Dokumenti o kretanju zaliha. Revizija poslovanja o kretanju zaliha
Primarni računovodstveni dokument - pisani dokaz o dovršenju poslovna transakcija, koji je pravno obvezujući i ne zahtijeva daljnja objašnjenja i pojedinosti.
Poslovne transakcije koje nisu formalizirane primarnim računovodstvenim dokumentom nisu prihvaćene za računovodstvo i ne podliježu odrazu u računovodstvenim registrima.
Podsjećamo, savezni zakon br. 129-FZ predviđa dvije vrste primarnih knjigovodstvene isprave: jedinstveni primarni dokumenti ili primarni dokumenti koje je organizacija samostalno razvila. Za drugu kategoriju primarnih računovodstvenih dokumenata obvezan je zahtjev dostupnost svih potrebni detalji naveden u stavku 2. članka 9. Federalnog zakona broj 129-FZ.
Jedinstveni oblici primarnih računovodstvenih dokumenata za računovodstvo materijala odobreni su Rješenjem Državnog odbora za statistiku od 30. listopada 1997. broj 71a "O odobrenju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo rada i njegovo plaćanje, osnovna sredstva i nematerijalna imovina, materijali, niske vrijednosti i istrošeni predmeti, radi u kapitalna izgradnja". Valja napomenuti da su jedinstveni obrasci za računovodstvo rada i njegove isplate, dugotrajna sredstva, odobreni ovim dokumentom, prestali vrijediti i trenutno ne vrijede.
Broj obrasca |
Naziv obrasca |
Punomoć |
|
Punomoć |
|
Narudžba primitka |
|
Prihvaćanje materijala |
|
Kartica za ograničenje ograde |
|
Zahtev-tovarni list |
|
Račun za izdavanje materijala sa strane |
|
Računovodstvena kartica materijala |
|
Zakon o objavljivanju materijalne vrijednosti dobivenih tijekom demontaže i demontaže zgrada i građevina |
Dokumentiranje prijem sirovina i materijala, naravno, ovisi o načinu na koji ulaze u organizaciju. Dobavljači su industrijske i poljoprivredne organizacije, trgovačke i posredničke strukture, individualni poduzetnici, pojedinci... Osim toga, sirovine i materijali mogu doći u organizaciju i od odgovornih osoba, u slučaju da se sirovine i materijali kupuju za gotovinu.
U velikim organizacijama u pravilu postoji posebna usluga opskrbe koja osigurava pravovremeni dolazak sirovina i materijala.
Isporuka zaliha može se izvršiti od dobavljača na nekoliko načina: od strane dobavljača (centralizirane isporuke), od same organizacije (samoprevoz) i uz sudjelovanje transportnih organizacija. Bez obzira na vrstu isporuke, dobavljač je dužan izdati organizaciji - kupcu komplet svega potrebni dokumenti: računi, tovarni listovi, tovarni listovi (u daljnjem tekstu - TTN) i drugi. Štoviše, ti dokumenti moraju biti popraćeni dokumentima koji potvrđuju kvalitetu kupljenih zaliha, na primjer, potvrdama o sukladnosti.
Uz centralizirane zalihe zaliha, prihvat sirovina i materijala vrši se izravno u skladištu nabavne organizacije. U slučaju da organizacija samostalno preuzima stečene vrijednosti, prihvat se provodi u skladištu dobavljača. U tom slučaju predstavnik nabavne organizacije dužan je predočiti dobavljaču punomoć (obrasci br. M-2, br. M-2a) i osobni dokument.
Primjer 1.
Organizacija "A" za obavljanje proizvodnih aktivnosti otkupljuje tkanine od organizacije "B", s kojom je sklopljen ugovor o opskrbi tkaninama. Materijal koji zahtijeva organizacija "A" kupuje zaposlenik odjela opskrbe I.P. Fedorov. s njihovim naknadnim primitkom u skladištu dobavljača.
Da bi primio materijale, računovođa organizacije "A" mora izdati I.P. Fedorova. punomoć, koja označava popis materijala koji treba primiti.
Kraj primjera.
Punomoć se izdaje u jednom primjerku i izdaje zaposleniku - primatelju materijala uz primitak.
Registraciju punomoći u obrascu br. M-2a provode organizacije od kojih je masovno primanje materijalne imovine putem punomoći. Izdavanje punomoći ovog obrasca provodi se pomoću registra izdanih punomoći s unaprijed numeriranim i prošaranim listovima.
· Broj punomoći;
· Datum izdavanja punomoći;
· valjanost;
· Položaj i prezime osobe kojoj je izdano punomoć;
· Ime dobavljača;
· Broj i datum narudžbe (račun, specifikacija i drugi dokument koji zamjenjuje narudžbu) ili obavijest;
· Potvrda osobe koja je dobila punomoć i drugi.
Nakon upisa punomoći u dnevnik, zaposlenik organizacije koji prima materijalne i proizvodne vrijednosti dužan je potpisati punomoć.
Prilikom korištenja obrasca br. M-2, odvojivi dio punomoći izdaje se zaposleniku koji prima materijalne vrijednosti, a kralježnica s njegovim potpisom ostaje u računovodstvenoj službi organizacije.
Dakle, punomoći u obliku br. M-2 registrirane su na bodljama, koje su evidentirane u Kronološki red formiranje knjige. Na posljednjoj stranici knjige, sastavljenoj od poleđina punomoći, (za mjesec, tromjesečje ili godinu), natpis je potpisan od strane glavnog računovođe: "_____ listova su označeni ovom knjigom" (broj listova ispisuje se riječima).
Međutim, računovodstvo punomoći može se voditi i na drugi način, pri čemu se čisti oblici punomoći najprije moraju spojiti i numerirati u knjigu (po 50 ili 100 komada), a zatim, kako se svaka punomoć popunjava u, otkinuti, ostavljajući kralježnicu u knjizi.
Ako zaposlenik organizacije iz nekog razloga nije primio materijalne vrijednosti i vratio punomoć računovodstvenom odjelu organizacije, tada u hrbat knjige punomoći ili u dnevnik punomoći ( ovisno o obliku punomoći), upisuje se: "Ne koristi se".
Vraćene neiskorištene punomoći čuvaju se u računovodstvu organizacije do kraja izvještajne godine, a zatim se uništavaju, dok se sastavlja odgovarajući akt.
Najčešće se punomoć izdaje na 10-15 kalendarskih dana. Ako se materijali sustavno primaju od istog dobavljača, tada se punomoć može izdati na mjesec dana.
U skladu s člankom 186 Građanski zakonik Ruska Federacija maksimalni rok valjanosti punomoći je tri godine. Ako punomoć ne ukazuje na rok valjanosti, ostaje na snazi godinu dana. Punomoć koja ne označava datum njezina izvršenja je ništava.
Nalog o primitku (obrazac M-4) koristi se za obračun materijala koji dolaze od dobavljača ili iz prerade. O stvarnom iznosu materijalno primljene materijalne imovine sastavlja se potvrda o primitku odgovorna osoba u jednom primjerku na dan kada dragocjenosti stignu u skladište.
U nekim slučajevima, u interesu proizvodnje, preporučljivo je materijalne vrijednosti poslati izravno odgovarajućim odjelima organizacije, zaobilazeći skladišta. Ipak, takve materijalne vrijednosti u računovodstvu se odražavaju kao primljene u skladištu i prenesene u radionicu ili na gradilište. U primarnim dokumentima o prijemu zabilježeno je da se materijalne vrijednosti izdaju jedinicama u tranzitu, odnosno bez isporuke u skladište ili skladište. Valja napomenuti da se popis materijala koji se može poslati u prijevozu u odjele i na mjesta organizacije mora odrediti i sastaviti po nalogu.
Materijalna imovina koja ulazi u skladište organizacije mora se temeljito provjeriti u pogledu njihove usklađenosti s asortimanom, količinom i kvalitetom navedenom u dokumentima dobavljača.
Ako su podaci u popratnim dokumentima dobavljača i stvarno primljeni materijali u potpunosti usklađeni, vaučer za primitak prema obrascu br. M-4 ne smije se sastaviti, već samo staviti pečat na dokumente dobavljača, u otisak od kojih se trebaju ispuniti isti podaci kao u potvrdi o primitku. Prisutnost takvog pečata ekvivalentna je nalogu za prijem.
Ovaj postupak predviđen je Metodičkim uputama br. 119n.
U slučaju da ulazna materijalna imovina sadrži dragocjeni metali i kamenje, u ovom se obliku popunjava stupac "Broj putovnice".
Potvrda o prihvaćanju materijala (obrazac br. M-7) primjenjuje se u sljedećim slučajevima:
Za registraciju prihvaćanja materijalne imovine koja ima kvantitativne i kvalitativne razlike;
Za registraciju prihvaćanja materijalne imovine koja ima odstupanja u asortimanu s podacima popratnih dokumenata dobavljača;
Za registraciju prihvaćanja materijala primljenih bez dokumenata.
Ovaj akt je pravna osnova za podnošenje zahtjeva dobavljaču, pošiljatelju.
Akt sastavlja komisija, koja uključuje obvezno uključuje financijski odgovornu osobu, predstavnika pošiljatelja (dobavljača) ili predstavnika nezainteresirane organizacije.
Akt je sastavljen u dva primjerka, od kojih se jedan s priloženim dokumentima prenosi u računovodstveni odjel, a drugi u odjel opskrbe ili računovodstveni odjel kako bi dobavljaču poslao tužbeno pismo.
Nalozi o primitku i akti o prihvaćanju materijala moraju se sastaviti na dan primitka. U nekim slučajevima, kada su pojedinačne pošiljke materijala u postupku tehničkog prijema ili laboratorijskog ispitivanja, materijali se prihvaćaju na čuvanje. U tom slučaju upravitelj skladišta ili skladištar unose o takvim materijalima u posebnu knjigu. Zapisi u ovoj knjizi sadrže podjelu materijala: "Materijali koji čekaju prihvaćanje" i "Materijali prihvaćeni na čuvanje". U skladištima i skladištima takve materijale treba skladištiti odvojeno i dok se ne razjasne rezultati prihvaćanja, njihova potrošnja nije dopuštena.
Valja napomenuti da materijali koje su kupile odgovorne osobe također podliježu isporuci u skladište. Prihvaćanje takvog materijala za računovodstvo provodi se u skladu s općenito utvrđenim postupkom na temelju računa i provjera organizacija i primitaka za dolazni nalog pri kupnji materijala za gotovinu u drugim organizacijama, akt o kupnji pri kupnji materijala od stanovništva, odnosno na temelju dokumenata koji potvrđuju kupnju. Ti dokumenti moraju biti nužno priloženi unaprijed izvješće odgovorna osoba.
Materijalna imovina može se otuđiti iz skladišta za proizvodnju, kao i u slučaju njihove prodaje i odlaganja iz drugih razloga.
Otpuštanje materijala za proizvodnju je izdavanje materijala iz skladišta, skladišta, izravno za proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova i pružanje usluga, kao i za potrebe upravljanja organizacijom.
Ovisno o tome kako je struktura skladišta organizirana, materijali se izdaju u skladu s utvrđenim normama i u odgovarajućim mjernim jedinicama kako slijedi:
ü ili u skladišta odjeljenja organizacije, a odatle izravno u proizvodnju - u odjele, timove i na radna mjesta:
ü ili izravno u pododjele ako u njima nema skladišta.
Valja napomenuti da skladištari otpuštaju materijale iz skladišta strogo definiranim zaposlenicima. Popisi osoba koje imaju pravo na primanje materijala iz skladišta, kao i uzorci njihovih potpisa, moraju se dogovoriti s glavnim računovođom organizacije i izvijestiti ih o materijalno odgovornim osobama koje izdaju materijale.
Postupak puštanja materijala za proizvodnju iz skladišta divizija izravno na gradilišta, u brigade i na radna mjesta provodi se na način koji utvrdi načelnik odjela.
Razmotrimo koji se primarni dokumenti izdaju za izdavanje materijala iz skladišta.
Gore smo primijetili da se izdavanje materijala može provesti u skladu s utvrđenim standardima. U tom slučaju, pitanje materijala za proizvodnju mora se provesti na temelju unaprijed utvrđenih granica. Takva se ograničenja postavljaju na temelju stopa potrošnje materijala i proizvodni programi razvila organizacija.
Primjenjuje se za registraciju puštanja materijala prema odobrenim granicama Ograničenje kartice ograde (obrazac br. M-8)... Ovaj dokument se također koristi za praćenje poštivanja utvrđenih granica za puštanje materijala, a također je i popratni dokument za otpis materijalne imovine iz skladišta. Izvod kartice ograničenja unosa izrađuju odjeljenja organizacije, kojima su povjerene funkcije opskrbe ili planiranja.
Za svaki naziv materijala izdaju se dvije kopije dokumenta, od kojih se jedna, prije početka mjeseca, prenosi u strukturnu jedinicu koja prima zalihe za proizvodnju proizvoda (radova, usluga), a druga do skladišta.
Prilikom izdavanja materijala skladištar označava u obje kopije dokumenta datum i količinu izdanog materijala i prikazuje ostatak ograničenja prema broju zaliha materijala. Skladištar se potpisuje na karticu za preuzimanje limita primatelja, a primatelj na karticu za preuzimanje skladišta.
Ako je potrebno, uz dopuštenje voditelja organizacije, glavnog inženjera ili drugih ovlaštenih osoba, dopuštena je prekogranična opskrba materijalima, kao i zamjena nekih vrsta materijala drugima.
Nakon što iskoristi ograničenje, skladište predaje svoje kopije dokumenta računovodstvu.
Za smanjenje količine primarni dokumenti preporučuje se sastavljanje izdanja materijala u evidencijskim karticama materijala (obrazac br. M-17). U tom se slučaju granična ograda izdaje u jednom primjerku i na temelju nje provodi se postupak oslobađanja materijala. Skladištar se potpisuje na kartici graničnog unosa, a primatelj materijala - na knjižici materijala.
U procesu implementacije ekonomska aktivnost materijalne vrijednosti dolaze u skladišta i skladišta ne samo od dobavljača. Također interno prelaze iz organizacijskih jedinica u skladišta i skladišta. Odredbom 57 Metodičkih uputa br. 119n utvrđeno je da isporuku materijala u skladišta po odjelima treba sastaviti s računima za unutarnje kretanje materijala (obrazac br. M-11) u slučajevima kada:
· Proizvodi koje proizvode odjeli organizacije koriste se za unutarnju potrošnju u organizaciji ili za daljnju preradu;
· Vraćanje materijala obavljaju odjeljenja organizacije u skladište ili skladište radionice;
· Dostava otpadnih proizvoda (obavljanje posla) se vrši, kao i isporuka braka;
· Provodi se isporuka materijala primljenog likvidacijom (demontažom) osnovnih sredstava;
· Drugi slični slučajevi.
Zahtev-tovarni list (obrazac br. M-11) koristi se u slučajevima kada se materijalna imovina kreće između strukturnih odjela organizacije ili između financijski odgovornih osoba. Zahtjev na računu zamjenjuje izvadak kartice ograničenja unosa, u slučaju da opskrba zalihama proizvodnje nije velika i ograničenja takvog otpisa nisu uspostavljena u organizaciji.
Putni list sastavlja financijski odgovorna osoba strukturne jedinice koja predaje materijalnu imovinu. Prvi primjerak računa služi kao osnova za predaju skladišta za otpis vrijednosti; na temelju drugog primjerka skladište primatelj prihvaća te vrijednosti za računovodstvo. Putni list potpisuju financijski odgovorne osobe predaje i primateljice i predaju računovodstvu radi evidentiranja kretanja materijala.
Valja napomenuti da se isti tovarni listovi koriste za dostavu u skladište materijala zaprimljenih na zahtjev, ali nepotrošenih materijala, kao i za isporuku otpada i otpadnih materijala iz proizvodnje.
U slučaju da se izdavanje materijala odjelima provodi bez navođenja svrhe korištenja materijala, takvo se pitanje također vodi kao interni prijenos, a materijali se smatraju izdanima pododjeljenju koje ih je primilo. Odjel koji je primio materijal sastavlja izvješće o troškovima za stvarno utrošenu količinu materijala. Poseban postupak za sastavljanje izvješća o troškovima, kao i popis odjela koji ga mogu primijeniti, utvrđuje organizacija. Ovaj akt trebao bi odražavati:
ü naziv primljenih materijala;
ü količina, cijena registracije i iznos za svaku stavku;
ü broj i (ili) naziv narudžbe, proizvoda, proizvoda za čiju su izradu korišteni materijali;
ü broj proizvedenih proizvoda ili opseg obavljenog posla.
Sastavljeni akt temelj je za otpis materijala iz podizvješća jedinice koja ih je zaprimila.
Račun za izdavanje materijala sa strane (obrazac br. M-15) koristi se za obračun oslobađanja materijalne imovine:
Pododjeljenja njihove organizacije koja se nalaze izvan njezina teritorija;
Organizacijama trećih strana na temelju ugovora i drugih dokumenata.
Račun ispisuje zaposlenik strukturne jedinice na temelju ugovora, naloga i drugih dokumenata uz predočenje punomoći ispunjene na propisan način za primanje materijalne imovine.
Prvi primjerak računa prenosi se u skladište za izdavanje materijala, a drugi primjerak primatelju materijala.
Kako bi se smanjio broj primarnih dokumenata, preporučuje se izdavanje robe u Knjigovodstvene kartice materijala (obrazac br. M-17)... Skladištar se potpisuje na kartici graničnog unosa, a primatelj materijala - na knjižici materijala.
Prilikom registracije izdavanja materijala bez izdavanja potrošnog materijala, kartica skladišno računovodstvo na kraju svakog mjeseca dostavljaju se računovodstvu prema registru. Na temelju kartica zaposlenici računovodstvenog servisa sastavljaju odgovarajuće računovodstveni registri, nakon čega se inventarne kartice vraćaju u skladište.
Računovodstvo povrata materijala koji se ne koristi u proizvodnji vodi se u istom obliku, a br dodatni dokumenti nije sastavljen.
U pravilu se u velikim organizacijama centralizirana dostava materijala provodi iz skladišta organizacije u skladišta odjela i izravno na mjesta i radna mjesta odjela. U tom slučaju sastavlja se poseban operativni dokument za godišnji odmor - plan - kartica. Odražava utvrđena ograničenja i kalendarske datume za podnošenje materijala odjelima. Obrazac plan - kartica nije predviđen albumima jedinstvenih oblika primarnih računovodstvenih dokumenata i organizacija ga mora samostalno razviti. Službenik skladišta koristi ovaj dokument za izdavanje računa za izdavanje materijala unutar utvrđenog ograničenja. U tom se slučaju može primijeniti Uvjet-tovarni list (obrazac br. M-11), tovarni list (obrazac br. M-15).
Svi primarni računovodstveni dokumenti za puštanje materijala iz skladišta i skladišta u organizacijske jedinice moraju sadržavati:
ü naziv materijala;
ü količina materijala, njegova cijena i ukupan iznos;
ü namjena materijala (naziv narudžbe, proizvod, proizvod za čiju se izradu materijali izdaju ili naziv troškova).
Za registraciju prihvaćanja za računovodstvo materijalne imovine stečene tijekom demontaže i demontaže zgrada i građevina pogodnih za uporabu u proizvodnji radova, potrebno je donijeti Zakon o knjiženju materijalne imovine stečene tijekom demontaže i demontaže zgrada i građevina (obrazac br. Primjenjuje se M-35), sastavljen u tri primjerka.
Akt sastavlja i potpisuje komisija koja uključuje predstavnika naručitelja i izvođača. Ako se demontaža provodi samostalno, sastavlja se nalog o primitku u obrascu br. M-4, koji se koristi za obračun materijala primljenih i od dobavljača i od prerade.
Prodaja organizacijom zaliha fizičkim i pravne osobe u skladu s klauzulom 120 Metodičkih uputa br. 119n, sastavlja ga odgovarajuće odjeljenje organizacije koje obavlja opskrbne i marketinške funkcije, ili službenik koji obavlja slične funkcije, putem izvoda račun za izdavanje materijala (obrazac br. M-15) na stranu.
Prijem i odlaganje zaliha može se izvršiti prema otpremnica (obrazac br. T-1) u slučaju da se dostava vrši cestom. TTN je jedinstveni dokument čiji je oblik odobren Rezolucijom Državnog odbora za statistiku od 28. studenog 1997. broj 78 "O odobrenju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za računovodstvo rada građevinskih strojeva i mehanizama, rad u cestovnom prometu. "
TTN se sastavlja u četiri primjerka, ali prema dogovoru prijevozničke organizacije i pošiljatelja može se sastaviti u pet primjeraka. Svaki primjerak tovarnog lista mora biti ovjeren potpisom, pečatom ili pečatom pošiljatelja.
TTN sastavlja pošiljatelj tereta za svakog primatelja posebno za svako putovanje automobilom uz obavezno popunjavanje svih podataka.
Ako se roba prevozi jednim automobilom do više primatelja, tada se TTN izdaje za svaku pošiljku tereta svakom primatelju posebno.
U pravilu TTN sastavlja pošiljatelj, ali sporazum može predvidjeti registraciju TTN -a i organizacije cestovnog prijevoza koja obavlja prijevoz robe.
Ako otpremnicu sastavlja pošiljatelj, onda organizacije cestovnog prijevoza imaju pravo provjeriti podatke navedene u tovarnom listu. Ako prijevoznik otkrije netočno popunjavanje TTN -a od strane pošiljatelja, teret se neće prihvatiti za prijevoz.
Prihvaćanje robe za prijevoz potvrđuje se potpisom špeditera u svim kopijama tovarnog lista, dok pošiljatelj nema pravo zahtijevati od vozača da prihvati robu pod bilo kojim drugim dokumentima, osim u tovarnom listu.
Prvi primjerak ostaje kod pošiljatelja i namijenjen je za otpis zaliha.
Druga, treća i četvrta kopija TTN -a daju se vozaču, od čega:
Drugi primjerak se predaje primatelju i namijenjen je prihvaćanju za računovodstvo zaliha;
Treći primjerak je priložen računu za prijevoz i služi kao osnova za izračun organizacije prijevoza s pošiljateljem (primateljem);
Četvrti primjerak priložen je na tovarnom listu i služi kao osnova za računovodstvo transportnih poslova i obračuna plaće vozač.
Nakon predaje tereta, vozač prezentira primatelju tri kopije TTN -a, koji svojim potpisom i pečatom (pečatom) ovjerava prihvaćanje tereta u teretnom listu, istodobno u svim primjercima označava vrijeme dolaska i odlaska auto.
TTN se sastoji od robnih i transportnih sekcija. Robni odjeljak služi za otpis zaliha zaliha iz skladišta pošiljatelja i prihvaćanje istih od strane primatelja, transportni odjeljak služi za evidentiranje transportnih operacija i plaćanje usluga pruženih za prijevoz robe.
Emitiranje Gotovi proizvodi u odjelu trgovine organizacije sastavlja se prema zahtjevu za izdavanje računa (obrazac br. M-11), odobrenom Rezolucijom Državnog odbora za statistiku od 30. listopada 1997. broj 71a "O odobrenju jedinstvenih obrazaca primarnog računovodstva" dokumentacija za računovodstvo rada i njegove isplate, dugotrajne imovine i nematerijalne imovine, materijala male vrijednosti i predmeta koji se brzo troše, radovi u kapitalnoj izgradnji ", te njegova prodaja i prijenos kupcima-obrazac računa br. M-15.
Prilikom prodaje gotovih proizvoda putem strukturna podjela(trgovina, trgovačka kuća, paviljon) proizvodne organizacije mogu koristiti sljedeće primarne dokumente "Robni izvještaj" i "Račun kretanja gotovih proizvoda i roba". Obrasci ovih dokumenata sadržani su u Dodatku br. 5 Metodičkih uputa br. 119n.
Izvješće o proizvodu sastoji se od dva odjeljka: "A" i "B".
Odjeljak "A" odražava kretanje gotovih proizvoda i kupljene robe, odjeljak "B" - kretanje gotovine Novac... Navedeno izvješće sastavlja ili voditelj trgovačkog odjela, ili materijalno odgovorna osoba u dva primjerka. Razdoblje za koje se sastavlja izvješće o proizvodu ne smije prelaziti 1 kalendarski mjesec. U pravilu se u trgovačkim odjelima ti dokumenti sastavljaju svakih deset dana. U odjeljku "A", materijalno odgovorna osoba odražava stanja i kretanje gotovih proizvoda i roba u kvantitativnom smislu, navodeći imena, brojeve i datume primitka i troškovnika, kao i "rashode" i "stanje na kraju mjesec "u prodajnim cijenama (uključujući poreznu dodanu vrijednost).
Odjeljak "B" sadrži informacije o izvorima priljeva i odljeva novca: prihode od prodaje gotovih proizvoda i robe, predaju gotovine blagajni vaše organizacije, uslugu naplate, nedostatke i viškove gotovine itd.
Zatim (u rokovi) izvješće o robi zajedno s ulaznom i izlaznom robom i novčane isprave prebačen u računovodstveni odjel organizacije radi provjere. Prihvaćajući izvješće, računovođa o tome bilježi na obje kopije izvješća. Prva kopija izvješća s dokumentima ostaje u računovodstvenoj službi organizacije, druga kopija se vraća financijski odgovornoj osobi.
Ako se tijekom provjere izvješća pronađu pogreške, izvršene su odgovarajuće ispravke. Unošenje ispravki dogovara se s materijalno odgovornom osobom. Ako se materijalno odgovorna osoba slaže s promjenama u izvješću, tada mora potpisom potvrditi ispravljeni iznos stanja gotovih proizvoda, robe i gotovine na kraju razdoblja.
Računovodstvo nakon prihvaćanja izvješća popunjava stupac "Po stvarnim troškovima" - za gotove proizvode i robu, nakon čega se bilježe podaci robnog izvješća.
Izvještaju o robi prilaže se "Izvještaj o kretanju gotovih proizvoda i roba", koji odražava primitak i potrošnju gotovih proizvoda i robe, s naznakom njihovih naziva, karakterističnih obilježja i brojeva zaliha (ako ih ima), mjernih jedinica, količina , cijene i iznosi prodajnih cijena (uključujući porez na dodanu vrijednost). Ako su primitak ili potrošnja gotovih proizvoda i robe sastavljeni s dokumentima koji odražavaju gore navedene pokazatelje, oni se mogu odraziti u izjavi u kojoj se navode samo ukupni (ukupni) iznosi.
Izvještaj prikazuje ukupne iznose odvojeno za prihode i rashode.
Podatke o stvarnom trošku i / ili otkupnim cijenama popunjava odjel trgovine ili računovodstvena služba.
Tako, na temelju podataka iz robnog izvješća, računovodstvena služba mjesečno generira podatke o stvarnim troškovima primljene i prodane robe, kao i o trošku stanja gotovih proizvoda na kraju mjeseca.
Za više pojedinosti o pitanjima vezanim za primarne dokumente, možete pronaći u knjizi autora AD "BKR - INTERCOM - REVIZIJA" "Primarni dokumenti".
Više detalja s pitanjima u vezi dokumentiranje kretanja sirovina, materijala, poluproizvoda, kombinezona i posebne opreme, Možete pronaći u knjizi autora AD "BKR - INTERKOM - REVIZIJA" "Mzalihe materijala».
Svaka tvrtka nužno ima tekuću imovinu koja osigurava stabilnost proizvodnje i financijsko stanje... Jedan od glavnih dijelova tekuće imovine su zalihe (MPZ).
Uključuju sirovine potrebne za proizvodnju ili pružanje usluga (radova), imovinu potrebnu za upravljanje za obavljanje svojih funkcija, kao i robu namijenjenu prodaji, ako se radi o trgovačkoj organizaciji. Osim toga, to su alati, rezervni dijelovi za opremu, gorivo, zaštitna oprema, kombinezoni, pa čak i osnovna sredstva koja koštaju manje od 40 tisuća rubalja.
Računovodstvo zaliha ima svoj niz zadataka, koji je definiran važećeg zakonodavstva... Naime:
- određivanje veličine, što utječe na trošak zaliha;
- ispravno izvršenje dokumentacije za podnošenje pravo vrijeme podatke o proizvedenim, primljenim i prodanim zalihama;
- osiguravanje sigurnosti zaliha tijekom njihovog skladištenja i rada;
- osiguravanje kontinuiteta proizvodnog procesa pravodobnim popunjavanjem zaliha;
- analiza broja i strukture zaliha kako bi se identificirali nezahtjevni materijali ili njihovi viškovi;
- provedbu mjera usmjerenih na analizu učinkovitosti njihove uporabe.
Glavni normativni dokument Naravno, potrebno je spomenuti savezni zakon broj 402-FZ. Međutim, sadrži samo Opći zahtjevi Do računovodstvo .
Prilikom odražavanja istih zaliha potrebno je voditi se odredbama o računovodstvu, i to:
- PBU 5/01. Ovaj dokument otkriva koncept zaliha, njihov sastav, otkriva suštinu različiti putevi njihove procjene koje tvrtka može koristiti, kao i pravila za njihovo odraz u računovodstvu;
- PBU 9/99 - koristi se za izračun financijskog rezultata od prodaje robe i proizvedenih proizvoda;
- PBU 10/99 - primjenjuje se ako je došlo do otuđenja zaliha;
- - potrebno je prilikom sastavljanja računovodstvene politike društva koja bi, između ostalog, trebala odražavati primijenjene metode vrednovanja, korištene računovodstvene račune, pravila za provođenje popisa.
Također do regulatorni okvir može se pripisati i kontni plan zajedno s uputama i odgovarajućim metodološkim preporukama financijskog odjela naše zemlje.
Klasifikacija u skladu s PBU
PBU 5/01 dijeli imovinu koja se razmatra na sljedeće kategorije:
- sirovine, tj. imovina koja se koristi kao sirovina za glavnu proizvodnju tvrtke;
- imovina koja je kupljena ili proizvedena za prodaju. To se odnosi na robu i gotove proizvode;
- rezerve potrebne za funkcioniranje poduzeća.
Metodičke smjernice za računovodstvo
Zalihe su predmeti na koje osoba utječe kako bi dobila gotove proizvode, a kao rezultat toga - profit. Istodobno se mora shvatiti da potpuno se konzumiraju tijekom proizvodnog procesa, za razliku od sredstava rada, tj. dugotrajna sredstva čiji su troškovi mehanizmom uključeni u trošak proizvodnje po dijelovima.
Cijena
Nabavna vrijednost zaliha u računovodstvu se utvrđuje na temelju stvarnih troškova nastalih za njihovo stjecanje ili stvaranje. Ako su dionice kupljene prema kupoprodajnom ugovoru s ugovornom strankom tvrtke, tada njihov trošak uključuje:
- iznose plaćene prema ovom sporazumu;
- troškovi konzultacija povezani s ovom transakcijom;
- iznosi plaćeni posrednicima uz njihovo sudjelovanje;
- carinska plaćanja;
- tarifa;
- porezi koji se ne mogu vratiti.
Ovaj popis nije zatvoren. Zakonodavstvo obvezuje uključiti u trošak zaliha sve troškove koji su povezani s njihovim stjecanjem.
Ako je rafinerija proizvod vlastite proizvodnje tvrtke, tada u njihovu cijenu ulaze svi troškovi nastali u procesu njihove proizvodnje.
Predmetna imovina može ući u organizaciju na druge načine. Na primjer, dao ih je osnivač. U ovom slučaju on sam određuje njihovu vrijednost, prethodno je uskladivši s ostatkom vlasnika tvrtke.
Ako je imovina primljena besplatno, tada se kao osnova uzima tržišna cijena sličnih objekata.
Vrijednost zaliha sastoji se od stvarnih troškova koje su nastale pri njihovoj kupnji. Istodobno, zakonodavstvo ne dopušta njegovu promjenu. Međutim, postoji iznimka od ovog pravila. Dakle, ako su zalihe zastarjele ili su u određenoj mjeri izgubile korisna svojstva, onda se moraju prikazati u izvještajima po cijeni po kojoj se mogu prodati. I rezultirajuća razlika u skladu s tim smanjuje trenutnu dobit tvrtke.
U tu svrhu PBU dopušta formiraju odgovarajuću rezervu... Ova odredba trebala bi biti sadržana u računovodstvenoj politici društva. Prema sadašnjim pravilima, rezerva se formira jednom na kraju izvještajne godine.
Štoviše, njegov iznos ne može biti proizvoljan. Izračunava se kao razlika između trenutnih tržišnih cijena imovine i njihove knjigovodstvene vrijednosti. Neće biti suvišno pripremiti dokumente koji potvrđuju razinu tržišnih cijena.
Kontni plan za obračun rezervi za amortizaciju zaliha predviđa rezultat 14... Ovaj se račun ne odražava u konačnom izvješću, stoga bilanca stanja prikazuje trošak zaliha minus rezerva.
Raspolaganje
U pravilu dolazi do otuđenja zaliha prenosom u proizvodnju, za potrebe upravljanja i održavanja glavne djelatnosti. Također, ta se imovina može prodati, prenijeti kao doprinos drugoj tvrtki ili osigurati zajedničke aktivnosti.
Sve gore navedene radnje moraju biti popraćene ispravno izvedenom dokumentacijom. Na primjer, izdavanje materijala za proizvodnju događa se na temelju zahtjeva, kartica za ograničenje ograde ili računa za unutarnje kretanje.
Implementaciju prati fakture i fakture... Svi ti dokumenti su u jedinstvenom obliku, ali njihova primjena trenutno nije u nadležnosti tvrtke. Tvrtke mogu definirati vlastite formate dokumenata. Jedini uvjet koji mora biti ispunjen je prisutnost potrebnih podataka sadržanih u Savezni zakon Broj 402-FZ.
Razmišljanje o računima bilance
V. bilans stanja MPZ su odražene u drugom odjeljku, budući da odnose se na obrtnu imovinu koju tvrtka koristi tijekom godine. Za njih generaliziran redak 210 "Zalihe", koji se zatim dešifrira pomoću odvojene linije, gdje su odvojeno naznačeni materijali i sirovine, roba i gotovi proizvodi, kao i nedovršena proizvodnja.
Odvojeno, valja podsjetiti da je saldo u skladu s Rusko zakonodavstvo moraju se izdati u neto procjeni... Odnosno, mora odražavati stvarnu vrijednost zaliha.
Dakle, ako je tvrtka stvorila pričuvu, tada se ona oduzima od vrijednosti imovine. A ako računovodstvena politika organizacije predviđa odraz odstupanja u cijeni materijala na zasebnom računu, tada bi se trošak materijala trebao navesti minus takva odstupanja.
Računovodstvo zaliha u poduzeću treba biti organizirano na način da zainteresirane strane mogu brzo dobiti informacije o sastavu zaliha, njihovoj vrijednosti, dostupnosti i kretanju. U pravilu se ta imovina skladišti u skladištima, stoga su zaposlenici skladišta ti koji moraju voditi analitičko računovodstvo. Zaposlenicima računovodstva treba nadzirati identitet skladišnih i računovodstvenih zaliha koje treba paralelno voditi.
Financijsko zakonodavstvo u računovodstvu zaliha pruža tvrtkama prilično širok izbor.
Na primjer, oni mogu odražavati kupljene materijale po stvarnom trošku ili koristiti računovodstvo, koristeći fakturu da odražavaju nastale razlike. Oni mogu sami odlučiti jesu li ispravke vrijednosti umanjene ili nisu, i koliko će se često knjižiti.
Također, tvrtke same mogu odrediti kako se računovodstvo i evidencija vode u skladištu. Dakle, u skladištu možete knjižiti imovinu u naravi, a u računovodstvu - u vrijednosti.
Glavna stvar koja sve su se nijanse odrazile na računovodstvenu politiku tvrtke... Upravo ovaj dokument služi kao polazište za provjere različitih regulatornih tijela. Na temelju toga revizori donose zaključke o tome kako je računovodstvo zaliha organizirano i njegova dokumentacija.
Izvanbilančno računovodstvo
Bilanca organizacije trebala bi odražavati one vrijednosti koje se u njoj nalaze, ali joj zapravo ne pripadaju. U kontnom okviru postoje sljedeće stavke koje vode evidenciju zaliha:
- 002 - ovdje se odražavaju materijali koji nisu u vlasništvu tvrtke. To mogu biti imovina primljena greškom, imovina u privremenom skladištu, brak itd.
- 003 - tzv., tj. imovina koja je ušla u društvo radi daljnje obrade i koja se podliježe vraćanju.
- 004 - naručivati robu koju je organizacija prihvatila za prodaju kao posrednik.
- 006 - obrasci stroga odgovornost... Koriste ga tvrtke koje ne koriste blagajne.
Oblici primarne dokumentacije
Svaki knjigovodstveni zapis mora se unijeti na temelju dokumenta.
Ako su zalihe kupljene od druge ugovorne strane, onda su kupljene na temelju punomoći izdane zaposleniku tvrtke.
U skladištu se mora sastaviti potvrda čiji je temelj bila isporuka zaliha zajedno s računom, računom i TTN -om.
Kretanje unutar tvrtke prati slijedeći dokumenti:
- kartice za ograničenje ograde;
- zahtjevi;
- računi za unutarnje kretanje;
- akti o primitku materijala primljenih tijekom demontaže imovine itd.
Ako je došlo do provedbe popisa, tada se moraju sastaviti računi i TTN.
Svi navedeni dokumenti imaju odobreni obrazac, ali njihova uporaba nije obavezna.
Metode ocjenjivanja
Kad se zalihe odlože, također ih je potrebno procijeniti. PBU 5/01 dopušta korištenje jedan od sljedećih načina:
- po cijeni svake imovine;
- po prosječnoj cijeni;
- po cijeni najranije stečene imovine ();
- po cijeni posljednje kupljene imovine (LIFO).
Korištena metoda mora biti navedena u računovodstvenoj politici poduzeća.
Metoda prva procjene mogu primijeniti tvrtke koje proizvode proizvode s mala nomenklatura, tj. popis. U takvoj situaciji, ona može lako pratiti kretanje materijala i točno evidentirati potrošenu imovinu u trošku robe.
Na druga metoda sve rezerve podijeljene su u homogene skupine. Za svaku skupinu izračunava se njezin vlastiti prosječni trošak dijeljenjem ukupne vrijednosti grupe s brojem imovine koja je u nju uključena.
Na treći i četvrta metoda smatra se da se prve ili posljednje zalihe primljene na vrijeme smatraju prvima koje će se pustiti u proizvodnju.
Objave
Za računovodstvo korištenih sirovina i materijala računi, 15, 16, 14... Tablica prikazuje glavna tipična ožičenja.
Sadržaj poslovne transakcije | Odgovarajući računi | |
---|---|---|
Dt | CT | |
Zalihe primljene od dobavljača, odgovornih osoba i drugih vjerovnika | ||
Stvarna cijena | 10 | 60, 71, 76 |
PDV uključen | 19 | 60, 71, 76 |
Stvarna cijena | 15 | 60, 71, 76 |
Računovodstvena procjena | 10 | 15 |
PDV uključen | 19 | 60, 71, 76 |
Plaćeni računi dobavljača | 60 | 51 |
PDV koji se naplaćuje za odbitak | 68 | 19 |
Računovodstvo se provodi po stvarnom trošku | ||
Otpušteni materijali iz skladišta | 20, 23, 25, 26, 28, 44 | 10 |
Računovodstvo se vrši pomoću računa 15 | ||
Objavljeni materijali o računovodstvenoj procjeni | 20, 23, 25, 26, 28, 44 | 10 |
Odbici stvarnog troška se otpisuju: | ||
stvarni trošak premašio računovodstveni | 16 | 15 |
stvarni trošak nije prelazio računovodstveni | 15 | 16 |
Materijali se isporučuju kupcima | 62, 76 | 91 |
Primljeno plaćanje od kupca | 51 | 62, 76 |
Otpisan je stvarni trošak prodanih zaliha | 91 | 10 |
Računovodstvena procjena prodanih zaliha je otpisana | 91 | 10 |
Otpisana odstupanja stvarnog troška zaliha iz računovodstva | 91 | 16 |
PDV zaračunat na prodane zalihe | 91 | 68 |
Zalihe su prenesene prema redoslijedu financijskih ulaganja u odobren kapital | 91 | 10 |
58 | 91 | |
MPZ donirao | 91 | 10 |
Rezerva formirana | 91 | 14 |
Inventar
Zakonodavstvo obvezuje tvrtke barem jednom godišnje izvršiti popis zaliha. Izvanredna se provodi ako je zaposlenik skladišta dao otkaz, ako je imovina prodana ili iznajmljena, ako je utvrđena činjenica krađe ili prijevare itd.
Tijekom fizičkog popisa uspoređuju se računovodstveni podaci i stvarna raspoloživost zaliha. Provjeru mora obaviti komisija koja potpisuje odgovarajući akt. Ovaj čin s rezultatom provjere odobrava čelnik tvrtke.
Identificirani viškovi zaliha evidentiraju se kao prihod organizacije i knjiže se u korist skladišta. Nedostaci se u početku pripisuju, a zatim nadoknađuju od strane krive osobe. Ako ovaj zaposlenik nije identificiran, to se odnosi na ostale troškove poduzeća. U slučaju prirodnih katastrofa, odmah se priznaje kao gubitak.
U nastavku je predstavljen webinar o novom računovodstvenom tretmanu zaliha.
Dolazni dokumenti.
Za primanje materijala iz skladišta dobavljača ili od transportne organizacije ovlaštenoj osobi izdaju se odgovarajući dokumenti i punomoć za primanje materijala.
Kad materijal stigne u skladište, materijalno odgovorna osoba (upravitelj skladišta, skladištar) provjerava sukladnost količine, kvalitete i asortimana primljenih materijala s dokumentima dobavljača (specifikacije, vodovi, računi, certifikati, certifikati). Ako je broj stvarno primljenih zaliha u potpunosti u skladu s dokumentima, nalog za prijem (M-4). Dopušteno je ne ispisivati ovu narudžbu, već na dobavljačeve dokumente staviti pečat s glavnim podacima o uplatnici. Pojedinosti o navedenom pečatu se popunjavaju i postavlja se sljedeći broj uplatnice.
Ako dobavljač isporučuje materijale prijevozom iz svog skladišta, tada zapisuje otpremnica (obrazac br. M-5, M-6).
Ako se utvrdi da primljeni materijali ne odgovaraju rasponu, količini i kvaliteti navedenim u dokumentima dobavljača, kao i u slučajevima kada kvaliteta materijala ne zadovoljava zahtjeve (udubljenja, ogrebotine, lom, lom, curenje tekući materijali itd.), prihvaćanje provodi Komisija., koja ga sastavlja aktom o prihvaćanju materijala.
Zakon o prihvaćanju materijala (M-7) koristi se za obradu primljenih zaliha bez dokumenata o plaćanju ili u slučaju neslaganja s podacima popratnih dokumenata dobavljača. Akt sastavlja povjerenstvo za odabir uz obavezno sudjelovanje predstavnika dobavljača ili predstavnika nezainteresirane organizacije, voditelja skladišta i predstavnika odjela opskrbe poduzeća. Akt je sastavljen u 2 primjerka. Prvi se šalje u računovodstveni odjel, drugi u marketinški odjel kako bi dobavljaču podnio zahtjeve ili ga obavijestio o podnošenju zahtjeva za plaćanje viška. U slučaju sastavljanja potvrde o prihvaćanju, prijemni nalog se ne sastavlja.
Dolazni dokumenti sastavljaju se na dan primitka zaliha. Kontrolu pravovremenog knjiženja pristigle robe provode u skladu s odlukom čelnika organizacije odgovarajući odjeli (služba opskrbe, računovodstvena služba itd.) I službenici.
Materijali koje su kupili izvještajni subjekti podliježu isporuci u skladište. Knjiženje materijala vrši se u skladu s opće utvrđenim postupkom na temelju popratnih dokumenata koji potvrđuju kupnju (računi i primici trgovina, potvrda o primitku gotovinski nalog), koji su priloženi prethodnom izvješću odgovorne osobe.
Sastavljaju se operacije prijenosa materijala iz jednog odjeljenja organizacije u drugo računi za unutarnje kretanje materijala (M-11).
Nedostaci i oštećenja utvrđena tijekom prihvaćanja Materijali koje organizacija primi vode se sljedećim redoslijedom:
a) iznos nedostatka i štete unutar granica prirodnih gubitaka određuje se množenjem količine nedostajućeg ili oštećenog materijala s prodajnom cijenom dobavljača. Ostali iznosi, uključujući troškove prijevoza i PDV koji su s njima povezani, isključeni su.
Iznos nedostatka i štete se otpisuje:
D 94 K 60, 76.
Istodobno, nedostajući ili pokvareni materijal otpisuje se s računa 94 (K-t) i odnosi se na TZR ili na račune odstupanja u trošku zaliha (16).
Ako se pokvareni materijali mogu koristiti u organizaciji ili prodati (uz popust), oni se naplaćuju po njihovim potencijalnim prodajnim cijenama. Istodobno se za ovaj iznos umanjuje iznos gubitaka od štete;
b) nestašice i oštećenja materijala koji premašuju norme prirodnih gubitaka evidentiraju se po stvarnom trošku.
U obzir se uzimaju stvarni troškovi nestašice i štete koji prelaze stopu prirodnog gubitka:
D 76 podračun 2 "Namirenja potraživanja" K 60.
Prilikom knjiženja materijala koji nedostaju od dobavljača i koje kupac plaća, troškovi materijala, zaliha i PDV uključeni su u cijenu stvarna cijena nestašice i oštećenja.
Dokumenti o rashodima odražavaju oslobađanje materijala za potrebe proizvodnje, ekonomske potrebe (održavanje zgrada, popravci), prodaju viška materijala sa strane.
To uključuje:
Ograničite kartice ograde (M-8, M-9);
Zahtjev-tovarni list (M-11);
Račun (M-15).
Ograničite kartice ograde koje izdaju jedinice koje obavljaju poslove nabave ili planiranja, u dva ili tri primjerka za razdoblje od mjesec dana (tromjesečje). Jedan primjerak kartice ograničenja prije početka mjeseca (tromjesečja) valjanosti prenosi se u odjel organizacije - primatelja materijala, druga kopija - u odgovarajuće skladište. Treći primjerak (ako je izdat) ostaje u odjelima koji obavljaju poslove nabave ili planiranja radi kontrole.
Skladištar u obje kopije kartice preuzimanja limita bilježi datum i količinu puštenog materijala, što je potvrđeno potpisima primatelja i upravitelja skladišta (skladištara). Na kraju mjeseca (tromjesečja) kartice s graničnom ogradom predaju se računovodstvu.
Financijski odgovorne osobe vode kartice inventara materijala(M-12). Računovodstvo otvara kartice za svaki popisni broj materijala i prosljeđuje ih upravitelju skladišta uz primitak. Kad zalihe stignu u skladište, skladištar ispisuje nalog za primitak ili drugi dokument i evidentira ga u kartici. Na temelju potrošnih dokumenata potrošnja materijala bilježi se u kartici.
U utvrđenom roku skladištar čini registri isporuke dokumenata za prijem i potrošnju materijala(M-13). Računovođa odjela za materijal prihvaća dokumente iz registra, provjerava ispravnost odražavanja glavnih pojedinosti dokumenata u računovodstvenim karticama skladišta (broj zaliha, količina, stanje) i ovjerava ovjeru svojim potpisom, nakon čega kartica stječe snagu računovodstvenog registra.
Računovodstveni djelatnik mora provesti kontrolu, provjeru na licu mjesta u skladištima stvarne dostupnosti ostataka materijala. Na otkrivene prekršaje u radu financijski odgovornih osoba, a prema rezultatima slučajne provjere, komentari se unose u poseban dnevnik skladišta i prijavljuju glavnom računovođi.
Odstupanja utvrđena tijekom popisa između stvarne prisutnosti imovine i računovodstvenih podataka prikazano je sljedećim redoslijedom:
a) višak zaliha vode se po tržišnim cijenama i istodobno se pripisuje njihova vrijednost financijski rezultati:
b) iznos nestašica i štete na zalihama otpisani su s računovodstvenih računa po njihovom stvarnom trošku, koji uključuje ugovornu (računovodstvenu) cijenu dionice i udio zaliha koji se odnosi na tu dionicu.
U računovodstvu se nedostatak odražava:
D 94 "Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti" K 10 - u smislu ugovorne (računovodstvene) cijene dionica;
D 94 K 16 - kada se koristi u računovodstvenoj politici organizacije računa za nabavu i nabavu materijala na računima zaliha u smislu udjela TZR -a.
Nedostatak zaliha i njihovo pogoršanje otpisuju se iz 94 u granicama prirodnog gubitka na račune za računovodstvo troškova proizvodnje i / ili troškova prodaje; mimo normi - na teret počinitelja. Ako krivci nisu identificirani ili je sud odbio od njih naplatiti gubitke, tada se gubici zbog nedostatka zaliha i njihova šteta otpisuju u financijske rezultate.
Federalna agencija za obrazovanje Ruske Federacije
GOU SPO "Altai College of Informatics and Computer Engineering"
IZVJEŠĆE
po disciplinama: "Računovodstvo"
na temu: "Računovodstvo zaliha"
Izvedena
učenik grupe 3I2
Ponomarenko O.S.
Provjerio Magalyas N.S.
Slavgorod 2006
Uvod
1. Analitičko računovodstvo
1.1 Dokumentacija o računovodstvu kretanja materijala
1.2 Organizacija računovodstva materijala u skladištu
1.3 Organizacija računovodstva materijala u računovodstvu
2. Sintetičko računovodstvo
3. Inventar materijala
Zaključak
UVOD
Računovodstvo zaliha (MPZ) regulirano je PBU 5/01 "Računovodstvo za MPZ", odobrenom nalogom Ministarstva financija Ruske Federacije od 08.06.01 br. 44n.
MPZ - dio imovine organizacije koji se koristi za proizvodnju (materijale), za prodaju (roba, gotovi proizvodi) i za upravljanje organizacijom. Glavni dio MPZ -a (materijala) koristi se kao predmet rada u proizvodnom procesu. U cijelosti se konzumiraju u svakom proizvodnom odjelu i u potpunosti prenose svoju vrijednost na vrijednost proizvedenih proizvoda.
Ovisno o ulozi različitih zaliha u proizvodnom procesu, zalihe se dijele u skupine:
1) sirovine i zalihe;
2) pomoćni materijali;
3) otkupljeni poluproizvodi;
4) recikliranog otpada proizvodnja;
5) gorivo;
6) kontejneri i kontejnerski materijali;
7) rezervni dijelovi;
8) inventar i predmeti za kućanstvo s rokom upotrebe koji ne prelazi 12 mjeseci;
9) posebni alati, čvora, oprema, odjeća.
Zalihe se primaju i skladište u skladištima poduzeća na temelju odgovarajućih primarnih dokumenata. Materijali iz skladišta poduzeća puštaju se u proizvodnu potrošnju, razne gospodarske potrebe (održavanje zgrada, popravni radovi), kao i sa strane za preradu i po redoslijedu prodaje kao nepotrebni i nepotrebni.
Primarni dokumenti za računovodstvo zaliha imaju važnu ulogu u organizaciji računovodstva materijala, tk. njegov su temelj. Prema primarnim dokumentima provodi se prethodna, trenutna i naknadna kontrola kretanja, sigurnosti i racionalnog korištenja materijalnih sredstava.
Svi primarni dokumenti moraju sadržavati sljedeće obvezne podatke:
1) naziv dokumenta (obrazac) i šifra obrasca;
2) datum sastavljanja;
4) mjerni instrumenti poslovne transakcije (u naturi i u novčanom smislu);
5) nazive položaja osoba odgovornih za izvršenje poslovne transakcije i ispravnost njenog izvršenja, osobne potpise i njihovo dekodiranje.
Kako bi se osigurala sigurnost zaliha, ispravan prihvat, skladištenje i oslobađanje dragocjenosti, važno je da poduzeće ima dovoljan broj skladišnih prostora opremljenih instrumentima za vaganje i mjerenje, mjernim posudama i drugim uređajima. Također je potrebno uvesti učinkovite oblike prethodne i tekuće kontrole poštivanja normi zaliha i utroška materijalnih sredstava.
knjigovodstvo materijalne imovine
1. ANALITIČKO RAČUNOVODSTVO
1.1 Dokumentacija o računovodstvu kretanja materijala
Sirovine i zalihe dolaze od dobavljača, odgovorne osobe od otpisa dotrajale imovine i u drugim slučajevima. Za isporuku materijala tvrtka sklapa ugovor s dobavljačem. Kontrolu nad provedbom plana materijalno -tehničke potpore prema ugovoru o pravovremenosti primitka i objavljivanja materijala provodi odjel opskrbe. U tu svrhu vodi registar dolazne robe obrazac broj M-1.
Prijem materijala može se izvršiti u skladištu dobavljača, na kolodvoru, u skladištu kupca. Za primanje materijala iz skladišta nerezidentnih dobavljača špediter dobiva punomoć obrasca br. M-2. Po primitku materijala špediter vrši kvantitativnu i kvalitativnu provjeru. U slučaju nedostatka mase ili mase pri provjeri robe na kolodvoru (oštećenje kontejnera, oštećenje) sastavlja se trgovački akt koji služi kao osnova za podnošenje potraživanja prijevoznoj organizaciji ili dobavljaču. Špediter isporučenu robu isporučuje upravitelju skladišta, koji provjerava sukladnost količine i kvalitete materijala s danom fakturom dobavljača.
Materijali koje je skladištar prihvatio sastavljaju se u obrascu naloga za primitak br. M-4 (Dodatak 1). Navodi datum sastavljanja, naziv organizacije i dobavljača, naziv materijalne imovine, broj stavke, mjernu jedinicu, broj materijala na dokumentu i dostupnost prihvaćenih materijala, cijenu materijala na veleprodajna cijena, uključujući i bez PDV -a. U nalog za primanje stavljaju se potpisi osoba koje su prihvatile i predale materijale. Nalog o prijemu sastavlja se za svaki materijal posebno.
Kad količina i kvaliteta materijala ne odgovaraju podacima iz računa dobavljača, komisija provjerava materijale i sastavlja u dva primjerka akt o prihvatu materijala obrazac broj M-7 (Prilog 2), koji služi kao osnova za podnošenje zahtjeva dobavljaču. Sastavlja se prilikom prihvaćanja materijala koji stižu u poduzeće bez računa dobavljača (isporuka bez fakture). Akt navodi datum sastavljanja, pošiljatelja i dobavljača (organizaciju), naziv tereta (materijala), težinu pošiljatelja i težinu ceste, broj stavke, mjernu jedinicu, količinu materijala prema dokumentima i veleprodajnoj cijeni. U zakonu se bilježi broj upotrebljive materijalne imovine i njihov iznos. Zaključak povjerenstva je napisan ako postoji brak, nedostatak ili višak. Navode se položaj i potpisi osoba uključenih u povjerenstvo. Akt potpisuje upravitelj skladišta.
Ako se transport materijala obavlja cestom, tada se roba evidentira na teretnom listu u četiri primjerka. Materijali primljeni demontažom, demontažom zgrada i građevina zaprimaju se na temelju akta o knjiženju materijalne imovine primljene tijekom demontaže i demontaže zgrada i građevina (obrazac br. M-35).
Prijavljene osobe kupuju materijale od različitih organizacija. Dokument koji potvrđuje cijenu kupljenog materijala je račun o robi (akt, potvrda) sastavljen odgovorna osoba... Navodi datum, mjesto kupnje, naziv, količinu i cijenu materijala.
1.2 Organizacija računovodstva materijala u skladištu
Kako bi se osigurala sigurnost materijala, stvaraju se posebna skladišta za skladištenje materijalnih vrijednosti. Svakom skladištu dodjeljuje se broj koji je naveden u dokumentima koji se odnose na poslovanje ovog skladišta. Skladišta moraju biti opremljena servisnim vagama, instrumentima i mjernim posudama.
U skladištima se materijalne vrijednosti stavljaju u odjeljke. Unutar njih - po skupinama, razredima, markama, hrpama, kutijama, stalcima, policama, ćelijama, što omogućuje brzu provjeru, otpuštanje i kontrolu usklađenosti stvarne dostupnosti s utvrđenim standardima zaliha.
Računovodstvo materijala u skladištu provodi upravitelj skladišta (skladištar), koji je materijalno odgovorna osoba. Računovodstvena jedinica je broj dionice koji se dodjeljuje svakom nazivu, razredu materijalne imovine. Broj nomenklature upisuje se u poseban registar koji se naziva nomenklatura cjenovnika. Osim toga, navedite naziv materijalne imovine, registracijsku cijenu, mjernu jedinicu. Za svaki broj popisa materijala na skladištu skladištar popunjava oznaku materijala i pričvršćuje je na mjesto skladištenja materijala. Oznaka označava naziv materijala, broj stavke, mjernu jedinicu, cijenu i ograničenje dostupnosti materijala.
Računovodstvo kretanja i ravnoteže materijala u skladištu za svaki broj stavke vodi se u registracijskoj kartici skladišnog obrasca broj M-17 (Dodatak 6). Za svaki broj stavke u računovodstvu otvara se zasebna kartica koja se bilježi samo prirodnim izrazima. Nakon toga kartica se prenosi u skladište, a skladištar popunjava stupce primitka, potrošnje i bilance materijala na temelju primarnih dokumenata za primitak i potrošnju materijala na dan operacije. Osim toga, na kartici se navodi naziv materijala, cijena, mjerna jedinica, datum upisa, od koga je materijal primljen ili kome, potpis višeg računovođe i upravitelja skladišta.
Skladišne kartice skladište se u skladištu u kartoteci po računovodstvenim grupama, a unutar njih - po brojevima zaliha. Računovođa grupe materijala povremeno provjerava održavanje kartica, uvjete skladištenja materijalnih vrijednosti.
Skladištar podnosi primarne dokumente računovodstvu u utvrđenom roku i sastavlja evidencije dostave dokumenata Obrazac br. M-13 za prijem i potrošnju materijala (Prilog 7) s naznakom broja dokumenata, njihovog broja i grupa materijala na koje se odnose. U registru isporuke dokumenata izračunava se ukupni iznos (cijena bez PDV -a) i ukupan broj dokumenata. Stavljaju se potpisi upravitelja skladišta i višeg računovođe grupe materijala.
Na kraju svakog mjeseca iz računovodstva skladištaru se daje knjiga zaostalog materijala za ovo skladište (Dodatak 8). Skladištar mora prenijeti s kartica u ovu knjigu podatke o stanju za svaki naziv materijala od prvog dana svakog mjeseca. Nakon toga se knjiga prenosi u računovodstvo, gdje se količina za svaki materijal pomnoži s cijenom, a ostatak materijala dobiva se zbrajanjem u novčanom smislu. U knjizi ostataka materijala naznačeni su broj stranice, broj stavke, naziv materijala po grupama, mjerna jedinica, stopa zaliha, cijena, količina ostataka materijala, izračunat je iznos.
Zalihe su opticajna sredstva organizacije čija je karakteristična značajka da u cijelosti prenose svoju vrijednost na proizvod rada u jednom proizvodnom ciklusu.
U skladu s PBU 5/01 "Računovodstvo zaliha" (Nalog Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001. Br. 44N), sljedeća imovina pripada zalihama:
- koriste se kao sirovine, materijali, u proizvodnji proizvoda, radovima, pružanju usluga;
- držano za prodaju;
- koristi se za potrebe upravljanja organizacijom.
Računovodstvenu jedinicu zaliha organizacija bira neovisno, ovisno o prirodi zaliha, postupku za njihovo stjecanje i korištenje. Jedinica zaliha može biti nomenklaturni broj, serija, homogena skupina. Zalihe se prihvaćaju u računovodstvo po njihovom stvarnom trošku. Stvarni trošak rafinerije određuje se na različite načine, ovisno o izvoru prijema rafinerije.
Stvarni trošak zaliha kupljenih uz naknadu iznos je stvarnih troškova stjecanja bez PDV -a. Stvarni troškovi kupnje zaliha uključuju:
- iznose plaćene dobavljačima u skladu s ugovorom;
- iznose plaćene za informacijske, konzultantske i posredničke usluge;
- carine;
- bespovratni porezi plaćeni u vezi s kupnjom materijala;
- troškove nabave i isporuke zaliha do mjesta njihove uporabe, uključujući troškove osiguranja i obračunate kamate na kredite dane od dobavljača, ako ih privuče kupnja ovih dionica;
- troškove dovođenja zaliha u stanje u kojem su prikladni za uporabu.
U skladu s Metodološkim smjernicama za računovodstvo zaliha, troškovi izravno povezani s procesom nabave i isporukom materijala organizaciji tvore tzv. Troškove transporta i nabave. Struktura troškova prijevoza i nabave uključuje:
- trošak utovara materijala u vozila i njihov prijevoz, koji kupac plaća prema ugovoru iznad cijene ovih materijala;
- troškovi za održavanje aparata za nabavu i skladište organizacije, uključujući troškove primanja zaposlenika organizacije koji su izravno uključeni u nabavu, prihvat, skladištenje i puštanje kupljenog materijala, zaposlenici posebnih ureda za nabavu, skladišta i agencije organizirani u mjesta nabave (kupnje) materijala, zaposlenici izravno oni koji se bave nabavom (kupnjom) materijala i njihovom isporukom (potporom) organizaciji, odbici za socijalne potrebe ovih radnika;
- troškovi za održavanje posebnih mjesta nabave, skladišta i agencija organiziranih na mjestima nabave (osim troškova rada s odbitcima za socijalne potrebe);
- nadoknade (nadoknade), provizije (troškovi usluga) plaćene opskrbnim, vanjskoekonomskim i drugim posredničkim organizacijama;
- plaćanje skladištenja materijala na mjestima kupnje, na željezničkim stanicama, pristaništima, u lukama;
- naknade za kamate na zajmove i posudbe povezane s nabavom materijala prije njihovog prihvaćanja za računovodstvo;
- putni troškovi za izravnu nabavu materijala;
- troškove gubitaka za isporučeni materijal u tranzitu (nedostatak, oštećenja) unutar iznosa predviđenih ugovorom o opskrbi;
- drugi troškovi.
Troškovi dovođenja materijala u stanje u kojem su prikladni za upotrebu u svrhe predviđene organizacijom, uključuje troškove organizacije za obradu, obradu, finalizaciju i poboljšanje tehničkih karakteristika kupljenih materijala, koji nisu povezani s proizvodnim procesom. Ove radove mogu izvesti i vlastite snage nabavne organizacije i snage organizacija trećih strana. Kada takve radove izvode treće strane, troškovi dovođenja uključuju troškove obavljenog posla i troškove prijevoza do mjesta rada i natrag, utovara i istovara, koje su izvršile treće strane.
Stvarni trošak zaliha u kojima su prihvaćene za računovodstvo nije podložan promjenama, osim u slučajevima utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Treba obratiti pozornost na činjenicu da stvarni trošak materijala uključuje obračunate kamate na komercijalne kredite i posuđena sredstva... Štoviše, stvarni trošak može uključivati samo one koji su nastali prije nego što su materijali prihvaćeni za računovodstvo. Kamate nastale nakon što su materijali prihvaćeni za računovodstvo, u skladu s člankom 11. PBU 10/99 "Troškovi organizacije" uključeni su u ostale troškove organizacije.
Vrednovanje materijala čija je cijena pri kupnji izražena u strana valuta, proizvedeno godine Ruskih rubalja ponovnim izračunom po tečaju Središnje banke Ruske Federacije na snazi na dan prihvaćanja vrijednosti za računovodstvo.
Stvarni trošak zaliha uplaćenih na račun doprinosa odobrenom kapitalu utvrđuje se na temelju njihove novčane vrijednosti, s kojom su se složili osnivači.
Stvarni trošak zaliha koje proizvodi sama organizacija određuje se na temelju stvarnih troškova povezanih s njihovom proizvodnjom.
Stvarni trošak zaliha primljenih prema ugovoru o donaciji ili bez naknade, kao i onih preostalih od otuđenja dugotrajne imovine i ostale imovine, utvrđuje se na temelju njihove trenutne tržišne vrijednosti na dan prihvaćanja za računovodstvo.
Stvarni trošak zaliha primljenih prema ugovorima koji predviđaju ispunjenje obveza nenovčanim sredstvima je trošak prenesene imovine ili za prijenos.
U tekućem računovodstvu (u skladištu) materijalna imovina vodi se po nominalnoj diskontnoj cijeni, što je nabavna cijena ili standardni (planirani) nabavni trošak.
Materijalna imovina koju koristi poduzeće razvrstana je u sljedeće vrste: sirovine, osnovni materijali, pomoćni materijali, otkupljeni poluproizvodi, kontejnerski materijali, gorivo, rezervni dijelovi i druge vrijednosti.
Za obračun materijala koristi se račun 10 "Materijali", račun je aktivan, bilanca, na koju se otvaraju sljedeći podračuni:
- "Sirovine i materijali".
- "Kupljeni poluproizvodi i komponente, strukture i dijelovi."
- "Gorivo".
- "Kontejneri i materijali za kontejnere".
- "Rezervni dijelovi".
- "Ostali materijali".
- "Materijali vanjski za recikliranje."
- "Građevinski materijali".
- "Popis i pribor za kućanstvo".
- "Posebna oprema i kombinezoni u skladištu."
- "Posebna oprema i kombinezoni u radu."
Sirovine i osnovni materijali čine materijalnu osnovu proizvedenih proizvoda, radova i usluga.
Sirovine su obično proizvodi Poljoprivreda i ekstraktivne industrije.
Pomoćni materijali doprinose dovođenju proizvedenih proizvoda u gotove proizvode u skladu s utvrđenim tehničkim specifikacijama i standardima.
Kupljeni poluproizvodi i komponente, strukture i dijelovi sirovine su i materijali koji su prošli određene faze prerade, ali se ne klasificiraju kao gotovi proizvodi.
Kontejneri i kontejnerski materijali su vrsta zaliha namijenjena za pakiranje, transport i skladištenje proizvoda.
Gorivo i rezervni dijelovi - vrijednosti koje se koriste za proizvodnju topline, popravak osnovnih sredstava, potrošena vlastitim vozilima.
Građevinski materijali koriste se izravno u procesu građevinsko -instalacijskih radova, proizvodnji građevinskih dijelova i konstrukcija.
Posebna oprema i radna odjeća. U skladu s Metodološkim smjernicama za računovodstvo posebnih alata, posebnih uređaja, posebne opreme i posebne odjeće (Nalog Ministarstva financija od 26. prosinca 2002., br. 135N), posebna oprema uključuje:
- posebni alati i uređaji - tehnička sredstva s pojedinačnim svojstvima i osmišljena tako da osiguraju uvjete za proizvodnju određenih vrsta proizvoda, usluga;
- posebna oprema - sredstva rada koja se ponovno koriste u proizvodnji i koja pružaju uvjete za izvođenje specifičnih (nestandardnih) tehnoloških operacija;
- kombinezoni - osobna zaštitna oprema za radnike.
Posebni alati i posebni uređaji uključuju: alate, matrice, kalupe, kalupe, valjke za valjanje, opremu za modele, kalupe za hlađenje, tikvice itd.
Posebna oprema uključuje:
- posebna tehnološka oprema (obrada metala, prešanje, toplinsko zavarivanje, zavarivanje itd.);
- kontrolni i ispitni aparati i oprema (stalci, konzole, modeli gotovih proizvoda, ispitne instalacije) namijenjeni za prilagodbe, ispitivanja, određene proizvode i isporuku kupcu;
- oprema reaktora;
- oprema za dekontaminaciju itd.
Posebna odjeća uključuje:
Posebna odjeća, posebna obuća i zaštitni uređaji (kombinezoni, odijela, jakne, ogrtači, kratki kaputi, razne cipele, rukavice, naočale, kacige, plinske maske itd.).
Prema računovodstvenoj politici organizacije, sastav materijala može uključivati: inventar, alate, kućanske potrepštine i druga sredstva rada.
Analitičko računovodstvo materijalnih vrijednosti organizirano je po skladišnim mjestima (skladišta, skladišta) u kontekstu brojeva zaliha, koji su dodijeljeni materijalima prema nomenklaturi razvijenoj u poduzeću.
Analitičko računovodstvo vodi se na materijalno knjigovodstvenim karticama (obrazac br. 17).
11.2. Dokumentiranje kretanja MPZ -a
Operacije kretanja zaliha sastavljene su od različitih primarnih dokumenata, od kojih su glavni odobreni Rezolucijom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 30. listopada 1997., broj 71a.
Prijem materijala u skladištu poduzeća sastavlja se nalogom o primitku (obrazac M-4), koji odražava naziv materijala, primljenu količinu, uvjetnu cijenu i otkupnu cijenu. Financijski odgovorna osoba sastavlja ga na dan dolaska dragocjenosti u skladište u jednom primjerku, a zatim se zajedno s otpremnim dokumentima prenosi u računovodstvo.
Ako postoje odstupanja između stvarne količine i podataka navedenih u računu dobavljača, sastavlja se akt o prihvatu materijala (obrazac M-7). Akt je pravni temelj za podnošenje zahtjeva dobavljaču, pošiljatelju. Akt sastavljaju članovi izborne komisije u dva primjerka uz obavezno sudjelovanje financijski odgovorne osobe i predstavnika dobavljača.
U slučajevima isporuke materijala vlastitim vozilima, osnova za njihovo knjiženje je teretni list.
Povrat materijalne imovine iz proizvodnje u skladište kao neiskorišten izdaje se Fakturom za unutarnje kretanje (obrasci M-13 i M-14).
Oslobađanje materijalne imovine za proizvodnju proizvoda, radova, usluga provodi se na temelju graničnih ograda (obrazac M-8) i zahtjeva računa (obrazac M-11).
Kartice granične ograde (obrazac M-8) označavaju:
- naziv materijala za izdavanje;
- granica godišnjeg odmora;
- stvarni godišnji odmor uz utvrđenu granicu;
- datum odmora;
- ostatak neiskorištenog ograničenja.
Ograničenja kartice ograde izdaju se u dva primjerka: prvi - odjelu koji koristi materijal, drugi - skladištu. Prilikom oslobađanja materijala iz skladišta, predstavnik odjeljenja potpisuje kopiju kartice za preuzimanje limita skladišta, a skladištar-kopiju kartice za preuzimanje limita pododjela.
Prodaja materijalne imovine sastavlja se na računu za puštanje materijala van (obrazac M-15). Na kraju mjeseca dokumenti koji registriraju kretanje materijala predaju se računovodstvu na brojanje provjere i obrade.
U nedostatku standardnih dokumenata, poduzeću se daje pravo da samostalno razvija dokumente o prihodima i rashodima uz očuvanje obveznih podataka u njima.
11.3. Organizacija računovodstva materijala u skladištima
Računovodstvo materijala u skladištima provodi upravitelj skladišta (skladištar), s kojim je sklopljen ugovor o materijalnoj odgovornosti za vrijednosti koje su mu povjerene.
Skladištar se zapošljava u dogovoru s glavnim računovođom i razrješava se s njegovog položaja tek nakon potpunog popisa zaliha i njihovog prijenosa u skladu s aktom koji je odobrio čelnik organizacije.
U skladištima (skladištima) kvantitativno (stupnjevano) računovodstvo materijala provodi se u kontekstu vrsta materijala i brojeva zaliha. Računovodstvo se vodi na materijalnim računovodstvenim karticama (obrazac M-17) čiji su glavni detalji:
- naziv materijala;
- njegov broj dionice;
- mjesto (stalak, polica);
- jedinica;
- cijena (referentna cijena).
Na karticama se zapisi vode u prirodnim mjernim jedinicama. Značajka vođenja skladišnih računovodstvenih kartica je usklađenost sljedeće pravilo- određivanje novog ostatka materijala nakon svake operacije za njihovo kretanje.
U skladištima se računovodstvo materijala provodi metodom operativne ravnoteže. Njegova suština leži u činjenici da svakih 5-10 dana računovodstveni djelatnik provjerava zapise na materijalnim računovodstvenim karticama, potvrđujući rezultate provjere svojim potpisom. Prvog dana svakog mjeseca skladištar sastavlja bilancu i dostavlja je računovodstvu na provjeru i oporezivanje. U računovodstvu se podaci bilance usklađuju s računom kretanja materijala sastavljenim u računovodstvu. Ako se pronađu odstupanja, evidencija se ponovno provjerava do popisa.
11.4. Računovodstvo materijala u računovodstvu
Ovisno o poziciji usvojenoj u Računovodstvenoj politici, računovodstvo materijala u računovodstvu može se organizirati prema jednoj od sljedećih opcija.
Uz prvu opciju računovodstva na računu 10 "Materijali", stvarni trošak kupljenog materijala formira se bez PDV -a.
Obračuni s dobavljačima za isporučene vrijednosti vode se na računu 60 "Namire s dobavljačima i izvođačima radova".
Na temelju primarnih dokumenata (narudžbenice, računi dobavljača, fakture, avansna izvješća o putni troškovi osobe koje se bave izravnim stjecanjem materijalnih vrijednosti, izvadaka s tekućeg računa u banci) za trošak primljenog materijala sastavlja se sljedeći računovodstveni zapis:
D-t count. 10 "Materijali"
D-t count. 19 "PDV"
Broj kompleta. 71 "Nagodbe s odgovornim osobama"
Broj kompleta. 51 "Tekući račun".
Na temelju činjenice da se u tekućem računovodstvu materijali vode po diskontnim cijenama (standardni ili planirani trošak), računovodstvo na računu 10 "Materijali" odražava trošak materijala po knjigovodstvenoj cijeni i odstupanje stvarnog troška materijala od njihovih trošak po cijenama knjiga. To zahtijeva raspodjelu odstupanja stvarnog troška od računovodstvene cijene između zaliha materijala u skladištima i onih potrošenih za proizvodnju proizvoda, radova i usluga.
Raspodjela se vrši prema prosječnom postotku odstupanja, čija se veličina određuje na sljedeći način:
gdje Po- postotak odstupanja;
Onm- odstupanje stvarne cijene materijala od njihove cijene po diskontnim cijenama na početku mjeseca, tisuća rubalja;
Ohm- odstupanje stvarnih troškova materijala kupljenih mjesečno od njihovih troškova po sniženim cijenama, tisuća rubalja;
Mnm- cijena materijala na početku mjeseca po sniženim cijenama, tisuća rubalja;
Mm- trošak materijala po sniženim cijenama primljen mjesečno, tisuća rubalja.
Iznos odstupanja koji se odnosi na stanje materijala u skladištima određuje se kao umnožak postotka varijacija na stanje materijala na kraju mjeseca po nominalnoj cijeni, tj.
gdje S- iznos odstupanja za ostatak materijala, tisuća rubalja;
Mkm- cijena materijala na kraju mjeseca po sniženim cijenama, tisuća rubalja.
Iznos odstupanja koji se odnosi na količinu materijala potrošenog u izvještajnom mjesecu, Prosj., Određuje se kao umnožak postotka odstupanja Po trošku materijala utrošenog u izvještajnom mjesecu po računovodstvenoj cijeni, tj.
gdje oženiti se- iznos odstupanja za potrošene materijale mjesečno, tisuća rubalja;
Gosp- materijali utrošeni mjesečno po knjigovodstvenoj cijeni, tisuća rubalja.
Izračun raspodjele odstupanja provodi se u iskazu u kontekstu vrsta i skupina vrijednosti. Redoslijed raspodjele odstupanja stvarne cijene materijala od njihove cijene po diskontnim cijenama prikazan je u tablici. 11.1.
Tablica 11.1
Izračun odstupanja stvarne cijene materijala od njihove cijene po računovodstvenim cijenama
P / p br. |
Pokazatelji |
Po cijeni knjige, tisuću rubalja |
Odstupanje od diskontne cijene , tisuća rubalja |
Stvarna cijena , tisuća rubalja |
Preostali materijali početkom mjeseca |
||||
Primljeno u izvještajnom mjesecu |
||||
Ukupno s ostatkom |
||||
Prosječan postotak odstupanja |
||||
Potrošeno za mjesec dana |
||||
Preostali materijali na kraju mjeseca (str. 3 - str. 4) |
Sljedeći računovodstveni unos sastavlja se za trošak materijala koji se koristi za proizvodnju:
D-t count. 20, 23, 25, 26
Broj kompleta. 10 "Materijali".
Vrednovanje materijala utrošenog za proizvodnju proizvoda, radova i usluga provodi se na jedan od sljedećih načina:
- po cijeni svake jedinice;
- po prosječnoj cijeni;
- po cijeni prve u vrijeme kupnje zaliha (FIFO metoda);
- po cijenu posljednje kupnje zaliha (LIFO metoda).
U drugoj varijanti računovodstva svi stvarni troškovi nabave materijala evidentiraju se na računu 15 “Nabava i nabava materijala”. Na zaduženju ovog računa iskazuju se stvarni troškovi povezani s kupnjom materijala, bez PDV -a, iz kredita različitih računa: 60 "Namire s dobavljačima i izvođačima radova", 71 "Namire s odgovornim osobama", 51 "Računi namirenja". Kredit računa 15 odražava standardni (planirani) trošak kupljenog i kapitaliziranog materijala otpisanog na teret računa 10 "Materijali". Odstupanja stvarnog troška materijala od njihovog troška po diskontnim cijenama otpisuju se na teret računa 16 "Odstupanja u trošku materijala".
Odstupanja u troškovima materijala evidentirana na računu 16 na kraju mjeseca podliježu raspodjeli između stanja materijala u skladištima i cijene materijala koji se koristi za proizvodnju proizvoda, radova i usluga u tekućem mjesecu.
Raspodjela odstupanja provodi se na sličan način kao i postupak utvrđen pri organiziranju računovodstva materijala prema prvoj opciji.
U tom se slučaju na račune unose sljedeće stavke:
- Za iznos stvarnih troškova za nabavu (nabavu) materijala:
- O troškovima materijala kapitaliziranim u procjeni po standardnim (planiranim) troškovima materijala prema primarnim dokumentima:
- Za troškove materijala koji se procjenjuju po standardnim (planiranim) troškovima, utrošenim na proizvodnju proizvoda, radova i usluga prema primarnim dokumentima:
- Za iznos odstupanja vezanih uz cijenu upotrijebljenog materijala prema izračunu računovodstva:
- Za vrijednost faktura plaćenih dobavljača prema bankovnom izvodu:
D-t count. 15 "Nabavka i nabava materijala"
D-t count. 19 "PDV"
Broj kompleta. 60, 71, 50, 51.
D-t count. 10 "Materijali" - standardni (planirani) trošak materijala
D-t count. 16 "Varijacije u cijeni materijala" - iznos odstupanja u stvarnim troškovima
Broj kompleta. 15 "Nabava i nabava materijala" - za iznos stvarnih troškova nabave materijala.
D-t count. 20, 23, 25, 26
Broj kompleta. 10 "Materijali".
D-t count. 20, 23, 25, 26
Broj kompleta. 16 "Odstupanja u troškovima materijala."
D-t count. 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima radova"
Broj kompleta. 51 "Tekući račun".
U slučajevima kada se u sastavu materijalnih sredstava uzimaju u obzir posebni alati, posebni uređaji, posebna oprema (posebna oprema) i kombinezoni, organizacija njihovog računovodstva provodi se na sljedeći način.
Ta sredstva organizacija može kupiti od drugih osoba, uključujući kupnju, besplatan prijenos, primanje doprinosa u odobreni kapital ili samostalno.
Posebna oprema i kombinezoni u vlasništvu organizacije, kao i u upravljanju gospodarstvom ili operativnom upravljanju, mogu se prihvatiti za računovodstvo po njihovom stvarnom trošku, odnosno u iznosu stvarnih troškova kupnje ili nabave bez PDV -a.
Primitak ovih sredstava odražava se u evidenciji:
D-t count. 10/10 "Posebna oprema i kombinezoni na lageru"
D-t count. 19 "PDV"
Broj kompleta. 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima radova"
Broj kompleta. 75 "Naselja s osnivačima"
Broj kompleta. 98 "Odgođeni prihod".
Prijenos posebne opreme u rad provodi se na temelju zahtjeva i odražava se upisom:
D-t count. 10/11 "Posebna oprema i kombinezoni u radu"
Broj kompleta. 10/10 "Posebna oprema i kombinezoni na lageru".
Ako je pojam korisna upotreba posebna oprema prelazi 12 mjeseci, tada se njezina cijena otkupljuje na jedan od sljedećih načina:
- na linearni način;
- razmjerno količini proizvedenih proizvoda.
Upisuje se trošak raskinute posebne opreme:
D-t count. 25, 26
Troškovi radne odjeće otkupljuju se u skladu s industrijskim normama odobrenim Uredbom Ministarstva rada i socijalnog razvoja Ruske Federacije od 18. 12. 1998. br. 51. U ovom slučaju unosi se:
D-t count. 26 "Opći troškovi"
Broj kompleta. 10/11 "Posebna oprema i kombinezoni u radu".
Pod amortizirani trošak posebne opreme otpisuje se na ostale troškove organizacije bilježeći:
Broj kompleta. 10/11 "Posebna oprema i kombinezoni u radu".
Troškovi popravka posebne opreme i radne odjeće terete uobičajeno poslovanje.
Posebna oprema i kombinezoni koji ne pripadaju organizaciji, ali su u njezinom korištenju ili posjedu, knjiže se na izvanbilančnim računima u procjeni predviđenoj ugovorom ili u procjeni dogovorenoj s njihovim vlasnikom.
Računovodstvo za odlaganje materijala. Odlaganje materijala odvija se u sljedećim slučajevima:
- pri odlasku u proizvodnju proizvoda, radova i usluga;
- pri prodaji sa strane;
- prilikom doprinosa u odobreni kapital;
- prilikom prijenosa prema ugovoru o donaciji;
- prilikom prijenosa prema ugovoru o zamjeni.
Razmotrite redoslijed razmatranja računa svakog slučaja odlaganja materijala.
Primarni dokumenti o potrošnji materijala za proizvodnju proizvoda, radova i usluga u računovodstvu podliježu brojenju provjere i obrade. Na temelju ovih primarnih dokumenata sastavlja se razvojna tablica za korištenje materijala prema troškovnom smjeru. U tom se slučaju unosi:
D-t count. 20, 23, 25, 26
Broj kompleta. 10 "Materijali".
Kao što je ranije spomenuto, procjena materijala koji se koristi za proizvodnju temelji se na trošku koji se odražava u računovodstvenoj politici organizacije.
Prodaja materijala na stranu sastavlja se po narudžbi, računu i računu. U tom slučaju, na temelju primarnih dokumenata, unose se sljedeći unosi:
- Za stvarnu cijenu prodanog materijala:
- Za iznos računa predočen kupcu:
- Za iznos PDV -a zbog proračuna:
D-t count. 91/2 "Ostali prihodi i rashodi"
Broj kompleta. 10 "Materijali".
D-t count. 62 "Nagodbe s kupcima i kupcima"
Broj kompleta. 91/1 "Ostali prihodi i rashodi"
Uspoređujući knjigovodstvene i knjigovodstvene evidencije na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi", utvrdite financijski rezultat prodaje materijala koji se ogleda u zapisu:
D-t račun 91/9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda"
Bespovratni prijenos materijala formalizira se aktom. Materijali se pri vrednovanju otpisuju po stvarnom trošku. U tom se slučaju zapisuju:
Za stvarnu cijenu besplatno doniranog materijala:
D-t račun 91/2 "Ostali prihodi i rashodi"
Broj kompleta. 10 "Materijali".
Prijenos materijala bez naknade podliježe porezu na dodanu vrijednost u skladu sa stavkom 1. čl. 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, budući da u ovom slučaju dolazi do prijenosa vlasništva nad robom, obavljenim radovima i pruženim uslugama.
Zbog proračuna se upisuje iznos PDV -a:
D-t račun 91/2 "Ostali prihodi i rashodi"
Broj kompleta. 68 "Izračuni poreza i pristojbi".
Rezultat besplatnog prijenosa materijala otpisuje se u financijski rezultat organizacije:
D-t c. 99 "Dobici i gubici"
Broj kompleta. 91/9 "Stanje ostalih prihoda i rashoda".
Doprinosi u odobreni kapital druge organizacije vrednuju se po trošku dogovorenom s osnivačima, osim ako je drugačiji postupak vrednovanja predviđen zakonodavstvom Ruske Federacije. Doprinosi u odobreni kapital smatraju se financijskim ulaganjima.
U tom se slučaju zapisuju:
D-t count. 58 "Financijska ulaganja"
Broj kompleta. 91 "Ostali prihodi i rashodi"
Odlaganje materijala u vezi s doprinosom u odobreni kapital odražava se upisom:
D-t count. 91 "Ostali prihodi i rashodi"
Broj kompleta. 10 "Materijali".
Financijski rezultat ulaganja odražava se u evidenciji:
D-t count. 91/9 "Bilanca ostalih prihoda i rashoda"
Broj kompleta. 99 "Dobit i gubitak".
11.5. Popis zaliha i odraz njegovih rezultata na računovodstvenim računima
Kako bi se osigurala pouzdanost računovodstvenih i izvještajnih podataka, poduzeća provode popis materijalne imovine najmanje jednom godišnje, a najranije do 1. listopada.
Popis provodi povjerenstvo imenovano po nalogu čelnika organizacije, u nazočnosti financijski odgovorne osobe, od koje je primljena potvrda da je on sve vrijednosti unio, a dokumenti predani računovodstveni odjel. Skladišta su zapečaćena prije popisa.
Materijalne vrijednosti primljene u skladištu i izdane iz skladišta tijekom razdoblja popisa podliježu registraciji na posebnom listu pod naslovom "Primljeno (izdano) iz skladišta tijekom razdoblja popisa".
Inventarizacija se vrši vaganjem, mjerenjem, mjerenjem vrijednosti materijala na svakom skladišnom mjestu. Upisuju se otkrivene vrijednosti popis inventara, prema kojem se daju usporedne izjave.
Kao rezultat popisa može se identificirati sljedeće:
- Viškovi vrijednosti koji su podložni kapitalizaciji u vrednovanju po tržišnoj vrijednosti. U tom se slučaju unosi:
- Nedostatak materijalne imovine, koji se tereti na računu 94 "Nedostaci i gubici od oštećenja vrijednosti". Nedostatak materijala u granicama prirodnog trošenja otpisuje se na troškove bilježenjem:
D-t count. 10 "Materijali"
D-t count. 25.26
Broj kompleta. 94 "Nedostaci i gubici zbog oštećenja dragocjenosti."
Nedostatak zbog krivnje financijski odgovorne osobe otpisuje se s računa 94 "Nedostaci i gubici od oštećenja dragocjenosti" na teret računa 73/2 "Obračuni naknade materijalne štete".
Nadoknadu manjka financijski odgovorna osoba provodi po tržišnim cijenama. U tom slučaju razlika između cijene materijala po tržišnim cijenama i njihove stvarne cijene do trenutka nadoknade obračunava se na računu 9 8/4 "Razlika između iznosa koji se mora naplatiti od krivih osoba, i Knjigovodstvena vrijednost o nedostatku vrijednosti ”.
Račun 73/2 "Izračuni naknade materijalne štete" tereti se za iznos razlike koju treba nadoknaditi materijalno odgovorna osoba i račun 9 8/4 "Razlika između iznosa koji se treba naplatiti od počinitelja i knjigovodstvene vrijednosti za nestašice vrijednosti "priznaje se.
Prilikom nadoknade nedostatka, kriva osoba unosi sljedeće:
- D-t count. 50 "Blagajna"
- D-t count. 9 8/4 "Razlika između iznosa koji će se naplatiti od počinitelja i knjigovodstvene vrijednosti za manjak u vrijednostima"
Broj kompleta. 73/2 "Proračuni naknade materijalne štete."
Broj kompleta. 91/1 "Ostali prihodi i rashodi".
Tipično knjigovodstvene knjižice za računovodstvo materijala prikazani su u tablici. 11.2.
Tablica 11.2
Tipični računovodstveni unosi za računovodstvo materijala u organizacijama
zaključci
Zalihe pripadaju radnom kapitalu organizacije čija je karakteristična značajka da u cijelosti prenose svoju vrijednost na proizvod rada u jednom proizvodnom ciklusu.
Sintetičko računovodstvo zaliha provodi se na računu 10 "Materijali" po stvarnom trošku, a analitičko računovodstvo organizira se na skladišnim računovodstvenim karticama za svaku vrstu, vrstu, razred materijala u prirodnim mjernim jedinicama na skladišnim računovodstvenim karticama. Organizacija može bilježiti materijale pomoću računa 15, 16 i 10 ili samo pomoću računa 10 "Materijali". Računovodstvena politika organizacija je određena procjenom zaliha potrošenih na proizvodnju (metoda FIFO, LIFO, ponderirana prosječna cijena). PDV plaćen dobavljaču nije uključen u stvarnu cijenu materijala, ali se u cijelosti vraća u proračun pod sljedećim uvjetima:
- materijalna imovina je primljena (kapitalizirana);
- PDV je istaknut u platnim dokumentima;
- postoji račun.
Kako bi se osigurala pouzdanost računovodstvenih i izvještajnih podataka, provodi se popis zaliha. Utvrđeni viškovi odnose se na financijske rezultate organizacije, a nedostaci se evidentiraju na računu 94 "Nedostaci i gubici od oštećenja vrijednosti". Nedostaci se otpisuju uzimajući u obzir razloge za njihovu pojavu.
Pitanja za samotestiranje
- Dajte definiciju zaliha organizacije.
- Koje se vrijednosti odnose na zalihe organizacije?
- Koje se vrijednosti odnose na posebnu opremu organizacije?
- U kojoj se procjeni zalihe odražavaju u bilanci stanja i tekućem računovodstvu?
- Koji su troškovi uključeni u stvarni trošak zaliha?
- Koje se metode procjene zaliha koriste za utvrđivanje cijene materijala koji se koristi za proizvodnju robe, radova i usluga?
- Kako su raspodijeljena odstupanja stvarne cijene materijala od njihove cijene po knjigovodstvenoj cijeni?
- Koja je procedura za provođenje popisa zaliha?
- Kako se rezultati popisa zaliha odražavaju na računima?
- Po kojoj cijeni se materijalno odgovornoj osobi nadoknađuje nedostatak materijala?
Bibliografija
- Savezni zakon "O računovodstvu" od 21. studenog 1996., broj 129-FZ.
- Računovodstveni propisi i računovodstveni izvještaji u Ruskoj Federaciji: Nalog Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2000., br. 31n.
- Računovodstveni propisi " Računovodstvena politika organizacije "(PBU1 / 98): Nalog Ministarstva financija Rusije od 30.12.1999, br. 107n.
- Uredba o računovodstvu "Računovodstvo zaliha" (PBU5 / 01): Nalog Ministarstva financija Rusije od 09.06.2001., Br. 44n.
- Uredba o računovodstvu "Prihod organizacije" (PBU9 / 99): Nalog Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001, br. 27n.
- Računovodstveni propisi „Organizacijski troškovi“ (PBU10 / 99): Nalog Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2001. br. 27n.
- Pravilnik o računovodstvu "Računovodstvo imovine i obveza čija je vrijednost izražena u stranoj valuti" (PBU3 / 2006) od 27. studenog 2006. br. 154n.
- Metodička uputstva o računovodstvu zaliha: Nalog Ministarstva financija Ruske Federacije od 28. prosinca 2001., br. 119n, uzimajući u obzir izmjene i dopune od 23. travnja 2002., br. 33n.
- Erofeeva V.A., Klushantseva G.V., Kemter V.B. Računovodstvo s elementima oporezivanja. Sankt Peterburg: Pravni centar Press, 2004.
- Kondrakov N.P. Računovodstvo. M.: INFRA-M, 2005 (monografija).
tiskana verzija
Čitač
Naziv radnog mjesta | bilješka |
Radionice
Naslov radionice | bilješka |
Prezentacije
Naslov prezentacije | bilješka |