Podliježe li se plaćanju obveznog zdravstvenog osiguranja u korist radnika pri kupnji turističkog bona porez na dohodak i premije osiguranja? Oporezivanje dohotka u naravi s premijama osiguranja - Bitbucket Dohodak u naravi.
Tijekom aktivnosti organizacije jedna poslovna transakcija često povlači razne "daljinske" posljedice, na primjer, u konačnom obračunu s putnim radnikom, isplaćene su mu dnevnice iznad normi ili plaćeni hotelski smještaj bez popratnih dokumenata. U takvim slučajevima knjigovođa treba evidentirati dodatna primanja zaposlenika. U predloženom članku* metodolozi 1C govore kako ispravno prikazati takve operacije u konfiguraciji "Plaća i ljudski potencijali" za "1C: Poduzeće 8.0" tako da se izračunaju svi regulirani porezi (porez na dohodak, jedinstveni socijalni porez).
Bilješka:
seminari "1C: Consulting".
Primjer
:
Primjer 2
Prihodi zaposlenika također uključuju
Opis prihoda | UST postupak oporezivanja |
---|---|
Klasifikacija prihoda zaposlenika u "naturi".
Bilješka:
* U pripremi članka korišteni su metodološki materijali seminara "1C: Consulting".
U skladu sa stavkom 2. članka 211. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihodi primljeni u naravi, posebno uključuju:
- plaćanje (u cijelosti ili djelomično) za pojedinca za dobra (radove, usluge) ili imovinska prava, uključujući komunalne usluge, hranu, rekreaciju, obuku u njegovim interesima;
- roba koju je pojedinac primio, rad obavljen u njegovom interesu, usluge koje je u njegovom interesu učinio bez naknade;
- plaće u naravi.
Pri ostvarivanju dohotka u naravi porezna osnovica utvrđuje se kao trošak tih dobara (radova, usluga), druge imovine, obračunat na temelju njihovih cijena, utvrđenih na način sličan onom iz članka 40. Kod Ruske Federacije (pročitajte više o ovom postupku). Istodobno, trošak takvih dobara (radova, usluga) uključuje odgovarajući iznos poreza na dodanu vrijednost, trošarine.
Primjer
Organizacija koja se bavi krojenjem gornje odjeće za otplatu zaostalih plaća u iznosu od 1000 rubalja. oslobađa zaposleniku 10 košulja po cijeni od 100 rubalja. Prodajna cijena za potrošače treće strane je 150 rubalja. (s obzirom na PDV).
[(150 rubalja - 100 rubalja) x 10 košulja] = 500 rubalja.
Primjer 2
Organizacija trgovine na račun otplate zaostalih plaća u iznosu od 1.000 rubalja. pušta zaposleniku televizor kupljen radi preprodaje. Prosječna maloprodajna cijena za sličan proizvod na tržištu robe u određenom području na dan prodaje iznosi 1500 rubalja.
Prihodi zaposlenika također uključuju
500 rub. (1.500 rubalja - 1.000 rubalja).
Sada knjigovođa treba utvrditi kojim porezima podliježe dodatni prirodni dohodak zaposlenika. Ti prihodi u pravilu su u cijelosti obveznici poreza na dohodak (u daljnjem tekstu PIT). Sa stajališta UST oporezivanja, ovdje su moguće sljedeće opcije:
Opis prihoda | UST postupak oporezivanja |
---|---|
dohodak nije ostvaren u svezi s obavljanjem svojih dužnosti od strane zaposlenika iz ugovora o radu (ugovor o građanskom pravu) | prihod ne podliježe oporezivanju UST-om u skladu sa stavkom 1. članka 236. Poreznog zakona Ruske Federacije i ne odražava se u izvješćivanju |
prihod primljen u svezi s obavljanjem svojih dužnosti od strane zaposlenika, organizacija je obveznik poreza na dohodak i te troškove ne pripisuje troškovima koji umanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak | dohodak ne podliježe oporezivanju prema UST-u u skladu sa stavkom 3. članka 236. Poreznog zakona Ruske Federacije, ali se odražava u izvješćivanju |
prihod primljen u svezi s obavljanjem svojih dužnosti od strane zaposlenika, organizacija nije obveznik poreza na dohodak ili te troškove povezuje s rashodima koji umanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak | dohodak u potpunosti podliježe UST-u (ako je organizacija obveznik poreza na dohodak) i premije osiguranja mirovinskom fondu (u svakom slučaju) |
Evidentiranje prihoda zaposlenika u "naturi".
Dodatni prihodi zaposlenika koji su primili uz "redovnu" plaću bilježe se u programu pomoću dokumenta "PIT i UST - prihodi i porezi" (vidi sliku 1).
Ovisno o klasifikaciji (vidi gore), dohodak se upisuje ili samo na kartici "Porez na dohodak: dohodak i porezi" (ako se dohodak ne oporezuje prema UST-u u skladu sa stavkom 1. članka 236. Poreznog zakona Ruska Federacija), ili na dvije kartice: "Porez na dohodak: dohodak i porezi" i "UST: prihod" - u ostalim slučajevima.
Na kartici "Porez na dohodak: dohodak i porezi" naznačeno je:
- zaposlenik koji je primio prihod;
- datum i mjesec primitka prihoda (mjesec je naveden u stupcu "Mjesec poreznog razdoblja");
- trenutni datum (u stupcu "Razdoblje registracije");
- šifra prihoda - 2000;
- iznos prihoda.
Ostali stupci ostaju prazni.
Na kartici "UST: prihod" označava:
- zaposlenik koji je primio prihod;
- mjesec primanja;
- stupac "Kôd prihoda" označava ili "Ne podliježe oporezivanju UST-a u skladu sa stavkom 3. članka 236. Poreznog zakona Ruske Federacije (isplate iz dobiti)" ili "Podliježe UST-u u cijelosti";
- iznos prihoda.
Obračun poreza iz dohotka zaposlenih u "naturi".
Nakon što se prirodni dohodak zaposlenika registrira dokumentom "Porez na dohodak i jedinstveni društveni porez - dohodak i porezi", porezi se obračunavaju automatski: porez na dohodak obračunat će se prema sljedećem dokumentu "Plaća zaposlenicima u organizaciji", jedinstvenom socijalnom porez i premije osiguranja u mirovinski fond obračunat će se prema sljedećem dokumentu "obračun jedinstvenog socijalnog poreza" .
Plaće se isplaćuju u rubljama. To je realnost ruske stvarnosti, na koju je navikla velika većina građana zaposlenih na temelju relevantnog ugovora. Osim toga, ovo pravilo je navedeno u članku 131. Zakona o radu. Međutim, u nekim slučajevima, plaćanja između poslodavca i zaposlenika mogu se izvršiti u alternativnim oblicima koji nisu izravno povezani s gotovinom. Dakle, prema uvjetima ugovora o radu, poslodavac ima pravo radniku isplatiti plaću u naravi, a ne u novcu, u okviru 20% iznosa utvrđene plaće.
Koje poreze i naknade poslodavac mora platiti na dohodak isplaćen u naravi? Jesu li premije osiguranja isti sastavni pratilac ovih plaćanja kao i u slučaju redovitih plaća?
Vrste prihoda u naravi
Za početak, shvatimo u kojim situacijama poslodavac može plaćati zaposlenike na nenovčane načine.
Najčešći primjer je plaćanje putovanja ili prehrane, predviđeno ugovorom o radu kao dio opće plaće. U takvim slučajevima se od plaće izdvaja određeni iznos koji radnik ne prima na ruke, a njime poslodavac izravno plaća put ili ručak u kafiću ili menzi. No, taj dio je i plaća predviđena ugovorom o radu. Po sličnom principu, ugovor o radu može predvidjeti plaćanje za obuku zaposlenika, rekreaciju, režije i pretplatu na teretanu. Konačno, poslodavac može platiti zaposleniku onim dobrima ili uslugama koje sam proizvodi. Nema ograničenja, osim gore navedenog iznosa od 20% pune plaće, odnosno skup roba ili usluga koje se pružaju u naturi umjesto novčanog dijela plaće može biti vrlo raznolik - glavno je da se treba biti dogovoren ugovorom o radu između radnika i poslodavca.
Doprinosi za osiguranje iz prihoda u naravi
U takvoj situaciji iznos plaće će uključivati i novčanu i prirodnu vrijednost, što će značiti da će sve plaćene plaće biti predmet premija osiguranja, kako na dohodak u naravi tako i na novčanu.
Naime, do kraja 2016. godine to je slijedilo iz stavka 1. članka 7. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. korist pojedinaca u okviru radnih odnosa . Od 2017. slično je pravilo navedeno za korištenje u stavku 1. članka 420. Poreznog zakona.
Usput, to se ne odnosi samo na ugovore o radu, već i na ugovore građanskog prava, autorske naloge, ugovore o licenci i ugovore o otuđenju autorskih prava, jednom riječju, na sve ugovore prema kojima se može osigurati plaćanje u naravi.
"Prirodne" iznimke
No, vratimo se izračunima po ugovorima o radu. U okviru radnih odnosa postoji niz uvjetnih dohodaka u naravi za koje se ne naplaćuju premije osiguranja.
Tako su poslodavci izuzeti od potrebe plaćanja socijalnih doprinosa kada su u pitanju slučajevi utvrđeni zakonodavstvom Ruske Federacije besplatnog stanovanja za zaposlenike, plaćanja režija, hrane, goriva, izdavanja dospjele naknade u naravi, plaćanja trošak hrane, sportske opreme, sportske ili odjevene uniforme za određene skupine zaposlenika. Također, neće biti potrebno obračunati doprinose od troškova putovanja za djelatnike Krajnjeg sjevera do mjesta godišnjeg odmora i natrag, niti od plaćanja za stručno osposobljavanje, prekvalifikaciju i usavršavanje zaposlenika. Svi slučajevi na koje se primjenjuje ovo oslobađanje od plaćanja premija osiguranja navedeni su u članku 422. Poreznog zakona.
Utvrđivanje visine dohotka u naravi
Kod obračuna premija osiguranja iz dohotka u naravi, glavni je problem njegova novčana definicija – uostalom, od konačnog iznosa prihoda izračunavaju se i same premije. Obično poslodavac može točno procijeniti robu ili uslugu koju će kasnije dati zaposleniku kao dio plaće. Istovremeno, izdanje Poreznog zakona iz 2017. godine, odnosno članak 421., daje glavnu tezu za određivanje troška naknade u naravi potrebne za obračun premija osiguranja. U takvom slučaju poslodavci bi se trebali rukovoditi stvarnim troškom robe ili usluga koji se prenose na zaposlenika, ako on odgovara prosječnoj tržišnoj cijeni.
Ujedno, iznos dohotka u naravi uključuje PDV i trošarine predviđene zakonom i raspoređene kao dio cijene, ali isključuje onaj dio troška robe ili usluge koji je zaposlenik platio sam. Ne zaboravite da se porez na dohodak plaća i na dohodak u naravi, te je o njima imperativ prijaviti
Plaća se isplaćuje u rubljama. Međutim, postoje određene situacije kada poslodavac ima pravo isplatiti plaću svom štićeniku ne u novčanom, već u drugom materijalnom obliku. U tom slučaju, "isplata" ne bi trebala biti veća od 20% mjesečne plaće. Ostali prihodi u naturi mogu se obračunati bez ograničenja. Tada se za sudionike radnog procesa postavlja relevantno pitanje: podliježe li prirodni dohodak premijama osiguranja?
Što je prihod u naturi
- Državne naknade vezane uz osiguranje obveznog socijalnog osiguranja.
- Sve vrste naknade utvrđene ruskim zakonom u vezi s pružanjem besplatnog stanovanja i njegovim plaćanjem; naknada štete prouzročene ljudskom zdravlju; plaćanje hrane i goriva; plaćanje sportske opreme zaposlenicima sportskih poduzeća za obuku ili sudjelovanje u sportskim priredbama; plaćanje troškova stručnog osposobljavanja ili prekvalifikacije djelatnika i sl.
- Pružanje jednokratne novčane pomoći osobama pogođenim izvanrednim situacijama kao naknada za materijalnu štetu ili štetne posljedice po njihovo zdravlje; zaposlenici koji su stradali tijekom terora na prostranstvima Rusije; pojedinci u vezi s gubitkom člana obitelji; zaposlenika pri posvojenju, rođenju i skrbništvu djeteta.
- Plaćanja vezana uz obvezna osiguranja radnika, provode se na način propisan mjerodavnim zakonom.
- Plaćanje radne odjeće, povlastice za putovanja za pojedine kategorije radnika.
Određivanje visine prihoda
Ako dohodak u naravi podliježe premijama osiguranja, utvrđivanje osnovice za obračun isplata sastavni je dio postupka oporezivanja. Stoga se kod “isplate” prihoda u naravi u obliku robe, usluga i druge imovine kao osnovica za obračun isplata osiguranja utvrđuje njihov trošak, ako odgovara prosječnoj tržišnoj cijeni. Štoviše, trošak usluga ili izvršenih dobara uključuje iznos PDV-a i trošarina, isključujući djelomično plaćanje od strane zaposlenika za trošak primljene robe ili izvršenih radova i usluga (TC RF, čl. 421).
Osim toga, poslodavac mora platiti porez na dohodak i pripadajući izvještaj o izvršenoj uplati.
Sumirajući, možemo pretpostaviti da je odgovor na pitanje oporezivanja prirodnog dohotka premijama osiguranja očigledan: postoje određene kategorije dohotka koje podliježu oporezivanju. No, postoje mnoge iznimke koje poslodavca oslobađaju od takvih plaćanja. Važan aspekt je utvrđivanje visine dohotka, čija ispravnost određuje iznos plaćanja poreza.
Članak 41. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje da se dohodak pojedinca priznaje kao ekonomska korist u novcu ili u naravi, uzimajući u obzir ako ga je moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takva korist može procijeniti, i određeno, posebno, u skladu s Poglavljem 23 Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na dohodak".
Premije osiguranja
Doprinosi za osiguranje u PFR, FFOMS i FSS Ruske Federacije podliježu uplatama i drugim naknadama obračunatim u korist pojedinaca u okviru radnih odnosa i ugovora građanskog prava, čiji je predmet obavljanje poslova ili pružanje usluga , po ugovorima o autorskom nalogu, po ugovorima o otuđenju isključivih prava na djelo i ugovorima o licenci i sl. (Dio 1, članak 7 Federalnog zakona od 24. srpnja 2009. N 212-FZ "O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije, Savezni fond obveznog zdravstvenog osiguranja" (u daljnjem tekstu - Zakon N 212-FZ)).
Osnova za izračun premija osiguranja za organizacije je iznos plaćanja i drugih naknada predviđenih u dijelu 1. čl. 7. Zakona N 212-FZ, koje obračunavaju obveznici premija osiguranja za obračunsko razdoblje u korist pojedinaca, s iznimkom iznosa navedenih u čl. 9. Zakona N 212-FZ (dio 1. članka 8. Zakona N 212-FZ).
Na temelju stavka 5. dijela 1. čl. 9 Zakona N 212-FZ ne podliježu premijama osiguranja, posebno:
Iznosi uplata (doprinosa) obveznika premija osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju zaposlenika zaključenih na razdoblje od najmanje godinu dana, koji predviđaju plaćanje zdravstvenih troškova tih osiguranika od strane osiguravatelja;
Iznosi uplata (doprinosa) obveznika premija osiguranja po ugovorima o pružanju zdravstvenih usluga zaposlenicima, sklopljenim na razdoblje od najmanje godinu dana sa zdravstvenim organizacijama koje imaju odgovarajuće dozvole za obavljanje medicinske djelatnosti, izdane u skladu s sa zakonodavstvom Ruske Federacije;
Iznosi uplata (doprinosa) isplatitelja premija osiguranja po ugovorima o dobrovoljnom osobnom osiguranju zaposlenika, sklopljenim isključivo u slučaju smrti osigurane osobe i (ili) štete po zdravlje osigurane osobe.
Istodobno, ovim pravilom nije predviđeno plaćanje obveznog zdravstvenog osiguranja stečenog u vezi s posjetom stranoj državi.
Dio 6 čl. 8 Zakona N 212-FZ, utvrđuje se da se pri izračunu osnovice za izračun premija osiguranja, plaćanja i druge naknade u naravi u obliku robe (radova, usluga) uzimaju u obzir kao trošak ove robe (radova, usluge) na dan kada su plaćene, izračunate na temelju njihovih cijena koje su odredile ugovorne strane. Istodobno, odgovarajući iznos PDV-a uključen je u trošak robe (radova, usluga).
Stoga smatramo da plaćanje troškova obveznog zdravstvenog osiguranja kupljenog u svezi s putovanjem u stranu državu ne spada u naknadu utvrđenu stavkom 5. dijela 1. čl. 9 Zakona N 212-FZ, dakle, podliježe premijama osiguranja na opći način.
Imajte na umu da u sličnoj situaciji, na primjer, ako je organizacija platila sanatorijsko liječenje zaposlenika, također nastaje predmet oporezivanja premija osiguranja (pisma Ministarstva zdravlja i socijalnog razvoja Rusije od 12.03.2010. N 559 -19, od 11. 3. 2010. N 526-19, od 23. 03. N 647-19, od 16. 3. 2010. N 589-19, od 01. 03. 2010. N 426-19, dopis FSS od 2.11.17. N 14-03-11 / 08-13985).
Doprinosi za osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti
Sukladno čl. 20.1 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. N 125-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti" (u daljnjem tekstu - Zakon N 125-FZ), plaćanja i druge naknade koje plaćaju osiguranici u korist osiguranika unutar okvir radnih odnosa, kao i građanskopravni ugovori, ako je u skladu s građanskopravnim ugovorom osiguranik dužan platiti osiguravatelju.
Istodobno, osnovica za obračun premija osiguranja utvrđuje se kao zbroj navedenih uplata i drugih naknada koje su ugovaratelji obračunali u korist osiguranika, osim iznosa navedenih u čl. 20.2 Zakona N 125-FZ.
Među isplatama koje ne podliježu doprinosima u skladu s čl. 20.2 Zakona N 125-FZ, naknada za troškove stjecanja obveznog zdravstvenog osiguranja prilikom posjete stranoj državi nije predviđena. Slijedom toga, plaćanje takvih bonova uračunava se u osnovicu za obračun doprinosa Narodne skupštine i PZ-a.
Istovremeno, stavak 3. čl. 20.1 Zakona N 125-FZ, utvrđeno je da se pri izračunu osnovice za izračun premija osiguranja, plaćanja i druge naknade u naravi u obliku robe (radova, usluga) uzimaju u obzir kao trošak ove robe (radova, usluge) na dan kada su plaćene, izračunate na temelju njihovih cijena koje su odredile ugovorne strane. Istodobno, odgovarajući iznos PDV-a uključen je u trošak robe (radova, usluga).
Bilješka:
Imajte na umu da u brojnim slučajevima sličnim situaciji koja se razmatra, Porezni zakon Ruske Federacije dopušta da se pri oporezivanju poreza na dohodak ne uzima u obzir prihod zaposlenika koji ne prelazi 4.000 rubalja godišnje, primljen, na primjer :
Kao vrijednost darova koje su porezni obveznici primili od organizacija ili pojedinačnih poduzetnika (stav 2. stavka 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije);
Kao iznos materijalne pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenicima, kao i njihovim bivšim zaposlenicima koji su dali otkaz zbog invalidnosti ili dobne mirovine (stav 4. stavka 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) (vidi također pismo Federalne porezne službe Rusije od 08.11.2010 N ŠS-37-3/14851).
Između ostalog, dohodak zaposlenika, uključen u oporezivi dohodak, može se smanjiti za 4000 rubalja. Istodobno, ograničenje od 4000 rubalja utvrđeno je poglavljem 23 Poreznog zakona Ruske Federacije. smatra se kumulativnim od početka godine.
Također napominjemo da sukladno 3. dijelu čl. 7 Zakona N 212-FZ, plaćanja i druge naknade izvršene prema ugovorima građanskog prava, čiji je predmet prijenos vlasništva ili drugih imovinskih prava na imovini (pravo vlasništva), i ugovori koji se odnose na prijenos imovine na korištenje (imovina prava), osim ugovora po autorskoj narudžbi, ugovora o otuđenju isključivog prava na djela znanosti, književnosti, umjetnosti, ugovora o licenci nakladništva, ugovora o licenci za davanje prava korištenja znanstvenog, književnog, umjetničkog djela .
Osim toga, prema stavku 11. dijela 1. čl. 9. Zakona N 212-FZ i st. 12 p. 1 čl. 20.2 Zakona N 125-FZ, iznosi materijalne pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenicima, koji ne prelaze 4.000 rubalja, ne podliježu premijama osiguranja. po zaposleniku po obračunskom razdoblju.
Navedeno znači da organizacija može isplatiti trošak osiguranja zaposleniku ugovorom o donaciji ili ga isplatiti na temelju zahtjeva zaposlenika kao materijalnu pomoć.
Pripremljen odgovor:
Stručnjak za pravno savjetovanje GARANT
Grafkin Oleg
Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
revizor, član MOAP-a Melnikova Elena
Materijal je pripremljen na temelju individualne pismene konzultacije u sklopu usluge Pravnog savjetovanja.
Iscrpno objašnjenje pojma "dohodak u naravi" (ne novčani prihod) sadržano je u Zakonu o radu i porezu Ruske Federacije. Dakle, kako čl. 131. Zakona o radu Ruske Federacije dopušteno je isplaćivanje plaća zaposlenim građanima ne samo u novčanim iznosima - u rubljama (dopušteno u stranoj valuti), već ni u gotovini. U potonjem slučaju moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
- Prisutnost obostrane suglasnosti strana (poslodavac i zaposlenik) o isplati plaće u naravi, utvrđeno ugovorom.
- Udio plaće u nenovčanom obliku ne smije prelaziti utvrđenu granicu - 20% mjesečne zarade.
Dohodak u bilo kojem drugom obliku koji nije u suprotnosti sa zakonom može se obračunati bez primjene ograničenja. Dakle, na nenovčane prihode, o čemu svjedoči čl. 211 Poreznog zakona Ruske Federacije, uključuju:
- plaćanje od strane organizacije (ili individualnog poduzetnika) za zaposlenika robe (konkretne usluge, rad), uključujući njegovu obuku, odmor, hranu itd. u skladu s ovim člankom;
- plaćanje za rad zaposlenog u naravi;
- robu koju je primio zaposlenik;
- djela izvedena u njegovu korist;
- usluge koje se zaposleniku pružaju bez naknade ili uz djelomičnu naplatu.
Naime, od svih prihoda u naravi na koje se odnose relevantni primjenjivi pravni akti odbijaju se općenito premije obveznog osiguranja. Zadržavanje i uplata doprinosa u izvanproračunske fondove vrši se na opći način, odnosno preko poslodavca (osiguranika).
Primjer 1. Nenovčani prihod zaposlenika šivaćeg studija
L. T. Sidorenko radi kao krojačica u ateljeu Beloshveyka. Poslodavac je tijekom proteklog rujna 2020. s njom sklopio nagodbu djelomično u nenovčanom obliku. Mogućnost plaćanja u naravi propisana je ugovorom o radu, koji je L. T. Sidorenko sklopio s direktorom ateliera Beloshveyka.
Dakle, L.T. Sidorenko je na račun rujanske zarade dobio 5 majica i 5 majica. U vrijednosnom smislu, ovaj nenovčani prihod iznosio je 20% iznosa stvarne plaće radnika u rujnu 2020. godine.
Kada se obvezni doprinosi odbijaju od prihoda u naravi
Kao što je uobičajeno, potrebni porezi i naknade naplaćuju se od isplata “plaća” koje poslodavac plaća svojim zaposlenicima. Dakle, ako se dohodak "isplaćuje" u okviru ugovora o radu i građanskog prava, tada se, sukladno tome, od njega zadržavaju općenito obvezni doprinosi.
Međutim, nisu svi nenovčani prihodi pojedinaca podložni takvim odbitcima. Naknade koje su priznate kao predmet oporezivanja posebno za obvezne doprinose naznačene su Poreznim zakonom Ruske Federacije.
Što obuhvaća predmet oporezivanja? | Prihodi građana koji ne podliježu obveznim doprinosima |
Plaća prema ugovoru o radu; naknade po ugovorima o otuđenju na temelju rezultata intelektualne djelatnosti i drugim ugovorima iz čl. 420 Porezni zakon Ruske Federacije | Državna pomoć, uključujući nezaposlenost i obvezno socijalno osiguranje; isplate naknade predviđene zakonom, te st. 2. čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije; jednokratna novčana pomoć žrtvama u izvanrednim situacijama (elementarne nepogode i sl.), kao i pri rođenju, posvojenju djeteta (ili uspostavljanju skrbništva) iu slučaju smrti člana obitelji; stipendije, nasljedstvo; dobit dobivena prodajom osobne imovine (kada je posjedujete više od 3 godine); vrijednost uniformi, uniformi i pogodnosti koje se pružaju zaposlenicima; novčana pomoć ne veća od 4000 rubalja. po zaposleniku za obračunsko razdoblje; iznosi uplata (doprinosa) za dobrovoljno osobno godišnje osiguranje, kao i medicinske usluge itd. u skladu s člankom Poreznog zakona Ruske Federacije |
Dakle, većina nenovčanih prihoda, uz neke iznimke, može biti predmet obveznih doprinosa. Istodobno, osnova za izračun naknada (u odnosu na članak 421. Poreznog zakona Ruske Federacije) utvrđuje se kao trošak takvog prihoda, ekvivalentan prosječnoj tržišnoj vrijednosti. Cijene se utvrđuju prema odredbama čl. 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije. Drugim riječima, to je trošak dobara (usluga, radova) na dan njihovog plaćanja, uključujući PDV, trošarinu (za trošarinske proizvode).
Važno je napomenuti da dobit od koje se porez ne obračunava, zapravo nije oporezivi prirodni dohodak. U pravilu se radi o prihodu koji se ostvaruje temeljem ugovora o donaciji (besplatno korištenje).
Primjer 2. Datum stvarnog primitka nenovčanog dohotka od strane stalno zaposlenog radnika tvrtke (dan uplate)
DOO "Vasilek" plaća svom zaposleniku S. N. Smirnovi obuku izvan dužnosti. Plaćanja izvršena u interesu radnika klasificiraju se kao prihod u naravi. Ovaj prihod smatra se primljenim na dan terećenja sredstava s računa koja su odbijena kao školarina za S. N. Smirnovu.
Zadržavanje obveznih doprinosa od darova zaposlenicima
Pokloni koji su namijenjeni zaposlenicima mogu biti različiti (novčani i nenovčani). O kvalifikaciji tog dara i načinu na koji je osmišljen, prenesen na obdarenika ovisi hoće li se od njegove vrijednosti odbiti doprinosi ili ne.
Uvjetna klasifikacija darova | Redoslijed njegove registracije | Zadržavanje obveznih doprinosa |
Dar koji nije vezan uz rad obdarenika (nije naknada, ne ovisi o radu i stažu zaposlenika) | Prenosi se na obdarenika bez naknade po ugovoru o darovanju (u pisanom obliku) | Odgovarajući porezi i doprinosi se zadržavaju kada je donator fizička osoba, a cijena dara je veća od 3000 rubalja. |
Poklon - poticaj za rad (u vezi s člankom 191. Zakona o radu Ruske Federacije) | Izjednačen je s djelomičnom naknadom, stvarni prijenos takvog poklona obavlja se u okviru ugovora o radu | Potrebne naknade naplaćuju se od vrijednosti dara (u iznosu dobiti) |
Zadržavanje obveznih doprinosa (OPS, CHI, OSS) od darova, gdje je to potrebno, provodi se na sljedeći način. Od novčanog dara, iznos doprinosa (porez) se zadržava kada se novac darivatelju iz blagajne preda ili prenese na njegov račun (karticu).
Ako se poklon daje u naturi, doprinosi (porezi) se odbijaju od njegove vrijednosti sljedećeg dana uplate. To može biti, na primjer, dan isplate plaće obdareniku. Kada se plaćanja ne očekuju u određenom obračunskom razdoblju, naknade od ovog poklona se odbijaju na kraju istog, u mjesecu nakon njega.
Knjiženja vezana uz zadržavanje obveznih doprinosa iz prihoda obdarenika
Kao što je uobičajeno za opći slučaj, premije obveznog osiguranja uzimaju se u obzir pomoću računa. 69: na kredit - obračun, a na teret - plaćanje. Njemu se dodaju podračuni ovisno o pojedinoj vrsti osiguranja. Dakle, računovodstvo utvrđuje obračun obveznih doprinosa na sljedeći način:
- DT 20 (25…) KT 69-1 - VNiM.
- DT 20 (25, 26, 44) KT 69-2 - PFR
- DT 20 (25…) KT 69-3 - OMS
- DT 20 ... CT 69-11 - za ozljede.
Zapravo, činjenicu uplate obveznih doprinosa prikazuju sljedeće objave:
- DT 69-1 KT 51 (50) - VNiM.
- DT 69-2 KT 51 (50) -PFR.
- DT 69-3 KT 51 (50) - OMS.
- DT 69,11 KT 51 (50) - za ozljede.
Za vašu informaciju, neplaćanje (djelomično plaćanje) doprinosa zbog podcjenjivanja osnovice za njihov obračun ili zbog pogrešaka u brojanju kažnjivo je kaznama i kaznama (članak 122. Poreznog zakona Ruske Federacije). U posebno teškim slučajevima (utaja plaćanja, nepodnošenje izvješća, podnošenje lažnih podataka) predviđena je kaznena odgovornost (prema člancima 198., 199. Kaznenog zakona Ruske Federacije).
Uobičajene pogreške pri zadržavanju obveznih doprinosa
Greška 1. Naknada za obroke zaposlenika ne podliježe plaćanju općih obveznih doprinosa. Ovo pravilo postoji i opravdano je na sljedeći način.
Materijalne naknade koje poslodavac osigurava svojim zaposlenicima (uključujući besplatne obroke) ne ulaze u naknadu za rad. Pojednostavljeno, oni nisu ni na koji način povezani s obavljanjem radnih obveza zaposlenika. Sukladno tome, njihov vrijednosni iskaz ne podliježe oporezivanju obveznim doprinosima.
Pogreška 2. Trošak flaširane vode koju konzumiraju u organizaciji ne bi trebao biti uključen u prirodni dohodak zaposlenika.
Obrazloženje: poslodavac je dužan svojim zaposlenicima stvoriti odgovarajuće uvjete za rad. Ova odredba je sadržana u kolektivnom ugovoru. Dakle, troškovi organizacije koja je otišla na plaćanje flaširane vode su troškovi osiguravanja potrebnih uvjeta za rad.
Greška 3. Poslodavac se mora pridržavati određenog reda kada kupuje poklone za svoje zaposlenike. Sljedeće radnje poslodavac smatra ispravnim.
Potrebno: obavezno sklopiti kupoprodajni ugovor, izraditi procjenu nastalih troškova, izdati nalog (navodeći krug osoba odgovornih za izdavanje darova, kao i njihov trošak i vrijeme izdavanja).
Sama činjenica stjecanja svih darova, odnosno njihova kupnja, mora biti dokumentirana, na primjer, standardnim računom ili urednom potvrdom o prihvaćanju.