Tko je porezni rezident Ruske Federacije? Što je porezni rezident - postupak potvrđivanja statusa.
Porezni rezident- svaka osoba koja prema zakonodavstvu države podliježe oporezivanju na temelju mjesta prebivališta, prebivališta, mjesta registracije pravne osobe, sjedišta tijela upravljanja ili drugog sličnog kriterija.
Za porezne rezidente svoje zemlje države uspostavljaju neka pravila oporezivanja, a za nerezidente su nešto drugačija.
V Ruska Federacija pojedinci i organizacije priznaju se kao porezni rezidenti.
Porezni rezident Ruske Federacije -
Za potrebe obračuna poreza na dohodak, porezni rezidenti su građani koji borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci.
Ako je građanin otišao u inozemstvo na kratkotrajno (manje od šest mjeseci) liječenje ili osposobljavanje, kao i radi obavljanja poslova ili drugih poslova vezanih uz obavljanje poslova (pružanja usluga) na podmorskim nalazištima ugljikovodika, tada se rok njegovog boravka u Ruskoj Federaciji ne prekida.
Također, bez obzira na stvarno vrijeme provedeno u Ruskoj Federaciji, porezni rezidenti su rusko vojno osoblje koje služi u inozemstvu, te zaposlenici državnih organa i lokalne samouprave upućen na rad izvan Ruske Federacije.
Odbrojavanje od 183 dana počinje od datuma prelaska ruske granice.
Prema tome, osobe koje su na teritoriju Ruske Federacije manje od 183 kalendarska dana unutar 12 uzastopnih mjeseci nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. To mogu biti, na primjer, strani turisti koji dolaze u Rusiju na odmor i izlete, studenti koji dolaze studirati, ljudi koji dolaze raditi u Rusku Federaciju, itd. Štoviše, prisutnost ili odsutnost prirodna osoba državljanstvo Ruske Federacije nije važno pri određivanju njegovog statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije.
Drugim riječima, i strani državljanin i osoba bez državljanstva mogu biti priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije.
Zauzvrat, ruski državljanin ne smije biti porezni rezident Ruske Federacije.
Potvrda statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije
Porezno zakonodavstvo Ruske Federacije ne utvrđuje nikakva pravila za potvrđivanje stvarnog vremena boravka građanina u Ruskoj Federaciji i ne predviđa Posebna narudžba utvrđivanje njegovog poreznog statusa.
Dokumenti koji potvrđuju stvarnu prisutnost građana na teritoriju Ruske Federacije su:
informacije iz satnice;
preslike stranica putovnice s oznakama organa granične kontrole o prelasku granice;
podaci migracijske kartice;
dokumenti o registraciji u mjestu prebivališta (boravaka), sastavljeni na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije.
Status poreznog rezidenta Ruske Federacije u svrhu plaćanja poreza na dohodak
Dodjela statusa rezidenta (nerezidenta) svakom poreznom obvezniku utvrđuje njegove obveze plaćanja poreza u proračun iz svojih prihoda, utječe na vrste i metode odbitaka.
Općenito, dohodak pojedinaca, bez obzira na njihovu veličinu, oporezuje se po stopi od 13%.
Dohodak iz izvora u Ruskoj Federaciji koji je primio pojedinac koji nije priznat kao porezni rezident Ruske Federacije podliježe oporezivanju po stopi od 30%.
U odnosu na prihod od dividende od vlasničko sudjelovanje u aktivnostima ruskih organizacija koje prima takav pojedinac, primjenjuje se po stopi od 15%.
Za prihod za koji drugi porezne stope pri utvrđivanju porezne osnovice, a ne 13%, porezne odbitke, uključujući standardni odbici ne primjenjivati. Odnosno, dohodak pojedinca koji nije priznat kao porezni rezident Ruske Federacije oporezuje se po povećanoj stopi i ne smanjuje se poreznim odbicima.
Porezni rezident Ruske Federacije - organizacija
Za potrebe plaćanja poreza na dohodak, sljedeće organizacije priznaju se kao porezni rezidenti Ruske Federacije:
ruske organizacije;
strane organizacije priznate kao porezni rezidenti Ruske Federacije u skladu s međunarodnim ugovorom o poreznim pitanjima - u svrhu primjene ovog međunarodnog ugovora;
strane organizacije čije je mjesto stvarnog upravljanja Ruska Federacija, osim ako međunarodnim ugovorom o poreznim pitanjima nije drugačije određeno.
pri čemu, ruske organizacije priznati - pravne osobe formirane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Stranim organizacijama priznaju se strana pravna lica, trgovačka društva i druge korporativne formacije s građanskopravnom sposobnošću, nastale u skladu sa zakonodavstvom stranih država, međunarodne organizacije, podružnice i predstavništva ovih stranci i međunarodne organizacije stvorena na teritoriju Ruske Federacije.
Istodobno, porezni rezidenti - organizacije izračunavaju se na temelju dobiti dobivene ne samo u Rusiji, već iu stranim zemljama.
Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.
Porezni rezident: detalji za računovođu
- Porez na dohodak u 2018.: pojašnjenja Ministarstva financija Rusije
Državljanin Republike Bjelorusije priznat kao porezni rezident Ruske Federacije ima pravo zahtijevati ... posjeduje fizičku osobu koja je porezni rezident Ruske Federacije, ruski porezni ... karakter, fizičku osobu koja je poreznog rezidenta Ruske Federacije čini ... pojedinac koji nije priznat kao porezni rezident Ruske Federacije, podliježe oporezivanju ... strane države koja nije porezni rezident Ruske Federacije, u oblik...
- Opće i posebne stope poreza na dohodak
Prihodi koje primaju strane organizacije priznate kao porezni rezidenti Ruske Federacije na način propisan ... stranih organizacija koje su se samostalno priznale kao porezni rezidenti Ruske Federacije na način propisan ... ...
- Vodič za porezne izmjene za srednja poduzeća. Zima 2019
Za pojedince koji su izgubili status poreznog rezidenta Ruske Federacije. Uostalom, nakon primitka ... nakon prodaje imovine stranog poreznog rezidenta prodaje imovinu koju je posjedovao ... na Cipru, tada niste porezni rezident Ruske Federacije. To nosi puno ... u odnosu na CFC-e koji su se prepoznali kao porezni rezidenti Ruske Federacije. razlog zašto su u ...
- Zaposlenik nerezident: obračun poreza na dohodak
Stvarno vrijeme boravka u RF porezni rezidenti RF priznaju se kao prolazno rusko vojno osoblje ... Iz navedenih odredbi proizlazi da su porezni rezidenti svi ljudi koje ... primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti RF RF. Koji je postupak utvrđivanja vremena ... koje primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, s iznimkom primljenih prihoda ... ako su ti građani priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije u skladu s odredbama od ...
- Pravni status kriptovalute
Dohodak koji primaju pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije od prodaje druge imovine ...
- Pregled dopisa Ministarstva financija Ruske Federacije za siječanj 2019
Obdarenik ima status poreznog rezidenta Ruske Federacije. Dohodak pojedinca ... - državljanina strane države koja nije porezni rezident Ruske Federacije, u obliku vrijednosti ... od strane pojedinca statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije i stjecanje o statusu poreznog rezidenta oporezivanja Sjedinjenih Država...
- Porez na dohodak u 2017. Objašnjenja Ministarstva financija Rusije
Federacija sa stranom državom čija je podružnica porezni rezident strana banka... / 2/75684 U slučaju kada porezni rezident Ruske Federacije isplaćuje dohodak strancu ... takav dohodak (njegov dio), koji je porezni rezident Ruske Federacije, ako postoji takav prihod ( dio) u ..., porezni je rezident Ruske Federacije koji isplaćuje dohodak stranom ...
- Međunarodna holding društva: značajke oporezivanja
I strane organizacije priznate kao porezni rezidenti Ruske Federacije; porezne stope ... i strane organizacije priznate kao porezni rezidenti Ruske Federacije utvrđuju se u novom ... stranih organizacija (IR) priznatih kao porezni rezidenti Ruske Federacije od vrijednosti imovine (imovine ... ili strana organizacija priznata kao porezni rezident Ruske Federacije. odnosi se na vrijednost imovine ... tvrtki i stranih organizacija priznatih kao porezni rezidenti Ruske Federacije, razdoblje koje počinje ...
- Novo izvješćivanje o dohotku i porezu na dohodak
Broj: - 1 - ako je porezni obveznik porezni rezident Ruske Federacije (osim poreznih obveznika koji se bave radom ... je porezni rezident Ruske Federacije; - 3 - ako je porezni obveznik - visokokvalificirani stručnjak nije porezni rezident Ruske Federacije ... koji živi u inozemstvu, nije porezni rezident RF; - 5 - ako je porezni obveznik stranac ... na teritoriju Ruske Federacije, nije porezni rezident Ruske Federacije; - 6 - ako je porezni obveznik stranac...
- Predstavljamo novi obrazac za prijavu poreza na dohodak: 3-porez na dohodak
...) __% Popunjavaju samo porezni obveznici koji su porezni rezidenti Ruske Federacije; iznos prihoda od ... Ruske Federacije Popunjavaju pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije; iznosi standardnih, društvenih ... nekretnina Ispunjavaju pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije; porez na imovinu ... profesionalni odbici se obračunavaju "ispunjavaju pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije koji su primili prihod iz izvora ...
- Deoffshorizacija, CFC i razmjena poreznih informacija u 2017
Računi (korisno) u vlasništvu ruskih poreznih rezidenata. Popis prikupljenih informacija... dvostruko oporezivanje primjenjuju se SAMO na porezne rezidente zemalja ugovornica koje su krajnji korisnici...
- Međunarodna grupa tvrtki (MGK): novi koncepti i nova administracija
Od kriterija: priznat kao porezni rezident Ruske Federacije; nije priznat kao porezni rezident Ruske Federacije, podliježe oporezivanju ... osoba) nije priznat kao porezni rezident Ruske Federacije; priznat kao porezni rezident Ruske Federacije, podložan oporezivanju ... organizacija koja se dobrovoljno priznala kao porezni rezident Ruske Federacije podnijela je obavijest o ... organizaciji koja se dobrovoljno priznala kao porezni rezident Ruske Federacije Federacije, kojoj je povjereno ... su sudionici MGK, ...
- Zapošljavamo stranog djelatnika
Pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i pojedinci ... izvori u Ruskoj Federaciji koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije priznaju se kao obveznici poreza na dohodak. Naknada za obavljanje posla ... Porezni zakon Ruske Federacije): za stranca koji je porezni rezident Ruske Federacije - 13% (klauzule 1, ... 3); za stranca koji nije porezni rezident Ruske Federacije - 30% (klauzula 3). ... primjenjuje se i bez stjecanja statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije (članak 73. Ugovora, stavak ... primjenjuje se do stjecanja statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije (stav 4. članka 210.). .
- Radimo sa zemljama s kojima postoje međunarodni sporazumi o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja: koje dokumente potvrditi
Državne potvrde koje potvrđuju status poreznog rezidenta dotične zemlje za primjenu odredbi ... navode potvrde koje potvrđuju status poreznog rezidenta dotične zemlje za primjenu odredbi ... omogućuju vam prihvaćanje dokumenata koji potvrđuju status poreznog rezidenta strane države bez stavljanja apostille ...
- Porez na dohodak u 2018.: pojašnjenja Ministarstva financija Rusije
Savezi koji su sklopljeni s državama čiji su porezni rezidenti inozemne organizacije koje posjeduju ... postojanje originalnog dokumenta kojim se potvrđuje status poreznog rezidenta strane organizacije izdanog od strane nadležnog tijela ...
S.V. Razgulin,
aktivni državni savjetnik Ruske Federacije, klasa 3
Oporezivanje dohotka pojedinca utvrđuje se njegovim poreznim statusom. O poreznom statusu ovise vrste dohotka koji podliježu oporezivanju, veličina primjenjive stope, mogućnost korištenja poreznih odbitaka. Ovaj intervju posvećen je pitanjima utvrđivanja poreznog rezidentstva, obračuna poreza u slučaju promjene ovog statusa tijekom godine.
- Tko su pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije?
Odredbom 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni rezidenti su pojedinci koji borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci.
Istodobno, službenici i državni službenici upućeni na rad u inozemstvo smatraju se za potrebe Poreznog zakona Ruske Federacije poreznim rezidentima Ruske Federacije.
Osim toga, u 2015. godini predviđene su specifičnosti priznavanja poreznih rezidenta pojedinaca koji su 2014. bili u Republici Krim i Sevastopolju.
- Ovisi li porezno rezidentstvo o državljanstvu?
Prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, br. Ruski državljanin ne smije biti porezni rezident Ruske Federacije. Porezni rezidenti Ruske Federacije mogu se priznati: strani državljanin, osoba bez državljanstva.
Istodobno, potrebno je uzeti u obzir sporazume koje Ruska Federacija ima sa stranim državama. Međunarodnim ugovorom može se utvrditi drugačiji postupak za određivanje prebivališta. Uključujući, pružiti opcije za rješavanje situacija kada je pojedinac rezident obje države ugovornice. Na primjer, u takvoj situaciji priznati osobu kao rezidenta države ugovornice u kojoj ima prebivalište.
1. siječnja 2015. godine stupio je na snagu Ugovor o Euroazijskoj ekonomskoj uniji od 29. svibnja 2014. godine. Uzimajući u obzir članak 73. Ugovora, oporezivanje poreza na dohodak na osobni dohodak rezidenta države potpisnice Ugovora (Republika Bjelorusija, Republika Kazahstan) od zaposlenja na području Ruske Federacije provodi se od 1. dan rada po ugovoru o radu po stopi od 13%. Odnosno, po stopi predviđenoj člankom 224. Poreznog zakona Ruske Federacije za rezidente.
Od 2. siječnja 2015. isti postupak vrijedi i za stanovnike Republike Armenije. Kratkoročno će se primjenjivati i na stanovnike Kirgiške Republike.
Čini se da primjena stope od 13% na dohodak od zaposlenja u Ruskoj Federaciji ne znači automatski da se osobe iz tih zemalja priznaju kao porezni rezidenti Ruske Federacije. Njihov porezni status utvrđuje se u opći red- ovisno o vremenu provedenom u Ruskoj Federaciji. Stoga, ako na kraju porezno razdoblje neće biti priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije, njihov dohodak se oporezuje po stopi od 30%. Informaciju o nemogućnosti zadržavanja nastalog duga poreznog obveznika potrebno je dostaviti porezno tijelo na način propisan stavkom 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Za koji se rok za određivanje vremena boravka uzima 12 mjeseci?
Svako kontinuirano razdoblje od 12 mjeseci mora se uzeti u obzir pri utvrđivanju statusa pojedinca. Navedeno razdoblje može započeti u jednom poreznom razdoblju, a završiti u drugom (na primjer, od 15. travnja 2014. do 14. travnja 2015.). Štoviše, tijekom navedenom razdoblju zapravo, ukupno se može zaposliti 183 dana (zbrojeno) - nije nužno da se oni neprekidno provode u Ruskoj Federaciji.
Datumi ulaska - izlaska uzimaju se u obzir prilikom izračunavanja dana boravka u Rusiji.
Istodobno, liječenje, obuka (ne duže od 6 mjeseci) izvan Ruske Federacije, a od 2015. obavljanje poslova (pružanje usluga) na podmorskim nalazištima ugljikovodika (bez obzira na trajanje rada) ne prekida razdoblje boravka u Ruskoj Federaciji
Je li moguće odmah primijeniti stopu od 13% ako je organizacija sigurna da će pojedinac raditi u Ruskoj Federaciji više od šest mjeseci u tekućem poreznom razdoblju?
Ne, ne uzima se u obzir procijenjeno razdoblje boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. studenog 2007. br. 03-04-06-01 / 394). Ako porezno tijelo otkrije nepravodobno zadržavanje poreza, kazna prema članku 123. Poreznog zakona Ruske Federacije iznosi 20% nerezerviranog iznosa.
Prije isteka 183 dana boravka u Ruskoj Federaciji, dohodak pojedinca treba se oporezovati kao dohodak nerezidenta - u pravilu po stopi od 30%. Samo na dividende i prihod od rada odabrane kategorije za nerezidente, stavkom 3. članka 224. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđene su snižene stope.
- Kako potvrditi porezno rezidentstvo za porez na dohodak?
Porezni zakon Ruske Federacije ne utvrđuje popis dokumenata koji potvrđuju stvarnu lokaciju pojedinaca u Ruskoj Federaciji. Odgovornost za obračun, zadržavanje i prijenos poreza, uključujući ispravno utvrđivanje poreznog statusa primatelja dohotka, snosi porezni agent.
Praksa provedbe zakona temelji se na pravu poreznog agenta da zahtijeva od poreznog obveznika sve dokumente sastavljene u skladu sa zakonodavstvom, koji omogućuju utvrđivanje broja kalendarskih dana boravka ove osobe na ruskom teritoriju. Takvi dokumenti uključuju potvrde s mjesta rada izdane na temelju satnice, preslike putovnice s oznakama organa granične kontrole o prelasku granice, potvrdu o registraciji u mjestu privremenog boravka.
Dokumenti koje podnosi pojedinac koji se odnose samo na potvrdu poreznog statusa, porezni agent preporučljivo ga je čuvati barem do kraja relevantnog tekućeg poreznog razdoblja.
A ako porezni obveznik prijavi da je u razdoblju koje je prethodilo isplati dohotka bio na liječenju u inozemstvu?
Razdoblje liječenja do uključujući 6 mjeseci uključeno je u razdoblje boravka u Rusiji. Liječenje (primanje medicinske usluge) pojedinac može potvrditi ugovorom sa strancem medicinska organizacija, potvrde o vremenu provedenom na liječenju, oznake u stranoj putovnici.
Što porezni agent treba učiniti ako pojedinac odbije dostaviti dokumente koji potvrđuju njegovo prebivalište?
Kada nema popratnih dokumenata, ali postoje opravdane sumnje da je osoba rezident, tada se poreznom agentu preporučuje da primjenjuje stopu ne 13%, već 30%. Barem do sredine srpnja (ako je osoba počela raditi u siječnju). Ako porezni obveznik naknadno podnese dokumente poreznom agentu da je u vrijeme isplate dohotka bio porezni rezident Ruske Federacije, iznosi poreza po odbitku po stopi od 30% su preplaćeni.
Pretpostavimo da je zaposlenik priznat kao porezni rezident. Je li potrebno dodatno provjeravati njegov status rezidenta?
Porezni status utvrđuje se na svaki dan isplate dohotka. Ovo pravilo treba slijediti ako postoji razlog za vjerovanje da se prebivalište pojedinca može promijeniti tijekom godine.
Konačni porezni status pojedinca, kojim se utvrđuje oporezivanje dohotka koji je primio tijekom poreznog razdoblja, utvrđuje se na temelju rezultata poreznog razdoblja (kalendarske godine). No, u većini slučajeva, čak i prije isteka poreznog razdoblja, može se zaključiti da se status pojedinca neće mijenjati, te prema tome odabrati stopu koja će se primjenjivati na njegov dohodak: 13% ili 30%.
Treba imati na umu da se porezni status promijenjen na kraju godine odnosi na dohodak ostvaren od 1. siječnja godine, a ne od trenutka takve promjene.
Napominjemo da se ponovni obračun vrši samo za porezno razdoblje u kojem se promijenio status osobe. Za prethodno porezno razdoblje porezne obveze se ne pregovaraju.
Može se dogoditi da osoba koja je priznata kao porezni rezident na dan isplate dohotka prekine odnose s poreznim agentom dok se njezin konačni status ne utvrdi na temelju rezultata tekućeg poreznog razdoblja. U tom slučaju eventualna naknadna promjena poreznog statusa pojedinca ne utječe na obveze poreznog agenta.
- Trebam li provjeravati porezni status prilikom sklapanja građanskopravnih ugovora?
Naravno da jesi. Pri tome se porezni agent susreće s poteškoćama, posebice kada je s pojedincem sklopljen dugoročni građanskopravni ugovor, a nema mogućnosti provjeriti je li pojedinac na radnom mjestu ili ga uopće ne bi trebao biti ( na primjer, u transakciji najma nestambenih prostorija od pojedinca koji to nije individualni poduzetnik). Stoga su preporuke poreznom agentu za provjeru statusa primatelja dohotka relevantne kod svake isplate dohotka prije formiranja konačnog poreznog statusa pojedinca u poreznom razdoblju.
- A što ako pojedinac proda svoj stan u Ruskoj Federaciji i istovremeno stalno boravi u inozemstvu?
Dohodak od prodaje imovine koja se nalazi u Rusiji podliježe oporezivanju u Ruskoj Federaciji.
Članak 17.1 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije oslobađa od oporezivanja dohodak koji su porezni rezidenti Ruske Federacije primili za odgovarajuće porezno razdoblje od prodaje stambenih zgrada, stanova, soba, uključujući privatizirane Stambeni prostori, vikendice, vrtne kućice ili zemljišne parcele te udjele u navedenoj imovini u vlasništvu poreznog obveznika 3 godine ili više.
Ako se pojedinac nalazi u Ruskoj Federaciji manje od 183 dana u poreznom razdoblju, takva osoba se ne priznaje kao porezni rezident Ruske Federacije. Prihod od prodaje njegove nekretnine u danom poreznom razdoblju oporezivat će se u cijelosti. Za takav prihod pojedinac mora sam podnijeti prijavu i platiti porez.
Porezna tijela moći će se zainteresirati za ispunjenje obveze plaćanja poreza, nakon što su od tijela Rosreestra dobili informacije o prijenosu vlasništva nad nekretninama.
Zaposlenik je tijekom poreznog razdoblja postao porezni rezident. Kako može dobiti povrat poreza po odbitku po stopi od 30%?
Ako zaposlenik nastavi raditi za poreznog agenta, tada će se tijekom preostalog vremena do kraja poreznog razdoblja iznos viška poreza po odbitku uračunavati u porez po stopi od 13% (porez se neće obračunavati). Ovaj pristup se ogleda u pismu Ministarstva financija Rusije od 12.08.2011. br. 03-04-08 / 4-146.
Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa mogućnost da porezni agent očita porez koji je nepotrebno zadržan od dohotka pojedinca u jednom razdoblju kako bi ispunio svoju obvezu plaćanja poreza u drugom razdoblju.
Povrat iznosa poreza poreznom obvezniku, u vezi s ponovnim obračunom na kraju poreznog razdoblja u skladu sa statusom poreznog rezidenta Ruske Federacije koji je stekao, vrši porezno tijelo na način naveden u klauzula 1.1 članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije i članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Pojedinac mora podnijeti poreznoj upravi izjavu, dokumente o preplaćenom porezu, potvrdu o svom poreznom statusu.
- Što treba poduzeti ako se zaposlenik promijenio iz rezidenta u nerezidenta?
U tom slučaju porez na dohodak mora se preračunati već naviše - s 13 na 30% i bez davanja zaposlenika poreznih olakšica (standardnih, socijalnih, imovinskih). Preračun se vrši od početka kalendarske godine u mjesecu u kojem je postalo jasno da se porezni status radnika za tekuću godinu više ne može mijenjati.
Iznosi poreza na dohodak, koji se obračunavaju od početka godine po stopi od 13%, prebijaju se s porezom izračunatim po stopi od 30% (članak 3. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako organizacija nije mogla zadržati cijeli iznos poreza na dohodak, preračunat po stopi od 30%, tada najkasnije do 31. siječnja iduće godine mora o toj činjenici i iznosu duga obavijestiti inspekciju i zaposlenika.
Pretpostavimo drugačiju situaciju. Organizacija je slala radnike na rad u inozemstvo, ali je nastavila zadržavati porez na njihove plaće...
Dohodak nerezidenta oporezuje se u Ruskoj Federaciji samo ako je primljen iz izvora u Ruskoj Federaciji - od ruskih osoba.
Prihodi od rada izvan Ruske Federacije odnose se na prihode iz izvora izvan Ruske Federacije. Stoga se takvi prihodi koje primaju nerezidenti ne oporezuju u Ruskoj Federaciji, bez obzira na to tko je platio rad (pismo Ministarstva financija Rusije od 09.02.2015. br. 03-04-05 / 5273). U ovom slučaju, organizacija je pogriješila ne u određivanju statusa zaposlenika, već u određivanju izvora prihoda. Iznose poreza koje je organizacija pretjerano zadržala mora vratiti zaposlenicima u skladu sa stavkom 1. članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Sličan postupak povrata primjenjuje se ako je organizacija, nakon predočenja dokumenata koji potvrđuju njegovu stalnu prisutnost u Ruskoj Federaciji, zadržala porez po stopi od 30%. Ne radi se o preračunu iznosa zbog statusne promjene, već o prekomjernoj naplati poreza zbog njegovog pogrešnog utvrđivanja.
Od 2015. godine počeo je igrati status poreznog rezidenta velika uloga... Porezni zakon Ruske Federacije uključuje odredbe o kontroliranoj stranoj tvrtki, o stvarnom primatelju prihoda.
Prilično točno. Od 2015. prihodi primljeni iz izvora izvan Ruske Federacije uključuju iznos dobiti kontrolirane strane tvrtke. To je postao prihod za porezne rezidente Ruske Federacije, priznate u skladu s Poreznim zakonom Ruske Federacije kao kontrolne osobe ove tvrtke (podstavak 8. stavka 3. članka 208. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prilikom isplate prihoda stranoj tvrtki iz izvora u Ruskoj Federaciji, može se naznačiti da je stvarni primatelj prihoda (korisnik) fizička osoba koja je porezni rezident Ruske Federacije. U ovom slučaju, oporezivanje isplaćenog dohotka provodi se u skladu s drugim dijelom Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 7. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Provedba ovih odredbi Poreznog zakona Ruske Federacije zahtijevat će od poreznih rezidenata Ruske Federacije da dostave povrat poreza te plaćanje poreza na dohodak koji im pripada.
- Kako potvrditi rusko porezno rezidentstvo radi prebijanja stranih poreza?
U svrhu primjene sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, uključujući plaćanje na teritoriju Ruske Federacije poreza predviđenih ovim sporazumima, pojedinac može dobiti potvrdu o poreznom rezidentstvu Ruske Federacije. Da biste potvrdili stvarni status poreznog rezidenta Ruske Federacije, trebate kontaktirati Međuregionalni inspektorat FTS za centraliziranu obradu podataka.
Svaki građanin može izgubiti status poreznog rezidenta u Rusiji i neočekivano dobiti potvrdu poreznog nerezidenta. Da biste to učinili, dovoljno je provesti više od 183 dana izvan Ruske Federacije u 12 mjeseci kalendarske godine. Postoji samo nekoliko iznimaka od razloga za duži boravak izvan matičnih granica. Osoba koja je izgubila status rezidenta 2019. plaća porez na dohodak po stopi od 30%. To je više od 2 puta više od tradicionalnog "domaćeg" poreza na dohodak.
Kako saznati svoj rezidentni status?
Porezni rezident, prema zakonodavstvu na snazi u 2019. (članak 207. Poreznog zakona), određuje se isključivo trajanjem boravka građanina na teritoriju Ruske Federacije. Ključna prekretnica je 183 dana. Napuštao zemlju više dana u godini - postaje teško potvrditi status. Iako ovdje, mogu postojati opcije za dobivanje odgovarajućeg certifikata.
Posebne poteškoće stvara neizvjesnost trenutka od kojeg se računa ovih 12 mjeseci. Za Porezni ured godišnje razdoblje je porezno razdoblje, odnosno kalendarska godina. Za to vrijeme se obračunavaju plaćanja za fizičke i pravne osobe. Osim toga, za 2019. postoji nekoliko izuzetaka za klasificiranje osobe kao ruskog rezidenta:
- ako je građanin otišao na kratkotrajnu obuku (ne više od šest mjeseci);
- ako je građanin napustio teritorij Ruske Federacije radi potrebnog liječenja (također ne više od 6 mjeseci);
- ako građanin radi kao pomorac na dugim relacijama ili u proizvodnji ugljikovodika na moru i prisiljen je biti na duža službena putovanja;
- ako osoba ima svoj dom na teritoriju Rusije (a to potvrđuju dokumenti o vlasništvu) - ova je odredba stupila na snagu nakon posebnog pisma Federalne porezne službe, izdanog 2015. godine i stupila na snagu 2016.;
- ako osoba koja podnese zahtjev za porezno rezidentstvo i odgovarajuću potvrdu ima "centar vitalnih interesa" u Ruskoj Federaciji: obitelj, posao ili posao (koji su glavni izvor prihoda) - ova je norma također utvrđena u posebnom pismu porezna služba.
Gotovo svi navedeni standardi nisu univerzalni i neosporni. Osobito norme propisane posebnim pismima Federalne porezne službe Ruske Federacije. Opis statusa koji je na snazi u 2016. godini mogao bi se radikalno promijeniti sljedeće godine. Zato se za pojašnjenje postojećeg postupka oporezivanja, ukoliko sumnjate u status, potrebno je obratiti se poreznoj upravi.
Kako dokazati prebivalište?
Potvrdu koju porezna rezidentnost zahtijeva za fiskalnu policiju prilično je lako pružiti. Za dokaz statusa u 2019. nije potreban veliki paket dokumenata. Sljedeći dokumenti mogu postati dokaz je li pojedinac porezni rezident Rusije:
- službena registracija u Ruskoj Federaciji;
- stranice inozemne putovnice pojedinca s oznakama o prelasku granice Ruske Federacije;
- viza s pečatima za boravak na teritoriju druge države;
- zrakoplovne i željezničke karte za odredišta izvan Ruske Federacije;
- ugovor o radu s poslodavcem u Rusiji;
- migracijske kartice;
- kopije radnog vremena od poslodavca.
Slijedom toga, i državljanin Ruske Federacije i državljanin bilo koje druge zemlje koji ima, na primjer, radnu vizu, može postati porezni rezident i dobiti odgovarajuću potvrdu. U 2019. Ruska Federacija ima formalne sporazume s nizom zemalja diljem svijeta o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Međutim, ako postoji takva mogućnost, pojedinac koji je dužan plaćati porez na dobit radije daje potvrdu da ima status rezidenta u Ruskoj Federaciji, budući da su u našoj zemlji porezne stope niže nego, primjerice, u Europi .
U 2019. poseban položaj imaju građani Bjelorusije, Armenije i Kazahstana koji rade u Rusiji. Bez obzira na duljinu boravka u zemlji i jesu li dobili potvrdu o rezidentu, plaćaju 13% poreza na dohodak. Ista stopa vrijedi i za one radnike koji su državljani drugih zemalja, ali službeno imaju potvrdu o posebnoj vrijednosti svog rada. Zapravo, potvrda položaja ruskog poreznog rezidenta za pojedince rijetko je potrebna. U većini slučajeva takva je pravna radnja neophodna kako bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje na području bilo koje druge države.
Porezni rezident se može odnositi ne samo na fizičke, već i na pravne osobe. U odnosu na njih može biti potrebna i potvrda statusa. Sve je jednostavno s organizacijama koje su osnovane i registrirane u Ruskoj Federaciji u skladu sa zakonodavstvom naše zemlje. Druga 2 slučaja su složenija.
- to strane tvrtke ili organizacije koje su osigurale status poreznog rezidenta Ruske Federacije na temelju usklađenosti s međunarodnim poreznim sporazumom.
- Riječ je o stranim tvrtkama koje se kontroliraju izravno iz/u Ruske Federacije.
Da biste potvrdili položaj ruskog poreznog rezidenta organizacije, potrebno je dostaviti sastavne dokumente ili potvrdu o posebnom statusu. Istodobno, status nameće porezno opterećenje na sve prihode primljene posvuda, a ne samo u Ruskoj Federaciji.
Što će izgubiti nerezident?
Osobitosti oporezivanja nerezidenata također se odražavaju u zakonodavstvu Rusije. Posebno karakteristični trenuci:
- nerezident zemlje plaća porez samo na dohodak primljen na teritoriju Rusije;
- pojedinac koji je nerezident nema pravo na bilo kakve odbitke ( dolazi i standardni i imovinski i socijalni odbici);
- nerezidenti moraju dostaviti dokumente o svom trenutnom položaju (u odnosu na prebivalište) poreznoj upravi svaki put nakon primitka dobiti (bilo da se radi o dividendama, plaća ili druge vrste prihoda). Suvremeno oporezivanje diktira takve uvjete kako bi se izbjegla mogućnost preplaćivanja poreza ako je pojedinac iznenada stekao status rezidenta;
- Preplaćeni porez možete vratiti tek na kraju godine (kalendar) i to samo službenom žalbom poreznoj upravi.
Ali glavna razlika, naravno, odnosi se na veličinu kamatna stopa... Nerezidenti plaćaju 30% poreza na dohodak na svaki prihod ostvaren u našoj zemlji. Jedina iznimka su dividende od dioničko društvo ili LLC. Stopa za ovu vrstu prihoda je samo 15%.
U svim ostalim slučajevima (uključujući i kada ste na poslovnom putu ili godišnjem odmoru u inozemstvu), razdoblje boravka u inozemstvu nije uključeno u broj dana boravka u Rusiji.
Ovaj postupak slijedi iz stavka 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije. Ministarstvo financija Rusije potvrđuje ovaj zaključak u pismu od 26. srpnja 2007. broj 03-04-06-01 / 268.
Primjer utvrđivanja poreznog statusa osobe (rezident ili nerezident) za potrebe poreza na dohodak. Tijekom godine osoba je više puta odlazila na službena putovanja u inozemstvo.
Rad državljanina Moldavije A.S. Kondratjev je povezan s poslovnim putovanjima. Tijekom 2015. (365 dana) tri puta je upućivan na službena putovanja u inozemstvo u trajanju od 100, 20 i 40 dana (ne računajući dan izlaska iz Rusije i povratak u Rusiju). Ukupno trajanje službenih putovanja u inozemstvo bilo je 160 dana.
Osim toga, Kondratjev je otišao na odmor u inozemstvo na 24 dana (ne računajući dan napuštanja Rusije i povratka u Rusiju).
Ukupno, u proteklih 12 mjeseci, Kondratjev je potrošio:
- u inozemstvu - 184 dana (160 dana + 24 dana);
- na teritoriji Rusije 181 dan (365 dana - 184 dana), odnosno manje od 183 dana.
Kondratjev je priznat kao porezni nerezident.
Situacija: Prekida li se rok od 12 mjeseci prilikom utvrđivanja poreznog statusa stranca koji napušta zemlju zbog isteka njegove dozvole za boravak u Rusiji? Sljedeće godine ponovno ulazi u Rusku Federaciju.
Ne, nije prekinut.
Zakonom je uspostavljen jedinstveni postupak za utvrđivanje poreznog statusa osobe pri obračunu poreza na dohodak za nerezidente.
Ako je tijekom sljedećih 12 uzastopnih mjeseci osoba bila u Rusiji 183 kalendarska dana ili više, priznaje se kao porez .
Ako je tijekom sljedećih 12 uzastopnih mjeseci osoba bila u Rusiji manje od 183 kalendarska dana, ona je porezna .
To proizlazi iz odredbi stavka 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije. Slično stajalište odražava se u pismu Ministarstva financija Rusije od 5. svibnja 2008. br. 03-04-06-01 / 115.
Obavezno je korištenje roka od točno 12 mjeseci za utvrđivanje poreznog statusa obveznika poreza na dohodak. Štoviše, ako osoba sama plaća porez na dohodak iz svog dohotka, tada je razdoblje od 12 mjeseci jednako kalendarskoj godini u kojoj je dohodak primljen (članak 2. članka 207., članak 216. i 228. Poreznog zakona Ruska Federacija). Prekid tog razdoblja nije predviđen zakonom (uključujući razloge, na primjer, prestanak ili ponovno sklapanje ugovora o radu, odlazak i povratak na teritorij Rusije). Istodobno, broj dana koliko je osoba boravila u Rusiji (manje ili više od 183 dana) tijekom razdoblja od 12 mjeseci može se prekinuti. To potvrđuju odredbe stavka 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ako je osoba otišla u inozemstvo na liječenje ili školovanje (na razdoblje do šest mjeseci), tada se razdoblje od 12 mjeseci ne prekida. Trajanje putovanja uključeno je u izračun od 183 dana (članak 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom slučaju, svrha putovanja mora biti dokumentirana (na primjer, na liječenju - dogovorom s medicinskom ustanovom, potvrdom u kojoj je naznačeno vrijeme putovanja i preslikom putovnice s oznakom granične kontrole) (pismo Ministarstva financija Rusije od 26. lipnja 2008. broj 03-04-06-01/182).
Ako je osoba napustila Rusku Federaciju iz drugih razloga (uključujući u vezi s ponovnom registracijom migracijskih dokumenata, prestankom ugovora o radu), tada se 12-mjesečni rok za utvrđivanje poreznog statusa osobe također ne prekida. Međutim, dane boravka u inozemstvu treba isključiti iz obračuna od 183 dana (pismo Ministarstva financija Rusije od 26. svibnja 2011. br. 03-04-06 / 6-123).
Dokumenti koji potvrđuju kratkotrajni boravak u inozemstvu
Dokumenti koji potvrđuju prisutnost osobe izvan Rusije radi kratkotrajnog liječenja ili obuke uključuju:
- ugovori s medicinskim (obrazovnim) ustanovama za liječenje (osposobljavanje);
- potvrde izdane od medicinskih (obrazovnih) ustanova koje svjedoče o liječenju (osposobljavanju) s naznakom njegovog vremena;
- preslike stranica putovnice s posebnim vizama i oznakama granične kontrole o prelasku granice.
Istodobno, ograničenja starosti, vrste obrazovnih institucija i disciplina koje se studiraju, bolnice i bolesti, ne postoji popis zemalja u kojima se odvija obuka ili liječenje.
To je navedeno u pismima Ministarstva financija Ruske Federacije od 26. lipnja 2008. broj 03-04-06-01 / 182, Federalna porezna služba Rusije od 15. listopada 2015. broj OA-3-17 / 3850 i od 20. srpnja 2012. broj OA3- 13/2525.
Putovanje u inozemstvo važno je samo za brojanje dana boravka u Rusiji (manje ili više od 183 dana). Ne prekida se u razdoblju od 12 mjeseci.
Ovaj postupak slijedi iz stavka 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Moguće je da će u roku od godinu dana (na primjer, sedam mjeseci) broj dana boravka u Rusiji dosegnuti 183 dana. U ovom slučaju, postaje ... I taj status se ne može promijeniti do kraja godine. To potvrđuju dopisi Ministarstva financija Rusije od 29. ožujka 2007. broj 03-04-06-01 / 94 i od 29. ožujka 2007. broj 03-04-06-01 / 95.
Primjer utvrđivanja poreznog statusa osobe (rezident ili nerezident) za potrebe poreza na dohodak
U lipnju 2014. godine A.V. Lviv je dobio prihod od prodaje automobila.
Porez na dohodak iz primljenog iznosa Lviv mora sam izračunati i prenijeti u proračun (podstavak 2. stavka 1. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Da biste saznali koju stopu treba uzeti za izračun poreza na dohodak, Lviv mora utvrditi svoj porezni status (rezident ili nerezident).
Porezno razdoblje za porez na dohodak je godinu dana (članak 216. Poreznog zakona Ruske Federacije). Lviv bi trebao izračunati i prenijeti porez u proračun prema svojim rezultatima - kada završi godina (članak 4. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je Lviv odredio svoj porezni status od 1. siječnja 2015. (kada je završila 2014. u kojoj je primio prihod od prodaje automobila).
12 mjeseci koji prethode ovom datumu je razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2014. (365 dana).
Tijekom tog razdoblja, Lavov je napustio Rusiju samo jednom - na 28 dana tijekom godišnjeg odmora (isključujući dan napuštanja Rusije i povratka u Rusiju). Ovo vrijeme se ne prekida tijekom razdoblja od 12 mjeseci, tijekom kojih Lavov mora odrediti svoje vrijeme provedeno u Rusiji (više-manje 183 dana). Međutim, 28 dana koje je Lavov proveo u inozemstvu nije uključeno u izračun vremena provedenog u Rusiji (više-manje 183 dana).
Tako je sljedećih 12 uzastopnih mjeseci 2014. Lavov proveo u Ruskoj Federaciji:
365 dana. - 28 dana. = 337 dana
Budući da je Lviv proveo više od 183 dana u Rusiji (337 dana> 183 dana) u sljedećih 12 uzastopnih mjeseci 2014., on je porezni rezident Rusije.
Situacija: Potvrđuje li boravišna dozvola vrijeme stvarnog boravka osobe u Rusiji? Stvarno vrijeme boravka u Ruskoj Federaciji mora se izračunati kako bi se utvrdio porezni status osobe (rezident ili nerezident) u svrhu obračuna poreza na dohodak
Ne, nije.
Zakonodavstvo ne sadrži popis dokumenata pomoću kojih je moguće utvrditi broj dana provedenih u Rusiji za utvrđivanje poreznog statusa. To mogu biti bilo koji dokumenti koji potvrđuju činjenicu da se osoba nalazi u zemlji. Dakle, datumi ulaska i izlaska iz Rusije mogu se odrediti oznakama:
- u putovnici;
- u diplomatskoj putovnici;
- u službenoj putovnici;
- u pomorsku putovnicu (pomorsku iskaznicu);
- u migracijskoj kartici;
- na putnoj ispravi izbjeglice i sl.
Ako u putovnici nema oznake (na primjer, osoba je došla iz Ukrajine ili Republike Bjelorusije), onda drugi dokumenti mogu biti dokaz o boravku u Rusiji. Na primjer, dokumenti o registraciji u mjestu prebivališta, potvrde o hotelskom smještaju. Za zaposlene osobe - satnice ili potvrde s mjesta rada, izdane na temelju ovih satnica. Za studente - potvrda iz mjesta studiranja, koja potvrđuje stvarno pohađanje obrazovne ustanove.
To proizlazi iz dopisa Ministarstva financija Rusije od 13. siječnja 2015. broj 03-04-05 / 69536, Federalne porezne službe Rusije od 25. svibnja 2011. br. AS-3-3 / 1855.
Boravišna dozvola potvrđuje samo pravo stranog državljanina (osobe bez državljanstva) na prebivalište u Rusiji, kao i za slobodan ulazak i izlazak iz zemlje. Za osobe bez državljanstva, boravišna dozvola je ujedno i osobni dokument. To je navedeno u stavku 1. članka 2. Zakona od 25. srpnja 2002. br. 115-FZ.
Dakle, boravišna dozvola potvrđuje pravo građanina na boravak u Ruskoj Federaciji (potvrđuje njegov identitet), ali nije dokument koji potvrđuje stvarno vrijeme koje je osoba provela u zemlji.
Članak sadrži opise i karakteristike valutnog rezidenta, poreznog rezidenta.
Porezni NERZIDENT - REZIDENT Ruske Federacije - Rusija, porezno zakonodavstvo
U pravilu, status primatelja dohotka mora biti određen brojem kalendarskih dana u kojima se osoba stvarno nalazi u Rusiji. Razdoblje za koje se utvrđuje broj dana boravka u Rusiji je 12 uzastopnih mjeseci (bez obzira pripadaju li ti mjeseci istoj kalendarskoj godini ili različitim). Osoba se smatra poreznim rezidentom ako je u Rusiji bila 183 dana ili više.
Razdoblje boravka osobe u Rusiji ne prekida se za razdoblja njenog odlaska u inozemstvo:
- za kratkotrajno (manje od šest mjeseci) liječenje ili obuku;
- za obavljanje poslova ili drugih poslova vezanih uz obavljanje poslova (pružanje usluga) na podmorskim nalazištima ugljikovodika.
Tijekom poreznog razdoblja razdoblje od 12 mjeseci utvrđuje se na odgovarajući datum primitka prihoda. Odnosno, porezni status zaposlenika može se promijeniti tijekom godine. Odlazak izvan Rusije relevantan je samo za brojanje dana boravka u Rusiji i ne prekida se tijekom razdoblja od 12 mjeseci.
Ako je tijekom poreznog razdoblja (na primjer, sedam mjeseci) broj dana boravka zaposlenika u Rusiji dosegao 183 dana, status poreznog rezidenta takvog zaposlenika ne može se promijeniti na temelju rezultata tog poreznog razdoblja. To stoji u pismima Ministarstva financija Rusije od 29. ožujka 2007. broj 03-04-06-01 / 94 i od 29. ožujka 2007. broj 03-04-06-01 / 95.
Porezni status utvrđen na kraju godine ne mijenja se ovisno o trajanju boravka zaposlenika u Rusiji u sljedećoj godini (dopis Ministarstva financija Rusije br. 03-04-06 / 6-79 od 7. travnja , 2011.). Odnosno, ako je na dan 31. prosinca 2017. zaposlenik priznat kao nerezident, a u siječnju 2018. postao rezident, iznos poreza na dohodak održanoj 2017. godine se ne preračunava.
Opća pravila za utvrđivanje statusa poreznog rezidenta ne primjenjuju se na:
- za strance pozvane da rade u Rusiji kao visokokvalificirani stručnjaci;
- za strance koji su priznati kao izbjeglice ili su dobili privremeni azil u Rusiji.
Bez obzira na duljinu boravka u Rusiji, dohodak ovih kategorija obveznika podliježe porezu na dohodak po istoj stopi kao i dohodak rezidenata.
Po Opća pravila dohodak pojedinca rezidenta Ruske Federacije podliježe porezu na dohodak po stopi od 13%, a nerezidenta - po stopi od 30%. "Fizičar" stječe status rezidenta ako je na teritoriju Ruske Federacije najmanje 183 dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci.
Stope poreza na dohodak u 2017(.pdf 153Kb)
na jelovnik
Kako odrediti, izračunati svoje porezno rezidentstvo?
Pitanje poreznog statusa pojedinca odlučuje se u odnosu na datum kada ta osoba primi dohodak s kojeg se plaća porez. Primjerice, 10. svibnja 2012. pojedincu će biti isplaćena plaća za travanj. Poslodavac (porezni agent) na dan 10. svibnja 2012. godine treba odlučiti da li je radnik porezni rezident da bi znao na koliko 13% ili 30%.
Za to se uzima razdoblje od 12 mjeseci prije datuma primitka prihoda. U našem primjeru početak takvog razdoblja je 10. svibnja 2013., a kraj 09. svibnja 2014. godine.
U međuvremenu, razdoblje boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji ne prekida se za razdoblja putovanja izvan Ruske Federacije radi kratkotrajnog (manje od šest mjeseci) liječenja ili obuke (klauzula 2). U vašem slučaju, kada sin ne odlazi na obuku i liječenje, već na praznike, oni ne potpadaju pod ovaj članak i nisu uključeni u razdoblje kada se pojedinac nalazi u Ruskoj Federaciji.
Kao rezultat toga, ako se dani koje je pojedinac proveo na teritoriju Ruske Federacije nakupio 183 ili više, tada je osoba porezni rezident.
Dakle, razdoblje boravka u Rusiji (manje ili više od 183 dana) računa se od dana dolaska (ulaska) u Rusiju do dana odlaska (odlaska) iz nje, uključujući. Ovaj postupak izračuna potvrđuju odjeli za kontrolu (pisma Ministarstva financija Rusije od 21. ožujka 2011. br. 03-04-05 / 6-157, Federalna porezna služba Rusije od 24. travnja 2015. br. OA- 3-17 / 1702).
Zakonodavstvo ne sadrži popis dokumenata pomoću kojih je moguće utvrditi broj dana provedenih u Rusiji za utvrđivanje poreznog statusa. Posljedično, to mogu biti bilo koji dokumenti koji potvrđuju činjenicu prisutnosti osobe u zemlji. Dakle, datumi ulaska i izlaska iz Rusije mogu se utvrditi oznakama ruske granične službe:
- u putovnici;
- u diplomatskoj putovnici;
- u službenoj putovnici;
- u pomorsku putovnicu (pomorsku iskaznicu);
- u migracijskoj kartici;
- na putnoj ispravi izbjeglice i sl.
Porezno prebivalište Ruske Federacije bit će moguće potvrditi posebnim dokumentom
Federalna porezna služba odobrila je postupak potvrđivanja statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije, kao i obrasce dokumenata koji se koriste u ovom slučaju. Nalog FTS-a od 07.11.2017
Za dobivanje dokumenta koji potvrđuje rusko rezidentstvo (na primjer, u svrhu primjene sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja), organizacija, pojedinačni poduzetnik ili pojedinac mora podnijeti zahtjev Federalnoj poreznoj službi ili ovlaštenom poreznom tijelu u odobrenom obliku. Takva izjava može se dostaviti i na papiru (osobno ili poštom), i u u elektroničkom formatu s novim elektronička usluga, kao i u "poreznom obvezniku-pojedincu".
Razdoblje razmatranja prijave - 40 kalendarskih dana.
na jelovnik
Dugogodišnji rad državljanina Ruske Federacije u inozemstvu ne lišava ga statusa poreznog rezidenta ako ima stalno stanovanje u Rusiji
Ako ruski državljanin koji radi u inozemstvu ima vlasništvo nad stambenom nekretninom ili trajnu registraciju u mjestu prebivališta u Rusiji, tada se može priznati kao porezni rezident, čak i ako je u našoj zemlji bio manje od 183 dana.
Napomena: Pismo Federalne porezne službe Rusije od 11.12.15. br. OA-3-17 / [e-mail zaštićen].
Pojedinac može biti porezni rezident ako ima u Rusiji postoji stalno stanovanje... Prisutnost takvog stanovanja potvrđuje se dokumentom o vlasništvu ili trajnom registracijom u mjestu prebivališta u Rusiji. Ovaj zaključak, prema riječima dužnosnika, proizlazi iz odredbi međunarodnih ugovora Ruske Federacije o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. Sama činjenica da je zaposlenik u Ruskoj Federaciji manje od 183 kalendarska dana tijekom poreznog razdoblja (kalendarske godine) ne dovodi automatski do gubitka statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije.
Raspodjela poreznih prava država ugovornica (Rusija i država u kojoj zaposlenik radi) u odnosu na dohodak od rada vrši se na temelju odredbi posebnih članaka navedenih međunarodnih ugovora. Slične su normama članka 14. Modela sporazuma, odobrenog uredbom Vlade Ruske Federacije od 24. veljače 2010. br. 84.
Osim, porezni broj ne sadrži odredbe koje obvezuju porezne obveznike da obavijeste inspekciju o činjenici gubitka statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije, kao i potvrdu statusa nerezidenta Rusije.
Prilikom utvrđivanja poreznog statusa pojedinca državljanstvo i mjesto registracije nisu bitni
Pojedinac koji je zapravo u Rusiji manje od 183 dana u kalendarskoj godini Ruske Federacije ne priznaje se kao porezni rezident. Prisutnost trajne "dozvole boravka" kod pojedinca ne utječe na ovaj status. To je izvijestila Federalna porezna služba Rusije u pismu od 04.10.2017. br. GD-3-11 / [e-mail zaštićen], čime su prilagodili svoj stav o ovom pitanju, dat gore.
Dakle, pojedinci koji stvarno borave u Ruskoj Federaciji manje od 183 dana u kalendarskoj godini ne priznaju se kao porezni rezidenti. Iznimka su osobe koje se posebno spominju u (osobito rusko vojno osoblje koje služi u inozemstvu).
na jelovnik
Zaposlenik je postao rezident - uračunava se porez na dohodak, obračunat po stopi od 30%.
Ako je zaposlenik tijekom poreznog razdoblja (kalendarske godine) dobio status poreznog rezidenta Ruske Federacije, porez na dohodak od početka godine mora se preračunati po stopi od 13%, a prekomjerno zadržani porez mora se prebiti.
Napomena: Dopis Ministarstva financija od 15. veljače 2016. broj 03-04-06 / 7958
Kada zaposlenik tijekom godine stekne status poreznog rezidenta, iznosi primanja koje je primio od početka godine podliježu porezu na dohodak po stopi od 13%. Budući da je za mjesece kada zaposlenik još nije bio rezident, porez po odbitku po stopi od 30%, nakon preračuna poreza na dohodak po rezidentnoj stopi formiraju se prekomjerni iznosi poreza po odbitku. Treba ih prihvatiti za prebijanje za daljnja obračunavanja.
Ako se na kraju godine cijeli višak ne isplati, tada će zaposlenik moći vratiti ostatak sam kontaktirajući IFTS u mjestu prebivališta (boravaka).
Bilješka, što stopa poreza na dohodak 30% se ne odnosi na prihode svih nerezidenata. Pomoći će vam da ne pogriješite pri obračunu poreza Virtualni asistent za porez na dohodak za porezne agente.
na jelovnik
Kako izračunati porez na dohodak pri prodaji stana od strane nerezidenta Ruske Federacije
Ako pojedinac koji nije porezni rezident Ruske Federacije prodaje stanovanje u Rusiji, tada će morati platiti porez na dohodak od primljenog dohotka po stopi od 30 posto. Pri čemu porezni odbitak nerezident ga ne može koristiti. Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 27.09.17. br. GD-3-11/ [e-mail zaštićen].
S obzirom na prihode od prodaje stambenog prostora od strane nerezidenta, poreznu osnovicu utvrđuje se bez primjene odbitaka, kao i bez uzimanja u obzir razdoblja vlasništva prodane imovine. Stoga, ako pojedinac koji nije porezni rezident Ruske Federacije u 2017. planira prodati stambenu zgradu u Rusiji 2017. godine, tada će prihod od prodaje morati platiti porez na dohodak po stopi od 30 posto.
na jelovnik
Currency resident - nerezident
Pojmovi rezident i nerezident u smislu zakona o deviznom regulaciji ( saveznog zakona od 10. prosinca 2003. "O valutnoj regulaciji i kontroli valute"). Stanovnici uključuju:
- državljani Ruske Federacije;
- stranci koji stalno borave u Ruskoj Federaciji (s boravišnom dozvolom);
- pravna lica Ruske Federacije;
- inozemna predstavništva pravnih osoba Ruske Federacije;
- službena predstavništva Ruske Federacije u inozemstvu;
- Ruska Federacija, njeni sastavni entiteti i općine.
Prema tome, nerezidenti uključuju:
- pojedinci koji nisu rezidenti;
- strana pravna lica;
- strane organizacije koje nisu pravne osobe;
- službena predstavništva stranih država u Ruskoj Federaciji;
- međudržavne organizacije i njihova predstavništva u Ruskoj Federaciji;
- podružnice i predstavništva stranih pravnih osoba i organizacija u Ruskoj Federaciji;
- sve ostale nerezidentne osobe.
Napomena: Koncept rezidenta za svrhe kontrola valute nije u potpunosti ekvivalentan konceptu poreznog rezidenta (što za pojedinca ne odgovara prisutnosti boravišne dozvole, već broju dana boravka u Ruskoj Federaciji u ove godine).
na jelovnik
Porezni rezident i "devizni" rezident nisu ista stvar
Porezna je podsjetila koji su to građani rezidenti za potrebe deviznog zakonodavstva, a također je rekao kakve kazne čekaju one koji nisu obavijestili Inspektorat Federalne porezne službe o otvaranju / zatvaranju računa u bankama izvan Ruske Federacije.
Napomena: Dopis Federalne porezne službe od 16. srpnja 2017. broj ZN-3-17 / 5523
Dakle, " valuta "rezidenti građani Ruske Federacije su priznati. A ako je rezident otvorio / zatvorio račun / depozit u banci koja se nalazi izvan Ruske Federacije ili su se podaci o ovom računu / depozitu promijenili, tada rezident mora o tome obavijestiti IFTS. Uz to, njegove odgovornosti uključuju i prezentaciju izvješća o kretanju sredstava za takav račun/depozit.
Za nepodnošenje, na primjer, obavijesti, građaninu prijeti kazna od 4000 rubalja ili više. do 5000 rubalja Ako je ipak obavijestio Inspektorat Federalne porezne službe, ali kršeći rok, kazna će biti od 1000 rubalja. do 1.500 rubalja