Članak 346.2 Poreznog zakona Ruske Federacije u novom izdanju.
RUSKA FEDERACIJA
FEDERALNI ZAKON
Dokument u izmjenama i dopunama:
Savezni zakon od 22. srpnja 2008. N 155-FZ (Rossiyskaya Gazeta, N 160, 30.07.2008.) (Vidi naredbu stupanja na snagu).
____________________________________________________________________
Članak 1
Predati (Zbirka zakonodavstva Ruske Federacije, 2000, N 32, čl. 3340; 2001, N 53, čl. 5023; 2003, N 46, čl. 4443; 2005, N 27, čl. 2707; 2006, N 12, čl. .1233) amandman, navodeći kako slijedi:
"Članak 346._2. Porezni obveznici
1. Porezni obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza (u daljnjem tekstu: porezni obveznici) su organizacije i individualni poduzetnici koji su poljoprivredni proizvođači i prelaze na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza na način utvrđen u ovom poglavlju.
2. U smislu ovog poglavlja, poljoprivredni proizvođači priznaju se kao organizacije i individualni poduzetnici koji proizvode poljoprivredne proizvode koji obavljaju svoju primarnu i naknadnu (industrijsku) preradu (uključujući na iznajmljenu osnovnu imovinu) i prodaju te proizvode, pod uvjetom da ukupni prihod od prodaje roba (radovi, usluge) takvih organizacija i samostalnih poduzetnika udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje proizvode, uključujući proizvode e primarna prerada, proizvedena od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, iznosi najmanje 70 posto, kao i poljoprivredne potrošačke zadruge (prerada, marketing (trgovina), nabava, vrtlarstvo, vrtlarstvo, stočarstvo), prepoznate kao takve u skladu sa saveznim Zakonom o poljoprivrednoj suradnji "u kojem je udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje članova ovih zadruga, kao i od x radovi (usluge) za članove ovih zadruga čine najmanje 70 posto ukupnog dohotka.
Za potrebe ovog poglavlja, poljoprivredni proizvođači uključuju i gradske i seoske ruske ribarske organizacije, broj zaposlenika u kojem je, uzimajući u obzir članove obitelji koji žive s njima, najmanje polovica stanovništva odgovarajućeg naselja, a koja posluju samo ribarska plovila u njihovom vlasništvu registrirani su kao pravna osoba u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije i za koji em prodao svoje riblje proizvode i (ili) uhvaćen objekti vode bioloških resursa je više od 70 posto ukupnog volumena prodaju svoje proizvode u smislu vrijednosti.
Za organizacije i individualne poduzetnike koji se bave naknadnom (industrijskom) preradom proizvoda primarne prerade proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, udio prihoda od prodaje proizvoda primarne prerade proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje u ukupnom prihodu od prodaje poljoprivrednih proizvoda koji su proizveli sirovine vlastite proizvodnje određuju se na temelju omjera troškova proizvodnje proizvodi za kućanstvo i primarna prerada poljoprivrednih proizvoda u ukupnom iznosu troškova za proizvodnju proizvoda od poljoprivrednih sirovina koje proizvode.
3. U svrhu ovog poglavlja, poljoprivredni proizvodi uključuju proizvode usjeva iz poljoprivrede i šumarstva i stočne proizvode (uključujući one koji su rezultat uzgoja i uzgoja ribe i drugih vodenih bioloških resursa), čije posebne vrste utvrđuje Vlada Ruske Federacije u skladu sa sve ruskom klasifikacijom proizvoda. , Istovremeno, ulov ribe i drugih vodenih bioloških resursa ne odnosi se na poljoprivredne proizvode, s izuzetkom ulova ribe i drugih vodenih bioloških resursa grada i seoskih ruskih organizacija za upravljanje ribarstvom iz drugog stavka stavka 2. ovog članka.
4. Postupak razvrstavanja proizvoda kao proizvoda primarne prerade proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje utvrđuje Vlada Ruske Federacije.
5. Proizvođači poljoprivredne robe imaju pravo prijenosa na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza ako na temelju rezultata rada za kalendarsku godinu koja prethodi godini u kojoj organizacija ili pojedinačni poduzetnik podnese zahtjev za prijelaz na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza u ukupnom prihodu od prodaje robe (radova, usluga) ) takvih organizacija ili individualnih poduzetnika, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje proizvode, uključujući proizvode primarne prerade, Čuvajući ih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje nije manja od 70 posto.
Novoosnovana organizacija koja je poljoprivredni proizvođač dobara ima pravo prebaciti se od početka iduće godine na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza ako na temelju rezultata posljednjeg izvještajnog razdoblja poreza na dobit (posljednjeg razdoblja izvješćivanja za poreza plaćenog po pojednostavljenom sustavu oporezivanja u skladu s poglavlje 26_2 ovog Kodeksa) u tekućoj godini u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) takve organizacije, udjela u prihodu od prodaje robe proizvedene od lskohozyaystvennoy proizvoda, uključujući primarnu preradu, ona proizvedena od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje nije manja od 70 posto. Novo registrirani pojedinac poduzetnik u tekućoj godini, koji je proizvođač poljoprivredne robe, ima pravo prijeći od početka iduće godine na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza ako, prema rezultatima devet mjeseci tekuće godine, u ukupnom prihodu od poduzetničke djelatnosti takvog samostalnog poduzetnika udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje je proizveo, uključujući proizvodi primarne prerade proizvedeni iz poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje vodstvo, najmanje je 70 posto.
Za potrebe ovog stavka, prihod od prodaje utvrđuje se u skladu s postupkom predviđenim u članku 249. ovog Kodeksa, dohodak naveden u članku 251. ovog Kodeksa ne uzima se u obzir.
6. nemaju pravo prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza:
stavak je istekao 1. siječnja 2009. - Savezni zakon od 22. srpnja 2008. N 155-FZ;
2) organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda;
3) organizacije i individualni poduzetnici koji se bave poduzetničkim aktivnostima na polju kockanja;
4) proračunske institucije.
7. Organizacije i individualni poduzetnici, prebačeni u skladu s plaćanjem jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti za jednu ili više vrsta poduzetničke djelatnosti, imaju pravo prebaciti se na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza u odnosu na druge vrste poduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Istodobno, ograničenja utvrđena stavkom 5. ovoga članka u pogledu količine prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koji su proizvedeni, uključujući proizvode primarne prerade proizvedeni od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, određuju se na temelju svih vrsta aktivnosti koje obavljaju ove organizacije i individualni poduzetnici.
Istovremeno, što se tiče poreza koji porezni obveznici primjenjuju jedinstvenog poljoprivrednog poreza na poljoprivredne proizvode koji su ih proizveli, uključujući proizvode primarne prerade koji su ih proizveli od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, kroz svoje trgovine, prodajna mjesta, kantine i poljske kuhinje, sustav oporezivanja je u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste aktivnosti u skladu s poglavljem 26_3 ovog Kodeksa ne primjenjuju se. "
Odjeljak 2
Odredba 2. članka 1. Saveznog zakona od 13. ožujka 2006. N 39-FZ "O izmjenama i dopunama poglavlja 26_1 i 26_3 drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i članka 2_1 Federalnog zakona" O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakonika Ruske Federacije i nekih drugi akti zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama, kao i o priznavanju nevažećih određenih akata (odredbe akata) zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama "(Zbirno zakonodavstvo Ruske Federacije, 2006, N 12, čl. 1233) isključiti.
Odjeljak 3
1. Ovaj savezni zakon stupa na snagu 1. siječnja 2007., ali ne ranije od mjesec dana od dana službenog objavljivanja, s izuzetkom članka 2. ovog saveznog zakona.
2. Članak 2. ovog saveznog zakona stupa na snagu najkasnije mjesec dana nakon službenog objavljivanja ovog saveznog zakona.
Predsjednik
Ruska Federacija
V. Putin
Izdanje dokumenta uzimajući u obzir
pripremljene promjene i dopune
JSC "Codex"
2. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane organizacija predviđa njihovo oslobađanje od plaćanja poreza na dobit, poreza na imovinu i jedinstvenog socijalnog poreza. Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja ne priznaju se kao porezni obveznici poreza na dodanu vrijednost, osim poreza na dodanu vrijednost koji se plaća u skladu s ovim Kodeksom pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodanu vrijednost plaćenog u skladu s ovim Šifra.
Organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije.
Ostale poreze plaćaju organizacije koje primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.
Federalni zakon od 17. svibnja 2007. N 85-FZ izmijenio je stavak 3. ovog Kodeksa, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008.
3. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja od strane pojedinačnih poduzetnika predviđa njihovo oslobađanje od plaćanja poreza na dohodak (u odnosu na dohodak od poduzetničke djelatnosti), poreza na osobnu imovinu (na imovinu koja se koristi za poduzetničke aktivnosti) i jedinstvenog socijalnog poreza (u pogledu primanja ostvarenog od poduzetničke djelatnosti, kao i plaćanja i druge naknade koje su prikupili u korist pojedinaca). Samostalni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu priznati kao porezni obveznici poreza na dodanu vrijednost, osim poreza na dodanu vrijednost koji se plaćaju u skladu s ovim Kodeksom pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije, kao i poreza na dodanu vrijednost plaćenog u skladu s ovog Kodeksa.
Samostalni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja plaćaju premije osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje u skladu sa zakonima Ruske Federacije.
Ostale poreze plaćaju pojedini poduzetnici primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja u skladu sa zakonodavstvom o porezima i naknadama.
4. Za organizacije i individualne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja zadržani su trenutni postupak obavljanja novčanih transakcija i postupak dostavljanja statističkih izvještaja.
5. Organizacije i individualni poduzetnici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu izuzeti od obveza poreznih agenata predviđenih ovim Zakonikom.
Članak 346.12 Poreznog zakonika - Porezni obvezniki
1. Porezni obveznici su organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja i primjenjuju ga na način propisan u ovom poglavlju.
2. Organizacija ima pravo prebaciti se na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ako na temelju rezultata devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, prihodi utvrđeni u skladu s ovim Kodeksom ne prelaze 15 milijuna rubalja.
Veličina ograničenja prihoda organizacije iz prvog stavka ovog stavka, koja ograničava pravo organizacije na prelazak na pojednostavljeni sustav oporezivanja, podliježe indeksaciji koeficijentom deflatora koji se utvrdi godišnje za svaku sljedeću kalendarsku godinu i uzima u obzir promjene potrošačkih cijena robe (rada, usluga) u Ruskoj Federaciji. za prethodnu kalendarsku godinu kao i deflacijski koeficijenti koji su ranije korišteni u skladu s ovim stavkom. Koeficijent deflatora određuje se i podliježe službenoj objavi na način koji utvrdi Vlada Ruske Federacije.
Saveznim zakonom od 27. srpnja 2006. godine N 137-FZ, stavak 3. ovog zakona izmijenjen je i stupio na snagu 1. siječnja 2007.
3. Nemate pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja:
1) organizacije koje imaju podružnice i (ili) predstavništva;
3) osiguravatelji;
4) nedržavni mirovinski fondovi;
5) investicijski fondovi;
6) profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira;
7) zalagaonice;
8) organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda, kao i vađenjem i prodajom minerala, osim uobičajenih minerala;
9) organizacije i individualni poduzetnici koji se bave kockanjem;
10) javni bilježnici koji se bave privatnom praksom, odvjetnici koji imaju osnovane odvjetničke urede, kao i drugi oblici odvjetničkih ustroja;
11) organizacije koje su strane u sporazumima o podjeli proizvodnje;
13) organizacije i individualni poduzetnici prebačeni u sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu s poglavljem 26.1 ovog zakona;
14) organizacije u kojima udio ostalih organizacija iznosi više od 25 posto. Ovo se ograničenje ne odnosi na organizacije čiji se temeljni kapital u potpunosti sastoji od doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom, ako je prosječni broj osoba s invaliditetom među njihovim zaposlenicima najmanje 50 posto, a njihov udio u fondu za plaće najmanje 25 posto, na neprofitne organizacije, uključujući broj organizacija za suradnju s potrošačima koji svoje aktivnosti obavljaju u skladu sa Zakonom Ruske Federacije od 19. lipnja 1992. N 3085-I „O potrošačkoj suradnji (potrošačka društva, x sindikati) u Ruskoj Federaciji”, kao i poslovni subjekti isključivo osnovana potrošačkim društvima i njihovi sindikati obavljati svoje poslove u skladu sa Zakonom;
15) organizacije i individualni poduzetnici čiji prosječni broj zaposlenih u poreznom (izvještajnom) razdoblju, utvrđen na način utvrđen od strane federalnog izvršnog tijela ovlaštenog u području statistike, prelazi 100 ljudi;
16) organizacije čija preostala vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine, utvrđena u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o računovodstvu, prelazi 100 milijuna rubalja. Za potrebe ovog podstavka, uzimaju se u obzir dugotrajna i nematerijalna imovina koja podliježe amortizaciji i koja su priznata kao amortizirajuća imovina u skladu s poglavljem 25 ovog Kodeksa;
17) proračunske institucije;
Saveznim zakonom od 17. svibnja 2007. N 85-FZ podstavak 18. stavka 3. ovog Kodeksa mijenja se i stupa na snagu 1. siječnja 2008.
18) strane organizacije.
4. Organizacije i individualni poduzetnici, prebačeni u skladu s poglavljem 26.3. Ovog zakona za plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti za jednu ili više vrsta poduzetničke djelatnosti, imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja u odnosu na druge vrste poduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Nadalje, ograničenja broja zaposlenih i vrijednosti osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđena ovim poglavljem u odnosu na takve organizacije i samostalne poduzetnike određuju se na temelju svih vrsta aktivnosti koje obavljaju, a maksimalni iznos prihoda utvrđen stavkom 2. ovog članka određuje se prema tim vrstama aktivnosti oporezivane u skladu s općim poreznim režimom.
Članak 346.13 Poreznog zakonika - Postupak i uvjeti za početak i prestanak primjene pojednostavljenog poreznog sustava
Savezni zakoni od 29. prosinca 2004. N 205-FZ i 21. srpnja 2005. N 101-FZ uveli su izmjene i dopune ovog Kodeksa koje stupaju na snagu 1. siječnja 2006.1. Organizacije i individualni poduzetnici koji su izrazili želju za prelaskom na pojednostavljeni sustav oporezivanja podnose od 1. listopada do 30. studenog godine koja prethodi godini iz koje porezni obveznici prelaze na pojednostavljeni sustav oporezivanja poreznoj upravi na njihovom mjestu (mjesto prebivališta) izjava. Istodobno, u izjavi o prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja organizacije prijavljuju iznos prihoda za devet mjeseci tekuće godine, kao i prosječan broj zaposlenih za određeno razdoblje i preostalu vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine na dan 1. listopada tekuće godine.
Odabir predmeta oporezivanja vrši porezni obveznik prije početka poreznog razdoblja u kojem je prvi put primijenjen pojednostavljeni sustav oporezivanja. U slučaju promjene odabranog predmeta oporezivanja nakon podnošenja zahtjeva za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja, porezni obveznik o tome mora obavijestiti porezno tijelo prije 20. prosinca godine koja prethodi godini u kojoj je pojednostavljeni sustav oporezivanja prvi put primijenjen.
U skladu sa Saveznim zakonom od 21. srpnja 2005. N 101-FZ, porezni obveznici koji su od 1. siječnja 2003. prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja i kao porez oporezivali prihod, imaju pravo promijeniti predmet oporezivanja od 1. siječnja 2006. godine, obavještavajući porezne vlasti. najkasnije do 20. prosinca 2005
Federalni zakon od 17. svibnja 2007. N 85-FZ izmijenio je stavak 2. ovog Kodeksa, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008.
2. Novoosnovana organizacija i novo registrirani pojedinac poduzetnik imaju pravo podnijeti zahtjev za prijelaz na pojednostavljeni sustav oporezivanja u roku od pet dana od dana registracije kod poreznog tijela navedenog u potvrdi o registraciji kod poreznog tijela izdanoj u skladu s drugim stavkom stavka 2. ovog Kodeksa. U ovom slučaju organizacija i pojedinac poduzetnik imaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja od dana registracije kod poreznog tijela navedenog u potvrdi o registraciji u poreznoj upravi.
Organizacije i individualni poduzetnici koji su, u skladu s regulatornim zakonskim aktima predstavničkih tijela općinskih i gradskih četvrti, zakonima saveznih gradova Moskve i Sankt Peterburga o poreznom sustavu u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti, prestali su biti prije kraja tekuće kalendarske godine porezni obveznici jedinstvenog poreza na pripisani dohodak, na temelju prijave, imaju pravo prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja od početka mjeseca u kojem je prestala njihova obveza plaćanja jedinstvenog poreza na pripisani dohodak.
3. Porezni obveznici koji primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja nemaju pravo prijeći na drugi režim oporezivanja prije kraja poreznog razdoblja, ako ovim člankom nije drugačije određeno.
Saveznim zakonom od 17. svibnja 2007. N 85-FZ stavak 4. ovog Kodeksa mijenja se i stupa na snagu 1. siječnja 2008.
4. Ako je prema rezultatima izvještajnog (poreznog) razdoblja, porezni porezni prihod, utvrđen u skladu s člankom 346.15 i podstavcima 1. i 3. stavka 1. ovoga Kodeksa, tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja premašio 20 milijuna rubalja i (ili) nepoštivanja utvrđenih zahtjeva stavkom 3. i 4. članka 346. stavkom 12. stavkom 3. ovog zakona smatra se da je takav porezni obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava od početka tromjesečja u kojem je navedeni višak i (ili) nepoštivanje navedenog tr. tipa.
U ovom slučaju, iznos poreza koji se plaća kod korištenja različitog režima oporezivanja izračunava se i plaća u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama za novoosnovane organizacije ili novo registrirane individualne poduzetnike. Porezni obveznici navedeni u ovom stavku ne plaćaju kazne i novčane kazne za zakašnjele mjesečne isplate tijekom tromjesečja u kojem su ti porezni obveznici prešli na drugačiji režim oporezivanja.
Veličina ograničenja prihoda poreznog obveznika iz prvog stavka ovog stavka, koja ograničava pravo poreznog obveznika da primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja, podliježe indeksaciji na način propisan stavkom 2. ovog zakona.
Federalni zakon od 30. prosinca 2006. br. 268-FZ izmijenio je stavak 5. ovog zakona koji će stupiti na snagu mjesec dana nakon službenog objavljivanja spomenutog saveznog zakona
5. Porezni obveznik dužan je obavijestiti porezno tijelo o prelasku na drugi režim oporezivanja, provedenom u skladu sa stavkom 4. ovog članka, u roku od 15 kalendarskih dana nakon izvještajnog (poreznog) razdoblja.
6. Porezni obveznik koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja ima pravo prebaciti se na drugačiji režim oporezivanja od početka kalendarske godine, o čemu je porezno tijelo obavijestio najkasnije 15. siječnja godine u kojoj namjerava prijeći na drugačiji režim oporezivanja.
7. Porezni obveznik koji je prešao iz pojednostavljenog sustava oporezivanja u drugi režim oporezivanja ima pravo prebaciti se na pojednostavljeni sustav oporezivanja, najkasnije godinu dana nakon što je izgubio pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja.
Član 346..14 Poreznog zakonika - Predmeti oporezivanja
Savezni zakon od 21. srpnja 2005. N 101-FZ uveo je izmjene ovog Kodeksa koje stupaju na snagu 1. siječnja 2006.1. Predmet oporezivanja priznaje se:
prihod umanjen za iznos troškova.
2. Izbor predmeta oporezivanja vrši porezni obveznik sam, s izuzetkom slučaja iz stavka 3. ovoga članka. Predmet oporezivanja porezni obveznik ne može izmijeniti u roku od tri godine od početka primjene pojednostavljenog poreznog sustava.
3. Porezni obveznici koji su stranke jednostavnog sporazuma o partnerstvu (sporazuma o zajedničkom ulaganju) ili ugovora o upravljanju povjerenjem koristiće prihod umanjen za troškove kao predmet oporezivanja.
Federalni zakon od 17. svibnja 2007. N 85-FZ izmijenio je ovaj Kodeks, koji će stupiti na snagu 1. siječnja 2008.
Članak 346.15. Postupak utvrđivanja dohotka
1. Porezni obveznici prilikom određivanja predmeta oporezivanja uzimaju u obzir sljedeće prihode:
Članak 346.15 Poreznog zakona - Postupak utvrđivanja dohotka
1. Porezni obveznici prilikom određivanja predmeta oporezivanja uzimaju u obzir sljedeće prihode:prihodi od prodaje utvrđeni u skladu s ovim Kodeksom;
neoperativni dohodak utvrđen u skladu s ovim Kodeksom.
Pri utvrđivanju predmeta oporezivanja ne uzimaju se u obzir prihodi predviđeni ovim Kodeksom.
Prihodi u obliku primljenih dividendi, čije oporezivanje obavlja porezni agent u skladu s odredbama članaka 214. i 275. ovog zakona, ne uključuju se u prihod.
Članak 346.16 Poreznog zakona - Postupak utvrđivanja troškova
Savezni zakon od 27. srpnja 2006. N 137-FZ, koji stupa na snagu 1. siječnja 2007., i Federalni zakon od 17. svibnja 2007. N 85-FZ, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. i odnosi se na pravne odnose od 1. siječnja 2007. ovaj je Kodeks izmijenjen.Članak 346.17 Poreznog zakona - Postupak priznavanja prihoda i rashoda
Federalni zakon od 17. svibnja 2007. N 85-FZ izmijenio je stavak 1. ovog Kodeksa, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008.
1. Za potrebe ovog poglavlja, datum primitka dohotka jest dan primitka sredstava na bankovnim računima i (ili) na blagajni, primitka ostale imovine (posla, usluga) i (ili) vlasničkih prava, kao i drugi način otplate duga (plaćanja) poreznom obvezniku (novčana metoda).
Kada kupac u naseljima koristi kupljenu robu (posao, usluge), imovinska prava mjenice, datum primanja dohotka od obveznika računa se s datumom plaćanja računa (dan primitka sredstava od ladice ili druge osobe odgovorne za naplatu) ili dan kada porezni obveznik preda račun u zavoju trećoj strani.
U slučaju da porezni obveznik vrati prethodno primljene iznose na račun predujma za isporuku robe, obavljanje posla, pružanje usluga, prijenos vlasničkih prava, iznos povrata smanjuje se prihod poreznog (izvještajnog) razdoblja u kojem je povrat izvršen.
Savezni zakon od 27. srpnja 2006. N 137-FZ, koji stupa na snagu 1. siječnja 2007., i Federalni zakon od 17. svibnja 2007. N 85-FZ, koji stupa na snagu 1. siječnja 2008. i odnosi se na pravni odnosi koji proizlaze od 1. siječnja 2007., izmjene i dopune stavka 2. ovog zakona
2. Troškovi poreznog obveznika priznaju se kao troškovi nakon stvarne isplate. Za potrebe ovog poglavlja, plaćanjem robe (rada, usluga) i (ili) vlasničkih prava priznaje se prestanak obveze poreznog obveznika - kupca robe (radova, usluga) i (ili) vlasničkih prava prema prodavaču, što je izravno povezano s isporukom te robe (obavljanje posla, pružanje usluga) usluge) i (ili) prijenos vlasničkih prava. Istodobno, troškovi se evidentiraju kao troškovi uzimajući u obzir sljedeće značajke:
1) materijalni troškovi (uključujući troškove kupnje sirovina i materijala), kao i troškovi rada - u vrijeme otplate duga teretom sredstava s tekućeg računa poreznog obveznika, plaćanjem s blagajne i drugačijom metodom otplate duga - u vrijeme takvog otplate. Sličan postupak primjenjuje se na plaćanje kamata na posuđena sredstva (uključujući bankarske kredite) i na plaćanje trećim stranama. U ovom se slučaju uzimaju u obzir troškovi nabave sirovina jer su ti sirovine i materijali u proizvodnji otpisani;
2) troškovi koji se odnose na plaćanje troškova robe kupljene u daljnjoj prodaji - kao prodaje te robe. Porezni obveznik ima pravo koristiti jednu od sljedećih metoda za ocjenu kupljene robe u porezne svrhe:
po trošku prvog u trenutku stjecanja (FIFO);
po trošku potonjeg u trenutku stjecanja (LIFO);
uz prosječni trošak;
po trošku jedinice robe.
Troškovi izravno povezani s prodajom te robe, uključujući troškove skladištenja, održavanja i prijevoza, evidentiraju se kao troškovi nakon stvarne isplate;
3) izdaci za plaćanje poreza i naknada - u iznosu koji stvarno plaća porezni obveznik. Uz prisutnost zaostalih plaćanja poreza i naknada, troškovi njegove otplate evidentiraju se kao troškovi unutar ograničenja stvarno vraćenog duga u onim izvještajnim (poreznim) razdobljima kada porezni obveznik otplaćuje navedeni dug;
4) odražavaju se troškovi za stjecanje (izgradnja, proizvodnja) osnovnih sredstava, dovršetak, dorada, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička prenamjena osnovnih sredstava, kao i troškovi za stjecanje (stvaranje poreznog obveznika) nematerijalne imovine, uzeti u obzir na način propisan stavkom 3. ovog zakona. u posljednjem danu izvještajnog (poreznog) razdoblja u iznosu uplaćenih iznosa. Nadalje, navedeni troškovi uzimaju se u obzir samo za osnovnu imovinu i nematerijalnu imovinu koji se koriste u obavljanju poslovnih aktivnosti;
5) po izdavanju mjenice za plaćanje kupljene robe (rad, usluge) i (ili) imovinskih prava mjenice, troškovi stjecanja navedene robe (rada, usluga) i (ili) imovinska prava uzimaju se u obzir nakon plaćanja mjenice. Kada porezni obveznik prenese prodavatelju uz plaćanje kupljene robe (rad, usluge) i (ili) vlasničkih prava mjenicu koja je izdala treća osoba, troškovi stjecanja navedene robe (radova, usluga) i (ili) imovinska prava uzimaju se u obzir na dan prijenosa navedenog računa za kupljenu robu (radovi, usluge) i (ili) vlasnička prava. Troškovi navedeni u ovom podstavku uzimaju se u obzir na temelju cijene ugovora, ali ne više od iznosa dužničke obveze navedene u računu.
3. Porezni obveznici koji utvrde prihode i rashode u skladu s ovim poglavljem ne moraju u porezne svrhe obračunavati prihod i rashode u slučaju da je, prema odredbama ugovora, obveza (zahtjev) izražena u konvencionalnim novčanim jedinicama.
Federalni zakon od 17. svibnja 2007. N 85-FZ ovog zakona dopunjen je stavkom 4. koji stupa na snagu 1. siječnja 2008.
4. Kada porezni obveznik prelazi s predmeta oporezivanja u obliku dohotka na objekt oporezivanja u obliku dohotka umanjenog za iznos troškova, troškovi vezani za porezna razdoblja u kojima je objekt oporezivanja korišten u obliku dohotka, ne uzimaju se u obzir pri izračunavanju porezne osnovice.
Članak 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezna osnovica
Savezni zakon od 21. srpnja 2005. N 101-FZ uveo je izmjene ovog Kodeksa koje stupaju na snagu 1. siječnja 2006.1. Ako je predmet oporezivanja dohodak organizacije ili samostalnog poduzetnika, novčana osnova je novčani izraz prihoda organizacije ili samostalnog poduzetnika.
2. Ako je predmet oporezivanja dohodak organizacije ili samostalnog poduzetnika umanjen za iznos troškova, porezna osnovica je novčani izraz prihoda umanjen za iznos troškova.
3. Prihodi i rashodi izraženi u stranim valutama obračunavaju se zajedno s prihodima i rashodima denominiranim u rubaljima. Istodobno, prihodi i rashodi denominirani u stranoj valuti preračunavaju se u rublje po službenom tečaju Centralne banke Ruske Federacije utvrđenom na dan primanja dohotka i (ili) na dan izdataka.
4. Prihodi primljeni u naravi iskazuju se po tržišnim cijenama.
5. Pri utvrđivanju porezne osnovice, prihodi i rashodi određuju se po obračunskoj osnovi s početka poreznog razdoblja.
6. Porezni obveznik koji kao predmet oporezivanja primjenjuje dohodak umanjen za iznos troškova, plaća minimalni porez na način propisan ovim stavkom.
Visina minimalnog poreza obračunava se za porezno razdoblje u iznosu od 1 posto porezne osnovice, što je prihod utvrđen u skladu s ovim Zakonikom.
Minimalni porez plaća se ako je iznos poreza obračunat u općem postupku za porezno razdoblje manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.
Porezni obveznik ima pravo u sljedećim poreznim razdobljima uključiti iznos razlike između iznosa minimalno plaćenog poreza i iznosa obračunatog poreza na opći način, u troškove prilikom izračuna porezne osnovice, uključujući povećanje iznosa gubitaka koji se mogu prenijeti u budućnost u skladu s odredbama stavka 7. ovog članka.
7. Porezni obveznik koji koristi dohodak smanjen kao predmet oporezivanja za iznos troškova ima pravo smanjiti poreznu osnovicu izračunatu na kraju poreznog razdoblja za iznos gubitka koji proizlazi iz prethodnih poreznih razdoblja u kojima je porezni obveznik koristio pojednostavljeni porezni sustav i koristio dohodak kao predmet oporezivanja umanjen za iznos troškova. U ovom se slučaju gubitak podrazumijeva kao višak troškova utvrđenih u skladu s ovim Kodeksom nad prihodima utvrđenim u skladu s ovim Kodeksom.
Gubitak naveden u ovoj odredbi ne može smanjiti poreznu osnovicu za više od 30 posto. U ovom slučaju preostali dio gubitka može se prenijeti u sljedeća porezna razdoblja, ali ne više od 10 poreznih razdoblja.
Porezni obveznik dužan je čuvati dokumente koji potvrđuju iznos nastalog gubitka i iznos smanjenja porezne osnovice za svako porezno razdoblje tijekom cijelog razdoblja korištenja prava na umanjenje porezne osnovice za iznos gubitka.
Gubitak koji je pretrpio porezni obveznik prilikom primjene drugih režima oporezivanja ne prihvaća se prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja.
Gubitak koji je pretrpio porezni obveznik prilikom primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja ne prihvaća se prilikom prelaska na druge porezne režime.
8. Porezni obveznici preneseni za određene vrste djelatnosti za plaćanje jedinstvenog imputiranog poreza na dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s poglavljem 26.3 ovog zakona vode posebnu evidenciju prihoda i rashoda za različite posebne porezne režime. Ako nije moguće podjeliti troškove prilikom izračuna porezne osnovice za poreze obračunate različitim posebnim poreznim režimima, ti se troškovi raspodjeljuju proporcionalno udjelima prihoda u ukupnom iznosu prihoda koji proizlaze iz primjene ovih posebnih poreznih režima.
Članak 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezno razdoblje. Izvještajno razdoblje
1. Porezno razdoblje je kalendarska godina.2. Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine.
Članak 346.20 Poreznog zakonika - Porezne stope
1. U slučaju da je predmet oporezivanja dohodak, porezna stopa postavlja se na 6 posto.2. U slučaju da je predmet oporezivanja dohodak umanjen za iznos troškova, porezna stopa postavlja se na 15 posto.
Članak 346.21 Poreznog zakonika - Postupak obračuna i plaćanja poreza
Savezni zakon od 21. srpnja 2005. N 101-FZ uveo je izmjene ovog Kodeksa koje stupaju na snagu 1. siječnja 2006.1. Porez se izračunava kao postotak porezne osnovice koji odgovara poreznoj stopi.
2. Iznos poreza na kraju poreznog razdoblja porezni obveznik utvrđuje neovisno.
3. Porezni obveznici koji su odabrali dohodak kao predmet oporezivanja izračunavat će iznos predujma poreza na temelju rezultata svakog izvještajnog razdoblja na temelju porezne stope i stvarnog dohotka obračunatog na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja do kraja prvog tromjesečja, odnosno šest mjeseci, devet mjeseci od uzimajući u obzir prethodno obračunate iznose predujma poreza.
Iznos poreza (akontacije poreza) izračunatog za porezno (izvještajno) razdoblje smanjeni su za navedene porezne obveznike za iznos doprinosa za osiguranje za uplaćeno obvezno mirovinsko osiguranje (unutar izračunatih iznosa) za isto vremensko razdoblje u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i visinu naknade za privremenu invalidnost koja se isplaćuje zaposlenicima. U tom slučaju iznos poreza (avansno plaćanje) ne može se smanjiti za više od 50 posto.
4. Porezni obveznici koji biraju prihod smanjen kao predmet oporezivanja za iznos troškova, prema rezultatima svakog izvještajnog razdoblja, izračunavaju iznos predujma poreza na temelju porezne stope i stvarno primljenog dohotka, umanjenog za iznos troškova obračunatih na obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja do kraj prvog tromjesečja, odnosno šest mjeseci, devet mjeseci, uzimajući u obzir ranije obračunate iznose predujma poreza.
5. Računati prethodno plaćeni iznosi predujma poreza računaju se prilikom izračunavanja iznosa avansnih plaćanja za izvještajno razdoblje i iznosa poreza za porezno razdoblje.
6. Plaćanje poreza i predujma poreza vrši se na lokaciji organizacije (mjesto prebivališta pojedinog poduzetnika).
7. Porez koji treba platiti po isteku poreznog razdoblja plaća se najkasnije u roku utvrđenom za podnošenje poreznih prijava za relevantno porezno razdoblje, točkama 1. i 2. ovog zakona.
Akontacije poreza plaćaju se najkasnije do 25. dana prvog mjeseca nakon isteka izvještajnog razdoblja.
Članak 346.22 Poreznog zakonika Ruske Federacije - kreditiranje iznosa poreza
Federalni zakon od 28. prosinca 2004. godine, N 183-FZ izmijenio je ovaj Kodeks, koji će stupiti na snagu 1. siječnja 2005.Iznosi poreza pripisuju se računima tijela Federalne blagajne za njihovu daljnju raspodjelu u proračunima svih razina i proračunima državnih izvanproračunskih fondova u skladu s proračunskim zakonodavstvom Ruske Federacije.
Članak 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije - Porezna prijava
Savezni zakon od 27. srpnja 2006. N 137-FZ uveo je izmjene odredbe 1. ovog zakona koje će stupiti na snagu 1. siječnja 2007.1. Na kraju poreznog (izvještajnog) razdoblja porezne organizacije moraju podnijeti porezne prijave poreznim vlastima na njihovom mjestu.
Porezne prijave na temelju rezultata poreznog razdoblja porezne organizacije podnose porezne organizacije najkasnije do 31. ožujka godine nakon isteka poreznog razdoblja.
Porezne prijave na temelju rezultata izvještajnog razdoblja podnose se najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od kraja relevantnog izvještajnog razdoblja.
2. Porezni obveznici - individualni poduzetnici po isteku poreznog razdoblja podnose porezne prijave poreznim vlastima u mjestu prebivališta, najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Porezne prijave na temelju rezultata izvještajnog razdoblja podnose se najkasnije u roku od 25 dana od kraja relevantnog izvještajnog razdoblja.
Federalni zakon od 29. lipnja 2004. N 58-FZ izmijenio je stavak 3. ovog Kodeksa koji će stupiti na snagu mjesec dana nakon službenog objavljivanja spomenutog Saveznog zakona
3. Oblik poreznih prijava i postupak njihovog popunjavanja odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije.
Članak 346.24 Poreznog zakonika - Porezno računovodstvo
Federalni zakon od 21. srpnja 2005. N 101-FZ ovog Kodeksa utvrđen je u novom izdanju, koje će stupiti na snagu 1. siječnja 2006.Porezni obveznici dužni su voditi evidenciju prihoda i rashoda za potrebe izračunavanja porezne osnovice za porez u knjizi obračuna prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koristeći pojednostavljeni sustav oporezivanja, oblik i postupak ispunjavanja koji odobrava Ministarstvo financija Ruske Federacije.
Članak 346.25 Poreznog zakonika - Značajke obračuna porezne osnovice prilikom prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja iz drugih poreznih režima i prilikom prelaska s pojednostavljenog sustava oporezivanja u druge porezne režime
Savezni zakon od 21. srpnja 2005. N 101-FZ uveo je izmjene ovog Kodeksa koje stupaju na snagu 1. siječnja 2006.1. Organizacije koje su prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja koristile obračunsku metodu pri obračunu poreza na dobit, prilikom prijenosa na pojednostavljeni sustav oporezivanja, udovoljavaju sljedećim pravilima:
1) na dan prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u poreznu osnovicu ulazi iznos novca primljen prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja u plaćanju po ugovorima, čije ispunjenje obavlja porezni obveznik nakon prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja;
3) sredstva primljena nakon prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja nisu uključena u poreznu osnovicu ako su, prema pravilima obračunavanja poreza na obračunski iznos, ti iznosi uključeni u prihod prilikom izračuna porezne osnovice za porez na dobit;
4) troškovi koje je organizacija nastala nakon prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja priznaju se kao rashodi odbijeni od porezne osnovice na dan njihove primjene ako je plaćanje takvih troškova izvršeno prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja, ili na datum plaćanja ako je plaćanje izvršeno nakon prijelaza organizacije na pojednostavljenom poreznom sustavu;
5) novac plaćen nakon prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja radi plaćanja troškova organizacije ne može se odbiti od porezne osnovice ako su prije prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja takvi troškovi uzeti u obzir prilikom izračuna porezne osnovice za porez na dobit poduzeća u skladu s poglavljem 25 ovog zakona.
Federalni zakon od 17. svibnja 2007. N 85-FZ, stavak 2. ovog Kodeksa, utvrđen je u novom izdanju, koje će stupiti na snagu 1. siječnja 2008.
2. Organizacije koje su primijenile pojednostavljeni sustav oporezivanja, pri prelasku na izračunavanje porezne osnovice poreza na dobit korporativnim postupkom, pridržavaju se sljedećih pravila:
1) prihod se priznaje kao prihod u iznosu prihoda od prodaje dobara (obavljanje posla, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava) tijekom primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja, čije je plaćanje (djelomično plaćanje) izvršeno do dana prelaska na izračun porezne osnovice za porez na dohodak obračunska osnova;
2) troškovi za stjecanje tijekom primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja dobara (rad, usluge, imovinska prava) koji porezni obveznik nije platio (djelomično platio) prije datuma prelaska na izračun porezne osnovice za obračun poreza na dobit po obračunskoj osnovi priznaju se ako se priznaju ostalo nije predviđeno poglavljem 25 ovog Kodeksa.
Prihodi i rashodi navedeni u podstavcima 1. i 2. ovog stavka priznaju se kao prihodi (rashodi) mjeseca prijelaza na izračun porezne osnovice za porez na dobit poduzeća primjenom metode obračuna.
2.1. Kad organizacija prelazi na pojednostavljeni sustav oporezivanja, porezno računovodstvo na dan takvog prijelaza odražava preostalu vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (kreiranih od strane organizacije) nematerijalne imovine koja je plaćena prije tranzicije na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u obliku razlike u nabavnoj cijeni ( konstrukcija, proizvodnja, izrada od strane same organizacije) i iznos obračunate amortizacije u skladu sa zahtjevima iz poglavlja 25 ovog zakona.
Pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja organizacije koja primjenjuje porezni sustav za poljoprivredne proizvođače (jedinstveni poljoprivredni porez) u skladu s poglavljem 26.1 ovog zakona, preostala vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih (stvorio organizacija) nematerijalne imovine koja se utvrđuje na temelju njihove preostale vrijednosti u trenutku prijelaza na plaćanje pojedinog poljoprivrednog proizvoda vladina porez umanjen za iznos troškova određuje se u skladu s postupkom predviđenim u točki 2. stavka 4. ovoga Zakona za razdoblje primjene Poglavlja 26.1 ovog zakona.
Pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja organizacije koja primjenjuje porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s poglavljem 26.3. Ovog zakona, preostala vrijednost stečenih (izgrađenih, proizvedenih) osnovnih sredstava i stečenih, odražava se u poreznom računovodstvu na datum spomenutog prijelaza (stvorena od organizacije) nematerijalne imovine koja je plaćena prije tranzicije na pojednostavljeni sustav oporezivanja, u obliku razlike u nabavnoj cijeni (coor zheniya, proizvodnju, izradu same organizacije), postrojenja i opreme i nematerijalne imovine i amortizacije iznose procijenjene u skladu s postupkom koji utvrdi RF propisima o računovodstvu za razdoblje primjene poreznog sustava kao jedinstvenog poreza na pripisane dobiti za određene vrste aktivnosti.
Federalni zakon od 17. svibnja 2007. N 85-FZ, stavak 3. ovog Kodeksa utvrđen je u novom izdanju, koje će stupiti na snagu 1. siječnja 2008.
3. U slučaju da organizacija prelazi iz pojednostavljenog sustava oporezivanja u druge porezne režime (s izuzetkom jedinstvenog sustava oporezivanja pripisanog dohotka za određene vrste aktivnosti) i ima stalnu imovinu i nematerijalnu imovinu, troškovi stjecanja (izgradnja, proizvodnja, stvaranje) sama organizacija, dovršavanje, preuređivanje, rekonstrukcija, modernizacija i tehnička ponovna oprema) ne prelaze (nisu u potpunosti preneseni) na troškove za razdoblje primjene pojednostavljenog sustava za oporezivanjem na način propisan stavkom 3. ovog zakona, u poreznom obračunu na dan takve tranzicije preostala vrijednost osnovnih sredstava i nematerijalne imovine utvrđuje se smanjenjem vrijednosti (preostala vrijednost utvrđena u trenutku prijelaza na pojednostavljeni sustav oporezivanja) ove stalne imovine i nematerijalne imovine na iznos troškova utvrđene za razdoblje primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja troškova na način propisan stavkom 3. ovog zakona.
4. Samostalni poduzetnici pri prelasku s drugih poreznih režima na pojednostavljeni sustav oporezivanja i s pojednostavljenog sustava oporezivanja na druge porezne režime primjenjuju pravila predviđena u stavcima 2.1 i 3. ovog članka.
Federalni zakon od 17. svibnja 2007. N 85-FZ ovog zakona dopunjen je stavkom 5. koji stupa na snagu 1. siječnja 2008.
5. Organizacije i individualni poduzetnici koji su prethodno primjenjivali opći režim oporezivanja, pri prelasku na pojednostavljeni sustav oporezivanja, pridržavaju se sljedećeg pravila: iznos poreza na dodanu vrijednost koji je obračunao i platio porezni obveznik poreza na dodanu vrijednost od iznosa plaćanja, djelomičnog plaćanja prije prijelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanje zbog budućih isporuka dobara, rada, usluga ili prijenosa imovinskih prava izvršenih u razdoblju nakon prijelaza na pojednostavljene porezni sustav, odbijaju se u posljednjem poreznom razdoblju koje je prethodilo mjesecu kada je porezni obveznik prenio porez na dodanu vrijednost u pojednostavljeni sustav oporezivanja, ako postoje dokumenti koji dokazuju povrat poreza poreza kupcima u vezi s tranzicijom poreznog obveznika na pojednostavljeni sustav oporezivanja.
Federalni zakon od 17. svibnja 2007. N 85-FZ ovog zakona dopunjen je stavkom 6. koji stupa na snagu 1. siječnja 2008.
6. Organizacije i individualni poduzetnici koji su primijenili pojednostavljeni sustav oporezivanja, pri prelasku na opći porezni režim, pridržavaju se sljedećeg pravila: iznos poreza na dodanu vrijednost predočen poreznom obvezniku koji primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja prilikom kupnje dobara (posao, usluge, imovinska prava) koji nisu bili uključeni u troškove odbijene od porezne osnovice prilikom primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja, odbijaju se pri prelasku na opći porezni režim u postupak predviđen u poglavlju 21. ovog zakona za obveznike poreza na dodanu vrijednost.
Članak 346.25.1. Poreznog zakona Ruske Federacije - Značajke primjene pojednostavljenog poreznog sustava od strane pojedinih poduzetnika na temelju patenta
Federalni zakon od 17. svibnja 2007. N 85-FZ izmijenio je ovaj Kodeks, koji će stupiti na snagu 1. siječnja 2008.1. Samostalni poduzetnici koji obavljaju jednu od vrsta poduzetničkih djelatnosti navedenih u odredbi 2. ovog članka imaju pravo prelaska na pojednostavljeni sustav oporezivanja temeljen na patentu.
U ovom slučaju podliježu normama utvrđenim ovim Kodeksom, uzimajući u obzir značajke predviđene u ovom članku.
2. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patentu dopuštena je individualnim poduzetnicima koji ne uključuju zaposlenike u svoje poslovne aktivnosti, uključujući one prema ugovorima civilnog prava i koji obavljaju jednu od sljedećih vrsta poslovnih aktivnosti:
1) popravak i šivanje šivaćih, krznenih i kožnih proizvoda, kape i proizvoda iz tekstilne galanterije, popravka, šivanje i pletenje pletenih proizvoda;
2) popravljanje, bojenje i šivanje cipela;
3) izrada filcanih cipela;
4) proizvodnja tekstilne galanterije;
5) izrada i popravak metalne galanterije, ključeva, registarskih tablica, uličnih znakova;
6) izrada vijenaca, umjetnog cvijeća, vijenaca;
7) izrada metala za ograde, spomenike, vijence;
8) proizvodnja i popravak namještaja;
9) izrada i restauracija tepiha i prostirki;
10) popravak i održavanje kućanske elektroničke opreme, kućanskih aparata i kućanskih aparata, popravak i proizvodnja metalnih proizvoda;
11) proizvodnja opreme za sportski ribolov;
12) jurnjava i graviranje nakita;
13) proizvodnja i popravak igara i igračaka, osim računalnih igara;
14) izrada narodnih umjetničkih zanata;
15) izrada i popravak nakita, nošnja;
16) proizvodnja plutane vune, sirovih koža goveda, životinja iz porodice konja, ovaca, koza i svinja;
17) oblačenje i bojenje životinjskih koža;
18) oblačenje i bojanje krzna;
19) obrada oprane vune na pletenoj pređi;
20) češljati kosu;
21) udomljavanje kućnih ljubimaca;
22) zaštita vrtova, povrtnjaka i zelenih površina od štetočina i bolesti;
23) proizvodnja poljoprivrednih strojeva iz materijala kupca;
24) popravak i izrada posuđa i posuđa;
25) izrada i popravak drvenih brodica;
26) popravak turističke opreme i inventara;
27) piljenje drva;
28) graviranje metala, stakla, porculana, drveta, keramike;
29) izrada i tisak posjetnica i pozivnica;
30) kopiranje, uvezivanje knjiga, uvezivanje, rubanje i kartoniranje;
31) sjaj cipela;
32) aktivnosti u području fotografije;
33) proizvodnja, montaža, posudba i prikazivanje filmova;
34) održavanje i popravak motornih vozila;
35) pružanje drugih vrsta usluga za održavanje vozila (pranje, poliranje, nanošenje zaštitnih i ukrasnih obloga na tijelo, čišćenje putničkog prostora, vuča);
36) pružanje usluga toastmastera, glumca na proslavama, glazbena pratnja obreda;
37) pružanje frizerskih i kozmetičkih salona;
38) usluge prevoza motornim vozilima;
39) pružanje tajničkih, uredničkih i prevoditeljskih usluga;
40) održavanje i popravak uredskih strojeva i računala;
41) monofono i stereo snimanje govora, pjevanja, instrumentalno izvođenje kupca na magnetskoj vrpci, CD-u. Prepisivanje glazbenih i književnih djela na magnetskoj vrpci, CD-a;
42) usluge nadzora i brige o djeci i pacijentima;
43) usluge čišćenja stanova;
44) usluge domaćinstva;
45) popravak i izgradnja stambenih i drugih zgrada;
46) proizvodnja instalacijskih, električnih, sanitarnih i zavarivačkih radova;
47) usluge unutarnjeg uređenja i uređenja;
48) usluge prijema staklenog i sekundarnih sirovina, osim otpadnog metala;
49) rezanje stakla i ogledala, umjetnička obrada stakla;
50) usluge stakla za balkone i lođe;
51) usluge kupki, sauna, solarija, soba za masažu;
52) usluge obuke, uključujući plaćene klubove, studije, tečajeve i usluge tutorstva;
53) usluge treniranja;
54) usluge za zeleno gospodarstvo i dekorativnu cvjetnicu;
55) proizvodnja kruha i slastičarskih proizvoda;
56) davanje u zakup (iznajmljivanje) vlastitih nekretnina, uključujući stanove i garaže;
57) usluge nosača na željezničkim kolodvorima, autobusnim stanicama, aerodromima, aerodromima, morskim, riječnim lukama;
58) veterinarske usluge;
59) plaćene usluge toaleta;
60) pogrebne usluge;
61) usluge uličnih ophodnji, zaštitara, stražara i stražara.
3. Odluka o mogućnosti da pojedinačni poduzetnici primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja temeljen na patentu na teritorijima sastavnih entiteta Ruske Federacije donose se zakonima odgovarajućih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. Nadalje, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije određuju posebne popise vrsta poduzetničkih aktivnosti (u granicama predviđenim u stavku 2 ovog članka), prema kojima je individualnim poduzetnicima dopušteno korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patentu.
Donošenje odluka od strane sastavnih entiteta Ruske Federacije o mogućnosti primjene pojedinih poduzetnika pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patentu ne sprečava takve pojedinačne poduzetnike da odaberu pojednostavljeni porezni sustav predviđen ovim Kodeksom. Nadalje, prijelaz s pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patentu na opći postupak primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja i obrnuto može se provesti tek nakon isteka razdoblja za koje se izdaje patent.
4. Dokument koji potvrđuje pravo pojedinačnih poduzetnika na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljen na patentu je patent koji je poreznom tijelu individualnom poduzetniku izdao za provedbu jedne od vrsta poduzetničkih djelatnosti predviđenih stavkom 2. ovog članka.
Oblik patenta odobrava savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor na području poreza i naknada.
Patent se dodjeljuje po izboru poreznog obveznika za jedno od sljedećih razdoblja: tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci, kalendarska godina.
5. Prijava za patent pojedinačni poduzetnik podnosi poreznom tijelu u mjestu registracije pojedinog poduzetnika kod poreznog tijela najkasnije mjesec dana prije primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja, temeljenog na patentu.
Oblik ove prijave odobrava savezno izvršno tijelo ovlašteno od strane kontrole i nadzora u području poreza i naknada.
Porezno tijelo dužno je u roku od deset dana izdati patent individualnom poduzetniku ili ga obavijestiti o odbijanju davanja patenta.
Obrazac za obavijest o odbijanju davanja patenta odobrava savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor poreza i naknada.
Kod davanja patenta popunjava se i njegov duplikat, koji čuva porezno tijelo.
Patent je valjan samo na području subjekta Ruske Federacije na čijem je području odobren.
Porezni obveznik koji posjeduje patent ima pravo podnijeti zahtjev za drugi patent u svrhu primjene pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patentu na području drugog subjekta Ruske Federacije.
6. Godišnja vrijednost patenta utvrđuje se kao da odgovara poreznoj stopi utvrđenoj stavkom 1. ovog zakona, postotkom utvrđene za svaku vrstu poduzetničke djelatnosti, predviđenom stavkom 2. ovog članka, a što je moguće da pojedinac poduzetnik dobije godišnji prihod.
Ako pojedinačni poduzetnik dobije patent na kraće razdoblje (tromjesečje, šest mjeseci, devet mjeseci), trošak patenta preračunava se u skladu s duljinom razdoblja za koje je patent odobren.
7. Iznos godišnjeg dohotka koji pojedinac poduzetnik potencijalno može primiti utvrđuje se za kalendarsku godinu zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije za svaku vrstu poduzetničke djelatnosti za koju je pojedinim poduzetnicima dopušteno korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patentu. Istovremeno, diferenciranje takvog godišnjeg dohotka dopušteno je uzimajući u obzir karakteristike i mjesto poslovanja pojedinačnih poduzetnika na području odgovarajućeg predmeta Ruske Federacije. Ako prema zakonu sastavnog entiteta Ruske Federacije za bilo koju vrstu poduzetničkih aktivnosti iz stavka 2. ovog članka, veličina godišnjeg dohotka koji je moguće pojedinačnom poduzetniku nije promijenjena za sljedeću kalendarsku godinu, tada će se u ovoj kalendarskoj godini prilikom utvrđivanja godišnjeg troška patenta odrediti veličina potencijala moguće je primiti godišnji dohodak poduzetnika, koji vrijedi u prethodnoj godini. Iznos potencijalnog godišnjeg dohotka podliježe godišnjoj indeksaciji na koeficijentu deflatora navedenom u stavku 2. trećem stavku ovog Kodeksa.
U slučaju da je vrsta poduzetničke djelatnosti predviđena stavkom 2. ovoga članka uključena u popis vrsta poduzetničke djelatnosti utvrđen stavkom 2. ovoga Zakona, iznos potencijalnog godišnjeg dohotka pojedinog poduzetnika za ovu vrstu poduzetničke djelatnosti ne smije prelaziti iznos osnovnog prinosa utvrđenog ovim Šifra u odnosu na odgovarajuću vrstu poslovanja, pomnoženo sa 30.
8. Samostalni poduzetnici koji su na temelju patenta prešli na pojednostavljeni sustav oporezivanja plaćaju trećinu vrijednosti patenta najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana nakon početka poslovanja na temelju patenta.
9. U slučaju kršenja uvjeta za primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta, uključujući uključivanje zaposlenika u njihove poslovne aktivnosti (uključujući i građanskopravne ugovore) ili provođenje na temelju patenta vrste poslovne djelatnosti koja nije predviđena zakonom subjekta Ruske Federacije kao i u slučaju neplaćanja (nepotpunog plaćanja) jedne trećine vrijednosti patenta u roku utvrđenom klauzulom 8 ovog članka, pojedinačni poduzetnik gubi pravo prijave pojednostavljeni sustav oporezivanja temeljen na patentu u razdoblju za koje je patent odobren.
U ovom slučaju pojedinačni poduzetnik mora plaćati porez u skladu s općim poreznim režimom. Istodobno se ne vraća trošak (dio vrijednosti) patenta koji plaća pojedinačni poduzetnik.
Samostalni poduzetnik dužan je obavijestiti poreznu upravu o gubitku prava na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljen na patentu i prelaska na drugačiji porezni režim u roku od 15 kalendarskih dana od početka primjene različitog poreznog režima.
Samostalni poduzetnik koji je prešao iz pojednostavljenog sustava oporezivanja temeljenog na patentu na drugi režim oporezivanja ima pravo prebaciti se na pojednostavljeni sustav oporezivanja temeljen na patentu ne ranije od tri godine nakon što je izgubio pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju patenta.
10. Plaćanje preostalog dijela vrijednosti patenta izvršava porezni obveznik najkasnije u roku od 25 kalendarskih dana od kraja razdoblja za koje je patent primio. U isto vrijeme, prilikom plaćanja preostalog dijela vrijednosti patenta, podliježe smanjenju iznosa premija osiguranja za obvezno mirovinsko osiguranje.
11. Poreznu prijavu predviđenu ovim Kodeksom porezni obveznici ne podnose poreznim tijelima na temelju patenta.
12. Porezni obveznici pojednostavljenog poreznog sustava temeljenog na patentu vode poreznu evidenciju na način utvrđen ovim Zakonikom.
ST 346.2 Poreznog zakonika.
1. Porezni obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza (u daljnjem tekstu: porezni obveznici) su organizacije i individualni poduzetnici koji su poljoprivredni proizvođači i prelaze na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza na način utvrđen u ovom poglavlju.
2. Za potrebe ovog poglavlja, poljoprivredni proizvođači priznaju:
1) organizacije i individualni poduzetnici koji proizvode poljoprivredne proizvode, provode svoju primarnu i naknadnu (industrijsku) preradu (uključujući na iznajmljenoj osnovnoj imovini) i prodaju te proizvode, pod uvjetom da u ukupnom prihodu od prodaje robe (radova, usluga) organizacije i individualni poduzetnici udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje proizvode, uključujući proizvode njihove primarne prerade, proizvedeni od poljoprivrednih sirovina nnogo proizvodnja, kao i pružanje poljoprivrednih proizvođača usluga navedenih u stavku 2. ove točke iznosi najmanje 70 posto;
2) organizacije i individualni poduzetnici koji pružaju usluge poljoprivrednim proizvođačima koji su prepoznati kao takvi za potrebe ovog poglavlja, a koji se, u skladu s All-Russian klasifikatorom ekonomskih aktivnosti, odnose na pomoćne aktivnosti u području proizvodnje usjeva i prerade poljoprivrednih proizvoda nakon žetve, uključujući:
usluge u području proizvodnje usjeva u smislu pripreme polja, sjetve usjeva, uzgoja i uzgoja usjeva, prskanja usjeva, obrezivanja voćaka i vinove loze, presađivanja riže, sadnje repe, žetve, obrade sjemena prije sjetve (sadnje);
usluge u području stočarstva u dijelu inspekcije stada, destilacija stoke, ispaša, odstrel peradi, čuvanje i briga o domaćim životinjama.
U ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) organizacija i samostalnih poduzetnika koji se bave pružanjem usluga poljoprivrednim proizvođačima udio prihoda od prodaje usluga navedenih u ovom podstavku trebao bi iznositi najmanje 70 posto;
3) poljoprivredne potrošačke zadruge (prerada, marketing (trgovina), nabava, vrtlarstvo, vrtlarstvo, stoka) priznate kao takve u skladu sa Saveznim zakonom od 8. prosinca 1995. godine N 193-FZ "o poljoprivrednoj suradnji", koji imaju udio u prihodu od prodaje vlastite proizvodnje članova ovih zadruga, uključujući proizvode primarne prerade koje ove zadruge proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje Članovi ovih zadruga, kao i izvršenih radova (usluga) za članove tih zadruga u ukupnom prihodu od prodaje robe (radovi, usluge) nije manja od 70 posto.
2.1. U svrhu ovog poglavlja, poljoprivredni proizvođači također su priznati:
1) ruske organizacije za upravljanje ribarstvom u gradu i selu, broj zaposlenih u kojima, uzimajući u obzir članove obitelji koji zajedno žive s njima, najmanje polovica stanovništva odgovarajućeg naselja i koji ispunjavaju uvjete utvrđene u stavcima trećem i četiri podstavka 2. ovog stavka;
1.1) poljoprivredno-proizvodne zadruge (uključujući ribarske zadruge (kolektivna poljoprivredna gazdinstva) koji udovoljavaju uvjetima utvrđenim stavkom trećim i četvrtim podstavka 2. ovog stavka;
2) ribarske organizacije i samostalni poduzetnici pod sljedećim uvjetima:
ako prosječni broj zaposlenih, utvrđen u skladu s postupkom utvrđenim od saveznog izvršnog tijela ovlaštenog u području statistike, ne prelazi 300 ljudi za porezno razdoblje;
ako je u ukupnom prihodu od prodaje robe (radova, usluga) udio prihoda od prodaje njihovog ulova vodenih bioloških resursa i (ili) ribe i drugih proizvoda iz vodenih bioloških resursa koji se sami proizvode iz njih najmanje 70 posto u poreznom razdoblju;
ako obavljaju ribolov na plovilima ribarske flote, koje posjeduju po pravu vlasništva, ili ih koriste na temelju ugovora o najmu (charter bez ivice i vremenski najam).
2.2. Za organizacije i individualne poduzetnike koji vrše naknadnu (industrijsku) preradu proizvoda primarne prerade proizvedenih iz poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje ili od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje od strane članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, udio prihoda od prodaje proizvoda primarne prerade proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, i udio prihoda od prodaje proizvoda primarne prerade, str odbijeni od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje od strane članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, u ukupnom prihodu od prodaje proizvoda koji su ih proizveli od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje ili od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga utvrđuju se na temelju omjera troškova poljoprivredne proizvodnje i primarne prerade poljoprivrednih proizvoda i ukupnog Iznos troškova s na proizvodnju proizvoda od poljoprivrednih sirovina koje proizvode.
3. Za potrebe ovog Kodeksa, poljoprivredni proizvodi uključuju proizvode iz uzgoja poljoprivrede i šumarstva i stočne proizvode (uključujući one koji su rezultat uzgoja i uzgoja ribe i drugih vodenih bioloških resursa), čije posebne vrste utvrđuje Vlada Ruske Federacije u skladu sa sve ruskom klasifikacijom proizvoda. prema vrsti gospodarske djelatnosti. Istovremeno, u odnosu na poljoprivredne proizvođače navedene u odredbi 2.1 ovog članka, poljoprivredni proizvodi uključuju i ulov vodenih bioloških resursa, ribu i druge proizvode iz vodenih bioloških resursa, koji su naznačeni ulovima vodenih bioloških resursa dobivenih (ulovljenih) izvan isključivog gospodarskog zone Ruske Federacije u skladu s međunarodnim ugovorima Ruske Federacije u području ribarstva i očuvanja vodenih bioloških resursa, riba i drugi proizvodi napravljeni na plovilima ribolovne flote iz vodenih bioloških resursa prikupljenih (ulovljenih) izvan ekskluzivne gospodarske zone Ruske Federacije u skladu s međunarodnim ugovorima Ruske Federacije u području ribolova i očuvanja vodenih bioloških resursa.
4. Postupak razvrstavanja proizvoda kao proizvoda primarne prerade proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje utvrđuje Vlada Ruske Federacije.
5. Sljedeći poljoprivredni proizvođači imaju pravo prijenosa na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza pod sljedećim uvjetima:
1) poljoprivredni proizvođači (osim poljoprivrednih proizvođača navedenih u točkama 2. - 4. ovog stavka), ako na temelju rezultata rada za kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj organizacija ili pojedinačni poduzetnik podnese obavijest o prijelazu na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, općenito prihod od prodaje dobara (radova, usluga) udio prihoda od prodaje proizvedenih poljoprivrednih proizvoda, uključujući proizvode primarne prerade, proizvedene erate ih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i (ili) od pružanja usluga iz podstavka 2. stavka 2. ovoga članka, nije manja od 70 posto;
2) poljoprivredni proizvođači - poljoprivredne potrošačke zadruge, ako prema rezultatima rada za kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj podnose obavijest o prijelazu na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda u ukupnom prihodu od prodaje robe (rada, usluga) proizvodi vlastite proizvodnje članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, uključujući primarne proizvode koje proizvode te zadruge od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova ovih zadruga, kao i izvršenih radova (usluga) za članove tih zadruga je barem 70 posto;
3) poljoprivredni proizvođači - ribarske organizacije, koje su gradske i seoske ruske ribarske organizacije, ako ispunjavaju sljedeće uvjete:
ako je ukupni prihod od prodaje dobara (radova, usluga) za kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj ove organizacije podnose obavijest o prijelazu na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, udio prihoda od prodaje svog ulova vodenih bioloških resursa i (ili) proizvedenog iz njih vlastiti resursi riba i drugih proizvoda iz vodenih bioloških resursa su najmanje 70 posto;
4) poljoprivredni proizvođači - ribarske organizacije (osim organizacija navedenih u podstavku 3. ovog stavka) i individualni poduzetnici od početka sljedeće kalendarske godine ako ispunjavaju sljedeće uvjete:
ako prosječni broj zaposlenih, utvrđen u skladu s postupkom utvrđenim od saveznog izvršnog tijela ovlaštenog u području statistike, za svaku od dvije kalendarske godine koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj organizacija ili pojedinačni poduzetnik podnosi obavijest o prijelazu na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, ne prelazi 300 osoba;
ako je ukupni prihod od prodaje dobara (radova, usluga) za kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj se podnosi obavijest o prelasku na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, udio prihoda od prodaje njihovog ulova vodenih bioloških resursa i (ili) proizvedenog od njih samostalno riba i drugi proizvodi iz vodenih bioloških resursa najmanje 70 posto;
5) organizacije novoosnovane u tekućoj godini (osim organizacija navedenih u točkama 6. i 7. ovog stavka) od početka sljedeće kalendarske godine, ako u ukupnom iznosu prihoda od prodaje robe (radova, usluga) na temelju rezultata posljednjeg izvještajnog razdoblja u tekućoj kalendarskoj godini utvrđen u vezi s primjenom različitog poreznog režima, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje proizvode ove organizacije, uključujući proizvode primarne prerade proizvedene od vlastitih poljoprivrednih sirovina venski proizvodnja je najmanje 70 posto,
6) poljoprivredne potrošačke zadruge novostvorene u tekućoj kalendarskoj godini od početka sljedeće kalendarske godine, ako je udio prihoda u ukupnom dohotku od prodaje dobara (radova, usluga) za posljednje izvještajno razdoblje u tekućoj kalendarskoj godini, određen u vezi s primjenom različitog poreznog režima od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje od strane članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, uključujući proizvode primarne prerade koje proizvode ove zadruge od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova tih zadruga, kao i od rada (usluga) koji se obavlja za članove tih zadruga, iznosi najmanje 70 posto;
7) novoosnovane ribarske organizacije u tekućoj kalendarskoj godini ili novo registrirani poduzetnici imaju pravo podnijeti obavijest o prijelazu na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza s početka sljedeće kalendarske godine, pod slijedećim uvjetima:
ako, prema rezultatima posljednjeg izvještajnog razdoblja u tekućoj kalendarskoj godini, prosječni broj zaposlenih, utvrđen na način utvrđen od strane federalnog izvršnog tijela ovlaštenog u području statistike, ne prelazi 300 ljudi (ovo se pravilo ne odnosi na ruske organizacije za upravljanje ribarstvom u gradu i selu);
ako je u ukupnom iznosu prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) za posljednje izvještajno razdoblje u tekućoj kalendarskoj godini, utvrđenog u vezi s primjenom različitog poreznog režima, udio prihoda od prodaje riba i (ili) predmeta vodenih bioloških resursa koji su ulovljeni, uključujući njihove proizvode primarna obrada, koja se samostalno vrši iz ribe i (ili) objekata vodenih bioloških resursa koje su ulovili, iznosi najmanje 70 posto;
ako obavljaju ribolov na plovilima ribolovne flote u njihovom vlasništvu na pravu vlasništva ili ih koriste na temelju ugovora o najmu (charter bareboat i time charter);
8) samostalni poduzetnici novo registrirani u tekućoj kalendarskoj godini (osim pojedinačnih poduzetnika iz podstavka 7. ovog stavka) od početka sljedeće kalendarske godine, ako je za razdoblje prije 1. listopada tekuće godine u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) u vezi s s provođenjem poduzetničke aktivnosti takvih poduzetnika, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koji su proizveli, uključujući proizvode primarne prerade, proizveden je njih iz poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje iznosi najmanje 70 posto.
Za potrebe ovog stavka, prihod od prodaje utvrđuje se na način predviđen u člancima 248. i 249. ovog Kodeksa, pri čemu se navedeni prihodi ne uzimaju u obzir.
6. nemaju pravo prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza:
2) organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda;
3) organizacije koje se bave organizacijom i provođenjem kockanja;
4) državne, proračunske i autonomne institucije.
7. Organizacije i individualni poduzetnici koji su u skladu s poglavljem 26.3 ovog zakona prebacili plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti za jednu ili više vrsta poduzetničke djelatnosti, imaju pravo prebaciti se na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza u odnosu na druge vrste poduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. Nadalje, ograničenja utvrđena stavkom 5. ovog članka u pogledu prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koji su proizvedeni, uključujući proizvode primarne prerade proizvedeni od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i na količinu prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje od strane članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, kao i od izvedeni radovi (usluge) za članove ovih zadruga utvrđuju se na temelju svih provedenih od strane tih organizacija atsiyami i poduzetnici aktivnosti.
Istodobno, u vezi s prodajom jedinstvenog poljoprivrednog poreza na poljoprivredne proizvode koji su ih proizveli, uključujući proizvode primarne prerade proizvedene od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje ili poljoprivredne proizvode proizvedene iz vlastite proizvodnje od strane članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, uključujući primarnu preradu koju ove zadruge proizvode od poljoprivrednih sirovina. proizvodnja Članovi ovih zadruga, putem prodavaonica, prodajnih mjesta, blagovaonice i poljskih kuhinja, ne primjenjuje se sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s poglavljem 26.3 ovog zakona.
Komentar čl. 346.2 Poreznog zakonika
Članak definira porezne obveznike Jedinstvenog socijalnog oporezivanja (točka 1.), utvrđuje uvjete za prijelaz na plaćanje jedinstvenog socijalnog oporezivanja organizacija i samostalnih poduzetnika koji su porezni obveznici u skladu s općim poreznim režimom ili drugim posebnim režimima (točka 2.); uspostavlja se zabrana prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza za određene kategorije organizacija i samostalne poduzetnike (stavak 3.).
Porezni obveznici su organizacije i pojedinci koji su obvezni plaćati porez u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije. U skladu s postupkom predviđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije, podružnice i drugi zasebni odjeli ruskih organizacija ispunjavaju obveze ovih organizacija da plaćaju poreze i pristojbe na mjestu tih podružnica i druge odvojene odjele (članak 19. Poreznog zakonika).
Porezni obveznici imaju pravo (članak 21. Poreznog zakonika):
1) primaju na mjestu registracije od poreznih vlasti besplatne informacije (uključujući pismeno) o primjenjivim porezima i naknadama, zakonskim propisima o porezima i naknadama i regulatornim zakonskim aktima donesenim u skladu s njim, postupku obračuna i plaćanja poreza i naknada, pravima i dužnosti poreznih obveznika, ovlasti poreznih vlasti i njihovih službenika, kao i primanje obrazaca za porezno izvješćivanje i pojašnjenja kako ih ispuniti (Naredba Ministarstva za poreze i poreze Ruske Federacije od 5. svibnja 1999. N GB-3-15 / 120 odobrila je Uredbu o informiranju Obveznici poreza i pristojbi na);
2) primati od Ministarstva financija Ruske Federacije pismena objašnjenja o primjeni zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama, od financijskih vlasti u sastavnim entitetima Ruske Federacije i lokalnih uprava - o primjeni zakonodavstva sastavnih entiteta Ruske Federacije o porezima i naknadama i regulatornih pravnih akata lokalnih vlasti o lokalnim samoupravama porezi i pristojbe;
3) koristiti porezne olakšice ako postoje razlozi i na način utvrđen zakonima o porezima i naknadama;
4) primiti odgodu (rata), porezni kredit ili porez na kredit na investicije na način i pod uvjetima utvrđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije;
6) zastupaju svoje interese u poreznim pravnim odnosima osobno ili preko svog zastupnika;
7) poreznim tijelima i njihovim službenicima pružiti objašnjenja o obračunu i plaćanju poreza, kao i o aktima poreznih revizija;
8) biti prisutan tijekom poreznog nadzora na licu mjesta;
9) primati kopije izvještaja o poreznoj reviziji i odluka poreznih vlasti, poreznih prijava i poreznih zahtjeva;
10) zahtijevati od poreznih službenika da se pridržavaju zakona o porezima i naknadama kad vrše radnje protiv poreznih obveznika;
11) da se ne pridržavaju nezakonitih radnji i zahtjeva poreznih vlasti, drugih ovlaštenih tijela i njihovih službenika koji nisu u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije ili drugim saveznim zakonima;
12) podnosi žalbu na utvrđeni postupak na akte poreznih tijela, drugih ovlaštenih tijela i radnje (neaktivnost) svojih službenika;
13) zahtijevati poštivanje poreznih tajni;
14) zahtijevati na propisani način punu naknadu za gubitke prouzročene nezakonitim odlukama poreznih vlasti ili nezakonitim radnjama (nečinjenjem) njihovih službenika.
Porezni obveznici imaju i druga prava utvrđena Poreznim zakonikom i drugim zakonodavnim aktima o porezima i naknadama.
Sukladno čl. 22. prvog Poreznog zakona Ruske Federacije, poreznim obveznicima se jamči administrativna i sudska zaštita njihovih prava i legitimnih interesa. Postupak zaštite prava i legitimnih interesa poreznih obveznika utvrđen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije i drugim saveznim zakonima. Prava poreznih obveznika osiguravaju se odgovarajućim dužnostima poreznih službenika. Neispunjavanje ili nepropisno izvršavanje obveza za osiguranje prava poreznih obveznika povlači za sobom odgovornost predviđenu saveznim zakonima.
1) plaćati zakonom utvrđene poreze;
2) registrirati se kod poreznih vlasti ako je takva obaveza predviđena Poreznim zakonikom Ruske Federacije;
3) voditi evidenciju o svojim prihodima (rashodima) i predmetima oporezivanja na propisan način, ako je takva obaveza propisana zakonom o porezima i naknadama;
4) podnijeti poreznu prijavu poreznom tijelu u mjestu registracije na propisani način za one poreze koje su dužni platiti, ako je takva obaveza propisana zakonskim propisima o porezima i naknadama, kao i financijskim izvještajima u skladu s saveznim zakonom "o računovodstvu";
5) da podnese poreznim vlastima i njihovim službenicima, u slučajevima predviđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije, dokumente potrebne za obračun i plaćanje poreza;
6) pridržavati se zakonskih zahtjeva poreznog tijela radi uklanjanja utvrđenih povreda zakonodavstva o porezima i naknadama i ne ometati zakonite aktivnosti poreznih službenika u obavljanju svojih službenih dužnosti;
7) poreznom tijelu dostaviti potrebne podatke i dokumente u slučajevima i na način propisan Poreznim zakonikom;
8) četiri godine osigurati sigurnost računovodstvenih podataka i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, kao i dokumenata koji potvrđuju primljeni prihod (za organizacije - također nastali troškovi) i plaćeni porez (zadržani);
9) snosi druge obveze predviđene zakonodavstvom o porezima i naknadama.
1. Organizacije i individualni poduzetnici, kao i poljoprivredna gospodarstva koja su prešla na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza na način utvrđen u poglavlju 26.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, priznaju se kao porezni obveznici Jedinstvenog socijalnog poreza.
Organizacija - pojam koji se koristi u Poreznom zakoniku Ruske Federacije, sličan je izrazu "pravna osoba", ali s određenim razlikama. Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, organizacije su pravne osobe osnovane u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije (ruske organizacije), kao i strane pravne osobe, poduzeća i drugi pravni subjekti civilno pravne sposobnosti, osnovani u skladu sa zakonodavstvom stranih država, međunarodnih organizacija, njihovih podružnica i predstavništva stvorena na teritoriju Ruske Federacije (strane organizacije).
Sukladno stavku 1. čl. 48. Građanskog zakona Ruske Federacije, pravna osoba je organizacija koja posjeduje, održava ili upravlja zasebnom imovinom i odgovorna je za svoje obveze s ovom imovinom, može u svoje ime stjecati i ostvarivati \u200b\u200bimovinska i osobna nematerijalna prava, snositi obveze, biti tužitelj i tuženik na sudu , Pravne osobe moraju imati neovisnu bilancu ili procjenu.
Ruske organizacije tretiraju se kao komercijalne organizacije (poslovna partnerstva i tvrtke, proizvodne zadruge), tj. organizacije s ciljem ostvarivanja dobiti i raspodjele dobiti između svojih sudionika, te neprofitne organizacije (zaklade, udruge, sindikati, potrošačke zadruge itd.).
Poduzetništvo je samostalna djelatnost koja se provodi na vlastiti rizik, a usmjerena je na sustavno primanje dobiti od upotrebe imovine, prodaje robe, obavljanja posla ili pružanja usluga od strane osoba registriranih u ovom svojstvu na način propisan zakonom (vidi stavak 1. člana 2. Građanskog zakonika Ruske Federacije) ,
Sukladno čl. 11. prvog Poreznog zakona Ruske Federacije pojedinci su državljani Ruske Federacije, strani državljani i osobe bez državljanstva.
Samostalni poduzetnik - pojam Poreznog zakonika Ruske Federacije, znači fizička osoba registrirana na utvrđeni način i obavlja poduzetničku djelatnost bez formiranja pravne osobe. Privatni bilježnici, privatni zaštitari, privatni detektivi također se izjednačavaju s individualnim poduzetnicima. Pojedinci koji se bave poduzetničkim aktivnostima bez osnivanja pravne osobe, ali nisu registrirani kao individualni poduzetnici koji krše zahtjeve civilnog zakonodavstva Ruske Federacije, u vršenju dužnosti koje im je dodijeljen Poreznim zakonikom Ruske Federacije, nemaju se pravo pozivati \u200b\u200bna činjenicu da nisu samostalni poduzetnici (stavak 2 Članak 11. Poreznog zakonika). Prije uvođenja prvog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije, u aktima zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama korišten je ekvivalentni pojam "poduzetnik bez pravne osobe (PBUYL)".
Poljoprivredni proizvođači (za potrebe Poglavlja 26.1. Poreznog zakona Ruske Federacije) su organizacije i individualni poduzetnici koji proizvode poljoprivredne proizvode i (ili) uzgajaju ribu, obavljaju njenu primarnu i naknadnu (industrijsku) preradu i prodaju tih proizvoda i (ili) ribe, pod uvjetom da u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) takvih organizacija ili samostalnih poduzetnika, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje proizvode i (ili) ribe koju uzgajaju, uključujući roduktsiyu njegova primarna prerada proizvedena od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i (ili) uzgojene ribe ih nije manja od 70%.
Prodaja robe (radova, usluga) pojam je zakona Ruske Federacije o porezima i naknadama, koji se koristi za određivanje predmeta oporezivanja poreza na dobit, PDV-a, trošarine i niza drugih poreza. Prodaja robe, radova ili usluga od strane organizacije ili individualnog poduzetnika priznaje se u skladu s tim:
Prijenos na povrat (uključujući razmjenu dobara, rada ili usluga) vlasništva nad proizvodima, rezultata rada koje je jedna osoba izvršila za drugu osobu, pružanje usluga uz naknadu drugoj osobi;
Prijenos vlasništva nad robom, rezultati rada koje je jedna osoba izvršila na drugu osobu, pružanje usluga jedne osobe na drugu osobu - bez naknade, u slučajevima predviđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije (vidi stavak 1. člana 39. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Trenutak stvarne prodaje, mjesto prodaje robe, mjesto prodaje radova (usluga) određuju se u skladu s dijelom dva Poreznog zakona Ruske Federacije (vidi odredbu članka 2. članka 39. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Nije priznato kao prodaja robe, radova ili usluga:
Obavljanje poslova u vezi s prometom ruske ili strane valute (osim za potrebe numizmatike);
Prijenos stalne imovine, nematerijalne imovine i (ili) ostalog vlasništva organizacije svojim ovlašćenicima (primateljima) nakon reorganizacije ove organizacije;
Prijenos stalne imovine, nematerijalne imovine i (ili) druge imovine neprofitnim organizacijama za provedbu glavnih charter aktivnosti koje nisu povezane s poduzetničkom djelatnošću;
Prijenos imovine, ako je takav prijenos investicijske prirode (posebice, doprinosi u temeljni (dionički) kapital poslovnih poduzeća i partnerstva, doprinosi prema jednostavnom ugovoru o partnerstvu (ugovor o zajedničkoj djelatnosti), udjeli u doprinosima uzajamnim fondovima zadruga);
Prijenos imovine unutar početnog doprinosa na sudionika u poslovnom društvu ili partnerstvu (njegov sljednik ili nasljednik) nakon povlačenja (otuđenja) iz poslovnog društva ili partnerstva, kao i tijekom distribucije imovine poduzeća ili partnerstva koje se likvidira između njegovih sudionika;
Prijenos imovine u okviru početnog doprinosa sudioniku u sporazumu o jednostavnom partnerstvu (ugovor o zajedničkom ulaganju) ili njegovom sljedniku u slučaju odvajanja njegovog udjela od imovine u vlasništvu stranaka sporazuma ili podjele takve imovine;
Prijenos stambenih prostora pojedincima u kućama državnog ili općinskog stambenog fonda tijekom privatizacije;
Oduzimanje imovine oduzimanjem, nasljeđivanjem imovine, kao i prijenosom u vlasništvo drugih osoba bezvrijednih i napuštenih stvari, životinja bez vlasnika, nalaza, blaga u skladu s normama Građanskog zakona Ruske Federacije;
Ostale operacije u slučajevima predviđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Svaka prodana imovina ili namijenjena prodaji priznaje se kao proizvod u svrhu Poreznog zakonika Ruske Federacije. Da bi se regulirali odnosi koji se odnose na naplatu carinskih plaćanja, roba uključuje i drugu imovinu utvrđenu Carinskim zakonikom Ruske Federacije (stav 3. članka 38. Poreznog zakonika).
Radom u svrhu Poreznog zakonika Ruske Federacije prepoznaju se aktivnosti čiji su rezultati opipljivi i mogu se provesti u skladu s potrebama organizacije i (ili) pojedinaca (vidi članak 38. Poreznog zakonika).
Usluga (za potrebe Građanskog zakona Ruske Federacije) - određene radnje ili određene aktivnosti koje izvođač obavlja u ime naručitelja. Sukladno stavku 1. čl. 779. Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema ugovoru o pružanju usluga, izvođač pristaje pružiti usluge kupca (za obavljanje određenih radnji ili obavljanje određenih aktivnosti), a kupac pristaje platiti ove usluge. Sukladno stavku 5. čl. 38. Poreznog zakona Ruske Federacije, usluga za porezne svrhe je djelatnost čiji rezultati nisu materijalno iskazani, prodaje se i konzumira u postupku obavljanja ove aktivnosti.
Postupak razvrstavanja proizvoda kao primarno prerađenih proizvoda proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i (ili) uzgojene ribe utvrđuje Vlada Ruske Federacije.
Vlada Ruske Federacije izdala je Uredbu od 2. rujna 2004. N 449 "O razvrstavanju proizvoda kao proizvoda primarne prerade proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i (ili) uzgojene ribe." U skladu sa stavkom 2. Uredbe, primjenjuje se na pravne odnose koji se odnose na jedinstveno poljoprivredno oporezivanje koji proizlaze od 1. siječnja 2004. godine.
Proizvodi primarne prerade proizvedeni od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i (ili) uzgojene ribe uključuju poljoprivredne proizvode (usjev i stočne proizvode) i (ili) uzgojenu ribu (uzgoj ribe) koji su bili podvrgnuti operacijama prerade kako bi se očuvala njihova kvaliteta i osiguralo dugoročno skladištenje koristi u obliku sirovina u naknadnoj (industrijskoj) preradi proizvoda ili se prodaje bez naknadne industrijske prerade potrošačima, prema Popisu sa prema prilogu (stavak 1. Dekreta Vlade Ruske Federacije od 2. rujna 2004. N 449). U dodatku Dekreta Vlade Ruske Federacije od 2. rujna 2004. N 449 nalazi se Popis proizvoda koji se odnose na proizvode primarne prerade proizvedene od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i (ili) uzgojene ribe:
┌─────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────┐
Name Naziv proizvoda │ Klasifikacijski kod │
│ │ OK 004-93 (OKDP) │
├─────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────┤
Meso i mesne prerađevine │
│1. Meso za kućne ljubimce je svježije, 1511010 │
│ ohlađeno, smrznuto │
│2. Meso goveda 1511011 │
│ svježe, ohlađeno, │
│ smrznuto 1511110 - 1511132) │
│3. Svježa, ohlađena svinjetina, 1511012 │
│ smrznuta (1511140 - 1511160) │
│4. Janjetina i koza svježa, 1511013 │
│ ohlađeno, smrznuto │
│ (1511170 - 1511183) │
│5. Konjsko meso, magareće meso, mule ili 1511014 │
│ magarci svježi, ohlađeni, │
│ smrznuta (1511190 - 1511193) │
│6. Jestiva jetra i meso 1511020 │
│ kućni ljubimci nisu uključeni │
│ ostalim skupinama, svježe, │
│ ohlađeno, smrznuto │
│ 7. Veliki jestivi obrok 1511021 │
│ goveda, svinje, ovce, │
│ ovnovi, koze, konji, magarci, │
│ mule ili magarci, svježi, │
│ ohlađeno, smrznuto │
│ (1511210 - 1511226) │
│8. Meso i jestivi proizvodi iznutrice 1511022 │
│ perad, svježa, │
│ ohlađeno, smrznuto │
│ (1511230 - 1511249) │
│ 9. Ostalo meso i hrana 1511023 │
Ili osušeni (1511260 - 1511275, │
│ 1511279) │
│ 10. Meso i mesne prerađevine, hrana 1511024 │
│ kašika, soljena, u salamuri │
Ili osušeni (1511310) │
│ 11. Crijevna, enzimska, 1511040 │
│ endokrini, kožni i │
│ pero od perja (1511610 - 1511678, │
│ 1511680 - 1511682, 1511701, │
│ 1511702) │
│ 12. Proizvodi mesne industrije 1511050 │
│ ostalo (1511811, 1511812, │
│ 1511870 - 1511884) │
Prerađena riba i riblji proizvodi │
│ 13. Riblji file, ostalo riblje meso, 1512010 │
│ jetra i kavijar, svježa ili │
Ohlađeno (1512100 - 1512109, │
│ 1512120) │
│14. Riba, riblji fileti, ostalo meso 1512020 │
│ smrznuta riba, jetra i kavijar │
│ (1512150 - 1512174) │
│15. Sušene, soljene ili 1512030 │ ribe
│ slana otopina (1512200 - 1512209, │
│ 1512220 - 1512228, 1512240 - │
│ 1512248, 1512260 - 1512266, │
│ 1512280 - 1512293) │
│16. Dimljena, sušena i dimljena riba 1512040 │
│ balychny proizvodi (1512350 - │
│ 1512367) │
│17. Prehrambeni otpad od rezanja ribe 1512062 │
│ (1512670 - 1512699, 1512702) │
│ 18. Prehrambeni proizvodi od ribe, 1512070 │
│ krmiva, tehnička i ostalo │
│ (1512971, 1512972) │
Prerađeno povrće i voće │
│19. Povrće i voće 1513010 │
│ brzo smrznuti (1513111, │
│ 1513112, 1513121) │
│20. Proizvodi od krumpira (1513190, 1513020 │
│ 1513191) │
│21. Povrće, voće, gljive (1513260 - 1513040 │
│ 1513283) │
│ 22. Povrće, gljive, krumpir, voće 1513070 │
│ osušena (1513530 - 1513538, │
│ 1513551, 1513561 - 1513565) │
│23. Pektini, ekstrakti začina, 1513080 │
│ sjeme za industrijsko │
│ obrada, boje, kosti │
│ voće, cijeđenje i povrće │
│ ostalo prerađeno voće │
│ (1513610 - 1513632) │
│ biljna i životinjska ulja i masti │
│24. Biljna ulja i masti 1514010 │
│ (1514101 - 1514103, 1514110 - │
│ 1514115, 1514122 - 1514124, │
│ 1514126, 1514136) │
│25. Životinjske masti u hrani (1514310 - 1514041 │
│ 1514314) │
│26. Životinjska ulja i masti 1514042 │
│ tehnički (1514320) │
│27. Ostali kolači i čvrsti otpad, 1514060 │
│ preostalo nakon ekstrakcije │
│ biljne masti i ulja │
│ (1514351, 1514352, 1514410 - │
│ 1514414) │
Mliječni proizvodi │
│28. Polnomasni mliječni proizvodi 1520010 │
│ (1520111) │
│ Proizvodi mlinarske industrije │
│29. Brašno (1531100 - 1531143) 1531010 │
│ 30. Žitarice, zrnce i grubo brašno 1531020 │
│ brušenje (1531200 - 1531203, │
│ 1531211, 1531220 - 1531222, │
│ 1531231 - 1531234, 1531241 - │
│ 1531243, 1531251 - 1531253, │
│ 1531260 - 1531265) │
│31. Proizvodi glodanja 1531030 │
│ ostale industrije (1531291, │
│ 1531293 - 1531295, 1531400 - │
│ 1531407) │
│32. Gotova hrana za životinje, 1533020 │
│ uzgaja se uglavnom na │
│ farme │
│ Ostali prehrambeni proizvodi │
│33. Čaj i njegovi proizvodi 1549010 │
│ (1549120 - 1549123) │
│34. Hrana, okus, začine 1549036 │
I aditivi (suhi koncentrati) │
│ (1549590 - 1549596) │
│35. Inulin, kulinarski umaci, 1549060 │
│ senf, kvas, ptičja jaja bez │
Lls školjke i hrana │
│ ostalo (1.549.880) │
Materials Vinski materijali │
│36. Vinski materijali, koncentrati 1552060 │
│ grožđe i proizvodi │
│ vinska industrija │
│ ostalo (1552600, 1552610) │
Slad i ostale sirovine │
│37. Proizvodi za pivo 1553010 │
│ industrija (1553430 - │
│ 1553480) │
│38. Malt (1553491 - 1553493) 1553020 │
Sirovine za proizvodnju duhana │
│39. Sirovine i duhanske sirovine 1620010 │
│ (1620100 - 1620111) │
│40. Pušenje duhana i shag-a i 1620020 │
Miris (1620150 - 1620153) │
Sirovine za tekstilnu industriju │
│41. Netkana oprana vuna i 1711013 │
│ češljana (1711130 - 1711144) │
│42. Pamučna vlakna (1711200 - 1711015 │
│ 1711202) │
│43. Vlakna od jute i ostalo 1711 016 │
Fibers tekstilna bastna vlakna │
(Osim vlakana od lana i konoplje) │
│ (1711220 - 1711242) │
│44. Vlakna lana i konoplje (1711251 1711017 │
│ - 1711254, 1711261, 1711262, │
│ 1711270 - 1711274) │
│ Sirovine za proizvodnju proizvoda od krzna │
│45. Krznene kože 1821010 │
│ prirodno (1821171, 1821253, │
│ 1821254, 1821264 - 1821266, │
│ 1821271 - 1821273, 1821280 - │
│ 1821286, 1821321, 1821331, │
│ 1821345 - 1821346) │
└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘
Dakle, proizvodi naknadne (industrijske) prerade poljoprivrednih proizvoda i (ili) uzgojene ribe uključuju sve prerađene proizvode koji nisu navedeni u Popisu sadržanom u dodatku Rezoluciji Vlade Ruske Federacije od 2. rujna 2004. N 449.
Za organizacije i individualne poduzetnike koji obavljaju naknadnu (industrijsku) preradu proizvoda primarne prerade proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i (ili) ribe koju uzgajaju, udio prihoda od prodaje proizvoda primarne prerade proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i (ili) ribe koje ih uzgajaju, u ukupnom prihodu od prodaje njihove proizvodnje od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i (ili) uzgojene og ribe određuje se na temelju omjera izdataka na poljoprivrednu proizvodnju i (ili) uzgoj ribe i primarnu preradu poljoprivrednih proizvoda i (ili) ribe u ukupnim troškovima proizvodnje proizvoda koje proizvode poljoprivrednih sirovina i (ili) im narasla ribe.
U poglavlju 26.1. Poreznog zakona Ruske Federacije ne spominje se da osobe koje se žele prebaciti na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza ili osobe koje su prešle na plaćanje jedinstvenog socijalnog poreza moraju voditi zasebnu evidenciju prihoda i rashoda za vrste djelatnosti koje obavljaju. Prema našem mišljenju, vođenje odvojene evidencije prihoda i rashoda prema vrsti djelatnosti osoba koje se namjeravaju prebaciti na plaćanje Jedinstvenog socijalnog poreza, omogućiti će im ne samo da potkrijepe svoje pravo na prijenos jedinstvenog socijalnog poreza na temelju knjigovodstvenih podataka, već će i poduzeti potrebne korake kako bi osigurali da prilikom primjene nisu imali niz problema s ovim poreznim režimom (na primjer, prebacivanje na novootvorena zasebna poduzeća u području trgovine na malo, javnog ugostiteljstva, kućnih usluga, cestovnog prometa).
Organizacije, individualni poduzetnici i poljoprivredna gospodarstva koja su već prešla na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, vođenje odvojene evidencije prihoda i rashoda prema vrsti djelatnosti omogućit će u bilo kojem datumu utvrđivanje veličine prihoda i rashoda od aktivnosti koje nisu povezane s proizvodnjom i prodajom poljoprivrednih proizvoda i uzgojene ribe (uključujući njihova primarna obrada), koju porezni obveznici Jedinstvenih poreza na industriju mogu priuštiti bez obveza:
Prijelaz s početka nove kalendarske godine na opći porezni režim u skladu sa stavkom 5 čl. 346.3 Poreznog zakona Ruske Federacije (vidi komentar);
Preračunajte svoje porezne obveze za prošlu kalendarsku godinu (za organizacije s PDV-om, porezom na dobit, jedinstvenim porezom, porezom na imovinu; s individualnim poduzetnicima i poljoprivrednim gospodarstvima za PDV, porez na dohodak, jedinstveni socijalni porez kao prihod samostalnog poduzetnika ili voditelja poljoprivrednog gospodarstva, kao i od dohotka isplaćenog drugim fizičkim osobama, poreza na imovinu pojedinaca u odnosu na imovinu koja se koristila redprinimatelskoy djelatnosti, vidi bilješku stavka 4. članka 346,3) ....
Kako bi se izbjegle naznačene negativne posljedice kršenja ograničenja utvrđenih u komentiranom poglavlju, poreznim obveznicima Jedinstvene poljoprivredne porezne uprave preporučljivo je voditi zasebne evidencije prihoda, rashoda i imovine vezane uz:
1) proizvodnja i prodaja poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje i (ili) uzgojene ribe;
2) proizvodnju i prodaju proizvoda primarne prerade iz sirovina vlastite proizvodnje;
3) prodaja stečenih poljoprivrednih proizvoda i (ili) stečene ribe;
4) proizvodnju i prodaju proizvoda primarne prerade iz stečenih poljoprivrednih proizvoda i (ili) stečene ribe;
5) proizvodnja i prodaja vlastitih proizvoda naknadne (industrijske) prerade poljoprivrednih proizvoda i (ili) ribe iz vlastitih i stečenih sirovina;
6) proizvodnju i prodaju robe, radova i usluga koje nisu povezane sa poljoprivrednim proizvodima ili ribljim proizvodima.
U onim slučajevima kada će, prema rezultatima kalendarske godine (porezno razdoblje prema Jedinstvenim poljoprivrednim porezima), u ukupnom volumenu prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) prihod od prodaje naveden u stavcima 1. i 2. iznositi 70% ili više, obveze preračuna poreza i prijelaz u opći način rada ne dolazi.
Odvajanje računovodstva prihoda, rashoda i imovine povezanih s vrstama aktivnosti navedenih u stavcima 3. - 6. Treba obaviti kako bi se pravodobno preusmjerilo provođenje takvih aktivnosti na novostvorene organizacije (s povećanjem pripadajućeg dohotka, troškova i vrijednosti stalnih sredstava). Važno je napomenuti da su za svaku od ovih vrsta aktivnosti utvrđene (ili se mogu uspostaviti) značajne značajke oporezivanja PDV-om, poreza na dobit, poreza na imovinu, jedinstvenog socijalnog poreza, UTII. Pravodobnim stvaranjem novih organizacija za provođenje ovih vrsta aktivnosti ne samo da će se spriječiti pojava gore navedenih negativnih posljedica, već će se omogućiti maksimalno korištenje drugih posebnih poreznih režima (dva modela pojednostavljenog sustava oporezivanja, kao i UTII sustav za prijevoz robe, trgovina na malo poljoprivrednim proizvodima i riba, ugostiteljstvo, kućne usluge).
Treba napomenuti da je za organizacije koje plaćaju porez na dobit u skladu s odl. 25. Poreznog zakona primjenjuje se obveza vođenja porezne evidencije. Obveza vođenja poreznog računovodstva proizlazi za organizacije i u onim slučajevima kada dobrovoljno prelaze s plaćanja Jedinstvenog zakona o socijalnom porezu ili zbog kršenja normi komentiranog poglavlja moraju prijeći na opći režim oporezivanja u skladu sa stavkom 5. čl. 346.3 Poreznog zakonika.
Porezno računovodstvo je sustav sakupljanja podataka za utvrđivanje porezne osnovice poreza na dobit na temelju podataka iz primarnih računovodstvenih dokumenata grupiranih u skladu s postupkom predviđenim u -.
Sukladno čl. 9. saveznog zakona "O računovodstvu", sve poslovne transakcije koje provodi organizacija moraju biti dokumentirane pratećim dokumentima. Ovi dokumenti služe kao primarni računovodstveni dokumenti na temelju kojih se vodi računovodstvo. Primarni knjigovodstveni dokumenti prihvaćaju se za računovodstvo ako su sastavljeni prema obrascu koji se nalazi u albumima objedinjenih oblika primarne računovodstvene dokumentacije, a dokumenti čiji obrazac nije naveden u tim albumima trebaju sadržavati sljedeće obavezne podatke:
a) naziv dokumenta;
b) datum pripreme dokumenta;
c) naziv organizacije u ime koje je dokument sastavljen;
e) mjerne instrumente poslovne transakcije u fizičkom i novčanom obliku;
f) ime radnih mjesta osoba odgovornih za gospodarsku transakciju i ispravnost njezina dizajna;
g) osobni potpisi tih osoba.
Popis osoba koje imaju pravo potpisati primarne knjigovodstvene dokumente odobrava šef organizacije u dogovoru s glavnim knjigovođom. Dokumente koji formaliziraju poslovne transakcije gotovinom potpisuju šef organizacije i glavni računovođa ili osobe koje su one ovlastile.
Primarni knjigovodstveni dokument mora biti sastavljen u trenutku transakcije, a ako to nije moguće, odmah nakon dovršetka transakcije. Pravovremeno i kvalitetno izvršavanje primarnih knjigovodstvenih dokumenata, njihovo pravovremeno prenošenje na razmatranje u računovodstvu, kao i pouzdanost podataka sadržanih u njima, osiguravaju osobe koje su sastavile i potpisale te dokumente.
Ispravci gotovine i bankovnih dokumenata nisu dopušteni. Ispravci se mogu unositi u druge primarne knjigovodstvene dokumente samo u dogovoru sa sudionicima u poslovnim transakcijama, što mora biti potvrđeno potpisima istih osoba koje su potpisale dokumente, uz navođenje datuma izvršenja ispravki.
Za nadzor i pojednostavljenje obrade podataka o poslovnim transakcijama na temelju primarnih računovodstvenih dokumenata sastavljaju se sažeti računovodstveni dokumenti. Primarni i konsolidirani računovodstveni dokumenti mogu se sastaviti na papiru i strojno čitljivim medijima. U potonjem slučaju, organizacija je dužna o svom trošku izraditi kopije takvih dokumenata u papirnatom obliku za ostale sudionike u poslovanju, kao i na zahtjev tijela koja vrše kontrolu u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, sudom i tužiteljstvom.
Primarne računovodstvene dokumente mogu oduzeti samo tijela istrage, prethodne istrage i tužiteljstvo, sudovi, porezni inspektorati i porezna policija na temelju svojih odluka u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Glavni računovođa ili drugi službenik organizacije ima pravo, uz dozvolu i u nazočnosti predstavnika tijela koja provode oduzimanje dokumenata, napraviti njihove kopije u kojima će navesti razlog i datum oduzimanja (vidi članak 9. Federalnog zakona "O računovodstvu").
Ako knjigovodstveni registri ne sadrže dovoljno podataka za utvrđivanje porezne osnovice u skladu sa zahtjevima Ch. 25. Poreznog zakonika, porezni obveznik ima pravo samostalno dopuniti odgovarajuće računovodstvene registre dodatnim pojedinostima, formirajući tako porezne knjigovodstvene registre, ili voditi neovisne porezne knjigovodstvene evidencije.
Porezno računovodstvo vrši se radi:
Formiranje cjelovitih i pouzdanih podataka o računovodstvenom postupku u svrhu oporezivanja poslovnih transakcija koje je izvršilo porezni obveznik tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja;
Pružanje informacija unutarnjim i vanjskim korisnicima radi praćenja točnosti izračuna, cjelovitosti i pravovremenosti obračuna i uplate u proračun poreza na dobit.
Porezni knjigovodstveni sustav organizira porezni obveznik samostalno, po principu redoslijeda primjene normi i pravila poreznog računovodstva, odnosno primjenjuje se sukcesivno iz jednog poreznog razdoblja u drugo. Postupak poreznog knjigovodstva utvrđuje porezni obveznik u računovodstvenoj politici za porezne svrhe, a odobrava odgovarajućim naredbom (dekretom) voditelja. Porezna i druga tijela nemaju pravo utvrđivati \u200b\u200bobveznike obveznika za porezne knjigovodstvene obrasce.
Promjenu računovodstva za određene poslovne transakcije i (ili) olakšice za porezne svrhe vrši porezni obveznik u slučaju promjena u zakonodavstvu Ruske Federacije o porezima i naknadama ili korištenim računovodstvenim metodama. Odluka o izmjeni računovodstvene politike za porezne svrhe donosi se prilikom promjene:
Korištene računovodstvene metode - od početka novog poreznog razdoblja;
Zakonodavstvo o porezima i naknadama - ne prije od trenutka stupanja na snagu izmjena i dopuna pravila određenog zakonodavstva.
Ako je porezni obveznik počeo obavljati nove aktivnosti, također je dužan utvrditi i odražavati u računovodstvenoj politici za porezne svrhe načela i postupak odražavanja tih aktivnosti u porezne svrhe.
Podaci o poreznom računovodstvu trebaju odražavati:
Postupak formiranja iznosa prihoda i rashoda;
Postupak utvrđivanja udjela troškova evidentiranih u porezne svrhe u tekućem poreznom (izvještajnom) razdoblju;
Iznos salda rashoda (gubitaka) koji će se rasporediti na rashode u sljedećim poreznim razdobljima;
Postupak formiranja količina stvorenih rezervi;
Iznos zaostalih potraživanja u naseljima s proračunom za porez na dobit.
Potvrda podataka o poreznom računovodstvu su:
1) primarne knjigovodstvene dokumente (uključujući knjigovodstvenu potvrdu);
2) analitički knjigovodstveni registar poreza;
3) obračun porezne osnovice.
Oblici analitičkih evidencija poreznog računovodstva za utvrđivanje porezne osnovice, koji su dokumenti za porezno računovodstvo, moraju sadržavati sljedeće podatke:
Naziv registra;
Razdoblje (datum) sastavljanja;
Mjerni instrumenti operacije u naturi (ako je moguće) i u novčanom iznosu;
Naziv poslovanja;
Potpis (dešifriranje potpisa) osobe odgovorne za izradu ovih registara.
Porezna tajna - pravo poreznih obveznika na neotkrivanje podataka koje su pružene poreznim tijelima, zajamčeno čl. 102 Porezni zakonik Ruske Federacije. Porezna tajna je svaki podatak o poreznom obvezniku koji je primio porezno tijelo, državni izvanproračunski fond i carinsko tijelo, osim:
Porezni obveznik objavljuje samostalno ili uz njegov pristanak;
O poreznom identifikacijskom broju;
O kršenjima zakonodavstva o porezima i naknadama i mjerama odgovornosti za te povrede;
Omogućuje se poreznim (carinskim) ili tijelima za provođenje zakona drugih država u skladu s međunarodnim ugovorima (sporazumima), čiji je potpisnik Ruska Federacija, o međusobnoj suradnji poreznih (carinskih) ili tijela za provođenje zakona (u smislu podataka koji se pružaju tim tijelima).
Poreznu tajnu ne podliježu otkrivanju poreznih vlasti, tijela državnih izvanproračunskih fondova i carinskih vlasti, njihovih službenika i uključenih stručnjaka, stručnjaka, s izuzetkom slučajeva predviđenih saveznim zakonom.
Otkrivanje poreznih tajni uključuje posebno korištenje ili prijenos proizvodne ili komercijalne tajne poreznog obveznika drugoj osobi koja je postala poznata službeniku poreznog tijela, tijelu državnog izvanproračunskog fonda ili carinskom tijelu, stručnjaku ili stručnjaku koji su uključeni u obavljanje svojih dužnosti.
Podaci koji čine poreznu tajnu koje su zaprimile porezne vlasti, tijela državnih izvanproračunskih fondova ili carinska tijela imaju poseban režim pohrane i pristupa. Pristup informacijama koje čine poreznu tajnu dostupan je službenicima prema popisima koje utvrđuju Ministarstvo za poreze i pristojbe, tijela državnih izvanproračunskih fondova i Državni carinski odbor.
Gubitak dokumenata koji sadrže podatke koji čine poreznu tajnu ili otkrivanje takvih podataka podrazumijeva odgovornost predviđenu saveznim zakonima.
2. Organizacije, individualni poduzetnici i poljoprivredna gospodarstva koji su poljoprivredni proizvođači mogu ići na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Proizvođač poljoprivredne robe - organizacija ima pravo prijeći na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza ako, prema rezultatima devet mjeseci u godini u kojoj organizacija podnese zahtjev za prijelaz na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, u svom ukupnom prihodu od prodaje robe (rada, usluga) udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje je proizvela i (ili) riba koju je uzgajala, uključujući proizvode primarne prerade proizvedene od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i (ili) ribu koju je uzgajala, najmanje 70%.
Proizvođač poljoprivredne robe - individualni poduzetnik ima pravo prebaciti se na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza ako prema rezultatima devet mjeseci godine u kojoj pojedinac poduzetnik podnese zahtjev za prelazak na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, u svom ukupnom prihodu od prodaje dobara (rada, usluga) udio prihoda od prodaje koju je izvršio poljoprivredni proizvodi i (ili) ribe koje je uzgajao, uključujući proizvode primarne prerade proizvedene od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i (ili) ribe koje je uzgajao, lacijskih barem 70%.
Proizvođač poljoprivredne robe - poljoprivredno gospodarstvo ima pravo prijenosa na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza ako nakon rezultata devet mjeseci u kojoj pojedinačni poduzetnik - voditelj poljoprivrednog gospodarstva podnese zahtjev za prijelaz poljoprivrednog gospodarstva na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza u ukupnom dohotku poljoprivrednog gospodarstva od prodaje dobara (rada, usluga) ) udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda proizvedenih na ovom poljoprivrednom gospodarstvu i (ili) ribe uzgojene na njemu, uključujući proizvode primarne prerade koje je proizvela od poljoprivrednih proizvoda prirodne sirovine vlastite proizvodnje i (ili) ribe koje se uzgajaju, iznosi najmanje 70%.
Drugim riječima, spomenuti poljoprivredni proizvođači u ukupnom prihodu od prodaje robe (rada, usluga) imaju druge prihode (a ne od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje proizvode i (ili) njihove ribe, uključujući proizvode primarne prerade proizvedene od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i ( ili) riba koju uzgaja) ne smije prelaziti 30%.
3. Oni porezni obveznici koji, plativši porez u skladu s općim režimom oporezivanja, nemaju pravo prelaska na plaćanje jedinstvenog poreza na porez, pripadaju kategorijama navedenim u odredbi 3. komentiranog članka. Nažalost, uredništvo ovog stavka učinilo je značajnu uredničku netočnost. Zakonodavac je upotrijebio riječi "nemaju pravo prelaska na plaćanje". Zbog činjenice da u komentiranom poglavlju u budućnosti ne stoji ništa o zabrani osoba koje već plaćaju Jedinstvene poljoprivredne poreze za proizvodnju trošarinskih roba, da budu porezni obveznici po UTII sustavu u skladu s poglavljem 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije, da stvore podružnice i predstavništva, možemo zaključiti da sve ove akcije porezni obveznici imaju pravo izvesti bez rizika da izgube pravo na primjenu poreznog sustava u obliku jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
No, takav formalno ispravan zaključak jasno je u suprotnosti s samom suštinom posebnog poreznog režima koji je najpovoljniji za potencijalnog poreznog obveznika. Nijedan drugi posebni porezni režim ne omogućuje proizvođaču trošarinskih proizvoda (obveznik plaćanja trošarine) oslobađanje od trošarina i PDV-a. Poglavlje 26.2. Poreznog zakonika Ruske Federacije jasno definira da porezne organizacije s podružnicama i (ili) predstavništvima nemaju pravo primijeniti pojednostavljeni sustav oporezivanja. Posebno je pitanje mogućnost paralelne primjene sustava jedinstvenog sustava poreza na zemljište i UTII sustava.
Autori Smjernica za računovodstvenu potporu za izračun jedinstvenog socijalnog poreza (odobrenih naredbom Ministarstva poljoprivrede Ruske Federacije od 15. ožujka 2004. N 175 "O odobrenju Smjernica za računovodstvenu potporu za izračun jedinstvenog poljoprivrednog poreza" već su pokušali razriješiti kontradikciju), u daljnjem tekstu - Metodološke preporuke Ministarstva poljoprivrede. Ruska Federacija). Imajte na umu da ovaj dokument nije objavljen u periodičnim časopisima, međutim, pojavljuje se u mnogim elektroničkim medijima i porezni obveznici ga često koriste kao vodič u rješavanju praktičnih problema. Ovaj dokument nije normativni pravni akt koji regulira odnose u područjima računovodstva i oporezivanja.
a) organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih proizvoda u skladu s člankom 181. Poreznog zakonika;
b) organizacije i individualni poduzetnici koji su prešli na plaćanje jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s poglavljem 26.3. "Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti";
c) organizacije koje imaju podružnice i (ili) predstavništva. "
Upotrijebljeni izraz s jedne strane je u suprotnosti s relevantnom normom Poreznog zakona Ruske Federacije (značajno mijenja, pooštrava normu koju je utvrdio zakonodavac), a s druge strane, ne rješava pitanje što bi porezni obveznik Jedinstvenog robnog poreza trebao učiniti u onim slučajevima kada je počeo proizvoditi trošarinsku robu, ispostavilo se. prebačen na uplatu UTII ili stvorio podružnicu.
Za uklanjanje uzroka mogućih konfliktnih situacija, prema našem mišljenju, potrebno je u člancima komentiranog poglavlja jasno definirati da obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza nemaju pravo baviti se proizvodnjom trošarinskih proizvoda, porezne organizacije jedinstvenog poljoprivrednog poreza nemaju pravo osnivanja podružnica i predstavništva, a također uspostaviti pravila za prelazak na opći režim oporezivanja za obveznike Jedinstveni poljoprivredni porezni obveznik koji je počinio ove radnje.
Ako zakonodavac ne otkloni ovu kontradikciju, postojat će mogućnost brojnih sukoba između poreznih obveznika i poreznih vlasti. Rješavanje takvih sukoba u arbitražnim sudovima ni u kom slučaju ne može uvijek završiti u korist poreznih vlasti. Slične (ili slične) konfliktne situacije već se javljaju kada organizacije i individualni poduzetnici primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav u skladu s.
Organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom trošarinskih roba nemaju pravo prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza. Organizacije i individualni poduzetnici koji se bave prodajom trošarinskih roba imaju pravo primijeniti sustav jedinstvenog poljoprivrednog poreza u skladu s pravilima iz Poglavlja III. 26.1 Poreznog zakonika.
Sukladno stavku 1. čl. 181 Poreznog zakona Ruske Federacije (kako je izmijenjen i dopunjen Federalnim zakonom od 7. srpnja 2003. N 117-FZ) trošarinske robe priznaju se:
1) etilni alkohol iz svih vrsta sirovina, osim konjakovog alkohola;
Za potrebe Poglavlja 22. Poreznog zakona Ruske Federacije, „Trošarine“, sljedeći proizvodi koji sadrže alkohol ne smatraju se trošarinskim proizvodima:
Lijekovi, terapijski, dijagnostički, lijekovi registrirani u državnom tijelu i ovlašteni su u Državni registar lijekova i medicinskih sredstava, lijekova, medicinskih i preventivnih lijekova (uključujući homeopatske lijekove) koje proizvode ljekarničke organizacije prema individualnim receptima i zahtjevima medicinske organizacije izlivene u spremnike u skladu sa zahtjevima državnih normi o lijekovima sredstva (farmakopejski članci) odobrena od strane ovlaštenog saveznog izvršnog tijela;
Veterinarski pripravci koji su prošli državnu registraciju kod ovlaštenog saveznog izvršnog tijela i uključeni su u Državni registar registriranih veterinarskih pripravaka razvijenih za uporabu u stočarstvu u Ruskoj Federaciji, razliveni u posude ne veće od 100 ml;
Parfemi i kozmetički proizvodi koji su prošli državnu registraciju kod ovlaštenih saveznih izvršnih tijela, izlili su se u posude ne veće od 270 ml (Savezni zakon od 28. srpnja 2004. N 86-FZ u petom stavku podstavka 2. stavka 1. članka 181. Poreznog zakonika Ruske Federacije, riječi „Izliveno u spremnik ne veće od 270 ml” zamjenjuje se riječima: „izliveno u posudu ne veću od 100 ml s volumnim udjelom etilnog alkohola do 80 posto uključivo.” Ova promjena stupa na snagu 1. siječnja 2006.);
Otpad koji će se dalje obrađivati \u200b\u200bi (ili) koristiti u tehničke svrhe, otpad nastao tijekom proizvodnje etilnog alkohola iz prehrambenih sirovina, votke, alkoholnih pića, relevantnih regulatornih dokumenata koje je odobrilo savezno izvršno tijelo i upisano u Državni registar etilnog alkohola iz prehrambenih sirovina, proizvodi koji sadrže alkohol i alkohol u Ruskoj Federaciji;
Kućna kemijska roba u metalnom aerosolnom pakiranju;
3) alkoholni proizvodi (konzumiranje alkohola, votke, alkoholnih pića, konjaci, vino i drugi prehrambeni proizvodi s volumnim udjelom etilnog alkohola većim od 1,5%, bez vinskih materijala);
5) duhanski proizvodi (ali ne duhanske sirovine);
6) automobili i motocikli čija snaga motora prelazi 112,5 kW (150 KS);
7) automobilski benzin;
8) dizelsko gorivo;
9) motorna ulja za dizel i (ili) karburatore (ubrizgavajuće) motore;
10) benzinski pravac. Za potrebe Poglavlja 22. Poreznog zakonika Ruske Federacije, benzinski pravac označava frakcije benzina dobivene u procesu prerade nafte, plinskog kondenzata, pridruženih naftnih plinova, prirodnog plina, uljnih škriljaca, ugljena i drugih sirovina, kao i proizvoda njihove prerade, s izuzetkom motornog benzina.
Za potrebe čl. 181 Poreznog zakona Ruske Federacije, benzinska frakcija je mješavina ugljikovodika koji vreju u temperaturnom rasponu od 30 do 215 stupnjeva. C pri atmosferskom tlaku žive od 760 milimetara.
4. Organizacije i individualni poduzetnici koji su prebačeni u sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s poglavljem 26.3. Poreznog zakona Ruske Federacije nemaju pravo prijenosa na plaćanje Jedinstvenog socijalnog poreza.
Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti (u daljnjem tekstu: UTII) poseban je porezni režim uspostavljen Poreznim zakonikom Ruske Federacije (uređen Poglavlje 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije), primjenjuje se zajedno s općim sustavom oporezivanja (opći porezni režim) predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o Porez i pristojbe, primjenjuju se:
Od 1. siječnja 2006. - regulatorni pravni akti predstavničkih tijela općinskih okruga, urbanih četvrti, zakoni gradova saveznog značaja u Moskvi i Sankt Peterburgu.
Poglavlje 26.3. Poreznog zakonika Ruske Federacije uvedeno je saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. N 104-FZ "O izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije i nekim drugim aktima zakonodavstva Ruske Federacije i o priznavanju određenih akata zakonodavstva Ruske Federacije. poreza i naknada. " Ovaj zakon je Državna duma usvojila 1. srpnja 2002., odobrilo Vijeće Federacije 10. srpnja 2002., a objavljen je u sljedećim publikacijama: Rossiyskaya Gazeta, N 138-139 od 30. srpnja 2002 .; "Sastanak zakonodavstva Ruske Federacije", N 30, čl. 3021, 29. srpnja 2002 .; "Parlamentarne novine", broj 142 - 143 od 30. srpnja 2002.
Sukladno čl. 8 Federalnog zakona od 24. srpnja 2002. N 104-FZ poglavlje 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije stupio je na snagu 1. siječnja 2003. godine.
Trenutno poglavlje 26.3 drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije podliježe izmjenama i dopunama koje su unijele sljedeće savezne zakone: od 31. prosinca 2002. N 190-FZ; od 31. prosinca 2002. N 191-FZ; od 7. srpnja 2003. N 117-FZ; od 20. srpnja 2004. godine N 65-FZ; od 20. srpnja 2004. N 66-FZ; od 29. lipnja 2004. godine N 58-FZ.
UTII sustav može se primijeniti na sljedeće vrste poduzetničkih aktivnosti:
1) pružanje usluga u domaćinstvu;
2) pružanje veterinarskih usluga;
3) pružanje usluga popravka, održavanja i pranja vozila;
4) trgovina na malo koja se vrši kroz trgovine i paviljone s trgovinskim prostorom za svaki objekt organizacije trgovine ne može biti veći od 150 četvornih metara, šatorima, ladicama i drugim predmetima organizacije trgovine, uključujući one bez stacionarnog prodajnog prostora;
4.1) pružanje usluga skladištenja vozila na plaćenim parkiralištima;
5) pružanje ugostiteljskih usluga pri korištenju dvorane s površinom ne većom od 150 četvornih metara;
6) pružanje usluga automobilskog prijevoza za prijevoz putnika i robe od strane organizacija i samostalnih poduzetnika koji posluju ne više od 20 vozila;
7) distribucija i (ili) postavljanje vanjskog oglašavanja (pod.7 je uveden saveznim zakonom od 29. srpnja 2004. N 95-FZ s stupanjem na snagu 1. siječnja 2005.).
Do 1. siječnja 2006., zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (a od 1. siječnja 2006., odluke predstavničkih tijela općinskih okruga, urbanih okruga, zakonodavna (predstavnička) tijela državne vlasti gradova saveznog značaja u Moskvi i Sankt Peterburgu određuju:
1) postupak za UTII na području odgovarajućeg sastavnog entiteta Ruske Federacije (od 1. siječnja 2006. na području odgovarajućeg općinskog okruga, urbane četvrti, gradova saveznog značaja Moskve i Sankt Peterburga);
2) vrste poduzetničke djelatnosti u koje se uvodi UTII, unutar utvrđene liste;
3) vrijednosti koeficijenta K2 navedene u članku 346.27 Poreznog zakonika.
Plaćanje organizacija UTII predviđa zamjenu plaćanja poreza na dobit (u odnosu na dobit od poduzetničkih aktivnosti koje oporezuje UTII), poreza na imovinu (na imovinu koja se koristi za poduzetničke aktivnosti koje oporezuje UTII) i jedinstvenog socijalnog poreza (na plaćanja proizvedeni od pojedinaca u vezi s poduzetničkim aktivnostima podložnim UTII).
Plaćanje pojedinačnih poduzetnika UTII predviđa zamjenu plaćanja poreza na dohodak (u odnosu na dohodak od poduzetničke aktivnosti koji oporezuje UTII), poreza na imovinu pojedinaca (u odnosu na imovinu koja se koristi za obavljanje poduzetničke djelatnosti koju oporezuje UTII) i jedinstvenog socijalnog poreza ( u odnosu na dohodak od poduzetničke aktivnosti koji oporezuje UTII i isplate fizičkim osobama u vezi s provođenjem poduzetničkog čina elnosti oporezivu UTII).
Organizacije i individualni poduzetnici koji su porezni obveznici UTII-a nisu priznati kao porezni obveznici PDV-a (u odnosu na transakcije priznate kao oporezive u skladu s poglavljem 21. Poreznog zakona Ruske Federacije, koje se obavljaju u sklopu poduzetničkih aktivnosti koje oporezuje UTII), osim PDV-a koji se plaća u skladu s Poreznim zakonikom RF pri uvozu robe na carinsko područje Ruske Federacije.
Obračun i plaćanje ostalih poreza i naknada obavljaju porezni obveznici UTII u skladu s općim poreznim režimom.
Glavni nedostatak UTII sustava za poreznog obveznika je obaveza plaćanja UTII čak i u slučajevima kada porezni obveznik nema prihoda tijekom poreznog razdoblja za UTII (tromjesečje). To postaje najteže opterećenje za one organizacije i individualne poduzetnike, na prodaju proizvoda i usluga od kojih sezonski faktor ima značajan utjecaj (na primjer, trgovina na malo i ugostiteljstvo u ljetnim i turističkim zonama).
Pored toga, za individualne poduzetnike ostaje potreba za plaćanjem UTII u slučajevima kada privremeno nisu u mogućnosti obavljati svoje poduzetničke aktivnosti. Na primjer, u slučajevima bolesti ili privremene nesposobnosti uzrokovane drugim razlozima; u nedostatku potražnje za odgovarajućim vrstama robe (radovi, usluge). Organizacije i individualni poduzetnici moraju platiti isti iznos UTII u slučajevima privremenog zastoja koji je nastao kao rezultat vanjskih okolnosti (požari, poplave i druge prirodne katastrofe, nedostatak vodoopskrbe, opskrbe energijom itd.) I kao posljedica unutarnjih uzroka (nesreće, bolesti radnika, popravke, obnova, prenamjena prostora itd.).
Prijenos organizacije na UTII koja obavlja isključivo vrste aktivnosti koja potpadaju pod UTII znači nemogućnost (prema vrstama aktivnosti nametnutih na UTII):
Prikupljati amortizaciju za porezne svrhe na prethodno stečena i stečena osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu;
Nadoknaditi gubitke iz prethodnih godina za porezne svrhe;
Odrežite za porezne svrhe iznose plaćenih ruskih federalnih, regionalnih i lokalnih poreza i naknada od kojih porezni obveznici UTII nisu oslobođeni (porez na promet, porez na vodu, državna carina, carine i carine, trošarine i PDV na uvoz robe na carinu teritorij Ruske Federacije, zemljišni porez, naknade za licencu itd.);
Izvršiti za porezne potrebe iznose poreza i naknada plaćenih u skladu sa zakonima stranih zemalja (ova mogućnost postoji za porezne obveznike koji plaćaju porez na dobit na temelju općeg poreznog režima);
Kupcu ili kupcu izdajte račun za PDV.
Prijelaz na UTII individualnog poduzetnika koji se bavi isključivo djelatnostima koje potpadaju pod UTII, pored navedenog, znači da ne može koristiti:
Standardni odbitci poreza (mogu biti vrlo značajni za brojne kategorije osoba s invaliditetom, veterana, osoba s nekoliko maloljetne djece);
Odbitci socijalnog poreza (; ključno za ljude koji godišnje potroše značajne količine novca u dobrotvorne svrhe, školovanje ili obrazovanje svog djeteta, odjeljenja i odjeljenja, važno je za pojedine poduzetnike koji moraju potrošiti značajan novac na vlastiti tretman i (ili) liječenje članova) njegova obitelj, za nabavku lijekova, posebno je važna za osobe koje plaćaju skupe vrste liječenja u medicinskim ustanovama Ruske Federacije);
Profesionalna odbitka poreza (važna za pojedine poduzetnike koji se bave značajnim troškovima).
Prijelaz poljoprivrednog proizvođača na UTII lišava ga mogućnosti primjene sustava jedinstvenog poljoprivrednog poreza. Prema našem mišljenju, takva zabrana nije opravdana niti je opravdana. Zapravo, jedna činjenica prodaje poreznog obveznika UST-a pojedincu koji nije pojedinačni poduzetnik kilogram govedine, litre mlijeka ili desetak jaja može biti razlog da ovaj porezni obveznik izgubi pravo na korištenje UST sustava, bio je prisiljen prijeći na opći režim oporezivanja od početka novog kalendara godina, a također je preračunao i doplatio za poreze na kojima je oslobođen plaćanja u vezi s primjenom Jedinstvenog socijalno-industrijskog poreznog sustava. Činjenica prodaje poljoprivrednih proizvoda ili ribe pojedincu koji nije individualni poduzetnik znači transakciju vezanu za trgovinu na malo.
Trgovina na malo (za potrebe Poglavlja 26.3. Poreznog zakonika Ruske Federacije) - prodaja robe i pružanje usluga kupcima u gotovini, kao i korištenje platnih kartica. Ova vrsta poduzetničke aktivnosti ne uključuje prodaju trošarinske robe navedene u pododstavcima 6–10 stavka 1 članka 181 Poreznog zakonika Ruske Federacije, hranu i pića, uključujući alkohol, u proizvođačevoj ambalaži i ambalaži, bez njih, u barovima, restorani, kafići i druga mjesta ugostiteljstva (članak 346.27 Poreznog zakonika Ruske Federacije; dopunjeni i dopunjeni saveznim zakonima od 31. prosinca 2002. N 191-FZ, od 7. srpnja 2003. N 117-FZ).
UTII sustav može se primijeniti na maloprodajnu trgovinu putem sljedećih objekata:
Stacionarna trgovačka mreža s trgovinskim podovima,
Stacionarna prodajna mreža, bez prodajnih soba,
Nestacionarna trgovačka mreža.
Stacionarna trgovačka mreža je trgovačka mreža smještena u posebno opremljenim, namijenjenim trgovanju zgradama (njihovim dijelovima) i strukturama. Stacionarna trgovačka mreža formirana je građevinskim sustavima, čvrsto povezanim s temeljem sa zemljištem i povezanima s komunalnim uslugama. Ova kategorija trgovačkih objekata uključuje trgovine, paviljone i kioske. Nestacionarna trgovačka mreža - trgovačka mreža koja djeluje na principima distribucije i distribucijske trgovine, kao i drugi objekti organizacije trgovine koji nisu povezani sa stacionarnom trgovačkom mrežom (članak 346.27 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ako se na teritoriju na kojem je završena prodaja jedne litre mlijeka nameće pripisani porez na dohodak u trgovini na malo, porezni obveznik Jedinstvenog socijalnog poreza u skladu sa stavkom 1. čl. 346.28 Poreznog zakona Ruske Federacije postaje porezni obveznik UTII jer vrši na ovom području poduzetničke aktivnosti koje oporezuju UTII. Sukladno stavku 2. čl. 346.28 Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezni obveznici koji nisu registrirani kod poreznih vlasti sastavnog entiteta Ruske Federacije u kojem obavljaju poduzetničke aktivnosti podložne UTII, dužni su se prijaviti kod poreznih vlasti na mjestu ove djelatnosti, najkasnije pet dana od početka ove aktivnosti i izvršiti plaćanje UTII-a uvedenog u ovom sastavnom entitetu Ruske Federacije.
Navedeni problem postaje posebno akutan zbog činjenice da se od početka novog tromjesečja sustav UTII može uvesti na bilo kojem području, a također će se proširiti i na one vrste poduzetničkih aktivnosti na koje se ranije nije proširio.
Prema našem mišljenju, potpuno je moguće riješiti taj problem samo na saveznoj razini uklanjanjem zabrane prelaska na jedinstveni sustav socijalnog poreza za porezne obveznike koji su prebačeni na UTII sustav za određene vrste aktivnosti. Podsjetimo da je 2003. godine na temelju pod. 12 st. 3 Članak 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije pojednostavljeni sustav oporezivanja u skladu s pogl. 26.2. Poreznog zakona Ruske Federacije nisu imali pravo primjenjivati \u200b\u200borganizacije i individualne poduzetnike prebačene na porezni sustav u obliku UTII u skladu s poglavljem 26.3. Poreznog zakona Ruske Federacije. No, ta je zabrana naknadno ukinuta i trenutno pojedini poduzetnici i organizacije koje koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja mogu istovremeno biti porezni obveznici po UTII sustavu. Za dohodak od vrsta poduzetničkih aktivnosti zbog kojih je UTII uveden u određenom sastavnom entitetu Ruske Federacije, oni plaćaju UTII u skladu s odredbama pogl. 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije i regionalnog zakona o UTII, a za ostali prihod plaćaju poreze i pristojbe u skladu s odredbama pogl. 26.2 Poreznog zakona „Pojednostavljeni porezni sustav“.
U 2004. - 2005., zakonodavna tijela konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu riješiti djelomično uočen problem uvođenjem u regionalne zakone o normama i pravilima UTII koji navode da se UTII sustav ne primjenjuje ili se ne može primijeniti na porezne obveznike UTII pod uvjetima navedenim u regionalnom zakonu ( na primjer, kod prodaje proizvoda samo vlastite proizvodnje) Takva će mjera omogućiti regionalnim poljoprivrednim proizvođačima i proizvođačima ribe, bez rizika ponovnog uvrštavanja poreznih obveza i provođenja općeg poreznog režima, da prodaju svoje proizvode u maloprodaji, ali samo na području ovog područja Ruske Federacije.
Zbog činjenice da će od 1. siječnja 2006. UTII sustav biti uveden ne zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, već regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, urbanih četvrti, zakonima gradova saveznog značaja u Moskvi i Sankt Peterburgu, djelomično rješenje ovog problema moguće je provesti razina predstavničkih tijela lokalne samouprave općinskih okruga, urbanih četvrti, zakonodavnih tijela gradova saveznog značaja u Moskvi i Sankt Peterburgu, ali samo u vezi s maloprodajnim proizvodima već provodi na onim teritorijima u kojima su relevantni regulatorni pravni akti ili zakoni gradova saveznog značaja Moskve i Sankt Peterburga.
Značenja pojmova „lokalna uprava“, „općinska četvrt“, „gradska četvrt“ postavljena su u čl. 2. Federalnog zakona od 6. listopada 2003. N 131-FZ "O općim načelima lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji" (izmijenjeni i dopunjeni Saveznim zakonima od 19. lipnja 2004. N 53-FZ i 12. kolovoza 2004. N 99-FZ ).
Općinski okrug - nekoliko naselja ili naselja i međuretarskih teritorija, ujedinjenih zajedničkim teritorijem, u granicama kojih se provodi lokalna samouprava radi rješavanja pitanja od lokalnog značaja međuregativnog stanovništva od strane stanovništva izravno i (ili) putem izabranih i drugih tijela lokalne samouprave koja mogu vršiti odvojene državne ovlasti, prenesene na lokalne samouprave saveznim zakonima i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Urbana četvrt - gradsko naselje koje nije dio općinskog okruga i čija lokalna vlast vrši ovlasti za rješavanje pitanja od lokalnog značaja naselja i pitanja od lokalnog značaja općinskog okruga utvrđena saveznim zakonom br. 131-FZ, a može vršiti i određene državne ovlasti prenesene na tijela lokalna uprava saveznim zakonima i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Naselje - gradsko ili ruralno naselje.
Urbano naselje - grad ili selo sa susjednim teritorijem (gradska naselja mogu obuhvaćati i ruralna naselja koja nisu ruralna naselja u skladu sa saveznim zakonom N 131-FZ i zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije) u kojem lokalnu samoupravu provodi stanovništvo izravno i (ili ) putem izabranih i drugih lokalnih vlasti.
Seosko naselje je jedno ili više ruralnih naselja objedinjenih zajedničkim teritorijem (sela, sela, sela, zaseoci, sela, auli i druga ruralna naselja) u kojima lokalnu upravu provodi stanovništvo izravno i (ili) putem izabranih i drugih lokalnih vlasti.
Intrapulacijsko područje - teritorij smješten izvan granica naselja.
Općinska formacija - gradsko ili ruralno naselje, općinska četvrt, urbana četvrt ili unutargradsko područje grada od saveznog značaja.
Lokalna samouprava u Ruskoj Federaciji - priznata je i zajamčena Ustavom Ruske Federacije neovisnim i pod njenom odgovornošću aktivnosti stanovništva koje se izravno ili preko lokalne samouprave bave lokalnim pitanjima, temeljeno na interesima stanovništva, njegovim povijesnim i drugim lokalnim tradicijama. Lokalna samouprava kao izraz moći naroda jedan je od temelja ustavnog sustava Ruske Federacije (članak 2. Federalnog zakona "O općim načelima organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji").
Tijela lokalne uprave - koje bira izravno i (ili) formira predstavničko tijelo općine, a imaju vlastita ovlaštenja za rješavanje pitanja od lokalnog značaja.
Pitanja od lokalnog značaja - pitanja izravnog preživljavanja stanovništva općine, koja se nazivaju takvom poveljom općine u skladu s Ustavom Ruske Federacije, saveznim zakonom "O općim načelima organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji", zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.
Izrazi "općinski" i "lokalni" i izrazi s tim izrazima primjenjuju se na lokalne organe vlasti, poduzeća, ustanove i organizacije, imovinu i druge predmete, čija se svrha odnosi na provedbu funkcija lokalne uprave, kao i u ostalim slučajevima koji se odnose na provedbu stanovništvo lokalne uprave (odredba 2., članak 2. Federalnog zakona "O općim načelima organizacije lokalne uprave u Ruskoj Federaciji").
Predstavničko tijelo općine može vršiti svoja ovlaštenja ako su izabrane najmanje dvije trećine utvrđenog broja zamjenika. Predstavničko tijelo naselja čine zastupnici izabrani na općinskim izborima. Reprezentativno tijelo naselja se ne formira ako je broj stanovnika naselja s glasačkim pravom manji od 100 ljudi. U ovom slučaju ovlasti predstavničkog tijela vrši skupština građana.
Predstavničko tijelo općinskog okruga može:
Sastoji se od voditelja naselja uključenih u općinsku četvrt i od zamjenika predstavničkih tijela tih naselja koja biraju predstavnička tijela naselja iz svog sastava u skladu sa standardom zastupljenosti bez obzira na broj stanovnika naselja;
Izabran na općinskim izborima na temelju općeg jednakog i izravnog glasačkog glasa tajnim glasanjem. Istovremeno, broj zastupnika izabranih iz jednog naselja ne može prelaziti dvije petine utvrđenog broja predstavničkog tijela općinskog okruga (vidi stavke 1. - 4. člana 35. Federalnog zakona "O općim načelima organizacije lokalne samouprave u Ruskoj Federaciji").
Treba naglasiti da ako se problem primjene UTII u odnosu na porezne obveznike Jedinstvenog socijalnog poreza riješi (a taj se problem odnosi ne samo na maloprodajnu prodaju, već i na usluge javnog ugostiteljstva, cestovni prijevoz putnika i robe, prodaju kućnih usluga) ili na saveznoj, bilo na regionalnoj razini ili na razini lokalnih vlasti općinskih i gradskih četvrti (od 1. siječnja 2006.), zatim primjenjuju sustav jedinstvenog poljoprivrednog poreza bez rizika obveze prelaska na zajedničku Klupa poreza od 1. siječnja iduće godine, preračunati i platiti porez u prošloj godini moći će se samo one poljoprivrednih proizvođača i (ili) ribljih proizvoda, koje provode sve svoje proizvode putem bankovnog transfera na veleprodajnim kupcima - organizacija i samostalne poduzetnike.
5. nemaju pravo prelaska na plaćanje ujedinjenih organizacija socijalnog poreza s podružnicama i (ili) predstavništvima.
Značenja pojmova "grana" i "zastupanje" utvrđena su Građanskim zakonikom Ruske Federacije. Podružnica je zasebna podjela pravne osobe koja se nalazi izvan svoje lokacije i obavlja sve ili dio njezinih funkcija, uključujući i funkcije predstavništva (stav 2. članka 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Zastupanje je zasebna podjela pravne osobe koja se nalazi izvan njegove lokacije, a koja zastupa interese pravne osobe i vrši njihovu zaštitu (klauzula 1, član 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
Predstavništva i podružnice nisu pravne osobe. Imovina im je pravna osoba koja ih je stvorila i postupa na temelju odredbi koje su ih odobrile. Šefove predstavništava i podružnica imenuje pravna osoba i djeluju na temelju svoje punomoći. Predstavništva i podružnice treba navesti u konstitutivnim dokumentima pravne osobe koja ih je stvorila (stav 3 članka 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije).
U aktima zakonodavstva Ruske Federacije o porezima i naknadama u odnosu na podružnice i predstavništva koristi se opći i širi pojam "zasebne podjele organizacije".
Odvojena potpodručje organizacije je svaki pododjel koji je geografski odvojen od nje, na čijem su mjestu opremljene stacionarne radne stanice. Priznavanje zasebne podjele organizacije kao takve provodi se bez obzira na to je li njezino stvaranje odraženo ili nije odraženo u osnivačkim ili drugim organizacijskim i administrativnim dokumentima organizacije i na temelju ovlasti koje su joj dodijeljene. Nadalje, radno mjesto smatra se stacionarnim radnim mjestom ako je stvoreno na razdoblje duže od mjesec dana (vidi članak 11. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
U skladu s postupkom predviđenim Poreznim zakonikom Ruske Federacije, podružnice i drugi odvojeni odjeli ruskih organizacija ispunjavaju obveze ovih organizacija da plaćaju poreze i pristojbe na mjestu tih ogranaka i drugih zasebnih odjeljenja (vidi članak 23. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Organizacije poreznih obveznika podliježu registraciji kod poreznih vlasti, odnosno:
Na mjestu ruske organizacije;
Na mjestu odvojenih odjela ruske organizacije (klauzula 1, članak 83. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Lokacija ruske organizacije znači mjesto njene državne registracije.
Mjesto zasebnog pododjela ruske organizacije mjesto je na kojem ta organizacija vrši aktivnosti putem svog zasebnog pododjela (odredba 2., članak 11. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Važno je naglasiti da samo one organizacije koje imaju zasebne pododjele u obliku podružnica i (ili) predstavništava označenih kao takve u konstitutivnim dokumentima organizacije, nemaju pravo na prijelaz u sustav jedinstvenog poreznog sustava na industriju. Prisutnost u organizaciji zasebnih pododjela koja nisu podružnice i predstavništva ne može biti prepreka ni prelasku organizacije na plaćanje Jedinstvenog socijalnog poreza, niti njegovoj daljnjoj uporabi Jedinstvenog sustava socijalnog poreza.
- Poglavlje 5. POREZNI ORGANI. CARINSKI TIJELI FINANCIJSKI TIJELI ODGOVORNOST PORESKIH ORGANA, CARINSKIH TIJELA, NJIHOVIH SLUŽBENIKA (sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 09.07.1999. N 154-FZ, od 29.06.2004. N 58-FZ)
- Poglavlje 6. TIJELA UNUTARNJIH POSLOVA. ISTRAŽIVAČKI TIJELI (izmijenjeni i dopunjeni Saveznim zakonima od 30. lipnja 2003. N 86-FZ, od 28. prosinca 2010. N 404-FZ)
- Poglavlje 7. CILJEVI POREZA
- Poglavlje 8. IZVRŠENJE OBVEZE PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, OSIGURANJA (izmijenjeno Federalnim zakonom od 03.07.2016 N 243-FZ)
- Poglavlje 10. ZAHTJEVI ZA PLAĆANJE POREZA, NAKNADA, OSIGURANJA (sa izmjenama Federalnog zakona od 03.07.2016. N 243-FZ)
- Poglavlje 11. METODE OSIGURANJA IZVRŠENJA OBVEZA PLAĆANJA POREZA, NAKNADA, OSIGURANJA (izmijenjeno Federalnim zakonom od 03.07.2016. N 243-FZ)
- Poglavlje 12. RAČUN I POVRATAK VRIJEME PLAĆENIH ILI OBAVEZNO PRIHVATENIH IZNOSA
- Poglavlje 13. PORESKA IZJAVA (izmijenjena i dopunjena Federalnim zakonom od 09.07.1999. N 154-FZ)
- Poglavlje 14. UPRAVLJANJE PORESKIMA
- Poglavlje 14.1. INTERDEPENDENTNE OSOBE. POSTUPAK ZA ODREĐIVANJE DIJELOVA UČEŠĆA JEDNE ORGANIZACIJE U DRUGIM ORGANIZACIJI ILI POJEDINO U ORGANIZACIJI
- Poglavlje 14.2. OPĆE ODREDBE O CIJENAMA I POREZU. INFORMACIJE KORIŠTENE U PRIMJENI UVJETA TRANSAKCIJA IZMEĐU INTERDEPENDENTNIH OSOBA SA UVJETIMA I UVJETIMA TRANSAKCIJA IZMEĐU POJEDINACA NISU NEZAVISNI
- Poglavlje 14.3. METODE KORIŠTENE U ODREĐIVANJU SVRHA POREZA NA DOHODAK (DOBITI, PRIHODI) U TRANSAKCIJAMA, KOJE SU STRANKE KOJE SU INTERDEPENDENTNE OSOBE
- Poglavlje 14.4. KONTROLE TRANSAKCIJA. PRIPREMA I PODNOŠENJE DOKUMENTACIJE ZA SVRHA PORESKE KONTROLE. OBAVIJEST O NADZORNIM TRANSAKCIJAMA
- Poglavlje 14.4-1. PODNOŠENJE DOKUMENTACIJE O MEĐUNARODNOJ GRUPI DRUŠTVA (uveden Saveznim zakonom od 27. studenog 2017. N 340-FZ)
- Poglavlje 14.5. POREZNA KONTROLA U SVEZI S TRANSAKCIJAMA IZMEĐU INTERDEPENDENTNIH OSOBA
- Poglavlje 14.6. UGOVOR O CIJENI ZA CILJEVE POREZA
- Poglavlje 14.7. PRAĆENJE POREZA. PRAVILA INTERAKCIJE INFORMACIJA
- Poglavlje 14.8. POSTUPAK ZA IZVRŠAVANJE PORESKOG PRAĆENJA. MOTIVIRANO MIŠLJENJE PORESKE ORGIJE
- Poglavlje 15. OPĆE ODREDBE O ODGOVORNOSTI ZA KOMISIJU PORESKIH PRAVILA
- Poglavlje 16. VRSTE PORESKIH DELA I ODGOVORNOST ZA NJIHOVU IZVRŠENOST
- Poglavlje 17. TROŠKOVI POVEZANI S PROVEDBOM PORESKE KONTROLE
- Poglavlje 18. VRSTE KRŠENJA BANKE OBAVEZA KOJE SE IZNOSI ZAKON O POREZIMA I NAKNADAMA, ODGOVORNOST ZA NJIHOVO IZVRŠENJE
- Poglavlje 19. POSTUPAK ZA PRIJAVLJIVANJE DJELA POREZNIH ORGANA I AKCIJA ILI INAKTIVNOSTI NJIHOVIH UREDNIKA
- Poglavlje 20. razmatranje i odluka o njemu
- Poglavlje 20.1. AUTOMATSKA RAZMJENA FINANSIJSKIH INFORMACIJA
- Poglavlje 20.2. MEĐUNARODNA AUTOMATSKA razmjena izvještaja zemlje u skladu s međunarodnim ugovorima ruske federacije (uveden saveznim zakonom od 27. studenoga 2017. N 340-FZ)
-
Odjeljak VIII. FEDERALNI POREZI
- Poglavlje 21. POREZ NA DODATU VRIJEDNOST
- Poglavlje 22. Trošarine
- Poglavlje 23. POREZ NA DOHODAK INDIVIDUALA
- Poglavlje 24. JEDAN DRUŠTVENI POREZ (ČLANAK 234 - 245) Otkazan 1. siječnja 2010. - Savezni zakon od 24.07.2009 N 213-FZ.
- Poglavlje 25. POREZ NA DOBIT ORGANIZACIJA (uveden saveznim zakonom od 06.08.2001. N 110-FZ)
- Poglavlje 25.1. NAKNADE ZA KORIŠTENJE OBJEKATA SVIJETA ŽIVOTINJA I ZA KORIŠTENJE OBJEKATA VODNIH BIOLOŠKIH RESURSA (uveden saveznim zakonom od 11. 11. 2003. N 148-FZ)
- Poglavlje 25.2. POREZ NA VODU (uveden saveznim zakonom od 28. srpnja 2004. N 83-FZ)
- Poglavlje 25.3. DRŽAVNA OBVEZA (uveden saveznim zakonom od 02.11.2004. N 127-FZ)
- Poglavlje 25.4. POREZ NA DODATNI PRIHOD OD PROIZVODNJE RAZVOJA HIDROkarbona (uveden saveznim zakonom od 19.07.2018. N 199-FZ)
- Poglavlje 26. Porez na rudarstvo korisnih fosila (uveden saveznim zakonom od 08.08.2001. N 126-FZ)
-
Odjeljak VIII.1. POSEBNI porezni režimi (uveden saveznim zakonom od 29. prosinca 2001. N 187-FZ)
- Poglavlje 26.1. PORESKI SUSTAV ZA PROIZVODNJU POLJOPRIVREDE (JEDINI PORESKI ZAKON) (izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 11.11.2003. Br. 147-FZ)
- Poglavlje 26.2. Pojednostavljeni sustav oporezivanja (uveden saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. N 104-FZ)
- Poglavlje 26.3. PORESKI SUSTAV KAO JEDNI POREZ DO IMPLICITNOG PRIHODA ZA ODREDNE AKTIVNOSTI (uveden Saveznim zakonom od 24. srpnja 2002. N 104-FZ)
- Poglavlje 26.4. SUSTAV PORESKOG OBVEZA KOD PROVEDBENIH UGOVORA O PODRUČJU PROIZVODA (uveden Saveznim zakonom od 06.06.2003. N 65-FZ)
- Poglavlje 26.5. PATENTNI SUSTAV PORESKOG OBVEZA (uveden saveznim zakonom od 25.06.2012. N 94-FZ)
-
Odjeljak IX. REGIONALNI POREZI I NAKNADA (uveden saveznim zakonom od 27. studenog 2001. N 148-FZ)
- Poglavlje 27. Porez na prodaju (Članci 347–355) Ponovljeno. - Savezni zakon od 27. studenoga 2001. N 148-FZ.
- Poglavlje 28. POREZ NA PROMET (uveden saveznim zakonom od 24. 07. 2002. N 110-FZ)
- Poglavlje 29. POREZ NA IGRAJU POSLOVANJA (uveden saveznim zakonom od 27. prosinca 2002. N 182-FZ)
- Poglavlje 30. POREZ NA SVOJINU ORGANIZACIJA (uveden saveznim zakonom od 11.11.2003. N 139-FZ)
- Odjeljak X. LOKALNI POREZI I NAKNADE (izmijenjeni i dopunjeni Saveznim zakonom od 29. studenoga 2014. N 382-FZ) (uveden Saveznim zakonom od 29. studenog 2004. N 141-FZ)
- Poglavlje 31. POREZ NA ZEMLJIŠTE
- Poglavlje 32. Porez na imovinu pojedinca (uveden saveznim zakonom od 04.10.2014. N 284-FZ)
- Poglavlje 33. SASTAV TRGOVINE (uveden saveznim zakonom od 29. studenog 2014. N 382-FZ)
-
Odjeljak XI. DOPRINOSI OSIGURANJA RUSKOJ FEDERACIJI (uveden saveznim zakonom od 03.07.2016 N 243-FZ)
- Poglavlje 34. DOPRINOSI OSIGURANJA (uveden Federalnim zakonom od 03.07.2016 N 243-FZ)
Članak 346.2 Poreznog zakonika. porezni obveznici
// \u003d ShareLine :: widget ()?\u003e(izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 03.11.2006. N 177-FZ)
1. Porezni obveznici jedinstvenog poljoprivrednog poreza (u daljnjem tekstu: porezni obveznici) su organizacije i individualni poduzetnici koji su poljoprivredni proizvođači i prelaze na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza na način utvrđen u ovom poglavlju.
2. Za potrebe ovog poglavlja, poljoprivredni proizvođači priznaju:
1) organizacije i individualni poduzetnici koji proizvode poljoprivredni proizvodiobavljanje svoje primarne i naknadne (industrijske) prerade (uključujući na zakupljenoj osnovnoj imovini) i prodaju tih proizvoda, pod uvjetom da u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) takvih organizacija i pojedinačnih poduzetnika, udio prihoda od prodaje koju izvrše poljoprivredni proizvodi, uključujući proizvode njihove primarne prerade, proizvedeni od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje, kao i pružanje usluga poljoprivrednim proizvođačima, povezane u podstavak 2 ovog stavka je najmanje 70 posto;
2) organizacije i individualni poduzetnici koji pružaju usluge poljoprivrednim proizvođačima koji su prepoznati kao takvi za potrebe ovog poglavlja, a koji se odnose u skladu s ruskim klasifikatora vrste gospodarskih aktivnosti za podršku aktivnostima na području ratarske proizvodnje i prerade poljoprivrednih proizvoda nakon žetve, uključujući:
usluge u području proizvodnje usjeva u smislu pripreme polja, sjetve usjeva, uzgoja i uzgoja usjeva, prskanja usjeva, obrezivanja voćaka i vinove loze, presađivanja riže, sadnje repe, žetve, obrade sjemena prije sjetve (sadnje);
usluge u području stočarstva u dijelu inspekcije stada, destilacija stoke, ispaša, odstrel peradi, čuvanje i briga o domaćim životinjama.
U ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) organizacija i samostalnih poduzetnika koji se bave pružanjem usluga poljoprivrednim proizvođačima udio prihoda od prodaje usluga navedenih u ovom podstavku trebao bi iznositi najmanje 70 posto;
3) poljoprivredne potrošačke zadruge (prerada, marketing (trgovina), nabava, vrtlarstvo, vrtlarstvo, stočarstvo), priznate kao takve u skladu sa Saveznim zakonom od 8. prosinca 1995. godine N 193-FZ "O poljoprivrednoj suradnji", koji imaju udio prihoda od prodaje vlastite proizvodnje članova ovih zadruga, uključujući proizvode primarne prerade koje ove zadruge proizvode od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje a članovi ovih zadruga, kao i radovi (usluge) koji se obavljaju za članove tih zadruga, čine najmanje 70 posto ukupnog prihoda od prodaje dobara (rada, usluga).
(Odredba 2. izmijenjena i dopunjena Saveznim zakonom od 23. lipnja 2016. N 216-FZ)
2.1. U svrhu ovog poglavlja, poljoprivredni proizvođači također su priznati:
1) ruske organizacije za upravljanje ribarstvom u gradu i selu, broj zaposlenih u kojima, uzimajući u obzir članove obitelji koji žive zajedno s njima, najmanje polovina stanovništva određenog naselja i koji ispunjavaju utvrđene uvjete treći stavak i četvrti podstavak 2 ovoga stavka;
1.1. Poljoprivredno-proizvodne zadruge (uključujući ribarske zadruge (kolektivna poljoprivredna gazdinstva) koje udovoljavaju uvjetima koje je utvrdio NN treći stavak i četvrti podstavak 2 ovoga stavka;
(Odredba 1.1. Uvedena je saveznim zakonom od 07.05.2013. N 94-FZ)
2) ribarske organizacije i samostalni poduzetnici pod sljedećim uvjetima:
ako prosječni broj zaposlenih, utvrđen na način utvrđen od strane saveznog izvršnog tijela ovlaštenog u području statistike, ne prelazi porezno razdoblje 300 ljudi
ako je u ukupnom prihodu od prodaje robe (radova, usluga) udio prihoda od prodaje njihovog ulova vodenih bioloških resursa i (ili) ribe i drugih proizvoda iz vodenih bioloških resursa koji se sami proizvode iz njih najmanje 70 posto u poreznom razdoblju;
ako obavljaju ribolov na plovilima ribolovne flote, koje posjeduju po pravu vlasništva, ili ih koriste na temelju ugovora o najmu (najam jedrilice i vremenski najam).
(Odredba 2.1. Uvedena je saveznim zakonom od 30.12.2008. N 314-FZ)
2.2. Za organizacije i individualne poduzetnike koji obavljaju naknadnu (industrijsku) obradu proizvodi primarne preradevlastite proizvodnje poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje ili poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, udjela prihoda od prodaje proizvoda primarne prerade proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i udjela u prihodu od prodaje proizvoda primarne prerade proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članovi poljoprivrednih potrošačkih zadruga općenito Prihod od prodaje proizvedenih proizvoda od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje ili od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga utvrđuje se na temelju omjera troškova poljoprivredne proizvodnje i primarne prerade poljoprivrednih proizvoda i ukupnog iznosa troškova proizvodnje poljoprivrednih sirovina od proizvedenih proizvoda.
(Odredba 2.2. Uvedena je saveznim zakonom od 30.12.2008. N 314-FZ)
3. Za potrebe ovog Kodeksa, poljoprivredni proizvodi uključuju proizvode usjeva iz poljoprivrede i šumarstva, kao i proizvode stoke (uključujući one koji su rezultat uzgoja i uzgoja ribe i drugih vodenih bioloških resursa), čije posebne vrste utvrđuje Vlada Ruske Federacije u skladu sa svim ruskim klasifikatora proizvodi prema vrsti gospodarske djelatnosti. Štoviše, u odnosu na poljoprivredne proizvođače navedene u stavak 2.1 ovog članka, ulovi vodenih bioloških resursa, riba i drugih proizvoda iz vodenih bioloških resursa, koji su navedeni u stavak 4 i 5 članaka 333.3 ovoga Kodeksa, ulov vodenih bioloških resursa sakupljenih (ulovljenih) izvan isključive gospodarske zone Ruske Federacije u skladu s međunarodnim ugovorima Ruske Federacije u području ribarstva i očuvanja vodenih bioloških resursa, ribe i drugih proizvoda s plovila ribarske flote prikupljenih iz vodenih bioloških resursa (uhvaćen) izvan ekskluzivne gospodarske zone Ruske Federacije u skladu s međunarodnim ugovorima Ruske Federacije te u području ribarstva i očuvanja vodenih bioloških resursa.
(sa izmjenama i dopunama saveznih zakona od 07.05.2013. N 94-FZ, od 03.07.2016. N 248-FZ)
4. Postupak razvrstavanja proizvoda kao proizvoda primarne prerade proizvedenih od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje utvrđuje Vlada Ruske Federacije.
5. Sljedeći poljoprivredni proizvođači imaju pravo prijenosa na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza pod sljedećim uvjetima:
1) poljoprivredni proizvođači (osim poljoprivrednih proizvođača navedenih u podstavci 2 - ove klauzule), ako je prema rezultatima rada za kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj organizacija ili pojedinačni poduzetnik podnese obavijest o prijelazu na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) predstavlja udio u prihodu od prodaje koju su izvršili poljoprivredni proizvodi, uključujući proizvode primarne prerade proizvedeni od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i (ili) pružanjem usluga navedenih u podstavak 2. stavak 2 ovog članka je najmanje 70 posto;
(sa izmjenama saveznih zakona od 25.06.2012. N 94-FZ, od 23.06.2016. N 216-FZ)
2) poljoprivredni proizvođači - poljoprivredne potrošačke zadruge, ako prema rezultatima rada za kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj podnose obavijest o prijelazu na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda u ukupnom prihodu od prodaje robe (rada, usluga) proizvodi vlastite proizvodnje članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, uključujući primarne proizvode koje proizvode te zadruge od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova ovih zadruga, kao i izvršenih radova (usluga) za članove tih zadruga je barem 70 posto;
3) poljoprivredni proizvođači - ribarske organizacije, koje su gradske i seoske ruske ribarske organizacije, ako ispunjavaju sljedeće uvjete:
ako je ukupni prihod od prodaje dobara (radova, usluga) za kalendarsku godinu koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj ove organizacije podnose obavijest o prijelazu na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, udio prihoda od prodaje svog ulova vodenih bioloških resursa i (ili) proizvedenog iz njih vlastiti resursi riba i drugih proizvoda iz vodenih bioloških resursa su najmanje 70 posto;
(izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 25.06.2012. N 94-FZ)
4) poljoprivredni proizvođači - ribarske organizacije (osim organizacija navedenih u podstavak 3 ovog stavka) i individualni poduzetnici od početka sljedeće kalendarske godine ako ispunjavaju sljedeće uvjete:
ako prosječni broj zaposlenih, utvrđen u skladu s postupkom utvrđenim od strane saveznog izvršnog tijela ovlaštenog u području statistike, za svaku od dvije kalendarske godine koja prethodi kalendarskoj godini u kojoj organizacija ili pojedinačni poduzetnik podnosi obavijest o prijelazu na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza, ne prelazi 300 osoba;
izvještajno razdoblje u tekućoj kalendarskoj godini, određenoj u vezi s primjenom različitog poreznog režima, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koje proizvode ove organizacije, uključujući proizvode od primarne prerade proizvedene od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje iznosi najmanje 70 posto;6) poljoprivredne potrošačke zadruge novostvorene u tekućoj kalendarskoj godini od početka sljedeće kalendarske godine, ako je udio prihoda u ukupnom dohotku od prodaje dobara (radova, usluga) za posljednje izvještajno razdoblje u tekućoj kalendarskoj godini, određen u vezi s primjenom različitog poreznog režima od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje od strane članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, uključujući proizvode primarne prerade koje proizvode ove zadruge od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje članova tih zadruga, kao i od rada (usluga) koji se obavlja za članove tih zadruga, iznosi najmanje 70 posto;
7) novoosnovane ribarske organizacije u tekućoj kalendarskoj godini ili novo registrirani poduzetnici imaju pravo podnijeti obavijest o prijelazu na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza s početka sljedeće kalendarske godine, pod slijedećim uvjetima:
(izmijenjen i dopunjen Saveznim zakonom od 25.06.2012. N 94-FZ)
ako, prema rezultatima posljednjeg izvještajnog razdoblja u tekućoj kalendarskoj godini, prosječni broj zaposlenih, utvrđen na način utvrđen od strane saveznog izvršnog tijela ovlaštenog u području statistike, ne prelazi 300 ljudi (ovo se pravilo ne primjenjuje na ruske ribarske organizacije u gradu i selu);
ako je u ukupnom iznosu prihoda od prodaje dobara (radova, usluga) za posljednje izvještajno razdoblje u tekućoj kalendarskoj godini, utvrđenog u vezi s primjenom različitog poreznog režima, udio prihoda od prodaje riba i (ili) predmeta vodenih bioloških resursa koji su ulovljeni, uključujući njihove proizvode primarna obrada, koja se samostalno vrši iz ribe i (ili) objekata vodenih bioloških resursa koje su ulovili, iznosi najmanje 70 posto;
ako obavljaju ribolov na plovilima ribolovne flote u njihovom vlasništvu na pravu vlasništva ili ih koriste na temelju ugovora o najmu (charter bareboat i time charter);
8) samostalni poduzetnici novo registrirani u tekućoj kalendarskoj godini (osim individualnih poduzetnika navedenih u podstavak 7 ovog stavka) od početka sljedeće kalendarske godine, ako je za razdoblje prije 1. listopada tekuće godine, u ukupnom prihodu od prodaje dobara (radova, usluga) u vezi s poduzetničkim aktivnostima takvih samostalnih poduzetnika, udio prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koji su proizvedeni, uključujući primarnu preradu proizvedena od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje iznosi najmanje 70 posto.
poglavlje 26.3 ovoga Kodeksa za plaćanje jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti za jednu ili više vrsta poduzetničke djelatnosti, ima pravo prelaska na plaćanje jedinstvenog poljoprivrednog poreza u odnosu na druge vrste poduzetničkih aktivnosti koje obavljaju. U ovom slučaju uspostavljena ograničenja stavak 5 ovoga članka, u smislu prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda koji su proizvedeni, uključujući proizvode primarne prerade proizvedene od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje i u smislu prihoda od prodaje poljoprivrednih proizvoda vlastite proizvodnje od strane članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, kao i od obavljanja posla (usluga) za članove podaci zadruga utvrđuju se na temelju svih provedenih od strane tih organizacija i pojedinačnih poduzetnika IDE aktivnost.(sa izmjenama saveznih zakona od 17.5.2007. N 85-FZ, od 25.06.2012. N 94-FZ)
Istodobno, u vezi s prodajom jedinstvenog poljoprivrednog poreza na poljoprivredne proizvode koji su ih proizveli, uključujući proizvode primarne prerade proizvedene od poljoprivrednih sirovina vlastite proizvodnje ili poljoprivredne proizvode proizvedene iz vlastite proizvodnje od strane članova poljoprivrednih potrošačkih zadruga, uključujući primarnu preradu koju ove zadruge proizvode od poljoprivrednih sirovina. proizvodnja članovi ovih zadruga, putem prodavaonica, prodajnih mjesta, kantina i poljskih kuhinja, imaju sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti u skladu s poglavlje 26.3 Ovaj se kodeks ne primjenjuje.