Uzorak objašnjenja uz godišnje financijske izvještaje. Pojašnjenje Godišnjeg računovodstvenog izvještaja
Financijski izvještaji organizacije trebaju dati pouzdanu predstavu o financijskom stanju organizacije na datum izvješćivanja, financijskom rezultatu njezinih aktivnosti i novčanim tokovima za izvještajno razdoblje (1. dio članka 13. Federalnog zakona od 06.12.2011. Br. 402-FZ). Na temelju financijskih izvještaja, korisnici donose ekonomske odluke. Zato sastav izvještaja nije ograničen samo na bilancu i izvještaj o financijskim rezultatima. Objašnjenja se obično pripremaju za dva glavna oblika. Bilješke uz bilancu i izvještaj o financijskom učinku uključuju priloge uz ove obrasce i objašnjenje (stavak 5. PBU 4/99). Dodaci bilanci i izvještaju o financijskim rezultatima su izvještaj o promjenama kapitala, izvještaj o novčanim tokovima i izvješće o ciljanom korištenju sredstava (klauzula 2. naloga br. 66n Ministarstva financija od 02.07.2010.). A što je objašnjenje?
Objašnjenje bilance i izvještaja o financijskom učinku
Obrazloženje bilance i ostalih obrazaca za izvještavanje nije obvezujući dokument i priprema se po nahođenju organizacije. Stoga je sastav i struktura obrazloženja za svaku organizaciju različita. Svrha objašnjenja je pružiti korisnicima dodatne podatke koji nisu obuhvaćeni glavnim obrascima za izvještavanje i njihovim prilozima, ali koji bi bili korisni za korisnike koji prijavljuju. Na primjer, objašnjenje odražava značajne događaje koji su se dogodili nakon datuma izvještavanja. Primjer takvih podataka mogu biti informacije o godišnjim dividendama koje se preporučuju ili objavljuju nakon 31. prosinca prema rezultatima rada organizacije za izvještajnu godinu (
U računovodstvenoj praksi stepen objavljivanja utvrđuje se po potrebi i ovisno o kustosu. Dakle, za ispunjavanje bilansa na tim (u središnjem uredu) mogu se navesti neki pokazatelji, a za porez drugi.
Što je objašnjenje uz financijske izvještaje
Definicija prateće dokumentacije temelji se na odredbama članka 5. Pravilnika o računovodstvu (PBU) 4 iz 1999. godine. Opseg zahtjeva određuje zamoljena tijela, također ovisi o. Velika poduzeća tijekom izvještajnog razdoblja mogu se baviti izradom nekoliko stotina listova objašnjenja.
Sam dokument obično daje transkript ključnih pokazatelja poduzeća koji su od interesa za ili. Napomena može sadržavati procjene kao što su omjer prometa, omjer profitabilnosti ili zaliha. Numerički se parametri izračunavaju na temelju linija bilance.
Značajan dio sadržaja opisuju razloge formiranja potraživanja i obveza, posljedice povećanja ili smanjenja. Ako je u izvještajnom razdoblju postojao bonus (amortizacija) za radna mjesta, zaposlenike, rukovoditelje. Bilješka često navodi činjenice kretanja ili otuđenja velike imovine, razloge (naloge za poduzeće).
Što je objašnjenje financijskih izvještaja, videozapis u nastavku će reći:
Pojam i normativna konsolidacija
Glavni regulatorni akt za sastavljanje bilješke s objašnjenjima je PBU 4 1999. Ovaj regulatorni dokument pojačava potrebu za oblikovanjem dokumenta, ali ne prikazuje njegov sadržaj. Strukturu i stupanj objavljivanja informacija utvrđuju poduzeća na temelju žalbi pridruženih i regulatornih tijela. Opet, ako osnivači imaju pravo dobiti sveobuhvatne informacije o stvarnom stanju u poduzeću, tada se podaci o porezima i statistikama otkrivaju u mjeri dovoljnoj za praćenje.
Kada sastavljate obrazac objašnjenja, možete se obratiti Zakonu o računovodstvu. Normativ sadrži približne nazive odjeljaka u kojima treba navesti bitne podatke o poduzeću.
Sastav i uloga
- U skladu s istim PBU 4 1999, sastav objašnjenja određuje se zahtjevima i internim (lokalnim) propisima. Postupak otkrivanja je sadržan u;
- U svrhu pripreme za pisanje revizorskog izvješća, organizacija se odnosi na zahtjeve (zahtjeva) inspektora koje treba sastaviti. U nedostatku objašnjenja u prilozima, postoji rizik od primitka komentara o podnošenju obrazaca u nepotpunom obimu ili primanja zahtjeva za dodatni skup izvještaja.
U nedostatku objašnjenja, ne samo da možete naići na pogrešno tumačenje pokazatelja izvještavanja, već je predviđeno i Poreznim zakonikom, članak 126. Glavnom računovođi bit će dodijeljena i razina odgovornosti u skladu s Administrativnim zakonikom, članak 15.6.
Red za napuštanje
Zbog činjenice da dokumenti s vodičem i albumi nemaju jedinstveni predložak za ispunjavanje, tvrtke obično koriste vlastite obrasce pratećih dokumenata. Bilješka u pravilu sadrži nekoliko odjeljaka, od kojih svaki otkriva određene pokazatelje proizvodnje i utvrđuje rezultate aktivnosti za izvještajno razdoblje. Odlomci objašnjenja ponovno se razvijaju uzimajući u obzir praksu žalbi na ovaj obrazac za izvještavanje.
Standardna struktura objašnjenja je sljedeća:
- Opće informacije. Otkrivaju pravne podatke predmeta kontrole, statusa tvrtke, aktivnosti u skladu s. Ako to nije u suprotnosti s korporativnim kodeksom, može se navesti broj zaposlenih u državi;
- Izvadak iz računovodstvenih politika u vezi s prikazivanjem i prikupljanjem pokazatelja za izvještavanje;
- Analiza brojčanih parametara bilance, analiza dinamike glavnih pokazatelja izvještaja o dobiti i gubitku. Popis najmanje pet glavnih dobavljača i pet potrošača;
- Na primjer, organizacijski planovi za budućnost;
- Značajni događaji od posljednjeg izvješća;
- Primljeni krediti, financijska pomoć, sudjelovanje u vladinim programima;
- Zaključak.
oblik
Budući da ne postoji jedinstveni obrazac za pisanje bilješke, poželjno je da ga utvrdi u prilogu računovodstvene politike. Time se eliminira mogućnost nerazumnih promjena dijelova izvještaja prilikom promjene službenika, odlaska na godišnji odmor. Upravitelj također treba razumjeti da neće raditi dodavanje ili uklanjanje nekih odjeljaka s lakoćom, morat ćete ispraviti odluku u pisanom obliku.
Obrazac PZ možete preuzeti besplatno.
Objašnjenje financijskih izvještaja (uzorak ispuniti)
Principi pripreme financijskih izvještaja zajedno s PP-om opisani su u ovom videu:
Izvještajno razdoblje
Najčešće je to godina. U svrhu provjere, na kraće razdoblje može se zatražiti dio indikatora. U svakom slučaju, računovođe ne bi trebale očajavati, jer će informacije u ranom razdoblju naknadno postati glavne za sastavljanje konačne napomene.
Tko je i gdje pružen
Objašnjenje kao sastavni dodatak bilanci, proračunu prihoda i rashoda ili izvještaju o novčanim tokovima sastavlja računovodstvo ili odgovorni zaposlenik financijskog odjela. Sve ovisi o statusu poduzeća u kojem se traži.
Na primjer, računovodstvo može biti zahtjev za porez i - za podnošenje višem organu. U svakom slučaju, postupci specijalista moraju biti koordinirani. Razlike u informacijama mogu biti formalne, ali trebaju biti preuzete iz službenih vjerodajnica.
Postupak podnošenja
Zajedno s obrascima za izvještavanje u papirnatom obliku ili skeniranom kopijom putem komunikacije.
PZKBO revizija
Analiza bilješke otkriva sljedeće:
- Potpunost informacija;
- Dekriptiraju li se ključni pokazatelji (dobit, porezi, odstupanja od norme);
- Bilo da je naznačeno, uključujući zbrinjavanje;
- Prikriva li tvrtka moguće;
- Stupanj kompetencije u provođenju interne analize;
- Razvija li se tvrtka u budućnosti.
Za analizu, kontrolno tijelo može upotrijebiti financijske formule za izračun parametara od interesa ili navesti potrebu za takvim izračunima u sadržaju objašnjenja.
Objašnjenje se može stvoriti u 1C: Konsolidacija 8, jer će videozapis u nastavku reći o:
Glavna svrha sastavljanja objašnjenja je dešifriranje pokazatelja financijskih izvještaja, posebno bilance (obrazac 1). Dobro napisana objašnjenja uputit će inspektore u vašu tvrtku, uvelike olakšati bilancu i smanjiti vjerojatnost izvanredne porezne revizije.
Tko ne dostavi objašnjenje?
Neprofitne organizacije i udruge koje ne obavljaju komercijalnu djelatnost nisu obvezne sastavljati dokument. Međutim, ako su u određenom razdoblju ipak ostvarili profit od bilo koje sporedne aktivnosti, morat će dostaviti objašnjenje. Primjer takve aktivnosti bila bi prodaja opreme u mirovini. Ako je jednostavno odbačen - to se neće smatrati komercijalnim prometom.
Samostalni poduzetnici se možda ne trude pisati objašnjenje. Štoviše, oni uopće ne predstavljaju bilancu. Poduzeća locirana na pojednostavljenom sustavu oporezivanja sastavljaju dokument u pojednostavljenoj verziji.
Vrijedno je zapamtiti da ako se u poduzeću tijekom prošle godine dogodilo nešto važno ili značajno - promijenila se vrsta djelatnosti, dobio se veliki dugoročni kredit, ako bi prirodna katastrofa napravila značajnu štetu, tada se ti događaji moraju odraziti u objašnjenju.
Kako napraviti objašnjenje?
Oblik isprave nije reguliran, odnosno svaki porezni obveznik sastavlja ga po vlastitom nahođenju. Međutim, jedinice za javnu upravu nameću stroge zahtjeve onome što bi trebalo sadržavati u obrazloženju.
Dokument treba sadržavati:
Kratki sažetak trenutnih aktivnosti tvrtke.
Sve kvalitativne promjene u imovini ili financijama (uzet je veliki zajam, stečen je veliki blok dionica druge tvrtke) koji su utjecali na rad poduzeća - to se također mora odraziti. Također je vrijedno objasniti razloge za ono što se dogodilo (širenje tržišta, potreba za dodatnim financiranjem).
Čimbenici koji su snažno utjecali na promjenu financijskog stanja poduzeća.
Odluke uprave donesene na kraju izvještajnog razdoblja.
Promjene u raspodjeli financijskih rezultata.
Glavni odjeljci objašnjenja
Opće informacije
Recite nam o svojoj tvrtki: vlasništvo, ime, veličina, sustav upravljanja i osnivači. Ako se dobivaju dozvole, navedite koja i na kojim područjima. Na kraju odjeljka trebali biste navesti podatke o porezima plaćenim za to razdoblje.
Računovodstvene promjene
Ovdje su sve promjene u računovodstvenim politikama. Ovaj odjeljak vrijedi popuniti ako ste za sebe uspostavili nestandardnu \u200b\u200bshemu izračuna bilo kojeg pokazatelja. Morate objasniti i zašto vaša shema preciznije odražava stanje tvrtke.
Imovina i obveze
U ovom je odjeljku vrijedno opisati svaki blok detaljno - za osnovna sredstva, nematerijalnu imovinu, dionice, zajmove i pozajmice te valutne obveze.
Za imovinu poput imovine, postrojenja i opreme te nematerijalne imovine budite sigurni da otkrijete podatke o amortizaciji i devalvaciji. Za kredite vrijedi napisati uvjete njihovog otplate i troškove poslovanja koji proizlaze iz njih. Na devizne obveze - tečajne razlike u financijskim rezultatima.
Struktura bilance i dinamika dobiti
Ovdje pokažite svoju solventnost - u ovom trenutku i u bliskoj budućnosti. Bit će prikladno izračunati pokazatelje likvidnosti i financijske stabilnosti, kao i profitabilnost.
Prihodi i rashodi
Značenje ovog odjeljka je detaljno prikazati vaše financijske tokove. Opišite obujam prodaje (po mogućnosti detaljno i u nekoliko odjeljaka - prema vrsti proizvoda, prema regijama), proizvodnim troškovima, raznim troškovima distribucije, količini financijskih rezervi.
Poslovna aktivnost
Opišite svoje pokazatelje poslovne aktivnosti - zemljopis prodaje, stupanj ispunjenosti planova, učinkovitost korištenja vlastitih resursa. Ako je došlo do recesije na bilo kojem području, navedite njegove razloge.
Otvaranje ostataka
Navedite njihovu veličinu i razloge promjena (reorganizacija, promjene zakona o računovodstvu).
podružnice
To su tvrtke i osobe koje ovise o vama ili kontroliraju vašu tvrtku. Uključuju vaše podružnice, matična organizacija, osnivači, dioničari. Nabrojite ih sve, opišite kakav poslovni odnos imate.
Uvjetne činjenice gospodarskih aktivnosti
To uključuje neriješene slučajeve i neodređene obveze. Na primjer, ako imate tužbu protiv kupca, iznos naknade još nije utvrđen, uvjetan. Ili postoje jamstvene obveze za vaše proizvode. Opišite takve činjenice, razloge njihove nesigurnosti, iznos rezerviranog iznosa.
Zajedničke aktivnosti
Takve aktivnosti uključuju operacije na temelju jednostavnih sporazuma o partnerstvu. Navedite vrste i ukupni broj takvih sporazuma, količinu prometa od takvih operacija i financijske rezultate po njima.
Podružnice i jedinice
Ako vaša tvrtka ima podružnice, navedite ih i navedite im opće sažetke pokazatelja. Kao rezultat navedite ukupni udio jedinica u ukupnoj vrijednosti vaše neto dobiti.
Proračunska pomoć
Možda je vaša tvrtka dobila proračunski zajam ili financiranje? Opišite veličinu i prirodu primljenih sredstava.
Informacije o dionicama
Ako je vaša tvrtka dioničko društvo, onda u ovom odjeljku vrijedi opisati broj izdanih dionica, stupanj plaćanja (djelomično, u cijelosti), veličinu bloka dionica u vašem vlasništvu. Ako ste imali dodatni problem - recite nam o njegovim uzrocima i veličinama.
Porezna imovina
Ovim odjeljkom upravljaju se odredbama PBU 18/02. U njemu se odražavaju promjene potencijalnih rashoda i poreza na dohodak, recite nam nastale stalne i privremene razlike, porezne gubitke, odgođenu imovinu.
Prekinute aktivnosti
Ako vaša tvrtka prekine bilo koju vrstu djelatnosti ili aktivnosti u određenom području, pišite o razlozima i količinama otuđene imovine i obveza. Otkrijte financijske tokove za ovu vrstu aktivnosti i kako će njihova likvidacija utjecati na opće stanje poduzeća.
Ostali pokazatelji
Ovdje sažeto pokazujemo izvodljivost postojanja tvrtke, njezinu korisnost.
Vaša objašnjenja uopće ne mora sadržavati sve ove odjeljke. Pišite o onome što se konkretno dogodilo s vašom tvrtkom. Naj detaljnija i razumljivija objašnjenja uklonit će sva nepotrebna pitanja od vašeg poreznog inspektora!
Primjer objašnjenja možete preuzeti ispod.
Besplatno preuzmite uzorku objašnjenja na bilancu
- objašnjenja_sample.doc
- Ovo su financijska izvješća koja su obvezna za poduzeće, bez obzira koju djelatnost obavlja. Važno je kako u općenitom odražavanju rezultata i procesa aktivnosti, tako i u analitičkoj procjeni ove aktivnosti. Računovođe koji su uključeni u sastavljanje ove bilance često se suočavaju s problemom sastavljanja povezanih dokumenata, od kojih je jedan objašnjenje bilansu.
- Standardni uzorak obične objašnjenja možete preuzeti u bilans na.
- Uzorak za popunjavanje proširene objašnjenja možete preuzeti na.
Što je bilanca
Ovaj se dokument sa sigurnošću može nazvati zasebnim, što uvijek prati razmatranje bilance i zato je obvezan za sastavljanje.
U ovom dokumentu se nalaze objašnjenja podataka navedenih u bilanci. Podaci u obrazloženju često su obimni. Potrebna je pravilna sastavljanje i sinteza informacija.
Za svaku stavku prikaz podataka trebao bi biti što opsežniji.
Materijalnost i usporedivost - to su osnovna načela koja se moraju uzeti u obzir i koristiti pri pravilnoj pripremi dokumenta.
- Načelo uporedivosti podrazumijeva provođenje usporedbe određenih kvantitativnih pokazatelja, koje se odražavaju na više članaka računovodstvenog izvještaja. Ti se pokazatelji uspoređuju za određeno vrijeme.
- Načelo materijalnosti može se shvatiti kao predstavljanje i usporedba samo članaka koji su bitni za organizaciju i ponašanje poduzeća. Ovo se načelo uzima u obzir tako da financijski izvještaji imaju racionalnu strukturu koju je lako uočiti i provesti njezinu naknadnu analizu.
Objašnjenje mora biti priloženo paketu dokumenata prilikom podnošenja računovodstvenog izvješća. Nepodnošenje objašnjenja kršenje je isporuke financijskih izvještaja.
Ovaj se dokument sastavlja u odjeljke, od kojih svaki treba na maksimalan način prikazati informacije koje su nepraktične za prikaz u samim tablicama bilance. U nastavku će biti razmotreni dijelovi bilješki uz bilancu.
Pogledajte također veliki video zapis o objašnjenju i bilanci u cjelini:
Sastav odjeljaka tipičnih objašnjenja
- Prvi odjeljak. Ovaj dio sadrži potrebne podatke o organizaciji, čiji se saldo podnosi na razmatranje: o pravnoj organizaciji tvrtke, njezinim osnivačima i njihovim udjelima u poslu, adresama na kojima se obavljaju aktivnosti, dostupnosti i trajanju licenci. Oni također pokazuju strukturu poduzeća, broj zaposlenih zaposlenih u svojim djelatnostima tijekom ovog izvještajnog razdoblja, kao i iznos poreza koje je tvrtka platila u ovom razdoblju aktivnosti.
- Drugi odjeljak. Računovodstvena politika poduzeća. Ovaj dio također prikazuje razloge promjena i same promjene koje je pretrpio u ovom razdoblju, kao i neke nijanse u organizaciji same politike.
- Treći odjeljak. Namjera je pružiti informacije o glavnoj imovini, kao i obvezama koje organizacija snosi. Takvi podaci uključuju podatke o osnovnoj imovini, amortizaciji, zajmovima, pozajmljenim iznosima, financijskim ulaganjima, dionicama itd. Ovaj odjeljak odražava sve povezane podatke koji su utjecali na bilancu.
- Četvrti odjeljak koristi se za procjenu strukture bilanci. U ovom se odjeljku donosi procjena financijskog stanja poduzeća. Štoviše, proizvodi se i za mala i velika razdoblja. Procjena se izračunava izračunavanjem osnovnih omjera za aktivnost. Na primjer, likvidnost, mogućnost plaćanja itd. Za dugoročno ocjenjivanje uzima se u obzir ovisnost poduzeća o vanjskim zajmodavcima.
- Peti dio sadrži podatke o prihodima i rashodima na različite računovodstvene članke poduzeća.
- Šesti odjeljak su potrebna objašnjenja glavnih članaka o izvještavanju, ako ih ne nalaze u bilanci.
- Sedmi dio koristi se za procjenu poslovne aktivnosti organizacije, na ovaj pokazatelj utječe i popularnost organizacije organizacije, kao i stanje na tržištu koje zauzima nišu. Sastavljeni su planirani pokazatelji i prikazan je postotak njihove provedbe u ovoj fazi.
- Osmi odjeljak prikazuje početne bilance, kao i njihove promjene, ako ih ima. Ovaj odlomak također opisuje razloge tih promjena.
- Deveti dio koristi se za prikaz transakcija s povezanim društvima.
- Deseti dio posvećen je uvjetnim činjenicama koje se odnose na organizaciju. Na primjer, popis parnica određene tvrtke ili potpuni popis izdanih jamstava.
- Jedanaesti dio prikazuje namjene zbog kojih ova organizacija provodi zajedničke aktivnosti s drugima.
- Et al. Forum.
Dakle, poduzeće mora sastaviti objašnjenje bilansa u slučaju da ga država ne oslobodi te obveze. Bilješka je ispunjena u skladu s gore navedenim, kao i dodatni odjeljci u skladu sa strukturom koja najbolje odgovara organizaciji. Odnosno, ako joj ne trebaju neki odjeljci, tada ih mogu izostaviti iz strukture bilješki.
Glavna svrha objašnjenja je dešifriranje financijskih izvještaja. Dobro napisana objašnjenja uputit će inspektore u vašu tvrtku, uvelike olakšati bilancu i smanjiti vjerojatnost izvanredne porezne revizije.
Bilješke uz bilancu i izvještaj o financijskom učinku mogu se sastojati od dva dijela - tabela i teksta. Za odražavanje kvantitativnih podataka, prikladnije je upotrijebiti tabelarni obrazac iz Priloga br. 3 uz naredbu Ministarstva financija Rusije od 02.07.2010. Br. 66n.
Brojevi objašnjenja navedeni su u stupcu 1 ("Objašnjenja") bilance stanja.
Ako informacije predstavljene u tabelarnom obliku nisu dovoljne da u potpunosti razotkriju sliku financijskog stanja organizacije (a upravo se to najčešće događa), dodatna objašnjenja daju se u tekstnom obliku.
U prilogu je preporučljivo otkriti:
Dugotrajna imovina
Odjeljak 2. bilješke uz bilancu i izvještaj o financijskom učinku sastoji se od četiri tablice.
2.1. Dostupnost i kretanje osnovnih sredstava.
2.2. Nepotpune kapitalne investicije.
2.3. Promjena vrijednosti osnovnih sredstava kao rezultat dovršetka, dogradnje, obnove i djelomične likvidacije.
2.4. Ostala uporaba osnovnih sredstava.
U tablicu 2.1 unesite podatke o raspoloživosti i tvrtki. Podaci u stupcima tablice odvojeno se odražavaju na osnovna sredstva, odvojeno za profitabilna ulaganja u materijalnu imovinu. Podaci su razdijeljeni u skupine osnovnih sredstava, odnosno profitabilna ulaganja. Podaci pokazuju za izvještajne i prethodne godine.
Prisutnost skupina osnovnih sredstava i profitabilnih ulaganja odražava se u stupcima „Na početku godine“ i „Na kraju razdoblja“. Ovdje mora biti upisan i akumulirani iznos amortizacije.
Stupac "Promjene za razdoblje" treba sadržavati podatke o primanju, odlaganju, revalorizaciji skupina predmeta, kao i o iznosu obračunane amortizacije.
Napominjemo: u slučaju revalorizacije objekata u stupcima "Početni trošak" daje se trenutna tržišna vrijednost ili trenutna (zamjenska) vrijednost.
Primjer. OBRAZOVANJE OS-a I POVRATNE INVESTICIJE
Dugotrajna imovina
Na početku izvještajne godine imovina JSC Asset obuhvaćala je zgradu i automobil koji koristi administracija.
Njihov početni trošak bio je 1.000.000 rubalja. i 180.000 rubalja, a obračunata amortizacija - 240.000 rubalja. i 36.000 rubalja.
Pored toga, u izvještajnoj godini Asset je sagradio skladište početne vrijednosti od 1.300.000 rubalja.
Iznosi amortizacije obračunate na postojećim i kupljenim objektima u izvještajnoj godini iznose:
Automobilom - 24 000 rubalja .;
Za zgrade - 64.000 rubalja.
Profitabilna ulaganja
Pretpostavimo da je glavna vrsta djelatnosti Aktiv JSC iznajmljivanje automobila. Početkom izvještajne godine poduzeće je imalo 10 automobila za iznajmljivanje s ukupnim početnim troškom od 1 000 000 rubalja.
Iznos obračunate amortizacije iznosio je 250 000 rubalja. Za izvještajnu godinu povećao se za još 200 000 rubalja.
U lipnju izvještajne godine Asset je kupio još jedan automobil vrijedan 180 000 rubalja. (bez PDV-a) Tijekom godine deprecirao je u iznosu od 18 000 rubalja.
Ukupna obračunata amortizacija za izvještajno razdoblje iznosila je 218 000 rubalja. (200.000 + 18.000).
Tako se obračunava amortizacija u iznosu:
Na početku izvještajne godine - 250 000 rubalja .;
Na kraju izvještajne godine - 468.000 rubalja. (250.000 + 200.000 + 18.000).
Računovođa će ispuniti tablicu 2.1 kao što je prikazano na stranici 34 (radi pojednostavljenja primjera, podaci za prethodnu godinu nisu navedeni).
Tablica 2.2. Prikazuje vrijednost nezavršenih kapitalnih ulaganja.
Nepotpune kapitalne investicije uključuju:
- nezavršeni poslovi za nabavu, modernizaciju i druge slične akcije s osnovnom imovinom. Podaci su razdvojeni u grupe osnovnih sredstava. Podaci se unose za izvještajne i prethodne godine.
Kapitalna ulaganja odražavaju se u stupcima s prikazom "Na početku godine", "Promjene razdoblja" i "Na kraju razdoblja".
Podsjetimo da u obliku bilance ne postoji redak koji bi odražavao informacije o nepotpunim kapitalnim ulaganjima. Stoga se takve informacije odražavaju u retku 1170 "Ostala dugotrajna imovina".
U retku 1140 ne mogu se navesti troškovi za nepotpuna kapitalna ulaganja jer ne ispunjavaju zahtjeve prema kojima se imovina uzima u obzir kao imovina, postrojenja i oprema (stavak 4. RAS 6/01).
Tablica 2.3. Treba sadržavati podatke o promjenama kao posljedicama dovršetka, dogradnje, obnove i djelomične likvidacije.
Redovi tablice odvojeno označavaju povećanje i smanjenje vrijednosti osnovnih sredstava. Povećanje se može dogoditi kao rezultat dovršenja, obnove i rekonstrukcije, a smanjenje zbog djelomične likvidacije.
Podaci o povećanju ili smanjenju vrijednosti naznačeni su za svaku vrijednost koja se promijenila.
Podaci u stupcima tablice 2.3 odnose se na izvještajna i prethodna razdoblja.
Tablica 2.4. Prikazuje podatke o drugim uporabama osnovnih sredstava poduzeća. Ovdje su posebno navedeni podaci o troškovima:
- osnovna sredstva koja se prenose ili primaju u najam i nalaze se u bilanci društva i iza nje;
- dugotrajna imovina prenesena na očuvanje;
- nekretnine, koje su prihvaćene u rad i stvarno se koriste, ali su na državnoj registraciji;
- drugi (na primjer, preneseni ili primljeni kao zalog, ali ih tvrtka koristi).
Stupci tablice 2.4 navode njihove troškove:
- na datum izvješćivanja (stupac 2);
Potraživanja i dugovanja
Ovaj odjeljak detaljno opisuje potraživanja i obveze poduzeća. Sastoji se od četiri tablice.
5.1. Dostupnost i kretanje potraživanja.
5.2. Dospjela potraživanja.
5.3. Dostupnost i kretanje na računu.
Za popunjavanje tablica koristite podatke o obračunskim računima:
- 60 "Nagodbe s dobavljačima i dobavljačima";
- 62 „Nagodbe s kupcima i kupcima“;
- 63 „Rezervacije za sumnjive dugove“;
- 66 "Proračuni na kratkoročne zajmove i pozajmice";
- 67 „Nagodbe za dugoročne zajmove i pozajmice“;
- 68 „Obračun poreza i naknada“;
- 69 "Izračuni za socijalno osiguranje i osiguranje";
- 70 „Nagodbe s osobljem za nadoknadu“;
- 71 „Nagodbe s odgovornim osobama“;
- 73 „Nagodbe s osobljem za druge operacije“;
- 75 „Nagodbe s osnivačima“;
- 76 "Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima."
Preliminarno, sve dugove prema dospijeću podijelite na kratkoročne (moraju biti plaćene u roku od 12 mjeseci nakon datuma izvješćivanja) i dugoročne (s dospijećem dužim od godinu dana).
Ispunjavajući ovaj odjeljak bilješki uz bilancu i izvještaj o financijskim rezultatima, u stupcu "Na početku godine" odražava se stanje na odgovarajućim računima od 1. siječnja izvještajne godine: - zaduženje, za plaćanje - kredit.
U stupcu "Na kraju razdoblja" navedite saldo potraživanja i obveza na kraju izvještajne godine. U stupcu "Promjene za razdoblje" odražavaju se primanje i otuđenje dugova, kao i prijenos duga s dugog na kratko.
Primjer. ODRAŽAVANJE INFORMACIJA O DUHU
Prošle je godine Asset JSC dao beskamatnom zajmu zaposleniku u iznosu od 50 000 rubalja. na razdoblje od dvije godine s uvjetom paušalnog vraćanja. U računovodstvu, ovaj se postupak odražavao ožičenjem:
Dug 73, podračun "Dugoročna potraživanja" Kredit 50
- 50 000 rubalja. - odobren beskamatni zajam.
Na početku izvještajne godine ta su potraživanja uključena u dugotrajnu imovinu bilance, a na kraju izvještajne godine (na dan izvješćivanja) knjigovođa ih je prebacila u kratkotrajnu imovinu. U analitičkom računovodstvu ovaj postupak se odražava na zapis:
Dug 73, podračun "Kratkoročna potraživanja" Kredit 73, podračun "Dugoročna potraživanja"
- 50 000 rubalja. - prijelaz s dugoročnog na kratkoročni dug.
U ovom će slučaju odgovarajući fragment tablice 5.1 "Imovina" izgledati ovako.
Ministarstvo financija Rusije preporučuje da se u tablici 5.1 ne odražavaju primljeni i otplaćeni dugovi (otpisani) u izvještajnoj godini. Stoga u ovu tablicu uvrstite samo ona potraživanja i obveze koji nisu otplaćeni na kraju izvještajne godine. Na primjer, za odražavanje zaduženja i kreditnog prometa na računu 70 "Nagodbe s osobljem za naknadu" nisu potrebne. Stoga bi se knjigovođa trebao usredotočiti na saldo od 1. siječnja 2016., prateći njihovu mirovinu, a također odražavati primanje dugova koje imate na dan 31. prosinca 2016.
Tablica 5.2 prikazuje podatke o dospjelim potraživanjima. Podaci o dugu su naznačeni prema vrstama. U stupcima se navodi iznos duga obračunat prema uvjetima ugovora i knjigovodstvena vrijednost.
Knjigovodstvena vrijednost je vrijednost prema uvjetima ugovora, umanjena za iznos stvoren na osnovu njega.
- na datum izvješćivanja (stupac 2);
- 31. prosinca prethodne godine (stupac 3);
- 31. prosinca godine koja prethodi prethodnoj, tj. Godini prije posljednje (stupac 4).
Tablica 5.3. Namijenjena je odražavanju raspoloživosti i kretanja dugovanja. Popunjava se analogno tablici 5.1.
Tablica 5.4 prikazuje podatke o dospjelim obvezama.
Stupci pokazuju podatke:
- na datum izvješćivanja (stupac 2);
- 31. prosinca prethodne godine (stupac 3);
- 31. prosinca godine koja prethodi prethodnoj, tj. Godini prije posljednje (stupac 4).
Tekst objašnjenja
U tekstualni dio objašnjenja preporučljivo je uključiti bitne podatke:
- o vašoj tvrtki;
- o njezinoj financijskoj situaciji;
- usporedivost podataka za izvještajne i prethodne godine;
- o metodama vrednovanja i značajnim stavkama financijskih izvještaja;
- o odstupanjima od računovodstvenih pravila, ako ih slijeđenje nije omogućilo pouzdano odražavanje imovinskog stanja i financijskih rezultata vaše tvrtke (stavci 6. i 37. PBU 4/99);
- o promjenama u računovodstvenim politikama društva za sljedeću izvještajnu godinu;
- financijske aktivnosti, poput kupnje udjela u drugim poduzećima;
- o investicijskim aktivnostima poduzeća, na primjer, o razvoju materijalno-tehničke baze;
- o podružnicama i povezanim društvima (članci 105. i 106 Građanskog zakona Ruske Federacije);
- o reorganizaciji poduzeća;
- događaji nakon datuma izvještavanja.
Podaci o tvrtki
U ovom odjeljku možete navesti:
- kratak opis veličine i strukture tvrtke;
- kratak opis svojih uobičajenih aktivnosti;
- količini prodaje proizvoda, robe, radova, usluga prema vrstama i zemljopisnim tržištima prodaje;
- podaci o izvanrednim činjenicama gospodarske aktivnosti i njihovim posljedicama;
- podatke o poslovnoj aktivnosti organizacije;
- pokazatelji učinkovitosti resursa itd.
Ako je moguće, pružajte informacije u dinamici (tijekom nekoliko godina). Istovremeno navedite čimbenike koji su utjecali na financijske rezultate poduzeća u izvještajnoj godini.
Djelomično, o veličini poduzeća (razmjeri poslovanja) može se suditi prema veličini njegova broja zaposlenih, veličini proizvodnih pogona i drugih resursa.
Ukratko opišite proizvodnu strukturu organizacije: njenu proizvodnju, radionicu, uslugu, kao i uključujući podružnice i predstavništva.
Opisujući djelatnosti tvrtke prema vrsti, ne štedite na pojedinostima. Navedite podatke:
- o asortimanu i količini proizvoda (izvedeni radovi, pružene usluge) za izvještajne i prethodne godine;
- o pravcima njezinih ulaganja;
- planira proširiti ili promijeniti strukturu industrije i vrsta poduzeća.
Otkrivanjem podataka o količini prodaje proizvoda (robe, radova i usluga) prema vrstama ne daju se samo opći podaci, već i podaci u kontekstu glavnih geografskih područja distribucije.
Ako su se tijekom prošle godine dogodili izvanredni događaji, opišite ih u objašnjenjima. To mogu biti požari, poplave, tehnološke nesreće, krađe imovine i druge slične situacije.
Odrazite i ekonomske posljedice ovih nezgoda: iznos izravne štete i troškova likvidacije, iznos primljen od krivih građana i organizacija ili naknada od osiguravajućih društava, itd.
Sljedeći podaci svjedoče o poslovanju tvrtke:
- prisutnost ugovora o izvoznim isporukama, neizravno potvrđujući kvalitetu proizvoda (radova, usluga) i širinu tržišta;
- prisutnost poznatih kupaca koji kupuju proizvode, radove i usluge tvrtke;
- sudjelovanje tvrtke u istraživanju i razvoju, učinkovitost takvih aktivnosti;
- provođenje okolišnih i drugih sličnih aktivnosti.
Podaci o korisničkom vlasniku
Od kraja prošle godine tvrtka je nova odgovornost. Prema saveznom zakonu od 23. lipnja 2016. br. 215-FZ, sve tvrtke moraju imati svoje podatke i dokumentirati ih kako bi potvrdile točnost tih podataka.
Dakle, u Saveznom zakonu od 07.08.2001. Br. 115-FZ (u daljnjem tekstu: Zakon br. 115-FZ) "O suzbijanju legalizacije (pranja) prihoda od kriminala i financiranja terorizma", dodan je članak 6.1. "Obveze pravne osobe da saopšti informacije" o njihovim korisnim vlasnicima ”, prema kojem fizičke i pravne osobe imaju nova prava i obveze.
Odredba 7. novog članka utvrđuje da se podaci o korisnim vlasnicima poduzeća otkrivaju u njezinim izjavama. Stoga u financijskim izvještajima za 2016. godinu treba obratiti posebnu pozornost na otkrivanje podataka o njihovim korisnim vlasnicima.
Korisnik je fizička osoba koja u konačnici izravno ili neizravno (preko trećih osoba) posjeduje (u kojoj prevladava učešće više od 25% u kapitalu) klijent - pravna osoba ili ima mogućnost nadzora nad radom naručitelja (članak 3. Zakona br. 115-FZ) , Za razliku od Zakona br. 115-FZ, Porezni zakonik koristi izraz "ovisne osobe".
Primjer. REFERENCE KORISNIH INFORMACIJA
IP Sidorov posjeduje 51% udjela u kompaniji Alpha. Zauzvrat, Alfa posjeduje 60% udjela u Gamma JSC. Budući da IP Sidorov ne posjeduje izravno dionice Gama, njegovo sudjelovanje u kapitalu ove tvrtke trebalo bi priznati kao neizravno. Neizravni udio Sidorova u Gamma dd bit će: 0,51 × 0,6 \u003d 0,306 ili 30,6%. Stoga Sidorov ima dominantan udio u kapitalu (više od 25%) i udovoljava karakteristikama korisnog vlasnika Gamma AD.
1) da raspolažu podacima o svojim korisnim vlasnicima i da u razumnim okolnostima prihvate razumne i dostupne kako bi utvrdili sljedeće podatke o svojim korisnim vlasnicima:
- prezime, ime, patronim;
- državljanstvo;
- datum rođenja;
- podatke o osobnom dokumentu;
- podaci migracijske kartice, dokument koji potvrđuje pravo stranog državljanina ili osobe bez državljanstva na boravak (prebivanje) u Ruskoj Federaciji;
- adresa prebivališta (prijava) ili mjesto boravka;
- TIN (ako je dostupan).
Ako korisnika nije lako odrediti, za osiguranje vam treba dokaz koji potvrđuje da je poduzeće poduzelo mjere da ga uspostavi.
Prema objašnjenjima ruske Federalne službe za financijski nadzor, dokumenti koji potvrđuju usvajanje takvih mjera mogu biti preslike zahtjeva osnivača i odgovori na njih:
2) redovito, ali najmanje jednom godišnje ažurirati podatke o svojim korisnim vlasnicima i dokumentirati primljene podatke;
3) pohranjivati \u200b\u200bpodatke o svojim korisnim vlasnicima i o preduzetim mjerama za njihovo uspostavljanje najmanje pet godina od dana primitka takvih podataka;
4) na zahtjev ovlaštenog tijela, poreznih vlasti ili drugog saveznog izvršnog tijela ovlaštenog od Vlade Ruske Federacije osigurati dostupne dokumentirane podatke o svojim korisnim vlasnicima ili o mjerama poduzetim za uspostavljanje informacija o svojim korisnim vlasnicima.
Zbog neispunjavanja gore navedenih zahtjeva određena je administrativna novčana kazna (članak 14.25.1 Administrativnog zakona Ruske Federacije):
- za službenike - od 30.000 do 40.000 rubalja;
- za pravne osobe - od 100.000 do 500.000 rubalja.