Predavanje Računovodstvo gotovinskog prometa. Računovodstvo gotovinskih transakcija
Teorija računovodstvo: bilješke s predavanja Daraeva Yulia Anatolyevna
6. Računovodstvo gotovinskih transakcija
6. Računovodstvo gotovinskih transakcija
Gotovinske transakcije- to su poslovi vezani uz prihvat, skladištenje i potrošnju raznih Novac stigavši u blagajnu organizacije iz banka za servisiranje... Primanje sredstava na blagajnu s tekućeg računa u računovodstvu odražava se sljedećim unosom:
Debitni račun 50 "Blagajna", Kreditni račun 51 "Tekući račun".
Primarni dokumenti:
1) nalog za prijem gotovine (za registraciju operacije prijema gotovine na blagajni iz bilo kojeg razloga od jedne osobe);
2) troškovni blagajnički nalog (za izdavanje gotovine iz blagajne jednoj osobi za sve potrebe);
3) blagajna;
4) platni spisak;
5) dnevnik za evidentiranje ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu;
6) knjiga obračuna novca koji prima i izdaje blagajnik, odgovoran javnim razdjelnicima plaća i poslovanja blagajnicima.
Novčani računi i računi uz njih, kao i novčani računi moraju biti popunjeni bez mrlja, jasno i jasno. Knjiga blagajnika mora biti numerirana, vezana i zapečaćena potpisima glavnog računovođe i čelnika poduzeća. Pečat organizacije mora biti na svakom novčanom dokumentu.
Maksimalni iznos koji može biti na blagajni određen je limitom. Ograničenje je postavljeno centralno.
Sve činjenice primitka i izdavanja gotovine blagajniku bilježe se u blagajna knjiga(tipični oblik). Mora biti numerisana, vezana, zapečaćena voštanim pečatom i ovjerena potpisima direktora i glavnog računovođe. Unosi se u njemu čuvaju u 2 primjerka pod karbonskim papirom. Drugi primjerak (otcjep) je izvješće blagajnika, prenosi se u računovodstvo s dokumentima o primitku i trošku svaki dan na kraju radnog dana.
Obračun transakcija po tekućem računu
Prihvaćanje, isplata i bezgotovinska prijenosa vrši banka prema dokumentima određenog obrasca. Glavni dokumenti:
1) za gotovinska plaćanja:
a) gotovinski ček;
b) najava za polog u gotovini;
2) za bezgotovinsko plaćanje:
a) akceptni obrazac (pristanak na plaćanje) namirenja (namirenja po zahtjevima za plaćanje; vrijedi za banku 10 dana);
b) obračuni platnim nalozima;
v) preporuka namire (zahtjev za akreditiv), to je prijenos u ime tvrtke predujma banci za plaćanje uz predočenje otpremnih dokumenata od strane dobavljača svojoj banci;
d) izjava o odbijanju prihvaćanja;
e) prikupljanje nalog za plaćanje- za izravno terećenje sredstava s računa društva u slučajevima utvrđenim zakonom;
f) spomen bankovni nalog – služi za terećenje ili knjiženje bezgotovinskih sredstava na račun društva po nalogu banke uslužne banke.
Glavni oblik bezgotovinskog plaćanja je akcept (podmirenje zahtjevima za plaćanje). Dobavljač, posredstvom banke, prima novac od platitelja na temelju isprava o namiri.
Kolekcija- nalog banci da primi iznos od kupca.
Prihvaćanje- postoje različite vrste prihvaćanja (prethodno, naknadno, itd.). Ako u roku od 3 dana platitelj ne objavi odbijanje akcepta, zahtjev za plaćanje smatra se prihvaćenim, ali odbijanje mora biti dokumentirano.
Savjet- službena bankovna obavijest o transakcija namirenja(o prijenosu sredstava s računa platitelja na račun dobavljača).
Tipične transakcije za primanje i potrošnju gotovine:
1) primanje gotovine od banke:
Zaduživanje računa 50 "Blagajna", Kredit računa 51 "Tekući račun";
2) plaćanje od strane odgovorne osobe ostatka neiskorištenih novčanih iznosa:
Debitni račun 50 "Blagajna",
3) otplatu duga kupca za robu, radove, usluge:
Debitni račun 50 "Blagajna",
Kreditni račun 62 "Obračun s kupcima i kupcima";
4) vraćanje duga za nestašice i krađu:
Debitni račun 50 "Blagajna",
Kreditni račun 73 "Obračuni s osobljem za ostale poslove";
5) knjiženje viškova utvrđenih kao rezultat popisa (revizije) blagajne:
Debitni račun 50 "Blagajna", Kreditni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi";
6) primanje gotovine od banke u strana valuta:
Debitni račun 50 "Blagajna", Kreditni račun 52 "Valutni račun";
7) upis od strane odgovorne osobe stanja neiskorištenih sredstava:
Debitni račun 50 "Blagajna",
Kreditni račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama";
8) odraz isplata zaposlenicima s blagajne ( plaća, socijalna davanja, prihod od sudjelovanja u temeljnom kapitalu i sl.):
Zaduživanje računa 70 "Plaćanja s osobljem za plaće", Kredit računa 50 "Blagajna".
Iz knjige Teorija računovodstva: bilješke s predavanja Autor Daraeva Julia Anatolievna6. Računovodstvo gotovinskih transakcija Gotovinske transakcije su poslovi koji se odnose na primitak, skladištenje i trošenje različitih novčanih sredstava koje blagajna organizacije prima od banke uslužne banke. Prijem sredstava u blagajnu s tekućeg računa u računovodstvu
Iz knjige 1C: Poduzeće u pitanjima i odgovorima Autor Arsentieva Aleksandra Evgenijevna8. Računovodstvo gotovinskog prometa Za generiranje izvješća o gotovinskom prometu postoji izvješće „Knjiga blagajne“ koje se generira na temelju novčanih dokumenata. Izvješće blagajne je dizajnirano za utvrđivanje stanja gotovine na blagajni i za kontrolu gotovine
Iz knjige Računovodstvo autor Melnikov IlyaRAČUNOVODSTVO NOVČANOG POSLOVANJA U poduzeću blagajna služi za primanje, skladištenje i trošenje gotovine. Postupak obavljanja gotovinskog prometa uređuje se uputom središnja banka Rusija Iznos gotovine na blagajni poduzeća ograničen je limitom koji
Iz knjige Teorija računovodstva Autor Daraeva Julia Anatolievna19. Računovodstvo gotovinskih transakcija Gotovinske transakcije su poslovi koji se odnose na primanje, skladištenje i trošenje različitih novčanih sredstava koje blagajna organizacije zaprimi od banke-uslužne banke Primarna dokumentacija: 1) račun za gotovinu; 2) novčani račun
Iz knjige Praktična revizija: tutorial Autor Sirotenko Elina Anatoljevna2.2. REVIZIJA GOTOVINSKOG POSLOVANJA Preliminarno upoznavanje sa sustavom unutarnja kontrola u poduzeću omogućuje revizoru da procijeni kako je osigurana sigurnost i namjeravana upotreba gotovine. Ako postoji sumnja na moguću krađu
Iz knjige Teorija računovodstva. Cheat sheets Autor Olševskaja Natalija106. Računovodstvo gotovinskih transakcija U skladu s pravilima utvrđenim važećim zakonodavstvom, sva poduzeća, bez obzira na oblik vlasništva, moraju svoja sredstva čuvati u instituciji banke. Novac primljen na blagajnu troši se samo na
Iz knjige Kontrola i revizija: Bilješke s predavanja Autor Ivanova Elena Leonidovna11. Kontrola gotovinskih transakcija Najvažniji predmet računovodstva koji zaslužuje posebnu pozornost su gotovinske transakcije, a ovakva situacija postoji, posebno zbog toga što su te transakcije vezane uz gotovinu i vjerojatnost zlouporabe ovdje
Iz knjige Kontrola i revizija Autor Ivanova Elena Leonidovna52. Kontrola gotovinskog prometa Glavni zadaci kontrole gotovine, gotovinskog prometa su utvrđivanje stanja sigurnosti gotovine, ispravnosti i zakonitosti njihove uporabe, autentičnosti i pouzdanosti monetarne transakcije,
Iz knjige Oporavak računovodstva, ili Kako "oživjeti" poduzeće Autor Utkina Svetlana Anatoljevna4.3. Postupak utvrđivanja i ispravljanja pogrešaka uočenih prilikom evidentiranja transakcija za vođenje gotovinskog prometa i računa za namirenje Prilikom provjere ispravnosti vođenja gotovinskog prometa treba se voditi Postupkom za obavljanje gotovinskog prometa u Ruska Federacija,
Iz knjige Računovodstvo Autor Bičkova Svetlana Mihajlovna9.6. Revizija gotovinskih transakcija Svrha revizije gotovinskih transakcija je utvrđivanje usklađenosti računovodstvene metodologije primijenjene u organizaciji, koja je bila na snazi u analiziranom razdoblju, s regulatornim dokumentima.
Iz knjige Računovodstvo u trgovini Autor Sosnauskene Olga Ivanovna4.1. Računovodstvo gotovinskog prometa i novčani dokumenti u trgovačkoj organizaciji U gotovo svim slučajevima (s rijetkim iznimkama) trgovačke organizacije rade s gotovinom.
Iz knjige Financijsko računovodstvo Autor Irina Kartashova2.1. Računovodstvo gotovinskih transakcija 2.1.1. Koji regulatorni dokumenti reguliraju postupak obavljanja gotovinskih transakcija u poduzećima Ruske Federacije?? Postupak za obavljanje gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji, odobren odlukom Upravnog odbora Središnjeg
Iz knjige Računovodstvo od nule Autor Andrej KrjukovPrimjeri gotovinskih transakcija Razmotrite konkretni primjeri postupak registracije gotovinskih transakcija na blagajni i računovodstvu organizacije. Ali počnimo s odrazom gotovinskih transakcija u računovodstvu organizacije nakon njihove registracije od strane blagajnika u blagajničkoj knjizi.
Autor82. Postupak obavljanja gotovinskog prometa Novčana sredstva organizacija nalaze se na blagajni u obliku gotovine i novčanih isprava na bankovnim računima, u izdanim akreditivima, u čekovnim knjižicama i sl.
Iz knjige Upravljačko računovodstvo. Cheat sheets Autor Zaritsky Alexander Evgenievich83. Računovodstvo gotovinskih transakcija U skladu s pravilima utvrđenim važećim zakonodavstvom, sva poduzeća, bez obzira na oblik vlasništva, svoja sredstva moraju držati u bankovnoj instituciji. Gotovina koju primi blagajnik troši se samo na
Iz knjige Računovodstvo u medicini Autor Firstova Svetlana YurievnaPoglavlje 3. Računovodstvo financijske imovine (gotovina). Postupak računovodstva gotovine i gotovinskih transakcija (1. razina) Regulatorni okvir Organizacija vođenja gotovinskog prometa Namirenja gotovinom se provode putem blagajne i
1. Gotovinski promet od 2012. godine. doživjele su nekoliko promjena koje se odnose ne samo na organizacije, već i na pojedinačne poduzetnike, kojima je stavljena obveza obavljanja gotovinskog prometa. Računovodstvo gotovinskih transakcija provodi se na temelju Uredbe "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanicama Banke Rusije na teritoriju Ruske Federacije" br. 373-P, koju je odobrila Središnja banka Ruskoj Federaciji 12. listopada 2011. Ovaj dokument je stupio na snagu 01.01.2012. Uredbom je definiran popis obveznika održavanja novčane discipline: pravne osobe koje vode računovodstvo, organizacije koje su na pojednostavljenom poreznom sustavu i individualni poduzetnici. Navedene osobe temeljem Uredbe moraju obavljati gotovinski promet, odnosno primati i izdavati gotovinu na blagajni. Mjesto blagajne određuje čelnik pravne osobe ili poduzetnik po vlastitom nahođenju. Prije su blagajne trebale zasebnu izoliranu prostoriju namijenjenu samo za pohranu, primanje i izdavanje gotovine, a menadžeri su novac morali čuvati.
2. Provođenje gotovinskih transakcija.
Poslove s gotovinom vodi blagajnik, ako ima nekoliko blagajnika, tada se od njih bira stariji, a ako nema blagajnika, onda sam upravitelj može voditi gotovinske poslove. Blagajnik mora poznavati svoja prava i obveze te biti upoznat s potpisom. Pravilnik ne spominje sklapanje ugovora o punoj odgovornosti s blagajnikom. Sklapanje ovog ugovora regulirano je člankom 244. Zakona o radu. Popis radnih mjesta i poslova koje obavljaju ili zamjenjuju zaposlenici s kojima rukovoditelj može sklopiti ugovore o punoj odgovornosti za nastalu nestašicu imovine, odobren Rješenjem Ministarstva rada broj 85 od 31.12.2002. Tu spadaju blagajnici, blagajnici – kontrolori, kontrolori.
3. Gotovinski dokumenti
Obrazac novčanih dokumenata sadržan je u Sveruski klasifikator upravljačka dokumentacija. Ovo je ulazni novčani nalog (PKO), izlazni nalog za gotovinu (RKO), platni spisak, platni spisak i blagajnička knjiga. Prilikom prihvaćanja gotovine izdaje se ulazni nalog za gotovinu, prima i iznos prihoda, stanje novca uplaćeno za izvještaj, iznose primljene od banke čekom i druge gotovinske primitke. Prilikom izdavanja gotovine izdaje se troškovni blagajnički nalog, za izdavanje iznosa za izvješće, za troškove vezane uz obavljanje djelatnosti pravne osobe/pojedinačnog poduzetnika, izdavanje plaće i druge troškove vezane uz gotovinu. Izdavanje plaće, uz teretni blagajnički nalog, provodi se prema obračunu – platni spisak ili obračun plaća. Za računovodstvo gotovinskog prometa vodi se knjiga blagajne. Prilikom prijenosa novca s blagajnika na višeg blagajnika, unosi se odražavaju u blagajničkoj knjizi u trenutku prijenosa novca.
4. Redoslijed registracije gotovinskih transakcija
Gotovinski dokumenti mogu se sastaviti na papiru ili na papiru u elektroničkom formatu... U elektroničkom obliku, nakon registracije, tiskaju se na papir. Novčane isprave može sastaviti glavni računovođa, računovođa ili drugi zaposlenik u dogovoru s glavnim računovođom na temelju naloga ili druge upravne isprave; u odsutnosti navedenog zaposlenika dokumente sastavlja voditelj. Gotovinski dokumenti se sastavljaju na temelju plaćanja ili obračuna - platne liste, izvodi, fakture i sl. Uz naloge moraju biti priloženi relevantni dokumenti. Ispravci u novčanim dokumentima nisu dopušteni. Novčane dokumente imaju pravo potpisati: glavni računovođa ili odgovorni računovođa, au njihovoj odsutnosti, voditelj ili blagajnik (novčani račun); voditelj i glavni računovođa, odnosno odgovorni računovođa, ili blagajnik (gotovinski račun). Blagajnik mora čuvati uzorke potpisa osoba ovlaštenih za potpisivanje novčanih dokumenata, kao i pečat i pečat s podacima o organizaciji ili pojedinačnom poduzetniku. Ako upravitelj održava cijelu blagajnu, onda potpisuje sve dokumente o gotovini. Po primitku dolaznog naloga za gotovinu provjerava se prisutnost potpisa ovlaštene osobe; moraju odgovarati dostupnim uzorcima. Ako su svi dokumenti provjereni i nema primjedbi, blagajnik potpisuje gotovinski račun i potvrdu za njega te stavlja pečat na gotovinski promet. Potvrda o narudžbi daje se donositelju u ruke. Primanje gotovine vrši se tako da deponent gotovine može promatrati radnje blagajnika. Ako položeni iznos ne odgovara iznosu navedenom u gotovinskom bonu, blagajnik ili nudi polaganje ili vraća višak. Ako deponent odbije platiti nedostajući iznos, blagajnik mu vraća položeni iznos, precrtava blagajnički nalog potvrde i vraća upravitelju ili glavnom računovođi na ponovno izdavanje. Ako se gotovinski promet obavlja na blagajni, na kraju radne smjene blagajnik sastavlja račun za ukupan iznos novac prihvaćen na temelju čekovne trake.
5. Gotovina se isplaćuje izravno primatelju navedenom u nalogu za isplatu gotovine ili na platnom spisku na temelju putovnice. Po primitku troškovnog blagajničkog naloga, blagajnik provjerava ispravnost njegovog izvršenja, kao i usklađenost punog imena i prezimena. Prilikom izdavanja gotovine po punomoći, osim navedenog, blagajnik provjerava i usklađenost punomoći. U izjavi blagajnik propisuje natpis "po punomoćniku" prije potpisa osobe - nalogodavca; punomoć se prilaže nalogu za odljev novca ili platnom spisku. Ako se radi u više vremenskih razdoblja, onda se izrađuju i ovjeravaju preslike prema utvrđenom postupku. Dokumentima se prilaže ovjerena kopija; original se čuva kod blagajnika i pričvršćuje se na posljednju ladicu za novac. Prilikom izdavanja gotovine, primatelj označava primljeni iznos riječima; blagajnik broji novac pod nadzorom primatelja, bez napuštanja blagajne. Nakon izdavanja gotovine, blagajnik potpisuje gotovinske dokumente.
6. Izdavanje novca na račun izvještaja o troškovima u vezi s obavljanjem poslova od strane zaposlenika sastavlja se troškovno blagajničkim nalogom prema njegovoj pisanoj izjavi; sastavlja se u bilo kojem obliku i sadrži vlastiti natpis pročelnika o iznosu gotovine i uvjetima na koje se izdaju, potpis pročelnika i datum. Odgovorna osoba od dana izlaska na posao ili u roku od 3 radna dana nakon isteka rokova za izdavanje novca dužna je sastaviti zapisnik s priloženom popratnom dokumentacijom i dostaviti ga računovodstvu. Predujam se mora pregledati, odobriti i finalizirati. Prethodno izvješće provjerava glavni računovođa ili odgovorni računovođa, a u njihovoj odsutnosti - voditelj, a odobrava ga voditelj. Gotovina se izdaje u slučaju da je prethodni dug po obračunskim iznosima u cijelosti otplaćen.
7. Izdavanje novca za plaću.
Isplata plaće, stipendija i drugih isplata vrši se na temelju platnog lista ili platnog lista. Rok za izdavanje novca određuje voditelj i naveden je u sastavnim dokumentima. Ne smije biti dulje od 5 dana od dana primitka gotovine od banke. Posljednjeg dana izdavanja plaće blagajnica stavlja pečat ili ručno upisuje “deponirano” ispred imena zaposlenika kojima nije dat novac. Njihovi računi se bilježe na kraju izvoda u redu sažetka, iznos stvarno izdanog i položenog novca, odnosno koji treba položiti u banku. Izrađuje se registar položenih iznosa u bilo kojem obliku. U tom slučaju navedeni registar mora sadržavati naziv pravne osobe ili puni naziv. SP, datum upisa u upisnik, razdoblje nastanka deponiranog duga, broj platnog lista, puno ime i prezime. zaposlenici koji nisu primili novac, iznos neisplaćene gotovine, ukupan iznos prema registrima, potpis blagajnika s dešifriranjem i dodatnim fakultativnim podacima. Upisnici položenih iznosa numeriraju se od početka godine u Kronološki red... Nakon potpisivanja upisnika od strane blagajnika, blagajnik ovjerava svojim potpisom platni spisak te ih prenosi voditelju na ovjeru i potpis. Za stvarno izdane iznose sastavlja se troškovni nalog; broj naloga je naznačen na platnom spisku.
8. Upis blagajne knjige.
Blagajne vode evidenciju o primljenoj i izdanoj gotovini. Blagajnik vodi evidenciju za svaki nalog za prijem i isplatu. Na kraju radnog dana stanje gotovine se upisuje u blagajnu i potpisom ovjerava blagajnik. Knjigu blagajne provjerava računovodstvo, a u odsutnosti voditelj, a potpisuje ih osoba koja obavlja operaciju. Listovi blagajne su ušiveni i numerirani. Na kraju knjige broj listova je stavljen brojkama i riječima; ovjeren potpisom uprave, a također i zapečaćen. Ako se knjiga vodi u elektroničkom obliku, tiska se, prošiva i osigurava prema potrebi, a najmanje jednom godišnje.
9. Ograničenja na stanju gotovine na blagajni.
Ovo je najveći dopušteni iznos sredstava koji se može ostaviti na blagajni nakon povlačenja salda na kraju dana. Organizacije ovu granicu određuju samostalno na temelju naloga ili drugog upravnog dokumenta, koji se mora voditi određenim redoslijedom. Ograničenje od 2012 ne trebate potvrđivati s bankom, prethodno je limit postavila banka i dogovorena s voditeljem organizacije. Limit se postavlja s računa obima novčanih primitaka. Organizacija s odvojenim pododjelima - uzimajući u obzir volumen primitaka u njima odvojene pododjele... U određenim slučajevima granica je prekoračena. Novostvorene organizacije izračunavaju gotovinski limit na temelju očekivanog prihoda.
REFERENCA REFERENCA 1. građanski zakonik Ruska Federacija (dio 1, dio II). 2. Zakon o radu Ruske Federacije. 3. saveznog zakona"O računovodstvu" od 6. prosinca 2011. N 402 FZ. 4. Uredba o računovodstvu i računovodstveni izvještaji u Ruskoj Federaciji, odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije iz grada N 34 n. 5. Računovodstveni plan financijski i ekonomski djelatnosti poduzeća i upute za njihovu upotrebu (odobrene naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije br. 94 n
REFERENCA 6. Uredba Središnje banke Rusije od 12. listopada 2011. N 373-P "O postupku obavljanja gotovinskih transakcija s novčanicama i kovanim novcem Banke Rusije na teritoriju Ruske Federacije." 7. O uspostavljanju maksimalnog iznosa gotovinskih nagodbi u Ruskoj Federaciji između pravna lica Upute Banke Rusije od 20. lipnja 2007. U. 8. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 13. lipnja 1995. N 49 "O odobravanju metodoloških uputa za popis imovine i financijske obveze". 9. Rezolucija RF Goskomstata od 18. kolovoza 1998. N88" O odobravanju jedinstvenih oblika primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo gotovinskih transakcija, za evidentiranje rezultata inventara."
Blagajna je posebno opremljena i izolirana prostorija namijenjena za izdavanje i privremeno skladištenje gotovine i novčanih dokumenata. Gotovinski poslovi su poslovi zaprimanja, skladištenja i potrošnje gotovine i novčanih isprava. Novčana sredstva - gotovina i novčani dokumenti koji se drže na blagajni poduzeća Novčani dokumenti - dokumenti koji formaliziraju gotovinske transakcije.
Glavni zadaci računovodstva gotovine u poduzećima su: računovodstvo i izvršenje transakcija s gotovinom; kontrola poštivanja novčane i namirne discipline; pravodobno i ispravno dokumentiranje transakcije novčanih tokova; najstroža svakodnevna kontrola sigurnosti gotovine, valute i vrijedne papire u registru; pravovremenu inventuru sredstava
Novčane dokumente u organizaciji sastavlja: glavni računovođa; računovođa ili drugi zaposlenik (uključujući blagajnika) kojeg imenuje upravitelj u dogovoru s glavnim računovođom (ako postoji); voditelj (u odsutnosti glavnog računovođe i računovođe).
Određivanje limita salda gotovine gdje je L granica salda gotovine u rubljama; V je obujam novčanih primitaka za prodanu robu, obavljene radove, izvršene usluge razdoblje poravnanja u rubljama; P je razdoblje namire za koje se uzima u obzir obim novčanih primitaka za prodanu robu, obavljene radove, izvršene usluge (ali ne više od 92 radna dana), u radnim danima; Ns - vremenski period između dana polaganja primljene gotovine za prodanu robu, obavljene radove, usluge pružene u banci, u radnim danima. Ne smije biti duži od sedam radnih dana, a ako se pravna osoba nalazi u naselju u kojem nema banke - četrnaest radnih dana.
U nedostatku novčanih primitaka za prodanu robu, obavljene radove, izvršene usluge, uzeti u obzir obim podizanja gotovine, osim novčanih iznosa namijenjenih za isplatu plaća, stipendija i drugih plaćanja zaposlenicima gdje je L granica stanja gotovine u rubalja; R je obujam podizanja gotovine, isključujući iznose gotovine namijenjene za isplatu plaća, stipendija i drugih plaćanja zaposlenicima, za obračunsko razdoblje u rubljama; R - razdoblje obračuna (ne više od 92 radna dana); Nn - vremenski period između dana primitka naloga za gotovinu u banku gotovine, u radnim danima.
Odgovornost za kršenje postupka za obavljanje gotovinskih transakcija (članak Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije) Kršenje postupka za rad s gotovinom i postupka za obavljanje gotovinskih transakcija: - namirenja u gotovini s drugim organizacijama iznad utvrđena veličina; - neprijam (nepotpuno knjiženje) na blagajnu gotovine; - nepoštivanje procedure držanja slobodnih sredstava, (uključujući gomilanje gotovine na blagajni iznad utvrđenih ograničenja) administrativna kazna: - za dužnosnike u iznosu od 4 do 5 tisuća rubalja; - za pravne osobe - od 40 do 50 tisuća rubalja.
Potvrda gotovinskog naloga Problemi - računovodstveni djelatnik Znakovi - glavni računovođa ili osoba ovlaštena za to po nalogu čelnika poduzeća Izlazni novčani nalog Ispisuje - računovodstveni djelatnik Potpisuje - glavni računovođa ili osoba ovlaštena nalogom čelnika poduzeća Platni spisak, platni spisak Ispisuje - zaposlenik računovodstva Potpisi - od strane čelnika poduzeća i glavnog računovođe ili od njih ovlaštenih osoba PRIJEM TROŠKOVA Knjiga obračuna primljenih i izdanih sredstava od strane blagajnika Za izdavanje iz blagajne organizacije drugim blagajnicima ili ovlaštena osoba (distributer) Nakon prijema ili izdavanja novca za svaku narudžbu ili dokument koji je zamjenjuje, blagajnik vrši upise u Knjigu blagajne (analitički registar) Registar ulaznih i odlaznih dokumenata (Registracija svih ulaznih i odlaznih dokumenata kada su izdani)
Račun 50 "Blagajna" Podračuni Blagajna organizacije (sredstva se uzimaju u obzir na blagajni organizacije); Poslovna blagajna - (uzimajući u obzir dostupnost i kretanje sredstava u blagajnama robnih ureda); Novčani dokumenti itd.
Poslovna transakcija DtKt 1 Knjiženje gotovine primljene s tekućeg računa čekom Vraćanje neutrošenih obračunskih iznosa blagajniku Novčani primici za otplatu duga: - za materijalnu štetu, - za doprinose u temeljni kapital organizacije; -od stanara i izvršne isprave Novčani primici od prodaje proizvoda 5062,76 5 Otpremljeni proizvodi (radovi, usluge) koji se ne odnose na obične aktivnosti, plaća kupac u gotovini Primitak gotovine od strukturnih jedinica raspoređenih u zasebnu bilancu Višak identificiran na blagajni Novčani primitak u odnosu na odgođene prihode ( najam unaprijed, plaćanje za komunalne usluge itd.) Primljena gotovina kratkoročni i dugoročni krediti od banaka (krediti) 5066, 67
Poslovna transakcija DtKt 1 Gotovina primljena iz blagajne za uplatu na tekući račun Plaćena u gotovini financijska ulaganja Plaće isplaćene zaposlenicima (dividende isplaćene zaposlenicima) Izdano obračunati iznosi Gotovina izdana na blagajni strukturne jedinice, raspoređeno na zaseban saldo Odražava se nedostatak ili oštećenje gotovine kao posljedica izvanrednih okolnosti Zajmovi se izdaju zaposlenicima organizacije Dug po kratkoročnim zajmovima i zajmovima u novcu se otplaćuje Položena plaća se isplaćuje Kao rezultat inventar: - Utvrđen je nedostatak gotovine u blagajni - Nestašica je pripisana krivcu (blagajniku) - Nedostatak upisan u blagajnu
Na podračunu 50-3 "Gotovinski dokumenti", poštanske marke, marke na blagajni organizacije uzimaju se u obzir državna dužnost, mjenice, plaćene zrakoplovne karte i drugi novčani dokumenti. Novčani dokumenti se obračunavaju na računu 50 "Blagajna" u iznosu stvarnih troškova nabave.
Poslovna transakcija DtKt 1 Plaćanje posredničke organizacije za bonove je preneseno. Bonovi su primljeni po računu od posrednika i evidentirani su na blagajni po stvarnom trošku nabave Bonovi su izdani zaposlenicima: - za puni trošak ili uz djelomičnu isplatu (u smislu novca koji doprinosi zaposlenik); - za iznos troška bona na teret organizacije 73 91/2 50-3
Poslovna transakcija DtKt 1 Sredstva su prebačena u automobilsku tvrtku za putne karte Putne karte evidentirane su na blagajni organizacije Putne karte izdane su kuririma. Zaposlenik koji je dao otkaz predao je kartu na blagajni Novi zaposlenik dobio kartu na blagajni trošak iskorištenih karata otpisan je na troškove optjecaja 4471
Poslovna transakcija DtKt 1 Pripisuje se avans za naftne derivate Kuponi za benzin izdani kuponi izdani vozačima Kreditiranje benzina u spremnike automobila (po trošku bez PDV-a) PDV se odražava na trošak benzina ulivenog u spremnike Plaćeni predujam dobavljaču za primljeni benzin 60 7 Naknada iz proračuna po osnovi primitaka od benzina Otpisani, utrošeni benzin po cijeni koštanja 20.2610 Provjera blagajne i gotovinskog prometa vrši se: 1) na kraju radnog dana do glavni računovođa (računovođa) s preračunom gotovine list po list; 2) pri obavljanju revizije; 3) prilikom provođenja popisa; 4) kod revizija; 5) kod porezne revizije Porezna uprava
Odraz u računovodstvu rezultata inventure a) Višak gotovine otkriven u inventuri na blagajni podliježe knjiženju i upućivanju na financijske rezultate poduzeća: Dt 50 - Kt 91 "Ostali prihodi i rashodi". b) Ako se utvrdi manjak novca, onda se isti mora nadoknaditi od blagajnika: - za utvrđeni iznos manjka Dt 94 "Nedostaci i gubici od štete na dragocjenostima" - Kt 50; - za iznos manjka koji se pripisuje počiniteljima Dt 73/2 "Obračuni naknade materijalne štete" - Kt 94; - po primitku gotovine od počinitelja za naknadu štete Dt 50 - Kt 73-2
2016. studeni
Panarina L.V.
Bilješke s predavanja za studij
PM 05. "Izvođenje poslova po zanimanju Blagajnik".
MDK 05.01. Organizacija gotovinskog i bezgotovinskog poslovanja optjecaj novca, obavljanje gotovinskog prometa i uvjeti rada s gotovinom
Uvod ……………………………………………………………………………
Odjeljak 1. Obavljanje transakcija gotovinom i vrijednosnim papirima, izrada relevantne dokumentacije ................................... ...................................
Tema 1.1. Obavljanje poslova s gotovinom i vrijednosnim papirima i izrada novčanih isprava ……………………………… ..
1.1.1 Definicije pojma "Blagajnik" i gotovinskih transakcija u organizaciji ... ... ..
1.1.2 Praćenje odluka, naloga, naredbi, drugih propisa i normativni dokumenti viša i druga tijela koja se odnose na obavljanje gotovinskog prometa; financijska odgovornost blagajnika ; radno zakonodavstvo i pravila zaštite rada blagajnika ... ... ... ...
1.1.3 Opis vrijednosnih papira; gotovinski i bezgotovinski promet novčanih sredstava i vrijednosnih papira ……………………………………………….
1.1.4 Korištenje novčanih prihoda; poštivanje limita stanja novčanih sredstava; poštivanje maksimalnog iznosa namirenja gotovine između pravnih osoba ……………………………………………………………… ...
1.1.5 Prihvaćanje gotovine na blagajni po kreditnim nalozima i izdavanje računa; popunjavanje novčanih računa uz upis u dnevnik; potpunost i pravovremenost knjiženja novca primljenog na čekove; pravila za primanje, izdavanje, računovodstvo gotovine i vrijednosnih papira ......
1.1.6 Podizanje gotovine s blagajne do nalozi o troškovima, platne liste, prijave za izdavanje novca, računi; polaganje neprimljenih sredstava i sastavljanje odgovarajućeg registra; postupak izdavanja sredstava po punomoći; popunjavanje ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu uz upis u dnevnik….……………… ..
1.1.7. Postupak za primanje gotovine i vrijednosnih papira prema formaliziranim dokumentima u institucijama banke za isplatu plaća, bonusa, isplatu putnih i drugih troškova radnicima i namještenicima, vršeći ove isplate; podizanje gotovine s blagajne na zahtjevima za podizanje gotovine; postupak izdavanja odgovornih sredstava i prihvaćanja predujma ……………………………………………………………
1.1.8 Osiguravanje sigurnosti sredstava; popis sredstava, revizija blagajne; slučajevi obavezne inventure, iznenadne revizije blagajne.…………………………………………………………….
1.1.9 Pohrana na blagajni raznih novčanih dokumenata i oblika dokumenata stroga odgovornost(poštanske marke, markice državne pristojbe, mjenice, plaćene avio karte, plaćeni bonovi za odmorišta i lječilišta, transferi na putu, itd.) …………………………… ..
1.1.10 Klasifikacija novčanih dokumenata potrebnih za aktivnosti organizacije; izrada registra novčanih dokumenata za dan; izrada dnevnika i izvoda o prometu gotovine, odnosno spomen naloga ....
Tema 1.2.Obavljanje gotovinskih transakcija sa stranom valutom u gotovini ……………………………………………………………………… ..
1.2.1 Izvori prihoda valutna sredstva blagajniku organizacije; postupak podizanja gotovine u stranoj valuti s tekućeg računa kod ovlaštene banke; korištenje gotovine iz blagajne organizacije samo za isplatu putnih sredstava; prihvaćanje valute u blagajnama organizacija i njezino izdavanje iz blagajne; slučajevi neknjiženja (nepotpuno knjiženje) na blagajnu deviza i naknadne kazne …………………………………………………………………… ..
1.2.2. Analitičko računovodstvo koje provodi blagajnik za svaku vrstu strane valute na blagajni; promjena tečaja na blagajni organizacije; metode za utvrđivanje vjerodostojnosti strane valute ……………………………………………………………………… ..
Odjeljak 2. Vođenje blagajne na temelju primitaka i izdataka, upis izvještavanje o gotovini i prijenos sredstava sakupljačima ………………………………………………………… ..
Tema 2.1. Postupak evidentiranja blagajne, sastavljanja izvoda blagajne i prijenosa novčanih sredstava inkasatorima ……………………………….
2.1.1 Regulatorni dokumenti koji određuju postupak vođenja blagajne i držanja novca; zahtjevi za izgled blagajničke knjige (numeracija i prošivanje stranica, stavljanje potpisa i pečata i sl.); pravila vođenja evidencije u blagajničkoj knjizi; brisanja i neutvrđeni ispravci u blagajničkoj knjizi; postupak izmjene blagajne ………………………………………………………………………………………
2.1.2 Vođenje knjige blagajne na automatiziran način; sastav izvještajnih dokumenata koje blagajnik na kraju dana predaje računovodstvu; redoslijed evidentiranja izvoda gotovine za dan; sastavljanje dnevnog izvješća blagajnika i prijenos u računovodstvo; popunjavanje knjigovodstvene knjige primljenih i izdanih sredstava od blagajnika …………………………………
2.1.3 Održavanje blagajničke knjige za devizne transakcije; vršenje dodatnih unosa u blagajničku knjigu kako bi se odrazila tečajna razlika; datum konverzije strane valute u rublje: na datum transakcije (dan primitka, izdavanja sredstava iz blagajne) ili na datum financijskih izvještaja; odraz odabrane opcije u računovodstvene politike organizacije; registracija transakcija kako bi se odrazila tečajna razlika s memorijalnim nalozima ........................................ ...............
2.1.4 Proučavanje odnosa blagajnika organizacije sa:
1) čelnik organizacije ili službenik koji ga zamjenjuje;
2) glavni računovođa i njegov zamjenik; …………………………………….
3) zaposlenici računovodstvene službe; ……………………………………………………………………
4) ostali zaposlenici organizacije; ………………………………………
5) poslovne banke ………………………………………………………… ..… ..
2.1.5 Pravila za prijenos sredstava sakupljačima …………………… ..
2.1.6 Izrada inventara dotrajalih novčanica, kao i izrada relevantnih dokumenata za njihov prijenos u bankovne institucije radi zamjene novim ……………………………………………………… ……………………………… ...
Uvod
Bilješke s predavanja napisane su u skladu s programom rada kolegija FGOS 3+ generacije i namijenjene su studentima srednjih stručnih studija upisanih na specijalnost 38.02.01 "Ekonomija i računovodstvo".
Predložena struktura sažetaka ima praktičnu orijentaciju i omogućit će vam razumijevanje odnosa između teoretskog i praktičnog materijala stručnog modula PM 05 „Obavljanje poslova u zanimanju blagajnik“ (MDK 05.01 „Organizacija gotovine i bezgotovinske promet novca, obavljanje gotovinskog prometa i uvjeti rada s gotovinom").
U tu svrhu svako poglavlje odgovara program rada za ovaj stručni modul i sadrži glavne odredbe specifičnih tema koje će studentima pomoći u rješavanju problema kompetencija.
Bilješke s predavanja odražavaju trenutno stanje računovodstva gotovinskih transakcija.
Nakon svakog poglavlja slijede teme praktičnog rada, pitanja za samostalan rad.
MDK 05.01. Organizacija gotovinskog i bezgotovinskog novčanog prometa, obavljanje gotovinskog prometa i uvjeti rada s gotovinom.
PC 5.1 Obavljanje transakcija s gotovinom i dragocjenostima
papire, sastaviti relevantne dokumente.
Odjeljak 1. Provođenje transakcija s gotovinom i vrijednosnim papirima, sastavljanje relevantne dokumentacije.
Za ovladavanje navedenom vrstom stručne djelatnosti i pripadajućim stručnim kompetencijama, student u tijeku savladavanja stručnog modula mora biti u mogućnosti:
Primjenjivati u praksi odluke, naloge, naloge, druge smjernice i regulativne dokumente viših i drugih tijela koji se odnose na vođenje gotovinskog prometa;
Ispunite obrasce gotovine i bankovnih dokumenata;
Pridržavati se pravila za prihvaćanje, izdavanje, evidentiranje i čuvanje novčanih sredstava i vrijednosnih papira;
Poštivati ograničenja gotovine koja su određena za organizaciju;
Osigurati sigurnost sredstava;
Primljeno po utvrđenom postupku
dokumentira novac ili ga izdaje za bezgotovinski primitak u bankovnim institucijama za isplatu plaća radnicima i zaposlenicima, bonusa, putnih i drugih troškova;
Obavljati transakcije s novčanim sredstvima i vrijednosnim papirima, sastavljati relevantne dokumente;
znati:
Rješenja, naredbe, naredbe, drugi upravni i normativni akti viših i drugih tijela koji se odnose na vođenje gotovinskog prometa;
Obrasci gotovine i bankovnih dokumenata;
Pravila za primanje, izdavanje, računovodstvo i skladištenje novčanih sredstava i vrijednosnih papira;
Ograničenja gotovine postavljena za organizaciju;
Pravila za osiguranje sigurnosti sredstava;
Pravila za obavljanje transakcija s novčanim sredstvima i vrijednosnim papirima, sastaviti relevantne dokumente.
Tema 1.1 Provedba transakcija s gotovinom i vrijednosnim papirima i izrada novčanih dokumenata
1.1.1 Definicije pojma "Blagajnik" i gotovinskih transakcija u organizaciji.
Za sve organizacije Ruske Federacije, jedinstveni zahtjevi na postupak knjiženja i čuvanja gotovine. Sve operacije za primanje i trošenje gotovine, kao i skladištenje novca i novčanih dokumenata moraju se obavljati na blagajni organizacije.
Blagajna- Ovo je podjela organizacije koja obavlja gotovinske transakcije s gotovinom i novčanim vrijednostima. Kako bi se osigurala pouzdana sigurnost gotovine i dragocjenosti, blagajna mora zadovoljiti zahtjevi za tehničku snagu i opremljenost alarmnim sustavima .
Gotovina je najmobilnija i najlakše ostvariva imovina organizacije. Gotovina ima najveću pokretljivost. Njihovo kretanje se odvija kroz gotovinske transakcije.
Gotovinske transakcije- skup poslova s fizičkim i pravnim osobama za prijem, skladištenje i isporuku unovčiti(novčanice i kovanice) koje provode poduzeća, organizacije, banke. Oni su skup materijalno-tehničkih postupaka koji uključuju prijem (prikupljanje), skladištenje i izdavanje gotovine.
Promet gotovinom reguliran je pravilima financijsko pravo .
Gotovinske transakcije kao sorta financijske transakcije ovo je:
Transakcije s novcem na računu koje obavljaju gospodarski subjekti radi primanja sredstava,
Poslovi za primanje i izdavanje novca iz blagajni organizacija, banaka.
Uređuje se postupak obavljanja gotovinskih transakcija u Ruskoj Federaciji Centralna banka RF.
Središnja banka je utvrdila nova pravila za obavljanje gotovinskih transakcija. Njihova provedba postala je obvezna za sve koji se bave komercijalnom djelatnošću.
Gotovinske transakcije uključuju:
recepcija
problem
skladištenje
preračun gotovine,
punjenje
dirigiranje
recepcija
izdavanje dokumenata koji prate novčane transakcije.
Od 1. lipnja 2014., umjesto nevažeće Uredbe Centralne banke (CB) Ruske Federacije od 12. listopada 2011. br. 373-P, Uredba Središnje banke br. 3210-U od 11. ožujka 2014. „O postupak obavljanja gotovinskog prometa od strane pravnih osoba i pojednostavljeni postupak obavljanja gotovinskog poslovanja individualni poduzetnici i mala poduzeća”. Dokument prošao državna registracija u Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije.
Propisi Središnje banke Ruske Federacije utvrđuju određene obveze za poduzeća, institucije, organizacije, bez obzira na njihov organizacijski i pravni oblik. Moraju voditi blagajnu u određenom obliku i sastavljati gotovinske transakcije sa standardnim međuodjelskim obrascima primarne računovodstvene dokumentacije (članak 2. Rezolucije Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od N 88
, s izmjenama i dopunama od 27.03.2000 N 26, od 05.03.2000 N 36).Unatoč naizgled jednostavnosti računovodstva gotovinskih plaćanja, a posebno gotovinskih transakcija, ipak, mnogi praktični radnici sa značajnim radnim iskustvom (da ne spominjemo početnike) grubo krše aktualna pravila za računovodstvo i gotovinsko plaćanje. To ponekad rezultira značajnim financijskim gubicima za tvrtku u obliku kazni.
Glavni zadaci računovodstva gotovine u poduzećima:
Obračun i izvršenje gotovinskog prometa i obračuna s pravnim i pojedinci u skladu sa zahtjevima važećeg zakonodavstva i utvrđenim pravilima;
Praćenje poštivanja gotovinske i namire discipline;
Pravovremeno i ispravno dokumentiranje transakcija novčanih tokova;
Stroga svakodnevna kontrola sigurnosti gotovine, valute i vrijednosnih papira na blagajni;
Pravovremena inventura sredstava.
Za organizaciju računovodstva gotovinskog prometa namijenjen je račun 50 "Blagajna". Prema odobrenom kontnom planu za račun 50 "Blagajna" mogu se otvoriti podračuni:
50.1 "Blagajnik organizacije". Podračun uzima u obzir primitak i potrošnju gotovine u valuti Ruske Federacije;
50.2 "Poslovna blagajna". Podračun vodi računa o primitku i potrošnji gotovine na blagajnama, blagajnama poštanskih ureda i sl.;
50.3 "Gotovinski dokumenti". Podračun uzima u obzir transakcije kretanja poštanskih maraka, maraka državne pristojbe, plaćenih avio karata i drugih novčanih dokumenata. Novčani instrumenti iskazuju se po stvarnom trošku njihova stjecanja.
50.4 "Blagajna u stranoj valuti". Na podračunu se evidentiraju transakcije sa u gotovini... Valuta se može kupiti interno tržište stranih valuta RF (u bankama) za plaćanje putni troškovi zaposlenici organizacije.
1.1.2 Praćenje odluka, naloga, naloga, drugih upravnih i normativnih akata viših i drugih tijela u vezi s obavljanjem gotovinskog prometa; materijalna odgovornost blagajnika; radno zakonodavstvo i pravila zaštite rada blagajnika.
Odgovorne osobe- zaposlenici poduzeća koji primaju novčane predujmove za izvršenje poslovnih troškova i izdataka prigodom službenih putovanja. Postupkom obavljanja gotovinskog prometa utvrđuje se postupak izdavanja novca za izvješće. Izdavanje se vrši ako postoji blagajna a bez blagajne se ček izdaje iz blagajne banke.
Obračunski iznosi za poslovne troškove izdaju se u visini 2-dnevnog zahtjeva za najviše 3 dana. Ako je izvan lokacije poduzeća - u iznosu od 10 dana uvjet do 15 dana. Poslovna putovanja: povratne karte, dnevnice i troškovi zapošljavanja stambene prostorije.
Ako je službeniku na službenom putu privremeni invaliditet, tada mu se nadoknađuje najam stambenog prostora, osim u slučajevima kada je zaposlenik bio u bolnici, a dnevnica se isplaćuje za cijelo vrijeme dok nije mogao nastaviti zadatak i vratiti se, ali ne duže od 2 mjeseca.
Privremeni invaliditet i nemogućnost povratka moraju biti dokumentirani. U službeni put nisu uračunati dani privremene nesposobnosti. Radniku se nadoknađuju usluge za pretprodaju ulaznica, korištenje ležaja, naknadu za osiguranje, troškove rezervacije smještaja, korištenje prijevoza uobičajena upotreba(osim taksija), ako su izvan odredišta samo na temelju dokumenata.
Dan polaska je dan polaska vozilo od mjesta stalnog rada, a dan dolaska je dan dolaska vozila na mjesto rada. Prilikom polaska u mjesto prije 24 sata je tekući dan, nakon 0 sati - sljedeći dan.
Ako je odredište izvan granica grada, u obzir se uzima vrijeme dolaska na kolodvor. Način rada i odmora određuje tvrtka koja ga je poslala. Ostali dani neće biti predviđeni kao zamjena za dane odmora koji nisu iskorišteni tijekom službenog putovanja. Ako zaposlenik po nalogu uprave odlazi na službeni put na dan odmora, daje mu se drugi dan odmora prema utvrđenom postupku.
Primljene predujmove odgovorne osobe smiju koristiti samo u svrhe za koje su izdane. U roku od 30 dana nakon povratka sa službenog puta, odgovorne osobe dužne su podnijeti predujam o utrošenim iznosima.
Obračuni s odgovornim osobama evidentiraju se na aktivno-pasivnom računu 71 "Obračuni s odgovornim osobama". Izdavanje gotovine odgovornoj osobi se izdaje na temelju službene zabilješke u kojoj mora biti navedeno: svrha troška, vrijeme i iznos koji je za to potreban. Servisnu bilješku mora potpisati čelnik poduzeća, a tek nakon toga računovođa može ispisati troškovni nalog za ovaj iznos, a blagajnik može izdati obračunski iznos.
Odgovorna osoba u Postavi vrijeme mora dostaviti računovodstvu poduzeća unaprijed izvješće s popratnim dokumentima (potvrde o prodaji) o činjenici nabave predmeta za administrativne i gospodarske potrebe. Preostali neiskorišteni iznos odgovorna osoba vraća u blagajnu poduzeća po dolaznom nalogu za gotovinu.
Čelnik poduzeća može poslati osobu koja izvještava Poslovni put(primjerice, na putovanju na određeno razdoblje u drugu regiju ili grad radi izvršavanja bilo kakvih uputa voditelja).
Kada se odgovorna osoba pošalje na službeno putovanje unutar Ruske Federacije, izdaje se računovodstvo poduzeća putna potvrda, koji mora sadržavati sljedeće potrebne podatke:
1) prezime, ime, patronimija osobe koja izvještava;
2) odredište službenog putovanja;
3) naziv poduzeća u koje se upućuje odgovorna osoba;
4) svrhu službenog putovanja;
5) rok službenog puta.
Putni list mora biti potpisan od strane čelnika tvrtke. Aktuelno zakonodavno tijelo daje sljedeća jamstva i isplate odštete na službenim putovanjima:
1) očuvanje poslanog djelatnika za cijelo vrijeme putovanja na mjesto rada (položaja) i prosječne zarade;
2) isplata dnevnice za vrijeme provedeno na službenom putu;
3) plaćanje putnih troškova do odredišta i natrag;
4) plaćanje troškova zakupa stana. U računovodstvu se transakcije s izvještajnim subjektima odražavaju u sljedećim unosima:
1) izdana je akontacija putnih troškova:
Dugovanje računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama", Kredit računa 50 "Blagajna";
2) odražava trošak najma stana (bez PDV-a):
Na teret računa 44 "Troškovi prodaje",
3) u obzir se uzima iznos PDV-a plaćen za najam stana:
Kreditni račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama";
4) povrat neiskorištenog iznosa u blagajnu od odgovorne osobe:
Debitni račun 50 "Blagajna",
Predizvješću se prilažu popunjeni dokumenti koji potvrđuju utrošak izvještajnih iznosa, za službena putovanja prilaže se popunjena potvrda o službenom putu i sl.
U računovodstvu izvješća o troškovima iznosi se provjeravaju i utvrđuju da ih odobri uprava poduzeća.
Upisuje se za iznose izdane za izvješće:
Za utrošene, prihvaćene i odobrene iznose vodi se evidencija prema unaprijed izvješćima:
Dugovanje računa 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 " Opći tekući troškovi", 10" Materijali ",
Kreditni račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama".
Neutrošeni iznosi vraćaju se u blagajnu tvrtke:
Dugovanje računa 50 "Blagajna", Kredit računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama".
Za službena putovanja u inozemstvo izdavanje predujma u stranoj valuti knjigovodstveno se iskazuje na sljedeći način:
Dugovanje računa 71 "Obračuni s odgovornim osobama", Kredit računa 50 "Blagajna".
Obračunski iznosi koje zaposlenici ne vrate na vrijeme terete se na sljedeći način: Debit 94 „Nedostaci i gubici od štete na dragocjenostima“, Kredit 71 „Obračuni s odgovornim osobama“.
Ako se ovi iznosi mogu odbiti od plaće, tada se upisuje:
Debit 70 "Plaćanja osoblju za rad", Kredit 94 "Nedostaci i gubici zbog oštećenja dragocjenosti."
Ako se ne mogu zadržati:
Zaduživanje 73 "Obračuni s osobljem o ostalim transakcijama",
Kredit 94 "Nedostaci i gubici zbog oštećenja dragocjenosti."
Za svaku emisiju avansa vodi se analitičko računovodstvo. Novi predujmovi mogu se izdati samo uz potpuni izvještaj o prethodnom predujmu. Prijenos akontacije na drugu osobu nije dopušten.
2. Računovodstvo obračuna s kupcima i kupcima
Obračuni s kupcima i kupcima od dobavljača - nadoknada troškova i prodaje, stjecanje određenog prihoda. Računovodstveni tretman obračuna s kupcima ovisi o odabranoj metodi obračuna prodaje. Ako se plaćanjem ( gotovinska metoda) - dug kupaca evidentira se na računu 45 "Roba otpremljena" po stvarnom trošku proizvodnje:
Debitni račun 45 "Roba otpremljena", Kreditni račun 43 " Gotovi proizvodi» - proizvodi su otpremljeni. Po primitku uplate:
1) Potraživanje računa 51 "Tekući račun", Kredit računa 90 "Prodaja";
2) Debitni račun 90 "Prodaja", Kreditni račun 45 "Roba otpremljena"
3) - za iznos PDV-a.
Dugovi kupaca koji su zastarjeli na dan dospijeća za ispunjenje obveza otpisuju se s računa 45 "Roba otpremljena" na gubitak poduzeća, ne uključujući smanjenje oporezive dobiti. Dugovi kupaca koji su otpisani s gubitkom vode se na izvanbilančni račun 007 i tamo evidentiraju u roku od 5 godina. Prilikom plaćanja duga iznos se odražava kao financijski rezultati i uključuje se u oporezivu dobit. Ako je obračun prodaje na otpremi, tada se računovodstvo vodi na aktivnom računu 62, na kojem se dug kupaca iskazuje po trošku prodaje (prodajnoj cijeni).
U računovodstvenim registrima može se otvoriti nekoliko podračuna:
1) poravnanja u postupku naplate;
2) obračuni po redoslijedu planiranih plaćanja i sl.
Na podračunu „Obračuni u postupku naplate“ obračunavaju se obračuni na otpremnim dokumentima koji su predočeni i prihvaćeni od strane banke na plaćanje. Drugi podračun uzima u obzir obračune koji su sustavni i ne završavaju uplatom jednog dokumenta namirenja. Treći podračun uzima u obzir namire po zadužnicama. Na računovodstvenim računima vrše se sljedeća knjiženja:
1) Debitni račun 62 "Obračuni s kupcima i kupcima", Kreditni račun 90 "Prodaja"- proizvodi su otpremljeni i kupcu je predočen račun;
2) Debitni račun 90 "Prodaja", Kreditni račun 43 "Gotova roba"- prodani proizvodi su otpisani po trošku proizvodnje;
3) Debitni račun 90 "Prodaja", Kreditni račun 68 "Obračun poreza i naknada"- za iznos PDV-a.
Prilikom otplate duga kreditira se račun 62 "Obračuna s kupcima i kupcima".
Analitičko računovodstvo za račun 62 "Obračuni s kupcima i kupcima" provodi se za svaki dostavljeni dokument namirenja, a pri planiranju plaćanja u kontekstu kupaca i kupaca.
Prilikom primjene obračunske metode za prodaju, poduzećima je dopušteno kreirati ispravke vrijednosti za sumnjiva plaćanja iz dobiti, dok se oporeziva dobit umanjuje.
Nezatraženo na vrijeme potraživanja nakon isteka rok zastare otpisani kao smanjenje rezerviranja za sumnjiva dugovanja:
Otpisani dug uzima se na račun 007 i tamo evidentira 5 godina. U slučaju otplate duga, primljeni iznos knjiži se u korist dobiti kao neposlovni prihod.
Obračuni za predujmove
Namirenja za predujmove - određeni sustav financijskih odnosa povezanih s izdavanjem i primanjem predujmova za nabavu dragocjenosti, obavljanje poslova, plaćanje proizvoda i obavljenog posla za kupca ili prihvaćanje nakon djelomične spremnosti. Uvjeti ugovora mogu predvidjeti predujam u određenom iznosu. Istodobno, organizacija osigurava zasebno računovodstvo za svaki primljeni predujam. Upisuje se:
Debitni račun 51 "Tekući račun", Kreditni račun 62 "Obračun s kupcima i kupcima."
Po primitku predujma od njega, porez na dodanu vrijednost obavezno tereti proračun i sastavlja se u računovodstvenim evidencijama sa sljedećim unosom:
Dugovanje računa 62 "Obračuni s kupcima i kupcima", Kredit računa 68 "Obračun poreza i naknada". Obračuni za potraživanja
Potraživanja se postavljaju u pisanje, gdje je naveden zahtjev podnositelja, iznos, upućivanje na zakone, priloženi su odgovarajući dokumenti i ovjerene preslike. Zahtjevi se razmatraju u roku od 30 dana od dana zaprimanja. Odgovor se dostavlja pismenim putem. U slučaju potpunog ili djelomičnog namirenja potraživanja, u odgovoru se navodi priznati iznos, broj i datum naloga za plaćanje za preneseni iznos. U slučaju potpunog ili djelomičnog odbijanja, potrebno je uputiti se na zakonsku regulativu. Voditelj ima pravo podnijeti tužbu sudu ako je zahtjev odbijen ili odgovor nije zaprimljen u navedenom roku. Možete podnijeti zahtjev da se ugovor prizna nevažećim, da se raskine i sl. Odgovor se mora dati u roku od 10 dana, osim ako zakonom nije drugačije određeno. Obračun namirenja šteta vodi se na kontu 76, podračunu 2 “Namirenja šteta”.
Organizacija može podnijeti zahtjev dobavljaču (izvođaču) ako:
1) dobavljač nije ispunio ugovorne obveze;
2) otkrivena je nestašica od njega primljenih dragocjenosti;
3) pronađene su aritmetičke pogreške u dokumentima dobavljača (izvođača) za isporučenu robu (rad, usluge).
U prvom slučaju ugovor obično predviđa naplatu kazne, novčane kazne ili naknade štete od dobavljača. U računovodstvu se odražavaju knjiženjem:
Kreditni račun 91-1 "Ostali prihodi"- obračunate kamate, kazne, gubitke, izložene dobavljaču (izvođaču) i priznate od njega ili dosuđene od strane suda.
Kada je kupac po preuzimanju dragocjenosti primljenih od dobavljača otkrio njihovu nestašicu ili oštećenje, na njegovom računu se evidentiraju:
Na teretu računa 94 "Nedostaci i gubici od oštećenja vrijednosti", Kredit računa 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima" - odražava manjak (oštećenje) vrijednosti unutar granica navedenih u ugovoru;
Zaduživanje računa 76-2 "Namirenja potraživanja",
Kreditni račun 60 "Poravnanja s dobavljačima i izvođačima"- odražava se manjak (oštećenje) vrijednosti iznad vrijednosti navedenih u ugovoru.
Ako sud odbije naplatiti iznose gubitaka od dobavljača ili transportnih organizacija, manjak se otpisuje na sljedeći način:
Debitni račun 94 "Nedostaci i gubici od štete na dragocjenostima", Kreditni račun 76-2 "Namirenja šteta"- otpisati manjak (oštećenje) vrijednosti iznad vrijednosti predviđenih ugovorom.
Obračuni platnim nalozima-nalozima
Nalog za plaćanje je nalog vlasnika računa (platitelja) banci koja ga uručuje, sastavljen uz ispravu o namiri, za prijenos određene svota novca na račun korisnika otvoren kod ove ili druge banke. Nalog za plaćanje banka izvršava u roku propisanom zakonom, odnosno u kraćem roku utvrđenom ugovorom o bankovnom računu ili utvrđenom običajima poslovanja koji se koriste u bankarskoj praksi. Nalozi za plaćanje mogu se izvršiti:
1) prijenose sredstava za isporučenu robu, obavljene radove, izvršene usluge;
2) prijenose sredstava u proračune svih razina i izvanproračunskim fondovima;
3) prijenos sredstava u svrhu vraćanja / plasiranja kredita (zajmova) / depozita i plaćanja kamata na njih;
4) prijenos sredstava za druge namjene određene zakonom ili ugovorom.
U skladu s uvjetima glavnog ugovora, nalozi za plaćanje mogu se koristiti za plaćanje unaprijed za robu, radove, usluge ili za periodična plaćanja.
Nalog za plaćanje se sastavlja na obrascu 0401060. Naloge za plaćanje banka prihvaća bez obzira na raspoloživost sredstava na računu platitelja. Prilikom plaćanja naloga za plaćanje, na svim primjercima isprave o namiri u polje "Druga računa platitelja" upisuje se datum terećenja sredstava s računa platitelja (u slučaju djelomičnog plaćanja - datum posljednje uplate). dolje, u polje "Biljenice" stavlja se pečat banke i potpis odgovornog izvršitelja.
Banka je dužna obavijestiti platitelja, na njegov zahtjev, o izvršenju naloga za plaćanje najkasnije sljedeći radni dan nakon kontakta platitelja s bankom, osim ako ugovorom o bankovnom računu nije predviđen drugi rok. Postupak obavještavanja uplatitelja utvrđuje se ugovorom o bankovnom računu.
Akreditiv
Platitelj izdaje akreditiv banke kupca banci dobavljača za plaćanje računa pod uvjetima navedenim u zahtjevu kupca.
Posebnost je da se plaćanje vrši odmah nakon otpreme. Isporučitelj banci dostavlja sve relevantne dokumente koji potvrđuju otpremu, izvršenje usluga i radova i prima odgovarajući iznos.
Time se eliminira mogućnost kašnjenja i osigurava njegova pravovremenost. Akreditiv se izdaje na razdoblje prema ugovoru o opskrbi, a svaki je namijenjen za obračune samo s jednim dobavljačem.
Akreditiv se može otvoriti na trošak vlastitih sredstava ili zajmovi.
3. Računovodstvo obračuna s dobavljačima i izvođačima
Dobavljači uključuju tvrtke koje isporučuju materijale, robu, usluge ili radove, a izvođači uključuju tvrtke koje obavljaju Građevinski radovi... Obračuni s njima obično se provode nakon otpreme materijala, robe i sl. ili istodobno s obavljanjem tih poslova. Oblik nagodbe utvrđuje se u sporazumu (ugovoru).
Zbog velikih neplaćanja, trenutno se isporuke vrše uz pretplatu bez suglasnosti tvrtke za plaćanje bez prihvaćanja energetskih i komunikacijskih zahtjeva.
Računovodstvo obračuna provodi se na pasivnom računu 60 "Obračuni s dobavljačima i izvođačima". Sve transakcije naplate materijalne vrijednosti vrše se na ovom računu bez obzira na vrijeme plaćanja predočenog računa.
Kupac na predočenim računima upisuje:
1) Debitni račun 10 "Materijala" (i ostali računi materijalne imovine),
Kreditni račun 60 "Obračuna s dobavljačima i kupcima";
2) Na teret računa 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti",
- za iznos PDV-a.
Za usluge isporuke i obrade materijala od strane trećih osoba, evidencija se vodi slično kao i nabava dragocjenosti.
Prilikom isporuke materijalnih vrijednosti za koje dokumenti nisu zaprimljeni, potrebno je provjeriti da li vrijednosti nisu navedene kao plaćene, već u transportu ili iznesene iz skladišta, te da li je iznos naveden kao potraživanje.
Nakon što su materijali provjereni, oni se računaju kao nefakturirane isporuke:
Debitni račun 10 "Materijali", 15 "Nabava i nabava materijalnih sredstava",
Kreditni račun 60 "Obračuni s dobavljačima i kupcima"- po cijenama navedenim u ugovoru.
Kada dokumenti za namirenje pristignu, ovaj unos se poništava i vrši se novi unos. Otplata duga se očituje na teret računa 60 i u korist računa sukladno uplati.
Iznos duga koji je osiguran zadužnicama ne tereti se s računa 60, već se obračunava posebno na analitičkoj osnovi. Analitičko računovodstvo za račun 60 provodi se za svaki dostavljeni dokument namirenja, a kod obračuna planiranih plaćanja - u kontekstu svakog dobavljača i izvođača. Zgrada analitičko računovodstvo mora osigurati mogućnost stjecanja potrebnih informacija o različitim dobavljačima, prema prihvaćenim dokumentima za namiru, čiji datum plaćanja nije stigao, prema neplaćenim dokumentima namirenja, o nefakturiranim isporukama, o mjenicama čiji rok plaćanja nije stigao, račune koji nisu plaćeni na vrijeme, prema komercijalnom kreditu. Ti su podaci potrebni pri sastavljanju bilance. Kod obračunskog oblika obračuna obračuni s dobavljačima i izvođačima bilježe se u dnevniku-nalogu br. 1, koji se vodi u dobropis računa na 60-pozicijski način za svaki obračunski dokument. Analitičko računovodstvo obračuna s dobavljačima i izvođačima u obračunima po redoslijedu planiranih plaćanja provodi se u posebnom listu br. 5, čiji se podaci po općim zbrojima u okviru pripadajućih računa na kraju mjeseca prenose na časopis-rednica br.6.
4. Računovodstvo plaćanja za socijalno osiguranje i sigurnost
Za stvaranje posebnih fondova vrše se odgovarajući odbici za društvene potrebe, koji su uključeni u troškove proizvodnje ili prometa. Privremene invalidnine, lječilišno liječenje osiguravaju se doprinosima u fond socijalnog osiguranja. Odbici se vrše u Mirovinski fond... Pružiti građanima jednake mogućnosti primanja medicinska pomoć- u fond CHI. Za osiguranje privremeno nezaposlenih - u fond za zapošljavanje.
Za ove namjene, račun 69 „Obračuni za socijalno osiguranje i opskrba”.
Kada se kreditira, upisuje se:
Dugovanje računa 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći troškovi poslovanja",
Korištenje sredstava fonda očituje se na sljedeći način: Dugovanje računa 69 "Plaćanja za socijalno osiguranje", Potpisivanje računa 70 "Plaćanja s osobljem za plaće". Isplate mirovina
Doprinosi se daju PF RF. Tarifa: za poslodavce - 28% obračunatog fonda plaća, za poslodavce u poljoprivreda, - 20,6% fonda, za građane koji se bave privatnom praksom - 28%, za seljake, farme - 20,6%, ali ako koriste najamni rad, tada premije osiguranja- 28% isplata obračunava se u korist zaposlenika.
Oslobođeni su plaćanja doprinosa javne organizacije osobe s invaliditetom, kao i organizacije, odobren kapital koji se u cijelosti sastoji od doprinosa invalidnih osoba i njihovog broja u ukupnom broju zaposlenih – više od 50%. Ako ih je manje od 50% onda se naknada odnosi samo na isplate osobama s invaliditetom.
Na kontu 69 "Obračuni za socijalno osiguranje", podračun 3, uzima se u obzir zdravstveno osiguranje.
Prilikom izračunavanja vrši se sljedeći unos:
Na teret računa 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći troškovi poslovanja", 44 "Troškovi prodaje",
Kreditni račun 69 "Obračuni za socijalno osiguranje".
Prilikom odobravanja sredstava:
Dugovanje računa 69 "Obračuni za socijalna osiguranja", Kredit računa 51 "Tekući račun".
Prilikom obračuna doprinosa:
Debitni račun 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći troškovi poslovanja", 44 "Troškovi prodaje", Kreditni račun 69 "Namirenja socijalnog osiguranja", podračun 4 "Namirenja fondova za zapošljavanje" .
Prilikom prijenosa sredstava:
Dugovanje računa 69 "Obračuni za socijalna osiguranja", podračuna 4 "Obračuni fonda za zapošljavanje", Kredit računa 51 "Tekućeg računa".
5. Obračun plaća
Uplate se obračunavaju na račun 70. Na dobro ovog računa evidentira se obračunata plaća, a na teret - odbitak od plaće i njeno izdavanje. Ostatak znači dug poduzeća prema zaposlenicima. Za iznos plaće obračunate za odrađene sate, ovisno o mjestu zaposlenja:
Dugovanje računa 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja", 25 "Opći troškovi proizvodnje", 26 "Opći troškovi poslovanja", 44 "Troškovi prodaje", 43 "Gotova roba", 44 "Troškovi prodaje", Konto 70 kredit "Plaćanja osoblju na ime naknade".
Ako višak nije dopušten, tada:
Debitni račun 20 "Glavna proizvodnja", 23 "Pomoćna proizvodnja",
Kredit s računa 70 "Plaćanja s osobljem po naknadama".
Ako se uplate za staž, tada:
1) ako je rezervirano - na teret pričuve;
2) ako ne - na teret fonda potrošnje.
Poduzeća zadržavaju od plaća:
1) porez na dohodak:
Na teret računa 70 "Plaćanja s osobljem za plaće", Kredit računa 68 "Obračuni poreza i naknada";
2) odbici na ovrsi:
Dugovanje računa 70 "Obračuni s osobljem za plaće", Potraživanje računa 76 "Obračuni sa od strane različitih dužnika i vjerovnici";
3) odbici za brak:
Debit računa 70 "Plaćanja s osobljem za plaće", Kredit računa 28 "Brak u proizvodnji".
Preostale plaće izdaju se zaposlenicima i evidentiraju u računovodstvu sljedećim unosom:
Odbici od 1% od plaća u mirovinski fond odražavaju se kako slijedi:
Dugovanje računa 70 "Plaćanja s osobljem za plaće", Potraživanje računa 69 "Plaćanja za socijalno osiguranje i osiguranje", podračun 2 "Plaćanja za mirovine".
6. Računovodstvo gotovinskih transakcija
Gotovinske transakcije- to su poslovi koji se odnose na primanje, skladištenje i trošenje različitih sredstava koja blagajna organizacije prima od banke koja služi. Primanje sredstava na blagajnu s tekućeg računa u računovodstvu odražava se sljedećim unosom:
Debitni račun 50 "Blagajna", Kreditni račun 51 "Tekući račun".
Primarni dokumenti:
1) nalog za prijem gotovine (za registraciju operacije prijema gotovine na blagajni iz bilo kojeg razloga od jedne osobe);
2) troškovni blagajnički nalog (za izdavanje gotovine iz blagajne jednoj osobi za sve potrebe);
3) blagajna;
4) platni spisak;
5) dnevnik za evidentiranje ulaznih i izlaznih naloga za gotovinu;
6) knjiga obračuna novca koji prima i izdaje blagajnik, odgovoran javnim razdjelnicima plaća i poslovanja blagajnicima.
Novčani računi i računi uz njih, kao i novčani računi moraju biti popunjeni bez mrlja, jasno i jasno. Knjiga blagajnika mora biti numerirana, vezana i zapečaćena potpisima glavnog računovođe i čelnika poduzeća. Pečat organizacije mora biti na svakom novčanom dokumentu.
Maksimalni iznos koji može biti na blagajni određen je limitom. Ograničenje je postavljeno centralno.
Sve činjenice zaprimanja i izdavanja gotovine na blagajni evidentiraju se u blagajničkoj knjizi (standardni obrazac). Mora biti numerisana, vezana, zapečaćena voštanim pečatom i ovjerena potpisima direktora i glavnog računovođe. Unosi se u njemu čuvaju u 2 primjerka pod karbonskim papirom. Drugi primjerak (otcjep) je izvješće blagajnika, prenosi se u računovodstvo s dokumentima o primitku i trošku svaki dan na kraju radnog dana.
Obračun transakcija po tekućem računu
Prihvaćanje, isplata i bezgotovinska prijenosa vrši banka prema dokumentima određenog obrasca. Glavni dokumenti:
1) za gotovinska plaćanja:
a) gotovinski ček;
b) najava za polog u gotovini;
2) za bezgotovinsko plaćanje:
a) akceptni obrazac (pristanak na plaćanje) namirenja (namirenja po zahtjevima za plaćanje; vrijedi za banku 10 dana);
b) obračuni platnim nalozima;
c) akreditiv (zahtjev za akreditiv), to je prijenos u ime tvrtke predujma banci za plaćanje uz predočenje otpremnih dokumenata od strane dobavljača svojoj banci;
d) izjava o odbijanju prihvaćanja;
e) nalog za naplatu - za izravno terećenje sredstava s računa društva u slučajevima utvrđenim zakonom;
f) spomen bankovni nalog – služi za terećenje ili knjiženje bezgotovinskih sredstava na račun društva po nalogu banke uslužne banke.
Glavni oblik bezgotovinskog plaćanja je akcept (podmirenje zahtjevima za plaćanje). Dobavljač, posredstvom banke, prima novac od platitelja na temelju isprava o namiri.
Kolekcija- nalog banci da primi iznos od kupca.
Prihvaćanje- postoje različite vrste prihvaćanja (prethodno, naknadno, itd.). Ako u roku od 3 dana platitelj ne objavi odbijanje prihvaćanja, zahtjev za plaćanje smatra se prihvaćenim, ali se odbijanje mora dokumentirati.
Savjet- službenu bankovnu obavijest o obavljenoj operaciji namire (o prijenosu sredstava s računa platitelja na račun dobavljača).
Tipične transakcije za primanje i potrošnju gotovine:
1) primanje gotovine od banke:
Zaduživanje računa 50 "Blagajna", Kredit računa 51 "Tekući račun";
2) plaćanje od strane odgovorne osobe ostatka neiskorištenih novčanih iznosa:
Debitni račun 50 "Blagajna",
Kreditni račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama";
3) otplatu duga kupca za robu, radove, usluge:
Debitni račun 50 "Blagajna",
Kreditni račun 62 "Obračun s kupcima i kupcima";
4) vraćanje duga za nestašice i krađu:
Debitni račun 50 "Blagajna",
Kreditni račun 73 "Obračuni s osobljem za ostale poslove";
5) knjiženje viškova utvrđenih kao rezultat popisa (revizije) blagajne:
Debitni račun 50 "Blagajna", Kreditni račun 91 "Ostali prihodi i rashodi";
6) primanje gotovine u stranoj valuti od banke:
Debitni račun 50 "Blagajna", Kreditni račun 52 "Valutni račun";
7) upis od strane odgovorne osobe stanja neiskorištenih sredstava:
Debitni račun 50 "Blagajna",
Kreditni račun 71 "Obračuni s odgovornim osobama";
8) odraz isplata zaposlenicima iz blagajne (plaće, socijalna davanja, prihodi od udjela u temeljnom kapitalu itd.):
Zaduživanje računa 70 "Plaćanja s osobljem za plaće", Kredit računa 50 "Blagajna".