Propisi za porezne revizije. Porezna revizija ureda: što je to i koje su posljedice
U članku će se detaljno ispitati što je revizija ureda, koje ciljeve želi, utvrdit će se glavna obilježja, vrijeme i mjesto provedbe. Registraciji i žalbi na rezultate revizije bit će posvećena posebna pozornost.
Ured poreza poreza
Provjera stola - što je to? Prije odgovora na ovo pitanje, potrebno je općenito reći nekoliko riječi o inspekcijama koje provode porezne vlasti.
Budući da je učinkovit alat omogućava postizanje ujednačenosti u primjeni pravila zakona na području oporezivanja, poštivanja i strogog pridržavanja ovih standarda. Postoje dvije vrste provjera:
- Kamera (KNP).
- Izlaz (BNP).
KNI je učinkovitiji od izlaza iz poreza jer omogućava pokrivanje većeg broja poreznih obveznika zbog svoje specifičnosti.
Provjera stola - što je to? Koje ciljeve nastoji i kojim se načelima rukovodi? O tome u nastavku.
Provođenje KNI-a regulirano je normama Poreznog zakonika Ruske Federacije, Metodološkim preporukama za njegovu provedbu i odobrenim oblicima dokumenata za ovu reviziju.
KNI ciljevi
Glavni ciljevi kojima je usmjerena revizija ureda su:
- Kontrola ispravne primjene poreznog zakona.
- Otkrivanje i suzbijanje poreznih kršenja.
- Provjera zakonitosti prijavljenih davanja i odbitaka odraženih u poreznoj prijavi.
Pravo na provođenje revizije porezne službe u nadležnosti je poreznih vlasti Ruske Federacije.
Načela koja definiraju suštinu KNI-a
Principi stolne revizije u osnovi su obilježja njezine svrhe i ponašanja.
- Predmet provjere: predmet KNI-a su dokumenti koje je podnio porezni obveznik, kao i dokumenti koje posjeduje inspekcija.
- Mjesto ovjere: KNP, za razliku od BNP-a, obavlja porezni inspektorat, a ne osoba koja se provjerava.
- Osobe koje provode reviziju: kao što je gore navedeno, inspekcija se povjerava službenicima s posebnim ovlastima. Ne postoji posebno dopuštenje za provođenje revizije.
- Period obuhvaćen revizijom: razdoblje naznačeno u deklaraciji.
Uvjeti revizije ureda
KNI se provodi u roku od 90 dana od trenutka predaje izjave ili izračuna inspekciji. U praksi može biti teško odrediti datum početka revizije.
Na primjer, prema Poreznom zakonu Ruske Federacije, datum podnošenja deklaracije poštom datum je koji je naveden na poštanskoj marki. Prema tome, ako je pismo izgubljeno u pošti i trajat će više od 3 mjeseca, onda ispada da će rok verifikacije isteći do ulaska u inspekciju?
Jasnoća je u svom dopisu uvela Federalna služba za porez, prema kojoj revizija ne može započeti dok inspekcijsko (porezno) tijelo ne primi deklaraciju. Dakle, datum podnošenja smatrat će se datumom na poštanskoj marki pisma, a datum revizije počinje datumom kada je porezno tijelo primilo ovu deklaraciju.
Dobijanje dokumenata pod KNI
Pod KNI se traže podaci u sljedećim slučajevima:
- U slučaju pogrešaka, nedosljednosti i neusklađenosti podataka sadržanih u podnesenoj deklaraciji s podacima u popratnim dokumentima ili podacima dostupnim u poreznom tijelu, ured za reviziju može zatražiti pojašnjenje od poreznog obveznika ili ispraviti netočnosti u podnesenoj deklaraciji.
- Ako je porez koji se plaća u podnesenoj inspekciji niži nego u primarnom, inspektor ima pravo tražiti pojašnjenja i dokumente koji opravdavaju legitimitet takvog smanjenja.
- Slična će se objašnjenja također morati dostaviti ako se u deklaraciji prijavi gubitak. Samo u ovom slučaju oni se tiču \u200b\u200bispravnosti izvještaja o ovom gubitku.
- Uz to ćete također morati potvrditi porezne olakšice navedene u deklaraciji.
- Prilikom povrata PDV-a, inspektor može zatražiti dokumente koji potvrđuju valjanost odbitka.
Porezno tijelo nema pravo tražiti druge dokumente.
Utvrdivši principe i ciljeve koji su vođeni stolnom revizijom, što to daje poreznom obvezniku i koje značajke revizije slijede iz toga, analizirat ćemo glavne faze i upute za provođenje ove vrste porezne kontrole, kao i značajke registracije i žalbe na rezultate revizije.
Faze KNI
Uvjetno se može razlikovati nekoliko faza KNI:
Upute za KNI
Tijekom inspekcije, služba za vanjske bolesti:
- Uspoređuje pokazatelje podnesene deklaracije s podacima deklaracije za isti porez za proteklo razdoblje.
- Analizira pokazatelje podnesene deklaracije i pokazatelje deklaracija za ostale poreze.
- Opća analiza podataka sadržanih u deklaraciji s podacima poreznog tijela.
Uredski ček. Dokumenti koji ispunjavaju njegov rezultat
U slučaju da okolnosti kršenja zakonodavstva o porezima i naknadama, što se očitovalo u podcjenjivanju troškova, neopravdano traženog odbitka ili gubitka, neblagovremeno podnošenje deklaracije i drugih povreda, inspektor sastavlja Zakon o inspekciji.
Akt mora biti sastavljen u roku od deset dana (od radnika) i potpisan od strane inspektora i izravno onima protiv kojih je provedena inspekcija.
Akt o KNI mora nužno sadržavati sljedeće podatke:
- Datum i broj akta.
- Inicijalni stavovi i pozicije osoba koje su vršile reviziju.
- Ime revidirane osobe (puno i skraćeno).
- Dan podnošenja inspekcijske izjave.
- Izjava.
- Dan i početak provjere.
- Popis mjera kontrole.
- Identificirani događaji poreznih prekršaja.
- Rezultati revizije, dodijeljena mjera odgovornosti i prijedlozi za otklanjanje kršenja.
U roku od 5 dana, akt vanredne inspekcije prenosi se na poreznog obveznika u njegovim rukama ili na drugi način.
Ako akt nije moguće osobno dostaviti ili ga porezni obveznik odbije primiti, porezno tijelo akt šalje poštom.
Prema općem pravilu utvrđenom u Poreznom zakoniku, datumom primitka akta ovjere od strane poreznog obveznika smatra se šesti dan od dana slanja akta poštom. Ali u ovom se slučaju u praksi često događaju nesporazumi zbog činjenice da osoba primi radnju puno kasnije od određenog roka, te stoga gubi pravo podnošenja prigovora na akt. Stoga se pravim danom treba smatrati dan kada je porezni obveznik primio akt, što potvrđuju i podaci ruske pošte.
Nakon 10 dana nakon primitka akta, šef (zamjenik voditelja) inspekcije podliježe reviziji stolnog poreza na dodanu vrijednost, poreza na dohodak i bilo kojeg drugog poreza, točnije dokumenata dobivenih tijekom njegovog provođenja.
Inspektor je dužan obavijestiti inspektora o tome kada će se obaviti pregled materijala primljenih tijekom inspekcije.
Odsustvo osobe koja je obaviještena o datumu i mjestu revizije ne može biti razlog za odlaganje datuma inspekcije i provodi se u takvom slučaju bez nje.
Ako inspektori trebaju dobiti dodatne informacije ili proučiti novootkrivene okolnosti, voditelj inspekcije može odlučiti provesti dodatne mjere poreznog nadzora. Trajanje tih događaja ne smije biti veće od jednog kalendarskog mjeseca.
Nakon pregleda materijala za reviziju, donosi se odluka o podnošenju ili odbijanju odgovornosti.
Dakle, identificirali smo faze i pravce, dizajnerske značajke ove vrste upravljanja kao reviziju radnog stola. Kakva je žalba na akt ovjere i kako se to događa, razmotrit ćemo dalje.
Žalba na rezultate kontrole камеralnog poreza
Ako se osoba ne slaže sa zaključcima navedenim u aktu, može prigovor poslati inspekciji u cjelini kroz čitav akt ili na njegove pojedinačne odredbe.
Prigovori se moraju podnijeti u pisanom obliku najkasnije u roku jednog kalendarskog mjeseca od dana primitka akta.
Prigovori poreznog obveznika razmatraju se u roku od 30 kalendarskih dana od dana primitka posljednjeg akta ovjere, a nakon njihova razmatranja donosi se odluka.
Odluka Porezne uprave stupa na snagu mjesec dana nakon što je porezni obveznik primi, ako protiv nje nije uložena žalba.
Osoba koja se ne slaže s odlukom ima pravo podnijeti žalbu protiv njega u roku od mjesec dana, što mora razmotriti više tijelo u roku od 30 dana.
Odluka koju je donijela ova instanca stupa na snagu danom potpisivanja i protiv nje se može uložiti žalba samo na sudu.
Na temelju prethodnog, možemo zaključiti da je pitanje kameralne inspekcije - što je to, u potpunosti pokriveno.
Kako se provodi revizija uredskog poreza?
Desk-porezna revizija provodi se s ciljem kontinuirane operativne kontrole pravovremenosti poreznog izvješćivanja i cjelovitosti odražavanja rezultata poslovnih aktivnosti poreznog obveznika na temelju deklaracija (nagodbi) i drugih dokumenata koje su dostavile on i druge osobe. Glavni cilj revizije je pravodobno prepoznavanje pogrešaka i ublažavanje negativnih posljedica za revidiranog korisnika (odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 10.03.2016 br. 571-O).
Postupak za provođenje revizije poreznog stola (KNI) i određivanje na kojem mjestu ga treba provesti
Stolna revizija je vrsta porezne kontrole koja se sastoji od provjere poreznih prijava ili izračuna podnesenih Federalnoj poreznoj službi. Ovu vrstu kontrole karakterizira strogo formalizirani postupak, određeno razdoblje koje se ne može produljiti, te fokusiranje na ispravljanje pogrešaka u poreznom računovodstvu revidirane osobe.
Postupak provođenja uredske revizije poreza (KNI) uređuje:
- ch. 14 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- naredbom Savezne porezne službe Rusije od 5. svibnja 2015. br. MMV-7-2 / 189 @);
- dopisom Savezne porezne službe Rusije od 16. srpnja 2013. broj AC-4-2 / \u200b\u200b12705 @ i drugi.
Pitanja koja nisu regulirana normativnim aktima i dopisima Ministarstva financija i Federalne porezne službe, uglavnom su objašnjavana u pravosudnim aktima.
Na mjestu poreznog tijela obavlja se stolna revizija, a provjera izračuna financijskih rezultata investicijskog partnerstva koji je predstavio upravljački partner provodi se na mjestu registracije potonjeg. Ne zahtijeva se neovisna odluka o imenovanju KNI-a.
VAŽNO! Parnični postupak u većini slučajeva podupire stajalište da je nemoguće provesti KNI prema stavku 1. čl. 88. Poreznog zakona bez prijave poreznih obveznika (strzaustavljanja Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 26.06.2007. br. 2662/07,FAS SZO od 20. srpnja 2009. u predmetu broj A21-9761 / 2008 i drugi.).
Izuzetak od pravila „Nema deklaracije - nema KNI“ je kontrola osoba stranih tvrtki i stranih organizacija koja podliježu registraciji temeljem odredbe 4.6 čl. 83. Poreznog zakonika Ruske Federacije. U vezi s tim, mjere nadzora započinju u slučaju kršenja rokova za podnošenje deklaracija.
VAŽNO! Porezni obveznici nisu obaviješteni o početku revizije.
Postupak revizije porezne službe
Postupak je detaljno obrazložen u pismu broj AC-4-2 / \u200b\u200b12705 @. U prvoj se fazi podaci dobivene deklaracije (izračuna) uspoređuju s podacima na raspolaganju poreznom tijelu i (ili) dobivenim tijekom drugih mjera kontrole. Na temelju rezultata automatizirane kontrole, inspektor odlučuje okončati postupak ili prijeći na sljedeću fazu (odjeljak 2.6. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
VAŽNO! U nedostatku otkrivenih prekršaja, porezno tijelo nema pravnu osnovu za traženje obrazloženja i primarnih dokumenata (Rezolucija Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11.11.2008. Br. 7307/08,pismo Federalne porezne službe Rusije od 13. rujna 2012. broj AC-4-2 / \u200b\u200b15309 @).
Prilikom provođenja KNI-a, zaposlenici Savezne porezne službe imaju pravo zatražiti dodatne informacije od poreznog obveznika u slučajevima utvrđenim zakonom. Na primjer:
- ako se traži pravo na primanje porezne olakšice;
- u slučaju prijavljenog povrata PDV-a;
- ako osoba koristi prirodne resurse i podnese odgovarajuće izjave;
- kada sudionici u investicijskom partnerstvu izvještavaju o porezu na dohodak i porezu na dohodak.
Dodatne mjere kontrole. Postupak provjere deklaracije koja je registrirana kod porezne uprave i sadrži pogreške
U slučaju da se utvrde greške, pokazatelji deklaracije ne odgovaraju podacima dobivenim iz drugih izvora, Porezno tijelo izdaje ispitaniku zahtjev za pojašnjenjem ili ispravkom deklaracije (stav 3. članka 88 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Od ovog trenutka porezni obveznik postaje svjestan provjere deklaracije koja je registrirana kod Savezne porezne službe. Pored toga, Federalna služba za poreze, kada provodi KNI, ima pravo ispitivati \u200b\u200bsvjedoke, privlačiti stručnjake i specijaliste, imenovati vještačenja, koristiti pravo pristupa na teritoriju pregledane osobe i ispitivati \u200b\u200bdokumente i predmete (članci 90-93.1, 95, 97 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Inspekcija teritorija i prostorija koje deklarant koristi, dokumenata i predmeta provodi se prilikom provjere prijave PDV-a koja sadrži sukobljene podatke i pravo na povrat poreza (stavci 8, 8.1 članka 88 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Osnova - motivirana odluka osobe koja provodi reviziju koju je odobrio šef poreznog tijela. U drugim slučajevima, ispitivanje dokumenata i predmeta u okviru KNI-a događa se ili u slučaju njihovog pravnog zaprimanja pri prethodnim mjerama porezne kontrole, ili uz pristanak inspekcije (stav 2. članka 92. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Kako saznati napredak stolne revizije porezne prijave i njen rezultat
Budući da porezna uprava ne bi trebala obavijestiti obveznika plaćanja o provedenim mjerama kontrole, potonje će morati neovisno odrediti početne i završne datume revizije za svaku podnesenu prijavu. Proces verifikacije možete saznati kako u Federalnoj inspekciji porezne službe na mjestu registracije, tako i u vašem osobnom računu na web stranici www.nalog.ru. Porezni obveznik bit će obaviješten o postupku samo ako se otkriju kršenja i / ili proturječnosti u dostupnim dokumentima.
KNI prestaje automatski ako službenik ne otkrije kršenja pravila. U ovom slučaju osoba nije obaviještena o završetku revizije. Izuzetak je stavak 12. čl. 176.1 Poreznog zakonika Ruske Federacije o deklarativnom postupku povrata poreza, prema kojem dužnosti poreznog tijela uključuju obavijest poreznog obveznika u roku od 7 dana od nepostojanja otkrivenih kršenja.
datumi
Rok KNI-a je 3 mjeseca od datuma podnošenja izjave. To se razdoblje za obveznike PDV-a može smanjiti na 2 mjeseca na temelju dopisa Federalne porezne službe Rusije od 13. srpnja 2017. broj MMV-20-15 / 112 @.
U odnosu na strane organizacije registrirane na temelju stavka 4.6 čl. 83. Poreznog zakonika Ruske Federacije, a koja kontrolira osobe stranih kompanija, razdoblje provjere je 6 mjeseci.
VAŽNO!Pojam KNP počinje teći iznova nakon podnošenja ažurirane porezne prijave (stavak 3. članka 2. članka 88. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
U iznimnim slučajevima, obrazloženom odlukom čelnika poreznog tijela, provode se dodatne mjere kontrole za razdoblje do 1 mjeseca (do 2 mjeseca pri provjeri konsolidirane skupine poreznih obveznika, strane organizacije registrirane kod poreznog tijela u skladu s odredbom 4.6 članka 83. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
VAŽNO! Račun br.249505-7 termin za KNI smanjuje se na 1 mjesec (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/249505-7 ).
Posljedice KNI-a. Rezultat 3-PIT
Na temelju rezultata KNI-a, porezno tijelo zaključuje:
- o nepostojanju kršenja od strane poreznog obveznika;
- utvrđena kršenja.
U prvom slučaju postaje moguće primiti novac koji je deklariran za nadoknadu iz proračuna. Pojedinci, na primjer, mogu saznati rezultat stolne revizije 3-NDFL u osobnom računu poreznog obveznika na web stranici Federalne porezne službe Rusije, u odjeljku "Porez na dohodak pojedinaca i premije osiguranja". Tamo možete ispuniti i podnijeti zahtjev za prijenos sredstava. Rezultat provjere poreza na dohodak od 3 osobe je odbitak poreza.
Ako činjenice otkrivene tijekom revizije sugeriraju da je osoba utajila porez, a Federalna služba za porez, zbog zakonom ograničenih ovlasti, ne može provjeriti ove podatke u okviru KNI-a, ti se podaci unose u informacijske resurse. Istodobno se rješava pitanje mogućnosti revizije poreza na licu mjesta (stavak 1.13. Dopisa br. AC-4-2 / \u200b\u200b12705 @).
Ako se u postupku KNI otkriju činjenice koje ukazuju na kršenje zakona, u vezi s poreznim obveznikom najkasnije u roku od 10 radnih dana od završetka revizije, sastavlja se akt u skladu s čl. 100 Porezni zakonik Ruske Federacije. Porezni obveznik ima pravo podnijeti pismene prigovore u roku od mjesec dana (stavak 6. članka 100.) i sudjelovati u njihovom razmatranju.
Do kojih bi rezultata trebalo voditi razmatranje KNI materijala?
Ako pregledana osoba nije dokazala svoju nevinost, donosi se odluka o njenom privođenju (odbiti privođenja) poreznog obveznika za odgovornost za porezni prekršaj. Obrazložena odluka stupa na snagu 1 mjesec nakon dana dostave isprave poreznom obvezniku ili osobi odgovornoj za konsolidiranu skupinu (stavke 7, 9, članak 101 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ako se za vrijeme KNP-a otkrije upravni prekršaj u postupcima pojedinaca i službenih osoba, počinitelji će odgovarati na način propisan stavkom 15. čl. 101. Poreznog zakonika.
Federalna porezna služba ima pravo izvršavati svoje odluke izricanjem zabrane otuđenja imovine i obustave poslovanja na bankovnim računima obveznika na način na koji se primjenjuje odredba 10. člana 10. 101
Porezni obveznik može se žaliti na odluku u skladu s odredbama Poglavlja br. 19. Poreznog zakonika.
Kao što vidimo, stolnu reviziju poreza trebalo bi provoditi bez prethodne obavijesti poreznog obveznika i na temelju dokumenata koje je podnio. Ako se otkriju činjenice koje omogućavaju sumnju na utaju poreza, protiv njega se može obaviti revizija poreza na licu mjesta. Porezni obveznik mora neovisno naučiti kako se provodi revizija uredskog poreza kako bi se izbjegle negativne posljedice.
Prema članku 88. Poreznog zakona Ruske Federacije, stolna revizija je provjera prijave poreza na dohodak koju je porezni obveznik ispunio i podnio. Zaposlenik odjela proučava dokument, provjerava točnost činjenica, ispravnost izračuna. A ako je sve u redu, onda nema pritužbi. Ako pronađe pogreške ili nedostatke, zatraži ih da isprave ili objasne. Što biste još trebali znati o ovoj vrsti porezne revizije, mi ćemo reći u ovom članku.
Država prati svaki korak poduzetnika u svrhu ekonomske sigurnosti, bez obzira koliko velika tvrtka posjeduje. Ta se kontrola očituje u zahtjevu da se redovito podnosi prijava dohotka. Uvjet se odnosi na sve bez izuzetka: IP, LLC, OJSC. Čim „čuveni“ dokument uđe u Saveznu poreznu službu, službenici odjela, ne napuštajući zidove svoje zgrade, odmah to provjere. Drugim riječima, oni provode reviziju tablice poreza.
Cilj „poreznih vlasti“ je otkriti je li porezni obveznik pokušao prenijeti manji iznos u proračun: je li sakrio dohodak, je li ispravno naznačio poreznu stopu. Porezni obveznik, uz deklaraciju, podnosi nagodbene operacije za avansna plaćanja, razne potvrde i izjave.
U tom slučaju inspektor može zahtijevati i druge dokumente subjekta revizije, tako da se formira cjelovita slika o financijskim aktivnostima poduzetnika. Dokumentacija se dostavlja u papirnatom ili elektroničkom obliku. Izuzetak su tvrtke s preko stotinu zaposlenih. Voditelj tako velike organizacije izvještava samo u elektroničkom obliku.
Ciljevi i ciljevi verifikacije
Inspektor, koji provodi reviziju ureda, ima sljedeće ciljeve:
- prati poštivanje važećih poreznih zakona;
- utvrditi iznos neizmirenih ili djelomično plaćenih novčanih kazni;
- prikupiti ove iznose;
- držati počinitelja odgovornosti (ovisno o težini počinjenog djela, to može biti administrativno ili kazneno);
- utvrditi da li treba obaviti uviđaj na licu mjesta;
- provjerite može li osoba na koju se provjerava računati na primanje poreznih olakšica i odbitka.
Da bi postigao ove ciljeve, on mora izvršiti sljedeće zadatke:
- provjeriti jesu li računovodstveni izvještaji pravilno uokvireni;
- izračunati iznos svih poreza koji bi trebali biti plaćeni;
- kontrolirati pravodobnost podnošenja poreza u svim obračunima;
- prepoznati netočne podatke;
- provjeriti podudaraju li se podaci u poreznim i računovodstvenim izvještajima;
- otkrivaju činjenice kršenja poreznog zakonodavstva.
Redoslijed
U Poreznom zakoniku ne postoje odvojena spominjanja faza uredske revizije, ali mogu se uvjetno razlikovati četiri:
- u prvoj fazi porezni inspektori prihvaćaju deklaraciju, financijske izvještaje i druge dokumente;
- s druge strane provode reviziju na stolu;
- na trećem sastavljaju akt;
- na četvrtom, oni analiziraju dobivene informacije i donose odluku (okončati reviziju ili pozvati poreznog obveznika da obračuna počinjene prekršaje).
Ako su u deklaraciji pronađene pogreške ili netočnosti, inspektor je dužan to prijaviti u roku od tri dana. Za njihovu korekciju daje se 5 dana. Ako su te povrede dovele do toga da je pregledana osoba plaćala manje poreza, inspektor mora u roku od 10 dana odlučiti koja će biti kazna za prekršitelja.
Izvršna tijela nisu jednoglasna u mišljenju koliko je značajan čin stolne revizije. Vrhovni sud Ruske Federacije uvjerava da to nije potrebno. Arbitražni sudovi smatraju da njegova odsutnost krši prava poreznih obveznika. A ako kršenja otkrivena za vrijeme revizije stola nisu dokumentirana, onda ne žurite s plaćanjem novčanih kazni.
Razlike od provjera na terenu
Porezni inspektorat provodi ne samo redovnu reviziju, već i inspekciju na licu mjesta. Ne smiju se zbuniti. Oni se međusobno razlikuju u sljedećim parametrima:
- trajanje (ured - 3 mjeseca, posjeta - 2-6 mjeseci);
- dozvola za vođenje (za komesara - nije potrebno, za izlaz - potrebno je dopuštenje voditelja odjela);
- učestalost provođenja (kameral - za svaki predati dokument, izlaz - ne više od 2 puta u jednoj kalendarskoj godini);
- prisutnost akta (sa stolom se ovaj dokument sastavlja ako su utvrđena kršenja, s izlazom - u svakom slučaju).
Kazna za prekršaje
Ako je pojedinac poduzetnik prekršio norme poreznog zakonodavstva, a porezni inspektor je tijekom uredske revizije pronašao dokumentarne dokaze o tome, poduzetnik će morati platiti kaznu. Uz to će mu se naplaćivati \u200b\u200bkamate i dodatni troškovi. Strah od kazne trebali bi se plašiti oni koji:
- izbjegava plaćanje poreza, čiji iznos iznosi 20% iznosa duga;
- odbija podnijeti deklaraciju i financijske izvještaje na verifikaciju;
- počini druga administrativna kršenja.
Dakle, stolna revizija je vrsta inspekcije Federalne porezne službe, čija je svrha identificirati kršenje poreznog zakonodavstva i zatražiti njihovo uklanjanje. Više ćete saznati o čekovima na radnom mjestu čitajući članke na našoj web stranici ili od savjetnika. Možete ga kontaktirati putem obrasca za povratne informacije.
Pravila obrade osobnih podataka
1. Uvjeti i akronimi
1. Osobni podaci (PD) - bilo koji podaci koji se izravno ili neizravno odnose na određenu ili odredivu fizičku osobu (podložno PD-u).
2. Obrada osobnih podataka - svaka radnja (operacija) ili skup radnji (operacija) izvedenih pomoću alata za automatizaciju ili bez korištenja takvih alata s osobnim podacima, uključujući prikupljanje, snimanje, sistematizaciju, akumulaciju, pohranu, pojašnjenje (ažuriranje, mijenjanje), vađenje, korištenje, prijenos (distribucija, pružanje, pristup), depersonalizacija, blokiranje, brisanje, uništavanje osobnih podataka.
3. Automatizirana obrada osobnih podataka - obrada osobnih podataka pomoću računalne tehnologije.
4. Informacijski sustav osobnih podataka (ISPD) - skup osobnih podataka koji se nalaze u bazama podataka i obradi informacijske tehnologije i tehničkih sredstava.
5. Osobni podaci koji su javno dostupni subjektu osobnih podataka - PD, pristup neograničenom broju osoba kojemu pruža osobni podatak ili na njegov zahtjev.
6. Blokiranje osobnih podataka - privremeni prekid obrade osobnih podataka (osim ako je obrada nužna za pojašnjenje osobnih podataka).
7. Uništavanje osobnih podataka - radnje, zbog kojih postaje nemoguće obnoviti sadržaj osobnih podataka u informacijskom sustavu osobnih podataka i (ili) uslijed kojih se uništavaju materijalni nositelji osobnih podataka.
8. Kolačić je dio podataka koji se automatski nalazi na tvrdom disku vašeg računala svaki put kada posjetite web mjesto. Dakle, kolačić je jedinstveni identifikator preglednika za web mjesto. Kolačići omogućuju pohranu podataka na poslužitelju i pomažu u lakšoj navigaciji po web prostoru, a također vam omogućuju analizu mjesta i procjenu rezultata. Većina web preglednika dopušta upotrebu kolačića, ali možete promijeniti postavke da biste odbili rad s kolačićima ili pratili način na koji su poslani. Međutim, neki resursi možda neće ispravno raditi ako kolačić ne dopušta preglednik.
9. Web označavanje. Na određenim web stranicama ili e-mailovima Operator može koristiti tehnologiju „web označavanja” koja se široko koristi na Internetu (poznata i kao „oznake” ili „točna GIF tehnologija”). Web oznake pomažu analizirati učinkovitost web stranica, na primjer, mjerenjem broja posjetitelja web mjesta ili broja "klikova" učinjenih na ključnim pozicijama na stranici web lokacije.
10. Operator - organizacija koja samostalno ili zajedno s drugim osobama organizira i (ili) vrši obradu osobnih podataka, kao i utvrđuje svrhe obrade osobnih podataka, sastav osobnih podataka koji se obrađuju, radnje (operacije) izvedene s osobnim podacima.
11. Korisnik - korisnik Interneta.
12. Web stranica je internetski resurs https://lc-dv.ru u vlasništvu Tvrtke s ograničenom odgovornošću Legal Center
2. Opće odredbe
1. Ova Politika koja se odnosi na obradu osobnih podataka (u daljnjem tekstu "Pravila") sastavljena je u skladu sa stavkom 2. člana 18.1 Federalnog zakona "O osobnim podacima" br. 152-FZ od 27. srpnja 2006., kao i drugim regulatornim pravnim aktima Ruske Federacije u polje zaštite i obrade osobnih podataka i odnosi se na sve osobne podatke koje Operator može primiti od korisnika kada koristi Stranicu na Internetu.
2. Operator štiti obrađene osobne podatke od neovlaštenog pristupa i otkrivanja, zloupotrebe ili gubitka u skladu sa zahtjevima Federalnog zakona od 27. srpnja 2006. br. 152-FZ „O osobnim podacima“.
3. Operator ima pravo na izmjene ovih Pravila. Prilikom izmjena u naslovu Pravilnika navodi se datum posljednjeg ažuriranja uredništva. Nova verzija Pravilnika stupa na snagu od trenutka kada je objavljena na web mjestu, ako novom verzijom Pravila nije drugačije određeno.
3. Načela obrade osobnih podataka
1. Obrada osobnih podataka od strane Operatora temelji se na sljedećim načelima:
2. zakonitost i poštena osnova;
3. ograničenja obrade osobnih podataka postizanjem određenih, unaprijed određenih i legitimnih ciljeva;
4. Sprječavanje obrade osobnih podataka koji su nespojivi sa svrhom prikupljanja osobnih podataka;
5. Sprječavanje kombiniranja baza podataka koje sadrže osobne podatke, čija se obrada vrši u svrhe međusobno nespojive;
6. obrađuje samo one osobne podatke koji zadovoljavaju svrhe njihove obrade;
7. usklađenost sadržaja i volumena obrađenih osobnih podataka s navedenim ciljevima obrade;
8. sprječavanje prekomjerne obrade osobnih podataka u odnosu na navedene svrhe njihove obrade;
9. osigurati točnost, dovoljnost i relevantnost osobnih podataka u odnosu na svrhe obrade osobnih podataka;
10. uništavanje ili depersonalizacija osobnih podataka nakon postizanja ciljeva njihove obrade ili u slučaju gubitka potrebe za postizanjem tih ciljeva, ako Operator nije moguće otkloniti počinjene povrede osobnih podataka, ako saveznim zakonom nije drugačije određeno.
4. Obrada osobnih podataka
1. Dobivanje PD.
1. Sav PD treba dobiti od predmeta PD. Ako PD subjekt može dobiti samo od treće strane, subjekt mora biti obaviješten o tome ili se mora dobiti suglasnost od njega.
2. Operator mora izvijestiti subjekt PD o ciljevima, navodnim izvorima i načinima dobivanja PD-a, prirodi PD-a koji se prima, popis radnji s PD-om, razdoblje tijekom kojeg je suglasnost valjana i postupak za njegovo povlačenje, kao i posljedice odbijanja PD-a da subjekt da pismenu suglasnost da ih primi.
3. Dokumenti koji sadrže PD-ove kreiraju se primanjem PD-a putem Interneta od subjekta PD-a za vrijeme korištenja web stranice.
2. Operator provodi obradu PD-a u prisutnosti barem jednog od sljedećih uvjeta:
1. obrada osobnih podataka vrši se uz pristanak subjekta osobnih podataka na obradu njegovih osobnih podataka;
2. Obrada osobnih podataka potrebna je radi postizanja ciljeva propisanih međunarodnim ugovorom Ruske Federacije ili zakonom, izvršavanjem i izvršavanjem funkcija, ovlasti i obveza koje operateru propisuje zakonodavstvo Ruske Federacije;
3. Obrada osobnih podataka potrebna je za provođenje pravde, izvršenje sudskog akta, akta drugog tijela ili službene osobe, podložno izvršenju u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o izvršnom postupku;
4. Obrada osobnih podataka potrebna je za izvršenje ugovora kojemu je korisnik ili jamac subjekt osobnih podataka, kao i za sklapanje ugovora na inicijativu subjekta osobnih podataka ili ugovora prema kojem će korisnik ili jamac biti subjekt osobnih podataka;
5. Obrada osobnih podataka potrebna je radi ostvarivanja prava i legitimnih interesa operatera ili trećih strana ili postizanja društveno značajnih ciljeva, pod uvjetom da se time ne krše prava i slobode subjekta osobnih podataka;
6. vrši se obrada osobnih podataka, pristup neograničenom broju osoba kojemu pruža osobni podatak ili na njegov zahtjev (u daljnjem tekstu javno dostupni osobni podaci);
7. Provodi se obrada osobnih podataka koji su podložni objavljivanju ili obveznom objavljivanju u skladu sa saveznim zakonom.
3. Operator može obrađivati \u200b\u200bAP za sljedeće svrhe:
1. podizanje svijesti subjekta PD o proizvodima i uslugama Operatora;
2. sklapanje ugovora s predmetom PD-a i njihovo izvršavanje;
3. informiranje subjekta PD o novostima i ponudama Operatora;
4. identifikacija predmeta PD-a na web mjestu;
5. osiguravanje poštivanja zakona i drugih regulatornih pravnih akata iz područja osobnih podataka.
1. Pojedinci koji su u građanskopravnim odnosima s Operatorom;
2. Pojedinci koji su korisnici web mjesta;
5. PD obrađuje Operator - podaci primljeni od korisnika web mjesta.
6. Obrada osobnih podataka provodi se:
1. - pomoću alata za automatizaciju;
2. - bez korištenja alata za automatizaciju.
7. Skladištenje PD-a.
1. PD subjekti se mogu dobiti, podvrgnuti daljnjoj obradi i prenijeti u pohranu kako na papiru, tako i u elektroničkom obliku.
2. PD snimljen na papiru sprema se u zaključane ormare ili u zaključane sobe s ograničenim pristupom.
3. Subjekti obrađeni pomoću alata za automatizaciju u različite svrhe pohranjuju se u različite mape.
4. Pohrana i smještanje dokumenata koji sadrže PD u otvorene elektroničke imenike (dijeljenje datoteka) u ISPD nije dopušteno.
5. Skladištenje PD-a u obliku koji omogućava utvrđivanje predmeta PD-a vrši se ne duže od ciljeva njihove obrade, a oni se moraju uništiti nakon postizanja ciljeva obrade ili u slučaju gubitka potrebe za njihovim postizanjem.
8. Uništavanje PD.
1. Uništavanje dokumenata (nosača) koji sadrže PD izvodi se spaljivanjem, drobljenjem (mljevenjem), kemijskim raspadanjem, pretvaranjem u bezobličnu masu ili prah. Za uništavanje papirnatih dokumenata dopušteno je korištenje drobilice.
2. PD na elektroničkim medijima uništava se brisanjem ili formatiranjem medija.
3. Činjenica uništenja PD dokumentira se aktom o uništavanju prijevoznika.
9. Prijenos PD.
1. Operator prenosi PD trećim stranama u sljedećim slučajevima:
- subjekt je izrazio pristanak na takve radnje;
- prijenos je predviđen ruskim ili drugim primjenjivim zakonodavstvom u okviru zakonom utvrđenog postupka.
2. Popis osoba kojima se prenosi PD.
Treće strane na koje se prenosi PD:
Operator prenosi PD na Legal Center LLC (nalazi se u Khabarovsk, 680020, ul. Gamarnika 72, ured 301) u svrhe navedene u odredbi 4.3 ove politike. Operator povjerava obradu PD Legal Center LLC uz pristanak subjekta PD-a, ako saveznim zakonom nije drukčije određeno, na temelju sporazuma sklopljenog s tim osobama. Pravni centar LLC vrši obradu osobnih podataka u ime Operatora, dužni su se pridržavati načela i pravila za obradu osobnih podataka predviđenih saveznim zakonom 152.
5. Zaštita osobnih podataka
1. U skladu sa zahtjevima regulatornih dokumenata, Operator je stvorio sustav zaštite osobnih podataka (SZPD), koji se sastoji od podsustava pravne, organizacijske i tehničke zaštite.
2. Podsistem pravne zaštite skup je pravnih, organizacijskih, administrativnih i regulatornih dokumenata koji osiguravaju stvaranje, djelovanje i poboljšanje CPA-a.
3. Podsistem organizacijske zaštite uključuje organizaciju upravljačke strukture CPAA, sustav licenciranja i zaštitu informacija pri radu sa zaposlenicima, partnerima i trećim stranama.
4. Podsistem tehničke zaštite uključuje skup tehničkih, softverskih, softverskih i hardverskih alata koji pružaju zaštitu za PD.
5. Glavne mjere zaštite PD-a koje koristi Operator su:
1. Imenovanje osobe odgovorne za obradu PD-a, koja organizira obradu PD-a, obuku i informiranje, internu kontrolu nad poštivanjem ustanove i njezinih zaposlenika zahtjevima zaštite PD-a.
2. Identifikacija trenutačnih prijetnji sigurnosti PD-a tijekom njihove obrade u ISPD-u i razvoj mjera i mjera zaštite PD-a.
3. Izrada politike u pogledu obrade osobnih podataka.
4. Uspostavljanje pravila za pristup PD-u obrađenom u ISPD-u, kao i osiguravanje registracije i obračuna svih radnji izvršenih s PD-om u ISPD-u.
5. Uspostavljanje pojedinačnih lozinki za zaposlenike koji pristupaju informacijskom sustavu u skladu sa svojim proizvodnim odgovornostima.
6. Korištenje alata za sigurnost informacija koji su prošli postupak ocjene sukladnosti na propisani način.
7. Ovjeren antivirusni softver s redovito ažuriranim bazama podataka.
8. Udovoljavanje uvjetima koji osiguravaju sigurnost PD-a i isključujući neovlašteni pristup do njih.
9. Otkrivanje neovlaštenog pristupa osobnim podacima i poduzimanje mjera.
10. Obnavljanje PD-a, modificiranih ili uništenih zbog neovlaštenog pristupa njima.
11. Obuka zaposlenika Operatora koji izravno obrađuju osobne podatke, odredbe zakonodavstva Ruske Federacije o osobnim podacima, uključujući zahtjeve za zaštitu osobnih podataka, dokumente koji određuju politiku Operatora u pogledu obrade osobnih podataka, lokalne akte o obradi osobnih podataka.
12. Provedba interne kontrole i revizije.
6. Osnovna prava predmeta PD-a i obveze Operatora
1. Osnovna prava predmeta PD.
Subjekt ima pravo na pristup svojim osobnim podacima i sljedećim podacima:
1. potvrdu činjenice obrade PD od strane Operatora;
2. pravna osnova i svrha obrade PD-a;
3. ciljeve i metode koje Operator koristi za obradu PD-a;
4. ime i mjesto Operatora, podatke o osobama (osim o zaposlenicima Operatora) koje imaju pristup PD-u ili kojima se PD može otkriti na temelju sporazuma s Operatorom ili na temelju saveznog zakona;
5. uvjete za obradu osobnih podataka, uključujući razdoblja za njihovo pohranjivanje;
6. postupak ostvarivanja od strane PD-a prava predviđenih ovim saveznim zakonom;
7. ime ili prezime, ime, patronim i adresa osobe koja vrši obradu PD-a u ime Operatora, ako je obrada povjerena ili će biti povjerena takvoj osobi;
8. apelirati na Operatora i poslati mu upite;
9. žalba na radnje ili propuste Operatora.
10. Korisnik Stranice može u bilo kojem trenutku povući svoj pristanak na obradu podataka slanjem e-pošte na adresu e-pošte: [email protected] ili pismenom obavijesti na adresu: 680020, Khabarovsk, ul. Gamarnika, kuća 72, ured 301
11. Nakon primitka takve poruke, obrada PD-a korisnika ukida se i njegov PD će se izbrisati, osim ako se obrada može nastaviti u skladu sa zakonom.
12. Odgovornosti operatera.
Operator mora:
1. prilikom prikupljanja PD-a navesti podatke o obradi PD-a;
2. u slučajevima kada PD-ovi nisu primljeni od subjekta PD-a, obavijestiti ga;
3. nakon odbijanja subjekta dostaviti PD, subjektu će se objasniti posljedice takvog odbijanja;
5. poduzimaju potrebne pravne, organizacijske i tehničke mjere ili osiguravaju njihovo usvajanje kako bi zaštitili PD od nezakonitog ili slučajnog pristupa njima, uništili, preinačili, blokirali, kopirali, osigurali, distribuirali PD, kao i od drugih nezakonitih radnji u odnosu na PD;
6. pružaju odgovore na zahtjeve i žalbe subjekata PD-a, njihovih predstavnika i ovlaštenog tijela za zaštitu prava subjekata PD-a.
7. Značajke obrade i zaštite podataka prikupljenih putem Interneta
1. Postoje dva glavna načina na koje Operator prima podatke putem Interneta:
1. pružanje PD-a od strane subjekata PD-a popunjavanjem obrazaca;
2. Automatski prikupljene informacije.
Operator može skupljati i obrađivati \u200b\u200bpodatke koji nisu PD:
3. informacije o interesima korisnika na web mjestu na temelju upita pretraživanja korisnika web mjesta o uslugama i proizvodima koji se prodaju i nude na prodaju u cilju pružanja relevantnih informacija korisnicima prilikom korištenja web stranice, kao i generaliziranje i analiza podataka o tome koji su dijelovi web stranice, usluge, proizvodi su najveća potražnja među korisnicima web mjesta;
4. obrada i pohrana upita za pretraživanje korisnika web mjesta kako bi se saželi i stvorili statistički podaci o upotrebi odjeljaka web stranice.
2. Operator automatski prima neke vrste informacija dobivenih tijekom interakcije korisnika sa Web stranicom, dopisivanja putem e-maila itd. To se odnosi na tehnologije i usluge, poput kolačića, web oznaka, kao i na aplikacije i alate Korisnika.
3. U isto vrijeme, web-oznake, kolačići i druge tehnologije za nadzor ne omogućuju vam automatski primanje PD-a. Ako Korisnik web mjesta po vlastitom nahođenju dostavi PD, primjerice, prilikom ispunjavanja obrasca za povratne informacije, tada se pokreću samo procesi automatskog prikupljanja detaljnih informacija radi lakšeg korištenja stranice i / ili radi poboljšanja interakcije s korisnicima.
8. Završne odredbe
1. Ovo Pravilo je lokalni regulatorni akt Operatora.
2. Ova Pravila su javno dostupna. Opća dostupnost ovih Pravila osigurana je objavljivanjem na web stranicama Operatora.
3. Ova se Pravila može revidirati u bilo kojem od sljedećih slučajeva:
1. pri izmjeni zakonodavstva Ruske Federacije u oblasti obrade i zaštite osobnih podataka;
2. u slučajevima kada primaju upute od nadležnih državnih tijela za uklanjanje nedosljednosti koje utječu na opseg Politike
3. odlukom Operatora;
4. prilikom promjene ciljeva i uvjeta obrade PD-a;
5. prilikom promjene organizacijske strukture, strukture informacijskog i / ili telekomunikacijskog sustava (ili uvođenja novih);
6. Pri primjeni novih tehnologija za obradu i zaštitu PD (uključujući prijenos, pohranu);
7. kada postoji potreba za promjenom postupka obrade PD-a koji se odnosi na aktivnosti Operatora.
4. U slučaju nepoštivanja odredaba ove politike, Društvo i njegovi zaposlenici snose odgovornost u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.
5. Nadzor nad izvršavanjem zahtjeva ove Politike provode osobe odgovorne za organiziranje obrade podataka tvrtke, kao i za sigurnost osobnih podataka.
Postupak revizije porezne službe reguliran je člankom 88. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Mjesto održavanja je interdisciplinarni porezni nadzor. Osnova za ponašanje je deklaracija i ostale financijske (računovodstvene) vrijednosnice. Stručnjaci Savezne porezne službe za porezne obveznike postavljaju brojni zahtjevi i specifičan algoritam za provođenje provjera. O tome ćemo detaljno razgovarati.
Poduzetnik je dužan svu dokumentaciju dostaviti poreznom uredu na mjestu njegove registracije. Gdje nabaviti poreznu evidenciju, odlučuje sam. Dakle, organizacija može plaćati porez u riznicu općine na čijem se području nalazi proizvodnja, ili u kojoj je sjedište, odvojene jedinice (za pojedine poduzetnike - u mjestu prebivališta).
Na primjer, organizacija bi trebala podnijeti prijavu poreza na imovinu na lokaciji tih objekata, čak i ako se sjedište tvrtke nalazi u drugom području. Desk reviziju u ovom slučaju izvršit će osoblje IFTS-a na mjestu smještajnog objekta.
Ova vrsta provjere provodi se unutar zidova IFTS-a koji su od poduzetnika dobili dokumente. Međutim, zaposlenici odjela imaju pravo na posjet poreznom obvezniku i pregled prostorija, ako su im ove informacije korisne kako bi donijeli zaključke o prisutnosti / nepostojanju kršenja zakonodavnih normi.
Prva faza desk revizije
Zakon zahtijeva od svih sudionika u poreznim odnosima da se pridržavaju postupka i vremena revizije za stolom. Dakle, porezni obveznici moraju na vrijeme dostaviti potrebna izvješća, a inspektori bi trebali započeti provjeru prihvaćanjem financijskih dokumenata i registracijom u jedinstveni informacijski automatizirani sustav (MRS "Porez").
Nakon toga sustav započinje automatsku provjeru unesenih podataka. Postoji provjera kontrolnih omjera koji nam omogućuju da shvatimo je li sve ispravno ili je porezni obveznik pogriješio. Imajte na umu da računovođe također mogu izvoditi takve aritmetičke operacije samostalno, što će naknadno pomoći u izbjegavanju neugodnih objašnjenja s zaposlenicima odjela.
Kontrolni omjeri poreznog izvješćivanja mogu se naći na službenoj web stranici Federalne porezne službe www.nalog.ru (odjeljak - „Porezno izvještavanje“). Te se formule po želji mogu implementirati u one računalne programe s kojima računovođe obavljaju proračune. Na taj će se način utvrditi pogreške čak u fazi pripreme izvještajne dokumentacije i ispraviti ih prije nego što ih porezni inspektor otkrije.
Druga i treća faza
Druga faza provjere je zapravo izračun. Ovaj je postupak u potpunosti automatiziran. Ako se otkriju pogreške ili nedostaci, inspektor nastavlja s takozvanom dubinskom inspekcijom, tj. Trećom fazom. To je niz događaja koji pomažu u uspostavljanju stvarnog financijskog položaja poreznih obveznika.
U trećoj fazi, predmeti bliskog proučavanju su:
- pokazatelji podnesene deklaracije u usporedbi s podacima predstavljenim u dokumentu za prethodno porezno razdoblje;
- uspoređivanje podataka navedenih u deklaraciji s podacima predstavljenim u financijskim izvještajima ili dokumentaciji za druge poreze;
- zaključak o pouzdanosti danih informacija, uzimajući u obzir sve dostupne podatke o financijskim i ekonomskim aktivnostima poreznog obveznika.
Povrh toga, porezni inspektor uspoređuje poslovanje poreznih obveznika sa sličnim tvrtkama i prosječnom statistikom.
Završetak revizije radnog stola
Desk-porezna revizija provodi se sve dok ne postane jasno da je porezni obveznik pripremio izvještaje ispravno, bez grešaka, ali ne duže od tri mjeseca. Ako se utvrde netočnosti, inspektor će zahtijevati ažuriranu izjavu. A poduzetnik bi trebao dostaviti novi dokument u roku od 5 radnih dana. Tada je ovjera prve verzije dokumenta završena, a čim "razjašnjeno" bude u rukama inspektora, započet će druga provjera. To je također kameral, ali osnova za njezinu provedbu bit će već ažurirana deklaracija.
Ako se porezni obveznik ne slaže s izjavom inspektora da postoje pogreške u deklaraciji, zakon mu dopušta da daje objašnjenja i riječi potvrđuje odgovarajućim dokumentima. Inspektor ih mora prihvatiti i pregledati.
Ne slažem se, smatra da su objašnjenja nezadovoljavajuća - mogu nazvati porezni ured na osobni razgovor. Ako su objašnjenja razumna, njegov je sljedeći korak usporedba novih podataka s podacima koje "porezne vlasti" već imaju. Imajte na umu da inspektor pregledava ažuriranu deklaraciju u cijelosti, a ne samo ispravljene podatke. Zatim sastavlja akt o obavljenom radu.
Dakle, postupak provođenja uredske revizije reguliran je 88 članaka Poreznog zakonika. Ovisno o rezultatima dobivenim nakon završetka automatiziranog obračuna, „kameral“ je dovršen ili nastavlja, ali predmet „studije“ je već ažurirana deklaracija ili objašnjenja poreznog obveznika.