Ukupan broj kodova registriranih za odgovarajuće razdoblje. Razdoblje obračuna premije osiguranja
Koji je rok za izračun premije osiguranja za 4. kvartal 2017. godine? Trebate ispuniti stari ili novi obrazac? Što novo kontrolni omjeri provjerite izračun i može li se to obaviti u besplatnom programu Federalne porezne službe? Je li potrebno da kadrovski službenik, zajedno s knjigovođom, pojasni osobne podatke zaposlenika i provjeri ih sa SZV-M? Odgovorit ćemo na osnovna pitanja, razmotriti konkretni primjeri i dostaviti uzorak popunjavanja godišnjeg obračuna premije osiguranja za 2017. godinu.
Tko treba uzeti godišnji obračun za 2017. godinu
Izračun premije osiguranja za 4. tromjesečje 2017. moraju dostaviti IFTS-u svi osiguranici, posebno:
- organizacije i njihove zasebne podjele;
- individualni poduzetnici (IP).
Izračun premije osiguranja za 4. kvartal 2017. godine mora se izvršiti i predati svim osiguranicima koji imaju osigurane osobe, i to:
- zaposlenici po ugovorima o radu;
- izvođači - pojedinci prema građanskopravnim ugovorima (na primjer, ugovorima ili ugovorima o uslugama);
- CEO je jedini osnivač.
Izračun je potrebno poslati IFTS-u, bez obzira je li aktivnost provedena u izvještajnom razdoblju (od siječnja do prosinca 2017.) ili nije. Ako je 2017. organizacija ili individualni poduzetnik imao zaposlenike, ali uopće nije provodio nikakvu aktivnost, nije obračunavao isplate fizičkim osobama i nije imao kretanja na tekućim računima, onda to ne ukida njihovu obvezu podnošenja izračuna za 4. tromjesečje iz 2017. godine. U takvoj situaciji trebate IFTS-u podnijeti nulti izračun (pismo Federalne porezne službe Rusije od 12. travnja 2017. br. BS-4-11 / 6940).
Izvještajno razdoblje za izračun premije osiguranja je prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci. Razdoblje nagodbe- kalendarska godina - članak 423 Porezni broj RF. Stoga je ispravnije nazvati izračun za 4. kvartal 2017. - godišnja nagodba na premije osiguranja za 2017., a ne tromjesečno. Štoviše, mnogi računovođe znaju da se mnogi pokazatelji izračuna formiraju po načelu nastanka načela od početka 2017. godine, a ne od četvrtine. Stoga se na kraju godine predaje godišnji RSV.
Uvjeti isporuke godišnjeg obračuna
Izračuni za premije osiguranja moraju se dostaviti IFTS-u najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (obračuna). Ako zadnji datum isporuke pada na vikend, tada se izračun može predati sljedeći radni dan (članak 7. članka 431., članak 7. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Razdoblje nagodbe u našem slučaju je 2017. (od 1. siječnja do 31. prosinca). Stoga se izračun (RSV) za 2017. godinu mora dostaviti IFTS-u najkasnije do 31. prosinca (ponedjeljak).
Godišnji obrazac za izračun: novi ili stari?
Ispunite izračun premija osiguranja u obliku odobrenom Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2016. Br. MMV-7-11 / 551. Novi oblik koristite izračun samo uz izvještavanje za 1. kvartal 2018. godine.
Sastav trenutnog obrasca za izračun je sljedeći:
- Naslovnica;
- list za pojedince bez statusa individualni poduzetnik;
- odjeljak # 1 (uključuje 10 dodataka);
- odjeljak # 2 (s jednim dodatkom);
- odjeljak broj 3 - sadrži osobne podatke o osiguranicima za koje poslodavac vrši odbitke.
Organizacije i individualni poduzetnici koji plaćaju pojedincima u obvezno u izračun premija osiguranja za 4. tromjesečje 2017. godine mora uključiti (odredbe 2.2, 2.4 Postupka za popunjavanje izračuna premije osiguranja):
U ovom sastavu, godišnji izračun za 2017. godinu mora dobiti Federalni inspektorat porezne službe, bez obzira na aktivnosti provedene u izvještajnom razdoblju (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 12.04.2017. Br. BS-4-11 / 6940). Osim toga, ako postoje određeni razlozi, obveznici premija osiguranja moraju uključiti i druge odjeljke i dodatke. Objasnimo sastav izračuna u tablici:
Element proračuna | Tko ispunjava |
Naslovnica | Ispunite sve organizacije i individualne poduzetnike |
List "Podaci o pojedincu koji nije individualni poduzetnik" | Oblikuju ga pojedinci koji nisu individualni poduzetnici, ako u izračunu nisu upisali svoj TIN |
Odjeljak 1, pododjeljci 1.1 i 1.2 dodataka 1 i 2 odjeljku 1, odjeljak 3 | Popunite sve organizacije i individualne poduzetnike koji su pojedincima isplaćivali prihode od 1. siječnja do 31. prosinca 2017. godine |
Pododjeljci 1.3.1, 1.3.2, 1.4 Dodatka 1 odjeljku 1 | Popis organizacija i pojedinačnih poduzetnika premije osiguranja po dodatnim cijenama |
Dodaci 5 - 8 Odjeljku 1 | Organizacije i individualni poduzetnici koji se prijavljuju snižene stope(na primjer, oni koji provode povlaštene aktivnosti na pojednostavljenom poreznom sustavu) |
Dodatak 9. odjeljku 1 | Organizacije i individualni poduzetnici koji su od 1. siječnja do 31. prosinca 2017. godine isplaćivali prihode stranim zaposlenicima ili zaposlenicima bez državljanstva koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji |
Dodatak 10. odjeljku 1 | Organizacije i individualni poduzetnici koji su isplaćivali prihode studentima koji su radili u studentskim timovima od 1. siječnja do 31. prosinca 2017. godine |
Dodaci 3 i 4 odjeljku 1 | Organizacije i individualni poduzetnici koji su od 1. siječnja do 31. prosinca 2017. godine plaćali bolničke naknade, dječji doplatci itd. (odnosno povezani s povratom sredstava iz FSS-a ili uplatama iz saveznog proračuna) |
Odjeljak 2 i Dodatak 1 Odjeljku 2 | Glave seljačkih farmi |
Kako ispuniti godišnji izračun: redoslijed
Počnite ispunjavati izračun za četvrto tromjesečje 2017. godine sa naslovne stranice. Zatim stvorite odjeljak 3 za svakog zaposlenika kojeg imate u Q4. Nakon toga ispunite Dodatke odjeljku 1. I na kraju odjeljak 1. U njemu ćete sažeti podatke.
Kako uzeti izračun
Izračun premije osiguranja za 4. kvartal 2017. prenesite na teritorijalno Porezni ured može se obaviti na dva načina:
Uzorci i primjeri popunjavanja godišnjeg obračuna za 2017. godinu
Većina osiguranika dovršit će izračun premije za četvrto tromjesečje 2017. godine u elektroničkom obliku koristeći posebne računovodstvene softverske usluge (na primjer, 1C). U ovom slučaju, izračun se generira automatski na temelju podataka koje računovođa unosi u program. Međutim, prema našem mišljenju, preporučljivo je razumjeti neke principe formiranja izračuna kako bi se izbjegle pogreške. Komentirat ćemo značajke popunjavanja najčešćih odjeljaka, kao i primjere i uzorke.
Naslovnica
Na Naslovnica u izračunu premije osiguranja za 4. kvartal 2017. godine potrebno je posebno naznačiti sljedeće pokazatelje:
Izvještajno razdoblje
U polju "Razdoblje namire (izvještajnog) (šifra)" navedite šifru razdoblja namire (izvještajnog) iz Dodatka br. 3 Postupak za popunjavanje izračuna premije osiguranja. Ukupno su moguće četiri vrijednosti
- 21 - za prvu četvrtinu;
- 31 - pola godine;
- 33 - za devet mjeseci;
- 34 - za godinu dana.
Stoga će u godišnjem izračunu premije osiguranja za 2017. godinu oznaka izvještajnog razdoblja biti "34".
IFTS kod
U polju "Predano na porezno tijelo(šifra) "- naznačiti šifru poreznog tijela kojem se podnosi obračun premije osiguranja. Vrijednost za određenu regiju možete saznati na web mjestu FTS-a pomoću službene usluge.
Mjesto prezentacijskog koda
Kao ovaj kôd prikažite digitalnu vrijednost koja označava pripadnost IFTS-u kojem se RSV predaje za 4. tromjesečje 2017. godine.
Ime
Na naslovnoj stranici u skladu s dokumentima, bez kratica, naznačite naziv organizacije ili puno ime i prezime pojedinačnog poduzetnika. Između riječi postoji jedna slobodna stanica.
OKVED kodovi
U polju "Prikaži kod ekonomska aktivnost prema klasifikatoru OKVED2 ”naznačite kod prema sveruskom klasifikatoru gospodarskih djelatnosti.
Prije je postojao OKVED klasifikator (OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1)). Međutim, počevši od siječnja 2017. godine, zamijenjen je klasifikatorom OEVED2 (OK 029-2014 (NACE Rev. 2)). Koristite ga prilikom popunjavanja obračuna premije osiguranja za 4. kvartal 2017. godine. Evo primjera mogućeg popunjavanja naslovne stranice u sklopu izračuna premija osiguranja (DAM) za 4. kvartal 2017. godine:
List "Podaci o pojedincu koji nije poduzetnik" ispunjavaju građani koji plaćaju unajmljene radnike, ako u izračunu nije naznačio svoj TIN. U ovom listu poslodavac navodi svoje osobne podatke.
Odjeljak 3: personalizirani podaci zaposlenika
Odjeljak 3 "Personalizirane informacije o osiguranim osobama" kao dio izračuna premije osiguranja za 4. tromjesečje 2017. godine mora se popuniti za sve osiguranike za listopad, studeni i prosinac 2017. godine, uključujući one u korist kojih su uplate obračunate za siječanj - prosinac 2017. godine u okviru radnih odnosa i građanskopravnih ugovora. Pododjeljak 3.1 odjeljka 3 prikazuje osobne podatke osigurane osobe - primatelja dohotka: puno ime, TIN, SNILS itd.
U pododjeljku 3.2 odjeljka 3. navedite podatke o iznosima plaćanja obračunatih u korist pojedinca, kao i podatke o obračunatim premijama osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje. Evo primjera kako popuniti odjeljak 3.
Isplate zaposleniku koji je državljanin Ruske Federacije i obračunati doprinosi za MPI za 4. kvartal 2017. godine
Pod takvim uvjetima odjeljak 3. izračuna premije osiguranja za 4. kvartal 2017. izgledat će ovako:
Imajte na umu da za osobe koje nisu primile uplate u posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (listopad, studeni i prosinac) nije potrebno popunjavati pododjeljak 3.2 odjeljka 3. (točka 22.2 Procedura za popunjavanje izračuna premije osiguranja).
Zaposlenici koji su dali otkaz u prethodnom izvještajnom razdoblju
Uključiti otpuštene zaposlenike u ukupan broj osiguranika (stupac 1 retka 010 pododjeljka 1.1 Dodatka 1 odjeljku 1). Pokažite zaposlenike koji su dali otkaz u prethodnom tromjesečju u pododjeljku 3.1 izračuna premije osiguranja. U posljednja tri mjeseca niste prikupili isplate takvim zaposlenicima, stoga nemojte ispunjavati pododjeljak 3.2 za njih.
Kopije odjeljka 3. izračuna treba poslati zaposlenicima. Rok je pet kalendarskih dana od datuma kada se osoba prijavila za takve informacije. Dajte svakoj osobi primjerak odjeljka 3. koji sadrži samo podatke o njemu. Ako predate izračune u elektroničkom formatu, morat ćete ispisati papirnate duplikate. Izvod iz odjeljka 3 predajte osobi i na dan otkaza ili raskida građanskog ugovora. Izvod se mora pripremiti za cijelo razdoblje rada počevši od siječnja 2017. godine.
Provjerite SNILS
Prije podnošenja izračuna premije osiguranja za 4. kvartal 2017. godine, neki su IFTS poslali informativne poruke o promjeni tehnologije za primanje izvješća. U takvim se porukama napominje da se izračuni neće smatrati prihvaćenima ako se podaci o pojedincima ne podudaraju s podacima u bazama podataka Federalne inspekcije porezne službe. Problemi se mogu pojaviti, na primjer, sa SNILS-om, datumom i mjestom rođenja. Evo teksta takve informativne poruke:
Poštovani porezni obveznici ( porezni agenti)!
Napominjemo da je algoritam za primanje izračuna na premije osiguranja promijenjen (u skladu s naredbom Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2016. Br. MM-7-11 / „O odobravanju obrasca za obračun premija osiguranja, postupak za njegovo popunjavanje, kao i format za podnošenje obračuna za doprinose za premije osiguranja u elektroničkom obliku ").
U slučaju neuspješne identifikacije osiguranih pojedinaca, što se odražava u odjeljku 3 "Osobni podaci o osiguranim osobama", formirat će se odbijanje prihvaćanja Obračuna.
Ranije, kad je otkrivena pojedinačna povreda - neuspješna identifikacija osigurane privatne osobe iz 3. odjeljka, automatski se generirala obavijest o pojašnjenju (u ovom se slučaju izračun smatrao prihvaćenim).
Kako bi se isključilo odbijanje prihvaćanja Izračuna premija osiguranja zbog neusklađenosti podataka o osobama naznačenim u izračunu s podacima dostupnim u poreznom tijelu, preporučujemo da uskladite osobne podatke pojedinaca navedenih u izračunu (puno ime i prezime FL, datum rođenja, mjesto rođenja, TIN, podaci o putovnici, SNILS) za prikaz zastarjelih podataka u izračunu. Također, slični podaci moraju se provjeriti informacijama sadržanima u informacijski izvori Mirovinski fond Ruske Federacije za nedvosmislenu identifikaciju SNILS-a osigurane osobe.
Dodatak br. 3 odjeljku 1: Troškovi koristi
U Dodatak 3. odjeljku 1., kao dio godišnjeg RSV-a za 2017. godinu, zabilježite podatke o izdacima za svrhe obveznog socijalnog osiguranja (ako takvi podaci nisu dostupni, dodatak nije popunjen, jer nije obvezan).
U ovoj prijavi prikažite samo beneficije iz Fonda socijalnog osiguranja stečene u 2017. godini. Datum isplate naknade i razdoblje za koje je ostvarena nisu bitni. Primjerice, naknada stečena krajem prosinca i isplaćena u siječnju odražava se u izračunu za godinu. Naknade za bolovanje koje su otvorene u prosincu, a zatvorene u siječnju, odražavaju se samo u izračunu za 1. kvartal 2018. godine.
Naknade na teret poslodavca za prva tri dana bolesti zaposlenika ne bi se trebale prikazivati u Dodatku 3. U ovu prijavu unesite sve podatke po načelu nastanka događaja od početka 2017. godine (odredbe 12.2 - 12.4 Postupka za popunjavanje izračuna).
Što se tiče primjera punjenja, redovi Dodatka 3. odjeljku 1. moraju se oblikovati kako slijedi:
Evo uzorka odražavanja naknada kao dijela izračuna za 4. kvartal 2017. godine. U 2017. godini organizacija:
- platio 3 bolovanja. Plaćeno je 15 dana na teret FSS-a, iznos je iznosio 22.902,90 rubalja;
- jednom radniku pripisao dodatak za njegu prvog djeteta za listopad, studeni, prosinac po 7.179 rubalja. Iznos naknade za 3 mjeseca iznosio je 21.537,00 rubalja;
- ukupne stečene naknade - 44.439,90 rubalja. (22 902,90 RUB + 21 537,00 RUB).
Beneficije su premašile procijenjene doprinose
Zapišite razliku između obračunate naknade i premije osiguranja u redak 120 odjeljka 1 i u stupac 2 retka 090 Dodatka 2. U stupac 1 retka 090 stavite znak 2, a u redak 110 odjeljka 1 navedite nulu. Unesite iznose za svako od posljednja tri mjeseca u odgovarajuće podnizove.
Doprinosi za mirovine i medicinu: pododjeljci 1.1 - 1.2 Dodatka 1 odjeljku. jedan
Dodatak 1. odjeljku 1. izračuna uključuje 4 bloka:
№ | Blok |
1 | pododjeljak 1.1 "Izračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje" |
2 | pododjeljak 1.2 "Izračun iznosa obveznih premija osiguranja zdravstveno osiguranje» |
3 | pododjeljak 1.3 "Izračun iznosa doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje po dodatnoj stopi za odabrane kategorije obveznici premija osiguranja navedeni u članku 428. Poreznog zakona Ruske Federacije " |
4 | pododjeljak 1.4 "Izračun iznosa premija osiguranja za dodatno socijalno osiguranje članova letačke posade civilnog zrakoplovstva, kao i za određene kategorije zaposlenih u organizacijama industrije ugljena" |
U retku 001 „Šifra stopa platitelja“ iz Dodatka 1. odjeljku 1. navedite važeću šifru stope.
U godišnji izračun za 4. kvartal 2017. godine potrebno je uključiti onoliko dodataka 1. odjeljku 1. (ili pojedinih pododjeljaka ove prijave) koliko su se tarife primjenjivale tijekom 2017. godine (od siječnja do zaključno prosinca). Objasnimo nam osobitosti popunjavanja potrebnih pododjeljaka.
Pododjeljak 1.1: Doprinosi za mirovine
Pododjeljak 1.1 obvezan je blok. Sadrži izračun oporezive osnovice za mirovinske doprinose i iznos doprinosa za osiguranje za mirovinsko osiguranje. Objasnimo nam pokazatelje linija ovog odjeljka:
- redak 010 - ukupan broj osiguranika;
- redak 020 - broj pojedinaca od kojih ste obračunavali premije osiguranja u izvještajnom razdoblju (od siječnja do prosinca 2017.);
- redak 021 - broj pojedinaca iz reda 020 čija su plaćanja premašila granična vrijednost osnove za proračun mirovinski doprinosi;
- redak 030 - iznos obračunatih plaćanja i naknada u korist pojedinaca (odredbe 1. i 2. članka 420. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovdje nisu uključene isplate koje nisu predmet premije osiguranja;
- u retku 040 odražavaju:
- iznos plaćanja koji ne podliježu mirovinskim doprinosima (članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- iznos troškova koje je dobavljač dokumentirao, na primjer, prema ugovorima o autorskom nalogu (klauzula 8. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako nema dokumenata, tada se iznos odbitka odražava u granicama određenim stavkom 9. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije;
- redak 050 - osnovica za obračun mirovinskih doprinosa;
- redak 051 - osnova za izračun premija osiguranja u iznosima koji premašuju za svaku osiguranu osobu maksimalnu vrijednost osnovice u 2017. godini, odnosno 876 000 rubalja (odredbe 3-6 članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- redak 060 - iznosi obračunatih mirovinskih doprinosa, uključujući:
- na liniji 061 - od baze koja ne prelazi maksimalnu vrijednost (876 000 rubalja);
- na liniji 062 - od baze koja premašuje maksimalnu vrijednost (876 000 rubalja).
Zabilježite podatke u pododjeljak 1.1 kako slijedi: navedite podatke ukupno od početka 2017. godine, kao i za posljednja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (listopad, studeni i prosinac 2017.).
Primjer: Organizacija na opći režim obračunava doprinose po osnovnim stopama. Zapošljava 10 ljudi.
Pododjeljak 1.2: Medicinski doprinosi
Pododjeljak 1.2 obvezan je odjeljak. Sadrži izračun oporezive osnovice za premije zdravstvenog osiguranja i iznos premije osiguranja za zdravstveno osiguranje. Evo kako nastaju nizovi:
- redak 010 - ukupan broj osiguranika za 12 mjeseci 2017. godine
- redak 020 - broj pojedinaca od kojih ste izračunali premiju osiguranja;
- redak 030 - iznos plaćanja u korist pojedinaca (odredbe 1. i 2. članka 420. Poreznog zakona Ruske Federacije). Isplate koje nisu predmet premije osiguranja na liniji 030 nisu prikazane;
- na liniji 040 - iznos uplata:
- ne podliježu premijama osiguranja za obvezno medicinsko osiguranje (članak 422. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- iznos troškova koje je dobavljač dokumentirao, na primjer, prema ugovorima o autorskom nalogu (klauzula 8. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ako nema dokumenata, tada je iznos odbitka utvrđen u iznosu iz stavka 9. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pododjeljak 1.3 - ispunite ako plaćate premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje po dodatnoj stopi. I pododjeljak 1.4 - ako ste od 1. siječnja do 31. prosinca 2017. prenijeli premije osiguranja za dodatno socijalno osiguranje za članove letačkih posada zrakoplova civilnog zrakoplovstva, kao i za određene kategorije zaposlenika organizacija ugljene industrije.
Doprinosi za invalidnost i materinstvo: Dodatak br. 2 odjeljku 1
Dodatak 2. odjeljku 1. izračunava iznos doprinosa za privremenu nesposobnost za rad i u vezi s materinstvom. Podaci su prikazani u sljedećoj raščlambi: ukupno od početka 2017. do 31. prosinca, kao i za listopad, studeni i prosinac 2017. godine.
U polju 001 Dodatka br. 2 morate navesti znak plaćanja osiguravajuće pokriće za obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s materinstvom:
- "1" - izravna plaćanja osiguranja (ako u regiji postoji pilot projekt FSS-a);
- "2" - kreditni sustav plaćanja osiguranja (kada poslodavac isplati naknade, a zatim od Fonda socijalnog osiguranja dobije potrebnu naknadu (ili prijeboj)).
Ako u vašoj regiji ne postoji pilot-projekt FSS-a, tada imate pravo smanjiti obvezni doprinosi za socijalno osiguranje za beneficije. Prikaži ukupne iznose u retku 090 Dodatka 2 odjeljku 1. Ti će brojevi uvijek biti pozitivni, čak i ako su naknade premašivale doprinose za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja.
Negativni iznosi procijenjenih doprinosa kao dio obračuna doprinosa za osiguranje za 4. kvartal 2017. godine ne bi se trebali evidentirati. Napokon, sume "s minusom" službenici iz mirovinskog fonda Ruske Federacije neće moći raspodijeliti na pojedinačne osobne račune zaposlenika.
IFTS
Ponekad troškovi plaćanja naknada premašuju procijenjeni medicinski doprinos. Neki računovođe takvu razliku bilježe u retku 090 Dodatka br. 2 odjeljku 1 izračuna izračuna predznakom minus. Međutim, ovo je pogrešno. U takvoj situaciji naznačite redak 090:
- "1" ako je iznos na retku 090 veći ili jednak 0;
- "2" ako je iznos manji od 0.
Ako inspekciji Federalne porezne službe pošaljete izračun premije osiguranja za 4. kvartal 2017. godine s negativnim vrijednostima, morat ćete podnijeti ažurirano izvješće (dopisi Federalne porezne službe od 23. kolovoza 2017. br. BS- 4-11 / 16751, od 24. kolovoza 2017. br. BS- 4-11 / 16793).
Neki računovođe ne obraćaju pažnju na takva pravila popunjavanja. A negativni doprinos pokazuju kodom 1. Ovu pogrešku treba ispraviti:
Pretpostavimo da u organizaciji ima 10 ljudi, organizacija im sama izračunava i isplaćuje naknade. Iznosi uplata, doprinosa za VNiM i naknada nastalih na teret Fonda socijalnog osiguranja za sve zaposlenike za 2017. godinu prikazani su u tablici.
Redak indikatora 090 iz Dodatka 2. do sek. 1 jednako je:
- u stupcu 2 - 14.868,33 rubalja. (59.308,23 RUB - 44.439,90 RUB);
- u stupcu 4 - 262,03 rubalja. (26 401,93 rubalja - 26 139,90 rubalja);
- u stupcu 6 - 1.424,08 rubalja. (8 603,08 rubalja - 7 179 rubalja);
- u stupcu 8 - -3,307,04 rubalja. (8 474,86 rubalja - 11 781,90 rubalja);
- u stupcu 10 - 2.144,99 rubalja. (9.323,99 RUB - 7.179 RUB).
Odjeljak 1: sažeti podaci
U odjeljku 1. izračuna godišnjeg obračuna za 2017. godinu prikazati ukupne pokazatelje za iznose premija osiguranja koje se plaćaju. Dio dokumenta koji se razmatra sastoji se od redaka od 010 do 123, koji označavaju OKTMO, iznos mirovine i medicinski doprinosi, doprinosi za osiguranje privremenog invaliditeta i neki drugi odbici. Također, u ovom ćete odjeljku trebati navesti BCC prema vrsti premije osiguranja i iznosu premija osiguranja za svaki BCC koji se obračunavaju za plaćanje za 2017. godinu.
Doprinosi za mirovinu
Na retku 020 navedite BCC za doprinose za obvezno mirovinsko osiguranje. Na linijama 030-033 - prikazati iznos premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje, koje se moraju platiti za gore navedeni BCC:
- na liniji 030 - for izvještajno razdoblje po načelu nastanka događaja (od siječnja do zaključno s prosincem);
- na linijama 031-033 - za posljednja tri mjeseca razdoblja namire (izvještavanja) (listopad, studeni i prosinac).
Medicinski doprinosi
Na retku 040 navedite BCC za doprinose za obvezno zdravstveno osiguranje. Uz linije 050–053 - raspodijelite iznose premija osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje koje se moraju platiti:
- na liniji 050 - za izvještajno razdoblje (2017.) po načelu nastanka događaja (odnosno od siječnja do prosinca);
- na linijama 051 - 053 za zadnja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (listopad, studeni i prosinac).
Doprinosi za mirovinu po dodatnim stopama
Na retku 060 navedite BCC za mirovinske doprinose po dodatnim stopama. Na linijama 070 - 073 - iznosi mirovinskih doprinosa po dodatnim stopama:
- na liniji 070 - za 2017. godinu (od 1. siječnja do 31. prosinca);
- na linijama 071 - 073 za zadnja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (listopad, studeni i prosinac).
Ako nije bilo dodatnih tarifnih plaćanja, ispunite nule.
Dopunski doprinosi za socijalno osiguranje
Na retku 080 navedite BSC za doprinose za dodatno socijalno osiguranje. Na linijama 090–093 - iznos doprinosa za dodatno socijalno osiguranje:
- na liniji 090 - za 2017. godinu (za 12 mjeseci) po načelu nastanka događaja (od siječnja do zaključno s prosincem);
- na linijama 091 - 093 za zadnja tri mjeseca izvještajnog razdoblja (listopad, studeni i prosinac).
Doprinosi za socijalno osiguranje
U retku 100 navedite BCC za obvezne doprinose socijalno osiguranje u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom. Na linijama 110 - 113 - iznos doprinosa za obvezno socijalno osiguranje:
- na liniji 110 - za cijelu 2017. godinu po načelu nastanka događaja (od siječnja do zaključno prosinca);
- na linijama 111 - 113 za zadnja tri mjeseca razdoblja namire (izvještavanja) (odnosno za listopad, studeni i prosinac).
Za retke 120-123 navedite iznos viška nastalih troškova socijalnog osiguranja:
- na liniji 120 - za 12 mjeseci 2017. godine
- na linijama 121–123 - listopad, studeni i prosinac 2017.
Ako nije bilo viška troškova, ispunite nule u ovaj blok.
Provjera izračuna pomoću referentnih omjera
Ako ste sastavili izračun premije osiguranja za 4. tromjesečje 2017. godine i prenesete ga na IFTS, imajte na umu da će ga kontrolori provjeriti u skladu s kontrolnim omjerima. Istodobno, ažurirani omjeri primjenjuju se iz izvješća za 4. kvartal 2017. godine. Kontrole i formule postavljene za prihvaćanje obračuna priopćene su poreznim obveznicima u pismu Federalne porezne službe Rusije od 13. prosinca 2017. br. GD-4-11 / 25417.
U tom slučaju, generiranu datoteku s godišnjim izračunom možete prethodno provjeriti u skladu s navedenim kontrolnim omjerima. Kao što je objavljeno na službenim web stranicama poreznog odjela, u program "Porezni obveznik pravne osobe" dodana je nova funkcionalnost koja omogućuje prepoznavanje pogrešaka u izračunu premije osiguranja (https://www.nalog.ru / rn77 / program / 5961229 /). Izmjena se odnosi na relevantne novine Poreznog zakona (stavak 2. odredbe 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije, izmijenjen i dopunjen člankom 78. članka 2. Savezni zakon od 27. studenoga 2017. broj 335-FZ).
Porezna uprava primijetila je da će od 1. siječnja 2018., prihvaćajući izračun (ažurirani izračun) za premije osiguranja, porezno tijelo kontrolirati ne samo nesklad između podataka o izračunatim iznosima premija osiguranja za MPI, već i odstupanje između sljedećih parametara:
- iznosi plaćanja i druge naknade u korist pojedinaca;
- osnovice za izračun premije osiguranja za GPT unutar utvrđene granične vrijednosti;
- osnovice za izračun premije osiguranja za MPT po dodatnoj stopi;
- iznose premija osiguranja za GPT po dodatnoj stopi.
Izračun premije osiguranja provjerava se u skladu s pokazateljima iz 6-NDFL izvješća. Na primjer: Iznos obračunate dobiti oporezovane porezom na dohodak, umanjenu za dividende (redak 020 pokazatelj minus iznos na retku 025 izračuna u obrascu 6-NDFL), mora biti veći ili jednak iznosu dohotka na liniji 030 "Iznos plaćanja i ostale naknade izračunate u korist pojedinaca» Pododjeljak 1.1. Dodatka 1. jedinstvenog izračuna za odgovarajuće razdoblje.
Moguća odgovornost
Za kasno podnošenje obračuna premije osiguranja za 4. kvartal 2017. godine, IFTS može kazniti organizaciju ili individualnog poduzetnika s 5 posto iznosa doprinosa koji podliježe plaćanju (nadoplati) na temelju izračuna. Takva novčana kazna naplatit će se za svaki mjesec (puni ili nepotpuni) kašnjenja s podnošenjem izračuna. Međutim, ukupan iznos kazni ne može biti veći od 30 posto iznosa doprinosa i manji od 1.000 rubalja. Na primjer, ako su obračunati doprinosi plaćeni u cijelosti na vrijeme, tada će kazna za kasno podnošenje obračuna iznositi 1.000 rubalja. Ako se na vrijeme prenese samo dio doprinosa, tada će se kazna izračunati iz razlike između iznosa doprinosa naznačenog u izračunu i stvarno plaćenog (članak 119. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Od 1. siječnja 2018. godine RSV neće biti prihvaćen iz sljedećih razloga: pogreške u visini uplata i drugih naknada, pogreške u osnovi za obračun doprinosa za mirovinu u okviru limita, pogreške u osnovi za obračun doprinosa za mirovinu za dodatne tarife, kao i pogreške u visini samih doprinosa za "mirovinu" ("redovite" i dodatne tarife). Uvjet za neusklađenost podataka sada izgleda ovako: neusklađenost iznosa istih pokazatelja za sve pojedince s istim pokazateljima za platitelja u cjelini. Što se tiče netočnih osobnih podataka, oni će također ostati na popisu razloga zbog kojih ne prihvaćaju obračun doprinosa.
U 2018. porezna tijela, kao i prije, moraju obavijestiti osiguranika o nepodnesenom izračunu. Uvjeti obavijesti ostaju: najkasnije dan nakon dana primitka izračuna u elektroničkom obliku (ili 10 dana nakon dana primitka izračuna u papirnatom obliku). Ugovaratelj osiguranja mora ukloniti kršenja i dostaviti novi izračun u roku od 5 dana od datuma slanja obavijesti u elektroničkom obliku (ili u roku od 10 dana od datuma slanja "papirnate" obavijesti). Ovisno o tim rokovima, datum predaje bit će dan isporuke izvornog izračuna.
Vrijedno je napomenuti da je Ministarstvo financija Ruske Federacije u svom dopisu od 21. travnja 2017. br. 03-02-07 / 2/24123 naznačilo da je izračun premija osiguranja koji nije dostavljen Inspektoratu Federalne porezne službe dana vrijeme nije osnova za obustavljanje poslova na računima uplatitelja premije osiguranja. Odnosno, ne treba se bojati blokiranja računa zbog kašnjenja s namirom za 4. kvartal 2017. godine.
Prilikom podnošenja financijskih izvještaja poduzeća poreznoj službi koristi se obrazac utvrđenog obrasca KND 0710099. Navedeni podaci strogo su naznačeni u stupcima za to određenim, pa je, kako bi obrazac pravilno ispunio, potrebno znati ne samo pouzdane informacije o ekonomska aktivnost poduzeća, ali i računovodstvene šifre.
Nekoliko riječi o biti računovodstva
Kao što zna svaki vođa organizacije, financijska izvješća Je li dokumentacija koja predstavlja cjelovitu i pouzdanu sliku gospodarskog, gospodarskog i imovinsko stanje poduzeća. Izvješća odražavaju:
- proizvodi proizvedeni u poduzeću ili obavljeni radovi ili pružene usluge - ovisno o aktivnostima poduzeća;
- prihod primljen od prodaje imovine;
- prihod primljen kao rezultat povrata zajmova ili kamata na depozite;
- sredstva primljena od dioničara poduzeća;
- troškovi nabave sirovina i opreme potrebne za proizvodnju;
- troškovi otplate kredita;
- plaćeni porezi i primljeni porezni poticaji.
- i još stotinu različitih pozicija za koje je tvrtka primila neke iznose tijekom izvještajnog razdoblja ili se podijelila s nekim iznosima.
Zašto su vam potrebni izvještajno razdoblje i šifra razdoblja u financijskim izvještajima?
Jedan od glavnih zahtjeva za financijske izvještaje i, u načelu, za bilo koji drugi računovodstveni dokument poduzeća je cjelovitost pruženih činjenica, pouzdanost informacija, mjerljivost i usporedivost informacija. Zbog toga bilo koje izvješće, ne samo računovodstveno, ne može biti "općenito", već mora sadržavati informacije za određeno vremensko razdoblje. To je jedini način da se prati dinamika razvoja (ili, obratno, pad) proizvodnje i izvuku neki zaključci ili predvidi određeni rezultat.
Primjerice, prema stupcu "prihod od prodaje proizvoda tipa A" u tjednim izvještajima može se razumjeti je li ovaj proizvod tražen, ima li smisla nastaviti ga proizvoditi u obliku u kojem je sada ili, možda je potrebno razmišljati o modernizaciji ili je možda ukloniti iz proizvodnje - a sve to može se razumjeti samo nekoliko brojki u računovodstvenom dokumentu.
Kodiranje izvještajnih razdoblja neophodno je kako bi se ubrzala percepcija informacija, kao i da bi se smanjilo vrijeme za popunjavanje dokumenta - uostalom, puno je brže staviti nekoliko brojeva nego prikazati osam do deset ispisanih slova .
Istodobno, na primjer, privremeno izvješćivanje, koje je pripremljeno isključivo za internu upotrebu i ne podliježe prijenosu poreznoj službi, možda ne sadrži šifru izvještajnog razdoblja, ali je ipak bolje naviknuti se na popunjavanje bilo koji dokument kao "na paradi" - to će izbjeći neugodne trenutke. ako revizija dođe neočekivano.
Oznaka poreznog razdoblja u financijskim izvještajima
Prije svega, valja napomenuti da se izvještajna razdoblja u poreznim i računovodstvenim dokumentima možda ne podudaraju i najčešće se ne podudaraju. Štoviše, u porezno izvještavanje, a u računovodstvu su navedeni određeni kodovi koji se mijenjaju svake godine. Stoga je prije popunjavanja potrebnih obrazaca bolje provjeriti dostupne podatke na kodovima kako biste bili potpuno sigurni u ispravnost ispunjavanja dokumenata.
Tako su za 2012. (računovodstveni izvještaji za koje je bilo potrebno predati prije 30. ožujka 2013.) uspostavljena sljedeća kodiranja:
- za tromjesečno izvješće - 21;
- za polugodišnje izvješće - 31;
- za izvještaj za devet mjeseci - 33;
- za godišnji izvještaj – 34;
- radi likvidacije godišnje izvještavanje u slučaju raspuštanja (likvidacije) poduzeća - 90;
- za likvidacijsko privremeno izvještavanje u slučaju raspuštanja (likvidacije) poduzeća - 94.
Prilikom popunjavanja računovodstvenih izvještaja za 2013. godinu, šifre će trebati pojasniti.
Podnošenje privremenih financijskih izvještaja
Uz godišnja izvješća, poduzeća su podnosila privremena računovodstvena izvješća poreznoj službi: mjesec, tromjesečje, šest mjeseci. Posljednja izmjena Zakona "O računovodstvu" otkazao je ovaj zahtjev, međutim, neke organizacije (na primjer, Osiguravajuća društva) i dalje podnose privremena (unutargodišnja) izvješća. Vođenje privremenih financijskih izvještaja u poduzeću preporučuje se svima, bez iznimke.
Šifra 31 u financijskim izvještajima
Oznaka 31 označava izvještavanje za šest mjeseci, počevši od 1. siječnja tekuće godine. Paket dokumenata za to razdoblje trebao bi sadržavati:
- bilanca stanja za šest mjeseci;
- Izvješće o financijski rezultati Za pola godine;
- izvješće o promjenama u kapitalu poduzeća za šest mjeseci;
- prometno izvješće Novac Na pola godine.
Prema novim normama zakona, izvješća za šest mjeseci podnose se poreznoj službi samo ako je to predviđeno saveznim zakonima.
Ako se podaci ipak dostave poreznoj upravi, statističko izvještavanje mora se predati do 15. srpnja 2013. godine, račun dobiti i gubitka mora se podnijeti do 29. srpnja 2013. godine, a personalizirani računovodstveni podaci do 15. kolovoza 2013. godine.
Oznaka 33 u financijskim izvještajima
Šifra 33 označava izvješća koja sadrže podatke o tvrtki za izvještajno razdoblje od devet mjeseci. Odnosno od 1. siječnja, primjerice 2013. do 30. rujna 2013.
Paket izvještajnih dokumenata isti je kao i za izvještajno razdoblje od šest mjeseci:
- bilanca stanja za devet mjeseci;
- izvještaj o financijskim rezultatima za devet mjeseci;
- izvještaj o promjenama u kapitalu tvrtke za devet mjeseci;
- izvještaj o novčanom tijeku za devet mjeseci.
Statističko izvještavanje mora se dostaviti do 15. listopada 2013., račun dobiti i gubitka do 28. listopada 2013., a personalizirani računovodstveni podaci do 15. studenog 2013. godine.
Koja je razlika između izvještajnog i poreznog razdoblja
U stavku 1. čl. 55. Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da je porezno razdoblje vremensko razdoblje, čije je trajanje određeno zakonodavstvom o određenim porezima. Na kraju tog razdoblja porezni obveznik treba utvrditi poreznu osnovicu za određeni porez i iz nje izračunati iznos koji treba uplatiti u proračun. Porezno razdoblje može obuhvaćati jedno ili više izvještajnih razdoblja.
Porezna razdoblja za različiti porezi može biti kalendarska godina, tromjesečje ili mjesec (odredbe 2, 3, članak 55. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Definicija izvještajnog razdoblja data je u zakonu "O računovodstvu" od 06.12.2011. Br. 402-FZ (kako je izmijenjen i dopunjen 29.07.2018.).
Izvještajno razdoblje vremenski je interval tijekom kojeg se događaju određene dokumentirane činjenice gospodarske aktivnosti poduzeća. Organizacije i individualni poduzetnici odražavaju ove činjenice u računovodstvu. Na kraju izvještajnog razdoblja generiraju se računovodstvena izvješća (članak 15. Zakona br. 402-FZ).
Glavno izvještajno razdoblje je godina, postoje i privremena izvještajna razdoblja - tromjesečje i / ili mjesec (stavak 5. članka 13. zakona "O računovodstvu").
Što se tiče PDV-a, za njega i za porezne obveznike i za porezne agente porezna i izvještajna razdoblja identična su - ovo je četvrtina (članak 163. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ponekad odbrojavanje razdoblja ne započinje od 1. siječnja (registracija organizacija i pojedinačnih poduzetnika događa se tijekom cijele kalendarske godine). U ovom je slučaju porezno razdoblje posebno za PDV razdoblje od datuma registracije do kraja tekućeg tromjesečja.
Regulatorni dokumenti o kodovima poreznog razdoblja u prijavi PDV-a
Čim završi sljedeći kvartal, obveznici PDV-a i porezni agenti utvrđuju veličinu porezne osnovice za proteklo razdoblje, obračunavaju porez od ove osnovice, plaćaju ga savezni proračun i pošalju inspekciji FTS-a na mjestu njihove registracije popunjeno tromjesečno izvješće o PDV-u s upisanim poreznim podacima u elektroničkom obliku.
Podnošenje prijave PDV-a poreznim vlastima i prijenos 1/3 obračunatog poreza treba dovršiti do 25. dana prvog mjeseca sljedećeg tromjesečja.
Kod porezno razdoblje u prijavi PDV-a na vrhu naslovne stranice izvještaja naznačiti:
Potrebno je voditi se postupkom popunjavanja deklaracije (naredba Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2014. br. MMV-7-3 / [e-pošta zaštićena], kako je izmijenjen i dopunjen od 20.12.2016.). Klauzula 20. ovog postupka šalje na popunjavanje pokazatelja "Porezno razdoblje (šifra)" u Dodatak br. 3 gornjeg naloga - tu je popis kodova za njihov unos u navedeno polje poreznog razdoblja u prijavi PDV-a Nalazi se.
Ne znate svoja prava?
Primjeri popunjavanja šifre razdoblja
Šifre razdoblja u poreznom izvještavanju obično se sastoje od dva broja, od kojih prvi služi kao pokazatelj pripadnosti određenoj vrsti izvještaja - prijave PDV-a, poreza na dohodak, poreza na imovinu itd.
Prva znamenka šifre poreznog razdoblja u prijavi PDV-a je 2 (ili 5 za izvještaj o PDV-u ako se organizacija podnositelj zahtjeva reorganizira / likvidira).
Druga znamenka koda razdoblja ovisi o broju tromjesečja: znamenka 1 znači prvo tromjesečje, 2 - drugo tromjesečje, 3 - treće tromjesečje, 4 - četvrto tromjesečje.
A šifra razdoblja 22 u prijavi PDV-a pokazatelj je izvještaja za drugo tromjesečje:
Kod trećeg kvartala je 23, kod četvrtog kvartala 24.
Reorganizirana / likvidirana organizacija, prilikom popunjavanja PDV prijave za prvo tromjesečje, unijet će broj 51 kao šifru, a za drugo tromjesečje - šifru 52, treće tromjesečje - 53, četvrto tromjesečje - 54.
Ako organizacija mora predati revidiranu deklaraciju, šifre u reviziji popunjavaju se prema istim pravilima.
Što će se dogoditi ako na naslovnu stranicu unesete pogrešnu šifru razdoblja - brojeve koji ne odgovaraju Dodatku br. 3 Procedura za popunjavanje izvještaja o PDV-u? Kako mogu ispraviti pogrešku koju sam pronašao?
Posljedice pogreške u šifri razdoblja
Ako se u kodu razdoblja pronađe pogreška, moguće su dvije mogućnosti:
- Pošaljite ažuriranje PDV-a (klauzula 1. članka 81. Poreznog zakona Ruske Federacije), mijenjajući samo šifru razdoblja u njemu. Ali u osnovi inspekcije, dvije vrste deklaracija - primarna i revidirana - podudaraju se za izvještajno razdoblje. Ako predate primarno izvješće za drugo tromjesečje, a zatim reviziju za treće tromjesečje, sustav neće vidjeti vezu između njih i pogreška neće biti ispravljena. Ili se takva izjava možda neće prihvatiti jer je u bazi podataka Porezni ured ne postoji primarno izvješće s istim kodom. Bilo da se revidirana deklaracija može smatrati primarnom, a budući da je podnesena izvan roka, izreći će se novčana kazna prema čl. 119. Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Obavijestite Federalnu inspekciju porezne službe u pisanom obliku da bi se prijava PDV-a poslana na taj i takav datum trebala smatrati podnesenom za treće tromjesečje 2018. s ispravnom šifrom poreznog razdoblja 23. Tipično takvo pismo prihvaćaju porezne vlasti. Ako vas pokušaju kazniti, te kazne mogu se osporiti.
Sudovi primjećuju da je čl. 119 i druge odredbe Poreznog zakona ne podnose podnositelju odgovornosti za tehničku pogrešku na naslovnoj stranici prilikom podnošenja poreznog izvješća. Neispravna šifra razdoblja ne podrazumijeva potcjenjivanje porezne osnovice i poreza koji se plaća u proračun (rješenje Federalne antimonopolske službe Sjevernokavkaskog okruga od 28. lipnja 2010. u slučaju br. A32-26244 / 2008-26 / 386- 2009-4 / 786). Pismo Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 02.11.2007. Br. 09-14 / 105412 podupire porezne obveznike u ovom pitanju.
Od 2015. godine sve organizacije i individualni poduzetnici - obveznici PDV-a i porezni agenti šalju samo elektroničko izvještavanje o PDV-u putem telekomunikacijskih kanala. Podaci iz prijava koje su primile porezne vlasti podvrgavaju se masivnom usklađivanju navedenih podataka od strane kupaca i dobavljača kroz jedan banka informacija podaci - ZATRAŽITE PDV-2.
Stoga je potrebno biti vrlo oprezan pri popunjavanju bilo kojih kodova izvješća, jer će pogreške imati neugodne posljedice ne samo za samu organizaciju, već i za druge partnere.
Porezno razdoblje za porez na dohodak, kao i svi ostali porezi, jest razdoblje nakon kojeg se utvrđuje porezna osnovica i izračunava se iznos poreza koji se plaća (članak 55. Poreznog zakona Ruske Federacije). Uz porezno razdoblje za dobit, uspostavljeni su i izvještajni. U ovom ćemo članku govoriti o trajanju svih tih razdoblja, kao i o tome kako se ona odražavaju u poreznoj prijavi.
Porezno razdoblje za porez na dohodak
Porezno razdoblje za porez na dohodak definirano je kao kalendarska godina (klauzula 1. članka 285. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, ovo je vremensko razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca.
Ali to je u općenitom slučaju, a postoje iznimke, koje uključuju stvaranje ili likvidaciju (reorganizaciju) organizacije sredinom godine.
Dakle, za novostvorenu organizaciju, prvo porezno razdoblje za porez na dobit, temeljem stavka 2. čl. 55. Poreznog zakona Ruske Federacije, bit će određeno vrijeme:
- od datuma nastanka (državna registracija) do kraja ove godine ( na primjer, od 26. svibnja do 31. prosinca tekuće godine);
- ili od datuma nastanka do kraja sljedeće kalendarske godine, ako je organizacija registrirana u prosincu ( na primjer, od 15. prosinca prošle do 31. prosinca tekuće godine).
Ako se strana organizacija, čija djelatnost ne dovodi do stvaranja predstavništva, neovisno prepoznaje porezni rezident RF, zatim prema odredbi 6. čl. 55. Poreznog zakona Ruske Federacije, prvo porezno razdoblje za porez na dohodak bit će razdoblje:
- od 1. siječnja do kraja kalendarske godine, ako se od ovog datuma priznala kao porezni rezident;
- od datuma podnošenja zahtjeva do kraja kalendarske godine, ako se od dana podnošenja zahtjeva priznala kao porezni rezident.
- od dana podnošenja zahtjeva do kraja kalendarske godine koja slijedi godinu u kojoj se predaje navedena prijava, ako se prijava podnosi u razdoblju od 1. prosinca do 31. prosinca.
Za likvidiranu ili reorganiziranu organizaciju posljednje takvo razdoblje za porez na dohodak bit će segment (članak 3. članka 55. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- od početka godine do datuma završetka likvidacije / reorganizacije ( na primjer, od 1. siječnja do 25. lipnja tekuće godine);
- bilo od dana nastanka do dana likvidacije / reorganizacije ( na primjer, od 15. siječnja do 22. listopada tekuće godine- za organizaciju koja je stvorena i likvidirana / reorganizirana u roku od jedne godine; ili od 23. prosinca tekuće godine do 25. lipnja sljedeće - za organizaciju koja je stvorena u prosincu ove godine i likvidirana / reorganizirana do kraja sljedeće).
Izvještajna razdoblja poreza na dobit
Na kraju izvještajnih razdoblja plaćaju se predujmovi poreza na dohodak i povrat poreza(Stavak 1. članka 55., članak 2. članka 285., stavak 1. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje 2 vrste izvještajnih razdoblja za porez na dohodak (uvjetno ćemo ih zvati tromjesečno i mjesečno). Ovise o tome koji je način izračuna predujmova na dobiti organizacija odabrala - uobičajeni kvartalno ili prema stvarno primljenoj dobiti.
Za redovite predujmove izvještajna razdoblja su (odredba 2. članka 285. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- 1 četvrtina;
- pola godine;
- 9 mjeseci.
Uz predujmove izračunate iz stvarne dobiti (klauzula 2. članka 285. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- mjesec,
- 2 mjeseca,
- 3 mjeseca i tako do kraja godine.
Na primjer, siječanj, siječanj-veljača, siječanj-ožujak itd.
Oznake razdoblja za porez na dobit (21, 31, 33, 34 itd.) Za prijavu
Porez ili izvještajno razdoblje za porez na dohodak moraju se navesti u "profitabilnoj" deklaraciji - na naslovnoj stranici. Razdoblja su šifrirana, njihovi kodovi dati su u Dodatku 1. Postupak popunjavanja deklaracije (odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3 / [e-pošta zaštićena]).
Ime |
|
Koristi se u deklaracijama za konsolidirana grupa porezni obveznici (CTG) i određuju I. kvartal, pola godine, 9 mjeseci i godinu prema CTG-u |
|
Navedite tromjesečna izvještajna razdoblja: I tromjesečje, pola godine, 9 mjeseci, odnosno godinu |
|
Mjesečna izvještajna razdoblja: 1 mjesec, 2 mjeseca, 3 mjeseca i tako dalje - do kraja godine |
|
Oznaka označava posljednje porezno razdoblje tijekom reorganizacije (likvidacije) organizacije |
|
Navedeno od odgovornih sudionika konsolidirane skupine poreznih obveznika koji plaćaju mjesečne predujmove na temelju stvarne dobiti |
Ispravno sNaš materijal "Kontrolni popis za popunjavanje prijave poreza na dohodak za 1. kvartal 2019." pomoći će vam u ispunjavanju prijave poreza na dohodak.
Ishodi
Porezno razdoblje za porez na dohodak je godinu dana. Trajanje prvog i posljednjeg poreznog razdoblja u životu organizacije utvrđuje se prema pravilima čl. 55. Poreznog zakona Ruske Federacije. U prijavi poreza na dohodak izvještajna i porezna razdoblja naznačena su u skladu s kodovima navedenima u Dodatku 1. Postupak za popunjavanje prijave.
1. Obračunsko razdoblje za premije osiguranja je kalendarska godina.
2. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci kalendarske godine i kalendarska godina.
3. Ako je organizacija stvorena nakon početka kalendarske godine, prvo obračunsko razdoblje za nju je razdoblje od datuma stvaranja do kraja ove kalendarske godine.
4. Ako je organizacija likvidirana ili reorganizirana prije kraja kalendarske godine, posljednje razdoblje namire za nju je razdoblje od početka ove kalendarske godine do datuma završetka likvidacije ili reorganizacije.
5. Ako se organizacija stvorena nakon početka kalendarske godine likvidira ili reorganizira prije kraja ove kalendarske godine, razdoblje namire za nju je razdoblje od datuma nastanka do datuma završetka likvidacije ili reorganizacije.
6. Predviđeno stavcima 3 - ovog članka pravila se ne primjenjuju na organizacije iz kojih se jedna ili više organizacija izdvajaju ili im se pridružuju.
7. Iznos premija osiguranja koji plaćaju osiguranici umanjuje se za iznos njihovih troškova za plaćanje obveznog osiguranja u skladu sa zakonodavstvom Ruska Federacija.
8. Ugovaratelj osiguranja ima pravo nadoknaditi iznos viška troškova za plaćanje obveznog osiguranja preko iznosa obračunate premije osiguranja u odnosu na buduće isplate.
9. Tijekom obračunskog (izvještajnog) razdoblja, na kraju svakog kalendarskog mjeseca, osiguranici izračunavaju mjesečne obvezne isplate premija osiguranja na temelju iznosa uplata i ostalih naknada akumuliranih od početka obračunskog razdoblja do kraja odgovarajući kalendarski mjesec i stope premija osiguranja, kao i popusti (dodatci) za stopa osiguranja umanjeni za iznose mjesečnih obveznih plaćanja obračunatih od početka obračunskog razdoblja do prethodnog kalendarskog mjeseca, uključujući.
10. Iznos premija osiguranja koji se prenose određuje se u rubaljima i kopejkama.
11. Odvojeni pododjeli osiguranika - pravne osobe za koje bankovni računi (ostalo kreditne institucije) i koji naplaćuju isplate i druge naknade u korist pojedinaca (u daljnjem tekstu zasebni pododjeli), ispunjavaju obveze organizacije za plaćanje premija osiguranja (mjesečne obvezne isplate) i obvezu podnošenja izračuna za obračunate i plaćene premije osiguranja na mjesto njihova smještaja, ako stavkom 14. ovog članka nije drugačije određeno.
12. Iznos premija osiguranja (mjesečne obvezne uplate) koji se plaćaju na mjestu izdvojenog odjeljenja određuje se na temelju veličine osnovice za izračun premije osiguranja u vezi s ovom zasebnom pododjeljkom.
13. Iznos premija osiguranja koji se plaća na mjestu organizacije, što uključuje zasebne podjele, određuje se kao razlika između ukupan iznos premije osiguranja koje plaća organizacija u cjelini i ukupan iznos premija osiguranja koji se plaća na mjestu njezinih zasebnih odjela.
14. Ako organizacija ima zasebne pododjeline smještene izvan teritorija Ruske Federacije, plaćanje premija osiguranja (mjesečne obvezne isplate) i podnošenje izračuna obračunate i plaćene premije osiguranja prema podacima zasebne podjele provodi organizacija na mjestu njihovog smještaja.
15. U slučaju prestanka aktivnosti od strane osiguranika u vezi s njegovom likvidacijom prije isteka razdoblja namire, osiguranik je dužan podnijeti prijavnom tijelu zahtjev za državna registracija u vezi s likvidacijom pravne osobe ili zahtjevom za državnu registraciju prestanka prirodna osoba djelatnosti kao samostalni poduzetnik, podnijeti osiguravatelju obračun obračunate i uplaćene premije osiguranja za razdoblje od početka obračunskog razdoblja do dana predaje navedenog obračuna, uključujući. Navedeni izračun može se dostaviti u obliku elektroničkog dokumenta u skladu sa zahtjevima članka 24. ovog Saveznog zakona. Razlika između iznosa premija osiguranja koja se plaća sukladno navedenom izračunu i iznosa premija osiguranja koje je osiguranik uplatio od početka obračunskog razdoblja platit će se u roku od 15 kalendarskih dana od dana predaje takvog obračuna ili vratiti osiguranicima u skladu s ovim Saveznim zakonom.
16. U slučaju reorganizacije osiguranika - pravne osobe, plaćanje premije osiguranja i prikaz obračuna obračunate i uplaćene premije osiguranja provodi njegov nasljednik (sljednici), bez obzira na to jesu li činjenice i ( ili) okolnosti neispunjavanja ili nepropisnog ispunjenja obveza plaćanja premije osiguranja od strane reorganizirane pravne osobe. Ako postoji nekoliko nasljednika, udio sudjelovanja svakog od njih u izvršavanju dužnosti reorganizirane pravne osobe da plaća premije osiguranja određuje se na način propisan civilnim zakonodavstvom Ruske Federacije. Ako razdvojena bilanca ne dopušta utvrđivanje udjela pravnog sljednika reorganizirane pravne osobe ili isključuje mogućnost potpunog izvršavanja obveza plaćanja premija osiguranja od strane bilo kojeg pravnog sljednika i takva je reorganizacija imala za cilj neispunjavanje obveza plaćanja premije osiguranja, sudskom odlukom, novoformirane pravne osobe mogu solidarno ispuniti obvezu plaćanja premije osiguranja reorganizirane osobe.