Obračuni s odgovornim osobama: knjigovodstvena knjiženja, odraz u računovodstvu. Obračuni s odgovornim osobama: knjiženja Odgovorna osoba plaća usluge knjiženja
Na zakonodavnoj razini obračuni s odgovornim osobama uređuju se podzakonskim aktima:
- Upute Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014.
- Naredba Ministarstva financija br. 157n od 01.12.2010. za namještenike.
- Naredba Ministarstva financija br. 94n od 31.10.2000. za druge organizacije i samostalne poduzetnike.
- Računovodstvena politika institucije odobrene za odgovarajuću financijsku godinu.
- Lokalni akti organizacije (nalozi i zapovijedi voditelja) o vremenu izdavanja novca za izvješće, o vremenu izvještavanja i tako dalje.
Upravitelj ima pravo odrediti ne samo rok i maksimalna veličina iznose izvješća, ali i popis osoba kojima je dopušteno izdavanje sredstava. Za to se sastavlja nalog za izdavanje obračunskih iznosa.
Sredstva se izdaju za posebne namjene, na primjer, za poslovne potrebe tvrtke, putne troškove ili reprezentaciju. Za primanje novca zaposlenik mora pripremiti izjavu u kojoj se navodi izračun potrebnog iznosa, namjene, planiranog razdoblja korištenja novca. Od 19.08.2017., na temelju izmjena unesenih u Direktivu Središnje banke Rusije br. 3210-U, nije potrebno podnositi zahtjev. Za primanje sredstava dovoljna je jedna narudžba voditelja. No većina računovođa i dalje traži od zaposlenika izjavu ili objašnjenje s izračunom kako bi planirali iznos koji će se prijaviti.
Na temelju zahtjeva izdaje se nalog u kojem se navodi razdoblje za koje su sredstva izdana. Po njegovom isteku, zaposlenik je dužan prijaviti: dati unaprijed izvješće i popratnu dokumentaciju. Obrazac predujma za namještenike (OKUD 0310002) odobren je nalogom Ministarstva financija broj 52n. ustanova ima pravo koristiti svoj obrazac na temelju Zakona br. 402-FZ.
Predujam provjerava odgovorni računovođa, zatim glavni računovođa, a zatim ga odobrava voditelj. Tek tada se rade konačni izračuni.
Obračuni s odgovornim osobama u proračunskim institucijama
Provode se na računu 0 208 00 000 u kontekstu svake osobe. Računovodstveni unosi:
- dugovanje 0 208 00 560, kredit 0 201 34 610 - zaposleniku je izdan predujam za izvješće;
- dugovanje 0 105 00 000, 0 302 00 000, 0 106 00 000, kredit 0 208 00 660 - troškovi računovođe se primaju na pripadajuće račune na temelju predujma i popratnih dokumenata;
- dugovanje 0 201 34 510, kreditno 0 208 00 660 - neiskorišteno stanje vraćeno.
Računovodstvo obračunatih iznosa za nevladine organizacije
U neprofitnim organizacijama račun 71 se koristi za računovodstvo, obračune s odgovornim osobama. Međusobne nagodbe se sklapaju u kontekstu svake osobe. Korespondentni račun pri izdavanju novca: račun 50 "Blagajna", ako se izdaje gotovina; račun 51 "Tekući račun", ako se novac prenosi na bankovna kartica zaposlenik.
Na temelju dostavljenog izvješća dočasnik računovođa sastavlja obračune s odgovornim osobama, knjiži:
- zaduženje 20, 25, 26, 44 (računi rashoda), kredit 71 - rashodi se evidentiraju na pripadajućim računovodstvenim računima;
- zaduženje 19 "PDV", kredit 71 - raspoređeni porez na dodanu vrijednost knjižen je na odgovarajući obračunski račun;
- zaduženje 50 "Blagajna", kredit 71 - vraćanje neutrošenog stanja u blagajnu ustanove.
Porezno računovodstvo
Prije svega, morate utvrditi na što je novac potrošen. Ako za gospodarske potrebe ustanove (kupnja Ministarstva zdravstva, dugotrajne imovine, goriva i maziva) ili plaćanje putni troškovi(dnevnica, put, smještaj), tada se takvi troškovi uzimaju u obzir pri izračunu oporezive osnovice poreza na dohodak u cijelosti. Iznimka: potrošnja na hranu za zaposlenike na službenim putovanjima.
Troškovi gostoprimstva također se mogu obračunati na trošak. Prema članku 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, ovi troškovi uključuju: troškove organiziranja službenih događanja, usluge prevođenja i usluge švedskog stola. Ostale troškove ne treba uzimati u obzir pri izračunu osnovice.
Troškovi gostoprimstva mogu se uključiti u ostale troškove u iznosu koji ne prelazi 4% fonda plaća za razdoblje poravnanja(članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Za porezne organe bit će potrebna popratna dokumentacija: nalog za održavanje priredbe, predračun troškova, izvješće o održavanju priredbe, akt o otpisu troškova ugostiteljstva itd.
Popis obračuna s odgovornim osobama
Kontrola ispravnosti i pravodobnosti odgovornih transakcija trebala bi biti sustavna. Prilikom provođenja popisa mora se formirati posebna komisija koja je dužna provjeriti:
- Poklapaju li se podaci primarnu dokumentaciju dano računovodstvo.
- Sredstva se koriste isključivo za namjensku namjenu.
- Dostupnost svih popratnih dokumenata (potvrde, čekovi, izvodi, fakture) za otpis troškova.
- Revizija neplaćenih predujmova.
- Prisutnost lokalnih akata institucije koji uređuju obračune s računovođama.
Za popis se izdaje odgovarajuća naredba voditelja u kojoj se navodi vrijeme inventure, sastav komisije i drugi podaci. Na temelju rezultata inspekcijskog nadzora mora se sastaviti akt koji ukazuje na utvrđene povrede.
Primjer oporezivanja izvještajnih iznosa
Razmotrimo situaciju: u GBOU DOD DYUSSHOR "ALLURE" dnevnica u Rusiji određena je u iznosu od 1000 rubalja dnevno. Tajnica Pechatina P.S. usmjerena na Poslovni put za 10 kalendarskih dana. Za troškove je dobila predujam od 10.000 rubalja. Po povratku je dostavila svu potrebnu popratnu dokumentaciju. Računovođa je izvršila unose:
Okrenite operaciju porez na dohodak po odbitku s dnevnim troškovima treba biti u dnevniku za ostale transakcije.
Gotovo u svakoj organizaciji zaposlenicima se daje novac uz prijavu za nabavu materijala ili kao putne naknade za obračun tih poslova, a služi i račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama".
Podsjetimo, do 2015. godine osobe imenovane naredbom mogle su primati novac na račun, ali sada svaki zaposlenik organizacije može preuzeti odgovornost, glavno pravilo pri izdavanju novca je da se prijavi za prethodni obračunski iznos.
Račun 71 je aktivan - pasivan. Pisao sam o razlikama između aktivnih i pasivnih računa.
Dopustite mi da vas podsjetim da je bilanca od pasivni račun može biti SAMO KREDITNO, aktivno SAMO na zaduženje. A za aktivno-pasivne račune stanje može biti i debitno i kreditno.
Što treba odraziti na debitnom i kreditnom računu 71?
Nametnimo ovo pravilo na račun 71, što znači ako je zaposlenik uzeo novac ALI GA JOŠ NIJE POTROŠIO, onda ima dug prema organizaciji za ovaj iznos, t.j. nastaje potraživanja, stanje na računu 71 će biti DOBITNO.
Ako je zaposlenik uzeo iznos pod izvješćem i nije se uklapao u njega, ali je potrošio 300 rubalja više, tada će mu organizacija morati nadoknaditi 300 rubalja, a taj će se dug odraziti na KREDITNOM računu 71.
Primjer.
Zaposlenik organizacije uzeo je 5000 rubalja iz blagajne za kupnju građevinskog materijala. 1) Ožičenje D - 71 K - 50.
2) Zaposlenik je kupio materijal za 4000 - D - 10 K - 71.
Stanje računa je na teretu 71, t.j. zaposlenik nam duguje tisuću rubalja. 3) Predaje 1000 rubalja blagajniku. - knjiženje D - 50 K - 71. Nema ravnoteže.
Na osnovu primjera napravimo avion za 71.
Računovođa mora sastaviti unaprijed izvješće, koje odražava na što je zaposlenik potrošio obračunati iznosi, ispravu potpisuje blagajnik, pogl. računovođa i direktor ili druge ovlaštene osobe.
Za primanje sredstava po izvješću, zaposlenik OBAVEZNO mora napisati prijavu na adresu ravnatelja. Na zahtjevu ravnatelj mora napisati koji iznos treba izdati i na koliko dugo.
Tipične transakcije na računu 71 "Obračuni s odgovornim osobama"
P / p br. | Kućanstvo. operacija | Zaduženje | Kreditna |
1 | Djelatnici je izdan izvještaj s blagajne/s tekućeg računa | 71 | 50/51 |
2 | Izdane / navedene putne naknade | 71 | 50/51 |
3 | Kapitalizirani materijali, kupljeni podizvještaj | 10 | 71 |
4 | Obračun PDV-a za kupljenu robu i materijal | 19 | 71 |
5 | Obračun troškova glavne proizvodnje | 20 | 71 |
6 | Povrat nepotrošenih odgovornih sredstava u blagajnu | 50 | 71 |
7 | Naknada prekomjerno utrošenih sredstava odgovornoj osobi | 71 | 50 |
8 | Iznos koji nije vratio podnositelj je otpisan | 94 | 71 |
9 | Iz platnih planova zadržana su sredstva koja podnositelj prijave nije vratio | 70 | 94 |
Ovo su glavna tipična knjiženja, u poslovnoj praksi ćete morati koristiti podračune, na primjer, da biste kapitalizirali benzin, trebate napraviti knjiženje D 10:03 K 71, kapitalizirati građevinski materijal D 10,08 K 71 i tako dalje.
Obračunski iznosi su sredstva koja se daju zaposlenicima za plaćanje troškova nastalih u ime organizacije. Postupak namirenja reguliran je Uredbom Centralne banke RF br. 3210-U.
Novac se isplaćuje na temelju administrativne isprave čelnika ili na temelju izjave zaposlenika u kojoj je naznačena svrha, iznos i razdoblje izdavanja. Nakon isteka razdoblja za koje je izvješće izdano, radniku se daje rok od tri dana za podnošenje troškovnog izvještaja. Ako novac primljen na račun nije potrošen, mora se vratiti.
Računovodstvo
Računovodstvo obračuna s računovođama vodi se, prema Kontnom planu, na kontu 71 "Obračuni s odgovornim osobama".
Sadržaj rada | Zaduženje | Kreditna |
---|---|---|
Iznosi izdani za izvješće | 71 | 50, 51 |
Odraženi troškovi prema dostavljenom predujmu, ovisno o specifičnostima | 08, 10, 20, 25, 26, 44, 60, 91 | 71 |
Nepotrošeno podizvješće vraćeno | 50, 51 | 71 |
Pripisuje se nedostacima koji nisu vraćeni na vrijeme podizvješće | 94 | 71 |
Otpušteno iz plaće zaduženja uz suglasnost radnika | 70 | 94 |
Na podizvješću prikazane zaostale obveze prema kojima je nemoguće isplatiti na teret plaća | 73 | 94 |
Prikupio osuda odgovorne zaostale obveze | 50, 51 | 73 |
Popis obračuna s odgovornim osobama
Kao i svako potraživanje ili obveze prema naplati, popisu se podliježe stanje obračuna s odgovornim osobama, sukladno točki 3.47. Metodoloških preporuka o provođenju popisa. Odluku o provođenju revizije donosi čelnik društva. Postoje i slučajevi obveznog popisa, na primjer, sastavljanje godišnjeg računovodstveni izvještaji ili likvidacije poduzeća.
Prilikom popisa potrebno je provjeriti iznos izdanih predujmova, ispravnost sastavljanja predujmova, te njihovu usklađenost s namjenskim korištenjem primljenog novca prema izvještaju. Na temelju rezultata provjere treba sastaviti zapisnik o inventuri. Obrazac akta nije odobren, stoga ga tvrtka treba samostalno razviti, odražavajući u njemu:
- datum i osnovu popisa;
- sastav komisije za popis;
- otkrivena neslaganja između računovodstvenih i stvarnih podataka dobivenih tijekom revizije.
Uzorak izjave o inventuri
Obračuni s odgovornim osobama u proračunskim institucijama
Obračuni s računovođama u proračunu općenito su slični računovodstvu u trgovačkim društvima, ali imaju niz posebnosti. Uglavnom, oni su povezani s činjenicom da računovodstvo u proračunu ima svoj kontni plan, kao i uz strogo ograničenje putnih troškova.
Računovodstvo obračunskih iznosa u proračunu regulirano je čl. 212-219 Naredbe Ministarstva financija br. 157n i vodi se na računu 20800. Za njega se otvara veliki broj analitičkih računa u skladu s čl. 103-106 Naredbe. Ministarstva financija Ruske Federacije br. 174n.
Danas u proračunske institucije izdavanje novca za odgovornost događa se samo na temelju zahtjeva zaposlenika po nalogu čelnika poduzeća i samo po potpunoj otplati prethodnog predujma.
Ograničenja u visini putnih troškova utvrđena su Uredbom Vlade RF 729. Njihova veličina je prilično mala. Dakle, dnevnica iznosi 100 rubalja, a trošak najma stanovanja nadoknađuje se u iznosu od najviše 550 rubalja. kucanje. Ako nastali troškovi prelaze granice, onda se mogu nadoknaditi ušteđenim proračunskim sredstvima ili na teret sredstava dobivenih iz komercijalnih djelatnosti.
Nagodbe s odgovornim osobama ne gube na važnosti. Dokumentiranje takvi izračuni i postupak njihovog iskazivanja u računovodstvu nisu pretrpjeli značajnije promjene. Međutim, kao što dokazuje praksa, uključujući i sudsku (Definicija Oružanih snaga Ruske Federacije od 09.03.2016. br. 302-KG16-450), računovođe do danas čine pogreške koje dovode do negativne posljedice za organizaciju ili odgovorne osobe. U članku ćemo razmotriti glavne točke registracije i izdavanja obračunskih iznosa.
Zakonodavni okvir
Prilikom izdavanja novca, odgovornost se mora voditi Uredba Banke Rusije br. 3210-U od 11. ožujka 2014... Postavljena je klauzula 6.3 sljedeća narudžba radnje:
1. Primite pismeni zahtjev od zaposlenika o izdavanju novca za potrebe poduzeća u bilo kojem obliku s obveznim naznakom:
- iznos koji se izdaje;
- razdoblje na koje se novac izdaje;
- datum potpisivanja prijave;
- vize čelnika organizacije za dogovor o izdavanju novca i razdoblju na koje se izdaju.
Važno! Od 19. kolovoza 2017. izdavanje novca može se prijaviti bez prijave zaposlenika, ali po nalogu glavnog direktora (točka 6.3. Uputa br. 3210-U).
2. Provjerite potrošni materijal gotovinski nalog(RCO) u obliku KO-2 (0310002), poštujući sljedeće procedure (toč. 4.2, 4.3, 6, 6.2 Procedure): glavni računovođa ili druga osoba koja ima pravo potpisa mora potpisati RCO novčani dokumenti, ali nakon što zaposlenik potpiše blagajnu i da mu novac s blagajne.
Važno! Budući da je od lipnja 2019. godine izdavanje novca za izvješćivanje moguće ako postoji nepodmireni dug od strane računovođe za prethodno primljeni iznos za slične namjene, popis obračuna s odgovornim osobama, odnosno s osobom koja je podnijela zahtjev za izdavanje iznos njemu, nije potreban.
Metode podizanja gotovine
Tradicionalno, gotovina se daje, ali danas je najpovoljniji način prijenosa novca na bankovnu karticu.
Takva mogućnost izdavanja gotovine mora biti predviđena nalogom poduzeća.
U te svrhe mogu se koristiti korporativne kartice koje izdaje banka na ime zaposlenika organizacije ili kartice za plaće.
U tom slučaju, u zahtjevu za izdavanje novca, osim gore navedenih podataka, potrebno je navesti podatke o bankovnoj kartici. V nalog za plaćanje u polju "Svrha plaćanja" naznačiti da su doznačena sredstva obračunska (mogući tekst: "Avans za potrebe kućanstva", "Avans za plaćanje putnih troškova").
Ispravno prijavite troškove
Potvrda namjenske upotrebe primljenog novca je unaprijed izvješće (obrazac AO-1 jedinstveni, Rezolucija br. 55, koriste organizacije svih oblika vlasništva, osim proračunskih institucija), rok za sastavljanje kojeg najkasnije tri radna dana od dana isteka roka za izdavanje novca navedenog u zahtjevu, odnosno dana izlaska na posao. Zaposlenik JSC-a daje glavnom računovođi, računovođi (ako su odsutni, voditelju) privitak dokumenata koji potvrđuju troškove.
Obrazac AO-1 možete preuzeti na kraju članka.
Zaposlenici koji su primali novac za plastična kartica, osim dokumenata koji potvrđuju troškove, mora priložiti DD potvrdu o uplati troškova bankovnom karticom (registar plaćanja ili elektronički dnevnik na računu kartice).
Revizija DD-a, njegovo odobrenje od strane čelnika i konačna nagodba za njega provode se u roku koji odredi čelnik (naredbom organizacije).
Konačni izračuni
Tipična situacija je kada se izdani iznos ne podudara s potvrđenim troškovima za JSC.
Dakle, ako je zaposlenik potrošio više novca nego što je izdano podizvješće, prekoračenje je naznačeno u AO. Nakon odobrenja JSC-a od strane čelnika organizacije, prekoračenje se izdaje u gotovini putem usluge namirenja gotovine ili na bankovnu karticu. U potonjem slučaju, u polju "Svrha plaćanja" potrebno je navesti "Naknada troškova za akontacija br. ___ od ____ ".
Ako je zaposlenik potrošio manje od onoga što mu je dato, stanje se odražava u predujmu, koji se mora vratiti tvrtki u roku navedenom u zahtjevu za izdavanje novca za izvještaj. Povrat novca moguć je i na dan odlaska radnika na posao nakon službenog puta, godišnjeg odmora ili bolesti, ako je u tom roku istekao rok za koji je novac izdan. Ako se povrat novca vrši u gotovini, sastavlja se novčani nalog (PKO) u kojem:
- redak "Iznos" označava iznos koji je vratio zaposlenik (rublji - riječima, kopejki - brojevima);
- u retku "Osnova" upisuje se: "Povrat neiskorištenog obračunskog novca";
- u retku "Prijava" upisuje se broj i datum DD.
Ukoliko se odluči vratiti neiskorištene iznose na tekući račun, u polje „Naziv uplate“ potrebno je izvršiti unos „povrat neiskorištenih obračunskih iznosa“. Ovaj unos će vam omogućiti da izbjegnete probleme s Porezna uprava i ne uključuju primljene iznose u oporezivu osnovicu za porez na dohodak, PDV i dohodak pri korištenju pojednostavljenog sustava oporezivanja. Ako zaposlenik prilikom plaćanja nije naveo da je preneseni novac povrat neiskorištenog obračunskog iznosa, bolje je izdati ovaj objašnjenje na plaćanje.
Kako u računovodstvu prikazati obračune s odgovornim osobama (transakcije).
Prilikom obračuna u računovodstvu poslova izdavanja novca, podizvješće koristi račun 71 (obračuni s odgovornim osobama). Glavno ožičenje prikazano je u tablici:
Datum objave |
Ožičenje |
Odražena operacija |
datum izdavanja novca |
D-t 71 K-t 50, 51,55 |
izdani novac |
D-t 55 K-t 51, 52 |
novac se prenosi na korporativnu karticu |
|
datum terećenja novca |
D-t 73 K-t 55 |
novac je terećen s posebnog računa u nedostatku dokumenata koji potvrđuju troškove |
datum odobrenja JSC |
D-t 10 (08, 20, 26, 44) K-t 71 |
roba (radovi, usluge) uzimaju se u obzir |
rok naveden u Naredbi |
D-t 50, 51 K-t 71,73 |
zaposlenik je primio ostatak neutrošenih iznosa |
D-t 71 K-t 50, 51 |
zaposleniku je vraćeno prekoračenje po predujmu |
|
D-t 94 K-t 71 |
prikazani iznosi koji nisu vraćeni Postavi vrijeme |
|
D-t 70 K-t 94, 73 |
obračunate iznose zadržane od plaće koji nisu vraćeni na vrijeme |
Obračuni s odgovornim osobama u proračunskim institucijama provode se uzimajući u obzir sljedeće značajke utvrđene Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 157n:
- novac se radniku daje na temelju izjave, u kojoj mora biti navedeno: svrha isplate; obračunavanje troškova potrebna sredstva ili objašnjenje iznosa predujma; razdoblje za koje se izdaju sredstva;
- odobreni obrazac za namirenje u gotovini (0310002) i predujam (obrazac 0504505) Naredbom Ministarstva financija od 30. ožujka 2015. broj 52n.
Dakle, postupak registracije, izdavanja, izvješćivanja i konačnog obračuna, kao i dokumenti koji se koriste za obavljanje transakcija s računovođama, ostali su praktički nepromijenjeni tijekom godina. Najnovije inovacije su mogućnost bezgotovinskog plaćanja i nepostojanje potrebe za otplatom prethodno primljenog duga radi dobivanja novih iznosa odgovornosti. Osnovna pravila navedena u članku pomoći će vam da zapamtite svaki korak u slučaju potrebe za izdavanjem novca zaposleniku za potrebe poduzeća. Usklađenost s navedenim pravilima otklonit će rizik od dodatnog obračuna zaposlenik poreza na dohodak, a organizacije - rizik priznavanja troškova kao ekonomski neopravdanih.
Račun 71 računovodstva je aktivno-pasivni račun "Obračuni s odgovornim osobama", služi za evidentiranje izdanih izvještajnih iznosa i povrat neutrošenih iznosa. U poduzećima se zaposlenicima može dodijeliti gotovina za izvještavanje o poslovnim troškovima, za nabavu materijala ili putne troškove. Razmotrite kako voditi evidenciju obračuna s odgovornim osobama i primjere računovodstvenih knjiženja na računu 71.
Račun 71 je aktivno-pasivan, tako da stanje računa može biti debitno ili kreditno.
- Dt račun 71 iskazuje iznos sredstava primljenih od strane radnika;
- Na CT računu 71 iskazan je utrošak sredstava.
Analitičko računovodstvo za račun "Obračuni s odgovornim osobama" provodi se za svaku odgovornu osobu posebno.
Postupak predaje
Dopušteno je izdavati novac po predujmu samo zaposlenicima poduzeća. Obračunski iznosi se izdaju u gotovini s blagajne ili prenose bankovnim prijenosom na bankovnu karticu.
Glavno pravilo pri izdavanju novca je da zaposlenik obračuna prethodno prijavljeni iznos. U poduzećima, u pravilu, određuju po nalogu osoba koje imaju pravo na primanje odgovornih sredstava, budući da se s njima sklapa ugovor o materijalnoj odgovornosti:
Prilikom isplate novca odgovornoj osobi treba se pridržavati sljedećih pravila:
- Provjerite dostupnost stanja odgovorne osobe (prema podacima BU registra). Osnova: klauzula 6.3 uputa Središnje banke Ruske Federacije br. 3210, koja kaže da je zabranjeno izdavati sredstva neprijavljenom zaposleniku za prethodno primljeni iznos.
- Primite pisani zahtjev od zaposlenika u bilo kojem obliku, koji odražava glavne detalje: svrhu primitka, traženi iznos, rok za podnošenje izvješća, datum. Prijavu mora ovjeriti čelnik tvrtke ili ovlaštena osoba.
Postoji rok od 3 dana kada se zaposlenik mora prijaviti za primljene obračunate iznose, vratiti sredstva u blagajnu i podnijeti izvješće. Ako se zaposlenik ne prijavi u navedenom vremenskom razdoblju, tada se iznos koji je primio treba zadržati od dohotka zaposlenika i naplatiti porez na dohodak (članak 137. Zakona o radu Ruske Federacije). pri čemu:
Važno: odbici od zaposlenika mogu se izvršiti samo uz pisani zahtjev i ne više od 20% plaće (članak 138. Zakona o radu Ruske Federacije).
Ako je dug (posebno veliki iznos) za odgovornu osobu već duže vrijeme evidentiran, tada porezni inspektor tijekom revizije može takvu uplatu preokvalificirati kao zajam ili je izračunati kao prihod (stav 3. čl. 137. Zakona o radu Ruske Federacije) i dodatno obračunavaju porez na dohodak.
Zakon ne predviđa maksimalni iznos izdavanja za prijavu, ali treba uzeti u obzir da ako se zaposlenik namiri s drugim ugovornim stranama u ime poduzeća, tada se prema jednom ugovoru ne može platiti više od 100.000 rubalja.
Prethodno izvješće
Radnik sve izdatke sredstava iskazuje u predujmu. Zaposlenik može utrošiti obračunati iznos na nabavku robe, materijala, dugotrajne imovine, nematerijalne imovine, plaćanje poslovnih potreba poduzeća.
Na dijagramu su prikazane vrste rashoda na kontu 71 i izvorni dokumenti priložiti izvještaju o troškovima:
Besplatno nabavite 267 1C video tutoriale:
Ako zaposlenik ima prekoračenje u obračunskim iznosima, odnosno zaposlenik je potrošio svoja osobna sredstva, onda mu tvrtka ima pravo nadoknaditi, prema utvrđenim procedurama.
Primjeri tipičnih transakcija za račun 71
P / p br. | Održavanje kućanstava. operacije | Zaduženje | Kreditna | Osnivački dokumenti |
1 | Podizanje gotovine u obzir | 71 | 50 | Izvješće blagajnika, trošak |
2 | Navedeno u izvješću o službenom putu na bankovnu karticu | 71 | 51 | Izvod iz banke, nalog za plaćanje |
3 | Sredstva su prebačena na račun na korporativnu karticu | 71 | 55 | Izvod s posebnih računa |
5 | Prihvaćeni rashodi za izvještaj o rashodima za nabavu dugotrajne imovine | 08 | 71 | Potvrda o prihvaćanju radova i usluga |
6 | Materijali koje je obveznik kupio kapitaliziraju se | 10 | 71 | Putni listovi, prijevozni dokumenti, potvrda o prihvatu |
7 | Odražava se iznos izdataka za proizvodne i gospodarske potrebe | 20/26/44 | 71 | Avansno izvješće, uslužni zadatak, izvješće o službenom putu |
9 | Evidentirana roba za preprodaju koju je kupio izvještajni subjekt | 41 | 71 | Izvješće unaprijed i računi |
11 | Povrat neutrošenih sredstava na blagajnu | 50 | 71 | Izvješće blagajnika, uplatnica |
12 | Nagomilane zaostale iznose odgovorne osobe nisu vraćene na vrijeme | 73 | 71 | Prethodno izvješće |
Razmotrimo praktične primjere s transakcijama na računu 71 za izdavanje, trošenje i vraćanje odgovornih sredstava.
Primjer 1. Naknada prekoračenja troškova na izvještaju o troškovima - knjiženja
Zaposleniku LLC "Romashka" Ivanov I.I. dodijeljena sredstva za izvještavanje bezgotovinski oblik u iznosu od 2 500 rubalja. (na bankovnu karticu) za kupnju tiskanice. Zapravo, Ivanov I.I. potrošio 2.840 rubalja. Za stvarne troškove sastavljen je predujam i izvještaju su priloženi temeljni dokumenti (prodajni račun). Prekoračenje troškova prema unaprijed izvješću iznosilo je 340 rubalja. Unovčiti pripisani su Ivanov I.I. na bankovnu karticu.
U LLC "Romashka" transakcije su generirane za račun 71:
Primjer 2: Povrat računa za predujam - Transakcije
Romashka LLC i Vasilek LLC sklopili su ugovor o pružanju usluga prijevoza u iznosu od 7.200 RUB, uklj. PDV. Za plaćanje usluga prema ugovoru, zaposlenik Romashka LLC, AB Ivanov. primio na račun iznos od 7.500 rubalja. Nakon obračuna s LLC "Vasilek" AB Ivanov predao predujam, a stanje vratio blagajni.
Računovođa Romashka LLC generirala je sljedeće unose:
Dt | CT | Opis | Količina, utrljati. | Baza dokumenata |
26/44 | 60 | Usluge LLC Vasilek uključene su u cijenu (7.200 rubalja - 1.098 rubalja) | 6 102 | Potvrda o završetku |
19 | 60 | Istaknut je iznos PDV-a iz troškova prijevoznih usluga | 1 098 | Potvrda o završetku |
68/2 PDV | 19 | Prihvaća se za odbitak iznos PDV-a na trošak usluga prijevoza | 1 098 | Potvrda o završetku radova, račun |
71 | 50/1 | Iz blagajne LLC "Romashka" A.B. Ivanov. primljena sredstva na račun | 7 500 | Troškovni blagajnički nalog, izjava odgovorne osobe |
60 | 71 | Računovodstvo odražava plaćanje usluga koje je izvršio A.B. Ivanov. u ime LLC "Romashka" | 7 200 | Prethodno izvješće, akt završetka |
50/1 | 71 | Ostatak nepotrošenih sredstava A. Ivanov je vratio u blagajnu tvrtke Romashka LLC (7.500 rubalja - 7.200 rubalja). | 300 | Troškovni blagajnički nalog, predujam, akt o obavljenom poslu |
Primjer 3. Računovodstvene transakcije za putne troškove
Radnik Vasilkov I.I. poslan na službeni put na 3 dana, dobio je račun u iznosu od 20.000 rubalja. Dnevni iznos je 2000 rubalja.
Po povratku podnosi unaprijed izvješće s priloženom popratnom dokumentacijom:
- Željezničke karte u iznosu od 8.000 rubalja, uključujući PDV od 1.220 rubalja, istaknute su u posebnom retku.
- Hotelski račun na memorandumu stroga odgovornost za 5.000 rubalja, uklj. PDV 763 RUB PDV je također istaknut u posebnom retku.
Odraz putnih troškova na kontu 71 u knjiženjima:
Dt | CT | Sadržaj rada | Količina, utrljati. | Baza dokumenata |
71 | 50 | Sredstva su predana na račun I.I. od blagajne | 20 000 | Novčani nalog za račun |
20 | 71 | Otpisan trošak ulaznica bez PDV-a | 6 780 | Prethodno izvješće, željeznička karta |
19 | 71 | Dodijeljen PDV na troškove ulaznica | 1 220 | Željeznička karta |
68. PDV | 19 | PDV se odbija | 1 220 | Upis u knjigu nabavki |
20/44 | 71 | Otpisani troškovi smještaja (hotela) bez PDV-a | 4 237 | Oblik stroge odgovornosti, blagajnički ček hotelima |
19 | 71 | Dodijeljen PDV na hotelske troškove | 763 | |
68. PDV | 19 | PDV se odbija | 763 | Upis u knjigu nabavki |
20/44 | 71 | Otpisane dnevnice | 6 000 | Prethodno izvješće |
50 | 71 | Zaposlenik je vratio neutrošena sredstva na blagajnu | 1 000 | Potvrda za gotovinski nalog |