Organizacija je na pojednostavljenom sustavu oporezivanja: prihod minus rashodi. Je li obvezno formirati procijenjene obveze i pričuve?

Organizacija koja se temelji na pojednostavljenom sustavu oporezivanja stvara tri vrste rezervi u računovodstvu - pričuvu za sumnjive dugove, pričuvu za umanjenje vrijednosti financijska ulaganja, rezerviranje za umanjenje vrijednosti materijalne vrijednosti.

Procijenjene obveze u računovodstvu, uključujući pričuvu za jamstvene popravke i plaćanje godišnjih odmora, nije potrebno formirati.

Za porezne svrhe, organizacija na pojednostavljenom sustavu oporezivanja nema pravo uzeti u obzir troškove stvaranja bilo kakvih rezervi prilikom obračuna jedinstvenog poreza.

Kako napraviti pričuvu za plaćanje godišnjih odmora

STS

Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu ne mogu stvoriti poreznu pričuvu za plaćanje godišnjih odmora.

Ako organizacija plaća jedinstveni porez od prihoda, ne uzima u obzir nikakve troškove, uključujući troškove u obliku odbitaka u rezerve (članak 1. članka 346.14. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Organizacije koje plaćaju jedinstveni porez na razliku prihoda i rashoda također neće moći stvoriti pričuvu. Uostalom, oni uzimaju u obzir troškove pri plaćanju (članak 2. članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije). Odnosno, troškovi godišnjeg odmora će umanjiti osnovicu za jedinstveni porez samo u trenutku kada su plaćeni zaposleniku. I neće ih biti moguće unaprijed uzeti u obzir stvaranjem pričuve. Dakle, u zatvorenoj listi obračunatih rashoda, koja je u stavku 1. članka 346.16 Porezni broj RF, odbici u bilo koje pričuve nisu navedeni.

Kako stvoriti pričuvu za jamstvene popravke i jamstveni servis roba i gotovi proizvodi (radovi)

STS

Bez obzira na odabrani predmet oporezivanja, organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav pri obračunu jedinstvenog poreza nemaju pravo uzeti u obzir troškove stvaranja bilo kakvih rezervi. Uključujući pričuvu za jamstvene popravke (jamstveni servis). Ova vrsta troškova nije predviđena Poreznim zakonom Ruske Federacije. Ako organizacija plaća paušalni porez na razliku između prihoda i rashoda, stvarni troškovi jamstvenih popravaka se smanjuju porezna osnovica na opći razlozi(podstavak 25, točka 1 članka 346.16, točka 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Koje rezerve u računovodstvu trebaju stvoriti organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav

Sve tvrtke u pojednostavljenom poreznom sustavu, bez obzira na predmet oporezivanja, trebale bi stvarati rezerve u računovodstvu, ako postoje odgovarajuće okolnosti. Stoga ćete u članku pronaći korisne informacije za sebe.

Rezerve su nešto egzotično. Vjerojatno tako misli većina računovođa koji vode evidenciju u organizacijama na STS-u. Doista, ovo je umjetna vrijednost formirana knjiženjima u računima. A od obračunavanja mnogih vrsta pričuva, "pojednostavljeni" su izuzeti. To je navedeno u klauzuli 3 PBU 8/2010 "Procijenjene obveze, potencijalne obveze i potencijalna imovina", odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 13.12.2010. br. 167n.

Na primjer, obveznici pojednostavljenog poreznog sustava ne moraju akumulirati pričuve za jamstvene popravke, jamstveni servis i naknade za godišnji odmor. Recimo da se u zakonodavstvu ove vrste rezervi nazivaju "procijenjene obveze", budući da predstavljaju iznos budućih plaćanja evidentiranih u sadašnjem vremenu. A "pojednostavljeni" ne trebaju praviti takve obračune u računovodstvu. Iznimka su male tvrtke koje su izdavatelji javno plasiranih vrijedne papire(u praksi se to događa rijetko) - dužni su formirati procijenjene obveze prema općim pravilima.

Međutim, postoji i druga skupina rezervi u računovodstvu, koja nije povezana s budućim isplatama, već s amortizacijom imovine, odnosno smanjenjem njihove vrijednosti. Najčešća iz ove skupine je pričuva za sumnjiva dugovanja. Potreban je za otpis loših dugova (pismo Ministarstva financija Rusije od 23. prosinca 2005. br. 07-05-06 / 353).

Također, druga skupina uključuje rezerve za amortizaciju materijalnih sredstava i za amortizaciju financijskih ulaganja (čl. 25. PBU „Računovodstvo zaliha“ i čl. 38. PBU 19/02 „Računovodstvo financijskih ulaganja“).

Takve rezerve potrebno je akumulirati kako se financijski izvještaji ne bi iskrivili. To treba učiniti barem jednom godišnje - prilikom sastavljanja godišnji izvještaj ( , ).

A sada su apsolutno sve tvrtke, uključujući organizacije koje koriste „pojednostavljeni sustav“, obvezne formirati drugu skupinu pričuva. Naravno, pod uvjetom da postoje odgovarajući razlozi za stvaranje rezervi (stavci i Pravilnik o računovodstvo, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. br. 34n, u daljnjem tekstu Uredba).

Na napomenu

O čemu brinuti računovođa bez rezervi

Rezerve se ne prikazuju kao poseban redak u bilanci, jer su samo ispravna vrijednost. Odnosno, odgovarajuća imovina ili dug se umanjuje za njihov iznos. Stoga će porezni inspektori samo ako zatraže računovodstveni registri ili objašnjenja za izvještavanje. Ili kad dođu u društvo sa inspekcija na licu mjesta... No, čak iu tim slučajevima, bilo kakve sankcije se mogu izreći samo ako se zbog neuračunavanja pričuva bilo koji redak financijskih izvještaja pokazao iskrivljenim za najmanje 10%. Zatim, na temelju članka 15.11. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, službeniku tvrtke (računovođa ili direktor) može se izreći novčana kazna u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja.

Istodobno, ako tvrtka redovito plaća poreze i podnosi izvješća, malo je vjerojatno da će kontrolori biti zabrinuti je li tvrtka stvorila rezerve ili ne.

U ovom ćemo članku govoriti samo o drugoj skupini rezervi: što, kako, zašto i zašto (kratke informacije o tome prikazane su u tablici). Odmah napominjemo da poduzeća moraju formirati rezerve samo u računovodstvu. U poreznom računovodstvu po pojednostavljenom sustavu oporezivanja rezerve se ne stvaraju. Budući da takva obveza nije predviđena Poglavljem 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Tablica Usporedne karakteristike rezervi stvorenih u računovodstvu od strane organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu

Indeks	Dvojbena rezerva duga	Ispravak vrijednosti za financijska ulaganja	Rezerva za amortizaciju materijalnih sredstava
Kada stvoriti rezervu	Ako ima potraživanja, nije plaćeno na vrijeme i nije osigurano jamstvima (zalog, jamstvo). Ili obveze koje još nisu zastarjele, ali postoji mogućnost da ih dužnik neće otplatiti (stavak i točka 70. Uredbe)	Kada se u bilanci nalaze financijska ulaganja za koja nije određena trenutna tržišna cijena - dionice, obveznice i sl. Pod uvjetom da se realna vrijednost tih ulaganja smanji, od njih nema primitaka i sl. priloga")	Trošak materijalne i proizvodne imovine u bilanci je smanjen. Ili su moralno zastarjeli, izgubili su izvornu kvalitetu (članak 25 PBU 5/01 "Obračun zaliha")
Koliko uključiti u pričuvu	Poduzeće samostalno postavlja ovu vrijednost, ovisno o financijsko stanje dužnik. Dakle, ona može odbiti cijeli iznos duga ili samo njegov dio u pričuvu (klauzula 20 Metodoloških uputa odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije br. 119n od 28. prosinca 2001.)
Koliko često uplaćivati ​​doprinose u pričuvu	Doprinose u pričuvu treba uplaćivati ​​učestalošću kojom se organizacija formira računovodstveni izvještaji(mjesečno, tromjesečno, na kraju godine). Ali svakako to učinite barem jednom godišnje - prilikom sastavljanja godišnje izvješćivanje kako ne bi iskrivio njegove podatke. Na primjer, od 31. prosinca (klauzula 4 PBU 21/2008 "Računovodstvena politika organizacije", članak 15. Saveznog zakona od 06. 12. 2011. br. 402-FZ)

Nijanse koje zahtijevaju posebnu pozornost

Poduzeća koja koriste pojednostavljeni porezni sustav moraju stvoriti tri računovodstvene rezerve. Prvi je za sumnjive dugove. Formira se kada postoje dospjela i neosigurana dugovanja kako bi se kasnije otpisala njihova vrijednost.

Drugi je za amortizaciju financijskih ulaganja. Stvaraju ga oni koji imaju financijska ulaganja čija je vrijednost značajno pala. Svrha pričuve je prikazati korisniku računovodstva stvarne podatke o imovini poduzeća.

Treći - za smanjenje troškova materijalne imovine. Formira se ako je cijena zaliha smanjena. Pričuva je potrebna za pouzdanost računovodstva.

Poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu imaju pravo ne rezervirati iznose za određene troškove. No, postoje i takve vrste rezervi koje je “pojednostavljena osoba” dužna stvoriti.

Mnogi "pojednostavljeni" računovođe vjeruju da su pričuve neki apstraktni računi koje bi samo velike tvrtke trebale koristiti. Ovo mišljenje je pogrešno. Apsolutno sve tvrtke moraju, kada su ispunjeni određeni uvjeti, formirati rezerve.

Moramo odmah reći da u poreznom računovodstvu “pojednostavljeni ljudi” nemaju pravo stvarati rezerve. Činjenica je da je za takva poduzeća u Poreznom zakonu propisana zatvorena lista troškova u kojoj nisu predviđeni odbici za pričuve * (1). I, u principu, bilo bi nelogično, jer se kod "pojednostavljenih" troškovi priznaju tek nakon stvarnog plaćanja* (2).

U računovodstvu to nije slučaj. “Pojednostavljeni” su izuzeti od nekih vrsta rezervi, ali postoje i one vrste koje su potrebne za formiranje svih organizacija.

Izborne rezerve

Mali poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu (osim izdavatelja javno plasiranih vrijednosnih papira) imaju pravo ne stvarati pričuve za buduće troškove * (3). Ovdje govorimo o obvezama s neodređenim iznosom ili rokom dospijeća (procijenjene obveze) * (4), na primjer, rezerviranja za godišnji odmor, isplatu naknada po osnovu rezultata rada za godinu, jamstveni popravci i jamstveni servis * (5 ) povezane s prestankom aktivnosti * (6) i drugi.

Važno! Kriteriji za razvrstavanje poduzeća kao malih poduzeća navedeni su u članku 4. Saveznog zakona od 24. srpnja 2007. N 209-FZ: pravna lica, broj zaposlenih i prihod.

Obvezne rezerve

Obvezne pričuve odnose se na promjene računovodstvenih procjena. Ovo je prilagodba vrijednosti imovine (obveze) ili iznosa koji odražava otkup vrijednosti imovine, zbog pojave novih informacija i nije ispravak pogreške u izvješćivanju * (7). Ovdje govorimo o rezervama * (8):
- za sumnjiva dugovanja;
- za smanjenje troška zaliha (u daljnjem tekstu - MPZ);
- za amortizaciju financijskih ulaganja.

Važno! Promjena načina procjene imovine i obveza nije promjena procijenjene vrijednosti (čl. 3. PBU 21/2008).

Gore navedene odredbe potrebne su kako bi se izbjegle pogrešne iskaze u financijskim izvještajima. Rezerve se formiraju najmanje jednom godišnje - prije sastavljanja bilance * (9).

Sumnjive rezerve duga. Nastaju u slučaju priznanja potraživanja kao sumnjivog. "Potraživanje" se smatra sumnjivim ako nije otplaćeno ili, s velikom vjerojatnošću, neće biti otplaćeno u rokovima utvrđenim ugovorom, te nije osigurano odgovarajućim jamstvima * (10).

Veličinu pričuve tvrtka treba odrediti zasebno za svaki sumnjivi dug, ovisno o financijskom stanju dužnika i procjeni vjerojatnosti otplate duga * (11). Način procjene pričuve treba propisati u računovodstvene politike*(12).

Važno! Dužnosnici vjeruju da ako na datum izvještavanja poduzeće ima povjerenja u primanje plaćanja za određena dospjela "potraživanja", zatim pričuvu za ovaj dug može se smatrati stvaranjem skrivenih rezervi (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. siječnja 2012. N 07-02-18 / 01; klauzula 6 PBU 1/2008).

Za sažetak podataka o pričuvama za sumnjiva potraživanja namijenjen je račun 63 "Pričuve za sumnjiva potraživanja" * (13).
Doprinosi rezerviranjima za sumnjiva dugovanja priznaju se kao ostali rashodi * (14) i odražavaju se sljedećim unosom:

- formirana je rezerva za sumnjiva dugovanja.
Na dan primitka sredstava od dužnika za otplatu sumnjivih dugova, rezerva za sumnjiva dugovanja treba se vratiti u primljenom iznosu:

- obnovljena je rezerva za sumnjiva dugovanja u smislu otplate duga.

Iznos "potraživanja" za koji je istekao rok rok zastare otpisuju se za svaku obvezu kao dio ostalih troškova. Razlozi: podaci inventara, pisano obrazloženje i nalog (nalog) čelnika organizacije * (15). Otpis duga s gubitkom zbog nelikvidnosti dužnika nije otpis duga. Iznos duga iskazuje se na izvanbilančnom računu 007 u roku od pet godina od dana otpisa radi praćenja mogućnosti njegove naplate * (16) (vidi primjer u nastavku).

Primjer
Dug kupca je 100.000 rubalja. Tvrtka je ovo "potraživanje" prepoznala kao sumnjiva, te je stoga formirala pričuvu za sumnjive dugove. U budućnosti, nakon isteka roka zastare, navedeni dug je priznat kao beznadan. U računovodstvu su izvršena sljedeća knjiženja:
Debit 91 podračun "Ostali troškovi" Kredit 63
- 100.000 rubalja. - formirana rezerva za sumnjiva dugovanja;
Debit 63 Kredit 62
- 100.000 rubalja. - otpisana potraživanja zbog proteka roka zastare;
Debit 007
- 100.000 rubalja. - otpisana potraživanja knjiže se izvan bilance.

Ako se do kraja izvještajne godine koja slijedi nakon godine stvaranja pričuve, potonja ni u jednom dijelu neće koristiti, tada se pri sastavljanju bilance neutrošeni iznosi pričuve dodaju financijskim rezultatima * (17 ):
Debit 63 Kredit 91 podračun "Ostali prihodi"
- obnovljena je rezerva za sumnjiva dugovanja.

Rezerviranja za amortizaciju zaliha. Zalihe kojima je tijekom izvještajne godine smanjena tržišna cijena ili su zastarjele ili su izgubile svoje izvorne kvalitete iskazuju se u bilanci na kraju godine po trenutnoj tržišnoj vrijednosti, uzimajući u obzir njihovo fizičko stanje. Smanjenje troška zaliha očituje se u obliku obračuna rezerve * (18).

Izrađuje se za svaku jedinicu zaliha prihvaćenih za računovodstvo. Moguće je stvoriti rezerve za određene vrste(skupine) sličnih ili srodnih zaliha (osim tako proširenih skupina kao što su osnovni materijali, pomoćni materijali, Gotovi proizvodi itd.) * (19).

Pričuva se formira za iznos razlike između trenutne tržišne vrijednosti zaliha i njihove stvarna cijena ako je potonja veća od trenutne tržišne vrijednosti * (20). Postupak utvrđivanja tržišne vrijednosti nije propisan zakonom. Prema našem mišljenju, moguće je koristiti podatke o cijenama dobivenim od proizvođača, tijela državne statistike, trgovinskih inspekcija, iznesene u medijima i posebnoj literaturi, kao i mišljenja stručnjaka. Način procjene tržišne vrijednosti treba propisati računovodstvenom politikom * (21).

Za sažetak podataka o rezervama za smanjenje troška materijalnih sredstava namijenjen je konto 14 "Rezerve za smanjenje troška materijalnih sredstava" * (22). Doprinosi u pričuvu priznaju se kao ostali rashodi * (23):

- formirana je rezerva za smanjenje troška zaliha.

Ako u sljedećem izvještajnom razdoblju tekuće tržišna cijena Povećavaju se zalihe za koje je formirana pričuva, zatim se usklađuje pripadajući dio pričuve * (24):

- iznos pričuve je usklađen za povećanje troška zaliha.

Sličan unos vrši se i kod otpisa materijalne imovine za koju je formirana pričuva (obnavlja se rezervirani iznos) * (25).

Primjer
Odrazimo u računovodstvu organizacije formiranje rezerve za smanjenje troškova materijalne imovine, pod uvjetom da na kraju 2014. tvrtka ima 100 rola krovnog materijala RPP-300 po cijeni od 350 rubalja. po roli. Tržišna vrijednost materijala je 300 rubalja. po roli. U prvom kvartalu 2015. godine prodano je 15 rola.
Debit 91 podračun "Ostali troškovi" Kredit 14
- 5000 rubalja. ((350 rubalja - 300 rubalja) x 100 rubalja) - formirana je rezerva za smanjenje troškova materijala;
Debit 14 Kredit 91 podračun "Ostali prihodi"
- 750 rubalja. (5000 rubalja: 100 rubalja x 15 rubalja) - rezerva za prodaju materijala je obnovljena.

MPZ u bilanci prikazuje * (26):
- po tekućoj tržišnoj vrijednosti, ako je veća od izvorne cijene;
- na originalni trošak ako je veća ili jednaka tržišnoj cijeni.

Rezerviranja za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja. Trajni značajan pad vrijednosti financijskih ulaganja, za koje nije utvrđena njihova trenutna tržišna vrijednost, priznaje se kao umanjenje vrijednosti * (27). U računovodstvenoj politici organizacije treba propisati stupanj materijalnosti smanjenja troškova ulaganja * (28).

Procijenjeni trošak financijskih ulaganja jednak je razlici između njihove vrijednosti po kojoj se iskazuju u računovodstvu i iznosa takvog smanjenja * (29).

Kada se pojavi situacija u kojoj može doći do deprecijacije ulaganja, društvo treba provjeriti postojanje uvjeta za održivo smanjenje njihove vrijednosti, koje karakterizira istovremena prisutnost sljedećih aspekata * (30):
- na datum izvještavanja i na prethodni izvještajni datum knjigovodstvena vrijednost ulaganja znatno je veća od njihove obračunate vrijednosti;
- tijekom izvještajne godine procijenjena vrijednost ulaganja značajno se mijenjala samo u smjeru njenog smanjenja;
- na dan izvještavanja nema dokaza da je u budućnosti moguće značajno povećanje procijenjene vrijednosti ulaganja.

Ako test umanjenja vrijednosti potvrdi kontinuirani značajan pad vrijednosti ulaganja, tada tvrtka kreira ispravak vrijednosti za razliku između knjigovodstvene vrijednosti i procijenjene vrijednosti ulaganja. Napominjemo da se revizija provodi najmanje jednom godišnje od 31. prosinca izvještajne godine ako postoje znakovi umanjenja vrijednosti * (31).

Za sažetak informacija o raspoloživosti i kretanju rezervi za amortizaciju financijskih ulaganja namijenjen je račun 59 “Rezerviranja za amortizaciju financijskih ulaganja” * (32). Komercijalne organizacije formiraju pričuvu na trošak financijski rezultati kao dio ostalih troškova * (33):

- formirana je rezerva za amortizaciju financijskih ulaganja.
Sličan zapis bilježi se i povećanjem iznosa rezervi * (34).

Važno! Prema Ministarstvu financija Rusije, mali poslovni subjekt može odlučiti da ne odražava amortizaciju financijskih ulaganja u računovodstvu u slučajevima kada je izračun iznosa takve amortizacije težak (članak 10. Informacije N PZ-3/2012) .

Smanjenjem iznosa stvorenih rezervi (povećanje procijenjene vrijednosti ili otuđenje financijskih ulaganja), iznos prethodno stvorene pričuve prenosi se na ostale prihode * (35) (vidi primjer u nastavku):
Debit 59 Kredit 91 podračun "Ostali prihodi"
- usklađena je rezervacija za amortizaciju financijskih ulaganja.

Primjer
Tvrtka Aktiv stekla je udio u temeljnom kapitalu (20.000 RUR) tvrtke Passiv kada je osnovana. Nakon toga, Pasivno poduzeće je proglašeno stečajem i likvidirano.

Odrazimo u računovodstvu "Imovine" stvaranje rezerve za amortizaciju financijskih ulaganja u iznosu vrijednosti udjela u temeljnom kapitalu.

Procijenjena vrijednost udjela u pasivi je nula:
Debit 91 podračun "Ostali troškovi" Kredit 59
- 20.000 rubalja. - formirana je rezerva za amortizaciju financijskih ulaganja u visini vrijednosti udjela u temeljnom kapitalu.
Na dan likvidacije pasivne tvrtke:
- Debit 59 Kredit 91 podračun "Ostali prihodi"
- 20.000 rubalja. - otpisan je iznos rezerviranja za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja.

U financijskim izvještajima trošak financijskih ulaganja iskazan je po knjigovodstvenoj vrijednosti umanjenoj za iznos formirane rezerve za njihovo umanjenje vrijednosti* (36).

* (1) Čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije; pismo Ministarstva financija Rusije od 29. prosinca 2004. N 03-03-02-04 / 4/1
* (2) stavka 2. čl. 346.17 Porezni zakon Ruske Federacije; pismo Ministarstva financija Rusije od 06.08.2011. N 03-11-06 / 2/90
* (3) str. 3 PBU 8/2010, odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 13.12.2010. N 167n (u daljnjem tekstu - PBU 8/2010)
* (4) str. 4 PBU 8/2010
* (5) stavka 11. Informacije Ministarstva financija Rusije od 01.11.2012. N PZ-3/2012 (u daljnjem tekstu - Informacija N PZ-3/2012); p. 2.1 PBU 2/2008, odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 24. listopada 2008. N 116n
* (6) točka 3.1 PBU 16/02, odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 02.07.2002 N 66n
* (7) str. 2 PBU 21/2008, odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.10.2008. N 106n (u daljnjem tekstu - PBU 21/2008)
* (8) član 3 PBU 21/2008, članak 38 PBU 19/02, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 10. prosinca 2002. N 126n (u daljnjem tekstu - PBU 19/02), član 25 PBU 5/01, odobren. naredbom Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. N 44n (u daljnjem tekstu - PBU 5/01)
* (9) str. 4 PBU 21/2008
* (10) str. 70 Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju, odobren. naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. N 34n (u daljnjem tekstu - Uredba)
* (11) str.70 Pravilnika o računovodstvu i financijskom izvješćivanju, usvojen. naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. N 34n (u daljnjem tekstu - Uredba)
* (12) str. 7 PBU 1/2008, odobreno. naredbom Ministarstva financija Rusije od 06.10.2008. N 106n (u daljnjem tekstu - PBU 1/2008)
* (13) Kontni plan računovodstvenih financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija, odobren. naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n (u daljnjem tekstu Kontni plan)
* (14) str. 11 PBU 10/99, odobreno naredbom Ministarstva financija Rusije od 05.06.1999. N 33n (u daljnjem tekstu - PBU 10/99)
* (15) članak 11. PBU 10/99; Članak 77. Pravilnika
* (16) točka 77. Pravilnika
* (17) točka 70. Pravilnika
* (18) stavka 20. Metodoloških uputa o računovodstvu zaliha, odobren. naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. N 119n (u daljnjem tekstu: Metodološke upute)
* (19) klauzula 20 Metodoloških smjernica za računovodstvo zaliha, odobrena. naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. N 119n (u daljnjem tekstu: Metodološke upute)
* (20) str. 25 PBU 5/01
* (21) str. 7 PBU 1/2008
* (22) Kontni plan
* (23) p. 11 PBU 10/99; p. 20 Metodičke upute
* (24) str. 25 PBU 5/01
* (25) stavka 20. Metodoloških uputa o računovodstvu zaliha, odobren. naredbom Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2001. N 119n (u daljnjem tekstu: Metodološke upute)
* (26) str. 25 PBU 5/01
* (27) st. 1 str. 37 PBU 19/02
* (28) str. 7 PBU 1/2008
* (29) st. 1 str. 37 PBU 19/02
* (30) str. 37, 38 PBU 19/02
* (31) st. 6 str. 38 PBU 19/02
* (32) Kontni plan
* (33) st. 4 str. 38 PBU 19/02
* (34) str. 39 PBU 19/02
* (35) str. 39, 40 PBU 19/02
* (36) st. 5 p. 38 PBU 19/02

Svaki predmet poduzetničku djelatnost, koji planira formirati pričuvu za godišnji odmor, mora shvatiti da će se odraz ovog postupka u računovodstvenom i poreznom računovodstvu razlikovati. Razlike će biti ne samo u procesu stvaranja pričuve, već iu njenom nadopunjavanju i naknadnom korištenju, kao i u odrazu neiskorištenih iznosa. Unatoč svim razlikama, svako poduzeće treba pravovremeno odražavati sve važne točke koje se odnose na rezerve za godišnji odmor u računovodstvenoj politici. U postupku korištenja sredstava iz pričuve moraju se uzeti u obzir relevantne odredbe zakona koje dopuštaju trošenje novca samo za pokrivanje godišnjih odmora i premija osiguranja. Ocijenite kvalitetu članka.

Rezerve za spavanje

Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 08.06.2011. br. 03-11-06 / 2/90). Ako je organizacija odlučila stvoriti pričuvu za buduće troškove plaćanja godišnjeg odmora od početka godine, tu činjenicu treba odraziti u njezinoj računovodstvenoj politici za porezne svrhe. Odbiti stvaranje pričuve moguće je tek od sljedeće godine odgovarajućim izmjenama računovodstvene politike.

Odnosno, nemoguće je odbiti stvaranje rezerve tijekom godine. Osim činjenice stvaranja rezerve za plaćanje godišnjih odmora, računovodstvena politika također treba odražavati:

• način rezervacije;
• limit na iznos doprinosa u pričuvu i mjesečni postotak doprinosa.

Prema zahtjevima porezno zakonodavstvo, za utvrđivanje mjesečnog postotka odbitka u pričuvu, organizacija je dužna izraditi poseban obračun (procjenu) (st.

2 p. 1 čl. 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Važno

Pravila za stvaranje sadržana su u članku 72. Pravilnika o računovodstvu (BU). Međutim, u siječnju 2011. ta je odredba postala nevažeća.

Zamijenjena je procijenjenim obvezama. Oni su fiksirani u Pravilniku BU 8/2010. Značajke stvaranja pričuve Posebnosti stvaranja pričuve opisane su u propisu navedenom u Pravilniku BU od 8/2010.

Međutim, ne navodi popis troškova koji se mogu pripisati procijenjenim obvezama. Ostavite rezervu plaćanja za korištenje sna Kako bi se stvarni rashodi uskladili s rashodima evidentiranim tijekom godine, organizacija treba izvršiti inventuru pričuve na dan 31. prosinca tekuće godine (str.
4 žlice. 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Obračun godišnjeg odmora prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja

Pažnja

Iznos rezerviranja za plaćanje odmor na obračunskoj osnovi 1 2 3 4 5 siječnja 550,000.00 166 100,00 59 651,13 59 651,13 veljače 540,000.00 163,080.00 58 566,56 118 217,69 ožujka 545.000, 00 164 590,00 59 108,85 177 326,54 ... ... Ukupno ne više granična vrijednost odbici u pričuvu: 703.080,00 Porezno knjigovodstvo odbitaka u pričuvu za plaćanje godišnjih odmora, kao i korištenje pričuve, vodi se u relevantnom poreznom registru čiji oblik organizacija ima pravo samostalno razvijati. Preuzmite uzorak registra porezno računovodstvo pričuva za nadolazeće troškove za isplatu godišnjih odmora Popis pričuve za nadolazeće troškove za isplatu godišnjih odmora Očito je da se stvarno obračunati iznos za godinu regresa najvjerojatnije neće točno poklapati s iznosom odbitaka u pričuvi za plaćanje godišnjih odmora.

Rezerva za odmor. formiranje i računovodstvo

Iz članka ćete saznati: 1. Koje organizacije imaju pravo stvoriti pričuvu za godišnji odmor u poreznom računovodstvu i za što. 2. Kako izračunati iznos doprinosa u pričuvu za plaćanje godišnjih odmora.

3. Kako napraviti inventuru i prilagoditi pričuvu za "godišnji odmor". Situacija u kojoj svi mjesec prolazi na godišnjem odmoru jednak broj zaposlenih za jednak broj dana nešto je iz sfere fantazije.

U stvarnom životu se događa, u pravilu, upravo suprotno: lavovski dio godišnjih odmora pada na ljetno razdoblje, dok u zimskim mjesecima vlada "odmorno" zatišje. Sukladno tome, trošak plaćanja godišnjih odmora je krajnje neravnomjerno raspoređen po mjesecima, a samim time i porezno opterećenje varira.

Kako bi se optimiziralo porezno opterećenje, Porezni zakon Ruske Federacije daje poreznim obveznicima pravo na stvaranje rezerve za buduće troškove plaćanja godišnjih odmora (članak 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Rezervacija za godišnji odmor u poreznom računovodstvu

Formiranje je obvezno za sve organizacije, osim onih koje primjenjuju pojednostavljene metode računovodstva i izvještavanja. Formiranje je pravo poreznih obveznika koji plaćaju porez na dohodak i evidentiraju prihode i rashode po obračunskoj osnovi. Redoslijed stvaranja u velikoj mjeri određuje sama organizacija. Redoslijed nastanka uvelike je određen poreznim zakonodavstvom.

Mnogo je više razlika u postupku formiranja rezerve za godišnji odmor u računovodstvu i poreznom računovodstvu: vjerojatno je lakše imenovati u čemu su njihove sličnosti. Glavna, ako ne i jedina zajednička značajka je obvezno odražavanje u računovodstvenim politikama (računovodstvenim, odnosno poreznim).

Što se ostalog tiče, to su dva različita, nepovezana, računovodstvena objekta. Dakle, formiranje pričuve za plaćanje godišnjih odmora u računovodstvu ne obvezuje formiranje takve pričuve u poreznom računovodstvu, i obrnuto.

Odredba za plaćanje godišnjih odmora pri korištenju usn

Kako bi se stvarni troškovi uskladili s troškovima obračunatim tijekom godine, organizacija treba napraviti popis pričuve na dan 31. prosinca tekuće godine (članak 4. članka 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Da biste to učinili, možete koristiti podatke poreznog knjigovodstvenog registra pričuve za godišnji odmor, koji odražava iznos obračunate pričuve za godinu i iznos stvarno obračunate regresa.
Daljnje radnje ovise o tome hoće li se u idućoj godini stvoriti rezerva za isplatu godišnjih odmora ili ne.

1. Odredba za isplatu godišnjih odmora stvorit će se sljedeće godine.

• Potrebno je utvrditi stanje pričuve koja se može prenijeti u sljedeću godinu.

Koje rezerve u računovodstvu organizacije trebaju stvoriti?

DEBIT 59 KREDIT 91 podračun "Ostali prihodi" - rezerva za amortizaciju financijskih ulaganja je usklađena. PRIMJER Tvrtka “Aktiv” stekla je udio u temeljnom kapitalu (20.000 rubalja) tvrtke “Passiv” pri svom osnivanju. Nakon toga, Pasivno poduzeće je proglašeno stečajem i likvidirano. Odrazimo u računovodstvu "Imovine" stvaranje rezerve za amortizaciju financijskih ulaganja u iznosu vrijednosti udjela u temeljnom kapitalu. Procijenjeni trošak udjela u "Pasivu" jednak je nuli: DEBIT 91 podračun "Ostali troškovi" KREDIT 59 - 20.000 rubalja. - formirana je rezerva za amortizaciju financijskih ulaganja u visini vrijednosti udjela u temeljnom kapitalu. Od datuma likvidacije pasivne tvrtke: DEBIT 59 KREDIT 91 podračun "Ostali prihodi" - 20.000 rubalja.
- otpisan je iznos rezerviranja za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja.

Rezervacije za godišnji odmor u poreznom računovodstvu: pravila formiranja u 2018

Nakon toga se doprinosi za regres ne uplaćuju i ne uključuju u porezne troškove. ! Bilješka:

• Ako je organizacija stvorila pričuvu za isplatu godišnjih odmora u poreznom računovodstvu i uplaćuje mjesečne doprinose u tu pričuvu, tada se stvarni troškovi plaćanja godišnjeg odmora ne uključuju u porezni troškovi(Dopis Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.04.2013. br. 03-03-06 / 2/10401)
• Naknada za neiskorišteni godišnji odmor uključujući premije osiguranja od njih, ne mogu se otpisati na teret rezerve za plaćanje godišnjih odmora, stoga se priznaju u troškovima rada (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 03.05.2012. br. 03-03-06 / 4 /29).

Primjer izračuna mjesečnih odbitaka u pričuvi za godišnji odmor 2 h 30,2% Iznos mjesečnih odbitaka u pričuvu za plaćanje godišnjih odmora (stupac 2 + stupac

Rezerva za godišnji odmor za spavanje

Umjesto priloga, tvrtka može posebnom naredbom odobriti obrazac procjene. Kako se vrši izračun odbitaka u pričuvu za godišnji odmor? U slučaju da je tvrtka odlučila stvoriti rezervu za godišnji odmor, morat će u troškove rada uključiti iznos mjesečnih rezervacija.

Tako će se provoditi ne samo planiranje, već i izjednačavanje troškova svakog od njih porezno razdoblje... Što treba razumjeti pod pojmom "plaća", koji izravno utječe na formiranje rezerve za godišnji odmor:

• fond za obračun plaća;
• danju plaća(srednji);
• iznos plaćanja za godišnji odmor;
• iznos plaćanja za neiskorišteni godišnji odmor.

Organizacija je na pojednostavljenom poreznom sustavu. Bilo da postoji a rokovi stvaranje rezerve za sumnjiva dugovanja ili je moguće jednom godišnje? A prilikom stvaranja potrebno je uključiti one organizacije koje plaćaju jednom godišnje. Koje dokumente je potrebno napraviti za stvaranje rezerve za sumnjive dugove? Je li potrebno uključiti iznose za organizacije kojima je rok zastare istekao 2013. godine ili ih otpisujemo po nalogu krajem 2013. godine.

Postupak formiranja rezerve za sumnjive dugove mora biti utvrđen u računovodstvenoj politici organizacije. Prilikom davanja doprinosa u proračun ne sastavljaju se nikakvi dokumenti.

Datum na koji dug postaje sumnjiv i podliježe uključivanju u pričuvu ovisi o vrsti duga. Podaci o datumima nastanka rezervata dani su u cjelovitom odgovoru u priručniku " Kada trebate stvoriti pričuvu za sumnjiva dugovanja u računovodstvenom i poreznom računovodstvu?". Rezerva se ne stvara ako organizacija ima povjerenja u njezinu otplatu dospjelih potraživanja na datum izvještavanja.

Doprinosi u pričuvu trebaju se vršiti učestalošću kojom organizacija priprema financijska izvješća (mjesečno, tromjesečno, na kraju godine). No, to je imperativ učiniti barem jednom godišnje – prilikom sastavljanja godišnjih izvješća.

Dugovi za koje nije formirana pričuva, a istekao rok zastare, otpisuju se kao rashodi temeljem naloga pročelnika na kontu 91.

Obrazloženje za ovu poziciju dato je u nastavku u materijalima "Glavbukh Systems"

Kada stvoriti rezervu

Ako organizacija pripada malim poslovnim subjektima, tada također treba stvoriti pričuvu za sumnjive dugove. Članak 70. Uredbe o računovodstvu i izvješćivanju ne sadrži posebne upute o izuzeću malih poduzetnika od stvaranja pričuve.

Nemojte stvarati pričuvu kada organizacija ima povjerenja u njezinu otplatu s obzirom na dospjela potraživanja na datum izvješćivanja (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. siječnja 2012. br. 07-02-18 / 01). *

Situacija: kako utvrditi solventnost dužnika (vjerojatnost otplate potraživanja) kako bi se utvrdila visina rezerve za sumnjiva potraživanja u računovodstvu

Za procjenu solventnosti dužnika, organizacija mora prikupiti dostupne informacije o svojim aktivnostima.

Za informacije o mogućoj likvidaciji dužnika u Porezni ured potrebno je zatražiti izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba.

Jedan od izvora informacija o solventnosti druge ugovorne strane su njezini financijski izvještaji (bilanca i izvještaj o financijskom rezultatu). Možete ga dobiti na zahtjev nadležnih za statistiku. Prema izvještajnim podacima izračunava se broj standardnih koeficijenata čije vrijednosti odražavaju novčano stanje dužnik.

Na temelju dobivenih informacija donosi se odluka o visini pričuve ili o otpisu duga koji nije realan za naplatu. *

Mogući su znakovi nelikvidnosti dužnika (kriteriji za vjerojatnost otplate duga), u prisutnosti kojih organizacija uključuje njihov dug u pričuvu za sumnjive dugove. To proizlazi iz stavaka PBU 1/2008.

Određivanje visine pričuve

Organizacija mora samostalno razviti postupak za formiranje pričuve i utvrditi ga u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe.

Formirajte pričuvu za sumnjive dugove kako slijedi:

• Utvrditi dugove drugih ugovornih strana koji nisu otplaćeni u rokovima navedenim u ugovorima i kojima nisu dana potrebna jamstva (sumnjivi dugovi);
• posebno za svaki sumnjivi dug odredite iznos za koji trebate stvoriti pričuvu, ovisno o financijskom stanju dužnika i procjeni vjerojatnosti otplate duga u cijelosti ili djelomično.

Ovaj postupak predviđen je stavkom 70. pravilnika o računovodstvu i izvještavanju.

Situacija: koliko često trebate uplaćivati ​​doprinose u pričuvu za sumnjiva dugovanja u računovodstvu

Učestalost odbitaka u pričuvu ovisi o vremenu sastavljanja financijskih izvještaja.

Doprinosi u pričuvu za sumnjive dugove su promjena procijenjene vrijednosti (klauzula 4. PBU 21/2008). Promjene računovodstvenih procjena iskazuju se u računovodstvu kao rashodi izvještajnog razdoblja u kojem su se te promjene dogodile. Dakle, odbici u pričuvi moraju se odražavati u računovodstvu učestalošću s kojom organizacija generira financijske izvještaje, odnosno mjesečno * (članak 15. Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ, klauzula 48 PBU 4/99 , str.. 29. Uredbe odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 1998. br. 34n).

Odraz pričuve u financijskim izvještajima

U financijskim izvještajima iskazati potraživanja umanjena za formiranu pričuvu. Podatke o stvorenoj pričuvi objaviti u bilješkama uz Bilancu i Izvještaj o financijskom rezultatu. Ovaj postupak utvrđen je stavkom 35. PBU 4/99.

Za informacije o tome kako potrošiti stvorenu pričuvu, pogledajte Kako koristiti pričuvu za sumnjive dugove.

Za informacije o tome kako obračunati stvaranje rezerviranja prilikom oporezivanja dobiti, pogledajte Kako kreirati rezerviranje za sumnjive dugove u poreznom računovodstvu.

Sergej Razgulin,

2. Imenik:Kada je potrebno stvoriti pričuvu za sumnjiva dugovanja u računovodstvenom i poreznom računovodstvu *

Vrsta duga	Dokument kojim se utvrđuje rok za ispunjenje obveza od strane stranaka	Stvaranje pričuve		Datum na koji dug postaje sumnjiv i podliježe uključivanju u pričuvu
		U računovodstvu	U poreznom računovodstvu
Dug za prodanu robu (radove, usluge)				U računovodstvu - najkasnije do datuma plaćanja za robu (radove, usluge) navedenog u ugovoru. U poreznom računovodstvu - nakon 45 dana od dana plaćanja navedenog u ugovoru
Dug nastao prijenosom predujma i neispunjenjem obveza od strane prodavatelja (izvršitelja) na vrijeme	Ugovor o nabavi (izvođenje radova, pružanje usluga)			Najkasnije od datuma ispunjenja obveza od strane prodavatelja (izvršitelja) navedenog u ugovoru
Dug po ugovoru o zakupu (leasingu).	Ugovor o zakupu (leasingu).			U računovodstvu - najkasnije do dana uplate najam(plaćanje najma) navedeno u ugovoru. U poreznom računovodstvu - nakon 45 dana od dana plaćanja navedenog u ugovoru
Dug po ugovoru o prodaji vrijednosnih papira	Ugovor o prodaji vrijednosnih papira			Ne kasnije od datuma plaćanja vrijednosnih papira navedenih u ugovoru
Dug po ugovoru o ustupanju prava tražbine	Ugovor o ustupanju prava tražbine			Najkasnije do datuma otplate duga navedenog u ugovoru
Dug po ugovoru o beskamatnom zajmu	Ugovor o zajmu bez kamata			Najkasnije do datuma otplate kredita navedenog u ugovoru
Dug po kaznama druge ugovorne strane na temelju sudske odluke	Odluka suda			Najkasnije do datuma navedenog u osuda
Dug po primitku dividendi	Odluka osnivača			Najkasnije do dana isplate dividende navedenog u odluci osnivača

Računovodstvo

Otpišite dug na teret pričuve za sumnjive dugove.

U računovodstvu potraživanja otpisati na teret rezerve za sumnjiva potraživanja knjiženjem:

Debit 63 Kredit 62 (58-3, 71, 73, 76 ...)
- otpisana su potraživanja na teret stvorene pričuve.

Rezerva se može koristiti samo unutar rezerviranih iznosa... Ako tijekom godine iznos troškova za otpis duga premašuje iznos stvorene pričuve, razliku odraziti kao dio ostalih troškova (čl. 11. PBU 10/99).

Prilikom otpisivanja razlike izvršite knjiženje:

Debit 91-2 Kredit 62 (58-3, 71, 73, 76 ...)
- otpisana potraživanja koja nisu obuhvaćena odredbom. 8

Otpis potraživanja za koja je istekao rok zastare ili drugih dugova koji su nerealni za naplatu ne predstavlja otpis duga. Dakle, u roku od pet godina od dana otpisa, iskazati ga sa stanja na računu 007 "Dug nesolventnih dužnika otpisan s gubitkom" (Upute za kontni plan):

Debit 007
- reflektiraju se otpisana potraživanja.

U tom razdoblju paziti na mogućnost njegovog naplate kada se promijeni imovinsko stanje dužnika (čl. 77. Uredbe o računovodstvu i izvještavanju).

Sergej Razgulin,

aktivni državni savjetnik Ruske Federacije, 3. raz

3. Članak:Koje rezerve u računovodstvu trebaju stvoriti organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav

Rezerve su nešto egzotično. Vjerojatno tako misli većina računovođa koji vode evidenciju u organizacijama na STS-u. Doista, ovo je umjetna vrijednost formirana knjiženjima u računima. A od obračunavanja mnogih vrsta pričuva, "pojednostavljeni" su izuzeti. To je navedeno u klauzuli 3 PBU 8/2010 "Procijenjene obveze, potencijalne obveze i potencijalna imovina", odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 13.12.2010. br. 167n.

Na primjer, obveznici pojednostavljenog poreznog sustava ne moraju akumulirati pričuve za jamstvene popravke, jamstveni servis i naknade za godišnji odmor. Recimo da se u zakonodavstvu ove vrste rezervi nazivaju "procijenjene obveze", budući da predstavljaju iznos budućih plaćanja evidentiranih u sadašnjem vremenu. A "pojednostavljeni" ne trebaju praviti takve obračune u računovodstvu. Iznimka su mala poduzeća koja su izdavatelji javno plasiranih vrijednosnih papira (u praksi se to rijetko događa) - dužna su formirati procijenjene obveze prema općim pravilima.

Međutim, postoji i druga skupina rezervi u računovodstvu, koja nije povezana s budućim isplatama, već s amortizacijom imovine, odnosno smanjenjem njihove vrijednosti. Najčešća iz ove skupine je pričuva za sumnjiva dugovanja. Potreban je za otpis loših dugova (pismo Ministarstva financija Rusije od 23. prosinca 2005. br. 07-05-06 / 353).

Također, druga skupina uključuje rezerve za amortizaciju materijalnih sredstava i za amortizaciju financijskih ulaganja (čl. 25. PBU „Računovodstvo zaliha“ i čl. 38. PBU 19/02 „Računovodstvo financijskih ulaganja“).

Takve rezerve potrebno je akumulirati kako se financijski izvještaji ne bi iskrivili. To treba činiti najmanje jednom godišnje – prilikom sastavljanja godišnjeg izvješća (,).

A sada su apsolutno sve tvrtke, uključujući organizacije koje koriste „pojednostavljeni sustav“, obvezne formirati drugu skupinu pričuva. Naravno, pod uvjetom da postoje odgovarajući razlozi za stvaranje rezervi (klauzula i Pravilnik o računovodstvu, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 29.07.98. br. 34n, u daljnjem tekstu Pravilnik).

Na napomenu

O čemu brinuti računovođa bez rezervi

Rezerve se ne prikazuju kao poseban redak u bilanci, jer su samo ispravna vrijednost. Odnosno, odgovarajuća imovina ili dug se umanjuje za njihov iznos. Slijedom toga, porezni inspektori će moći utvrditi da rezerve nisu formirane samo ako zatraže računovodstvene registre ili pojašnjenja izvješća. Ili kad dođu u tvrtku s provjerom na licu mjesta. No, čak iu tim slučajevima, bilo kakve sankcije se mogu izreći samo ako se zbog neuračunavanja pričuva bilo koji redak financijskih izvještaja pokazao iskrivljenim za najmanje 10%. Zatim, na temelju članka 15.11. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, službeniku tvrtke (računovođa ili direktor) može se izreći novčana kazna u iznosu od 2.000 do 3.000 rubalja.

Istodobno, ako tvrtka redovito plaća poreze i podnosi izvješća, malo je vjerojatno da će kontrolori biti zabrinuti je li tvrtka stvorila rezerve ili ne.

U ovom ćemo članku govoriti samo o drugoj skupini rezervi: što, kako, zašto i zašto (kratke informacije o tome prikazane su u tablici). Odmah napominjemo da poduzeća moraju formirati rezerve samo u računovodstvu. U poreznom računovodstvu po pojednostavljenom sustavu oporezivanja rezerve se ne stvaraju. Budući da takva obveza nije predviđena Poglavljem 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Tablica Usporedne karakteristike rezervi stvorenih u računovodstvu od strane organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu

Indeks	Dvojbena rezerva duga	Ispravak vrijednosti za financijska ulaganja	Rezerva za amortizaciju materijalnih sredstava
Kada stvoriti rezervu	Ako postoji potraživanje koje nije plaćeno na vrijeme i nije osigurano jamstvima (zalog, jamstvo). Ili obveze koje još nisu zastarjele, ali postoji mogućnost da ih dužnik neće vratiti (stavak i točka 70. Uredbe) *	Kada se u bilanci nalaze financijska ulaganja za koja nije određena trenutna tržišna cijena - dionice, obveznice i sl. Pod uvjetom da se realna vrijednost tih ulaganja smanji, od njih nema primitaka i sl. priloga")	Trošak materijalne i proizvodne imovine u bilanci je smanjen. Ili su moralno zastarjeli, izgubili su izvornu kvalitetu (članak 25 PBU 5/01 "Obračun zaliha")
Koliko uključiti u pričuvu	Ovu vrijednost tvrtka određuje samostalno, ovisno o financijskom stanju dužnika. Dakle, može odbiti cijeli iznos duga ili samo njegov dio u pričuvu (stav 3. stavka 70. Uredbe). Opcije odlučivanja propisane su računovodstvenom politikom za računovodstvene svrhe (klauzula i PBU 1/2008 "Računovodstvena politika organizacije") *	Rezervirajte jednako je, za koji je procijenjena vrijednost ulaganja smanjena u odnosu na njihovu cijenu iskazanu u računovodstvu. Tvrtka samostalno utvrđuje procijenjeni trošak. Ili može uključiti neovisnog procjenitelja za to (str. I PBU 19/02)	Pričuva je jednaka iznosu za koji je sadašnja tržišna vrijednost dragocjenosti smanjena u odnosu na njihov stvarni trošak evidentiran u računovodstvu. Tvrtka sama pronalazi trenutnu tržišnu cijenu. Ili može uključiti neovisnog stručnjaka za to (članak 20. Metodoloških uputa odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije br. 119n od 28.12.2001.)
Koliko često vršiti odbitke u pričuvi	Doprinosi u pričuvu trebaju se vršiti učestalošću kojom organizacija priprema financijska izvješća (mjesečno, tromjesečno, na kraju godine). Ali to je imperativ učiniti barem jednom godišnje - prilikom sastavljanja godišnjih izvješća, kako se ne bi iskrivili podaci. Na primjer, od 31. prosinca (članak 4. PBU 21/2008 "Računovodstvena politika organizacije", članak 15. Saveznog zakona od 06.12.2011. br. 402-FZ) *

Pitanje br. 1. Kada se formira rezerviranje za sumnjiva dugovanja?

Na napomenu

Sumnjiva potraživanja su dugovi drugih ugovornih strana koji nisu plaćeni na vrijeme i nisu osigurani jamstvima. Kao i obveze kojima još nije istekao rok dospijeća, ali postoji razlog za vjerovanje da novac neće biti primljen.

Organizacija mora formirati pričuvu za sumnjiva potraživanja ako ima sumnjiva potraživanja (čl. 70. Pravilnika). Pitanje koji je dug sumnjiv pojašnjeno je stavkom 2. točke 70. Pravilnika. Prvo, to su dugovi drugih ugovornih strana koji se ne plaćaju na vrijeme i nisu osigurani nikakvim jamstvima (primjerice, zalogom ili jamstvom). Drugo, riječ je o obvezama kojima još nije istekao rok dospijeća, ali postoji mogućnost da partneri ne otplate na vrijeme.

Ako ste sigurni da će se dužnik u bliskoj budućnosti isplatiti (na primjer, poslao vam je jamstveno pismo), tada nećete morati stvarati pričuvu za sumnjive dugove. Budući da sama činjenica kašnjenja ne obvezuje formiranje takve rezerve (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. siječnja 2012. br. 07-02-18 / 01).

Bilješka

Poduzeće samostalno utvrđuje iznos pričuve za sumnjive dugove. Možete rezervirati i cijeli iznos duga, ili samo dio.

Koji iznos uključiti u pričuvu - odlučujete sami, ovisno o financijskom stanju dužnika (stav 3. čl. 70. Uredbe). Opcije za takve odluke propisane su u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe (klauzula i PBU 1/2008 „Računovodstvena politika organizacije“). Na primjer, možete rezervirati cijeli iznos potraživanja. Ili samo dio toga. *

Elektronički časopis "pojednostavljeno" pomoći će u otpisu sumnjivih "potraživanja"

Obrazac naloga za otpis sumnjivih potraživanja, kao i primjer njegove pripreme, možete pronaći na web stranici elektroničkog časopisa "Pojednostavljeno" http://e.26-2.ru. Nakon što ste ušli na stranicu koristeći svoje korisničko ime i lozinku, odaberite odjeljak "Obrasci" u gornjem izborniku. I u traku za pretraživanje koja se pojavi unesite izraz "Nalog za otpis potraživanja u računovodstvu". Program će vam ponuditi nekoliko oblika ove narudžbe, sa svakim se možete upoznati otvaranjem. I također preuzmite dokument klikom na odgovarajući gumb koji se nalazi u gornjem desnom kutu.

Rezerviranja za sumnjiva potraživanja iskazuju se na računu 63. Istodobno, za svaki sumnjivi dug vodi se analitičko računovodstvo. Odrazite obračun rezerve ožičenjem:

Stvorena je rezerva za sumnjiva dugovanja.

Napravite isti unos kada se rezerviranje poveća (na primjer, ako je dug druge ugovorne strane narastao).

Ako je vaš partner otplatio dug za koji ste prethodno kreirali pričuvu, smanjite ga za iznos duga tako što ćete unijeti sljedeće:

Pričuva za otplatu potraživanja je obnovljena.

Na račun stvorene pričuve otpisat ćete, prvo, one dugove kojima je istekao rok zastare. I drugo, ostali dugovi koji su nerealni za naplatu.

Bilješka

Potraživanja možete otpisati tek nakon odgovarajućeg izvorni dokumenti: Akt popisa dugova, pismeno obrazloženje razloga za otpis i nalog voditelja *

Na primjer, obveze koje nisu ispunjene zbog likvidacije dužnika, a sud je potvrdio činjenicu da je unovčiti nemoguće (čl. 77. Pravilnika).

Otpis potraživanja moguć je samo uz sastavljanje relevantnih primarnih dokumenata: popisa duga, pisanog obrazloženja razloga za otpis i naloga voditelja. Prilikom otpisa vrši se unos:

DEBIT 63 KREDIT 62 (71, 73, 76 ...)

Loša potraživanja su otpisana na teret stvorene pričuve.

Istodobno, imajte na umu da pričuvu možete koristiti samo u granicama rezerviranih iznosa. Stoga, ako tijekom godine iznos troškova za otpis dugova premašuje iznos stvorene pričuve, razliku odražavaju kao dio ostalih troškova (članak 11. PBU 10/99 "Troškovi organizacije"). I izvršite ožičenje:

DEBIT 91 podračun "Ostali troškovi" KREDIT 62 (71, 73, 76 ...)

Loša potraživanja koja nisu obuhvaćena rezerviranjem su otpisana.

Imajte na umu da otkazivanje lošeg duga nije otkazivanje duga. Dakle, u roku od pet godina od trenutka kada ste otpisali dug, iskazati ga izvan bilance na računu 007 „Otpisana na gubitak duga insolventnih dužnika“. Upisuje se:

DEBIT 007

Odražena su otpisana potraživanja.

Na napomenu

Poduzeće samostalno utvrđuje iznos pričuve za sumnjive dugove. Možete rezervirati i cijeli iznos duga, ili dio.

Za to vrijeme gledajte je li imovinsko stanje dužnika, kako ne bi propustio priliku ponovno podnijeti zahtjev za naplatu duga.

Primjer 1. Formiranje rezerve za sumnjiva dugovanja u računovodstvu

LLC "Victoria" primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav. Dana 1. studenog 2013. organizacija je isporučila robu OOO Vostok u iznosu od 100.000 RUB. Novac za isporučenu robu trebao je stići u roku od 30 dana nakon otpreme. Od 2. prosinca 2013. nije primljena nijedna uplata od Vostok doo. Prema računovodstvenoj politici Victoria doo, sumnjiv je dug koji nije otplaćen na vrijeme i nije osiguran jamstvima. Za njega treba stvoriti pričuvu u punom iznosu duga. Društvo formira samo godišnje računovodstvene evidencije.

Prilikom sastavljanja računovodstvenih izvještaja za 2013. godinu dug Vostok doo je priznat kao sumnjiv, stoga je računovođa na dan 31. prosinca 2013. godine izvršio sljedeći unos:

DEBIT 91 podračun "Ostali rashodi" KREDIT 63

100.000 rubalja - stvorena je rezerva za sumnjiva dugovanja.

Dana 10. siječnja 2014. Vostok doo isplatio je polovicu duga. Istog dana knjigovođa je izvršila unose:

DEBIT 51 KREDIT 62 podračun "Obračun otpremljene robe"

50.000 RUB - primio novac od kupca za isporučenu robu;

DEBIT 63 KREDIT 91 podračun "Ostali prihodi"

50.000 RUB - rezerva je obnovljena u dijelu otplaćenih potraživanja.

Dodaj u favoritePošalji poštom Odredba plaćanja godišnjih odmora u poreznom računovodstvu u praksi je mnogo rjeđa nego u računovodstvu, zbog dobrovoljnog formiranja u okviru Poreznog zakona Ruske Federacije. Kako to izračunati, ako ste se ipak odlučili za pričuvu i kako to uzeti u obzir u porezu na dohodak, razmotrit ćemo u našem članku. Koje su značajke formiranja pričuve za plaćanje godišnjih odmora? Kako se pri obračunu poreza na dohodak uzima u obzir regres za godišnji odmor? Rezultati Koje su značajke formiranja pričuve za plaćanje godišnjih odmora? Kao što je već spomenuto, pitanje dostupnosti rezerve za plaćanje godišnjih odmora u poreznom računovodstvu odlučuje samo poduzeće (članak 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, neprihvatljivo je da gospodarski subjekti vode evidenciju gotovinska metoda(članak 273. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pričuva omogućuje ravnomjernu raspodjelu troškova za:

• naknada za godišnji odmor;
• premije osiguranja (uklj.

Rezerve za spavanje

Iznos rezerviranja za plaćanje odmor na obračunskoj osnovi 1 2 3 4 5 siječnja 550,000.00 166 100,00 59 651,13 59 651,13 veljače 540,000.00 163,080.00 58 566,56 118 217,69 ožujka 545.000, 00 164 590,00 59 108,85 177 326,54 ... ... Ukupno ne više od maksimalnog iznosa odbitka u pričuvu: 703 080,00 ima pravo samostalnog razvoja. Preuzmi Uzorak registra poreznog računovodstva pričuve za nadolazeće godišnje odmore Popis pričuve za nadolazeće godišnji odmor Očito, stvarno obračunati iznos za godinu plaće za godišnji odmor najvjerojatnije se neće točno podudarati s iznosom odbitaka u pričuvi za isplatu godišnjih odmora .

Porezni zakonik Ruske Federacije). *** U ovom članku ispitali smo postupak formiranja i korištenja pričuve za buduće troškove plaćanja godišnjih odmora za potrebe poreznog računovodstva. Kako stvoriti pričuvu za plaćanje godišnjeg odmora u računovodstvu, detaljno je opisano u prethodnom članku.
Dakle, čini se da postoji samo jedna tema - rezerva za plaćanje godišnjeg odmora - i tome su posvećena dva punopravna članka odjednom. Međutim, u tome nema ništa iznenađujuće: rezerva za plaćanje godišnjih odmora u računovodstvu i poreznom računovodstvu su "dvije velike razlike".
Evo samo nekoliko najznačajnijih razlika: Rezervacije za regres u računovodstvu Rezervacije za regres u poreznom računovodstvu Ovo je procijenjena obveza organizacije koja se odražava u izvještajima na dan njihove pripreme. Izrađuje se početkom godine kako bi se trošak regresa za godišnji odmor ravnomjerno uključio u trošak plaća tijekom cijele godine.

Odnosno, mjesečni odbici u pričuvu se vrše sve dok njihov iznos ne postane jednak graničnoj vrijednosti.

• Procijenjeni iznos troškova rada za tekuću godinu također se može odrediti na nekoliko načina:
  • prema podacima iz prethodne godine;
  • na temelju podataka o fondu plaća za tekuću godinu (na primjer, na temelju kadrovska tablica). Ova metoda je prikladnija za organizacije u kojima se plaća zaposlenika uglavnom sastoji od komponente plaće.

Napomena: Procijenjeni iznos troškova rada koji se koristi za izračun mjesečne naknade za godišnji odmor ne uključuje:

• isplata godišnjeg odmora.

Nakon toga se doprinosi za regres ne uplaćuju i ne uključuju u porezne troškove. ! Bilješka:

• Ako je organizacija stvorila rezervu za godišnji odmor u poreznom računovodstvu i daje mjesečne doprinose u tu pričuvu, tada se stvarni troškovi plaćanja godišnjeg odmora ne uključuju u porezne troškove (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 01.04. 2013. br. 03-03-06 / 2/10401)
• Naknade za neiskorišteni godišnji odmor, uključujući premije osiguranja iz njih, ne mogu se otpisati iz rezerve za godišnji odmor, stoga se priznaju u troškovima rada (Pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 03.05.2012. br. 03-03- 06/4/29).

Primjer izračuna mjesečnih odbitaka u pričuvi za godišnji odmor 2 h 30,2% Iznos mjesečnih odbitaka u pričuvu za plaćanje godišnjih odmora (stupac 2 + stupac

Stvaranje rezerve za plaćanje godišnjih odmora u poreznom računovodstvu

Mnogi STS računovođe vjeruju da su pričuve neki apstraktni računi koje bi trebala koristiti samo velika poduzeća. Ovo mišljenje je pogrešno. Tvrtke na "pojednostavljenom" sustavu imaju pravo ne rezervirati iznose za određene troškove.

Pažnja

Međutim, postoje takve rezerve u pojednostavljenom poreznom sustavu, koji se mora stvoriti 30.07.2015. Autor: Marina Kosulnikova, glavni računovođa tvrtka "Galan" Recimo odmah da u poreznom računovodstvu poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu nema pravo stvarati rezerve. Činjenica je da je za takva poduzeća u Poreznom zakoniku propisana zatvorena lista troškova u kojoj nisu predviđeni odbici za pričuve (čl.

346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije; dopis Ministarstva financija Rusije od 29. prosinca 2004. br. 03-03-02-04 / 4/1). I, u principu, bilo bi nelogično, jer se u „pojednostavljenom“ sustavu troškovi priznaju tek nakon njihove stvarne isplate (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije; pismo Ministarstva financija Rusije od 08.06.2011. broj 03-11-06 / 2/90).

Odredba za plaćanje godišnjih odmora pri korištenju usn

Važno

Valja napomenuti da se revizija provodi najmanje jednom godišnje od 31. prosinca izvještajne godine ako postoje znakovi umanjenja vrijednosti (stav 6. čl. 38. PBU 19/02). Za sažetak podataka o raspoloživosti i kretanju rezervi za amortizaciju financijskih ulaganja namijenjen je račun 59 “Rezerviranja za amortizaciju financijskih ulaganja” (Kontni plan).

Gospodarske organizacije formiraju pričuvu na teret financijskog rezultata kao dio ostalih rashoda (stav 4. čl. 38. PBU 19/02): DEBIT 91 podračun "Ostali rashodi" KREDIT 59 - formirana je rezerva za amortizaciju financijskih ulaganja. . Sličan unos se vrši kada se iznos rezervi povećava (članak 39. PBU 19/02). Kada se iznos stvorenih rezervi smanji (povećanje procijenjene vrijednosti ili otuđenje financijskih ulaganja), iznos prethodno stvorene pričuve prenosi se na ostale prihode (stavci 39., 40. PBU 19/02) (vidi.

Rezervacija za godišnji odmor u poreznom računovodstvu

Način plaćanja: Što dobivate: Nakon završetka procesa plaćanja, dobit ćete pristup cijelom tekstu dokumenta, mogućnost spremanja u .pdf formatu, kao i kopiju dokumenta na Vašu e-mail adresu. Potvrda plaćanja bit će poslana na vaš mobilni telefon. Ako imate bilo kakvih problema, obratite nam se na Primjeri sličnih dokumenata dostupni u cijelom tekstu.