Kako izračunati porez na zemljište za zemljište koje zauzima stambeni i nestambeni dio grada, a koje se nalazi u bilanci stambeno-komunalnih usluga, i po kojim stopama? Kolika bi trebala biti stopa poreza na zemljište? Zemljišne čestice koje zauzima stambeni fond.
Porez na zemljište odnosi se na lokalne i reguliran je zakonima općina, au gradovima saveznog značaja - Moskvi, Sankt Peterburgu i Sevastopolju - zakonima tih gradova. U okviru Poreznog zakona, općine se određuju u okviru:
- porezne stope;
- postupak i rokove plaćanja poreza;
- porezne olakšice, uključujući iznose oslobođenih poreza za odabrane kategorije porezni obveznici.
Koje organizacije plaćaju porez na zemljište?
Obveznici poreza na zemljište su organizacije koje posjeduju zemljišne čestice koje su priznate kao objekti oporezivanja u skladu s člankom 389. Poreznog zakona. Zemljište mora pripadati organizaciji na temelju vlasništva, prava trajnog (trajnog) korištenja ili prava nasljednog doživotnog posjeda.
Organizacije ne prijavljuju i ne plaćaju porez na zemljišne čestice koje imaju na pravu besplatnog korištenja ili prenijete na temelju ugovora o zakupu.
Ako zemljišna čestica pripada imovini koja čini udio investicijski fond, priznaje se porezni obveznik Društvo za upravljanje... Porez se plaća na imovinu ovog zajedničkog fonda.
Predmet oporezivanja za porez na zemljište
Predmet oporezivanja su zemljišne čestice koje se nalaze unutar općina, na čijem je području porez uveden. Također nisu priznati kao predmet oporezivanja:
- zemljišne čestice povučene iz prometa u skladu sa zakonodavstvom;
- zemljišne čestice ograničene u prometu, koje su posebno zauzete vrijednih predmeta kulturna baština, predmeti uvršteni na Popis svjetske baštine, povijesni i kulturni rezervati, predmeti arheološke baštine, muzejski rezervati;
- zemljišne čestice iz sastava šumskih zemljišta;
- zemljišne čestice ograničene u prometu koje zauzimaju oni u državna imovina vodena tijela;
- zemljišne parcele uključene u zajedničko vlasništvo stambena zgrada.
Porezna osnovica za porez na zemljište
Porezna osnovica utvrđuje se posebno za svaku zemljišnu česticu i jednaka je njenoj katastarsku vrijednost 1. siječnja godine za koju se obračunava porez. Ako se zemljište pojavilo tijekom poreznog razdoblja, tada se za utvrđivanje porezne osnovice uzima katastarska vrijednost od datuma državne katastarske registracije zemljišne čestice.
Promjena katastarske vrijednosti zemljišne čestice tijekom poreznog razdoblja ne uzima se u obzir prilikom utvrđivanja porezne osnovice u ovom i prethodnim poreznim razdobljima. Postoje iznimke od ovog pravila:
- ako se nakon ispravke učinjene tehničke greške promijenila katastarska vrijednost zemljišne čestice Vladina agencija kod upisa čestice ili vođenja katastra nekretnina: u ovom slučaju ispravak se uzima u obzir pri izračunu porezne osnovice počevši od razdoblja u kojem je greška učinjena;
- ako je katastarska vrijednost zemljišne čestice promijenjena odlukom suda ili povjerenstva za rješavanje sporova: u ovom slučaju promijenjena katastarska vrijednost vrijedi počevši od razdoblja u kojem je podnesen zahtjev za reviziju katastarske vrijednosti. Ali ne ranije od dana upisa u katastar izvorne (sporne) katastarske vrijednosti.
Ako se zemljište nalazi na području više općina, za svaku od njih poreznu osnovicu utvrđuje se posebno i jednak je udjelu katastarske vrijednosti cijele zemljišne čestice, razmjerno udjelu dijela čestice.
Kako odrediti poreznu osnovicu za zemljište u zajedničkom vlasništvu
Za zemljišne parcele, koji su u zajedničkom vlasništvu, porezna osnovica se utvrđuje posebno za svakog poreznog obveznika-vlasnika stranice razmjerno njegovom udjelu u zajedničkoj imovini.
Kupnjom nekretnine kupac često dobiva vlasništvo nad dijelom zemljišne čestice koja je zauzeta nekretninama i koja je neophodna za njeno korištenje. Porezna osnovica za ovu zemljišnu česticu za navedenu osobu utvrđuje se razmjerno njegovom udjelu u vlasništvu na zemljišnoj čestici.
Ako nekretninu kupuje više osoba, porezna osnovica za svaku utvrđuje se razmjerno udjelu u vlasništvu (na površini) za navedenu nekretninu.
Porez i izvještajno razdoblje za porez na zemljište
Porezno razdoblje za porez na zemljište je kalendarska godina. Izvještajna razdoblja za porezne obveznike-organizacije priznaju se kao prvo tromjesečje, drugo tromjesečje i treće tromjesečje kalendarske godine. Zakonodavna tijela općine ne mogu utvrditi izvještajno razdoblje.
Stopa poreza na zemljište
Porezne stope utvrđuju se normativom pravni akti općine i zakoni saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja.
Oklade ne mogu premašiti:
— 0,3 %
- za poljoprivredno zemljište i zemljište koje se koristi za poljoprivrednu proizvodnju;
- za zemljišta koja zauzimaju stambeni fond i objekte inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa;
- za parcele kupljene za osobne pomoćne parcele, vrtlarstvo, uzgoj kamiona, stočarstvo, uzgoj dacha;
- za mjesta dodijeljena u obrambene, sigurnosne i carinske svrhe.
- 1,5% za ostale zemljišne čestice.
Oporezivanje se vrši po istim stopama, ako porezne stope nisu utvrđene normativnim pravnim aktima općine.
Općina može utvrditi diferencirane porezne stope ovisno, primjerice, o kategoriji zemljišta ili mjestu oporezivog objekta čestice u općini.
Zemljišne porezne olakšice
Od poreza su oslobođeni:
- organizacije i ustanove kaznenog sustava Ministarstva pravosuđa u odnosu na zemljišne čestice koje se koriste za neposredno obavljanje poslova dodijeljenih tim organizacijama;
- organizacije - u odnosu na zemljišne čestice koje zauzimaju državne autoceste uobičajena upotreba;
- vjerske organizacije - u odnosu na prostore na kojima se nalaze objekti vjerske i dobrotvorne namjene;
- sveruski javne organizacije osobe s invaliditetom;
- Skolkovci.
Postupak za obračun poreza na zemljište i akontacije na njega
Iznos poreza se obračunava nakon isteka poreznog razdoblja i jednak je umnošku porezne stope i porezne osnovice. Ako je poduzeće steklo zemljište za potrebe stambene izgradnje, porez i akontacije na nju obračunavaju se s koeficijentom:
- koeficijent = 2 primjenjuje se 3 godine od datuma državna registracija prava na zemljištu i prije državne registracije prava na izgrađenoj nekretnini;
- ako je izgradnja i državna registracija prava izvršena prije isteka tri godine, tada se preplaćeni iznos poreza priznaje ili vraća poreznom obvezniku u opći red;
- ako je stambena izgradnja prekoračila razdoblje od 3 godine, koeficijent = 4 primjenjuje se tijekom sljedeće 4 godine i do državne registracije prava na izgrađenom objektu.
Porezni obveznici-organizacije za koje tromjesečno izvještajna razdoblja, samostalno obračunavaju porez na zemljište i akontacije na njega nakon završetka prvog, drugog i trećeg tromjesečja.
Tromjesečno akontacija = ¼ * Porezna stopa* katastarsku vrijednost zemljišne čestice na dan 1. siječnja poreznog razdoblja.
Općine mogu dopustiti određenim kategorijama poreznih obveznika da ne obračunavaju ili prenose akontacije.
Na temelju rezultata poreznog razdoblja, organizacije prenose u proračun razliku između obračunatog iznosa poreza i predujmova plaćenih tijekom poreznog razdoblja.
Nepotpuno porezno razdoblje ili nepotpuno razdoblje važenja povlastica
Ako je porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja stekao ili izgubio vlasništvo nad zemljištem, prilikom obračuna poreza i akontacije mora se uzeti u obzir vrijeme posjedovanja zemljišta. Za to se izračunava koeficijent: broj punih mjeseci vlasništva stranice dijeli se s brojem kalendarskih mjeseci u poreznom (izvještajnom) razdoblju.
Izračun broja punih mjeseci vlasništva stranice vrši se na sljedeći način:
- ako je pravo vlasništva na zemljišnoj čestici ili njenom udjelu nastupilo prije 15. (uključivo) ili je prestanak prava nastupio nakon 15. puni mjesec uzima se mjesec nastanka (prestanka) navedenog prava;
- ako je pravo vlasništva na zemljišnoj čestici ili njenom udjelu nastupilo nakon 15. dana ili je prestanak prava nastupio prije 15. dana (uključivo), ovaj mjesec se ne smatra mjesecom vlasništva na čestici.
Porezni obveznici koji imaju pravo na porezne olakšice moraju dostaviti popratne dokumente Inspekciji Federalne porezne službe na mjestu gdje se nalazi zemljište. Ako je porezni obveznik tijekom poreznog razdoblja stekao ili izgubio pravo na olakšice za porez na zemljište, pri obračunu poreza i akontacija potrebno je uzeti u obzir razdoblje izostanka te pogodnosti. Mjesec nastanka i prestanak prava na porezne olakšice uzimati cijeli mjesec.
Kada predati prijavu poreza na zemljište
Porezni obveznici-organizacije najkasnije do 1. veljače naredne godine nakon isteka porezno razdoblje, najam povrat poreza poreznom tijelu na mjestu zemljišne čestice. Najveći porezni obveznici, podnose prijave poreznom tijelu u mjestu registracije kao najveći porezni obveznici.
Rok za plaćanje poreza na zemljište i akontacije
Organizacije uplaćuju akontacije i porez na zemljište u proračun na lokaciji zemljišnih čestica u utvrđenom roku propisi općine. Rok za plaćanje poreza ne može biti raniji od roka za podnošenje prijave poreza na zemljište – sada je 1. veljače.
Želite li jednostavno plaćati poreze i podnositi porezne prijave? Radite u oblaku Kontur.Računovodstvo: vodite evidenciju, isplaćujete plaće i šaljite izvješća online. Usluga će vas podsjetiti na plaćanje poreza, pomoći vam ga izračunati i automatski generirati izvješća. Prvi mjesec rada je besplatan za sve nove korisnike.
Ministarstvo financija Ruska Federacija
ODSJEK ZA POREZNU I CARINSKO-TARIFNU POLITIKU
PISMO
[O oporezivanju zemljišta na kojem se nalazi stambeni fond]
Odjel za poreznu i carinsko-tarifnu politiku pregledao je dopis i izvještava o pitanjima koja se u njemu postavljaju.
1. Pojašnjenja o oporezivanju zemljišnih parcela koje zauzimaju stambene zgrade date su u pismu Ministarstva financija Rusije od 17.05.2006. N 03-06-02-02/65, upućenom Federalnoj poreznoj službi Rusije. , na temelju čega entiteta(nastala u obliku stambene zadruge, HOA) priznata je kao porezni obveznik porez na zemljište samo u odnosu na udio zemljišne čestice koji pripada udjelu površine prostora koji pripada pravnoj osobi u stambenoj zgradi, u ukupna površina stambeni i nestambeni prostori stambene zgrade. Obvezu plaćanja poreza na zemljište građani ispunjavaju na temelju porezne obavijesti. U ovom slučaju, oporezivanje zemljišne čestice na kojoj se nalazi stambena zgrada provodi se od trenutka kada joj se dodjeljuje katastarski broj.
U slučaju da se u stambenoj zgradi nalaze prostori koji su u općinskom vlasništvu (neprivatizirani stanovi i drugi prostori), tada se u odnosu na udio zemljišne čestice koji pripada tim prostorima koji se nalaze u općinska blagajna, nema poreznog obveznika. U slučaju osiguranja općinske imovine (zemljišta, udjela zemljišne čestice) pod stambenom zgradom na temelju prava trajnog (neograničenog) korištenja za pravnu osobu, organizacija - vlasnik poreza na zemljište mora se priznati kao porezni obveznik poreza na zemljište na temelju dokumenata o vlasništvu na zemljišnoj čestici (udio zemljišne čestice) prije prestanka prava ove organizacije na zemljišnu česticu u državnoj registraciji.
2. Prema članku 394. Kodeksa, porezne stope utvrđuju se regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakoni saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga) i ne mogu prelaziti:
0,3 posto, posebice u odnosu na zemljišne čestice:
- zauzimaju stambeni fond i objekti inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa;
- predviđeno za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, uzgoj kamiona ili stočarstvo;
1,5 posto za ostale zemljišne čestice.
Savezni zakon od 15. travnja 1998. N 66-FZ "O neprofitnim udrugama hortikulture, povrtlarstva i dacha" daje koncept takvih zemljišnih parcela kao što su vrt, povrtnjak i dacha zemljišne parcele koje čine teritorij hortikulture, povrtnjaka i dacha neprofitne udruge, respektivno.
Dakle, vrtna parcela je zemljište koje je građaninu ustupljeno ili stečeno od njega za uzgoj voća, bobičastog voća, povrća, dinja ili drugih poljoprivrednih kultura i krumpira, kao i za rekreaciju (s pravom podizanja stambene zgrade). bez prava prijave prebivališta u njemu i gospodarskim zgradama i građevinama).
Okućno zemljište je zemljište koje je građaninu ustupljeno ili stečeno za uzgoj bobičastog voća, povrća, dinja i drugih usjeva i krumpira (sa ili bez prava podizanja nekapitalne stambene zgrade i komunalnih objekata i građevina, ovisno o dopuštenoj uporabi zemljišne čestice utvrđenoj pri zoniranju teritorija).
Zemljište za dacha je zemljište koje je građaninu dano ili stečeno u rekreacijske svrhe (s pravom podizanja stambene zgrade bez prava prijave prebivališta u njoj ili stambene zgrade s pravom prijave prebivališta i komunalnih usluga u njoj zgradama i građevinama, kao i s pravom uzgoja voća, bobičastog voća, povrća, dinja ili drugih poljoprivrednih kultura i krumpira).
Dajući odvojene pojmove ovim zemljišnim česticama, zakonodavac ih ne poistovjećuje jedno s drugim.
Istodobno, vjerujemo da ako je vlasnik prigradske parcele uknjižio pravo stanovanja u stambenoj zgradi podignutoj na ovoj zemljišnoj parceli, onda, uzimajući u obzir odredbe članka 19. Stambeno-pravnog zakonika Ruske Federacije , pri obračunu poreza na zemljište u odnosu na ovo prigradsko zemljište može se primijeniti porezna stopa, utvrđena u granicama ne većim od 0,3 posto, za zemljišnu česticu na kojoj se nalazi stambeni fond.
3. U skladu s člankom 2. Saveznog zakona od 30. prosinca 2004. N 210-FZ "O osnovama regulacije tarifa za organizacije komunalnog kompleksa", koji se koristi (koristi) za proizvodnju robe (pružanje usluga) u kako bi se osigurala opskrba električnom energijom, toplinom, vodom, kanalizacija i pročišćavanje otpadnih voda i (ili) pogonski objekti koji se koriste za odlaganje (zakopavanje) krutog otpada iz kućanstva.
Uzimajući u obzir ovu odredbu, smatramo da se u odnosu na zemljišne čestice koje posjeduju komunalna poduzeća na pravu trajnog (neodređenog) korištenja, a koje zauzimaju gradske deponije, porezna stopa utvrđena za zemljišne čestice na kojima se nalazi stambeni fond i objekte treba primijeniti inženjersku infrastrukturu stanovanja - komunalni kompleks.
4. U pogledu obračunavanja penala za neplaćanje poreza na zemljište (akontacije) poreznim obveznicima koji plaćaju porez (akontacije) na temelju porezne obavijesti, napominjemo sljedeće.
U slučaju da poreznu obavijest o uplati poreza (akontacije) porezno tijelo pošalje i primi porezni obveznik u rokovima utvrđenim člankom 52. Zakona, odnosno najkasnije 30 dana prije početka predstavničkih tijela općina osnovanih regulatornim pravnim aktima (zakoni gradova saveznog značaja Moskva i Petersburg) dospijeća, zatim za neplaćanje poreza (akontacije) u Postavi vrijeme kazna se obračunava počevši od sljedećeg dana od dana plaćanja poreza (predujmova) utvrđenog navedenim regulatornim pravnim aktima (zakonima).
U slučaju da je porezna obavijest o uplati poreza (akontacije) poreznom obvezniku poslana kasnije od utvrđenog člankom 52. Zakona, zbog čega porezni obveznik nije mogao ispuniti obvezu plaćanja poreza (akontacije) u rokovima utvrđenim regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općina (zakonima gradova federalnog značaja Moskva i St. porez (akontacija) u roku od mjesec dana od dana primitka porezne obavijesti, i obračunavanje penala mora se izvršiti nakon mjesec dana od dana primitka porezne obavijesti.
________________
* Vjerojatno greška u originalu. Trebao bi glasiti: "od 27.07.2006. - Napomena "ŠIFRA".
5. Na temelju stavka 1. članka 394. Zakona u odnosu na zemljišne čestice koje zauzima stambeni fond i objekte inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa) ili su predviđene za stanovanje, primjenjuje se porezna stopa, čiji iznos ne može biti veći od 0,3 posto katastarske vrijednosti zemljišne čestice.
Ako se na zemljištu namijenjenom industrijskoj proizvodnji, osim industrijskih objekata, nalaze objekti stambeni fond i objekte inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa, tada bi se u ovom slučaju obračun poreza na zemljište za ovu zemljišnu česticu trebao izvršiti pomoću dvije porezne stope. Istodobno, porezna stopa se primjenjuje na površinu zemljišne čestice koju zauzima stambeni fond i inženjersku infrastrukturu stambeno-komunalnog kompleksa, a koja se utvrđuje u granicama koje ne prelaze 0,3 posto katastarske vrijednosti zemljišne čestice; porezna stopa se primjenjuje na ostatak površine ove zemljišne čestice u granicama do 1,5 posto njene katastarske vrijednosti.
U tom slučaju izvorni materijal za određivanje površine pod odgovarajućim objektima treba biti karta (plan) zemljišne čestice koju izdaje teritorijalno tijelo Rosnedvizhimost.
Ako se na zemljišnoj čestici u vlasništvu poreznog obveznika na pravu vlasništva i predviđenoj za stambenu izgradnju, osim stambenog fonda nalaze i drugi objekti koji nisu u vezi sa stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture stambenog prostora. i komunalnog kompleksa (na primjer, trgovina), tada se u ovom slučaju pri obračunu poreza na zemljište mora primijeniti porezna stopa, određena u granicama koje ne prelaze 0,3 posto katastarske vrijednosti, u odnosu na cijelu zemljišnu česticu.
ravnatelj Poreznog odjela
te carinsko-tarifnu politiku
Ministarstvo financija Ruske Federacije
M.A.Motorin
Na zemljištu se nalazi stambena zgrada, pa se porez plaća za zemljište na kojem se nalazi stambena zgrada. Činjenica da se u ovoj stambenoj zgradi nalazi zdravstveni kompleks nije važna.
Zdravo.
Ministarstvo financija Ruske Federacije
Pismo
17.05.2007№ 03-05-05-02/33
Pitanje: O postupku obračuna poreza na zemljište u odnosu na zemljišne čestice koje zauzimaju stambene zgrade u kojima se nalaze nestambenih prostorija(trgovine, uredi, garaže itd.) u vlasništvu organizacija i pojedinaca.
Odgovor: Vezano za pristigle upite u svezi obračuna poreza na zemljište za zemljišne čestice na kojima se nalaze višestambene zgrade u kojima se nalaze nestambeni prostori (trgovine, uredi, garaže i sl.), u vlasništvu organizacija i pojedinaca, Ministarstvo financija Rusije uz dopis od 26.12.2006. N 03-06-02-02 / 154 objašnjava sljedeće.
Na temelju pp. 1. st. 1. čl. 394 Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon), stopa poreza na zemljište u odnosu na zemljišne čestice koje zauzima stambeni fond i objekte inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa (s izuzetkom udjela u pravu na zemljišnoj čestici koja pripada objektu koji nije u vezi sa stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa), ne može biti veći od 0,3 posto katastarske vrijednosti zemljišne čestice. .
U skladu sa stavkom 2. čl. 15 Stambeni kod stambeni prostori smatraju se izoliranim prostorima, koji su nekretnina i pogodan za prebivalište građana (udovoljava utvrđenim sanitarno-tehničkim pravilima i propisima, drugim zakonskim zahtjevima).
Prema članku 6. Uredbe o priznavanju prostora stambenim prostorom, stambene prostorije neprikladna za stanovanje i hitne slučajeve stambene zgrade i podložna rušenju, odobrenom od strane Vlade Ruske Federacije od 28. siječnja 2006. N 47, stambena zgrada je skup od dva ili više stanova koji imaju neovisne izlaze ili na susjednu parcelu do stambena zgrada, odnosno u zajedničke prostore u takvoj kući. Višestambena zgrada sadrži elemente zajedničke imovine vlasnika prostora u takvoj zgradi u skladu sa stambenim zakonodavstvom.
U skladu s Savezni zakon od 29. prosinca 2004. N 189-FZ "O uvođenju stambenog zakona Ruske Federacije" zemljište na kojem se nalazi stambena zgrada, koja je formirana i za koju je izvršena katastarska registracija, postaje zajednička udio u vlasništvu vlasnika prostora u stambenoj zgradi.
Dakle, ako se zemljište na kojem se nalazi apartmanska kuća, u odnosu na nju je formiran i proveden katastarski upis, tada vlasnici nestambenih prostora (trgovine, uredi, garaže i sl.) koji se nalaze u ovoj kući posjeduju udio u pravu na ovoj zemljišnoj čestici.
Uzimajući u obzir gore navedeno, kada predstavnička tijela općina (zakonodavna (predstavnička) tijela federalnih gradova Moskve i St. u odnosu na udio u pravu na zemljišnu parcelu koja se pripisuje nestambenim prostorijama u stambenoj zgradi, porez stopa utvrđena na temelju st. 1. st. 1. čl. 394. Poreznog zakona, ne primjenjuje se.
Razmotrimo izračun poreza na zemljište u sljedećem primjeru.
Zgrada sadrži 10 dvosobnih stanova površine 60 m2. m svaki i 10 trosobnih stanova, svaki po 100 m2. m. Svi stanovi su privatizirani. U prizemlju ove kuće nalazi se trgovina površine 200 m2. m, u vlasništvu OOO Izumrud. U kući se nalazi i podzemna zadružna garaža ukupne površine 600 m2. m, u kojem se nalazi 20 kutija površine 20 četvornih metara. m svaki koji pripada pojedincima. Katastarska vrijednost zemljišne parcele na kojoj se nalazi ova kuća je 2.000.000 rubalja. Predstavničko tijelo općine utvrdilo je porezne stope. Za zemljišne čestice na kojima se nalazi stambeni fond stopa je 0,1 posto, za zemljišne čestice koje se koriste za trgovinu stopa iznosi 1 posto, a za zemljišne parcele na kojima se nalaze garaže i parkirališta 0,5 posto katastarske vrijednosti zemljišne čestice.
Prema algoritmu danom u Pismu Ministarstva financija Rusije od 26. prosinca 2006. N 03-06-02-02 / 154, utvrđujemo udio u pravu zajedničkog vlasništva zajedničke imovine u stambenoj zgradi i veličinu porezne osnovice koju koriste porezni obveznici pri obračunu poreza.
Prvo utvrđujemo ukupnu površinu prostora u kući u vlasništvu poreznih obveznika, koja je jednaka:
površina svih dvosobnih stanova + površina svih trosobnih stanova + površina lokala + površina zadružne garaže = 200 m2. m + (60 mx 10) + (100 m2 x 10) + 600 m2 m = 2400 četvornih metara m.
Uzimajući u obzir određenu ukupnu površinu svih prostorija koje pripadaju poreznim obveznicima, utvrđuje se udio u pravu zajedničkog vlasništva zajedničke imovine u stambenoj zgradi.
Za DOO "Izumrud" to će biti 200 kvadratnih metara. m: 2400 kvadratnih metara m = 0,08, za vlasnika dvosobnog stana 60 m². m: 2400 kvadratnih metara m = 0,03, za vlasnika trosobni stan 100 četvornih metara m: 2400 kvadratnih metara m = 0,04, za garažu zadrugu 200 četvornih metara. m: 2400 kvadratnih metara m = 0,08, a za vlasnika garaže 20 m². m: 2400 kvadratnih metara m = 0,01.
Porezna osnovica za obračun poreza na zemljište bit će jednaka:
za OOO Izumrud 2.000.000 rubalja. x 0,08 = 160.000 rubalja;
za vlasnika dvosobnog stana 2.000.000 rubalja. x 0,03 = 60 000 rubalja;
za vlasnika trosobnog stana 2.000.000 rubalja. x 0,04 = 80 000 rubalja;
za garažu zadrugu 2.000.000 rubalja. x 0,08 = 160.000 rubalja;
za vlasnika garažne kutije 2.000.000 rubalja. x 0,01 = 20.000 rubalja.
Iznos poreza na zemljište koji se plaća u proračun, uzimajući u obzir porezne stope koje utvrđuje predstavničko tijelo općine, iznosit će:
za OOO Izumrud (160 000 rubalja x 1,0): 100 = 1600 rubalja;
za vlasnika dvosobnog stana (60.000 rubalja x 0,1): 100 = 60 rubalja;
za vlasnika trosobnog stana (80.000 rubalja x 0,1): 100 = 80 rubalja;
za garažu zadrugu (160.000 rubalja x 0,5): 100 = 800 rubalja;
za vlasnika garažne kutije (20.000 rubalja x 0,5): 100 = 100 rubalja.
Zamjenik ministra financija Ruske Federacije
S. D. Šatalov
Pavel Makarenko
Porezna stopa u ovom slučaju iznosi 0,1%.
pismo Ministarstva financija Rusije od 17.05.2007. br. 03-05-05-02 / 33: Ministarstvo financija Rusije skreće pozornost na činjenicu da Stambeni zakonik RF razlikuje koncepte "stambenih prostorija", "nestambeni prostor" i "zajednička imovina u stambenoj zgradi".
U skladu sa stavkom 2. članka 15. stambenog zakona RF, stambeni prostori smatraju se izoliranim prostorom, koji je nepokretna imovina i prikladan je za stalni boravak građana (udovoljava utvrđenim sanitarnim i tehničkim pravilima i propisima i drugim zakonskim zahtjevima). ).
Višestambena zgrada je skup od dva ili više stanova koji imaju samostalne izlaze na zemljišnu česticu uz stambenu zgradu ili na zajedničke prostore u takvoj zgradi (član 6. Pravilnika o priznavanju prostora stambenim prostorom, stambene prostorije neprikladne za stanovanje i stambena zgrada kao hitne i podložne rušenju, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 28. siječnja 2006. br. 47). Višestambena zgrada sadrži elemente zajedničke imovine vlasnika prostora u takvoj zgradi u skladu sa stambenim zakonodavstvom.
Dakle, trgovine, uredi, garaže i drugi objekti koji se nalaze u nestambenim prostorima koji se nalaze u stambenoj zgradi ne pripadaju stambenom fondu.
U skladu sa Federalnim zakonom od 29. prosinca 2004. br. 189-FZ "O donošenju stambenog zakona Ruske Federacije", zemljište na kojem se nalazi stambena zgrada, koja je formirana i za koju je katastarski upis je provedena, postaje zajedničko vlasništvo vlasnika prostora u stambenoj zgradi...
Dakle, ako je formirana zemljišna čestica na kojoj se nalazi stambena zgrada i u odnosu na nju proveden katastarski upis, tada vlasnici nestambenih prostora (trgovine, uredi, garaže i sl.) koji se nalaze u ovoj zgradi posjedovati udio u pravu na ovoj zemljišnoj čestici.
Slijedom toga, porezna stopa od najviše 0,3% ne primjenjuje se kada predstavnička tijela općina (zakonodavna (predstavnička) tijela saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga) utvrđuju porezne stope na zemljišne parcele na kojima se nalaze stambeni objekti, trgovina, uslužni sektor, garaže i sl. u odnosu na udio u pravu na zemljišnoj čestici koji pripada nestambenim prostorima u stambenoj zgradi.
Zemljište predviđeno za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, uzgoj kamiona ili stočarstvo.
Za ostale zemljišne čestice koristi se 1,5% katastarske vrijednosti čestice.
U vašem slučaju točan odgovor je 0,3%.
Iznos poreza na zemljište se obračunava i obračunava Porezna uprava na mjestu lokacije prema sljedećoj formuli:
VELIČINA POREZA NA ZEMLJIŠTE = Površina zemljišta (m2) * Katastarska vrijednost 1 m2 zemljišta * Porezna stopa.
POREZ NA ZEMLJIŠTE - STOPE, POGODNOSTI, POSTUPAK PLAĆANJA
Stjecanjem zemljišne čestice vlasnik zemljišta ima obveza plaćanja poreza na zemljište. Porez na zemljište je lokalna taksa, odnosno plaća se na teritoriji relevantnih općina na mjestu lokacije i utvrđuje se poreznim zakonom, zakonima Moskve i Sankt Peterburga, kao i predstavničkim tijelima općina, dok Porezna stopa, uspostavljena na lokalnim razinama ne može premašiti stope utvrđen poreznim zakonom (čl. 394. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Zemljište porez plaćaju osobe posjedovanje zemljišnih čestica po pravu
- imovine
- trajno (neodređeno) korištenje ili doživotno naslijeđeni posjed ( Umjetnost. 388 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Porez na zemljište neplaćen ako zemljišna čestica pripada pojedincu
- na pravu besplatnog fiksnog korištenja
- prema ugovoru o zakupu.
STOPE POREZA NA ZEMLJIŠTE
Određene stope Porezni broj(članak 394 Poreznog zakona Ruske Federacije): 0,3% od katastarske vrijednosti lokaliteta za sljedeće vrste zemljišta:
- Poljoprivredno zemljište;
- IZhS zemljišta - okupirana stambenim fondom i objektima inženjerske infrastrukture stambeno-komunalnog kompleksa ili predviđena za stambenu izgradnju;
- Zemljište predviđeno za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, uzgoj kamiona ili stočarstvo.
1,5% od katastarske vrijednosti čestice koristi se za ostale zemljišne čestice.
Međutim, nisu sve parcele podložne oporezivanju, tako da, na primjer, možete kupiti gradsku kuću u moskovskoj regiji na zemljištima koja pripadaju zemljištima naselja (gradska zemljišta). U ovom slučaju oporezivu osnovicu ne nastaje. Možete pronaći primjere takvih gradskih kuća .
Kao primjer utvrđivanja stopa od strane Moskve i općinskih vlasti, razmotrite primjer onih dostupnih 2012. godine. stope poreza na zemljište.
Moskva * | Urbano naselje Odintsovo, općinski kotar Odintsovo M.O. ** | Ruralno naselje Pervomaiskoe, općinski okrug Naro-Fominsk M.O. *** | |||
0,3% | 0,3% | Poljoprivredno zemljište | 0,3% | Poljoprivredno zemljište | |
Zemljište predviđeno za osobnu pomoćnu poljoprivredu, vrtlarstvo, uzgoj kamiona ili stočarstvo | Zemljište ispod individualnih stambenih zgrada; zemljište osobnih pomoćnih čestica |
||||
0,1% | Zemljišta zauzimaju parkirališta za dugotrajno skladištenje individualnih vozila i parking garaže | 0,5% | Zemljišta ustupljena (stečena) od strane pojedinaca u garažno-građevinskim zadrugama u skladu s vrstom dopuštene uporabe zemljišnih čestica | Zemljište za hortikulturu, uzgoj kamiona ili stočarstvo, kao i uzgoj dacha | |
Predviđeno zemljište za individualne garaže |
** Odluka Vijeća poslanika gradskog naselja Odintsovo, općinski okrug Odintsovo moskovske regije br. 1/11 "O porezu na zemljište" od 13. listopada 2010. * Zakon grada Moskve br. 74 od 24. studenog 2004. " o porezu na zemljište"
Možete osigurati priliku da nemate dodatnih troškova u obliku poreza na zemljište kupnjom gradskih kuća u moskovskoj regiji od developera. Gradske kuće kao npr(nove zgrade).
Postupak obračuna i plaćanja poreza na zemljište
Iznos poreza na zemljište se obračunava i obračunava Porezna uprava na mjestu lokacije prema sljedećoj formuli:
VELIČINA POREZA NA ZEMLJIŠTE = Površina zemljišta (m 2) * Katastarska vrijednost 1 m 2 zemljišta * Porezna stopa.
Informacije o katastarskoj vrijednosti zemljišnih čestica objavljene su na službenoj web stranici Rosreestra www .rosreestr.ru ... Upisom katastarskog broja vaše zemljišne čestice saznat ćete njezinu katastarsku vrijednost. Za informacije o poreznoj stopi možete se obratiti predstavničkom tijelu općine u čijem je sastavu vaše zemljište. Nakon što ste shvatili oba pokazatelja, morat ćete samo izračunati iznos poreza na zemljište.
Primjer:
Katastarska vrijednost zemljišne čestice površine 1.000 četvornih metara iznosi 1.586.420 rubalja. Porezna stopa za kategoriju zemljišta ove čestice utvrđuje se po stopi od 0,15%. Iznos poreza na zemljište na zemljišnu česticu jednak je: 1.586.420: 100 * 0,15 = 2.380 rubalja.VAŽNO! Ako je zemljište u zajedničkom vlasništvu, t.j. stranica je u vlasništvu više osoba, tada se za svakog vlasnika utvrđuje katastarska vrijednost parcele u jednakim udjelima.
Primjer:
V.P. Ivanov i Smirnov A.G. posjeduju zemljište na temelju zajedničkog vlasništva. U isto vrijeme, V.P. Ivanov pripada ¾ stranice, a Smirnov A.G. - ¼ parcele. Prema dobivenim informacijama, katastarska vrijednost zemljišne čestice od 1. siječnja 2010. iznosi 3.690.000 rubalja. Izračunajmo katastarsku vrijednost svakog dijela čestice.
Katastarska vrijednost udjela parcele u vlasništvu V.P. Ivanova jednaka je: 3.690.000: 4 * 3 = 2.767.500 rubalja. Katastarska vrijednost zemljišta u vlasništvu Smirnova A.G. jednaka je: 3.690.000: 4 * 1 = 922.500 rubalja.Dakle, svaki vlasnik mora platiti porez na temelju katastarske vrijednosti svog dijela zemljišta.
Najkasnije 30 dana prije roka, porezno tijelo samostalnošalje poreznom obvezniku u mjestu njegove registracije obavijest, koji označava poreznu osnovicu, iznos poreza i datum do kojeg se porez mora platiti.
Rok za plaćanje poreza na zemljište ne može se ustanoviti prije 1. studenoga sljedeće godine (porez na zemljište za 2011. plaća se u 2012.). U Moskvi se, primjerice, porez na zemljište plaća najkasnije do 1. prosinca sljedeće godine, a u gradskom naselju Odintsovo, Moskovska oblast, 1. studenoga sljedeće godine. Plaćanje poreza na zemljište vrši se na temelju porezne obavijesti koju porezno tijelo šalje vlasnicima zemljišnih čestica po mjestu upisa.
POGODNOSTI POREZA NA ZEMLJIŠTE
Vlasnici zemljišnih čestica određenih kategorija osoba propisani su zakonom porezne olakšice na zemljište... Razmotrite pružanje pogodnosti na primjeru grada Moskve i jedne od općina moskovske regije.
U Moskvi od plaćanja poreza na zemljište izuzeti:
- Heroji Sovjetskog Saveza,
- Heroji Ruske Federacije,
- Heroji socijalističkog rada i puni nositelji Ordena slave, Radničke slave i "Za službu domovini u Oružanim snagama SSSR-a".
Smanjiti katastarsku vrijednost zemljišna parcela 1.000.000 rubalja sljedeći vlasnici imaju pravo:
- pojedinci koji imaju I i II grupu invaliditeta;
- invalid od djetinjstva;
- veterani i invalidi Velikog domovinskog rata, kao i veterani i invalidi vojnih operacija;
- jedan od roditelja (posvojitelja) u višečlanoj obitelji.
Primjer:
Veteran Velikog Domovinskog rata posjeduje zemljište katastarske vrijednosti od 1.650.000 rubalja, porezna stopa za ovu parcelu iznosi 0,3%. U ovom slučaju, katastarska vrijednost se smanjuje za 1.000.000 rubalja, a iznos poreza izračunava se na sljedeći način: 1) 1.650.000 - 1.000.000 = 650.000 rubalja (smanjena katastarska vrijednost parcele) 2) 650.000: 100 * 0,3 = 1.950 rubalja (iznos poreza na zemljište). Bez tog smanjenja iznos poreza na zemljište bio bi 1.650.000: 100 * 0,3 = 4950 rubaljaNa teritoriji gradskog naselja Odintsovo, općinski okrug Odintsovo od plaćanja poreza na zemljište pušten pojedinci – protiv jedna zemljišna parcela, koji se nalazi na području općine, gradsko naselje Odintsovo, općinski okrug Odintsovo moskovske regije:
- Heroji Sovjetskog Saveza, Heroji Ruske Federacije, Heroji socijalističkog rada i puni nositelji Ordena slave;
- invalidi s II i III stupnjem ograničenja sposobnosti za rad, kao i osobe koje imaju I i II skupinu invaliditeta, utvrđene prije 1. siječnja 2004. godine bez zaključka o stupnju ograničenja radne sposobnosti;
- invalidi od djetinjstva, kao i obitelji s djecom s invaliditetom;
- branitelji, invalidi i sudionici Velikog domovinskog rata, vojnih operacija, kao i građani na koje se zakonom proširuju socijalna jamstva i naknade sudionika Velikog domovinskog rata;
- osobe izložene zračenju kao posljedica katastrofe u nuklearnoj elektrani Černobil, nesreće 1957. proizvodno udruženje"Mayak" i bacanje radioaktivnog otpada u rijeku Techa i nuklearni testovi na poligonu Semipalatinsk;
- osobe koje su kao dio postrojbi za posebne rizike bile izravno uključene u ispitivanje nuklearnog i termonuklearnog oružja, otklanjanje nesreća na nuklearnim postrojenjima u oružju i vojnim objektima;
- osobe koje su zadobile ili su pretrpjele radijacijsku bolest ili postale onesposobljene kao rezultat ispitivanja, vježbi i drugih radova vezanih za bilo koju vrstu nuklearnih postrojenja, uključujući nuklearno oružje i svemirsku tehnologiju;
- osobe nagrađene titulama "Počasni građanin grada Odintsova", "Počasni građanin Moskovske regije",
kao i pojedinci sa stalnim prebivalištem u općinskom okrugu Odintsovo - u odnosu na jednu zemljišnu parcelu koja se nalazi na području općinske formacije, gradskog naselja Odintsovo, općinskog okruga Odintsovo moskovske regije:
U punoj veličini od plaćanja poreza na zemljište izuzeti:
- članovi velike obitelji koji u svom sastavu imaju troje ili više malodobne djece, uključujući usvojenu i uzetu pod starateljstvo (starateljstvo), kao i djecu upisanu u redovno obrazovanje u odgojno-obrazovnim ustanovama bilo kojeg organizacijsko-pravnog oblika, prije završetka studija, polažući Vojna služba po žalbi - do navršene dvadeset i treće godine života;
- neradni umirovljenici prema dobi: žene - nakon navršenih 55 godina, muškarci - 60 godina;
- članovi obitelji vojnika koji su ostali bez hranitelja:
- osobe koje ispunjavaju uvjete za prijevremeno imenovanje radna mirovina starosti, ovisno o tome koji su članovi obitelji koji zajedno žive invalidi, imaju II i III stupanj ograničenja radne sposobnosti, te I. i II. skupinu invalidnosti, utvrđene prije 1. siječnja 2004. godine bez zaključka o stupnju ograničenja radne sposobnosti...
Smanjite iznos poreza na zemljište imaju pravo:
Po stopi od 50 posto od obračunatog iznosa poreza - zaposlenici organizacija i ustanova financiranih iz proračuna općinske formacije gradskog naselja Odintsovo, proračuna općinskog okruga Odintsovo, ako su oba supružnika zaposlenici tih organizacija i ustanova.
Po stopi od 25 posto na obračunati iznos poreza - zaposlenici organizacija i ustanova koje se financiraju iz proračuna različitih razina, ako su oba supružnika zaposlenici organizacija i ustanova koje se financiraju iz proračuna različitih razina.
Primjer:
Pojedinac kojem je dodijeljena povlastica od 50% obračunanog iznosa poreza posjeduje zemljište katastarske vrijednosti od 2.500.000 rubalja, porezna stopa za ovu parcelu iznosi 0,3%.
U tom slučaju iznos poreza se izračunava na sljedeći način:
1) 2.500.000: 100 * 0,3 = 7.500 rubalja (iznos poreza na zemljište isključujući predviđene pogodnosti) 2) 7.500: 100 * 50 = 3.750 rubalja (iznos poreza na zemljište, uzimajući u obzir pružene pogodnosti, koje mora platiti vlasnik stranice).Treba napomenuti da u naselju Odintsovo nije predviđena povlastica u obliku smanjenja katastarske vrijednosti zemljišne čestice.
Kao što vidimo, kategorije osoba koje imaju pravo na beneficije se preklapaju, ali postoje i razlike. Stoga, kako biste saznali pripadate li nekoj od kategorija osoba s pravom na beneficije i rok za podnošenje dokumenata koji potvrđuju pravo na beneficije poreznom tijelu, morate se obratiti predstavničkom tijelu općine na mjestu sjedišta mjesto.
Kazne i kazne za kašnjenje u plaćanju poreza
Ako niste platili porez na zemljište, onda Porezni ured ima pravo da vas kazni. Visina kazne je 20% od neplaćenog iznosa poreza.
Porezni službenici neće vas moći krivično goniti(izreći novčanu kaznu) ako ste prekršili uvjete plaćanja poreza na zemljište, ali uspio platiti porez prije sastavljanja porezne korespondencije izbjegavanje poreza... Budući da se utvrđuje odgovornost za neplaćanje (nepotpuno plaćanje) poreza. A vi ste, doduše sa zakašnjenjem, platili porez.
Osim toga, za svaki kalendarski dan kašnjenja u plaćanju poreza, bit ćete naplaćene kazne... Računaju se od sljedećeg dana nakon posljednjeg dana kada ste trebali platiti porez (datum dospijeća za plaćanje poreza). Posljednji obračun penala događa se na dan stvarnog plaćanja poreza.
Zatezna kamata se obračunava na temelju kamatna stopa jednak 1/300 trenutnu stopu refinanciranja Centralne banke u ovom razdoblju.
U skladu s dijelom 5. članka 8. Zakona br. 1738-1 (s izmjenama i dopunama), porez na zemljište za zemljište koje zauzima stambeni fond (državno, općinsko, javno, zadružno, pojedinačno) obračunava se po stopi od 3% stope poreza na zemljište, ali ne manje od 6 kopejki. za 1 sq. m zemlje u 1997 - 1998, najmanje 12 kopecks. - 1999. godine i ne manje od 14,4 kopejki. - 2000. godine, prema članku 25. Upute br. 56, centralizirano podnose porezne prijave (obračune) državnim poreznim inspektoratima i plaćaju porez na zemljište organizaciji stambeno-komunalnih usluga (uprava pojedinačnog kupca), na bilancu koji postoji državni, općinski stambeni fond i nestambeni fond grada ... Dakle, tijela stambeno-komunalne djelatnosti, na čijoj se bilanci nalazi državni, općinski stambeni fond grada, plaćaju porez na zemljište za zemljište koje zauzimaju ove zgrade u iznosu od 3% utvrđenih stopa, ali ne manje od 6 kopejki. za 1 sq. m zemlje u 1997 - 1998, ne manje od 12 kopecks. - 1999. godine i ne manje od 14,4 kopejki. - 2000. godine
Za zemljište koje zauzima gradski nestambeni fond, a koje je u bilanci komunalne djelatnosti, plaća se porez na zemljište po punim stopama odgovarajućih teritorijalnih gospodarskih zona grada.
Tijela stambeno-komunalne djelatnosti podnose poreznoj inspekciji jednu objedinjenu poreznu prijavu za sve objekte oporezivanja s privitkom tablice obrasca br. 3 (Uputa br. 56) o obračunatim iznosima poreza na zemljište koje zauzima državni, općinski stambeni fond, kao i nestambeni fond - posebno za svaku stambenu i nestambenu zgradu, objekt, budući da se mogu oporezivati različitim stopama zbog njihovog položaja u različitim zonama urbanističkog plana vrijednosti gradskog teritorija. Ako se objekti oporezivanja nalaze na području koje opslužuje više poreznih tijela, tada se svakom od njih podnosi objedinjena porezna prijava za one objekte oporezivanja koji se nalaze na području koje opslužuju ta porezna tijela.
Primjer 1. Direkcija pojedinačnog kupca u svojoj bilanci ima 5 kuća, od kojih su 3 kuće stambene.
Teritorijalno-gospodarska zona Moskve N 3.
Površina zemljišne parcele koju zauzimaju stambene zgrade (3 stambene zgrade) je 500 m2. m (0,05 ha).
Površina zemljišne parcele koju zauzimaju nestambene zgrade (2 kuće) je 300 četvornih metara. m (0,03 ha).
Stopa poreza na zemljište u 2000. godini u teritorijalnom - gospodarska zona N 3 je jednak 413.323,2 rubalja / ha (172.218 x 2 x x 1,2).
Želite izračunati iznos poreza na zemljište za 2000.
Obračun poreza na zemljište za 2000. godinu
1. Budući da je stopa poreza na zemljište od 3% u 2000. (1 rublja 24 kopejki po 1 m² zemljišta) više od 14,4 kopejki. za 1 sq. m zemljišta, tada se iznos poreza na zemljište pod stambenim fondom izračunava na sljedeći način:
413.323,2 rubalja / ha x 0,03 x 0,05 ha = 619 rubalja. 98 kopejki
413 323,2 rublja / ha x 0,03 ha = 12 399 rubalja. 70 kopejki.
3. Ukupna porezna obveza:
619 rubalja 98 kopejki + 12 399 RUB 70 kopejki. = 13.019 RUB 68 kopejki
Primjer 2. Direkcija pojedinačnog kupca u svojoj bilanci ima 11 kuća, od kojih je 8 stambenih.
Teritorijalno-gospodarska zona Moskve N 63.
Površina zemljišne parcele koju zauzimaju stambene zgrade (8 stambenih zgrada) iznosi 2800 m2. m (0,28 ha).
Površina zemljišne parcele koju zauzimaju nestambene zgrade (3 kuće) je 900 četvornih metara. m (0,09 ha).
Stopa poreza na zemljište u 2000. u teritorijalno-ekonomskoj zoni N 63 iznosi 13 387,2 rubalja / ha (5578 x 2 x 1,2).
Želite izračunati iznos poreza na zemljište za 2000.
Obračun poreza na zemljište za 2000. godinu
1. Budući da je stopa poreza na zemljište od 3% u 2000. (4 kopejke po 1 četvornom metru zemlje) manja od 14,4 kopejki. za 1 sq. m zemljišta, tada se iznos poreza na zemljište pod stambenim fondom izračunava na sljedeći način:
0,144 RUB/m² mx 2800 kvadratnih metara. m = 403 rubalja. 20 kopejki
2. Porez na zemljište koje zauzima nestambeni dio obračunava se na sljedeći način:
13387,2 rubalja / ha x 0,09 ha = 1204 rubalja. 85 kopejki
3. Ukupna porezna obveza:
403 r 20 kopejki + 1204 rubalja. 85 kopejki = 1608 rubalja 05 kopejki
Zakon ne predviđa olakšice za stambeno-komunalne usluge na porez na zemljište.
Potpisan za pečat G. Rocheva
21.06.2000. Savjetnik za poreznu službu
III rang "Financijske novine", 2000., N 26