Shema podugovaranja - što je to? Podugovaranje računovodstva obrade. Podugovaranje: računovodstvo
Takva organizacija proizvodnog procesa nameće svoje karakteristike redoslijedu odražavanja sustava naplate u računovodstvu. Kupac ne odražava prodaju sirovina (budući da ne prenosi vlasnička prava na njih), već ih otpisuje u proizvodnju, a zatim prikazuje troškove izvođačevog rada u računovodstvu i oblikuje troškove proizvedenih proizvoda iz ovih uvjeta. Istovremeno, i sam proizvod i svi ostali rezultati prerade (na primjer, otpad) također su vlasništvo naručitelja (članak 220. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga se troškovi materijala ne oduzimaju iz bilance organizacije kupca, već se uzimaju u obzir na računu 10, podračunu "Materijali koji se prenose na obradu na stranu" (stavak 157. Metodoloških uputa).
Prijenos materijala za obradu izvođaču može se izdati tovarnicom u obrascu br. M-15. Dokumenti moraju sadržavati naznaku da su materijali preneseni na obradu pod naplatnim uvjetima.
Nakon obrade, izvođač je dužan rezultat prenijeti kupcu (klauzula 1, članak 703. Građanskog zakona Ruske Federacije). Istodobno, njemu se prenose ostaci neiskorištenog materijala (klauzula 1, članak 713 Građanskog zakona Ruske Federacije) i sljedeći dokumenti:
- faktura za prijenos gotovih proizvoda kupcu u obrascu br. MX-18 i (ili) izvještaj o proizvodima proizvedenim od kupčevih sirovina;
- izvještaj o prerađenim sirovinama, koji treba sadržavati podatke o potrošenim materijalima (klauzula 1, članak 713 Građanskog zakonika Ruske Federacije);
- faktura za povrat materijala koji nisu korišteni u proizvodnji;
- akt o prihvaćanju i prenosu rada za troškove prerade (članak 720. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
- faktura za troškove postupka obrade.
Razmotrite primjer u kojem organizacija za preradu od organizacije kupca dobiva materijale za ugovaranje ugovora za proizvodnju gotovih proizvoda. Procesor izrađuje gotov proizvod, prenosi ga kupcu i također vraća neiskorištene materijale.
primjer
Organizacija šivaće tvornice CJSC dobila je narudžbu za izradu gotovih proizvoda - ženskog odijela (30 kom) od naplaćenih sirovina. OOO "Kupac" prenio je materijale za proizvodnju proizvoda - tkanina (100 m) po cijeni od 200 rubalja. po metru. Proizvodi se proizvode u skladu s specifikacijom za otpis materijala „Specifikacija br. 1 (proizvodnja)“ odobrenom od strane ŽIVAČKE Tvornice. Kao rezultat proizvodnje, došlo je do viška tkanine u iznosu od 10 m, koji je vraćen organizaciji "Kupac" LLC. Trošak šivanja jedne jedinice proizvoda je 354,00 rubalja. (uključujući PDV 18% - 54,00 rubalja). Trošak usluga za obradu gotovih proizvoda određuje se planiranim troškovima, koji je 100 rubalja. po jedinici pružene usluge.
Obavljaju se sljedeća poslovanja:
- (registracija računa za primanje materijala).
- (izvršenje zahtjeva-fakture za puštanje materijala u obliku br. M-11).
- (izvršenje računa za primanje gotovih proizvoda u obliku br. MX-18).
- Osvrt na usluge obrade materijala (sastavljanje akta o pruženim uslugama i fakture, izvještaj o proizvodima proizvedenim od kupčevih sirovina i izvještaj o prerađenim sirovinama).
- (registracija računa za povrat materijala).
№ | operacija | dt | kt | suma | Dokument 1C | Na temelju unosa |
---|---|---|---|---|---|---|
1 | Primanje robe | 003.01 | --- | 20 000,00 | Primanje dobara i usluga | --- |
2 | Podugovaranje proizvodnje | 003.02 | 003.01 | 18 000,00 | Račun za zahtjev | --- |
3.1 | Izdavanje gotovih proizvoda iz proizvoda kupca | 20.02 | 20.01 | 3 000,00 | Izvješće o promjeni proizvodnje | --- |
3.2 | Prijenos gotovih proizvoda na kupca | --- | --- | --- | Prijenos robe | --- |
4.1 | Otpis materijala | --- | 003.02 | 18 000,00 | Realizacija usluga obrade | Račun za zahtjev |
4.2 | 62.01 | 90.01.1 | 10 620,00 | |||
4.3 | Obračunati PDV na prodaju usluga | 90.03 | 68.02 | 1 620,00 | ||
4.4 | Naplaćuje se trošak (isključujući troškove cestarine) | 90.02.1 | 20.02 | 3 000,00 | ||
4.5 | Obrada računa za usluge obrade | --- | --- | 10 620,00 | Izdana faktura | Realizacija usluga obrade |
5 | Vratite neiskorištene materijale | --- | 003.01 | 2 000,00 | Povratak robe dobavljaču | Primanje dobara i usluga |
Primanje robe
Da biste izveli operaciju 1 "Primanje materijala koji se isporučuje" (vidi tablicu primjera), morate stvoriti dokument "Primanje robe i usluga". Kao rezultat ovog dokumenta generirat će se odgovarajuće knjižice.
Stvaranje dokumenta "Primanje robe i usluga" (Sl. 1):
Popunjavanje naslova dokumenta "Primanje robe i usluga" (Sl. 2):
- U polju skladišteodaberite skladište materijala za podugovaranje.
- U polju duplikat
- U polju sporazum Upozorenje! Prozor za izbor ugovora prikazuje samo one ugovore koji su u obliku ugovora S kupcem (sl. 3).
Popunjavanje tabelarnog dijela dokumenta "Primanje robe i usluga" (Sl. 4):
Na kartici "Materijali" upisuju se podaci: ime, količina, cijena, a također i materijalni račun prema kojem će se unositi kao rezultat dokumenta.
Ispunjavanje kartice "Računi za namirenje" dokumenta "Primanje robe i usluga":
Na kartici "Računi za namirenje" upišite račun za namirenje s kupcem za primljeni materijal (automatski se popunjava).
Ispunjavanje kartice "Napredno" dokumenta "Primanje robe i usluga" (Sl. 5):
Na kartici "Napredno" unose se detalji dokumenta od kupca prema kojem su materijali primljeni:
- u polju Bx. broj unesite broj potvrde o prijemu;
- u polju Bx. datum unesite datum dokumenta o primanju.
Pored toga, ako je potrebno, možete popuniti polja pošiljatelj i primalac robe.
Rezultat dokumenta "Primanje robe i usluga" (sl. 6):
Da se drži .
Podugovaranje proizvodnje
Da biste izveli korak 2 "Prijenos materijala za naplatu cestarine u proizvodnju" (vidi tablicu primjera), morate kreirati dokument "Račun za zahtjev". Kao rezultat ovog dokumenta generirat će se odgovarajuće knjižice.
Izrada dokumenta "Račun za zahtjev" (Sl. 7):
Popunjavanje zaglavlja dokumenta "Zahtev-putnica" (Sl. 8):
- U polju skladište Odaberite skladište iz kojeg će se materijali prebaciti u proizvodnju.
- Potvrdite okvir Računi troškova na kartici Materijali nije potrebno instalirati, kao Materijali za naplatu putarina puštaju se u proizvodnju.
Popunjavanje kartice "Materijali za kupca" dokumenta "Zahtev-faktura" (Sl. 9):
Na kartici "Materijali za kupca" unose se podaci o materijalima koji će se odbiti: ime, količina, kao i knjigovodstveni računi s kojih su preneseni i s kojih su preneseni.
Rezultat dokumenta "Zahtjev-faktura" (Sl. 10):
Da biste zadržali dokument, kliknite Da se drži , za pregled transakcija pritisnite Rezultat dokumenta .
Izdavanje gotovih proizvoda iz proizvoda kupca
Za provođenje operacije 3.1 „Oslobađanje gotovih proizvoda od materijala kupca“ (vidi tablicu primjera), potrebno je stvoriti dokument „Izvješće o proizvodnji u smjeni“. Kao rezultat ovog dokumenta generirat će se odgovarajuće knjižice.
Izrada dokumenta "Izvješće o proizvodnji za smjenu" (Sl. 11):
Popunjavanje naslova dokumenta "Izvješće o proizvodnji za smjenu" (Sl. 12):
- U polju skladište Odaberite skladište u kojem će se bilježiti gotovi proizvodi.
- Potvrdite okvir Otpisati materijale Utvrđuje se ako istodobno s puštanjem gotovih proizvoda u dokumentu „Izvješće o proizvodnji u smjeni“ otpisuju materijale. U našem primjeru, tijekom puštanja proizvoda otkazivanje materijala izvršeno je ranije dokumentom "Potražnja-putna uplata" (vidi operaciju 2 "Prijenos materijala za naplatu cestarine u proizvodnju"). Ako je potvrdni okvir, pojavit će se dodatna kartica "Materijali", na kojoj možete odražavati otpis materijala za troškove proizvodnje. Kada se objavi dokument „Izvještaj o promjeni proizvodnje“, stvaraju se odgovarajući unosi za otpisivanje materijala s računa računa 10 „Materijali“. U našem primjeru materijali se ne otpisuju s ovim dokumentom, pa morate poništiti odabir Otpisati materijale.
- U polju Račun troškova Odaberite račun koji odražava troškove obrade.
- U polju Podjela troškova Odaberite jedinicu u kojoj se obrada odvijala.
Popunjavanje kartice „Proizvodi“ dokumenta „Izvješće o proizvodnji za smjenu“ (Sl. 13):
U karticu „Proizvodi“ unesite podatke o proizvodima proizvedenim od prerade: naziv, količinu, cijenu i iznos po planiranom trošku, račun na kojem će proizvodi biti navedeni po planiranom trošku, kao i skupinu proizvoda.
Rezultat dokumenta "Izvješće o proizvodnji za smjenu" (Sl. 14):
Da biste pogledali transakcije, kliknite Rezultat dokumenta .
Da biste izveli operaciju 3.2 "Prijenos gotovih proizvoda kupcu" (vidi tablicu primjera), morate kreirati dokument "Prijenos robe". Ovaj dokument knjiženja ne generira.
Stvaranje dokumenta "Prijenos robe" (Sl. 15):
Ispunjavanje dokumenta "Prijenos robe" (Sl. 16):
Osvrt na usluge obrade materijala
Za obavljanje operacija 4.1 „Otpis ugovorenih materijala“, 4.2 „Prodaja usluga obrade“, 4.3 „PDV obračunati od prodaje usluga“ i 4.4 „Naplaćeni troškovi (bez troškova ugovorenih materijala)“ (vidi tablicu primjera), morate stvoriti dokument „Prodaja usluge obrade "temeljene na dokumentu" Zahtjev-račun ", koji su otpisani materijali. Kao rezultat dokumenta "Implementacija usluga obrade" generirat će se odgovarajuće transakcije.
Izrada dokumenta "Implementacija usluga obrade":
Popunjavanje naslova dokumenta "Implementacija usluga obrade" (Sl. 17):
- U polju duplikat odaberite kupca iz direktorija "Izvođači".
- U polju sporazum Odaberite ugovor s kupcem.
Ispunjavanje kartice "Materijali za kupce" dokumenta "Implementacija usluga obrade" (Sl. 17):
Na kartici "Materijali za kupce" unose se podaci o materijalima koji se trebaju otpisati: ime, količina i račun računa s kojeg su preneseni. Oznaka se popunjava automatski, potrebno je provjeriti ispravnost popunjavanja polja.
- u polju Računovodstveni račun Morate odabrati račun za podugovarane materijale prenesene u proizvodnju.
Popunjavanje kartice "Proizvodi (usluge obrade)" dokumenta "Implementacija usluga obrade" (Sl. 18):
Da biste izveli operaciju 4.5 „Izdavanje računa za usluge obrade“ (vidi tablicu primjera), morate stvoriti dokument „Račun izdan“ na temelju dokumenta „Implementacija usluga obrade“. Kao rezultat dokumenta "Izdana faktura", knjiženja se ne generiraju.
Stvaranje dokumenta "Izdana faktura" (Sl. 19):
Za račune za prilagodbu izdane u slučaju promjene cijene robe pročitajte članke "Izdani korektivni račun (povećanje cijene robe, tekuće razdoblje)" i "Izdani korektivni račun (smanjenje cijene robe, tekuće razdoblje)".
Rezultat dokumenta "Provedba usluga obrade" (Sl. 20):
Da biste zadržali dokument, kliknite Da se drži , za pregled transakcija pritisnite Rezultat dokumenta .
Prilikom provođenja dokumenta "Provedba usluga obrade" o kreditu 90.01.1 "Prihod od prodaje koji ne podliježe UTII" odražava se prihod od pruženih usluga za obradu gotovih proizvoda u iznosu od 10 620,00 rubalja. Za zaduženje 90.02.1 "Trošak prodaje koji ne podliježe UTII" odražava se planirani trošak pruženih usluga obrade.
Upozorenje! Materijali dobiveni na obradu otpisuju se s računa računa 003.02 „Materijali koji se prenose u proizvodnju“ metodom prosječnih troškova. Ova metoda je utvrđena računovodstvenom politikom u odjeljku Procjena vrijednosti MPZ-a nakon odlaganja u posebnim slučajevima (Sl. 21) i nije dostupan korisniku za promjenu.
Postavljanje računovodstvene politike za otpis materijala vrši se putem izbornika: Enterprise - Računovodstvene politike - Računovodstvene politike organizacija -bookmark zaliha (sl. 21).
Vratite neiskorištene materijale
Da biste izvršili korak 5 „Povrat neiskorištenih materijala“ (vidi tablicu primjera), morate kreirati dokument „Povrat robe dobavljaču“. Kao rezultat ovog dokumenta generirat će se odgovarajuće knjižice.
Da biste provjerili ostatke nepotrošenog materijala (cestarine) u skladištu koje je kupac prenio za izradu gotovih proizvoda, možete upotrijebiti izvještaj Bilanca po brojanju 003.01 "Materijali na zalihama", nakon što ih je formirao za traženo razdoblje.
Da biste to učinili, napravite sljedeće (Sl. 22):
- Poziv iz izbornika: Izvješća - bilans stanja.
- U poljima Razdoblje od ... do ... odaberite razdoblje za koje se izvješće generira.
- U polju trošak odaberite račun 003.01 .
- Pritisnite gumb podešavanjestvoriti knjigovodstveni registar (Sl. 22).
- U prozoru "Ploča postavki" pozovite "Postavke ploče postavki" i potvrdite okvire: pokazatelji,grupa, Dodatni podaci, izbor, registracija, U odjeljku "Izgled" potvrdite okvire u poljima: Prikaz naslova, Prikažite titlove i Jedinica zaslona, Kako bi se položaj i dešifriranje potpisa odgovorne osobe odrazili u računovodstvenim evidencijama (na primjer, u bilanci), morate konfigurirati informativni registar "Organizacija odgovornih osoba" (izbornik poduzeće - Odgovorne osobe organizacija (Sl. 23)).
- Kliknite gumb "Generiranje izvještaja".
Izrada dokumenta povrata robe dobavljaču:
Dokument "Povrat robe dobavljaču" upisuje se na temelju dokumenta "Primanje robe i usluga", koji je primio materijale.
Popunjavanje kartice "Materijali" dokumenta "Povrat robe dobavljaču" (Sl. 24):
Na kartici "Materijali" unose se podaci o vraćenom materijalu: ime, količina, cijena, ukupni iznos, kao i knjigovodstveni račun s kojeg su preneseni. Oznaka se popunjava automatski, potrebno je provjeriti ispravnost popunjavanja polja i urediti ih.
Rezultat dokumenta "Povratak robe dobavljaču" (Sl. 25):
Da biste zadržali dokument, kliknite Da se drži , za pregled transakcija pritisnite Rezultat dokumenta .
Za kontrolu kretanja zaliha u skladištu možete upotrijebiti izvještaj Bilanca po brojanju 003.01 "Materijali na zalihi", formirajući ih za potrebno razdoblje (Sl. 26).
U ovom ćemo članku razmotriti detaljne upute za računovodstvo u točki 1C 8.3 (8.2) za naplatu sirovina našem prerađivaču (organizacija treće strane) za. Uz to, ukratko se dotičemo problema vraćanja neiskorištenog materijala (sirovina).
Radi praktičnosti napravite članke u ovoj fazi kako biste mogli dalje razmatrati radnje na toj temi. Na ostacima već imam materijale u bazi podataka s kojima ću raditi.
U programu često možete naći trenutke kada se sirovine nazivaju materijalima, a materijali nazivaju sirovinama. Za praktičnost ću upotrijebiti pojam "materijali" u ovom članku. I to ćemo značiti.
Da biste stvorili dokument "" u 1C, morate pronaći odjeljak "Prijenos na obradu" kroz stavku izbornika "Proizvodnja" i odabrati odgovarajući pododjeljak.
U prozoru s popisom dokumenata kliknite gumb "Stvori". Otvara se prozor za izradu dokumenta "Prijenos robe (materijala) na preradu".
Počnimo s popunjavanjem dokumenta. Prvo ispunite vrh (kapu). Ugovorom naznačujemo organizaciju, skladište i drugu stranu. Ti su podaci dovoljni da shvatimo od koga i kome se materijali prenose.
U tabličnom dijelu koristite gumb "Odabir" i odaberite materijale za prijenos. Evo primjera dovršenog dokumenta:
Kao što vidite, jedan od proizvoda nalazi se na mom računu 41.01. U ovom slučaju to nam nije važno. Važnije je na koje račune će doći naši materijali. Tablični dio pokazuje da se moraju knjižiti na račun 10.07 „Materijali u obradi“. Sad ćemo to vidjeti. Kliknite gumb "Objavi", a zatim gumb. Otvara se prozor s knjiženjima (ako su uopće formirani):
Besplatno preuzmite 267 video lekcija:
Da, tako je. Materijali su prebačeni na račun 10.07. Sada ostaje fizički isporučiti materijale i čekati da izvođač napravi gotove proizvode od njih.
Prihodi od prerade
U 1C 8.3 izdajemo dokument za povrat materijala iz obrade. Ovaj je dokument na prvi pogled sličan dokumentu o primanju robe, ali obavlja još nekoliko funkcija:
- prvo moramo otpisati materijale iz kojih nam je izvođač napravio proizvode;
- drugo, možemo imati dodatne troškove povezane sa, primjerice, isporukom materijala. Ovi troškovi trebali bi utjecati na cijenu gotovih proizvoda;
- treće, mogu biti ostaci materijala koji nam izvođač vraća, a mi ih moramo iskoristiti velikim slovima;
- pa, na kraju, kao rezultat svih ovih operacija, trebali smo imati gotove proizvode na zalihama.
Nastavljamo s papirologijom. Slično kao u prvom, ugovorom ćemo napuniti organizaciju, skladište i druge ugovorne strane.
Tabelarni dio u ovom dokumentu je raznolikiji, pa ćemo ga razmotriti detaljnije, pomoću oznaka. Dat ću vam primjer već ispunjenog dokumenta, a mi ćemo ga pažljivo razmotriti:
Prva kartica: Proizvodi. Ovdje biramo proizvod koji nam je na kraju i došao.
Podsjetim, gotovi proizvodi evidentirani su u naša 43 računa. Još jedna značajka na ovoj kartici je stupac "Planirani iznos". Budući da u ovoj fazi često ne možemo precizno navesti troškove proizvodnje, ovdje navodimo ručno kako je planirano. U ovom dokumentu možemo točno izračunati samo izravne materijalne troškove - to su materijali koji čine naš proizvod. Uz to su se neke usluge, opet, odnosile na izravnu proizvodnju ove serije.
Napokon, možemo izračunati trošak tek na kraju mjeseca, uzimajući u obzir najam opreme (na primjer, automobil koji je dostavljao materijale), mjesečnu plaću radnika, struju, grijanje i tako dalje.
U svakom retku s gotovim proizvodom označavamo njegove specifikacije. Zahvaljujući tome, ne moramo ručno ispunjavati karticu "Rabljeni materijali".
Nećemo razmatrati karticu "Usluge", na njoj je sve isto kao u dokumentu "", osim ako, opet, ne morate navesti troškovni račun.
Dakle, na račun računa smo se nesmetano kretali. Idemo na karticu „Račun troškova“. Ovdje se pokopao. Dobio sam ga prema zadanom 20. siječnja. Tko ima prazno polje, odaberite ono što vam treba. Ispunite pojedinosti "Podjela troškova" i "I grupa stavki". To je potrebno za analitičko računovodstvo.
Kartica "Rabljeni materijali". Ovdje kliknemo na gumb "Ispunjava" i odaberite "Prema specifikaciji". Uh, sve mi se ispravno popunilo:
Začudo, na ovoj kartici. Prelazimo na "Povratne materijale".
Povrat neiskorištene robe
Građanski zakonik Ruske Federacije ne predviđa posebno poglavlje koje bi reguliralo odnose stranaka u obavljanju poslova naplate. Glavni uvjeti tih odnosa navedeni su u odredbama članka 220. Građanskog zakona Ruske Federacije:
- Novi proizvodi proizvedeni prerađivačkim materijalima koji ne pripadaju poduzetniku stječu pravo vlasništva vlasnika ove sirovine (osim ako u ugovoru nisu utvrđeni drugi uvjeti za prijenos vlasničkih prava).
- Ako je vlasniku odobreno vlasništvo nad proizvedenim proizvodima iz zaliha kupca, dužan je nadoknaditi troškove pruženih usluga kupcu.
Prijenos sirovina u tvrtku izvođaču
Prema Pravilniku o računovodstvu "Računovodstvene politike poduzeća" organizacija ima pravo u bilanci odražavati samo one proizvodne resurse koji joj pripadaju po zakonu ili su u njegovom operativnom upravljanju.
Prilikom prelaska na pretproizvodnju kupac zadržava vlasništvo. Stoga organizacija nema pravo odražavati količinu takve proizvodne imovine u svojoj bilanci. Iz svega ovoga proizlazi da izvođač ne obavlja proizvodne aktivnosti, već samo obavlja određene usluge uz novčanu nagradu.
Materijalna i proizvodna imovina od klijenta do izvršne agencije prenosi se na temelju primarnog dokumenta: računa za puštanje materijala stranci prema f. M-15. U računu je potrebno popuniti stupac "Zemljište" u kojem je oznaka "Navjeti plaćanja cestarine u skladu s dogovorom od ... br ...". Ovaj primarni dokument služi kao osnova za prihvaćanje dionica naplate cestarine u računovodstvu.
Računovodstvo sirovina primljenih na preradu
Za obračun sredstava koja su prenesena u proizvodnju na naplatnoj osnovi dodijeljen je vanbilančni račun 003. Nazvan je "Materijali prihvaćeni za obradu". Potrebno je sažeti podatke o kretanju, dostupnosti materijala (sirovina) klijenta, koji su prihvaćeni za promjenu i koji ne plaćaju od strane provedbene organizacije.
Troškovi za preradbu, kao i za dopunu sredstava evidentiraju se na računima koji odražavaju podatke o troškovima proizvodnje. Također odražava samo njihovu proizvodnju umanjenu za zbroj proizvodnih sredstava kupca.
Na računu 003 postoje dva podračuna: 003.1 - Zalihe u skladištu za podugovaranje i 003.2 - Zalihe u podugovaranju u obradi.
Podaci o zalihama koje se prenose na obradu čuvaju se u količinskom i novčanom obliku za svakog kupca po cijenama navedenim u dokumentima za prijenos zaliha.
Operacije obrade kod izvođača na izvanbilančnom računu 003 provode se bez dvostrukog evidentiranja do prijenosa zaliha kupcu proizvoda za konverziju.
Proizvodi reforme evidentiraju se na izvanbilančnom računu. 002 „Roba i materijali prihvaćeni na čuvanje“. Podaci o količini gotovih proizvoda na njemu sastoje se od stvarnih troškova proizvodnje za izmjenu i troškova sredstava za putarine. Uključuju i podatke o otpadu koji je vraćen izvođaču prema uvjetima ugovora (u uvjetnoj procjeni).
Troškovi ustanove koja se bavi korištenjem sredstava za naplatu putarina za uobičajene aktivnosti proizvodnje proizvoda priznaju se kao iznos pomoćnih proizvodnih resursa prerađivača, nadnica s svim poreznim obračunima na njemu, koji se evidentiraju na teretima skupih proizvodnih računa.
Svi troškovi proizvodnog poduzeća izravno se oduzimaju s troškovnih računa na teret računa. 90.2 "Trošak prodaje."
Prihod od izvršenih zadataka (pruženih usluga) za preinačenje kupčevih materijalnih resursa od dobavljača odražava se bez zbroja takvih resursa. Prihodi se ti prihodi priznaju u razdoblju kada su stranke potpisale Zakon o prihvaćanju obavljenog posla.
Podugovaračke poslovne transakcije
Korespondencija računa | Naziv operacije | |
zaduženje | kredit | |
003 | — | Zalihe kupaca otišle su izvođaču |
20 | 02, 10, 26, 25, 23, 60, 76, 70 | Razmišljanje u računovodstvu troškova obrade resursa iz poduzeća izvođača |
90.2 | 20 | Odražava cijenu usluga (radova) |
62 | 90.1 | Odraz prihoda od izvršenih zadataka prepravljanja |
90.3 | 68 | Naplaćeni iznos PDV-a na gotove proizvode |
90.9 | 99 | Osvrt na financijski rezultat |
51 | 62 | Potraživanja otplaćuje kupac |
— | 003 | Otpisana sredstva za naplatu cestarine prema sklopljenom ugovoru |
Računovodstveni otpad
Tijekom procesa proizvodnje, izvršna agencija može imati otpad. Ugovorom o pružanju usluga (obavljanje poslova) propisane su mogućnosti obračuna otpada. U ovom su slučaju moguće dvije mogućnosti: ili otpad ostaje kod prerađivača, ili se vraća tvrtki kupcu.
Ako otpad ostane kod izvođača, onda se evidentira na računu zajma. 003 "Materijali preneseni na obradu" i terećenje n. 10 "Materijali" za cjelokupni iznos troškova sirovina koje su prenesene na reformu.
Poslovne operacije za odraz otpada koji ostaje u prerađivaču
Računovodstvo obračuna između izvođača i prerađivača
Opcije za međusobnu nagodbu između kupca i izvođača propisane su u ugovoru. Do danas postoje tri opcije:
- u gotovini;
- gotovi proizvodi;
- sirovine.
Računovodstvo za gotovinska poravnanja
Ova opcija naselja je najjednostavnija. Prema ovoj zajedničkoj shemi, izvođač pruža usluge proizvodnje gotovih proizvoda od naručene robe, a ugovorna organizacija plaća ovu vrstu usluge.
Knjiženja koja odražavaju ove operacije u gore navedenom računovodstvu.
Računovodstvo za naseljavanje gotovih proizvoda
Ugovor ove vrste bit će miješan: ugovor (za pružene usluge) i ugovor o prodaji (za plaćanje posla). Ovisno o tome kako će se gotovi proizvod koristiti u budućnosti, izvođač ga može staviti na vagu na dva načina:
- Ako će se u budućnosti proizvodi koristiti kao materijal, tada se njegov trošak odražava u 10 ccm. „Materijali”;
- U slučaju namjeravane daljnje prodaje, gotov proizvod se odražava na računu. 41 "Proizvodi".
Obračun obračuna po sirovinama
Troškovi otpremljenih resursa koji su prihvaćeni kao plaćanje zadatka iskazuju se na računu. 45 "Roba otpremljena." Ova vrijednost može se odraziti u bilanci procesora zbog činjenice da se pravo vlasništva na njega u potpunosti prebacuje nakon dovršenih zadataka.
Nakon što ispuni sve uvjete ugovora, plaćanje sirovina se odražava na računu. 91 „Ostali prihodi i rashodi“. Do trenutka vlasništva trošak sredstava odražava se na izvanbilančnom računu. 002 „Roba i materijali prihvaćeni na čuvanje“.
Porezno računovodstvo procesora
Izvršno poduzeće vodi porezno računovodstvo slično izvođenju radova.
Izravni troškovi procesora:
- Naknada osoblja koje je uključeno u proces preuređenja;
- Amortizacija osnovnih sredstava koja se koriste u procesu proizvodnje;
- Iznos jedinstvenog socijalnog poreza na plaće zaposlenih.
Primljene sirovine za preradu nisu akvizicija. Stoga se njegova vrijednost ne može odraziti na prebijanje PDV-a. Porezna osnovica za utvrđivanje iznosa poreza nakon prodaje proizvoda je trošak obrade dobivenih sredstava za reformu, bez PDV-a.
Za usluge obrade materijala - 18%, neovisno o poreznoj stopi izračunatoj na zalihe.
O obradi sirovina za naplatu sirovina može se voditi i na strani procesora i na strani kupca. Svi potrebni dokumenti mogu se odabrati na kartici Proizvodnja.
Shema naplate za obradu materijala u 1C 8.3 predstavlja prilično dugački lanac aktivnosti koji se moraju jasno poštivati. Pokušat ćemo sistematizirati te radnje i sastaviti tablice potrebnih dokumenata.
Podizgovarački materijali u 1C 8.3 kod procesora
Dokument za provedbu usluga rješava odjednom nekoliko problema. Struktura dokumenta i knjiženja prikazana je na donjim slikama. Proračun cijene usluga za obradu cestarine ne razlikuje se od.
Važno! Prilikom slanja naknada za naplatu sirovina trebali biste odabrati ugovor s tipom "S kupcem".
Pri popunjavanju dokumenta „Implementacija usluga obrade“, u polju „Cijena“ potrebno je navesti cijenu usluga koje je utvrdio procesor, a u polju „Planirana cijena“ - planirani trošak usluge.
Primjer popunjavanja dokumenta 1C 8.3 „Implementacija usluga obrade“:
Primjer objavljivanja procesora:
Računovodstvo za naplatu cestarine u 1C kod kupca
2.1 - otpis materijala;
2.3 - povrat zaostalih materijala;
2.4 - računovodstvo usluga obrade;
2.5 - računovodstvo PDV-a;
2.6 - faktura;
Dt 20.01 | Kt10.07 |
Dt 43 | Kt20.01 |
Dt 10.01 | Kt10.07 |
Dt 20.01 | Kt60.01 |
Dt 19.04 | Kt60.01 |
Dt 68.02 | Kt19.04 |
Treba napomenuti da se u 1C 8.3, prilikom prijenosa cestarine na obradu, materijali otpisuju po prosječnoj cijeni. Vrsta ugovora mora biti odabrana " S dobavljačem».
Dokument „Primanje iz obrade“ ima sljedeću strukturu:
- Proizvodi (proizvodi od putarine)
- Usluge (usluge obrade koje nam pruža procesor)
- Rabljeni materijali (materijali za naplate koji se koriste u proizvodnji)
- Vraćeni materijali (ostaci naplatnih materijala, ako ih ima)
- Povratni spremnik
- Račun troškova
Mnoge tvrtke prenose svoje sirovine za preradu na druge organizacije kako bi optimizirali proizvodni proces. Računovodstvo i porezno računovodstvo ovih operacija imaju svoje specifičnosti - i za poduzeće koje prenosi sirovine i za prerađivače.
Sporazum o recikliranju
Građansko pravo definira proizvodnju robe od naplate cestarine kao proizvodnju novog pokretnog predmeta preradom materijala koji ne pripadaju toj osobi (članak 220. Građanskog zakona Ruske Federacije).
Stranke u naplatnim operacijama su vlasnik sirovina (materijala) prenesenih na obradu - izvođač i prerađivač. Istodobno, prenoseći sirovine na preradu, trgovac je ostao njegov vlasnik. Štoviše, on stječe vlasništvo nad gotovim proizvodom.
Građanski zakonik Ruske Federacije ne izdvaja zasebno ugovor za preradu sirovina za putarine i ne određuje odnosi li se na obradu na posao ili usluge.
Prema autoru, ugovor za preradu sirovina za naplatu cestarina treba klasificirati kao ugovor, odnose prema kojima je regulirano u pogl. 37 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Prema ugovoru, izvođač se obvezuje izvršiti određene radove prema uputama naručitelja i dostaviti njegov rezultat kupcu, a kupac se obvezuje prihvatiti rezultat posla i platiti ga.
Razmotrite značajke računovodstva i poreznog računovodstva tih operacija kod kupca i obrađivača.
Računovodstvo s dobavljačem
Sirovine ostaju u ravnoteži
Obratite pažnju! Budući da vlasništvo nad sirovinama ne prelazi na prerađivač, oni ne podliježu terećenju iz bilansa dobavljača, već se obračunavaju na računu 10, podračun 7 "Materijali koji se prenose na obradu na stranu."
Dakle, na temelju preporuka Upute o primjeni kontnog plana u računovodstvu financijsko-gospodarskih aktivnosti organizacija, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. godine N 94n, sve operacije od prijenosa sirovina do povratnice mogu se odraziti na računu sintetskog materijala rezerve, otvaranje zasebnih podračuna za to - 10/1 "Sirovine i materijali" i 10/7 "Materijali prebačeni na preradu". Prilikom prijenosa materijala za obradu, organizacija ih otpisuje s jednog podračuna na drugi (Debit 10/7 - Credit 10/1), a po primitku podračuna obično mijenjaju mjesta (Debit 10/1 - Credit 10/7).
Ova norma je također sadržana u stavku 157 Smjernica za knjigovodstvo zaliha odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 28.2.2001. N 119n (u daljnjem tekstu Smjernice), prema kojoj je organizacija koja je svoje materijale prebacila drugoj organizaciji na obradu (obrada, izvršavanje rada) proizvodnja robe) kao putarina, troškovi takvih materijala ne otpisuju se iz bilance, već se i dalje uzimaju u obzir pri obračunu relevantnih materijala (u zasebnom podračunu).
Trošak gotovih proizvoda
Donatorska organizacija tijekom prijenosa materijala mora sastaviti račun za prijenos materijala stranci čiji je jedinstveni oblik N M-15 odobren Rezolucijom Goskomstata Rusije od 10.30.1997. N 71a. U njemu mora biti naznačeno da se materijali predaju na obradu pod naplatnim uvjetima.
Nakon obrade sirovina (materijala), donatorska organizacija trebala bi od prerađivača dobiti izvješće o potrošenim materijalima, u kojem je navedena količina potrošene sirovine, proizvedenih proizvoda, kao i otpada, te akt prihvaćanja obavljenog posla, uz navođenje liste i troškova obavljenog posla. Budući da vlasništvo nad proizvedenim proizvodima pripada izvođaču, na osnovu izvještaja prerađivača odražava primanje gotovih proizvoda na račun 43. Primanje gotovih proizvoda izrađuje se na računu (obrazac N MH-18).
Tako se trošak gotovih proizvoda od izvođača formira na trošak troškova sirovina i, sukladno tome, troškova prerade.
Trošak može također uključivati \u200b\u200bprijevoz, putne troškove, plaćanje posredničkih usluga, udio opće proizvodnje i opće troškove poslovanja koji se odnose na proizvedene proizvode. Ovaj postupak formiranja troškova mora se odražavati u računovodstvenim politikama organizacije.
Primjer. LLC Fortuna prenosi na obradu rezervnih dijelova za prikupljanje auto alarma na istraživačkom institutu Research Technologies 3000. Trošak prenesenih materijala je 320.000 rubalja, a trošak montaže alarma 120.000 rubalja. Štoviše, prema izvješću organizacije za obradu, dio materijala u iznosu od 20 000 rubalja. nije korišten tijekom montaže.
U računovodstvu LLC Fortuna morate unijeti sljedeće unose:
Dug 10/7 - kredit 10/1
- 320 000 rub. - odražava prijenos sirovina na preradu;
Dug 20 - Kredit 10/7
- 300.000 rubalja. - odražava otkazivanje materijala za proizvodnju auto alarma;
Dug 10/1 - kredit 10/7
- 20 000 rub. - odražava povrat neiskorištenih sirovina (materijala);
Dug 20 - kredit 60
- 120 000 rub. - odrazili su troškove prerade sirovina;
Dug 19 - Kredit 60
- 21.600 rubalja. - Odbijeni PDV na troškove prerade sirovina (montaža alarma);
Dug 68 - kredit 19
- 21.600 rubalja. - prihvaćen za odbitak PDV-a;
Dug 43 - kredit 20
- 300.000 rubalja. - gotovi proizvodi prihvaćeni za računovodstvo.
Budući da ne dolazi do prijenosa vlasništva nad naplatnim materijalima, ne postoji predmet PDV-a i poreza na dohodak.
Gospodarenje otpadom
Još jedna stvar na koju vrijedi obratiti pažnju je računovodstvo otpada. Ako otpad ostane kod organizacije za recikliranje, tada računovodstveni i porezni podaci kooperanata trebaju odražavati besprijekorne transakcije prijenosa, koje prema stavcima. 1 st. 1 članak 146 Poreznog zakona Ruske Federacije ekvivalent je prodaji, pa je potrebno naplatiti PDV.
Ako se otpad preda izvođaču, tada se trošak obrade prilagođava u skladu s tim.
U ovom slučaju treba uzeti u obzir sljedeće. Postupak obračuna povratnog otpada za računovodstvene potrebe reguliran je Metodološkim uputama. Temeljem stavka 111 Smjernica, otpad koji se može reciklirati evidentira se po cijeni moguće uporabe ili prodaje. Troškovi evidentiranog otpada uključuju se u smanjenje troškova materijala koji se puštaju u proizvodnju.
Stoga, u računovodstvene svrhe, stvarni troškovi proizvodnje poluproizvoda uključuju troškove sirovina (umanjeni za trošak povratnog otpada) i troškove njegove prerade.
Primjer. Organizacija prenosi 100 kg sirovina trećoj kompaniji za preradu za proizvodnju poluproizvoda. Trošak 1 kg sirovina je 2000 rubalja. Trošak obrade sirovina iznosi 118.000 rubalja, uključujući PDV od 18.000 rubalja. U roku utvrđenom ugovorom, prerađivačka organizacija je prebacila proizvedene poluproizvode, kao i povratni otpad. Cijena moguće prodaje povratnog otpada je 20 000 rubalja.
U računovodstvenoj organizaciji morate izvršiti sljedeće unose:
Dug 10/7 - kredit 10/1
- 200 000 rub. (2000 rub. X 100 kg) - odražava prijenos sirovina na preradu;
Dug 10/6 - kredit 10/7
- 20 000 rub. - otpad koji se može reciklirati prihvaća se za obračun po cijeni moguće prodaje;
Dug 20/1 - kredit 10/7
- 180.000 rubalja. (200 000 rub. - 20 000 rub.) - trošak sirovina umanjen za povratni otpad.
Rafiniranje materijala i izrada gotovih proizvoda
Ovisno o prirodi obrade, postoji nekoliko opcija za knjiženje operacija prijenosa sirovina i dobivanje rezultata obavljenog rada. Glavne vrste obrade su dovršavanje materijala i izrada gotovih proizvoda.
Poboljšanje se sastoji u činjenici da kupac (trgovac) prenosi sirovine (materijale) u prerađivač kako bi ih mogao pročistiti, dovodeći ih u stanje u kojem se mogu koristiti u daljnjoj proizvodnji. Odnosno, prerađivač ne proizvodi gotove proizvode, gotove materijale vraća izvođaču, a izvođač ih izravno koristi za proizvodnju svojih proizvoda.
U ovom se slučaju materijali nakon pročišćavanja uzimaju u obzir na računu 10, a trošak rada koji obavlja procesor odnosi se na povećanje njihovih troškova.
Primjer. Tvornica za proizvodnju automobila nabavila je metal za proizvodnju jedinica za vozila u ukupnoj vrijednosti 590 000 rubalja. (uključujući PDV 90 000 rub.) U vezi s popravkom potrebne opreme, tvornica je sklopila sporazum s trećom organizacijom prema kojem je potonja izvršila proizvodnju jedinica i vratila ih u tvornicu za proizvodnju automobila. Trošak obrade je 118 000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja).
Na računu postrojenja, koje djeluje kao izvođač, ti se poslovi moraju odraziti na sljedeće transakcije:
Dug 60 - Kredit 51
- 590.000 rubalja. - odražava plaćanje isporučenog metala dobavljaču;
Dug 10/1 - kredit 60
- 500 000 rub. - odražava prihvaćanje metala;
Dug 19 - Kredit 60
- 90.000 rubalja. - odražava iznos PDV-a predloženog za plaćanje od strane dobavljača metala;
Dug 68 - kredit 19
- 90.000 rubalja. - prihvaćen za odbitak PDV-a;
Dug 10/7 - kredit 10/1
- 500 000 rub. - metal je prebačen na obradu;
Dug 10/1 - kredit 10/7
- 500 000 rub. - primili su gotove jedinice od procesora;
Dug 10/1 - kredit 60
- 100 000 rub. troškovi rada organizacije za obradu uključeni su u troškove materijala;
Dug 19 - Kredit 60
- 18 000 rub. - PDV obračunat na obradu;
Dug 68 - kredit 19
- 18 000 rub. - prihvaćen za odbitak PDV-a na obradi.
Kao rezultat, formirana vrijednost jedinica za automobile, putem kojih će se oni staviti u proizvodnju, iznosi 600 000 rubalja. (500.000 + 100.000).
U proizvodnji gotovih proizvoda, donatorska organizacija prebacuje sirovine u organizaciju za preradu i od nje dobiva gotove proizvode, koje naknadno prodaje.
Trošak sirovina tereti se na račune troškova proizvodnje u trenutku primanja gotovog proizvoda od prerađivača.
Troškovi prerađivačkih radova pripisuju se i računima računovodstva troškova za proizvodnju i uključeni su u formiranje troškova proizvodnje.
Primjer. Terra LLC nabavila je prerađeno drvo u ukupnom iznosu od 944.000 rubalja. (uključujući PDV - 144 000 rubalja) i prebacio ih u organizaciju za obradu izrade namještaja. Gotovi proizvodi prebačeni su u Terra LLC. Trošak organizacije za obradu iznosi 472.000 rubalja. (uključujući PDV - 72 000 rubalja).
U knjigovodstvu organizacije morate izvršiti sljedeće unose:
Dug 10/1 - kredit 60
- 800.000 rubalja. - prihvaćen za knjigovodstveni materijal primljen od dobavljača;
Dug 19 - Kredit 60
- 144.000 rubalja. - odraženi PDV predstavljen za plaćanje od strane dobavljača materijala;
Dug 68 - kredit 19
- 144.000 rubalja. - odbijen PDV;
Dug 10/7 - kredit 10/1
- 800.000 rubalja. - preneseni materijali za izradu namještaja;
Dug 20 - Kredit 10/7
- 800.000 rubalja. - otpisuje troškove materijala (u trenutku prijema gotovog proizvoda);
Dug 20 - kredit 60
- 400 000 rub. - Naplaćeni troškovi usluga obrade;
Dug 19 - Kredit 60
- 72 000 rub. - odraženi PDV koji je podnio procesor;
Dug 68 - kredit 19
- 72 000 rub. - prihvaćen za odbitak PDV-a;
Dug 43 - kredit 20
- 1 200 000 rub. (800.000 + 400.000) - gotovi proizvodi prihvaćeni za računovodstvo.
Dakle, trošak gotovih proizvoda sastoji se od troškova materijala i troškova rada na njihovoj obradi. Da bi se pojednostavili izračuni, postavljena je pretpostavka da organizacija nema drugih troškova povezanih s proizvodnjom tih proizvoda. U praksi se u trošak mogu uključiti i drugi troškovi.
Računovodstvo s organizacijom za obradu
Prema stavku 156. Metodoloških uputa, materijali za podugovaranje su materijali koje je organizacija prihvatila od kupca na obradu (preradu), izvodeći druge radove ili proizvodne proizvode bez plaćanja troškova prihvaćenog materijala i uz obvezu da u potpunosti vrate obrađeni (obrađeni) materijal, vraćajući obavljeni posao i proizvedene proizvode ,
Računovodstvo se vrši u kvantitativnom i troškovnom smislu po cijenama navedenim u dokumentima za prijenos sirovina. Analitičko računovodstvo materijala za naplatu cestarine vrši se prema kupcima, imenima, količinama i troškovima, kao i mjestima skladištenja i prerade (obavljanje posla, izrada proizvoda). Oni su evidentirani na izvanbilančnom računu 003 "Materijali prihvaćeni za obradu."
I sirovine primljene za preradu i gotovi proizvodi evidentiraju se na računu 003 „Materijali prihvaćeni za preradu“ dok gotov proizvod ne bude predan kupcu.
Materijali koji se prenose na obradu stižu u skladište na temelju pošiljke (obrazac N M-15). U trenutku njihovog slanja u skladište izdaje se potvrda o primitku (obrazac N M-4) s napomenom da su sirovine stigle u organizaciju pod uvjetima naplate.
Proizvodi od cestarina i vlastitih sirovina:
potrebno je zasebno računovodstvo
Sve troškove povezane s proizvodnim procesom obrađuje organizacija za preradu na računu 20 „Glavna proizvodnja“. Ako prerađivač, osim za obradu sirovina koje dobiva kupac, proizvodi proizvode iz vlastitih materijala, mora voditi zasebne evidencije i za materijalne i za druge troškove.
Ovaj zahtjev proizlazi iz temeljno različitog odraza u računovodstvu operacija proizvodnje proizvoda iz vlastitih sirovina. Budući da prilikom prijenosa sirovina ili materijala na obradu, vlasnik nad određenom imovinom zadržava izvođač, prerađivač nema pravo odražavati primljenu imovinu u svojoj bilanci.
Troškovi procesora koje on snosi tijekom obrade evidentiraju se u računima troškova proizvodnje. Prije svega, to su troškovi procesorovih vlastitih materijala, nadnice, UST, amortizacija osnovnih sredstava, opći i opći troškovi proizvodnje.
Tko je ostao otpad?
Ako se otpad stvara tijekom prerade, u ugovoru se može predvidjeti da se otpad vrati izvođaču ili ostane kod organizacije za preradu.
Ako otpad prema ugovoru ostane kod organizacije za preradu, tada se vrši knjiženje na računu računa 003 „Materijali prihvaćeni na preradu“ za iznos troškova sirovina koje su prebačene na preradu, a uzimajući u obzir na računu 10.
U ovoj je situaciji vrlo važno razmotriti smanjuju li ugovorne cijene transakcijske cijene za količinu otpada koja je rezultat obrade ili ne.
Ako otpad koji je primljen od prerade materijala od izvođača ostane kod prerađivača na štetu djelomičnog plaćanja za obavljani posao, tada se oni uzimaju u obzir, na primjer, kao pomoćni materijal.
Ako otpad primljen preradom ne utječe na transakcijsku cijenu, tada se takva operacija kvalificira kao ugovor o donaciji (klauzula 1, članak 572. Građanskog zakonika Ruske Federacije). A onda, kako se koristi, trošak otpada otpisuje se na račun 91.
Kada se izračunava porez na dohodak, trošak imovine koja se besplatno prima uključen je s procesorom kao dio neradnog prihoda (članak 8., članak 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Datum priznavanja ovih prihoda bit će dana kada stranke potpišu akt o prihvatanju i premještanju otpadaka za naplatne sirovine (podstavak 1. člana 271. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Na kraju rada, gotov proizvod se prenosi kupcu prema aktu prijema i prijenosa i računa. Uz to, organizacija za preradu mora podnijeti izvješće o korištenju sirovina. Višak sirovina vraća se kupcu ako ugovorom nije predviđena djelomična plata za rad sa sirovinama.
Razmatranje troškova otpada koji preostaje prerađivaču ovisi o tome je li ugovorom bilo određeno da otpad ostaje kod prerađivačke organizacije na štetu djelomičnog plaćanja za obavljeni posao.
Ako je takav uvjet uključen u ugovor, onda u računovodstvu morate izvršiti sljedeće knjiženje:
Debit 10 - kredit 60
- odražava se u pomoćnim knjigovodstvenim materijalima.
Ako sporazum ne predviđa ovaj postupak, ali otpad ostaje kod organizacije za preradu, tada je neophodno besplatno reflektirati primanje materijala:
Debit 10 - kredit 98
- Primljeni otpad ogleda se u odgođenom prihodu.
Razmotrimo opći računovodstveni postupak za organizaciju za obradu koristeći određeni primjer.
Primjer. LLC "Creon" i državna farma im. Kalinin je sklopio sporazum prema kojem državna farma prebacuje na društvo meso i sirovine za proizvodnju kobasica u iznosu od 10 000 kg u iznosu od 400 000 rubalja. Trošak usluge obrade iznosi 118 000 rubalja. (uključujući PDV - 18.000 rubalja). Iznos troškova procesora iznosi 80 000 rubalja.
U knjigovodstvu organizacije morate izvršiti sljedeće objave:
Dug 003
- 400 000 rub. - odražava troškove sirovina (materijala) prihvaćenih za preradu;
Dug 20 - kredit 02 (10, 23, 25, 26, 70 itd.)
- 80 000 rub. - odrazili su troškove prerade sirovina;
Dug 90 - Kredit 20
- 80 000 rub. - terete se prijenosi gotovih proizvoda trgovcu;
Dug 62 - Kredit 90
- 118 000 rub. - odražava prihod od provedbe prerađivačkih radova (isključujući troškove sirovina (materijala) primljenih na naplatnim uvjetima);
Dug 90 - Kredit 68
- 18 000 rub. - obračunat PDV;
Dug 90 - kredit 99
- 20 000 rub. - odražava financijski rezultat;
Kredit 003
- 400 000 rub. - otpisuje trošak sirovina (materijala) prihvaćenih za preradu.
Porezno računovodstvo procesora
Što se tiče poreznog računovodstva predmetnih transakcija, mogu se pojaviti poteškoće u vezi s raspodjelom izravnih i neizravnih troškova, kao i postupak procjene stanja u tijeku.
Dakle, organizacija mora odabrati i odobriti u računovodstvenoj politici način raspodjele izravnih i neizravnih troškova u skladu s čl. 318 Poreznog zakonika Ruske Federacije, jer se neizravni troškovi u cijelosti troše za porezne svrhe u tekućem razdoblju, a direktni troškovi raspoređuju se u skladu s metodom utvrđenom u računovodstvenoj politici poreznih obveznika.
Ako će organizacija za preradu formirati WIP ili će imati nerealizirane gotove proizvode u svom skladištu, ona mora raspodijeliti ukupne izravne troškove između aktivnosti. U te svrhe organizacija može odmah voditi zaseban račun direktnih troškova ili ih rasporediti proporcionalno troškovima ili količini sirovina i materijala, razmjerno količini proizvoda dobivenih od vlastitih ili materijala za naplatu.
Što se tiče obračuna PDV-a, treba imati na umu sljedeće. PDV na trošak obrade cestarina za naplatu sirovina obračunava se po stopi od 18%, bez obzira na stopu kojom se oporezuju prerađene sirovine i proizvedeni proizvodi, jer je predmet oporezivanja obavljanje posla, a ne prodaja proizvoda.
Porezna osnovica za PDV bit će jednaka trošku prerade sirovina, uzimajući u obzir trošarine (za trošarinske proizvode) i bez uključivanja PDV-a (stav 5 članka 154 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Trošak cestarine (materijala) za putarinu ne uzima se u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice.
PDV plaćen kupnjom materijala, radova, usluga koje obrađivač koristi u obavljanju posla može biti odbitan prema zahtjevima čl. 172. Poreznog zakonika.