Kako organizirati obračune s odgovornim osobama. Potraživanja: transakcije Isplaćene dobavljačima iz obračunskih iznosa
Odgovorne osobe- to su osobe koje su primile novac od organizacije na račun i u čijem interesu moraju činiti troškove ili steći imovinu.
O računovodstvu obračuna s odgovornim osobama reći ćemo vam u našem savjetovanju.
Račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama"
Sintetičko računovodstvo obračuna s odgovornim osobama koje su zaposlenici organizacije vodi se na istoimenom računu 71 "Obračuni s odgovornim osobama" (Naredba Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n). 71 račun računovodstvo je aktivno-pasivni račun.
Ovaj račun sažima podatke o obračunima sa zaposlenicima u iznosima koji su im izdani za izvještavanje o administrativno-poslovnim i drugim troškovima.
Pritom je moguća situacija kada je, primjerice, zaposlenik otišao na službeni put, a da nije primio novac po prijavi. U ovom slučaju, naknada nastalih troškova također će se prikazati na računu 71. To znači da se sintetički račun 71 koristi ne samo za obračunavanje iznosa izdanih za izvješće, već i za obračun troškova nastalih od strane zaposlenika u na vlastiti trošak, ali u interesu organizacije.
Analitičko računovodstvo na računu 71 vodi se za svaku odgovornu osobu i iznos koji se izdaje za izvješće.
Knjigovodstvena knjiženja za konto 71
Ako se sredstva izdaju radi odgovornosti, transakcija će ovisiti o obliku izdanih sredstava: gotovina ili bezgotovinska.
Dakle, ako se novac izdaje iz blagajne na račun, knjiženje će biti kako slijedi:
Debitni račun 71 - Kreditni račun 50 "Blagajna"
U slučaju prijenosa odgovornih sredstava na karticu zaposlenika, ožičenje će biti drugačije:
Debit računa 71 - Kreditni račun 51 "Računi za namirenje"
Sukladno tome, ako se stanje izvještajnih iznosa preda blagajniku, transakcija bi trebala biti prikazana na sljedeći način:
Debitni račun 50 - Kreditni račun 71
Troškovi koje ima računovođa otpisuju se s odobrenja računa 71 na teret raznih računa, ovisno o vrsti rashoda.
Gotovo u svakoj organizaciji zaposlenicima se daje novac uz prijavu za nabavu materijala ili kao putne naknade za obračun tih poslova, a služi i račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama".
Podsjetimo, do 2015. godine osobe imenovane naredbom mogle su primati novac na račun, ali sada svaki zaposlenik organizacije može preuzeti odgovornost, glavno pravilo pri izdavanju novca je da se prijavi za prethodni obračunski iznos.
Račun 71 je aktivan - pasivan. Pisao sam o razlikama između aktivnih i pasivnih računa.
Dopustite mi da vas podsjetim da je bilanca od pasivni račun može biti SAMO KREDITNO, aktivno SAMO na zaduženje. A za aktivno-pasivne račune stanje može biti i debitno i kreditno.
Što treba odraziti na debitnom i kreditnom računu 71?
Nametnimo ovo pravilo na račun 71, što znači ako je zaposlenik uzeo novac ALI GA JOŠ NIJE POTROŠIO, onda ima dug prema organizaciji za ovaj iznos, t.j. nastaje potraživanja, stanje na računu 71 će biti DOBITNO.
Ako je zaposlenik uzeo iznos pod izvješćem i nije se uklapao u njega, ali je potrošio 300 rubalja više, tada će mu organizacija morati nadoknaditi 300 rubalja, a taj će se dug odraziti na KREDITNOM računu 71.
Primjer.
Zaposlenik organizacije uzeo je 5000 rubalja iz blagajne za kupnju građevinskog materijala. 1) Ožičenje D - 71 K - 50.
2) Zaposlenik je kupio materijal za 4000 - D - 10 K - 71.
Stanje računa je na teretu 71, t.j. zaposlenik nam duguje tisuću rubalja. 3) Predaje 1000 rubalja blagajniku. - knjiženje D - 50 K - 71. Nema ravnoteže.
Na osnovu primjera napravimo avion za 71.
Računovođa mora sastaviti unaprijed izvješće, koje odražava na što je zaposlenik potrošio obračunati iznosi, ispravu potpisuje blagajnik, pogl. računovođa i direktor ili druge ovlaštene osobe.
Za primanje sredstava po izvješću, zaposlenik OBAVEZNO mora napisati prijavu na adresu ravnatelja. Na zahtjevu ravnatelj mora napisati koji iznos treba izdati i na koliko dugo.
Tipične transakcije na računu 71 "Obračuni s odgovornim osobama"
P / p br. | Kućanstvo. operacija | Zaduženje | Kreditna |
1 | Djelatnik je izdan na račun izvještaja iz blagajne/s tekućeg računa | 71 | 50/51 |
2 | Izdane / navedene putne naknade | 71 | 50/51 |
3 | Kapitalizirani materijali, kupljeni podizvještaj | 10 | 71 |
4 | Obračun PDV-a za kupljenu robu i materijal | 19 | 71 |
5 | Obračun troškova glavne proizvodnje | 20 | 71 |
6 | Povrat nepotrošenih odgovornih sredstava u blagajnu | 50 | 71 |
7 | Naknada prekomjerno utrošenih sredstava odgovornoj osobi | 71 | 50 |
8 | Iznos koji nije vratio podnositelj je otpisan | 94 | 71 |
9 | Iz platnih planova zadržana su sredstva koja podnositelj prijave nije vratio | 70 | 94 |
Ovo su glavna tipična knjiženja, u poslovnoj praksi ćete morati koristiti podračune, na primjer, da biste kapitalizirali benzin, trebate napraviti knjiženje D 10:03 K 71, kapitalizirati građevinski materijal D 10,08 K 71 i tako dalje.
Obračunski iznosi su sredstva koja se daju zaposlenicima za plaćanje troškova nastalih u ime organizacije. Postupak namirenja reguliran je Uredbom Centralne banke RF br. 3210-U.
Novac se isplaćuje na temelju administrativne isprave čelnika, odnosno na temelju izjave zaposlenika u kojoj je naznačena svrha, iznos i razdoblje izdavanja. Nakon isteka razdoblja za koje je izvješće izdano, radniku se daje rok od tri dana za podnošenje troškovnog izvještaja. Ako novac primljen na račun nije potrošen, mora se vratiti.
Računovodstvo
Računovodstvo obračuna s računovođama vodi se, prema Kontnom planu, na kontu 71 "Obračuni s odgovornim osobama".
Sadržaj rada | Zaduženje | Kreditna |
---|---|---|
Iznosi izdani za izvješće | 71 | 50, 51 |
Odraženi troškovi prema predanom unaprijed izvješće ovisno o specifičnostima | 08, 10, 20, 25, 26, 44, 60, 91 | 71 |
Nepotrošeno podizvješće vraćeno | 50, 51 | 71 |
Pripisuje se nedostacima koji nisu vraćeni na vrijeme podizvješće | 94 | 71 |
Otpušteno iz plaće zaduženja uz suglasnost radnika | 70 | 94 |
Na podizvješću prikazane zaostale obveze prema kojima je nemoguće isplatiti na teret plaća | 73 | 94 |
Prikupio osuda odgovorne zaostale obveze | 50, 51 | 73 |
Popis obračuna s odgovornim osobama
Kao i svako potraživanje ili obveze prema naplati, popisu se podliježe stanje obračuna s odgovornim osobama, sukladno točki 3.47. Metodoloških preporuka o provođenju popisa. Odluku o provođenju revizije donosi čelnik društva. Postoje i slučajevi obveznog popisa, na primjer, sastavljanje godišnjeg računovodstveni izvještaji ili likvidacije poduzeća.
Prilikom popisa potrebno je provjeriti iznos izdanih predujmova, ispravnost sastavljanja predujmova, te njihovu usklađenost s namjenskim korištenjem primljenog novca prema izvještaju. Na temelju rezultata provjere treba sastaviti zapisnik o inventuri. Obrazac akta nije odobren, stoga ga tvrtka treba samostalno razviti, odražavajući u njemu:
- datum i osnovu popisa;
- sastav komisije za popis;
- otkrivena neslaganja između računovodstvenih i stvarnih podataka dobivenih tijekom revizije.
Uzorak izjave o inventuri
Obračuni s odgovornim osobama u proračunskim institucijama
Obračuni s računovođama u proračunu općenito su slični računovodstvu u trgovačkim društvima, ali imaju niz posebnosti. Oni su uglavnom povezani s činjenicom da računovodstvo u proračunu ima svoj kontni plan, kao i sa strogim ograničenjem putni troškovi.
Računovodstvo obračunskih iznosa u proračunu regulirano je čl. 212-219 Naredbe Ministarstva financija br. 157n i vodi se na računu 20800. Za njega se otvara veliki broj analitičkih računa u skladu s čl. 103-106 Naredbe. Ministarstva financija Ruske Federacije br. 174n.
Danas u proračunske institucije izdavanje novca za odgovornost događa se samo na temelju zahtjeva zaposlenika po nalogu čelnika poduzeća i samo po potpunoj otplati prethodnog predujma.
Ograničenja u visini putnih troškova utvrđena su Uredbom Vlade RF 729. Njihova veličina je prilično mala. Dakle, dnevnica iznosi 100 rubalja, a trošak najma stanovanja nadoknađuje se u iznosu od najviše 550 rubalja. kucanje. Ako nastali troškovi prelaze granice, onda se mogu nadoknaditi ušteđenim proračunskim sredstvima ili na teret sredstava dobivenih iz komercijalnih djelatnosti.
Gotovo svaka organizacija šalje kurire s novcem i važnim dokumentima drugim stranama, šalje zaposlenike, izdaje reprezentativne iznose itd. Postoje mnoge nijanse računovodstva odgovornog novca.
Odgovorne osobe- djelatnici Vaše organizacije kojima je izdana gotovina iz blagajne uz uvjet podnošenja izvješća o njenom korištenju. Popis, kao i postupak izdavanja gotovine u organizaciji za izvješće, utvrđuje voditelj.
Gotovina izdana na račun iz blagajne |
|||
Izdaje se na račun sredstava s tekućeg računa |
|||
Izdaje se na račun sredstava s deviznog računa |
|||
Novčana sredstva izdavana su na račun iz posebnog |
|||
Odgovorne osobe primale su sredstva od drugih |
|||
|
|||
Odraz duga osobe koja je prijavila prijenos |
|||
Izvještajne osobe glavnog ureda organizacije |
|||
Izvještajne osobe podružnice raspoređene u zasebnu |
|||
Dug prema odgovornoj osobi, nije otplaćen |
|||
Pozitivna tečajna razlika na dug prema |
|||
Kapitalizirana oprema koju je kupio odgovorni |
|||
U obzir se uzimaju troškovi odgovornih osoba u vezi s kupnjom |
|||
Snimljene materijale kupio je odgovorni |
|||
Snimljene životinje kupljene od strane odgovornih |
|||
Zalihe su kapitalizirane, |
|||
Glavni |
|||
Plaćeni troškovi za potrebe odgovornih osoba |
|||
Plaćaju odgovorne osobe opća proizvodnja |
|||
Plaćaju obveznici opći tekući troškovi |
|||
Plaćaju odgovorne osobe povezane troškove |
|||
Plaćeni troškovi za potrebe odgovornih osoba |
|||
Roba koju su obveznici kupili kapitaliziraju se |
|||
Troškovi odgovornih osoba u vezi s prodajom robe |
|||
Odraženi troškovi vezani uz prodaju (djelomično već |
|||
|
|||
Neiskorištena sredstva prethodno izdana pod |
|||
Neiskorištena sredstva u inozemstvu |
|||
Neiskorištena sredstva prethodno izdana pod |
|||
Prije isteka roka za predaju unaprijed izvješća |
|||
Iznos odgovornih sredstava ponovno je izdat u zajam |
|||
Odgovorne osobe su otplatile dug prema |
|||
Odgovorna osoba glavnog ureda organizacije |
|||
Odgovorna osoba podružnice raspoređena u zasebnu |
|||
Uzimaju se u obzir troškovi odgovornih osoba povezanih s procesom |
|||
Negativna tečajna razlika na dug prema |
|||
Izvještajni iznosi za koje je odgovorna osoba |
|||
Odgovorne osobe su platile troškove koji se uzimaju u obzir |
|||
Odgovorne osobe su platile povezane troškove s |
|||
Odgovornoj osobi otpisan je dug zbog |
Obično ispod odgovorna sredstva se razumiju svote novca izdaje zaposlenicima organizacije za posebne namjene - kupnju uredskog materijala, kućanskih potrepština, goriva i maziva, kao i iznose za plaćanje putnih i reprezentacijskih troškova.
Poduzeća trebaju utvrditi popis zaposlenika kojima se može izdati gotovina za administrativne i poslovne i poslovne troškove, odobren nalogom (naredbom) čelnika. Ovaj popis može uključivati samo osobe koje stalno rade u organizaciji, uključujući honorarno radno vrijeme.
Sljedeći glavni pravila za izdavanje, trošenje i izvješćivanje o obračunatim iznosima:
- izdavanje sredstava po izvještaju za putne troškove provodi se u okviru iznosa koji službenim putnicima duguju za ove namjene;
- odgovorne osobe moraju prijaviti primljene iznose u roku od tri dana nakon povratka sa službenog puta ili isteka navedenog roka;
- izvješće se sastavlja u slučaju nepostojanja dugova za prethodno izdane iznose;
- zabranjen je prijenos gotovine koju je jedna osoba izdala na račun drugoj.
Transakcije s obračunatim iznosima zahtijevaju pažljivu dokumentaciju.
Izdavanje obračunskih iznosa formalizirana organizacijskim i administrativnim dokumentom, odobren od strane voditelja, koji mora naznačiti:
- popis osoba kojima se po prijavi izdaju sredstva;
- razdoblje za koje se izdaju obračunski iznosi;
- maksimalni iznos izvještajnih iznosa;
- rok za predujam i povrat neiskorištenih obračunskih sredstava.
Ako nema administrativne isprave, onda zaposlenik koji je primio sredstva za izvješće mora o njima izvijestiti tijekom radnog dana.
Izdaje se obračunska sredstva nalog za odljev gotovine... Odgovorne osobe moraju izvijestiti o primljenim sredstvima najkasnije tri radna dana nakon isteka roka na koji su izdana (odnosno od dana povratka sa službenog puta). Da biste to učinili, morate predati izvješće o utrošenim iznosima računovodstvu.
Ako se izdaju sredstva za putne troškove, potrebno je izdati sljedeće dokumenti:
- nalog (naredba) o upućivanju radnika na službeni put;
- putni list;
- uslužni zadatak koji se šalje na službeni put i izvješće o njegovoj realizaciji.
Trajanje poslovnog putovanja određuje čelnik organizacije. Treba imati na umu da ne može biti dulje od 40 dana, ne računajući vrijeme putovanja.
Na dan polaska službenim putovanjem smatra se dan polaska vlaka, aviona, autobusa ili drugog vozilo od mjesta stalnog rada putnika, a na dan dolaska - dan dolaska navedenog vozila na mjesto stalnog rada. Kada vozilo polazi prije zaključno 24 sata, danom polaska na službeni put smatra se tekući dan, a od 00 sati i kasnije - sljedeći dan. Ako su kolodvor, pristanište, zračna luka izvan granica naselja, u obzir se uzima i vrijeme potrebno za putovanje do kolodvora, pristaništa, zračne luke.
Nadoknadivi putni troškovi uključuju putne troškove do i od mjesta putovanja, dodatni troškovi povezani sa životom izvan mjesta stalnog prebivališta (dnevnica), plaćanjem smještaja u mjestu službenog putovanja (plaćanjem za najam stana, hotelskog smještaja i sl.), kao i drugim troškovima koje zaposlenik ima uz dopuštenje ili znanje poslodavca.
Preostali neiskorišteni predujam koju odgovorna osoba predaje u blagajnu organizacije po prilaznom nalogu za gotovinu na propisan način. Prekoračenja po predujmu izdaju se odgovornoj osobi na nalogu za odljev novca.
Podnositelji prijave nisu uvijek u mogućnosti procijeniti točnost i potreban broj računovodstvenih dokumenata. Ako zaposlenik podnese nepotpuni paket dokumenata ili netočne dokumente, onda često Porezna uprava dodati dodatne poreze na "plaću".
Ako zaposlenik nije na vrijeme prijavio iznose izdane za izvješćivanje, organizacija ima pravo zadržati ostatak nepotrošenih sredstava od plaće zaposlenika. U tom slučaju potrebno je poštivati sljedeće uvjete:
- organizacija mora donijeti odluku o zadržavanju obračunatog iznosa koji nije vraćen blagajniku najkasnije mjesec dana od dana isteka roka utvrđenog za njegov povrat;
- iznos svih odbitaka za svaku isplatu ne smije prelaziti 20% plaće koja pripada zaposleniku;
- potrebno je pribaviti pismenu suglasnost radnika.
Ako ste zaposleniku dali novac iz blagajne za izvještaj, potrebno je izvršiti knjiženje na teret računa 71:
Debit 71 Kredit 50
- obračunski iznos je izdan zaposleniku iz blagajne.
Primjer. Organizacija je u ožujku 2011. kupila osobni automobil vrijedan 236.000 rubalja. (uključujući PDV - 36.000 rubalja).
Debit 08-4 Kredit 60
- 200.000 rubalja. (236.000 rubalja - 36.000 rubalja) - uzimaju se u obzir troškovi kupnje automobila (bez PDV-a);
Debit 19-1 Kredit 60
- 18.000 rubalja. - uzet je u obzir iznos PDV-a na vozilo (prema računu prodavatelja);
Debit 60 Kredit 51
- 236.000 rubalja. - faktura prodavatelja je plaćena;
Debit 68, podračun "Obračuni za PDV", Kredit 19-1
- 18.000 rubalja. - proizvedeno porezni odbitak za PDV.
700 rubalja plaćeno je za registraciju automobila u prometnoj policiji (provođenje tehničkog pregleda, dobivanje potvrde o registraciji vozila i registarskih pločica):
Debit 71 Kredit 50
- 700 rubalja. - iz blagajne je izdan novac odgovornoj osobi za plaćanje kotizacije;
Debit 08-4 Kredit 71
- 700 rubalja. - kotizacija se uračunava u Knjigovodstvena vrijednost automobil (na temelju unaprijed izvješća odgovorne osobe);
Debit 01 Kredit 08-4
- 200.700 rubalja. (100.000 rubalja + 700 rubalja) - automobil je uključen u popis dugotrajne imovine.
Primjer.
Zaposleniku organizacije izdan je izvještaj od 1500 rubalja. za poslovne troškove. Ovaj zaposlenik kupio je uredski materijal u iznosu od 1350 rubalja. Ostatak neiskorištenog predujma vraćen je na blagajnu.
Na računovodstvenim računima izvršit će se sljedeća knjiženja:
Debit 71 Kredit 50
- 1500 rubalja. - sredstva izdana na račun;
Debit 10 Kredit 71
- 1350 rubalja. - dopisnica je kapitalizirana na temelju predujma radnika;
Debit 50 Kredit 71
- 150 rubalja. - neutrošeno stanje obračunskih sredstava predano u blagajnu.
Izvještaj o troškovima koji nije vraćen na vrijeme tereti se knjiženjem:
Debit 94 Kredit 71
- prikazan je izvještajni iznos koji nije vraćen na vrijeme.
Ovaj iznos se može odbiti od plaće.
Primjer.
Ostatak neiskorištenih sredstava prema predujmu iznosio je 6.000 rubalja, što nije pravovremeno vraćeno. Predujam je odobren u iznosu od 15.000 rubalja. S tim u vezi pročelnik je izdao naredbu o obustavljanju iznosa od plaće odgovorne osobe. Plaća zaposlenika je 25.000 rubalja.
Debit 71 Kredit 50
- 21.000 rubalja. - izdaje se po prijavi radniku za putne troškove;
Debit 26 Kredit 71
- 15.000 rubalja. - podneseno je unaprijed izvješće;
Debit 94 Kredit 71
- 6000 rubalja. - odražava se iznos akontacije koji nije vraćen na vrijeme;
Debit 73 Kredit 94
- 6000 rubalja. - iznos avansa koji nije vraćen na vrijeme pripisuje se odgovornoj osobi;
Debit 70 Kredit 73
6.000 rubalja - akontacija koja nije vraćena na vrijeme se zadržava od plaće.
Račun 71 računovodstva je aktivno-pasivni račun "Obračuni s odgovornim osobama", služi za evidentiranje izdanih izvještajnih iznosa i povrat neutrošenih iznosa. U poduzećima se zaposlenicima može dodijeliti gotovina za izvještavanje o poslovnim troškovima, za nabavu materijala ili putne troškove. Razmotrite kako voditi evidenciju obračuna s odgovornim osobama i primjere računovodstvenih knjiženja na računu 71.
Račun 71 je aktivno-pasivan, tako da stanje računa može biti debitno ili kreditno.
- Dt račun 71 iskazuje iznos sredstava primljenih od strane radnika;
- Na CT računu 71 iskazan je utrošak sredstava.
Analitičko računovodstvo za račun "Obračuni s odgovornim osobama" provodi se za svaku odgovornu osobu posebno.
Postupak predaje
Dopušteno je izdavati novac po predujmu samo zaposlenicima poduzeća. Obračunski iznosi se izdaju u gotovini s blagajne ili prenose bankovnim prijenosom na bankovnu karticu.
Glavno pravilo pri izdavanju novca je da zaposlenik obračuna prethodno prijavljeni iznos. U poduzećima, u pravilu, određuju po nalogu osoba koje imaju pravo na primanje odgovornih sredstava, budući da se s njima sklapa ugovor o materijalnoj odgovornosti:
Prilikom isplate novca odgovornoj osobi treba se pridržavati sljedećih pravila:
- Provjerite dostupnost stanja odgovorne osobe (prema podacima BU registra). Osnova: klauzula 6.3 uputa Središnje banke Ruske Federacije br. 3210, koja kaže da je zabranjeno izdavati sredstva neprijavljenom zaposleniku za prethodno primljeni iznos.
- Primite pisani zahtjev od zaposlenika u bilo kojem obliku, koji odražava glavne detalje: svrhu primitka, traženi iznos, rok za podnošenje izvješća, datum. Prijavu mora ovjeriti čelnik tvrtke ili ovlaštena osoba.
Postoji rok od 3 dana kada se zaposlenik mora prijaviti za primljene obračunate iznose, vratiti sredstva u blagajnu i podnijeti izvješće. Ako se zaposlenik ne prijavi u navedenom vremenskom razdoblju, tada se iznos koji je primio treba zadržati od dohotka zaposlenika i naplatiti porez na dohodak (članak 137. Zakona o radu Ruske Federacije). pri čemu:
Važno: odbici od zaposlenika mogu se izvršiti samo uz pisani zahtjev i ne više od 20% plaće (članak 138. Zakona o radu Ruske Federacije).
Ako je dug (posebno veliki iznos) za odgovornu osobu već duže vrijeme evidentiran, tada porezni inspektor tijekom revizije može takvu uplatu preokvalificirati kao zajam ili je izračunati kao prihod (stav 3. čl. 137. Zakona o radu Ruske Federacije) i dodatno obračunavaju porez na dohodak.
Zakon ne predviđa maksimalni iznos izdavanja za prijavu, ali treba uzeti u obzir da ako se zaposlenik namiri s drugim ugovornim stranama u ime poduzeća, tada se prema jednom ugovoru ne može platiti više od 100.000 rubalja.
Prethodno izvješće
Radnik sve izdatke sredstava iskazuje u predujmu. Zaposlenik može utrošiti obračunati iznos na nabavku robe, materijala, dugotrajne imovine, nematerijalne imovine, plaćanje poslovnih potreba poduzeća.
Na dijagramu su prikazane vrste rashoda na kontu 71 i izvorni dokumenti priložiti izvještaju o troškovima:
Besplatno nabavite 267 1C video tutoriale:
Ako zaposlenik ima prekoračenje u obračunskim iznosima, odnosno zaposlenik je potrošio svoja osobna sredstva, onda mu tvrtka ima pravo nadoknaditi, prema utvrđenim procedurama.
Primjeri tipičnih transakcija za račun 71
P / p br. | Održavanje kućanstava. operacije | Zaduženje | Kreditna | Osnivački dokumenti |
1 | Podizanje gotovine u obzir | 71 | 50 | Izvješće blagajnika, trošak |
2 | Navedeno u izvješću o službenom putu na bankovnu karticu | 71 | 51 | Izvod iz banke, nalog za plaćanje |
3 | Sredstva su prebačena na račun na korporativnu karticu | 71 | 55 | Izvod s posebnih računa |
5 | Prihvaćeni rashodi za izvještaj o rashodima za nabavu dugotrajne imovine | 08 | 71 | Potvrda o prihvaćanju radova i usluga |
6 | Materijali koje je obveznik kupio kapitaliziraju se | 10 | 71 | Putni listovi, prijevozni dokumenti, potvrda o prihvatu |
7 | Odražava se iznos izdataka za proizvodne i gospodarske potrebe | 20/26/44 | 71 | Avansno izvješće, uslužni zadatak, izvješće o službenom putu |
9 | Evidentirana roba za preprodaju koju je kupio izvještajni subjekt | 41 | 71 | Izvješće unaprijed i računi |
11 | Povrat neutrošenih sredstava na blagajnu | 50 | 71 | Izvješće blagajnika, uplatnica |
12 | Nagomilane zaostale iznose odgovorne osobe nisu vraćene na vrijeme | 73 | 71 | Prethodno izvješće |
Razmotrimo praktične primjere s transakcijama na računu 71 za izdavanje, trošenje i vraćanje odgovornih sredstava.
Primjer 1. Naknada prekoračenja troškova na izvještaju o troškovima - knjiženja
Zaposleniku LLC "Romashka" Ivanov I.I. dodijeljena sredstva za izvještavanje bezgotovinski oblik u iznosu od 2 500 rubalja. (na bankovnu karticu) za kupnju tiskanice. Zapravo, Ivanov I.I. potrošio 2.840 rubalja. Za stvarne troškove sastavljen je predujam i izvještaju su priloženi temeljni dokumenti (prodajni račun). Prekoračenje troškova prema unaprijed izvješću iznosilo je 340 rubalja. Unovčiti bili su zaslužni Ivanov I.I. na bankovnu karticu.
U LLC "Romashka" transakcije su generirane za račun 71:
Primjer 2: Povrat računa za predujam - Transakcije
Romashka LLC i Vasilek LLC sklopili su ugovor o pružanju usluga prijevoza u iznosu od 7.200 RUB, uklj. PDV. Za plaćanje usluga prema ugovoru, zaposlenik Romashka LLC, AB Ivanov. primio na račun iznos od 7.500 rubalja. Nakon obračuna s LLC "Vasilek" AB Ivanov predao predujam, a stanje vratio blagajni.
Računovođa Romashka LLC generirala je sljedeće unose:
Dt | CT | Opis | Količina, utrljati. | Baza dokumenata |
26/44 | 60 | Usluge LLC Vasilek uključene su u cijenu (7.200 rubalja - 1.098 rubalja) | 6 102 | Potvrda o završetku |
19 | 60 | Istaknut je iznos PDV-a iz troškova prijevoznih usluga | 1 098 | Potvrda o završetku |
68/2 PDV | 19 | Prihvaća se za odbitak iznos PDV-a na trošak usluga prijevoza | 1 098 | Potvrda o završetku radova, račun |
71 | 50/1 | Iz blagajne LLC "Romashka" A.B. Ivanov. primljena sredstva na račun | 7 500 | Potrošni materijal gotovinski nalog, izjava odgovorne osobe |
60 | 71 | Računovodstvo odražava plaćanje usluga koje je izvršio A.B. Ivanov. u ime LLC "Romashka" | 7 200 | Prethodno izvješće, potvrda o završetku |
50/1 | 71 | Ostatak nepotrošenih sredstava A. Ivanov je vratio u blagajnu tvrtke Romashka LLC (7.500 rubalja - 7.200 rubalja). | 300 | Troškovni blagajnički nalog, predujam, akt o obavljenom poslu |
Primjer 3. Računovodstvene transakcije za putne troškove
Radnik Vasilkov I.I. poslan na službeni put na 3 dana, dobio je račun u iznosu od 20.000 rubalja. Dnevni iznos je 2000 rubalja.
Po povratku dostavlja unaprijed izvješće s priloženom popratnom dokumentacijom:
- Željezničke karte u iznosu od 8.000 rubalja, uključujući PDV od 1.220 rubalja, istaknute su u posebnom retku.
- Hotelski račun na memorandumu stroga odgovornost za 5.000 rubalja, uklj. PDV 763 RUB PDV je također istaknut u posebnom retku.
Odraz putnih troškova na kontu 71 u knjiženjima:
Dt | CT | Sadržaj rada | Količina, utrljati. | Baza dokumenata |
71 | 50 | Sredstva su predana na račun I.I. od blagajne | 20 000 | Novčani nalog za račun |
20 | 71 | Otpisan trošak ulaznica bez PDV-a | 6 780 | Prethodno izvješće, željeznička karta |
19 | 71 | Dodijeljen PDV na troškove ulaznica | 1 220 | Željeznička karta |
68. PDV | 19 | PDV se odbija | 1 220 | Upis u knjigu nabavki |
20/44 | 71 | Otpisani troškovi smještaja (hotela) bez PDV-a | 4 237 | Oblik stroge odgovornosti, blagajnički ček hotelima |
19 | 71 | Dodijeljen PDV na hotelske troškove | 763 | |
68. PDV | 19 | PDV se odbija | 763 | Upis u knjigu nabavki |
20/44 | 71 | Otpisane dnevnice | 6 000 | Prethodno izvješće |
50 | 71 | Zaposlenik je vratio neutrošena sredstva na blagajnu | 1 000 | Potvrda za gotovinski nalog |