Što je pojednostavljeni sustav oporezivanja za pojedine poduzetnike. Što je san i tko ga koristi Što san znači prihod
Pojednostavljeni sustav oporezivanja uspostavljen je u Poreznom zakoniku u poglavlju 26.2. Ovaj je sustav isključivo dobrovoljan, ne može se prisiliti na primjenu. No, pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav morat će se primjenjivati \u200b\u200bbarem do kraja godine. Prebacivanje u drugi način nije dopušteno (osim u određenim slučajevima).
Organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav ne smiju platiti:
- porez na dohodak;
- PDV (bez uvoznih operacija);
- porez na imovinu.
Poduzetnici (IE) ne plaćaju pojednostavljeni porezni sustav:
- Porez na dohodak;
- porez na imovinu;
- PDV (opet, isključujući uvoz robe uvozom).
Ranije pojednostavitelji još uvijek nisu mogli plaćati UST (jedinstveni socijalni porez). No, od 2016. svi su bili obvezni plaćati premije osiguranja, koje su uvedene umjesto UST-a.
Organizacije koje koriste pojednostavljeni sustav trebaju voditi računovodstvo za sve odjeljke, tj. u cijelosti, bez obzira što vode poreznu evidenciju. Ali pojedinačni poduzetnici ne mogu voditi računovodstvo ako vode porezne evidencije, osnova je stavak 2. članka 6. Zakona o računovodstvu 402-FZ. Za porezno računovodstvo, svi pojednostavitelji primjenjuju "Knjigu prihoda i rashoda" odobrenog obrasca.
Dakle, što je pojednostavljeni porezni sustav, jednostavnim riječima? Ovo je prilika za malu tvrtku da zamijeni plaćanje tri glavna poreza (dobit, PDV, imovina) s jednim porezom za pojednostavitelje, a način izračuna izračuna određuje sam pojednostavljeni popis (o tome će biti riječi u nastavku).
Porezni obveznici
Prvo, odlučimo se za one koji mogu koristiti pojednostavljeni porezni sustav. Tijekom početnog stvaranja pravne osobe - organizacije ili prilikom registracije individualnog poduzetnika, svatko se može izjasniti o svojoj želji za korištenjem ovog sustava.
Ako organizacija ili pojedinačni poduzetnik već postoji i odluči prijeći na pojednostavljeni porezni sustav, postoje uvjeti koje moraju ispuniti da bi mogli primijeniti ovaj režim.
Obavijest o primjeni pojednostavljenog poreznog zakona od sljedeće godine podnosi se do kraja tekuće godine.
Konkretan rok za predaju obavijesti nije naveden, ali iz teksta članka 346.13 proizlazi nedvosmislen zaključak da je ovo cijelo četvrto tromjesečje (od 01.10. Do 31.12.). Budući da se za prelazak na pojednostavljeni porezni sustav, morate navesti prihod i knjigovodstvenu (preostalu) vrijednost dugotrajne imovine (dugotrajne imovine) točno od ovog datuma - 1. listopada.
Što je potrebno za prelazak na pojednostavljeni sustav? Moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:
- prihod za 9 mjeseci nije prelazio 45 milijuna rubalja;
- knjigovodstvena vrijednost osnovnih sredstava unutar 100 milijuna;
- prosječan broj zaposlenih nije veći od stotinu ljudi;
- i sve ostalo što je navedeno u stavku 3. članka 346.12 nije imalo nikakve veze s vama.
U tom slučaju možete sigurno poslati obavijest poreznoj upravi i primijeniti pojednostavljeni porezni sustav od 1. siječnja.
Tek tada, primjenjujući pojednostavljenje, morate upamtiti da pratite sva ova ograničenja:
- prihod ne veći od šezdeset milijuna;
- knjigovodstvena vrijednost osnovnih sredstava - sto milijuna;
- zaposlenici - stotinu ljudi, itd., kako ne bi "odletjeli", već prema službenom, da ne bi izgubili priliku za upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava.
Predmet oporezivanja
Predmet oporezivanja je ono što će se oporezivati. Pojednostavljeni sustav ima dva predmeta:
- prihod;
- dohodak umanjen za troškove.
Kod predmeta "dohodak" porez će se obračunavati po stopi od 6% samo na primljeni dohodak.
S oporezivim objektom „prihod umanjen za troškove”, porezna stopa iznosi 15%. U tom se slučaju primljeni prihod smanjuje za nastale troškove.
Koji objekt odabrati, svatko polazi od uvjeta vlastitog poslovanja. Kada pružate usluge, kada je malo troškova, isplativije je odabrati porez po stopi od 6%, u trgovini je profitabilnija stopa od 15%.
Općenito, postoji takvo praktično pravilo ako troškovi provedenih aktivnosti čine 60% iznosa prihoda, u ovom slučaju obračunati porez jednak je za oba predmeta oporezivanja.
Sukladno tome, ako su troškovi manji od 60% prihoda, onda je bolje odabrati prihodni objekt za upotrebu, ako je veći od 60%, tada trebate odabrati prihod koji smanjujemo na troškove.
Oporezivi objekt može se mijenjati godišnje - radili ste godinu dana sa stopom od 6%, nije vam se svidio, prebacio se na 15% i obrnuto.
Kojim redoslijedom se utvrđuju prihodi i troškovi?
Primjenjujući pojednostavljenje, prihodi i rashodi evidentiraju se na gotovinskoj osnovi. Što je?
Novčana metoda je knjiženje svih transakcija koje su stvarno plaćene.
To znači da će se prihodi prihvatiti za oporezivanje ako se novac knjiži u blagajnu ili na tekući račun.
Postoji jedan nedostatak - ako se prime predujmovi, oni će također biti prihvaćeni za oporezivanje. Ali da bi se uzeli u obzir za troškove, moraju se ne samo platiti, već i uzeti u obzir. Odnosno, operacija mora biti dovršena: roba se prima i plaća, usluge se pružaju i plaćaju, posao se izvodi i plaća, obračunava se i plaća plaća itd.
Ako ste nekom od dobavljača platili unaprijed za operaciju koja još nije dovršena, to se ne može uzeti u obzir u troškovima. Dakle, naša država ne donosi zakone na vlastitu štetu. Platite porez iz predujma, a ako ste nekome platili unaprijed, pričekajte dok se ne ispune obveze po njemu.
Računovodstvo dohotka po pojednostavljenom poreznom sustavu vrši se na temelju zahtjeva iz poglavlja 25. Poreznog zakona "Porez na dohodak", u istom poglavlju nalazi se članak 251., ne uzimajući u obzir dohodak za oporezivanje poreza na dobit. Ti isti prihodi neće se uzimati u obzir u pojednostavljenom poreznom sustavu.
S troškovima je složenije, što će se točno uzeti u obzir, navedeno je u članku 346.16. Popis troškova je zatvoren, odnosno ono što nije na ovom popisu neće se usvojiti radi smanjenja prihoda. Popis je prilično impresivan s 36 predmeta, pa nećemo sve nabrajati. Opet, glavni kriteriji za računovodstvo troškova, kao i prihoda, kriteriji su propisani za troškove u okviru općeg poreznog sustava.
Izvještavanje i obračun poreza
Poreznom uredu podnose pojednostavljeni porezni sustav jednom godišnje (budući da je ovo porezno razdoblje za taj porez). Za organizacije je 31. ožujka posljednji izvještajni dan za podnošenje deklaracije. Za sve pojedinačne poduzetnike zadnji dan izvještavanja je 30. travnja.
U istom razdoblju plaća se porez naplaćen u prijavi. No uz glavnu uplatu poreza, postoje tri uvjeta za predujam za svako tromjesečje, najkasnije do 25. dana sljedećeg mjeseca. Svatko mora sam izračunati i platiti predujam. Na kraju godine, ukupan iznos poreza smanjuje se za već plaćeni iznos.
Porez se obračunava na sljedeći način:
- Predmet "Prihod" (6%). Zbraja se sve što je prebačeno na račun, uneseno u blagajnu, izvršeno obračun s dobavljačima i pomnoženo sa 6%. Tada se taj iznos umanjuje za iznos prenesenih premija osiguranja i invalidnina (bolovanja) plaćenih o svom trošku, ali ne više od polovice. Svatko tko ima zaposlenike, u svakom slučaju, mora uplatiti 50% ukupnog poreza u proračun. Individualni poduzetnici koji rade samostalno (bez najamnih radnika) obračunati porez smanjuju za iznos svih uplaćenih doprinosa u mirovinski fond (mirovinski fond) i MZZO (fond obveznog zdravstvenog osiguranja), koji će platiti do kraja tekuće godine.
- Predmet "Prihodi smanjeni za troškove" (15%). Ovdje je sve jednostavno: uzeli su prihode, odbili troškove, pomnoženi s poreznom stopom. Ali postoji mala nijansa. Postoji koncept minimalnog poreza, jednak je jednom postotu iznosa svih primanja u godini. Pri standardnom izračunu poreza vrši se usporedba s tim iznosom. Ako se pokaže da je porez naplaćen prema općem pravilu manji od minimalnog poreza, tada se minimalni porez mora platiti u proračun. Ako, naprotiv, tada trebate platiti porez prema općem izračunu. Jednostavno rečeno, koji je iznos od to dvoje veći, taj se mora platiti u riznicu. Dakle, državi uopće neće biti moguće ništa platiti.
Prijelazne odredbe
Članak 346.25 sadrži pravila koja moraju poštivati \u200b\u200bone osobe koje su prije primjene pojednostavljenog poreznog sustava bile u drugim poreznim režimima i obrnuto, ako su bile u pojednostavljenom poreznom sustavu, ali su odlučile da više neće primjenjivati \u200b\u200bovaj režim (ili su iz njega „izletjele“ zbog nepoštivanja ograničenja). Teško ih je opisati, bolje je pročitati u Codexu.
Uz to, pogledajte kratki video o jednostavnim riječima pojednostavljenog poreznog sustava, kao i razlikama od tradicionalnog sustava i UTII-a:
Zajedno s općim poreznim režimom, zakonodavstvo predviđa i posebne porezne režime. Ovi posebni režimi pružaju poreznim obveznicima pojednostavljene metode obračunavanja i plaćanja poreza i podnošenja poreznih izvještaja. Jedan od najpopularnijih posebnih načina je pojednostavljeni sustav oporezivanja (USN, USNO ili USO). Pojednostavljenje u Poreznom zakoniku posvećeno je pogl. 26.2. USN. Što je to jednostavnim riječima i koje su značajke ovog poreznog režima, reći ćemo u našem savjetovanju.
Tko može primijeniti pojednostavljeni porezni sustav
Ne mogu sve organizacije i pojedinačni poduzetnici primijeniti STS. Oni ne ispunjavaju uvjete za primjenu pojednostavljenja u 2019. godini, posebno:
- organizacije s podružnicama;
- zalagaonice;
- organizacije i individualni poduzetnici koji se bave proizvodnjom akciznih proizvoda;
- organizatori kockanja;
- organizacije u kojima udio ostalih organizacija iznosi više od 25% (osim doprinosa javnih organizacija osoba s invaliditetom pod određenim uvjetima);
- organizacije i individualni poduzetnici s prosječnim brojem zaposlenih većim od 100 ljudi;
- organizacije čija amortizirana vrijednost osnovnih sredstava koja se amortiziraju prelazi 150 milijuna rubalja.
Cjelovit popis osoba koje ne mogu primijeniti pojednostavljeni porezni sustav u 2019. dan je u stavku 3. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Koje poreze zamjenjuje pojednostavljeni porezni sustav?
Korištenje pojednostavljenog oblika oporezivanja za LLC društvo ga općenito oslobađa plaćanja poreza na dohodak, poreza na imovinu i PDV-a. Poduzetnik pojedinac ne plaća porez na dohodak od svog poslovnog dohotka, kao ni porez na imovinu na poslovnu nekretninu i PDV. Istodobno pojednostavljeni ljudi plaćaju doprinose izvanproračunskim fondovima. Organizacijama na pojednostavljenom poreznom sustavu mogu se priznati porezi na dohodak, platiti porez na zemlju i prijevoz, au nekim slučajevima i. Pojedinačni poduzetnik na pojednostavljenom obrascu također mora obavljati dužnosti poreznog agenta (članak 5. članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije). Primjerice, ako zaposli zaposlenike, on zadržava i prenosi porez na dohodak iz njihove naknade na način propisan Ch. 23. Poreznog zakona Ruske Federacije. Također je važno razdvojiti poduzetničku aktivnost pojedinog poduzetnika i njegovu aktivnost kao običnog građanina. Primjerice, poduzetnički dohodak pojedinog poduzetnika na pojednostavljenom poreznom sustavu ne podliježe porezu na dohodak, ali dohodak pojedinca koji nije povezan s poduzetničkom djelatnošću podliježe porezu na dohodak na uobičajeni način. U pravilu, poduzetnik plaća porez na imovinu, prijevoz i porez na zemlju kao obična osoba na temelju obavijesti Federalne inspekcije porezne službe. Uz to, poduzetnici i organizacije plaćaju po pojednostavljenom sustavu (odredba 3. članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ovo je pojednostavljeno oporezivanje STS-a.
Glavni porez za organizacije i individualne poduzetnike na pojednostavljenom poreznom sustavu zapravo je "pojednostavljeni" porez.
USN u 2019
Maksimalni prihod prema pojednostavljenom poreznom sustavu za organizacije i individualne poduzetnike u 2019. godini ne bi trebao prelaziti 150 milijuna rubalja. (Klauzula 4. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). U suprotnom, gubi se pravo na primjenu STS poreznog sustava.
Na kraju svakog izvještajnog (tromjesečja) i poreznog (godišnjeg) razdoblja u 2019. godini, obveznik pojednostavljenog poreznog sustava mora usporediti svoj dohodak s graničnim prihodom.
Obveznik STS-a koji je premašio ograničenje dohotka u 2019. godini prestaje biti pojednostavljeni porezni sustav od 1. tromjesečja u kojem je dopušten taj višak. Nastavlja plaćati porez prema SPV-u ili UTII-u, ako uvjeti aktivnosti dopuštaju upotrebu ovog posebnog režima. Istodobno, za prelazak na UTII potrebno je podnijeti prijavu poreznom uredu (odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije od 11.12.2012. Br. MMV-7-6 / [e-pošta zaštićena] ) u roku od pet radnih dana od početka pripisane aktivnosti. Ako se za višak saznalo kasnije od pet dana nakon kraja tromjesečja, tada prije podnošenja zahtjeva organizacija ili pojedinačni poduzetnik postaju porezni obveznici DOS-a.
Kako izračunati porez
Pojednostavljeni porez definira se kao umnožak porezne osnovice i porezne stope.
Prema pojednostavljenom poreznom sustavu, porezna osnovica je novčani izraz predmeta oporezivanja prema pojednostavljenom oporezivanju.
S objektom "dohodak", porezna osnova je novčani izraz dohotka organizacije ili individualnog poduzetnika (klauzula 1. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije)
Ako je predmet oporezivanja „dohodak umanjen za troškove”, tada će porezna osnovica za STS u ovom slučaju biti novčani izraz dohotka umanjen za iznos troškova (klauzula 2. članka 346.18 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Sastav troškova koje pojednostavljena osoba ima pravo uzeti u obzir u ovom posebnom režimu dan je u čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ovaj je popis zatvoren.
Važna značajka priznavanja prihoda i rashoda po pojednostavljenom poreznom sustavu jest činjenica da se koristi metoda "gotovine". "Gotovinska" metoda obračunavanja prihoda pojednostavljene osobe znači da se njezin prihod priznaje na dan primitka sredstava i druge imovine ili otplate duga na drugi način (klauzula 1. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, troškovi se priznaju nakon njihove stvarne isplate (odredba 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pojednostavljene oklade
Prema pojednostavljenom poreznom sustavu, porezne kamatne stope također ovise o predmetu oporezivanja (čl. 346.20 Poreznog zakona Ruske Federacije) i razlikuju se za pojednostavljeni porezni sustav „dohodak” i pojednostavljeni porezni sustav „prihod minus troškovi”:
Gore navedene stope su maksimalne. Prema zakonima sastavnica Ruske Federacije, STS ocjenjuje "prihod" i "prihod minus troškovi":
Prilikom plaćanja minimalnog poreza, pojednostavljena osoba može smanjiti taj iznos predujmovima po pojednostavljenom poreznom sustavu, koji je već prebačen u tekućoj godini na temelju rezultata izvještajnih razdoblja.
KBK na STS-u
Obveznici STS-a tromjesečno obračunavaju i prenose u proračun uplate predujma poreza najkasnije do 25. u mjesecu koji slijedi tromjesečje, kao i porez za godinu najkasnije do 31. ožujka (za organizacije) i 30. travnja (za individualne poduzetnike). Prilikom prijenosa poreza u platnom nalogu mora se navesti šifra proračunske klasifikacije (BCC) poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu.
KBK za pojednostavljeni porezni sustav nalazi se u Uputama o postupku primjene proračunske klasifikacije Ruske Federacije (Naredba Ministarstva financija od 08.06.2018. N 132n). Dakle, za pojednostavljeni porezni sustav s ciljem oporezivanja „dohotka”, ukupan BCC za 2019. godinu iznosi 182 1 05 01011 01 0000 110.
Međutim, prilikom plaćanja u proračun potrebno je navesti određeni BSC USN-a, ovisno o tome plaćaju li se porez, kazne za porez ili novčana kazna prema USN-u. Dakle, KBK USN "6 posto" u 2019. godini su sljedeći:
Istodobno, BSC USN "prihod" u 2019. jednak je za pojedine poduzetnike i organizacije.
Ako je pojednostavljena osoba za prihod oporezivanja izabrala dohodak umanjen za iznos troškova, tada je BCC USN „prihod umanjen za troškove” za pojedine poduzetnike i organizacije u 2019. godini sljedeći:
Pojednostavljena osoba plaća minimalni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu po stopi od 1% svog dohotka prema istom BCC-u kao i uobičajeni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu „dohodak umanjen za troškove”.
Porezna prijava prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Rok za podnošenje porezne prijave za pojednostavljene organizacije je najkasnije do 31. ožujka sljedeće godine. Za individualne poduzetnike ovo je razdoblje produljeno: izjava za godinu mora se podnijeti najkasnije do 30. travnja sljedeće godine (klauzula 1. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije). Štoviše, ako posljednji dan podnošenja prijave padne na vikend, datum roka odgađa se za sljedeći radni dan nakon njega (članak 7. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Po prestanku djelatnosti prema pojednostavljenom poreznom sustavu, organizacija i pojedinačni poduzetnici, u roku od 15 radnih dana nakon datuma prestanka, podnose svom poreznom uredu obavijest o tome, navodeći datum prestanka djelatnosti (odredba 8. članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju, izjava za pojednostavljeni porezni sustav podnosi se najkasnije do 25. dana sljedećeg mjeseca (klauzula 2. članka 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je tijekom razdoblja primjene pojednostavljenog poreznog sustava pojednostavljena osoba prestala ispunjavati uvjete za primjenu ovog posebnog režima, porezna prijava po pojednostavljenom poreznom sustavu podnosi se najkasnije do 25. dana u mjesecu nakon tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava.
Kako se računovodstveno i porezno računovodstvo vodi na STS-u
Organizacija na pojednostavljenom sustavu dužna je voditi računovodstvene evidencije. Pojednostavljeni poduzetnik sam odlučuje hoće li voditi evidenciju ili ne, jer nema takvu dužnost (članak 6. Saveznog zakona od 06.12.2011. Br. 402-FZ).
LLC na USN-u vodi računovodstvo na općenit način u skladu sa Federalnim zakonom od 06.12.2011. Br. 402-FZ, Propisima o računovodstvu (PBU) i drugim pravnim aktima.
Podsjetimo da se pojednostavljeno porezno računovodstvo vodi u knjizi prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koji koriste pojednostavljeni sustav oporezivanja (KUDiR) (Nalog Ministarstva financija od 22.10.2012. Br. 135n), prema metodi „gotovine“.
To je temeljna razlika između pristupa računovodstvu i poreznog računovodstva u pojednostavljenom poreznom sustavu. Doista, prema općem pravilu u računovodstvu, činjenice o gospodarskoj aktivnosti organizacije trebale bi se odraziti u izvještajnom razdoblju u kojem su se dogodile, bez obzira na primitak ili uplatu sredstava (metoda „obračunavanja“).
Pojednostavljene osobe koje su klasificirane kao mala poduzeća i koja nisu obvezne proći obveznu reviziju mogu koristiti pojednostavljene računovodstvene metode.
Koristeći pojednostavljeno računovodstvo, LLC može približiti računovodstvo i porezno računovodstvo, jer pojednostavljeni postupak omogućuje upotrebu metode "gotovine" u odražavanju poslovnih transakcija. Osobitosti računovodstva prema metodi "gotovine" mogu se naći u Standardnim preporukama za organizaciju računovodstva za mala poduzeća (Nalog Ministarstva financija Ruske Federacije od 21. prosinca 1998. br. 64n).
Godišnja financijska izvješća pojednostavljenog sustava sastoje se od bilance, izvještaja o financijskim rezultatima i njegovih aneksa (izvještaj o promjenama kapitala, izvještaj o novčanim tokovima, izvještaj o ciljanoj upotrebi sredstava) (odredba 1. članka 14. Saveznog zakona br. 402 od 06.12.2011. -FZ).
Organizacije i individualni poduzetnici na pojednostavljenom poreznom sustavu koji koriste pojednostavljene računovodstvene metode mogu također sastaviti pojednostavljene financijske izvještaje. To znači da bilanca, izvještaj o financijskim rezultatima, izvještaj o namjenskoj uporabi sredstava uključuju pokazatelje samo za skupine stavki (bez detaljnog prikazivanja pokazatelja po stavkama), a u dodacima bilanci, izvještaj o financijskim rezultatima, izvještaj o namjeravanom korištenju sredstava samo najvažnije informacije (
Porezne nagodbe s proračunom zauzimaju značajan udio u strukturi troškova bilo kojeg posla. Najteže su pogođene male tvrtke i one koje se ne mogu pohvaliti visokim prihodima. Za ove kategorije poreznih obveznika stvoreni su posebni porezni režimi kako bi se olakšao teret malim poduzećima.
Najpopularniji način rada je USN već dugi niz godina, a o tome će biti riječi u nastavku.
Bit pojednostavljenog poreznog sustava
Godina početka funkcioniranja pojednostavljenog poreznog sustava u Rusiji je daleka 1996. godina i do sada ovaj porezni režim zauzima vodeću poziciju među subjektima klasificiranim kao mali poduzetnici.
Bit pojednostavljenja opisana je u ovom videu:
Dekodiranje
Kratica USN označava "pojednostavljeni sustav oporezivanja". Organizacijama i poduzetnicima posebno olakšava:
- postupak izračunavanja i plaćanja poreza, jer je čitav niz zamijenjen jednim porezom pojednostavljenog poreznog sustava;
- računovodstvo, uključujući smanjenjem volumena.
Pojednostavljeni porezni sustav omogućuje ne samo smanjenje troškova poreznih obveza, već i uštedu na računovođi, jer će čak i poduzetnik početnik moći samostalno voditi pojednostavljeno računovodstvo.
Sorte
- manje od 25% doprinositelja treće strane;
- odsutnost.
Uz to, tvrtke koje se prebace na pojednostavljeni porezni režim s drugog poreznog režima trebale bi tijekom posljednjih 9 mjeseci dobiti prihod koji ne prelazi 112,5 milijuna RUB. Izuzetak čine gospodarski subjekti Republike Krim, na koje se ovo pravilo ne odnosi.
Postoje i ograničenja za vrstu aktivnosti. Tvrtke koje se bave investicijskim aktivnostima, nedržavnim mirovinskim osiguranjem građana, proizvodnjom akciznih proizvoda, rudarstvom i kockanjem, kao i zalagaonice, odvjetnici i javni bilježnici nemaju pravo.
Prijelaz na pojednostavljeni sustav
- Novo registrirane tvrtke i individualni poduzetnici postaju prema zadanim postavkama. Pojednostavljeni porezni sustav možete početi koristiti tek nakon podnošenja prijave. Obavijest možete predati istovremeno ili u roku od 30 dana nakon njezina usvajanja.
- Prilikom prelaska s drugog režima, porezna uprava šalje se obavijest do kraja prosinca tekuće godine, jer će pojednostavljeni porezni sustav moći početi koristiti tek od sljedeće kalendarske godine.
- Iznimka je prijelaz iz, koji se može izvršiti od početka mjeseca nakon prestanka obveze plaćanja pripisanog poreza.
Obračun poreza, predujmovi i premije osiguranja
Za izračun poreza koristi se formula: N \u003d BN * CHgdje:
- BN - porezna osnovica (prihod u cijelosti ili umanjen za troškove);
- SN - porezna stopa (6% ili 15%, ili druga stopa koju su odobrile regionalne vlasti).
Primljeni iznos umanjuje se za iznos premija osiguranja i naknada za trgovinu prenesenih na državu.
Za premije osiguranja utvrđuju se sljedeća pravila:
- Na naknade za osoblje možete smanjiti porez za najviše 50%;
- Doprinosi pojedinačnih poduzetnika za sebe mogu se koristiti za potpuno smanjenje poreza;
- Dopušteno je smanjiti i doprinose za sebe i za osoblje.
Nisu postavljena ograničenja za smanjenje trgovinske naknade, koristi se cjelokupni iznos uplaćen u proračun.
Porez se obračunava nakon svakog izvještajnog razdoblja (tromjesečja), budući da se plaća unaprijed, a ostatak godine plaća. S tim u vezi, također je bolje premije osiguranja plaćati na rate tijekom cijele godine, kako bi se mogle koristiti na kraju svakog tromjesečja za smanjenje poreza.
Prednosti i nedostaci sustava
Sažimajući gornje informacije, istaknimo glavne prednosti i nedostatke pojednostavljene verzije.
Plusevi uključuju:
- Štednja smanjenjem poreznog tereta.
- Pojednostavljenje izračuna zbog zamjene nekoliko poreza jednim porezom pojednostavljenog poreznog sustava.
- Smanjenje opsega podnesenih izvještaja.
- Otkazivanje računovodstva ili njegova primjena u skraćenom obliku.
Protiv su:
- Poteškoće u radu s drugim ugovornim stranama koji koriste druge porezne režime. Kupci koji plaćaju PDV mogu odbiti suradnju zbog nemogućnosti povrata poreza.
- Ograničeni popis troškova koji se mogu odbiti od porezne osnovice. Na primjer, ne uključuje troškove gostoprimstva, naknade za bankarske usluge, gubitke od braka itd.
- Ako izgubite pravo na upotrebu pojednostavljenog poreznog sustava, morat ćete platiti dodatni porez na dobit i pojednostavljeno vratiti financijske izvještaje za cijelo razdoblje.
Kao i svaki porezni režim, STS ima svoje prednosti i nedostatke. Stoga se izbor u korist pojednostavljenog sustava može napraviti samo ako njegovi nedostaci nisu značajni za vašu vrstu djelatnosti, ali prednosti obećavaju financijske koristi.
U ovom videu naznačene su tri važne promjene u pojednostavljenom poreznom sustavu od 2016. godine:
Rusko zakonodavstvo pruža komercijalnim poduzećima mogućnost rada u pojednostavljenom poreznom sustavu. poseban mehanizam oporezivanja koji podrazumijeva značajno smanjenje financijskog tereta poduzeća. To se događa smanjenjem osnovice za obračun pripadajućih naknada riznici, kao i smanjenjem osnovice za utvrđivanje njezinih pojedinih sastavnica. Istodobno, tvrtka zadržava niz obveza, čije će ispunjenje zahtijevati porezno tijelo. Pojednostavljeni porezni sustav režim je koji uvelike olakšava aktivnosti ruskih tvrtki, ali ne podrazumijeva njihovo potpuno izuzeće od plaćanja naknada propisanih zakonom, kao i od podnošenja potrebnih izvještaja nadležnim tijelima. Koja je specifičnost pojednostavljenog sustava? Koje nijanse njegove uporabe u praksi zaslužuju posebnu pozornost?
Opće informacije o pojednostavljenom poreznom sustavu
Razmotrimo osnovne informacije o pojednostavljenom poreznom sustavu. Što je? USN, ili pojednostavljeno predviđeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Najpopularniji među nadobudnim poduzetnicima. Činjenica je da je STS, u većini značajki, mnogo profitabilniji od općeg poreznog sustava - STS, koji se koristi u velikim poduzećima.
Jednostavnost u razmatranom poreznom režimu izražava se ne samo u smislu iznosa naknada koje se trebaju platiti, već iu odnosu na postupke izvještavanja. Ima ih vrlo malo sa STS-om.
Uvjeti korištenja pojednostavljenog poreznog sustava
Proučimo suštinu USN-a (što on jest) detaljnije. Razmotrimo "pojednostavljeni" u aspektu pravila njegove primjene predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije. Kao što smo gore napomenuli, uglavnom su poduzetnici početnici koji mogu računati na upotrebu ovog sustava plaćanja naknada - oni kojima je na raspolaganju malo poduzeće. Ali koji su ovdje kriteriji? Da bi primijenilo odgovarajući sustav prema kojem se plaća pojednostavljeni porezni sustav, poduzeće mora udovoljavati sljedećim osnovnim kriterijima:
Zapošljava ne više od 100 zaposlenika;
Godišnji prihod tvrtke ne prelazi 60 milijuna rubalja. (u nekim tumačenjima - 45 milijuna rubalja za 9 mjeseci porezne godine);
Preostala vrijednost imovine - ne više od 100 milijuna rubalja.
Postoje i dodatni kriteriji. Dakle, udio u vlasništvu nad odobrenim kapitalom drugih poduzeća u tvrtki koja se prijavljuje za rad u USN načinu ne smije biti veći od 25%. Također, tvrtka ne može imati podružnice da bi iskoristila pojednostavljeni porezni sustav.
Koje poreze ne možete platiti
Kako bismo bolje razumjeli specifičnosti pojednostavljenog poreznog sustava, što je to, pogledajmo pobliže beneficije koje tvrtka dobiva kada djeluje u odgovarajućem poreznom režimu. Glavna značajka STS-a je da ovaj sustav izračunavanja i plaćanja naknada u proračun zamjenjuje nekoliko poreza koji su karakteristični za STS. To uključuje: porez na dohodak (bez poreza na dividende i neke vrste obveza), na imovinu, PDV, porez na dohodak poduzetnika - ako je on poduzetnik pojedinac. Međutim, u nekim slučajevima obveza plaćanja relevantnih vrsta naknada ostaje na tvrtki - na primjer, ako djeluje kao porezni agent. Ili ako generira dokumente koji odražavaju potrebu plaćanja određenih poreza. Slične ćemo scenarije pogledati malo kasnije.
Vrste poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu
Što će vlasnik tvrtke platiti zauzvrat za ove naknade? Zakon predviđa 2 sheme nagodbi s državom. U prvom od njih porezna se osnova formira iz prihoda poduzeća. 6% od toga plaća se riznici. Troškovi pojednostavljenog poreznog sustava ne uzimaju se u obzir. Druga shema je izračun naknada na temelju pokazatelja dobiti tvrtke. Od toga 15% podliježe uplati u riznicu. U okviru ove sheme, troškovi pojednostavljenog poreznog sustava su od velike važnosti. Dakle, ako su jednaki ili premašuju prihode, tada se ne formira oporeziva osnovica.
Koju je od dvije označene sheme poduzetnik bolje odabrati? određena industrijskim specifičnostima poslovanja. Ako se bavi pružanjem usluga, tada će imati malo troškova. U ovom je slučaju isplativije plaćati porez na dobit. Ako je osoba vlasnik trgovine, tada će u tom slučaju troškovi biti značajni. U maloprodaji je prosječna profitabilnost oko 10-15%. U ovom je slučaju isplativije plaćati naknade na dobit. Razmotrimo primjer koji će vam jasno omogućiti da vidite u kojim je slučajevima jedna shema isplativija, a u kojima druga.
Primjer izračuna pojednostavljenog poreznog sustava
Naš je zadatak pronaći formulu koja nam omogućuje određivanje optimalne osnove za izračun pojednostavljenog poreznog sustava. Prihodi i rashodi tvrtke faktori su koji presudno utječu na postavljanje odgovarajućih prioriteta. Razmotrimo primjer koji će jasno odražavati specifičnosti korištenja prve ili druge sheme za izračunavanje pojednostavljenog poreznog sustava.
Recimo da tvrtka pruža usluge ispisa i skeniranja dokumenata. Njegovi procijenjeni troškovi formirat će se kupnjom papira i boje za višenamjenske uređaje (slažemo se da ih imamo 2 i tvrtku su dobili na poklon, pa stoga nisu uključeni u troškove), plaćanjem električne energije, kao i prijenosom naknade za rad na zaposlenike.
Počnimo s analizom potencijalnih troškova tvrtke. Recimo da tvrtka zapošljava 2 osobe s plaćom od 25 tisuća rubalja. Troškovi papira i boje s prosječnim intenzitetom komercijalnog rada jednog uređaja od oko 700 stranica dnevno iznosit će približno 10 tisuća rubalja. na mjesec. Potrebni doprinosi za mirovinski fond, FSS i MZZO za zaposlenike iznose oko 30% njihovih plaća. Dakle, troškovi na temelju iznosa koji idu na naknade zaposlenicima tvrtke i ispunjavanju socijalnih obveza iznosit će 65 tisuća rubalja. (plaća za dva i 30% doprinosa u fondove). Dodamo im 10 tisuća rubalja, koji će biti potrošeni na kupnju papira i boje. Ispada da su ukupni mjesečni troškovi tvrtke 75 tisuća rubalja.
Kolika je očekivana zarada tvrtke? Prosječni trošak ispisa 1 lista u velikim gradovima je 3 rubalja. Množimo ovu brojku sa 700, a zatim s 30 (složimo se da tvrtka radi svaki dan). Ispada 63 tisuće rubalja. Ali imamo 2 printera. Ukupno će donijeti 126 tisuća rubalja. nastavlja. Skenirajmo i oko 100 slika dnevno. Prosječni trošak obrade svakog iznosi 5 rubalja. Kao rezultat, od skeniranja zaradimo oko 15 tisuća rubalja. na mjesec. Ukupni prihod tvrtke za sve usluge iznosi 141 tisuću, a dobit, uključujući troškove, iznosi 66 tisuća rubalja.
Koju shemu odabrati za plaćanje STS-a? Znamo prihode i troškove. Ako platimo državni porez na prihod - 6% od 141 tisuću rubalja, tada ćemo imati 132 tisuće 540 rubalja. Neto dobit u ovom slučaju iznosit će 57.540 rubalja. Ako platimo državni porez na razliku između prihoda i rashoda - 15% od 66 tisuća rubalja, tada ćemo imati 56 100 rubalja. neto dobit. Očito je da je u ovom slučaju isplativije pojednostavljeni sustav oporezivanja prilikom izračuna poreza na dobit.
Naravno, ovi izračuni predstavljaju vrlo grub primjer. Pojednostavljeni porezni sustav može postati neisplativ ako iz nekog razloga, na primjer, zbog sezonskih kolebanja potražnje, neće biti toliko prihoda kao u našem primjeru. Jasno je da se glavni klijenti tvrtki za tiskanje i skeniranje: studenti, učenici škola, liceji - odmaraju ljeti. No, zakonodavstvo ne predviđa privremenu promjenu poreznog režima u ljeto. Stoga bi vlasnik tvrtke koja pruža odgovarajuću vrstu usluge trebao izračunati odgovarajuće promjene u dinamici potražnje pri određivanju optimalne sheme rada u STS načinu.
Porezi i naknade za STS
Prema obje sheme, poduzeće mora ispuniti svoje obveze ne samo za prijenos poreza na Saveznu poreznu službu, već i za plaćanje potrebnih doprinosa državnim fondovima - mirovinskom fondu Ruske Federacije, FSS-u i MHIF-u. Ako je pravni oblik poslovanja LLC, poduzetnik prenosi odgovarajuće naknade u riznicu samo za svoje unajmljene zaposlenike. Ako osoba posluje kao samostalni poduzetnik, tada također mora sama prenijeti doprinose u mirovinski fond, FSS i MZZO. Istodobno, on ima pravo upisati ih 100% zbog plaćanja poreza - računato i na prihod i na dobit. Zahvaljujući ovoj prilici, mnogi poduzetnici zapravo ne osjećaju dodatni financijski teret zbog potrebe plaćanja odgovarajuće naknade za sebe.
Poduzeća koja posluju u okviru pojednostavljenog poreznog sustava u pravilu ne plaćaju doprinose i poreze druge vrste. Međutim, postoji niz zakonskih osnova za utvrđivanje dodatnih financijskih obveza tvrtki u okviru „pojednostavljene” sheme. Među njima - porezi povezani s trošarinama. Njihovo formiranje može se povezati s uvozom na teritorij Ruske Federacije robe koja zahtijeva odgovarajuće dokumente, kupnjom naftnih derivata, prodajom alkoholnih pića i drugog (uključujući zaplijenjene ili loše upravljane), kao i prodajom proizvoda koji se u Rusku Federaciju uvoze iz Republike Bjelorusije. Neka poduzeća koja posluju u okviru pojednostavljenog poreznog sustava plaćaju državne i carinske pristojbe, porez na zemlju, prijevoz i vodu, kao i naknade predviđene zakonom za korištenje bioloških resursa.
Plaćanje poreza po pojednostavljenom poreznom sustavu i postupci izvještavanja
Proučili smo osnovne informacije o pojednostavljenom režimu oporezivanja za ruska poduzeća, pojednostavljenom poreznom sustavu. Što je to, koje su njegove glavne prednosti, razmotrili smo. Sada možemo istražiti neke praktične nijanse korištenja mogućnosti "pojednostavljenja". Zanimljiv aspekt odnosi se na postupak plaćanja odgovarajućeg poreza.
U vezi s ovom obvezom, zakonodavstvo postavlja posebne rokove. STS je režim koji uključuje tromjesečni prijenos potrebnih naknada od strane poduzeća u proračun. Zakoni zahtijevaju od poduzetnika koji rade po „pojednostavljenom” sustavu da izvrše avansna plaćanja u roku od 25 dana od kraja odgovarajućeg poreznog razdoblja. To može biti prvo tromjesečje, pola godine, 9 mjeseci. Porez nakon završetka porezne godine može se prenijeti u proračun do 31. ožujka - za vlasnike LLC-a, do 30. travnja - za individualne poduzetnike.
Sljedeći važan aspekt praktičnog rada tvrtke u STS načinu je izvještavanje. Gore smo primijetili da su odgovarajuće obveze vlasnika poduzeća pojednostavljene - to jest, neće biti potrebno slanje velikog broja obrazaca za prijavu Federalnoj poreznoj službi. Zapravo, glavni dokument koji poduzetnik mora povremeno slati Federalnoj poreznoj službi je porezna prijava. Mora se dostaviti prije 31. ožujka godine koja slijedi nakon izvještajne godine - vlasnicima LLC-a, prije 30. travnja - IP. Porezna prijava je standardizirani obrazac i FTS će uvijek moći izdati njezin uzorak. STS je način koji je povezan s minimalnim opsegom postupaka izvješćivanja. Međutim, nemoguće je zaboraviti na potrebu davanja izjave poduzetniku. Uzorak punjenja njegove prve stranice može izgledati ovako.
Struktura dokumenta vrlo je jednostavna. Glavna stvar je da se ne pogriješite pri navođenju osobnih podataka i brojeva koji odražavaju promet tvrtke.
Ako je tvrtka porezni agent
Za tvrtke sa statusom dodatne su obveze zakonom određene u smislu plaćanja raznih naknada u riznicu. Dakle, tvrtke koje zapošljavaju zaposlenike prema ugovorima o radu ili naručuju usluge prema ugovorima o građanskom pravu moraju platiti porez na dohodak iz odgovarajuće naknade zaposlenicima ili dobavljačima.
Tvrtke u statusu poreznog agenta također su dužne provesti niz postupaka izvješćivanja koji mogu dopuniti gore navedeni popis. Tako, na primjer, odgovarajuća vrsta poduzeća mora FSS-u dostaviti obračun plaća sastavljen u utvrđenom obliku - do 15. u mjesecu koji slijedi porezno razdoblje. Porezni agenti imaju obvezu prijavljivanja FIU-u, oni moraju ovoj instituciji predati obrazac RSV-1 - do 15. dana drugog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. U sličnom vremenskom okviru pojedinačne informacije također se dostavljaju FIU-u. U brojnim slučajevima tvrtka ima status poreznog agenta u smislu: U ovoj situaciji tvrtka mora podnijeti odgovarajuću deklaraciju Federalnoj poreznoj službi do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog razdoblja. Ako tvrtka isplati dividendu, tada također morate predati izjavu koja će odražavati podatke o porezu na dohodak.
Na kraju godine poduzeća u statusu poreznog agenta moraju FSS-u dostaviti: obračun plaća (do 15. siječnja), podatke o prosječnom broju zaposlenih, prijavu PDV-a (do 20. siječnja), obrazac RSV-1, kao i pojedinačne podatke FIU-u (do 15 Veljača); potvrde u obrascu 2-NDFL (do 1. travnja), izjave o zemljišnim i transportnim porezima (prije 1. veljače).
Kako se prebaciti na STS
Dakle, ako pokušate jednostavnim riječima objasniti suštinu pojednostavljenog poreznog sustava (što on jest), tada se možete ograničiti na slijedeću formulaciju: pojednostavljeni porezni sustav režim je plaćanja pristojbi u riznicu, pod pretpostavkom minimalnog poreznog tereta, a ujedno predstavlja snažan poticaj za pokretanje posla. Ali kako vlasnik tvrtke može iskoristiti pojednostavljenje? Postoje dvije glavne sheme za prebacivanje djelatnosti poduzeća na odgovarajući režim.
Kao dio prvog, trebao bi aktivirati pojednostavljeni porezni sustav u trenutku registracije tvrtke kod Savezne porezne službe. U tom slučaju, poduzetnik mora, zajedno s paketom dokumenata potrebnih za izdavanje potvrde o upisu tvrtke u državne registre, podnijeti obavijest Federalnoj poreznoj službi. Za odgovarajući dokument uspostavljen je poseban obrazac punjenja. USN je način u koji poduzeće može prijeći u roku od 30 dana nakon državne registracije slanjem odgovarajućeg dokumenta Federalnoj poreznoj službi. Može izgledati ovako.
Druga shema pretpostavlja da će se tvrtka prebaciti u STS iz drugih poreznih režima. Glavno je imati na umu da zakon utvrđuje određena vremenska ograničenja. Pojednostavljeni porezni sustav aktivira se tek od početka sljedeće porezne godine. Prema drugoj shemi, poduzetnik također mora podnijeti obavijest Federalnoj poreznoj službi.
Mane pojednostavljenog poreznog sustava
Dakle, proučavali smo bit USN poreza, što je on i kako se izračunava. Prednosti "pojednostavljenja" su očite. Ali postoje i neki nedostaci USN-a. Dakle, poduzeće čiji je promet naglo porastao, na primjer, nakon sklapanja velikog ugovora, može izgubiti pravo poslovanja pod pojednostavljenim poreznim režimom. U praksi to može značiti hitnu potrebu plaćanja dodatnih naknada - na primjer, povezanih s porezom na dohodak. Ako se poduzeće vrati iz pojednostavljenog poreznog sustava u porezni sustav, tada će to biti popraćeno potrebom podnošenja velikog broja izvještajnih dokumenata Federalnoj poreznoj službi. To mogu biti popraćeni značajnim troškovima rada za stručnjake tvrtke kako bi ih popunili. Pojednostavljeni porezni sustav, prilikom prelaska na ovaj način, zahtijevat će obnavljanje izvješćivanja, kao i PDV-a na kapitaliziranu imovinu.
Poduzeća koja rade pod DOS-om plaćaju PDV. Zauzvrat, tvrtke u "pojednostavljenom" sustavu nisu obvezne taj porez prenijeti na državu. Pojednostavljeni sustav oporezivanja u tom smislu značajno olakšava financijski teret tvrtke, ali istodobno može predodrediti nespremnost za suradnju s onim ugovornim stranama koje plaćaju PDV. To je zbog specifičnosti zakonodavstva u području obračuna i plaćanja.Činjenica je da u nekim slučajevima tvrtke mogu računati na njegovu naknadu - pod uvjetom da druga strana koristi PDV. Budući da ga tvrtka ne prenosi u proračun po "pojednostavljenom" sustavu, broj njegovih potencijalnih partnera može se smanjiti, jer nekima od njih može biti neprofitabilno surađivati \u200b\u200bako druga strana radi bez PDV-a.
Ponekad se poduzetnici pokušavaju prilagoditi ovom aspektu zakona pokušavajući izdati račune koji sadrže zaseban redak s PDV-om. To je neučinkovito, kažu odvjetnici. Činjenica je da takav dokument unaprijed određuje obvezu samog poduzeća da prenese odgovarajući iznos PDV-a u proračun. Slično tome, odgovarajuća deklaracija mora se podnijeti FTS-u.
Također se može primijetiti da se oporeziva osnovica ne može smanjiti za iznos PDV-a u slučaju „pojednostavljenog” poreza ako vlasnik poduzeća plaća naknade na dobit tvrtke. Štoviše, ako poduzetnik koji radi prema pojednostavljenom poreznom sustavu, radi povećanja lojalnosti druge ugovorne strane, izdaje račune u kojima se evidentira PDV, tada se odgovarajući novčani iznosi koji idu na njegov tekući račun mogu, u tumačenju poreznih vlasti, evidentirati kao prihod, a od u ovom slučaju moraju im se platiti porezi.
Ako poduzetnik koji radi na "pojednostavljenom" sustavu izradi račun za drugu stranu, u kojem će biti utvrđen PDV, ali ne prebaci odgovarajući iznos u proračun, tada FTS može, otkrivši ovu povredu, prikupiti ta sredstva od tvrtke. Također, FTS može naplatiti kaznu na osnovi toga što porez predviđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije nije platila tvrtka. Slično tome, sankcije predviđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije mogu se izreći poduzećima zbog nedostatka prijave PDV-a.
Stoga su u praksi pokušaji poduzetnika da zaobiđu zakonski utvrđene norme koje se odnose na rad s PDV-om znatno zakomplicirane ostalim odredbama zakona. Stoga mnoge tvrtke ne rade na „pojednostavljenoj” shemi, jer žele zadržati pravo na korištenje odbitaka povezanih s nagodbama koje uključuju PDV. Međutim, prema mnogim poduzetnicima, druge strane uvijek može privući niža cijena robe i usluga - i neće ih zanimati hoće li se PDV nadoknaditi ili ne.
Iznad, odgovor na pitanje: "STS - što je to?" - primijetili smo da tvrtke mogu računati na rad u ovom načinu rada samo ako nemaju podružnice. Mnogi predstavnici gospodarstva ovaj kriterij smatraju nedostatkom "pojednostavljenja", jer će poduzetnik, kako posao raste, najvjerojatnije morati otvoriti podružnice u drugim gradovima.
- Postojeće promocije. Što su dionice. Vrste i vrijednost dionica. Koje su promocije?
- Središnja banka ispričala je o novim tarifama osiguranja od građanske odgovornosti Što je novo u osiguranju od građanske odgovornosti od 1. lipnja
- Što je san i tko ga koristi Što san znači prihod
- Debitne kartice "Sberbank of Russia": što znači ovaj koncept, kako se koristi, pregled ponude banke