Kako izračunati minimalni porez s usn. Minimalni porez na dohodak umanjen za troškove
Ova vrsta oporezivanja, poput pojednostavljenog poreznog sustava ili „pojednostavljenog”, smatra se najpoželjnijim za privrednike. To je zbog činjenice da tvrtke koje posluju po pojednostavljenom poreznom sustavu plaćaju samo jedan porez u državnu blagajnu. Poduzetnik samostalno bira financijsku osnovu za ovaj porez. Pojednostavljenje omogućuje učinkovitije vođenje aktivnosti i uštedu na plaćanju poreza. Porez na STS ubire se samo na prihod ili prihod umanjen za troškove poduzeća. Danas ćemo analizirati kako se porez na pojednostavljeni porezni sustav izračunava za drugu vrstu oporezive stavke. To nije teško: dovoljno je biti u mogućnosti precizno izračunati iznos prihoda i rashoda, pažljivo platiti avansne uplate i izračunati najmanji iznos poreza na kraju godine. Sljedeći tekst daje primjer kako se izračunava ovaj porez.
Tvrtke i zaposlenici IP-a često žele raditi na "pojednostavljenju", posebno u zoru osnivanja tvrtke. To je zbog činjenice da USN ne treba platiti:
- privatni poduzetnici - porez na dohodak;
- tvrtke, uredi i druga poduzeća - profitabilna naknada;
- neizvozne kompanije - PDV;
- porez na imovinu (isključujući predmete za koje je financijska osnova određena katastarskom vrijednošću).
Isplatitelj može sam donijeti odluku o radu pod USN režimom, odnosno taj se sustav smatra dobrovoljnim. Pri registraciji individualnog poduzetnika ili LLC preduzeća mora se priložiti izjava uz paket dokumenata za poreznu službu u kojem postoji želja za radom na "pojednostavljenom računu". Postojeće tvrtke također mogu promijeniti režim u pojednostavljeni porezni sustav, ali postoje ograničenja. Tvrtke to ne mogu:
- s prihodima većim od 58 milijuna 805 tisuća rubalja;
- koji imaju više od 150 milijuna rubalja osnovnih sredstava;
- u kojem je zaposleno više od stotinu radnika;
- s više od 25% udjela tvrtki trećih strana.
Prema zakonu, dopušteno je prebacivanje iz režima u režim jednom godišnje - od 1. siječnja. Zahtjev za prijenos mora biti pripremljen najkasnije 1. listopada, jer se zarađena sredstva bilježe u posljednjih devet mjeseci.
Osim jedinstvenog poreza, tvrtke na „Pojednostavljenim“ plaćaju i druge porezne pristojbe: doprinose za RF PF i FMS OMS, socijalno osiguranje, porez na imovinu, vodu i zemlju, trošarine, državne dažbine i PDV za izvozne kompanije.
USN stopa je glavni plus
Diferencibilna stopa smatra se velikom prednost "pojednostavljenog". Ovo je vrsta dodatnog bonusa koji se osigurava u preferencijalnom poreznom režimu. Osnovna stopa smatra se petnaest posto. Ali lokalne vlasti imaju moć smanjiti ga na pet posto. Dakle, tijekom 2016. godine predstavnici regionalne vlade snizili su stope u 71. naselju.
Na lokalnoj razini, odluka o veličini stope za STS donosi se svake godine, do trenutka kada ona stupi na snagu. Saznati koja stopa vrijedi u određenoj regiji Rusije, možete u lokalnoj upravi ili poreznoj službi. Naglašavamo da snižena stopa nije posebna korist koja zahtijeva potvrdu - njezina primjena ista je za sve poduzetnike koji rade u pojednostavljenom poreznom sustavu u regiji.
Važna točka! Za 2017.-2021. Za podanike Krima stopa se može smanjiti na tri posto. Zakoni konstitutivnih entiteta Rusije također navode da zaposlenici intelektualne svojine koji se bave znanstvenim ili društveno značajnim radom i pružanjem domaćih usluga stanovništvu mogu čak računati i na nultu stopu. Istodobno, postoji niz obveza: udio profitabilnosti od aktivnosti u odnosu na koje se primjenjuje stopa od 0% trebao bi iznositi najmanje sedamdeset posto. IP-shnik može primijeniti nultu stopu od trenutka registracije do 31. prosinca iste godine.
Financijska osnova za pojednostavljeni porezni sustav
Iz prethodnog stavka formira se pogrešno mišljenje da je povoljnije i isplativije od „pojednostavljenog“ sustava ne pronaći. U vezi s financijskom bazom do koje se može postaviti niz pitanja, to nije tako. Izračun osnovice za režim s objektom "prihod umanjen za troškove" više je poput izračunavanja profitabilne naknade. To je, u ovom slučaju, osnovica razlika između prihoda i rashoda, uzmite u obzir dobit.
Obveznik plaćanja „pojednostavljenog platnog sustava“ riskira da neće biti u mogućnosti dokazati opravdanost nastalih troškova, a porezna služba će imati nezadovoljstvo. Ako inspekcijsko osoblje ospori pripremu financijske osnove, poduzetnik neće biti prisiljen platiti zaostale plaće, već i novčanu i čak 20% ukupnog iznosa jedinstvene naknade.
STS: prihod
Postupak utvrđivanja dohotka na "pojednostavljenom" uređen je poglavljem 346. Poreznog zakonika. Prihvatljivom za formiranje financijske baze smatraju se realiziranim i dobivenim nerealiziranim sredstvima. Prihodi od prodaje uključuju novac zarađen od prodaje:
- prava na nekretninama, prijevozu, drugoj imovini;
- obavljeni posao i pružene usluge;
- prethodno kupljena roba;
- roba vlastite proizvodnje / proizvodnje.
Prihodi od ne-prodaje uključuju:
- roba, prava, djela ili usluge dobivene besplatno;
- otpisani dugovi na zajmove i pozajmice;
- novac od zakupa ili zakupa;
- kamata na kredite odobrene trećim stranama;
- korist od sudjelovanja u partnerstvima;
- novac od dionica u drugim tvrtkama;
- novčane sankcije od partnera koji su kršili ugovore.
Prihodi od “pojednostavljenih” priznaju se na novčanoj osnovi. To znači da se datumom evidentiranja primljenih sredstava smatra datum njihova primitka po isporuci - u ruke, tekući račun i slično.
USN: trošak
Kada oporezuje „prihod umanjen za troškove“, obveznik plaćanja mora ispuniti brojne uvjete da bi mogao „otpisati“ troškove. Poglavlje 346. Poreznog zakonika Ruske Federacije sadrži popis troškova koji su priznati kao rashodi:
- logistika, transport;
- za kupnju za naknadnu prodaju;
- porezne pristojbe, osim jedinstvenog;
- za usluge revizora, pravnika, računovođa;
- carina, najam, zakup;
- plaće, službena putovanja i osiguranje zaposlenika;
- za obnovu i popravak;
- za kupnju nematerijalne imovine i osnovnih sredstava.
Ovaj je popis zatvoren, odnosno ne podrazumijeva drugačije tumačenje ili dodavanje dodatnih odlomaka. Dokumenti kojima se potvrđuju rashodi trebaju se čuvati najmanje četiri godine nakon njihovog dovršetka.
Potrošnja ne mora biti u skladu s kodeksom zakona, nego mora imati i jasno opravdanje i poslovnu svrhu. Porezna služba može imati pitanja koja se odnose na elitni automobil umjesto obične limuzine ili računala najnovijeg modela. Naravno, poslovni čovjek može trošiti svoj novac bez obzira na porez, ali samo ako ih ne namjerava uvrstiti u popis troškova. Ili se morate suočiti s faktorom sumnje od strane nadzornih tijela.
Uplata poreza
Tromjesečno, u roku od 25 dana nakon završetka sljedeća tri mjeseca, "pojednostavljivači" su dužni izvršiti avansna plaćanja, računajući ih na obračunskoj osnovi. Za prvo tromjesečje - do 25. travnja, šest mjeseci - do 25. srpnja i devet mjeseci - do 25. listopada. Ostatak poreza mora se plaćati na godišnji rezultat. Zatim se podnosi deklaracija - IP-schnicks dostavljaju porezni dokument do 30. travnja, LLC - do 31. ožujka.
Minimalni porez
Učinkovitost od radne aktivnosti može biti nezadovoljavajuća, to jest, u svakom trenutku tvrtka može raditi na nulu ili na minus. To ne znači da iznos jedinstvenog poreza može biti jednak nuli. Članak br. 346 skupa poreznih zakona propisuje da su "pojednostavljivači" koji koriste trošak "prihod minus" dužni platiti minimalni porez - dohodak pomnožen s jednim postotkom. Ako je iznos plaćene dažbine manji od minimalnog poreza, to je on koji je plaćen. Ta se razlika kasnije može uključiti u popis troškova ili u sastav gubitka, ako ga ima. Plaćajući minimalni porez, isplatitelj ima pravo umanjiti njegov iznos "unaprijed" - akontacijom koja je već plaćena u tekućem razdoblju.
Video - Obračun minimalnog poreza
STS: izračunati porez
Potrebno je izračunati iznos poreza na temelju rezultata tromjesečja i godine. Prihodi se dodaju od početka do kraja razdoblja, troškovi od početka do kraja razdoblja oduzimaju se od primljene vrijednosti, dobivena cifra se množi s stopom. Ako obračun nije za prvo tromjesečje, tada se već uplaćeni predujmovi u državnu blagajnu oduzimaju od iznosa poreza. Pogledajmo primjer LLC "Original".
Tablica 1. Izračuni na "pojednostavljenom"
Izračunavamo prema predmetu oporezivanja: Prihod (1,2 milijuna) umanjen za rashode (milion) x 15% \u003d 30 tisuća rubalja. Minimalni iznos poreza: 1,2 milijuna x 1% \u003d 12 tisuća rubalja. Budući da prvi iznos prelazi drugi, trebat će ga platiti. Oduzmite od njega preliminarna plaćanja: 30 000 rubalja - 24 000 rubalja \u003d 6 tisuća rubalja jedinstvenog poreza za „pojednostavljenje“.
Da sumiram
Glavna poteškoća za isplatioca pojednostavljenog dohotka umanjena za troškove predstavlja kompetentni izračun financijske osnovice. Budući da je izravno ovisan o troškovima, važno je uzeti u obzir samo novac koji se troši na slučaj. Tako će se poduzetnik spasiti od pretjerane pozornosti porezne službe i osigurat će mir i povjerenje u rad i ispunjavanje poreznih obveza.
Kao što znate, mnoge tvrtke i individualni poduzetnici odabiru pojednostavljeni sustav, ne samo da se ne zaguše u papirologiji i računovodstvu, već i u nadi da će se isplatiti plaćati minimalni porez u pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. - u malenom iznosu. Reći ćemo vam na što mogu računati uzimajući u obzir porezne zahtjeve.
Slide igra
Do kraja poreznog razdoblja, svi privredni subjekti koji na zakonit način primjenjuju pojednostavljeni porezni sustav s predmetom „dohodak minus rashodi“ (u daljnjem tekstu - pojednostavljeni porezni sustav) dužni su izračunati najniži iznos poreza. Štoviše, prema čl. 346.19 Poreznog zakona Ruske Federacije za porezno razdoblje traje kalendarska godina.
Napomena: minimalni porez obračunavaju samo pojednostavljeni popisi s objektom "prihod minus troškovi". Ako tvrtka ili pojedinac poduzetnik plaća ovaj porez samo na dohodak, tada jednostavno nema potrebe utvrđivati \u200b\u200bporezni minimum iz objektivnih razloga. Nema ih, ali uvijek ima prihoda.
Ako tvrtka ili poduzetnik na pojednostavljenom poreznom sustavu s objektom „dohotka“ izračuna sumnjivo mali iznos poreza koji se plaća u proračun, ta će činjenica sigurno zanimati porezne službenike. Za njih je to samo „svjetionik“ koji dio dobiti krije od države.
Formula za izračun najnižeg poreza u 2019. godini
Obračun i plaćanje minimalnog poreza na pojednostavljenom poreznom sustavu u 2019. godini predviđen je stavkom 6. članka 346.18 Poreznog zakona za pojednostavljeni porezni sustav. Matematički, izgleda ovako:
Minimalni porez \u003d Godišnji prihod * × 1%
* bez troškova.
Minimalni porezni ishod
Porezna stopa u okviru sheme minimalnih poreza primjenjuje se u slučajevima kada je njezin iznos veći od poreza obračunatog prema općim pravilima „pojednostavljenog poreza“. Drugim riječima, kada se prema rezultatima prošle godine može utvrditi gotovo gubitak. Stoga će veličina jaza između prihoda i rashoda u konačnici odrediti što točno platiti riznici:
- Uobičajeni porez na STS.
- Skinuti najmanje poreza (iako će u svakom slučaju biti više od prve opcije).
Prema stavu Porezne službe, u slučaju kombiniranja više poreznih režima, od kojih je jedan STS DR, država nameće minimalni porez na dobit koji se prima samo iz pojednostavljenja.
Moguće je da će se minimalni porez morati izračunati i platiti na temelju rezultata izvještajnog razdoblja. To se događa kada pojedinačni poduzetnik ili tvrtka tijekom njega izgubi pravo na ovaj poseban način. To znači da je najniži porez (ako su mu pokazatelji dovedeni) naveden na temelju rezultata odgovarajućeg tromjesečja u kojem je izgubljeno pravo na USN DR. U ovoj situaciji nema potrebe za povlačenjem do kraja kalendarske godine.
Kada platiti
Nisu navedeni zasebni datumi za prijenos u riznicu minimalnog poreza Poreznog zakona Ruske Federacije. Prihvaćeno je polaziti od općeg postupka za podnošenje poreznih prijava po pojednostavljenom poreznom sustavu:
- za pravne osobe - do 31. ožujka sljedeće godine;
- za individualne poduzetnike - do 30. travnja sljedeće godine.
BCC za minimalni porez na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. godini je sljedeći: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Porezni kredit
Razmotrite situaciju: poslovni subjekt je izvršio avansno plaćanje riznici prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja. U slučaju STS-a Dr, postavlja se pitanje: mogu li se te isplate uzeti u obzir u visini minimalnog poreza? Odgovor je da.
U obliku porezne prijave na pojednostavljenom poreznom sustavu postoji takav postupak prebijanja. To jest, isplatilac uplaćuje predujmove u visini minimalnog poreza prema ovom dokumentu. Zasebna prijava nije potrebna.
U slučaju nedovoljne raspodjele predujma, oni se u budućnosti mogu odbiti kao avansna plaćanja za pojednostavljeni porezni sustav. Trajanje: tijekom sljedeće tri godine
Obračun troškova
Porezno zakonodavstvo predviđa postupak obračuna razlike između pojednostavljenog i najnižeg poreza za prethodnu godinu (stavci 6. i 7. članka 346.18 Poreznog zakonika Ruske Federacije):
- Uključuje se u pokazatelje troškova.
- Također može povećati gubitke.
Imajte na umu: razliku možete uzeti u obzir samo na temelju rezultata izvještajnog razdoblja (godine).
Jednostavno rečeno, moguće je u rashode za kraj 2019. uključiti razliku između pojednostavljenog i minimalnog poreza, koja je obračunata i plaćena na temelju rezultata protekle 2018. godine.
U bilo kojem sljedećem poreznom razdoblju (do 10 godina) računovođa ima mogućnost uključiti navedenu razliku u troškovima ili povećati postojeće gubitke. Ministarstvo financija pojašnjava: moguće je odmah za jedan put uključiti razliku između obračunatog i plaćenog minimalnog poreza i poreza koji je obračunan u skladu s općim poreznim postupkom na pojednostavljenom poreznom sustavu za nekoliko prethodnih razdoblja.
Prijelaz na STS
Da bi radila za STS, osoba mora podnijeti prijavu poreznoj upravi. U slučaju registracije novog poduzeća, prijava se podnosi nakon porezne registracije, ali najkasnije 30 dana od dana registracije. Ako ste iz nekog razloga propustili navedeno razdoblje, tada vam se automatski dodjeljuje opći sustav oporezivanja.
Prijelaz na pojednostavljenje postojećeg poslovanja moguć je tek od sljedeće izvještajne godine. Za to je potrebno i do kraja četvrtog tromjesečja ove godine ispuniti i podnijeti obavijest o prelasku na pojednostavljeni porezni sustav.
Prihvatljivost posebnog režima u 2019. godini
Tvrtke i individualni poduzetnici najčešće se žele prebaciti na pojednostavljeni sustav oporezivanja u dva slučaja:
- kad se prvi registriraju i odaberu porezni režim;
- kad se žele prebaciti s OSNO-a.
To je moguće samo ako porezni obveznik ispunjava kriterije utvrđene člankom 26.2. Poreznog zakonika.
Kriteriji za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav u 2019. za tvrtke:
- iznos prihoda za 9 mjeseci 2018. nije premašio 112,5 milijuna rubalja, a godišnji prihodi nisu prelazili 150 milijuna rubalja;
- broj zaposlenih prema svim ugovorima o radu i GPA nije veći od 100 ljudi;
- preostala vrijednost osnovnih sredstava za godinu nije veća od 150 milijuna rubalja;
- tvrtka nema podružnice (dozvoljena su samo predstavništva);
- udio ostalih društava u temeljnom kapitalu pravne osobe nije veći od 25%.
Za pojedine poduzetnike popis potrebnih uvjeta za prijelaz na pojednostavljenje je nešto manji:
- ne više od 100 zaposlenika; preostala vrijednost osnovnih sredstava nije veća od 150 milijuna rubalja;
- godišnji prihod ne prelazi 150 milijuna rubalja.
Primjer obračuna poreza u 2019. godini
Samostalni poduzetnik N.P. Ivanov je na kraju izvještajnog razdoblja izašao sa sljedećim pokazateljima:
- prihod - 1 milijun rubalja .;
- troškovi - 950 tisuća rubalja.
Porezna stopa (USN DR) iznosi 15%.
Iznos poreza u skladu s općim postupkom: (1 000 000 - 950 000) × 15% \u003d 7500 rubalja.
Minimalni porez: 1.000.000 × 1% \u003d 10.000 rubalja.
Jasno se vidi da je minimalni porez (10 000 rubalja) veći od iznosa koji je morao biti uplaćen proračunu prema općim pravilima za izračun poreza na pojednostavljeni porezni sustav (7500 rubalja). Iz ovoga proizlazi da riznica mora dobiti minimalni porez u iznosu od 10 000 rubalja.
„Pojednostavnici“, primjenjujući porezni objekt „prihod minus troškovi“, prisjećaju se najmanjeg poreza jednom godišnje - na kraju poreznog razdoblja. O tome u kojim se slučajevima plaća minimalni porez, kako se odbije predujam pri izračunavanju minimalnog poreza, kako se u računovodstvu odražava iznos obračunatog minimalnog poreza, pročitajte u predloženom materijalu.
Kada su „pojednostavljeni popisi“ potrebni za plaćanje minimalnog poreza?
Obveza plaćanja minimalnog poreza predviđena je samo za "pojednostavljene ljude" koji su predmet oporezivanja odabrali kao "dohodak minus troškovi", pa će sljedeća rasprava biti posvećena samo ovom dijelu organizacija i pojedinim poduzetnicima koji koriste UPDF.Postupak obračuna minimalnog poreza utvrđen je čl. 346.18 Poreznog zakonika.
Izračunajte potrebni minimalni porez svih "pojednostavljenih". Potom je potrebno usporediti iznos izračunatog u općem postupku s iznosom minimalnog poreza: veći od njih podliježe proračunu. Tako se minimalni porez plaća kada je iznos poreza obračunat u općem postupku za porezno razdoblje manji od iznosa obračunatog minimalnog poreza.
Napomena:
Porezni obveznik ima pravo u sljedećim poreznim razdobljima uključiti iznos razlike između iznosa plaćenog minimalnog poreza i iznosa poreza obračunatog na opći način, u troškove prilikom izračuna porezne osnovice, uključujući povećanje iznosa gubitaka koji se mogu prenijeti.
Podsjetite na osnovna pravila za izračun minimalnog poreza:
- minimalni porez obračunava se samo za porezno razdoblje, a to je kalendarska godina;
- stopa poreza - 1%;
- porezna osnovica - dohodak utvrđen u skladu s čl. 346.15 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Temeljem st. 1 st. 4 Članak 346.20 Poreznog zakonika Ruske Federacije, zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije mogu utvrditi stopu poreza koji se plaća u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja, po stopi od 0% za porezne obveznike - samostalne poduzetnike, prvi put registrirane nakon stupanja na snagu ovih zakona i obavljanje poduzetničkih aktivnosti u proizvodnji, socijalnoj i (ili) znanstvenim poljima, kao i na polju kućanskih usluga stanovništvu.
Navedeni porezni obveznici imaju pravo primijeniti poreznu stopu od 0% od dana svoje državne registracije kao samostalni poduzetnici kontinuirano tijekom dva porezna razdoblja. Minimalni porez predviđen odredbom 6. čl 346.18 Poreznog zakonika, u ovom slučaju se ne plaća.
Budući da su relevantni zakoni usvojeni u većem broju konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, individualni poduzetnici koji udovoljavaju navedenim zahtjevima imaju pravo ne plaćati minimalni porez za rezultate poreznog razdoblja (dopisi Ministarstva financija Rusije od 28.08.2015. Broj 03-11-11 / 49542, od 16.02.2016. Br. 03-11 -11/8498).
Za organizacije i individualne poduzetnike koji ne spadaju u iznimku, nastavljamo raspravu o minimalnom porezu.
Iz gornjih normi jasno je da se najniži porez plaća na kraju poreznog razdoblja u sljedećim slučajevima:
- kad se primi gubitak, to jest nema porezne osnovice - dohotka evidentiranog u pojednostavljenom poreznom sustavu, umanjenog za troškove evidentirane u pojednostavljenom poreznom sustavu;
- kada nema dobiti ili gubitka, tj. porezna osnovica je nula - prihod je jednak troškovima;
- kada postoji porezna osnovica, ali višak prihoda nad troškovima je neznatan.
- prihodi - 5 500 000 rubalja .;
- troškovi - 5.700.000 rubalja.
Porez izračunan na opći način iznosi 0 rubalja, jer je primljen gubitak.
Ne postoji porezna osnovica: (5.500.000 - 5.700.000) rubalja.< 0
Organizacija koja koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja s oporezivim objektom „prihod umanjeni za troškove“ za 2015. godinu dobila je sljedeće rezultate (prihodi i rashodi izračunavaju se prema pravilima utvrđenim u poglavlju 26.2. Poreznog zakonika):
- prihodi - 5 500 000 rubalja .;
- troškovi - 5 500 000 rubalja.
Moram li platiti minimalni porez u ovom slučaju?
Porez izračunan na opći način: (5.500.000 - 5.500.000) rub. x 15% \u003d 0 rub.
Minimalni porez: 5.500.000 rubalja. x 1% \u003d 55 000 rub.
Minimalni porez u iznosu od 55 000 rubalja plaća se proračunu.
Organizacija koja koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja s oporezivim objektom „prihod umanjeni za troškove“ za 2015. godinu dobila je sljedeće rezultate (prihodi i rashodi izračunavaju se prema pravilima utvrđenim u poglavlju 26.2. Poreznog zakonika):
- prihodi - 5 600 000 rubalja .;
- troškovi - 5 500 000 rubalja.
Moram li platiti minimalni porez u ovom slučaju?
Porez izračunan na opći način: (5.600.000 - 5.500.000) rubalja. x 15% \u003d 15.000 rubalja.
Minimalni porez: 5.500.000 rubalja. x 1% \u003d 55 000 rub.
Minimalni porez u iznosu od 55 000 rubalja plaća se proračunu.
Iz gornjih primjera se vidi da iznos minimalnog poreza zapravo ne ovisi o financijskim rezultatima dobivenim kao rezultat poduzetničke aktivnosti i da je fiskalne prirode.
"Pojednostavnici" pokušali su osporiti ustavnost odredbe članka 6 346.18 Poreznog zakonika, podnošenjem žalbe Ustavnom sudu (odluka Ustavnog suda Ruske Federacije od 28.05.2013. Br. 773 - O). Prema poreznim obveznicima, osporena odredba utvrđuje obvezu plaćanja minimalnog poreza pri korištenju pojednostavljenog poreznog sustava, ne uzimajući u obzir stvarne rezultate poduzetničke aktivnosti, namećući pretjerano porezno opterećenje.
Ali Ustavni sud je odbio podnositelja, napominjući da sporna norma Poreznog zakona Ruske Federacije, koja ima za cilj stvaranje odgovarajućeg regulatornog okvira za porezne obveznike da ispune svoju ustavnu obvezu plaćanja poreza (u ovom slučaju, minimalni porez koji se ubira u vezi s primjenom pojednostavljenog sustava oporezivanja), ne može smatrati povredom ustavnih prava podnositelja zahtjeva.
Predstavnici Savezne porezne službe pridržavaju se sličnog mišljenja u dopisu od 24.12.2013 br. SA-4-7 / 23263, podsjetivši da je prelazak na pojednostavljeni porezni sustav dobrovoljac za porezne obveznike.
Stoga su „pojednostavljivači“ koji izaberu predmet oporezivanja „dohodak umanjen za troškove“ dužni izračunati najmanji porez prema rezultatima poreznog razdoblja, usporediti ga s porezom izračunatim na opći način i uplatiti veći u proračun.
Gdje i kako se izračunava minimalni porez?
Glavni i jedini porezni registar pojednostavljivača je knjiga računovodstva prihoda i rashoda organizacija i pojedinačnih poduzetnika koja primjenjuje pojednostavljeni sustav oporezivanja, odobrena naredbom Ministarstva financija Rusije od 22. listopada 2012. br. 135n. U ovom poreznom registru nisu navedeni izračun minimalnog poreza i njegova usporedba s općenito plaćenim porezom.Izračun minimalnog poreza vrši se u poreznoj prijavi po pojednostavljenom sustavu oporezivanja, odobrenom naredbom Federalne porezne službe Rusije od 04.07.2014. Br. MMV-7-3 / [adresa e-pošte zaštićena] U vrijeme pripreme ovog materijala imenovani obrazac nije učinio nikakve promjene.
„Pojednostavnici“, primjenjujući objekt oporezivanja „dohodak umanjen za troškove“, ispunjavaju naslovnu stranicu, sek. 1.2. i sek. 2.2. Odjeljak 3. popunjava se samo ako „pojednostavljena osoba“ prima ciljano financiranje.
Minimalni porez za porezno razdoblje izračunava se prilikom popunjavanja ovog odjeljka. Iznos minimalnog poreza obračunat za porezno razdoblje označen je linijskim kodom 280.
Nakon dovršetka odjeljka 2.2, nastavljamo do dovršetka Sek. 1.2. Upravo se u ovom odjeljku porezni iznos izračunan na opći način uspoređuje s obračunatim minimalnim porezom.
Posebnu pozornost treba posvetiti linijama za punjenje 100, 110 i 120:
- ako je iznos poreza za porezno razdoblje veći ili jednak iznosu minimalnog poreza, tada se popunjava ili stavka 100 ili stavka 110, ovisno o veličini uplaćenih predujma;
- red 110 se popunjava ako je razlika između iznosa obračunatog poreza za porezno razdoblje i iznosa prethodno obračunatih predujma poreza negativna, i pod uvjetom da je iznos poreza za porezno razdoblje veći ili jednak minimalnom iznosu poreza. Redak 110 popunjava se kada se plaća minimalni porez samo ako „pojednostavljena osoba“ mora platiti najmanji porez (iznos poreza obračunat u općem postupku je manji od minimalnog iznosa poreza), a iznos predujma plaćenog iznosa veći je od minimalnog iznosa poreza;
- redak 120 popunjava se ako je, prema rezultatima poreznog razdoblja, iznos obračunatog minimalnog poreza (redak 280 odjeljka 2.2.) veći od iznosa poreza obračunatog u općem postupku za porezno razdoblje (redak 273. odjeljka 2.2.), i pod uvjetom da je iznos predujma manji od iznosa minimalni porez.
Dajemo primjere (uvjetne brojke).
- minimalni iznos poreza je 45 000 rubalja.
U ovom primjeru, porez obračunat na opći način plaća se jer je veći od minimalnog poreza: 60 000 rubalja. \u003e 45 000 rub.
Doplata za porezno razdoblje podliježe 10 000 rubalja. (60.000 - 50.000).
Na liniji 100 sec. 1.2 naznačeno 10.000 rubalja.
Organizacija koja koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja s oporezivom stavkom „prihod umanjen za troškove“ ima sljedeće pokazatelje:
- iznos poreza za porezno razdoblje - 60 000 rubalja;
- iznos avansne uplate plaćene za devet mjeseci - 90 000 rubalja;
U ovom primjeru, minimalni porez koji treba platiti je 75 000 rubalja. \u003e 60 000 rub.
Budući da je iznos plaćenog predujma veći od minimalnog iznosa poreza (90.000 rubalja\u003e 75.000 rubalja), popunjava se odjeljak retka 110. 1,2 - označava 15 000 rubalja. (90.000 - 75.000).
U ovom slučaju nastaje preplaćeni porez za porez koji se plaća u okviru pojednostavljenog sustava oporezivanja, a koji se može prebiti s budućim akontacijama ili vratiti na tekući račun.
Organizacija koja koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja s oporezivom stavkom „prihod umanjen za troškove“ ima sljedeće pokazatelje:
- iznos poreza za porezno razdoblje - 60 000 rubalja;
- iznos predujma plaćenog za devet mjeseci - 50 000 rubalja;
- minimalni iznos poreza je 75 000 rubalja.
U gornjem primjeru, minimalni porez koji treba platiti je 75 000 rubalja. \u003e 60 000 rub.
Budući da je iznos predujma uplaćen manji od minimalnog iznosa poreza (50 000 rubalja.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
Doplata za proračun podliježe minimalnom porezu u iznosu od 25 000 rubalja.
Za informacije:
Doplata za poreznu prijavu (ovisno o tome koji se porez plaća: uz pojednostavljeni sustav oporezivanja ili minimalno) vrši se sljedećim KBK:
- porez koji se naplaćuje poreznim obveznicima koji su kao predmet oporezivanja odabrali dohodak umanjen za iznos troškova (iznos plaćanja (preračuni, zaostaci i dospjele obveze odgovarajućeg plaćanja, uključujući otkazano)), - 182 1 05 01021 01 1000 110;
- minimalni porez koji će se pripisati proračunima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (iznos plaćanja (ponovni izračuni, dospjele obveze i dospjele obveze iz odgovarajućeg plaćanja, uključujući otkazano)) - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Kako uzeti u obzir minimalni porez u računovodstvu?
U računovodstvu, akontacije poreza po pojednostavljenom sustavu oporezivanja, porez koji se plaća na kraju poreznog razdoblja i minimalni porez obračunavaju se na računu 68 „Obračuni poreza i naknada“ na koji se otvara zasebni podračun (Shema računa za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i Uputa na njegov zahtjev, odobren naredbom Ministarstva financija Rusije od 10.31.2000 br. 94n).Račun 68 „Nagodbe o porezima i naknadama“ pripisuje se iznosima koji dospijevaju u porezne prijave (proračune) koje se moraju platiti proračunu, u korespondenciji s računom 99 „Dobici i gubici“ - za iznos poreza koji se plaća u pojednostavljenom poreznom sustavu (akontacije) i najmanji porez.
Glavni unosi za obračun poreza koji se plaćaju po pojednostavljenom sustavu oporezivanja prikazani su u tablici.
Sadržaj operacije | zaduženje | kredit |
Naplata predujma na temelju rezultata prvog tromjesečja (šest mjeseci, devet mjeseci) | 99 | 68 |
Izgleda dobro. Predujam za šest mjeseci (devet mjeseci) smanjen | 99 | 68 |
Obračunati porez u pojednostavljenom sustavu oporezivanja prema rezultatima poreznog razdoblja | 99 | 68 |
Izgleda dobro. Porez je smanjen za pojednostavljeni sustav oporezivanja na temelju rezultata poreznog razdoblja | 99 | 68 |
Naplaćeni minimalni porez | 99 | 68 |
Plaćeni porez (akontacija, minimalni porez) s pojednostavljenim sustavom oporezivanja | 68 | 51 |
Prema rezultatima poreznog razdoblja, pojednostavljujuće liste pomoću poreznog predmeta „prihodi minus troškovi“ izračunavaju minimalni porez i uspoređuju ga s porezom obračunatim na opći način. Veća od njih se plaća.
Prilikom izračunavanja poreza koji se plaća u proračun uzimaju se u obzir uplaćeni predujmovi, uključujući izračun minimalnog poreza.
Izračun najnižeg poreza vrši se izravno u poreznoj prijavi s pojednostavljenim sustavom oporezivanja, stoga posebnu pozornost treba obratiti na popunjavanje redaka 100, 110 i 120 sec. 1.2.
U računovodstvene svrhe uzima se u obzir najmanji porez slično porezu u pojednostavljenom sustavu oporezivanja, obračunat na opći način.
Obveza plaćanja minimalnog poreza u pojednostavljenom poreznom sustavu u 2018. godini može se pojaviti samo za „pojednostavljene“ ljude s ciljem oporezivanja dohotka umanjenih za troškove. Da biste shvatili trebate li ga platiti, izračunajte ovo plaćanje na kraju godine. Minimalni iznos poreza izračunava se kao 1% primljenog dohotka, uzimajući u obzir u pojednostavljenom poreznom sustavu. A minimalni porez treba plaćati samo ako je njegova vrijednost veća od jedinstvenog poreza obračunatog na opći način (klauzula 6 članka 346.18 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Odnosno, trebate usporediti dva iznosa.
Porezni obveznici koji su pretrpjeli gubitke na kraju godine (što znači da je jedinstveni porez nula) također će biti prisiljeni plaćati minimalni porez. Naravno, jednaka je nuli ako nema prihoda za izvještajnu godinu.
Na kraju prvog tromjesečja, šest mjeseci i 9 mjeseci, minimalni porez se ne može platiti. Akontacije za jedinstveni porez uzimaju se u obzir u toku godine, pod uvjetom da nema gubitka. Ako tijekom godine imate gubitak, predujmovi su nula.
Minimalni porez možete izračunati u našem programu "". Korisnicima je na raspolaganju savjetovanje o svim računovodstvenim pitanjima 24 sata dnevno, 7 dana u tjednu. Prva godina rada u "" programu za vas je potpuno besplatna. Započnite odmah.
Primjer izračuna
Uspjeh LLC primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav s ciljem oporezivanja: prihod umanjen za troškove, porezna stopa - 15%. Pokazatelji za 2017. godinu su sljedeći:
- oporezivi dohodak - 11.120.000 rubalja;
- rashodi obračunati za potrebe izračunavanja porezne osnovice za jedinstveni porez uz pojednostavljeni porezni sustav - 10.700.000 rubalja.
Računovođa je krajem 2017. izračunala jedinstvene i minimalne poreze.
Minimalni porez je 111.200 rubalja. (11 120 000 rub. × 1%).
Single - 63.000 rubalja. [(11.120.000 rubalja - 10.700.000 rubalja) × 15%].
Budući da se ispostavilo da je minimalni porez veći od jedinstvenog poreza (111.200 rubalja\u003e 63.000 rubalja), prema rezultatima 2017. godine, tvrtka Success LLC prebacila je minimalni porez u proračun.
Uvjeti plaćanja
U skladu sa stavkom 7. članka 346.21 Poreznog zakonika Ruske Federacije, jedinstveni porez nakon završetka izvještajne godine mora se prebaciti u proračun najkasnije u roku koji je određen za podnošenje poreznih prijava. To je 31. ožujka 2018. - za organizacije i 30. travnja - za poduzetnike (klauzula 1., članak 346.23 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Rok za plaćanje minimalnog poreza koji slijedi po rezultatima poreznog razdoblja nije izravno definiran u Kodeksu. Prema poreznim vlastima, to odgovara roku za plaćanje jedinstvenog poreza (pismo Odjela Ministarstva za poreze i carine Rusije za Moskvu od 23. rujna 2003., broj 21-09 / 52140). Stoga ga platite u gore navedeno vrijeme.
Kako se odražava u deklaraciji o pojednostavljenom poreznom sustavu
Ako je najmanji porez (redak 280 odjeljka 2.2.) Veći od jedinstvenog poreza (redak 273. odjeljka 2.2.), Posljednji redak odjeljka 1.2. (120.) označava iznos minimalnog poreza koji se treba platiti. To je iznos takvog poreza prilagođen za predujmove. Dakle, ako iznos izračunatog minimalnog poreza (redak 280 odjeljka 2.2.) Prelazi iznos predujma za godinu, ukazuje se razlika između minimalnog poreza i predujma, umanjenog za iznos predujma koji se smanjuje.
Ako ima više napretka, crtica se stavlja u red 120. A razlika između predujma i minimalnog poreza, umanjena za predujmove za smanjenje, unosi se u red 110.
Primjer ispunjavanja deklaracije
Prihodi tvrtke Svetlana LLC za 2017. godinu iznosili su 2 milijuna rubalja. (500.000 rubalja svaki kvartal) Troškovi - 1.920 milijuna rubalja. (480.000 rubalja svakog tromjesečja). Tvrtka koristi objekt - prihod umanjen za troškove. Porezna stopa je 15%.
Minimalni porez za godinu iznosio je 20 000 rubalja. (2.000.000 rubalja. × 1%). 20 000 rub. računovođa tvrtke Svetlana LLC prikazao je na liniji 280 "Iznos obračunatog minimalnog poreza za porezno razdoblje" u odjeljku 2.2. porezne prijave na USN za 2017. godinu. Nadalje, iznos „pojednostavljenog“ poreza izračunatog za godinu iznosi 12 000 rubalja. (2.000.000 rubalja - 1.920.000 rubalja) × 15%. Računovođa je pokazala 12.000 rubalja. na liniji 273 odjeljka 2.2. "Iznos obračunatog poreza za porezno razdoblje" deklaracije o pojednostavljenom poreznom sustavu.
12 000 rub. (ukupan porez)< 20 000 руб. (минимальный налог). Значит, ООО «Светлана» должно по итогам 2017 года заплатить минимальный налог. По итогам отчетных периодов 2017 года (квартал, полугодие, 9 месяцев) бухгалтер платил авансовые платежи по УСН. Авансовые платежи по УСН ежеквартально составляли по 3000 руб. (500 000 руб. – 480 000 руб.) × 15%. Авансы были отражены по строкам 020, 040 и 070 раздела 1.2 декларации. Итого за три отчетных периода авансы составили 9000 руб. (3000 руб. × 3). Новая форма декларации по УСН позволяет эти авансы зачесть в счет уплаты минимального налога.
Računovođa je smanjila minimalni porez za iznos avansa: 20.000 rubalja. - 9000 rub. \u003d 11 000 rub.
U deklaraciji o pojednostavljenom poreznom sustavu u retku 120 „Iznos minimalnog poreza koji se plaća za porezno razdoblje (kalendarska godina)“ računovođa je navela razliku između izračunatog minimalnog poreza (redak 280 odjeljka 2.2. Deklaracije) i predujma plaćenog u 2017. godini (zbroj redaka 020, 040 i 070 Odjeljak 1.2 deklaracije) - 11.000 rubalja.
Dakle, minimalni porez koji se plaća za 2017. iznosio je 11.000 rubalja. Taj je iznos računovođa tvrtke Svetlana LLC najkasnije do 31. ožujka prebacio na minimalni porez BCC 182 1 05 0150 01 1000 110.
Pogledajte uzorak deklaracije u nastavku.
Ako pojednostavljeni popis za poslovanje koristi sustav „prihod umanjen za troškove“ i pretrpi gubitke, na kraju poreznog razdoblja izračunava se minimalni iznos poreza. U stvari se u pojednostavljenom sustavu koriste dvije vrste stopa, ali najčešće pojedinci koji sumnjaju da prvi put koji posluju ne mogu bez gubitaka, biraju točno „prihod umanjen za troškove“, jer je moguće podmiriti minimalni porez po pojednostavljenom poreznom sustavu ,
U slučaju gubitaka na početku poslovanja, vlada je odlučila uzeti samo minimalni postotak poreza od 1% dohotka od početnika koji nemaju prihoda. Na ovaj način izračunati će se minimalni porez.
Kakav je to porez?
Pojednostavnici su obvezni platiti jedinstveni porez u određeno vrijeme. No na početku poslovanja često se događa da tvrtka ne samo da ne prima prihode, već i trpi gubitke. Stoga je poduzetnik dužan platiti porez u ovoj situaciji simbolične veličine. Zbog činjenice da je ovaj porez samo 1% dobiti, to se zove minimum.
Unatoč činjenici da vam minimalni porez STS 2017 omogućava prijenos simboličnog iznosa poreza u proračun, smanjite ga za više od 1% dobiti, pojednostavljivači ne mogu. Prema zakonu, iznos jedinstvenog poreza ne može biti manji od 1% prihoda koju poduzetnik prima. Ako je nemoguće platiti jedan porez, pojednostavljeni će morati platiti minimum. Ali ako izračunati pojedinačni porez premašuje najmanju veličinu, tada se "stvarni" porez prenosi u proračun.
Izračun minimalnog poreza temelji se na zbroju svih primitaka. Postupak izračuna koristi posebnu formulu. Kako se iznos množi s 1%, koriste se sve vrste prihoda prikladne za porez.
Primjerice, poduzetnik Vasilek G.N. imao je godišnji prihod od 34.203.000 rubalja. Ukupni iznos troškova evidentiran u KUDiR-u u ukupnom iznosu iznosio je 34 304 200 rubalja. Kad se izračuna, ispada da je poduzetnik za godinu dana, umjesto dobiti, dobio gubitak od 101.200 rubalja. U takvoj se situaciji vjeruje da će porezna osnovica po važećoj redovnoj stopi biti jednaka nuli. Isti porez bit će jednak istoj cifri. No budući da je, prema zakonu, potreban pojednostavljeni popis za prijenos poreza čak i u slučaju gubitka, oduzima se minimalni porez. Za to se koristi iznos primljenog dohotka za cijelu godinu. To je 34 203 000 x 1% \u003d 342 030 rubalja.
Dakle, za godinu dana Vasilek G.N. će morati platiti minimalni porez, čiji će iznos biti 342.030 rubalja.
Što bi Simplifier trebao znati
Vrijedno je znati da se minimalni porez plaća samo jednom godišnje. Svaki poduzetnik ima pravo na korištenje predujma u obrascu. Iako morate biti spremni na činjenicu da porezne vlasti mogu odbiti takvo poravnanje, zahtijevajući stvarno plaćanje minimalnog poreza. Ali u stvari, minimalni porez jedan je od dijelova jedinstvenog poreza na koji se vrše avansne uplate. To znači da je korištenje akontacije za plaćanje poreza sasvim moguće. Ali samo u slučaju, Federalna služba za porez trebala bi podnijeti zahtjev u bilo kojem obliku, s primjercima plaćanja, za koje su izvršeni transferi avansa.
Ako je bilo problematično platiti minimalno plaćanje korištenjem predujma zbog korištenja različitih BCC-a u tim slučajevima, tada se od 2017. za prijenos poreza po stopi „prihoda umanjenih za troškove“ koristi jedan BCC - 18210501021010000110.
Mnogi poduzetnici, koji nekoliko mjeseci trpe gubitke, prebacuju u proračun samo minimalni porez umjesto predujma. Prema zakonu, svaka četvrtina pojednostavljena osoba dužna je izvršiti predujam. Prijenos minimalnog poreza umjesto toga je greška.
USN kombinacija
Ako se poduzetnik odluči kombinirati ovaj režim s drugim, primjerice, patentnim režimom, tada u obračunu minimalnog poreza sudjeluju samo oni iznosi koji su primljeni upravo tijekom provođenja aktivnosti pojednostavljenja. Vrijedno je također imati na umu da se minimalni porez jednom godišnje nakon završetka godišnjeg razdoblja plaća prema STS načinu „prihodi minus troškovi“.
Ali ako poduzetnik izgubi pravo na pojednostavljeni porezni sustav, tada nije potrebno čekanje kraja godišnjeg razdoblja. Prijenos minimalnog poreza (ako se tijekom izračuna pokazalo da je pojedinačni porez jednak nuli) trebao bi se obaviti na kraju tromjesečja u kojem je izgubljen STS.