Prihodi od kamata na kredit za knjiženje poreza na dohodak. Dodijeljeni zajmovi: računovodstvo i izvještavanje
Kako ne biste upadali u financijsku zamku, potrebno je ne samo odabrati pouzdanog i poštenog zajmodavca, već i odrediti na koji će vam način pružiti uvjete.
Prije sklapanja sporazuma neće biti suvišno pažljivo ispitati njegove točke i koordinirati ih s drugom stranom. Uz pravi pristup, obje će stranke imati koristi samo od suradnje. Obračunavanje ugovora o zajmu zahtijeva poštivanje i udovoljavanje računovodstvenim uvjetima.
Koncepti
Pojmovi "zajam" i "kredit" nisu ista stvar. Iako su međusobno slične u mnogim aspektima, razlika je prilično uočljiva.
Prvo morate shvatiti što predstavlja zajam. Zajam je vrsta prijenosa gotovine ili druge imovine s jedne strane (zajmodavac) na drugu stranu (dužnik).
Zajam ima takve karakteristične osobine.:
- omogućuje vam da ga besplatno koristite;
- pri zaključenju ugovora o zajmu, stranke mogu biti i pravne i fizičke osobe;
- osim gotovine, predmetom zajma mogu biti i druge stvari (imovina, nakit itd.).
Zajam je vrsta financijske transakcije u kojoj se vrši prijenos sredstava na zajmoprimca pod uvjetom za njihov otplatu. Zajam karakterizira:
- obvezna raspoloživost kamata i njihovo plaćanje;
- jedna od strana u ugovoru o zajmu mora biti kreditna institucija (na primjer, banka);
- zajam uključuje prijenos samo gotovine.
Video: Naplata
Glavne vrste
Zajam je prilično širok pojam.
Postoji nekoliko značajki ove vrste kreditiranja:
- na temelju primanja sredstava od privatnih vlasnika i pravnih osoba osobe su pravna osnova;
- povlačenje kamate nije obvezno;
- objekt prijenosa mogu biti ne samo gotovina, već i roba;
- uvjeti su uspostavljeni u postupku dogovora obje strane.
Ako je ugovor sklopljen s organizacijom, onda mora biti u pisanom obliku. Prije sklapanja ugovora potrebno je razjasniti sve uvjete. Od njih se mora pridržavati svih stranaka ugovora.
U slučaju kršenja jedne od odredbi ugovora, transakcija se može prekinuti. Što se tiče plaćanja kamata, ovo se također treba prethodno zabrinuti.
Bez kamata
Svi koji se odluče za beskamatni zajam trebaju znati o porezima. Takve zajmove, za razliku od drugih, država ozbiljno kontrolira.
Ako iz nekog razloga pojedinac nije otplatio zajam, tada mora platiti porez na dohodak koji se obračunava po kamatnoj stopi od 35%.
Ako se ugovor o zajmu bez kamate zaključi između fizičke i pravne osobe, postoji rizik od poreznog problema.
Što treba uzeti u obzir prilikom sklapanja ugovora
Važan uvjet je temeljita provjera klauzula ugovora. To je u interesu obje strane. Stranke se mogu samostalno dogovoriti o uvjetima ugovora.
Prilikom proučavanja ugovora mora se obratiti posebna pažnja na sljedeće:
- sigurnost;
- ciljeve za koje su potrebna sredstva;
- uvjeti zajma.
Rok zajma postavlja se na temelju odredbi ugovora, a može doseći od nekoliko sati do nekoliko godina. Među njima se mogu razlikovati kratkoročni (za razdoblje od jedne godine), srednjoročni (od 1 godine do 5 godina) i dugoročni sporazumi (više od pet godina).
Kratkoročni krediti smatraju se najskupljima od svih navedenih. Često ih izdaju različita poduzeća. Najzahtjevniji su dugoročni zajmovi. Oni imaju pravo izdavati državne banke, koje zauzimaju časno mjesto na ruskom financijskom tržištu.
Možemo razlikovati vrste zajmova prema ciljanim karakteristikama:
- meta. Svrha za koju je potreban novac poznata je i opisana na pristupačan način. To može biti, na primjer, kupovina robe ili opreme;
- unearmarked. Za razliku od ciljanih zajmova, ovi su zajmovi popularniji. Mnogo je lakše sastaviti ih zbog minimalnog broja dokumenata.
Nenamjenski zajmovi imaju jedan značajan nedostatak. To su neprofitabilne kamate, koje ponekad mogu iznositi i do 65% godišnje.
Porez i računovodstvo
Na temelju koje vrste zajma je uključen u transakciju, morate ga ispravno zabilježiti.
računovodstvo
Nakon svih knjiženja potrebno je obvezniku PDV-a dostaviti račun s oznakom "Bez PDV-a". Ako to ne učinite, može doći do kažnjavanja nadležnih tijela.
Obračun kamate trebao bi se provoditi u dijelovima, a ne u cijelosti nakon isteka roka.
poreza
Pojava ove vrste zajma, kao što je zajam, uvelike je olakšala život onima koji često trebaju određene količine novca. Jedina nijansa na koju biste trebali obratiti pažnju je porezna procjena. Da biste izbjegli moguće nevolje, potrebno je unaprijed razmotriti sve točke.
Ako su stranke ugovora fizičke osobe, onda plaćanje zajma neće izazvati dodatno porezno opterećenje. U pogledu beskamatnih zajmova jur. osoba, onda postoji rizik od neradnog prihoda. Često izaziva sukobe između onih koji plaćaju porez i posebnih vlasti.
Ako je beskamatni zajam pružio fizički. osoba, onda mora plaćati porez na dohodak 35%. U slučaju da su potrebna sredstva za stjecanje nekretnina, porez se vraća porezom na dohodak.
Osnovna pravila
Postoji nekoliko pravila na koja biste trebali obratiti posebnu pozornost u računovodstvenom procesu. Evo nekih od njih:
- dug se pojavljuje na kraju upotrebe sredstava, ali ne u trenutku sklapanja ugovora;
- iznos odabranog ograničenja kreditne linije podliježe računovodstvu, ali ne i ukupnom iznosu.
Morate obratiti pažnju na omjer duga i uvjeta otplate duga. Često kratkoročni zajam postaje dugoročan.
Kada i kako naplatiti kamate na kredit
Kada zajmodavac izmiri zajam za kamate, potrebno je pridržavati se pravila izračunavanja uvjeta i otplate kamate u skladu s ugovorom.
Važno je da on također razumije kada i kako naplatiti kamate na kredit.
Na temelju odredbi ugovora, zajmodavac ima pravo priznati obračunate kamate kao:
- prihod od redovnih aktivnosti;
- ostali prihodi.
Ako je zajam predmet aktivnosti poduzeća, kamata je prihod od redovnih aktivnosti.
Kamata koja predstavlja drugi prihod pripisuje se mjesečno na račun računa 91 „Ostali troškovi i prihodi“.
Tipično ožičenje
Na primjer, kod izgradnje nekretnina kamata na zajam je uključena u njihov izvorni trošak.
Od pojedinca
Pojedinac mora odbiti porez na dohodak u iznosu od 13% (ako je rezident) i 35% (ako je nerezident) na iznos plaćenih kamata.
Transakcija će u ovom slučaju izgledati ovako: Tereti 73 Kredit 68 porez na dohodak. Obračun kamata fizički. osoba bilježi Debit 66 Kredit 51.
Izrada postove
Na temelju zahtjeva bilo kojeg zakonodavstva, uključujući i rusko, sve financijske transakcije podliježu obveznom izvještavanju u službeno potvrđenom pisanom obliku. Ako se iz nekog razloga to ne učini, postoji rizik od porezne inspekcije koja će posjetiti određenu organizaciju.
Izrada unosa ugovora u 2018. godini ne razlikuje se mnogo od prethodnih godina. Za knjigovodstvene evidencije potrebno je posebno odobrenje. Najčešće se cijelo izvještavanje prikazuje u tablici. U slučaju da tvrtku pregleda porezna služba, posebna se pozornost posvećuje ugovoru.
To je zbog činjenice da ugovori često nisu stvarni, što zauzvrat doprinosi korupciji. Stoga je iz sigurnosnih razloga i radi sprječavanja prijevara važno pažljivo proučiti sve klauzule ugovora. Uz ugovor treba obratiti pozornost i na druge dokumente. Doista, tijekom revizije, porezni inspektori ih detaljno proučavaju.
Knjiženja prilikom obračuna kamata na ugovor nisu previše komplicirana. Stoga postupak obračuna ne uzrokuje posebne probleme.
Zakonodavni okvir
Sve financijske transakcije vezane za kreditiranje temelje se na posebnim zakonima i njima se uređuje. U Rusiji je takav zakon Porezni zakonik Ruske Federacije koji sadrži članke koji objašnjavaju određene točke porezne procjene.
Na primjer, čl. 250 Poreznog zakona Ruske Federacije kaže da se obračunata kamata smatra neoperativnim dohotkom radi izračunavanja poreza na dohodak. I članak 271. Poreznog zakonika obavještava o uključivanju kamata u zajmodavčeve prihode na kraju mjeseca.
U stavku 1. čl. 269 \u200b\u200bkaže da kamate mogu smanjiti oporezivi dohodak ako se njihova veličina ne razlikuje mnogo od prosječne razine kamata na dužničke obveze.
Kada postanete sudionik u financijskom procesu, važno je zapamtiti i pridržavati se svih pravila i zahtjeva. Bilo bi korisno upoznati se s ruskim zakonodavstvom, posebno sa člancima koji izravno informišu o izračunavanju kamata u računovodstvu.
Istodobno, ne može samo jedna strana razumjeti ovu operaciju. Obaviještenost svih strana u transakciji igrat će se s obje strane samo pri ruci.
Za plaćanje duga potrebna je točnost. Neblagovremeno uplaćena sredstva mogu dovesti do ozbiljnih posljedica. Prije nego što pribjegnete kreditu, provjerite da financijska situacija ne ostavlja mnogo željenog.
Što se tiče računovođa, obračun kamata neće stvoriti poteškoće stvarnom stručnjaku. Dužni su razumjeti sve porezne sitnice i pouzdano se kretati Poreznim zakonikom.
Kako se zajam razlikuje od zajma i kako voditi evidenciju o zajmovima i pozajmicama u računovodstvu - to prvenstveno ovisi o tome tko postavlja ta pitanja - zajmodavcu ili dužniku. Upravo taj uvjet određuje koji će se računi primijeniti. Naš će materijal govoriti o tome kako se ti postupci odražavaju u računovodstvenim evidencijama svake od stranaka u transakciji i kako se zajam razlikuje od zajma.
Kakva je razlika između zajma i zajma?
Zajam je gotovina koju kreditna institucija prenosi dužniku. Nadalje, potonji će platiti kamate za korištenje tako posuđenih sredstava.
Važna razlika između zajma i zajma je da su zajam posuđena sredstva organizacija i pojedinaca, izražena u novcu ili njihova prirodna protuvrijednost.
Na temelju tih definicija možemo razlikovati kako se zajam razlikuje od zajma:
- samo banka daje zajam, a pojedinci, organizacije i individualni poduzetnici mogu dati zajam;
- zajam podrazumijeva plaćanje kamate vjerovniku za korištenje izdanog iznosa; izdavanje zajma ne sadrži tako obavezan uvjet: oni mogu biti bez kamate;
- zajam se odobrava isključivo u gotovini, zajam - i u novcu i u obliku prirodne jednakovrijednosti (na primjer, roba).
Koje knjižice sadrže računovodstvo primljenih kredita i kredita?
U računovodstvu ne postoje posebne razlike između zajma i zajma. Dakle, pravila za računovodstvo zajmova i pozajmica u računovodstvu su opisana u PBU 15/2008 „Računovodstvo troškova na zajmove i kredite“.
Troškovi trebaju uključivati:
- kamate na zajmove i pozajmice;
- ostali povezani troškovi: plaćanje savjetodavnih i informacijskih usluga, stručna procjena zajma ili ugovora o zajmu, itd.
Kamata se, u skladu sa stavkom 8 PBU 15/2008, obračunava na jedan od sljedećih načina:
- ravnomjerno tijekom trajanja ugovora,
- na način propisan uvjetima ugovora, ako se time ne naruši ujednačenost njihovog računovodstva.
Ostale troškove koji se odnose na zajmove i pozajmice treba razmatrati ravnomjerno tijekom trajanja ugovora.
Računovodstvo posuđene imovine vrši se pomoću sljedećih računa:
- 66 - prema ugovorima koji vrijede 12 mjeseci ili manje;
- 67 - prema ugovorima koji vrijede više od 12 mjeseci.
Računovodstveni postupak zajmova i pozajmica razmotrit će se s primjerima.
Primjer obračuna zajma
Primjer 1
Organizacija je 2. veljače dobila zajam u iznosu od 1.500.000 rubalja. Kamatna stopa - 10%. Rok trajanja ugovora o zajmu je 24 mjeseca. Iznos mjesečne uplate iznosi 62.500 rubalja. Ugovor s bankom predviđa plaćanje kamata i otplatu iznosa zajma mjesečno posljednjeg dana u mjesecu. Kamata se obračunava od dana nakon primitka zajma.
U veljači će organizacija izvršiti sljedeće unose:
Dt 51 Kt 67.1 - zajam je primljen na račun organizacije u iznosu od 1.500.000 rubalja.
Dt 91,2 Kt 67,2 - obračunate su kamate na kredit: 1.500.000 / 365 × 26 × 10% \u003d 10.684,93 rubalja.
Dt 67,2 Kt 51 - plaćanje kamate - 10 684,93 rubalja.
Objave u ožujku:
Dt 91,2 Kt 67,2 - obračunate su kamate na kredit: (1.500.000 - 62.500) / 365 × 31 × 10% \u003d 12.208,90 rubalja.
Dt 67,2 Kt 51 - plaćanje kamate - 12 208, 90 rubalja.
Dt 67,1 Kt 51 - djelomična otplata zajma - 62 500 rubalja.
Ovaj zajam će biti dugoročni odražavat će se u retku 1410 „Uzeti zajmovi“ bilance stanja za 2018. godinu u iznosu evidentiranom na kreditnom saldu računa 67.
Ako je zajam bio kratkoročan, trebao bi se odražavati na liniji 1510 "Uzeti zajmovi" bilance.
Računi za komercijalni kredit i robu prikazani su na linijama:
- 1450 „Ostale obveze” (za dugoročni dug);
- 1520 "Obveznice" (za kratkoročni dug).
Treba napomenuti da ako su sredstva primljena u svrhu stjecanja, izgradnje ili proizvodnje investicijske imovine, kamata se mora odražavati na računu 08 „Ulaganja u dugotrajnu imovinu“ (Dt 08 Kt 66,2 / 67.2). Izuzetak od ovog pravila pravi se za poslovne subjekte koji vode evidenciju na pojednostavljen način, a koji u tu svrhu imaju pravo koristiti račun 91.2 (stav 7 PBU 15/2008).
Kako odražavati izdane kredite i pozajmice?
Računovodstvo izdanih zajmova regulira PBU 19/02 „Računovodstvo financijskih ulaganja“.
Za odražavanje zajmova u računovodstvu, zajmodavac koristi račun 58 „Financijska ulaganja“.
Primjer 2
Organizacija je 1. ožujka izdala zajam na razdoblje od 1 godine. Iznos zajma - 3.000.000 rubalja. Kamata na kredit je 15% godišnje. U skladu s odredbama ugovora, dužnik na kraju svakog mjeseca plaća kamate za svaki dan korištenja zajma. Kamata se počinje obračunavati od dana nakon dana izdavanja zajma, a Sporazum ne predviđa djelomičnu otplatu iznosa zajma na mjesečnoj osnovi.
U listopadu, zajmodavac je odražavao:
Dt 58 Kt 51 - izdavanje zajma - 3.000.000 rubalja.
Dt 76 Kt 91,1 - obračunata je kamata: 3.000.000 / 365 × 30 × 15% \u003d 36.986,30 rubalja.
Dt 51 Kt 76 - kamata primljena od dužnika - 36 986.30 rubalja.
Objave u travnju:
Dt 76 Kt 91,1 - obračunata je kamata za travanj: 3.000.000 / 365 × 30 × 15% \u003d 36.986,30 rubalja.
Dt 51 Kt 76 - primljena kamata - 36 986.30 rubalja.
Svibanj postovi:
Dt 76 Kt 91,1 - obračunata je kamata: 3.000.000 / 365 × 31 × 15% \u003d 38.219,18 rubalja.
Dt 51 Kt 76 - kamata je primljena na tekući račun - 38.219,18 rubalja.
Zajmodavac će prikazati iznos zajma u bilanci za 2018. godinu pod rednom linijom 1170 "Financijska ulaganja" u iznosu od 3 000 000 rubalja.
Računovodstvo izdanih beskamatnih kredita
Primjer 3
Razmotrite uvjete iz primjera 2 i pretpostavite da je ugovor predvidio izdavanje beskamatnih zajmova.
Tada će objave zajmodavca izgledati ovako:
Dt 76 Kt 51 - izdavanje beskamatnog zajma od 3 000 000 rubalja.
Sljedeći i posljednji unos na računu zajmodavca bit će transakcija Dt 51 Kt 76 (pojavit će se na dan vraćanja kredita).
VAŽNO! Zajmovi dani po beskamatnim uvjetima nisu financijska ulaganja zajmodavca (stavak 2. PBU 19/02), jer bitni uvjet za priznavanje imovine kao takve nije ispunjen: njihova sposobnost ostvarivanja prihoda. Istodobno, izdani kamatni zajam smatrat će se takvim (stavak 3. PBU 19/02).
Na računima zajmodavca, izdani zajam prikazat će se u retku 1230 „Potraživanja“. Istodobno, organizacija može u bilanci detaljno opisati vrstu potraživanja: kratkoročni dug sa rokom od 12 mjeseci ili manje i dugoročni dug s razdobljem dužim od 12 mjeseci.
Kako uzeti u obzir beskamatni kredit izdan zaposleniku, pročitajte .
Koje su značajke poreznog računovodstva zajmova i pozajmica?
Primljena kreditna ili posuđena sredstva nisu prihod za potrebe izračuna poreza na dohodak za primatelja temeljem podp. 10 st. 1 čl. 251 Poreznog zakona Ruske Federacije. Također, izdata sredstva nisu trošak podložno odredbama stavka 12. čl 270 Porezni zakonik Ruske Federacije. Slično tome, primljena i plaćena sredstva za vraćanje zajma ili zajma nisu prihodi i rashodi.
Nadalje, iznos obračunatih i plaćenih kamata u cijelosti se priznaje kao neoperativni troškovi u skladu s podst. 2 st. 1 članak 265 Poreznog zakona Ruske Federacije. Trenutak odražavanja u troškovima iznosa kamata utvrđuje se u skladu sa stavkom 8. čl. 272 Poreznog zakonika:
- na kraju svakog mjeseca,
- na dan otplate kredita ili zajma (ako su u potpunosti plaćeni).
Iznos kamata u prisutnosti kontroliranog duga uključen je u neoperativne troškove u iznosu predviđenom u čl. 269 \u200b\u200bPoreznog zakona Ruske Federacije.
Kamata primljena na temelju ugovora o zajmu odnosi se na neoperativni dohodak (klauzula 6, članak 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Treba napomenuti da razlike u računovodstvenom i poreznom priznavanju troškova obračunatih kamata na investicijski zajam ili u prisutnosti kontroliranog duga uzrokuju privremene razlike, koje se obračunavaju u skladu s PBU 18/02, "Računovodstvo poreza na dobit".
Je li moguće vraćanje kamate na kredit moguće poravnati?
Jedan od načina međusobne namire prilikom otplate kamata prema ugovoru o zajmu, strane ugovorne stranke imaju pravo na izbor kompenzacije međusobnih potraživanja. Prebijanje zahtjeva moguće je pod 3 uvjeta (članak 410 Građanskog zakona Ruske Federacije):
- zajmodavac i dužnik imaju međusobno protuzahtjeve;
- zahtjevi obje tvrtke su ujednačeni;
- rok za ispunjavanje protutužbe već je stigao.
Za početak je dovoljna izjava jedne od stranaka.
Pojam jedinstvenog zahtjeva nije zakonski utvrđen. Prema stavku 7 informativnog pisma Prezidija EAC-a od 29. prosinca 2001. br. 65, naznačeno je da zahtjev za prebijanje ne može odgovarati obvezama iste vrste. Slijedi da su obveze povezane s izvršavanjem različitih sporazuma, ali s istim načinom otplate i denominirane u istoj valuti, priznate kao homogene.
Primjer:
Stroymaster je primio kamatni zajam od LLC saveza u iznosu od 20 milijuna rubalja. s 15% godišnje na razdoblje od 1 godine s kamatama na kraju razdoblja kredita. Odnosno, Stroimaster je dužan vratiti 20 milijuna rubalja. glavni dug i 3 milijuna rubalja. posto (20 milijuna rubalja * 10%).
Tvrtke su za ovu operaciju zabilježile sljedeće transakcije:
Alliance LLC kupio je uredski prostor od Stroymastera za 3 milijuna rubalja. Tvrtke su zabilježile sljedeće unose:
Tvrtka Stroymaster poslala je zahtjev za nadoknadu međusobnih potraživanja u iznosu od 2 milijuna rubalja.
Transakcije druge strane izgledat će ovako:
rezultati
Knjigovodstvo primljenih zajmova i pozajmica odražava se na računima: 66 za kratkoročne ugovore, 67 za dugoročne, a izdani zajmovi zajmodavci se odražavaju na računima: 58 za kredite koji nose kamate, 76 za beskamatne kredite. Kamata na zajam i zajam su neoperativni prihod za zajmodavca i neoperativni troškovi za dužnika.
Razmotrite kako računovodstvo kredita u poduzeću. Pritom ćemo proučiti kako izdati zajam zaposleniku, kako se obračunavaju kamate na izdane kredite, koje se transakcije generiraju za te operacije.
Većina metoda zajma je povratna materijalna infuzija, u kojoj je u pravilu potrebno ne samo dati iznose uzete u dogovoreno vrijeme, već i platiti kamate obračunate na temelju ugovora, međutim, zajmovi mogu biti beskamatni. U nastavku su prikazane glavne razlike između zajma i ugovora o zajmu:
Danas zaposleni građani mogu koristiti pomoć svojih poduzeća i dobiti zajam ili zajam na određeno razdoblje. Poslovanje s posuđenim financijama, posebno zajmodavcem i dužnikom, regulirano je regulatornim dokumentima Ruske Federacije:
- Građanski zakonik Ruske Federacije, klauzula 1, članak 807;
- Građanski zakonik Rusije, str. 313;
- Savezni zakon br. 402 od 6. prosinca 2011 , dio 1 članka 9;
- PBU broj 19/02, str. 2;
- PBU br. 1/2008, str. 7.
Izravno ti dokumenti objašnjavaju sve nijanse vezano uz rad sa zajmovima, njihovo servisiranje i otplatu i trebaju se ogledati u računovodstvenim registrima primarnih dokumenata. Pa, kako odražavate događaje iz kredita u knjižicama? Mnogo je značajki koje zahtijevaju pažnju i profesionalno iskustvo.
Računovodstvo za kreditne operacije
U trenutnom zakonodavnom polju postoji mnogo mogućnosti za materijalnu pomoć koju poslodavci mogu pružiti svojim zaposlenicima. Građanski zakonik također razmatra mogućnost pružanja pomoći kao zaposlenici tvrtke, ali u ovom slučaju mjesečni iznos povrata ne može biti veći od 1/5 plaće. Mogući zajam i građani treće strane koji ne rade u poduzeću. Zajam može biti gotovina, u naravi ili roba. Primarni dokumenti za ove operacije temeljeni na FZ-402 su sljedeći dokumenti:
- Osobna izjava dužnika;
- Izvršni nalog za upravitelja skladišta;
- tovarni list;
- Blagajna, blagajna.
Besplatno preuzmite 267 video lekcija:
Kako se odražava isplata zajma? Knjiženjem računa 73/1 za izmirenje zajmova. U ovom slučaju, izdavanje iz blagajne odražava se u 73/1 i na kreditnom računu. 50 na temelju novčanog naloga. Knjiženja na kreditima osnivača posluju s računima 66, 67 i 50 ili 51 u slučaju rada s bankovnim računom.
Posebno važno pitanje je odraz obračuna i transfera (plaćanja) kamata na kredit. U korespondenciji o naplaćivanju naknada za korištenje zajma uključeni su računi 73/1 i 91/1, 91/2 i 66.67.
Knjigovodstvo bi trebalo jasno pratiti vrijeme za koje se zaposleniku pravovremeno pruža isplaćena povratna pomoć radi obračuna kamata u skladu s uvjetima ugovora ili odobrenim planom otplate zajma.
Dobivanje zajma zaposlenika ogleda se u novčanoj knjizi na temelju CSC-a i prijave zaposlenika koju potpisuje voditelj, potvrda o primitku:
Ako se zajam izdaje voditelju, tada se originalnim zapisnicima sastanka osnivača tvrtke dodaje i primarni dokument. Na računima su bili računi 73/1 i 50, 51. Na primjer:
U knjigama o beskamatnom kreditu osnivača koriste se i računi 66, 67 i 50, 51, dopisivanje s računom. 92/2 nije primjenjivo.
Kako se obavlja operacija izdavanja zajma zaposleniku
U kontekstu razmatrane teme najčešće se susreću takve situacije.
Špediter LLC "XXX" N. Ageev podnio je zahtjev za kredit za plaćanje školarine na sveučilištu na temelju ugovora u iznosu od 50 000 rubalja. na razdoblje od 1 godine. Upravitelj je potpisao zahtjev za beskamatni kredit koji je potom otišao u računovodstveni odjel. Nakon razmatranja Ch. računovođa je zaposleniku dala zajam u iznosu od 50 000 rubalja. na uvjete povrata u ratama iz plaća.
Direktor LLC "XXX" Mukha V.P. donio je odluku o izdavanju zajma osnivačima u iznosu od 100 000 rubalja. za 6 mjeseci ispod 10%. Za plaćanje ch. Sljedeće dokumente je primio računovođa - izjava V. P. Mukha, zapisnik sa sastanka osnivača LLC. Novac je prebačen sa računa tvrtke na karticu primatelja primatelja.
Stol za objavljivanje zajma
Transakcije s izdanim kreditima moraju se odražavati u knjiženjima:
sadržaj | dt | kt | Količina, trljati. | Dokument |
Beskamatni kredit izdat je zaposleniku iz blagajne | 73/1 | 50 | 50 000, 00 | Gotovinsko plaćanje, primitak |
Izdržava mjesečni iznos plaće zaposlenih po ugovoru o zajmu | 70 | 73/1 | 4 167, 00 | PKO |
Izdao je zajam od osnivača direktoru Mukha V.P. prijenosom iz r / s | 67 | 51 | 100 000, 00 | Izvod banke |
Naplaćene kamate na kredit za knjiženje | 91/2 | 66 | 5 000, 00 | Sporazum, prasak. informacije |
Navedeni dio zajma prema ugovoru (otplata zajma) | 51 | 67 | 18 000, 00 | ekstrakt |
Mjesečna kamata | 51 | 66 | 834, 00 | ekstrakt |
Potpunom pravovremenom otplatom zajma revidiraju se stanja na računima 66, 67, 73/1, računovodstveni odjel sastavlja potvrdu o nepostojanju duga zajmoprimaca prema poduzeću, dok je konačna knjiženja - Dt 99/1 Kt 91/2 fiksirana na knjiženje kamata.
Zajam je prijenos gotovine, nematerijalne imovine ili druge imovine s jedne osobe (zajmodavca) na drugu (dužnik) pod uvjetom povrata navedenog u ugovoru. U postupku kreditiranja kao pravni i fizički mogu djelovati vjerovnici.
Ugovor o zajmu je ugovor o zajmu sklopljen između strana u transakciji koji uključuje obvezne uvjete da zajmodavac osigura raznovrsnu imovinu zajmoprimcu. Zajmoprimac može biti zaposlenik poduzeća, trećih organizacija ili individualni poduzetnik. Kako se obračunava kamata na kredit - knjižice za bilježenje takvih operacija naći ćete u našem članku.
Kao što je spomenuto ranije, posuđena sredstva mogu se dobiti u različitim oblicima:
- novac;
- materijal - OS, zalihe i materijali, proizvodi, zalihe itd.
Davanje zajma može biti besplatno, prema stavku 1. čl. 809 Građanskog zakonika, i uplatio. Specijalizirana organizacija uspostavlja određenu stopu za uporabu osigurane imovine i obračunava kamate na ugovor o zajmu, čiji knjiženja generiraju i zajmodavac i dužnik.
Računovodstvo zajmodavca
Preduvjet ugovora o zajmu je odrediti postupak i rokove plaćanja dužnika obračunatih. Učestalost prikupljanja takvih kreditnih dividendi utvrđena je u inicijalnom ugovoru o zajmu, a može se izvršiti mjesečno, tromjesečno ili u određenom izvještajnom razdoblju. U nastavku ćemo navesti kamate na primljeni i izdat zajam. Bavit ćemo se uzastopno.
Naplata kamata na zajmu - knjiženja ovisit će prvenstveno o vrsti aktivnosti (stavak 34. PBU 19/02) i pravnom obliku institucije vjerovnika. U slučaju kada je zajmodavac kreditna institucija ili mikrofinansijska organizacija, tada se, u skladu s Nalogom Ministarstva financija br. 94n od 31.10.2000. I PBU 9/99 (klauzula 12), kamate na izdane kredite (knjiženje) odražavaju na 90 računa kontnog plana.
Ako je nekreditna organizacija obračunala kamate na kredit, transakcija će se generirati na kreditu računa 91, u skladu sa stavkom 16. PBU 9/99.
Davanjem zajma, zajmodavac vrši određeno financijsko ulaganje, odnosno računovodstvo će se voditi na računu 58 „Financijska ulaganja“.
Računovodstvene evidencije za neprofitne organizacije bit će sljedeće:
- Dt 58,3 Kt 51 - kredit je izdan trećoj organizaciji;
- Dt 73,1 Kt 51 - zaposleniku organizacije.
Sljedeći unosi računovođa generiraju periodično - kvartalno, mjesečno:
- Dt 58 Kt 91 - obračunate kamate na izdani kredit, knjiženje;
- Dt 51 Kt 58.3 - primanje kamata na tekući račun. Povraćaji zajmoprimca također se odražavaju u ovoj knjigovodstvenoj evidenciji.
Za vođenje ispravnog poreznog računovodstva od strane zajmodavca, kada se kamata obračunava temeljem ugovora o zajmu, unosi se generiraju periodično, a sami iznosi kamata priznaju se kao prihod na kraju svakog izvještajnog razdoblja u slučaju da ugovor vrijedi više od jedne četvrtine (stavak 6. članka 271. Poreznog zakonika Ruska Federacija).
Računovodstvo zajmoprimca
Primatelj posuđenih sredstava odražava primitak na svom računu ovisno o svrhama zajma namijenjenih, kao i o njegovom dospijeću.
Krediti su kratkoročni (rok otplate - u roku od jedne godine) i dugoročni (rok trajanja - više od jedne godine). Kratkoročni zajam odražava se na računu 66, dugoročni - na računu 67.
U slučaju kada je svrha zajma izgradnja ili stjecanje investicija, plaćanja kamata prema uvjetima sporazuma mogu se uključiti u trošak stečenih investicijskih objekata (stavak 7, stavak 9 PBU 15/2008). Za sve ostale situacije, isplate se bilježe na 91 računu.
Knjigovodstveni zapisi za dužnika:
- Dt 51 (52) Kt 66, 67 - primanje kreditnih sredstava u rubljem ili stranoj valuti;
- Dt 10 (41) Kt 66, 67 - primljene su materijalne vrijednosti (proizvodi) u obliku posuđene imovine;
- Dt 91,2 Kt 66, 67 - obračunate kamate na kredit, transakcije;
- Dt 66, 67 Kt 51 (52) - plaćanje kamate preneseno na vjerovnika;
- Dt 66, 67 Kt 51, 10, 41 - otplata kredita.
Zajam se prima od banke ili druge kreditne organizacije na temelju ugovora. Novac se prebacuje na bankovni račun ili valutni račun tvrtke. Za njihovu upotrebu moraju se plaćati kamate. Razmotrimo tipične vrste izdavanja, povratka i ožičenja.
Kratkoročne kamate na kredit
Posuđena sredstva banka izdaje do 12 mjeseci. Zajam nije prihod tvrtke i nije oporeziv. Ali kamate naplate na zajam mogu se uzeti u obzir u troškovima organizacije.
Primanje zajma bilježi zaduženje i kredit, Od trenutka prijenosa kreditnih sredstava na tekući račun organizacije nastaje obveza isplate istih.
Kamata na zajam se obračunava knjiženjem:
- Dug 91,2 Kredit 66.
Ako banka naplaćuje naknadu za kredit u obliku jednokratnog plaćanja u fiksnom iznosu, ona se uzima u obzir kao ostali troškovi:
- Dug 91,2 Kredit 66.
Taj se iznos otpisuje u skladu s uvjetima računovodstvene politike: istodobno ili u jednakim udjelima tijekom cijelog trajanja kredita.
- Dug 91,2 Kredit 76 (66).
Organizacija je dobila kratkoročan zajam u iznosu od 450 000 rubalja. Kamatna stopa 9% godišnje. Termin je 4 mjeseca.
Knjiženje po primitku i kamate na kredit:
Račun Dt | Rezultat CT | Opis ožičenja | Iznos pošiljaka | dokumentiranitemelj |
66 | Primio je zajam | 450 000 | Izvod banke | |
91.2 | 66 | Naplaćene kamate na kratkoročni kredit | 13 500 | Ugovor o zajmu Računovodstveni certifikat |
66 | Mjesečni prijenos kamata na kredit | 13 500 | Plaćanja. provizija prov. | |
66 | Otplata zajma mjesečno | 112 500 | Plaćanja. provizija prov. |
Kamate na dugoročne zajmove
Posuđena sredstva koja se izdaju na razdoblje duže od godinu dana nazivaju se dugoročnim. Oni se računaju. Dobivanje identične kratkoročnoj zajmi:
- Kreditna zaduženja 67 - primanje posuđenih sredstava na tekući račun.
Kamata na korištenje dugoročnog kredita evidentira se kao:
- Dug 91,2 Kredit 67 "Kamata na kredit."
Plaćanje kamate na kredit i iznos glavnog duga vrše se iz unosa:
- Dug 67 kredita.
Kamata na zatezne kamate naplaćuje se knjiženjem:
- Dug 91,2 Kredit 76.
Organizacija je dobila dugoročni zajam na 5 godina u iznosu od 4.250.000 rubalja. Stopa je 12% godišnje. Otplata zajma - mjesečno, u jednakim obrocima. U jednom od mjeseci za plaćanje kamata naplaćena je kamata za kašnjenje u iznosu od 1.749,30 rubalja.
Knjiženja na obračunate kamate i dobivanje zajma od pravne osobe:
Račun Dt | Rezultat CT | Opis ožičenja | Iznos pošiljaka | Osnovni dokument |
67 | Primio je zajam | 4 250 000 | Izvod banke | |
91.2 | 66 | Knjiženje: Naplaćene kamate | 42 500 | Ugovor o zajmu Računovodstvene informacije Oni postotak koji podliježu racionalizaciji (od prosječne razine dužničkih obveza ili stope refinanciranja) mogu se različito odražavati u računovodstvu i poreznom računovodstvu. Zbog toga nastaju stalne razlike. Prevelika kamata trebala bi se odraziti na knjigovodstvene račune 99 računa i kredit 68. |