Knjiženja za obračun putnih troškova: primjer obračuna. Standardizirani putni troškovi
Za vrijeme dok je zaposlenik s punim radnim vremenom na službenom putu zadržava se prosječne zarade(članak 167. Zakona o radu Ruske Federacije)
19.06.2012platni spisak u visini prosječne zarade zaposlenika za vrijeme službenog putovanja odražava se u knjiženju:
Debit 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Kredit 70 - obračunata je plaća u visini prosječne zarade tijekom službenog puta.
Osim prosječne zarade, organizacija isplaćuje naknadu zaposleniku putni troškovi(dnevnice, troškovi života, putni troškovi itd.) (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Postupak iskazivanja putnih troškova u računovodstvu ovisi o svrsi putovanja. Svrha putovanja određena je zadatkom. Uzimajući u obzir specifičnosti zadatka, iznos troškova naveden u odobrenom predujmu treba se odraziti u unosu:
Potraživanje 08 (10) Kredit 71 - ako je službeno putovanje bilo povezano s nabavom dugotrajne imovine ili zaliha;
Debit 20 (25, 26) Kredit 71 - ako je službeno putovanje bilo povezano s glavnom djelatnošću proizvodne organizacije;
Debit 44 Kredit 71 - ako je službeno putovanje bilo povezano s prodajom Gotovi proizvodi odnosno glavna djelatnost trgovačke organizacije;
Debit 28 Kredit 71 - ako je službeno putovanje bilo povezano s povratom i prijevozom neispravnih proizvoda;
Debit 91-2 Kredit 71 - ako je službeno putovanje bilo povezano s primanjem drugih prihoda (bilo je neproduktivne prirode).
Prilikom plaćanja putnih troškova od strane organizacije, a ne od strane zaposlenika (na primjer, bezgotovinsko plaćanje hotelskih usluga, putnih karata i sl.), u računovodstvu se vrši sljedeći unos:
Debit 76 (60) Kredit 51 - plaćeno za hotelske usluge, putne karte itd. za djelatnika na službenom putu.
Nakon odobrenja unaprijed izvješće Putni troškovi zaposlenika terete se knjiženjem:
Dugovanje 26 (20, 25, 44) Kredit 76 (60) - troškovi službenog puta se otpisuju.
Ako organizacija kupuje putne karte za ustupljenog zaposlenika, tada se one moraju uzeti u obzir na podračunu 50-3 „Novčani dokumenti” (Upute za kontni plan):
Debit 50-3 Kredit 76 (60) - kupljena je karta za djelatnika upućenog na službeni put;
Debit 71 Kredit 50-3 - izdana je putna karta zaposleniku upućenom na službeno putovanje.
Nakon odobrenja predujma radnika, trošak iskorištene karte tereti se za troškove:
Debit 26 (20, 25, 44) Kredit 71 - trošak karte koju je zaposlenik koristio na službenom putu otpisan je kao trošak.
Ovaj postupak iskazivanja putnih troškova temelji se na odredbama stavaka 5. i 7. PBU 10/99, kao i na Uputama za kontni plan (računi 71, 50-3).
U praksi se postavlja pitanje kako u računovodstvu reflektirati kupnju elektroničke karte za službenika na službenom putu do mjesta službenog puta (nazad), ako tvrtka ne dobije itinerer/potvrdu izdanu na obrascu stroga odgovornost.
Općenito, elektronička karta je dokument kojim se potvrđuje ugovor o prijevozu putnika i prtljage u kojem se podaci o prijevozu prikazuju u elektroničkom digitalnom obliku. Takva je definicija sadržana u naredbama Ministarstva prometa Rusije od 8. studenog 2006. br. 134 i od 23. srpnja 2007. br. 102. Dakle, elektronička karta nije papirnati dokument. Stoga, za razliku od ulaznica u papirnatom obliku, uzmite to u obzir na blagajni organizacije kao dio novčani dokumenti nemoguće (Upute za kontni plan).
Kupnja elektroničke karte trebala bi se odraziti u računovodstvu kao redovito plaćanje za usluge organizacije treće strane (na primjer, zrakoplovne kompanije):
Debit 76 (60) Kredit 51 - plaćeno za kupljenu elektroničku kartu za zaposlenika upućenog na službeno putovanje (na temelju naloga za plaćanje).
Nakon što zaposlenik predoči dokumente koji potvrđuju putovanje (na primjer, ispis elektroničke karte, ukrcajne karte, plan puta / potvrde), trošak elektroničke karte treba otpisati kao trošak (klauzule 5. i 7. PBU 10/ 99). U računovodstvu se to odražava u knjiženju:
Debit 26 (20, 25, 44) Kredit 76 (60) - trošak ulaznice naplaćen je na teret troškova organizacije.
U praksi se postavlja i pitanje kako u računovodstvu iskazati putne troškove (uključujući plaćanje vremena provedenog na službenom putu na temelju prosječne zarade) zaposlenika koji je obavljao poslove sklapanja ugovora za sljedeću godinu.
Zakonodavstvo ne daje jasan odgovor na ovo pitanje. S jedne strane, ako je zaposlenik poslan na službeni put radi sklapanja ugovora, to su uobičajeni putni troškovi organizacije (troškovi za obične vrste djelatnosti) (klauzule 5. i 7. PBU 10/99). Zaposlenik obavlja svoje poslove utvrđene rasporedom. Troškovi se odnose na razdoblje u kojem je službeno putovanje održano, t.j. ispunjen je uvjet za otpis troškova u računovodstvu (čl. 18 PBU 10/99). Stoga su sljedeće objave legalne:
Dugovanje 20 (44, 25, 26) Kredit 71 (76, 60) - uzimaju se u obzir putni troškovi djelatnika;
Dugovanje 20 (44, 25, 26) Kredit 70 - obračunata je plaća u visini prosječne plaće zaposlenika za vrijeme službenog putovanja.
Navedeni pristup potvrđuje pismo Ministarstva poreza i poreza Rusije za Moskvu od 27. veljače 2001. br. 03-12/9748. No, s druge strane, postupak iskazivanja putnih troškova u računovodstvu ovisi o svrsi putovanja. Budući da je svrha službenog putovanja sklapanje ugovora za sljedeću godinu, putni troškovi se odnose na buduća izvještajna razdoblja. Stoga ih treba odraziti na kontu 97 “Odgođeni rashodi” (Upute za kontni plan). Možete ih početi otpisivati na trošak od trenutka stupanja na snagu sklopljenog ugovora ravnomjerno tijekom njegova važenja (čl. 65. Pravilnika o održavanju računovodstvo i financijska izvješća). Dakle, uvjet o korespondenciji nastalih troškova s primljenim prihodima u potpunosti se poštuje (stav 19. PBU 10/99). U računovodstvu se to odražava na sljedeći način:
Potraživanje 97 Kredit 71 (76, 60), 70 - putni troškovi zaposlenika, prosječne zarade za vrijeme službenog putovanja uključene su u odgođene troškove;
Dugovanje 20 (44, 25, 26) Kredit 97 - dio troškova za tekuće troškove je otpisan (od trenutka kada je ugovor počeo djelovati).
Dakle, oba pristupa su u skladu sa zakonom, a organizacija može izabrati jedan od njih.
Nadalje, napominjemo da se iznosi PDV-a za putne troškove moraju rasporediti u fakturama, obrascima striktnog izvješćivanja i putnim ispravama (članak 10. Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. br. 914). Ako putni troškovi umanjuju oporezivi prihod, PDV se tereti knjiženjima:
Debit 19 Kredit 71 (76, 60) - PDV uključen na putne troškove;
Potraživanje 68 podračuna "Obračun PDV-a" Kredit 19 - prihvaćeno za odbitak PDV-a na putne troškove.
Iznos PDV-a na troškove koji ne umanjuju oporezivi dohodak ne može se odbiti (članak 7. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije), treba ga otpisati knjiženjem:
Debit 91-2 Kredit 19 - PDV otpisan na neproizvodne troškove.
Razmotrimo primjer odraza u računovodstvu putnih troškova. Tako je u razdoblju od 17. ožujka do 19. ožujka 2010. voditelj odjela opskrbe Vega LLC bio na službenom putu u Moskvi. Svrha službenog putovanja je sklapanje ugovora o nabavi materijala. Dana 20. ožujka 2010. voditelj organizacije odobrio je unaprijed izvješće koje je podnio voditelj odjela za opskrbu.
U prilogu unaprijed izvješća:
Hotelski račun u iznosu od 9440 rubalja. (na računu je navedeno da je u cijenu usluga uključen PDV, ali se iznos poreza ne raspoređuje);
Dvije karte za ukupan iznos 11800 rub. (u ulaznicama je iznos PDV-a - 1800 rubalja - istaknut u zasebnom retku).
Za vrijeme provedeno na službenom putu, zaposlenik ima pravo na dnevnicu u iznosu od 700 rubalja. po danu (prema nalogu čelnika poduzeća).
Kao rezultat toga, u računovodstvu Vega doo izvršena su sljedeća knjiženja:
Debit 26 Kredit 71 - 2100 rubalja. (700 rubalja x 3 dana) - dnevnica se odražava;
Debit 26 Kredit 71 - 8000 rubalja. (9440 rubalja - (9440 rubalja × 18/118)) - trošak boravka zaposlenika u hotelu uključen je u troškove;
Debit 19 Kredit 71 - 1440 rubalja. (9440 rubalja - 8000 rubalja) - izdvaja se obračunskim PDV-om iz troškova hotelskih usluga smještaja;
Debit 91-2 Kredit 19 - 1440 rubalja. - iznos PDV-a na putne troškove je otpisan, nije dokumentiran;
Debit 26 Kredit 71 - 10.000 rubalja. - trošak puta je uključen u troškove;
Izrada knjigovodstvenih knjiženja dnevnih isplata zaposlenicima za službena putovanja provodi se sljedećim redoslijedom:
Izračun dnevnica na temelju iznosa isplata utvrđenih u poduzeću u rubljama i strana valuta(osnova je nalog uprave o upućivanju zaposlenika na službeni put, koji se može sastaviti na temelju jedinstvenog obrasca T-9);
- isplata sredstava zaposleniku u gotovini ili bankovnim prijenosom;
- obračun poreza na dohodak i obračun premija osiguranja od iznosa koji prelaze zakonom utvrđeni limit (bez obzira na ograničenje utvrđeno u poduzeću);
- prijenos poreza i doprinosa regulatornim tijelima (IFTS Rusije).
Često postoje situacije kada se, po nalogu uprave, zaposlenik šalje na službena putovanja po pitanjima tvrtke - poslovnim putovanjima. važeće zakonodavstvo Ruska Federacija predviđa obvezu organizacija da otplate troškove zaposlenika za:
- prebivalište na području izvan stalnog mjesta prebivališta;
- hrana za zaposlenike;
- dodatni troškovi- dnevno;
- ostali troškovi prema dogovoru s upravom organizacije.
Na kojem se računu ispisuju dnevnice za službena putovanja?
Iznos dnevnice utvrđuje organizacija samostalno i prikazuje se u kolektivnom ugovoru o radu ili utvrđuje lokalnim propisima.
Računovodstvo obračuna sa zaposlenicima u smislu isplate novca za naknadu putnih troškova vodi se na 71 računu:
- Na teretu se ispisuju iznosi isplaćeni zaposleniku u korespondenciji s novčanim računima (sredstva se mogu izdati u gotovini ili prenijeti na tekući bankovni račun zaposlenika).
- Kredit po računu - povrat prekomjerno doznačenih sredstava na temelju dostavljenog predujma (dostavlja se u roku od 3 dana nakon završetka radnog putovanja).
Računom je predviđeno otvaranje posebnog podračuna za fiksiranje plaćanja ruske rublje, kao i za računovodstvena plaćanja u stranoj valuti. Analitičko praćenje računa provodi se posebno za svakog zaposlenika.
Dnevnice se obračunavaju za svaki dan radnog putovanja, uključujući praznike i vikende, kao i dane privremene nesposobnosti zaposlenika za vrijeme službenog putovanja.
Treba imati na umu! Tvrtka mora odobriti fiksnu dnevnicu. Zaposleniku nije potrebna potvrda o smjeru trošenja ovih sredstava od dobavljača, za razliku od drugih iznosa izdanih za službeni put, t.j. zaposlenik može trošiti dnevnice po vlastitom nahođenju bez dogovora.
Zakonska ograničenja dnevnih plaćanja
Zakonodavstvo utvrđuje fiksni iznosi dnevnica koja ne podliježe oporezivanju:
- 700 rubalja - za putovanja po teritoriju Ruska Federacija;
- 2.500 rubalja - putovanja u inozemstvo.
Iznosi koji prelaze granice utvrđene od strane države podliježu porezu na dohodak i premijama osiguranja (osim premija za ozljede), budući da se priznaju kao prihod zaposlenika. Obračun poreza i doprinosa vrši se nakon podnošenja predujma.
Dodatak! Prilikom radnog putovanja izvan teritorija Ruske Federacije: prelazak ruske granice sa stranom državom plaća se u stranoj valuti, a kada putujete u Rusiju - u rubljama. Datumi prelaska granice određuju se na temelju pečata u međunarodnoj putovnici zaposlenika.
Priznavanje dnevnica za oporezivanje i njihovo obračunavanje
Za prihvaćanje plaćanja za smanjenje oporezive osnovice poreza na dohodak moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
- potvrda produkcijske prirode putovanja;
- potvrda o trajanju boravka zaposlenika izvan teritorija prebivalište(Tijekom službenog puta u Ruskoj Federaciji za jedan dan dnevnica se ne isplaćuje, za jednodnevni službeni put izvan Ruske Federacije dnevnica se isplaćuje u iznosu od 50%).
Dokumenti-osnovi za potvrdu ispunjenosti uvjeta:
- zrakoplovne karte, željezničke karte i druge putne isprave;
- ugovor o najmu stambene prostorije na mjestu radnog putovanja u nedostatku putnih isprava;
- dopis ili potvrda domaćina;
- činjenica primitka uplate od strane zaposlenika (RKO ili nalog za plaćanje banka);
- obračun dnevnica (računovodstveni izvod).
Praktični primjer sastavljanja računovodstvenih zapisa
Ivanov Petr Andreevich poslan je na službeni put u Krasnodar od 01.06.2018. do 14.06.2018. Lokalni zakon društva Azimut Limited Liability Company predviđa iznos dnevnih plaćanja - 2000 rubalja. Iznos obračunatih dnevnica zaposleniku iznosio je 28 tisuća rubalja.
Iznos od 9.800 rubalja (700 rubalja * 14 dana) ne podliježe oporezivanju.
knjigovodstveni zapisi na poslovne transakcije prema izračunu s Ivanovim Petrom Andrejevičem:
- Dt71 Kt: 28.000 rubalja - na bankovni račun Ivanov P.A. prenosila su se dnevna plaćanja;
- Dt44 Kt: 28.000 rubalja - troškovi za dnevnice su priznati kao dio troškova prodaje (cijeli iznos plaćanja može se prihvatiti kao rashod);
- Dt70 Kt68.01: 2.366 rubalja. - porez na dohodak po odbitku pojedinci od iznosa koji prelaze zakonom utvrđenu granicu;
- Dt44 Kt69.01: 527,80 rubalja. - naplaćeno premije osiguranja na socijalno osiguranje za prekomjerne iznose dnevnih plaćanja;
- Dt44 Kt69.02.7: 4.004 rubalja. - obvezno mirovinsko osiguranje prekomjernih plaćanja;
- Dt44 Kt69.03.1: 928,20 rubalja. - obavezno zdravstveno osiguranje prekomjerne količine.
Autorski dodatak! Dnevni dodaci iznad ograničenja uključeni su u osnovicu za izračunavanje premija osiguranja u mjesecu u kojem je predočeno unaprijed izvješće druge ugovorne strane - zaposlenika poduzeća i prebačeno u Federalnu poreznu službu Rusije prije 15. sljedeći mjesec.
Više o pravilima sastavljanja unaprijed izvješća
Svako poduzeće u svom je funkcioniranju prisiljeno činiti određene troškove. Ima ih mnogo vrsta. NA ovaj članak prezentiraju se informacije koje otkrivaju bit takve vrste troškova kao što su putni troškovi. Nakon što pročitate članak, bit ćete svjesni osobitosti računovodstva putnih troškova: naučit ćete kako se i na koji račun uzimaju u obzir, od čega se sastoje.
Pojam "putni troškovi"
Ponekad se javljaju situacije u kojima tvrtka treba poslati djelatnika na službeni put.
Službeni put je odlazak zaposlenika s mjesta rada u drugo mjesto namijenjen za obavljanje službenog zadatka na određeno vrijeme.
Ukupni trošak organizacije i provedbe procesa slanja djelatnika naziva se „putni troškovi“.
Koji se dokumenti izdaju za službeni put?
Razdoblje službenog puta ne smije biti dulje od četrdeset kalendarskih dana (dani provedeni na putu su isključeni iz obračuna).
Zaposleniku upućenom na službeni put neposredni rukovoditelj mora dati zadatak na posao.
U tom slučaju, voditelj mora izdati upravni akt o slanju na službeni put, navodeći određene podatke:
- Osobni podaci zaposlenika;
- Svrha putovanja;
- datumi putovanja;
- Koja se sredstva koriste za organizaciju putovanja?
Valja napomenuti da je do 2015. godine izdavan ustupljeni radnik putna potvrda, u koji se stavljaju oznake (potpisi i pečat) pri dolasku i odlasku iz mjesta službenog puta. Sada je obvezna registracija ovog dokumenta otkazana.
Sastav putnih troškova
Što su "putni troškovi"? Ovi troškovi uključuju sljedeće:
- putni troškovi;
- Za smještaj;
- Dnevni džeparac;
- Ostali troškovi.
Sve navedene troškove (osim dnevnica) zaposlenik mora dokumentirati. Na primjer: putni troškovi - s ulaznicama, troškovi smještaja - s hotelskim računom i ostali troškovi - s računima, prodajnim i gotovinskim računima.
Na kraju službenog puta, u roku od tri dana, zaposlenik mora predati računovođi unaprijed izvješće i priložiti sve dokumente koji potvrđuju činjenicu plaćanja troškova. Treba imati na umu da zaposlenik koji nije prijavio prethodno izdane predujmove, unovčiti nisu uključeni u izvješće.
Uz troškove za koje se radnik mora prijaviti, isplaćuje mu se dnevnica za svaki dan boravka na službenom putu. Uprava tvrtke samostalno utvrđuje visinu dnevnice, a pritom mora biti naznačena u kolektivni ugovor. Međutim, treba imati na umu da ako dnevnica iznosi više od sedamsto rubalja dnevno (kada putujete na poslovno putovanje kroz teritorij Ruske Federacije), tada će tvrtka biti dužna obračunati i platiti doprinose za tarifu osiguranja za ovaj iznos izvanproračunska sredstva. Ako je u blizini osiguran službeni put, a zaposlenik se svaki dan može sam vratiti kući, dnevnica se možda neće isplatiti.
Osim toga, treba imati na umu da za vrijeme boravka zaposlenika na službenom putu zadržava plaću u visini prosječne zarade.
Računovodstvo putnih troškova
Bez obzira na oblik vlasništva ili specifičnosti djelatnosti, sve tvrtke dužne su uredno obračunati putne troškove (prema Zakonu o radu). Posebno za prikupljanje informacija i računovodstvo putnih troškova u sustavu računovodstvenih računa predviđen je račun 71 „Obračuni s odgovornim osobama“. Na teret ovog računa uračunava se izdavanje putnih naknada, a u dobro – povrat neiskorištenih iznosa i otpis troškova odgovorne osobe. Ovaj račun je aktivno-pasivan račun. To znači da se završni saldo može odraziti i na dugovanje i na kredit računa. Kako to izračunati? Da biste pronašli stanje na aktivno-pasivnom računu, morate izvršiti sljedeće matematičke operacije:
- Dodajte početno stanje i iznos prometa posebno za zaduženje i posebno za kredit;
- Odredite u kojem dijelu računa (debitnom ili kreditnom) iznos se pokazao veći:
- Od većeg dijela oduzmite manji dio;
- Dobiveni rezultat zabilježite u dijelu u kojem se pokazao veći zbroj stanja i prometa.
Kako se bilježe transakcije na ovom računu? Razmotrite nekoliko primjera:
- Prilikom izdavanja sredstava djelatniku za putne troškove iz blagajne društva vrši se takav unos - Potraživanje 71, Kredit 50;
- Kada zaposlenik vrati u blagajnu poduzeća neiskorišteni iznos na službenom putu, vrši se storni unos - Debit 50, Kredit 71;
- Kada se drži od plaće djelatnik nevraćenih iznosa, vrše se knjiženja - Dugovanje 94, Kredit 71, a zatim - Zaduživanje 70, Kredit 94;
- Prilikom otpisa ostalih troškova koje je zaposlenik imao na službenom putu (na primjer, kupnja materijala), vrši se takav unos - Debit 10, Kredit 71;
- U slučaju kada je organizacija obveznik poreza na dodanu vrijednost, vrši se takav upis - Debit 19, Kredit 71.
Analitičko računovodstvo provodi se za svakog zaposlenika tvrtke, iz reda zaposlenika upućenih na službena putovanja.
Izdaje se izdavanje sredstava zaposleniku za službeni put iz blagajne novčani nalog, a povrat neiskorištenih iznosa - po uplatnici.
Na kraju razdoblja sastavlja se akumulativni registar - dnevnik - nalog za konto 71.
Za potrebe obračuna putnih troškova prikladno je koristiti specijalizirano računovodstveno računalo softver(na primjer, softver koji proizvodi 1C ili Talisman).
Računovodstvo putnih troškova u 2018-2019 ima svoje karakteristike. Razmotrite kojim dokumentima bi se knjigovođa trebao voditi kako bi ispravno izračunao i uzeo u obzir troškove poslovnog putovanja.
Obračun putnih troškova: obračun i registracija
Mnoga poduzeća i samostalni poduzetnici u svom poslovanju susreću se s potrebom slanja zaposlenika na put izvan mjesta stalnog rada radi obavljanja određenih poslova. Takvo putovanje naziva se službeno putovanje (članak 161. Zakona o radu Ruske Federacije). Ujedno, poslodavac je dužan za upokojenog radnika zadržati njegovo radno mjesto, prosječnu plaću, kao i nadoknaditi mu učinjene troškove, čiji je popis utvrđen zakonom.
Kako bi ispravno i razumno uzeo u obzir putne troškove, knjigovođa mora imati uredno izrađene dokumente koji potvrđuju činjenicu poslovne transakcije.
Računovodstvo putnih troškova može se podijeliti u 2 glavne faze:
- prethodni obračun i izdavanje novca po prijavi upućenoj osobi;
- odobravanje predujma radnika o utrošenim iznosima.
Kako bi zaposleniku isplatio predujam za putne troškove, računovođa ga treba izračunati na temelju 2 interna dokumenta:
- nalog ili uputu čelnika za slanje zaposlenika poduzeća na službeni put, u kojem se navodi puno ime i prezime zaposlenika, datum i svrha putovanja (za obavljanje službenog zadatka);
- pisana odluka voditelja o odlasku radnika na službeni put u službenom ili osobnom prijevozu (ako postoji).
Na temelju onoga što je napisano u ova dva lokalna dokumenta, kao i putnih propisa koje je razvila i usvojila tvrtka, računovođa izračunava predujam, koji uključuje:
- trošak karata za putovanje do mjesta službenog puta i natrag;
- plaćanje hotelskog smještaja;
- dnevnica za svaki dan boravka na službenom putu;
Za informacije o tome treba li zaposleniku isplatiti dnevnicu za dane na putu, ako karta predviđa hranu, pročitajte u materijalu "Poslovna karta osigurava obroke - treba li zaposlenik plaćati dnevnice za dane na putu?" .
- ostali troškovi koje je odobrila uprava.
Dnevnica ne ovisi o troškovima putovanja i stanovanja. Ova zasebna stavka rashoda definirana je kao sredstva potrebna za obavljanje poslova i smještaja tijekom službenog putovanja (za obroke).
Dnevnice nisu zakonom ograničene, a svaka komercijalna organizacija imaju pravo internim aktom utvrditi njihovu veličinu. Istodobno, treba imati na umu da postoji granica iznad koje je potrebno obračunati porez na dohodak i odbiti ga od zaposlenika, kao i obračunati premije osiguranja. U 2018-2019, ovo ograničenje je 700 rubalja. po danu za poslovna putovanja u Rusiji i 2500 rubalja. - za službena putovanja u inozemstvo.
Dnevnice se isplaćuju za sve dane na službenom putu, uključujući vikende i neradne praznike, te dane na putu i prisilna zaustavljanja (čl. 11. Uredbe o posebnostima upućivanja radnika na službena putovanja, odobrene Uredbom od Vlada Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749). Radnik se ne mora javljati za korištenje dnevnice.
Ostali troškovi mogu biti izdaci za mobilne komunikacije, internet, plaćanje robe i usluga potrebnih za rad.
Zaposlenik prima predujam na blagajni organizacije ili bankovnim prijenosom na karticu, a prije isteka 3 dana nakon povratka na stalno mjesto rada prijavljuje računovodstvu za primljeni novac.
VAŽNO! Za računovodstvo putnih troškova u 2018.-2019. nije potrebno izdavati putnu potvrdu i raspored na posao (Uredba Vlade Ruske Federacije od 29. prosinca 2014. br. 1595). Odobrenje izvješća o utrošenom novcu potrebno je izvršiti na temelju dokumenata koje će zaposlenik dostaviti, a u skladu s putnim propisima koje donosi organizacija.
No, kako bi se smanjili rizici sporova s poreznim tijelima, mnoge tvrtke i dalje koriste stara pravila za obradu putnih troškova. Budući da, primjerice, ako zaposlenik koristi vlastita vozila, a putnim ispravama nije moguće potvrditi datum polaska i dolaska, dopis, prema Ministarstvu financija, neće biti dokument kojim se potvrđuje trajanje putovanja ( dopis Ministarstva financija od 20. 04. 2015. broj 03-03-06 /22368). Slijedom toga, inspektori mogu imati pitanja u vezi s veličinom dnevnice. A ako se izda putna potvrda s oznakama dolaska / odlaska, sporovi se mogu izbjeći.
Računovodstvo putnih troškova
Poslovno putovanje u inozemstvo izdaje se na isti način kao u Rusiji, samo što ima neke značajke:
- Dodatni troškovi se dodaju za izdavanje vize, inozemne putovnice, konzularne i druge pristojbe potrebne za putovanje u inozemstvo (čl. 264. Poreznog zakona, podčl. 12).
- Ograničenje dnevnica, neoporezivog poreza na dohodak i doprinosa pri putovanju u drugu zemlju iznosi 2500 rubalja.
- Prilikom putovanja u inozemstvo vrijeme za obračun dnevnice utvrđuje se putnim ispravama, a u slučaju njihove odsutnosti putnim ispravama ili popratnim ispravama primatelja (točka 7. Uredbe o službenim putovanjima br. 749).
- Primarni dokumenti sastavljeni na stranom jeziku moraju biti prevedeni na ruski (članak 9. Pravilnika o računovodstvu, odobren naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. srpnja 1998. br. 34n).
Ako je zaposlenik samostalno kupio valutu, tada pri sastavljanju izvješća mora priložiti potvrde o njegovoj kupnji. Ako takva potvrda ne postoji, tada će se troškovi preračunati po stopi Središnje banke u trenutku primitka odgovornog novca (klauzule 5, 6, 7 PBU 3/2006).
Nakon što je izvješće odobreno:
- saldo predujma, vraćen u stranoj valuti, pripisuje se blagajni s preračunavanjem u rublje po službenom tečaju na dan primitka novca;
- prekoračenje u stranoj valuti izdaje se zaposleniku u rubljama s preračunavanjem po tečaju na dan odobrenja predujma.
Za dnevnice u stranoj valuti, onaj njihov dio koji podliježe porezu na dohodak mora se preračunati u rublje po tečaju na zadnji dan u mjesecu u kojem je odobren predujam (dopis Ministarstva financija od studenog 01. 2016. broj 03-04-06 / 64006).
VAŽNO! Ako na lokalnom normativni akt tvrtke navode iznos dnevnice u stranoj valuti i plaćaju zaposlenika u rubljama, tada nema potrebe za ponovnim izračunom (pismo Ministarstva financija od 22.4.2016. br. 03-04-06 / 23252).
Putni troškovi prema pojednostavljenom poreznom sustavu "dohodak minus troškovi"
Prilikom slanja djelatnika na službeno putovanje, organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu obračunava putne troškove na isti način kao i kod OSNO. Nakon što je zaposleniku nadoknadio sve putne troškove predviđene zakonom, društvo ima pravo umanjiti njegov prihod za porezne svrhe, podložno dokumentarnim dokazima i Poslovni slučaj nastali troškovi (podstavka 13. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Posebnost je datum kada se putni troškovi uključuju u troškove. Budući da se provodi računovodstvo rashoda za pojednostavljeni porezni sustav gotovinska metoda, datum priznavanja rashoda je datum odobrenja predujma. Međutim, ako je zaposlenik potrošio vlastitih sredstava a tvrtka mu ih nadoknađuje, nadoknađena plaćanja trebaju biti uključena u knjigu prihoda i rashoda u trenutku izdavanja novca iz blagajne (članak 2. članka 346.17. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Još jedna nijansa. Prema podacima Ministarstva financija, pojedinačni poduzetnik bez radnika na pojednostavljenom poreznom sustavu ne može uzeti u obzir troškove vlastitih putovanja. Odjel ovo stajalište argumentira na sljedeći način: službeno putovanje je putovanje radnika po nalogu poslodavca. A poduzetnik pojedinac nema poslodavca, kao što ni on sam ne može biti njegov zaposlenik (dopisi Ministarstva financija od 26. veljače 2018. br. 03-11-11 / 11722, od 05. srpnja 2013. godine br. 03-11 -11 / 166). Sudovi se u pravilu ne slažu s takvim zaključcima (Uredba Federalne antimonopolske službe Dalekog istoka od 22. kolovoza 2011. br. F03-3248 / 2011.).
Više o priznavanju troškova po pojednostavljenom poreznom sustavu pročitajte u materijalu "Prihvatljivi troškovi u pojednostavljenom poreznom sustavu u 2018. - 2019." .
Odraz putnih troškova u računovodstvu
Odobreno predujamno izvješće - u obliku AO-1 ili samostalno izrađenog obrasca - s priloženim dokumentima koji potvrđuju troškove nastale u interesu tvrtke, poslužit će kao osnova za odražavanje ovih troškova u računovodstvu.
Prilikom provjere predujma računovođa vrši korektivni obračun dnevnice (ako je putovanje bilo kraće ili duže od planiranog) na temelju putnih karata iz kojih uzima datum polaska i datum povratka. Danom polaska smatra se tekući dan ako je vrijeme polaska na kartama prije zaključno 24:00 sata, a sljedeći dan od 00:00 sati.
PODSJETNIK! Ako je putovanje obavljeno osobnim prijevozom, tada se dnevnica obračunava prema putnom listu i računima za smještaj, prema kojima knjigovođa može pratiti datum dolaska i odlaska za obračun dana na službenom putu.
Ako nema putnih isprava, kao i isprava koje potvrđuju činjenicu prebivališta u mjestu službenog putovanja, zaposlenik daje dopis o stvarnom trajanju službenog putovanja, potvrđenu zapisnikom domaćina. Odgovorna osoba organizacija u koju je zaposlenik upućen mora staviti napomenu o datumu dolaska i odlaska (čl. 7. Pravilnika o službena putovanja od 13. listopada 2008. broj 749).
Ako je zaposlenik koristio službeni ili osobni prijevoz, a potrebna mu je naknada za korištenje i benzin, tada mora dostaviti dopis, tovarni list, prema kojem se obračunava prijeđena udaljenost, priložiti račune i račune za kupnju goriva. Mogućnost povrata takvih troškova treba predvidjeti računovodstvenom politikom.
Također treba provjeriti dokumente za najam stambenog prostora koji potvrđuju plaćanje: čekove, potvrde, ugovor o najmu, račun vlasnika kuće ili stana. Prilikom provjere uzima se u obzir i odobrava stvarno uplaćeni i potvrđeni iznos.
Knjigovodstveni knjiženja putnih troškova
Razmotrimo koja su knjiženja u 2018.-2019. za računovodstvo putnih troškova predviđena Kontnim planom.
Na dan isplate akontacije službenog puta radniku, vrši se sljedeće knjiženje:
Dt 71 Kt 50, 51 - uplaćen je novac za putne troškove.
Nakon odobrenja predujma, knjiženja će se izvršiti u skladu s raspodjelom utrošenih iznosa prema namjeni:
Dt 20, 23 ... 44 Kt 71 - dnevnice, putne karte (bez PDV-a), hotelski račun (bez PDV-a);
Dt 19 Kt 71 - odbijen PDV za putovanja i stanovanje;
Dt 68 Kt 19 - prihvaćeno za odbitak PDV-a za prijevoz i smještaj;
Dt 20, 44, 91-2, 08, 10 ... Kt 71 - u obzir se uzimaju ostali troškovi;
Dt 50 Kt 71 - povratak na blagajnu organizacije stanja predujma;
Dt 71 Kt 50 - naknada za prekomjernu potrošnju.
Krajem mjeseca moguća je sljedeća objava:
Dt 70 Kt 68 - porez na dohodak po odbitku od dnevnica iznad limita.
Koje objave i u kojim slučajevima je potrebno obaviti prilikom izdavanja avansa za službena putovanja, pročitajte u članku “Izdaje se u izvještaju za putne troškove - knjiženje” .
Rezultati
Troškove organizacije - za put, stanovanje, dnevnice i druge koje je odobrila uprava - tvrtka ima pravo pripisati troškovima i smanjiti porezna osnovica. Računovođa bi trebao biti odgovoran za provjeru izvješća kako inspekcijski organi ne bi imali dvojbi i pitanja.
Ako radnik po povratku ima dio isplaćene akontacije, preostala sredstva vraća poduzeću na blagajnu uz prijavu.
Ako predujam izdan zaposleniku nije bio dovoljan, a njegov vlastiti novac je potrošen, tada organizacija nadoknađuje troškove nastale iznad izdanog predujma i sastavlja se.
Knjiženja o troškovima koji prelaze izdanu predujam
Zaduženje | Kreditna | Naziv operacije |
Novac isplaćen za izvještavanje |
||
Neutrošena sredstva vratio tvrtki na blagajni |
||
Izdaje zaposleniku iznos koji je potrošio iznad izdane akontacije |
Putni troškovi, ovisno o svrsi putovanja, knjiže se na teret odgovarajućih računovodstvenih računa. Troškovi povezani s kulturnim i rekreacijskim aktivnostima iskazuju se kao neposlovni rashodi.
Ako se dodjeljuje za nastale troškove i postoje popratne dokumente s dodijeljenim in odvojena linija PDV (fakture,), onda se ovaj PDV može pripisati računu 19 i potom poslati na odbitak (pod uvjetom da se ti troškovi odnose na troškove koji smanjuju porezna osnovica na ).
Knjigovodstveni knjiženja putnih troškova
Zaduženje | Kreditna | Naziv operacije |
20 (23, 25, 26, 29) | Putni troškovi povezani s glavnom djelatnošću proizvodnog poduzeća se otpisuju. |
|
Putni troškovi povezani s glavnom djelatnošću trgovačkog poduzeća se otpisuju. |
||
Otpisani putni troškovi vezani uz nabavu dugotrajne imovine |
||
Otpisani troškovi vezani uz nabavu zaliha |
||
Otpisani trošak poslovnog putovanja povezanog s prijevozom neispravnih proizvoda |
||
Putni troškovi vezani uz rekreaciju i kulturno-zabavna događanja |
||
Namjenski PDV na putne troškove |
||
PDV poslan na odbitak |
Poslodavac ne smije prihvatiti nikakve troškove koje ima zaposlenik, a u tom slučaju zaposlenik mora nadoknaditi te troškove iz vlastite ruke (treba imati na umu da se od plaće zaposlenika može odbiti iznos od najviše 20% prosječne zarade) , ili uplatom novčanih sredstava u blagajnu poduzeća ili na tekući račun.
Ako poslodavac sam plaća neke troškove s tekućeg računa (npr. plaćanje ulaznica ili hotelskog smještaja), tada se vrše sljedeća knjiženja:
Zaduženje | Kreditna | Naziv operacije |
Plaćeni putni troškovi sa tekućeg računa poslodavca |
||
20, 23, 25, 26, 29 (44) | Putni troškovi se otpisuju nakon što zaposlenik podnese predujam i odobri njegov rukovoditelj. |
|
Dodijeljeni PDV na ove troškove (ako ih ima) |
||
PDV na putne troškove se odbija |
Ako poslodavac samostalno kupuje kartu za put radnika, tada se ona uračunava na podračun 3 računa 50 "Blagajna". U tom slučaju se provodi sljedeće ožičenje:
Primjer putnih troškova
Knjigovodstveni unosi putnih troškova:
Iznos | Zaduženje | Kreditna | Naziv operacije |
Gotovina isplaćena iz blagajne |
|||
Troškovi otpisanih ulaznica bez PDV-a |
|||
Dodijeljen PDV na troškove ulaznica |
|||
PDV poslan na odbitak |
|||
Otpisani troškovi hotela bez PDV-a |