Akontacije na imovinu godišnje. Novi izračuni poreza na imovinu već se mogu primijeniti
Porez na imovinu obvezan je za organizacije temeljene na posebnoj imovini koja u bilanci imaju osnovna sredstva, kao i za "pojednostavljivače" i "glavne rukovoditelje" čija se imovina nalazi na popisu čl. 374. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Porezno razdoblje za porez na imovinu je 1 godina. Plaćanje predujma poreza vrši se svakog tromjesečja. Periodi izvještavanja ovise o poreznoj osnovi. Za prosječni godišnji trošak ovo je prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci. Za katastar - prva, druga i treća četvrtina. U članku ćemo govoriti o obračunu poreza u 2019. godini.
Stopa poreza na imovinu za pravne osobe
Datum plaćanja poreza na imovinu u 2019. godini
U saveznom zakonu ne postoje tačni rokovi plaćanja. Regije same odlučuju kada plaćate porez na imovinu (članak 383. Poreznog zakonika). Plaćanje se može prenijeti na kraju godine u isto vrijeme, ako subjekt ne osigura predujmove. U pravilu, krajnji rok za plaćanje predujma i obračuna je 30. dan u mjesecu koji slijedi za izvještajno tromjesečje. Ali provjerite trenutni datum u vašem području.
- Nagodba za prvo tromjesečje - 30. travnja 2019. godine;
- Nagodba za 6 mjeseci - 30. srpnja 2019. godine;
- Obračun za 9 mjeseci - 30. listopada 2019. godine.
Četiri četvrtine 2019. godine čine porezno razdoblje za porez na imovinu. Stoga je za četvrto tromjesečje potrebno podnijeti deklaraciju u roku utvrđenom zakonodavstvom predmeta, ali najkasnije do 30. ožujka 2020. godine.
Porez na nekretnine od katastarske vrijednosti
Za neke organizacije za prodaju nekretnina vlasnici ne plaćaju porez iz prosječne godišnje vrijednosti, već iz katastarske.
Pod katastarsku vrijednost spadaju:
- administrativni poslovni centri zajedno s prostorijama;
- razni trgovački centri zajedno s prostorijama;
- nestambene prostorije za urede, trgovine, javne ugostiteljske i kućanske potrebe (uključujući one u kojima ove vrste aktivnosti već traju). Izuzetak - prostori u kojima se za gore navedene potrebe koristi manje od 20% ukupne površine;
- stanovanje koje nije evidentirano u bilanci kao osnovno sredstvo (na primjer, tvrtka prodaje kuće u vikend naselju);
- nekretnine stranih organizacija koje nemaju posebna predstavništva u Rusiji.
Postoje četiri razloga za ponovno izračunavanje katastarske vrijednosti:
- Pogreška u određivanju troškova;
- Odluka suda ili odbora za rješavanje sporova;
- Promjena kvantitativnih ili kvalitativnih karakteristika objekta;
- Utvrđivanje tržišne vrijednosti predmeta od strane suda ili komisije.
Administrativni poslovni centri, trgovački centri i nestambeni prostori koji se koriste za urede, prodajna mjesta, javne ugostiteljske i potrošačke usluge trebaju biti uključeni u poseban popis (klauzula 7, članak 378.2 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ona bi trebala biti objavljena najkasnije do 1. idućeg poreznog razdoblja u službenim izvorima vaše regije. Ako vaša nekretnina nije navedena, uzmite u obzir porez na prosječnu godišnju vrijednost.
Pitanje nekretnina, koje nisu dio osnovnih sredstava, razmatra se odvojeno. Ako predmetno zakonodavstvo o ovoj vrsti nekretnina ne podrazumijeva nikakve specifičnosti oporezivanja, tada ne morate plaćati porez na imovinu (dopis Ministarstva financija od 26.01.2016 br. 05-05-05-01 / 2969).
Porez na osobnu imovinu
Od 1. siječnja 2019. za organizacije na OCH otkazan je porez na pokretnu imovinu (savezni zakon od 03.08.2018 br. 302-FZ). Čak i ako regija nije potvrdila pravo na beneficije. Provjerite koju pokretnu imovinu imate na svojoj bilanci i od početka 2019. ne plaćajte porez na nju.
Lako plaćajte porez i podnosite izvještaje putem Interneta preko Kontura.
Porez na imovinu u 2019. godini
Preduvjeti poreza na imovinu
Svako tromjesečje predujmove na ovaj porez moraju uplatiti sve organizacije koje u svojim bilancama imaju oporezivu pokretnu i nepokretnu imovinu. Vrijednost nekretnine u ovom slučaju nije bitna, porezna osnova je bitna. Predujmovi se izračunavaju na temelju prosječnog godišnjeg troška ili vrijednosti zaliha. Pokušajmo izračunati predujam na temelju podataka o prosječnim godišnjim troškovima. Izračunavamo prosječnu vrijednost nekretnine za godinu. Ovo će biti unaprijed porezna osnovica.
Prosječni trošak \u003d (Zbroj preostalih vrijednosti na početku mjeseci + Zbroj konačnih vrijednosti nekretnine za ove mjesece i mjesec nakon / (broj mjeseci u izvještajnom razdoblju + 1). Preostala vrijednost izračunava se uzimajući u obzir amortizaciju.
Primjer 1 U LLC Romashka početkom godine postojala je amortizirajuća imovina u vrijednosti od 100 000 rubalja. Mjesečna amortizacija - 5.000 rubalja. U skladu s tim, svaki mjesec se zaostala vrijednost smanjivala za taj iznos. Do jula 2019. pala je na 70.000 rubalja.
Porezna osnovica \u003d (100 000 + 95 000 + 90 000 + 85 000 + 80 000 + 75 000 + 70 000) / 7 \u003d 85 000 rubalja.
Predujam za 2. tromjesečje \u003d (Porezna osnovica × Porezna stopa) / 4 \u003d (85 000 × 2,2%) / 4 \u003d 467,5 rubalja.
Izračunavamo predujam poreza na imovinu za 3. tromjesečje 2019. za tvrtku s nekoliko predmeta oporezivanja. U ovom slučaju, za izračun morate navesti poreznu osnovicu na temelju prosječnog iznosa preostale vrijednosti za godinu.
Primjer 2 Buttercup LLC ima dva objekta s preostalom vrijednošću na početku godine od 100 i 300 tisuća rubalja. Amortizacija ovih olakšica iznosi 5.000, odnosno 10.000 mjesečno.
Porezna osnovica \u003d ((100 000 + 300 000) + (95 000 + 290 000) + (90 000 + 280 000) + (85 000 + 270 000) + (80 000 + 260 000) + (75 000 + 250 000 ) + (70.000 + 240.000) + (65.000 + 250.000) + (60.000 + 240.000) + (55.000 + 230.000)) / 10 \u003d 276.000 rubalja
Predujam za 3. kvartal \u003d (276.000 × 2,2%) / 4 \u003d 1.518 rubalja.
Izračunavamo predujam poreza na imovinu za 2. tromjesečje 2019. na temelju katastarske vrijednosti.
Formula izračuna je jednostavna: Predujam \u003d Katastarska vrijednost × Stopa poreza / 4.Proračun je pojednostavljen činjenicom da je katastarska vrijednost opisana u državnom katastru nekretnina. Možete ga pronaći u posebnoj službi unošenjem katastarskog broja ili adrese objekta.
Primjer 3 Katastarska vrijednost imovine tvrtke Vasilek LLC iznosi 1.162.000 rubalja.
Predujam za 3. kvartal \u003d (1.162.000 × 2,2%) / 4 \u003d 6.391 rubalja.
Nakon uplate avansa, podatke bez grešaka trebate staviti u izračun akontacije i poslati ih porezu.
Porez na imovinu za 2019. godinu
Pravne osobe izračunavaju porez na imovinu samostalno. Da biste izračunali porez na imovinu za godinu, potrebno je smanjiti plaćanje predujma navedenih tijekom godine. Porezna osnovica izračunava se kao zbroj preostale vrijednosti svakog predmeta prvog dana u mjesecu i posljednjeg dana obračunskog razdoblja (31. prosinca).
Primjer 4Od početka godine, Gladiolus LLC ima amortizacijsku imovinu za 1.165.000 rubalja. Mjesečna amortizacija - 8.000 rubalja. Slijedom toga, preostala vrijednost imovine mjesečno se smanjuje za 8000 rubalja.
Preostala vrijednost:
- 1. siječnja —165.000 rubalja
- 1. veljače - 1.157.000 rubalja
- 1. ožujka - 1.149.000 rubalja
- 1. travnja - 1.141.000 rubalja
- 1. svibnja - 1.133.000 rubalja
- 1. lipnja - 1.125.000 rubalja
- 1. srpnja - 1.117.000 rubalja
- 1. kolovoza - 1 109 000 rubalja
- 1. rujna - 1.101.000 rubalja
- 1. listopada - 1.093.000 rubalja
- 1. studenog - 1.085.000 rubalja
- 1. prosinca - 1.077.000 rubalja
- 31. prosinca - 1.069.000 rubalja
Avansno plaćanje za 1 tromjesečje
Porezna osnovica \u003d (1,165,000 + 1,157,000 + 1,149,000 + 1,141,000) / 4 \u003d 1,153,000 rubalja
Akontacija \u003d 1.153.000 × 2,2% / 4 \u003d 6.341,5 rubalja
Akontacija za 6 mjeseci
Porezna osnovica \u003d (1 165,000 + 1,157,000 + 1,149,000 + 1,141,000 + 1,133,000 + 1,125,000 + 1,117,000) / 7 \u003d 1,141,000 rubalja
Akontacija \u003d 1.141.000 × 2,2% / 4 \u003d 6.275,5 rubalja
Akontacija u trajanju od 9 mjeseci
Porezna osnovica \u003d (1165 000 + 1 157 000 + ... + 1 093 000) / 10 \u003d 1 129 000 rubalja
Akontacija \u003d 1 129 000 × 2,2% / 4 \u003d 6 209,5 rubalja
Plaćanje poreza za godinu
Porezna osnovica \u003d (1,165,000 + ... + 1,069,000) / 13 \u003d 1,117,000 rubalja
Plaćanje poreza za godinu \u003d 1.117.000 × 2,2% - (6.341,5 + 6.275,5+ 6.209,5) \u003d 5.747,5 rubalja
Plaćajte porez na imovinu i šaljite uplate i deklaracije putem Interneta putem internetske usluge. Riješite se rutine, plaćajte porez i koristite podršku stručnjaka naše službe. Prvi mjesec rada je besplatan. - 14 dana besplatnog rada i izvještavanja.
Pripremite akontaciju poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. godine na novom obrascu. Razmotrite sve promjene poreza na imovinu počevši od 2017. godine.
U 2017. godini organizacije imaju pravo podnijeti unaprijed obračun poreza na imovinu za 3. tromjesečje 2017. godine u novom obliku. Obavezna je od 2018. godine, ali porezne vlasti ne zabranjuju je upotreba u 2017. godini (dopis Federalne porezne službe od 14. travnja 2017. br. BS-4-21 / 7139). Možete se prijaviti na novi način za 9 mjeseci 2017. Ali tada se pojašnjenja za to razdoblje moraju dostaviti u novom obliku (pismo Federalne porezne službe od 14. travnja 2017. br. BS-4-21 / 7145).
Novi obrazac za obračun poreza na imovinu od trećeg tromjesečja 2017
Pripremite predujam poreza na porez na imovinu za 3. kvartal 2017. godine u obliku odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 24. studenoga 2011. broj MMV-7-11 / 895. Istim je nalogom odobren elektronički format i postupak ispunjavanja izvještaja.
U 2017. godini možete koristiti drugi oblik obračuna predujma poreza na imovinu. Obvezna je od 2018., ali Federalna porezna služba Rusije ne zabranjuje njezinu upotrebu u 2017. godini (pismo Federalne porezne službe od 14. travnja 2017. br. BS-4-21 / 7139). U proračunu avansa za imovinu pojavili su se novi kodovi:
- izvještajna razdoblja (Prilog br. 1. postupku postupka popunjavanja obračuna iz naloga br. MMV-7-21 / 271
- za vrste objekata (prilog br. 5);
- za porezne olakšice (Prilog br. 6).
Osim toga, promjene se odnose na sve koji imaju nekretnine.
Velike promjene deklaracije o porezu na imovinu (obračun predujma)
Što se promijenilo | Bit promjene | temelj |
---|---|---|
Izmijenjen je kod (bar kod) deklaracije (obračun predujma) poreza na imovinu | Navedite nove šifre (barkodova) listova: - prijava poreza - 0840 4015, 0840 4022, 0840 4039, 0840 4046, 0840 4053; | |
Naslovna stranica deklaracije (obračun predujma) poreza na imovinu je izmijenjena | Na naslovnoj stranici deklaracije (izračuna) nije potrebno navesti šifru vrste aktivnosti za OKVED. Ova linija isključena je iz obrazaca | |
Dodan je odjeljak 2.1. „Podaci o nekretninama oporezanim u prosječnoj godišnjoj vrijednosti“. | Ispunite novi odjeljak. Odražava podatke o nekretnini s kojom plaćate porez na temelju prosječne godišnje vrijednosti. Te informacije uključuju: - katastarski broj objekta (redni broj 010); |
* Nalog Federalne porezne službe Rusije od 31. ožujka 2017. broj MMV-7-21 / 271 stupa na snagu 13. lipnja 2017. godine.
U novom obliku akontacijskog obračuna poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. godine pojavio se potpoglavlje 2.1. Popunjava se za nekretnine, akontacija za koje se smatra prosječnim godišnjim troškovima. Preostala vrijednost osnovnih sredstava u njemu mora biti prikazana 1. travnja, 1. srpnja ili 1. listopada poreznog razdoblja. Ovisno o izvještajnom razdoblju izračun će biti završen.
U odjeljku 2.1, informacije se odražavaju za svaki objekt. Osim toga, u katastarskom, uvjetnom ili inventarnom broju, kao i kodnoj i zaostaloj vrijednosti nalaze se zasebni redovi.
U odjeljku 3. akontacijskog obračuna poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. godine prikazan je redak 001. Ukazuje šifru nekretnine s poreznom osnovom na katastarsku vrijednost. Kodovi su u Prilogu br. 5 postupka za popunjavanje izračuna iz naloga br. MMV-7-21 / 271.
Također u odjeljku 3, promijenila se namjena redaka 030 i 035. Pojedinosti su u tablici tablice.
Što se promijenilo u odjeljku 3 unaprijed obračunanog poreza na imovinu
pokazatelj |
||
Novi oblik | Stari oblik |
|
Udio u pravu na objektu, ako je u zajedničkom ili zajedničkom vlasništvu | Inventarna vrijednost. Ispunjavaju samo strane organizacije |
|
Udio katastarske vrijednosti građevine. Ispunite organizacije koje izračunavaju katastarsku vrijednost prostorije srazmjerno površini cijele zgrade. | Neoporeziva vrijednost zaliha. Ispunjavaju samo strane organizacije |
Primjer:Kako ispuniti nove odjeljke obračuna imovine za 9 mjeseci (3 tromjesečja)
Farma posjeduje skladište povrća u Moskvi, čija je preostala vrijednost od 1. srpnja 12.000.000 rubalja. Računovođa je prikazao podatke o imovini u odjeljku 2..
Također u moskovskoj regiji, tvrtka posjeduje četvrtinu zgrade. Regionalne vlasti uvrstile su ga u popis objekata za koje se akontacije i porezi smatraju katastarskom vrijednošću. To je jednako 24 milijuna rubalja. Za prostore koje zauzima domaćinstvo, u katastru ne postoji takva cijena. Računovođa je izračunala proporcionalno površini koju poljoprivredno gospodarstvo zauzima u zgradi. Ispalo je 6.000.000 rubalja. (24.000.000 rubalja. X 1/4). Predujam se smatra na temelju 1/4 tog iznosa i stopi od 1,5 posto za moskovsku regiju. Ispalo je 22 500 rubalja. (6.000.000 rubalja. X 1/4 X 1,5%). Računovođa je ispunila 3. odjeljak (vidi niže uzorke).
Uzorak ispunjavanja odjeljka 2.1 u obračunu poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. godine
Uzorak popunjavanja odjeljka 3 akontacijskog obračuna poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. godine
Rokovi za obračun avansa od poreza na imovinu u 2017. godini
Izračunajte predujmove poreza na imovinu na kraju svakog izvještajnog razdoblja. To se mora učiniti najkasnije 30 kalendarskih dana od dana kada se izvještajno razdoblje završava. To je navedeno u stavku 2. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Periodi izvještavanja su:
- u odnosu na predmete za koje se porez na imovinu izračunava na temelju prosječnih troškova, - I tromjesečje, prva polovica godine i devet mjeseci;
- u odnosu na predmete za koje se porez na imovinu obračunava na osnovu katastarske vrijednosti, - I tromjesečje, II tromjesečje, III tromjesečje.
Ako je rok za podnošenje obračuna na neradni (praznički ili praznički) dan, obračun podnesite prvog radnog dana koji slijedi nakon njega (stavak 7. članka 6.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Akontacija poreza na imovinu za 3. tromjesečje (9 mjeseci) 2017. mora se podnijeti najkasnije do 30. listopada (ponedjeljak).
Inspektori mogu biti kažnjeni zbog kašnjenja s izračunom. Ali novčana kazna bit će samo 200 rubalja. (Članak 126. Poreznog zakona Ruske Federacije). Pored toga, za kasno podnošenje obračuna službenika organizacije (na primjer, voditelja) mogu dovesti do administrativne odgovornosti. Iznos novčane kazne bit će od 300 do 500 rubalja. (dio 1. članka 15.6. Administrativnog zakona Ruske Federacije).
Izračuni predujma nisu ekvivalentni poreznim prijavama (stavak 1. članka 80. NKRF-a). Stoga organizacija ne može biti kažnjena za kašnjenje u podmirenju nagodbe prema članku 119 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Tko prođe porez na imovinu organizacija u 2017. godini
Unaprijed izračun poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. godine treba dati svim organizacijama koje imaju objekte oporezivanja. Ostala vrijednost takvih predmeta nije bitna (stavak 1. članka 373., članak 374. stavak 1. članka 386. Poreznog zakonika). Kod nulte preostale vrijednosti osnovnih sredstava, osnovica i iznos poreza bit će nula. Ali još uvijek morate predati izračun (pismo Federalne porezne službe Rusije od 8. veljače 2010. br. 3-3-05 / 128). Nije važno kako tvrtka izračunava porez na imovinu - po prosječnoj godišnjoj vrijednosti ili katastarskom.
Nije potrebno dostavljati unaprijed izračune poreza na imovinu za 3. tromjesečje 2017. za povlaštenu imovinu koja se odnosi na proizvodnju nafte na priobalnim poljima (stav 2. stav 1. članak 386. stavak 24. članak 381. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ostatak oporezive imovine treba uključiti u izračun.
Sada razmislite o kome se treba prijaviti prema ugovoru o povjerenju. Akontacijski obračun poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. godine podnose porezni obveznici (podstavak 4. stavka 1. članka 23. stavka 1. članka 386. Poreznog zakona Ruske Federacije). A za predmete koji su preneseni na upravljanje povjerenjima, utemeljitelj upravljanja povjerenjem priznat je kao obveznik poreza na imovinu (članak 378. NKRF). Odnosno, organizacija koja je svoje vlasništvo prenijela na upravitelja. Ona mora sastaviti i podnijeti izvješća o porezu na imovinu. To je potvrđeno u pismu Ministarstva financija Rusije od 23. rujna 2008. 03-05-05-01 / 58, stavci 3-4, stavak 3 dopisa Ministarstva financija Rusije od 2. kolovoza 2005. br. 07-05-06 / 216.
Kako ispuniti unaprijed obračun poreza na imovinu u 2017. godini
Izračun akontacije za porez na imovinu uključuje:
- odjeljak 1 "Iznos akontacije poreza koji se plaća u proračun";
- odjeljak 2 „Izračun iznosa avansnog plaćanja poreza na oporezivu imovinu ruskih organizacija i stranih organizacija koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem stalnih misija“;
- odjeljak 3 „Izračun iznosa akontacije poreza za izvještajno razdoblje na nekretnini, porezna osnovica u vezi s kojom se priznaje katastarska vrijednost“.
U svakom retku, prema odgovarajućem stupcu akontacijskog obračuna poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. godine, naveden je samo jedan pokazatelj. Ako nema podataka za ispunjavanje pokazatelja, stavite crtice. Sve vrijednosti pokazatelja kalkulacijskog troška izražene su u punim rubaljima. Odbacite vrijednosti manje od 50 kopeka i zaokružite 50 kopeka ili više na puni rub. Popunite pokazatelje teksta u ćelijama s lijeva na desno velikim slovima. Ispunite cjelobrojne brojeve s lijeva na desno. U posljednje prazne ćelije stavite crticu. Greške se u proračunu ne mogu ispraviti korektivnim ili drugim sličnim sredstvima.
Naslovnica za avansno plaćanje
Naslovna stranica akontacijskog obračuna poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. godine sadrži datum popunjavanja izvještaja, kao i potpis osobe koja ovjerava točnost i potpunost podataka navedenih u izračunu.
Čelnik organizacije navodi prezime, ime i prezime, stavlja potpis, ovjerava ga pečatom organizacije. U 2017. godini tvrtke imaju pravo raditi bez tiskanja. Međutim, ta odluka mora biti navedena u statutu tvrtke. I popravite promjene u registru. Ako tvrtka sve to uradi, onda u računici ne možete ispisati. Vođa stavlja na naslovnu stranicu "1". Ako izračun ovjeri predstavnik organizacije, tada se na naslovnu stranicu stavlja „2“.
Odjeljak 1 obračuna poreza na imovinu
U odjeljku 1. navedite:
- na liniji 010, kod OKTMO;
- redak 020 od KBK poreza;
- redak 030 iznos avansnog plaćanja poreza.
Redak 210 odražava preostalu vrijednost svih osnovnih sredstava kao:
- 1. travnja - ako završite izračun za prvo tromjesečje;
- 1. srpnja - ako završite izračun za pola godine;
- 1. listopada - ako završite izračun za devet mjeseci.
Razmotrite nalog za punjenje koristeći nekoliko situacija kao primjer.
Tvrtka je uzela zajam za kupnju skupe imovine.Pogotovo sada, kada mnoge organizacije nemaju dovoljno obrtnih sredstava. U većini slučajeva ti se postoci ne bi trebali uvrstiti u osnovicu poreza na imovinu i prikazati u unaprijed izračunavanju poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. godine. Ali postoji jedna iznimka - investicijska imovina. To je osnovna imovina, čija priprema za upotrebu zahtijeva dugo vremena i značajne troškove. Njihova početna vrijednost, a time i osnovica za porez na imovinu, uključuje, posebno, kamate na kredite (stavak 7. PBU 15/2008).
U računovodstvenim politikama za računovodstvene svrhe moguće je osigurati kriterije za ulaganje tako da većina predmeta ne potpada pod njih. Tada se gotovo svi postoci mogu uzeti u obzir odvojeno, bez precjenjivanja početnih troškova osnovnih sredstava i osnovice za porez na imovinu. To znači da kamate neće pasti u osnovicu prikazanu u odjeljku 2 akontacijskog obračuna poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. godine. Na primjer, može se utvrditi da je dugo razdoblje za tvrtku dvije godine, a značajni troškovi su 2 milijuna rubalja. To će zaštititi tvrtku od neutemeljenih navoda.
Osnovna imovina prikupljena je od materijala dobivenog kao rezultat reorganizacije, likvidacije, od nezavisne tvrtke. Porez na imovinu nije potreban ako je tvrtka prikupila pokretnu osnovnu imovinu treće do desete amortizacijske skupine od materijala zaprimljenog nakon 1. siječnja 2013. od međuzavisne organizacije. Ovo je povoljan zaključak koji su zvaničnici ove godine dali (dopisi Ministarstva financija Rusije od 5. ožujka 2015. br. 03-05-04-01 / 11797 i Federalne porezne službe Rusije od 13. ožujka 2015. br. ZN-4-11 / 4037).
Pokretna imovina treće do desete amortizacijske skupine, registrirana od 2013. godine, oporezuje se imovinom ako je primljena od vlastite imovine (stavak 25. članka 381. NKRF). Dužnosnici su predložili rupu koja će biti korisna za tvrtke: nije sam gotov objekt trebao prihvatiti, već materijali iz kojih će se nakon toga sastaviti glavna imovina. Uostalom, zalihe od kojih je napravljen objekt ne podliježu porezu na imovinu (članak 374. NKRF). Tada osnovna imovina prikupljena iz ovih dionica neće povećati porez na imovinu.
Takva korist trebala bi se odraziti na izračun predujma. U retku 130 odjeljka 2 akontacijskog obračuna poreza na imovinu za 3. tromjesečje 2017. potrebno je prikazati šifru povlastica - 2010257 (dopis Federalne porezne službe Rusije od 17. prosinca 2014. br. BS-4-11 / 26159). I dolje, u retku 140, trebala bi biti prosječna vrijednost neoporezive imovine. Da biste ga odredili, na primjer, u proračunu za 3. tromjesečje, morate dodati pokazatelje redaka 020-110 stupca 4 i podijeliti iznos primljen s 4.
Primjer:
U 2016. godini, Vega LLC kupila je materijale od međusobno ovisne tvrtke iz koje je sastavljen i pušten u rad stroj za proizvodnju namještaja u prosincu iste godine. Početna cijena takvog osnovnog sredstva bez PDV-a iznosi 250 000 rubalja. Korisni vijek je šest godina (četvrta amortizacijska skupina).
U 2017. godini postoji korist u odnosu na ovaj objekt, jer su za to svi uvjeti ispunjeni: tvrtka je nakon 1. siječnja 2013. prihvatila osnovnu imovinu. Štoviše, ovisna tvrtka zapravo nije prenijela ovu osnovnu imovinu. Tvrtka nema druge objekte povlaštene imovine. Računovođa je prikazala preostalu vrijednost stroja u linijama 020-110 odjeljka 2. izračuna za 3. kvartal 2017. - kako u stupcu 3 u ukupnoj vrijednosti imovine, tako i u stupcu 4.
Da ne biste platili porez, morate prihvatiti materijale s računa 10. od interdisciplinarne tvrtke, ali opcija s opremom koja zahtijeva ugradnju, a koja je evidentirana na računu 07 ili 08, neće raditi ako u početku ispunjava kriterije stalne imovine: namijenjena je upotrebi u proizvodnji u razdoblje veće od jedne godine može donijeti prihod; trošak prelazi ograničenje koje je tvrtka postavila za imovinu male vrijednosti. Pogodnost se u ovom slučaju ne primjenjuje, odlučili su službenici (dopis Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. br. 03-05-05-01 / 17289).
U istom pismu službenici su se dotakli još jedne nijanse. Troškovi modernizacije, rekonstrukcije, dovršetka itd. Povećavaju početni trošak objekta, ako se nakon toga poboljšaju njegova svojstva i tehnički pokazatelji (n. PBU 6/01). Iz Poreznog zakona Ruske Federacije nije jasno ima li tvrtka još uvijek koristi nakon takvih događaja ako je materijal za te svrhe prenio ovisna organizacija. Ministarstvo financija i Federalna porezna služba Rusije dali su pozitivan odgovor: korist se može i dalje koristiti.
Vlasništvo je prenio ovisni posrednik. Nastavljajući temu pokretne imovine treće do desete amortizacijske skupine, dužnosnici ruskog Ministarstva financija napravili su još jedan važan i koristan zaključak za tvrtke. Imovina primljena od ovisnog posrednika ne podliježe porezu (dopis Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. br. 03-05-05-01 / 17304).
Roba koju je primila komisija ne odražava se u bilanci posrednika, već se evidentira u bilanci. Na primjer, na računu 004 „Roba prihvaćena za komisiju“. Napokon, ovo vlasništvo nije vlasništvo povjerenika. U stvari, robu prenosi dobavljač. A ako on nije ovisno društvo u odnosu na glavnicu, tada kupac opreme može iskoristiti pogodnost predviđenu stavkom 25. članka 381. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Druga je stvar ako su prodavač i kupac međusobno ovisne tvrtke. U 2017. godini plaća se porez na preostalu vrijednost pokretne imovine koju su tvrtke primile nakon 1. siječnja 2013. od međusobno ovisnog poduzeća. Izuzetak je uspostavljen samo za imovinu prve ili druge amortizacijske skupine.
Nekretnine se bilježe kao proizvod ili gotov proizvod. Plaćanje ili neplaćanje poreza na imovinu i avansa od stambene zgrade na daljnju prodaju, ovisi o regiji u kojoj se nalaze. Ovaj zaključak sadržan je u pismu Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. broj 03-05-05-01 / 17315.
Porez se u regiji obračunava samo na preostalu vrijednost osnovnih sredstava. Zatim, osnovica ne uključuje troškove stambenih zgrada i prostora namijenjenih prodaji (klauzula 1, članak 374. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Na kraju krajeva, oni se ne vode na računu 01 ili 03 kao osnovna imovina. Za tvrtku ovo je proizvod ili gotov proizvod, a takva imovina trebala bi se odraziti na računu 41, odnosno 43.
U predmetu Ruske Federacije na snazi \u200b\u200bje postupak utvrđivanja poreza na osnovu katastarske vrijednosti. Stambena katastarska nekretnina se oporezuje, čak i ako nije glavna imovina poduzeća (podstavak 4. stavak 1., članak 378. stavak 2. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako je regija uvrstila stambeni objekt na popis poreznih obveznika, tada bi se porez i predujmovi trebali prebaciti u proračun. Čak pod uvjetom da je tvrtka uzela u obzir nekretnine kao robu.
U akontacijskom obračunu poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. takav se predmet mora odraziti u odjeljku 3.
Odjeljak 3
Popunjen je i podnesen odjeljak 3. akontacijskog obračuna poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. godine:
- ruske i strane organizacije na nekretninama, čija je porezna osnovica katastarska vrijednost;
- strane organizacije koje nemaju stalna predstavništva u Rusiji - za nepokretnu imovinu koja se nalazi u Rusiji;
- strane organizacije koje imaju stalna predstavništva u Rusiji - za objekte nekretnina koji nisu povezani sa djelatnošću stalnih predstavništava.
Za svaku nekretninu ispunite poseban list odjeljka 3. Na primjer, ako u istoj zgradi ima više prostorija za koje je katastarska vrijednost porezna osnovica, ispunite odjeljak 3 akontacijskog obračuna poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. godine za svaku od tih prostorija.
- na liniji 010 - OKTMO kôd. Ako je vrijednost OKTMO koda manja od broja dodijeljenih ćelija, crtice stavite u prazne ćelije;
- linija 014 - katastarski broj zgrade (građevina, građevina);
- na liniji 015 - katastarski broj prostorija (ako je odjeljak 3 ispunjen upravo za prostore u odnosu na koje se provodi katastarski upis);
- linija 020 - katastarska vrijednost nekretnine na dan 1. siječnja izvještajnog razdoblja (uključujući red 030 - katastarska vrijednost ove imovine koja nije oporeziva).
Kako predati obračun poreza na imovinu inspektorima
Način izvještavanja
Akontativni obračun poreza na imovinu prema rezultatima 3. tromjesečja 2017. može se podnijeti inspekciji:
- na papiru (na primjer, preko ovlaštenog predstavnika organizacije ili putem pošte);
- u elektroničkom obliku putem telekomunikacijskih kanala.
U papirnatom obliku mogu se prijaviti samo one organizacije za koje prosječni broj zaposlenih za prošlu godinu ne prelazi 100 ljudi. Ako prosječni broj zaposlenika za prethodnu godinu premaši 100 ljudi, ove je godine moguće obračun poreza na imovinu podnijeti samo elektroničkim putem. To se odnosi i na organizacije koje su klasificirane kao glavni porezni obveznici. Moraju podnijeti porezne izvještaje elektroničkim putem telekomunikacijskim kanalima međuregionalnim inspekcijama za glavne porezne obveznike.
Koji IFTS treba prijaviti
Organizacije koje su najveći porezni obveznici podnose jedno izvješće na mjestu registracije kao najveći porezni obveznici. To je navedeno u stavku 1.5. Dodatka 6.
Ako organizacija nije jedna od najvećih, tada za svaku nekretninu s katastarskom poreznom osnovom predajte zasebne akontacije za porez na imovinu za 3. kvartal 2017. godine na lokaciji tih objekata. Federalna porezna služba Rusije poslala je takva pojašnjenja poreznom inspektoratu dopisom broj BS-4-11 / 8482 od 29. travnja 2014. godine.
O imovini zasebnih odjela (porezna osnovica za koju se izračunava iz prosječnih troškova) izvještavajte ovisno o proračunskoj strukturi regije. Iznosi poreza na imovinu ili predujmovi mogu:
- u potpunosti ući u regionalni proračun;
- djelomično ili u potpunosti ući u proračune općina;
- raspodijeljeno među naseljima koja su uključena u općinu.
Ako u vašoj regiji ne postoji raspodjela poreza na imovinu između općinskih proračuna, izračuni predujma mogu se podnijeti centralno - na lokaciji organizacije. Ali to se mora složiti s inspekcijom. Ono što je rečeno u stavku 1.6. Dodatka 6. naredbi Federalne porezne službe Rusije od 24. studenoga 2011. Br. MMV-7-11 / 895.
Da li se porezi na imovinu u regiji pripisuju (u cijelosti ili djelomično) lokalnim proračunima? Postoji nekoliko opcija, sve su prikazane u tablici.
Napomena kako prijaviti porez na imovinu
Gdje su odvojene grane i nekretnine | Kojoj poreznoj upravi prijaviti | Koliko izvještaja za podnošenje | Kako odražavati porez u izvješćima |
U nekoliko općina podređene su različitim poreznim inspekcijama | Na mjestu svakog odvojenog odjela s zasebnom bilancom ili geografski udaljenim nekretninama | Za svaku podjelu s zasebnom bilancom i za svaki geografski udaljeni entitet predajte zasebne proračune | U dostavljenim obrascima odražava se samo porez, čije plaćanje kontrolira porezni inspektorat dotične općine |
U nekoliko općina podređeno je jednom poreznom uredu | Na mjestu sjedišta | Navedite jedinstveno izvješće za svu imovinu s kojom plaćate porez na području općine | Izračunajte porezno izvještavanje odvojeno za svaku općinu |
U jednoj općini | U izvještajima se odražavaju svi porezi na imovinu za jedan OKTMO kôd dodijeljen općini na lokaciji glavne jedinice organizacije |
Neće biti moguće predočiti jedinstveni unaprijed obračun poreza na imovinu za 3. kvartal 2017. godine ako se odlukom lokalnih zakonodavaca dio poreza na imovinu knjiži u proračune naselja u okrugu. Tada morate predati pojedinačne proračune.
Otkrivamo tko bi trebao, a tko ne mora plaćati akontacijski obračun poreza na imovinu za 2. tromjesečje 2017. godine i na što treba paziti prilikom popunjavanja obrasca.
Tko vodi obračun akontacije za porez na imovinu
Obračun akontacije za porez na imovinu iznajmljuje se ako su izvještajna razdoblja za porez na imovinu utvrđena zakonom predmeta Ruske Federacije. Izračun se daje tvrtkama koje imaju osnovnu imovinu koja je priznata kao predmet oporezivanja poreza na imovinu. Ako nema takvih objekata, ne morate predati izračun.Ako na bilanci tvrtke postoje predmeti koji potpadaju pod oslobađanje od poreza na imovinu (ali su objekti ipak priznati), za avansne uplate morate podnijeti nulti proračun. Isto se odnosi na situaciju kada se predmeti u potpunosti amortiziraju. Ako je preostala vrijednost osnovnih sredstava jednaka nuli, račun je potrebno predati.
Novi obrazac za obračun poreza na imovinu za 2. kvartal 2017. godine
Ove godine, porezna služba redom od 31. ožujka 2017. br. MMV-7-21 / [adresa e-pošte zaštićena] odobrio novi oblik obračuna predujma i deklaracija poreza na imovinu.Odjeljak 2.1. "Podaci o nekretninama oporezivanima u prosječnoj godišnjoj vrijednosti" pojavio se u novom obliku. Ukupno pet stranica.
Ostatak vrijednosti osnovnih sredstava u ovom odjeljku prikazan je, ovisno o izvještajnom razdoblju, 1. travnja, 1. srpnja ili 1. listopada poreznog razdoblja. Odjeljak 2.1 sadrži odvojene retke za katastarski, uvjetni i popisni broj.
Narudžba br. MMV-7-21 / [adresa e-pošte zaštićena] počela djelovati 13. lipnja. No, u dokumentu piše da se primjenjuje počevši od podnošenja porezne prijave poreza na imovinu poduzeća za porezno razdoblje 2017. godine. No porezna tijela orijentiraju se da se obračun poreza na imovinu za 2. tromjesečje 2017. može podnijeti u novom obliku. Potom se pojašnjenja, ako je potrebno, moraju sastaviti i na novom obrascu.
U dopisu Federalne porezne službe nalazi se popis promjena koje se unose u obrazac deklaracije i obračuna. Pored dodavanja odjeljka 2.1, promjene su utjecale na kodove.
Najveći porezni obveznici i tvrtke s prosječnim brojem zaposlenika za prošlu godinu većim od 100 ljudi predaju obračun u elektroničkom obliku.
Izvješćivanje se puni u punim rubljem. Do kraja stupca u koji su uneseni podaci moraju se staviti crtice.
Rokovi za obračun poreza na imovinu
U 2017. godini obračunava se porez na imovinu prema sljedećem rasporedu:- za pola godine (2 tromjesečja) - najkasnije do 31. srpnja;
- u trajanju od 9 mjeseci (3 tromjesečja) - najkasnije do 30. listopada.
Kada trebate razjasniti izračun
Ako je tvrtka pogriješila u početnom obračunu, zbog koje je porez bio preplaćen ili preplaćen, računi će se morati razjasniti. Pravila za popunjavanje pojašnjenja jednaka su kao i za početne proračune.Hoće li se u izračunu odražavati zemlja
Računovođe je često zainteresirano treba li izračun akontacije poreza na imovinu u odjeljku 2. uključivati \u200b\u200bzemljišne čestice u bilanci stanja tvrtke. Odgovor je ne. Zemljišta nisu osnovna sredstva koja su priznata kao objekti oporezivanja porezom na imovinu.Gdje poslati računicu
Ako se porez na imovinu plaća po katastarskoj vrijednosti, tada je za geografski udaljene nekretnine potrebno poslati obračun na njihovom mjestu.Ako tvrtka plaća porez po prosječnom trošku (a nema zasebne podjele), račun za porez na imovinu treba poslati odjelu za oporezivanje na njegovom mjestu.
Što se događa ako odgodite izračun
Zbog kašnjenja u obračunu predujma poreza na imovinu, tvrtka će biti kažnjena s 200 rubalja. prema čl. 126 Porezni zakonik.Posjedujući pokretnu ili nepokretnu imovinu, građani se obvezuju plaćati porez u državnu blagajnu. Većina pravnih osoba nije iznimka, za one vrijednosti imovine koje se nalaze u bilanci poduzeća, potrebno je dati doprinose u riznicu. Dani predujmovi dospijevaju. To je potrebno razumjeti detaljnije.
U ovom članku
Kako izračunati iznos predujma
Sve će pojedine regije imati svoja pravila izračunavanja i plaćanja poreza na imovinu. U Poreznom zakoniku postoje opća pravila, ali ih svaki pojedini subjekt samostalno imenuje:
- stopa poreza, koja će biti navedena ovisno o kategoriji obveznika i vrsti imovine. Ali ne bi trebao premašiti vrijednosti dostupne u Kodeksu;
- zaseban popis pogodnosti;
- shema za obračun porezne stope i plaćanje poreza bez plaćanja unaprijed u cijeloj regiji i odvojeno za određene kategorije građana;
- vaš rok za plaćanje predujma i općenito porez.
Da bi se isplatili predujmovi, kalendarska godina dijeli se na izvještajna razdoblja. I na kraju svakog razdoblja treba dati doprinos proračunu.
- Po prosječnom trošku. Za to je potrebno dodati preostalu vrijednost svih predmeta oporezivanja prvog dana svakog mjeseca izvještajnog razdoblja, a također i prvog dana u mjesecu nakon tog razdoblja. Primljeni iznos treba podijeliti s ukupnim brojem mjeseci tijekom uzimanja, dodajući im još jedan (prema članku 376. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Po katastarskoj vrijednosti. Ovo je njezin pokazatelj, koji vrijedi od 1. siječnja izvještajne godine. Ako je poduzeće tek osnovano, tada se kao pokazatelj uzima vrijednost koja se dogodila u trenutku kada je unesena u inventar.
Ako je uplatitelj vlasnik nekretnine, što je evidentirano u katastarskoj vrijednosti, tada bi u izračunu trebalo uzeti u obzir koeficijent vlasništva. Ona je definirana kao:
K \u003d broj mjeseci vlasništva / broj mjeseci u ovom izvještajnom razdoblju
Okrug možda ne koristi svoje vrijednosti, tada se treba usredotočiti na one utvrđene u Poreznom zakoniku (). Vrijednosti će imati pokazatelje:
- 2% - ako je izračun izrađen na katastarskoj vrijednosti;
- 2,2% - prilikom izračuna prosječnog troška.
Tijekom plaćanja predujma, isplatitelj mora voditi računa o pogodnostima koje mu se prema Poreznom zakoniku mogu pružiti. Također postoji posebna kategorija pravnih osoba koje su oslobođene od poreza na imovinu.
Kada se objekt nalazi u više regija istovremeno, primijenit će se pravila obračuna i uvjeti plaćanja koji vrijede u svakoj od regija istovremeno.
Porezna stopa i razdoblje izvještavanja
Porezno razdoblje u zakonodavstvu se smatra kalendarskom godinom. Što se tiče izvještajnog razdoblja, ono je podijeljeno na plaćanja:
- za 1. kvartal;
- za pola godine;
- za 9 mjeseci.
Ali svaki pojedinačni subjekt u zemlji možda neće uspostaviti izvještajna razdoblja. Počevši od 2016. za porezne obveznike koji plaćaju doprinose u proračun katastarske vrijednosti svakog tromjesečja 2017. (Zakon br. 327-FZ o izmjenama i dopunama drugog dijela Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Porezna stopa ne može biti veća od 2,2%. Ali za neke objekte Ruske Federacije mogu se postaviti njihovi pokazatelji.
S obzirom na pojedine subjekte, kao što su:
- željeznice za opću upotrebu;
- dalekovodi;
- cjevovodi debla;
- sve strukture koje se odnose na te predmete,
tada porezna stopa za njih ne bi trebala godinama premašiti sljedeće pokazatelje:
- 2013. - 0,4%;
- 2014. - 0,7%;
- 2015. - 1, 0%;
- 2016. - 1,3%;
- 2017. - 1,6%
- 2018. - 1,9%.
Svaka regija postavlja svoju poreznu stopu, a ako nije definirana, tada se trebate voditi onim poreznim stopama koje su određene u članku 380. Poreznog zakonika.
Postupak obračuna
Iznos poreza izračunavat će se na temelju rezultata poreznog razdoblja za svaki kvartal 2017. godine.
Iznos poreza \u003d Porezna stopa * Porezna osnovica
Iznos poreza koji se plaća proračunu na temelju rezultata poreznog razdoblja:
Iznos poreza \u003d Porezna stopa * Porezna osnovica - Iznos avansnog plaćanja
Akontacija se izračunava na kraju svakog izvještajnog razdoblja. Njegova bi veličina trebala biti jedna četvrtina proizvoda određene porezne stope, kao i vrijednost imovine, koja je bila određena za izvještajno razdoblje.
Ako porezni obveznik više nema vlasništvo nad određenom nekretninom, obračun iznosa poreza bit će malo promijenjen. U obzir će se uzeti koeficijent koji se određuje omjerom onih mjeseci u kojima je nekretnina bila u vlasništvu prema ukupnom broju mjeseci poreznog razdoblja.
Kakav je postupak plaćanja poreza i akontacije na njemu
Porezni doprinosi u proračun, kao i odgovarajuća akontacija, moraju se plaćati u skladu sa zakonima usvojenim u određenoj regiji Ruske Federacije. I svaki porezni obveznik ih se treba držati.
Ako zasebni entitet zemlje ne predviđa ostale zahtjeve, tada tijekom poreznog razdoblja poduzeća vrše akontaciju u proračun.
Svaki porezni obveznik u proračun, nakon svakog razdoblja, mora se obratiti nadležnom tijelu u mjestu registracije uz predočenje ispunjene deklaracije, s naznakom svih predmeta koji podliježu oporezivanju. Vrijeme takvih deklaracija važno je poštivati.
Što se tiče predujma, nagodbe na njima treba podnijeti za razdoblje koje ne prelazi 30 kalendarskih dana od kraja određenog izvještajnog razdoblja.
Izjave na temelju rezultata poreznog razdoblja moraju se podnijeti nadležnom organu najkasnije do 30. ožujka godine koja slijedi nakon poreznog razdoblja.
Izračunana predujmova moraju se podnijeti poreznom tijelu nakon svakog izvještajnog razdoblja, osim ako određena regija odluči napustiti intermedijarne segmente. Za određivanje iznosa avansa primjenjivat će se isti algoritam akcija. A porezna osnovica bit će ovdje glavna komponenta. A ona će zauzvrat ovisiti o vrsti imovine i određivati \u200b\u200bje katastarskom ili zaostalom vrijednošću. Svaka pojedina regija može postaviti vlastite porezne olakšice i stope. Budući da je ova vrsta plaćanja regionalna.
Rokovi prijavljivanja predujma i pravila za popunjavanje deklaracija bit će jednaki za sve subjekte u zemlji. Ponekad, obveznici moraju podnositi izvještajne dokumente raznim poreznim tijelima ako se lokacija njihove imovine zemljopisno nalazi u različitim regijama zemlje.
Prema rezultatima izvještajnih razdoblja, organizacije moraju dostaviti izračun akontacije (Prilog br. 4. Naredbi Federalne porezne službe Rusije od 24. studenoga 2011. br. MMV-7-11 / 895). A prema togi godine - deklaracija.
Usput, porezna služba odobrila je nove obrasce prijavljivanja i obračuna (Naredba Federalne porezne službe od 31.3.2017. Br. MMV-7-21 / [adresa e-pošte zaštićena]). Izjava u novom obliku mora se podnijeti krajem 2017. godine, a izračun krajem prvog tromjesečja 2018. godine. Međutim, ažurirani izračun može se koristiti sada (Dopis Federalne porezne službe od 14.04.2017 br. BS-4-21 / [adresa e-pošte zaštićena]).
Period poreza na imovinu
Porezno razdoblje za porez na imovinu pravnih osoba je kalendarska godina (klauzula 1, članak 379. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Razdoblje izvješćivanja o porezu na imovinu
Periodi izvještavanja o porezu na imovinu ovise o vrijednosti vrijednosti imovine na porezu organizacije:
Što navesti izvještajno razdoblje za porez na imovinu u izvještavanju
Zbog činjenice da organizacija može posjedovati imovinu za koju se porez obračunava i na prosječnoj godišnjoj vrijednosti i na katastarskoj vrijednosti, računovođe postavljaju pitanje: koji izvještajni period treba navesti u izračunu? Doista, takva imovina ima različita izvještajna razdoblja, a postupak ispunjavanja trenutnog obračunskog obračuna pretpostavlja izvještajna razdoblja samo za imovinu koja se oporezuje na temelju prosječne godišnje vrijednosti (I tromjesečje, I polovica, 9 mjeseci).
Dakle, Federalna služba za porez pojasnila je da dok se ne ažuriraju obrazac za obračun i postupak njegovog popunjavanja, preporučuje se svim obveznicima da navede sljedeće šifre koje odražavaju razdoblje izvješćivanja o porezu na imovinu pravnih osoba (Dopis Federalne službe poreza od 25. ožujka 2016. br. BS-4-11 / [adresa e-pošte zaštićena]):
Izvještaj o porezu na imovinu u 2017. godini: gdje uzeti izračun i deklaraciju
Porez na imovinu: rokovi prijavljivanja - 2017
U 2017. godini izvještavanje o porezu na imovinu podnosi se sljedećih datuma.