Račun 401.10 u javnoj ustanovi. Uključujući dan primanja gotovine sa bankovnog računa za navedena plaćanja, kao i vikendom, neradni praznici ako ih upravlja pravna osoba
Dug 0.104.00.410, 0.401.10.172 Kredit 0.101.00.410 - odražavalo je uklanjanje osnovnih sredstava.
Isključivanje OS-a:
Dug 0.401.10.172 Kredit 0.101.00.410 - dugotrajna osnovna imovina po početnoj (knjigovodstvenoj) vrijednosti;
Dug 0.104.00.410. Kredit 0.401.10.172 - otpisana amortizacija za podcijenjena dugotrajna imovina.
U isto vrijeme:
Dug 0.101.00.310 Kredit 0.401.10.172- uzeti su u obzir novi predmeti primljeni nakon demontaže (po generiranoj vrijednosti);
Dug 0.401.10.172 Kredit 0.104.00.410 - uzima se u obzir iznos ranije obračunane amortizacije
Osnova odluke: klauzula 12 Uputstva br. 174n.
3.3.12 Nakon dovršetka istraživanja i razvoja, posebna oprema nabavljena kao dio posla donira se na ravnotežu sveučilišta, osim ako ugovorom nije drugačije određeno.
Dug 0.101.00.310 Kredit 0.401.10.180- ogleda u sastavu objekata OS-a dobivenih rezultatima istraživanja i razvoja.
Istovremeno se odražava ravnoteža:
otpis posebne opreme koja nije vraćena kupcu - umanjenje izvanbilančnog računa 12 „Posebna oprema za obavljanje istraživačkih radova prema ugovorima s kupcima“;
otpis predmeta koji se koriste u proizvodnji različitih eksperimentalnih uređaja (na primjer, instalacija, uzoraka strojeva i uređaja, ispitnih klupa), - umanjenje izvanbilančnog računa 13 "Eksperimentalni uređaji"
Dug 4.106.00.000 Kredit 4.304.06.730- ulaganja u nefinancijsku imovinu u skladu s KFO 4 prihvaćaju se za računovodstvo ako je objekt stečen (stvoren) iz različitih izvora financijske potpore;
Dug 0.304.06.830 Kredit 0.106.00.000 - ulaganja u nefinancijsku imovinu prenesena su kako bi se predmet uzeo u računovodstvo u drugom CFD-u ako je stečen (stvoren) iz različitih izvora financijske potpore.
3.4. Nematerijalna imovina
3.4.1. Prihvaćanje računovodstva nematerijalne imovine izrađene unutar tvrtke vrši se na temelju izdanog dokumenta o patentima (potvrde) i akta o prihvaćanju i prijenosu predmeta nefinancijske imovine (datoteka 0504101), koji se pohranjuje u elektroničkom obliku u programu „1C Enterprise 8, konfiguracija Državno računovodstvo institucije ”, akt o prihvaćanju patenta.
Formiranje troškova intelektualnog vlasništva provodi se na temelju akta o trošenju sredstava za plaćanje patentnih naknada.
3.4.2. Amortizacija nematerijalne imovine izračunava se pravocrtno u skladu s korisnim vijekom trajanja.
Osnova odluke: Odredba 93 Upute za objedinjeni račun računa br. 157n.
3.4.3. Korisni vijek nematerijalne imovine utvrđuje komisija za primanje i otuđenje imovine (Prilog br. 3) na temelju sljedećih uvjeta:
- tijekom kojeg će institucija posjedovati ekskluzivna prava na objekt. To razdoblje je naznačeno u sigurnosnim dokumentima (patenti, potvrde itd.) Ili slijedi iz zakona;
- tijekom kojeg ustanova planira koristiti objekt u svojim aktivnostima.
Ako je nemoguće odrediti vijek trajanja nematerijalne imovine, tada se u svrhu izračunavanja amortizacije postavlja
jednak deset godina.
Osnova odluke: Članak 1335. Građanskog zakonika Ruske Federacije, stavak 60. Upute za objedinjeni račun računa br. 157n.
3.4.4. Nematerijalna imovina odlaže se u slučajevima navedenim u članku 65. Upute za objedinjeni račun računa br. 157n, a istodobno se otpisuje knjigovodstvena vrijednost predmeta uzimajući u obzir akumuliranu amortizaciju na temelju akta o otpisu nefinancijske imovine (osim vozila) (f.0504104).
3.5. Neproizvedena imovina
Zemljišne parcele dodijeljene instituciji s pravom trajnog (neograničenog) korištenja (uključujući i one smještene pod objektima nekretnina) vode se na računu 4.103.11.000 „Zemljišne nekretnine ustanove“.
Dug 4.103.110 Kredit 4.401.10.180- zemljišna čestica se prihvaća u računovodstvo na temelju prava trajnog (neograničenog) korištenja.
Osnova za registraciju je potvrda kojom se potvrđuje pravo korištenja zemljišta. Računovodstvo se vrši po katastarskoj vrijednosti na dan prihvaćanja za računovodstvo.
Razlog: stavci 23., 71., 78. Upute jedinstvenom računu br. 157n., Stavak 20. upute br. 174n.
3.6. zalihe
3.6.1. Inventar uključuje predmete koji se koriste u aktivnostima ustanove kroz razdoblje koje ne prelazi 12 mjeseci, bez obzira na njihovu vrijednost.
Vrednovanje zaliha u računovodstvu provodi se po stvarnim troškovima svake jedinice. Jedinica inventara je broj predmeta.
Osnova odluke: Odredbe 99, 100, 101 Uputstva za objedinjeni račun računa br. 157n.
3.6.2. Otpis zaliha vrši se po prosječnom stvarnom trošku.
Temelj odluke: klauzula 108 Uputstva za objedinjeni račun računa br. 157n.
3.6.3. Stvarni trošak zaliha dobivenih kao rezultat popravka, demontaže, odlaganja (likvidacije), dugotrajne imovine ili druge imovine određuje se na temelju sljedećih faktora:
njihova trenutna procijenjena vrijednost na dan prihvaćanja za računovodstvo;
iznose koje je institucija uplatila za isporuku zaliha dovodeći ih u stanje pogodno za upotrebu.
3.7. Trošak bespovratno primljene nefinancijske imovine
Besprijekorno primljeni predmeti nefinancijske imovine, kao i neračunati predmeti identificirani tijekom inspekcija i zaliha, uzimaju se u obzir po njihovom trenutnom procijenjenom trošku, utvrđenom na dan prihvaćanja u računovodstvo.
Trenutnu procijenjenu vrijednost utvrđuje komisija za primanje i otuđenje imovine (Prilog br. 3) na temelju trenutnih tržišnih cijena za sličnu materijalnu imovinu.
Osnova odluke: Odredbe 25, 31 Upute za objedinjeni račun računa br. 157n.
U slučaju nemogućnosti dokumentacije, troškove utvrđuju stručnjaci. Ako naiđete na poteškoće u određivanju trenutne procijenjene vrijednosti provizije, troškove utvrđuje specijalizirana organizacija (procjenitelj) na temelju dogovora (ugovora).
3.8. Troškovi (izdaci) institucije
3.8.1. Troškovi se dijele na izravne, fakture i opće, s osvrtom na račune:
0.109.61.000 "Trošak gotovih proizvoda, radova, usluga"
0.109.71.000 "Nadzemne glave"
0.109.81.000 "Opći troškovi"
Trošak usluga (radova, proizvoda) je procjena troškova korištena u procesu pružanja usluga, radova (proizvodnje) radnih resursa, sirovina, materijala, energije osnovnih sredstava i drugih troškova.
Trošak obavljenog rada, pružanja usluga i proizvodnje gotovih proizvoda formira se izravnim, režijskim i općim poslovnim troškovima. Izravni troškovi izravno se odnose na troškove izrade jedinice gotovih proizvoda (rada, usluga). Opći troškovi poslovanja općenito se raspodjeljuju izravnim troškovima i mjesečno se knjiže na račun 0 10961 000 (za elemente COSGU) (Prilog br. 7).
Osnova odluke: Odredbe 134–136 Uputa za objedinjeni račun računa br. 157n.
3.8.2. Primarni trošak ostvaren na računu 0.109.61.200 kvartira se tromjesečno na financijski rezultat za prihod na računu 0.401.10.000
Pripisivanje općih poslovnih troškova u smislu neraspoređivanja troška gotovih proizvoda (obavljenih radova, pruženih usluga) financijskom rezultatu tekuće financijske godine odražava se na temelju Računovodstvenog certifikata (f.0504833) za terećenje relevantnih računa analitičkog računa računa 040110100 "Prihodi tekuće financijske godine" i kredit na odgovarajuće račune analitičkog računovodstva računa 010980200 "Opći troškovi institucija"
Razlog: stavci 67., 153. Upute za objedinjeni račun računa br. 157n.
3.8.3 Troškovi za održavanje nekretnina, a posebno vrijedne pokretne imovine, koje je osnovao osnivač ili stekli na teret sredstava koja je osnivač izdvojio za stjecanje takve imovine, čiji je financijski izvor subvencija za obavljanje državnog (općinskog) zadatka, odražavaju se na temelju primarnog (konsolidiranog) računovodstva dokumenti o odgovarajućim objektima knjigovodstva na teret računa 440120200 "Rashodi gospodarskog subjekta" (440120223-440120226, 440120290)
Svi ostali troškovi koji čine trošak usluge zbog ove subvencije evidentiraju se na računu 410900000 s klasifikacijom za izravne, režijske i opće troškove (Prilog br. 8).
3.8.4. Troškovi čiji je izvor financijske potpore subvencija u druge svrhe (donacije, potpore) pripisuju se financijskom rezultatu tekuće financijske godine na temelju primarnih (konsolidiranih) računovodstvenih dokumenata za relevantne operacije i knjigovodstvenih objekata za terećenje računa 040120200 „Troškovi gospodarskog subjekta“ (za elemente COSGU ) (Prilog br. 8).
3.8.5. Troškovi izvođenja radova na istraživačkom i razvojnom radu razvrstavaju se u neposredne i nadzemne. Režijski troškovi za obavljanje istraživačkih i razvojnih radova pripisuju se računu 210971200 (prema elementima COSGU), a zatim se račun 210961200 (prema odgovarajućem COSGU) raspodjeljuje proporcionalno izravnim troškovima. Opći postupak norme odbitka za organizacijsku i tehničku potporu za znanstvene, tehničke i inovacijske djelatnosti temelji se na odluci Akademskog vijeća ili nalogu rektora sveučilišta u visini predviđenoj ovim dokumentima za svaku kalendarsku godinu.
3.8.6. Gotov proizvod uključuje izdavačke i tiskarske proizvode. Troškovi izrade gotovih proizvoda dijele se na izravne, režijske i opće troškove. Računovodstvo gotovih proizvoda vrši se po normativnim planiranim troškovima na temelju podnesenog mjesečnog izvješća, koje odobrava prorektor. Gotovi proizvodi se prodaju po ugovornoj cijeni. Otpis prodanih proizvoda vrši se po normativnom planiranom trošku. Odstupanje normativnog planiranog troška od stvarnog troška odnosi se na udio gotovih proizvoda koji se puštaju: za proizvode prodane stranci na račun 240110130 „Prihodi od pružanja plaćenih usluga“, za gotove proizvode za domaću potrošnju za povećanje (smanjenje) na nerealizirane proizvode na računu 210537000 “Povećanje trošak gotovih proizvoda, radova, usluga ”neprodanih proizvoda (prilog br. 9).
3.9. Nagodbe s odgovornim osobama
3.9.1. Sredstva se izdaju u okviru izvještaja na temelju izjave dogovorene s voditeljem. Izdavanje sredstava za izvještaj vrši:
izdavanje iz blagajne. U isto vrijeme, isplate odgovornih iznosa zaposlenim obavljaju se u roku od tri radna dana, uključujući dan kada je novac primljen u banku;
prenosi na bankovnu karticu plaće.
3.9.3. Maksimalni iznos izdavanja gotovine u okviru izvještaja o troškovima kućanstva utvrđen je na 10 000 (deset tisuća) rubalja. Na temelju naloga upravitelja, u iznimnim slučajevima iznos se može povećati, ali ne više od ograničenja gotovinskog obračuna između pravnih osoba u skladu s uputama Banke Rusije.
3.9.4. Rok za podnošenje predujma izvješća o iznosima izdanima u okviru izvješća (bez iznosa izdanih u vezi s poslovnim putovanjem) je 30 kalendarskih dana.
3.9.5. Prilikom usmjeravanja zaposlenika institucije na poslovna putovanja u Rusiju, nadoknađuju im se troškovi u iznosu utvrđenom Postupkom obrade poslovnih putovanja (Prilog br. 10). Nadoknada troškova službenih putovanja koji prelaze iznos utvrđen navedenim postupkom vrši se za stvarne troškove o trošku sredstava iz aktivnosti ostvarivanja prihoda, uz dopuštenje voditelja ustanove (sastavljeno odgovarajućim nalogom).
3.9.6. Nakon povratka s poslovnog putovanja, zaposlenik mora podnijeti akontacijsko izvješće o utrošenim iznosima u roku od tri radna dana.
3.9.7. Rokovi za izvještaj o izdatom punomoćju za primanje materijalne imovine utvrđeni su kako slijedi:
U roku od 10 kalendarskih dana od dana primitka;
U roku od tri radna dana od primitka materijalne imovine.
Punomoći se izdaju zaposlenima koji rade s punim radnim vremenom, s kojima je sklopljen ugovor o punoj odgovornosti (Prilog br. 11).
3.9.8. Nakon odbitka od plaće zaposlenika koji nije vraćen na vrijeme izvještajnih iznosa, obavljaju se sljedeće transakcije:
Dug 0.302.XX.830 Kredit 0.304.03.730
Dug 0.304.03.830 Kredit 0.304.03.830 - otplaćen je dug odgovorne osobe
Ako se zadržava plaća prema CFD-u, a razlikuje se od one na kojoj je dug evidentiran, tada se otplata duga odražava na računu 0,304.06.000 „Nagodbe s drugim vjerovnicima“:
Dug 4.302.XX.830 Kredit 4.304.06.730 - od plaće zaposlenika oduzima neplaćeni iznos za prijavljivanje
Dug 2.304.06.830 Kredit 2.208.XX.660 - umanjeno potraživanje odgovorne osobe s odbitkom od plaće koja je obračunata u drugom CFD-u
Razlog: stavci 106, 139-140, podstavak „b” stavka 3.91 Uputstva br. 174n
3.9.9. Troškove slanja studenata na sudjelovanje u događajima (natjecanja, konferencije, festivale itd.) Predviđenim kurikulumom snosi sveučilište. Izrađuju se redoslijed i smjer učenika, sastavlja se procjena. Nadoknađeni troškovi putovanja, stana za najam, dnevnice i drugi troškovi. Na trošak subvencije za dodjelu države nadoknađuje se:
putni troškovi u rezerviranom sjedećem automobilu (uključujući plaćanje za posteljinu), kao i drugim prijevoznim sredstvima (osim zrakoplova);
50% dnevnice zajamčenim važećim zakonima i propisima zaposlenicima sveučilišta (50 rubalja dnevno);
troškovi za najam prostora u iznosu ne većem od 550 rubalja. dnevno.
Financijskom menadžmentu dodijeljena je kontrola učinkovitosti i opravdanosti troškova.
3.9.10 Prilikom slanja grupe zaposlenika (učenika na događanja predviđena nastavnim planom i programom) na poslovno putovanje, kada se jednom od njih izda predujam, sastavlja se izjava (prilog br. 15).
3.10. Nagodbe s dužnicima i vjerovnicima
3.10.1. Analitičko računovodstvo obračuna s dobavljačima (dobavljačima) obavljaju povjerioci.
Potraživanja, priznata kao nerealna za naplatu na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije, otpisuju se do financijskog rezultata na temelju podataka u popisu. Otpisani dug iz bilance prikazuje se na vanbilančnom računu 04 “Dug nesolventnih dužnika” do:
Istek razdoblja u kojem se postupak povrata može nastaviti u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (uključujući promjene imovinskog stanja dužnika);
Otplata duga od strane druge ugovorne strane: kada zaradi novac ili otplati dug na drugi način koji nije u suprotnosti s zakonodavstvom Ruske Federacije. U ovom slučaju dug se mora vratiti u bilancu stanja.
Potraživanja se otpisuju odvojeno za svaku obvezu (dužnik).
Temelj odluke: Bodovi: 339, 340 Uputstva jedinstvenog računa računa br. 157n.
Obveze prema dobavljačima, koje ne potražuje povjerilac, a kojima je nastupio zastarni rok, otpisuje se na financijski rezultat na temelju podataka u popisu. Zastara se određuje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Istodobno, obveze koje se terete iz bilance prikazuju se na vanbilančnom računu 20 „Dug koji potražitelji ne potražuju“.
Otpis duga iz izvanbilančnog računovodstva provodi se na temelju rezultata popisa duga na temelju odluke komisije za inventarizaciju (Prilog br. 4):
Po isteku 5 godine odražavanja duga na izvanbilančnim računima;
Na kraju razdoblja zbog mogućeg nastavka postupka naplate duga u skladu s primjenjivim zakonom;
Ako postoje dokumenti koji potvrđuju raskid obveze u vezi sa smrću (likvidacijom) druge ugovorne strane.
Dospjeli računi otpisuju se odvojeno za svaku obvezu (zajmodavca).
Osnova odluke: Odredbe 371, 372 Uputa za objedinjeni račun računa br. 157n.
3.10.2. Analitičko računovodstvo izračunavanja naknada i drugih socijalnih davanja vrši se u kontekstu pojedinaca - primatelja socijalnih davanja.
3.10.3. Analitičko računovodstvo obračuna plaća se provodi u kontekstu zaposlenika i drugih pojedinaca s kojima su zaključeni građanski ugovori
Proračunske institucije u okviru svojih aktivnosti bave se pružanjem usluga stanovništvu (provedba općinskog državnog naloga). S tim u vezi, račun broj 109,00 „Troškovi za proizvodnju gotovih proizvoda, obavljanje radova, usluga“ i odgovarajući analitički računi 109,60, 109,70, 109,80 i 109,90 upisani su u jedinstveni kontni plan.
109,60 Trošak gotovih proizvoda, radova, usluga
Odražava izravne troškove koji utječu na troškove određene usluge (rada, proizvoda). Izravne uključuju: platnu listu, uplatu premije osiguranja, plaćanje materijala, najam prostora, plaćanje prijevoza itd. U programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8" račun se vrši s ocjenom 109,61. Izravni troškovi obračunavaju se u sljedećim knjiženjima:
- Dug 109,61,000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290).
Imajte na umu da račun 109.61 u proračunskim institucijama uzima u obzir samo troškove koji su nužni za formiranje troškova određene usluge. Ako financije idu u različite usluge, onda se smatraju fakturama.
Račun 109,60 u okviru aktivnosti na ispunjavanju komunalnog zadatka tereti se na račun 401.20.200. Troškovi generirani na računu 109,60 osigurani na teret vlastitih prihoda mogu se otpisati na teret računa 401.10.130 (stavak 296. Uputstva br. 157n, dopis Ministarstva financija Rusije i Federalne blagajne od 26. prosinca 2013. br. 02-07-007 / 57698, 42 -7.4-05 / 2.3-870). Postavite odabrani redoslijed u računovodstvenoj politici.
109.70 Režijska proizvodnja gotovih proizvoda, radova, usluga
Režijski troškovi od 109 računa u proračunskoj ustanovi upisuju se u slučajevima kada određeni trošak pokriva više usluga odjednom. Opći troškovi uključuju iste troškove kao u slučaju izravnih: plaće, najamnine, prijevoz, komunikacijske usluge itd. Ključna razlika je što se troškovi ne mogu pripisati određenoj vrsti aktivnosti, oni su primjenjivi na nekoliko usluga odjednom. U programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8", račun se vodi s računom 109.71. Računovodstvo režijskih troškova vrši se sljedećim knjiženjima:
- Dug je 109,71,000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290).
- Kredit 302.00.730, 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410.
Zatvaranje računa 109,70:
- Dug: 109,60.000
- Kredit: 109.70.000.
109,80 Opći troškovi
Opći poslovni troškovi na računu 109 u proračunskoj instituciji mogu uzeti u obzir različite troškove usmjerene na plaćanje menadžerskih aktivnosti (plaće menadžera, pružanje usluga prijevoza za upravljanje poduzećem, itd.), Kao i dio materijalne baze (ureda, itd.) , U programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8", račun se vodi s računom 109.81. Računovodstvo na računu 109 u proračunskim institucijama za opće poslovne troškove vrši se sljedećim knjiženjem:
- Dug 109,81,000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290).
- Kredit 302.00.730, 303.00.730, 105.00.440, 104.00.410.
Opći troškovi uključuju ukupne troškove poslovanja poduzeća, a nisu usmjereni na pokrivanje troškova određene usluge. Da biste zatvorili račun prilikom raspodjele općih poslovnih troškova, objavljeno je sljedeće:
- Dug: 109,60.000
- Kredit: 109,80.000.
Neraspoređeni troškovi, odnose se na smanjenje financijskog rezultata institucije, knjiženje:
- Dug: 401.20.000
- Kredit: 109.80.200
109,90 Trošak rukovanja
Knjiženje na 109 računa u proračunskoj ustanovi trebalo bi sadržavati i troškove povezane sa skupinom „troškovi distribucije“. To su prije svega troškovi nastali kao rezultat prodaje robe. Troškovi cirkulacije ne utječu na trošak. U programu "1C: Računovodstvo državne institucije 8", račun se vodi s računom 109.91. Obračun troškova distribucijskih troškova vrši se sljedećim knjiženjima:
- Dug 109,91,000 (211-213, 221-226, 262, 263, 271, 272, 290).
- Kredit 302.00.730.
U aktivnostima općinskih proračunskih institucija možda neće biti pod svaku cijenu troškova distribucije, u tom slučaju ih nema potrebe reflektirati. Prilikom stvaranja knjiženja na računu 109 u proračunskoj ustanovi, budite izuzetno oprezni. Proračunska institucija koja prima subvencije od države trebala bi u potpunosti i točno odražavati sve kategorije troškova - ovo je potrebno za formiranje budućeg proračuna i iznos subvencija. Račun 109,90 zatvara se otpisom troškova financijskog rezultata - račun 401.20, knjiženje:
- Dug: 401.20.000
- Kredit: 109.90.000.
Stoga smo ispitali kako se računovodstvo vodi na proizvodnim računima u računovodstvu i kako se računovodstvo odražava u programu „1C: Računovodstvo državne institucije 8“.
Važno!
Zatvaranje proizvodnih računa mora se obavljati mjesečno!
Odgovarajte trošak financijskog rezultata prema uputama!
Predloženi materijal opisuje kako pravilno zatvoriti račune na kraju godine, kako stvoriti i odrediti financijski rezultat koji će se odražavati u godišnjoj bilanci institucije i kako analizirati financijski rezultat.
Na kraju izvještajne godine računovodstveni odjel ustanove mora bez odlaganja:
- izvršiti popis (članak 11. Federalnog zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ (izmijenjen i dopunjen 28. prosinca 2013.) "O računovodstvu", stavak 20. Upute za uporabu jedinstvenog računa računa javnih tijela (državne vlasti) , lokalne vlasti, upravljačka tijela državnih izvanproračunskih fondova, državne akademije znanosti, državne (općinske) institucije, odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 01.12.2010. br. 157n (dopunjeno 12. oktobra 2012. godine; u daljnjem tekstu: Uputstvo br. 157n);
- zatvaranje računa tekuće financijske godine;
- utvrditi financijski rezultat.
Institucija zadržava financijski rezultat na analitičkim računima na računu 401,00 „Financijski rezultat poslovnog subjekta“. Račun je namijenjen odražavanju rezultata financijskih aktivnosti institucija, kao i financijskog rezultata obrazovanja iz javnog prava temeljenog na rezultatima izvršenja odgovarajućeg proračuna proračunskog sustava Ruske Federacije, procjenama (planom financijskih i ekonomskih aktivnosti) proračunske institucije, autonomne institucije za tekuću financijsku godinu i za prošla financijska razdoblja ( Klauzula 293 uputstva br. 157n).
Prije zatvaranja računa tekuće financijske godine potrebno je izvršiti sve obračune poreza i naknada, kao i obračuna s dužnicima i povjeriocima.
Na kraju godine, morate zatvoriti račune prema vrsti aktivnosti (vrsti financijske potpore), odražavajući prihode i rashode izvještajnog razdoblja. U našem slučaju to je proračunska aktivnost KFO 4 (dobivanjem subvencija za ispunjenje državnog zadatka) i poduzetnička aktivnost KFO 2 (pružanje usluga pravnim i fizičkim osobama na plaćanoj osnovi).
Nadalje, stanje formirano na kraju godine na odgovarajućim računima računa 401.20 „Rashodi tekuće financijske godine“ i računa 401.10 „Prihodi tekuće financijske godine“ tereti se na račun 401.30 „Financijski rezultat proteklih izvještajnih razdoblja“ (stavci 297, 300 Uputstva br. 157n) ,
Zatvaranje računa u skladu sa Smjernicama za upotrebu primarnih računovodstvenih dokumenata i formiranje računovodstvenih registara od strane državnih tijela (državnih tijela), lokalnih vlasti, upravljačkih tijela državnih izvanproračunskih fondova, državnih akademija znanosti, državnih (općinskih) institucija, odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 15.12. .2010 br. 173n (u daljnjem tekstu: Metodološke upute) odražava se u potvrdi (f. 0504833).
Redoslijed odražavanja u računovodstvenom (proračunskom) računovodstvu operacija zatvaranja računa prihoda i rashoda ovisi o vrsti državne (općinske ili savezne) institucije.
U računovodstvu javne ustanove Zatvaranje računa 401.20 ogleda se u sljedećim knjiženjima:
Dug računa Državne komisije za vrijednosne papire 0.401.30.000 Zajam računa KRB 0,40,20 (razgraničeno s KOSGU) - odražava se otpis troškova na financijski rezultat.
Zatvaranje računa 401.10 odražava se knjiženjem:
Dug računa KDB (CIF) 0.401.10 (raščlanjeno po KOSGU) Prikazuje se kreditni račun SSAC-a 0.401.30.000 - otpis na financijskom rezultatu prihoda.
U skladu s Uputstvom br. 157n, račun 401.00 „Financijski rezultat gospodarskog subjekta“ odražava se:
- „Prihodi tekuće financijske godine“ - račun 0.401.10.000;
- „Rashodi tekuće financijske godine“ - račun 0.401.20.000;
- “Financijski rezultat prethodnih izvještajnih razdoblja” - račun 0.401.30.000.
Proračunske institucije - primatelji proračunskih sredstava, operacije zatvaranja računa prihoda i rashoda odražavaju se na način utvrđen za institucije u državnom vlasništvu. U obračunu s proračunskom institucijom koja prima subvencije iz proračuna u skladu sa stavkom 1. čl. 78.1 Proračunskog zakona Ruske Federacije, ove se operacije odražavaju na sljedeći način:
- zatvaranje računa 401.20:
Dug na računu 0.401.30.000 Kredit na računu 0.401.20 (raščlanjeno prema KOSGU) - odražava se otpis financijskog rezultata troškova (na temelju reference f. 0504833);
- zatvaranje računa 0.401.10 (u kontekstu KOSGU) Kredit 0.401.30.000 - odražava se otpis financijskog rezultata prihoda (na temelju referentnog obrasca 0504833).
U računovodstvu autonoman institucije koriste sljedeće objave:
- da biste zatvorili račun 401.20:
Dug na računu 0.401.30.000 Kredit na računu 0.401.20 (u kontekstu šifri vrsta otuđenja) - odražava se otpis financijskog rezultata troškova (na temelju reference f. 0504833)
- da biste zatvorili račun 401.10:
Dug na računu 0,401.10 (u kontekstu kodova vrsta primitaka) Prikazuje se račun računa 0.401.30.000 - otpis financijskog rezultata prihoda (na temelju reference f. 0504833).
U 24-26 znamenki broja računa označava se šifra vrste otpisa (primanja) koja odgovara strukturi podataka odobrenoj Planom financijske i gospodarske djelatnosti autonomne institucije (stavci 3, 184. Upute za primjenu Plana računa računovodstva autonomnih institucija, odobrenog Nalogom Ministarstva financija Rusije od 23.10. 2010. br. 183n (u daljnjem tekstu: Uputa br. 183n), Instrukcija br. 157n).
Razmotrite primjer zatvaranja računa na kraju godine.
Primjer 1
Prihod ove institucije iznosio je 1 000 000 rubalja, troškovi - 500 000 rubalja. Pored toga, tijekom godine su nastali troškovi zbog dobiti u iznosu od 100 000 rubalja. Tijekom godine, predujmovi poreza na dohodak iznosili su 80 000 rubalja.
Tijekom cijele godine Unose se sljedeći knjigovodstveni unosi:
Dug računa KDB.2.205.31.560 Kreditni račun KDB.2.401.10.130 - obračunski prihod za pružene usluge u iznosu od 1 000 000 rub .;
Dug računa KRB.2.109.61.200 Kreditni račun KRB.2.302.00.730 - troškovi vezani za pružanje usluga odražavaju se u iznosu od 500 000 rubalja .;
Dug računa KDB.2.401.10.130 Kreditni račun KRB.2.109.61.200 - otpisani su troškovi za formiranje stvarnih troškova pruženih usluga u iznosu od 500 000 rubalja;
Dug računa KRB.2.401.20.290 Kreditni račun KRB 2.302.91.730 - troškovi nastali zbog dobiti u iznosu od 100 000 rubalja;
Dug računa KDB.2.401.10.130 Kreditni račun KDB.2.303.03.730 - obračunate su predujmove poreza na dohodak u iznosu od 80 000 rubalja.
Na kraju godine knjiženje se vrši:
Dug računa KDB.2.401.10.130 Kredit s računa KDB.2.303.03.730 - 20.000 rubalja. ((1 000 000 rubalja - 500 000 rubalja) × 20% - 80 000 rubalja) - obračunat je porez na dohodak;
Dug na računu KDB.2.401.10.130 Kredit na računu gKBK.2.401.30.000 - 400 000 rubalja. (1 000 000 rub. - 500 000 rub. - (80 000 rub. + 20 000 rub.)) - zatvoreni račun 2.401.10.130;
Dug na računu gKBK.2.401.30.000 Kredit na računu KRB.2.401.20.290 - 100 000 rubalja. - račun zatvoren 2.401.20.290.
___________________
Pokazatelji prikupljeni za tekuću financijsku godinu na računu 304,04 „Unutar odjeljenja“ (u smislu dovršenih nagodbi) na kraju godine se terete na 401.30 (stav 300. Uputstva br. 157n, točka 172. Uputstva br. 183n).
Obratite pažnju!
Primatelji proračunskih sredstava u slučaju neiskorištenih sredstava na kraju godine trebali bi ta sredstva prenijeti glavnom upravitelju (upravitelju).
Razmotrite primjer zatvaranja računa na 4.304.04.000 i prenosa stanja neiskorištenih sredstava glavnom upravitelju proračunskih sredstava.
Primjer 2
Tijekom godine, institucija je od glavnog upravitelja primila 300 000 rubalja za račune za komunalne usluge. Za godinu je na komunalne račune utrošeno 280.000 rubalja.
Tijekom cijele godine knjigovođa vrši sljedeće unose na računu:
Dug na KIF računu 4.201.11.510 Kredit na računu KRB.4.304.04.223 - 300.000 rubalja. - dobila sredstva za komunalne račune;
Dug izvanbilančnog računa 17 (šifra za proračunsku klasifikaciju troškova) iznosi 300 000 rubalja. - odražava protok sredstava na račun institucije;
Dug računa KRB.4.401.20.223 Kreditni račun KRB.4.302.23.730 - 280.000 rubalja. - obračunati troškovi za komunalne usluge;
Dug na računu KRB.4.302.23.830 Kredit na računu KIF.4.201.11.610 - 280 000 rubalja. - Komunalne usluge plaćene u skladu s zaključenim ugovorima;
Kreditni izvanbilančni račun 18 (kodna proračunska klasifikacija troškova) - 280 000 rubalja. - odražava raspolaganje novčanim računima s računa ustanove.
Na kraju godine evidentiraju se sljedeće transakcije:
Dug KRB.4.304.04.223 Kreditni račun KIF.4.201.11.610 - 20 000 rubalja. - prenosi se iznos neiskorištenih sredstava;
Kreditni račun 18 (kodna proračunska klasifikacija troškova) - 20 000 rubalja. - odražavalo raspolaganje sredstvima sa računa ustanove;
Dug na računu gKBK.4.401.30.000 Kredit na računu KRB.4.401.20.223 - 280 000 rubalja. - zatvoreni račun 4.401.20.223 ;
Dug na računu KRB.4.304.04.223 Kredit na račun Državne komisije za komercijalne banke.4.401.30.000 - 280.000 rubalja. - zatvoreni račun 4.304.04.223.
__________________
Razjasnimo što su KDB, KRC, KIF u proračunskoj klasifikaciji. Program „1C: 8.2“ koristi imenik grupe za proračunsku klasifikaciju za generiranje 26-bitnih brojeva računa radnog plana institucije, pripremu dokumenata o nagodbi i plaćanja, kao i za izgradnju hijerarhijske strukture klasifikacije proračuna kako bi se generiralo proračunsko izvješćivanje u proračunskoj strukturi (konsolidirano proračunsko slikarstvo). Katalozi se isporučuju dovršeno i sadrže odgovarajuće klasifikacijske proračune odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 01.07.2013. Br. 65n (sa izmjenama i dopunama 11.06.2014.). Dakle, klasifikacija dohotka (KDB) predstavljena je s četiri direktorija:
- grupe, podskupine KDB;
- članci, pod-članci KDB;
- podvrsta prihoda KDB.
Klasifikacija izvora financiranja (CIF) proračunskog deficita također je prikazana u četiri referentne knjige:
- skupine za klasifikaciju proračuna;
- grupe, podskupine CIF-a;
- cIF članci;
- vrste CIF izvora.
Klasifikacija proračunskih rashoda (KBA) predstavljena je u sedam direktorija:
- poglavlja o proračunskoj klasifikaciji;
- odjeljke, pododjeljke KBA;
- Članci usmjereni na KBA;
- kBA program ciljanih članaka;
- podprogrami ciljanih članaka KBA;
- vrste izdataka RAK-a;
- Kosgei.
Referentna knjiga „Kodeksi ekonomske klasifikacije (CEC)“ isporučena je u programu 1C i sadrži kodekse poslovanja sektora opće države (COSGU).
KEC se postavlja na kartici računa i pohranjuje se u registar podataka "KOSGU računi".
Računovodstvo prema KOSGU kodovima provodi se u obliku podkontakta KEC koji je priložen svim bilančnim računima.
Odabir punog 26-bitnog računa u konfiguracijskim objektima provodi se na temelju podataka registra "Radni računi" i "KOSGU računi".
KOSGU je analitički kod broja računa u 24-26 bita broja računa u kontnom planu računovodstva proračunskih institucija.
Dakle, prihod od pružanja plaćenih usluga odražava se na računu 2.401.10.130, ovdje vidimo KOSGU 130. Ostali prihodi odražavaju se na računu 2.401.10.180 (KOSGU 180).
Troškovi zbog troškova poduzetničke aktivnosti odražavaju se na računu 2.109.61.000, gdje se koristi u posljednjim kategorijama KOSGU-a. Na primjer, trošak plaće u troškovima gotovih proizvoda, radova, usluga odražava se na računu 2.109.61.211 (KOSGU 211).
Razmotrite KOSGU prema vrsti troškova:
211. Plaća.
212. Ostala plaćanja.
213. Naknade za isplatu plaća.
220. Nabava radova, usluga,
uključujući:
221. Komunikacijske usluge.
222. Prijevozne usluge.
223. Komunalne usluge.
224. Iznajmljivanje za korištenje imovine.
225. Radovi, usluge održavanja imovine.
226. Ostali radovi, usluge.
260. Socijalno osiguranje,
uključujući:
262. Davanja za socijalnu pomoć stanovništvu.
263. Mirovine, naknade koje isplaćuju organizacije općeg državnog sektora.
290. Ostali troškovi.
270. Troškovi poslovanja s imovinom,
uključujući:
271. Amortizacija dugotrajne i nematerijalne imovine.
272. Rashodi zaliha.
273. Izvanredni troškovi poslovanja s imovinom.
Također, račun 0.401,20.000 u odjeljku "Financijski rezultat" ima analitički KOSGU. Na primjer, "Ostali troškovi" odražavaju se na računu 0.401.20.290 (KOSGU 290).
U proračunskim institucijama trošak gotovih proizvoda radova i usluga odražava se na računu 0.109.61.000 (raščlanjeno po KOSGU) za KFO 2 za poduzetničku djelatnost i za KFO 4 za proračunsku aktivnost. Troškovi zbog dobiti od poduzetničkih aktivnosti (materijalna pomoć, troškovi za cvijeće, pokloni) knjiže se odmah u financijski rezultat u iznosu od 2.401,20.000.
Da biste zaključili račune na kraju godine i utvrdili financijski rezultat, najprije morate na kraju izvještajnog razdoblja otpisati troškove računa 0.109.61.000 (razbijen KOSGU) na račun 0.401.20.000 (razbijen KOSGU) (Sl. 1).
RAČUN 401.20 KFO 2 |
Saldo otvaranja |
Promet za razdoblje |
Ravnoteža na kraju |
|||
zaduženje |
kredit |
zaduženje |
kredit |
zaduženje |
kredit |
|
Vrste troškova |
||||||
211. Plaća |
||||||
263. Mirovine, naknade koje isplaćuju organizacije općeg državnog sektora |
||||||
271. Amortizacija osnovnih sredstava |
||||||
272. Rashodi zaliha |
||||||
290. Ostali troškovi |
||||||
ukupno |
1 218 071,12 |
1 218 071,12 |
Sl. 1. Rashodi tekuće godine koji se odmah pripisuju financijskom rezultatu (rubaljima)
U programu "1C: Enterprise 8.2" odabiremo operaciju "Usluge" → "Otpis troškova". Nakon toga odaberite način punjenja “Ispunite rezultatima” i pritisnite F5.
Odabiremo usluge (plaće, platne liste, komunalije, usluge prijevoza, usluge održavanja imovine, najam, ostale usluge itd.), Rezultat ispunjavanja dokumenta (sve usluge u ukupnom iznosu na računu 0.109.61,00). To tvori potvrdu f. 0504833, što odražava "Otpis troškova za usluge i rad" (Sl. 2).
Broj računa |
Kosgei |
Broj računa |
Kosgei |
Naziv troškova |
suma |
plata |
|||||
Naknada za odmor |
|||||
Bolnica 3 dana |
|||||
Doplatak do 3 godine |
|||||
Posebne masti |
|||||
Soc. strah 2,9% |
|||||
Mirovine se financiraju |
|||||
traumatizam |
|||||
Mirovinsko osiguranje |
|||||
Med. bojati. FFOMS 5,1% |
|||||
Komunikacijske usluge |
|||||
Ostale usluge |
|||||
Porez na imovinu |
|||||
Porez na promet |
|||||
komunalne usluge |
|||||
Otpis materijala |
|||||
Prijevozne usluge |
|||||
Privatno osiguranje |
|||||
Trošak amortizacije |
|||||
Ugovorna plaća |
|||||
Med. bojati. FFOMS 5,1% |
|||||
Mirovine se financiraju |
|||||
Mirovinsko osiguranje |
|||||
Ugovorna plaća |
|||||
Med. bojati. FFOMS 5,1% |
|||||
Mirovinsko osiguranje |
|||||
Mirovine se financiraju |
|||||
ukupno |
16 083 462,42 |
Sl. 2. Podaci o dokumentu „Otpis troškova za usluge i rad“ od 31.12.2013 (obrazac 0504833) o poduzetničkoj aktivnosti, rubalja.
Dakle, formirali smo potvrdu f. 0504833 „Otpis troškova za usluge i rad“ na kraju financijskog izvještajne godine i možemo pristupiti formiranju dokumenta o zatvaranju bilansnih računa na kraju godine i utvrđivanju financijskog rezultata. Oblikujemo oblik 0504833 (Sl. 3). Isti obrazac koristi se za zatvaranje bilansnih računa na kraju godine.
Broj računa |
Kosgei |
Broj računa |
Kosgei |
Naziv troškova |
suma |
2.401.10 |
|||||
plata |
|||||
Naknada za odmor |
|||||
Bolnica 3 dana |
|||||
Doplatak do 3 godine |
|||||
Posebne masti |
|||||
Soc. bojati. 2,9% |
|||||
Mirovine se financiraju |
|||||
traumatizam |
|||||
Mirovinsko osiguranje |
|||||
Med. bojati. FFOMS 5,1% |
|||||
Komunikacijske usluge |
|||||
Ostale usluge |
|||||
Porez na imovinu |
|||||
Porez na promet |
|||||
komunalne usluge |
|||||
Otpis materijala |
|||||
Prijevozne usluge |
|||||
Privatno osiguranje |
|||||
Trošak amortizacije |
|||||
Ugovorna plaća |
|||||
Med. bojati. FFOMS 5,1% |
|||||
Mirovine se financiraju |
|||||
Mirovinsko osiguranje |
|||||
Ugovorna plaća |
|||||
Med. bojati. FFOMS 5,1% |
|||||
Mirovinsko osiguranje |
|||||
Mirovine se financiraju |
|||||
Ostali troškovi |
|||||
Mirovine, beneficije |
|||||
ukupno |
35 647 690,96 |
Sl. 3. Podaci "Zatvaranje bilansnih računa na kraju godine" od 31. prosinca 2013. (obrazac 0504833) o poduzetničkoj aktivnosti, rubalja.
Iz tog oblika određujemo financijski rezultat poduzetničke aktivnosti ustanove:
Dug na računu 2.401.10.130 Kredit računa 2.401.30.000 - 18 346 157,42 rubalja;
Dug računa 2.401.30.000 Kredit računa 2.401.20 (KOSGU) - 17 301 533,54 rubalja.
Financijski rezultat jednak je 1.044.623,88 rubalja. o poslovnim aktivnostima. Porez na dobit za izvještajnu godinu - 200.000 rubalja.
To znači da će se u godišnjem obliku 0503721 „Izvješće o financijskim rezultatima institucije“ prema kodnom retku 300 „Neto rezultat poslovanja“ odraziti iznos od 844 623,88 rubalja. (1.044.623,88 rubalja - 200.000 rubalja).
Kao što vidimo iz potvrde „Zatvaranje bilansnih računa na kraju godine“ od 31. prosinca 2013. (f. 0504833) (sl. 4), financiranje proračuna iz subvencija koje su primljene od glavnog upravitelja proračunskih sredstava potpuno je zatvoreno, drugim riječima, subvencije za ispunjenje državnog zadatka u cijelosti, financijski rezultat je 0:
Broj računa |
Kosgei |
Broj računa |
Kosgei |
Naziv troškova |
suma |
plata |
|||||
Razgraničenja za plaće |
|||||
Komunikacijske usluge |
|||||
komunalne usluge |
|||||
Ostali troškovi |
|||||
ukupno |
22 279 200,00 |
Sl. 4. Potvrda „Zatvaranje bilansnih računa na kraju godine“ od 31. prosinca 2013. (f. 0504833) o proračunskim aktivnostima
Kao što vidite, financiranje proračuna iz subvencija koje su primljene od glavnog upravitelja proračunskih sredstava potpuno je zatvoreno, drugim riječima, subvencije za izvršenje državnog zadatka u potpunosti su potrošene, financijski rezultat je 0:
Dug računa 4.401.30.000 Kredit računa 4.401.20 (KOSGU) - 11 139 600 rubalja .;
Dug na računu 4.304.04 (KOSGU) Kredit računa 4.401.30.000 - 11 139 600 rubalja.
Dakle, pregledali smo knjigovodstvene stavke za zatvaranje računa na kraju godine, državnih, proračunskih, autonomnih institucija, analizirali jednostavne primjere zatvaranja računa proračunske institucije, ispitali postupak stvaranja tablica za pomoć 0504033 „Zatvaranje računa bilansa na kraju godine“ u dvije verzije - za poslovanje i za proračunske aktivnosti (kroz subvencije), a nakon zatvaranja računa utvrdili smo financijski rezultat (imamo pozitivan rezultat, što znači da su prihodi premašili troškove).
S. S. Velizhanskaya, zamjenica glavnog računovođe
U sastavu odgođenog dohotka (DBP) uzmite u obzir prihod koji je institucija primila u tekućem, ali koji se odnosi na sljedeća izvještajna razdoblja. Takav se prihod otpisuje postupno tijekom razdoblja na koje se odnosi.
U skladu s Uputama, slijedeće se može smatrati dijelom DBP-a:
Prihodi od ostvarenih i predati kupcima određene faze rada, usluge koje nisu povezane s prihodima tekućeg izvještajnog razdoblja;
Prihodi od stočarskih proizvoda (leglo, povećanje težine, rast životinja) i poljoprivrede;
Mjesečni, tromjesečni, godišnji prihod od pretplate;
Ostali slični prihodi.
Prema našem mišljenju, "drugi slični prihodi" mogu uključivati, na primjer, prihod od pružanja neekskluzivnih prava na nematerijalnoj imovini.
Računovođa ustanove mora odvojiti prihod (prihod) budućih razdoblja od iznosa primljenih predujma. Dakle, predujmovi se prenose za plaćanje robe, radova ili usluga koja će biti isporučena ili izvedena u budućnosti. U suprotnom, predujam je povrat. Istovremeno, DBP-ovi su oni prihodi koji se najvjerovatnije neće vratiti. To je zbog činjenice da je institucija već ispunila svoje obveze, zbog kojih je primljen DBP (na primjer, prenijela neisključiva prava na nematerijalnu imovinu, izvela zasebnu fazu rada).
Ako su troškovi rada (usluga), za čije se plaćanje primaju "budući" dohodak, podliježu PDV-u, tada po primitku institucija mora izračunati njegov iznos. U budućnosti se može uzeti za odbitak. U ovom se slučaju PDV mora obračunavati na isti način kao i kod primanja avansa (tj. Po stopama obračuna 10/110 ili 18/118).
Iznos dospjelog prihoda iskazan je na računu računa 0 401 40 000 „odgođeni dohodak“ (za odgovarajuće analitičke račune) i zaduženje računa:
0 205 31 000 - po primanju prihoda od obavljanja posla ili pružanja usluga;
0 105 26 000 ili 0 105 36 000 - kada se odražavaju prihodi od stoke i poljoprivrednih proizvoda.
Po nastanku razdoblja kojem DBP pripada, njihov se iznos otpisuje. Uključuje se u tekući prihod ustanove i odražava se na odgovarajućim analitičkim računima računa 0 401 10 000 „Prihodi tekuće financijske godine“. U slučaju stočarstva i stočarstva, ovaj unos se vrši na kraju financijske godine.
primjer
U prosincu ove godine, institucija je odobrila neekskluzivna prava drugoj organizaciji na računalni program. Rok za dodjelu prava je 12 mjeseci. Njihov trošak je 120 000 rubalja. (PDV nije primjenjiv). Navedeni iznos primljen je u cijelosti u okviru aktivnosti donošenja prihoda. Da bi se pojednostavio primjer, izvanbilančni obračun gotovine nije dan.
Transakcije u vezi s davanjem neekskluzivnih prava odražavat će se na unosa:
Dug 2 205 30 560 Kredit 2 401 40 130
120 000 rub. - odražava iznos prihoda od pružanja neekskluzivnih prava;
Dug 2 201 11 510 Kredit 2 205 30 660
120 000 rub. - sredstva se pripisuju za plaćanje neekskluzivnih prava na osobni račun ustanove.
Krajem prosinca bilježi se sljedeće:
Dug 2 401 40 130 Kredit 2 401 10 130
10 000 rub. (120 000 rub .: 12 mjeseci) - dio DBP-a iz davanja neekskluzivnih prava koja se mogu pripisati jednom mjesecu otpisan je.
Kao rezultat ovih operacija, od 1. siječnja godine koja slijedi za izvještajnu godinu formiran je kreditni saldo na računu 0 401 40 000, što se odražava u retku 620 (624) bilance u iznosu od:
120.000 - 10.000 \u003d 110.000 rubalja.
Na temelju materijala iz referentne knjige "Godišnje izvješće o proračunu i autonomnim institucijama"uredio V. Vereshchaki
10. listopada
Prilikom vođenja računovodstva državnih i općinskih institucija, računovođe moraju obratiti pažnju na neka pojašnjenja Ministarstva financija Ruske Federacije u pravilima i u primjeni računovodstvenih računa, uvedena novom verzijom Naredbe Ministarstva financija Ruske Federacije od 29.08.2014. Br. 89n u Upute o računovodstvu institucija, odobrene Naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije. od 01.12.2010 broj 157n.
Račun 101 00 "Fiksna imovina" - Trenutno se na teret računa 00 00 svi materijalni predmeti imovine moraju evidentirati kao osnovna sredstva:
- predviđeni za opetovanu ili trajnu upotrebu na temelju operativnog upravljanja tijekom aktivnosti institucije tijekom obavljanja poslova i pružanja usluga ( koristi se u radu);
- vršiti državne ovlasti (funkcije) ili za administrativne potrebe ustanove;
- institucije u rezervi na temelju odgovarajućih organizacijskih i upravnih dokumenata ovlaštenog tijela osnivača;
- prebačen na očuvanje na razdoblje duže od 3 mjeseca na temelju naloga uprave ustanove;
- prebačen na restauratorske radove (rekonstrukcija, modernizacija, dovršetak i dogradnja) po nalogu uprave ustanove (matičnog tijela) na razdoblje duže od 12 mjeseci;
- zakupljeno, bespovratno korištenje upravljanja povjerenjem na temelju odgovarajućih sporazuma i naredbe čelnika ustanove (ovlašteno tijelo osnivača);
- primljene u leasing na temelju ugovora o lizingu, pod uvjetom prijenosa zakupljene imovine na saldo najmoprimca (institucije).
Na ovaj način, prema teretu računa 101 00 "osnovna sredstva" uzimaju se u obzir svi predmeti osnovnih sredstava ustanove, određeno vrijeme i zahtijevaju troškove za njihovo održavanje.
Korištenjem zasebnog računovodstva (otvaranje analitičkog računovodstva sljedećih naloga), potrebno je osigurati razdvajanje osnovnih sredstava na kategorije: operirani i bez pogona, To je zbog činjenice da pod kategorijom "neradnih osnovnih sredstava" nisu dopušteni troškovi za njihovo održavanje i rad u ekonomskom opravdanju u fazi planiranja. Potrebno je također zapamtiti da kategorija „neosnovanih osnovnih sredstava“ mora biti potkrijepljena pratećim dokumentima. U suprotnom slučaju, u nedostatku relevantnih dokumenata, tijela za financijsku kontrolu imaju pravo protumačiti kao neučinkovito korištenje osnovnih sredstava u aktivnostima institucije.
Novo izdanje stavka 38. Uputstva br. 157n pojašnjava postupak formiranja dokumenata koji se odnose na postupak očuvanja (dekonzervacije) osnovnih sredstava u razdoblju duljem od 3 mjeseca. Ovaj postupak podliježe provođenju primarne knjigovodstvene isprave - Zakona o očuvanju (ponovnom očuvanju) osnovnih sredstava koji sadrže podatke o knjigovodstvenom objektu (naziv, inventarni broj predmeta, njegovu početnu (knjigovodstvenu) vrijednost, iznos obračunate amortizacije), kao i podatke o razlozima za očuvanje i rok očuvanje. Istodobno, predmet stalnih sredstava koji se motivira i dalje se navodi na odgovarajućim bilančnim računima Radnog plana računa računa ustanove kao objekt osnovnih sredstava. Razmišljanje o očuvanju (ponovnoj konzervaciji) stavke dugotrajne imovine za razdoblje duže od 3 mjeseca odražava se unosom u Karticu inventara računovodstvenog objekta o očuvanju (ponovnoj konzervaciji) objekta, bez razmišljanja o odgovarajućim računima analitičkog računovodstva računa 010100000 „Dugotrajna imovina“.
Pri prihvaćanju osnovnih sredstava potrebno je obratiti pažnju na novi stavak 8. stavka 45. Uputstva br. 157n, koji naglašava da se pojedini prostori zgrada različite funkcionalne namjene, kao i neovisni objekti imovinskih prava, uzimaju u obzir kao neovisni inventarni predmeti osnovnih sredstava. Kao dio ceste uzimaju se u obzir i uvjeti na cestama (tehnička sredstva za organiziranje prometa, uključujući prometne znakove, ograde, označavanje, uređaje za upravljanje, semafori, automatizirani sustavi upravljanja prometom, rasvjetne mreže, uređenje okoliša i mali arhitektonski oblici), osim ako registar ne utvrdi drukčije. vlasništvo odgovarajuće javnopravne jedinice.
Novo izdanje stavka 27. Uputstva br. 157n naglašava da su rezultati popravka osnovnih sredstava, ne mijenjajući svoju vrijednost(uključujući zamjenu elemenata s osnovnom imovinom), odražava se u knjigovodstvenom registru - inventarnoj kartici odgovarajućeg osnovnog sredstva unošenjem unesenih promjena, bez razmišljanja o računovodstvenim računima.
Da bi se vodila računovodstvena evidencija osnovnih sredstava, Ministarstvo financija Ruske Federacije nalaže sljedeću terminologiju:
- stavljanje izvan pogona dugotrajne imovine - tj. oduzimanje onog dijela imovine ove ustanove, koji je aktivan i koji će se u budućnosti koristiti u aktivnostima drugih institucija,
- na taj način donose buduće ekonomske koristi ovim institucijama;
- stavljanje izvan pogona dugotrajne imovine- tj. stavljanje izvan pogona onog dijela imovine ustanove koji ne može naknadno iskoristiti zbog svoje nepodobnosti. U tim je slučajevima potrebno uzeti u obzir dostupnost relevantnih dokumenata i tehničkih mišljenja o nezadovoljavajućem tehničkom stanju tih osnovnih sredstava. Dokumenti se sastavljaju preko ovlaštenih tijela osnivača upravljanja budžetskom imovinom (odjel, odbor, odjel itd.). Na temelju ispravno okončanih u skladu s utvrđenim postupkom, provodi se obvezno raspolaganje osnovnim sredstvima koja su izvučena iz upotrebe.
Račun 103 00 "Neproizvedena imovina" - u skladu s novom verzijom stavka 71. Uputstva br. 157n za zaduživanje računa 103 11 "Zemljište", sve državne i općinske institucije moraju utvrditi pravo na trajno (neograničeno) korištenje zemljišnih parcela (uključujući i one koji se nalaze pod objektima nekretnina) na temelju dokumenta ( potvrda).
Budući da je porez na zemljište koje plaćaju sve državne i općinske institucije priznat kao izdataka, čija se opravdanost pokriva za državne institucije na trošak proračunske procjene - ograničenjem proračunskih obveza, za proračunske i autonomne institucije zbog plana financijske i gospodarske aktivnosti - subvencijama u druge svrhe, dakle, zemljišne čestice kao imovinu, institucije bi trebalo odbiti 103 11 "Zemlja" na katastarskoj vrijednosti. Štoviše, trenutno, za stvaranje pouzdanog godišnjeg izvještaja za 2014. godinu, potrebno je izvršiti sljedeće usklađivanje u računovodstvu na temelju izdanog certifikata f. 0504833:
- u 2014. godinimora se uzeti u katastarskoj vrijednosti na bilanci u slijedećem dopisu:
* za javne ustanove:
* za proračunske i autonomne institucije:
- primljeno zemljište na temelju potvrde o zemljištu za operativno upravljanje ranije do 1. siječnja 2014 i prihvaćeni za vanbilančno računovodstvo na računu 01 „Imovina pribavljena na korištenje“, potrebno je prije prijenosa godišnje bilance (datoteka 0503130, datoteka 0503730) za 2014. preneti u bilancu sljedećim redoslijedom:
- zatvoriti vanbilančno knjiženje zemljišnih parcela "minus" računa 01 "Imovina primljena na korištenje";
- otvoriti bilancu zemljišta na računu 103 11 "Zemljište":
* za riznice u dopisima računa:
Dug 1 103 11 330 Kredit 1 304 04 330, 1 401 10 180;
* za proračunske i autonomne institucije u korespondenciji računa:
Dug 4 103 11 330 Kredit 4 210 06 660
Da bi se osigurala točnost objavljivanja podataka o zemljišnim česticama u bilanci institucija, potrebno je na kraju godine pregledati katastarsku (tržišnu) vrijednost zemljišnih parcela, čime se utvrđuje pravo na dodatno proračunsko financiranje.
Prema rezultatima 2014 nakon podnošenja godišnjeg izvještaja radi obračuna svim državnim i općinskim institucijama treba razjasniti:
- ako je zemljište razgraničeno, ali nije prenesenoza pravo operativnog upravljanja institucijama, te zemljišne čestice trebaju biti evidentirane u bilanci ovlaštenih tijela osnivača (KUI itd.) na računu 108 51 „Nekretnine koje čine riznicu“;
- ako su zemljišne parcele ograničene, nisu prenesene na pravo operativnog upravljanja institucijama i zakupljeno Na osnovu ugovora te zemljišne parcele trebaju biti evidentirane u bilanci ovlaštenih tijela osnivača (KIU, itd.) na računu 108 51 „Nekretnine koje čine riznicu“;
- ako su zemljišne čestice smještene na temelju Potvrde o pravu na bespovratno korištenje određenih, proračunskih i autonomnih institucija, tada bi se trebale evidentirati u bilancama tih institucija na računu 10311 "Zemljište".
Račun 106 01 „Ulaganja u osnovna sredstva“ precizira se metodologija proračunskih ulaganja u kapitalna ulaganja institucija. Račun 106 01 „Ulaganja u osnovna sredstva“ uzima u obzir troškove kapitalnih investicija i skupni je obračunski račun koji prikuplja sve troškove povezane s kapitalnim ulaganjima i formira početnu (inventarnu) vrijednost osnovnog sredstva u svrhu uzimanja u obzir predmeta u obliku imovine za račun 101 00 "Dugotrajna imovina". Na ovaj način, na računu 106 01 "Ulaganja u osnovna sredstva" ne postoji imovinski objekt, budući da nema vlasništva nad nekretninama, postrojenjima i opremom.
Trenutno se proračunska ulaganja u kapitalna ulaganja ustanove provode sljedećim redoslijedom:
- prijenosom ovlasti na kupca (unitarna poduzeća). U tom slučaju je kupac - jedinstveno poduzeće dužan voditi računovodstvene evidencije budžetskih ulaganja u skladu s Uputstvom o proračunskom računovodstvu br. 162n;
- internih institucija, Nadalje, financiranje kapitalnih ulaganja u osnovna sredstva provodi se za proračunske i autonomne institucije u obliku subvencija za potrebe kapitalnih ulaganja (oznaka 18 kategorije 6). U ovom slučaju, proračunske i autonomne institucije obavljaju funkcije kupca.
Ako ovlasti kupca kapitalne gradnje provodi institucija u državnom vlasništvu, tada se financiranje iz proračuna obavlja ili iz ograničenja proračunskih obveza ili iz proračunskih sredstava (oznaka 18 kategorije 1).
U slučaju da državna riznica prenese osnovnu imovinu dovršenu gradnjom nepokretnosti proračunskoj ili autonomnoj instituciji, račun 106 01 "Ulaganja u osnovna sredstva" se zatvara, a proračun i autonomna institucija prihvaćaju stanje u obliku imovine na računu 101 10 "Osnovna imovina - nekretnine ustanove".
Na ovaj način, u ovoj situaciji kapitalnu izgradnju imovine vrši jedna pravna osoba (institucija u državnom vlasništvu - kupac), a pravo korištenja ove imovine ima druga pravna osoba (proračunska ili autonomna institucija). U ovoj situaciji morate obratiti pažnju na papirologiju za kapitalnu izgradnju imovine i prijenos kapitalnih ulaganja i uzeti u obzir sljedeće:
- dostupnost dokumenta za kapitalnu izgradnju u obliku trostranog ugovora između kupca, nositelja projekta i osnivača (nositelj autorskih prava) s potpisima i detaljima svih sudionika, uključujući Odbor za upravljanje imovinom;
- prijenos kapitalnih investicija obavlja se na temelju Zakona o prihvatanju i prijenosu osnovnog sredstva u procjeni volumena završenih građevinskih radova. U tom je slučaju potrebno prenijeti ovjerene kopije primarnih računovodstvenih dokumenata koji potvrđuju troškove kapitalne izgradnje nekretnine.
Objekte dovršene gradnje može proračunska i autonomna institucija koja djeluje kao kupac prenijeti u riznicu odgovarajućeg proračuna i tada se taj objekt može prenijeti na pravo operativnog upravljanja institucijama prema sljedećim računovodstvenim računima:
Proračunska (autonomna) institucija - kupac
rezultat 106 01
Odbor za upravljanje imovinom (riznica)
ocjena 108 51
Vlada, proračunska, autonomna institucija
ocjena 101 10
Odbor za upravljanje imovinom ovlašten je donositi odluke u ime vlasnika (osnivača) prijenosa prava operativnog upravljanja na imovinu proračunske imovine. Treba imati na umu da se povlačenje prava operativnog upravljanja imovinom od jedne institucije i primanje prava operativnog upravljanja ovom imovinom od strane druge institucije trebaju bilježiti u računovodstvenim evidencijama tih institucija u jednom izvještajnom razdoblju.
Državna registracija nepokretnosti (potvrda) nije dokument kojim stječe pravo operativnog upravljanja imovinom proračunske imovine. Potrebno je uzeti u obzir da se pravo operativnog upravljanja imovinom potvrđuje odgovarajućim upisom u imovinski registar, koji provodi Odbor za upravljanje imovinom i identificira prije uspostavljanja ovlašteno tijelo koje vrši funkcije i ovlasti osnivača u obliku izvršene Obavijesti (f. 0504805).
Moramo imati na umu da obveza uknjižavanja imovine nije postojala (savezni zakon "O državnoj registraciji prava na nekretninama i transakcijama s njom" na snazi \u200b\u200bje od 1997.), pa se neprijavljena imovina koju je institucija stekla prije stupanja na snagu ovog zakona može računati na računu 101 10 "Institucija za osnovna sredstva" bez registracije.
Od 1. siječnja 2014. pojavio se novi oblik subvencija - subvencije za kapitalna ulaganja budžetskim i autonomnim institucijama za stjecanje nekretnina i kapitalnih ulaganja u kapitalne projekte.
Prema Smjernicama za primjenu proračunske klasifikacije u Ruskoj Federaciji (Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 01. srpnja 2013. br. 65n), subvencije za kapitalna ulaganja koriste proračunske i autonomne institucije u sljedećim područjima:
- za stjecanje nekretnina;
- za provedbu kapitalne izgradnje nekretnina.
Na ovaj način, troškovi obnove nekretnina, kao i njihova dovršetka, trebaju se pokriti ovim oblikom subvencije. Međutim, koristite subvencije za kapitalna ulaganja za stjecanje pokretne imovine je neprihvatljivo, budući da se stjecanje pokretne imovine vrši na teret subvencije za financijsku potporu ispunjenju državnog (općinskog) zadatka, u protivnom će se prepoznati svrhovita orijentacija ove subvencije.
Novo izdanje stavka 27. Uputstva br. 157n pojašnjava da se stvarna ulaganja u osnovna sredstva u cjelini za troškove njihove modernizacije, dodatne opreme, rekonstrukcije (uključujući i elemente za obnovu) i tehničkog opremanja odražavaju u računovodstvu organizacije koja vrši ovlasti primatelja proračunskih sredstava. Nakon proizvodnje ovih postupaka, kapitalna ulaganja u osnovna sredstva prenose se na vlasnika imovine radi raspoređivanja kako bi se povećala početna (knjigovodstvena) vrijednost imovine.
Neprihvatljivo je rekonstruirati zgrade - objekte nedržavne imovine koji se nalaze u najmu proračunskih i autonomnih institucija kroz subvenciju za kapitalna ulaganja. Istodobno, dopuštena je rekonstrukcija unajmljenih zgrada od strane proračunskih i autonomnih institucija, ali uz daljnje nadoknađivanje zakupodavca troškova rekonstrukcije koje su ove institucije imale razdoblje izvješćivanja o vodi, Popravak unajmljenih zgrada od strane proračunskih i autonomnih institucija na teret proračunskih subvencija (šifra 225) moguć je pod uvjetom da je naveden u ugovoru.
Račun 206 00 "Nagodbe o plaćenim predujmcima" primjena u računovodstvu je navedena u sljedećim područjima:
- ovaj se račun otvara samo na temelju ugovora o nabavi;
- osigurava pravo sudjelovanja na natječajima stranaka.
Na ovaj način, kada se sredstva prenose od strane institucije u obliku akontacije na temelju ugovora o kupnji s drugom ugovornom stranom, zajedno s otvaranjem računa 206 00 „Nagodbe s izdanim predujmovima“, pravo sudjelovanja u natječaju druge ugovorne strane utvrđuje se u obliku bankarske garancije na izvanbilančnom računu 10 „Osiguravanje ispunjenja obveza“. Bankovna garancija otpisuje se s računa 10 „Osiguravanje ispunjavanja obveza“ nakon što prođe kotaciju za kupnju. Iako je ugovor o nabavi nepotpun, bankarska garancija i dalje se evidentira na računu 10 "Osiguravanje ispunjavanja obveza".
Institucije u državnom vlasništvu, proračun i autonomne institucije koje žele sudjelovati u određenom natječaju vezanom uz nabavu radi osiguranja izvršavanja obveza prema vrsti rashoda šifre 290 za sudjelovanje agencija za izvršenje ugovora. Ako iz nekog razloga predujam vrati ugovorna strana koja nije ispunila ugovor, tada se vraća ispunjenje obveza (novčani troškovi ugovora i osiguranja) se vraćaju.
Novo izdanje stavka 235. Uputa br. 157n proširuje opterećenje aplikacije račun 210 05 „Nagodbe s drugim dužnicima“Da bi se koristila za računovodstvo obračuna s dužnicima:
- o poslovanju institucije koja pruža sigurnost za prijave za sudjelovanje na natječaju ili zatvorenoj aukciji, sigurnost za izvršenje ugovora (sporazuma), ostala plaćanja kolaterala, depoziti;
- odražavati računovodstvo prihoda prihoda od strane administratora za izračun očekivanih poreza, naknada, drugih plaćanja, obveza plaćanja koja se u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije smatra ispunjenom;
- odražavati nagodbe temeljem ugovora o provizijama (agencijski sporazumi), sporazuma (sporazuma) uz sudjelovanje međunarodnih financijskih organizacija;
- o ostalim operacijama koje nastaju tijekom aktivnosti institucije i nisu namijenjene odražavanju na ostalim računima Jedinstvenog računa računa.
Na ovaj način, trenutačno na računu 210 05 "Nagodbe s drugim dužnicima" mogu se koristiti ne samo za potrebe obračunavanja operacija na prihodnoj strani (na primjer, nadoknadu komunalnih računa od strane stanara), već i poslova na troškovnoj strani (na primjer, nadoknade fonda socijalnog osiguranja za bolovanje) ,
Treba imati na umu da je upotreba ovog računa moguća u okviru utvrđivanja računovodstvene politike ustanove, uzimajući u obzir zahtjeve zakonodavstva Ruske Federacije, tijela koja obavljaju funkcije i ovlasti osnivača putem uspostavljanja dodatnog grupiranja obračuna s drugim dužnicima u sklopu Radnog plana računa, tj. Dodatnih analitičkih kodova brojevi računovodstvenih računa.
Sukladno novoj verziji stavka 220. Uputstva br. 157n rezultat 209 00dobiva novo ime "Proračun za štetu i druge prihode" i dodatno opterećenje. Trenutno se ovaj račun koristi ne samo za obračun namire o utvrđenim nedostacima, krađu gotovine i drugih dragocjenosti, gubitke od oštećenja na materijalnim dobrima i štetu na imovini institucije koju će krivice nadoknaditi na način utvrđen od strane Ruske Federacije, ali i u proračunima:
- o iznosima dospjelih otpuštenih radnika prema instituciji za neradne dane odmora do kraja radne godine u kojoj je već primio godišnji plaćeni dopust;
- o iznosima predujma koje će druge stranke nadoknaditi u slučaju raskida, uključujući sudskom odlukom, državnim (općinskim) sporazumima (ugovorima), drugim sporazumima (sporazumima) za koje je institucija izvršila plaćanja;
- o iznosima dugovanja odgovornih osoba koje nisu pravodobno vraćene (ne oduzimaju se od plaća), uključujući u slučaju osporavanja odbitka;
- iznos štete koja će se nadoknaditi sudskom odlukom u obliku nadoknade troškova povezanih s pravnim postupkom (plaćanje sudskih troškova);
- nagodbe za drugu štetu, kao i ostali prihodi nastali u toku ekonomske aktivnosti ustanove, nisu prikazani na računima za namirenje 20500 „Nagodbe u prihodima“.
Pri utvrđivanju količine štete uzrokovane nestašicama, krađa treba postupiti od trenutne zamjenske vrijednosti materijalna imovina na dan otkrivanja štete, što se podrazumijeva kao iznos novca potreban za obnovu te imovine.
U vezi s ovom odredbom 221, grupiranje obračuna za štetu i drugi dohodak po skupinama dohotka i analitičkim skupinama sintetskog računa računovodstvenog objekta bit će specificirano sljedećim redoslijedom:
30 "Izračuni za nadoknadu troškova";
40 „Nagodbe o iznosima prisilnog povlačenja“;
70 „Nagodbe za štetu na nefinancijskoj imovini“;
80 "Nagodbe za drugi dohodak."
U ovom slučaju, proračuni ostali prihodiproizašle iz unosa ekonomske aktivnosti institucije koje se ne odražavaju na računima za namirenje 20500 „Nagodbe po dohotku“ evidentiraju se na računu koji sadrži analitički kod skupine sintetičkih računa 80 „Nagodbe s ostalim prihodima“ i odgovarajuću analitičku šifru vrste sintetičkog računa financijske imovine.
Na ovaj način, proračunske i autonomne institucije u izradi plana financijske i gospodarske aktivnosti (u daljnjem tekstu - PFKhD) i računovodstva u prihodu U aktivnostima stvaranja prihoda treba uzeti u obzir sljedeće:
- aktivnosti generiranja prihoda su aktivnosti usmjerene na kontinuirano stvaranje dohotka koje se priznaju funkcionalni dohodak (u pravilu, kod KOSGU 130, ali po mogućnosti i kod 120), koji su povezani sa zajedničkom aktivnošću ustanove, su planirani (prognozirani) dohodak u obliku očekivanog (potencijalnog) dohotka. Te prihode mora odobriti PFD ustanove (na primjer, u obrazovnim ustanovama sav prihod od pružanja obrazovnih usluga, u medicinskim ustanovama - prihod od pružanja medicinskih usluga, itd.). Funkcionalni prihod obračunava se na obračunskoj osnovi. 205 00 „Obračun prihoda“ (Dug 2 205 30 560 Kredit 2 401 10 130);
- prihod od poslovanja ustanove i nije vezan za aktivnosti ustanove zbog kojih je ustanovu osnovao osnivač, a priznaju se ona koja se odnose na nagodbe na štetu imovine i drugih prihoda (na primjer, novčane kazne, prodaja imovine, nadoknadu troškova, prodaja proizvoda koje su učenici stvorili na časovima rada u obrazovnoj ustanovi, itd.) nepredvidiv prihod, Stoga ovi primici ne stvaraju obveze za rashode i ne bi ih trebali uzeti u obzir prilikom formiranja PFD-a institucije, jer nisu cilj planiranja. U skladu s novom metodologijom ti prihodi podliježu obračunu račun 209 80 „Nagodbe za ostale prihode“ .
Račun 401 40 "odgođeni prihod" koristi se za obračun iznosa prihoda (primanja) u izvještajnom razdoblju, ali koji se odnose na buduća izvještajna razdoblja. Trenutno se ovaj račun u skladu sa stavkom 301. nove izdaje Uputstva br. 157n također primjenjuje sljedećim redoslijedom:
- nakon odražavanja prihoda od poslova koji uključuju prodaju riznice, ako je ugovorom predviđena ratu na rate na temelju prijenosa vlasništva nad objektom nakon što se nagodba završi;
- kad odražavaju prihod prema sporazumima o subvencijama u sljedećoj financijskoj godini (godine nakon godine izvješćivanja), uključujući u druge svrhe;
- pri odražavanju subvencija za kapitalna ulaganja u projekte kapitalne izgradnje državne (općinske) imovine i stjecanje nekretnina u državnoj (općinskoj) imovini;
- nakon odražavanja prihoda prema ugovorima o grantovima (sporazumima);
- kad se odrazi drugi slični prihodi.
Na ovaj način, Trenutno, račun 401 40 „Odgođeni dohodak“ mora se koristiti za odražavanje prava na primanje proračunskih subvencija od strane proračuna i autonomnih institucija.
Pravo primatelja proračunskih subvencija je fiksno u Sporazumu o postupku i uvjetima za dodjelu subvencija za financijsku potporu ispunjenju državnog (općinskog) zadatka za pružanje državnih (općinskih) uslugaDakle, osnivač (proračun) preuzima obvezu pokrivanja troškova pružanja državnih (općinskih) usluga u skladu s misijom koju je odobrio. S druge strane, primatelj subvencija (proračunska i autonomna institucija) pristaje na državnu (općinsku) financijsku kontrolu koju provodi osnivač analizom svojih financijskih izvještaja. Istodobno, za subvencije odobrene u godišnjem iznosu potrebno je izvršiti obračuna subvencija na računovodstvu proračunske i autonomne institucije, čime se osigurava obveza osnivača (proračuna) da im osigura subvencije sljedećim redoslijedom:
- ako je Ugovor sklopljen (potpisan) u tekućem razdoblju (prosinac) prema državnoj (općinskoj) dodjeli i visini financijske potpore (subvencija) za sljedeću financijsku godinu ili prvih dana siječnja tekuće financijske godine, tada napravite posljednji dan prosinca izvještajne godine (2014) obračun subvencija ( Dug 4 205 80 560 Kredit 4 401 40 180 );
- da odraze stanja na dan 1. siječnja 2015. na računima 205 80 imovine i 401 40 obveza u bilanci (f. 0504730).
Mora se imati na umu da čak i ako u stvari subvencija za financijsku potporu izvršenja državne (općinske) dodjele nije dobijena u odgovarajućem razdoblju, ne prihvaća se mogućnost prihvaćanja novčanih obveza povezanih s stjecanjem imovine i drugim gospodarskim potrebama, tj. Privremene obveze su dopuštene zbog neprimanja subvencija.
Stavak 302.1 novog izdanja Uputstva br. 157n uveo je novi račun 401 60 „Rezerve za buduće troškove“ u svrhu izračunavanja budućih troškova i odražavanja odgođenih obveza institucije. Mehanizam rezerviranja budućih troškova omogućava vam stvaranje stvarnog financijskog rezultata aktivnosti institucija. Prema ovom mehanizmu, novčane obveze institucije ne prihvaćaju jer su to odgođene obveze, Transakcije proizašle iz prihvaćanja druge obveze (transakcije, događaji, operacije koji imaju ili mogu utjecati na financijski položaj institucije, financijski rezultat njezinih aktivnosti i (ili) novčanog toka) podliježu računovodstvu:
- nadolazeće plaćanje godišnjih odmora za stvarno odrađene sate ili kompenzacije za neiskorištene praznike, uključujući nakon otkaza, uključujući plaćanja obveznog socijalnog osiguranja zaposlenika (zaposlenika) ustanove;
- nadolazeće plaćanje na zahtjev kupaca popravnih garancija, tekuće održavanje u slučajevima predviđenim ugovorom o opskrbi;
- druga slična nadolazeća plaćanja;
- nastala temeljem zakonodavstva Ruske Federacije o odlučivanju o restrukturiranju institucije, uključujući stvaranje, promjenu strukture (sastava) zasebnih odjela ustanove i (ili) promjene u vrstama aktivnosti ustanove, kao i prilikom odlučivanja o reorganizaciji ili likvidaciji institucije
- proizišle iz zahtjeva i zahtjeva na temelju činjenica gospodarskog života, uključujući u okviru pretkaznenog (vanvažnog) razmatranja zahtjeva, u visini kazne (kazne) koja je predstavljena instituciji, druge naknade štete (gubici), uključujući one koje proizilaze iz iz uvjeta civilnih ugovora (ugovora);
- nastaju u slučaju zahtjeva (zahtjeva) protiv javnopravnog obrazovanja: o naknadi štete koja je nanesena pojedincu ili pravnoj osobi kao posljedica nezakonitih radnji (neakcija) državnih tijela ili službenika tih tijela, uključujući kao rezultat izdavanja akata državnih tijela, ako nije u skladu sa zakonom ili drugim pravnim aktom, kao i očekivanim pravnim troškovima (troškovima), ako institucija podnese zahtjeve (potraživanja), druga slična očekivana, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije x troškovi;
- o obvezama institucije koje proizlaze iz činjenica gospodarske aktivnosti (transakcije, operacije), kod kojih je na dan izvješćivanja postojala neizvjesnost o njihovoj veličini zbog nedostatka primarnih računovodstvenih dokumenata;
- za ostale obveze koje nisu određene veličinom i (ili) vremenom izvršenja, u slučajevima predviđenim aktom institucije usvojenim u formiranju njezine računovodstvene politike.
U ovom slučaju, postupak formiranja rezervi (vrste formiranih rezervi, metode za procjenu obveza, datum priznavanja itd.) Utvrđuje institucija u okviru računovodstvene politike. Rezervu treba koristiti samo za pokrivanje troškova za koje je ta rezerva prvotno stvorena. Priznavanje u računovodstvu troškova u vezi s kojima je formirana rezerva budućih troškova vrši se na trošak iznosa stvorene rezerve.
Na ovaj način, u bilančnoj obvezi proračunske i autonomne institucije iskazuju se podaci računa 40160 „Rezerve za buduće troškove“, a u aktivi bilance podaci računa 201 11 (21) „Institucionalna gotovina na osobnim računima“ iskazuju se kao novčana sredstva osiguranja.
Financijsko-ekonomska opravdanost nekih odluka uprave trebala bi se uzeti u obzir u fazi planiranja aktivnosti ustanove nagomilavanjem sljedećih rezervi utvrđenim redoslijedom:
- pričuva za buduće troškove i odgođene obveze (na primjer, u okviru budućeg postupka reorganizacije institucije). U ovom su slučaju sljedeći troškovi povezani s postupkom reorganizacije predviđeni (prognozirani), a sva socijalna plaćanja (naknade) opravdana su na temelju odluke utemeljitelja. Dakle, na računu 401 60 „Rezerve za buduće troškove“ procjenjuje se postupak reorganizacije institucije i u vrijeme odluke o reorganizaciji evidentira se rizik;
- rezerva za plaće za godišnji odmor zaposlenicima ustanove kako bi se naplatio sljedeći godišnji odmor, kao i buduća naknada za neiskorišteni odmor prilikom otpuštanja zaposlenika. Svrha stvaranja ove rezerve: iznos neiskorištenih praznika prethodnih godina mora biti opravdan i prijavljen proračunu. Inače, nakon otpuštanja zaposlenika ustanove, naknadom za neiskorišteni godišnji odmor mogu se značajno smanjiti fondovi plaća ustanove tekućeg razdoblja. Na ovaj način, od 1. siječnja potrebno je stvoriti fond plaća prethodnih godina u obliku rezerve za plaću godišnjih odmora kako bi se moglo izračunati buduće naknade za neiskorišteni odmor prilikom otpuštanja zaposlenika u ustanovi.
Na računu 401 60 „Rezerve za buduće troškove“ zadržava se iznos kompenzacijskih plaćanja za neiskorišteni odmor nakon otpuštanja zaposlenika, a utvrđuje se i pravo na godišnji plaćeni godišnji odmor u obliku mjesečnog obračuna rezerve za godišnji odmor na tekuće troškove institucije.
Kako bi se stvorila rezerva za plaće za godišnji odmor bez neuspjeha sve institucije trebaju od 1. siječnja 2015 izračunati iznos naknade za neiskorišteni odmor prethodnih godina i prosječnu plaću za godišnji odmor u 2015. godini. Ova poslovna transakcija u računovodstvu odražava se u troškovima ustanove sljedećim redoslijedom:
Dug 1 401 20 211, 213 - za državne institucije,
0 109 60(80) 211, 213 - za proračunske i autonomne institucije
Kredit 0 401 60 211, 213
Od 1. siječnja 2015 u bilanci proračunskih i autonomnih institucija (f. 0504730) potrebno je prikazati kreditni saldo računa 401 60 „Rezerve za buduće troškove“.
Na ovaj način, stvaranje rezerve za plaće za godišnji odmor, uključujući kompenzaciju za neiskorišteni odmor, treba popraviti rizike ekonomskih aktivnosti institucija. Nadalje, način izračunavanja pričuve za godišnji odmor utvrđuje institucija neovisno u okviru svoje usvojene računovodstvene politike.
Korištenje rezerve za isplatu redovnih godišnjih odmora i izračunavanje naknade za neiskorišteni odmor tijekom otpuštanja zaposlenika tijekom financijske godine evidentira se sljedećim redoslijedom:
Zaduženje 0 401 60 211, 213 kredit 0 302 11 730, 0 303 02 ... .730;
- rezerviranje za potencijalne obveze na sudu , jer se obveza iz pravnih zahtjeva prema pravnim osobama ne bi trebala stvarati (planirati) u vrijeme njezinog izvršenja. U računovodstvu se ta operacija odražava sljedećim redoslijedom:
- razgraničenja:
Dug 0 401 20 290 Kredit 0 401 60 290
- korištenje rezerve:
Dug 0 401 60 290 Kredit 0 302 91 730;
- rezerva za naknadu štete pojedincu , uključujući pravne troškove, državne pristojbe, itd. Razmišljanje u računovodstvu transakcija povezanih s ovom rezervom izrađuje se slično kao i rezerva za izdatke u spornim predmetima na sudovima;
- pričuva za troškove otuđenja imovine ustanove Stvara se u trenutku stjecanja imovine i koristi se, na primjer, za likvidaciju osnovnih sredstava, za odlaganje materijala utrošenog u medicinske ustanove itd.
Prilikom stvaranja ove rezerve nastaje problem u procjeni rezerve za otuđenje imovine, pa je, ako je potrebno, ovu pričuvu potrebno indeksirati i prilagoditi na kraju godine.
Poslovi povezani s kretanjem rezerve za raspolaganje imovinom ustanove bilježe se sljedećim redoslijedom:
- obračun rezerve u trenutku stjecanja imovine na početni trošak osnovnih sredstava i zaliha:
Dug 0 106 01 310, 0 105 01 340 Kredit 0 401 60 226
- korištenje rezerve za raspolaganje imovinom u trenutku njenog uklanjanja iz registra:
Dug 0 401 60 226 Kredit 0 302 26 730
- na kraju financijske godine izvršeno je prilagođavanje (indeksacija) u smjeru povećanja pričuve za otuđenje imovine:
Dug 0 401 10 171 Kredit 0 401 60 226
Ako je potrebno, proračunske i autonomne institucije, kao dio računovodstvene politike, mogu stvoriti druge rezerve (na primjer, za nadoknadu putovanja na godišnjem odmoru, za plaćanje naknada za službene izume, itd.).
Račun 502 00 „Prihvaćene obveze“ Trenutno se ovaj račun koristi za obračun proračunskih obveza državnih institucija na račun proračunskih procjena i proračunskih (autonomnih) institucija o prihvaćenim obvezama na račun PFKhD (račun 502 11), kao i novčanih obveza koje su institucije prihvatile pravnim i fizičkim osobama (račun 502 12). Trenutno se usvajanje proračunskih (planiranih) obveza na računu 502 11 „Preuzete obveze“ trebalo bi provoditi u fazi sklapanja sporazuma (ugovora) sa strankama. Prihvaćanje novčanih obveza na računu 502 12 „Prihvaćene monetarne obveze“ vrši se u fazi izvršenja sporazuma (ugovora). S tim u vezi, novo izdanje stavka 319. Uputa br. 157n uvodi skupinu usvojenih ( primljen ) institucija obveza koja sadrži odgovarajući analitički kod skupine sintetičkih računa i odgovarajuće analitičke kodove:
1 "Obveze";
2 "Prihvaćene novčane obveze";
7 "Obveze";
9 „Odgođene obveze“.
Od 1. siječnja 2015. godine u vrijeme objave natječaja trebalo bi se provoditi usvajanje planiranih obveza od strane državnih institucija, proračunskih i autonomnih institucija na računu 502 11 „Preuzete obveze“, citati, tj. prije zaključivanja ugovora (ugovora)vezano za transakcije.
Na ovaj način, ponude i ponude koje institucije objavljuju priznaju se kao odgođene obveze i trebaju se odražavati u računovodstvenim evidencijama računa 502 11 „Preuzete obveze“, kao i objavljivanju tih podataka u izvještajima institucija (f. 0503128, f. 0503738).
Račun 504 10 „Procijenjeni termini (planirani, predviđeni)“ Trenutačno bi ga trebale koristiti ne samo proračunske i autonomne institucije kako bi uzeli u obzir iznose odobrene u odgovarajućoj financijskoj godini za planirane sastanke prihoda (prihoda) i rashoda (isplate), nego i državne institucije u svrhu održavanja plana novca i predviđanja proračunskih prihoda.
Novo izdanje stavka 324. Uputstva br. 157n predviđa korištenje ovog računa sljedećim redoslijedom:
- za računovodstvo od strane institucija odobrenih iznosa za odgovarajuću financijsku godinu procijenjenih (planiranih) imenovanja za prihod (prihod), troškove (isplate);
- voditi računa o iznosima promjena na pokazateljima procijenjenih (planiranih, prognoziranih) imenovanja odobrenih na propisani način;
- za računovodstvo administratora podataka o proračunskim prihodima o prognoziranim (planiranim) pokazateljima proračunskih prihoda za odgovarajuću financijsku godinu (njihove promjene).
Na ovaj način, račun 504 10 „Procijenjene (planirane, prognozirane) obveze“ treba koristiti u računovodstvu:
- proračunske i autonomne institucije na kreditni promet računa 504 10 kada se odražavaju planirani rasporedi prihoda (prihoda) u godišnjem obimu u skladu s odobrenim Planom financijske i gospodarske aktivnosti ustanove;
- javne ustanove za kreditni promet računa 504 10 trebali bi se odraziti predviđeni rasporedi za proračunske prihode.
Nova verzija Uputstva br. 157n pojašnjava uporabu sljedećih vanbilančnih računa u računovodstvu institucija:
Račun 03 "Oblici strogog izvještavanja" Može se koristiti i za knjiženje vaučera za lječilišta. Naglašava se i da se u određenim uvjetima mogu uspostaviti i odobriti strogi obrasci izvještavanja u okviru kojih institucija samostalno formira računovodstvene politike.
Račun 04 „Otpisni dugovi nesolventnih dužnika“ - Određuje se drugačiji rok za otpis ovog duga u slučaju likvidacije dužnika Također na ovom računu su fiksirane zaostale obveze prema proračunu koje je utvrdio glavni administrator proračunskih prihoda. U skladu s novom verzijom stavka 339. Uputstva br. 157n, dug se otpisuje izvanbilančnim računima na temelju odluke povjerenstva ustanove za primanje i raspolaganje imovinom u slučaju dostupnosti dokumenata koji potvrđuju raskid obveze smrću (likvidacijom) dužnika, kao i nakon što završi rok za mogući nastavak postupka naplate duga, u skladu s važećim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Račun 09 "Rezervni dijelovi za vozila izdana u zamjenu za dotrajale" - Određuje se postupak otpisa rezervnih dijelova evidentiranih na ovom računu. Novo izdanje stavka 349. Uputa br. 157n pojašnjava da se nakon uklanjanja vozila rezervni dijelovi koji su na njemu ugrađeni i evidentirani na izvanbilančnom računu oduzimaju od izvanbilančne bilance.
U skladu s novom verzijom klauzula 365, 367 Uputstva br. 157n računa 17 „Novčani primici na račune institucije“, 18 „Odljevi novca s računa institucije“ moraju se otvoriti na sve analitičke račune računa 201 00 „Novac institucije“ uključujući na račune 201 03 „Institucionalna novčana sredstva na putu“, 201 34 Blagajna .
Treba imati na umu da podaci računa br. 17 "Primanja novca na računima ustanove" otkrivaju potrebu za tim novčanim sredstvima.
Sukladno novom izdanju odredbe 381, 383 Uputstva br. 157n računa 25 "Imovina prenesena na plaćenu uporabu (najam)", 26 "Imovina prenesena na besplatno korištenje" treba koristiti u računovodstvu ovlaštenih državnih tijela, tijela samouprave (Odbor odjel za upravljanje budžetskom imovinom).
U nedostatku podataka o vrijednosti ovih osnovnih sredstava, imovina je podložna knjiženju u visini najamnina.
Urednici Uputstva br. 157n uveli su novu izvanbilančnu listu račun 27 „Materijalne vrijednosti izdate za osobnu upotrebu zaposlenicima (zaposlenicima)“, čija je svrha evidentiranje imovine koju je ustanova izdala za osobnu upotrebu zaposlenicima radi ispunjavanja svojih službenih (službenih) dužnosti, kako bi se osigurala kontrola nad njenom sigurnošću, namjeravanom uporabom i kretanjem.
Prihvaćanje uknjižbe imovine vrši se na temelju primarnog knjigovodstvenog dokumenta po knjigovodstvenoj vrijednosti.
Oduzimanje imovine iz izvanbilančne računovodstvene evidencije provodi se na temelju primarne knjigovodstvene isprave po trošku po kojem su predmeti prethodno primljeni u izvanbilančno računovodstvo.
Uveden novi vanbilančni saldo račun 30 „Nagodbe za izvršavanje novčanih obveza putem trećih strana“, koja je osmišljena za obračunavanje namira o ispunjenju novčanih obveza putem trećih strana (prilikom isplate mirovina, naknada putem podružnica Ruske pošte, agenata za plaćanje).
Na ovaj način, ovaj bi se račun trebao koristiti kako bi se odrazile nagomilane, ali ne i primljene naknade od strane Fonda za socijalno osiguranje i socijalnu zaštitu.