokument s podacima o mjestu prebivališta (boravka) u gradu Moskvi |
Podnositelj zahtjeva ima starije dijete |
|
Dijete je usvojeno ili je starije dijete posvojeno ranije. | Potvrda o usvajanju ili odluka suda o posvojenju, koja je stupila na snagu |
Dijete se uzima pod starateljstvo | Odluka o uspostavljanju pritvora (izvod iz nje) |
Dijete (uključujući i najstarije) umrlo je | Izvještaj o smrti |
Samohrani roditelj podnosi prijavu |
Jedan dokument s navedenog popisa:
|
Potrebno je potvrditi prava oca na dijete | Potvrda o očinstvu |
Žalbu vodi osoba koja je otpuštena za vrijeme dopusta za njegu (dopust za B&R, trudnoću) |
|
Majka ili otac, skrbnik koji ne podliježu obveznom osiguranju (dokument se može dobiti prilikom registracije) |
Dokument koji dokazuje suživot s djetetom u Ruskoj Federaciji. za redoviti studenti dodatne informacije ( izdano prije mjesec dana prije liječenja):
|
Nezaposlenog rođaka kontaktira kada roditelji ne mogu brinuti o djetetu |
Jedan od ovih dokumenata:
|
Kontaktira se poduzetnik, javni bilježnik, odvjetnik itd. Ili je drugi roditelj jedna od tih osoba |
|
Žalbu vrši zakonski zastupnik (agent) |
|
Ime i prezime ne odgovaraju onima označenim u ID-u | Dokument o osobnoj promjeni |
RedRocketMedia
Bryansk, Ulyanova str. 4, ured 414
Od 1. siječnja 2016. promijenjen je postupak obračuna i oduzimanja poreza na dohodak od materijalnih davanja po osnovu uštede na kamatama na kredite s niskom kamatnom stopom ili bez kamate koje poslodavci često pružaju zaposlenicima. Stopa refinanciranja Banke Rusije, koja sudjeluje u izračunavanju materijalnih davanja, postajala je viša, a porez na dohodak te vrste dohotka trebalo bi češće držati. Detalji su u našoj publikaciji.
U 2016. godini, nakon što zaposlenik primi dohodak u obliku materijalne koristi od uštede na kamati na pozajmljena (kreditna) sredstva, datum stvarnog primanja dohotka zadnji je dan u mjesecu tijekom razdoblja za koje su osigurana posuđena (kreditna) sredstva (stavak 1. čl. 2, dio 3., članak 4. Federalnog zakona od 02.05.2015. Br. 113-FZ, nadalje - Zakon br. 113-FZ). Odnosno, porezno opterećenje radnika raste.
Razmotrimo ovu promjenu primjerom različitih situacija, poput otplate zajma (zajma) odobrenog u 2015. godini, nedostatka oporezivog dohotka za zaposlenika kojem je odobren zajam (zajam).
Zajam: razlike od zajma
Zajam je ugovorni odnos prema kojem jedna strana (zajmodavac) prenosi vlasništvo druge strane (zajmoprimac) na novac ili druge stvari određene generičkim karakteristikama. Zajmoprimac se obvezuje vratiti zajmodavcu isti iznos novca (iznos zajma) ili jednak iznos ostalih stvari koje je primio iste vrste i kvalitete.
Ako je zajmodavac po ugovoru organizacija ili pojedinačni poduzetnik, takav ugovor mora biti zaključen u pisanom obliku (podstavak 1. stavak 1., članak 161. stavak 1., članak 808. stavak 3., članak 23. stavak 2. stavak 1., članak .807 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Kao što slijedi iz stavka 1. čl. 809 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ako drukčije nije predviđeno zakonom ili ugovorom o zajmu, zajmodavac ima pravo primiti kamate od zajmoprimca na iznos zajma u iznosima i na način utvrđen sporazumom. U situaciji kada iznos nije naveden u ugovoru, oni se izračunavaju na osnovi rate refinanciranja Banke Rusije, koja vrijedi na mjestu zajmodavca (mjestu prebivališta) na dan kada dužnik uplati iznos duga ili njegov dio.
Ako su se umjesto novca stvari prenijele prema ugovoru o zajmu, tada je takav ugovor u pravilu beskamatni. Međutim, strane u sporazumu mogu odrediti uvjet na obračun kamata (stav 3. članka 809. Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Kredit - ugovorni odnos putem kojeg se može prenijeti samo novac, a vjerovnik mora biti ili banka ili druga kreditna institucija (klauzula 1, članak 819 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Kamata na iznos zajma je obvezna, odnosno zajam, za razliku od zajma, ne može biti bez kamate (stav 1 članka 819 Građanskog zakona Ruske Federacije). Ugovor o zajmu mora biti izveden u pisanom obliku (članci 820, 822, 823, stavak 1., članak 822, odjeljak 1., članak 823 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Porez na dohodak s materijalnim naknadama
Dakle, kao opće pravilo, porez na dohodak podliježe dohotku u obliku materijalnih koristi primljenih od uštede na kamatama na korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava koje je organizacija ili pojedinačni poduzetnik pružio pojedincima (podstavak 1. stavak 1., članak 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
U skladu s pod. 1, 2 st. 2 Članak 212 Poreznog zakona Ruske Federacije, takve uštede nastaju u slučajevima kada porezni obveznik:
1) organizacija ili pojedinac poduzetnik izdao je zajam (zajam) u rubaljima, kamatna stopa na koju ne prelazi 2/3 stope refinanciranja Banke Rusije;
2) izdan je zajam (kredit) u stranoj valuti, čija kamatna stopa ne prelazi 9%;
3) izdan je beskamatni zajam (dopis Ministarstva financija Rusije od 04.08.2010 br. 03-04-05 / 6-175, rezolucija Savezne antimonopolske službe Pokrajina Volga od 07.11.2013. Br. A55-26978 / 2012, zapadno-sibirskog okruga od 01.08.2012 br. A27- 9497/2011).
Ne propustite!
Od 1. siječnja 2016, stopa refinanciranja bila je jednaka ključnoj stopi (Direktiva Banke Rusije br. 3894-U od 11. prosinca 2015.). Neće biti više individualnih vrijednosti. Trenutno je ključna stopa 11%.
Međutim, u nekim slučajevima povezanim s davanjem zajmova, nema materijalne koristi i, sukladno tome, potrebe za obračunom poreza na dohodak.
Dakle, materijalna korist ne nastaje:
U odnosu na kamate iz čl. 811 i 395 Građanskog zakonika Ruske Federacije kao mjera odgovornosti za kašnjenje novčane obveze (penali koji se naplaćuju na iznos zajma koji nije vraćen na vrijeme) (dopisi Ministarstva financija Rusije od 13. studenoga 2012. broj 03-04-06 / 4-317, od 15. studenog 2012. br. 03 -04-05 / 4-1303, od 16. listopada 2012. br. 03-04-06 / 4-304, od 10. rujna 2012. broj: 03-04-05 / 4-1092, od 31. kolovoza 2012. broj: 03-04-05 / 4-1037, od 08.08.2012 broj 03-04-08 / 4-279 (poslano dopisom Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2012 broj ED-4-3 / [adresa e-pošte zaštićena]), od 27.08.2012. broj 03-04-06 / 4-258.);
Kada jedan pojedinac odobrava zajam (dopisi Ministarstva financija Rusije od 18.08.2009. Br. 03-11-09 / 284, od 19.01.2009. Broj 03-04-05-01 / 12). Međutim, ako se između pojedinačnih poduzetnika zaključi ugovor o beskamatnom zajmu, osoba koja je primila dohodak u obliku materijalnih davanja dužna je obračunati i platiti porez u proračun (Rezolucija FAS-a Volga regije od 23. lipnja 2011. br. A65-20542 / 2010);
Posuđena sredstva osigurana su iz proračuna (dopisi Ministarstva financija Rusije od 08.05.2013. Broj 03-04-06 / 16299, od 04.04.2011. Broj 03-04-05 / 6-217, od 08.12.2009. Broj 03-04-05-01 / 885).
Postoje situacije kada je materijalna korist u obliku uštede na kamatama oslobođena od poreza na dohodak, izravno pozivanjem na to u normama Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Dakle, porez na dohodak ne naplaćuje se materijalnim koristima ostvarenim od štednje na kamate na korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava koja su osigurana:
Za novogradnju ili stjecanje stambenih zgrada, stanova, soba ili udjela u njima na teritoriji Ruske Federacije, zemljišnih čestica predviđenih za individualnu stambenu izgradnju i zemljišnih čestica na kojima se nalaze stečene stambene zgrade ili udjela (uloga) u njima ( stavak 3. podstavak 1. stavak 1. članka 212. Poreznog zakonika);
Banke smještene na teritoriju Ruske Federacije, radi refinanciranja (ponovnog pozajmljivanja) ovih zajmova (kredita) (stavak 1. stavka 1. stavka 21. članka 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
U tim slučajevima materijalna korist ne nastaje ako su ispunjena dva uvjeta (podstavak 1. stavak 1., članak 212. Poreznog zakonika):
U ugovoru o zajmu navedeno je da je predviđeno za kupnju ili izgradnju određenog stambenog prostora;
Zajmoprimac je dostavio obavijest porezne uprave kojom potvrđuje pravo na odbitak poreza na imovinu na trošak stjecanja stambenog prostora naveden u ugovoru o kreditu. Istodobno, detalji ugovora o zajmu moraju biti navedeni u obavijesti (dopisi Federalne porezne službe Rusije od 11.11.2015. Br. BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena], Ministarstvo financija Rusije od 02.06.2015 br. 03-04-05 / 31759, Odluka Arbitražnog suda regije Volga od 17. rujna 2014. br. A65-21754 / 2013), a iznos odbitka nije bitan (dopis Ministarstva financija Rusije od 01.09.2012. Br. 03- 04-06 / 9-9).
Izračunavamo materijalnu korist od uštede na kamatama na kreditima iz naslova rublja
Kao što je napomenuto, porezna osnovica definirana je kao višak iznosa kamata na kredit (kredit) izračunan na temelju 2/3 trenutne stope refinanciranja Banke Rusije nad iznosom kamata izračunatih na temelju uvjeta ugovora (podstavak 1. stavka 2. članka 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije ).
Porezna stopa iznosi 35% za porezne rezidente, 30% za porezne nerezidente (stavci 2, 3 članka 224 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Izračun materijalnih koristi u ovom slučaju može se prikazati u obliku sljedeće formule:
Porezna osnovica \u003d iznos zajma (zajma) x (kamata na temelju 2/3 stope refinanciranja - kamata na temelju ugovora) x broj dana korištenja zajma mjesečno: 365 (366).
Visina poreza ovisit će o statusu poreznog obveznika - rezidenta ili nerezidenta:
Kao opće pravilo, datum primanja dohotka jest datum na koji se dohodak priznaje kao stvarno primljen radi uključivanja u poreznu osnovicu poreza na dohodak. Navedeni datum utvrđuje se sukladno čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, ovisno o vrsti primljenog dohotka.
Počevši od 1. siječnja 2016. pri primanju dohotka u obliku materijalnih koristi od uštede na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava, datum stvarnog primanja dohotka posljednji je dan svakog mjeseca u razdoblju za koje se daju posuđena (kreditna) sredstva.
Primjer 1
1. siječnja 2016. zaposlenik PASC Alfa primio je beskamatni kredit u iznosu od 1.000.000 RUB. na razdoblje od dva mjeseca i otplatu posljednjeg dana termina. Na temelju novih pravila, od njegovih prihoda potrebno je odbiti porez na dohodak u iznosu:
na dan 31. siječnja 2016.:
(2/3 x 11% - 0%) x 31 dan: 366 x 1.000.000 x 35% \u003d 2.173,95 RUB,
dana 29.02.2016 .:
(2/3 x 11% - 0%) x 29 dana: 366 x 1.000.000 x 35% \u003d 2033.70 rubalja.
Ukupno: 2.173,95 RUB + 2033,70 USD \u003d 4207,65 rubalja.
Podsjetimo da je do 1. siječnja 2016. datum primanja dohotka bio datum plaćanja kamate na kredit (kredit) (podstavak 1. stavak 2., članak 212. podstavak 3. stavak 1., članak 223. Poreznog zakonika prethodnih verzija) i beskamatno posudba takvog datuma smatra se datumom povrata posuđenih sredstava (dopisi Ministarstva financija Rusije od 28. listopada 2014. br. 03-04-06 / 54626, od 15. srpnja 2014. broj 03-04-06 / 34520, od 26. ožujka 2013. broj 03-04-05 / 4 -282, od 27.02.2012. Broj 03-04-05 / 9-223, od 25. srpnja 2011. broj 03-04-05 / 6-531, od 25. prosinca 2012. broj 03-04-06 / 3-366, Federalna porezna služba Rusije u gradu Moskvi od 04.05.2009 broj 20-15 / 3 / [adresa e-pošte zaštićena], Odluke Savezne antimonopolske službe Zapadno-sibirske četvrti od 30.07.2013. U predmetu br. A03-9886 / 2012, Istočnobirskog okruga od 27.03.2013. U slučaju br. A58-4544 / 12, Uralskog okruga od 04.12.2012. Br. F09-11970 / 12 u Predmet br. A60-7752 / 2012). Stoga, ako u poreznom razdoblju nije plaćena kamata, nije bilo poreza na dobit porezom na dohodak (dopisi Ministarstva financija Rusije od 08.06.2012. Broj 03-04-06 / 4-163, od 01.02.2010. Broj 03-04-08 / 6-18, Odluka Savezne antimonopolske službe regiona Volga od 19.07.2012. Br. A65-26834 / 2011). Gore spomenuto vrijedi i za slučaj kada su kamate na kredit zapravo plaćene u vrijeme različito od onoga navedenog u ugovoru o zajmu (dopis Ministarstva financija Rusije od 15.02.2012. Broj 03-04-06 / 6-39).
Ako je ugovor o zajmu (kreditnom) pod uvjetom da zajmoprimac ne plaća kamate, već je uključen u iznos glavnice, materijalna korist je nastupila na dan kad je kamata dodana iznosu duga (dopis od 08.10.2010. Broj 03-04-06 / 6-247).
Na temelju prethodnog, prema starim pravilima, porez na dohodak od dohotka zaposlenika (u primjeru 1) podliježe odbitku tek na dan 29. veljače 2016. u iznosu od 2033,70 rubalja.
Zakon br. 113-FZ ne predviđa prijelazne odredbe o dužničkim obvezama koje su nastale prije 2016. godine. To znači da će se temeljem ugovora o zajmu izdanih prije 2016. godine, uključujući beskamatne zajmove, dohodak fizičke osobe utvrđivati \u200b\u200bna dan 31. siječnja 2016., 29. veljače 2016., itd.
Dakle, ako se u primjeru 1. zajam otplaćuje prije 31. siječnja 2016. godine, nisu utvrđeni razlozi za plaćanje poreza na dohodak u obliku materijalnih naknada primljenih od kamata tijekom čitavog vremena korištenja posuđenih sredstava prema takvom ugovoru o zajmu. To jest, u slučaju prestanka dužničke obveze (izvršenjem, oproštenjem duga i drugim sredstvima) ne zadnjeg dana u mjesecu, ne predviđa se obračun porezne osnovice na dohodak u obliku materijalnih naknada za razdoblje od posljednjeg dana isteklog mjeseca do dana prestanka obveze.
Primjer 2
PJSC Alfa 1. siječnja 2016. izdao je kredit na tri mjeseca u iznosu od 1.200.000 rubalja. s 2% godišnje svom zaposleniku (poreznom rezidoru Ruske Federacije) pod uvjetom mjesečne isplate kamata i 1/3 duga 5. u mjesecu koji slijedi nakon isteka. Razmislite koliko će poreza na dohodak biti potreban zaposlenik.
Porez na dohodak \u003d (1 200 000 x (7,33% - 2%) x 31 dan: 366 dana) x 35% \u003d \u003d 1896,08 rubalja.
5. veljače 2016. zaposlenik je vratio dio glavnice duga i kamate u iznosu od 400 000 rubalja. i (1 200 000 rubalja. x 2% x 31 dana :: 366 dana) \u003d 2032,79 rubalja. respektivno.
Porez na dohodak \u003d (800 000 x (7,33% - 2%) x 29 dana: 366 dana) x 35% \u003d \u003d 1,182,50 rubalja.
5. ožujka 2016. vraćen je dio glavnog duga - 400.000 rubalja. i kamata u iznosu od (1.200.000 rubalja. x 2% x 5 dana: 366 dana + + 800.000 rubalja. x 2% x 24 dana: 366 dana) \u003d 327.87 rubalja. + 1049,18 rubalja \u003d\u003d 1377,05 rubalja .;
Porez na dohodak \u003d (400.000 x (7,33% - 2%) x 31 dan: 366 dana) x 35% \u003d \u003d 632,03 rubalja.
5. travnja 2016. vraćen je preostali dug - 400.000 rubalja. i kamata na ovaj dan obračunata u iznosu od (800 000 rubalja x 2% x 5 dana: 366 dana + 400 000 rubalja x 2% x (26 dana + 5 dana): 366 dana) \u003d 218,68 rubalja , + 677,60 rub. \u003d 896,28 rubalja
Obračunavamo materijalne koristi od deviznih zajmova
Ako je zajam (kredit) primljen u stranoj valuti, porezna osnovica definira se kao višak iznosa kamata na kredit (kredit) izračunan na temelju 9% godišnje od iznosa kamata izračunatih na temelju uvjeta ugovora (podstavak 2. stavak 2. članka 212. Poreznog zakonika) Ruska Federacija). Takav se dohodak oporezuje po stopi poreza na dohodak od 35% (članak 224. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U obliku formule, ova norma je sljedeća:
Porezna osnovica \u003d iznos zajma (zajma) x (kamata na osnovu 9% godišnje - kamata na temelju sporazuma) x broj dana korištenja zajma mjesečno: 365 (366).
Kao i u slučaju zajma za rublje, porezna stopa uključena u izračun ovisi o statusu poreznog obveznika:
Porez \u003d porezna osnovica x 35% (30%).
Periodi zadržavanja poreza na dohodak
Izračunati iznos poreza na dohodak u obliku materijalnih pogodnosti za korištenje beskamatnog zajma treba odbiti od prve sljedeće novčane isplate fizičkoj osobi (stav 4. člana 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Organizacija koja zapošljava to može učiniti prilikom isplate plaće: odbitku obračunatog iznosa poreza na dohodak u obliku materijalnih davanja porezni agent izvršit će po stvarnoj isplati plaća, ali u iznosu koji ne prelazi 50% iznosa isplate.
Obratite pažnju!
U slučaju neplaćanja zajma od strane zaposlenika nakon isteka roka zastare i dugovanja otpisanih iz bilansa stanja organizacije kao nenaplativa, zaposlenik će dobiti prihod u iznosu otpisanih dugova (podstavak 5. stavak 1., članak 223. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
PITANJE izvještavanje
Podaci o primanjima pojedinca moraju se odražavati u izračunu iznosa poreza na dohodak koji je porezni agent izračunao i oduzeo, kao i u potvrdi u obrascu 2-NDFL - za 2015. (odobrenu naredbom Federalne porezne službe Rusije od 17.11.2010. Br. MMV- 7-3 / [adresa e-pošte zaštićena]) (Klauzula 2., članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije) i 6-NDFL - iz 2016. (odobreno naredbom Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2015. Br. MMV-7-11 / [adresa e-pošte zaštićena]).
Osim toga, ako u 2016. godini ne bude gotovinske isplate, porezni agent treba biti obaviješten poreznog obveznika i poreznog tijela najkasnije do 1. ožujka 2016. (stav 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije) o obračunatom, ali ne oduzetom porezu na materijalnu korist. Pismo Federalne porezne službe Rusije od 19.10.2015 br. BS-4-11 / 18217). U takvim okolnostima porez plaća pojedinac samostalno (članci 228., 229. Poreznog zakonika).
Ako porezni agent ne prijavi nemogućnost zadržavanja poreza na dohodak, može uslijediti novčana kazna od 200 rubalja. za svaki nepodneseni dokument (klauzula 1, članak 126 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Važno!
Premije osiguranja ne naplaćuju se materijalnim koristima od uštede na kamatama:
Državnim izvanproračunskim fondovima (dijelovi 1., 3., članak 7. Federalnog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ „O doprinosima osiguranja u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Federalni fond obveznog medicinskog osiguranja“). Sličan zaključak proizlazi iz dopisa Ministarstva rada Rusije od 17.02.2014 br. 17-4 / B-54 (stavak 1), Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 19.5.2010. Br. 1239-19;
Obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nezgoda i profesionalnih bolesti (odredba 1. člana 5. stavka 5. stavka 20. članka 20. stavka 1. Federalnog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ o obveznom socijalnom osiguranju od profesionalnih nezgoda i profesionalnih bolesti) ,
Materijalne koristi pozitivne su karakteristike situacije u kojoj je pojedinac oslobođen bilo kakvih troškova. Ti bi troškovi zapravo mogli biti, ali zbog određenih okolnosti izostaju.
Najčešći primjer materijalne koristi je štednja od kamata u slučajevima kada se beskamatni kredit izdaje zaposlenicima ili, primjerice, prilikom stjecanja financijskih instrumenata.
Računovodstveni odraz
Budući da je materijalna dobit u ekonomskom smislu dohodak pojedinca, od nje je potrebno odbiti porez na dohodak, a zatim ga prebaciti u proračun. Uz to, i dohodak i porez trebali bi se odraziti u izvještajima o porezu na dohodak, pa bi za tu situaciju trebala biti dostupna odgovarajuća dokumentacija. Glavna dokumentacija o porezu na dohodak jest i u svakom od tih dokumenata treba odražavati materijalnu korist i porez iz nje.
Prihodi u obliku materijalnih prihoda od poreza na dohodak opisani su u ovom videu:
U 6-porez na dohodak
Što se tiče izvještaja o porezu na dohodak od 6 osoba, ti bi se pokazatelji trebali odraziti u prvom i drugom odjeljku. Porezna stopa po kojoj se oporezuju materijalne koristi iznosi 30 ili 35%, stoga se ovi iznosi ne mogu klasificirati kao porez po stopi od 13%, dakle, porez na dohodak s mat. davanja moraju biti prikazana odvojeno.
- U prvom odjeljku za njega postoje vlastiti stupci u kojima se propisuje iznos materijalne koristi koji je pojedinac primio, kao i iznos poreza koji je bio oduzet od zaposlenika.
- U drugom odjeljku također je potrebno odbiti odbijeni porez odvojeno od svih ostalih poreza i prihoda te imati na umu da se datum priznavanja dohotka smatra posljednjim danom kalendarskog mjeseca. Ovo će biti linija 110. Iznos koji se zadržava kao porez na proplat. naknade prikazane u retku 130 drugog odjeljka obračuna poreza na dohodak od 6 osoba.
Obrazac za popunjavanje poreza na dohodak od 6 osoba možete preuzeti ovdje, pogledajte primjer u nastavku.
Obrazac poreza na dohodak od 6 osoba u kojem se navode materijalne koristi
U 2-porez na dohodak
Što se tiče potvrde 2-NDFL, ona također odražava materijalnu korist i porez na nju, baš kao i bilo koji drugi prihod. Drugim riječima, za ovaj oblik dohotka potrebno je popuniti pokazatelje s mjesečnom podjelom, kao i prikazati iznose obračunatog, zadržanog i prenesenog poreza na dohodak.
U 3-porez na dohodak
Ta dva dokumenta popunjava porezni agent kod kojeg se odbacuje porez na dohodak, odnosno izravno poslodavac pojedinca. Međutim, postoji situacija u kojoj će osoba sama odražavati prostirku. davanja i poreza na dohodak kod nas - ovo je izračun.
Podnosi se u slučaju ako osoba odluči vratiti povrat poreza na dohodak, a na to ima pravo. U ovom slučaju, popunjavanje bloka povezano s materijalnim koristima slično je popunjavanju bloka o osnovnom dohotku u obliku plaća.
Primjer primjera punjenja 3-osobnog poreza na dohodak materijalnom dobiti
Napomenimo sljedeći trenutak: porez s prostirkom. beneficije se ne mogu tražiti iz proračuna, to jest prikazuju se u izvješću, ali osoba ih neće moći vratiti.
Obračun poreza na dohodak s materijalnim naknadama
brzina
Što se tiče stopa poreza na dohodak s mat. koristi, onda ovisi o tome je li pojedinac porezni rezident ili ne. U prvom će slučaju biti jednako 35%, a u drugom slučaju - 30%.
Prema zakonu, kôd prihoda s uštedama od kamata naveden u 2-NDFL za ovaj porez iznosi 2610. To je potrebno pokazati u dokumentu kako bi porezne vlasti shvatile kakav se prihod odražava u dokumentu.
datum primanja dohotka u obliku materijalne koristi od uštede na kamatama od poreza na dohodak - tema je videozapisa u nastavku:
formula
Formula za obračun poreza na dohodak s mat. pogodnosti nisu toliko složene i mogu se prikazati na sljedeći način: porez na dohodak mv \u003d MV * kamata%, MV \u003d zajam * (2/3 *% stopa Središnje banke -%) / 365 (366) * broj dana, gdje
- MV - mat. prednosti;
- Zajam - iznos izdanog zajma;
- % Stopa središnje banke - stopa refinanciranja utvrđena od strane središnje banke;
- % - postotak izdavanja sredstava;
- broj dana. - broj dana u kalendarskom mjesecu tijekom kojih se novac koristi.
primjer
Pogledajte primjer izračuna prostirke. Koristi od beskamatnog zajma i poreza na dohodak od njega.
Tourist LLC odobrio je svom zaposleniku beskamatni zajam u iznosu od 60 000 rubalja za razdoblje od 6 mjeseci od 01.01.2017. Do 30.06.2017. Zaposlenik je porezni rezident, pa se materijalna korist oporezuje po stopi od 35%, a zajam otplaćuje mjesečno 10.000 rubalja svaki. U vrijeme zajma, stopa refinanciranja bila je 10%, od 27. ožujka - 9,75%, od 2. svibnja - 9,25%. Različite stope refinanciranja moraju se uzeti u obzir jer utječu na iznos poreza.
Proračun za izračun. beneficije i porez na dohodak po pojedinim mjesecima izgledat će ovako:
- siječanj
- MV \u003d 60 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 31 \u003d 339,73 rubalja.
- Porez na osobni dohodak \u003d 339,73 rubalja. * 35% \u003d 118,91 rubalja.
- veljača
- MV \u003d 50 000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 28 \u003d 255,71 rubalja.
- Porez na dohodak \u003d 255,71 rubalja. * 35% \u003d 89,50 rub.
- ožujak
- MV (do 27. ožujka) \u003d 40.000 * (2/3 * 10% - 0%) / 365 * 26 \u003d 189,95 rubalja.
- MV (nakon 27. ožujka) \u003d 40.000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 5 \u003d 35,62 rubalja.
- Porez na dohodak \u003d (189,95 rubalja + 35,62 rubalja) * 35% \u003d 78,95 rubalja.
- travanj
- MV \u003d 30 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 30 \u003d 160,27 rubalja.
- Porez na dohodak \u003d 160,27 rubalja. * 35% \u003d 56,10 rub.
- svibanj
- MV (do 2. svibnja) \u003d 20 000 * (2/3 * 9,75% - 0%) / 365 * 1 \u003d 3,56 rubalja.
- MV (nakon 2. svibnja) \u003d 20 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 \u003d 101,37 rubalja.
- Porez na osobni dohodak \u003d (3,56 rubalja. + 101,37 rubalja.) * 35% \u003d 36,73 rubalja.
- lipanj
- MV \u003d 10 000 * (2/3 * 9,25% - 0%) / 365 * 30 \u003d 50,68 rubalja.
- Porez na dohodak \u003d 50,68 rubalja. * 35% \u003d 17,74 rubalja.
Knjigovodstveni unosi
Sve operacije izdavanja zajma i obračuna poreza na dohodak moraju se odraziti u računovodstvenim računima. Pri izdavanju zajma zaposleniku, računovođa mora sastaviti takve unose.
Ruski računovođa, N 6, 2016
Marina Ilyina,
stručnjak za časopis
Kao što znate, ne samo plaća koja je primljena u organizaciji može biti predmet poreza na dohodak. Porezni zakonik Ruske Federacije postoji takva stvar kao što je materijalna korist. Prihodi primljeni u obliku materijalnih koristi utvrđuju se Članak 212. Poreznog zakona Ruske Federacije , Od 1. siječnja 2016. do Poglavlje 23. Poreznog zakona Ruske Federacije uvedene su brojne izmjene, uključujući one koje se odnose na izračun poreza na dohodak na iznos materijalne koristi.
U skladu s člankom 212. Poreznog zakonika Ruske Federacije, prihod poreznih obveznika primljen u obliku materijalnih davanja je:
1) materijalna korist ostvarena od uštede na kamatama za korištenje poreznog obveznika posuđenim (kreditnim) sredstvima primljenim od organizacija ili pojedinačnih poduzetnika (članak 212. stavka 1. stavka 1. Poreskog zakonika Ruske Federacije ).
Postupak utvrđivanja porezne osnovice po primanju ove materijalne koristi utvrđuje se člankom 212. stavkom 2. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Porezna osnovica utvrđuje se kako slijedi:
1) višak iznosa kamate za upotrebu posuđenih (kreditnih) sredstava denominiranih u rubaljima izračunatih na temelju dvije trećine trenutne stope refinanciranja utvrđene od strane Centralne banke Ruske Federacije na dan stvarnog primanja poreza od strane poreznog obveznika nad iznosom kamate obračunatih na temelju uvjeta ugovora;
2) višak iznosa kamate za upotrebu posuđenih (kreditnih) sredstava denominiranih u stranoj valuti izračunato na osnovu 9% godišnje nad iznosom kamate obračunato na temelju uvjeta ugovora.
U slučaju materijalne koristi od uštede na kamatama, porezni agenti biti će zajmodavci.
Stopa poreza na dohodak ovisi o tome je li dužnik rezident Ruske Federacije ili ne. U prvom će slučaju stopa poreza na dohodak biti određena na 35%, u drugom slučaju - 30%.
Datum utvrđivanja dohotka u skladu sa stavkom 7. stavkom 7. članka 223. Poreznog zakona Ruske Federacije posljednji je dan svakog mjeseca u razdoblju za koje su dana pozajmljena (kreditna) sredstva, bez obzira na datum primanja takvog zajma (kredita). Ovo mišljenje dijeli i Ministarstvo financija RF-a (dopis od 4. svibnja 2016. N 03-04-06 / 25687)
Formula za određivanje materijalne koristi izdane u rubaljima može se prikazati kako slijedi:
Materijalna korist \u003d Iznos zajma x (2/3 x CB stopa - rate zajma) / 365 x Broj dana korištenja
Primjer
Organizacija je 18. travnja 2016. dala svom zaposleniku zajam u iznosu od 150 000 rubalja na 4 mjeseca uz 5% godišnje. Zaposlenik je porezni rezident. Prema odredbama ugovora, kamate se plaćaju u trenutku otplate glavnice. |
Zajam zaposleniku organizacije može se odobriti bez kamate. Postavlja se pitanje kako izračunati materijalne koristi u ovom slučaju. Budući da se kamata na korištenje beskamatnog zajma za rublje (zajam) ne naplaćuje od dužnika, iznos materijalne koristi od uštede na kamati na takav zajam (zajam) izračunava se po pojednostavljenoj formuli:
Materijalna korist \u003d Iznos zajma x (2/3 x CB stopa) / 365 x Broj dana korištenja
Primjer
Organizacija je zaposleniku koji je porezni rezident Ruske Federacije 1. ožujka 2016. osigurala beskamatni zajam u iznosu od 120 000 rubalja. u trajanju od šest mjeseci. Prema odredbama ugovora, on mjesečno vraća 20 000 rubalja. glavni dug (zajam). Prvi put je N. I. Vasilkov vratio dio zajma u iznosu od 20 000 rubalja. 31. ožujka 2016. Dakle, na današnji dan imao je prihod u obliku materijalne koristi od uštede na kamatama. |
2) materijalnu korist primljenu stjecanjem dobara (radova, usluga) u skladu s građanskim ugovorom s pojedincima, organizacijama i poduzetnicima koji su međusobno ovisni o poreznom obvezniku;
U skladu s člankom 20. Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinci i (ili) organizacije priznaju se kao ovisne osobe u porezne svrhe, odnosi među kojima mogu utjecati na uvjete ili ekonomske rezultate njihovih aktivnosti ili aktivnosti osoba koje predstavljaju, naime:
1) jedna organizacija izravno i (ili) neizravno sudjeluje u drugoj organizaciji, a ukupni udio takvog sudjelovanja je više od 20%. Udio neizravnog sudjelovanja jedne organizacije u drugoj kroz niz drugih organizacija određuje se kao rezultat udjela izravnog sudjelovanja organizacija ovog slijeda jedna u drugoj;
2) jedan je čovjek podređen drugom pojedincu prema službenom položaju;
3) osobe su, u skladu s obiteljskim zakonodavstvom Ruske Federacije, u bračnim odnosima, rodbinskim ili imovinskim odnosima, posvojitelj i posvojenik, kao i skrbnik i staratelj.
U isto vrijeme