Kameralna usluga u poreznoj upravi. Vrijeme trenutne revizije poreza
Kameralni porezna revizija – Riječ je o provjeri poštivanja zakona o porezima i naknadama na temelju porezne prijave i dokumenata koje je porezni obveznik neovisno dostavio poreznoj upravi, kao i dokumenata koje porezno tijelo ima.
Po dogovoru uredska revizija je kontrola usklađenosti poreznog obveznika sa zakonodavnim normativnim pravnim aktima o porezima i naknadama, utvrđivanje i sprječavanje poreznih prekršaja, naplata neplaćenog (ne u potpunosti plaćenog) poreza za otkrivena djela, privođenje počinitelja pravdi zbog činjenje poreznih prekršaja, kao i priprema potrebnih podataka za osiguravanje racionalnog odabira poreznih obveznika za provođenje terenskih revizija.
Postupak i uvjeti provođenja uredske revizije
Uspostavljen je postupak provođenja uredske revizije Članak 88. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Kameralna revizija započinje nakon što porezni obveznik podnese poreznu prijavu ili izračun poreznom tijelu. Za početak revizije nije potrebna posebna odluka čelnika poreznog tijela ili dopuštenje poreznog obveznika.
Porezni obveznik nije obaviješten o početku uredske revizije.
Kameralni pregled provodi se tijekom 3 mjeseca od dana podnošenja deklaracije poreznom tijelu.
Ako se tijekom radne revizije otkriju pogreške, odstupanja ili nedosljednosti u informacijama, porezno tijelo o tome obavještava poreznog obveznika sa zahtjevom da pruži objašnjenja i / ili izvrši ispravke porezne prijave.
Tijekom uredske revizije, porezno tijelo ima pravo zatražiti dodatne informacije ili dokumente od poreznog obveznika u sljedećim slučajevima:
prijavljen je iznos PDV-a za povrat;
prijavljene beneficije;
izvještavanje je predstavljeno za poreze povezane s uporabom prirodni resursi;
izjavu o porezu na dohodak ili porezu na dohodak podnosi sudionik u ugovoru o ulaganju; partnerstva.
Moguće radnje poreznog tijela tijekom uredske revizije
Traženje dokumenata od poreznog obveznika(u slučajevima utvrđenim Poreznim zakonom, Članak 93. Poreznog zakona)
Traženje dokumenata i informacija od ugovornih strana i drugih osoba (Članak 93.1 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Ispitivanje svjedoka (članak 90. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Stručnost (Članak 95. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Sudjelovanje prevoditelja, stručnjaka (članak 95, 97 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Pregled dokumenata i predmeta(uz suglasnost poreznog obveznika) ( Članak 91., 92. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Registracija rezultata uredske revizije
Nisu pronađena kršenja:
radni pregled automatski se dovršava. Zakonodavstvo ne predviđa obavještavanje poreznog tijela poreznog obveznika o odsutnosti kršenja i završetku revizije ureda.
Utvrđene povrede:
tijekom 10 radnih dana od trenutka dovršetka uredske revizije sastavlja se akt uredske revizije u skladu s Članak 100. Poreznog zakona Ruske Federacije;
djelujte ne kasnije 5 radnih dana od datuma sastavljanja predaje se poreznom obvezniku;
porezni obveznik tijekom 1 mjesec ima pravo uložiti prigovore na čin revizije u uredu;
tijekom 10 radnih dana nakon isteka roka za podnošenje prigovora, čelnik poreznog tijela dužan je razmotriti materijale revizije, prigovore poreznog obveznika i donijeti odluku o privođenju ili odbijanju privođenja pravdi zbog počinjenja poreznog prekršaja.
Porezno tijelo dužno je obavijestiti poreznog obveznika o vremenu i mjestu pregleda materijala za reviziju.
U nekim slučajevima glava može odlučiti produžiti rok za razmatranje materijala za inspekciju (ne više od mjesec dana) i provesti dodatni aktivnosti porezni nadzor .
Cameral se naziva provjerom koja se provodi u odnosu na osobu koju zastupa građanin, poduzetnik ili organizacija povrat poreza... Njegovo trajanje ne prelazi tri mjeseca, a za njegovo imenovanje nije potrebna odluka šefa inspekcije.
Kameralna revizija jedna je od vrsta porezne kontrole, u kojoj porezno tijelo ispituje ispravnost obračuna ili obračuna koji je podnio porezni obveznik porezna osnovica, utvrđivanje iznosa poreza koji se plaća, zakonitost primjene povlastica itd.
Postupak i vrijeme ove vrste porezne kontrole reguliran je čl. 88 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Što se provjerava | Porezna prijava ili obračun koji podnosi građanin, tvrtka ili poduzetnik |
---|---|
Koliko traje provjera | 3 kalendarska mjeseca (vidi bilješku) * |
Koje se aktivnosti mogu provoditi u okviru ove vrste kontrole |
|
Kakav je rezultat provedenih aktivnosti | U slučaju kršenja sastavlja se akt. Ako se ne utvrde kršenja, ne izrađuje se nikakav dokument |
Što učiniti ako se ne slažem s rezultatima koji se odražavaju u aktu | U slučaju neslaganja s rezultatima revizije, porezni obveznik podnosi prigovore na čin uredske revizije poreznom tijelu koje je izdalo navedeni dokument. Zatim, ako ovaj prigovor nije prihvaćen, - višem poreznom tijelu |
* Napomena: u nekim slučajevima šef inspekcije može odlučiti provesti dodatne mjere porezne kontrole u trajanju od mjesec dana.
Pogledajmo pobliže što je to revizija na stolu.
Trajanje
U skladu s Poreznim zakonikom, rok za ovu vrstu porezne kontrole ne smije biti duži od tri kalendarska mjeseca od datuma izvještavanja. Kada osobno podnosite deklaraciju ili izračun, razdoblje počinje teći od datuma njezine predaje, što se potvrđuje pečatom nalijepljenim na prvom listu izvještaja. Kada se šalje poštom - datum predaje je datum naznačen na poštanskom žigu.
U nekim slučajevima inspekcija može odrediti dodatne mjere porezne kontrole u trajanju od mjesec dana. To se u pravilu događa nakon što porezni obveznik iznese svoje prigovore, a poreznom tijelu treba vremena za proučavanje novootkrivenih okolnosti.
Važno: prilikom provođenja mjera porezne kontrole, Federalna inspekcija porezne službe ne može dodatno naplaćivati dodatne poreze zbog novih podataka koji su otkriveni. U sklopu dodatnih aktivnosti provjeravaju se podaci i podaci dobiveni tijekom revizije. Ako je na temelju rezultata dodatnih mjera iznos u odluci povećan (zbog okolnosti nastalih tijekom tih događaja), to je osnova za poništavanje odluke o procesuiranju.
U okviru ove vrste kontrole kao rezultat se provodi gotovo čitav niz aktivnosti inspekcija na licu mjesta ali uz neka upozorenja. Dakle, inspekcija prostorija i teritorija može se provesti samo uz suglasnost poreznog obveznika. Također, provjereni podaci trebali bi se odnositi na razdoblje za koje se podnosi izjava.
Prezentacija rezultata
Ako je na temelju rezultata inspekcije inspekcija otkrila prekršaje, sastavlja se akt. Navedeni dokument mora se sastaviti najkasnije 10 dana od dana završetka revizije i u roku od 5 dana od dana njegove pripreme, predati poreznom obvezniku.
Čin kameralne porezne revizije (preuzimanje)
Bilješka: kršenje rokova za registraciju rezultata revizije i obavještavanje poreznog obveznika temelj je za ukidanje odluke.
U roku od mjesec dana od dana primitka akta, porezni obveznik može dostaviti svoje prigovore na navedeni dokument.
Po isteku mjesec dana od dana dostave akta poreznom obvezniku, porezno tijelo u roku od 10 dana mora donijeti odluku na temelju rezultata revizije. Može se raditi ili o dovođenju porezne obveze ili o odbijanju porezne obveze.
Ako se u roku od 10 dana nakon što je porezni obveznik primio rješenje, na njega nije uložena žalba, tada ovo rješenje stupa na snagu.
Žalba na rezultate poduzetih mjera
Ako se građanin, poduzetnik ili poduzeće ne slaže sa zaključcima navedenim u zakonu, imaju pravo podnijeti svoje prigovore u roku od mjesec dana od dana primitka akta. Prigovori se podnose Inspektoratu Federalne porezne službe, koji je izdao akt.
Na temelju rezultata razmatranja prigovora, inspekcija donosi ili odluku o privođenju odgovornosti, ili odluku o odbijanju privođenja odgovornosti. Istodobno, ponekad porezno tijelo uzima u obzir neke argumente poreznog obveznika i u odluci o procesuiranju smanjuje ili ukida dodatnu procjenu poreza, naknada i penala za pojedine epizode djela.
Ako je na temelju rezultata razmatranja prigovora donesena odluka o privlačenju, a porezni obveznik se također s njom ne slaže, može podnijeti žalbu u roku od 10 dana od trenutka kada primi navedeni dokument. Nakon navedenog razdoblja, odluka stupa na snagu i na nju možete uložiti žalbu u roku od 3 godine.
Što se provjerava | Izjava ili obračun koji podnosi porezni obveznik | Ispravnost obračuna i vremena plaćanja poreza, naknada i ostalih plaćanja |
Koje razdoblje pokriva | Izvještajno razdoblje | Tri godine koje prethode godini u kojoj je donesena odluka o imenovanju inspekcije |
Je li potrebna odluka šefa inspekcije o imenovanju ove vrste porezne kontrole | ||
Trajanje | ||
Produljenje pojma | Nemoguće | Možda 4 ili 6 mjeseci |
Suspenzija pojma | Nemoguće | Možda do šest mjeseci |
Mjesto | Na mjestu poreznog tijela | Na mjestu poreznog obveznika |
Registracija rezultata provedenih aktivnosti | Ako se ne utvrde povrede, akt se ne sastavlja | Akt se sastavlja bez obzira utvrđuju li se kršenja ili ne. |
Rezimirajući gore navedeno, ukratko ćemo odgovoriti na glavna pitanja:
- Kameralni pregled - što je to?
Kameralna revizija naziva se revizija koja se provodi na deklaraciji koju porezni obveznik podnosi poreznom tijelu.
- Koje je maksimalno razdoblje provjere, može li se produžiti ili obustaviti?
Maksimalno razdoblje za ovu vrstu porezne kontrole je 3 mjeseca, ne može se produžiti ili obustaviti.
- Kako se sastavlja rezultat žalbe i na koji se podnosi žalba?
Ova vrsta porezne kontrole izdaje se kao akt u slučaju otkrivanja bilo kakvih prekršaja. Ako nema povreda, akt se ne sastavlja. Na navedeni se dokument može uložiti žalba u pretkrivičnom postupku podnošenjem prigovora na njega.
Danas ćemo dati odgovore na pitanja koja se nameću u vezi s ovom vrstom mjera nadzora. Saznat ćemo detalje postupka i zašto porezne strukture uopće provode takve inspekcije.
Kameralni pregled: što to znači
Objasnit ćemo značenje ovog izraza na temelju zakonodavstva Ruske Federacije.
Pod tim pojmom "Kameralni" označava takvu provjeru koja se provodi na temelju podataka upisanih u prijavu koju je dostavio porezni obveznik. U ovom se slučaju ne provodi druga provjera.
Tko može provjeriti
Kameralna revizija nije prerogativ porezne službe, nju također mogu provesti:
- Carina;
- Izvanproračunski fondovi.
Gdje se provodi postupak provjere?
Da bi provjerio porezne prijave i ostalu dokumentaciju, porezni obveznik podnosi izravno odjelu Federalne porezne službe. Postupak provodi ovlaštena osoba Porezni ured.
Ciljevi revizije
Glavni ciljevi su sljedeći:
- Pratiti usklađenost poreznih obveznika sa zakonodavstvom;
- Utvrditi sredstva koja platitelj nije uplatio kao porez;
- Prikupiti neplaćeni porez potpuno ili djelomično;
- Ako je potrebno, kazneno progoniti osobe koje su počinile prekršaj;
- Pripremite podatke za inspekciju na licu mjesta (ako je potrebno).
Ono što regulira pitanja KNJI
Sva pitanja u vezi s obavljanjem uredskih revizija regulirana su Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Fiksira metode provjere, kao i pitanja u vezi s provođenjem pregleda i pružanjem potrebne dokumentacije.
Vrijeme inspekcije
Provjera se provodi u roku od 90 dana od trenutka kada ste podnijeli izjavu ili izračun odjelu FTS-a. Ali u praksi se često javljaju problemi s određivanjem datuma početka revizije.
Primjer. Ako izjavu pošaljete poštom, datum predaje je datum na poštanskom žigu. Ali problem je u tome što se pismo može izgubiti. A ako traje dulje od tri mjeseca, tada će ga dobiti porezni stručnjaci kad je razdoblje provjere već isteklo.
Federalna porezna služba objavila je objašnjenja u vezi s tim, iz čega proizlazi da prije nego što inspektor primi prijavu, inspekcija neće započeti. Ispada da je datum odlaska datum s pečatom, a datum početka revizije dan kada je porezni inspektor primio prijavu.
Značajke KNP-a
U usporedbi s inspekcijom na terenu, kameralna inspekcija ima neke nijanse. U procesu njegove provedbe ovlasti poreznih inspektora prilično su ograničene.
Ako vam tijekom inspekcije na licu mjesta mogu zatražiti da uopće dostavite bilo kakvu dokumentaciju, kao i provedete reviziju i pregledate proizvodnju, tada su u vrijeme kameralne inspekcije njihove mogućnosti mnogo manje.
Inspektor posebno može:
- Zatražite dodatnu dokumentaciju od vas, ali samo navedenu u Poreznom zakoniku Ruske Federacije;
- Pregledajte imovinu samo uz vaš pristanak;
- Provesti recenziju;
- Zatražite pomoć od stručnjaka i prevoditelja.
Osim toga, od vas će se možda zatražiti dodatna dokumentacija u sljedećim slučajevima:
- Ako izjava označava iznos koji treba nadoknaditi;
- Ako su naznačene bilo kakve pogodnosti;
- Ako se provjera provodi u vezi s korištenjem prirodnih resursa.
Imajte na umu da ako u prijavi pokažete gubitak, u roku od pet dana od datuma zahtjeva inspektora morate objasniti tu činjenicu.
Postupak u odnosu na individualne poduzetnike
Razlozi za provođenje dubinske revizije mogu biti formalni, na primjer, oslobođenje od PDV-a. Iz tih razloga od vas će se zatražiti dodatna dokumentacija.
Ako, pak, pogreške ili nedosljednosti u financijskim pokazateljima posluže kao osnova za provjeru, od vas će se zatražiti pojašnjenja ili će se od njih tražiti da izvrše ispravke.
A sada predlažemo da razmotrimo pitanje kada i kako pravilno pružiti objašnjenje u Federalnoj poreznoj službi.
Objašnjenje
Dobit ćete petodnevno razdoblje od datuma primitka zahtjeva da ga dostavite. U vašem je interesu ne zanemariti ovaj zahtjev, već dati cjelovito objašnjenje.
Za odbijanje davanja objašnjenja predviđa se administrativna odgovornost, a u slučaju grubih prekršaja - prisilno dovođenje inspektoru. Ali ako su sve vaše aktivnosti transparentne i legalne, ne bi trebalo biti problema s objašnjenjima.
Ako je potrebno objašnjenje zbog kojeg se gubitak prikazuje, postupite na sljedeći način:
- Prikaži brojevima zašto je nastao gubitak. Navedite analizu svojih troškova i prihoda;
- Objasnite koji su razlozi doveli do toga;
- Sve dokumentirajte kako biste sebi spriječili daljnja pitanja.
Objašnjenje se daje u besplatnom obliku za svaku traženu stavku. Standardna zaglavlja za njegovu registraciju br.
Pošaljite objašnjenje ako ne podnesete ovo izvješće pravna osnova... Bolje je to učiniti kako biste izbjegli razne nesporazume, kao i nepotrebne gnjavaže.
Ako ste, prema podacima Federalne inspekcije porezne službe, trebali dostaviti ta izvješća, ne samo da ćete se suočiti s prekršajem već i blokirati.
Ako se ne slažete s rezultatima provjere
U slučaju da se ne slažete sa zaključcima stručnjaka Federalne porezne službe, pošaljite svoje prigovore inspekciji.
Vaše pravo da se ne slažete, kako s pojedinačnim komentarima, tako i sa cjelokupnim činom u cjelini.
Sve svoje prigovore morate iznijeti u pisanom obliku i dostaviti ih inspekciji u roku od mjesec dana od trenutka kada ste primili akt i upoznali se s njim.
Ovi će se prigovori razmotriti, a konačna odluka donosi se na temelju rezultata razmatranja. Ako se ne žalite na ovu odluku žalbom, ona će stupiti na snagu.
Zaključak
Dragi čitatelji! - događaj koji se može održati više puta, tako da na njega trebate biti spremni. Pridržavajte se zakonskih zahtjeva, nemojte zanemariti zahtjeve Federalne porezne službe i nećete imati problema s regulatornim tijelima.
Porezne revizije jedan su od najučinkovitijih alata za kontrolu postupka plaćanja poreza i izvršavanja ostalih obveza koje mu zakon nalaže.
Što je revizija porezne uprave?
Porezna revizija skup je posebnih tehnika koje porezno tijelo koristi kako bi utvrdilo točnost i zakonitost obračunavanja oporezivih predmeta, postupak plaćanja poreza, naknade u izvješćima, dokumentima, bilance stanja itd. Tijekom takve revizije proučavaju se financijske i poslovne transakcije pojedinaca ili organizacija koje su povezane s nastankom ili plaćanjem poreza. Razvrstavaju se na temelju prirode i svrhe revizije: ovisno o materijalu na temelju kojeg se provodi revizija, njenom opsegu, stupnju obuhvaćenosti podacima, uključivanju u plan. Također, ovisno o mjestu pregleda i njegovoj dubini, može biti terenski ili uredski. Potonja vrsta predviđa da se kontrola provodi na mjestu poreznog tijela, na temelju dokumenata koje je dostavio porezni obveznik ili njegov agent, a koji su osnova za obračun i plaćanje poreza. Ako su potrebne, mogu se zatražiti dodatne informacije.
Ciljevi i zadaci
Glavna svrha revizije poreznog ureda je nadgledanje poštivanja zakona o porezima i naknadama od strane porezni agenti, porezni obveznici, obveznici naknada. Ali to se ne može dogoditi ako se podnese posebna izjava u skladu sa FZN 140-FZ "O dobrovoljnom prijavljivanju pojedinaca imovine i računa (depozita) u bankama i o izmjenama i dopunama određenih zakonodavni akti Ruska Federacija". Provodi se uredska revizija radi utvrđivanja i sprječavanja poreznih prekršaja, prikupljanja neplaćenih i djelomično plaćenih poreza kako bi se počinitelji priveli pravdi zbog počinjenja poreznih kaznenih djela ili priprema materijala za racionalan odabir poreznih obveznika za provođenje terenskih revizija na terenu.
Kada se održava?
Kameralni pregled može se provesti i u odnosu na organizaciju i u odnosu na prirodna osoba... Ovo je jedan od oblika trenutne porezne kontrole koji vam omogućuje brzo prepoznavanje i reagiranje na kršenja. Pokreću ga ovlašteni službenici porezne službe bez posebnog dopuštenja i posjeta poreznom obvezniku, ali strogo u okviru svojih službenih dužnosti. Podnošenje porezne prijave Federalnoj inspekciji porezne službe postaje osnova za uredsku reviziju. Ako porezni obveznik podnese dodatne dokumente u prilogu izjave, tada se razdoblje računa od datuma njihove podnošenja.
Postupak provođenja kameralne porezne revizije
Postupak provođenja uredske revizije poreza jasno je utvrđen zakonom. U prvoj fazi porezni službenici ulaze automatizirano informacijski sistem"Porezne" porezne prijave ili izračuni koje porezni obveznik pruža u papirnatom obliku ili u elektroničkom obliku... Ako je potrebno, generiraju se dnevnici pogrešaka, provodi se provjera kontrolni omjeri prema dostavljenom izvještavanju. Također provjerava ispravnost pojedinosti utvrđenih regulativom pravni akti, pravovremenost predaje dokumenata, dostupnost ispravki, popunjavanje izvještaja na stranom jeziku.
U sljedećoj fazi mogu postojati dvije mogućnosti za razvoj događaja:
- Nisu pronađeni temelji za detaljnu reviziju ureda;
- Postoje razlozi za dubinsku provjeru:
- prisutnost pogrešaka, proturječnosti, nedosljednosti u prijavi ili drugom poreznom dokumentu;
- prijavljene pogodnosti, iznos PDV-a koji se treba vratiti;
- podneseno je izvještavanje o porezima na korištenje prirodnih resursa itd.
U trećoj fazi mogu se provesti mjere porezne kontrole, na primjer, povrat dodatni dokumenti i podaci poreznog obveznika ili trećih strana, imenovanje ispitivanja, ispitivanje svjedoka, oduzimanje papira, pregled prostorija itd. (ili zahtjev za davanjem objašnjenja i (ili) podnošenjem ažurirane deklaracije najkasnije u roku od 5 radnih dana). U procesu provođenja uredske revizije, informativni izvori različite razine: USRN, USRLE, priručnik kreditne institucije, EGRIP, FSS, informacije od Banke Rusije, praćenje banaka, PFR, itd.
Zatim se prikazuju rezultati. Ako kršenja porezno zakonodavstvo nije pronađena, tada se ne izrađuje akt kameralne porezne revizije i ne donosi odluka o rezultatima njenog provođenja. Inače, sastavlja se u roku od 10 radnih dana nakon završetka. Najkasnije u roku od 5 radnih dana od dana sastavljanja ovog dokumenta, poreznom obvezniku mora se predati akt uredske revizije. Ako se ne slaže s njezinim odredbama, u roku od 15 radnih dana morate uložiti prigovore.
U svakom slučaju, materijali će se razmotriti u sljedećoj fazi. Ovaj postupak ne može biti duži od 25 dana od dana primitka akta (ako je potrebno, izrađuje se produljenje razdoblja - do 1 mjeseca). Zatim se šalje obavijest o razmatranju materijala revizije ureda. U postupku provođenja inspekcije, šef inspekcije najavljuje materijale, provjerava prisustvo pozvanih osoba, provjerava ovlasti, objašnjava prisutnima njihova prava i obveze, a zatim se materijali istražuju. Ako se porezni obveznik ili osoba čije je sudjelovanje potrebno ne pojave, odlučit će odgoditi ovaj postupak. Kada u materijalima nema dovoljno podataka za donošenje odluke, odobrit će uključivanje stručnjaka, stručnjaka, svjedoka ili dodatne mjere porezne kontrole.
Također, u ovoj fazi inspekcija ima pravo donijeti rješenje o odgodi razmatranja materijala ili produljiti to razdoblje i s vremenom započeti postupak ponovnog ispitivanja. Tek tada donijet će se konačna odluka o reviziji ureda. Ako postoji dovoljno podataka, povjerenstvo može ipak zakazati ponovno ispitivanje ili odmah donijeti konačnu odluku - o kaznenom progonu ili odbijanju kaznenog progona. Najkasnije u roku od 5 dana od registracije rezultata, poreznom obvezniku mora se donijeti rješenje na temelju rezultata uredske revizije. Slaže se s njezinim odredbama, inače se ima pravo žaliti na odluku. Kao rezultat toga, peticija će biti zadovoljena ili će i dalje stupiti na snagu, a vi ćete morati platiti navedeni iznos poreza, penala, novčanih kazni i ispuniti ostale zahtjeve (članci 45–48 Poreznog zakona Ruske Federacije ). Ako se želi, na ovu se odluku također može uložiti žalba višem porezno tijelo u žalbenom postupku ili na sudu.
Pojam kameralne porezne revizije
Rok za provođenje uredske revizije poreza ne može biti duži od 3 mjeseca od datuma koji slijedi nakon datuma predaje porezne dokumentacije (osim ako zakonski propisi ne određuju druge rokove u određenoj situaciji). U nedostatku pogrešaka, razdoblje može biti kraće. Postupak možete pratiti na web mjestu FTS-a u "Osobnom računu".
Savjet: porezni zakon ne predviđa mogućnost službenog produženja razdoblja uredske revizije, a na kraju tog razdoblja automatski se smatra dovršenim, iako dodijeljeno vrijeme nije uvijek dovoljno za provođenje punog raspona mjera nadzora, posebno ako se odnose na provjeru povrata PDV-a. No, prema stavu Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda, kraj njegovog mandata nije prepreka za utvrđivanje činjenica neplaćanja poreza i poduzimanje mjera za izvršenje.
Posljedice revizije u uredu
Ako tijekom revizije u uredu nisu utvrđena kršenja, inspektor potpisuje izjavu i stavlja datum, što znači kraj revizije. Akt se sastavlja samo ako se utvrde problemi (u roku od 10 dana). Najkasnije 5 dana nakon nastanka, dokument se prenosi poreznom obvezniku. Rezultati se mogu pobiti prije isteka mjeseca od datuma isporuke. Prigovori se moraju ispitati 10 dana unaprijed i mora se donijeti odluka - složiti se s navedenim argumentima ili odobriti kazne: novčana kazna, kazneni progon, odbijanje poduzimanja posljednje mjere.
Kako osporiti rezultate interne revizije?
Ako se porezni obveznik ne slaže s rezultatima uredske revizije, može se žaliti višem poreznom tijelu ili sudu. Tužitelj mora dobro obrazložiti svoj stav, a ako postoji činjenica da se odgađa razdoblje provjere, mora dokazati povredu svojih prava, nanošenje gubitaka, uzročni odnos između nezakonite radnje i gubitaka i tražiti naknadu za njih ( Članak 35. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prvo se morate žaliti na odluku poreznoj inspekciji koja je provela reviziju, a tek onda se prijaviti gore. Dopušteno je ulagati prigovore u obliku protokola, čina neslaganja na akt kameralne porezne revizije (ne postoji poseban obrazac). Ako nema pozitivnog rezultata, a tužitelj je siguran da je u pravu, onda je vrijedno nastaviti. Na odluku će se moći žaliti na sudu tek nakon što u roku od mjesec dana podnesete odgovarajuću žalbu višem poreznom tijelu. No dok traje sudski postupak, već odobrena odluka inspektorata morat će se ispuniti, iznimka je pružanje bankovne garancije (članak 138. Poreznog zakona).
Kamera i inspekcija na licu mjesta - u čemu je razlika?
Kameralne revizije jedan su od najučinkovitijih oblika porezne kontrole. Zahvaljujući njima, iznos dodatnih troškova u proračun raste, a za razliku od poreznih inspekcija na licu mjesta, oni uzimaju manje vremena, nisu toliko radno intenzivni i mogu pokriti gotovo svakog poreznog obveznika. No, potonji otkrivaju više poreznih prekršaja.
Izravna porezna kontrola provodi se na mjestu poreznog obveznika ako se u prijavi otkriju pogreške, nedosljednosti ili ako se sumnja da krši postupak obračuna i plaćanja poreza. Njegova formalna osnova smatra se odlukom čelnika poreznog tijela, a inspektori na licu mjesta provjeravaju ispravnost izračuna i pravodobnost plaćanja poreza.
Za razliku od uredske revizije, revizija na licu mjesta može trajati do 2 mjeseca, počevši od datuma odluke (ako se ne provjerava cijela tvrtka, već podružnica ili predstavništvo - do 30 dana). U nekim se slučajevima inspekcija na licu mjesta produžuje na 3-6 mjeseci: ako je provjerena veliki porezni obveznici, oni koji nisu na vrijeme dostavili potrebne papire, ako se na teritoriju dogodila viša sila, na primjer, požar, kada su otkrivene dodatne činjenice o prekršajima. Također, po njegovu dovršenju, uz akt, sastavlja se i potvrda koja ukazuje na predmet revizije i vrijeme provođenja. Unatoč zajedničkom cilju, postoje brojne razlike između uredske i terenske inspekcije: predmet inspekcije, razlozi za provođenje, potreba za dobivanjem dozvole od uprave, inspekcija teritorija tijekom inspekcije, sastavljanje akta (u U slučaju inspekcije na licu mjesta, sastavlja se akt ako se ne utvrde kršenja), uvjeti.
Spremite članak u 2 klika:
Kameralna revizija jedan je od najučinkovitijih oblika porezne kontrole. Financijski je jeftiniji i omogućuje vam pokrivanje mnogo većeg broja poreznih obveznika od izlaznog. Ako je potrebno, na rezultate njegove provedbe može se uložiti žalba poreznoj inspekciji, višem poreznom tijelu ili sudu.
U kontaktu s
Prema članku 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, uredska revizija je provjera prijave dohotka koju je porezni obveznik ispunio i predao. Zaposlenik odjela pregledava dokument, provjerava točnost činjenica, ispravnost izračuna. A ako je sve u redu, onda on ne polaže nikakve zahtjeve. Ako utvrdi pogreške ili nedostatke, traži da ih ispravi ili objasni. Što biste još trebali znati o ovoj vrsti porezne kontrole, reći ćemo vam u ovom članku.
Država u svrhu ekonomska sigurnost prati svaki korak poduzetnika, bez obzira na to koliko veliki posao posjeduju. Ta se kontrola očituje u zahtjevu za redovitim podnošenjem prijava poreza na dohodak. Zahtjev se odnosi na sve, bez iznimke: IP, LLC, OJSC. Čim "njegovani" dokument uđe u Saveznu Porezni ured, zaposlenici odjela, bez napuštanja zidova svoje zgrade, to odmah provjeravaju. Drugim riječima, provode kameralnu poreznu reviziju.
Svrha "poreznih vlasti" je otkriti je li porezni obveznik pokušao prenijeti manji iznos u proračun: je li prikrivao dohodak, je li ga ispravno naznačio Porezna stopa... Porezni obveznik, zajedno s prijavom, podnosi transakcije namire o avansnim uplatama, raznim potvrdama i izvodima.
U tom slučaju inspektor može zatražiti i druge dokumente pregledane osobe kako bi stekao cjelovitu sliku o njoj financijske aktivnosti poduzetnik. Dokumentacija se predaje u papirnatom ili elektroničkom obliku. Izuzetak su tvrtke s preko stotinu zaposlenih. Šef tako velike organizacije izvještaje podnosi samo u elektroničkom obliku.
Ciljevi i zadaci provjere
Inspektor koji provodi reviziju na stolu ima sljedeće ciljeve:
- nadgledati poštivanje važećeg poreznog zakonodavstva;
- utvrditi iznos nepodmirenih ili djelomično plaćenih kazni;
- prikupiti ove iznose;
- odgovoriti počinitelja (on, ovisno o težini počinjenog djela, može biti upravni ili kazneni);
- utvrditi hoće li se izvršiti inspekcija na licu mjesta;
- provjerite može li osoba koja se pregledava očekivati primanje porezni poticaji i odbitci.
Da bi postigao navedene ciljeve, mora izvršiti sljedeće zadatke:
- provjeriti jesu li računovodstveni izvještaji pravilno sastavljeni;
- izračunati iznos svih poreza koje treba platiti;
- kontrolirati pravovremenost podnošenja svih izračuna poreznoj upravi;
- otkriti netočne podatke;
- provjeriti jesu li brojevi u poreznim i financijskim izvještajima jednaki;
- otkriti činjenice kršenja poreznog zakonodavstva.
Redoslijed ponašanja
U Porezni broj nema posebnog spominjanja faza revizije, ali se mogu konvencionalno razlikovati četiri:
- u prvoj fazi porezni inspektori prihvaćaju deklaraciju, računovodstveni izvještaji i drugi dokumenti;
- na drugom - provodi se provjera stola;
- na trećem - čine čin;
- četvrtog analiziraju primljene podatke i donose odluku (dovršavaju reviziju ili pozivaju poreznog obveznika da odgovara za počinjene prekršaje).
Ako su u izjavi pronađene pogreške ili netočnosti, inspektor je to dužan prijaviti u roku od tri dana. Za njihovo ispravljanje potrebno je 5 dana. Ako su ta kršenja dovela do činjenice da je pregledana osoba platila manje poreza, inspektor u roku od 10 dana mora odlučiti koja će kazna biti prekršitelju.
Izvršna tijela nisu jednoglasna u mišljenju koliko je važan čin provedene interne revizije. Vrhovni sud RF uvjerava da za to nema potrebe. Arbitražni sudovi vjeruje se da se njezinom odsutnošću krše prava poreznih obveznika. A ako kršenja koja su otkrivena tijekom uredske revizije nisu dokumentirana, ne biste trebali žuriti s plaćanjem kazni.
Razlike od inspekcije na licu mjesta
Porezna inspekcija provodi ne samo uredsku reviziju, već i reviziju na licu mjesta. Ne bi ih trebalo zbuniti. Međusobno se razlikuju u sljedećim parametrima:
- trajanje (ured - 3 mjeseca, izlet - 2-6 mjeseci);
- dopuštenje za provođenje (za kameralnu sobu - nije potrebno, za izlaznu sobu - potrebno je dopuštenje šefa odjela);
- učestalost zadržavanja (ured - za svaki predani dokument, na licu mjesta - ne više od 2 puta u jednoj kalendarskoj godini);
- prisutnost akta (s kameralnim uredom ovaj se dokument sastavlja ako su utvrđene povrede, s izlaznim - u svakom slučaju).
Kazna za prekršaje
Ako je a individualni poduzetnik prekršio norme poreznog zakonodavstva i tijekom uredske revizije porezni inspektor pronašao je dokumentarne dokaze da će poduzetnik morati platiti novčanu kaznu. Uz to će mu biti naplaćene kazne i doplate. Koji:
- izbjegava plaćanje poreza čiji iznos iznosi 20% iznosa duga;
- odbija podnijeti izjavu i računovodstvena izvješća na provjeru;
- čini i druge upravne prekršaje.
Dakle, uredska revizija je vrsta inspekcije Federalne porezne službe čija je svrha utvrditi kršenja poreznog zakonodavstva i pozvati na njihovo uklanjanje. O reviziji ureda možete saznati više čitajući članke na našoj web stranici ili od savjetnika. Možete ga kontaktirati putem obrasca za povratne informacije.