Kako otpisati troškove za podizvješće. Otpis obračunatih iznosa bez popratnih dokumenata, što se može otpisati za poslovne potrebe? Putni troškovi zaposlenika u knjigovodstvenim knjiženjima
Pažljivo! Verifikatori mogu izjednačiti direktorov odgovorni dug s njegovim osobnim dohotkom i na taj iznos obračunati porez na dohodak i doprinose.
Odgovornost koja visi na direktoru problem je mnogih tvrtki. U pravilu se novac koji upravitelj uzima od blagajne sastavlja za gospodarske potrebe. Ali često nema dokumenata koji bi potvrdili takve troškove. Nezatvorena s vremenom postaje toliko čvrsta da može privući pozornost inspektora iz porezne uprave i fondova.
Naravno, idealna opcija za resetiranje podizvješća je da ravnatelj sve vrati ili dostavi popratne dokumente. Ali to nije uvijek moguće postići. Tada će druge metode dobro doći. U članku ćete pronaći pet najisplativijih i moći ćete odabrati najbolju za svoju tvrtku (vidi i tablicu ispod). Sve metode, osim prve, prikladne su i za slučajeve kada je novac registriran kod drugog zaposlenika tvrtke, na primjer, zamjenika direktora itd.
Glavne prednosti i nedostaci svake metode
Prednosti |
Glavni nedostatak |
Koje dokumente izdati |
|
Nema potrebe za plaćanjem premije osiguranja, a stopa poreza na dohodak 4 posto manje nego inače (9 umjesto 13) |
Iznos dividendi možda neće biti dovoljan da pokrije cijeli dug. Tada ćete morati pričekati sljedeće dividende ili koristiti druge metode |
Zapisnik glavne skupštine sudionika (osnivača). Pomoć-izračun naplaćenih dividendi |
|
Ne morate plaćati nikakve premije osiguranja niti porez na dohodak |
Dug neće nigdje nestati, samo će se dospijeće odgoditi na vrijeme. |
Ugovor o zajmu |
|
Dajte materijalnu pomoć ili novčani dar |
Ne morate platiti porez na dohodak i doprinose od materijalne pomoći unutar 4000 rubalja. u godini. Dar ne podliježe porezu na dohodak u istom iznosu, te je u pravilu oslobođen plaćanja doprinosa |
Darovi i novčana pomoć |
Izjava. Narudžba (za materijalnu pomoć), ugovor o donaciji (za novčani dar) |
Iznajmiti ili nadoknaditi direktorovu osobnu imovinu |
Ne morate plaćati premije osiguranja, au slučaju naknade - i porez na dohodak |
Tijekom revizije bit će potrebno dokazati da se imovina direktora stvarno koristi u proizvodnim djelatnostima poduzeća |
Ugovor o najmu ili naknadi i red |
Zabilježite osobne troškove direktora kao troškove tvrtke |
Ne morate obračunavati porez na dohodak i doprinose. I troškovi se mogu uzeti u obzir pri obračunu poreza na dohodak, naravno, ako su opravdani |
Tijekom revizije bit će teško dokazati valjanost osobnih troškova ravnatelja. |
Prethodno izvješće s popratnom dokumentacijom (računi, čekovi itd.) |
U svakom slučaju unaprijed pribavite odobrenje upravitelja. Uostalom, bit će potreban njegov potpis na dokumentima koji će se sastaviti. A kako biste ga uvjerili u potrebu rješavanja zaglavljenih podizvješća, recite nam o tome negativne posljedice i za sebe i za tvrtku (vidi dolje.).
Zašto je nezatvoreno podizvješće rizično za direktora i tvrtku
1. Revizori će nagomilani podnesak smatrati osobnim dohotkom ravnatelja... Tada će se porez naplatiti od ovoga porez na dohodak a sredstva su doprinosi. Pretpostavimo da je direktor uzeo 10.000 rubalja s blagajne. i nije ih vodio računa. Od ovog iznosa, on osobno treba platiti 1300 rubalja. Porez na dohodak (10.000 rubalja x 13%), a organizacije - 3.000 rubalja. doprinosi (10.000 rubalja x 30%). Dakle, kupnja će poskupjeti za 4300 rubalja. (1300 3000). I to ne uključuje kazne i novčane kazne. Naravno, dodatni troškovi se mogu osporiti. Uostalom, nenaplaćeni odgovorni novac ne postaje automatski prihod zaposlenika (rezolucija FAS-a Volškog okruga od 1. travnja 2013., podijelit ću br. A55-15647 / 2012). Ali zašto su tvrtki potrebni dodatni problemi iz vedra neba?
2. Izdavanje novog podizvješća kada stari nije zatvoren može rezultirati kaznom do 50.000 rubalja za tvrtku. prema članku 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Novi, kao i njegov prethodnik, dopušta izdavanje sljedećeg iznosa računa tek nakon što je zaposlenik prijavio prethodnu uplatu predujma (klauzula 6.3 Direktive Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014.). Za ovaj prekršaj ne postoje sankcije. No inspektori mogu optužiti tvrtku da je namjerno otvorila podračun kako bi izbjegla prekomjerno stanje. A ovo je kršenje novčane discipline.
Otplatite dug po odgovornosti s dividendama
Za koga je prikladno: Za profitabilnu tvrtku, čiji je direktor ujedno i osnivač.
Metoda je dobra jer ništa ne treba umjetno formalizirati: osnivač dobiva svoj novac i uplaćuje ga u odgovorni dug. Glavna stvar je da se dužnik s tim složi. Možda će ga gore navedeni argumenti uvjeriti.
Dividende se u pravilu isplaćuju na kraju godine. Ali glavna skupština dioničari (sudionici) mogu odlučiti o isplati dividende na temelju rezultata za kvartal, šest mjeseci ili devet mjeseci. To su takozvane privremene dividende. Zatim, svaki put kada primi privremene dividende, osnivač može dio njih poslati na isplatu podračuna. Morat ćete zadržati porez na dohodak po stopi nižoj od uobičajene - 9, a ne 13 posto (članak 4. članka 224. NKRF-a). Doprinose od dividendi nije potrebno plaćati, jer se radi o isplatama koje nisu u okviru radnih odnosa (pismo FSS RF od 18. prosinca 2012. br. 15-03-11 / 08-16893).
U računovodstvu, obračunate dividende se odražavaju na sljedeći način:
Debit 84 Kredit 70 podračun "Obračuni za isplatu dividendi"
- pripisane dividende direktoru osnivaču.
Kao što vidite, u ovoj metodi nema ništa komplicirano. Jedino ograničenje je da je rizično isplaćivati dividende iz novčanih prihoda. Može se trošiti samo za namjene navedene u novom Pravilniku Banke Rusije od 7. listopada 2013. godine. broj 3073-U. I dividende se ne spominju u ovom dokumentu. U zakonodavstvu ne postoji izravna odgovornost za prisvajanje novčanih prihoda. No, postoji rizik da će porezne vlasti optužiti tvrtku da ne poštuje proceduru za držanje na slobodi Novac... A za to je predviđena kazna do 50.000 rubalja. (Članak 15.1 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Ali kako onda isplatiti dividende? Sve ovisi o organizacijskom i pravnom obliku vaše tvrtke - LLC ili JSC.
Ako imate LLC... Možete registrirati preboj dividende od obračunskog duga, ili ih dati u gotovini, nakon što ste ih prethodno podigli s tekućeg računa.
Primjer 1: Kako nadoknaditi dividende od odgovornog duga
Prema rezultatima prvog tromjesečja 2014., neto dobit Vesna LLC nakon oporezivanja iznosila je 266.000 rubalja. U lipnju je direktor - jedini osnivač tvrtke, S. A. Spiridonov, odlučio poslati ga na isplatu dividendi. Štoviše, njegov dug prema tvrtki za odgovorna sredstva iznosi 180.000 rubalja. Osnivač je pristao na isplatu dividende u odnosu na dug. Društvo ne prima dividende od drugih organizacija.
Tada će objave biti ovako:
Debit 84 Kredit 70 podračun "Obračuni za isplatu dividendi"
- 266.000 RUB - akumulirane dividende Spiridonov;
Potraživanje 70 podračuna "Obračuni za isplatu dividendi" Kredit 68 podračuna "Obračuni poreza na dohodak"
- 23.940 RUB (266.000 rubalja x 9%) - porez na dohodak po odbitku;
Debit 70 podračun "Obračuni za isplatu dividendi" Kredit 71
- 180.000 rubalja - dividende se prebijaju s dugom na odgovorna sredstva;
Debit 70 podračun "Obračuni za isplatu dividendi" Kredit 51
- 62.060 RUB (266.000 - 23.940 - 180.000) - preostali iznos dividendi prebačen je na Spiridonova.
Ako imate JSC... Od 01.01.2014 dionička društva isplati dividende strogo prema bezgotovinska plaćanja(Član 8. članka 42 Savezni zakon od 26. prosinca 1995. godine br. 208-FZ). To znači da prvo trebate prenijeti novac na bankovna kartica ili tekući račun direktora, a onda će taj novac morati vratiti tvrtki, odnosno isplatiti odgovorni dug.
Rizično je izdavati kredit i izdavati gotovinu, kao što je slučaj s LLC-om. Porezni službenici na provjeri mogu odlučiti da dividende izdane izvan reda nisu takve, već predstavljaju običan prihod. Tada će se porez na dohodak preračunavati po stopi od 13, a ne 9 posto.
Ponovno registrirajte dug pod računom u zajmu
Za koga je prikladno: Za sve tvrtke.
Ponovno izdavanje podizvješća u beskamatni kredit neće zahtijevati velike financijske i radne troškove, ali neće u potpunosti riješiti problem sa zamrznutim dugom. Njegovu odluku bit će moguće samo za neko vrijeme odgoditi. Uostalom, prije ili kasnije, direktor će ipak morati tvrtki vratiti novac koji je dobio temeljem ugovora o kreditu.
Još jedan nedostatak. Uz beskamatni zajam ostvarit će se materijalna korist od uštede na kamatama, koju bi direktor morao platiti ako bi, na primjer, uzeo kredit od banke (1. stavka 1. članka 212. NKRF-a) . Iznos ove materijalne koristi morat će se izračunati i uplatiti proračun poreza na dohodak po stopi od 35 posto.
Pažljivo! Zaglavljeno podizvješće može se ponovno izdati u zajam. Ali ako je beskamatno, onda se porez na dohodak mora odbiti od materijalne koristi po stopi od 35 posto.
Naravno, možete dogovoriti i kamatonosni kredit, a kamata treba biti postavljena tako da zaposlenik nema materijalne koristi. Ali ovo je još dugotrajnija opcija, jer ćete morati dokumentirati i zabilježiti ne samo iznos zajma, već i obračun i plaćanje kamata. Osim toga, organizacija ostvaruje prihod u obliku kamata na zajam, od kojih je potrebno platiti porez na dohodak.
Što se tiče oblika plaćanja, ovdje je sigurna opcija da se kredit doznači direktoru bankovnom doznakom, a on će onda tim novcem otplatiti svoj računski dug.
Primjer 2: Kako zamijeniti odgovorni dug ugovorom o zajmu
Dug direktora prema tvrtki za odgovorna sredstva iznosi 92.000 rubalja. Odlučili su ovaj dug preknjižiti u dug direktora beskamatni zajam... Računovođa je izvršio sljedeći upis u računovodstvo:
Potraživanje 73 podračuna "Poravnanja po danim kreditima" Kredit 51
- 92.000 RUB - izdana je pozajmica direktoru;
Debit 51 Kredit 71
- 92.000 RUB - avans je vratio knjigovođa.
Možete to učiniti drugačije: prvo dajte direktoru zajam na blagajni, a onda će i on vratiti novac tvrtki u gotovini. Ali ovdje postoje mnoga ograničenja. Kredit upravitelju je moguće izdati samo iz gotovine podignute s tekućeg računa, a ne iz novčanih primitaka (čl. 4. Upute br. 3073-U). Osim toga, sigurnije je da iznos odgovornog duga vraćenog u gotovini blagajniku ne prelazi 100.000 rubalja. U točki 6. Upute br. 3073-U izričito je navedeno da se granica od 100 tisućinke ne odnosi na iznose koji se zaposlenicima izdaju na temelju izvješća. Ali za odgovorne, vraćene u blagajnu tvrtke, te klauzule nema.
Prije ili kasnije, ugovor o zajmu će isteći. Odnosno, direktor će opet imati dug prema tvrtki. U takvoj situaciji postoje dvije mogućnosti djelovanja, ali one uključuju porezne rizike.
Prvo, rok kredita se može produljiti na neodređeno vrijeme. To će vam omogućiti da ne plaćate ni porez na dohodak ni doprinose. No, tvrtku se može optužiti za skrivanje oporezivog prihoda direktora.
Drugi je otpis kredita koji nije na vrijeme otplaćen kao beznadan u tri godine. Ovdje revizori mogu sumnjati u to da tvrtka nije bila u mogućnosti zadržati dug od vlastitog direktora. I oni će odlučiti da je dug zapravo oprošten. To znači da morate platiti porez na dohodak (pismo Federalne porezne službe Rusije od 11. listopada 2012. br. EED-4-3 / 17276) i doprinose (pismo Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od svibnja 17, 2010. broj 1212-19).
Izdati materijalnu pomoć ili novčani dar ravnatelju
Za koga je prikladno: Za bilo koju tvrtku.
Metoda ne zahtijeva nikakvu dobit niti posebne uvjete u ugovoru o radu s direktorom. Naravno, direktoru možete dati i bonus. Ali u potpunosti podliježe porezu na dohodak i doprinosima. A tu su i beneficije za materijalnu pomoć i darove.
Materijalna pomoć... Financijska pomoć ne prelazi 4000 rubalja po zaposleniku. godišnje, oslobođen poreza na dohodak (članak 28. članka 217. NKRF-a). Doprinosi se također naplaćuju na iznos materijalne pomoći veći od 4000 rubalja. godišnje za jednu osobu. Dužnosnici su na tome inzistirali već duže vrijeme (pismo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 17. svibnja 2010., br. 1212-19).
Pažljivo! Dužnosnici zahtijevaju plaćanje doprinosa iz materijalne pomoći u iznosu većem od 4000 rubalja. godišnje za jednu osobu.
S ovim se pristupom može raspravljati, pozivajući se na rezoluciju Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 14. svibnja 2013. broj 17744/12. Suci su došli do sljedećeg zaključka: isplate socijalne prirode, uključujući materijalnu pomoć, ne odnose se na naknade. Ne ovise o kvalifikacijama zaposlenika, složenosti, kvaliteti, količini i uvjetima njihovog rada. Sama činjenica da postoji radni odnos između tvrtke i njezinog zaposlenika ne znači da su sve isplate koje mu se isplaćuju plaća. A ako je tako, onda nema potrebe naplaćivati doprinose za iznos materijalne pomoći. Čak i ako je više od 4000 rubalja. Ali ovo gledište neizbježno će dovesti do spora s sredstvima.
Predstaviti... Darovi su oslobođeni poreza na dohodak, čiji trošak iznosi najviše 4000 rubalja. godišnje (članak 28. članka 217. NKRF-a). Ovo pravilo vrijedi i za darove u novcu (članak 1. članka 128., članak 572. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Ravnatelj ne treba plaćati doprinose za dar (pismo Ministarstva zdravstva i socijalnog razvoja Rusije od 19. svibnja 2010., br. 1239-19). U tom slučaju, prijenos dara, koji košta više od 3000 rubalja, mora biti formaliziran pisanim ugovorom o donaciji. Osim toga, sigurnije je da darivanje radnika nije uvjet kolektivnog pregovaranja, ugovora o radu i klauzula o plaćama. Uostalom, takvi darovi, prema mišljenju inspektora i sudaca, podliježu doprinosima, poput redovne plaće.
Bilješka! Prijenos novca prema ugovoru o donaciji ne podliježe premijama osiguranja.
Pri obračunu poreza na dohodak ne mogu se uzeti u obzir niti novčane pomoći niti darovi. Objave u oba slučaja bit će sljedeće:
Debit 91 podračun "Ostali troškovi" Kredit 73
- dodana je novčana pomoć ili dar;
Debit 73 Kredit 50
- dana novčana pomoć ili dar.
Korištenje imovine ravnatelja uz naknadu
Za koga je to: Za tvrtke koje imaju što posuditi od direktora.
Drugi način za zatvaranje duga je iznajmiti nešto od direktora što je tvrtki potrebno, poput automobila. I plaćati mjesečno najam... I direktor iz ovog iznosa će postupno otplatiti dug po odgovornosti. Od najamnine će se morati odbiti porez na dohodak. Ne podliježe doprinosima. Pritom se najamnina, za razliku od materijalne pomoći i darova, može otpisati kao porezni rashod.
Sigurnije je da iznos koji naplaćujete direktoru ne prelazi tržišne cijene najma. U suprotnom, inspektori će troškove najma smatrati previsokim te će preračunati porez na dohodak.
Pažljivo! Podizvješće možete zatvoriti s naknadom za korištenje stroja. Ali ovaj se trošak normalizira u poreznom računovodstvu.
Druga varijanta ove metode nuliranja podizvješća je plaćati direktoru naknadu za korištenje automobila. U tom slučaju nećete uopće morati zadržavati porez na dohodak, kao ni plaćati doprinose. Razlog - stavak 3. članka 217 Porezni broj RF, podstav "i" stavka 2. dijela 1. Zakona br. 212-FZ. Ali pri izračunu poreza na dohodak bit će moguće uzeti u obzir samo plaćanja u granicama normi. Ako je obujam motora manji od 2000 cc. cm (uključivo), tada će stopa naknade biti 1200 rubalja. na mjesec. Ako je obujam motora veći od 2000 cc. cm - 1500 rubalja. na mjesec. Za motocikle mjesečna naknada iznosi 600 rubalja.
U računovodstvu će unosi biti sljedeći:
Debit 26 (44) Kredit 73
- obračunate naknade za korištenje osobnog vlasništva zaposlenika (najamnina);
Debit 73 Kredit 71
- kreditirana odgovorna sredstva izdana uz plaćanje naknade ili najamnine.
Zabilježite osobne troškove direktora
Za koga je prikladno: Za tvrtke koje se ne boje sudskih sporova i rizika od gubitka spora.
Najhrabriji način. Stvari koje je direktor stekao osobno za sebe mogu se u računovodstvu odraziti kao rashodi tvrtke. Na primjer, namještaj, elektronika, automobili. Naravno, ako vam direktor da sve dokumente za kupnju, i izda automobil tvrtki. Ali budite spremni da porezne vlasti provjera na licu mjesta zahtijevat će im pokazati sve kupljeno. A korištenje osobnog automobila u djelatnostima tvrtke trebat će potvrditi tovarnim listovima. Organizacija također ima obvezu plaćanja poreza na prijevoz.
Konačno, ne mogu se svi troškovi direktora proći kroz tvrtku. Bit će problematično opravdati kupnju novih guma ako organizacija nema automobil. Ili kupnju motocikla ako ne isporučujete robu kupcima. Ako je nemoguće dokazati valjanost takvih kupnji, onda ih je bolje ne prikazati u računovodstvu, već odabrati drugi način zatvaranja podizvješća.
Bilješka!
- Račun osnivača može se zatvoriti povremenom isplatom dividende direktoru osnivaču.
- S direktorom možete potpisati ugovor o najmu automobila. Od primljenih iznosa otplatit će podračun.
- Direktorove osobne kupnje mogu se obračunati u rashodima. Ali prilikom provjere bit će potrebno dokazati njihovu valjanost.
„Računovođa konzultant“, 2002., br.2
Kako iskustvo pokazuje revizije, u računovodstvu mnogih poduzeća nalaze se potraživanja od prije više godina na računima 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima", 62 "Obračuni s kupcima i kupcima", 71 "Obračuni s odgovornim osobama", 73 "Obračuni s osobljem za druge poslovanja", 76 "Namirenja s ostalim dužnicima i vjerovnicima". Dio ukupnog iznosa duga je u dospjelosti, drugi dio je nerealno naplatiti. Prema važeće zakonodavstvo ako se potraživanje treba otpisati na financijski rezultati, onda ga treba otpisati - u suprotnom se neto dobit iskrivljuje, što izravno utječe na interese vlasnika (dioničara), a bilanca poduzeća također postaje nerealna.
1. Otpis potraživanja od kupaca i kupaca za financijski rezultat
Potraživanja nastaju kao rezultat neusklađenosti između trenutka otpreme i plaćanja proizvoda, pružanja usluga i obavljanja posla. Nažalost, u ruskoj ekonomskoj stvarnosti česti su slučajevi neispunjavanja obveze plaćanja isporučenih proizvoda (obavljenih usluga, obavljenih radova) u uvjetima predviđenim ugovorom zbog nelikvidnosti, reorganizacije ili likvidacije kupca. Tako se na računima za namirenje formiraju sumnjiva dugovanja.
Sumnjivi dug je potraživanje od organizacije koje nije vraćeno u rokovima utvrđenim ugovorom i nije osigurano odgovarajućim jamstvima.
Članak 77. Pravilnika o održavanju računovodstvo utvrđeno je da se dugovi koji nisu realni za naplatu otpisuju za svaku obvezu na temelju podataka popisa, pisanog obrazloženja i naloga (uputstva) čelnika organizacije, odnosno pripisuju se sredstvima pričuve sumnjivih dugova ili na financijske rezultate komercijalna organizacija ako u razdoblju koje prethodi izvještajnom razdoblju iznosi tih dugovanja nisu rezervirani. Osim toga, utvrđeno je da otpis duga s gubitkom zbog nelikvidnosti dužnika nije otpis duga. Taj dug treba prikazati u bilanci u roku od pet godina od datuma otpisa duga radi praćenja mogućnosti njegove naplate u slučaju promjene imovinsko stanje dužnik. Kontni plan (Uputa za primjenu Kontnog plana) za ove namjene predviđa račun 007 „Dug nesolventnih dužnika otpisan s gubitkom“.
Identifikacija potraživanja za otpis na financijski rezultat
Prilikom popisa potraživanja identificiraju se sumnjiva dugovanja. Popis potraživanja provodi se u skladu s Metodološkim uputama za popis imovine i financijske obveze odobreno Naredbom Ministarstva financija Rusije od 13. lipnja 1995. N 49. Za registraciju rezultata inventara izdaje se jedinstveni obrazac N INV-17 "Akt o popisu nagodbi s kupcima, dobavljačima i drugim dužnicima i vjerovnicima". predviđeno (odobreno Uredbom Državnog odbora za statistiku Rusije od 18. kolovoza 1998. N 88 "O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo gotovinske transakcije, uzimajući u obzir rezultate inventure", uzimajući u obzir napravljene izmjene i dopune).
Prema pokazateljima ovog obrasca, potraživanja se dijele na potvrđena, nepotvrđena i zastarjela. rok zastare.
Postupak utvrđivanja potraživanja za otpis na financijski rezultat.
Potraživanja koja su nenaplativa mogu biti posljedica:
- likvidacija dužnika;
- "zamrzavanje" novca u banci s problemima;
- protekom roka zastare bez potvrde duga od strane dužnika.
Likvidacija dužnika
U postupku popisa kalkulacija može se ispostaviti da će, na zahtjev za potvrdu duga prema aktu o usklađivanju, protustranka - dužnik prijaviti da je u likvidaciji ili je već likvidirana. U slučaju likvidacije na temelju imovine dužnika formira se stečajna masa za namirenje potraživanja vjerovnika. U pravilu nije dovoljno zadovoljiti zahtjeve svih vjerovnika. Prema članku 64. Građanskog zakona Ruske Federacije, poduzeće - vjerovnik, koje ima potraživanja za otpremljene proizvode ili predujam za isporuku proizvoda, vjerovnik je pete faze. Ako stečajna masa nije dovoljna za naplatu potraživanja, tada je društvo vjerovnik dužno otpisati potraživanja o financijskom rezultatu, ali tek nakon pravne likvidacije dužnika. Članak 8. članka 63. Građanskog zakonika Ruske Federacije kaže da se "likvidacija pravne osobe smatra završenom, a pravno lice prestaje postojati nakon što se o tome sačini zapisnik u jednom Državni registar pravna lica." arbitražni sud po završetku stečajni postupak i likvidacije dužnika.
"Viseći" novac u problematičnoj banci
Nestabilnost bankarski sustav nažalost jedan od karakteristične značajke rusko gospodarstvo... Iskustvo provođenja revizija pokazuje da se potraživanja nalaze na računima kod dobavljača, koji nastaju kao posljedica "zamrzavanja" novca u problematičnoj banci. Ako nije došlo do zakonske likvidacije banke i predviđa se njezino restrukturiranje, tada je preporučljivo stvoriti pričuvu za sumnjiva dugovanja za iznos duga i pratiti mogućnost vraćanja solventnosti banke. Ako je arbitražni sud donio odluku o likvidaciji posrnule banke, a njezina imovina nije dovoljna za otplatu potraživanja, tada se takav dug priznaje kao nenaplativ i mora se otpisati na financijski rezultat.
Istek roka zastare
Zastara je rok u kojem je sud opće nadležnosti, arbitražni sud ili arbitražni sud dužan pružiti zaštitu osobi čije je pravo povrijeđeno.
Prema članku 200. Građanskog zakonika Ruske Federacije, tijek zastare, općenito, počinje od dana kada je osoba saznala ili je trebala saznati za povredu svog prava. Prema članku 196. Građanskog zakonika Ruske Federacije, rok zastare je tri godine, ali se može produžiti u skladu s člankom 203. Građanskog zakonika Ruske Federacije: „Tjek zastare se prekida podnošenjem tražbine po utvrđenom postupku, kao i opredjeljenjem obveznika na radnje koje ukazuju na priznanje duga.Nakon prekida, tijek zastare počinje iznova, a vrijeme proteklo prije prekida se ne računa u novo razdoblje."
U općem slučaju početak tijeka zastare otplate potraživanja je prvi dan kašnjenja u ispunjenju obveza. Rokovi za ispunjenje obveza utvrđeni su ugovorom. Ako je ugovorom propisano da kupac mora izvršiti plaćanje proizvoda u roku od 30 dana od dana isporuke proizvoda od strane dobavljača, tada zastara u slučaju neplaćanja isporučenih proizvoda počinje teći od 31 dana nakon otprema proizvoda kupcu. U tom slučaju, potraživanje će postati dospjelo.
Dospjela potraživanja su, zapravo, imobilizacija imovine poduzeća, iznošenje dijela imovine iz gospodarski promet... Računovodstvo tvrtke mora strogo pratiti strukturu dospjelih potraživanja i raditi na njenoj naplati. Financijska sredstva utjecanja na dužnike na naplatu dospjelih potraživanja su: izrada akata usaglašavanja dugova, primjena penala, prijedlozi za prebijanje, prodaja dugova, pokretanje stečajnog postupka za insolventnog dužnika. Ako je rok zastare protekao, a potraživanje nije moguće naplatiti, unatoč mjerama koje je poduzeće vjerovnik poduzelo za naplatu, tada će se takav dug otpisati na financijski rezultat poduzeća.
Iznosi potraživanja za koje je istekao rok zastare, ostala dugovanja koja su nerealna za naplatu su neposlovni rashodi temeljem klauzule 12 PBU 10/99.
U računovodstvu se neposlovni rashodi, uključujući iznos potraživanja od kupaca za koje je istekao rok zastare, iskazuju na teretu računa 91 "Ostali prihodi i rashodi", podračuna 91-2 "Ostali rashodi".
Otpis potraživanja koja je nerealno naplativa zbog likvidacije kupca - dužnika ili proteka roka zastare mora se odraziti u računovodstvenim evidencijama:
- teret računa 91, podračun "Ostali rashodi" odobrenje računa 62 - otpis potraživanja, nerealno za naplatu, na financijski rezultat;
Ako je nenaplativo potraživanje nastalo kao posljedica stečaja banke koja je dobila instrukciju da izvrši bezgotovinsko plaćanje, na primjer, za predujam prodavatelju za račun nadolazećih isporuka proizvoda, tada se podaci u računovodstvu poslovne transakcije odrazit će se objavama:
- teret računa 60, podračuna "Obračuni izdanih predujmova" odobrenje računa 51 "Računi obračuna" - formiranje potraživanja zbog prijenosa predujma na račun otpreme proizvoda (pružanje usluga, izvođenje radova);
- teret računa 91, podračun "Ostali rashodi" odobrenje računa 60 - otpis potraživanja, nerealno da se naplati po financijskom rezultatu.
Stvaranje i korištenje rezervi za sumnjive dugove
U skladu s člankom 70. Pravilnika o računovodstvu, organizacija može stvoriti rezerve sumnjivih dugova za namirenja s drugim organizacijama i građanima za proizvode, robu, radove i usluge, uz pripisivanje iznosa rezervi na financijski rezultat organizacije.
Stoga, ako i dalje postoji određena vjerojatnost naplate dospjelih dugova, preporučljivo je stvoriti rezerve sumnjivih dugova za obračune s organizacijama i građanima za proizvode, robu, radove i usluge uz pripisivanje iznosa pričuva financijskim rezultatima organizacija.
Visina rezerviranja utvrđuje se posebno za svaki sumnjivi dug, ovisno o financijsko stanje(solventnost) dužnika i procjenu vjerojatnosti otplate duga u cijelosti ili djelomično. Pričuva se formira kada je dug priznat kao sumnjiv na temelju popisa obračuna i naloga pročelnika. Kontni plan (Upute za primjenu Kontnog plana) za sažetak podataka o stvaranju pričuva za sumnjiva potraživanja daje konto 63 "Rezerviranja za sumnjiva potraživanja". Iznos stvorene pričuve bilježi se na teret računa 91 i u korist računa 63. Prilikom otpisa nepotraženih dugova koje je organizacija prethodno priznala kao sumnjiva, knjiže se na teret računa 63 u korespondenciji s pripadajućim računima za računovodstvo obračuna s dužnicima.
U računovodstvu stvaranje i korištenje rezerve za sumnjiva dugovanja mora se odraziti unosima:
- zaduženje računa 62 odobrenje računa 90 "Prodaja", podračun "Prihodi" - formiranje računa potraživanja zbog otpreme proizvoda (pružanje usluga, izvođenje radova);
- teret računa 91, potračun podračuna "Ostali rashodi" odobrenje računa 63 - formirana je rezerva za iznos duga koji je priznat kao sumnjiv;
- račun 63 zaduženje račun 62 kredit - potraživanja nerealna za naplatu otpisana su na teret prethodno stvorene pričuve;
- teret računa 007 - dug dobavljača, otpisan s gubitkom, odražava se na izvanbilančni račun.
Oporezivanje potraživanja otpisanih na financijski rezultat
Razmotrimo značajke oporezivanja potraživanja od ugovornih strana, otpisanih na financijski rezultat poduzeća, porezom na dodanu vrijednost. Ako porezni obveznik obračunava prihod u svrhu oporezivanja poreza na dodanu vrijednost "po otpremi", tada porezne obveze on ima u trenutku otpreme proizvoda kupcu. Potraživanja nastaju zbog neslaganja između trenutka plaćanja i trenutka otpreme. Slijedom toga, u ovom slučaju nije bitno hoće li prihod biti uplaćen ili ne, jer se obveze plaćanja poreza moraju ispuniti u trenutku otpreme robe (radova, usluga) kupcu.
Ako porezni obveznik obračunava prihod za potrebe oporezivanja poreza na dodanu vrijednost "na uplatu", tada u trenutku otpisa potraživanja za financijski rezultat ima obvezu uplatiti porez na dodanu vrijednost u proračun. Članak 5. članka 167. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da "u slučaju neispunjenja od strane kupca prije isteka roka zastare prava zahtijevati ispunjenje protuobveze u vezi s isporuka robe (izvođenje radova, pružanje usluga), datum plaćanja za robu (rad, usluge)) priznaje se najraniji od sljedećih datuma:
- dan isteka navedenom razdoblju rok zastare;
- dan otpisa potraživanja“.
Dakle, otpis potraživanja za financijski rezultat zbog proteka roka zastare ili likvidacije dužnika u svrhu oporezivanja PDV-om jednak je plaćanju.
U svrhu oporezivanja dobiti prihvaćaju se gubici od otpisa potraživanja s istekom zastare ili nerealnih za naplatu. U skladu s člankom 2. članka 265. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije "za potrebe ovog poglavlja, izvanredni troškovi izjednačuju se gubici koje je porezni obveznik imao u izvještajnom (poreznom) razdoblju, a posebno: iznos potraživanja za koja je nastupila zastara, kao i iznos drugih dugova koje je nerealno naplatiti...“.
Primjer 1. Poduzeće "A" je 10. siječnja 1998. isporučilo poduzeću "B" 4 automobila u iznosu od 360 tisuća rubalja, uključujući PDV, a poduzeću "C" 3 automobila u iznosu od 270 tisuća rubalja, uključujući PDV . Prema ugovoru, plaćanje za automobile mora se izvršiti u roku od 30 dana od dana njihove otpreme kupcu. Poduzeće "B" nije platilo na vrijeme. 3 godine poduzeće "A" pokušavalo je naplatiti dospjela dugovanja, ali bezuspješno. Poduzeće "B" također nije izvršilo uplatu na vrijeme i godinu dana nakon što je kupnja automobila od poduzeća "A" odlukom arbitražnog suda proglašena stečajem.
Obračun prihoda za potrebe PDV-a računovodstvena politika poduzeće "A" daje se "na plaćanje". Rezerva sumnjivog duga nije stvorena. Na novi plan računi poduzeća "A" preneseni su od 01.01.2001.
Utvrdit ćemo trenutak otpisa potraživanja poduzeća "A" za financijski rezultat, a također ćemo utvrditi koje porezne obveze nastaju u ovom slučaju.
# | Operacija | Zaduženje | Kreditna | Iznos (tisuću rubalja) |
1 | 01.10.1998 isporuka 4 automobila preduzeću "B" | 62 | 46 | 360 |
2 | 01.10.1998 isporuka 3 automobila preduzeću "B" | 62 | 46 | 270 |
3 | 01/10/1998 PDV naplaćen na pošiljku poduzeću "B" (360.000 rubalja x 16,67%) | 62 | 76, podračun "PDV" | 60 |
4 | 01/10/1998 PDV je naplaćen na pošiljku poduzeću "B" (270.000 rubalja x 16,67%) | 62 | 76, podračun "PDV" | 45 |
5 | 01.10.1999. godine potraživanja poduzeća "B" su otpisana u financijski rezultat zbog njegove likvidacije | 80 | 62 | 270 |
6 | 01/10/1999 PDV je naplaćen u proračun na dug poduzeća "B" (na temelju stavka 5. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije) | 76, podračun "PDV" |
45 | |
7 | 01. 10. 2001. godine potraživanja poduzeća "B" su otpisana u financijski rezultat zbog proteka roka zastare | 62 | 90, podračun "Prihodi" | 360 |
8 | 01/10/2001 PDV je naplaćen u proračun na dug poduzeća "B" (na temelju stavka 5. članka 167. Poreznog zakona Ruske Federacije) | 76, podračun "PDV" |
68, podračun "Obračuni s proračunom za" PDV " | 60 |
9 | 01/10/2001 iskazuje dug poduzeća "B", otpisan s gubitkom, izvan bilance | 007 | 360 |
2. Otpis potraživanja radnika na financijski rezultat
Otpis potraživanja od strane odgovornih osoba
U praksi postoji situacija kada zaposlenik poduzeća odlazi bez izvještavanja o sredstvima koja je prethodno primio za putne troškove, gospodarske i druge potrebe poduzeća. Kao rezultat toga, na računu 71 formira se dugovno stanje koje računovođe točno prepisuju iz mjeseca u mjesec, iz godine u godinu.
Prilikom otpuštanja zaposlenik je dužan ispuniti obilazni list, u kojem su sve službe i odjeli poduzeća označeni da nikome ništa ne duguje i da mu je za sve sve plaćeno. Računovodstvo također čini oznaku u zaobilaznom listu nakon potpunog obračuna sa zaposlenikom.
Podsjetimo, sukladno točki 11. Postupka za obavljanje gotovinskog prometa u Ruska Federacija(Pismo Središnje banke Ruske Federacije od 4. listopada 1993. N 18) "osobe koje su primile gotovinu na račun moraju najkasnije 3 radna dana nakon isteka roka na koje su izdane, odnosno od dana kada su vratili sa službenog puta, podnesite izvještaj računovodstvu poduzeća o utrošenim iznosima i izvršite konačni obračun za njih.
Međutim, ponekad zaposlenik dobije otkaz, a da s njim nije sklopio konačnu nagodbu. Ako krivnjom računovodstva nije izvršena konačna nagodba sa zaposlenikom, onda je nezakonito otpisati potraživanja na računu 71 za financijske rezultate, mora se naplatiti od računovođa ako su prekršili postupak izdavanja novca za prijavu i nije poduzeo odgovarajuće mjere da ih vrati. Ako se konačni obračun sa zaposlenikom ne izvrši iz drugih razloga (ne krivnjom računovodstvenog osoblja) i sudski postupak ili na neki drugi način (npr. u slučaju smrti zaposlenika) oporaviti svote novca nije moguće napustiti zaposlenike, onda ako postoji sudska odluka o nemogućnosti naplate duga, isti se otpisuje na financijski rezultat: teret računa 91, podračun "Ostali troškovi", odobrenje računa 71 - nerealno otpisan je dug zaposlenika koji su otkazali prema unaprijed izvješćima. U nedostatku sudske odluke dug se može otpisati tek nakon tri godine. Za poduzeće je to gubitak, a za takvog zaposlenika njegov osobni dohodak.
A ako je to njegov dohodak, onda podliježe porezu na dohodak. U ovom slučaju tvrtka djeluje kao porezni agent. U stavku 1. članka 24. prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije navodi se da su "porezni agenti osobe kojima su, u skladu s ovim Zakonom, povjerene dužnosti obračuna, odbitka od poreznog obveznika i prijenosa na odgovarajući proračun ( izvanproračunskog fonda) porezi". Poduzeće nije u mogućnosti samostalno obračunavati i uplaćivati u proračun iznos poreza na dohodak, budući da je umirovljeni radnik stvarno primio dohodak. Štoviše, sukladno točki 9. članka 226. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije" plaćanje poreza na teret porezni agenti nije dopušteno.“ Stoga računovodstvo poduzeća mora dostaviti na Porezni ured potvrda o dohotku pojedinca u obrascu 2-NDFL o primitku dohotka od strane pojedinca u obliku duga koji nije vraćen od njega prema unaprijed izvješćima.
Primjer 2. Zaposleniku je dano 1000 rubalja. pod izvješćem za kupnju patrona. Zaposlenik je kupio uložak i predao ga računovodstvu blagajnički ček i račun u iznosu od 800 rubalja. Za njega je ostao dug od 200 rubalja. Sljedeći dan zaposlenik se nije pojavio na poslu. Konačni obračun sa zaposlenikom nije napravljen. Tvrtka je išla na sud i doznala da je bivši zaposlenik emigrirao u inozemstvo, te je stoga dobila rješenje da od njega nije moguće naplatiti dug.
Otpis nepodmirenih kredita zaposlenicima
Pravni odnos stranaka u ugovoru o zajmu reguliran je poglavljem 42 "Zajam i kredit" Građanskog zakona Ruske Federacije. Prema članku 1. članka 807. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o zajmu, jedna strana (zajmodavac) prenosi u vlasništvo druge strane (zajmoprimca) novac ili druge stvari određene generičkim karakteristikama, a zajmoprimac se obvezuje zajmodavcu vratiti isti iznos novca (iznos zajma) ili jednak iznos druge stvari koje je primio iste vrste i kvalitete.
Ugovor o zajmu između organizacije i pojedinca mora biti sklopljen u pisanom obliku, bez obzira na iznos zajma (članak 1. članka 808. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Za obračun obračuna sa zaposlenicima organizacije o kreditima koji su im odobreni, Kontni plan predviđa račun 73 "Obračuni s osobljem za druge poslove", podračun 73-1 "Namirenja za dane zajmove". Iznos zajma koji je zaposleniku organizacije dat u gotovini odražava se na zaduženju računa 73, podračuna 73-1 "Obračuni za dane zajmove", u korespondenciji s računom 50 "Blagajna", podračunu 50-1 "Blagajna organizacije". Dakle, kada se iznos kredita radniku prenese u gotovini iz blagajne poduzeća, na računu 73 formiraju se potraživanja.
Zaposlenik može dati otkaz i ne vraćati kredit. U tom slučaju tvrtka mora braniti svoje pravo na naplatu duga na sudu. Međutim, ni to možda neće pomoći u otplati potraživanja. Padam mogući načini utjecaj na dužnika je iscrpljen i nije moguće naplatiti dug (u ovom slučaju obvezna je sudska odluka o odbijanju), tada se isti otpisuje na financijski rezultat: terećenje računa 91, podračun "Ostali troškovi", kredit računa 73, podračun 73-1 "Obračuni za dane kredite "- otpisana su dugovanja koja je nerealno naplativa.
U tom slučaju potrebno je poreznoj upravi dostaviti podatke o dohotku pojedinca, koji će se sastojati ne samo od neplaćenih dugova, već i od materijalne koristi. U skladu s člankom 1. članka 212. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak poreznog obveznika je "materijalna korist dobivena od uštede na kamatama za korištenje posuđenih (kreditnih) sredstava poreznog obveznika od organizacija ili pojedinačnih poduzetnika ."
Primjer 3. Zaposlenik je sklopio ugovor o beskamatnom zajmu na razdoblje od tri mjeseca, prema kojem je iz blagajne tvrtke dobio 10.000 rubalja. Mjesec dana kasnije, zaposlenik je nestao. Pokušaji da ga pronađu završili su neuspjehom. Uprava tvrtke žalila se sudu, koji je zaključio da je taj dug nemoguće naplatiti.
Istodobno, poduzeće odmah nakon otpisa duga za financijske rezultate podnosi poreznoj upravi podatke o prihodima koje je pojedinac primio, uključujući materijalnu korist po postotku.
Andrej Viktorovič Komarov
Direktor ACF-a "Središnji federalni okrug"
Trebat će vam
- - nalog čelnika organizacije;
- - unaprijed izvješće;
- - knjiga obračuna prihoda i naloga za rashode;
- - račun za gotovinski nalog;
- - novčani nalog;
- - potvrdu o uplati neiskorištenih sredstava.
Upute
Izdajte gotovinu odgovornoj osobi, prema nalogu za odljev gotovine. Takav nalog mora biti ispravno izvršen, ovjeren pečatom s podacima o računu rashoda i potpisima glavnog računovođe i odgovorne osobe. Izdavanje sredstava odgovornoj osobi vrši se uz predočenje putovnice. Tada se nalog za odljev novca mora registrirati u računovodstvu naloga za prihod i rashod. Za ovaj rad poduzeća potrebno je izvršiti knjigovodstveni unos: Dugovanje 71 "Obračuni s odgovornim osobama" - Kredit 50 "Blagajna" za iznos sredstava izdanih odgovornoj osobi.
Otpišite iskazane iznose na temelju predočenog predujma. Prethodno izvješće mora biti sastavljeno u jednom primjerku i ovjereno potpisima čelnika poduzeća, odgovorne osobe i računovodstvenog odjela. DO unaprijed izvješće morate priložiti originalne dokumente koji potvrđuju ove troškove, na primjer, račune, čekove, putna potvrda, putne karte. Zatim knjigovođa poduzeća treba provjeriti namjenu utrošenih sredstava i pobijediti ih ukupan iznos.
Prihvatite neiskorištenu gotovinu na blagajni od strane podnositelja prijave. Takva sredstva ostaju kao rezultat viška unaprijed izdanih iznosa nad stvarnim troškovima odgovorne osobe. Prihvaćanje takvih sredstava u blagajni poduzeća vrši se prema dolaznom nalogu za gotovinu, koji moraju potpisati glavni računovođa i blagajnik, kao i ovjereni žigom za gotovinu. Ulazni novčani nalog sastavlja se u jednom primjerku, a zatim se upisuje u knjigovodstvenu knjigu primitaka i naloga za terećenje poduzeća. Takav novčani nalog ostaje kod računovođe poduzeća, a odgovornoj osobi se daje račun o uplati neiskorištenih sredstava. Za ovu operaciju knjigovođa društva treba izvršiti knjigovodstveni unos: Dugovanje 50 „Blagajnik“ – Kredit 50 „Obračuni s odgovornim osobama“ za iznos neiskorištenih sredstava od strane odgovorne osobe.
Poduzetnici i poduzeća s bankovnim računima plaćaju na novčane obveze koji nastaju u procesu ekonomskih odnosa, najčešće u bezgotovinski oblik... Ali to nije uvijek moguće učiniti bez naselja u gotovini, od plaćanja plaće, poslovna putovanja i prodaja robe ili usluga stanovništvu uključuje korištenje gotovine.
Upute
Gotovinska plaćanja su plaćanja gotovinom koja pripada poduzetnicima ili poduzećima za prodaju radova, usluga ili robe. Za primanje, trošenje i pohranjivanje sredstava, organizacije moraju imati opremljenu blagajnu.
Novčana sredstva organizacija, uključujući i primljena, mogu se koristiti za zadovoljavanje potreba koje su nastale tijekom rada. Najčešće operacije otpisa gotovine organizacije:
- isplata plaća i bonusa organizaciji;
Dostava sredstava u banku;
Otkup poljoprivrednih proizvoda;
Transakcije troškova za poslovne i proizvodne potrebe.
Izdavanje sredstava iz blagajne vrši se samo na temelju rashodnih dokumenata:, platne liste. One osobe koje nisu uključene u kadrovska tablica, izdavanje se provodi prema izdatim nalozima za svaku osobu. U slučaju isplate gotovine pojedincu pojedinci na dokumentima o troškovima, blagajnik mora zahtijevati putovnicu kako bi identificirao osobu.
Izdavanje se može izvršiti samo osobi čiji su podaci navedeni u bilješku o troškovima... Izdavanje drugoj osobi vrši se samo na temelju punomoći koja ostaje u novčanim dokumentima. Izdavanje sredstava iz blagajne ne tereti se bez potpisa primatelja na troškovnom dokumentu, jer je to obavezan kriterij za izradu svih dokumenata vezanih uz transakcije troškova.
Izdavanje sredstava na račun može se izvršiti na teret primljenih sredstava, stanja novca u blagajni i na teret sredstava primljenih u banci. Izdavanje obračunskih sredstava vrši se samo uz uvjet izvješća o prethodno izdanim iznosima. Otpis se provodi nakon što zaposlenik koji je primio sredstva prijavi utrošenu gotovinu podnošenjem „Izvješća o korištenju sredstava“.
Gotovina koja se drži u blagajni društva ne smije prelaziti limite utvrđene u društvu, mora se predati banci u kojoj se organizacija servisira kako bi se knjižila na tekuće račune društva.
Slični Videi
Bilješka
Ako gotovinski limit nije postavljen, sva gotovina se na kraju dana mora položiti u banku.
Podizanje gotovine mora biti potvrđeno troškovnom ispravom, ovjerenom pečatom i potpisom.
Neke organizacije u procesu ekonomska aktivnost koristiti gotovinski način plaćanja. Zaposleniku se daje novac iz blagajne poduzeća. Na temelju toga, računovodstveni obrasci obračunati iznosi... U pravilu podliježu otpisu. Kako se to događa?
Trebat će vam
- - unaprijed izvješće (obrazac br. AO-1);
- - popratna dokumentacija.
Upute
Prvo, treba napomenuti da možete izdati podizvješće za bilo koji iznos. Ali imajte na umu da ako zaposlenik kupi bilo koji proizvod od druge organizacije, iznos plaćanja prema donjem ugovoru ne može biti veći od 100.000 rubalja.
Prvo, sastavite nalog o mogućnosti izdavanja ovog zaposlenika. Također možete navesti iznos izdanih sredstava. Napiši i u kojoj ova osoba mora potrošiti izdane iznose. Sastavite nalog u jednom primjerku, potpišite ga sa zaposlenikom, što će značiti njegovo suglasnost s pisanim podacima.
Kako bi se sredstva izdala na podračun, zaposlenik mora dostaviti dokumente koji potvrđuju troškove. Ali imajte na umu da oni moraju biti i ekonomski podržani. Na primjer, ako se radi o troškovima zabave, onda se moraju opravdati. Da biste to učinili, sastavite pisano obrazloženje, gdje naznačite ciljeve, postignute rezultate, na primjer, pregovore u, također možete navesti akcijski plan i mjesto pregovora.
Na temelju čekova, računa, potvrda i drugih popratnih dokumenata sastaviti predujam (obrazac br. OA-1). Osim što u izvješću navedete sve podatke popratnih dokumenata, priložite ih obrascu. Napominjemo da ako prilažete blagajnički račun, tada morate priložiti i račun, jer najčešće prvi ne označava naziv proizvoda.
Prije otpisa izvještajnih iznosa provjerite ispravnost njihovog sastavljanja, odnosno kupnje se ne smiju obavljati vikendom i Praznici... Inače, odgovorna osoba mora sastaviti pisano obrazloženje.
Potvrde o prodaji, računi moraju sadržavati proširene informacije, na primjer, ako je kupljena tiskanica, tada moraju biti navedeni s naznakom broja jedinica proizvodnje.
Prethodno izvješće sastavlja se u jednom primjerku. Potpišite ga s voditeljem organizacije, računovođom i računovođom. Na temelju svih navedenih dokumenata izvršite upis u računovodstvene evidencije:
D50 Blagajnik K71 Obračuni s odgovornim osobama.
Slični Videi
Svako se poduzeće suočava s potrebom korištenja odgovornih iznosa. Ta se sredstva mogu usmjeriti na gospodarske, proizvodne i administrativne potrebe poduzeća, za isplatu plaća odn službena putovanja, za kupnju inventara i tako dalje. Otpis podizvještaja složen je proces koji zahtijeva poštivanje propisa o računovodstvu i gotovinskom prometu.
Upute
Odrazite otpis prijavljenih iznosa na temelju njihove namjene. Ako su sredstva utrošena na kupnju robe, tada je potrebno izvršiti upis na teret računa 41 "Roba" i u korist računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama". Ako je izvršena kupnja materijalnih sredstava, tada se tereti račun 10 "Materijala". Dakle, s kreditnim računom 71 može biti u korespondenciji s računima koji karakteriziraju prirodu troškova koje ima odgovorna osoba.
Povrat neutrošenih obračunskih iznosa izvršite blagajniku otvaranjem zaduženja na računu 50 i kredita na računu 71. Ako odgovorna osoba nije vratila stanja na račun rokovi, zatim otvorite račun 71 i teretni račun 94 "Gubici i nestašice od oštećenja vrijednosti." Također možete otpisati sredstva na teret računa 73.2 "Obračuni naknade materijalne štete", kada se manjak zadržava u dijelovima u više izvještajnih razdoblja.
Ubuduće ove iznose odbiti od plaće zaposlenika otvaranjem zaduženja na računu 70 "Plaćanja s osobljem za plaće" s korespondencijom na računu 94. Ako nije moguće otpisati sredstva iz plaće, tada se otvara teret na računu 73 "Plaćanja s osobljem za ostale operacije". Ako je nedostatak nemoguće nadoknaditi, tada se prijavljeni iznosi otpisuju na teret računa 91.2 "Ostali troškovi".
Slični Videi
Poduzeće se u financijskim i gospodarskim aktivnostima često susreće s potrebom kupnje materijalnih sredstava ili plaćanja raznih radova kako bankovnim prijenosom tako i gotovinom. U tom slučaju zaposlenik dobiva odgovorni novac za obavljanje radnji u ime tvrtke, koje se na temelju računovodstvenih propisa otpisuju računovodstvu.
Trebat će vam
- - izlazni i dolazni novčani nalog;
- - unaprijed izvješće na obrascu broj AO-1.
Upute
Izdavati gotovinu na račun prema pravilima utvrđenim Postupkom za obavljanje gotovinskog prometa. Izdavanje računa vrši blagajna poduzeća uz upis odgovarajućeg naloga za odljev novca, koji označava puni iznos i namjenu sredstava. Ovu operaciju knjigovođa odražava kao zaduženje računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama" s korespondencijom na računu 50 "Blagajna".
Ispunite unaprijed izvješće u obrascu br. AO-1, koji odražava sve podatke o rasipanju odgovornog novca. Izvješću priložiti račune, račune i druge dokumente koji potvrđuju navedene iznose troškova.
Otpisati potrošen odgovorni. Ako je roba kupljena, tada se u računovodstvu otpisuje na teret računa 41 "Roba" s korespondencijom na računu 71. Ako je kupljena materijalne vrijednosti, tada se podizvješće tereti na račun 10 "Materijala". Troškovi gostoprimstva i putovanja terete račun 26" Opći tekući troškovi". Ako je zaposlenik uzeo novac za plaćanje usluga dobavljača ili izvođača, tada se podnošenje odražava na teret računa 60 "Obračuni s izvođačima i dobavljačima".
Izračunajte iznos neutrošenog odgovornog novca i izvršite njihov povratak u blagajnu uz registraciju dolaznog naloga za gotovinu. Za to se otvara terećenje računa 50 s korespondencijom na računu 71. U slučaju da odgovorna osoba nije vratila stanje sredstava u utvrđenom roku, potrebno je otvoriti kredit na računu 71 s korespondencijom na račun 94 “Nedostaci od oštećenja vrijednosti”.
Nakon toga, otpišite ovaj iznos iz plaće zaposlenika otvaranjem zaduženja računa 70 "Plaćanja s osobljem na plaće" uz žalbu na račun 94. Ako je nedostatak nemoguće nadoknaditi, tada se upisuje stanje odgovornog novca na teret računa 91.2 "Ostali rashodi".
Registracija bilo koje gotovinske transakcije provodi se prema primarnim dokumentima, koji su odobreni dekretom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije br. 88. Otpis se vrši na temelju naloga za rashodovnu blagajnu KO-2 i knjiga računovodstva KO-5.
Trebat će vam
- - troškovni novčani nalog KO-2;
- - dnevnik KO-5 i KO-2;
- - lista T-53, T-49.
Upute
Novac iz blagajne možete izdati za isplatu plaća, po izvještaju za potrebe kućanstva ili ga predati inkasantima banke koja vas uslužuje. Izvršite isplatu gotovine troškovnim blagajničkim nalogom KO-2 i izvršite upis u dnevnik KO-3, u koji vodite evidenciju svih pristiglih i izlaznih naloga za gotovinu, kao i u dnevnik KO-5, koji je računovodstveni dokument za primljena i izdana sredstva.
Ispunite trošak gotovinski nalog za bilo koji oblik računovodstvene obrade podataka, na uobičajen način pomoću kalkulatora i primarnog računovodstvena dokumentacija te uz korištenje računalne tehnologije i računalne obrade.
Svaki nalog za odljev novca mora imati serijski broj, potpis čelnika poduzeća i glavnog računovođe, potpis blagajnika koji izdaje sredstva.
Prilikom terećenja sredstava s blagajne u retku "Osnova" navedite vrstu operacije podizanja sredstava, u retku "Prilog" navedite sve brojeve i datume primarni dokumenti, koji su temelj za izdavanje sredstava.
Bez potpisa ovlaštenih osoba, podizanje sredstava s blagajne i izvršeni nalog za odljev gotovine nisu valjani, stoga svakako uzmite u obzir ovu okolnost i na vrijeme primite potpise ovlaštenih osoba administrativnog osoblja.
Ako se otpis vrši na temelju punomoći, na poveznicama "Prilog" navesti broj i datum izdane punomoći.
Prilikom popunjavanja dokumenata o otpisu s blagajne ispravci nisu dopušteni, sva sredstva morate izdati na dan sastavljanja troškovne dokumentacije (članak 7., 9. Saveznog zakona 129 F-3).
Ako je izdatak iz fonda za isplatu plaća, naknada ili stipendija, tada ste dužni izdati na temelju platni spisak, odobren od strane Goskomstata br. 1. Vedomosti imaju jedinstveni obrazac T-53, T-49. Za te iznose ne morate sastavljati troškovni nalog za gotovinu, već se ograničite na platne liste. Sva knjiženja troška obavljat će računovodstvo.
Prilikom vođenja računovodstva, organizacije ne trebaju samo ispravne izračune, ali i prisutnost raznih popratnih dokumenata. Neophodan je za oboje unutarnja kontrola od strane uprave i za vanjske revizije od strane vladine agencije... Ali što ako dokumenti za dio troškova nisu sačuvani? Dio otpisa moguće je provesti i bez potrebnih papira.
U školi su nam učitelji stalno govorili: "Da se nisi usudio varati!" Kimnuli smo u znak slaganja, ali smo se ipak prevarili. Tako je i na institutu. Upozoreni smo, opomenuti, klimamo glavom i radimo svoj posao. Gotovo svi, osim otvorenih "štrebera", naravno. A sada smo porasli. Ali navika varanja je, očito, ostala.
Dolaze mi, odrasli porezni savjetnik s 20 godina iskustva, isti odrasli direktori i šefovi računovodstva, molećivo gledaju u oči i pitaju: „Kako otpisati? I što onda učiniti?" Možda bi netko odgovorio: "Suhi dvopeci". Ali nije sve tako loše. Uostalom, ne govorimo o otpisu na Jedinstveni državni ispit, već o sigurnom otpisu odgovornog novca. Sigurno s poreznog gledišta. Je li to uopće moguće? Pa, idemo to shvatiti.
Razgovor po pojmovima
Prvo morate odlučiti o konceptima. O čemu zapravo pričamo. Odgovorni iznosi- to je gotovina izdana za troškove u vezi s obavljanjem djelatnosti pravne osobe, individualnog poduzetnika, namještenika (u daljnjem tekstu: odgovorna osoba) na račun. Danas je dopušteno prebacivanje odgovornih iznosa na plaću ili poduzeća plastična kartica, ako je navedeno u lokalnom regulatornom aktu.
Sve službene informacije o radu s odgovornim iznosima nalaze se u Pravilima za izdavanje i podnošenje izvješća o korištenju odgovornih iznosa, koja su utvrđena Pravilnikom o postupku obavljanja gotovinskih poslova s novčanicama i kovanicama Banke Rusije u Ruskoj Federaciji. (odobrena od strane Banke Rusije 12.10.2011. br. 373-P , u daljnjem tekstu Uredba).
Kako se izdaje novac
Kako bi primio novac, odgovorna osoba piše zahtjev za izdavanje gotovine na račun. Takva se izjava sastavlja u bilo kojem obliku, ali u isto vrijeme mora sadržavati: rukom pisani natpis (rezoluciju) čelnika o iznosu gotovine i razdoblju za koje se izdaje; potpis upravitelja; datum (točka 4.4. Pravilnika). Prvi problem s kojim se računovođa susreće je zabrana izdavanja novca ako odgovorna osoba ima dugovanja za iznos koji je prethodno primio prema izvješću (točka 4.4. Uredbe).
Ovu zabranu zaobilazimo lako i graciozno: zaposlenik vraća dug blagajnici i odmah dobiva isti novac plus novi obračunati iznos. Ili se možete samo osloniti na ruski možda: što ako Porezna služba ne utvrdi kršenje u roku od 2 mjeseca? Ako nemate sreće, a tijekom tog razdoblja provjera će otkriti prekršaj, suočit ćete se s novčanom kaznom. Dapače, dva penala. U skladu s dijelom 1. čl. 15.1, dio 1 čl. 4.5 Upravnog zakona Ruske Federacije, organizacija će biti kažnjena u iznosu od 40.000 do 50.000 rubalja, a voditelj organizacije od 4.000 do 5.000 rubalja.
Radi kratkoće izostavljam podatke o tome kako se sastavljaju gotovinski bonovi, tko ih potpisuje.
Često se postavlja pitanje o maksimalnom iznosu namirenja gotovine u okviru jednog ugovora između pravnih osoba, kao i između pravna osoba i individualni poduzetnik... U skladu s Uredbom Banke Rusije od 20.06.2007. N 1843-U iznosi 100.000 rubalja, ali napominjem da se ovo ograničenje ne odnosi na iznos koji se izdaje za izvješće.
Kako se novac vraća
Sada se čita najzanimljiviji dio. Za utrošene iznose odgovorna osoba je dužna u roku od tri radna dana nakon isteka roka za koji je novac izdat, odnosno od dana odlaska na posao, podnijeti predujam (točka 4.4. Uredbe br. 373- P). Predujam se podnosi glavnom računovođi, računovođi ili upravitelju. U tom slučaju, odgovornoj osobi se izdaje potvrda (odsječni dio predujma), kojom se potvrđuje primitak predujma i popratnih dokumenata.
Što se događa ako se zaposlenik ne prijavi u roku od ta tri dana?Ako se radi o kršenju gotovinske discipline, onda organizacija ili službenik može biti kažnjen za jedan od prekršaja gotovinskog prometa koji su navedeni u članku 15.1. Zakona o upravnom postupku. Prekršaji Ruske Federacije. No, činjenica je da ovaj popis ne uključuje kršenje uvjeta za podnošenje unaprijed izvješća! To znači da nas nitko nema pravo kazniti zbog toga.
Usput, čelnik organizacije, po svom nalogu, može odrediti bilo koje razdoblje za koje se novac izdaje na račun. Na primjer, od 3 do 300 dana. Recimo za top menadžere 300 dana, a za sve ostale - 3 dana. To je vaše pravo. Ali bolje je ne. Uostalom, ako nema narudžbe, onda ne može biti potraživanja na datum i povrat.
Oni nas plaše, ali mi se bojimo
Ne trebate se bojati da će vam Porezna služba dodatno obračunati porez na dohodak ili ne. Nekada je Porezna uprava tražila da se od prijavljenih iznosa zadrži porez na dohodak. To je, na primjer, spomenuto u pismima Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 12.10.2007. br. 28-11 / 097861 i od 27.03.2006. br. 28-11 / 23487. Ali sada je sve to nekako zamrlo.
Dakle, što imamo danas s vama? Sve dok organizacija nije otpisala sredstva izdana na račun na vlastiti gubitak, čini se da ne nastaje obveza plaćanja bilo kakvih poreza.
Imajte na umu: u ovoj situaciji ne možete govoriti o materijalnoj dobiti. Uvjet za njegovu pojavu je zaključak pisani ugovor između organizacije i pojedinca, ali Uredba ne predviđa takav način izdavanja novca na račun. Stoga nema razloga za naplatu materijalne koristi u vidu uštede na kamatama. Ne vraćanje obračunatih iznosa dovodi samo do jedne stvari - zaposlenik ima dug za povrat sredstava primljenih od organizacije prema izvješću. Sve! A primanje novca od strane zaposlenika u takvoj situaciji ne može se automatski smatrati njegovim prihodom. Tako možete "objesiti" situaciju, pod uvjetom da ni organizacija ni pojedinac neće ništa poduzeti.
Koliko dugo ovo može status quo? Sve dok organizacija ne otpiše iznos izdat za izvješće kao rashod (klauzula 2, članak 2, članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije) nakon isteka utvrđenog roka zastare (3 godine). Neki pokušavaju produžiti to razdoblje papirnatom korespondencijom ili vraćanjem dijela iznosa u beskonačnost, ali sada je zakonodavac ograničio ukupno na deset godina (čl. 2. čl. 196. Građanskog zakona Ruske Federacije). Dakle, nakon 10 godina još uvijek morate otpisati ta sredstva. Pa ništa. 10 godina je jako dugo. Kao u onoj bajci: za ovo vrijeme će se sigurno nešto dogoditi. Ili će padišah umrijeti, ili Khoja Nasreddin, ili magarac... To jest: promijenit će se zakonodavstvo, reorganizirat će se ili će primatelj odgovornih sredstava otići u inozemstvo - basnoslovan broj opcija.
Ali ako organizacija oprosti dug zaposleniku i otpiše ga, tada će biti obvezna obračunati porez na dohodak i premije osiguranja ( Ministarstvo financija Rusije u pismu od 24.09.2009. br. 03-03-06 / 1/610). Ako ne želite plaćati porez na dohodak i premije osiguranja, onda to ne morate činiti, budući da dohodak radnika nastaje u trenutku otpisa.
Naš je sud najhumaniji
U spornim slučajevima stranke se, naravno, mogu obratiti sudu. Zato arbitražna praksa također nismo ravnodušni. Dakle, naši sudovi smatraju: budući da je pojedinac već dobio novac na račun, to znači da je osoba već prijavila prethodno primljene iznose. Pretpostavka razumnosti subjekta poduzetničku djelatnost... Odnosno: ne sjede budale u organizaciji da daju novac nekome tko nema naviku izvještavati o svojoj potrošnji. Slažemo se s našim najhumanijim sudom. Mi nismo budale. Samo malo razbacano... Računi su negdje zapeli, ne možemo ih pronaći. A vrijednog računovođu, koji je izgubio izvješće, davno smo “otpalili”. Općenito, dokumente smatrajte izgubljenim. Industrijska nesreća, moglo bi se reći. I zaposlenik je također izgubio našu potvrdu (odsječeni dio predujma). Pa što uzeti od njega! Na kraju krajeva, fizička osoba. Glavna stvar je ne smijati se na sudu.
Tako nastaje zanimljiv pravni slučaj. Ne poričemo činjenicu izdavanja novca; zaprimljeni su svi predujamni izvještaji, nema pritužbi na djelatnicu. Ali ovim činjenicama može se dati pravni značaj samo putem suda. Sukladno tome, jedna strana će inzistirati na takvom postupku, druga neće ništa poricati. A ako se suđenje odvija prema ovoj shemi u toploj i prijateljskoj atmosferi - oh obračunavanja poreza na dohodak a premije osiguranja se mogu zaboraviti. A onda će čelnik organizacije izdati oštru naredbu za kažnjavanje glavnog računovođe i vraćanje dokumenata. Za kaznu možete primijeniti poveznicu na seminar u inozemstvu. Ti se seminari ponekad održavaju na kruzerima. Ne na Maldivima, naravno, ali kazna bi trebala biti stroga.
Ne treba se bojati bilo kakvih drugih radnji od strane Porezne službe, zakon im ne daje pravo da donose odluku o promjeni pravne kvalifikacije transakcije. To pravo ima samo sud. Kako bi ponovno kvalificirali posao, moraju ići na sud. Što je jako dugo i gotovo nerealno.
Postoji, naravno, još jedan problem. Tada obračunski iznos dosegne astronomske razmjere, što neće oslikati bilancu poduzeća i stalno će pobuđivati zanimanje. Porezna služba počevši od pisama vaše likvidacije zbog nestašice neto imovina... Ali ovo je tema za poseban razgovor.
Odgovorni nalazi
Zbrajanje rezultata. Ako želite što dulje izbjeći oporezivanje iznosa izdanih za izvješće, nemojte ih otpisivati, samo ih zadržite kao dug. Za činjenicu da ćete nastaviti izdavati novac na račun iste osobe, gotovo je nemoguće kazniti vas u budućnosti. Ako je ipak došlo vrijeme da sve otpišete, onda neka vaš odgovorni vrati sav novac, a vi ga dajte djelatniku koji kod vas radi "privremeno". Nakon isteka roka zastare ili odmah nakon isteka roka za prijavu, možete dogovoriti prijateljsko suđenje s takvim zaposlenikom.
Zabavite se do kraja. Zakon je na našoj strani, na našoj strani je i sudska praksa. Ne bojimo se poreznog inspektora. U ovom konkretnom slučaju, naravno...
Trebat će vam
- - nalog čelnika organizacije;
- - unaprijed izvješće;
- - knjiga obračuna prihoda i naloga za rashode;
- - račun za gotovinski nalog;
- - novčani nalog;
- - potvrdu o uplati neiskorištenih sredstava.
Upute
Izdajte gotovinu odgovornoj osobi, prema nalogu za odljev gotovine. Takav nalog mora biti ispravno izvršen, ovjeren pečatom s podacima o računu rashoda i potpisima glavnog računovođe i odgovorne osobe. Izdavanje sredstava odgovornoj osobi vrši se uz predočenje putovnice. Tada se nalog za odljev novca mora registrirati u računovodstvu naloga za prihod i rashod. Za ovaj rad poduzeća potrebno je izvršiti knjigovodstveni unos: Dugovanje 71 "Obračuni s odgovornim osobama" - Kredit 50 "Blagajna" za iznos sredstava izdanih odgovornoj osobi.
Otpišite iskazane iznose na temelju predočenog predujma. Prethodno izvješće mora biti sastavljeno u jednom primjerku i ovjereno potpisima čelnika poduzeća, odgovorne osobe i računovodstvenog odjela. Prethodno izvješće mora biti popraćeno originalnim dokumentima koji potvrđuju te troškove, na primjer potvrde, čekovi, putne isprave, putne karte. Zatim knjigovođa poduzeća treba provjeriti namjenu utrošenih sredstava i prikazati njihov ukupni iznos.
Prihvatite neiskorištenu gotovinu na blagajni od strane podnositelja prijave. Takva sredstva ostaju kao rezultat viška unaprijed izdanih iznosa nad stvarnim troškovima odgovorne osobe. Prihvaćanje takvih sredstava u blagajni poduzeća vrši se prema dolaznom nalogu za gotovinu, koji moraju potpisati glavni računovođa i blagajnik, kao i ovjereni žigom za gotovinu. Ulazni novčani nalog sastavlja se u jednom primjerku, a zatim se upisuje u knjigovodstvenu knjigu primitaka i naloga za terećenje poduzeća. Takav novčani nalog ostaje kod računovođe poduzeća, a odgovornoj osobi se daje račun o uplati neiskorištenih sredstava. Za ovu operaciju knjigovođa društva treba izvršiti knjigovodstveni unos: Dugovanje 50 „Blagajnik“ – Kredit 50 „Obračuni s odgovornim osobama“ za iznos neiskorištenih sredstava od strane odgovorne osobe.
Poduzetnici i poduzeća s bankovnim računima podmiruju novčane obveze nastale u procesu gospodarskih odnosa, najčešće u bezgotovinskom obliku. No, nije uvijek moguće bez plaćanja u gotovini, budući da isplata plaća, putnih naknada i prodaja robe ili usluga stanovništvu uključuje korištenje gotovine.
Upute
Gotovinska plaćanja su plaćanja gotovinom koja pripada poduzetnicima ili poduzećima za prodaju radova, usluga ili robe. Za primanje, trošenje i pohranjivanje sredstava, organizacije moraju imati opremljenu blagajnu.
Novčana sredstva organizacija, uključujući i primljena, mogu se koristiti za zadovoljavanje potreba koje su nastale tijekom rada. Najčešće operacije otpisa gotovine organizacije:
- isplata plaća i bonusa organizaciji;
Dostava sredstava u banku;
Otkup poljoprivrednih proizvoda;
Putni troškovi;
Transakcije troškova za poslovne i proizvodne potrebe.
Izdavanje sredstava iz blagajne vrši se samo na temelju rashodnih dokumenata:, platne liste. Za one osobe koje nisu uvrštene u kadrovsku tablicu, izdavanje se provodi prema rashodovnim nalozima izdanim za svaku osobu. U slučaju izdavanja gotovine pojedinim pojedincima na troškovnim dokumentima, blagajnik mora zahtijevati putovnicu kako bi se identificirala osoba.
Izdavanje se može izvršiti samo osobi čiji su podaci navedeni u troškovniku. Izdavanje drugoj osobi vrši se samo na temelju punomoći koja ostaje u novčanim dokumentima. Izdavanje sredstava iz blagajne ne tereti se bez potpisa primatelja na troškovnom dokumentu, jer je to obvezan kriterij za izvršenje svih dokumenata vezanih uz troškovni promet.
Izdavanje sredstava na račun može se izvršiti na teret primljenih sredstava, stanja novca u blagajni i na teret sredstava primljenih u banci. Izdavanje obračunskih sredstava vrši se samo uz uvjet izvješća o prethodno izdanim iznosima. Otpis se provodi nakon što zaposlenik koji je primio sredstva prijavi utrošenu gotovinu podnošenjem „Izvješća o korištenju sredstava“.
Gotovina koja se drži u blagajni društva ne smije prelaziti limite utvrđene u društvu, mora se predati banci u kojoj se organizacija servisira kako bi se knjižila na tekuće račune društva.
Slični Videi
Bilješka
Ako gotovinski limit nije postavljen, sva gotovina se na kraju dana mora položiti u banku.
Koristan savjet
Podizanje gotovine mora biti potvrđeno troškovnom ispravom, ovjerenom pečatom i potpisom.
Neke organizacije u svom poslovanju koriste gotovinski način plaćanja. Zaposleniku se daje novac iz blagajne poduzeća. Na temelju toga se u računovodstvu formiraju obračunski iznosi. U pravilu podliježu otpisu. Kako se to događa?
Trebat će vam
- - unaprijed izvješće (obrazac br. AO-1);
- - popratna dokumentacija.
Upute
Prvo, treba napomenuti da možete izdati podizvješće za bilo koji iznos. Ali imajte na umu da ako zaposlenik kupi bilo koji proizvod od druge organizacije, iznos plaćanja prema donjem ugovoru ne može biti veći od 100.000 rubalja.
Prvo, sastavite nalog o mogućnosti izdavanja ovog zaposlenika. Također možete navesti iznos izdanih sredstava. Napišite i na koji bi osoba trebala potrošiti izdane iznose. Sastavite nalog u jednom primjerku, potpišite ga sa zaposlenikom, što će značiti njegovo suglasnost s pisanim podacima.
Kako bi se sredstva izdala na podračun, zaposlenik mora dostaviti dokumente koji potvrđuju troškove. Ali imajte na umu da oni moraju biti i ekonomski podržani. Na primjer, ako se radi o troškovima zabave, onda se moraju opravdati. Da biste to učinili, sastavite pisano obrazloženje, gdje naznačite ciljeve, postignute rezultate, na primjer, pregovore u, također možete navesti akcijski plan i mjesto pregovora.
Na temelju čekova, računa, potvrda i drugih popratnih dokumenata sastaviti predujam (obrazac br. OA-1). Osim što u izvješću navedete sve podatke popratnih dokumenata, priložite ih obrascu. Napominjemo da ako prilažete blagajnički račun, tada morate priložiti i račun, jer najčešće prvi ne označava naziv proizvoda.
Prije otpisa izvještajnih iznosa provjerite ispravnost njihovog sastavljanja, odnosno kupnje se ne smiju obavljati vikendom i praznicima. U protivnom, odgovorna osoba mora sastaviti pisano obrazloženje.
Potvrde o prodaji, računi moraju sadržavati proširene informacije, na primjer, ako je kupljena tiskanica, tada moraju biti navedeni s naznakom broja jedinica proizvodnje.
Prethodno izvješće sastavlja se u jednom primjerku. Potpišite ga s voditeljem organizacije, računovođom i računovođom. Na temelju svih navedenih dokumenata izvršite upis u računovodstvene evidencije:
D50 Blagajnik K71 Obračuni s odgovornim osobama.
Slični Videi
Svako se poduzeće suočava s potrebom korištenja odgovornih iznosa. Ta sredstva mogu se koristiti za gospodarske, proizvodne i administrativne potrebe poduzeća, za plaće ili službena putovanja, za kupnju zaliha i sl. Otpis podizvještaja složen je proces koji zahtijeva poštivanje propisa o računovodstvu i gotovinskom prometu.
Upute
Odrazite otpis prijavljenih iznosa na temelju njihove namjene. Ako su sredstva utrošena na kupnju robe, tada je potrebno izvršiti upis na teret računa 41 "Roba" i u korist računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama". Ako je izvršena kupnja materijalnih sredstava, tada se tereti račun 10 "Materijala". Dakle, s kreditnim računom 71 može biti u korespondenciji s računima koji karakteriziraju prirodu troškova koje ima odgovorna osoba.
Povrat neutrošenih obračunskih iznosa izvršite blagajniku otvaranjem terećenja na računu 50 i kredita na računu 71. Ako odgovorna osoba u propisanom roku nije vratila stanja obračunskih iznosa, otvorite račun 71 i teret na računu 94 "Gubici i nestašice od oštećenja vrijednosti" ... Također možete otpisati sredstva na teret računa 73.2 "Obračuni naknade materijalne štete", kada se manjak zadržava u dijelovima u više izvještajnih razdoblja.
Ubuduće ove iznose odbiti od plaće zaposlenika otvaranjem zaduženja na računu 70 "Plaćanja s osobljem za plaće" s korespondencijom na računu 94. Ako nije moguće otpisati sredstva iz plaće, tada se otvara teret na računu 73 "Plaćanja s osobljem za ostale operacije". Ako je nedostatak nemoguće nadoknaditi, tada se prijavljeni iznosi otpisuju na teret računa 91.2 "Ostali troškovi".
Slični Videi
Poduzeće se u financijskim i gospodarskim aktivnostima često susreće s potrebom kupnje materijalnih sredstava ili plaćanja raznih radova kako bankovnim prijenosom tako i gotovinom. U tom slučaju zaposlenik dobiva odgovorni novac za obavljanje radnji u ime tvrtke, koje se na temelju računovodstvenih propisa otpisuju računovodstvu.
Trebat će vam
- - izlazni i dolazni novčani nalog;
- - unaprijed izvješće na obrascu broj AO-1.
Upute
Izdavati gotovinu na račun prema pravilima utvrđenim Postupkom za obavljanje gotovinskog prometa. Izdavanje računa vrši blagajna poduzeća uz upis odgovarajućeg naloga za odljev novca, koji označava puni iznos i namjenu sredstava. Ovu operaciju knjigovođa odražava kao zaduženje računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama" s korespondencijom na računu 50 "Blagajna".
Ispunite unaprijed izvješće u obrascu br. AO-1, koji odražava sve podatke o rasipanju odgovornog novca. Izvješću priložiti račune, račune i druge dokumente koji potvrđuju navedene iznose troškova.
Otpisati utrošeno odgovoran. Ako je roba kupljena, tada se u računovodstvu otpisuje na teret računa 41 "Roba" s korespondencijom na računu 71. Ako su kupljene materijalne vrijednosti, tada se podizvješće tereti na račun 10 "Materijali". Reprezentativni i putni troškovi otpisuju se na teret računa 26 "Opći poslovni rashodi". Ako je zaposlenik uzeo novac za plaćanje usluga dobavljača ili izvođača, tada se podnošenje odražava na zaduženju računa 60 "Poravnanja s izvođačima i dobavljačima".
Izračunajte iznos neutrošenog odgovornog novca i izvršite njihov povratak u blagajnu uz registraciju dolaznog naloga za gotovinu. Za to se otvara terećenje računa 50 s korespondencijom na računu 71. U slučaju da odgovorna osoba nije vratila stanje sredstava u utvrđenom roku, potrebno je otvoriti kredit na računu 71 s korespondencijom na račun 94 “Nedostaci od oštećenja vrijednosti”.
Nakon toga, otpišite ovaj iznos iz plaće zaposlenika otvaranjem zaduženja računa 70 "Plaćanja s osobljem na plaće" uz žalbu na račun 94. Ako je nedostatak nemoguće nadoknaditi, tada se upisuje stanje odgovornog novca na teret računa 91.2 "Ostali rashodi".
Registracija bilo koje gotovinske transakcije provodi se prema primarnim dokumentima, koji su odobreni dekretom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije br. 88. Otpis se vrši na temelju naloga za rashodovnu blagajnu KO-2 i knjiga računovodstva KO-5.
Trebat će vam
- - troškovni novčani nalog KO-2;
- - dnevnik KO-5 i KO-2;
- - lista T-53, T-49.
Upute
Novac iz blagajne možete izdati za isplatu plaća, po izvještaju za potrebe kućanstva ili ga predati inkasantima banke koja vas uslužuje. Izvršite isplatu gotovine troškovnim blagajničkim nalogom KO-2 i izvršite upis u dnevnik KO-3, u koji vodite evidenciju svih pristiglih i izlaznih naloga za gotovinu, kao i u dnevnik KO-5, koji je računovodstveni dokument za primljena i izdana sredstva.
Ispunjavanje troškovnog blagajničkog naloga u bilo kojem obliku obrade podataka od strane računovodstva, kako tradicionalnog uz korištenje kalkulatora i primarne računovodstvene dokumentacije, tako i uz korištenje računala i računalne obrade.
Svaki nalog za odljev novca mora imati serijski broj, potpis čelnika poduzeća i glavnog računovođe, potpis blagajnika koji izdaje sredstva.
Prilikom terećenja sredstava blagajne u retku "Osnova" navesti vrstu operacije izdavanja sredstava, u retku "Prilog" navesti sve brojeve i datume primarnih dokumenata koji su osnova za izdavanje sredstava.
Bez potpisa ovlaštenih osoba, podizanje sredstava s blagajne i izvršeni nalog za odljev gotovine nisu valjani, stoga svakako uzmite u obzir ovu okolnost i na vrijeme primite potpise ovlaštenih osoba administrativnog osoblja.
Ako se otpis vrši na temelju punomoći, na poveznicama "Prilog" navesti broj i datum izdane punomoći.
Prilikom popunjavanja dokumenata o otpisu s blagajne ispravci nisu dopušteni, sva sredstva morate izdati na dan sastavljanja troškovne dokumentacije (članak 7., 9. Saveznog zakona 129 F-3).
Ako se trošak iz blagajne provodi za isplatu plaća, beneficija ili stipendija, tada ste ih dužni izdati na temelju platnog lista odobrenog od strane Goskomstata br. 1. Listovi imaju jedinstveni obrazac T-53, T-49. Za te iznose ne morate sastavljati troškovni nalog za gotovinu, već se ograničite na platne liste. Sva knjiženja troška obavljat će računovodstvo.
Prilikom vođenja računovodstva, organizaciji su potrebni ne samo ispravni izračuni, već i dostupnost raznih popratnih dokumenata. To je potrebno i za unutarnju kontrolu od strane uprave i za vanjske revizije od strane vladinih agencija. Ali što ako dokumenti za dio troškova nisu sačuvani? Dio otpisa moguće je provesti i bez potrebnih papira.