Koji su porezi odobreni za godinu. Odredite rok za podnošenje obavijesti o prijelazu s ENVD na USN
Koje će se promjene poreza, naknada i premija osiguranja dogoditi u 2017. godini? Kako će se promijeniti porezno i \u200b\u200bračunovodstveno izvještavanje? Što će se dogoditi s premijama osiguranja u vezi s njihovim prijenosom pod kontrolu Federalne porezne službe iz 2017. godine? Koje će biti koristi sljedeće godine? Gotovo svi računovođe imaju slična pitanja. Zapravo, od sljedeće godine na snagu će stupiti mnoge izmjene poreznog zakonodavstva. Uz to, postoje brojne promjene u zakonodavstvu o premijama osiguranja. Tako će, primjerice, od 2017. porezne inspekcije trebati podnositi novi obrazac za obračun premije osiguranja na tromjesečnoj osnovi. Promijenit će se rokovi za isporuku SZV-M, pojavit će se novi KBK-i, a na novi način bit će potrebno ispuniti naloge za prijenos poreza i doprinosa. Uz to, gotovo sve organizacije i pojedinačni poduzetnici koji se bave trgovinom morat će se 2017. godine prebaciti na upotrebu internetskih kasa. Pripremili smo kratki pregled najvažnijih promjena koje računovođa mora znati kako bi uzeo u obzir njihov rad u 2017. godini.
Prvi dio Poreznog zakona
Premija osiguranja bit će regulirana Poreznim zakonikom RF
Od 1. siječnja 2017. premije osiguranja za obvezno mirovinsko i zdravstveno osiguranje, kao i za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom, regulirat će se Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Odgovarajuće promjene izvršene su u prvom dijelu Poreznog zakona Ruske Federacije (poglavlje 2.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije "Premije osiguranja", stavak 3. članka 8. Poreznog zakona Ruske Federacije). Bit inovacije je da će se svi osnovni principi koji se primjenjuju na poreze, od 2017. godine, primjenjivati \u200b\u200bi na premije osiguranja. S tim u vezi, od 2017. godine izvršene su brojne izmjene i dopune prvog dijela Poreznog zakona, na primjer:
- porezni inspektori u okviru kameralnih i terenskih revizija nadgledat će poštivanje zakona o gore navedenim premijama osiguranja. To je sadržano u članku 87. Poreznog zakona Ruske Federacije;
- obveznici premije osiguranja morat će koristiti obvezni prethodni postupak za rješavanje sporova oko premija osiguranja s IFTS-om. To je (klauzula 2. članka 138. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Podsjećanja radi, premije osiguranja su 2016. bile regulirane Saveznim zakonom br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. „O doprinosima za osiguranje u mirovinski fond Ruske Federacije, Fond socijalnog osiguranja Ruske Federacije i Savezni fond za obvezno zdravstveno osiguranje“. Prema ovom zakonu, gore spomenute premije osiguranja kontrolirali su FIU i njegova teritorijalna tijela. Od 1. siječnja 2017. ovaj zakon postaje nevaljan (članak 18. Federalnog zakona od 03.07.2016. Br. 250-FZ).
Istodobno, premije osiguranja od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti (doprinosi „za ozljede“) u 2017. godini i dalje će se regulirati posebnim Saveznim zakonom od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ „O obveznom socijalnom osiguranju od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti. ”. Ova vrsta premije osiguranja nije došla pod kontrolu poreznih vlasti. Njima će i dalje upravljati i revidirati ih Fond socijalnog osiguranja (FSS).
Porezne vlasti tražit će dokumente o uplatama koje ne podliježu doprinosima
Od 2017. porezni organi moraju podnijeti jedinstveni izračun premije osiguranja. Cm. "". Porezna tijela provest će uredske revizije izračuna premija osiguranja (članak 10. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, od 1. siječnja 2017. godine, prilikom provođenja uredske revizije obračuna premije osiguranja, inspektori će imati pravo zahtijevati od organizacija i pojedinačnih poduzetnika podatke i dokumente koji potvrđuju valjanost odraza u izvještavanju o iznosima koji nisu obveznici premije osiguranja, kao i potvrdu zakonitosti primjene sniženih stopa. To je predviđeno novom točkom 8.6 članka 88. prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije. Cm. "".
Imajte na umu da od 2017. godine Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa nikakve posebne uvjete pod kojima porezne vlasti imaju pravo zahtijevati navedene podatke i dokumente. S tim u vezi, moguće je da ako 2017. godine, u jedinstvenom izračunu za premije osiguranja, prikažu neoporezive isplate, IFTS će definitivno zahtijevati da ih se potvrdi dokumentima na način propisan člankom 93. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Od 2017. godine, u sklopu uredske revizije obračuna premije osiguranja, porezni inspektori također će imati pravo zatražiti dokumente koji potvrđuju valjanost primjene sniženih stopa za premije osiguranja. Takve izmjene članka 88. dijela 1. Poreznog zakona Ruske Federacije na snazi \u200b\u200bsu od 1. siječnja 2017. godine.
Postalo je nemoguće nadoknaditi različite vrste premija osiguranja
Od 2017. godine različite vrste premija osiguranja ne mogu se međusobno očitavati. Prijeboj je dopušten samo unutar doprinosa jedne vrste (članak 1.1. Članka 78. Poreznog zakona Ruske Federacije). Tako se, na primjer, preplaćivanje mirovinskih doprinosa iz 2017. godine može nadoknaditi samo budućim uplatama na njih. Od 2017. godine tvrtka nema pravo nadoknaditi ovu preplatu zaostalih zaostalih zdravstvenih ili socijalnih doprinosa.
Podsjećanja radi, do 2017. godine bilo je moguće očitati sve premije osiguranja kojima je upravljao isti fond. Primjerice, prekomjerno plaćanje premija obveznog mirovinskog osiguranja moglo bi se nadoknaditi medicinskim premijama.
IFTS će trebati izvijestiti o ovlastima zasebnih odjela
Od 2017. godine obveznici premija osiguranja (matične organizacije) imaju novu obvezu. Počevši od nove godine, morat će obavijestiti Inspektorat Savezne porezne službe na mjestu matične organizacije da je njihov zasebni odjel (podružnica, predstavništvo) na teritoriju Rusije obdaren (ili lišen) ovlasti za obračun plaćanja i naknada pojedincima. To se mora izvijestiti u roku od mjesec dana od trenutka ustupanja (lišavanja) takvih ovlasti (podstavak 7. stavak 3.4., Članak 23. Poreznog zakona Ruske Federacije) Međutim, imajte na umu da se ova obveza odnosi samo na zasebne odjele koji su ovlašteni (lišeni) ovlasti 2017. i kasnije. Ako su isplate i naknade pojedincima ranije prikupljali zasebni odjeli (na primjer, 2016.), tada ništa nije potrebno prijaviti IFTS-u. To je izravno navedeno u stavku 2. članka 5. Saveznog zakona od 03.07.2016. Br. 243-FZ. Oblike tih poruka i postupak njihovog prijenosa poreznim vlastima u elektroničkom obliku mora utvrditi FTS. To je predviđeno stavcima 3. i 4. klauzule 7. članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Obrazloženja o PDV-u moći će se dostaviti samo u elektroničkom obliku
Od 1. siječnja 2017. objašnjenja za elektroničke prijave PDV-a mogu se IFTS-u podnijeti samo u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala (TCS). Oblik za podnošenje takvih objašnjenja u elektroničkom obliku odobrit će Federalna porezna služba. U papirnatom obliku objašnjenja proturječnosti u poreznim prijavama od sljedeće godine neće se smatrati podnesenima. Odnosno, isporuka papirnatih objašnjenja izgubit će svaki smisao. Odgovarajuća inovacija pojavila se u novom stavku 4. klauzule 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije (podstavak »a« klauzule 6. članka 1. Saveznog zakona od 01.05.2016. Br. 130-FZ).
Podsjetimo, porezna inspekcija može zatražiti pojašnjenja o podnesenoj prijavi PDV-a tijekom uredske revizije. To se može dogoditi ako se, na primjer, u prijavi otkriju pogreške i proturječja (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). Do 2017. godine nisu bili uspostavljeni zahtjevi za oblikom takvih objašnjenja. FTS je priznao da ih se može predati u slobodnom obliku: „na papiru“ ili u formaliziranom obliku prema TCS-u (Pismo FTS-a Rusije od 06.11.2015. Br. ED-4-15 / 19395). Od 2017. ovo će pitanje regulirati porezno zakonodavstvo, a ne pojašnjenja poreznih vlasti.
Dodajemo da se u vezi s uredskim revizijama ostalih vrsta poreza, objašnjenja na zahtjev poreznih vlasti u 2017. godini još uvijek mogu dostaviti „na papiru”. Elektronički oblik obrazloženja postaje obvezan samo u odnosu na prijavu PDV-a. Podsjetimo, također se može predati samo u elektroničkom obliku putem operatora elektroničkog upravljanja dokumentima (stavak 1., točka 5., članak 174. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Uvedena je kazna zbog ne pružanja pojašnjenja o prijavi PDV-a
Ako su u okviru uredske revizije prijave PDV-a porezne vlasti zatražile pojašnjenja (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije), tada ih je potrebno dostaviti u roku od pet dana. Međutim, porezno zakonodavstvo ranije nije sadržavalo nikakvu odgovornost zbog nepoštivanja zahtjeva za davanjem objašnjenja. A neki porezni obveznici jednostavno su ignorirali zahtjeve poreznih vlasti.
Od 1. siječnja 2017. situacija će se promijeniti. Za nedostavljanje obrazloženja (neblagovremeno podnošenje) izrečena je novčana kazna od 5.000 rubalja, a za ponovljeni prekršaj u kalendarskoj godini - 20.000 rubalja. To predviđa novo izdanje članka 129. stavka 1. Poreznog zakonika Ruske Federacije, koje je uvedeno stavkom 13. članka 1. Saveznog zakona br. 130-FZ od 01.05.2016.
Dopušteno plaćanje poreza, naknada i premija za druge
Porezi, naknade i premije osiguranja mogu se dobrovoljno platiti za treće strane. Da bi se izvršila takva izmjena članka 45. Poreznog zakona Ruske Federacije (Savezni zakon od 30.11.2016. Br. 401-FZ). Ranije je bilo predviđeno da porezni obveznik obvezu plaćanja poreza ispunjava isključivo samostalno. Međutim, sada je u članku 45. Poreznog zakona Ruske Federacije propisano da plaćanje poreza može izvršiti druga osoba. Međutim, pojašnjava se da druga osoba, nakon plaćanja poreza za treće strane, neće imati pravo zahtijevati povrat plaćenog poreza.
U vezi s navedenim izmjenama i dopunama RF poreznog zakona, na primjer, osnivači i direktori moći će plaćati porez za svoju tvrtku. Prije toga nije bilo moguće dobrovoljno platiti porez za treće strane. Stoga, čak i ako je direktor imao novca, ne bi mogao isplatiti porezne dugove za tvrtku (dopis Ministarstva financija Rusije od 14. veljače 2013. br. 03-02-08 / 6). Sada se situacija promijenila. Osim:
Pojedinci su također dobili mogućnost plaćanja poreza za druge pojedince ili individualne poduzetnike;
jedna organizacija ima pravo platiti porez, kazne i novčane kazne za drugu tvrtku.
Istodobno, zakonodavci su osigurali fazni prijelaz:
- od 30. studenog 2016. treće strane imaju pravo platiti drugima poreze i naknade (na primjer, državna carina);
- od 1. siječnja 2017. druge će osobe imati pravo na plaćanje ostalih premija osiguranja (odnosno od datuma kada se premije osiguranja prenose pod kontrolu Federalne porezne službe).
Od 1. listopada uveden je novi postupak izračuna kazne za organizacije
Postupak za izračunavanje kazni reguliran je člankom 75. Poreznog zakona Ruske Federacije. Sada je predviđeno da se kazne izračunavaju pomoću 1/300 stope refinanciranja koju je utvrdila Banka Rusije (članak 4. članka 75. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova se stopa odnosi na sva plaćanja poreza, bez obzira na to tko je prekršio rok za plaćanje poreza: pojedinac, poduzetnik ili organizacija.
Od 1. listopada 2017. ništa se neće promijeniti za pojedince i individualne poduzetnike. To proizlazi iz odredbi Saveznog zakona od 30.11.2016. Br. 401-FZ. Morat će izračunati kamatu na temelju 1/300 stope refinanciranja koja je bila na snazi \u200b\u200btijekom razdoblja kašnjenja. Međutim, značajne promjene u izračunu kazni od tog datuma utjecat će na organizacije. Morat će izračunati kamatu na novi način, i to:
za kašnjenje u ispunjavanju obveze plaćanja poreza ili premija osiguranja do 30 kalendarskih dana (uključujući) - bit će potrebno izračunati kazne na temelju 1/300 stope refinanciranja koja je bila na snazi \u200b\u200btijekom razdoblja kašnjenja;
za kašnjenje u ispunjavanju obveze plaćanja poreza ili premija osiguranja u razdoblju duljem od 30 kalendarskih dana - bit će potrebno izračunati kazne na temelju 1/300 stope refinanciranja koja je na snazi \u200b\u200bdo 30 kalendarskih dana (uključujući) tog kašnjenja i 1/150 važeće stope refinanciranja u razdoblju počevši od 31. kalendarskog dana takvog kašnjenja.
Tako će od 1. listopada 2017. organizacije trebati platiti više kazni ako je kašnjenje u plaćanju poreza ili premija osiguranja duže od 30 kalendarskih dana. Valja napomenuti da će se novi postupak za obračun kazne morati primijeniti i za "stare" dugove koji su nastali prije 1. listopada 2017. godine. Cm.
Jamci će dug naplatiti izvan suda
Jedan od načina osiguranja obveze plaćanja poreza i premija osiguranja je jemstvo (članak 74. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezno zakonodavstvo predviđa da ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik želi odgoditi plaćanje poreza ili premija osiguranja na kasniji datum, tada IFTS ima pravo zahtijevati da u taj postupak budu uključeni i jamci. Prema ugovoru o jamstvu, jamac se obvezuje poreznim vlastima da će u potpunosti ispuniti obvezu poreznog obveznika za plaćanje poreza ili premije osiguranja, ako potonji ne plati dospjele iznose i pripadajuće kazne u roku. To proizlazi iz članka 74. Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 243-FZ od 3. srpnja 2016., koji je proširio mogućnost osiguranja jamstva za premije osiguranja od 2017. godine).
Ranije je bilo predviđeno da, ako porezni obveznik ne plati dugovane iznose, tada porezna inspekcija ima pravo naplatiti dugovanja od jamstva samo na sudu. Međutim, situacija se promijenila. U vezi s stupanjem na snagu Saveznog zakona od 30.11.2016. Br. 401-FZ "O izmjenama i dopunama Dijela jedan i drugi Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije" porezne vlasti moći će naplatiti dugove od jamaca bez suđenja. Takve izmjene uvedene su u klauzulu 3. članka 74. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Dugovi o porezima i premijama osiguranja organizacija prikupljat će se od pojedinaca
Savezni zakon br. 401-FZ od 30. studenoga 2016. uveo je izmjene i dopune članka 45. prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije. Izmjenama je propisano da od 30. studenoga 2016. porezni inspektori u sudskom postupku mogu zahtijevati naplatu zaostalih obveza organizacija od pojedinaca, ako postoji međuovisnost organizacija i pojedinaca. Od 2017. godine od pojedinaca se može tražiti da otplaćuju dugove i premije osiguranja. Prije su se zaostale obveze mogle naplatiti samo od povezanih organizacija.
Od 1. srpnja porezne vlasti izdavat će dokument o statusu poreznih rezidenata
Od 1. srpnja 2017. porezne inspekcije stekle su pravo, na zahtjev pojedinaca (ili njihovih predstavnika), izdavati dokumente u elektroničkom obliku ili na papiru, potvrđujući status poreznog rezidenta. Porezne vlasti dale su takva ovlaštenja u novom podstavku 16. stavka 1. članka 32. Poreznog zakona. Postupak izdavanja takvih dokumenata mora odobriti Federalna porezna služba. To je predviđeno podstavkom "b" stavka 4. članka 1. Saveznog zakona od 30.11.2016. Br. 401-FZ "O izmjenama i dopunama prvog i drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i određenih zakonodavnih akata Ruske Federacije.
Podsjetimo da su porezni rezidenti državljani koji zapravo borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci (klauzula 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, oporezivanje poreza na dohodak na dohodak zaposlenih koji su porezni rezidenti Ruske Federacije razlikuje se od oporezivanja dohotka zaposlenika koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Prije toga, ni Porezni zakonik Ruske Federacije ni bilo koji drugi regulatorni dokumenti nisu uspostavili popis dokumenata koji bi potvrđivali porezni status poreznog obveznika. Službenici su objasnili da je organizacija morala neovisno utvrditi porezni status pojedinaca - primatelja dohotka na temelju specifičnosti svake specifične situacije (dopis Ministarstva financija od 16.03.2012. Br. 03-04-06 / 6-64). Od 1. srpnja 2017. sve bi trebalo biti lakše. Pojedinac će moći dobiti potvrdu o svom statusu poreznog rezidenta iz MSFI-ja i podnijeti takav dokument na mjestu zahtjeva.
IFTS će kazniti pojedince koji ne izvještavaju o nekretninama i automobilima
Ako porezna inspekcija pojedincu nije poslala obavijest o plaćanju poreza na imovinu ili poreza na prijevoz, tada je fizičar dužan poduzeti inicijativu i obavijestiti Federalnu inspekciju porezne službe o prisutnosti gore navedenih predmeta, kao i dostaviti dokumente o vlasništvu. Ovi se podaci moraju dostaviti prije 31. prosinca godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja - točka 2.1. Članka 23. Poreznog zakona Ruske Federacije.
U 2016. i ranije, nepoštivanje ove obveze nije rezultiralo novčanim kaznama. Međutim, od 1. siječnja 2017. godine, za neodavanje podataka, predviđena je novčana kazna - 20 posto neplaćenog iznosa poreza u odnosu na predmet oporezivanja „skriven” od inspektora (odredba 3. članka 129. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
TIN se može dobiti u bilo kojem poreznom uredu
Od 1. siječnja 2017. TIN se može dobiti u bilo kojoj poreznoj upravi, a ne samo u mjestu prebivališta ili boravišta. Izmjena je izvršena u klauzuli 7. članka 83. Poreznog zakona Ruske Federacije. O ovoj je inovaciji Federalna porezna služba obavijestila na svojoj web stranici: „Načelo eksteritorijalnosti u pružanju javnih usluga od strane poreznih vlasti jedna je od glavnih aktivnosti Federalne porezne službe Rusije. Od 9. siječnja, odnosno prvog radnog dana 2017. godine, sva teritorijalna porezna tijela koja opslužuju pojedince počinju prihvaćati zahtjeve za registraciju pojedinca i izdavati mu potvrdu o registraciji, bez obzira na mjesto prebivališta (prebivališta) pojedinca. Zahtjev za registraciju može se podnijeti bilo kojem poreznom tijelu tijekom osobnog posjeta ili poslati poštom ”.
Porez na dodanu vrijednost (poglavlje 21. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Postojao je "porez na Googleu"
Od 2017. zakonodavci su odredili postupak plaćanja PDV-a na internetske usluge koje strane tvrtke pružaju pojedincima u Ruskoj Federaciji (uključujući pristup bazama podataka, uslugama oglašavanja, imenima domena, hostingu, administraciji web mjesta itd.). Inovacije u vezi s naplatom PDV-a od takvih organizacija predviđene su Saveznim zakonom br. 244-FZ od 03.07.2016. Dakle, posebno od 2017. godine:
- definirao koncept usluga koje se pružaju u elektroničkom obliku;
- utvrdio postupak za inozemno poduzeće da se prijavi za oporezivanje i plati PDV;
- pojasnio kako strana tvrtka može koristiti "osobni račun poreznog obveznika" za podnošenje elektroničke prijave PDV-a;
Izmjene i dopune dobile su neslužbeni naziv "porez na Google", jer će promjene posebno utjecati na strane tvrtke poput Googlea, koje posluju u Rusiji. Svrha izmjena je stvaranje konkurentskog okruženja za strane i ruske prodavače elektroničkih usluga. Činjenica je da je do 2017. pojedincima bilo isplativije kupovati elektronički sadržaj od stranih tvrtki, budući da njegov trošak nije uključivao PDV. Naprotiv, usluge ruskih IT tvrtki bile su oporezovane. Navedene izmjene i dopune zakona o PDV-u usmjerene su na uklanjanje ove nejednakosti.
Više tiskanih medija moći će primijeniti smanjenu stopu PDV-a
Stopa PDV-a od 10 posto može se primijeniti na tiskane publikacije u kojima obujam oglašavanja ne prelazi 45 posto. Prije se prisjećamo da bi publikacije mogle primijeniti stopu PDV-a od 10% ako udio oglašavanja u njima ne prelazi 40%. Tako će više tiskanih medija moći primijeniti smanjenu poreznu stopu u 2017. godini. Izmjena je unesena u osmi stavak podstavka 3. stavka 2. članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije saveznim zakonom br. 408-FZ od 30.11.2016. «O izmjeni članka 164. dijela drugog Poreznog zakona Ruske Federacije».
Proširen je popis transakcija koje nisu obveznici PDV-a
Od 1. siječnja 2017. transakcije izdavanja jamstava ili jamstava (za nebankarske organizacije) izuzete su od PDV-a. Izmjena je uvedena podstavkom "b" stavka 1. članka 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.
Više će organizacija moći zatražiti povrat PDV-a
Od 1. srpnja 2017. organizacije koje imaju jamstvo za plaćanje PDV-a moći će nadoknaditi PDV na temelju zahtjeva. U tom će slučaju jamac morati ispuniti određene zahtjeve. Izmjena i dopuna stupa na snagu podstavkom "a" i "b" stavka članka 2. Federalnog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.
Produžen rok trajanja bankarske garancije za deklarativni postupak povrata PDV-a
Od 1. siječnja 2017. godine valjanost bankovne garancije za prijavljeni povrat PDV-a morat će isteći najranije 10 mjeseci od dana podnošenja porezne prijave u kojoj je prijavljen porez na povrat. Prije nego što je termin bio osam mjeseci. Osnova je podstavak "c" stavka 5. članka 2. Zakona od 30.11.2016. Br. 401-FZ.
Izmijenjen je zahtjev za ugovorom o jamstvu za deklarativni postupak povrata PDV-a
Od 1. srpnja 2017. rok trajanja ugovora o jemstvu mora isteći najranije 10 mjeseci od dana podnošenja porezne prijave, u kojoj se prijavljuje iznos PDV-a koji se treba vratiti. Prije promjene bankovna garancija morala je isteći najranije osam mjeseci.
Porez na osobni dohodak (Poglavlje 23. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Troškovi procjene kvalifikacija zaposlenika izuzeti su od poreza na dohodak
Od 2017. godine na snagu stupa Savezni zakon br. 238-FZ od 03.07.2016. „O neovisnoj procjeni kvalifikacija“. Prema ovom zakonu, posebni centri provest će neovisnu procjenu kvalifikacija pojedinaca. Poslodavac će ga, uz pisanu suglasnost zaposlenika, moći poslati na takvu procjenu i platiti je. Cm. "".
Općenito je da ako poslodavac plaća bilo kakve usluge za svog zaposlenika, taj prima prihod u naturi (članak 2. članka 211. Poreznog zakona). Stoga bi prilikom plaćanja zaposlenika za neovisnu procjenu njegovih kvalifikacija tvrtka, kao porezni agent za porez na dohodak, morala uključiti iznos uplate u osnovicu poreza na dohodak. Međutim, kako bi potaknuli neovisnu procjenu kvalifikacija, zakonodavci su osigurali porezne poticaje. Dakle, posebno, od 1. siječnja 2017. godine, dohodak oporezovan porezom na dohodak ne mora uključivati \u200b\u200btroškove neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika u skladu s profesionalnim standardima. Te su izmjene uvrštene na popis dohotka koji ne podliježe porezu na dohodak (članak 21.1 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije). Oni su predviđeni stavkom 1. članka 1. Saveznog zakona od 03.07.2016. Br. 251-FZ.
Uveli porezni odbitak za troškove neovisne procjene kvalifikacija
Osoba koja sama plaća neovisnu procjenu kvalifikacija za usklađenost s profesionalnim standardom, od 2017. godine, moći će dobiti socijalni odbitak za iznos troškova za takvo certificiranje. Međutim, imajte na umu da će iznos odbitka biti ograničen. Njegova vrijednost, zajedno s nekim drugim socijalnim odbitcima, ne može premašiti ukupno 120 000 rubalja godišnje. To je navedeno u novom podstavku 6. stavka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije (uvedeno je stavkom 1. članka 1. Saveznog zakona br. 251-FZ od 03.07.2016.).
Bonusi za program vjernosti oslobođeni poreza na dohodak
Od 1. siječnja 2017. bodovi i bonusi dodijeljeni na bankovnu karticu pojedinaca u okviru programa vjernosti ne podliježu porezu na dohodak. Primjerice, govorimo o situaciji kada osoba u restoranima, trgovinama ili na benzinskim crpkama plaća bankovnom karticom, a nakon nekog vremena određeni postotak potrošene količine vraća joj se na račun ("povrat novca"). Ovaj "bonus" ne podliježe porezu na dohodak od 2017. godine, pod uvjetom da su ispunjeni određeni uvjeti. Tako se, na primjer, u tu svrhu na karticu moraju vratiti bonusi pod uvjetima javne ponude. Također, zakonodavci su odredili da ako se naznačeni bodovi i bonusi isplaćuju u okviru radnih odnosa, tada se neće primjenjivati \u200b\u200bizuzeće od poreza na dohodak. O tome se detaljnije govori u novoj klauzuli 68. članka 217. Poreznog zakona RF. Uveden je klauzulom 8. članka 2. Federalnog zakona br. 242-FZ od 03.07.2016. Imajte na umu da su se do 2017. bonusi za programe vjernosti općenito oporezivali porezom na dohodak. To je posebno izvijestilo Ministarstvo financija u pismu od 13.01.2015. Br. 03-04-06 / 69407.
Socijalni odbitak za životno osiguranje može se dobiti na mjestu rada
Od 2017. godine zaposlenici će do kraja godine od poslodavca moći primati socijalni odbitak za porez na dohodak u iznosu doprinosa po ugovoru o dobrovoljnom životnom osiguranju. Poslodavac će takav odbitak tražiti od mjeseca u kojem se zaposlenik za njega prijavljuje. Odgovarajuće izmjene i dopune izvršene su u dijelu 2. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Prije su pojedinci mogli primati socijalne odbitke po ugovorima o dobrovoljnom životnom osiguranju samo putem porezne uprave. Da biste to učinili, bilo je potrebno pričekati kraj kalendarske godine i predati deklaraciju INFS-u u obliku 3-NDFL. Od 2017. godine pojedinci imaju pravo odabrati opciju koja im je najprikladnija: dobiti odbitak ili putem poslodavca ili putem porezne uprave.
Odbitak u 2017. godini može se koristiti ako se životno osiguranje plaća za:
- za sebe;
- za supružnika (uključujući udovicu, udovca);
- za roditelje (uključujući usvojitelje);
- za djecu (uključujući usvojenu djecu koja su pod skrbništvom (starateljstvom)).
Paušalna isplata mirovine bila je oslobođena poreza na dohodak
U siječnju 2017. umirovljenici imaju pravo na jednokratnu novčanu isplatu mirovine u iznosu od 5.000 rubalja. "". Na takvo plaćanje neće se plaćati porez na dohodak. To je predviđeno novom točkom 8.5 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije. Računovođa o tome može obavijestiti zaposlenike ako potraže savjet u vezi s tim. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 400-FZ od 30. studenoga 2016. godine „O izmjeni članka 217. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s usvajanjem Saveznog zakona„ O paušalnom novčanom plaćanju građanima koji primaju mirovine ”.
Proširen popis poreznih agenata za porez na dohodak
1. siječnja 2017. više će ruskih organizacija biti priznato kao porezni agenti za porez na dohodak. Dakle, od tog datuma, u novoj klauzuli 7.1 članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, predviđeno je da su porezni agenti ruske organizacije koje iznose novčanih dodataka, plaća, plaća i ostalih primanja (ostale isplate) prenose na vojno i civilno osoblje (državni državni službenici i zaposlenici) Oružanih snaga Ruske Federacije. Takve organizacije morat će se registrirati kod porezne uprave na svom mjestu, zadržati i prenijeti porez na dohodak od gore navedenih plaćanja. Izmjenama i dopunama o registraciji takvih organizacija, zakonodavci su dopunili članak 83. Poreznog zakona Ruske Federacije. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 399-FZ od 30.11.2016. „O izmjenama i dopunama članaka 83. i 84. prvog dijela i članka 226. drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije“.
Primjenjuje se ažurirana 3-NDFL izjava
Izjavu o porezu na dohodak za 2016. godinu trebat će predati prema ažuriranom obrascu. Promjene u obrascu prijave i postupak njenog popunjavanja uvedene su naredbom Federalne porezne službe Rusije od 10.10.2016. Br. MM-7-11 / 552. Imajte na umu da službenici Federalne porezne službe nisu ispravili cijeli obrazac izjave, već samo neke njezine listove. Tako je, na primjer, ažuriran odjeljak 2. u kojem su osnovica i porez na porez na dohodak, kao i listovi B, D2, Z, E1 F, I.
Što se tiče izravnih prilagodbi, na primjer, u listu E1 "Izračun standardnih i poreznih odbitaka", brojka 280 000 zamijenjena je s 350 000, budući da se od 2016. godine odbitak po djetetu osigurava do mjeseca u kojem dohodak poreznog obveznika oporezuje stopu od 13% premašuje 350 000 rubalja. Cm. "".
Podsjetimo da su pojedinci koji moraju samostalno platiti porez na dohodak i prijaviti se na evidenciju dohotka s 3 poreza na dohodak najkasnije do 30. travnja (klauzula 1. članka 229. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, individualni poduzetnici podnose izjave OSNO-u. Štoviše, bez obzira na to jesu li tijekom godine imali prihod (pismo Ministarstva financija Rusije od 30.10.15. Br. 03-04-07 / 62684). Budući da je 30. travnja 2017. nedjelja, a 1. svibnja neradni praznik, morate predati 3-NDFL izjavu prema ažuriranom obrascu za 2016. godinu najkasnije do 2. svibnja 2017. (ovo je utorak). Cm. "".
Koeficijent deflatora za izračun vrijednosti patenta iznosit će 1,623
Koeficijent deflatora koristi se za prilagodbu akontacija stranih državljana iz „bezviznih“ zemalja koje rade na temelju patenta za zapošljavanje pojedinaca (za osobne, kućanstvo i druge slične potrebe), kao i u organizacijama ili individualnim poduzetnicima. Ti zaposlenici moraju mjesečno plaćati fiksne predujmove za porez na dohodak za razdoblje patenta u iznosu od 1200 rubalja. Međutim, taj se iznos godišnje indeksira uzimajući u obzir koeficijent deflatora i regionalni koeficijent (odredbe 2. i 3. članka 227.1 Poreznog zakona RF). Veličina koeficijenta deflatora za 2017. godinu u ove će svrhe iznositi 1,623. To je predviđeno Naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja od 03.11.2016. Br. 698. U 2016. vrijednost koeficijenta bila je jednaka 1,514 (Nalog Ministarstva ekonomskog razvoja Ruske Federacije od 20.10.15. Br. 772).
Porez na dohodak (poglavlje 25. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Odobren novi oblik prijave poreza na dohodak
Nova prijava poreza na dohodak odobrena je naredbom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3 / 572. Također je ovom naredbom odobren postupak popunjavanja nove deklaracije i njezin elektronički format. O novom obrascu potrebno je izvijestiti počevši od izvještavanja za 2016. godinu. Izjava o porezu na dohodak za 2016. godinu mora se predati u novom obrascu najkasnije do 28. ožujka 2017. (članak 4. članka 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Imajte na umu da novi obrazac deklaracije uzima u obzir izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, posebno je list 02 deklaracije dopunjavan redovima 265, 266 i 267, u kojima je potrebno odražavati porez na promet koji smanjuje porez na dohodak. Također ispravljen list 03 "Izračun poreza na dohodak koji je zadržao porezni agent." Dodao je redak za dividende, "porezi na koje se izračunavaju po stopi od 13 posto". Podsjetimo, od 1. siječnja 2015. stopa poreza na dohodak u odnosu na dividende koje su primale ruske organizacije i pojedinci - porezni rezidenti Ruske Federacije povećana je s 9 na 13 posto. Stoga je bilo potrebno ispraviti list 03.
Također, u novoj prijavi poreza pojavili su se novi listovi:
- list 08 "Prihodi i troškovi poreznog obveznika koji je izvršio neovisno (simetrično, obrnuto) prilagođavanje". Neovisnu prilagodbu vrše organizacije koje su primijenile netržišne cijene u transakciji između povezanih strana i time podcijenile iznos poreza (klauzula 6. članka 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- list 09 "Izračun poreza na dobit poduzeća na dohodak u obliku dobiti kontrolirane strane tvrtke" (CFC).
Troškovi procjene kvalifikacija zaposlenika mogu se uključiti u troškove
Kao što smo gore rekli, od 1. siječnja 2017. godine stupa na snagu Savezni zakon od 03.07.2016. N 238-FZ "O neovisnoj procjeni kvalifikacija". Cm. "".
Počevši od 2017. godine, poslodavci će u ostale troškove moći uključiti troškove neovisne procjene zaposlenika zbog njihove usklađenosti s profesionalnim standardima. Da bi se to učinilo, proširen je popis troškova koji se uzimaju u obzir pri izračunu poreza na dohodak (novi podstavak 23. stavka 1. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 251-FZ od 03.07.2016.).
Organizacija će imati pravo uzeti u obzir troškove neovisne procjene, podložno dvama glavnim uvjetima (članak 3. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- provedena je neovisna procjena kvalifikacija na temelju ugovora o pružanju relevantnih usluga;
- provedena je neovisna procjena kvalifikacija pojedinca koji je s poreznim obveznikom sklopio ugovor o radu.
Imajte na umu da će organizacija trebati imati popratne dokumente kako bi priznala troškove certificiranja. Na primjer, morat ćete imati pisanu suglasnost zaposlenika koji je poslan na neovisnu ocjenu kvalifikacija (stavak 2. članka 196. Poreznog zakona Ruske Federacije). Uz to, od 2017. godine, kako bi se uzeli u obzir troškovi, novi stavak 5. odredbe 3. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije definira razdoblja čuvanja dokumenata koji potvrđuju troškove neovisne procjene. Morat će se čuvati najmanje 4 godine.
Ažurirana klasifikacija osnovnih sredstava po skupinama amortizacije
Od 2017. godine primjenjuje se novi sveruski klasifikator dugotrajne imovine (OKOF). Usvojen je i stupio na snagu Rosstandartovom naredbom od 12.12.2014. Br. 2018-st. S tim u vezi izvršili smo izmjene u Klasifikaciji osnovnih sredstava, koja je odobrena. Uredba Vlade Ruske Federacije od 01.01.2002. Br. 1. Sukladno tome, od 2017. mijenjat će se klasifikacija osnovnih sredstava po skupinama amortizacije. Novi kodovi trebali bi se koristiti za osnovna sredstva koja će započeti s radom 1. siječnja 2017. godine. To potvrđuje i dopis Ministarstva financija od 08.11.2016. Br. 03-03-RZ / 65124. Cm. "".
Pojasnjeno značenje "kontroliranog duga"
U porezne svrhe, kontrolirana dobit priznaje se kao takav dug po zajmu (kreditu) u kojem je zajmodavac (vjerovnik) ili osoba koja je izdala jamstvo (na primjer, jemstvo ili jamstvo) strana tvrtka koja izravno ili neizravno posjeduje više od 20 posto odobrenog kapitala zajmoprimca, ili s njom povezana ruska organizacija. Prije toga, to je slijedilo iz stavka 2. članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije u 2016. godini.
Od 1. siječnja 2017. pojašnjavat će se pojam kontroliranog duga. Dug će se priznati pod nadzorom (stavci 2-4. Članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- stranoj međuovisnoj organizaciji;
- organizaciji koja se smatra međuovisnom u odnosu na stranu ugovornu stranu;
- za koje ove organizacije djeluju kao jamci, jamci itd.
Pojašnjenja su predviđena člankom 1. Saveznog zakona br. 25-FZ od 15.02.2016.
Kontrolirani dug utvrdit će se prema ukupnom zajmu
Iznos kontroliranog duga izračunat će se na osnovi ukupnosti svih obveza poreznog obveznika koji imaju znakove takvog duga (klauzula 3. članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije). To je predviđeno Federalnim zakonom br. 25-FZ od 15.02.2016.
Preferencijalne porezne stope uvedene su za sudionike u regionalnim investicijskim projektima
Od 1. siječnja 2017. sudionici regionalnih investicijskih projekata naplaćivat će porez na dobit:
- u savezni proračun - po stopi od 0 posto;
- u proračun sastavnice Ruske Federacije - po stopi koju su odredile regionalne vlasti (od 0% do 10%).
Više je prihoda koji nisu uključeni u poreznu osnovicu
Od 1. siječnja 2017. porezna osnovica ne uključuje prihode od usluga pružanja jamstava (garancija) u slučaju da su sve stranke u transakciji ruske organizacije (osim banaka).
Pojasnio pojam sumnjivog duga
Od 1. siječnja 2017. godine, ako organizacija ima protuuslugu (obveze prema ugovoru) prema drugoj strani, sumnjiv će dug biti samo onaj dio potraživanja koji premašuje postojeće obveze.
Ukinuti ograničenje prijenosa za 10 godina
Od 1. siječnja 2017. iznos gubitka može se prenijeti na sve naredne godine, a ne samo na 10 godina, kao što je bio prije 2017. godine. To je predviđeno stavkom 25. članka 2. Saveznog zakona od 30.11. 2016. broj 401-FZ.
Odobreno ograničenje iznosa gubitka koje se može uzeti u obzir u 2017.-2020
U razdobljima od 1. siječnja 2017. do 31. prosinca 2020. porezna osnovica za porez na dohodak ne može se smanjiti za više od 50 posto za gubitke prethodnih godina. To proizlazi iz stavka 25. čl. 2. Zakona od 30.11.2016. Br. 401-FZ.
Promijenjena je veličina stopa između federalnog i regionalnog proračuna
U 2017.-2020., Stope poreza na dohodak su:
- na savezni proračun - 3 posto;
- na regionalni proračun - 17 posto.
To proizlazi iz članka 26. članka 2. Saveznog zakona od 30.11.2016. Br. 401-FZ. Do 2017. godine 2 posto je išlo u savezni proračun, a 18 posto u regionalni. Cm. "".
Pojasnjen postupak izračuna i korištenja rezerviranja za sumnjive dugove
Od 1. siječnja 2017. godišnja naknada za sumnjive dugove ne može premašiti 10 posto godišnjeg prihoda. Tijekom godine iznos pričuve ne može premašiti (prema izboru organizacije):
- ili 10 posto prihoda za prethodnu godinu;
- ili 10 posto prihoda za tekuće izvještajno razdoblje. Osnova je Savezni zakon br. 405-FZ od 30.11.2016.
Porez na imovinu poduzeća
Podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnina moraju se preuzeti iz Jedinstvenog registra nekretnina
Od siječnja 2017. godine, Jedinstveni državni registar prava (USRR) spojen je s Državnim katastrom nekretnina (GKN). Kao rezultat toga, pojavio se Jedinstveni državni registar nekretnina (USRN). Propisano je da se od 2017. godine, prilikom izračuna poreza na imovinu organizacija, podaci o katastarskoj vrijednosti nekretnina moraju uzimati iz Jedinstvenog državnog registra nekretnina (USRN). Također, u vezi s trgovačkim i zabavnim i poslovnim centrima, pojašnjeno je da se radi o objektima za koje namjena, dopuštena uporaba ili naziv naveden u USRN-u ukazuje na mogućnost provođenja relevantnih aktivnosti (izmjene su unesene Saveznim zakonom od 30.11.16. Br. 401- FZ).
Izmijenjen postupak plaćanja poreza na imovinu s katastarske vrijednosti, ako podaci o nekretnini nisu upisani u registar prije 1. siječnja
Od 2017. godine, za objekte nekretnina koji nisu uvršteni na regionalne popise do 1. siječnja, porez na katastarsku vrijednost morate plaćati tek od sljedeće godine. Od 1. siječnja 2017. na ovom će se popisu pojavljivati \u200b\u200bsamo administrativni i nestambeni prostori. Istodobno, u odnosu na stambene prostore, "katastarski" porez na imovinu morat će se platiti bez obzira kada su bili uključeni u odgovarajući popis. Izmjena je predviđena podstavkom "e" stavka 57. članka 2. Saveznog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.
Pojednostavljeni sustav oporezivanja (poglavlje 26.2 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Ograničenje dohotka povećano je kako bi se zadržalo pravo na pojednostavljeni porezni sustav
U 2017. godini bit će moguće primijeniti pojednostavljeni porezni sustav sve dok prihod „pojednostavljenog poreza” ne prelazi 150 milijuna rubalja. Prije (u 2016.) granica dohotka bez uzimanja u obzir koeficijenta deflatora bila je jednaka 60 milijuna rubalja, a uzimajući u obzir deflator - 79.740.000 rubalja. Tako će više organizacija i pojedinačnih poduzetnika moći koristiti "pojednostavljeni sustav" i imati više novca u opticaju. Povećanje limita predviđeno je Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30.11.2016.
Povećan je maksimalni prihod za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav
Podsjećamo da je dopušteno prelazak na pojednostavljeni porezni sustav od početka sljedeće godine (klauzula 1. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Da biste to učinili, potrebno je podnijeti prijavu za takav prijelaz poreznoj upravi do 31. prosinca. Cm. "".
Na pojednostavljeni porezni sustav moći će se prijeći od 2018. ako je prihod za devet mjeseci 2017. unutar 112,5 milijuna rubalja. Prije je ograničenje bez koeficijenta deflatora bilo jednako 45 milijuna rubalja, a uzimajući u obzir deflator - 59.805.000 rubalja. Tako će, zahvaljujući izmjenama i dopunama, više organizacija i pojedinačnih poduzetnika moći prijeći na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava.
Za usporedbu: ako će organizacija prijeći na pojednostavljeni porezni sustav u 2017. godini, tada njezin prihod za siječanj - rujan 2016. (devet mjeseci) ne bi trebao prelaziti 59.805.000 rubalja. (Naredba Ministarstva gospodarskog razvoja od 20.10.2015. Br. 772). U 2017. će devet mjeseci biti moguće imati prihod u rasponu od 112,5 milijuna rubalja. Izmjena je uvedena Saveznim zakonom br. 401-FZ od 30. studenog 2016.
Odredite rok za podnošenje obavijesti o prijelazu s UTII na STS
Općenito, organizacije i individualni poduzetnici prelaze na pojednostavljeni porezni sustav od početka kalendarske godine (klauzula 1. članka 346.13, klauzula 1 članka 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije). Međutim, predviđena su posebna pravila za porezne obveznike koji prelaze na „pojednostavljeni sustav” s drugog posebnog režima - UTII. Na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu raditi od početka mjeseca u kojem je prestala obveza plaćanja "imputiranog" poreza (stavak 2., stavak 2. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Da bi izvršili prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, organizacije i pojedinačni poduzetnici trebaju poreznom tijelu dostaviti obavijest o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav, čiji je oblik odobren Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 02.11.2012. Br. MMV-7-3 / 829.
Rok za podnošenje navedene obavijesti o prijelazu na pojednostavljeni porezni sustav ranije nije bio utvrđen poreznim zakonodavstvom. Stoga su zakonodavci izmijenili stavak 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije i propisali da se od 2017. obavijest mora podnijeti najkasnije u roku od 30 kalendarskih dana od dana prestanka obveze plaćanja UTII. Ranije je pitanje vremena podnošenja obavijesti bilo regulirano samo na razini pojašnjenja financijera (Pismo Ministarstva financija Rusije od 12.09.2012. Br. 03-11-06 / 2/123). Izmjena je predviđena Federalnim zakonom br. 401-FZ od 30.11.2016.
Povećao prag za troškove osnovnih sredstava
U 2016. godini tvrtka bi mogla koristiti STS ako preostala vrijednost njezinih osnovnih sredstava ne prelazi 100 milijuna rubalja. Određivanje ove vrijednosti potrebno je prema računovodstvenim pravilima (podstavak 16. stavka 3. članka 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije). Počevši od 2017. godine, maksimalna razina vrijednosti imovine povećat će se na 150 milijuna rubalja. Sukladno tome, od 1. siječnja 2017. godine, tvrtke i individualni poduzetnici imat će se pravo oslanjati na novu maksimalnu granicu preostale vrijednosti svojih osnovnih sredstava. Odnosno, porezni obveznik ima pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja od 2017. ako 1. siječnja osnovna sredstva koštaju, recimo, više od 100 milijuna, ali manje od 150 milijuna.
Koeficijent deflatora obustavlja se do 2020. godine
Koeficijent deflatora prethodno se koristio za prilagodbu granice dohotka pri kojoj je moguć prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, kao i maksimalnog dohotka, iznad kojeg se gubi pravo na pojednostavljeno oporezivanje (odredba 2. članka 326.12, odredba 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). U 2016. godini ovaj omjer deflatora iznosio je 1.329. Odobren je naredbom Ministarstva ekonomskog razvoja Ruske Federacije od 20.10.15. Br. 772. Na primjer, porezni obveznik izgubio je pravo na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava ako je 2016. njegov prihod nakon primjene koeficijenta premašio 79,74 milijuna rubalja (60 milijuna rubalja × 1,332).
Od 2017. godine koeficijent deflatora obustavljen je do 1. siječnja 2020. godine. Do ovog datuma neće biti potrebno indeksirati koeficijente deflatora od 120, odnosno 90 milijuna rubalja. Odnosno, ta se ograničenja neće mijenjati nekoliko godina zaredom. A za 2020. koeficijent deflatora bit će jednak 1 (klauzula 4. članka 4. Saveznog zakona br. 243-FZ od 03.07.2016.).
Za više detalja o navedenim promjenama u pojednostavljenom poreznom sustavu, pogledajte "".
Ažurirana je knjiga računovodstva prihoda i rashoda
Od 2017. organizacije i pojedinačni poduzetnici na „pojednostavljenom” sustavu moraju voditi ažuriranu knjigu prihoda i rashoda, odobrenu Naredbom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n. Ažurirana knjiga ima novi odjeljak V u kojem porezni obveznici na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom "dohodak" moraju pokazati porez na promet koji smanjuje porez na pojednostavljeni porezni sustav. Prije toga u knjizi nije bilo posebnih redova za trgovinsko prikupljanje. Uz to će biti potrebno staviti pečat u knjigu računovodstva i troškova iz 2017. godine, ako organizacija u principu ima takav pečat. Odnosno, prisustvo pečata postat će neobavezno. Također, u stupcu 4 "Prihod" Odjeljka I knjige nije potrebno navesti dobit kontroliranih stranih tvrtki. To će se pojasniti redoslijedom popunjavanja knjige. Promjene u obliku knjige za evidentiranje prihoda i rashoda, kao i u postupak popunjavanja uvedene su naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 07.12.2016. Br. 227n. Ova je Naredba službeno objavljena 30. prosinca 2016. godine i stupa na snagu mjesec dana od dana službenog objavljivanja, a ne ranije od prvog dana poreznog razdoblja prema pojednostavljenom poreznom sustavu (odnosno godinu dana). Stoga se ažurirana knjiga mora primjenjivati \u200b\u200bod 1. siječnja 2017. godine. Ne treba prepravljati knjigu prihoda i rashoda koja je vođena 2016. godine.
Otkazao posebni KBK za najniži porez u okviru pojednostavljenog poreznog sustava
Od 2017. godine otkazan je zasebni BCC za minimalni porez koji tvrtke plaćaju na pojednostavljeni porezni sustav s objektom „prihod minus troškovi” (Nalog Ministarstva financija Rusije od 20. lipnja 2016. br. 90n).
BCC-ovi koji su se 2016. koristili za plaćanje jedinstvenog poreza, zaostalih zajmova i penala po pojednostavljenom sustavu oporezivanja koristit će se od 2017. za plaćanje minimalnog poreza. U vezi s ovom promjenom, minimalni porez za 2016. godinu morat će se prenijeti na KBK za uobičajeni "pojednostavljeni" porez - 18210501021011000110. Pogledajte "".
Imajte na umu da su prije postojala dva odvojena koda za tvrtke na STS-u s objektom „prihod minus troškovi”. To je stvorilo zabunu. Ako je tvrtka pogrešno prebacila predujmove na BCC minimalnog poreza, tada su inspektori naplatili kazne. To je, naravno, bilo nepravedno. Cm. "".
Na STS-u će biti moguće uzeti u obzir troškove neovisne procjene
Od 2017. godine na snagu stupa Savezni zakon br. 238-FZ od 03.07.2016. „O neovisnoj procjeni kvalifikacija“. O tome smo već govorili u odjeljcima "Porez na dohodak" i "Porez na dohodak" ovog članka. Cm. "".
Počevši od sljedeće godine, organizacije i pojedinačni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom „prihod minus troškovi” moći će uzimati u obzir troškove neovisne procjene kvalifikacija zaposlenika u troškovima (podstavak 33. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije). U tu svrhu primjenjivat će se pravila prema kojima se vrijednost takve neovisne procjene uključuje u trošak poreza na dobit. Odnosno, organizacija i pojedinačni poduzetnik morat će imati na raspolaganju dokumente koji potvrđuju provođenje neovisne procjene.
Objedinjeni porez na imputirani dohodak (poglavlje 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Pojedinačni poduzetnici smiju smanjiti UTII za premije osiguranja "za sebe"
Od 1. siječnja 2017. godine, individualni poduzetnici - poslodavci moći će smanjiti UTII za premije osiguranja koje se plaćaju i za zaposlenike i za sebe. Ovaj je amandman uveden saveznim zakonom br. 178-FZ od 2. lipnja 2016. u podstavak 1. stavka 2. članka 346.32 Poreznog zakona Ruske Federacije. Pojedinačni poduzetnici moći će smanjiti "pripisani" porez na doprinose "za sebe" u roku od 50 posto.
Imajte na umu da ranije pojedinačni poduzetnik koji vrši plaćanja u korist fizičkih osoba nije imao pravo smanjiti "imputirani" porez na njihove osobne doprinose (Pisma Ministarstva financija Rusije br. 03-11-11 / 41339 od 17. srpnja 2015.). "Pojednostavljeni" bi to, pak, mogao učiniti (podstavak 1. stavka 3.1. Članka 346.21 Poreznog zakona Ruske Federacije). Zakonodavci su očito odlučili ukloniti takvu nejednakost.
Izradit će se novi sastav osobnih usluga za UTII
1. siječnja 2017. na snagu stupaju nova izdanja Sveruskog klasifikatora gospodarskih djelatnosti (OKVED2) i Sveruskog klasifikatora proizvoda prema vrstama ekonomske djelatnosti (OKPD2). Sukladno tome, popis kućanskih usluga za UTII potrebe morat će se odrediti prema novim klasifikatorima. Kodekse domaćih usluga utvrdila je Vlada Ruske Federacije naredbom od 24. studenog 2016. br. 2496-r (stavci 4. i 7. članka 1. Saveznog zakona br. 248-FZ od 3. srpnja 2016.). Bivši OKUN (OK 002-93, odobren Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 28.06.1993. Br. 163) postat će nevažeći od 1. siječnja 2017. To je predviđeno Rosstandartovom naredbom od 31.01.2014. Br. 14-st.
U usporedbi sa starim klasifikatorom, većina kućanskih usluga ostala je ista. Na primjer, popravak odjeće, obuće, kućanskih aparata, usluge pranja rublja, frizerskih i kozmetičkih salona itd.
Koeficijent deflatora K1 u 2017. godini neće se povećavati
Pri izračunavanju UTII, osnovna isplativost množi se koeficijentom deflatora (K1). U 2017. godini vrijednost koeficijenta K1 ostat će na razini 2016. (odnosno bit će jednaka 1.798). To proizlazi iz Naloga Ministarstva ekonomskog razvoja od 03.11.2016. Br. 698. Isti je koeficijent utvrđen u članku 11. Saveznog zakona od 30.11.2016. Br. 401-FZ.
Dodamo da je ranije bilo planirano odjednom postaviti koeficijent deflatora za UTII za sljedeće tri godine. U 2017. godini predloženo je povećanje K1 s 1.798 na 1.891, u 2018. - na 1.982, u 2019. - na 2.063. Ministarstvo financija predložilo je odobravanje takvog projekta. S projektom se možete upoznati na ovoj poveznici. Za više detalja pogledajte "". Međutim, u vezi s objavljivanjem Naloga Ministarstva gospodarskog razvoja od 03.11.2016. Br. 698, takav je prijedlog izgubio svaku važnost.
Predstavio novu deklaraciju za UTII
Naredbom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3 / 574 izvršene su promjene u obliku porezne deklaracije za UTII i postupku popunjavanja. Prilagođen je i oblik predaje izjave u elektroničkom obliku. Novi obrazac za prijavu poreza primjenjivat će se počevši od izvješćivanja za 1. kvartal 2017. godine.
Oblik izjave nije pretrpio značajne promjene. Glavna je novost revidirani odjeljak 3 „Izračun iznosa jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za porezno razdoblje“. Formulu za izračun iznosa jedinstvenog poreza posebno su promijenili oni porezni obveznici koji izvršavaju plaćanja u korist fizičkih osoba. Nova formula omogućit će individualnim poduzetnicima s unajmljenim radnicima da smanje izračunati iznos UTII iznosa fiksnih doprinosa "za sebe".
Uveo postupak obavijesti za prelazak s UTII na STS
Od 1. siječnja 2017. organizacije koje su prestale koristiti UTII i prelaze na pojednostavljeni porezni sustav moraju o tome obavijestiti poreznu upravu. Otkazni rok je najkasnije 30 kalendarskih dana od dana prestanka obveze plaćanja UTII. Inovacija je uvedena klauzulom 47. članka 2. Saveznog zakona br. 401-FZ od 30.11.2016.
Objedinjeni poljoprivredni porez (Poglavlje 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Više tvrtki moći će primijeniti jedinstveni poljoprivredni porez
Od 1. siječnja 2017. godine prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda za objedinjeni poljoprivredni porez trebat će odrediti drugačije. 70% prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda može se izračunati uzimajući u obzir prihod od prodaje pomoćnih usluga (sjetva usjeva, orezivanje voćaka, berba, ispaša itd.). Prije se takav prihod nije bilježio. Odgovarajuće izmjene i dopune predviđene su Saveznim zakonom br. 216-FZ od 23.06.2016.
Poljoprivredni proizvođači koji pružaju poljoprivredne usluge s namjerom da od 1. siječnja 2017. pređu na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, moraju o tome obavijestiti poreznu upravu na mjestu registracije najkasnije do 15. veljače 2017. godine Međutim, moći će se prebaciti na preferencijalni posebni režim, pod uvjetom da pružene usluge podliježu podstavku 2. stavka 2. članka 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije, a udio prihoda ostvarenog prodajom tih usluga za 2016. godinu iznosi najmanje 70 posto.
UAT će moći uzeti u obzir troškove neovisne procjene
Od 2017. godine na snagu stupa Savezni zakon br. 238-FZ od 03.07.2016. „O neovisnoj procjeni kvalifikacija“. O ovome smo već pisali gore. Organizacije koje primjenjuju UAT imat će pravo uzeti u obzir troškove certificiranja zaposlenika prema profesionalnim standardima od 2017. godine. To je predviđeno podstavkom 26. stavka 2. članka 346.5 Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom br. 251-FZ od 03.07.2016.).
U slučaju neprimanja poreznih obavijesti i neplaćanja poreza na prijevoz, pojedinac je dužan obavijestiti porezni ured o prisutnosti vozila. Takva se poruka podnosi u vezi sa svakim vozilom do 31. prosinca godine koja slijedi nakon isteka godine, s priloženim kopijama vlasničkih dokumenata.
Od 1. siječnja 2017. uvodi se porezna obveza zbog neprijavljivanja (neblagovremene poruke) o dostupnosti vozila. Iznos kazne iznosi 20 posto neplaćenog iznosa poreza (klauzula 12. članka 1., dio 3. članka 7. Saveznog zakona od 02. 04. 2014. br. 52-FZ).
Do 1. siječnja 2017. godine bilo je na snazi \u200b\u200bprijelazno razdoblje, koje je građanima koji su izjavili o prisutnosti imovine ili vozila u pogledu kojih nije plaćen porez na imovinu ili prijevoz, trebalo početi plaćati porez od godine u kojoj je prijavljena prisutnost takvog predmeta. Prijelazni rok završio je 1. siječnja 2017. godine. Stoga, ako porezna inspekcija informacije o imovinskim objektima dobije iz vanjskih izvora (tijela Rosreestra, odjeli prometne policije), porez na te predmete obračunavat će se u prethodne tri godine, a također će se naplaćivati \u200b\u200bi gornja kazna (odredba 5. članka 7. Saveznog zakona 02.04.2014 broj 52-FZ).
Doprinosi za osiguranje za mirovinu, medicinu i osiguranje za privremenu nesposobnost i materinstvo (Poglavlje 34. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Porezni zakonik Ruske Federacije ima novo poglavlje o premijama osiguranja
Povećana ograničenja prihoda za izračun premije osiguranja
U 2017. godini osnovica za obračun doprinosa za osiguranje u Fond socijalnog osiguranja (u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s majčinstvom) iznosit će 755.000 rubalja, a osnovica za obračun doprinosa u PFR po "redovnoj" stopi - 876.000 rubalja. Takva ograničenja utvrđena su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29. studenoga 2016. br. 1255. Podsjetimo da se doprinosi za FSS ne naplaćuju na dohodak koji premašuje maksimalnu osnovnu veličinu, a doprinosi za PFR plaćaju se po stopi od 10%, a ne 22%. Što se tiče "medicinskih" doprinosa za FFOMS, za njih nije utvrđena maksimalna osnovna veličina, stoga se ti doprinosi plaćaju iz svih oporezivih plaćanja. Cm. "".
Potrebno je promijeniti oblik knjiženja knjigovodstvenih razgraničenja i premija osiguranja
Da bi se uzele u obzir plaće i druge beneficije, premije osiguranja od takvih isplata za svakog zaposlenika, potrebno je voditi evidenciju. To je bilo propisano zakonodavstvom do 2017. (dio 6. članka 15. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ). Takve evidencije mogu se čuvati u bilo kojem obliku. Međutim, službenici Ruskog mirovinskog fonda i FSS-a preporučili su korištenje računovodstvene kartice koju su za njih izradili (Pismo mirovinskog fonda Ruske Federacije br. AD-30-26 / 16030, FSS RF br. 17-03-10 / 08/47380 od 09.12.2014.).
U 2017. godini norma o potrebi vođenja evidencije o premijama osiguranja bit će predviđena u stavku 4. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije. Računovodstvo se, kao i prije, može voditi u bilo kojem obliku, stoga organizacija ili pojedinačni poduzetnik ima pravo samostalno razviti karticu za evidentiranje obračunatih plaćanja i premija osiguranja. Međutim, moguće je ne razviti novi oblik kartice, već jednostavno ispraviti prethodno korišteni obrazac i zamijeniti u njemu, posebno reference iz Federalnog zakona br. 212-FZ od 24. srpnja 2009. na Porezni zakon. Za više detalja o obrascu nove kartice iz 2017. godine pogledajte "".
Izračun premije osiguranja mora se dostaviti IFTS-u
Obračun doprinosa za obvezno mirovinsko osiguranje, obvezno socijalno osiguranje u slučaju privremene invalidnosti i u vezi s materinstvom, za obvezno zdravstveno osiguranje od sljedeće godine mora se dostaviti IFTS-u. Obrazac za izračun premije osiguranja, koji se koristi od 2017. godine, odobren je naredbom Federalne porezne službe od 10.10.2016. Br. MM-7-11 / 551.
Novi obrazac za izračun premije osiguranja, koji se koristi od 2017. godine, zamijenit će dosadašnji obrazac za izračun premija osiguranja RSV-1, koji je dostavljen teritorijalnim tijelima PFR-a. Međutim, od sljedeće godine izračuni će biti predani IFTS-u. Cm. ""
Uspostavljen je jedinstveni rok za podnošenje obračuna premije osiguranja IFTS-u
Rok za uplatu doprinosa u 2017. godini ostao je isti - 15. dan u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca za koji su doprinosi naplaćeni. Međutim, promijenio se rok za predaju izračuna za premije osiguranja. Novi izračun premije osiguranja morat će se dostaviti IFTS-u najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci i godina). To proizlazi iz stavka 7. članka 431. Poreznog zakona. U skladu s tim, prvi će put biti potrebno predati poreznoj upravi izračun premija osiguranja odobren nalogom Federalne porezne službe od 10.10.2016. Br. MMV-7-11 / 551 za 1. kvartal 2017. godine. Štoviše, 30. travnja je nedjelja. Tada je 1. svibnja (ponedjeljak) neradni praznik. S tim u vezi, potrebno je prvi put izvijestiti Federalnu poreznu službu o premijama osiguranja koristeći novi obrazac za obračun najkasnije do 02. svibnja 2017. godine. Cm. "".
Podsjetimo da je prije izračuna u obliku RSV-1 trebalo dostaviti UPFM-u:
- “Na papiru” - najkasnije do 15. dana drugog kalendarskog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja;
- u elektroničkom obliku - najkasnije do 20. dana drugog kalendarskog mjeseca nakon izvještajnog razdoblja.
Od 2017. godine način dostave izračuna za premije osiguranja ni na koji način ne utječe na rok od predaje IFTS-u. Bez obzira na metodu ("na papiru" ili u elektroničkom obliku), izračuni se moraju dostaviti najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja.
Uvela novu osnovu za priznavanje financijskih izvještaja kao nepodnesenih
Ako se podaci o ukupnom iznosu doprinosa za mirovinsko osiguranje u izračunu premija osiguranja dostavljeni Federalnoj inspekciji porezne službe ne podudaraju s iznosom tih doprinosa koji se obračunavaju za svakog pojedinca, smatraće se da izračun nije dostavljen. U takvoj situaciji porezne vlasti morat će poslati obavijest osiguranicima o utvrđenom odstupanju. U roku od pet dana od dana primitka, ugovaratelj osiguranja bit će dužan dostaviti prilagođeni izračun. U ovom će slučaju datum njegova podnošenja biti datum početnog podnošenja izvještaja.
Ako se zahtjev poreznih vlasti zanemari, a ažurirani izračun ne dostavi, tada će se smatrati da nije dostavljen jedinstveni izračun premije osiguranja. To proizlazi iz stavka 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije koji je na snazi \u200b\u200bod 2017. godine.
Također u 2017. godini porezne vlasti neće prihvatiti izračun ako sadrži netočne podatke o pojedincima. Govorimo o pogreškama u punom imenu, SNILS i TIN. Stoga ima smisla dvostruko provjeriti podatke prije podnošenja novog izračuna.
U 2017. godini Federalni inspektorat porezne službe neće prihvatiti niti jedan izračun premije osiguranja ako ukupan iznos doprinosa za tvrtku u posljednja tri mjeseca nije jednak iznosu za sve zaposlenike (članak 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pročišćeni izračun premije osiguranja za razdoblja do 2017. godine moraju se dostaviti fondovima
Unatoč činjenici da su od 2017. godine mirovinske, medicinske i premije osiguranja za VNiM postale pod nadzorom Savezne porezne službe, ažurirani izračuni za razdoblja koja su istekla prije 1. siječnja 2017. moraju se dostaviti u mirovinski fond Ruske Federacije i FSS prema prethodnim obrascima RSV-1 i 4-FSS ... Tako, na primjer, ako organizacija u siječnju 2017. odluči pojasniti RSV-1 za 2016. godinu, tada će ažurirani izračun i dalje trebati dostaviti jedinici PFR u obrascu RSV-1, odobrenom Rezolucijom Odbora PFR od 16. siječnja 2014. br. 2p ... Ispravljene podatke za prethodna razdoblja vlasti PFR-a samostalno će prenijeti poreznim vlastima (članak 23. Saveznog zakona od 03.07.2016. Br. 250-FZ). Sama porezna tijela neće prihvatiti "revizije" za prethodna razdoblja.
Utvrdio postupak za povrat preplaćenog nastalog prije 2017. godine
Zakonodavci su predvidjeli postupak povrata preplaćenih premija osiguranja za razdoblja prije 1. siječnja 2017. godine. Odluke o povratu preplaćenih iznosa iz 2017. donijet će se izvanproračunskim fondovima (PFR i FSS). U skladu s tim, zahtjev za povrat mora se primijeniti na teritorijalne odjele mirovinskog fonda Rusije ili FSS-a. Međutim, porezni ured vratit će preplaćeni iznos. Ovaj postupak propisan je člankom 21. Saveznog zakona od 03.07.2016. Br. 250-FZ. Ako se preplata formira nakon 1. siječnja 2017., naravno, morate se obratiti IFTS-u radi njezinog povrata (ili kompenzacije).
Zadržane stope premije osiguranja
Stope mirovinskih, zdravstvenih i doprinosa za osiguranje za privremeni invaliditet i u vezi s majčinstvom neće se mijenjati u 2017. godini. Dakle, ako organizacija nema pravo primijeniti snižene carine, tada 2017. mora naplaćivati \u200b\u200bdoprinose po glavnim tarifama. Prikazani su u tablici.
Gdje | Zašto | Stope premije osiguranja, % |
Mirovinskom fondu za MPI | 22 | |
Isplate premašuju osnovno ograničenje | 10 | |
Fondu socijalnog osiguranja za privremeni invaliditet i majčinstvo | Isplate ne prelaze osnovno ograničenje | 2,9 |
Isplate premašuju osnovno ograničenje | Ne trebate puniti | |
FFOMS: stopa u 2017. godini godina | – | 5,1 |
Primjenjuje se novi postupak popunjavanja naloga za plaćanje doprinosa
Potrebno je prenijeti premije osiguranja od 2017. godine (osim doprinosa za „ozljede“) na IFTS, a ne u fondove. S tim u vezi, nalog za plaćanje doprinosa mora se ispuniti kako slijedi:
- u polju TIN i KPP primatelja sredstava - TIN i KPP mjerodavnog poreznog tijela koje upravlja uplatom;
- u polju "Korisnik" - skraćeni naziv tijela Federalne riznice i u zagradama - skraćeni naziv inspekcije koja upravlja plaćanjem;
- u polju KBK - kôd proračunske klasifikacije koji se sastoji od 20 znakova (brojeva). U ovom bi slučaju prve tri znamenke, koje označavaju šifru glavnog administratora prihoda proračuna, trebale poprimiti vrijednost "182" - Federalna porezna služba.
Predstavljen novi KBK za plaćanje premije osiguranja
Od 2017. godine premije osiguranja (osim premija za "ozljede") moraju se plaćati prema podacima poreznih vlasti. Istodobno, BCF za premije osiguranja promijenio se od 2017. godine. Tablica prikazuje nove kodove koji će se primjenjivati \u200b\u200bpočevši od plaćanja u siječnju 2017. godine. Pošaljite premije osiguranja za prosinac 2016. u „stari“ KBK.
Novi KBK za premije osiguranja od 2017. godine
Vrsta doprinosa | Novi KBK |
---|---|
Doprinosi za mirovinu | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
Doprinosi za FFOMS (medicinski) | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
Doprinosi FSS-u Ruske Federacije (za invalidnost i majčinstvo) | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
Doprinosi za ozljedu | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
Dodatni mirovinski doprinosi po stopi 1 | 182 1 02 02131 06 1010 160, ako tarifa ne ovisi o posebnoj cijeni; 182 1 02 02131 06 1020 160, ako tarifa ovisi o posebnoj cijeni |
Dodatni mirovinski doprinosi po stopi 2 | 182 1 02 02132 06 1010 160, ako tarifa ne ovisi o posebnoj cijeni; 182 1 02 02 132 06 1020 160, ako tarifa ovisi o posebnoj cijeni |
Uveli dodatni uvjet za očuvanje prava na niže stope
Izmjenama i dopunama nije predviđeno da se nove odredbe primjenjuju na pravne odnose prošlih razdoblja. Novo poglavlje Poreznog zakona Ruske Federacije "Doprinosi za osiguranje" stupit će na snagu 1. siječnja 2017. Smatramo da je od ovog datuma potrebno uzeti u obzir iznos dohotka primljenog po pojednostavljenom poreznom sustavu kako bi se utvrdila zakonitost obračuna doprinosa po sniženim stopama. Sukladno tome, čak i ako na kraju 2016. prihodi premašuju 79 milijuna rubalja, premije osiguranja s početka 2016. neće trebati ponovno izračunavati po općenito utvrđenim stopama.
Odvojene divizije imaju nove odgovornosti
Ozbiljne promjene od 2017. zabilježene su za organizacije s odvojenim odjelima. Prije se prisjećamo da je bilo potrebno prenositi doprinose i podnositi izvještaje na mjestu zasebne pododjeljke ako su pododjeljenja imala svoj tekući bankovni račun i zasebnu bilancu. To je predviđeno dijelom 11. članka 15. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ.
Od 2017. godine uvjet za prisutnost tekućeg računa i stanja nestao je iz Poreznog zakona Ruske Federacije. Stoga će ruski odvojeni odjeli, koji su ovlašteni izračunavati naknade i druge isplate u korist pojedinaca, biti obvezni samostalno prenijeti doprinose (osim doprinosa za „ozljede“) i dostaviti izračune premija osiguranja IFTS-u na mjestu njihove registracije. Čak i ako nemaju vlastiti bankovni račun i nisu dodijeljeni neovisnoj bilanci (članak 11. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Imajte na umu da nove odredbe Poreznog zakona Ruske Federacije ne predviđaju da matična organizacija od 2017. godine ima pravo „preuzeti“ obvezu plaćanja premija osiguranja i podnijeti namire za zasebnu pododjelnicu koja nema račun i stanje, ali je ovlaštena izračunavati plaće i druge naknade za pojedince. osobe.
Prilagođena ograničenja dnevnica bez doprinosa
U 2016. godini cjelokupni iznos dnevnice naveden u kolektivnom ugovoru ili lokalnom propisu oslobođen je plaćanja doprinosa. Međutim, od siječnja 2017. situacija će se promijeniti. Bit će moguće ne plaćati doprinose samo iz iznosa koji ne prelazi 700 rubalja za domaća službena putovanja, a iznosa koji ne prelazi 2.500 rubalja za službena putovanja u inozemstvo. To je sadržano u stavku 2. članka 422. Poreznog zakona Ruske Federacije. To jest, zapravo, od 2017. godine za dnevnice se primjenjuju ista ograničenja kao i za porez na dohodak (odredba 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Što se tiče doprinosa "za ozljede", sve će ostati isto. U 2017. dnevnice će biti u potpunosti oslobođene od ovih doprinosa. Uostalom, oni, kao i prije, neće biti predmet poreznog zakona RF.
Pojasnjen postupak utvrđivanja osnovice za dohodak u naravi
Od 2017. Porezni zakon Ruske Federacije razjasnit će kako odrediti oporezivu osnovicu za dohodak u naravi. Prije su u osnovicu bili uključeni troškovi robe, radova ili usluga navedeni u ugovoru. Od sljedeće godine cijena će se trebati određivati \u200b\u200bu skladu s pravilima članka 105.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, odnosno na temelju tržišnih cijena. Odvojeno je određeno da PDV nije isključen iz oporezive osnovice (članak 7. članka 421. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Primijenit ću novčane kazne za doprinose predviđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije
Od 2017. porezna će služba odgovarati za prekršaje u vezi s premijama osiguranja (osim premija za „ozljede“). Štoviše, sve kazne povezane s porezima također će se primjenjivati \u200b\u200bna doprinose. Tako, na primjer, zbog nepodnošenja tromjesečnog obračuna doprinosa, obveznik premije osiguranja može biti kažnjen prema članku 119. Poreznog zakona Ruske Federacije - novčanom kaznom od 5 posto. Za grubo kršenje pravila za obračun osnovice za doprinose, oni mogu primijeniti novčanu kaznu prema članku 120. Poreznog zakona Ruske Federacije. Odnosno, porezne kazne u cijelosti će se primjenjivati \u200b\u200bna premije osiguranja. Na primjer, ranije nije bilo kazne kao što je „kršenje pravila za registraciju baze podataka“. Dakle, možemo reći da će od 2017. biti više kazni.
Pojedinačni poduzetnici u DOS-u različito će odrediti prihod za obračun mirovinskih doprinosa
Iznos mirovinskih doprinosa koje pojedinačni poduzetnik mora platiti „za sebe“ ovisi o visini njegovih prihoda. Od 2017. mijenjat će se pravila za određivanje dohotka za određeni broj pojedinačnih poduzetnika. Tako se, na primjer, 2016. godine prihod poduzetnika na OSNO-u smatrao njegovom zaradom, a ne smanjenom odbitcima. To znači da bi se doprinosi u mirovinski fond trebali računati kao postotak ukupnog oporezivog dohotka, isključujući profesionalne odbitke (Pismo Ministarstva rada Rusije od 18.12.15. Br. 17-4 / OOG-1797). Ali od 2017. situacija će se promijeniti. Prilikom izračunavanja doprinosa "za sebe", pojedinačni poduzetnik na OSNO-u trebao bi se voditi podstavkom 1. stavka 9. članka 430. Poreznog zakona Ruske Federacije. I prihodi, prema ovoj normi, moraju se utvrđivati \u200b\u200bu skladu s člankom 210. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji je posvećen poreznoj osnovi, odnosno razlici između dohotka i odbitka. To znači da će individualni poduzetnici početi obračunavati mirovinske doprinose ne od ukupnog iznosa svog dohotka, već od razlike između dohotka i profesionalnih odbitaka. To je potvrdilo Ministarstvo financija Rusije u pismu od 25.10.16. Br. BS-19-11 / 160.
Premije osiguranja "za ozljede"
Premije osiguranja "za ozljede" i dalje će kontrolirati FSS
Doprinose za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti (doprinosi "za ozljede") i dalje će upravljati i kontrolirati vlasti FSS-a. Odnosno, ova vrsta doprinosa nije prenesena na porezne vlasti.
Odobren novi izračun premije osiguranja "za ozljede" (4-FSS)
Osiguratelji će trebati sažeti informacije o premijama osiguranja "za ozljede" u zasebnom izračunu 4-FSS. Novi oblik obračuna 4-FSS, koji se koristi od prvog tromjesečja 2017. godine, odobren je naredbom FSS-a od 26. rujna 2016. br. 381 "O odobravanju obrasca obračuna obračunate i plaćene premije osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti, kao i troškovi za plaćanje osiguranja i postupak za njegovo popunjavanje. " Ugovaratelji osiguranja morat će podnijeti novi izračun 4-FSS-a u 2017. godini FSS-u, kao i prije, tromjesečno. Datumi završetka u 2017. neće se mijenjati. "Na papiru" novi izračun morat će se dostaviti najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja (obračunskog) razdoblja (odnosno tromjesečja). U elektroničkom obliku - najkasnije do 25. godine. Stoga će način podnošenja izračuna 4-FSS, kao i prije, utjecati na dopuštene rokove za njegovo podnošenje.
Novčana kazna uvedena je zbog nepoštivanja metode predstavljanja izračuna 4-FSS
Od 2017. pojavit će se nova vrsta kaznenog djela - nepoštivanje postupka za prijavu doprinosa "za ozljede" (članak 26.30 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ). Ako se nakon 1. siječnja 2017. izračun premije za „ozljedu” podnese na papiru umjesto obveznog elektroničkog obrasca, ugovaratelj osiguranja kaznit će se novčanom kaznom od 200 rubalja. Zbog toga će tijela FSS-a biti kažnjena. Prije nije bilo takve kazne.
Tijela FSS-a dobila su nova prava
Od 2017. jedinice FSS-a imat će nova prava koja će moći koristiti u okviru administracije i kontrole nad doprinosima "za ozljede". Podnaslovom "a" stavka 3. članka 3. Saveznog zakona od 03.07., Tijela FSS-a dana su nova ovlaštenja. 2016. broj 250-FZ. Od sljedeće godine imat će pravo na:
- nazvati osiguranike i zatražiti objašnjenja u vezi s obračunom i uplatom doprinosa;
- izračunati iznos premija osiguranja izračunavanjem;
- dobiti pristup bankovnim tajnama za kontrolu doprinosa;
- pokrenuti stečajni postupak za osiguranika koji ne plaća premije;
- zatražiti podatke klasificirane kao "porezna tajna".
Prilagođen zakon o premijama osiguranja "za ozljede"
Premija osiguranja "za ozljede" u 2017. godini, kao i prije, bit će regulirana Saveznim zakonom br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. Međutim, ranije je ovaj zakon sadržavao mnoge norme koje su se odnosile na Savezni zakon od 24.07.2009. Br. 212-FZ, koji je izgubio od 1. siječnja 2017.<О страховых взносах>... S tim u vezi, Savezni zakon br. 125-FZ od 24. srpnja 1998. dopunjen je novim odredbama. Dakle, posebno je navedeno:
- obračunska razdoblja;
- postupak izračuna i vrijeme plaćanja premije osiguranja.
Porezne i računovodstvene promjene od 2017. godine, odobrene i tek planirane. Premije osiguranja Federalne porezne službe, elektronički fondovi i bolovanja, nova ograničenja pojednostavljenja, izmjene inspekcija.
O poreznim i računovodstvenim promjenama od 2017. godine, koje su već danas poznate, razgovarat ćemo u članku.
Porezne promjene od 2017. za većinu tvrtki i pojedinačnih poduzetnika
Od 2017. godine premije osiguranja (osim premija za osobne ozljede) prenijet će se na Federalnu poreznu službu... Pravila plaćanja premija osiguranja i naknada za njih propisana su u Poreznom zakoniku Ruske Federacije (poglavlje 34). Opće stope premija osiguranja za 2017. ostaju.
Klasa profesionalnog rizika za doprinose ozljedi bit će definirani drugačije. Ako tvrtka ne potvrdi svoju glavnu djelatnost u FSS-u, dodijelit će joj se najviša klasa profesionalnog rizika iz OKVED kodova dostupnih u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba. I nije važno da li tvrtka obavlja ovu djelatnost ili je navedena samo u registru. Izmjene su odobrene Vladinom uredbom od 17. lipnja 2016. br. 551.
Troškovi procjene kvalifikacija zaposlenika mogu se otpisati.Zaposlenici i kandidati moći će položiti poseban ispit i dobiti neovisnu ocjenu svojih kvalifikacija (Savezni zakon br. 238-FZ od 3. srpnja 2016.). Ako poslodavac plati procjenu, moći će uzeti u obzir troškove prilikom izračuna poreza na dohodak, jedinstvenog poreza na poljoprivredu i pojednostavljenog poreza. Ako događaj plati sama osoba, moći će koristiti socijalni odbitak za porez na dohodak. Odgovarajuće izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije uvedene su Saveznim zakonom od 3. srpnja 2016. br. 251-FZ.
Klasifikatora.Porezni zakonik spomenut će samo OKVED. Morat ćete pogledati ovaj klasifikator kako biste shvatili ispunjava li tvrtka pravo na pogodnost. Sada su porezne norme povezane s različitim klasifikatorima: porezni poticaji za poljoprivredu - za klasifikator proizvoda OKP i regionalna pojednostavljenja, imputacije i patentni poticaji - za OKUN.
Od 1. siječnja 2017. novi klasifikator OK 013-2014 (SNA 2008) zamijenit će trenutni. To znači da će se za svu osnovnu imovinu koja će biti puštena u rad u 2017. godini vijek trajanja morati odrediti novim kodovima i skupinama amortizacije. Kako bi pojednostavio prijelaz, Rosstandart je objavio tablice korespondencije između kodova trenutnog i novog klasifikatora.
KBK - 2017bit će novo . Za porez na dohodak kontroliranih stranih tvrtki postojat će posebna šifra - 182 1 01 01 01080 01 1000 110. Organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom „prihod minus troškovi” prenijet će na KBK 182 1 05 01021 01 0000 110 i predujmove, i godišnji porez i minimalni porez (1% prihoda).
Pravila za ugovore u c.u.... također će se pojaviti točno u kodeksu. Dosad su mnoge situacije s takvim ugovorima objašnjene u dopisima Ministarstva financija i Federalne porezne službe. Primjerice, da predujam ne treba ponovno izračunavati na dan otpreme (pismo Federalne porezne službe Rusije od 21. srpnja 2015. br. ED-4-3 / 12813).
Porez na imovinunećete morati platiti pokretnu imovinu primljenu tijekom reorganizacije, likvidacije i od povezanih strana, ako su takve predmete prijašnji vlasnici registrirali najranije 2013. godine. Odgovarajući račun (br. 912150-6) nalazi se u Državnoj dumi od prošle godine.
Socijalni odbitak za obrazovanje djece može se povećati s 50 na 100 tisuća rubalja. Predlog zakona br. 1106041-6 s takvim amandmanima podnesen je Državnoj dumi 22. lipnja.
Pojedinosti o novom računu - identifikacijski kod državnog ugovora - od travnja 2017. dopunjavat će trenutni obrazac. Ministarstvo financija objavilo je to 30. svibnja na web mjestu regulativa.gov.ru.
Promjene od 2017. do izvješćivanja
RSV-1 i 4-FSS bit će otkazani. Objedinjeni izračun premije osiguranja, koji će kombinirati podatke iz otkazanih obrazaca, izradit će i odobriti Federalna porezna služba. Ovo će izvješće biti tromjesečno. Tvrtke će mjesečno dostavljati informacije o zaposlenicima i godišnje personalizirano izvještavanje mirovinskom fondu. U FSS - izračun doprinosa za ozljede.
Izjava o porezu na dohodak za 2016. godinu bit će potrebno položiti ažurirani obrazac. Bit će moguće uzeti u obzir sve promjene u Poreznom zakoniku od početka 2015. godine: uvođenje poreza na promet, mogućnost samoprilagodbe porezne osnovice za netržišne transakcije sa povezanim stranama, promjena stope poreza na dohodak na dividende itd.
Deklaracija o UTII porezni ured planira promijeniti do prosinca 2016. godine. To je zato što će od 2017. godine poduzetnici na UTII-u s unajmljenim radnicima moći smanjiti porez na fiksne premije osiguranja koje sami plaćaju. Sada ti individualni poduzetnici imaju pravo smanjiti porez samo na doprinose zaposlenih.
Obvezna revizija godišnjih financijskih izvještaja od 1. siječnja 2017. provodit će programeri koji privlače novac od sudionika u zajedničkoj gradnji (članak 18. Saveznog zakona od 30. prosinca 2004. br. 214-FZ). Prije toga, Zakon je zahtijevao da programer podnese bilo kojoj osobi koja je primijenila izvještaj o reviziji na račune za prošlu godinu (Obavijest o informacijama od 13. srpnja 2016. br. IS-audit-5).
Porezne promjene za posebne režime iz 2017. godine
Ograničenja STS-a. Tvrtke će moći primijeniti pojednostavljeno pojednostavljenje ako prihod za 9 mjeseci prethodne godine nije premašio 90 milijuna rubalja. Ograničenje dohotka koje omogućuje zadržavanje na pojednostavljenom poreznom sustavu narast će na 120 milijuna rubalja. Za usporedbu: tvrtke i individualni poduzetnici mogli su se koristiti posebnim režimom 2016. godine, čiji prihod za 9 mjeseci 2015. godine nije bio veći od 51,615 milijuna rubalja. A granični prihod pojednostavitelja u 2016. godini je 79,74 milijuna rubalja. Do 2021. godine oba ograničenja iznose 90 milijuna rubalja. i 120 milijuna rubalja - neće se indeksirati.
Ograničenje dugotrajne imovine, koje tvrtkama omogućuje prelazak na pojednostavljeno pojednostavljenje, ostat će na razini od 100 milijuna rubalja. Međutim, za određene porezne obveznike i vrste djelatnosti, regije će moći povećati ograničenje na 150 milijuna rubalja.
Tvrtke na pojednostavljenoj osnovi s objektom "prihod minus troškovi" moći će otpisati troškove ispitivanja zaposlenika prema profesionalnim standardima (Savezni zakon br. 251-FZ od 3. srpnja 2016.).
Fiksne premije osiguranja za individualne poduzetnike.Poduzetnici s unajmljenim osobljem na UTII smanjit će porez na premije osiguranja i za sebe i za zaposlenike (Savezni zakon od 2. lipnja 2016. br. 178-FZ). Porez na doprinose moći će se smanjiti unutar 50 posto. Sada poslodavci individualnog poduzetništva smanjuju UTII samo za doprinose za zaposlenike, a fiksni doprinosi uzimaju se u obzir samo za individualne poduzetnike.
Doprinosi za mirovine na dohotke veće od 300.000 RUB zvat će se fiksni doprinosi. Kao rezultat toga, pojedinačni poduzetnici s pojednostavljenim „prihodom“ i imputiranjem moći će takve doprinose prijaviti kao porezni odbitak. Do 2017. zakonitost takvog odbitka bila je kontroverzna.
Objedinjeno plaćanje poreza na poljoprivredu... Više tvrtki i pojedinačnih poduzetnika moći će se prebaciti na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza (Savezni zakon br. 216-FZ od 23. lipnja 2016.). UTII će koristiti poljoprivredni proizvođači i - tvrtke i poduzetnici koji proizvode poljoprivredne proizvode. Od 2017. na ovom će popisu biti i oni koji pružaju usluge poljoprivrednim proizvođačima jama. Usluge bi se trebale odnositi na pomoćne djelatnosti na polju proizvodnje poljoprivrednih usjeva i prerade poljoprivrednih proizvoda nakon berbe (prema OKVED-u).
Promjene od 2017. ...
... o prednostima FSS-a
Od 2017. godine pojavit će se i elektronička bolovanja koja će socijalno osiguranje plaćati izravno građanima. Elektronički bolnički liječnik ga neće predati, već će ga smjestiti u informacijski sustav FSS-a. Sada se pilot-projekt već testira u Moskvi, Novosibirsku, Belgorodu i Astrakhanu.
Iznos naknade obiteljima ubijenih na radu može se povećati s 1 na 2 milijuna rubalja. Nova će naredba utjecati na nesreće koje su se dogodile od 1. siječnja 2017. godine.
... čekovima
Od 1. siječnja 2017. tvrtke će podnositi pojašnjenja o PDV-u samo elektroničkim putem putem operatora. Oblik će odobriti Federalna porezna služba (članak 3. članka 88. Poreznog zakona Ruske Federacije). To se odnosi na one koji su obvezni prijaviti PDV putem Interneta. Ako su porezne vlasti zatražile pojašnjenje odstupanja u izvještavanju, a tvrtka nije poslala odgovor u roku od pet radnih dana, od 2017. godine prijeti joj kazna od 5.000 rubalja. Za ponovljeni prekršaj u kalendarskoj godini - 20.000 rubalja. Umjesto objašnjenja, tvrtka će moći podnijeti reviziju. Tada neće biti novčane kazne (klauzula 1. članka 129.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Obvezni prethodni postupak za rješavanje poreznih sporova primjenjivat će se na premije osiguranja u Federalnoj poreznoj službi. Bit će potrebno uložiti žalbu na odluke o premijama osiguranja prvo na višem stupnju - regionalnoj poreznoj upravi (UFTS Rusije), a tek onda na sudu.
... blagajnama
Od 2017. sve će organizacije i poduzetnici postupno preći na internetske blagajne. Od veljače tvrtke kojima je na blagajni ponestalo EKLZ-a više ga neće moći mijenjati i morat će kupiti elektroničku blagajnu. I u srpnju 2017. - sve ostalo, čak i ako rok EKLZ-a do tada nije završen. Od srpnja 2018. oni koji ne koriste središnje druge ugovorne strane pridružit će se novom sustavu. Na primjer, uslužne tvrtke i patentni poduzetnici.
Novi zakon povećat će kazne za prekršaje u gotovini od 15. srpnja 2016. Iznos sankcija ovisit će o iznosu novca koji je proslijeđen iz kutije. Zastara za izricanje pravde zbog kršenja gotovine povećat će se s 2 mjeseca na godinu dana.
... okvir po okvir
HR evidencija mikro poduzeća pojednostavljeno. Vlada će izraditi standardni ugovor o radu, gdje će biti moguće naznačiti uvjete koji su sada utvrđeni lokalnim propisima (interni propisi o radu, propisi o naknadama, bonusima, ovjerama itd.). U skladu s tim neće se morati sastavljati sami lokalni akti. Ali ako se izgubi status mikro poduzeća, lokalni akti morat će se vratiti u roku od četiri mjeseca. Temelj su članci 309.1 i 309.2 Zakona o radu Ruske Federacije (uvedeni Saveznim zakonom br. 348-FZ od 3. srpnja 2016.).
Kolektivni ugovor mogu postati obvezni za sve poslodavce, osim za mikro poduzeća. Odgovarajući račun (br. 1085818-6) podnesen je Državnoj dumi krajem svibnja.
Odmor samohrane majke ili očevi koji odgajaju dijete mlađe od 14 godina, veliki roditelji malodobne djece mogu se produžiti s 28 na 31 kalendarski dan. Takve izmjene i dopune članka 253. stavka 1. Zakona o radu Ruske Federacije predviđene su prijedlogom zakona br. 1103248-6 (podnesenom Državnoj dumi 20. lipnja).
Indeksacija plaće može članak vezanje. Minimalnu veličinu utvrdit će trilateralna povjerenstva (sada određuju regionalnu minimalnu plaću). Ako se za potpuno odrađeni mjesec ispostavi da je plaća veća od 10 puta od regionalnog minimuma za život, neće je povećati. Odgovarajući zakon (br. 1119655-6) 6. lipnja, zamjenici su predali na razmatranje Državnoj dumi.
Informacije su zaprimljene iz "Glavbukh sustava".
Najnovije vijesti o porezu u Ruskoj Federaciji
Promjene u poreznom postupku u Rusiji za fizičke osobe uvedene su 2015. godine. No, za prilagodbu je uvedeno prijelazno razdoblje - do 2020. Od 1. siječnja 2017. godine građani će morati prijeći na novi algoritam za utvrđivanje porezne osnovice. Razlika u odnosu na prethodni sustav obračuna poreza je u tome što je ranije osnovica bila jednaka inventarnoj vrijednosti imovine, a od 2017. godine - katastarskoj vrijednosti. S obzirom na to da je katastarska vrijednost veća od vrijednosti zaliha, može se ukazati da će se iznos poreza koji plaćaju građani povećati.
Regije mogu odrediti pojedinačne regionalne stope u granicama navedenim u Poreznom zakoniku RF. Minimum - 0%, maksimum - x3 zakonskog pokazatelja. Pogodnosti se također mogu mijenjati, sve do potpunog izuzeća od obveze plaćanja stope imovine. U Moskvi se primjenjuju sljedeće stope:
Prednosti u određivanju poreza na imovinu u Rusiji
Za razdoblje prilagodbe postavljaju se opadajući koeficijenti kako bi se utvrdio iznos poreza na nekretnine. Zakonodavac je utvrdio da će građani plaćati puni iznos počev od 2020. godine. A od 2016. do 2020. primjenjivat će se posebni koeficijenti - 0,2 za svaku godinu.
Osigurane su dodatne pogodnosti:
- za glavno kućište baza se smanjuje za 20 četvornih metara. m;
- za nedovršene zgrade, komunalne građevine do 50 kvadratnih metara. m., garaže na teritoriju ljetnih vikendica, stopa se utvrđuje ne veća od 0,1%;
- za stambene zgrade na teritoriju vrtlarenja i ljetnih vikendica, ako njihova površina ne prelazi 50 kvadratnih metara. m. stopa je 0,1%;
- smanjenje baze za 10 kvadratnih metara m. za sobe, 50 km. m za dom;
- katastarska vrijednost kompleksa treba smanjiti za 1 milijun rubalja.
U 2017. zadržavaju pogodnosti za potpuno oslobađanje od plaćanja porezne stope na imovinu za umirovljenike, branitelje, sudionike Velikog domovinskog rata, veterane vojnih operacija i druge kategorije građana (članak 407. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pogodnost za umirovljenike i ostale odnosi se samo na jednu imovinu. Ako je u posjedu nekoliko predmeta, tada se porez na imovinu na njih plaća u cijelosti.
Kalkulator poreza za pojedince
- Odredite status stanovanja: osnovni ili dodatni.
- Ako je stan (kuća) glavno mjesto za život, tada se od ukupne površine mora oduzeti 20 četvornih metara. m. (50 m2 za kuću).
- Utvrdivši katastarsku vrijednost za 1 sq. m. stanovanja, cijena se mora pomnožiti s oporezivom površinom.
- Dobiveni derivat mora se pomnožiti sa stopom u regiji. Rezultat je iznos koji dospijeva od 2020.
- Primjenjujemo faktor smanjenja za 2017. na osnovni iznos poreza - 0,4.
Iznos poreza na imovinu za 2017. godinu povećat će se zbog dva čimbenika: rasta koeficijenta i korištenja u izračunu katastarske vrijednosti koja je jednaka, a ponekad čak i veća od tržišne cijene predmeta u usporedbi s pokazateljem cijene zaliha.
Ako računica nije došla
Rusi su obvezni platiti porez na imovinu nakon što od poreznih vlasti dobiju odgovarajuće račune. Stvarni izračun iznosa poreza utvrđuju porezna tijela. Ali što ako račun nije primljen? To se događa kada imovina nije uključena u registar i, prema tome, nije oporezana. Građani u Rusiji dužni su uknjižiti svoju nekretninu.
Zbog kršenja ovog zakona porezne vlasti mogu primijeniti sankcije ako se otkrije neupisana imovina. Kazna iznosi 20% od ukupnog neplaćenog poreza, koji će se obračunavati u posljednje 3 godine. Porezne službe sada ne mogu novčano kažnjavati građane. Norma će se uvoditi isključivo od 1. siječnja 2017. godine. Međutim, ako do kraja ove 2016. godine Rusi registriraju svoju imovinu, neće moći naplatiti novčanu kaznu i trogodišnju uplatu.
Datum objave: 02.09.2016 12:23 (arhiva)
Od 1. siječnja 2017. porezni obveznici suočit će se s dramatičnim promjenama poreznog zakonodavstva. Izmjene i dopune pojedinih poglavlja Poreznog zakona Ruske Federacije uvedene su saveznim zakonima od 03.07.2016. Br. 242-FZ, br. 243-FZ i br. 248-FZ. Najznačajnije promjene odnose se na nova pravila za upravljanje i izvještavanje o premijama osiguranja. Inovacije su utjecale i na pravila za obračun određenih vrsta poreza.
Od 1. siječnja 2017. funkcije upravljanja premijama osiguranja ponovno će biti dodijeljene poreznim vlastima. Podsjećanja radi, do 01.01.2010. Umjesto premija osiguranja postojao je jedinstveni socijalni porez čiji su izračun i plaćanje kontrolirali porezni organi. Od sljedeće godine premije osiguranja odnosit će se na porezne isplate, a sukladno tome, na njih će se primjenjivati \u200b\u200bpravila uspostavljena poreznim zakonodavstvom. Istodobno, u smislu uspostavljanja i naplate premija osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti i premija osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje neradnog stanovništva, kao i praćenje plaćanja tih premija osiguranja, žalbeni akti, radnje (nerad) službenika mjerodavna tijela nadzora i progona krivih osoba, zakonodavstvo o porezima i pristojbama ne primjenjuje se. U praksi to znači da "nesretni" doprinosi ne spadaju u opseg poreznog zakona.
Povoljne promjene utjecat će na obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav. Dakle, od 01.01.2017., Porezni obveznici mogu dobiti pravo na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava ako prihod za devet mjeseci godine u kojoj se podnosi obavijest o prijelazu na ovaj posebni režim ne prelazi 90 milijuna rubalja. A porezni obveznici moći će i dalje raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu ako prihod za kalendarsku godinu ne prelazi 120 milijuna rubalja. No, odredba o indeksiranju gornje granice dohotka na koeficijent deflatora obustavit će se do 2020. godine. Osim toga, od 01.01.2017 do 150 milijuna rubalja. povećanje granice preostale vrijednosti dugotrajne imovine za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav i njegovu primjenu. Takve je promjene izvršio čl. 2. Zakona N243-FZ.
Zakon N248-FZ precizira pojam "potrošačke usluge", koji se koristi u posebnim režimima. Potrošačke usluge podrazumijevaju plaćene usluge koje se pružaju fizičkim osobama i čije kodove, u skladu s Sveruskom klasifikatorom gospodarskih djelatnosti i Sveruskom klasifikatorom proizvoda prema vrstama ekonomske djelatnosti, utvrđuje Vlada Ruske Federacije.
Savezni zakon od 03.07.2016. N242-FZ izmijenio je odredbu 3.1. Čl. 380 Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s primjenom nulte stope poreza u odnosu na određene vrste nekretnina. Dakle, od 01.01.2017. Porezna stopa na porez na imovinu utvrđena je na 0% za objekte magistralnih plinovoda, proizvodnju plina, proizvodnju i skladištenje helija, kao i objekte predviđene tehničkim projektima za razvoj ležišta minerala i ostalu projektnu dokumentaciju za obavljanje poslova povezanih s uz korištenje podzemnih parcela ili projektne dokumentacije objekata kapitalne gradnje, a neophodnih za osiguravanje funkcioniranja nekretnina. U odredbi 3.1. Čl. 380 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje uvjete za primjenu nulte stope na takve predmete. Popis navedenih nekretnina odobrava Vlada Ruske Federacije.
Od 01.01.2017. Uspostavljene su nove pogodnosti u pogledu poreza na dohodak. Novo izdanje članka 20.1. Čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije izuzima od oporezivanja jednokratne isplate dodatnih poticaja u novčanim i (ili) naturnim oblicima primljenih od neprofitnih organizacija čija je zakonska svrha aktivnosti organizacijska i financijska potpora projektima i programima u području elitnog sporta:
- od strane sportaša za svako nagrađeno mjesto na Olimpijskim, Paraolimpijskim i Gluho-olimpijskim igrama najkasnije u godini koja slijedi godinu u kojoj su takvi sportaši osvajali nagrade na odgovarajućim igrama;
- treneri i drugi stručnjaci iz područja tjelesne kulture i sporta koji su izravno sudjelovali u treningu sportaša koji su osvajali nagrade na Olimpijskim, paraolimpijskim i gluhim olimpijskim igrama, najkasnije u godini koja slijedi godinu u kojoj su takvi sportaši osvajali nagrade na odgovarajućim igrama. Popis takvih organizacija odobrit će Vlada RF.
Od 1. siječnja 2017. porezni obveznici suočit će se s dramatičnim promjenama poreznog zakonodavstva. Izmjene i dopune određenih poglavlja Poreznog zakona Ruske Federacije uvedene su saveznim zakonima od 3. srpnja 2016. br. 242-FZ, br. 243-FZ i br. 248-FZ. Najznačajnije promjene odnose se na nova pravila za upravljanje i izvještavanje o premijama osiguranja. Inovacije su utjecale i na pravila za obračun određenih vrsta poreza.
Od 1. siječnja 2017. funkcije upravljanja premijama osiguranja ponovno će biti dodijeljene poreznim vlastima. Treba podsjetiti da je do 1. siječnja 2010. umjesto premija osiguranja postojao jedinstveni socijalni porez čiji su izračun i plaćanje kontrolirali porezni organi.
U tu svrhu izvršene su izmjene i dopune određenih članaka Poreznog zakona Ruske Federacije. Od 1. siječnja 2017. godine premije osiguranja odnosit će se na plaćanja poreza i, sukladno tome, na njih će se primjenjivati \u200b\u200bpravila utvrđena zakonodavstvom o porezima (klauzula 1. članka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije izmijenjena Zakonom br. 243-FZ).
Istodobno, u smislu uspostavljanja i naplate premija osiguranja za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nesreća i profesionalnih bolesti i premija osiguranja za obvezno zdravstveno osiguranje neradnog stanovništva, kao i praćenje plaćanja tih premija osiguranja, žalbeni akti, radnje (nerad) službenika mjerodavna tijela nadzora i progona krivih osoba, ne primjenjuje se zakonodavstvo o porezima i pristojbama (članak 3. članka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije, izmijenjen i dopunjen Zakonom br. 243-FZ).
U praksi to znači da "nesretni" doprinosi ne spadaju u opseg poreznog zakona.
Administriranje premija osiguranja
U vezi s povratkom administracije premija osiguranja pod nadzorom poreznih vlasti, Zakon br. 243-FZ predviđa međuresorski mehanizam za prijenos podataka iz PFR-a u Federalnu poreznu službu Rusije.Dakle, upravna tijela PFR-a dužna su do 1. veljače 2017. obavijestiti porezne vlasti na svom mjestu o međunarodnim organizacijama registriranim kao uplatitelji premije osiguranja, odvojenim odjelima ruskih organizacija koji su ovlašteni izračunavati isplate i druge naknade u korist pojedinaca, pravnici, javni bilježnici u privatnoj praksi, arbitražni upravitelji, procjenitelji, posrednici, patentni odvjetnici i druge osobe, od 01.01.2017. u elektroničkom obliku (klauzula 1. članka 4. Zakona br. 243-FZ).
Člankom 4. zakona br. 243-FZ definirano je prijelazno razdoblje u smislu naplate zaostalih obveza po premijama osiguranja, kaznama i novčanim kaznama nastalim od 1. siječnja 2017. godine, kao i premija osiguranja, penala i novčanih kazni koje su dodatno obračunale vlasti PFR-a i FSS-a na temelju rezultata kontrolnih mjera, koji su provedeni za obračunska (obračunska) razdoblja koja su istekla prije 01.01.2017 (klauzula 2. članka 4. Zakona br. 243-FZ).
Bilješka! Od 1. siječnja 2017. izvanproračunski fondovi moraju za svakog ugovaratelja osiguranja odrediti iznos zaostalih obveza, penala i novčanih kazni za premije osiguranja. Ako ugovaratelj osiguranja ima dug, nerealnu naplatu, fond će taj dug otpisati.
Dugovi u premijama osiguranja koji nisu priznati kao nenaplativi nakon 01.01.2017. Podliježu naplati poreznih vlasti.
Novo poglavlje i odjeljak "Premije osiguranja u Ruskoj Federaciji"
Odjeljak I. Poreznog zakonika Ruske Federacije dopunjen je novim poglavljem 2.1 "Premija osiguranja u Ruskoj Federaciji", koje utvrđuje opće uvjete za utvrđivanje premija osiguranja, prava i obveze obveznika plaćanja premija osiguranja i poglavlje 34 "Premije osiguranja". Poglavlje 34 "Premije osiguranja" definira glavne elemente oporezivanja (osnovica, beneficije, značajke obračuna doprinosa za određene kategorije obveznika).Treba napomenuti da se objekt oporezivanja premijama osiguranja nije promijenio. Isplate i druge naknade pojedincima koji su obveznici socijalnog osiguranja i dalje podliježu premijama osiguranja.
Za platitelje (organizacije, individualne poduzetnike, kao i pojedince koji nisu individualni poduzetnici koji vrše isplate i druge naknade pojedincima), za razdoblje 2017. - 2021. Ograničavajuća vrijednost osnovice za obračun doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje utvrđuje se uzimajući u obzir veličinu prosječne plaće u Ruskoj Federaciji utvrđenu za odgovarajuću godinu, uvećanu za 12 puta, i sljedeće povećanja koeficijenata koji se na nju primjenjuju za odgovarajuću kalendarsku godinu (članak 421. Poreznog zakona Ruske Federacije u novom izdanju ): u 2017. godini - 1,9; 2018. - 2,0; 2019. - 2.1; 2020. - 2.2; 2021. - 2.3.
Za takve obveznike premija osiguranja stope za 2017.-2018 ostat će isti (članak 426. Poreznog zakona Ruske Federacije u novom izdanju):
za obvezno mirovinsko osiguranje:
- unutar utvrđene granične vrijednosti - 22%; preko utvrđene granične vrijednosti - 10%;
- u slučaju privremene nesposobnosti i u vezi s materinstvom unutar utvrđene granične vrijednosti - 2,9%; u slučaju privremene sprečenosti za rad u pogledu plaćanja i drugih naknada u korist stranih državljana i osoba bez državljanstva koji privremeno borave u Ruskoj Federaciji, unutar utvrđene granične vrijednosti - 1,8%; za obvezno zdravstveno osiguranje - 5,1%.
Dnevni doplatak preko 700 rubalja. i 2500 rubalja. - predmet oporezivanja premijama osiguranja
Trenutno dnevnica koja se isplaćuje kad je zaposlenik poslan na službeno putovanje, bez obzira na njegovu veličinu, ne podliježe premiji osiguranja.U ažuriranoj verziji stavka 2. čl. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije navodi da su dnevnice izuzete od premija osiguranja u granicama utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije:
700 RUB - poslovna putovanja unutar Rusije; 2500 RUB - službena putovanja u inozemstvo.
Bilješka! Budući da postupak obračunavanja i plaćanja "nesretnih" doprinosa neće biti reguliran poreznim zakonodavstvom, iznos dnevnice koju osiguranik utvrđuje u kolektivnom ugovoru (drugi lokalni regulatorni akt) i dalje neće biti podložan premijama osiguranja od ozljeda.
Izvještavanje o premiji osiguranja
Zakonom br. 242-FZ promijenjeni su rokovi za podnošenje izvještaja o osiguranju. Izračun premije osiguranja treba dostaviti najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi razdoblje namire (izvještavanja) poreznom tijelu na mjestu organizacije i na mjestu zasebnih odjela organizacija koji naplaćuju isplate i druge naknade u korist fizičkih osoba, na mjestu prebivalište pojedinca koji vrši plaćanja i druge naknade pojedincima (stavak 1. klauzule 7. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama).Trenutno se izvještaji o "osiguranju" podnose mirovinskom fondu Ruske Federacije i FSS-u Ruske Federacije. Ovisno o broju zaposlenih, elektroničko izvješćivanje o mirovinama podnosi se najkasnije 20. dana (izvještavanje), "papirnato" izvješće - najkasnije 15. dana drugog mjeseca nakon izvještajnog tromjesečja. Ovisno o broju zaposlenih, elektroničko izvještavanje FSS-u Ruske Federacije podnosi se najkasnije 25. dana (izvještavanje), "papirnato" izvještavanje - najkasnije 20. dana mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja.
U stavcima 2-3., Stavku 7. čl. 431 Poreznog zakona Ruske Federacije jasno je propisao osnovu za koju se smatra da izvješće nije podneseno.
Ako u prikazanom izračunu podaci o ukupnom iznosu premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje koje je izračunao isplatitelj za razdoblje namire (izvještajnog) ne odgovaraju iznosu obračunate premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje za svakog osiguranika navedenog u ovom izračunu, takav se izračun smatra nije dostavljeno, o čemu se obveznik obavještava najkasnije narednog dana od dana predaje obračuna.
U tom slučaju, u roku od pet dana od dana primitka navedene obavijesti, obveznik premije osiguranja dužan je dostaviti izračun u kojem će se ukloniti navedena neskladnost. U ovom slučaju, datum podnošenja navedenog izračuna bit će datum predaje izračuna, koji je u početku prepoznat kao nepodnijet.
To u praksi znači da će obveznik premije osiguranja imati pet radnih dana da ispravi dostavljena izvješća.
Iznos premija osiguranja izračunat za plaćanje za kalendarski mjesec bit će plaćen istog datuma - najkasnije do 15. dana sljedećeg kalendarskog mjeseca (klauzula 3. članka 431. Poreznog zakona Ruske Federacije u novom izdanju).
Promjene u dijelu posebnih poreznih režima
Povoljne promjene utjecat će na obveznike koji primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav. Dakle, od 1. siječnja 2017. porezni obveznici mogu dobiti pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava ako prihod za devet mjeseci godine u kojoj se podnosi obavijest o prijelazu na ovaj posebni režim ne prelazi 90 milijuna rubalja.A porezni obveznici moći će i dalje raditi na pojednostavljenom poreznom sustavu ako prihod za kalendarsku godinu ne prelazi 120 milijuna rubalja. No, odredba o indeksiranju gornje granice dohotka na koeficijent deflatora obustavit će se do 2020.
Osim toga, od 1.01.2017 do 150 milijuna rubalja. povećanje granice preostale vrijednosti osnovnih sredstava za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav i njegovu primjenu. Takve je promjene izvršio čl. 2 Zakona br. 243-FZ.
Zakon br. 248-FZ precizira pojam "potrošačke usluge", koji se koristi u posebnim režimima. Potrošačke usluge podrazumijevaju se plaćene usluge koje se pružaju fizičkim osobama i čije kodove, u skladu s Sveruskim klasifikatorom gospodarskih djelatnosti i Sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrstama ekonomske djelatnosti, utvrđuje Vlada Ruske Federacije (članak 346.27 Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama).
Promjene u ostalim porezima
Savezni zakon br. 242-FZ od 3. srpnja 2016. izmijenio je odredbu 3.1. Čl. 380 Poreznog zakona Ruske Federacije u vezi s primjenom nulte stope poreza na određene vrste nekretnina.Dakle, od 1. siječnja 2017. porezna stopa na porez na imovinu utvrđena je na 0 posto za objekte magistralnih plinovoda, proizvodnju plina, proizvodnju i skladištenje helija, kao i za objekte predviđene tehničkim projektima za razvoj ležišta minerala i ostalu projektnu dokumentaciju za izvođenje radova. povezane s korištenjem podzemnih parcela ili projektne dokumentacije objekata kapitalne gradnje i neophodne za osiguravanje funkcioniranja nekretnina.
U odredbi 3.1. Čl. 380 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje uvjete za primjenu nulte stope na takve predmete. Popis navedenih nekretnina odobrava Vlada Ruske Federacije.
Od 1. siječnja 2017. uspostavljene su nove pogodnosti u pogledu poreza na dohodak. Novo izdanje članka 20.1. Čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije izuzima od oporezivanja jednokratne isplate dodatnih poticaja u novčanim i (ili) naturnim oblicima primljenih od neprofitnih organizacija čiji je zakonski cilj organizacijska i financijska potpora projektima i programima u području elitnog sporta:
- sportaši za svako nagrađeno mjesto na Olimpijskim, Paraolimpijskim i Gluhim igrama najkasnije u godini koja slijedi godinu u kojoj su takvi sportaši osvajali nagrade na odgovarajućim igrama;
- treneri i drugi stručnjaci iz područja tjelesne kulture i sporta koji su izravno sudjelovali u pripremi sportaša koji su osvajali nagrade na Olimpijskim, Paraolimpijskim i Gluhim igrama, najkasnije u godini koja slijedi godinu u kojoj su takvi sportaši osvajali nagrade na odgovarajućim igrama. Popis takvih organizacija odobrit će Vlada RF.