Knjiženja putnih troškova: Primjer izračuna. Normalizirani putni troškovi
Za vrijeme zaposlenog s punim radnim vremenom na poslovnom putu, on zadržava prosječnu zaradu (članak 167. Ruskog zakona o radu)
19.06.2012plaće u visini prosječne zarade zaposlenika tijekom poslovnog putovanja odražavaju se u knjiženju:
Dug 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91) Kredit 70 - obračunata plaća u visini prosječne zarade tijekom poslovnog putovanja.
Pored prosječne zarade, organizacija nadoknađuje zaposleniku troškove putovanja (dnevnice, životni troškovi, vozovnice itd.) (Članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Redoslijed razmišljanja u knjiženju putnih troškova ovisi o svrsi putovanja. Svrha putovanja utvrđuje se službenim zadatkom. S obzirom na karakteristike zadatka, iznos troškova naveden u odobrenom izvješću o troškovima treba odraziti knjiženjem:
Dug 08 (10) Kredit 71 - ako se poslovni put odnosio na kupnju dugotrajne imovine ili zaliha;
Dug 20 (25, 26) Kredit 71 - ako se poslovni put odnosio na glavnu djelatnost proizvodne organizacije;
Dug 44. Kredit 71 - ako se poslovni put odnosio na prodaju gotovih proizvoda ili glavnu djelatnost trgovačke organizacije;
Dug 28. Kredit 71 - ako se putovanje odnosilo na povratak i prijevoz neispravnih proizvoda;
Dug 91-2 Kredit 71 - ako je putovanje bilo povezano s drugim prihodima (nije bilo produktivno).
Kada plaćate putne troškove organizacije, a ne zaposlenika (na primjer, bezgotovinsko plaćanje hotelskih usluga, putnih karata, itd.), U knjigovodstvo se vodi sljedeće:
Dug 76 (60) Kredit 51 - plaća se za hotelske usluge, putne karte itd. za zaposlenika poslanog na poslovno putovanje.
Nakon odobrenja izvješća o rashodima zaposlenika, troškovi poslovnog putovanja otpisuju se knjiženjem:
Dug 26 (20, 25, 44), kredit 76 (60) - putni troškovi se otpisuju.
Ako organizacija kupuje putne karte za preusmjeranog zaposlenika, morate ih uzeti u obzir na podračunu 50-3 „Gotovinska dokumentacija“ (Uputa na kontnom planu):
Debit 50-3 Credit 76 (60) - kupljena je ulaznica za zaposlenika poslana na poslovno putovanje;
Debit 71 Credit 50-3 - izdaje ulaznicu zaposleniku poslanu na poslovno putovanje.
Nakon odobrenja akontacijskog izvještaja zaposlenika, trošak korištene karte oduzima se kao trošak:
Dug 26 (20, 25, 44) Kredit 71 - trošak karte koju zaposlenik koristi na poslovnom putovanju otpisuje se kao trošak.
Ovaj postupak evidentiranja putnih troškova temelji se na odredbama stavaka 5. i 7. PBU 10/99, kao i na uputama kontnog plana (računi 71, 50-3).
U praksi se postavlja pitanje kako se odražava u računovodstvu kupnje e-karte za poslovnog putnika u mjestu poslovnog putovanja (natrag) ako tvrtka ne primi plan puta / izdavanja izdanog na obrascu za strogo izvještavanje.
Općenito, elektronička karta je dokument koji služi za ovjeravanje ugovora o prijevozu putnika i prtljage u kojem su podaci o prijevozu predstavljeni u elektroničkom digitalnom obliku. Ta je definicija sadržana u naredbama Ministarstva prometa Rusije od 8. studenoga 2006. br. 134 i od 23. srpnja 2007. br. 102. Dakle, elektronička karta nije papirnati dokument. Stoga je, za razliku od papirnih karata, nemoguće to uzeti u obzir na blagajni organizacije kao dio novčanih dokumenata (Uputa na kontni plan).
Kupnja elektroničke karte trebala bi se odraziti u računovodstvu kao uobičajenom plaćanju usluga organizacije trećih strana (na primjer, avioprijevoznika):
Dug 76 (60) Kredit 51 - plaća se elektronička karta kupljena zaposleniku poslana na poslovno putovanje (na temelju naloga za plaćanje).
Nakon što zaposlenik preda dokumente koji potvrđuju putovanje (na primjer, ispis elektroničke karte, ulaznice, rute / potvrde), trošak elektroničke karte treba otpisati kao troškove (stavci 5. i 7. PBU 10/99). U računovodstvu se to odražava na ožičenje:
Dug 26 (20, 25, 44) Kredit 76 (60) - trošak karte tereti troškove organizacije.
U praksi se postavlja i pitanje kako odražavati putne troškove (uključujući plaćanje vremena provedenog na poslovnom putovanju s prosječnom zaradom) zaposlenika koji je ispunio zadatak sklapanja ugovora za sljedeću godinu
Zakonodavstvo ne sadrži definitivan odgovor na ovo pitanje. S jedne strane, ako je zaposlenik poslan na poslovno putovanje radi sklapanja ugovora, to su uobičajeni putni troškovi organizacije (troškovi za uobičajene aktivnosti) (stavci 5 i 7 PBU 10/99). Zaposlenik obavlja svoje dužnosti definirane zadatkom. Troškovi se odnose na razdoblje u kojem se putovanje odvijalo, tj. uvjet za otpis troškova u računovodstvu (str. 18 PBU 10/99). Dakle, vrijede sljedeće transakcije:
Dug 20 (44, 25, 26) Kredit 71 (76, 60) - u obzir se uzimaju putni troškovi zaposlenika;
Dug 20 (44, 25, 26) Kredit 70 - obračunata plaća u iznosu prosječne zarade zaposlenika tijekom poslovnog putovanja.
Navedeni pristup potvrđen je dopisom Ministarstva za porez Rusije za Moskvu od 27. veljače 2001. broj 03-12 / 9748. Međutim, s druge strane, redoslijed razmišljanja u računovodstvu putnih troškova ovisi o svrsi putovanja. Budući da je svrha putovanja sklapanje ugovora za sljedeću godinu, putni troškovi odnose se na buduća izvještajna razdoblja. Stoga bi se trebali odraziti na računu 97 "Predplaćeni troškovi" (Uputa na kontni plan). Možete ih otpisati po trošku od trenutka kada ugovor stupi na snagu ravnomjerno tijekom razdoblja važenja (članak 65. Uredbe o računovodstvu i financijskom izvještavanju). Stoga se u potpunosti poštuje uvjet o sukladnosti troškova nastalih s primanjima (stavak 19. PBU 10/99). U računovodstvu se to odražava na sljedeći način:
Dug 97 kredita 71 (76, 60), 70 - putni troškovi zaposlenika, prosječna zarada tijekom putovanja uključena su u odgođene troškove;
Dug 20 (44, 25, 26) Kredit 97 - dio tekućih troškova otpisan je (od trenutka kada je ugovor započeo).
Dakle, oba pristupa u skladu su sa zakonom, a organizacija može odabrati jedan od njih.
Nadalje, napominjemo da iznos PDV-a na putne troškove treba rasporediti u fakturama, strogim obrascima za izvještavanje i putnim ispravama (stavak 10. Pravila odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. prosinca 2000. br. 914). Ako putni troškovi smanje oporezivu dobit, tada se PDV odbija od knjiženja:
Debit 19 Kredit 71 (76, 60) - PDV uključen u putne troškove;
Debit 68 podračun „Obračuni za PDV“ Kredit 19 - prihvaćen za odbitak PDV-a na putne troškove.
Iznos PDV-a na troškove koji ne smanjuju oporeziva dobit ne može se odbiti (stav 7 člana 171 Poreznog zakonika Ruske Federacije), treba ga otpisati slanjem:
Dug 91-2 Kredit 19 - PDV nenaplaćen na troškove ne-proizvodnje.
Razmotrite primjer refleksije u računovodstvu putnih troškova. Dakle, od 17. do 19. ožujka 2010., šef odjela za opskrbu tvrtke Vega LLC bio je na poslovnom putovanju u Moskvi. Svrha izleta je sklapanje ugovora o nabavi materijala. 20. ožujka 2010. čelnik organizacije odobrio je izvješće o troškovima koje je podnio šef odjela za nabavu.
Izvješće o troškovima uključuje:
Hotelski račun u iznosu od 9440 rubalja. (faktura pokazuje da trošak usluga uključuje PDV, ali iznos poreza nije dodijeljen);
Dvije karte za ukupno 11.800 rubalja. (u ulaznicama iznos PDV-a - 1800 rubalja - označen je zasebnim retkom).
Za vrijeme provedeno na poslovnom putovanju, zaposleniku se isplaćuje dnevnica od 700 rubalja. dnevno (prema nalogu čelnika poduzeća).
Kao rezultat toga, u računovodstvu tvrtke Vega LLC učinjeni su sljedeći podaci:
Dug 26 kredita 71 - 2100 rubalja. (700 rubalja. X 3 dana) - prikazana je dnevnica;
Dug 26 kredita 71 - 8000 rubalja. (9440 rubalja. - (9440 rubalja. × 18/118)) - troškovi zaposlenika u hotelu uključuju se u troškove;
Dug 19 kredita 71 - 1440 rubalja. (9440 rubalja. - 8000 rubalja.) - raspoređuje se obračunom PDV-a na troškove usluga hotelskog smještaja;
Dug 91-2 Kredit 19 - 1440 rubalja. - otpisan iznos PDV-a na putne troškove, nije dokumentiran;
Dug 26 kredita 71 - 10000 rubalja. - troškovi se naplaćuju;
Sastavljanje knjigovodstvenih evidencija za dnevne isplate zaposlenicima za službena putovanja vrši se sljedećim redoslijedom:
Izračun dnevnica na temelju iznosa plaćanja u rubaljima i stranoj valuti koje je utvrdilo poduzeće (osnova je naredba uprave da zaposlenika pošalje na poslovno putovanje, a koja se može izraditi na temelju objedinjenog obrasca T-9);
- isplata sredstava zaposleniku u gotovini ili bankovnim doznakom;
- obračun poreza na dohodak i obračunavanje premija osiguranja od iznosa koji premašuju zakonom utvrđenu granicu (bez obzira na utvrđeni limit u poduzeću);
- prijenos poreza i doprinosa regulatornim tijelima (IFTS Rusije).
Često postoje situacije kada su, po nalogu uprave zaposlenika, poslani na službena putovanja po poslovnim pitanjima - poslovnim putovanjima. Trenutno zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa obvezu organizacija za povraćaj troškova zaposlenika za:
- prebivalište na teritoriju izvan stalnog prebivališta;
- prehrana zaposlenika;
- dodatni troškovi - dnevnice;
- ostale troškove dogovorene s upravom organizacije.
Na kojem su računu prikazane dnevnice za službena putovanja?
Veliku dnevnice organizacija određuje neovisno i prikazuje se u kolektivnom ugovoru o radu ili je određeno lokalnim propisima.
Obračun obračuna s zaposlenicima u vezi s isplatom sredstava za nadoknadu troškova službenih putovanja obavlja se na 71 računu:
- Na teret se prikazuju iznosi plaćeni zaposleniku u korespondenciji s gotovinskim računima (sredstva se mogu izdati u gotovini ili prenijeti na tekući bankovni račun zaposlenika).
- Kreditni račun - povrat prekomjerno prenesenih sredstava na temelju izvještaja o predujmu (predstavljenog u roku od 3 dana nakon završetka radnog putovanja).
Na računu se omogućava otvaranje zasebnog podračuna za evidentiranje plaćanja u ruskim rubljema, kao i za obračun plaćanja u stranoj valuti. Analitički nadzor računa provodi se zasebno za svakog zaposlenika.
Dnevne naknade izračunavaju se za svaki dan radnog putovanja, uključujući praznike i vikende, kao i dane privremene nesposobnosti zaposlenika tijekom poslovnog putovanja.
Imajte na umu! Tvrtka mora odobriti fiksnu dnevnicu. Zaposlenik ne treba potvrdu uputa trošenja tih sredstava od dobavljača, za razliku od ostalih iznosa izdanih za poslovno putovanje, tj. zaposlenik može trošiti dnevnice prema vlastitom nahođenju bez dogovora.
Zakonska ograničenja dnevnica
Zakon predviđa fiksne iznose dnevnica koji se ne oporezuju:
- 700 rubalja - za putovanja preko teritorija Ruske Federacije;
- 2.500 rubalja - putovanje u inozemstvo.
Iznosi preko granica koje utvrđuje država podliježu porezu na dohodak i premiji osiguranja (osim ozljeda), jer su priznati kao prihod zaposlenika. Obračun poreza i doprinosa vrši se nakon predstavljanja izvještaja o rashodima.
Dodatak! Prilikom radnog putovanja izvan teritorija Ruske Federacije: prelazak ruske granice s stranom državom plaća se u stranoj valuti, a pri putovanju u Rusiju - u rubaljima. Datumi prelaska granice određuju se na temelju žigova u putovnici zaposlenika.
Priznavanje dnevnica za porezne svrhe i njihovo knjiženje
Za prihvaćanje plaćanja za smanjenje porezne osnovice za porez na dohodak moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
- potvrda produkcijske prirode putovanja;
- potvrda o trajanju boravka zaposlenika izvan teritorija stalnog boravka (za poslovno putovanje u Ruskoj Federaciji jedan dan dnevnica se ne plaća, za jednodnevno poslovno putovanje izvan Ruske Federacije dnevnica se plaća u iznosu od 50%).
Dokumenti-razlozi za potvrdu ispunjavanja uvjeta:
- avionske karte, vozne karte i druge putne isprave;
- ugovor o zakupu stana u mjestu radnog putovanja u nedostatku putnih isprava
- podsjetnik ili potvrda domaćina;
- činjenica primanja plaćanja od strane zaposlenika (podmirivanje gotovine ili nalog za plaćanje banci);
- dnevnica (obračunski izvještaj).
Praktičan primjer sastavljanja knjigovodstvenih unosa
Ivanov Peter Andreevich poslan je na poslovno putovanje u Krasnodar od 01.06.2018. Do 14.06.2018. Lokalni akt društva s ograničenom odgovornošću Azimut predviđa iznos dnevnih plaćanja - 2.000 rubalja. Iznos obračunatih plaćanja zaposleniku dnevnica iznosio je 28 tisuća rubalja.
Iznos od 9.800 rubalja (700 rubalja * 14 dana) ne podliježe oporezivanju.
Knjigovodstveni unosi za poslovne transakcije u obračunu s Ivanom Petrom Andreevičem:
- Dt71 Kt: 28 000 rubalja - na bankovni račun P. Ivanova navedena su dnevna plaćanja;
- Dt44 Kt: 28 000 rubalja - trošak dnevnica priznat je kao dio troškova prodaje (puni iznos plaćanja može se prihvatiti kao trošak);
- Dt70 Kt68.01: 2 366 rub. - odbitka poreza na dohodak od iznosa prekoračenja zakonom određenog limita;
- Dt44 Kt69.01: 527,80 rubalja. - premije socijalnog osiguranja obračunate su za prekoračene iznose dnevnih uplata;
- Dt44 Kt69.02.7: 4 004 rub. - obvezno mirovinsko osiguranje od prekoračenja granice;
- Dt44 Kt69.03.1: 928,20 rubalja. - obvezno zdravstveno osiguranje viška iznosa.
Dodatak autora! Naknada za dnevnice uključena je u osnovicu za procjenu premije osiguranja u mjesecu u kojem je predočeno akontacijsko izvješće druge ugovorne strane - zaposlenika poduzeća i prenosi se na IFTS u Rusiji do 15. dana sljedećeg mjeseca.
Saznajte više o smjernicama za izvještavanje o troškovima.
Svako je poduzeće tijekom svog funkcioniranja prisiljeno nalagati određene troškove. Ima ih mnogo sorti. Ovaj članak pruža informacije koje otkrivaju bit takve vrste troškova kao putni troškovi. Upoznavši se s člankom, bit ćete svjesni obilježja računovodstva putnih troškova: naučit ćete kako se i na kojem računu uzimaju u obzir od čega se sastoje.
Izraz "putni troškovi"
Ponekad se pojave situacije u kojima tvrtka treba poslati zaposlenika na poslovno putovanje.
Poslovno putovanje je odlazak zaposlenika s radnog mjesta na neko drugo mjesto namijenjeno zaposleniku za obavljanje posla, na određeno vrijeme.
Ukupni troškovi usmjereni na organiziranje i provođenje postupka slanja zaposlenog nazivaju se "putni troškovi".
Koji se dokumenti izdaju za poslovno putovanje zaposlenika?
Razdoblje putovanja ne smije biti veće od četrdeset kalendarskih dana (dani na izletu nisu uključeni u izračun).
Zaposlenik poslan na poslovno putovanje, njegov neposredni nadzornik mora osigurati posao.
U tom slučaju voditelj mora donijeti regulatorni akt o slanju posla u poslovno putovanje, navodeći određene podatke:
- Osobni podaci zaposlenika;
- Ciljevi misije;
- Uvjeti poslovnog putovanja;
- Za što trošak organizirano je putovanje.
Treba napomenuti da je do 2015. godine za zaposlenog koji je putovao izdana potvrda o službenom putovanju u kojoj se trebaju dolijepiti oznake (potpisi i otisci pečata) po dolasku i odlasku s mjesta poslovnog putovanja. Sada je obavezno izvršenje ovog dokumenta otkazano.
Sastav putnih troškova
Što se sastoje od "putnih troškova"? Ukupnost takvih troškova uključuje sljedeće:
- Putni troškovi;
- Za smještaj;
- Per diem;
- Ostali troškovi.
Sve gore navedene troškove (osim dnevnica), zaposlenik mora potvrditi dokumentima. Na primjer: putni troškovi - s ulaznicama, troškovi života - s hotelskim računom i drugi troškovi - s fakturama, prodajom i blagajničkim čekovima.
Na kraju putovanja zaposlenik mora u roku od tri dana dostaviti izvještaj o troškovima i priložiti mu sve dokumente koji potvrđuju činjenicu plaćanja troškova. Treba imati na umu da zaposlenik koji ne izvještava o prethodno izdatim avansima ne prima sredstva u pod-izvješću.
Uz troškove o kojima zaposlenik mora prijaviti, isplaćuje mu se i dnevnica za svaki dan na poslovnom putu. Uprava društva sama određuje visinu dnevnice i to mora biti naznačeno u kolektivnom ugovoru. Međutim, treba imati na umu da ako je dnevnica veća od sedam stotina rubalja dnevno (tijekom putovanja na teritoriju Ruske Federacije), od tog će se poduzeća morati naplaćivati \u200b\u200bi plaćati premije osiguranja izvanbudžetskim fondovima za ovaj iznos. Ako je poslovno putovanje predviđeno u blizini, a zaposlenik će se moći svakodnevno vraćati kući, tada se dnevnica ne može platiti.
Uz to, treba imati na umu da za razdoblje u kojem je zaposlenik na poslovnom putu zadržava plaću u visini prosječne zarade.
Računovodstvo putnih troškova
Unatoč obliku vlasništva ili specifičnostima djelatnosti, od svih se tvrtki zahtijeva ispravno evidentiranje putnih troškova (prema Kodeksu rada). Naročito za akumuliranje informacija i knjiženje putnih troškova u sustavu računa, na računu 71 nalazi se "Nagodbe s odgovornim osobama". Teret ovog računa uzima u obzir izdavanje putnih iznosa, a za zajam povraćaj neiskorištenih iznosa i otpis troškova nastalih u odgovornoj osobi. Ovaj je račun aktivno-pasivni račun. To znači da se konačni saldo može odražavati i na teretu i na računu. Kako to izračunati? Da biste pronašli stanje aktivnog i pasivnog računa, morate poduzeti sljedeće matematičke korake:
- Dodajte početni saldo i iznos prometa odvojeno za teret i odvojeno za zajam;
- Odredite u kojem dijelu računa (u teretu ili u kreditu) iznos se pokazao većim:
- Oduzmite manji dio od većine;
- Rezultat zabilježite u onom dijelu u kojem je zbroj bilance i prometa veći.
Kako se transakcije bilježe na ovom računu? Razmotrimo nekoliko primjera:
- Kada zaposleniku izdaju novac za putne troškove iz blagajne tvrtke, upisuju sljedeći unos - zaduženje 71, kredit 50;
- Kada zaposlenik vrati blagajni tvrtke neiskorišteni iznos na poslovnom putovanju, vrši se obrnuti zapis - Debit 50, kredit 71;
- Pri odbitku nepovratnih iznosa od plaće zaposlenika, unose se - Debit 94, Credit 71, a zatim - Debit 70, Credit 94;
- Kada otpisuju ostale troškove zaposlenika na poslovnom putovanju (na primjer, nabava materijala), upisuju sljedeći unos - zaduženje 10, kredit 71;
- U slučaju kada je organizacija obveznik poreza na dodanu vrijednost, vrši se takav unos - zaduženje 19, kredit 71.
Analitičko računovodstvo provodi se za svakog zaposlenika tvrtke, od broja zaposlenih poslanih na poslovna putovanja.
Isplata sredstava zaposleniku na službenom putovanju iz kase izvršava se s novčanom potjernicom, a neiskorišteni iznosi dolaznim novčanim nalogom.
Na kraju razdoblja sastavlja se akumulativni registar - magazin - nalog na računu 71.
U svrhu računovodstva putnih troškova, prikladno je koristiti specijalizirani računovodstveni računalni softver (na primjer, softver proizveden od strane 1C ili Talisman).
Obračunavanje putnih troškova u 2018.-2019. Ima svoje karakteristike. Razmislite o tome koje dokumente treba voditi računovođa kako bi ispravno izračunali i uzeli u obzir troškove poslovnog putovanja.
Računovodstvo putnih troškova: obračun i registracija
Tijekom svojih aktivnosti, mnoge tvrtke i individualni poduzetnici suočeni su s potrebom da zaposlenike pošalju na putovanje izvan mjesta stalnog rada radi ispunjavanja određenih zadataka. Takvo se putovanje naziva poslovnim putovanjem (članak 161. Zakona o radu Ruske Federacije). Istovremeno, poslodavac je dužan zadržati svoje radno mjesto, prosječnu zaradu, a također nadoknaditi troškove koje je snosio, a čiji je popis utvrđen zakonom.
Da bi ispravno i razumno uzeo u obzir putne troškove, računovođa mora imati uredno izvršene isprave kojima se potvrđuje činjenica poslovne transakcije.
Obračunavanje putnih troškova može se podijeliti u 2 glavne faze:
- preliminarni obračun i izdavanje novca u okviru izvještaja poslovnoj osobi;
- odobrenje akontacije zaposlenika o potrošenom iznosu.
Da bi platio predujam zaposleniku za troškove poslovnog putovanja, računovođa ga mora izračunati na temelju 2 interna dokumenta:
- naredbe ili zapovijedi voditelja da zaposlenika tvrtke pošalje na poslovno putovanje, u kojem se navodi puno ime zaposlenika, trajanje i svrha putovanja (za obavljanje posla);
- pismena odluka voditelja o putovanju zaposlenika na poslovno putovanje tvrtkom ili osobnim prijevozom (ako ga ima).
Na temelju onoga što piše u ova dva lokalna dokumenta, kao i odredbi o poslovnim putovanjima koja je razvila i usvojila tvrtka, knjigovođa izračunava predujam novca koji uključuje:
- trošak karte za putovanje do mjesta poslovnog putovanja i natrag;
- plaćanje hotelskog smještaja;
- dnevnica za svaki dan na poslovnom putovanju;
O tome treba li plaćati dnevnicu zaposlenim danima na putu, ako karta nudi obroke, pročitajte materijal "Prehrana je osigurana s kartom na poslovnom putovanju - treba li zaposlenik plaćati dnevnice za dane na putu?" .
- ostali troškovi odobreni od uprave.
Veličina dnevnice ne ovisi o troškovima putovanja i smještaja. Ova zasebna stavka rashoda definirana je kao novac potreban za obavljanje poslova i smještaja za vrijeme poslovnog putovanja (za hranu).
Dnevna dnevnica nije ograničena zakonom, a svaka trgovačka organizacija ima pravo utvrditi svoju veličinu internim aktom. Treba imati na umu da postoji granica iznad koje je potrebno izračunati porez na dohodak i odbiti ga od zaposlenika, kao i naplatiti premije osiguranja. U 2018.-2019., Ovo ograničenje iznosi 700 rubalja. dnevno za poslovna putovanja u Rusiji i 2.500 rubalja. - za poslovna putovanja.
Dnevne dnevnice plaćaju se za sve dane na poslovnom putovanju, uključujući vikende i neradne praznike, kao i dane na putu i prisilnim zaustavljanjima (klauzula 11. Uredbe o specifičnostima slanja zaposlenika na službena poslovna putovanja odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 749 od 13. listopada 2008.). Zaposlenik ne treba prijavljivati \u200b\u200bza dnevnice.
Ostali troškovi mogu uključivati \u200b\u200btroškove mobilne komunikacije, Interneta, plaćanje roba i usluga potrebnih za rad.
Zaposlenik prima predujam u blagajni organizacije ili bankovnim prijenosom na karticu, a prije isteka 3 dana nakon povratka na stalno mjesto rada, izvještava računovodstvo za primljeni novac.
VAŽNO! Za knjiženje putnih troškova u 2018.-2019., Nije potrebno sastavljati putnu ispravu i službeni zadatak (Uredba Vlade Ruske Federacije od 29. prosinca 2014. br. 1595). Odobrenje izvješća o potrošenom novcu potrebno je izraditi na temelju onih dokumenata koje će zaposlenik pružiti, a u skladu s odredbama o poslovnim putovanjima koje je usvojila organizacija.
Međutim, mnoga poduzeća i dalje koriste prethodna pravila za obradu putnih troškova kako bi umanjili rizik spora s poreznim vlastima. Budući da, primjerice, ako zaposlenik koristi svoje vozilo i nemoguće je datum odlaska i dolaska potvrditi putnim dokumentima, dopis, prema Ministarstvu financija, neće biti dokument koji potvrđuje trajanje poslovnog putovanja (dopis Ministarstva financija od 20.04.2015. Broj 03-03-06 / 22368). Stoga inspektori mogu imati pitanja vezana za veličinu dnevnice. A ako se izda putna potvrda s oznakama o dolasku / odlasku, tada se sporovi mogu izbjeći.
Računovodstvo troškova na poslovnim putovanjima
Poslovno putovanje u inozemstvo izdaje se na isti način kao u Rusiji, samo ima neke značajke:
- Dodatni troškovi dodaju se za vizu, inozemnu putovnicu, konzularne i druge pristojbe potrebne za putovanje u inozemstvo (podstavak 12. članka 264. Poreznog zakonika).
- Granica dnevnice, neoporezivog poreza na dohodak i doprinosa za poslovno putovanje u drugu zemlju iznosi 2.500 rubalja.
- Tijekom putovanja u inozemstvo vrijeme izračunavanja dnevnica određuje se putnim dokumentima, a u slučaju njihove odsutnosti putnim ispravama ili potvrdnim dokumentima stranke primatelja (klauzula 7 odredbi o poslovnim putovanjima br. 749).
- Primarni dokumenti sastavljeni na stranom jeziku moraju biti prevedeni na ruski jezik (klauzula 9 Pravilnika o računovodstvu, odobrena naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od 29. srpnja 1998. br. 34n).
Ako je zaposlenik kupio valutu samostalno, prilikom sastavljanja izvještaja treba priložiti potvrde o njenoj kupnji. Ako ne postoji takva potvrda, troškovi će se preračunati po stopi Središnje banke u trenutku primitka odgovornog novca (stavci 5, 6, 7 PBU 3/2006).
Nakon odobrenja izvješća:
- predujam vraćen u stranoj valuti isplaćuje se na blagajni s prijevodom u rublje po službenom tečaju na dan primitka novca;
- prekoračenje u stranoj valuti izdaje se zaposleniku u rubaljima s prijevodom po tečaju na dan odobrenja izvještaja o troškovima.
Prema dnevnicama za dnevnicu u valuti, njihov dio koji podliježe porezu na dohodak mora se pretvoriti u rublje po tečaju za posljednji dan u mjesecu u kojem je odobreno predujam (dopis Ministarstva financija od 01.11.2016 broj 03-04-06 / 64006).
VAŽNO! Ako u lokalnom regulatornom aktu tvrtke navedete iznos dnevnice u stranoj valuti, a zaposlenika plaćate u rubaljima, tada vam to ne treba preračunavati (dopis Ministarstva financija od 22.04.2016. Broj 03-04-06 / 23252).
Putni troškovi po pojednostavljenom poreznom sustavu "prihod umanjen za troškove"
Kada je zaposlenik upućen na poslovno putovanje, organizacija na pojednostavljenom poreznom sustavu izračunava putne troškove na isti način kao i za opće operativne troškove. Nakon što zaposleniku nadoknadi sve troškove putovanja predviđene zakonom, tvrtka ima pravo smanjiti svoj prihod od njih za porezne svrhe, pod uvjetom da dokumentiraju potvrdu i ekonomsko opravdanje nastalih troškova (podstavak 13, stavak 1, članak 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Izrazito je obilježje datuma uključenja putnih troškova u troškove. Budući da se knjiženje troškova na pojednostavljenom poreznom sustavu vrši u gotovini, datum priznavanja troškova predstavlja datum odobrenja akontacijskog izvještaja. Međutim, u slučaju da je zaposlenik potrošio vlastita sredstva i tvrtka im je nadoknadila, nadoknadiva plaćanja trebaju biti uključena u knjigu računovodstva prihoda i rashoda u vrijeme izdavanja novca iz blagajne (klauzula 2 članka 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Još jedna nijansa. Prema Ministarstvu financija, poduzetnik bez pojednostavljenog rada ne može voditi računa o troškovima za vlastita putovanja. Odjel argumentira ovu poziciju na sljedeći način: poslovno putovanje je putovanje zaposlenika po nalogu poslodavca. Ali pojedinačni poduzetnik nema poslodavca, niti može biti vlastiti zaposlenik (dopisi Ministarstva financija od 26.02.2018 broj 03-11-11 / 11722, od 05.07.2013 broj 03-11-11 / 166). Sudovi se u pravilu ne slažu s takvim zaključcima (Odluka FAS DVO-a od 22.08.2011. Br. F03-3248 / 2011).
Više o priznavanju troškova u pojednostavljenom poreznom sustavu pročitajte u materijalu "Prihvaćeni troškovi po pojednostavljenom poreznom sustavu u 2018. - 2019." .
Osvrt na putne troškove u računovodstvu
Odobreno izvješće o troškovima - u obliku AO-1 ili u neovisno razvijenom obliku - s priloženim dokumentima koji potvrđuju nastale troškove u interesu poduzeća poslužit će kao osnova za odražavanje tih troškova u računovodstvu.
Obračun dnevnice prilagodbe (ako je putovanje kraće ili duže od planiranog), knjigovođa, prilikom provjere izvještaja o unaprijed, provodi na temelju karata za putovanje, od kojih uzima datum odlaska i datum povratka. Dan odlaska smatra se trenutnim danom ako je vrijeme polaska u ulaznicama do 24:00 sata, a slijedeće od 00:00.
PODSJETNIK! Ako je putovanje obavljeno osobnim prijevozom, dnevnica se izračunava prema putnim računima i računima za smještaj, prema kojima računovođa može pratiti datum dolaska i odlaska kako bi izračunao dan na poslovnom putovanju.
Ako nema putnih isprava, kao ni dokumenata koji potvrđuju činjenicu prebivališta u mjestu poslovnog putovanja, radnik mora dati zapisnik o stvarnom trajanju putovanja, potvrđen zapisnikom stranke koja prima. Odgovorna osoba organizacije u koju je zaposlenik dodijeljen mora staviti bilješku o datumu dolaska i odlaska (stavak 7. Uredbe o službenim poslovnim putovanjima od 13. listopada 2008. br. 749).
Ako je zaposlenik upotrijebio službeni ili osobni prijevoz, a za njegovo korištenje i gorivo treba naknadu, tada mora podnijeti podsjetnik, teretnicu, koja se koristi za izračunavanje prijeđene udaljenosti, te priložiti račune i račune za kupnju goriva. Mogućnost nadoknade takvih troškova treba biti predviđena računovodstvenom politikom.
Moraju se ovjeriti i dokumenti o najmu stanovanja koji potvrđuju plaćanje: čekove, primanja, ugovor o najmu, primitak vlasnika kuće ili stana. Prilikom provjere uzima se u obzir stvarno odobreni i potvrđeni iznos.
Knjigovodstvene evidencije putnih troškova
Razmislite o tome što knjiženja u 2018.-2019. godini radi računa o putnim troškovima predviđa obračunski plan.
Na dan kada zaposlenik prima predujam na poslovnom putu, objavljuje se sljedeće:
Dt 71 Kt 50, 51 - novac je plaćen za putne troškove.
Nakon odobrenja izvještaja o troškovima, knjiženje će se vršiti u skladu s raspodjelom potrošenih iznosa prema njihovoj namjeni:
Dt 20, 23 ... 44 Kt 71 - dnevnica, putne karte (bez PDV-a), račun za hotel (bez PDV-a);
Dt 19 Kt 71 - odražava PDV za putovanja i stanovanje;
Dt 68 Kt 19 - prihvaćen za odbitak PDV-a za prijevoz i smještaj;
Dt 20, 44, 91-2, 08, 10 ... Kt 71 - uzimaju se u obzir i drugi troškovi;
Dt 50 Kt 71 - na blagajni organizacije vratiti saldo predujma;
Dt 71 Kt 50 - kompenzacija za trošenje.
Sljedeća knjižica moguća su na kraju mjeseca:
Dt 70 Kt 68 - PDV se zadržava od ograničenja dnevnice.
Koje knjiženja i u kojim slučajevima trebate napraviti prilikom izdavanja avansa na poslovnim putovanjima, pročitajte članak „Objavljeno u izvješću o putnim troškovima - knjiženje“ .
rezultati
Troškovi organizacije - za putovanja, stanovanje, dnevnice i druge troškove koje odobri uprava - tvrtka ima pravo rasporediti na troškove i smanjiti poreznu osnovicu. Računovođa bi trebao biti odgovoran za provjeru izvještaja, tako da inspekcijska tijela nemaju dvojbi i pitanja.
Ako zaposlenik po vraćanju ima izdan dio predujma, preostala sredstva će vratiti tvrtki na blagajni s odobrenjem.
Ako akontacija zaposleniku nije bila dovoljna, a vlastiti novac je potrošen, tada organizacija nadoknađuje troškove koji su nastali veći od izdanog predujma i izvršava se.
Knjiženje za troškove veće od izdanog avansa
zaduženje | kredit | Naziv operacije |
Gotovina izdana u okviru izvještaja |
||
Nepotrošeni novac tvrtki je vraćen u gotovini |
||
Iznos plaćen zaposleniku preko njegovog predujma |
Putni troškovi, ovisno o namjeni putovanja, pripisuju se odgovarajućim računovodstvenim računima. Troškovi povezani s kulturnim i rekreacijskim aktivnostima priznaju se kao neoperativni troškovi.
Ako su nastali troškovi raspoređeni i postoje posebni dokumenti s PDV-om (fakture) istaknutim u zasebnom retku, tada se ovaj PDV može teretiti na račun 19, a zatim odbiti (pod uvjetom da su ti troškovi povezani s troškovima koji smanjuju poreznu osnovicu u).
Knjigovodstvene knjižice o putnim troškovima
zaduženje | kredit | Naziv operacije |
20 (23, 25, 26, 29) | Otpisani putni troškovi povezani s glavnom djelatnošću proizvodnog poduzeća. |
|
Naplaćeni putni troškovi povezani s glavnom djelatnošću trgovačkog društva. |
||
Naplaćeni troškovi putovanja povezani s kupnjom osnovnih sredstava |
||
Naplaćeni troškovi povezani s nabavkom zaliha |
||
Naplaćeni troškovi putovanja povezani s prijevozom neispravnih proizvoda |
||
Putni troškovi koji se odnose na slobodno vrijeme, kulturne i rekreacijske aktivnosti |
||
Dodijeljen PDV na putne troškove |
||
Iznos odbitka PDV-a |
Poslodavac ne može prihvatiti neke troškove koje radnik snosi, u tom slučaju zaposlenik mora ove troškove nadoknaditi (mora imati na umu da se više od 20% prosječne zarade ne može odbiti od plaće zaposlenika) ili ostvarivanjem gotovine sredstva na blagajni poduzeća ili na tekući račun.
Ako neke troškove poslodavac plaća s tekućeg računa (na primjer, plaćanje karata ili hotelskog smještaja), tada se obavljaju sljedeće transakcije:
zaduženje | kredit | Naziv operacije |
Plaćeni putni troškovi s računa poslodavca |
||
20, 23, 25, 26, 29 (44) | Putni troškovi se otpisuju nakon što zaposlenik podnese izvješće o troškovima i odobrenje od strane svog menadžera. |
|
Dodijeljeni PDV na te troškove (ako je dodijeljen) |
||
Putni troškovi odbijaju PDV |
Ako poslodavac kupi kartu za putovanje zaposlenika samostalno, to se evidentira u podračunu 3 računa 50 "Blagajna". Navode se sljedeće objave:
Primjer obračuna putnih troškova
Knjiženje knjiženja putnih troškova:
suma | zaduženje | kredit | Naziv operacije |
Gotovina izdata pod izvješćem s blagajne |
|||
Naplaćeni troškovi ulaznica bez PDV-a |
|||
Dodijeljen PDV na troškove ulaznica |
|||
Iznos odbitka PDV-a |
|||
Naplaćuje se troškove hotela bez PDV-a |