Odražavanje iznosa odlukom sudskog računovodstva. Računovodstvo za naplatu dugova, zapuštenost i državnu carinu
Pitanja računovodstva i oporezivanja novčanih kazni i penala prema građanskopravnim ugovorima imaju prilično dugu povijest. Unatoč velikom broju postojećih pisama poreznih vlasti s jedne i sudskih odluka s druge strane, problem plaćanja PDV-a na iznose ugovornih novčanih kazni ostaje neriješen do danas i neprestano postavlja pitanja naših kolega. Trenutno stanje stvari komentira M.L. Pyatov, doktor ekonomije, Državno sveučilište u Sankt Peterburgu.
Koncept oduzimanja imovine u Građanskom zakoniku Ruske Federacije ujedinjuje ono što se u ekonomskoj praksi obično naziva kaznama. Prema članku 330. Građanskog zakonika Ruske Federacije "oduzimanje (novčana kazna, zatezna kamata) novčani je iznos utvrđen zakonom ili sporazumom, koji je dužnik dužan platiti vjerovniku u slučaju neispunjenja ili nepravilnog ispunjenja obveze, posebno u slučaju kašnjenja u ispunjenju".
Govoreći o oporezivanju kazni, posebno treba razmotriti pitanja koja se odnose na porez na dohodak i PDV. U pogledu poreza na dohodak, Porezni zakonik Ruske Federacije nedvosmisleno kvalificira kazne kao neoperativni dohodak (od stranke koja prima kaznu) i neoperativne troškove (od strane koja plaća).
U skladu s člankom 250. Poreznog zakona Ruske Federacije, neoperativni prihod je prihod "u obliku novčanih kazni, kazni i (ili) drugih sankcija zbog kršenja ugovornih obveza koje je dužnik priznao ili ih duguje na temelju sudske odluke koja je stupila na pravnu snagu"... Prema podstavku 13. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije, vanrezonski troškovi uključuju "troškovi u obliku novčanih kazni, penala i (ili) drugih sankcija zbog kršenja ugovornih ili dužničkih obveza koje je dužnik priznao ili ih je dužan platiti na temelju sudske odluke koja je stupila na pravnu snagu".
Poglavlje 21. Poreznog zakona RF "Porez na dodanu vrijednost" kažnjava mnogo manje nedvosmisleno.
Članak 146. poreznog zakona RF definira predmet oporezivanja PDV-om. Analiza normi ovog članka Poreznog zakona Ruske Federacije pokazuje da se plaćanje kazne ne odnosi na transakcije koje podliježu porezu na dodanu vrijednost. Istodobno, u skladu s klauzulom 1. članka 162. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica za PDV mora se na bilo koji način povećati za bilo koji iznos "povezano s plaćanjem prodane robe (radova, usluga)".
Predstavnici poreznih vlasti, argumentirajući stav prema kojem iznosi kazne trebaju biti oporezivi PDV-om, ukazuju na povezanost kazne s plaćanjem robe (radova, usluga). Taj su stav porezna tijela izrazila već duže vrijeme (vidi, na primjer, pismo Ministarstva poreza i poreza na naplatu Rusije od 27. travnja 2004. br. 03-1-08 / 1087/14).
Prema našem mišljenju, ovaj stav nije posve pravedan. Primanje odštete nije povezano s plaćanjem prodane robe (radova, usluga) (oduzeće nije uračunato u njihovu cijenu), već s kršenjem ugovornih obveza. S tim u vezi, iznos kazne ne bi trebao biti predmet PDV-a.
Ovaj stav potvrđuje i arbitražna praksa - vidi, na primjer, presude FAS-a:
- Okrug Volgo-Vyatka od 26. veljače 2004. br. A43-10549 / 2003-31-436;
- Istočno-sibirski okrug od 01.07.03 br. A33-15085 / 02-S3n-F02-1913 / 03-C1 i od 27.08.2003 br. A33-89 / 03-S3n-F02-2684 / 03-C1;
- Dalekoistočni okrug od 02.04.2004. Br. F03-A37 / 02-2 / 474;
- Zapadno-sibirski okrug od 25.12.2003 br. F04 / 6561-966 / A67-2003 i od 26.07.2004 br. F04-5204 / 2004 (A45-3259-31);
- Moskovski okrug br. KA-A40 / 10691-03 od 06.01.2004;
- Sjeverozapadni okrug br. A56-27707 / 01 od 10.04.2002.
Računovodstveni postupak za kazne prema ugovorima utvrđen je PBU 9/99 i PBU 10/99. Prema odredbi 8. PBU 9/99, su neoperativni prihodi. U skladu sa stavkom 12. PBU-a 10/99 "novčane kazne, kazne, odštete zbog kršenja uvjeta ugovora" su neoperativni troškovi. Prema Uputama za primjenu kontnog plana, vanredni prihodi i rashodi iskazuju se na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi". Štoviše, prema Uputama, "Namire za potraživanja prema dobavljačima, dobavljačima, prijevoznicima i drugim organizacijama, kao i za predstavljene i priznate (ili dosuđene) novčane kazne, kazne i odštete" odražavaju se na podračunu 2 "Namire za potraživanja" na račun 76 "Nagodbe s različitim dužnicima i vjerovnicima".
Činjenica podnošenja zahtjeva ogleda se u upisu na teret računa 76 "Namire kod raznih dužnika i vjerovnika" podračun 2 "Namire potraživanja" i kredit računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" podračun 1 "Ostali prihodi".
Obveze prema primljenim tražbinama obračunavaju se upisom na teret računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" podračun 2 "Ostali troškovi" i kredit računa 76 "Namire kod različitih dužnika i vjerovnika" podračun 2 "Namire potraživanja".
Kako se iznos odštete zbog kršenja ugovornih obveza plaćen drugoj ugovornoj strani na temelju sudske odluke odražava u računovodstvu organizacije?
Protustranica organizacije podnijela je zahtjev za plaćanje kazne u iznosu od 300.000 rubalja. zbog kršenja ugovornih obveza. Organizacija nije priznala zahtjev, pozivajući se na odbijanje činjenicom da je do kršenja uvjeta ugovora došlo iz razloga izvan kontrole organizacije. Protustranica je podnijela odgovarajući zahtjev sudu. Prema riječima stručnjaka, sud će donijeti odluku o oporavku od organizacije s 280.000 rubalja. do 320 000 rubalja. (jednako vjerojatno). Sud je presudio da od organizacije naplati 300.000 RUB u korist druge strane. Na temelju sudske odluke koja je stupila na pravnu snagu, sredstva koja će se prikupiti prenose se drugoj ugovornoj strani. U svrhu poreznog knjigovodstva prihoda i rashoda, organizacija koristi metodu obračunavanja.Građanskopravni odnosi
Forfeit (novčana kazna, zatezna kamata) novčani je iznos utvrđen zakonom ili sporazumom, koji je dužnik dužan platiti vjerovniku u slučaju neispunjenja ili nepravilnog ispunjenja obveze, posebno u slučaju kašnjenja u ispunjenju. Na zahtjev za plaćanjem kazne, vjerovnik nije dužan dokazivati \u200b\u200bštetu koja mu je prouzročena (klauzula 1. članka 330. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Dogovor o kazni mora se sklopiti u pisanom obliku, bez obzira na oblik glavne obveze (članak 331. Građanskog zakonika Ruske Federacije).Računovodstvo
Novčane kazne, kazne, odštete zbog kršenja uvjeta ugovora priznaju se kao ostali troškovi organizacije i prihvaćaju se za knjiženje u iznosima koje je dodijelio sud ili ih je organizacija priznala (članak 11, 14.2 Propisa o računovodstvu "Troškovi organizacije" PBU 10/99, odobren Nalogom Ministarstva financija Rusija od 06.05.1999 N 33n). U situaciji koja se razmatra, organizacija dobrovoljno nije priznala zahtjev, u vezi s kojim je druga strana podnijela odgovarajući zahtjev na sudu. Ako postoji parnica protiv organizacije (uključujući prikupljanje sredstava od organizacije), procjenjuje se vjerojatnost sudske odluke koja nije u korist organizacije. Ako se takva vjerojatnost prizna kao visoku i iznos koji se može prikupiti može pouzdano izmjeriti (na temelju iznosa koji se od organizacije mogu povratiti sudskim nalogom), subjekt priznaje rezerviranje. To proizlazi iz odredbi 4, 5 Računovodstvenih propisa "Procijenjene obveze, nepredviđene obveze i potencijalna imovina" (PBU 8/2010), odobrene Naredbom Ministarstva financija Rusije od 13.12.2010. N 167n. Procijenjena obveza priznaje se u računovodstvu organizacije u iznosu koji odražava najpouzdaniju novčanu procjenu troškova potrebnih za podmirivanje ove obveze (članak 15. PBU-a 8/2010). U ovom će slučaju, prema riječima stručnjaka, iznos koji će se prikupiti biti (s jednakom vjerojatnošću) od 280 000 rubalja. do 320 000 rubalja. Slijedom toga, iznos procijenjene obveze utvrđuje se na temelju paragrafa. "b" str. 17 PBU 8/2010 kao aritmetička sredina tih iznosa, tj. iznosit će 300 000 rubalja. Za računovodstvene svrhe, procijenjena obveza u odnosu na iznos odštete koji se plaća sudskom odlukom priznaje se kao drugi trošak i odražava se u terećenju računa 91 "Ostali prihodi i rashodi", podračunu 91-2 "Ostali troškovi" i u računu računa 96 "Rezerviranja za buduće troškove ". To proizlazi iz odredbi klauzule 8 PBU 8/2010, klauzule 11 PBU 10/99, kao i Uputa za primjenu kontnog plana za računovodstvene i financijske i gospodarske aktivnosti organizacija, odobrenih Naredbom Ministarstva financija Rusije od 31.10.2000 N 94n. Račun 76 "Nagodbe s različitim dužnicima i vjerovnicima" (zasebni podračun "Namire za plaćanje penala zbog kršenja ugovornih obveza") može se koristiti za evidentiranje namire za plaćanje penala (Upute za korištenje kontnog plana). Na dan stupanja na snagu sudske odluke u računovodstvu organizacije u skladu s cl. 21 PBU 8/2010 odražava pojavu obveza prema dobavljačima u iznosu koji će se naplatiti sudskom odlukom i otpis prethodno priznate procijenjene obveze. U tom se slučaju na teret računa 96 vrši upis u skladu s kreditom računa 76 (Upute za korištenje kontnog plana). Računovodstveni unos za plaćanje iznuđenog iznosa drugoj ugovornoj strani prikazan je u sljedećoj tablici knjiženja.Porez na dobit
Poglavlje 25. Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđa formiranje pričuve za buduće troškove za plaćanje penala. Iznos kazne za kršenje ugovornih obveza, koji se plaća drugoj ugovornoj strani na temelju sudske odluke, uključen je u izvanrezervne troškove na temelju paragrafa. 13. st. 1. čl. 265 Poreznog zakona Ruske Federacije. Navedeni se trošak priznaje na dan stupanja na snagu sudske odluke (podstavak 8. stavka 7. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).Primjena PBU 18/02
Kad se troškovi računovodstveno priznaju u obliku procijenjene obveze nastale u vezi s pravnim postupkom, u računovodstvu organizacije nastaju odbitna privremena razlika (TDD) i odgovarajuća odgođena porezna imovina (DTA). Od datuma priznavanja u poreznom računovodstvu rashoda u obliku iznosa koji će se sudskom odlukom povratiti od organizacije, gornji VVR i SHE se vraćaju. To proizlazi iz klauzula 11, 14, 17 Računovodstvenih propisa "Računovodstvo za izračun poreza na dobit" PBU 18/02, odobrenih Naredbom Ministarstva financija Rusije od 19. studenog 2002. N 114n, uzimajući u obzir pojašnjenja dana u Tumačenju R82 " Privremene razlike u porezu na dohodak "(odobreno od Računovodstvenog metodološkog centra 15.10.2008.).
Iznos, trljajte |
Primarni dokument |
|||
Kada se rezerviranje prizna u računovodstvu |
||||
Priznata privremena obveza plaćanja odštete drugoj ugovornoj strani |
Računovodstvena referenca-obračun |
|||
Ona se odražava |
Računovodstvena referenca-obračun |
|||
Danom stupanja na snagu sudske odluke |
||||
Odražava se iznos koji se drugoj strani plaća sudskom odlukom |
Sudska odluka koja je stupila na pravnu snagu, Računovodstvene informacije |
|||
Otkupljena ONA |
Računovodstvene informacije |
|||
Od datuma plaćanja penala drugoj ugovornoj strani |
||||
Iznos koji je sud povratio prebačen je drugoj strani |
Izvod iz banke na tekućem računu |
M.S.Radkova
Konzultantsko-analitički centar za računovodstvo i oporezivanje
Prije svega, pozabavimo se definicijom. Forfeit je vrsta kazne koja se određuje zbog neispunjavanja ili nepropisnog ispunjavanja obveza po ugovorima i drugim građansko-pravnim aktima od strane sudionika u pravnim odnosima. To uključuje novčane kazne i kamate.
Takva materijalna sankcija drugi je prihod za sudionika koji prima (članak 7. PBU-a 9/99) i ostali troškovi za obveznika-sudionika (članak 11. PBU-a 10/99).
Račun koji odražava glavne računovodstvene radnje za knjiženje sankcija - 76 "Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima." I krivcu i stranci koja prima prihode za obračun kazne, novčanih i drugih kazni prema građanskopravnim ugovorima bolje je ako koriste zasebni podračun - 76.2. Iznosi takvih sankcija uzimaju se u obzir u iznosu koji je utvrdio sud i u izvještajnom razdoblju koje je datiralo sudsku odluku (klauzula 14.2 PBU 10/99). Prema članku 76. Uredbe o Nalogu Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. br. 34n, primatelj i obveznici moraju odražavati novčane kazne u računovodstvenim evidencijama sve dok se ne izvrše stvarne međusobne nagodbe.
Kazna: računovodstvene transakcije
Razmotrimo kako u računovodstvu prikazati priraštaj neiskorištenih transakcija, a transakcije će biti prikazane i za obveznika i za primaoca (za neprofitne organizacije).
Ako se naplata mora poslati pojedincu (prema GPC sporazumu i drugim civilnim pravnim aktima), tada će slijed računovodstvenih radnji biti sljedeći:
- Dt 76,2 Kt 50 - plaćanje kazne pojedincu koji nije individualni poduzetnik, u gotovini;
- Dt 76,2 Kt 68 - obračun poreza na dohodak za sankciju;
- Dt 68 Kt 51 - plaćanje poreza na dohodak;
- Dt 91,2 Kt 69 - obračun premija osiguranja za iznos naplate (podstavak 1. stavka 1. članka 420. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- Dt 69 Kt 51 - plaćanje premije osiguranja.
Ako se naknada po ugovoru o radu naplaćuje u okviru standarda utvrđenog čl. 236 Zakona o radu Ruske Federacije, tada nije obveznik poreza na dohodak (odredba 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija br. 03-04-05 / 11096 od 28. veljače 2017.). Štoviše, ako je takav standard naveden u radnom ili kolektivnom ugovoru u iznosu većem od onoga utvrđenog radnim zakonodavstvom, tada se neće naplaćivati \u200b\u200bni porez na dohodak.
Kako ovaj članak pomaže: Pokazat ćemo vam kada i koliko novca prikupljenog od dužnika mora biti uključeno u prihod, a kada to neće biti potrebno.
Što će vas spasiti od: Nećete se zbuniti oko iznosa PDV-a primljenog od druge ugovorne strane. I ne uplaćujte previše u proračun.
Ako je vaša tvrtka pojednostavljena
Pojednostavljivači bilježe prihod na gotovinskoj osnovi i nisu priznati kao obveznici PDV-a.
Pretpostavimo da je vaša tvrtka dovršila posao, a kupac se ne žuri platiti. Ili ste dobavljaču prenijeli predujam, a on na sve moguće načine izmiče narudžbi da vam pošalje robu. Nije bilo moguće sporazumno riješiti sukob s drugom stranom, pa stoga vaša uprava naplaćuje dug od njega putem suda. I sada imate odluku sudaca u korist vaše tvrtke. Štoviše, uz glavni dug, primit ćete i kaznu od nesavjesnog dobavljača ili kupca. Uz to, nadoknadit će iznos državne pristojbe koju ste morali platiti prilikom podnošenja zahtjeva na sudu. Za vas, kao knjigovođu, sada je važno ispravno knjižiti sve te iznose. Pomoći ćemo vam da to shvatite.
U prihodu ćete morati pokazati samo oduzimanje i naplaćenu državnu carinu
Recimo odmah koliki iznos oporavljenog od druge ugovorne strane trebate prikazati kao prihod. Štoviše, i u porezu i u računovodstvu.
Prvo, uključite odštetu (kamate) ili kamate na kašnjenje primljene kao prihod. Takvi se iznosi izravno spominju u stavku 3. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije. A u računovodstvu će to biti drugi prihodi. Usput, trebate uzeti u obzir točno iznos koji je u sudskoj odluci. Činjenica je da sud ima pravo smanjiti iznos izjavljene kazne. To se obično događa ako je sankcija prevelika u usporedbi s dugovanim iznosom.
Drugo, nadoknadiva državna pristojba povećat će osnovicu poreza na dohodak. Onaj koji će vam gubitnička strana vratiti u cijelosti. Usput, ranije, kada je vaša tvrtka podnijela zahtjev, iznos takve uplate otpisali ste kao troškove.
A što je s glavnicom? Ako ste robu poslali, a kupac nije platio na vrijeme, već ste prikazali prihod. Uostalom, na osnovi vremenskog razgraničenja nije važno kada će tvrtka stvarno dobiti plaću. Neće biti potrebno preračunavati dohodak u obliku dodijeljenih iznosa (odredba 3. članka 248. Poreznog zakona Ruske Federacije). Isto pravilo vrijedi kada je organizacija izvršila posao ili pružila usluge, a kupac ne plaća račune.
Naprotiv, vaša je organizacija nastupila kao kupac, a vi ste uplatili predujam za nadolazeću isporuku? U takvim okolnostima dohodak također ne treba priznavati. Napokon, ovo je pošteno: niste uzeli u obzir predujam troškova i sada jednostavno vraćate novac natrag. S tim se slaže i rusko Ministarstvo financija (vidi komentar u nastavku).
Objašnjava: Grigorij Lalaev - zamjenik voditelja Odjela za oporezivanje dobiti (dohotka) Ministarstva financija Rusije
Pretplatu naplaćenu od dobavljača putem suda ne treba uzimati u obzir u prihodu
Pretpostavimo da se kupac ili kupac obratio sudu kako bi naplatio predujam unaprijed plaćenu od druge ugovorne strane. Ako je tvrtka pobijedila, tada se iznosi koje je priznao sud smatraju neoporezivim prihodom. Uz kaznu i druge sankcije predviđene ugovorom, sve je jasno - ti se iznosi moraju uzeti u obzir budući da su izravno spomenuti u stavku 3. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije. Državna carina koju nadoknađuje gubitnik također povećava osnovicu poreza na dohodak. Napokon, kad se organizacija obratila sudu, plaćena naknada uzimala se u obzir u troškovima.
No iznos predujma koji je dužnik dužan platiti ne priznaje se kao prihod. Ta sredstva, iako ih prikuplja sud, koriste se za isplatu duga po povratku predujma. Uz to, tvrtka nije uključila prethodno navedenu pretplatu u troškove (članak 14. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da kada se taj iznos vrati organizaciji, nema ekonomske koristi - dohotka, kako je definirano člankom 41. zakona.
U računovodstvu je za iznos naplaćenog glavnice dovoljno izvršiti knjiženje kad novac stigne na blagajnu ili na tekući račun vaše organizacije.
Evidentirajte prihod na dan stupanja na snagu sudske odluke
Važno je ne zbuniti se u kojem trenutku prijaviti račune kao nagrade. Dakle, prihod nastaje na datum kada odluka ili odluka suda stupaju na snagu. Ovo je pravilo predviđeno podstavkom 4. stavka 4. članka 271. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ako je ovo odluka arbitražnog suda prvog stupnja, tada će se prihod prikazati u mjesec dana od datuma donošenja. Ali ako ste vi (ili ispitanik) uložili žalbu, odluka suda počinje djelovati kasnije - od dana kada je donesen žalbeni sud. To će biti datum kada ćete priznati prihod.
Važan detalj: nema potrebe čekati dok ovršitelji u postupku izvršnog postupka ne prikupe bilo kakve iznose. Štoviše, prihod će se morati odraziti, čak i ako ovršitelji u potpunosti zaustave ovršni postupak. Ovaj zaključak proizlazi iz pisma Ministarstva financija Rusije od 10. rujna 2012. br. 03-03-06 / 1/480.
Dodamo da ako novac ne možete prikupiti, možete ga otpisati kao loše dugove.
Primjer: Računovođa uzima u obzir iznose naplaćene putem suda od druge strane tvrtke
LLC "Brando" sklopilo je ugovor o opskrbi. Prodavatelj je izdao račun koji je Brando LLC platio. Međutim, roba nikada nije otpremljena. Tvrtka je podnijela zahtjev arbitražnom sudu.
Iznos koji se duguje prema sporazumu iznosi 135.000 rubalja. Također, LLC "Brando" zahtijevalo je plaćanje oduzimanja i državne pristojbe za razmatranje zahtjeva, samo 10.000 rubalja. Sud je u cijelosti udovoljio zahtjevima tvrtke. Sudska odluka stupila je na snagu 10. travnja 2013. Na taj je datum računovođa izvršio unos:
DUG 76 podračun "Namire potraživanja" KREDIT 91 podračun "Ostali prihodi"
- 10 000 rubalja. - dohodak se odražava u obliku oduzete i nadoknadive državne dažbine.
Dalje, započeo je ovršni postupak tijekom kojeg su u svibnju 2013. godine ovršitelji djelomično povratili glavni dug u iznosu od 45.000 rubalja. i kazna s državnom carinom. Ta su sredstva 23. svibnja prebačena na tekući račun tvrtke. Na taj je datum računovođa izvršio unose:
DUG 51 KREDIT 76 podračun "Namire šteta"
- 10 000 rubalja. - primljena je naplaćena kazna i državna pristojba;
DEBIT 51 KREDIT 60 podračun "Izračuni izdanih predujma"
- 45 000 rubalja. - primljen je dio predujma koji su prikupili ovršitelji.
U budućnosti računovodja vrši slično knjiženje jer će ovrhovoditelji naplatiti preostali iznos duga od dobavljača.
Izračunajte PDV na iznos oduzetog novca samo ako ste naplatili dug od kupca
Dakle, s porezom na dohodak i porezom na dohodak. A što je s PDV-om? Jasno je da se ovo pitanje ne postavlja u odnosu na glavnicu duga. Napokon, od ranije evidentiranog prihoda već ste prikupili PDV, vraćeni predujam uopće nije prihod.
Državna se carina ne oporezuje, očito je. Ostaju propusti i kamate. Nećete morati naplatiti PDV na iznos kazni ako ste ih primili, djelujući kao kupac ili kupac. Službenici se također s tim slažu (vidi, na primjer, pismo Federalne porezne službe Rusije od 9. kolovoza 2011. br. AS-4-3 / [e-pošta zaštićena]).
Oprez!
Službenici zahtijevaju da dobavljač naplati PDV na primljenu kaznu.
A što učiniti u suprotnoj situaciji? Odnosno, kada primite novac ili kamate kao dobavljač ili dobavljač. Dužnosnici su uvjereni da su takvi iznosi povezani s plaćanjem prodane robe (radova, usluga). A ako je tako, onda na temelju podstavka 2. stavka 1. članka 162. Poreznog zakona Ruske Federacije, ti primici povećavaju osnovicu za PDV. Ovaj zaključak se posebno nalazi u pismima Ministarstva financija Rusije od 23. srpnja 2012. br. 03-07-08 / 204 od 9. kolovoza 2011. br. 03-07-11 / 214 itd.
Istodobno, dužnosnicima nije neugodno što suci već dugo zauzimaju suprotan stav. Odnosno, dobavljač ne bi trebao naplaćivati \u200b\u200bPDV od primljene štete. Upravo je taj pristup odobren od Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (vidi Rezoluciju br. 11144/07 od 5. veljače 2008.). Niži sudovi su sličnog mišljenja. Dakle, kada je cijena izdanja visoka, ima smisla raspravljati se s poreznim vlastima. Ako ne želite započeti pravnu bitku, sigurnije je naplatiti PDV i u jednom primjerku sastaviti račun za iznos kazne.
Sudskom presudom od 17. veljače 2015. godine tuženik mora isplatiti dospjeli dug za usluge tužitelja, platiti kamate za korištenje tuđih sredstava u iznosu od 8.937 RUB, djelomično nadoknaditi državnu pristojbu u iznosu od 4.481 RUB, troškove tužitelja za usluge zastupnika u iznosu od 10.000 RUB. državna carina u iznosu od 40 rubalja. 96 kopejki. sud je odlučio vratiti tužitelja iz proračuna Ruske Federacije. Dug optuženika odražava se na računu 62, a nakon rezultata godišnjeg popisa izvršeno je knjiženje D-t 91,2 K-t 63: stvorena je rezerva za sumnjiva dugovanja za cjelokupan iznos duga za uslugu. trljati. 96 kopejki; D-t 68 K-t 51 4621 rub. 96 kopejki. Knjiženja su obavljena na usluzi zastupnika: D-t 91,2 K-t 76 30 000 rubalja; D-t 76 K-t 51 30 000 rubalja. Molim vas da se nakon sudske odluke informirate o potrebnim knjiženjima u računovodstvu tužitelja (primjenjuje UTII).
Odgovor
U spisima tužitelja, na temelju sudske odluke koja je stupila na pravnu snagu, odražavaju se sljedeće radnje:
Dug 76 Kredit 91-1
- 8937 rubalja. - odražava se iznos kamate za korištenje tuđih sredstava;
Dug 76 Kredit 91-1
- 14581 rubalja. - odražava naknadu pravnih troškova (uključujući državne takse) sudskom presudom;
- 40, 96 rubalja. - odražavaju se proračunske zaostatke za povrat državne dažbine;
Unatoč stupanju na snagu odluke suda o naplati duga, dug ne gubi dvojbeni status. Slijedom toga, ona i dalje sudjeluje u formiranju rezervata. U ovom slučaju nema osnova za obnavljanje rezervata. Stav Ministarstva financija prikazan je u Pismu br. 03-03-06 / 1/148 od 18.03.2011.
Obrazloženje ove pozicije dato je u nastavku u materijalima Glavbuh sustava
Državna dužnost za razmatranje predmeta na sudu
Ako je organizacija prenijela državnu dužnost za razmatranje slučaja na sudu, uključite iznose plaćene u ostale troškove () (). Kad idete na sud, napravite ožičenje: *
- za razmatranje predmeta na sudu naplaćena je državna pristojba.
Prema procesnom zakonu, ako tužitelj dobije slučaj, sud naplaćuje od tuženika pravne troškove (uključujući državnu pristojbu) u njegovu korist (,).
Ispitana organizacija odražava takvu operaciju objavljivanjem: *
Terećenje 91-2 kredit 76
- odražava pravne troškove (uključujući državnu pristojbu) koji će biti nadoknađeni tužitelju sudskom odlukom;
Teret 76 Kredit 51
- tužitelju je sudskom presudom prebačen iznos naknade troškova postupka (uključujući državne takse).
Organizacija podnositelj zahtjeva podrazumijeva ovu transakciju transakcijama:
Dug 76 Kredit 91-1
- uključeno u ostale prihode naknada pravnih troškova (uključujući državne takse) sudskom odlukom;
Terećenje 51 kredit 76
- naknada pravnih troškova (uključujući državne takse) primljena je na tekući račun sudskom presudom.
Situacija: u kojem trenutku u računovodstvu odraziti državnu dužnost za razmatranje predmeta na sudu
Odražavati državnu dužnost u računovodstvu u vrijeme obraćanja sudu.
Bez obzira na datum plaćanja u računovodstvu, troškovi se priznaju u izvještajnom razdoblju na koje se odnose (). Stoga se iznos državne pristojbe mora uključiti u sastav troškova u razdoblju kada je organizacija išla na sud. Primjerice, na datum podnošenja zahtjeva za polaganje prava, koji je fiksiran na drugom primjerku izjave prilikom njegove registracije (Upute, odobrene Upute, odobrene). Na taj bi se dan trebalo izvršiti knjiženja za izračun državne dažbine.
Tuženik, kada tužitelju naknadi državnu pristojbu (kao dio ostalih pravnih troškova), uzima u obzir naknadu u trenutku stupanja na snagu sudske odluke. Istog dana tužitelj odražava državnu pristojbu koja mu se mora nadoknaditi u dohotku.
Takva pojašnjenja sadržana su u pismima Ministarstva financija Rusije i.
Primjer odražavanja u računovodstvu državne dažbine plaćene prilikom podnošenja tužbe. Sudskom presudom tuženik naknađuje tužitelju troškove postupka
ZAO "Alpha" (tužitelj) podnio je tužbu arbitražnom sudu radi povrata od OOO "Trgovačko društvo" Hermes "(tuženik) duga u iznosu od 12.000 rubalja. Istodobno, "Alpha" je platila državnu carinu u iznosu od 500 rubalja.
U računovodstvu za Alpha, računovođa je izvršio sljedeće unose:
Zaduženje 91-2 Kredit 68 podračun "Državna carina"
- 500 RUB - naplaćena je državna pristojba;
Dug 68 podračun "Državna carina" Kredit 51
- 500 RUB - državna carina prebačena je u proračun.
Alpha je dobila parnicu. Stoga joj je "Hermes" nadoknadio troškove plaćanja državne dažbine, prenoseći 500 rubalja. na bankovni račun tužitelja. Na datum stupanja na snagu sudske odluke, računovođa Alpha izvršila je sljedeće:
Dug 76 Kredit 91-1
- 500 RUB - pravni troškovi koje će nadoknaditi stranka koja gubi uključeni su u drugi prihod.
Na dan kada je iznos naknade dodijeljen na tekući račun "Alpha", knjigovođa organizacije izvršio je unos u računovodstvo:
Terećenje 51 kredit 76
- 500 RUB - primio od optuženika naknadu za plaćanje državne pristojbe.
Računovođa Hermesa izvršio je sljedeće unose.
Danom stupanja na snagu sudske odluke:
Terećenje 91-2 kredit 76
- 500 RUB - tereti se državna pristojba koja se nadoknađuje tužitelju na temelju odluke arbitražnog suda.
Na dan prijenosa sudskih troškova koji se trebaju nadoknaditi na račun tužitelja:
Teret 76 Kredit 51
- 500 RUB - državna carina prenesena je kao naknada pravnih troškova na tekući račun podnositelja zahtjeva.
Povratak državne dažbine iz proračuna
Ako organizacije iz proračuna vrate državnu carinu koja je prethodno bila obračunata u troškovima, tada dužni iznos priznajte kao dio ostalih prihoda. To se mora učiniti na datum odluke o vraćanju naknade (). Odluku o povratu donosi tijelo koje provodi radnje za koje je plaćena državna pristojba (prilikom razmatranja predmeta na sudovima porezna inspekcija u kojoj je registriran sud koji razmatra slučaj) (). Kada nadoknađujete državnu pristojbu iz proračuna, zabilježite: *
Dug 68 podračun "Državna carina" Kredit 91-1
- odražavaju se proračunske zaostatke za povrat državne dažbine;
Debit 51 Kredit 68 podračun "Državna carina"
- iznos ranije plaćene državne dažbine vraćen je iz proračuna.