Račun 76 VA u bilanci. Kako prikazati PDV u financijskim izvještajima? Koje su argumente dali službenici
Sastavljanje financijskih izvještaja u pravilu nije potpuno bez pitanja (čak i za one koji su na njemu pojeli psa). Budući da se godina bliži kraju, a priprema svih izvještaja nije daleko, odlučili smo započeti s objavljivanjem niza članaka koji otkrivaju određene točke na kojima (kao što pokazuje revizijska praksa) računovođa "posrće". Danas je na dnevnom redu odraz PDV-a u financijskim izvještajima. Krenimo od bilance.
"Ulazni" PDV i bilanca
Redak 1220 "Porez na dodanu vrijednost na stečenu imovinu" Podaci o kratkotrajnoj imovini u obliku PDV-a, koji se naknadno odbijaju, odražavaju se u bilanci ( str. 5, 20 PBU 4/99 "Financijski izvještaji organizacije"). U ove svrhe ovdje je predviđen poseban redak - 1220 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti".Kupnjom materijalnih vrijednosti (radova, usluga), imovinskih prava, njihov kupac "prima" PDV (naravno, ako je prodavatelj obveznik ovog poreza). Porez "ulazni" utvrđuje se na računu 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti" i može ga kasnije (opet obveznik PDV-a) prihvatiti za odbitak (to se u računovodstvu odražava knjiženjem Teret 68-Porez na PDV 19). Da biste stekli pravo na porezni odbitak, morate se pridržavati određenih odredbi Umjetnost. 171i 172 Porezni zakonikpojmovi:
- svrha kupnje za djelatnost koja podliježe PDV-u;
- knjiženje akvizicije;
- dostupnost računa koji je izdala druga strana u skladu sa Umjetnost. 169 Porezni zakonik.
Stoga je sasvim moguće da nema stanja na računu 19 posljednjeg dana izvještajnog razdoblja. Tada se redak 1220 „Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti“ ne popunjava (u njega je umetnuta crtica).
Ali ako, primjerice, obavljate izvozne poslove (što znači da PDV odbijate tek nakon što potvrdite činjenicu izvoza), robu proizvodite u dugom ciklusu (porez na kupnju potrebnu za proizvodnju odbijate tek nakon otpreme takve robe krajnjem kupcu), vi obavljate ulogu porezni agent za PDV (porez se odbija nakon "živog" prijenosa sredstava u proračun), jednostavno nisu dobili račun od druge ugovorne strane (moguće su i druge priče), saldo na računu 19 je neizbježan. Odnosno, redak 1220 u bilanci imat će numeričku vrijednost.
Bilješka
Ako su podaci o iznosima PDV-a koji podliježu odbitku za pojedine vrste stečene imovine značajni za organizaciju i potrebni su za stvaranje pouzdane i cjelovite slike o financijskom položaju organizacije među zainteresiranim korisnicima, može detaljno iznijeti ulazni PDV ( stavka 6, 11 PBU 4/99) - na primjer, na redovima 12201 "PDV na stečena osnovna sredstva", 12202 "PDV na kupljene zalihe" itd.
"Potraživanja" i "vjerovnik", uključujući predujmove (izdane i primljene)
Uz to, određeni iznosi PDV-a "skrivaju se" u redovima 1230 "Potraživanja" i 1520 "Obveze prema računu". Prije svega govorimo o terećenju i kreditnom stanju računa 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima", 62 "Nagodbe s kupcima i kupcima", 76 "Nagodbe s drugim dužnicima i vjerovnicima".Za tvoju informaciju
Redak 1230 odražava ukupan iznos stanja na teretima računa poravnanja (uz navedene 60, 62, 76, to uključuje račune 68 "Nagodbe za poreze i naknade", 69 "Nagodbe za socijalno osiguranje i osiguranje", 70 "Nagodbe s osobljem za plaće" , 71 "Naselja s odgovornim osobama", 73 "Naselja s osobljem u drugim operacijama", 75 "Naselja s osnivačima"), smanjena na stanju kredita na računu 63 "Rezerviranja za sumnjive dugove". Podsjećamo, od 2011. godine organizacije su dužne formirati takvu pričuvu ako je vjerojatnost nevraćanja duga velika; ako postoji povjerenje u primitak uplate, nije potrebno stvarati pričuvu za organizaciju ( Dopis Ministarstva financija Rusije od 27. siječnja 2012. br. 07-02-18/01 ).
Redak 1520 uključuje ukupno stanje kredita gore navedenih računa (60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73, 75).
Dakle, u odnosu na navedene predujmove (bilančna imovina) i primljene (bilančna obveza), treba uzeti u obzir da se oni odražavaju u bilanci u procjeni minus iznos PDV-a .
Objašnjenja po ovom pitanju su predstavljena u Dopis Ministarstva financija Rusije od 09.01.2013. 07-02-18/01 ... Službenici su svoj pristup utemeljili na pravilu kontinuiteta poslovanja ( PBU 1/2008 "Računovodstvena politika organizacije"). Otplata obveze stranke koja je primila akontaciju (pretplatu), u skladu s postupkom utvrđenim ugovorom, sastoji se u isporuci dobara (obavljanje posla, pružanje usluga, prijenos prava vlasništva). Na temelju zahtjeva poreznog zakonodavstva u vezi s plaćanjem i povratom PDV-a, iznos obveza koje treba platiti ne uključuje porez. To znači da će se u slučaju da organizacija prenese predujam (u cijelosti ili djelomično) za nadolazeće isporuke, potraživanja prikazati u bilanci u procjeni umanjenoj za iznos odbitnog PDV-a (prihvaćenog za odbitak) u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Slično tome, kada organizacija primi plaćanje, djelomično plaćanje za nadolazeće isporuke, obveze prema dobavljačima odražavaju se u bilanci u procjeni umanjenoj za iznos PDV-a koji se plaća (plaća) u proračun u skladu s poreznim zakonodavstvom.
Bilješka
Sličan stav predstavljen je u Tumačenje T 16/2013-KpT "PDV na izdane i primljene predujmove"... Metodolozi BMC-a naznačili su: potraživanja za plaćene predujmove za kupnju opreme, robe, radova, usluga itd. Pokazuje u izvještavanju pravo organizacije da primi predmete predviđene ugovorom u odgovarajućoj konfiguraciji, količini i odgovarajućoj kvaliteti. Navedeni dug ne ukazuje na pravo na povrat sredstava, budući da je povrat uplaćenog predujma samo zbog prijevremenog raskida ugovora, nemogućnosti dobavljača (izvođača) da ispuni svoje obveze iz ugovora i drugih sličnih okolnosti. Nakon uplate predujma, takve okolnosti nisu prisutne i u normalnim uvjetima nema razloga očekivati \u200b\u200bda će se dogoditi u budućnosti. Osim toga, ako se takvo što dogodilo (neisporuka je nastala krivnjom dobavljača), organizacija u pravilu ima pravo ne samo vratiti predujam, već i dobiti naknadu. S tim u vezi, procjena "potraživanja" na plaćenim predujmovima trebala bi u financijskim izvještajima prikazati ne iznos koji je plaćen, već iznos po kojem će se procijeniti kupljena oprema, roba, radovi, usluge itd. Kada se knjiže (u smislu predujma) ). Taj iznos odgovara iznosu uplaćenog predujma umanjenom za obračunati PDV (ili PDV koji se može prikazati u budućnosti) za odbitak.
Pravo na odbitak "predujma" PDV-a proizlazi za organizaciju nakon predujma i primitka računa druge ugovorne strane. Nakon toga, prilikom knjiženja opreme, robe, radova, usluga itd., Iznos PDV-a prethodno prikazan za odbitak na predujmu mora se vratiti. Istodobno, PDV na kapitaliziranu opremu, robu, radove, usluge itd. Prihvaća se za odbitak u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Dakle, nakon činjenice da je stekla pravo na odbitak PDV-a u vezi s plaćanjem predujma, organizacija u normalnim uvjetima neće imati druge činjenice koje bi promijenile iznos prava na odbitak PDV-a. S tim u vezi, nema razloga za prikazivanje bilo kakve imovine ili obveza u iznosu PDV-a kao dijela predujma nakon što je navedeni iznos već uzet u obzir u izračunima s proračunom.
Slični zaključci mogu se izvući i za primljeni predujam.
Primjer 1
Organizacija je unaprijed (u iznosu od 100%) platila buduću isporuku robe u iznosu od 1 180 000 rubalja (s PDV-om - 180.000 rubalja).
U istom je razdoblju od kupaca primila predujam za predstojeću isporuku gotovih proizvoda u iznosu od 590 000 rubalja. (s PDV-om - 90.000 RUB).
U računovodstvu je organizacija izvršila sljedeće unose:
U bilanci na liniji 1230 treba navesti 1.000.000 rubalja. (navedeni unaprijed), na liniji 1520 - 500.000 rubalja. (unaprijed primljeno).
Izvještaj o financijskim rezultatima i PDV
U izvještaju o financijskim rezultatima (prije 01.01.2013. - račun dobiti i gubitka) pokazatelj retka 2110 "Prihod" trebao bi biti odražen bez PDV-a i trošarina. To je izravno navedeno u str. 3 PBU 9/99"Prihod organizacije" i bilješku 5 u dodatku 1 uz Narudžba br.66n.
I kojim redoslijedom se popunjavaju retci 2340 "Ostali prihodi" i 2350 "Ostali troškovi"? Odgovor na ovo pitanje ovisi o tome je li organizacija obveznik PDV-a. Ako je odgovor da, tada su ostali prihodi uključeni u račun dobiti i gubitka bez PDV-a ... Međutim, isti je pristup ostalim troškovima: za njih se odbija iznos "ulaznog" poreza. Izuzetak su kupnje (roba, radovi, usluge) namijenjene djelatnostima koje nisu obveznici PDV-a. U ovom slučaju, "ulazni" PDV nije prihvaćen za odbitak, već se otpisuje na račune troškovnog računovodstva ili uključuje u vrijednost imovine. Sukladno tome, to će se odraziti u retku 2350 izvješća.
Ako organizacija nije obveznik PDV-a, "ulazni" porez također će biti uključen u ostale troškove.
Izvještaj o novčanom toku i PDV-u
U skladu s PBU 23/2011"Izvještaj o novčanom tijeku" novčani tijekovi organizacije odražavaju se u izvještaju o novčanim tijekovima s podjelom na novčane tokove iz tekućih, investicijskih i financijskih transakcija.Prema stavak 16. PBU 23/2011novčani tijekovi odražavaju se u izvještaju srušila u slučajevima kada primici od nekih osoba određuju odgovarajuće isplate drugima. Primjer takvih novčanih tokova su neizravni porezi kao dio primitaka od kupaca i kupaca, plaćanja dobavljačima i dobavljačima te plaćanja ili povrati iz proračunskog sustava Ruske Federacije.
Iz navedenog proizlazi da bi se iznos primitaka i plaćanja PDV-a trebao odražavati u izvještaju o minimaliziranim novčanim tokovima. Relevantni se podaci u pravilu odražavaju kao novčani tijekovi iz tekućih transakcija u retku "Ostala plaćanja" ili "Ostali primici".
Ministarstvo financija ( Dopis od 27.01.2012 br. 07-02-18/01 ) preporučuje sljedeću shemu povrata PDV-a:
Primljeni PDV - plaćen PDV - PDV u proračun + povrat PDV-a gdje:
Primljeni PDV - porez primljen od kupaca i kupaca;
Plaćen PDV - porez plaćen dobavljačima i dobavljačima;
PDV u proračun - porez prebačen u proračunski sustav Ruske Federacije;
Povrat PDV-a - porez koji je stvarno nadoknađen iz proračuna (prebačen na tekući račun tvrtke).
Dobivena razlika (ako je pozitivna) unosi se u redak "Ostali primici" ili (ako je razlika negativna) u redak "Ostala plaćanja".
Inače, sličan pristup predstavljen je u Pojašnjenje 11-07 "Prikupljeni prikaz PDV-a u izvještaju o novčanim tokovima".
Primjer 2
Povrat PDV-a kao dio plaćanja dobavljačima i dobavljačima u izvještajnom razdoblju - 650.000 rubalja. PDV uključen u primitke kupaca i kupaca u istom razdoblju - 800.000 rubalja. Uplate PDV-a u proračun za to razdoblje iznosile su 170.000 rubalja.
U izvještaju o novčanim tokovima neto rezultat iznosi 20.000 rubalja. uključeno u redak "Ostala plaćanja" odjeljka "Novčani tijekovi iz tekućeg poslovanja".
Tijekom svojih aktivnosti mnoga poduzeća primaju pretplatu od svojih kupaca (primljeni predujmovi), što povećava osnovicu poreza na PDV. Iz iskustva s revizijom jasno je da organizacije često u imovini svoje bilance netočno odražavaju iznos stanja na računu 76AB "PDV na primljene predujmove".
Nikolay NEKRASOV
Generalni direktor LLC revizorske kuće BENTS
Kako se situacija obično razvija? Organizacija od svog kupca prima predujam i iskazuje ga u svom računovodstvu objavljivanjem D-t 51 "račun za poravnanje" K-t 62 "Nagodbe s kupcima i kupcima." Budući da ova operacija povećava naše obveze prema proračunu za PDV, računovođa izračunava iznos PDV-a koji se plaća proračunu na ovaj primljeni predujam "uvjetnim" internim unosom Dt 76AV "PDV na primljene predujmove" Kt 68 "Obračuni za PDV".
Štoviše, napominjem da je ovo knjiženje potrebno za svaku činjenicu primanja predujma. A ako do kraja izvještajnog razdoblja tvrtka nije imala vremena prodati svoje proizvode kupcu koji nam je predao predujam, tada će saldo zaduženja "visiti" na računu 76 "PDV na primljene predujmove" od datuma izvještavanja. Budući da je evidentiran na terećenju računa 76 "Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima", postoji varljiv osjećaj da se radi o potraživanju.
Bilo bi pogrešno odražavati podatke prikupljene na računu 76AB u bilanci 240 "Potraživanja". Razlog je taj što taj iznos po svojoj ekonomskoj prirodi nije potraživanje samo po sebi, već je jednostavno rezultat internog "računovodstvenog" računa. Ovo je iznimka od pravila, a ne od pravila. Naša upotreba računa 76AB na terećenju u ovom slučaju uopće ne znači da netko uopće duguje taj iznos. U ovom slučaju dužnik ne nastaje, budući da očito je da u ovom trenutku nitko ne duguje taj novac organizaciji.
Računovođe dobro znaju da ćemo nakon isporuke robe kupcu taj PDV ponovno naplatiti u proračun, ali samo za drugi predmet oporezivanja - prodaju. I odmah nakon toga, organizacija će imati pravo NEOVISNO preokrenuti (tj. Ukloniti) obračun PDV-a na predmet oporezivanja - predujmove. Oni. ovu evidenciju o dužniku na računu 76AB, napravljenu ranije, organizacija će sama ukloniti iz svoje evidencije.
Zaključak - ispravnije je prikazati ovaj iznos u bilanci 270 "Ostala kratkotrajna imovina". Ili kao drugu mogućnost - prikazati ga u bilanci odvojeno (ako su "primljeni predujmovi" uobičajena stvar za vašu tvrtku, kao i ako ovaj redak ima velik udio u strukturi bilance i premašuje li kriterij značajnosti). Oni. Preporučujem da zasebno unesete redak "PDV koji se plaća u proračun na primljene predujmove".
Sve je to potrebno s jednom jedinom svrhom - pouzdanim prikazom stvarne strukture imovinskog stanja poduzeća u njegovim financijskim izvještajima.
Sve financijske transakcije odražavaju se na računima. Ova publikacija raspravljat će čemu je namijenjen račun 76 "Nagodbe s različitim vjerovnicima i dužnicima" na koje je kategorije podijeljen. Članak će dati primjere koji će vam pomoći da bolje razumijete temu koja se razmatra.
Svrha računa 76
Račun 76 je aktivno-pasivan. Potrebno je kako bi se sažele informacije o financijskim transakcijama s dužnicima i vjerovnicima, a koje nisu uzete u obzir:
- zahtjevi;
- sredstva zadržana od plaća zaposlenika za treće strane u skladu sa sudskim nalogom ili izvršnim nalogom.
U novom kontnom planu značajke računa na razmatranju kroz koji se provodi glavni financijski tok znatno su se proširile. S tim u vezi postalo je uputno otvoriti različite kategorije namijenjene određenim vrstama izračuna.
Račun 76: podračuni 1 i 2
Budući da se monetarne transakcije mogu razlikovati, uobičajeno je da se račun o nagodbama s vjerovnicima i dužnicima dijeli u nekoliko kategorija. Prvi (76.1) uključuje osiguranje imovine i osoblja, osim plaćanja za medicinsko i socijalno osiguranje.
Prijenos sredstava u organizaciju odražava se u terećenju, a otpis sredstava u kreditu. Na primjer, D76 K73 - naknada osiguranja zaposlenika organizacije prema ugovoru. D51 K76 - primanje sredstava od strane organizacije u skladu s regulatornim aktima. D99 K76 - otpis nenadoknađenih šteta iz osiguranja ili štete uslijed više sile.
Podračun 76.2 odražava izračune potraživanja koja se mogu iznijeti:
- dobavljačima, prijevozničkim agencijama i dobavljačima za utvrđena odstupanja u cijenama, pri izračunavanju pogrešaka otkrivaju se nakon popunjavanja računa, kao i kada nedostaje tereta (D76 K60);
- organizacijama zbog kršenja standarda kvalitete, nepridržavanja TU (D76 K60);
- kreditnim institucijama za pogrešno otpisane ili prenesene iznose na račune organizacije;
- za zastoje ili brak koji proizlaze iz dobavljača, dobavljača (korespondencija s odjeljkom III. kontnog plana);
- o novčanim kaznama i kaznama zbog nepoštivanja obveza iz ugovora (korespondencija s računom 91).
Kredit podračuna 76.2 odražava primljene uplate. Ako se pokaže da sredstva ne podliježu naplati, pripisuju se terećenju.
Račun 76: podračuni 3 i 4
Klauzula 76.3 nadzire dividende i druge vrste prihoda zbog firme koje nisu u suprotnosti s ugovorom o partnerstvu. D76 K91 - dobit koju treba dobiti (raspodijeliti). D51 K76 - sredstva koja je organizacija primila od dužnika.
Četvrti podračun namijenjen je uzimanju u obzir obračunatih iznosa zaposlenicima poduzeća, ali koji nisu plaćeni u određeno vrijeme zbog odsutnosti primatelja. U takvim se slučajevima izvodi sljedeće ožičenje: D70 K76. Kad radnik primi novac, vrši se unos terećenja na račun 76.
Primjena podračuna 76/3 u praksi
Tvrtka OOO Oasis ima potraživanja u iznosu od 1.350.000 rubalja. na računu 62 "Nagodbe s kupcima i kupcima." Iz određenih razloga, prije datuma dospijeća, prebacila je za 750.000 rubalja. svoja prava na poduzeće LLC "Iceberg", koje je moglo naplatiti na ime duga 900.000 rubalja. U takvoj se situaciji postavlja nekoliko pitanja:
- Potraživanja - je li to kupnja imovine ili financijsko ulaganje u imovinu?
- Imovina kupca iznosi 1.350.000 RUB. ili 750.000 rubalja?
- Bilo da se u ovom slučaju dug dužnika smatra dohotkom i 750 000 rubalja. - trošak tvrtke Iceberg LLC?
U takvoj situaciji, Oasis LLC mora, s pravnog gledišta, imati sljedeće transakcije:
Debit 91,2 Kredit 62 1.350.000 rubalja. - otkazivanje prava potraživanja od kupaca.
Debit 51 Kredit 91,1 750 000 rubalja. - dobio naknadu.
Takve operacije omogućuju evidentiranje gubitka poduzeća Oasis koji proizlazi iz ustupanja prava potraživanja na račune "Ostali prihodi i troškovi". Računovođe tvrtke Iceberg moraju izvršiti upis na teret računa 76.3 kako bi popravili dug od drugih ugovornih strana. Razlika između primljenih prava i njihovih troškova iskazuje se na računu računa 98/1, 83 ili 90/1.
Čak i djelomična naplata plaćanja dovodi do međusobnog dogovora obje strane i potpune otplate dugova. Neplaćeni dio prikazan je kao terećenje, a terećeni dio na 98,1. U ovom primjeru ispada:
Zadužite 51.900.000 rubalja.
Terećenje 98,1 765 000 rubalja.
Kreditni račun 76 1.350.000 rubalja.
Tvrtka Iceberg potrošila je 750.000 rubalja. za stjecanje prava i vratio 900 000 rubalja, odnosno dobit je 150 000 rubalja. Ožičenje je sljedeće:
Terećenje 98,1 kredit 91,1 150 000 rubalja.
Stvarni iznos dobiti od operacije odražava se na računu 98/1, koji je namijenjen fiksiranju odgođenih prihoda.
Podračun 76.AV "Porez na dodanu vrijednost na predujmove i plaćanja"
Sažeti podatke o izračunima za plaćanje PDV-a na pretplatu omogućuje račun 76.AV. Računovodstvo se vodi kod onih kupaca i kupaca od kojih je unaprijed primljen novac za planiranu otpremu robe ili za pružanje različitih vrsta usluga.
Poslovne transakcije mogu biti različite. Na primjer: D68.02 K76.AV - obračun poreza na dodanu vrijednost na unaprijed primljenu uplatu od klijenta. D 76.AV K68.02 - Obračun PDV-a na unaprijed primljena sredstva od kupaca. Račun 76. AB ima sljedeći podkonto (analitičke karakteristike): "Izvođači", "Računi".
Dopisivanje zaduženja
Dotični račun (76) na terećenju može odgovarati sljedećem: "Dugotrajna imovina" (01), "Oprema za ugradnju" (07), "Profitabilna ulaganja u MC" (03), "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" (08), " Nematerijalna imovina "(04). Iz drugog odjeljka kontnog plana komunicira s stavkama "Materijali" (10), "Životinje za uzgoj i tov" (11), "Nabava i akvizicija MC".
Račun 76 može na teret odgovarati sa svim stavkama odjeljka "Troškovi proizvodnje", kao i sa 41, 45 i 43, kategorija "Gotovi proizvodi i robe". Često se transakcije obavljaju s gotovinskim računima: 52, 50, 58, 51, 55, kao i s računima za namiru: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Uz to, korespondencija sa sljedećim ( odražava dobit i gubitak), 91 (bilježi razne prihode i rashode), 90 "Prodaja", 97 "Odgođeni troškovi", 86 "Ciljano financiranje".
Primjeri (zaduženjem)
Neki primjeri iz tablice pomoći će razumijevanju materijala predstavljenog u članku.
Dopisivanje | |
Troškovi nedovršene glavne proizvodnje smanjili su se zbog dužnika i vjerovnika. To može biti priraštaj duga osiguravajućem društvu povremeno (izvanredno stanje ili viša sila). |
|
Gubici iz braka terete račun namire s vjerovnicima i dužnicima. |
|
Primanje duga dobavljačima, prema dokumentima koji potvrđuju pristanak za prijenos sredstava. |
|
Isplata sredstava vjerovnicima u gotovini (s blagajne). |
|
D76 K68-PDV | Utvrđivanje zaostalih proračunskih zaostataka (za PDV) tijekom utvrđivanja prihoda za oporezivanje. |
Opće operativne troškove nadoknađuju različiti dužnici i vjerovnici. |
|
Obračun dugova različitih dužnika za gotove proizvode. |
|
Vrijednost nedovršenog rada smanjila se uslijed prijenosa sredstava na dužnike u organizaciju. |
Korespondencija zajma
Račun 76 može komunicirati sa sljedećim kategorijama kontnog plana: "Ulaganja u dugotrajnu imovinu", "Dugotrajna imovina", "Nematerijalna imovina", "Oprema za ugradnju", "Profitabilna ulaganja u MC". U odjeljku "Inventar" vrši se korespondencija s računima "Materijali", "Nabava i nabava MC-a", "Životinje za uzgoj i tov", "PDV na kupljene vrijednosti".
Račun 76 također može komunicirati na zajmu sa svim poravnanjima (osim 68, 69, 75, 77) i kategorijom "Troškovi proizvodnje". Iz odjeljka "Gotova roba i roba" - s računima 52, 50, 51, 44,55, 41, 57, 45 i 58. Uz to se vrši korespondencija s većinom tekućih računa i, naravno, s onima koji odražavaju novčane transakcije (91, 97, 94, 96, 99).
Primjeri poslovnih transakcija (na zajam)
Da biste se vizualno upoznali s transakcijama računa 76, pomoći će vam tablica u nastavku s nekoliko primjera.
Dopisivanje | |
Otpis kupljene dugotrajne imovine (dugotrajne imovine) u odjeljku o obvezama. |
|
Povratak unajmljene imovine (događa se u slučajevima kada nije došlo do promjene vlasništva na temelju sporazuma). |
|
Otpis materijala u smislu obaveza. |
|
Primanje sredstava od klijenta na tekući račun. |
|
Primanje duga od kupaca na temelju sporazuma. |
|
Dugovi raznim vjerovnicima i dužnicima za opće troškove proizvodnje. |
|
Utvrđivanje tekućih računa prema zakupodavcu (za plaćanja najma) radi smanjenja dugoročnih obveza. |
Stanje na računu 76
Početnički računovođe često postavljaju pitanje je li račun 76 stvarno: aktivan ili pasivan? U praksi su situacije različite, ali budući da se uzima u obzir potraživanja i obveze, saldo može biti dvije vrste:
- jednostrano (zaduženje ili kredit);
- bilateralni (i debitni i kreditni).
To znači da je dotični račun aktivno-pasivan. Da bi se utvrdio saldo zaduženja, sabiru se svi dugovi ugovornih strana. Stanje računa zajma 76 odražava sav novac koji je tvrtka dužna platiti.
Izvještaji o obvezama i potraživanjima u sustavu 1 C
Tvrtka koja koristi sustav 1C: Poduzeće 8 mora voditi evidenciju o iznosu potraživanja od ugovornih strana. S informacijama se možete upoznati ako nakon pokretanja programa uđete u odjeljak "Izvođači". Polje koje se otvara sadrži popis organizacija i pojedinačnih poduzetnika. Među njima su dužnici i vjerovnici. Podaci za kontakt, računi i ugovori, raspored rada - sve se to uvijek može pogledati. Pomoću ovog izbornika možete registrirati novu organizaciju koja je dio gospodarstva.
Neće biti teško saznati točan dug poduzeća. Da biste to učinili, idite na odjeljak "Ugovorni dug", na ploči "Povlačenje duga" odaberite "Potraživanja" i postavite traženi datum. Korisnik će vidjeti popis svih ugovornih strana, među kojima možete odabrati određene tvrtke (s velikim dugovima). Ako postoji mnogo organizacija, a cijeli popis ne stane na jednu stranicu, podaci se mogu prikazati u vizualnom obliku. Da biste to učinili, idite na odjeljak "Dijagram". Na sličan se način obavlja rad s obvezama.
To je sve što trebate znati o računu 76, koji odražava transakcije namire s dužnicima (vjerovnicima). Budući da se zakonodavstvo Ruske Federacije sustavno mijenja, trebali biste redovito koristiti pravne referentne sustave koji uvijek imaju ažurni kontni plan i JBP. Tada će stručnjaci uvijek biti svjesni bilo kakvih promjena koje utječu na njihove profesionalne aktivnosti i moći će donijeti ispravne odluke u računovodstvu.
Prilikom popunjavanja bilance za 2011. godinu, 1, 2 i 3 tromjesečja. 2012 Teret na računu 76 AB (PDV na primljene predujmove) odražen je u retku 1260 bilance (Ostala kratkotrajna imovina) s plusom; kredit za 76 VA (PDV na izdane predujmove) na liniji 1550 (ostale obveze) plus. prema postupku popunjavanja bilance. A prilikom popunjavanja bilansa za 2012. u (računovodstvo 1C) Kredit 76BA odražen je u retku 1230 bilance (potraživanja) minus. a terećenje putem računa. 76AB u retku 1520 (obveze) minus. S tim u vezi postavilo se pitanje kako ispravno prikazati iznose prikazane na računima 76AB i 76BA (PDV na predujmove) u bilanci za 2012. godinu. i u kojim redovima. i kako će to utjecati na usporedivost bilansa 2011. i 2010. godine.
Bilanca na liniji 1230 odražava iznos potraživanja bez PDV-a. U retku 1520 bilance također se prikazuje iznos obveza, bez PDV-a. Istodobno, treba napomenuti da redak 1260 bilance odražava iznos PDV-a izračunat iz iznosa predujma.
Obrazloženje ovog položaja dano je u nastavku u materijalima "Glavbukh sustava"
1. Reference:Postupak popunjavanja bilance
| Naziv stavke bilance | Šifra retka | Računovodstveni računi (posebno) |
| I. Dugotrajna imovina | ||
| II. Trenutna imovina | ||
| Dionice | 1210 | Stanje na računu: - 10 "Materijali" - 11 "Životinje za uzgoj i tov" - 20 "Glavna proizvodnja" - 21 "Poluproizvodi vlastite proizvodnje" - 23 "Pomoćna proizvodnja" - 29 "Uslužne djelatnosti i farme" - 41 "Roba" (minus stanje kredita na računu 42 "Trgovinska marža" ako je roba knjižena u prodajnim cijenama) - 43 "Gotovi proizvodi" - 44 "Troškovi prodaje" - 45 "Roba otpremljena" - 46 "Završene faze u tijeku" - 97 "Odgođeni troškovi" (osim troškova prikazanih u retku 1050 bilance) - 15 "Nabava i stjecanje materijalnih dobara" - plus (minus) terećenje (kreditno) stanje na računu 16 "Odstupanje u trošku materijalnih sredstava" - umanjeno za stanje na računu 14 "Rezerviranja za amortizaciju materijalnih sredstava" |
| Porez na dodanu vrijednost na stečene dragocjenosti | 1220 | Stanje na računu 19 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti" |
| Potraživanja | 1230 | Stanje na računu: (potraživanja od dobavljača za predujmove koje plaća organizacija iskazuju se bez PDV-a) * - 62 "Nagodbe s kupcima i kupcima" (osim zajmova s \u200b\u200bkamatama) - 69 "Nagodbe za socijalno osiguranje i sigurnost" - minus stanje na računu 63 "Rezerve za sumnjive dugove" |
| Financijska ulaganja (isključujući novčane ekvivalente) | 1240 | Stanje na računu: - 58 "Financijska ulaganja" u smislu kratkoročnih ulaganja (umanjena za stanje na računu 59 "Rezerviranja za umanjenje vrijednosti financijskih ulaganja" koja se odnosi na kratkoročna financijska ulaganja) - 73 "Isplate osoblju za ostale operacije" (u smislu kamatnih zajmova s \u200b\u200brokom otplate kraćim od 12 mjeseci nakon datuma izvještavanja) |
| Gotovina i gotovinski ekvivalenti | 1250 | Stanje na računu: - 50 "Blagajna" (bez stanja na podračunu "Gotovinske isprave") - 51 "Računi za namiru" - 52 "Valutni računi" - 55 "Posebni računi u bankama" (isključujući iznose knjižene u sastavu financijskih ulaganja) - 57 "Transferi u putu" |
| Ostala trenutna imovina | 1260 * | Stanje na računu: - 50 "Blagajna" (u vezi sa stanjem podračuna "Gotovinske isprave") - 76 "Nagodbe s raznim dužnicima i vjerovnicima" (u smislu PDV-a na teret predujma) * –79 „Naselja na farmi“ (u smislu naselja prema ugovoru o povjerenju imovine) - 94 "Nestašice i gubici zbog oštećenja dragocjenosti" - ostala kratkotrajna imovina koja se ne odražava u ostalim skupinama članaka odjeljka "Obrtna imovina" |
| Ukupno za odjeljak II | 1200 | Zbroj redaka: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260 |
| Ravnoteža | 1600 | Zbroj redaka: 1100 i 1200 |
| IV. dugoročne dužnosti | ||
| Posuđena sredstva | 1410 | Stanje na računu 67 "Namire za dugoročne kredite i zajmove" (iznos glavnice duga, isključujući obračunate kamate) |
| Odgođene porezne obveze | 1420 | Stanje na računu 77 "Odgođene porezne obveze" |
| Procijenjene obveze | 1430 | Stanje na računu 96 "Rezerve za buduće troškove" (u smislu rezervi stvorenih za događaje koji će se dogoditi najranije godinu dana kasnije) |
| Ostale obveze | 1450 | Stanje na računu: - 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima" - 73 "Isplate osoblju za ostale operacije" - 75 "Naselja s osnivačima" - 76 "Nagodbe s različitim dužnicima i vjerovnicima" (u smislu dugoročnih obaveza) |
| Ukupno za odjeljak IV | 1400 | Zbroj redaka: 1410, 1420, 1430, 1450 |
| V. Kratkoročne obveze | ||
| Posuđena sredstva | 1510 | Stanje na računu 66 "Namire za kratkoročne zajmove i zajmove" (iznos glavnice duga, isključujući obračunate kamate) |
| Računi | 1520 * | Stanje na računu: - 60 "Nagodbe s dobavljačima i izvođačima" - 62 "Nagodbe s kupcima i kupcima" (obveze prema kupcima po predujmovima koje organizacija primi iskazuju se u bilanci umanjenoj za PDV) * - 66 "Namire za kratkoročne kredite i zajmove" (u smislu obračunate kamate) - 67 "Izračuni za dugoročne zajmove i zajmove" (u smislu obračunate kamate) - 70 "Isplate na platni spisak" - 68 "Obračun poreza i naknada" - 69 "Izračuni za socijalno osiguranje i sigurnost" u smislu duga " - 71 "Nagodbe s odgovornim osobama" - 73 "Isplate osoblju za ostale operacije" - 75 "Naselja s osnivačima" - 76 "Nagodbe s različitim dužnicima i vjerovnicima" (u pogledu kratkoročnih obveza) * |
| prihod budućih razdoblja | 1530 | Stanje na računu 98 "Odgođeni prihod" |
| Procijenjene obveze | 1540 | Stanje na računu 96 "Rezerve za buduće troškove" (u smislu rezervi stvorenih za događaje koji se događaju tijekom godine) |
| Ostale tekuće obveze | 1550 | Stanje na računu: - 79 "Naselja na farmama" (u smislu naselja prema ugovoru o povjerenju imovine) - ostale kratkoročne obveze koje se ne odražavaju u ostalim skupinama članaka odjeljka "Kratkoročne obveze" |
| Ukupno za odjeljak V | 1500 | Zbroj redaka: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550 |
| Ravnoteža | 1700 | Zbroj redaka: 1300, 1400, 1500 |
2.PISMO MINISTARSTVA FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE od 09.01.2013. Br. 07-02-18 / 01
Procjena zaostalih plaćenih (primljenih) predujmova (pretplata)
U skladu s PBU 1/2008, prilikom oblikovanja računovodstvene politike organizacije, pretpostavlja se da će organizacija nastaviti svoje aktivnosti u dogledno vrijeme i nema namjeru i potrebu likvidirati ili značajno smanjiti svoje aktivnosti, pa će se, prema tome, obveze ukidati na propisani način (pretpostavka o neograničenosti vremena) ...
Otplata obveze stranke koja je primila akontaciju (pretplatu), u skladu s postupkom utvrđenim ugovorom, sastoji se u isporuci dobara (obavljanje posla, pružanje usluga, prijenos prava vlasništva). Na temelju zahtjeva poreznog zakonodavstva u vezi s plaćanjem i naknadom iznosa poreza na dodanu vrijednost, iznos obveza koje treba platiti ne uključuje iznos poreza na dodanu vrijednost.
Uzimajući to u obzir, u slučaju da organizacija prenese plaćanje, djelomično plaćanje na osnovu nadolazeće isporuke robe (obavljanje posla, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava), potraživanje se u bilanci odražava u procjeni umanjenoj za iznos poreza na dodanu vrijednost koji podliježe odbitku (prihvaćen za odbitak) u skladu s poreznim zakonima.
Slično tome, kada organizacija primi plaćanje, djelomično plaćanje za predstojeće isporuke dobara od strane ove organizacije (obavljanje posla, pružanje usluga, prijenos imovinskih prava), dugovanja se u bilanci odražavaju u procjeni umanjenoj za iznos poreza na dodanu vrijednost koji se plaća (plaća) u proračun u poštivanje poreznih zakona. * "
U članku Elene Popove, državne savjetnice Porezne službe Ruske Federacije I ranga, "Kako u bilanci prikazati informacije o izdanim (primljenim) predujmovima - uključujući PDV ili minus PDV", kaže (doslovno): "Stanja na terećenju računa 76 podračun PDV na primljene predujmove "i kreditni račun 76, podračun" Izračuni za PDV na izdane predujmove "nisu prikazani u bilanci. Dobro sam razumio njezinu izjavu ??? Ali naš se revizor s tim kategorički ne slaže. Već sam o tome raspravljao (usmeno) sa stručnjakom. Stručnjak je rekao da su salda na računu 76. AB sudjeluju u sastavljanju bilance. Ali ogorčena sam zbog čega Upisujete li netočne, netočne formulacije u svoje članke?
Stanja na terećenju računa 76 podračuna "Obračuni za PDV od primljenih predujma" i kredita računa 76 podračun "Obračuni PDV-a od izdanih predujmova" nisu prikazani u bilanci. Ta su objašnjenja sadržana u dodatku pismu Ministarstva financija Rusije od 9. siječnja 2013. br. 07-02-18 / 01.
Obrazloženje ovog položaja dano je u nastavku u materijalima "Glavbukh sustava"
Situacija:Kako prikazati u bilanci informacije o izdanim (primljenim) predujmovima - uključujući PDV ili minus PDV
Odražavaju informacije o predujmovima u bilanci umanjenim za PDV. *
Akontacija prenesena na dobavljača trebala bi se odraziti u strukturi potraživanja u retku 1230 "Potraživanja" umanjenoj za PDV, koji podliježe odbitku (prihvaćen za odbitak).
Primijenite isti postupak za obveze prema dobavljačima. Iskazati pretplatu primljenu od kupca na liniji 1520 "Obveze" umanjenu za PDV (plaćen) u proračun.
Slična objašnjenja sadržana su u dodatku pismu Ministarstva financija Rusije od 9. siječnja 2013. br. 07-02-18 / 01. *
Primjer odražavanja u bilanci informacija o izdanim (primljenim) predujmovima za predstojeću isporuku robe. PDV od navedenog predujma prihvaćen je za odbitak
U studenom 2012. ZAO Alpha primio je predujam od kupca OOO Trading Company Hermes za predstojeću isporuku robe u iznosu od 118.000 RUB. (s PDV-om - 18.000 RUB). U prosincu 2012. organizacija je prebacila predujam dobavljaču CJSC Master u iznosu od 236.000 rubalja. (s PDV-om - 36.000 rubalja). Alfin računovođa je prikazao ove poslovne transakcije sljedećim unosima:
Debit 51 Kredit 62 podračun "Izračuni primljenih predujma"
- 118 000 rubalja. - primio akontaciju od kupca na račun nadolazeće isporuke robe; *
Debit 76 podračun "Obračuni za PDV od primljenih predujma" Kredit 68 podračun "Obračuni za PDV"
- 18 000 rubalja. (118 000 rubalja? 18/118) - PDV koji se naplaćuje na primljeni predujam; *
Zadužiti 68 podračun "Obračun za PDV" Kredit 76 podračun "Obračun za PDV iz izdanih predujmova"
- 36 000 rubalja. - prihvaćen za odbitak PDV prebačen dobavljaču kao dio predujma (nakon što od dobavljača dobije račun za iznos predujma). *
U 2012. godini ZAO Alpha nije isporučio robu tvrtki OOO Trading Hermes protiv primljene akontacije. Roba od dobavljača CJSC "Master" također nije primljena zbog pretplate koju je prenijela "Alpha".
Dakle, od 31. prosinca 2012. godine na računu 62 podračuna „Primljeni predujmovi“ postoje obveze u iznosu od 118.000 rubalja. Stanje na terećenju računa 76 podračun "Izračuni za PDV od primljenih predujma" iznosi 18.000 rubalja. Račun 60 podračun "Izračuni izdanih predujma" uključuje potraživanja u iznosu od 236.000 rubalja. Stanje na računu podračuna 76 "Računi za PDV na izdane predujmove" iznosi 36.000 rubalja. *
Sukladno tome, u ovoj se situaciji porez smatra odbitnim. Zapravo, u vrijeme registracije robe, radova ili usluga za koje je izvršena avansna uplata, organizacija će imati pravo prihvatiti odbitak PDV-a ("ulaz") (ako su ispunjeni svi potrebni uvjeti). Štoviše, unatoč činjenici da u vrijeme prijenosa pretplate nije koristila pravo na odbitak.
Primjer odražavanja u bilanci informacija o izdanim predujmovima. PDV na navedeni predujam nije odbijen
U prosincu 2012. godine OOO "Trgovačko poduzeće" Hermes "dobavilo je avansnu uplatu dobavljaču u iznosu od 236.000 rubalja. (s PDV-om - 36.000 rubalja). Od dobavljača nije zaprimljena roba protiv unaprijed plaćene uplate u 2012. godini. Ugovor s dobavljačem ne predviđa prijenos predujma . Stoga, nakon prijenosa pretplate, računovođa nije prihvatio odbitak PDV-a.
Navedene poslovne transakcije Hermesov računovođa odražavao je sljedećim unosima:
Zaduženje 60 podračun "Izračuni izdanih predujma" Kredit 51
- 236.000 rubalja. - avansna uplata prenesena je na račun nadolazeće isporuke robe;
Debit 19 podračun "PDV na izdane predujmove" Kredit 76 podračun "Obračuni za PDV na izdane predujmove"
- 36 000 rubalja. - odražavao je PDV prebačen dobavljaču kao dio predujma.
Od 31. prosinca 2012. godine na računu 60 podračuna „Izračuni izdanih predujmova“ postoje potraživanja u iznosu od 236.000 rubalja. Stanje na računu računa 76 podračuna "Izračuni za PDV na izdane predujmove" iznosi 36.000 rubalja.
U bilanci je računovođa posebno prikazao:
- na liniji 1220 "Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti" - 36.000 rubalja. - iznos PDV-a koji treba odbiti;
- na liniji 1230 "Potraživanja" - 200 000 rubalja. - potraživanja dobavljača bez PDV-a.
Stanje na računu računa 76 podračun "Obračuni za PDV na izdane predujmove" ne odražava se u bilanci. *
Elena Popova, Državni savjetnik Porezne službe Ruske Federacije, I čin
