Obveze za pozajmljena sredstva. Značajke dugoročnih obveza

Bilo koja kombinacija u procesu ekonomska aktivnost može imati ulogu dobavljača (izvršitelja) ili kupca. Prilikom namirenja po njegovim računima, u pravilu se formiraju i obveze i potraživanja. U ovom članku bit će preporučljivo razmotriti pojam i vrste obveza i potraživanja. Osim toga, danas je važno proučiti relevantne aspekte prve kategorije.

Značajke dugova

Za potpuno razumijevanje takve kategorije kao što su obveze prema dobavljačima, preporučljivo je razmotriti relevantni sustav u cjelini (naime, koncept, značajke, vrste potraživanja i obveza poduzeća).

Danas se potraživanja definiraju kao dugovi drugih udruga, zaposlenika i građana ove strukture. Drugim riječima, to je dug kupaca za kupljeni proizvod, pružene usluge ili obavljeni rad; zaduženja osoba odgovorne vrijednosti za iznose Novac, izdano im. Važno je znati da se pojedinci i organizacije koji ovoj organizaciji duguju određeni iznos sredstava nazivaju dužnicima.

Potraživanja: klasifikacija

Treba naglasiti da su potraživanja opremljena prilično opsežnom klasifikacijom. Dakle, u skladu sa sadržajem obveza, uobičajeno je razlikovati sljedeće vrste kategorija:

• Dug koji je izravno povezan s prodajom komercijalnih proizvoda, radova ili usluga.
• Dug koji ni na koji način nije povezan s prodajom komercijalnih proizvoda, radova ili usluga.

Kada se razmatraju vrste potraživanja i obveze, potrebno je napomenuti da kriterij trajanja podrazumijeva podjelu potraživanja na dugoročna i kratkoročna, što se u suvremenoj literaturi često naziva tekućim. U skladu s čimbenikom kao što je pravodobnost plaćanja, razlikuju se sljedeće vrste duga:

• Normalan.
• Zakašnjelo (ponekad beznadno i sumnjivo).

Pojam i vrste potraživanja

Obveze prema dobavljačima kao samostalna kategorija pravnog značaja poseban su dio općeg imovinskog sklopa ustrojstva koji je predmet obveznog odnosa između udruge i njenih vjerovnika. Važno je napomenuti da se ekonomski aspekt, na ovaj ili onaj način, sastoji od dijela imovine organizacije (uglavnom govorimo o gotovini) i zaliha. Treba imati na umu da struktura koristi i posjeduje sve vrste dugovanja koje su danas relevantne, međutim, na ovaj ili onaj način, obvezuje se platiti ili vratiti odgovarajući dio imovinskog kompleksa vjerovnicima. Potonji imaju pravo zahtijevati ispunjenje prikazane obveze.

Dvostruka priroda dugova

Iz materijala prethodnog poglavlja možemo zaključiti da su bit i vrste obveza prema dobavljačima određene dvojnom pravnom prirodom. Drugim riječima, kao dio općeg imovinskog sklopa, kategorija pripada organizaciji u skladu s pravom vlasništva u odnosu na stvari ili sredstva primljena posuđenim načinom. S druge strane, kao objekt obveznih pravnih odnosa, razmatrana ekonomska kategorija nije ništa drugo nego dugovi organizacije vjerovnicima. Važno je napomenuti da su potonje osobe koje imaju sva prava naplate ili povrata navedenog dijela zajedničkog imovinskog kompleksa od ove udruge.

Sukladno pojednostavljenom aspektu, obveze prema dobavljačima su vrsta obveza prema vjerovnicima; što ovu organizaciju duguje drugim fizičkim ili pravnim osobama. Potpuna definicija kategorije koja se razmatra pretpostavlja obvezno razmatranje gore navedenih karakteristika. Dakle, obveze prema dobavljačima su dio općeg imovinskog kompleksa organizacije, koji je predmet dužničkih obveza društva dužnika, koje proizlaze iz različitih vrsta pravnih osnova, prema izravnim vjerovnicima (podobnim osobama).

Računovodstvo obaveza prema dobavljačima je obavezno

Važno je znati da su sve postojeće vrste obaveza prema dobavljačima, na ovaj ili onaj način, podložne računovodstvu i, naravno, odražavaju se u bilanca stanja... Oni se odražavaju kao dugovi udruge bilančnih vlasnika.

Zatim, kada struktura vjerovnika ne namjerava poduzimati nikakve radnje vezane za dobrovoljni povrat dugova, dužnik ima mogućnost da ih naplati prinudno. Važno je dodati da, ovisno o vrsti obveza, danas postoji i sudski i izvansudski postupak.

Dužničke obveze različitog porijekla

Zanimljivo je znati da definicija obveza prema dobavljačima trenutno obuhvaća one zadužnice društva vjerovnika koje imaju različito podrijetlo. Budući da trenutno poznate vrste obveza prema dobavljačima služe kao svijetli izvori novčanih ili drugih materijalnih sredstava kojima raspolaže organizacija, one su prisutne u pasivi bilance. Potrebno je dodati da se računovodstvo kategorije analizirane u članku vodi prema svakom vjerovniku posebno. Pokazatelji generalizirajuće prirode odražavaju ukupan iznos obveze prema naplati. Usput, daje se samo uz uvjet podjele u određene skupine.

Privremeno poboljšanje financijskog stanja

Pojam i vrste obveza prema dobavljačima, njegove značajke sadašnjoj fazi razvoj gospodarstva upućuju na to da je privlačenje posuđenog novca ili drugih materijalnih sredstava u promet strukture pojava koja u svakom slučaju podrazumijeva privremeno poboljšanje općeg stanja organizacije u financijskom smislu. Ovdje je glavni uvjet da posuđena sredstva nisu zamrznute na dulje vrijeme u optjecaju - vraćaju se u vrijeme koje je određeno u skladu sa službenim ugovorom.

Morate znati da u protivnom postoji opasnost od dospjelih vrsta potraživanja poduzeća. Ovo usklađivanje, u pravilu, uključuje plaćanje određenog iznosa kazne, kao i značajno pogoršanje financijskog života strukture. Zato je pri upravljanju neophodno proučiti recept, sastav nastanka obveza, kao i prisutnost, razloge i učestalost njihovog nastanka.

Besplatan zajam

Sve vrste potraživanja organizacije, u skladu sa svojom suštinom, djeluju kao besplatni zajam i spadaju u kategoriju novčanih i drugih materijalnih sredstava koje privlači struktura u gospodarski promet... Valja napomenuti da, za razliku od obveza stabilne prirode, obveze prema dobavljačima nisu planirani izvor formiranja obrtnih sredstava. U svakom slučaju, služi kao kratkoročna obveza poduzeća.

Zanimljivo je napomenuti da je dio strukture koja se razmatra određen prirodnom prirodom, jer se u pravilu pojavljuje zbog određenih značajki proračuna. Međutim, većina dugova nastaje kao rezultat kršenja discipline plaćanja. Dakle, posljedica je nepoštivanja od strane strukture stvarnih uvjeta plaćanja robnog proizvoda i dostave dokumentacije za namirenje.

Kratkoročna vrsta posuđenih sredstava

Razmatrana kategorija karakterizira najkratkoročniji tip posuđenih sredstava koji koristi struktura. Morate znati da se ta sredstva formiraju na teret izvora interne vrijednosti. Njihovo obračunavanje u skladu s različitim vrstama računa organizacija provodi svakodnevno. Otplata istih obveza po tim obvezama vrši se u određenim rokovima, pri čemu raspon u pravilu ne prelazi mjesečno razdoblje. Budući da nakon obračuna sredstva uključena u obveze prema dobavljačima više ne pripadaju imovini organizacije, već se primjenjuju samo do roka određenog za otplatu tekućih obveza, u skladu sa svojim ekonomskim sadržajem, djeluju kao jedna od varijanti posuđenog kapitala.

Klasifikacija obaveza prema dobavljačima

U ovom i sljedećim poglavljima bit će preporučljivo razmotriti glavne vrste dugova. Danas je uobičajeno izdvajati dugove za:

• Izvođači i dobavljači.
• Prijenos doprinosa u skladu s osiguranjem imovine objekta.
• Prijenos doprinosa u skladu s osobnim osiguranjem zaposlenika.
• Računi plativi.
• Osnivači u skladu s isplatom prihoda i tako dalje.

Dakle, ovisno o pravnoj prirodi i pravnom režimu, razmatrana kategorija se svodi na tri skupine:

• Ispred socijalnih fondova i proračun.
• Zaposlenicima (na primjer, zaostale plaće).
• Izvođačima i partnerima.

Prema kriteriju vezanom uz činjenicu plaćanja, dug je:

• Nije dospjela (dugovi čija dospijeća nije došla u vrijeme sastavljanja bilance).
• Dospjelo (dospijeće je stiglo).

Što drugo?

Morate znati da je u strukturi potraživanja uobičajeno razlikovati dug udruge:

• Izvođačima i dobavljačima.
• Zaposlenicima i organizacijama.
• Pred izvanproračunskim fondovima državne naravi.
• Prije proračuna.
• U skladu s primljenim zajmovima i kreditima.
• Ostalim vjerovnicima.

Značajke obveza prema dobavljačima

• To je besplatan izvor posuđenih sredstava. Kao slobodan izvor stvaranja kapitala, obveze prema dobavljačima osiguravaju određeno smanjenje ne samo svog posuđenog udjela, već i ukupnog troška kapitala.
• Veličina, na ovaj ili onaj način, utječe na trajanje financijskog ciklusa strukture. Donekle utječe na potreban iznos sredstava za financiranje obrtne imovine. Što je veća relativna vrijednost kategorije koja se razmatra, to je manji iznos sredstava koji struktura treba privući za tekuće financiranje vlastite gospodarske aktivnosti.
• Ukupni iznos duga izravno ovisi o obujmu gospodarske aktivnosti strukture (prvenstveno o obujmu proizvodnje i prodaje proizvoda). Važno je napomenuti da se povećanjem obujma proizvodnje i prodaje tržišnih proizvoda povećavaju troškovi organizacije, koji se obračunavaju kao dio duga. Dakle, ukupni iznos obveza prema dobavljačima raste, i obrnuto.

Važno je naglasiti da na veličinu kategorije koja se razmatra utječe obim svih kupnji, kao i odgovarajući postotak kupnji pod uvjetima naknadnog plaćanja. Osim toga, značajan utjecaj imaju čimbenici koji prate izvršenje ugovora s drugim ugovornim stranama; uvjeti nagodbe s izvođačima i dobavljačima; razina zasićenosti tržišta ovim proizvodom; politika koja se odnosi na otplatu dugova; dosljednost u primjeni rezultata analize kategorije koja se razmatra, kao i njezina kvaliteta; sustav naselja usvojen u strukturi.

Važno je napomenuti da se u slučaju povećanja bezgotovinskih obračuna proporcionalno povećava kvaliteta i promet obveza prema dobavljačima. Njegova se veličina smanjuje, stoga se stabilnost i solventnost strukture značajno povećava. Osim toga, obveze prema dobavljačima može prekinuti izvršitelj obveza, a također ih i otpisati kao nepotražene.

Analitičko računovodstvo duga po kreditima i zajmovima vodi se odvojeno po vrstama zajmova i zajmova, po kreditnim institucijama i drugim zajmodavcima, po pojedinačnim zajmovima i zajmovima (vrstama kreditnih obveza).

U skladu s odredbama PBU 15/01, dug po dužničkim obvezama može biti hitan (čiji rok dospijeća, prema uvjetima ugovora, nije došao ili produžen (produžen) na propisani način) i dospjeli (dug na primljeni zajmovi i krediti koji su istekli).

Bilješka!

Obračun hitnih i dospjelih dugovanja vodi se posebno na posebnim podračunima otvorenim na računima i.

Organizacija koja je primila posuđena sredstva po isteku roka plaćanja dužan je provesti prijenos hitnog duga u dospjelo, a taj prijenos zajmoprimac vrši sljedećeg dana od dana kada je, prema uvjetima ugovora o zajmu ili kreditu, zajmoprimac morao vratiti glavnicu duga.

Članak 6 PBU 15/01 dopušta organizacijama - zajmoprimcima da uzmu u obzir dugoročne dugove po zajmovima i zajmovima bilo koje od njih dvoje moguće opcije, a korištena metoda mora biti u obvezno utvrđeno u računovodstvenoj politici organizacije.

Opcija 1.

Organizacija zajmoprimca obračunava posuđena sredstva prema dugoročnom ugovoru kao dio dugoročnog duga prije isteka ugovora.

Opcija 2.

Organizacija zajmoprimca najprije uzima u obzir dug prema dugoročnom ugovoru kao dio dugoročnog duga i prenosi ga na kratkoročni dug u trenutku kada je preostala 1 godina do isteka ugovora.

Ako organizacija primi posuđena sredstva u strana valuta, tada je ova operacija regulirana Uredbom o računovodstvu "Računovodstvo imovine i obveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti" PBU 3/2000, odobrenom nalogom Ministarstva financija Ruska Federacija od 10. siječnja 2000. broj 2n (u daljnjem tekstu PBU 3/2000).

Posuđena sredstva mogu se osigurati ne samo u valuti Ruske Federacije - rublji, već iu stranoj valuti ili uvjetno novčane jedinice... U slučaju primanja takvih zajmova, organizacija zajmoprimca mora se voditi stavkom 9. PBU 15/01:

"Dug po zajmu danom zajmoprimcu i (ili) zajmu primljenom ili izraženom u stranoj valuti ili konvencionalnim novčanim jedinicama, zajmoprimac obračunava u rubljama po tečaju Centralna banka Ruske Federacije, v.d na dan stvarne transakcije(pružanje zajma, zajma, uključujući postavljanje kreditnih obveza), a u nedostatku stope Središnje banke Ruske Federacije - po stopi utvrđenoj sporazumom stranaka.

Troškovi u obliku zbroj razlika nastaju za poreznog obveznika ako iznos nastalih obveza i potraživanja, obračunat po stopi utvrđenoj sporazumom stranaka u konvencionalnim novčanim jedinicama na dan prodaje (knjiženja) dobara (radova, usluga), imovinskih prava, ne odgovaraju stvarno primljenom (plaćenom) iznosu u rubljama.

Rezultirajuća razlika između vrednovanja obveza u rubljama za datum prihvaćanja obveza a njegova vrijednost u rubljama na datum kada je trošak priznat predstavlja ukupna razlika. Najispravnije bi bilo priznati datum nastanka razlike u iznosu - datum otplate duga po ugovorima o kreditu i zajmu.

Organizacija je 13. ožujka izvršila pretplatu za robu koja je primljena za registraciju 20. ožujka 2006. godine. Organizacija je vratila iznos kredita banci 10. travnja 2006. godine.

U računovodstvu organizacije, računovođa organizacije je to odrazila na sljedeći način:

Kraj primjera.

Prvo, objasnimo što se podrazumijeva pod investicijskom imovinom.

„Dodatni troškovi koje ima zajmoprimac u vezi s dobivanjem zajmova i kredita, izdavanjem i postavljanjem dužničkih obveza mogu uključivati ​​troškove povezane s:

pružanje pravnih i konzultantskih usluga zajmoprimcu;

izvođenje kopiranja i umnožavanja radova;

plaćanje poreza i pristojbi (u slučajevima predviđenim važećim zakonodavstvom);

provođenje ispita;

potrošnja komunikacijskih usluga;

ostali troškovi izravno povezani s dobivanjem zajmova i kredita, plasmanom dužničkih obveza”.

Kao što vidite, ovaj popis dodatnih troškova je otvoren. Takvi troškovi se odražavaju u računovodstvu od strane organizacije - dužnika u tome izvještajno razdoblje, u kojem su napravljeni, mogu se preliminarno obračunati kao potraživanje, s naknadnim pripisivanjem na troškove poslovanja tijekom dospijeća dužničke obveze.

Primjer 3.

Pretvarajmo se to Građevinska tvrtka primio je 10. siječnja 2006. zajam od banke u iznosu od 1.000.000 rubalja na rok od 6 mjeseci. Istodobno, organizacija je platila organizaciji treće strane za ispitivanje ovog sporazuma naknadu u iznosu od 6.000 rubalja (bez PDV-a).

Računovodstvena politika organizacije propisuje da se dodatni troškovi povezani s dobivanjem zajmova obračunavaju kao odgođeni troškovi, a zatim tijekom trajanja ugovora terete troškove poslovanja.

U računovodstvu organizacije to će se odraziti na sljedeći način:

Organizacijski postupak računovodstvo krediti i zajmovi regulirani su Uredbom o računovodstvu "Računovodstvo zajmova i kredita i troškova njihovog servisiranja" PBU 15/01, odobrenom naredbom Ministarstva financija Rusije od 02.08.2001. br. 60n.

Devizne operacije za privlačenje zajma provode se na bezgotovinski način i odražavaju se na računima zajmoprimca u trenutku primitka sredstava. Strana valuta se pripisuje tekućim deviznim računima organizacije kod ovlaštenih banaka.

Organizacija zajmoprimca prihvaća za računovodstvo u trenutku stvarnog prijenosa deviznih sredstava kreditne obveze za glavnicu duga kao dio dugovanja. Iznos glavnice duga (zaduživanja) po zajmu i (ili) kreditu primljenom od zajmodavca obračunava organizacija zajmoprimca u skladu s uvjetima ugovora o zajmu ili ugovora o kreditu u iznosu stvarno primljenih sredstava.

Dug po zajmu danom u stranoj valuti zajmoprimac obračunava u rubljama po tečaju Banke Rusije na snazi ​​na datum stvarne transakcije.

Obveze prema dobavljačima mogu biti kratkoročne ili dugoročne, ovisno o roku zajma.

Prilikom primanja zajma ili zajma na razdoblje duže od 12 mjeseci, potrebno je izvršiti upis u računovodstvo organizacije zajmoprimca na teret računa za obračun novčanih sredstava ili drugih primljenih vrijednosti i u korist računa .

Radni kontni plan može predvidjeti korištenje sljedećih računa:

Otplata deviznih kredita vrši se u rokovima utvrđenim ugovorom o kreditu. Prema građanskom zakonu, obveze organizacije za otplatu zajma smatraju se ispunjenim nakon što se strana valuta uplati na bankovni račun zajmodavca, osim ako ugovorom nije drugačije određeno.

U računovodstvu se otplata kreditnih obveza priznaje u trenutku otpisa sredstava s deviznog računa dužnika.

Ovisno o sadržaju ugovora o bankovnom kreditu i zajmu, utvrđuje se prisutnost hitnog i (ili) dospjelog duga.

Ugovor stupa na snagu i postaje obvezujući za strane od trenutka sklapanja, a za ugovore o zajmu i kreditu to je trenutak prijenosa sredstava.

Ako uvjeti ugovora predviđaju otplatu zajma u stranoj valuti u dijelovima, tada kašnjenje u povratu sljedećeg dijela daje zajmodavcu pravo zahtijevati rani povratak cjelokupni preostali iznos duga i kamata.

Devizne transakcije za plaćanje penala po osnovu ispunjenja kreditnih obveza, koje se obavljaju s računa organizacije kod ovlaštenih banaka ili trećih osoba u korist rezidenata i nerezidenata, mogu se obavljati bez posebne dozvole (licencije) banka Rusije.

U skladu s člankom 7 PBU 3/2000, vrijednost sredstava izražena u stranoj valuti u namirenjima (uključujući namire za posuđene obveze) s bilo kojim zakonskim i prirodna osoba na dan sastavljanja računovodstveni izvještaji.

Tečajna razlika se u računovodstvu odražava u izvještajnom razdoblju kojem pripada datum ispunjenja obveze plaćanja ili za koje su sastavljeni financijski izvještaji.

Tečajna razlika između vrednovanja deviznih obveza u rubljama po tečaju koji je odredila Banka Rusije na datum izvještavanja, i njihova vrijednost u rubljama po tečaju Banke Rusije koji je bio na snazi ​​na datum kada su sredstva odobrena ili na datum posljednje revalorizacije, obračunavaju se na kraju tekućeg razdoblja.

Dug po primljenom kreditu (zajmu) u stranoj valuti otpisuje se u rubljama po tečaju Banke Rusije na snazi ​​na dan plaćanja. Istodobno, organizacija bilježi u računovodstvu tečajnu razliku između vrednovanja deviznih obveza u rubljama po tečaju Banke Rusije na snazi ​​na datum povrata sredstava u stranoj valuti i njihove vrijednosti u rubljama po tečaju Banke Rusije na snazi ​​na datum posljednje revalorizacije.

Tečajne razlike nastale preračunavanjem iznosa glavnice po ugovoru o zajmu knjiže se na teret financijskih rezultata organizacije kao neposlovni prihodi i rashodi.

Dakle, tečajna razlika se priznaje pri svakoj revalorizaciji sredstava u podmirenju zajmova i zajmova u stranoj valuti na datum izvještavanja, kao i na dan ispunjenja kreditnih obveza (otplate kredita).

Primjer 4.

Organizacija je dobila zajam u iznosu od 150.000 USD na 2 mjeseca.

Američki dolar u odnosu na rublju bio je (uvjetno):

Pravila za formiranje u računovodstvu informacija o troškovima povezanim s ispunjenjem obveza po primljenim zajmovima i kreditima data su u PBU 15/01, u skladu sa stavkom 2. beskamatni ugovori zajmovi i ugovori državni zajam ova pravila ne vrijede.

Osigurana kamata za korištenje međunarodna razmjena naplaćuju se mjesečno od trenutka uplate strane valute na račun organizacije prema postupku utvrđenom ugovorom. Iznos kamate povećava temeljnu obvezu zajma.

Organizacija mora ispuniti svoje obveze plaćanja kamata u roku utvrđenom ugovorom. Ako takvi uvjeti nisu određeni, kamata se plaća mjesečno do dana otplate iznosa kredita.

Dug na neotplaćeni krediti a zajmovi se iskazuju u računovodstvu, uzimajući u obzir kamate koje se plaćaju prema uvjetima ugovora na kraju izvještajnog razdoblja.

Obračunate kamate uzimaju se u obzir u procjeni vrijednosti u rubljama po tečaju Banke Rusije na snazi ​​na dan njihovog priznavanja, a u nedostatku - po stopi dogovorenoj između strana u transakciji. Postupak preračuna duga za kamate sličan je postupku utvrđenom za glavni dug.

Stoga se tečajna razlika utvrđuje pri svakoj revalorizaciji neplaćenih kamata na obveze po kreditima u stranoj valuti na datum izvještavanja, kao i na dan podmirenja obveza za njihovo plaćanje.

Osnova za prestanak obračunavanja u računovodstvu tečajnih razlika proizašlih iz revalorizacije stanja sredstava u namirenjima po kreditnim i kreditnim obvezama u stranoj valuti je prestanak obveza iz ovog ugovora o kreditu.

Tečajne razlike po ugovoru o zajmu, u kojem su obveze prema zajmodavcu izražene u stranoj valuti, ne obračunavaju se od trenutka (navedenog u tekstu ugovora) prestanka ugovora o kreditu (koji se može produžiti), ako propisuje da od ovog trenutka (datum) prestaju obveze strana (zajmodavca i zajmoprimca) prema ugovoru.

U nedostatku navedenog uvjeta u tekstu ugovora o zajmu, tečajne razlike se obračunavaju do trenutka (datum) predviđenog ugovorom kada strane ispune svoje obveze povrata cjelokupnog iznosa kredita (zajma) i kamata na njega do organizacija zaduživanja.

Tečajne razlike nastale preračunavanjem iznosa glavnice po ugovoru o zajmu priznaju se u neposlovni prihod i rashodi, dok se tečajne razlike koje proizlaze iz revalorizacije obračunatih kamata evidentiraju u skladu s postupkom predviđenim za priznavanje troška servisiranja kredita.

Troškovi primljenih zajmova i kredita rashodi su razdoblja u kojem su nastali i odnose se na troškove poslovanja, s izuzetkom njihovog dijela koji se uključuje u trošak investicijsko sredstvo- objekt vlasništva čija priprema za namjenu traje značajno vrijeme.

Troškovi posudbe i krediti uključeni su u tekuće troškove u iznosu dospjelih plaćanja u skladu s uvjetima zaključenih ugovora, bez obzira na oblik i kada su navedena plaćanja stvarno izvršena.

Obračunate kamate na zajmove i posudbe koje se mogu pripisati poslovnim rashodima iskazuju se u računovodstvu zajmoprimca na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi", podračunu "Ostali rashodi" (91-2)

Bilješka!

Dug po primljenim zajmovima i kreditima iskazuje se uzimajući u obzir kamate plative na kraju izvještajnog razdoblja prema uvjetima ugovora.

U računovodstvu organizacije, iznos kamate obračunate za korištenje posuđenih sredstava odražava se u kreditu računa 66 "Namirenja kratkoročnih zajmova i zajmova" i 67 "Namirenja dugoročnih zajmova i zajmova" u korespondenciji na teret računa 91 "Ostali prihodi i rashodi". Treba imati na umu da se u obzir uzimaju iznosi obračunate kamate odvojeno.

Plaćanje obračunate kamate umanjuje obveze prema primljenim posuđenim sredstvima.

Primjer 5.

Dana 10. ožujka 2006. banka je odobrila zajam proizvodnom poduzeću OOO Tehnika u iznosu od 1.000.000 rubalja na period od 3 mjeseca uz 24% godišnje. U skladu s uvjetima ugovora o zajmu, organizacija je dužna plaćati banci mjesečnu kamatu za korištenje kredita najkasnije do 5. u idućem mjesecu.

Ukupni iznos kamata koji će platiti Tehnika doo za korištenje danog zajma bit će:

1.000.000 rubalja x 24: (366 x 100) x 93 dana. = 60 983,61 rubalja;

U računovodstvenim evidencijama Tehnika doo, transakcije s posuđenim sredstvima iskazane su na sljedeći način:

Kao što vidite, kao rezultat toga, na računu je ostao iznos od 1.000 rubalja (173.500 rubalja - 172.500 rubalja), što zapravo predstavlja rezultirajuću zbrojnu razliku.

Kraj primjera.

Za više detalja o pitanjima računovodstva transakcija s posuđenim sredstvima od organizacije - zajmoprimca, možete pronaći u knjizi CJSC "BKR-Intercom-Revizija" "Pozajmljeni i kreditna sredstva... Zalog i jamstvo“.

• Vaulina Alina Aleksejevna, student
• Državno agrarno sveučilište Stavropol
• Tomilina Elena Petrovna, kandidat znanosti, izvanredni profesor, izvanredni profesor
• Državno agrarno sveučilište Stavropol

• KREDITNA
• POSUĐENA SREDSTVA
• FINANCIJSKA STABILNOST
• OBAVEZE ZA PLAĆANJE
• KONKURENTNOST
• STEČAJ

U članku se razmatra pojam obveza prema dobavljačima, njegove karakteristike, sustav upravljanja obveze prema naplati i metode prikupljanja pozajmljenih sredstava.

• Glavni problemi obveznog zdravstvenog osiguranja građana
• Financijski aspekti osiguranja konkurentnosti poduzeća
• Porezno računovodstvo po pojednostavljenom sustavu oporezivanja

Gotovo sve organizacije u moderni svijet ne snalaze se u svojim ekonomska aktivnost nema dugovanja. U Rusiji u posljednjih godina dolazi do pogoršanja ekonomska situacija te rast obveza prema dobavljačima gospodarskih subjekata. Zaduženost poduzeća je čimbenik njihove nedovoljne financijske stabilnosti i investicijske neatraktivnosti.

Obveze prema dobavljačima su neplaćena obveza poduzeća prema vjerovnicima. Vjerovnici poduzeća su dobavljači roba, radova, usluga, najmodavci, kupci, zaposlenici, proračun i izvanproračunska sredstva... Obveze prema dobavljačima karakteriziraju sljedeće glavne karakteristike:

1. Besplatan izvor iskorištenih posuđenih sredstava. Obveze prema dobavljačima smanjuju ne samo trošak posuđenog kapitala, već i trošak cjelokupnog kapitala poduzeća.
2. Veličina ima utjecaj na trajanje financijskog ciklusa poduzeća. Što je veći iznos dugova, to poduzeće treba privući manje sredstava za financiranje svojih gospodarskih aktivnosti.
3. Iznos obveza prema dobavljačima izravno je razmjeran obujmu proizvodnje i prodaje proizvoda. S povećanjem proizvodnje povećavaju se i troškovi poduzeća, a to podrazumijeva privlačenje više sredstava i povećanje obveza prema dobavljačima.

Upravljanje obvezama prema dobavljačima je važan aspekt financijsko upravljanje. Uspjeh organizacije i njezino postojanje u budućnosti ovisi o tome koliko će se ovo upravljanje učinkovito provoditi. Uz pravilno upravljanje, takav dug može postati dodatni, i što je najvažnije, jeftin izvor posuđenih sredstava. Dakle, od toga kako se izgrađuju odnosi s drugim ugovornim stranama, dogovaraju se uvjeti ugovora koji se sklapaju, prati se vrijeme njihovog plaćanja, tj. kakav je mehanizam upravljanja obvezama, uvelike ovisi učinkovitost korištenja primljenih sredstava. Važno je napomenuti da svaki dug prvenstveno utječe na solventnost organizacije. Stoga je za učinkovito upravljanje dugovima organizacije potrebno:

1. Odrediti optimalnu strukturu obveza prema poduzeću
2. Izradite proračun obveza prema dobavljačima
3. Razviti sustav pokazatelja koji karakteriziraju odnose s vjerovnicima i uzeti određene vrijednosti prema planu
4. Analizirajte usklađenost stvarnih pokazatelja s normativnim
5. Napravite analizu uzroka nastalih odstupanja
6. Razviti skup praktičnih mjera za usklađivanje strukture duga s planiranim pokazateljima.

Upravitelj ima važnu ulogu u upravljanju obvezama. Mora razviti i provoditi jasnu strategiju u odnosima s vjerovnicima kako bi oni bili što dosljedniji ciljevima osiguranja financijske stabilnosti poduzeća te povećanja njegove profitabilnosti i konkurentnosti. Prilikom izrade strategije menadžeri bi trebali posvetiti veliku pozornost rješavanju problema kao što su: maksimiziranje profita i minimiziranje troškova poduzeća, postizanje dinamičnog razvoja i povećanje kreditne sposobnosti organizacije. Kada se svi ovi zadaci završe, odredit će se maksimalna financijska stabilnost organizacije. Također, financiranje ovih zadataka trebalo bi biti osigurano u cijelosti. Organizacija bi prvo trebala koristiti sve vlastite izvore financiranja, a zatim posuditi sredstva od zajmodavaca. Istodobno, važno je uzeti u obzir trošak posuđenog kapitala, koji bi trebao omogućiti održavanje profitabilnosti organizacije na optimalnoj razini.

Važna faza u upravljanju obvezama je određivanje najprihvatljivijih taktičkih pristupa. Postoji nekoliko pristupa za prikupljanje posuđenih sredstava:

1. Sredstva investitora (proširenje odobren kapital)
2. kredit u banci
3. Robni zajam (odgođeno plaćanje dobavljačima)
4. Korištenje vlastite "ekonomske superiornosti"

Način privlačenja sredstava na teret investitora ima svoje karakteristike. Isprva, ovuda razlikuje po svojoj jeftinosti. Ulagači u pravilu pri zamjeni novca za udio u organizaciji očekuju određene dividende propisane osnivačkim dokumentima u obliku kamata. Istodobno, u nedostatku dobiti u poduzeću, kapital uložen u posao može biti "besplatan". Drugo, investitori dobivaju priliku utjecati na procese koji se odvijaju u organizaciji. Stoga veliku pozornost treba posvetiti očuvanju bloka kontrolnih dionica, inače vašeg kapital može pretvoriti u kapital prenesen u zajmove novom investitoru. Dakle, pri privlačenju sredstava od investitora, morate poštivati ​​određena ograničenja, ne bi trebalo biti više vlastitih početnih ulaganja.

Bankovne kredite obično izdaju banke. Ova vrsta prikupljanja sredstava je najskuplja, jer uključuje visok postotak i potrebu za pouzdanom sigurnošću. Unatoč "visokoj cijeni" i "problematičnoj" privlačnosti, mogućnosti bankovnog kredita, za razliku od investicijskog, tvrtka bi trebala 100% iskoristiti. Značajan nedostatak financijskih posuđenih sredstava je postojanje strogo definiranih uvjeta za njihov povrat.

Najviše je prikupljanje posuđenih sredstava robnim kreditom na jednostavan način, budući da ne zahtijeva privlačenje kolaterala i nije povezan sa značajnim troškovima i trajanjem registracije.

Bit korištenja prednosti povezanih s vlastitom ekonomskom superiornošću leži u sposobnosti diktiranja i nametanja dobavljaču (vjerovniku) vlastitih „pravila“ tržišne igre i naravi ugovornih odnosa. Ekonomska superiornost zajmoprimca nad zajmodavcem može nastati u slučaju:

• monopolski položaj zajmoprimca na tržištu
• imovina kupca znatno premašuje imovinu dobavljača
• marketinške prednosti
• organizacijski nedostaci u upravljanju potraživanjima od vjerovnika.

Stoga, nastojeći maksimalno iskoristiti sve izvore posuđenih sredstava, menadžer treba obratiti pozornost na mogućnost isplate tih sredstava u budućnosti, kao i usporediti mogućnosti organizacije s pristupima privlačenju posuđenih sredstava.

Također, jedna od najvažnijih faza upravljanja obvezama je praćenje dospijeća. U slučaju kašnjenja plaćanja često se primjenjuje povećani postotak plaćanja prema ugovoru, a u slučaju naknadnog kašnjenja isporuka se može otkazati.

Dakle, sustav upravljanja obvezama prema dobavljačima mora nužno sadržavati sljedeće elemente: planiranje obveza prema dobavljačima, njihovu regulaciju, kontrolu, analizu i reguliranje ovih procesa. Učinkovito upravljanje obvezama osigurava organizaciji obrtni kapital za kontinuirano poslovanje. Samo Kompleksan pristup osigurat će učinkovito upravljanje obvezama, kao i smanjiti rizik od insolventnosti i stečaja poduzeća.

Bibliografija

1. Bogomolov, A.M. Upravljanje potraživanjima i obvezama kao element sustava interne kontrole u organizaciji // Moderno računovodstvo. - 2012. - Broj 5. - Str. 46-51.
2. Emelin, V.N., Pivkina E.I. Upravljanje obvezama organizacije // Mladi znanstvenik. - 2014. - Broj 8. - S. 465-467.
3. Zakharov, V. Ya. Antikrizno upravljanje. Teorija i praksa [Elektronski izvor]: udžbenik. priručnik / V. Ya. Zakharov i drugi; izd. V. Ya. Zakharova. - 3. izd., vlč. i dodati. - M.: JEDINSTVO-DANA, 2012 .-- 319 str.
4. Kokin, A.S. Korporativne financije: Vodič/ Kokin A.S., Yashin N.I., Yashin S.N. i drugi - M .: ITs RIOR, NITs INFRA-M, 2016 .-- 369 str.
5. Samylin i A.I. Korporativne financije: Udžbenik / A.I. Samylin. - M .: NITs INFRA-M, 2014 .-- 472 str.

Pojam i bit kategorija: dug, mjenica, posuđena sredstva i obveze prema dobavljačima

Definicija 1

Dug je oblik manifestacije ekonomska kategorija te izražava bit kategorije "dug".

Dužnička obveza je određeni oblik pojma "dug", koji je odnos između vjerovnika i dužnika, čiji je temelj kretanje sredstava koje se planira zaustaviti ispunjenjem obveze ili ovrhom prava. tvrditi. Trajanje dužničke obveze ima određeno razdoblje. Istodobno, važno je ispravno sastaviti dužničke obveze sa stajališta jurisprudencije, osim toga, moraju biti u skladu s građanskim pravom.

Napomena 1

Dužničke obveze su posebna roba koja ima izravan utjecaj na razinu njihove vrijednosti. Prema ekonomskom sadržaju, kategorija dužničkih obveza može se pripisati pozajmljenim sredstvima poduzeća.

Obveze organizacija mogu se klasificirati prema različitih znakova, na primjer, prema entitetu, dospijeću itd. Tako u klasifikaciji obveza po subjektima obično razlikuju:

• obveze nastale prema trećim osobama,
• obveze prema vlasnicima poduzeća.

Obveze prema vlasnicima predstavljaju “kapital” subjekta. Treba napomenuti da su obveze organizacije prema trećim stranama različite vrste dugova. V opći pogled, obveze prema trećim stranama čine dužnički kapital organizacije.

Definicija 2

Posuđena sredstva (posuđeni kapital) su ekonomska i pravne obveze organizacije trećim stranama.

Iznos posuđenih sredstava odražava buduća povlačenja sredstava (sredstava) organizacije povezanih s prethodno preuzetim obvezama. S obzirom Komercijalna banka, treba napomenuti da privlači gotovinska (posuđena) sredstva pomoću depozitnog alata, kao i razne zajmove i kredite koje banka prima od Središnje banke Ruske Federacije i drugih banaka.

Definicija 3

Dug banke općenito je iznos dugova nastalih u procesu poslovanja bankarski poslovi i mora se platiti.

Dug po bankovnim transakcijama može biti:

• povjerilac,
• potraživanja.

Pojava vjerovnika i potraživanja banka utječe na temeljni računovodstveni model kako slijedi:

Definicija 4

Obveze bankovnih računa su zbroj dugovanja banke prema fizičkim licima i pravna lica koji su nastali tijekom obavljanja bankarskih poslova.

Ova vrsta duga za banku je vlastita financijska obveza... Obveze prema banci nastaju tijekom obavljanja transakcija s bankama, internog bankarskog poslovanja i transakcija s klijentima.

Regulatorno uređenje računovodstva obveza prema poslovnoj banci

Sve aktivnosti koje obavljaju poslovne banke regulirane su od strane Središnje banke Ruske Federacije. Glavni dokument koji regulira računovodstvo u poslovne banke, je "Pravilnik o pravilima računovodstva u kreditnim institucijama koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije". Ovaj dokument utvrđuje ključna pravila za organizaciju računovodstva u poslovnim bankama. Njime se definiraju glavni računovodstveni računi i utvrđuje postupak za obavljanje bankarskih poslova. Obveze prema dobavljačima također su regulirane ovom odredbom.

U slučaju nedovoljnih novčanih sredstava, poslovna banka može dobiti kredite od Banke Rusije. Također, krediti se mogu dobiti od nerezidentnih banaka i od drugih ruskih banaka. Registracija ovih poslova vrši se sastavljanjem zamolnice u kojoj se navodi iznos, rok i svrha kredita. U prilogu pisma su: Ugovor o osnivanju, Statut, potvrda o registraciji, otisak pečata, kartice s uzorcima potpisa, stanja na dan primitka kredita i na datum izvješćivanja, dokumenti o dostupnosti osiguranja za kredit. otplate kredita. Nadalje, sklapa se ugovor o prodaji ili kupnji kreditnih sredstava.

Za evidentiranje ovih transakcija koriste se sljedeća konta: 312 -325 Kontnog plana kreditnih institucija. Računi druge razine za ove račune dijele se prema uvjetima kredita.