Porezne stope na imovinu organizacija. Porez na imovinu: specifičnosti obračuna i plaćanja poreza
Porez na imovinu u proračun Ruska Federacija plaćeno iz bilo kojeg objekta u vlasništvu tvrtke. To je postotak procijenjene katastarske vrijednosti imovine organizacije.
Pravne osobe, za razliku od fizičkih, dužne su ispuniti i dostaviti izjavu Porezna služba na svoju ruku. Naplaćeno kamatna stopa određuju regionalne vlasti, ali ne smiju prelaziti ograničenja navedena u Poreznom zakonu.
Tko je dužan platiti porez na imovinu
Pravne osobe dužne su platiti porez na imovinu poduzeća, koja je priznata kao predmet oporezivanja u skladu s člankom 30. Poreznog zakona Rusije.
Prema zakonu, porez se naplaćuje:
- Od domaćih poduzetnika. Plaćaju porez na svu imovinu na koju je upisano pravo vlasništva, kao i na nekretnine ili pokretnine koje se prenose na privremeno upravljanje.
- Od stranih državljana koji posluju na teritoriju Ruske Federacije. Ako je imovina uključena u dugotrajnu imovinu strane organizacije, ona plaća porez na imovinu. Objekti koji se nalaze u Rusiji također su podložni oporezivanju, unatoč činjenici da poduzetnik ne posluje u našoj zemlji.
Od svakog pravila postoje iznimke.
Na temelju članka 374. Poreznog zakona, od polaganja novca u državni proračun oslobođeni su:
- izvođači koji pripremaju sportske objekte za Svjetsko nogometno prvenstvo 2018.;
- gospodarstvenici uključeni u organizacijski odbor svjetskog prvenstva;
- razne zajednice osoba s invaliditetom;
- vjerske organizacije;
- tvrtke koje proizvode lijekove.
Kako farmaceutska tvrtka ne bi plaćala porez na imovinu, ova vrsta djelatnosti mora biti službeno priznata kao glavna. Navedene pogodnosti zajamčene su Poreznim zakonom i ne mogu se poništiti. lokalna vlast.
Kako obračunati dugovanja za porez na imovinu pravnim osobama
Obračun poreza nije kompliciran, ali zahtijeva poznavanje ekonomskih pojmova od kojih je najvažniji. Karakterizira prosječnu vrijednost upisane nekretnine za određeno vremensko razdoblje – godinu dana.
Ako se nekretnina nalazi u različitim dijelovima zemlje, koristi se zasebno brojanje. To je zbog različitih poreznih stopa među regijama. Za velika ulaganja poreznu osnovicu smanjuje u skladu s veličinom financijskog projekta.
Federalna stopa poreza na imovinu nije veća od 2,2%. Općinske vlasti ne mogu naplaćivati poreze od poduzetnika po stopama koje su veće od onih koje je utvrdila Vlada.
Lokalne vlasti često primjenjuju heterogenu poreznu stopu za različite poslovne grane koje posluju u regiji. Primjerice, za prometne komunikacije (elektrovodi, cjevovodi i željeznice) u 2016. donosi se porezna stopa od 1,3%.
Da biste izračunali iznos, saznajte trenutnu poreznu stopu u regiji i prosječnu godišnju cijenu nekretnine. Vrijednost nekretnine utvrđuje se zbrajanjem broja mjeseci za izvještajno razdoblje Do ostatak vrijednosti imovine. U tom slučaju uzima se razdoblje između prvog i posljednjeg dana izvještajne godine.
Nakon utvrđivanja međuvrijednosti pristupa se utvrđivanju iznosa za uplatu u proračun.
Uzimaju izračunatu vrijednost imovine i množe je sa stopom koja je na snazi u određenoj regiji Rusije:
- Porez = vrijednost imovine * porezna stopa
Prilikom utvrđivanja cijene uknjižene imovine poduzećima je dopušteno korištenje katastarske procjene. Ovi podaci dobiveni su od Rosreestra. Zašto se trebate obratiti Poreznoj službi Rusije. Informacija je u cijelosti objavljena na web stranici Općinskog poglavarstva.
Kada platiti porez na imovinu
Porez na imovinu plaćam u ratama. Regionalne vlasti uspostavljaju potrebno vrijeme koji izgledaju ovako:
- obveznici po katastarskoj vrijednosti porezno razdoblje podijeljeno na tri akontacije: prvo, drugo i treće tromjesečje tekuće godine;
- na kraju poreznog razdoblja poduzetnik uplaćuje ostatak neuplaćenih sredstava državi.
Iznos predujma koji se plaća je jedna četvrtina obračunatog iznosa koji duguje državi.
Konačni iznos uplate jednak je razlici između već uplaćenog novca za tri akontacije i ukupna veličina porez na imovinu. Kada poduzeće izgubi vlasništvo nad nekretninom, porez se obračunava na vrijeme tijekom kojeg je uprava društva raspolagala imovinom.
Prije posjete Federalnoj poreznoj službi Ruske Federacije individualni poduzetnik svojom rukom ispunjava poreznu prijavu. To je glavna knjigovodstvena isprava i vodi se na mjestu upisa porezne imovine.
Poreznu prijavu podnose organizacije u obliku:
- unaprijed izvješće, koje se dostavlja u roku od 30 dana nakon isteka roka od tri mjeseca;
- konačnu deklaraciju, najkasnije do kraja ožujka.
Uvjeti plaćanja poreza na imovinu od strane pravnih osoba:
- porez se zatvara najkasnije do 30. ožujka nakon završetka izvještajnog razdoblja;
- novac se uplaćuje svaki kvartal, ali rok za uplatu je mjesec dana od dana isteka ugovorenog roka.
Porezno zakonodavstvo se stalno poboljšava. Vlada provodi prilagodbe kako bi osigurala da mehanizam naplate bude u skladu s trenutačnom situacijom.
Tako je Zakonom br. 366, usvojenim 24. studenog 2014., izmijenjene metode oporezivanja:
- Ako je imovina početkom 2013. godine ušla u bilancu poduzeća, na nju se ne obračunava porez. Iznimka su slučajevi reorganizacije društva ili njegove likvidacije.
- Oporezive stavke smatraju se dugotrajnom imovinom poduzeća uključenom u prve dvije skupine amortizacije.
- Cijena upisana u državni registar nije jednaka osnovici nekretnina u investicijskim fondovima.
- Potencijalni rashodi uključeni u dugotrajnu imovinu društva se ne oporezuju.
Nije važno putovnicu koje države nosi u džepu pravna osoba koja vodi poduzetničku djelatnost u Rusiji. Svatko bi trebao platiti imovinu. Oni koji to ne shvate odmah, izgubit će više u budućnosti. Uostalom, za neispunjavanje zahtjeva Porezni broj predviđene su kazne.
Organizacije je porez na pokretne i ne pokretna imovina(uključujući imovinu prenesenu u privremeni posjed, korištenje, raspolaganje ili pridonijetu zajedničkim aktivnostima).
Računovodstveni postupak za dugotrajnu imovinu uređuje se Savezni zakon br. 129-FZ "O računovodstvu", Pravilnik o računovodstvo"Računovodstvo dugotrajne imovine" PBU 6/01 (odobreno Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 26n).
Predmet oporezivanja stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija je pokretna i nepokretna imovina povezana s dugotrajnom imovinom.
Istodobno, za potrebe obračuna poreza na imovinu, strane organizacije vode evidenciju o oporezivim stavkama u skladu s računovodstvenim postupkom utvrđenim u Ruskoj Federaciji.
Predmet oporezivanja stranih organizacija koje ne obavljaju djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija "je nepokretna imovina koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije koja pripada navedenim stranim organizacijama na temelju vlasništva (članak 3.).
Ne priznaju se kao predmeti oporezivanja:
Zemljišne parcele i drugi objekti (vodna tijela i dr Prirodni resursi);
imovine koja pripada pravu gospodarskog ili operativnog upravljanja savezne vlasti izvršnu vlast, koja zakonski predviđa vojnu i (ili) njoj ekvivalentnu službu, koju ta tijela koriste za potrebe obrane, civilne obrane, sigurnosti i provođenja zakona u Ruskoj Federaciji.
Porezna osnovica
Porezna osnovica definira se kao prosječna godišnja vrijednost imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja.U određivanju porezna osnovica ruske organizacije i stranim organizacijama koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, imovina priznata kao predmet oporezivanja obračunava se po rezidualnoj vrijednosti formiranoj u skladu s utvrđenim računovodstvenim postupkom odobrenim u, odnosno jednakoj razlici između početni trošak dugotrajna sredstva i iznos obračunate amortizacije.
Ako se za pojedine stavke dugotrajne imovine ne obračunava amortizacija, tada se njihova porezna vrijednost utvrđuje kao razlika između početne cijene i iznosa amortizacije obračunatog prema utvrđenim stopama za računovodstvene svrhe na kraju svakog poreznog (izvještajnog) razdoblja. .
Porezna osnovica u odnosu na objekte nekretnina strane organizacije koje ne obavljaju djelatnost u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, kao iu vezi s nepokretnom imovinom stranih organizacija koje nisu povezane s aktivnostima tih organizacija u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, inventarna vrijednost ovih predmeti se prepoznaju prema podacima tijela za tehničku inventuru.
Ovlaštena tijela i specijalizirane organizacije koje provode računovodstveni i tehnički popis objekata nekretnina dužne su prijaviti porezno tijelo o lokaciji navedenih objekata informacije o vrijednost zaliha svakog takvog objekta koji se nalazi na teritoriju odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije, u roku od 10 dana od datuma procjene (revalorizacije) tih objekata.
Porezna osnovica za svaku od navedenih nekretnina stranih organizacija uzima se da je jednaka inventarnoj vrijednosti ove nekretnine na dan 1. siječnja godine u kojoj je porezno razdoblje.
Porezna osnovica na mjestu registracije stranih organizacija koje ne djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, utvrđuje se na temelju vrijednosti sljedeće nekretnine:
Trošak imovine koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije;
vrijednost imovine koja se nalazi u teritorijalnom moru Ruske Federacije (na epikontinentalnom pojasu Ruske Federacije ili u isključivoj gospodarskoj zoni Ruske Federacije).
Porezna osnovica umanjuje se za iznos dovršen za izgradnju, rekonstrukciju i (ili) modernizaciju naručenih, rekonstruiranih i (ili) moderniziranih plovnih hidrauličnih objekata koji se nalaze na unutarnjim plovnim putovima Ruske Federacije, lučkih hidrauličnih objekata, objekata zračnog prometa (osim za centralizirani sustav za punjenje goriva u zrakoplovu, kozmodrom) ... Ova se odredba ne odnosi na završene kapitalna ulaganja obračunati u Knjigovodstvena vrijednost navedenih objekata (klauzula uvedena Saveznim zakonom br. 308-FZ, koja se primjenjuje do 1. siječnja 2025.).
Značajke utvrđivanja porezne osnovice:
1.u okviru jednostavnog ortačkog ugovora (ugovor o zajedničkoj djelatnosti)
2.za imovinu na koju se prenosi upravljanje povjerenjem, v jedinica povjerenje, ugovorom o koncesiji
Porezni poticaji
U skladu s odredbama Poreznog zakona Ruske Federacije, postoje dvije vrste poreznih poticaja za porez na imovinu:Federalne porezne olakšice u obliku potpunog oslobađanja od poreza;
porezni poticaji osnovane od strane sastavnih jedinica Ruske Federacije, koje su uglavnom predviđene u zakonodavni akti o uvođenju poreza na teritoriju odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije.
Federalne beneficije za plaćanje poreza na imovinu organizacija utvrđeni su člankom 381. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dodatni porezni poticaji za porez na imovinu mogu se predvidjeti regionalnim zakonodavstvom.
Prema čl. 381 Poreznog zakona Ruske Federacije, sljedeće su oslobođene poreza:
1) organizacije i ustanove kaznenog sustava - u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje funkcija koje su im dodijeljene;
2) vjerske organizacije - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje vjerske djelatnosti;
3) sveruske osobe s invaliditetom:
Među članovima, od kojih invalidi i njihovi zakonski zastupnici čine najmanje 80% - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje statutarne djelatnosti;
koji se u cijelosti sastoji od doprinosa ovih organizacija, ako je prosječan broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50%, a njihov udio u fondu plaća iznosi najmanje 25%, - u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju i (ili) prodaju robe (isključujući trošarinske i neke druge), radova i usluga (isključujući posredničke i druge posredničke usluge);
ustanove čiji su jedini vlasnici imovine navedene invalidske organizacije, - u odnosu na imovinu koju koriste za ostvarivanje obrazovnih, kulturnih, zdravstvenih, tjelesnih, sportskih, znanstvenih, informativnih i drugih ciljeva društvenog života. zaštitu i rehabilitaciju invalidnih osoba, kao i za pružanje pravne i druge pomoći osobama s invaliditetom, djeci s invaliditetom i njihovim roditeljima;
4) organizacije čija je osnovna djelatnost proizvodnja farmaceutskih proizvoda - u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju veterinarskih imunobioloških pripravaka;
5) organizacije:
u odnosu na objekte koji su priznati spomenicima povijesti i kulture od saveznog značaja;
u odnosu na nuklearna postrojenja koja se koriste u znanstvene svrhe, skladišta nuklearnih materijala i radioaktivnih tvari, kao i skladišta radioaktivnog otpada;
u odnosu na ledolomce, brodove na nuklearni pogon i brodove za nuklearne usluge;
u odnosu na željeznice i savezne autoceste uobičajena upotreba, magistralni cjevovodi, dalekovodi i druge građevine prema popisu odobrenom Uredbom Vlade Ruske Federacije N 504;
u odnosu na svemirske objekte;
u odnosu na imovinu evidentiranu u bilanci organizacije – rezidenta posebnog gospodarska zona, stvorena ili stečena za korištenje na području SEZ-a za obavljanje djelatnosti prema sklopljenom ugovoru (u roku od 10 godina od mjeseca koji slijedi nakon mjeseca upisa navedene imovine);
u vezi s brodovima upisanim u Ruski međunarodni registar brodova;
priznata od strane društava za upravljanje inovacijskog centra Skolkovo;
oni koji su dobili status sudionika u projektu Skolkovo za provođenje istraživanja, razvoja i komercijalizacije svojih rezultata;
6) svojstvo:
specijalizirana protetička i ortopedska poduzeća;
odvjetnički kolegiji, odvjetnički uredi i legalni savjet;
državnim znanstvenim centrima.
Vrijedi obratiti pažnju!
Porez na imovinu ne plaća se u roku od 3 godine od dana upisa objekata upisanih nakon navedenog datuma koji imaju:
Visoka energetska učinkovitost (prema popisu koji će utvrditi Vlada Ruske Federacije);
- visoku klasu energetske učinkovitosti, ako u odnosu na te objekte zakonodavstvo predviđa definiciju tih razreda.
Osim toga, utvrđeno je oslobađanje od poreza na imovinu za brodograditeljske organizacije. Ne plaćaju porez na imovinu koja se koristi za gradnju i popravak brodova - izuzeće se primjenjuje 10 godina od dana registracije poreznog obveznika kao rezidenta SEZ-a.
DODATNE POGODNOSTI UTEMELJENE U MOSKVI.
Od poreza su oslobođeni:
1) autonomne, proračunske i državne institucije grada Moskve i unutar grada općine;
2) državna poduzeća grada Moskve i unutargradskih općina u gradu Moskvi;
3) tijela državne vlasti grada Moskve i tijela u gradu Moskvi;
4) organizacija javnog gradskog prijevoza putnika (osim taksija, uključujući rutu) i podzemne željeznice, primajući sredstva iz proračuna grada Moskve;
5) organizacije - u odnosu na imovinu namijenjenu skladištenju tekućih i krutih sredstava za odleđivanje;
6) organizacije - u odnosu na autoceste i cestovno-mostne objekte opće namjene, uređenje krajolika, kao i objekte koji su sastavni tehnološki dio navedenih objekata. Popis imovine u vezi s navedenim objektima odobrava Vlada Moskve;
7) organizacije koje koriste rad invalida, ako je prosječan broj invalida među zaposlenicima za porezno i (ili) izvještajno razdoblje najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu plaća najmanje 25 posto, - u u odnosu na imovinu koju koriste za proizvodnju i (ili) prodaju roba, radova i usluga.
Ova pogodnost ne odnosi se na organizacije koje se bave prodajom posredničkih i drugih posredničkih usluga, proizvodnjom i (ili) prodajom akcizne robe, mineralne sirovine i drugi minerali, kao i druga dobra prema popisu koji je odobrila Vlada Ruske Federacije u dogovoru sa sveruskim javnim organizacijama osoba s invaliditetom. U određivanju ukupno osobe s invaliditetom u prosječan broj zaposlenih ne uključuju osobe s invaliditetom koje rade nepuno radno vrijeme, ugovore o radu i druge ugovore građanskopravne prirode;
8) organizacije - u odnosu na objekte koji su priznati kao spomenici povijesti i kulture, uključeni u skladu sa Zakonom grada Moskve br. 26 "O zaštiti i korištenju nepokretnih spomenika povijesti i kulture" u Gradskom registru nepokretnosti spomenici povijesti i kulture i njihova područja i koji su gradsko vlasništvo - ova stavka je ukinuta;
9) organizacije - u odnosu na višekatne parkirne garaže;
10) organizacije - u odnosu na stambene objekte koji se u izvještajnom (poreznom) razdoblju koriste za namjenu na temelju ugovora o zakupu, ugovora o besplatnom korištenju;
10.1) organizacije - u odnosu na objekte inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa, čije se održavanje u potpunosti ili djelomično financira iz gradskog proračuna i (ili) proračuna unutargradskih općina Moskve, kao i u odnosu na podzemne kolektori za inženjerske komunikacije i imovinu namijenjenu njihovom održavanju i radu;
10.2) organizacije - u odnosu na objekte komunalnog kompleksa za zbrinjavanje (neutralizaciju) krutog kućnog otpada, vodoopskrbe i kanalizacije;
11) stambene, stambeno-građevinske zadruge, udruge vlasnika kuća;
12) vjerske organizacije registrirane po utvrđenom postupku - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje statutarne djelatnosti;
13) javne organizacije osobe s invaliditetom evidentirane po utvrđenom postupku - u odnosu na imovinu koju koriste za obavljanje statutarnih djelatnosti;
14) organizacije cestovnog prijevoza tereta koje provode državni obrambeni nalog - u odnosu na Vozilo upisani u države konvoja vojnog tipa;
15) organizacije - u odnosu na objekte mobilizacijske namjene i mobilizacijske kapacitete, zatvorene i (ili) koje se ne koriste u proizvodnji. Proceduru za pripremu i izvršenje dokumenata potrebnih za potvrđivanje prava organizacija na primjenu ove pogodnosti odobrava Vlada Moskve;
16) organizacije koje se bave proizvodnjom osobnih automobila na području Moskve - u odnosu na imovinu koju koriste u ove svrhe;
17) organizacije - u odnosu na imovinu danu u zakup organizacijama koje proizvode osobne automobile na području Moskve i koriste ovu imovinu za proizvodnju osobnih automobila;
18) organizacije - u odnosu na aerodrome i objekte jedinstveni sustav upravljanje zračnim prometom.
Porezno (izvještajno) razdoblje
Porezno razdoblje za porez na imovinu je kalendarska godina.Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.
Prilikom utvrđivanja poreza, zakonodavno (predstavničko) tijelo sastavnice Ruske Federacije ima pravo ne uspostaviti (isključiti) razdoblja izvješćivanja. Ali zakonodavna (predstavnička) tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije nemaju pravo utvrđivati druga razdoblja izvješćivanja. ()
Porezne stope
Porezne stope za porez na imovinu utvrđene su zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i ne mogu prelaziti 2,2 posto.Dopušteno je uspostaviti diferencirane (različite) porezne stope ovisno o kategorijama poreznih obveznika i (ili) imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja.
U većini subjekata RF utvrđene su maksimalne porezne stope.
Izvještavanje i postupak plaćanja poreza na imovinu
1. Porez koji se plaća na kraju poreznog razdoblja plaća se najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
2. Predujam poreza na temelju rezultata izvještajnog razdoblja plaća se najkasnije 30 dana od datuma završetka relevantnog izvještajnog razdoblja.
Porezne prijave na temelju rezultata poreznog razdoblja podnose se najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Obrasci porezne prijave i obračun poreza za predujam odobreni su Naredbom Federalne porezne službe Ruske Federacije br. MMV-7-11 / 895.
Postupak za obračun poreza na imovinu organizacija
Za ruske organizacije i strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, iznos poreza izračunava se na temelju rezultata poreznog razdoblja kao umnožak odgovarajuće porezne stope i porezne osnovice utvrđene za porezno razdoblje:Obračunati iznos poreza za godinu = Porezna osnovica * Porezna stopa
Iznos poreza koji se plaća u proračun na temelju rezultata poreznog razdoblja utvrđuje se kao razlika između iznosa poreza obračunatog u cjelini za godinu i iznosa akontacije poreza obračunatih tijekom poreznog razdoblja:
Iznos poreza za godinu (plativi) = Iznos poreza obračunat za godinu - Predujmovi
Iznos akontacije poreza izračunava se na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja u iznosu od 1/4 umnoška pripadajuće porezne stope i prosječne vrijednosti imovine utvrđene za izvještajno razdoblje:
Predujam = (prosječna vrijednost imovine * porezna stopa): 4
Za strane organizacije koje ne djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija, iznos akontacije poreza na pojedinačnu nepokretnu imovinu stranih organizacija izračunava se nakon izvještajnog razdoblja kao 1/4 inventarne vrijednosti nepokretnosti kao od 1. siječnja razdoblja porezne godine pomnoženo s primjenjivom poreznom stopom.
Ako organizacija ima zasebne pododjele dodijeljene u zasebnu bilancu, plaćaju porez na svojoj lokaciji. U skladu sa stavkom 1. članka 376. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezna osnovica za zasebnu podjelu s posebnom bilance uključuje imovinu koja je evidentirana u ovoj bilanci.
Porez se također prenosi na lokaciju nekretnine, koja se nalazi izvan mjesta organizacije ili njenog posebnog pododjela, raspoređena u posebnu bilancu.
Porez na imovinu poduzeća
Objekti koji se odnose na pokretninu (strojevi, oprema) bit će izuzeti od oporezivanja imovine organizacija. Regije će proširiti svoje ovlasti za određivanje porezne stope. Porezna osnovica za porez ubuduće će se utvrđivati na temelju katastarske vrijednosti nekretnine, a ne preostale vrijednosti nekretnine, kao što je sada.Također podsjećamo da je u pismu Federalne porezne službe br. BS-4-11 / [e-mail zaštićen] izvještava se da Federalna porezna služba Rusije radi na stvaranju jedinstvenog izvora informacija o pogodnostima i stopama poreza na imovinu u Rusiji. Bit će objavljen na web stranici Službe.
I na kraju materijala o porezu na imovinu organizacija, naglašavamo da je Vlada Rusije donijela odluku o ukidanju poreza na pokretnu imovinu za organizacije. To je danas najavio premijer Ruske Federacije Vladimir Putin, govoreći na proširenoj sjednici kolegija Ministarstva financija Ruske Federacije u Moskvi. Prema riječima premijera, to će uštedjeti do 80 milijardi rubalja na porezima.
Porez na imovinu plaćaju pravne osobe koje posjeduju nekretnine na području Ruske Federacije. U nizu regija porez se plaća i na pokretne objekte. Porez se obračunava na temelju prosječne godišnje ili katastarske vrijednosti nekretnine. Porezna stopa ovisi o regiji i općenito ne prelazi 2,2%. ovaj članak posvećeno je poglavlju 30. Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na imovinu organizacija". Dostupan je, jednostavan jezik govori o postupku obračuna i plaćanja poreza na imovinu, poreznim stopama i rokovima izvješćivanja. Ovaj materijal dio je ciklusa "Porezni zakonik" za lutke. Napomena: članci u ovoj seriji daju samo opći pregled poreza; za praktične aktivnosti, morate se obratiti na primarni izvor - Porezni zakon Ruske Federacije.
Porez na imovinu poduzeća
Gdje se uvodi plaćanje poreza na imovinu?
U svim sastavnim entitetima Ruske Federacije: republike, teritorije, regije, autonomne regije te u gradovima federalnog značaja Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju. Štoviše, u svakom od subjekata uvedeno je i plaćanje poreza na imovinu poseban zakon, koji predviđa regionalne značajke.
Kako su u korelaciji opća pravila i regionalne posebnosti
Pravila za obračun i plaćanje poreza na imovinu organizacija sadržana su u poglavlju 30. Poreznog zakona. Odredbe ovog poglavlja iste su za sve sastavne entitete Ruske Federacije, ali u isto vrijeme regionalne vlasti imaju pravo utvrđivati određene značajke u okviru općih pravila.
Dakle, sastavni entitet Ruske Federacije može odobriti vlastite porezne stope regionalnim zakonom, ali te stope općenito ne bi smjele prelaziti 2,2 posto. Osim toga, regija ima pravo odrediti vlastite datume dospijeća poreza i predujmova. Konačno, tijela sastavnice Ruske Federacije mogu, prema vlastitom nahođenju, uvesti regionalne olakšice za porez na imovinu, kao i uspostaviti (ili ne uspostaviti) razdoblja izvješćivanja unutar poreznog razdoblja.
Tko plaća porez na imovinu poduzeća
- Ruske organizacije u čijoj bilanci su nekretnine navedene kao dugotrajna sredstva (OS).
- Strane organizacije koje djeluju u Rusiji putem stalnih jedinica i imaju nekretnine evidentirane kao dugotrajna sredstva ili su primile nekretninu na temelju ugovora o koncesiji (takve tvrtke obračunavaju imovinu prema pravilima ruskog računovodstva).
- Strane organizacije koje nemaju stalna predstavništva u Rusiji, ali posjeduju nekretninu na teritoriju Ruske Federacije ili su takve nekretnine primile temeljem ugovora o koncesiji.
Tko ne plaća porez na imovinu
Porezni zakon sadrži zatvorenu listu poreznih obveznika oslobođenih plaćanja poreza na imovinu. Ovaj popis uključuje vjerske organizacije, javne organizacije osoba s invaliditetom, proizvođače lijekova i niz drugih poduzeća. Ovaj popis vrijedi u svim regijama Rusije bez iznimke. Osim toga, svaka regija ima pravo dodatno utvrditi svoje pogodnosti.
Na koji se porez obračunava porez na imovinu organizacija?
Ruske tvrtke zaračunavaju porez na nekretnine koje se u bilanci iskazuju kao dugotrajna sredstva, odnosno na teret računa 01.
Što se tiče "pokretne" dugotrajne imovine, ona je do 2019. bila oslobođena poreza na imovinu u onim sastavnicama Ruske Federacije u kojima su doneseni relevantni zakoni (izuzeće su imali samo objekti stavljeni u bilancu 2013. ili kasnije). Od 2019. godine porez na pokretninu se ne plaća ni u jednoj regiji.
Porez se obračunava na sva navedena dugotrajna sredstva, uključujući i ona koja su prenesena na privremeno korištenje, posjed, raspolaganje, povjereničko upravljanje, pridonijeta zajedničkim aktivnostima ili primljena temeljem ugovora o koncesiji. Nekretninu danu u leasing oporezuje najmodavac ili najmoprimac, ovisno o čijoj je bilanci predmet.
Strane tvrtke koje su otvorile stalne poslovne jedinice u Rusiji naplaćuju porez na nepokretnih objekata, koji su, prema normama ruskog računovodstva, glavna imovina. Strana poduzeća koja nemaju stalna predstavništva - za bilo koju nekretninu u njihovom vlasništvu na temelju prava vlasništva i koja se nalazi na teritoriju Ruske Federacije.
Na što se ne naplaćuje porez na imovinu
U svim regijama Ruske Federacije bez iznimke porez se ne naplaćuje na zemljište, vodu i druge prirodne resurse. Osim toga, od oporezivanja je izuzeta imovina odvjetničkih komora, odvjetničkih ureda, pravnih savjetovališta, specijaliziranih protetsko-ortopedskih poduzeća i neki drugi objekti.
Imajte na umu da sastavnice Ruske Federacije mogu dodatno odobriti popise imovine koja ne podliježe oporezivanju na području ove regije.
Stopa poreza na imovinu poduzeća
Svaka regija odobrava vlastitu stopu poreza na imovinu poduzeća. Jedino ograničenje navedeno u Poreznom zakonu je da stopa ne smije prelaziti 2,2 posto. Istodobno, u odnosu na objekte nekretnina za koje se porezna osnovica utvrđuje kao katastarsku vrijednost, porezna stopa ne može prelaziti vrijednosti utvrđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Subjekti Ruske Federacije imaju pravo na različite stope ovisno o kategorijama poreznih obveznika i imovine.
Koje su stope i povlastice uvedene u vašem području možete saznati u svom poreznom uredu.
Tko bi trebao biti uključen u obračun poreza na imovinu
Kako izračunati porez na imovinu poduzeća
Da biste izračunali porez na imovinu organizacija, morate odrediti poreznu osnovicu i pomnožiti je s poreznom stopom. Do 2019. godine porezna osnovica se obračunavala posebno za imovinu matične organizacije; u odnosu na imovinu svake posebne jedinice koja ima svoju bilancu; za svaki objekt nekretnine koji se nalazi izvan sjedišta matične organizacije, podjela s vlastitom bilancom ili stalne poslovne jedinice strana tvrtka... Od 2019. godine porezna osnovica se obračunava posebno za svaku nekretninu
Ako se nekretnina nalazi na teritoriju različitih regija, tada se porezna osnovica za nju obračunava odvojeno od druge imovine. U tom slučaju potrebno je odrediti udio koji se može pripisati svakoj od regija.
Porezna osnovica je općenito prosječna godišnja vrijednost oporezive imovine. Osnovica se utvrđuje na temelju rezultata poreznog razdoblja koje je jednako kalendarskoj godini. Za izračun osnovice potrebno je zbrojiti vrijednosti preostale vrijednosti objekata 1. dana svakog mjeseca i posljednjeg dana poreznog razdoblja. Zatim se primljeni iznos mora podijeliti s brojem mjeseci u poreznom razdoblju, uvećanim za jedan.
Navedimo primjer. Pretpostavimo da je preostala vrijednost imovine poduzeća bila jednaka vrijednostima prikazanim u Tablici 1. Tada će prosječni godišnji trošak biti 1.200.000 rubalja ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1.350.000 + 1.350.000 + 1.350.000 + 1.350.000 + 1.350.000 + 1.350.000 + 1.300.000 + 1.300.000 + 1.300.000 + 0.300 +1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 1.050.000 + 1.000.000 + 950.000 + 900.000): (12 + 1).
stol 1
Dodajemo da se rezidualna vrijednost mora utvrditi prema normama utvrđenim u PBU 6/01 "Računovodstvo dugotrajne imovine", te prema pravilima navedenim u smjernicama za računovodstvo dugotrajne imovine *. Također je potrebno pridržavati se redoslijeda utvrđenog u računovodstvena politika poduzeća.
Od 2014. godine, u odnosu na neke objekte nekretnina (trgovački i administrativno-poslovni centri, uredi, ugostiteljski objekti i sl.), porezna osnovica se ne priznaje kao prosječna godišnja, već katastarska vrijednost. Za takve objekte iznos poreza općenito je jednak katastarskoj vrijednosti objekta na dan 1. siječnja odgovarajuće godine, pomnoženoj s poreznom stopom. Dodajmo da se podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnine moraju uzeti iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina.
Kako izračunati akontaciju poreza na imovinu
Za nekretnine na koje se porez obračunava na temelju prosječne godišnje vrijednosti, izvještajna razdoblja su tromjesečje, pola godine i devet mjeseci. U regijama u kojima su uvedena razdoblja izvješćivanja, organizacije moraju plaćati unaprijed tijekom godine.
Za izračun iznosa akontacije u pravilu je potrebno pronaći prosječnu vrijednost nekretnine za izvještajno razdoblje. Utvrđuje se pravilima koja vrijede za izračun prosječnog godišnjeg troška. Razlika je u tome što umjesto preostale vrijednosti posljednjeg dana razdoblja, trebate dodati preostalu vrijednost 1. dana sljedećeg mjeseca.
Objasnimo na primjeru. Pretpostavimo da je preostala vrijednost imovine poduzeća za tromjesečje jednaka vrijednostima prikazanim u Tablici 2. Tada Prosječna cijena u izvještajnom razdoblju iznosit će 1.425.000 rubalja ((1.500.000 + 1.450.000 + 1.400.000 + 1.350.000): (3 + 1)). Imajte na umu da formula koristi preostalu vrijednost od 1. travnja, a ne 31. ožujka.
tablica 2
Iznos akontacije jednak je jednoj četvrtini prosječne vrijednosti imovine za izvještajno razdoblje pomnožene s poreznom stopom. Ako pretpostavimo da je stopa 2,2 posto, tada će vrijednost predujma za tromjesečje u našem primjeru biti 7.837 rubalja. (1.425.000 rubalja x 2,2%: 4).
Za imovinu , porez na koji se obračunavaprema katastarskoj vrijednosti izvještajna razdoblja su prvo, drugo i treće tromjesečje. U regijama u kojima su uvedena razdoblja izvješćivanja, poduzeća moraju izvršiti avansne uplate jednake jedančetvrta katastarska vrijednost pomnožena s stopom.
Kada prenijeti novac
Porez na imovinu organizacija i akontacije na nju moraju se prenijeti u roku utvrđenim zakonodavstvom regije. Konkretne datume za prijenos novca možete saznati u svom poreznom uredu.
Prilikom plaćanja ukupnog iznosa poreza moraju se uzeti u obzir akontacije izvršene tijekom godine. Regije u kojima su uvedena razdoblja izvješćivanja imaju pravo na oslobađanje odvojene kategorije poreznih obveznika od plaćanja predujma.
Gdje prenijeti novac
Porez i akontacije na imovinu u vlasništvu matične organizacije moraju se uplatiti u proračun za mjesto gdje se nalazi ta organizacija.
Porez i predujmovi na imovinu koja pripada posebnom odjelu s posebnom bilancom moraju se prenijeti u proračun za mjesto ovog odjela. Pri izračunu iznosa poreza i akontacija treba primijeniti stopu utvrđenu za regiju u kojoj se odjel nalazi.
Porez i akontacije na nekretnine koje se nalaze izvan mjesta sjedišta matične organizacije i odjela koji imaju vlastitu bilancu moraju se prenijeti u proračun za mjesto gdje se takve nekretnine nalaze. Izračun iznosa poreza i akontacije treba biti po stopi utvrđenoj za regiju u kojoj se nekretnina nalazi.
Kako prijaviti porez na imovinu poduzeća
Porezni obveznici su obvezni podnijeti prijavu poreza na imovinu najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
U regijama u kojima su uvedena izvještajna razdoblja potrebno je dostaviti obračune za predujam najkasnije 30 kalendarskih dana od kraja izvještajnog razdoblja (najkasnije do 30. travnja, 30. srpnja i 30. listopada).
Organizacije koje nemaju oporezivu imovinu nisu porezni obveznici i stoga ne moraju podnositi prijave i obračune.
Gdje prijaviti
Od početka 2019. organizacije su općenito dužne prijaviti porez na imovinu na lokaciji svakog objekta. Istodobno, poduzeće koje ima više nekretnina ima pravo najma jedinstvena deklaracija ili jedinstveni obračun poreza na imovinu. To se može učiniti ako se svi objekti nalaze na teritoriju jednog sastavnog entiteta Ruske Federacije, u čiji se proračun u cijelosti pripisuje porez na imovinu. Podnošenje jedinstvene prijave (obračun) dopušteno je samo za objekte na koje se porez obračunava na temelju prosječne godišnje vrijednosti. Redoslijed prezentacije jednoobrazno izvještavanje treba prethodno dogovoriti s regionalnim odjelom Federalne porezne službe slanjem obavijesti tamo
Izračun poreza na imovinu uvijek postavlja mnoga pitanja od računovođa, jer ima puno nijansi. Koji se objekti oporezuju po prosječnoj godišnjoj vrijednosti, a koji po katastarskoj vrijednosti, kako obračunati porez i prijaviti ga? Sva ova pitanja obrađena su u našem članku.
Tko plaća porez na imovinu
Porezni zakon RF obvezuje platiti porez na imovinu sve organizacije koje imaju imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja (članak 1. članka 373. Poreznog zakona Ruske Federacije). To uključuje ruski i strane tvrtke imaju i nemaju predstavništvo u Ruskoj Federaciji, ali posjeduju imovinu ovdje.
Poduzeća koja rade za pojednostavljeni porezni sustav također moraju platiti porez na imovinu. Istina, ne uvijek. to je samo o onim situacijama kada pojednostavljeno trgovačko društvo ima nekretnine za koje se porezna osnovica utvrđuje kao njihova katastarska vrijednost. Istodobno, u odnosu na imovinu čija je porezna osnovica određena kao prosječna godišnja vrijednost, ne morate platiti porez (članak 2. članka 346.11. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je utvrđena katastarska vrijednost zgrade, a nije navedena za određeni prostor, tada se porezna osnovica na prostor utvrđuje kao udio u katastarskoj vrijednosti zgrade u kojoj se nalazi, što odgovara površina prostorija u ukupna površina zgrada.
Štoviše, ako ova ili ona zgrada nije uključena u navedeni popis, tada se porezna osnovica utvrđuje kao prosječna godišnja vrijednost nekretnine. To potvrđuje Ministarstvo financija RF (pismo od 17. lipnja 2015. br. 03-05-05-01 / 35000).
Valja napomenuti da se katastarska vrijednost nekretnine može mijenjati tijekom kalendarske godine. Činjenica je da je u razdoblju između radova na državnoj katastarskoj procjeni moguće promijeniti tržišnu situaciju, metodološke pristupe utvrđivanju katastarske vrijednosti.
Osim toga, osnova za reviziju rezultata katastarska procjena vrijednosti je netočnost podataka o nekretnini koja se koristi pri utvrđivanju njezine katastarske vrijednosti. Time se može odrediti promjena katastarske vrijednosti objekta procjene, kako u smjeru smanjenja tako i u smjeru povećanja.
Saveznim zakonom br. 135-FZ od 29. srpnja 1998. utvrđeno je da se u slučaju neslaganja s rezultatima katastarske vrijednosti mogu osporiti. To mogu učiniti i tvrtke i vlasti.
Od kojeg trenutka porezni obveznik treba primijeniti promijenjenu katastarsku vrijednost nekretnine? Ako je iskazana vrijednost korigirana zbog uočene greške, tada se nova vrijednost može primijeniti počevši od poreznog razdoblja u kojem je primijenjena pogrešno utvrđena katastarska vrijednost.
Ako ovaj pokazatelj je izmijenjena u svezi donošenja odluke nadležnog povjerenstva ili sudskog akta, tada se ažurirana katastarska vrijednost mora uzeti u obzir počevši od poreznog razdoblja u kojem je podnesen zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti, a najkasnije do datum ulaska u Unified Državni registar nekretnine katastarske vrijednosti, koje su bile predmet spora.
Uvjeti plaćanja poreza na imovinu
Porezno razdoblje je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine. Iako je porez regionalni, subjekti nemaju pravo utvrđivati svoja razdoblja izvješćivanja različita od onih navedenih u Poreznom zakonu. Stopu poreza na imovinu određuju regionalne vlasti. Štoviše, ne može prijeći 2,2 posto.
Uvjeti kada organizacija mora platiti porez na imovinu su sljedeći:
- prije 30. travnja - I kvartal;
- do 30. srpnja - pola godine;
- prije 30. listopada - 9 mjeseci;
- prije 30. siječnja - godinu dana.
Izvještavanje o porezu na imovinu
Ako poduzeće ima imovinu koja se oporezuje, onda je dužna o tome prijaviti Federalnu poreznu inspekciju. KND obrazac 1152026 - Porezna prijava za porez na imovinu (Naredba Federalne porezne službe od 5. studenog 2013. br. MMV-7-11 / [e-mail zaštićen]). Izvješća o porezu na imovinu moraju se podnijeti, čak i ako su sva dugotrajna sredstva amortizirana (pismo Federalne porezne službe Ruske Federacije od 08.02.2010. br. 3-3-05 / 128). Iznimka - nula deklaracija, nije ga potrebno dostaviti (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 28.02.2013. br. 03-02-08 / 5904).
Izjava organizacije se predaje tek na kraju godine. Rok je najkasnije do 30. ožujka godine nakon isteka poreznog razdoblja (članak 3. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tvrtke bi trebale tromjesečno dostavljati inspektoratu obračun akontacije poreza na imovinu. To se mora učiniti najkasnije 30 kalendarskih dana od datuma završetka odgovarajućeg izvještajnog razdoblja.
Prilikom registracije Naslovnica izvješćivanja u 2017. godini potrebno je obratiti pažnju na popunjavanje polja „Šifra vrste ekonomska aktivnost prema klasifikatoru OKVED". Postupak popunjavanja izvješća zahtijeva u ovom retku navesti šifru vrste gospodarske djelatnosti prema klasifikatoru OKVED u skladu s Sveruski klasifikator vrste gospodarskih djelatnosti (OKVED) OK 029-2001. Međutim, ovaj je klasifikator postao nevažeći 01.01.2017. Činjenica je da je Naredbom Rosstandarta od 31. siječnja 2014. br. 14. stupio na snagu OKVED2, koji se odnosi na pravne odnose koji su nastali od 01.01.2014., uspostavljanjem prijelaznog razdoblja do 01.01. /2017. Unatoč tome, redoslijed punjenja porezno izvješćivanje na nekretnini nisu izvršene nikakve prilagodbe.
Stoga se postavlja pitanje: koji se kodovi moraju navesti prilikom podnošenja ažuriranih poreznih izvješća za prethodna izvještajna (porezna) razdoblja u 2017. - prema Sveruskom klasifikatoru gospodarskih djelatnosti OK 029-2001 ili OKVED2?
Webinari za računovođe u Kontur.School: promjene zakonodavstva, značajke računovodstva i porezno računovodstvo, izvješćivanje, plaća i osoblje, gotovinski promet.
Porez na imovinu organizacije mora se izračunati na temelju rezultata izvještajnih razdoblja. Koje su organizacije dužne platiti porez? Kako pravilno izračunati porez na imovinu u 2018.? Kako izračunati iznos poreza na temelju katastarske vrijednosti nekretnine? Odgovore na ova i druga pitanja proučit ćemo u materijalu u nastavku, a također razmotriti primjer obračuna poreza na imovinu za 2018. godinu.
Kako izračunati porez na imovinu za pravnu osobu: opća načela
Porez na imovinu pravne osobe moraju platiti na kraju godine i može se prenositi tijekom cijele godine u obliku predujmova na kraju svakog tromjesečja. Pitanje dostupnosti i obveze plaćanja predujmova rješava se na regionalnoj razini. Ako se uvedu, tada organizacije plaćaju predujam 3 puta godišnje: nakon 1. tromjesečja, 6 mjeseci i 9 mjeseci.
Međutim, predujam se ne može ostvariti. To se događa u sljedećim slučajevima:
- ako je subjekt Ruske Federacije, u skladu sa stavkom 3. čl. 379 Poreznog zakona Ruske Federacije, ne uvodi plaćanje unaprijed;
- ako regionalne vlasti, u skladu sa stavkom 6. čl. 382 Poreznog zakona Ruske Federacije, postavljen za neke kategorije pravna lica pravo ne obračunavati niti plaćati predujmove.
Kako i za koga se može uvesti oslobođenje od poreza na imovinu pročitajte u članku "Tko je oslobođen plaćanja poreza na imovinu?" .
Kako se obračunava porez na imovinu?
- Porezni zakon Ruske Federacije;
- Postupak popunjavanja porezne prijave za porez na imovinu organizacija odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21 / [e-mail zaštićen](u daljnjem tekstu – Postupak popunjavanja deklaracije).
Porez na imovinu naplaćuje:
- Organizacije na OSNO na temelju prosječne godišnje vrijednosti imovine i porezne stope.
- Sva poduzeća, bez obzira na primjenjivi sustav oporezivanja u odnosu na određene vrste nekretnina. Porez treba izračunati na temelju katastarske vrijednosti utvrđene na dan 1. siječnja poreznog razdoblja i porezne stope.
Porezne stope određuju regionalne vlasti, ali njihova vrijednost ne smije prelaziti stope propisane Poreznim zakonom.
Iznos poreza na imovinu, sukladno stavku 1. čl. 382 Poreznog zakona Ruske Federacije, potrebno je izračunati i za izvještajno razdoblje (ako je uvedeno u regiji) i za cijelo porezno razdoblje.
Pročitajte kako se obračunavanje poreza odražava u računovodstvenim unosima. "Naplaćen porez na imovinu - knjigovodstveni knjiženja" .
Formula za izračun predujmova poreza na imovinu
Prilikom izračunavanja poreza na imovinu organizacija potrebno je pridržavati se određenog postupka (klauzule 1, 2, članak 382 Poreznog zakona Ruske Federacije, odjeljci IV, V, VI, VII Postupka za popunjavanje deklaracije) .
Na temelju odredaba ovih dokumenata, u odnosu na imovinu koja se oporezuje iz prosječne godišnje vrijednosti, formula za obračun predujma poreza na imovinu je sljedeća:
Ao = (STav - STsrl) × STn / 4 - Al,
Ao - predujam poreza za izvještajno razdoblje;
STav - prosječna vrijednost imovine, izračunata za izvještajno razdoblje;
STsrl - prosječna vrijednost imovine koja se ne oporezuje u vezi s pružanjem davanja;
STn - stopa za obračun poreza na imovinu;
Ako organizacija tijekom cijelog poreznog razdoblja posjeduje imovinu navedenu u pod. 1, 2, 4 p. 1 čl. 378.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, tada se u odnosu na njega izračunavanje akontacije vrši iz katastarske vrijednosti nekretnine, utvrđene od 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje, prema formuli :
Ao = KS / 4 × STn - Al,
KS - katastarska vrijednost nekretnine na dan 1. siječnja godine koja je porezno razdoblje;
STn je stopa poreza na nekretnine izračunata iz katastarske vrijednosti;
Al - akontacija, koje organizacija ne treba doprinositi proračunu u vezi s pogodnostima za djelomično smanjenje poreza.
Kako se obračunava porez na imovinu za kvartal
Za dobivanje podataka uključenih u gornju formulu prilikom obračuna predujmova poreza na imovinu u 2018. godini, oporezovanih na temelju prosječne godišnje vrijednosti, provode se sljedeće radnje:
- Imovina koja se oporezuje izdvaja se iz ukupnog obujma, odnosno utvrđuje se predmet oporezivanja. Za to se od vrijednosti imovine odbija vrijednost neoporezive imovine i vrijednost onih dugotrajnih sredstava za koje se porez obračunava (čl. 4. čl. 374., č. 1. č. 376. i č. 3. članka 382.). Poreznog zakona Ruske Federacije).
O posebnostima oporezivanja pokretnina u 2018. pročitajte u materijaluPorez na pokretnu imovinu organizacija od 2018. ... A od 2019. godine pokretnine su oslobođene oporezivanja. Za detalje pogledajte
- Utvrđuje se prosječni trošak ove nekretnine za tromjesečje (izvještajno razdoblje), odnosno obračunava se porezna osnovica za predujmove. U tom slučaju pri izračunu treba uzeti u obzir olakšice za oslobođenje od poreza.
Kako izračunati prosječni trošak dugotrajne imovine, pročitajte materijal"Formula za izračun prosječnog godišnjeg troška dugotrajne imovine" .
- Dodjeljuje se 1/4 zaprimljenog rada.
- Koriste se dostupne olakšice za smanjenje poreza.
Kako izračunati porez na imovinu za porezno razdoblje: formula za izračun
Da biste saznali kako se obračunava porez na imovinu na temelju prosječne godišnje vrijednosti dospijeća na kraju godine, potrebno je koristiti sljedeću formulu:
Nnp = (STsrg - STsrgl) × STn - A - Nl - Nin,
NNP - iznos poreza koji se plaća na temelju rezultata godine;
STsrg - prosječna vrijednost imovine, izračunata za godinu;
STsrgl - prosječna vrijednost imovine, izračunata za godinu, koja se ne oporezuje u vezi s pružanjem naknada;
STn - stopa poreza na imovinu;
A - ukupan iznos uplate unaprijed za godinu;
Nl - onaj dio poreza koji organizacija ne treba platiti u proračun u vezi s povlasticom za djelomično smanjenje poreza;
Nin je onaj dio poreza koji se ne uplaćuje u proračun u vezi s njegovim plaćanjem u inozemstvu.
Kako se obračunava porez na imovinu za cijelo porezno razdoblje: faze obračuna
Prilikom obračuna poreza na imovinu za godinu provode se sljedeće radnje:
- Imovina koja se oporezuje izdvaja se iz ukupnog obujma, odnosno utvrđuje se predmet oporezivanja. U tu svrhu od vrijednosti imovine odbija se vrijednost neoporezive imovine i oni iznosi dugotrajne imovine za koje se posebno obračunava porez (čl. 4. čl. 374., č. 1. č. 376. i č. 3. članka 382. Porezni zakon Ruske Federacije).
- Utvrđuje se prosječni trošak ove nekretnine za godinu (porezno razdoblje), odnosno obračunava se porezna osnovica. U tom slučaju pri izračunu treba uzeti u obzir olakšice za oslobođenje od poreza.
- Porezna osnovica se množi s poreznom stopom.
- Koriste se postojeća smanjenja poreza i plaćanja u inozemstvu.
Porez na imovinu: primjer obračuna
Razmotrimo primjer izračunavanja poreza na imovinu organizacija.
Primjer obračuna poreza na imovinu organizacija
Sigma posjeduje trgovačka mreža u Moskvi i Moskovskoj regiji. Zasebne jedinice u Moskovskoj regiji iznajmljuju zgrade i prostore i ne vode odvojene bilance.
Na računu 01 "Osnovna sredstva" "Sigma" ima sljedeće objekte i područja:
- zemljište u Podolsku, na čijem se području planira izgradnja trgovačke baze (nije priznato kao predmet oporezivanja na temelju pod. 1 cl. 4 žlice. 374 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- zgrada u jugozapadnoj četvrti glavnog grada u kojoj se nalazi ured tvrtke;
- izgradnja višekatne garaže za parkiralište, koja se koristi i za vlastite potrebe i za potrebe stanovnika Moskve (ova imovina ima pravo na povlasticu - 100% oslobođenje od poreza na temelju podstavka 9, stavka 1. članka 4 Moskovskog gradskog zakona od 05. 11. 2003. br. 64);
- druge objekte pokretne imovine potrebne za rad središnjice i odvojene pododjele(uredska oprema, liftovi) vezano za 1.-2 amortizacijske skupine(ova se imovina ne oporezuje u skladu s člankom 8, stavkom 4, člankom 374 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- ostali objekti pokretnine nužni za rad sjedišta i zasebnih odjela (automobili, trgovačka oprema i dr.), registrirani do 2013. godine;
- ostali objekti pokretne imovine potrebni za rad sjedišta i zasebnih odjela (automobili, maloprodajna oprema, itd.), registrirani nakon 2013. (ova imovina ne podliježe porezu na imovinu u Moskvi 2018. na temelju cl. 31 dijela 1. članka 4. zakona grada Moskve br. 64, članka 2. zakona grada Moskve od 21.02.2018. br. 4).
Kada u obračun poreza za 2018. godinu uključiti vrijednost pokretnina od čijeg izdavanja je prošlo više od 3 godine, pročitajte u materijalu"Porez na pokretnu imovinu: ako su istekle 3 godine od dana izdavanja" .
Složimo se da za ove građevine nema osnova za obračun poreza na katastarsku vrijednost.
- Prosječni godišnji trošak cjelokupne imovine uključene u dugotrajnu imovinu iznosi 25.876.700 rubalja.
- Prosječna godišnja vrijednost neoporezive imovine (tj. koja podliježe naknadama i ostalim porezima na zemljište) iznosi 18 570 000 rubalja.
Na temelju rezultata izvještajnih razdoblja društvo je isplatilo sljedeće predujmove:
1. kvartal - 40.189 rubalja.
Polugodišnje - 40.176 rubalja.
9 mjeseci - 40 192 rublja.
Sada počnimo uključivati postojeće podatke u formulu.
1. Izdvojeno od ukupnog iznosa imovine koja se oporezuje, odnosno utvrđuje se predmet oporezivanja. Za to se od ukupne vrijednosti imovine oduzima vrijednost neoporezive imovine:
25.876.700 RUB - 18 570 000 rubalja. = 7.306.700 RUB
Dobivena brojka bit će prikazana u retku 190 odjeljka 2 porezne prijave.
Treba napomenuti da zbog prisutnosti imovine koja spada u pogodnosti (izgradnja višekatne garaže), računovođa mora ispuniti zaseban odjeljak 2 deklaracije. U njemu, u redovima 020 do 140, trebate prikazati vrijednost imovine koja je potpala pod utjecaj beneficija, a u redovima 150 i 170 - naznačiti prosječni godišnji trošak imovina, odnosno puna i subvencionirana.
2. Izračunava se iznos poreza za prošlu godinu.
Da bismo pronašli traženi iznos godišnjeg poreza, obračunatu poreznu osnovicu množimo s poreznom stopom. U Moskvi za organizacije iznosi 2,2%.
7 306 700 RUB × 2,2% = 160.747 rubalja.
3. Od dobivene porezne vrijednosti oduzmite sve akontacije:
160.747 RUB - 40 189 rubalja. - 40 176 rubalja. - 40 192 rubalja. = 40 190 RUB
Ako izračuni generiraju vrijednosti s kopecks, oni se zaokružuju ili odbacuju kao opće pravilo.
Uzorak potvrde o obračunu poreza na imovinu možete preuzeti na donjoj poveznici.
Kao rezultat toga, porez na imovinu koji se plaća na kraju godine trebao bi odraziti računovođa LLC Sigma u iznosu od 40.190 rubalja. u retku 030 odjeljka 1. deklaracije.
U Moskvi se porez na imovinu mora platiti istovremeno s podnošenjem prijave. Drugim riječima, društvo mora IFTS-u podnijeti prijavu za prošlu godinu i platiti porez do 30. ožujka godine koja slijedi za izvještajnom.
Ishodi
Postupak obračuna poreza na imovinu ovisi o načinu utvrđivanja porezne osnovice, poreznim stopama i olakšicama utvrđenim u regiji. Učestalost izračuna - na temelju rezultata izvještajnih razdoblja ili na temelju rezultata godine - također je određena regionalnim zakonodavstvom.