Koje su kategorije osoba porezni agenti. Tko je porezni agent
Poduzetnik iznajmljuje nestambene prostore od pojedinca prema ugovoru o zakupu. I imao je pitanje je li porezni agent za porez na dohodak i je li dužan zadržati taj porez iz iznosa najamnine koja se mjesečno plaća tom pojedincu? A ovo pitanje nije tako jednostavno kako bi se moglo činiti na prvi pogled. Detaljan i motiviran odgovor na nju daje Nikolay Nekrasov, generalni direktor revizorske kuće "BENTS" LLC.
Analizirajući postojeće porezno zakonodavstvo o ovom pitanju, došli smo do zaključka da na njega nije moguće nedvosmisleno odgovoriti, zbog prisutnosti određenih proturječja, sumnji i nejasnoća u poreznom zakonodavstvu, što dovodi do neslaganja u razumijevanju ovog pitanja. Kako odvjetnici ponekad u šali kažu: "Postoje dva različita odgovora na vaše pitanje i oba su točna."
Prvo stajalište. Stavak 1. članka 226. Poreznog zakona definira tko su priznati kao porezni agenti. U skraćenom obliku zvuči ovako: porezni agenti su ... organizacije, individualni poduzetnici, odvjetnici ... od kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik primio prihod (što?) navedeno u stavku 2. ovog članka….
Prema stavku 2. ovog članka, izračun iznosa i plaćanje poreza vrši se u odnosu na sav prihod porezni obveznik čiji je izvor porezni agent, bez prihoda, u pogledu kojih se izračun iznosa i plaćanje poreza vrši u skladu s člancima 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 i 228 Poreznog zakona Ruske Federacije. Već zanimljivo, tk. Zakonodavac je, utvrđujući tko je porezni agent za porez na dohodak, predvidio niz iznimaka iz ove kategorije na temelju kriterija plaćenog dohotka. To znači da je zakonodavac rekao da nas svaki dohodak koji se isplati pojedincu ne čini automatski poreznim agentom za porez na dohodak, već samo one koji ne spadaju u kategoriju iznimki opisanih u stavku 2. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.
U vašem slučaju, od posebnog je interesa upućivanje na klauzulu 1. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije, koja govori o prihodima koje pojedinci dobivaju ... na temelju ... sporazuma civilne prirode, uključujući prihode od ugovora o radu ili ugovora o najmu bilo koje imovine.
Oni. u ovom slučaju, iz općeg tumačenja gornjih pravila, možemo zaključiti da ugovori o najmu predstavljaju iznimku od općeg pravila o isplaćenim prihodima, što nas čini poreznim agentima. Stoga dolazimo do zaključka da naš poduzetnik, kao najmoprimac nekretnina od pojedinca, nije obvezan obavljati funkcije poreznog agenta i zadržavati porez na dohodak i iznos uplata najamnine, jer ovaj porez u proračun mora platiti porezni obveznik koji je zakupodavac prostora.
Ali postoji i drugo stajalište. Nadzorna tijela u svojim dopisima objašnjavaju da ako pojedinac - najmodavac nije poduzetnik, onda je najmoprimac taj koji bi trebao obračunati i platiti porez na dohodak u proračun kao porezni agent. Smatraju da se porez zadržava od najamnine kada se plati i prenese u proračun na mjestu registracije najmoprimca (vidi Pisma Ministarstva financija Rusije od 27. veljače 2013. br. 03-04-06 / 5601, FTS Rusije od 1. studenog 2010. br. SHS-37- 3 / [e-pošta zaštićena], Federalna porezna služba Rusije u Moskvi od 16.02.2011. Br. 20-14 / 4 / [e-pošta zaštićena]).
Istodobno, Ministarstvo financija Rusije naglašava da je uključivanje u ugovor o zakupu uvjeta prema kojem je obveza obračunavanja i plaćanja poreza na pojedinca nezakonito ().
Pojedinac bi, prema njihovom mišljenju, trebao samostalno obračunavati i plaćati porez na dohodak samo ako izvor plaćanja (organizacija) na temelju zakona nije porezni agent (klauzula 1. točke 1. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije). Na primjer, ako je najmoprimac strana organizacija (, Federalna porezna služba Rusije od 01.11.2010. Br. ShS-37-3 / [e-pošta zaštićena]).
A sudska praksa po ovom pitanju je proturječna. Neki se sudovi slažu sa službenicima i smatraju da bi stanar trebao zadržati i prenijeti porez na dohodak od najamnine (Rezolucija FAS-a Okruga Volga od 21. veljače 2013. br. A06-3662 / 2012 (podržana Odlukom Vrhovnog arbitražnog suda RF br. ), Savezna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga od 14. svibnja 2010. br. A66-9581 / 2009). Drugi vjeruju da poduzetnik koji pojedincu plaća prihod po najmu nije porezni agent u odnosu na njega. Stoga porez mora platiti najmodavac sam (Rezolucije Federalne antimonopolske službe Zapadno-sibirskog okruga od 10.09.2009. Br. F04-5077 / 2009 (13200-A03-46), FAS okruga Volga od 18.05.2009. Br. A12-16391 / 2008).
- Ako se vaš najmodavac ne protivi, tada preporučujemo da djelujete kao porezni agent i, sukladno tome, prilikom plaćanja najmodavcu iznos plaćanja zakupa zadržite iznos poreza na dohodak prilikom njihove stvarne uplate i u skladu sa stavkom 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije da ga prebaci u proračun najkasnije dan koji slijedi dan plaćanja najamnine. Treba napomenuti da je ovaj put najsigurniji u pogledu porezne obveze u budućnosti.
- Ako se vaš stanodavac protivi pitanju poreza po odbitku s iznosa najamnine koja mu je plaćena i želi samostalno platiti porez na dohodak u proračun, tada u ovom slučaju možete zauzeti prvo mjesto opisano u našem pismu, a ne djelovati kao porezni agent. Međutim, u ovom slučaju postoje rizici da vas inspekcijska tijela privedu odgovornosti zbog neispunjavanja dužnosti poreznog agenta. Istodobno, to će se morati osporiti na sudu. I ovdje ne postoji jamstvo da će sud donijeti odluku u vašu korist (rizici se mogu procijeniti od 50% do 50%). Ovdje će sve ovisiti o kvalifikacijama odvjetnika koji zastupa vaše interese na sudu.
Porezni agent posrednik je između vlade i poreznih obveznika. Takve su posredničke usluge obvezne za prijenos poreza i naknada u proračun. Ovaj će članak raspravljati o glavnim aspektima koji upravljaju njihovim aktivnostima.
Poreznog agenta može zastupati organizacija koja obavlja poslove namire i odbijanja poreznih obveznika, a također te iznose prenosi u proračun. Istodobno, ona ima ista prava kao i obični porezni obveznik.
Glavna je zadaća poreznog agenta pravovremeno i pouzdano zadržati porez, a zatim ih prebaciti u ruski proračun. Mora voditi ciljanu (za svakog određenog poreznog obveznika) evidenciju prihoda, troškova i poreza koji moraju ići u proračun.
Cjelokupni tijek dokumenata mora provesti i ovaj poslovni subjekt. Osim što podnosi dokumente poreznim vlastima, treba mu u bilo kojem trenutku potvrditi ispravnost obračuna i plaćanja tijekom oporezivanja, a također i osigurati sigurnost gore navedenih materijala tijekom četiri godine.
Porezni agent je organizacija koja, kao i svaki platitelj, može biti u bilo kojoj od svojih funkcija koju takva tvrtka obavlja za određene poreze. Pokušat ćemo ih detaljnije razmotriti.
Porezni agenti za PDV - postupak njihovog utvrđivanja ima neke osobitosti. U slučaju kada su strane tvrtke ili obični strani državljani koji nisu porezno registrirani na prodaji robe na teritoriju Rusije, iznos prihoda od njihove prodaje određuje se kao porezna osnovica, a porez izračunat iz nje plaća se u proračun. U ovom slučaju, glavna funkcija poreznih agenata leži u izračunu svake pojedine transakcije.
Obična pravna osoba ili pojedinačni poduzetnik može djelovati kao porezni agent. Preduvjet je da ti poslovni subjekti moraju biti registrirani kod poreznih vlasti i kupovati robu na teritoriju Rusije od gore navedenih stranih subjekata.
U slučaju kada vladine agencije iznajmljuju imovinu na ruskom teritoriju, to se mora odrediti na razini iznosa najamnine izračunate za svaku iznajmljenu imovinu. U tom slučaju najmoprimac djeluje kao porezni agent koji je dužan obračunati i zadržati porez od primljenog dohotka, prebačenog najmodavcu i primljeni iznos uplatiti u proračun.
Kada se roba prodaje na ruskom teritoriju u vlasništvu stranaca koji nisu registrirani pri ruskim poreznim vlastima, agenti se smatraju tvrtkama koje obavljaju gospodarske aktivnosti sadržane u ugovorima o provizijama, ugovorima o provizijama i ugovorima o zastupanju.
Ti dokumenti moraju sadržavati podatke o stranim fizičkim i pravnim osobama koje se bave poduzetništvom. U ovom se slučaju porezna osnovica određuje prema trošku robe za agenta koji je obvezan prenijeti porez na mjestu kako svojih strukturnih odjela, tako i svog glavnog poduzeća.
Svaka porezna agencija za porez na dohodak mogu biti bilo koja ruska organizacija, javni bilježnik i pojedinačni poduzetnik, pravnik. To se može dogoditi samo ako porezni obveznik od njih prima prihod. Obračunati i zadržani porez plaća se za cjelokupni dohodak obveznika čiji je izvor porezni agent.
Porez na dohodak obračunava se mjesečno od početka svakog kumulativnog zbroja prema rezultatima aktivnosti.
Postoje određena pravila kojih se treba poštivati \u200b\u200bprilikom plaćanja poreza na dohodak poreznom agentu. Shvatimo koje bi nijanse takve osobe trebale znati u 2019. godini.
Dragi čitatelji! Članak govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješiti točno vaš problem - kontaktirajte savjetnika:
PRIJAVE I POZIVI PRIHVAĆAJU SE 24/7 I BEZ DANA.
Brzo je i JE BESPLATNO!
Porezni agenti moraju ispuniti određene obveze (za obračun, zadržavanje, plaćanje poreza na dohodak).
U slučaju kršenja zakona, tvrtka će biti odgovorna za neizvršenje poreza na dohodak. Stoga vrijedi razmotriti koji propisi reguliraju plaćanje iznosa od strane poreznih agenata.
Naglasci
Što se podrazumijeva pod pojmom "porezni agent"? Je li pojedinačni poduzetnik porezni agent za porez na dohodak ili je obveza plaćanja poreza za pojedince nametnuta samo LLC-u?
Definicije
Porez na dohodak izravni je savezni porez koji se obračunava na dohodak pojedinaca po stopama reguliranim zakonodavnim aktima.
Iako su platitelji pojedinci (i državljani Rusije i stranci s prihodima unutar Ruske Federacije), samo plaćanje mogu izvršiti porezni agenti ().
Agent poreza na dohodak posrednik je između poreznog obveznika i države.
Mogu biti pravna osoba, samozaposlene osobe (javni bilježnici i odvjetnici koji su otvorili privatni ured), predstavništva nerezidenata, koji imaju obvezu obračunavati i plaćati porez na dohodak pojedinca u ime i na teret građanina.
Također vodi evidenciju o dobiti zaposlenika, priprema izvještaje, podnosi ih lokalnoj podružnici savezne porezne službe i odgovoran je za kršenje pravila opisanih u Poreznom zakoniku.
Tko je porezni agent?
Oni također mogu biti:
- Izdvojeno odjeljenje strane tvrtke u Rusiji. Vrijedno je razmotriti jednu nijansu - ako strana tvrtka ne plaća sredstva putem posebne jedinice, ona ne može biti porezni agent.
- Bilježnik.
- Pravnik iz privatne prakse.
Iste osobe mogu biti porezni agenti u pogledu dobiti stranaca koji rade pod patentom (čl. 226, stavci 1 - 2, članak 1, članak 1, dio 1, članak 2).
Također je porezni agent i kupac koji je zaključio.
Postoji nekoliko vrsta prihoda za koje poduzeće ili poduzetnik neće djelovati kao porezni agent za pojedinca.
To se odnosi na dobit koja je ostvarena:
- Pojedinac prilikom obavljanja poslovnih aktivnosti. U tom slučaju osoba mora biti registrirana kao samostalni poduzetnik kod Porezne uprave.
- Građanin koji zarađuje od aktivnosti javnog bilježnika i drugog privatnog liječnika.
- Osoba koja u skladu s tim ostvaruje dobit, koja se zaključuje s drugim pojedincima koji ne djeluju kao porezni agent. To se odnosi na najamninu.
- Osoba koja ima dobit od prodaje imovine koja joj je pripadala kao vlasništvo, ako je predmet takvom građaninu pripadao ne duže od 3 godine.
- Rezident koji ostvaruje dobit iz izvora koji se nalazi izvan Ruske Federacije.
- Osoba koja je dobila nagradu.
- Osoba koja ima oporezivi dohodak od kojeg porezni agent nije zadržao tražene iznose.
Pravni osnov
Pojam "poreznog agenta" razmotren je u čl. 24. poreznog zakona. Pravila za obračun i uplatu poreza na dohodak u proračun od strane poreznih agenata navedena su u čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Obveza poreznog agenta na plaćanje poreza na dohodak
Prilikom plaćanja poreza na dohodak poreznih agenata, treba se pridržavati posebnih pravila.
Kako ispravno zadržati porez?
Zadržavanje poreza na dohodak od strane poreznog agenta nastaje iz sve dobiti, osim one koja je propisana čl. 226 str. 2 Poreznog zakona.
Tvrtka zadržava porez na dohodak od transfera zaposlenima, ali ne u svim slučajevima.
Primjerice, postoje ograničenja zadržavanja iznosa poreza iz materijalne koristi primljene u naravi ili kad je osoba postala nerezident (status platitelja promijenjen je sredinom godine). U takvoj situaciji porez će trebati ponovno izračunati po stopi od 30%.
Ako zaposlenik nakon takvih događaja nije imao nikakvu drugu zaradu u novčanom iznosu, a porezni agent uopće neće moći zadržati porez na dohodak.
Ista pravila predviđena su za ostvarivanje dobiti u naturi od strane osobe koja nije zaposlenik tvrtke (na primjer, u odnosu na kupce).
U slučaju da se druga dobit zaposleniku isplati u gotovini, porezni agent može zadržati iznos zaostalih obveza. Ali postoji ograničenje - iznos ukupnog poreza na dohodak ne može premašiti 50% plaće.
Organizacija mora obavijestiti inspektora o navedenim iznosima pojedincu od kojeg porez nije zadržan. Vrijeme predviđeno za ovo je 1 mjesec.
Ako se obavijest ne podnese pravodobno, tvrtka će se smatrati prekršiteljem i morat će se smatrati odgovornom u skladu s ,.
Prilikom podnošenja poruka o nemogućem zadržavanju poreza na dohodak prilikom obavljanja transakcija dionicama treba se pridržavati posebnih pravila.
Uvjeti pružanja podataka o bezrezervnom porezu na dohodak utvrdit će se ovisno o tome što se ranije dogodilo:
Nakon što je obavijestila porezne vlasti o nemogućnosti zadržavanja poreza po odbitku, organizacija ima pravo ne ispuniti takvu obvezu, čak i ako se takva prilika pojavi kasnije.
Ako se obavijest podnese na vrijeme, neće se naplatiti kazna ili novčana kazna. Činjenica da porez na dohodak nije zadržan, potrebno je obavijestiti samog obveznika kojem su sredstva isplaćena (članak 226. stavak 5. Poreznog zakona).
Obveze u nastajanju
Porezni agenti suočeni su sa sljedećim obvezama:
- Točno i na vrijeme izvršite izračun poreza na dohodak, zadržite potrebne iznose iz dobiti poreznog obveznika i deponirajte izračunate iznose u državne strukture Ruske Federacije.
- Pošaljite pismenu obavijest u roku od mjesec dana ako je nemoguće zadržati porez na dohodak.
- Vodite evidenciju o sredstvima prenesenim na isplatitelje, odbitcima i plaćenim iznosima poreza na dohodak odvojeno za svakog pojedinca.
- Podnijeti dokumentaciju regionalnoj podružnici porezne inspekcije koja će biti potrebna za provođenje inspekcije od strane ovlaštenih tijela.
U slučaju da takve obveze nisu ispunjene, porezni agent snosit će odgovornost u skladu sa zakonodavnim aktima Ruske Federacije.
KBK
Porez na dohodak od dobiti kad je njegov izvor porezni agent, osim na dobit kada je čl. 227, (pri ponovnom preračunu, zaostatcima, dugovima, uključujući i kada je otkazan) | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
Kazna za porez na dohodak, koji se naplaćuje na dobit obveznika primljenu od poreznog agenta, osim za slučajeve navedene u čl. 227, 227.1, 228 Poreznog zakona Ruske Federacije | 182 1 01 02010 01 2100 110 |
Kamate na porez na dohodak, ako je izvor prihoda porezni agent. Iznimka su iste situacije kao u gornjim paragrafima | 182 1 01 02010 01 2200 110 |
Novčane kazne za porez na dohodak, koje se naplaćuju na dobit primljenu od poreznog agenta, osim za plaćanje u skladu s čl. 227, 227,1, 228 NK | 182 1 01 02010 01 3000 110 |
Postupak plaćanja poreza
Pravila plaćanja poreza na dohodak pretrpjela su neke promjene. Nabrojimo glavne točke koje porezni agenti trebaju uzeti u obzir:
- Potrebno je izračunati porez po stvarnom primanju dobiti (stavak 3. članka 226. Poreznog zakona) - kada se pojedincu uplaćuju novčana sredstva (stavak 4. istog članka).
- Uvjeti prijenosa propisani su u stavku 6. ovog članka. Iznimka je prijenos poreza na naknade za privremenu nesposobnost za rad.
- Iznos poreza na dohodak izračunava se po načelu nastanka razgraničenja za svaku vrstu dobiti. Nije potrebno uzimati u obzir sredstva primljena od drugog poreznog agenta.
- Plaćanje se vrši na mjestu registracije tvrtke (regionalnom poreznom tijelu).
- Ako iznos poreza na dohodak ne prelazi 100 rubalja, može se dodati sredstvima koja će biti plaćena u sljedećih mjesec dana, ali u istom poreznom razdoblju.
- Prijenos poreza na teret poreznog agenta nije dozvoljen. Ugovori koji predviđaju preuzimanje obveza da će poduzeće snositi ovu vrstu troškova smatraju se ništavnim.
- Potrebno je prenijeti porez sa svih iznosa koje poreznim agentima plaćaju fizička lica, osim onih opisanih u, 227, 228 Poreznog zakona.
- Ako organizacija, na zahtjev zaposlenika, izvrši prijenose sa svoje zarade na treće strane, plaćanje poreza na dohodak ne provodi se ().
- Pojedinac koji nema status individualnog poduzetnika ne može biti porezni agent pri izvršavanju plaćanja unajmljenom osoblju. U takvoj situaciji namire i isplate vrše sami građani koji su ostvarili takav prihod (u skladu s).
Izračun iznosa od strane poreznih agenata vrši se u odnosu na cjelokupnu dobit zaposlenika. Iznimka su prihodi koji se, prema zakonu, moraju izračunavati neovisno (na primjer, prilikom prodaje stana itd.).
U ovom biste se slučaju trebali pouzdati. Izračun iznosa poreza na dohodak koji poreznik vrši obračunava se po obračunskom načelu od početka godine na kraju svakog mjeseca.
U ovom slučaju, zadržana sredstva nadoknađuju se ranije. Pri utvrđivanju iznosa poreza na dohodak uzimaju se u obzir i porezni odbici koji su navedeni u.
Porezno razdoblje je kalendarska godina. Osnova je.
Podneseno izvještavanje o porezu na dohodak
Poslodavci dostavljaju sljedeće dokumente:
(u papirnatom ili elektroničkom obliku) | Takav dokument sastavlja se za svakog zaposlenika zasebno. Obrazac se popunjava podacima o dohotku pojedinca, predviđenim odbitcima, obračunatim i plaćenim iznosima poreza na dohodak. Izdaje se jedna potvrda čak i ako se u izračunima koristi nekoliko stopa |
Porezni registar, koji odražava podatke o dohotku pojedinca | Pripremljeno u papirnatom obliku. Vrijedno je platiti prilikom izrade terećenja s tekućih računa prema registrima. Uplata se vrši za distribuciju - tvrtka prenosi jedan iznos, ali to se odnosi na sve zaposlenike. Raspodjela se odvija proporcionalno pojedincima (za obračunati i zadržani porez) |
Sam oblik vođenja evidencije ne podnose porezni agenti, osim ako to ne zatraži inspektor teritorijalne vlasti.
Ako postoji obveza samostalnog plaćanja poreza, pojedinac i poduzetnik podnose 3-NDFL, ali najkasnije do 30. travnja sljedeće godine nakon završetka poreznog razdoblja.
Pitanja koja se nameću
Postoji niz pitanja o kojima vrijedi razgovarati. Poznavanje nekih točaka pomoći će vam da izbjegnete probleme u budućnosti.
Koliko traje prijenos?
Porezni agent plaća porez na dohodak pojedinca u sljedećim uvjetima:
Kada se sredstva uplaćuju na račun kod jedne od banaka radi plaćanja poreza na dobit | Najkasnije na dan kada su sredstva povučena s računa (stavak 1. točke 6. članka 226. Poreznog zakona) |
Kada se iznos zarade prenese s tekućih računa na bankovnu karticu zaposlenika | Na dan kada se sredstva knjiže na račun pojedinca |
Kada se novac prebacuje s računa poslodavca na karticu treće strane u ime zaposlenika | Na dan primanja iznosa |
Kad osoba ostvaruje dobit u obliku materijalne dobiti ili u naturi | Najkasnije sljedeći dan nakon zadržavanja poreza (stavak 2. članka 6. članka 226. Poreznog zakona) |
Ako osoba prima prihod od prodaje vrijednosnih papira, rok plaćanja bit će sljedeći |
|
U ostalim slučajevima | Najkasnije sljedeći dan nakon što pojedinac primi iznos |
Kad se unajmljuje od pojedinca
Ako tvrtka unajmljuje nekretnine od pojedinaca, ona djeluje kao porezni agent. To znači da postoji obveza zadržavanja i plaćanja poreza na dohodak od navedenih uplata najma.
Prebacivanje takvih obveza na zakupodavce nije dopušteno. To je navedeno u.
Stavak 1. čl. 226 također sadrži informacije da poduzeće koje ulazi u transakcije u kojima pojedinci ostvaruju dobit mora izračunati, zadržati i prenijeti porez na dohodak državnim agencijama.
Iz toga proizlazi da je tvrtka prilikom prijenosa najamnine za osigurani prostor porezni agent.
Podatke o zaposlenicima može pružiti poduzeće koje ima zasebnu pododjelnicu prema svom mjestu. Odvojeno poduzeće - na mjestu gdje je registrirano.
Ako dokument sastavlja glavno poduzeće za zaposlenike u pododjelu, nakon TIN-a prikazuje se kontrolna točka odvojenog pododjela (upotrijebite znak za razdvajanje "/").
Pod uvjetom da je zaposlenik radio u nekoliko odjela, morate pripremiti nekoliko izvještaja o prihodima pojedinca.
Za razdoblje kada je pojedinac radio u matičnoj tvrtki, vrijedi odraziti KPP i OKATO ove tvrtke, za razdoblje rada u jedinici - KPP i OKATO ove jedinice.
Kazna za neplaćanje poreza na dohodak od strane poreznog agenta
Ako agent koji zadržava porez ne ispuni svoje obveze, morat će snositi reguliranu odgovornost.
Ovaj članak predviđa kaznu za zakašnjelo plaćanje poreza na dohodak. Iznos uplate iznosi 20% od iznosa poreza na dohodak.
Ako je porezni agent zadržao iznos poreza na dohodak, ali ga nije uplatio u državnu blagajnu, morat ćete platiti kaznu. Kazna se naplaćuje za svaki dan prekoračenja ().
POREZNI AGENT je pojam koji se koristi u zakonodavstvu o porezima i pristojbama Ruske Federacije i poreznim zakonima niza zemalja.
1) U Ruskoj Federaciji izraz "porezni agent" znači - koji je, u skladu s Poreznim zakonikom, zadužen za izračun, zadržavanje poreza od poreznog obveznika i prijenos poreza u odgovarajući proračun (izvanproračunski fond). Porezni agenti imaju ista prava kao ako poreznim zakonom nije drugačije određeno. Porezni agenti dužni su (članak 24. Poreznog zakona):
1) pravilno i pravovremeno izračunati, zadržati sredstva uplaćena poreznim obveznicima i prenijeti odgovarajuće poreze u proračune (izvanproračunski fondovi);
2) u roku od mjesec dana pismeno obavijestiti porezno tijelo u mjestu njihove registracije o nemogućnosti zadržavanja poreznog obveznika i o iznosu duga poreznog obveznika;
3) vodi evidenciju o prihodima plaćenim poreznim obveznicima, zadržanim i prebačenim porezima u proračune (izvanproračunski fondovi), uključujući osobno za svakog poreznog obveznika;
4) podnijeti poreznom tijelu na mjestu njegove registracije dokumente potrebne za vršenje nadzora nad ispravnošću obračuna, zadržavanja i prijenosa poreza.
Porezni agenti zadržani porez prenose na način propisan Poreznim zakonikom za plaćanje poreza od strane poreznog obveznika. Za neispunjavanje ili nepropisno izvršavanje dodijeljenih mu dužnosti porezni agent odgovoran je u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Posebnosti izračuna, postupak i rokovi plaćanja poreza na dohodak poreznih agenata utvrđeni su u čl. 226 NK.
1. Ruske organizacije, individualni poduzetnici i stalna predstavništva stranih organizacija u Ruskoj Federaciji, iz kojih su ili kao rezultat odnosa s kojima je porezni obveznik primio dohodak, dužni su izračunati, zadržati porezni obveznik i platiti iznos poreza, uzimajući u obzir sljedeće značajke. Porez na dohodak odvjetnika obračunavaju, zadržavaju i plaćaju odvjetničke komore (njihove institucije). Ove ruske organizacije, individualni poduzetnici i stalne misije stranih organizacija, odvjetničke komore i njihove institucije u RF-u u poglavlju 23. Poreznog zakona nazivaju se poreznim agentima.
2. Izračun iznosa i plaćanje poreza provodi se za sav dohodak poreznog obveznika čiji je izvor porezni agent, s izuzetkom dohotka za koji se obračun i plaćanje poreza provodi s prijebitkom prethodno zadržanih iznosa poreza.
3. Obračun poreznih iznosa porezni agenti vrše po obračunskoj osnovi od početka poreznog razdoblja na kraju svakog mjeseca u odnosu na sav prihod, za koji se primjenjuje 13%, obračunat poreznom obvezniku za to razdoblje, prebijajući porezni iznos zadržan u prethodnim mjesecima tekućeg poreznog razdoblja. Iznos poreza u odnosu na dohodak podložan različitim poreznim stopama izračunava porezni agent odvojeno za svaki iznos navedenog dohotka obračunat poreznom obvezniku.
Izračun iznosa poreza vrši se ne uzimajući u obzir dohodak koji je porezni obveznik primio od drugih poreznih agenata i porezne iznose koje su zadržali drugi porezni agenti.
4. Porezni agenti dužni su zadržati obračunati iznos poreza izravno iz prihoda poreznog obveznika kada su stvarno plaćeni. Zadržavanje poreznog obveznika obračunati iznos poreza vrši porezni agent na teret bilo kakvih novčanih sredstava koje porezni agent plaća poreznom obvezniku, po stvarnoj uplati navedenih novčanih sredstava poreznom obvezniku ili u njegovo ime trećim stranama. U ovom slučaju, zadržani iznos poreza ne može premašiti 50% iznosa plaćanja.
5. Ako je porezni obveznik nemoguće zadržati obračunati iznos poreza, porezni agent dužan je u roku od mjesec dana od trenutka nastanka relevantnih okolnosti pisanim putem obavijestiti porezno tijelo u mjestu registracije o nemogućnosti zadržavanja poreza i visini duga poreznog obveznika. Nemogućnost poreza po odbitku posebno se prepoznaje kao slučajevi kada se zna da će razdoblje tijekom kojeg se iznos obračunatog poreza može zadržati premašiti 12 mjeseci.
6. Iznosi obračunatog i zadržanog poreza porezni agenti dužni su prenijeti najkasnije na dan stvarnog primanja gotovine u banci radi isplate dohotka, kao i na dan prijenosa prihoda s računa poreznih agenata u banci poreznom obvezniku ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba u bankama. U ostalim slučajevima porezni agenti prenose obračunati i zadržani porez prenose najkasnije dan koji slijedi dan kada je porezni obveznik stvarno primio dohodak - za dohodak plaćen u gotovini, kao i dan koji slijedi dan kada je obračunski iznos poreza stvarno zadržan - za primljeni dohodak porezni obveznik u naturi ili u obliku materijalne koristi.
7. Ukupni iznos poreza koji je porezni agent obračunao i zadržao od poreznog obveznika, a za koji je priznat kao izvor prihoda, plaća se u mjestu registracije poreznog agenta kod poreznog tijela. Porezni agenti - ruske organizacije s odvojenim odjelima obvezne su preračunate i zadržane iznose poreza prenijeti na mjesto svog prebivališta i na mjesto svakog svog zasebnog odjeljenja. Iznos poreza koji se plaća u proračun na mjestu izdvojenog odjeljenja utvrđuje se na temelju iznosa oporezivog dohotka obračunatog i isplaćenog zaposlenicima tih zasebnih odjeljenja.
8. Zadržani od strane poreznog agenta iz dohotka pojedinaca za koje je priznat kao izvor prihoda, ukupni iznos poreza koji prelazi 100 rubalja prebacuje se u proračun u skladu s utvrđenim postupkom. Ako je ukupni iznos zadržanog poreza koji se plaća u proračun manji od 100 rubalja, dodaje se iznosu poreza koji se plaća u proračun u sljedećem mjesecu, ali najkasnije u prosincu tekuće godine.
9. Plaćanje poreza na teret poreznih agenata nije dozvoljeno. Pri zaključivanju sporazuma i drugih transakcija zabranjeno je u njih uvrstiti porezne klauzule, u skladu s kojima porezni obveznici koji plaćaju preuzimaju obveze snositi one koji se odnose na plaćanje poreza za fizička lica (članak 226. Poreznog zakona). Porezni agenti poreznom tijelu na mjestu registracije dostavljaju podatke o prihodima pojedinaca ovog poreznog razdoblja i iznosima poreza obračunatih i zadržanih u ovom poreznom razdoblju godišnje najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja. Porezne vlasti šalju ove podatke poreznim vlastima u mjestu prebivališta pojedinaca. Istodobno, ne pružaju se podaci o prihodu isplaćenom individualnim poduzetnicima za kupljenu robu, proizvode ili obavljene radove (pružene usluge) ako su ti individualni poduzetnici poreznom agentu predali dokumente koji potvrđuju:
Državna registracija kao poduzetnika bez osnivanja pravne osobe;
Registracija kod poreznih vlasti. Porezni agenti izdaju fizičkim osobama na njihov zahtjev potvrde o prihodima koje pojedinci primaju i odbitke poreza po odbitku (članak 230. Poreznog zakona).
2) U nizu zemalja pojam "porezni agent" može značiti i poreznog savjetnika koji pomaže poreznom obvezniku u ispunjavanju obveza utvrđenih poreznim zakonodavstvom.
3) U SSSR-u su porezni agenti bili službenici porezne inspekcije koji su primali uplate poreza i osiguranja od seoskog stanovništva. U početku je porezni agent također proizvodio oporezive predmete, obračunavao isplate, uzimao u obzir njihov primitak i uručio građanima obavijesti o plaćanju. Organizacijom centraliziranog sustava poreznog računovodstva 1945. porezni agenti bili su izuzeti od vođenja osobnih računa obveznika, a od 1948. - i svih poreznih računovodstava. Zbog činjenice da se nakon reforme poljoprivrednog poreza (1953.) veličina poreznih plaćanja seoskog stanovništva znatno smanjila, od 1. ožujka 1956. ukinuto je osoblje poreznih agenata i primanje tih plaćanja dodijeljeno seoskim vijećima.
Enciklopedija ruskog i međunarodnog oporezivanja. - M.: Jurist... A. V. Tolkuškin. 2003.
- Porezni agenti su osobe kojima su, u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, povjerene dužnosti obračunavanja, zadržavanja poreznog obveznika i prenosa poreza u odgovarajući proračun (izvanproračunski fond) (članak 24. Poreznog zakona Ruske Federacije). Primjeri: 1. Ako ... ... Rječnik: računovodstvo, porezi, poslovno pravoPorezni agent - Porezni agenti su osobe koje su, u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije, obvezne obračunati, zadržati porezni obveznik i prenijeti porez u proračunski sustav Ruske Federacije. Članak 24. Poreznog zakona. Porezni agenti imaju ista prava ... ... Računovodstvena enciklopedija
Porezni agent - (engleski porezni agent) prema zakonodavstvu Ruske Federacije o porezima i pristojbama, osoba koja se, u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije *, tereti za obračun, zadržavanje poreznog obveznika i prijenos poreza u odgovarajući proračun (izvanproračunski fond) (članak 24. Poreznog zakona ... Veliki pravni rječnik
Porezni agent - 1. Porezni agenti su osobe kojima su, sukladno ovom zakoniku, povjerene dužnosti obračunavanja, zadržavanja poreza i prenosa poreza u proračunski sustav Ruske Federacije ...
Porezni agent - ovo je organizacija koju Porezni zakonik Ruske Federacije obvezuje izračunati i prebaciti u proračun ne za sebe, već za drugog poreznog obveznika - drugu organizaciju ili.
Može se reći da su porezni agenti pravni posrednici između poreznih obveznika i fiskalnih vlasti u naplati i prijenosu poreza.
Državni porezni agenti imaju ista prava kao porezni obveznici.
Agent po odbitku zadržava obračunati porez od gotovinskih plaćanja poreznom obvezniku.
Ako je nemoguće zadržati porez (na primjer, prilikom izdavanja prihoda u naturi), tada je porezni agent dužan to prijaviti i iznos duga svom IFTS-u.
U pravilu se to mora učiniti u roku od mjesec dana od dana kada je porezni agent postao svjestan nemogućnosti zadržavanja poreza.
A ako je nemoguće zadržati porez na dohodak - najkasnije do 1. ožujka godine koja slijedi godinu u kojoj je pojedincu isplaćen dohodak iz kojeg porez nije zadržan.
Također, porezni agent mora:
voditi evidenciju o prihodima isplaćenim poreznim obveznicima i porezima koji se obračunavaju od njih;
izvijestite svoj IFTS o izvršavanju dužnosti poreznog agenta.
Dakle, dužnosti poreznih agenata uključuju:
ispravno i pravodobno izračunati, zadržati i platiti porez u proračun;
pismeno obavijestiti porezne vlasti o nemogućnosti zadržavanja poreza i o iznosu nepridržanog poreza;
voditi analitičku evidenciju obračunatog i isplaćenog dohotka, uključujući u kontekstu poreznih obveznika;
da poreznom tijelu preuredi dokumente koji potvrđuju cjelovitost i ispravnost obračuna i plaćanja poreza;
osigurati sigurnost gore navedenih dokumenata tijekom 4 godine.
Organizacija može postati porezni agent za tri poreza - porez na dohodak, PDV i porez na dohodak. U ovom slučaju nije važno primjenjuje li se opći porezni sustav ili poseban režim, na primjer pojednostavljeni porezni sustav ili UTII.
Porezni agent za porez na dohodak
Sve su organizacije porezni agenti za porez na dohodak.
Kada se pojedincima isplaćuju plaće ili drugi prihodi u gotovini, uključujući prema građanskopravnim ugovorima za obavljanje posla, pružanje usluga ili ugovore o autorskim pravima, organizacija mora obračunati i zadržati porez na dohodak iz svog dohotka i prenijeti porez u proračun.
Porezni agent za PDV
Organizacija može postati porezni agent za PDV ako posebno obavlja sljedeće radnje:
iznajmljuje općinsku ili državnu imovinu od vlasti;
kupnje od stranog prodavača koji nisu registrirani kod poreznih vlasti Ruske Federacije, robe (radovi, usluge), čije je mjesto prodaje teritorij Ruske Federacije.
Agent poreza na dohodak
Organizacija postaje porezni agent za porez na dohodak:
prilikom isplate dividende drugoj organizaciji;
prilikom isplate prihoda stranoj organizaciji koja nema stalnu poslovnu jedinicu u Ruskoj Federaciji.
Kazne
Ako porezni agent ne zadrži ili ne prenese (ne zadrži ili ne prenese u potpunosti) porez na vrijeme, Federalna inspekcija porezne službe može kazniti organizaciju s 20% iznosa koji se zadržava ili prenosi.
Uz to, naplatit će se kazne za kasno zadržavanje i / ili prijenos poreza agentu za zadržavanje.
Još uvijek imate pitanja o računovodstvu i porezima? Pitajte ih na računovodstvenom forumu.
Porezni agent: detalji za knjigovođu
- Tko će vratiti porez na dohodak poreznom obvezniku - proračunu ili poreznom agentu?
Primjenjivo na porezne agente. Ali to se mora shvatiti na takav način da porezni agent ima pravo na ... iznos koji je porezni agent nepotrebno zadržao od poreznog obveznika primjenjuje se za drugi iznos ... porezni iznos koji je porezni agent pretjerano zadržao od prihoda poreznog obveznika na temelju ... Drugim riječima, na zahtjev poreznog obveznika, porezni agent dužan je poreznom obvezniku vratiti iznos poreza ... od primitka ovog iznosa iz proračuna, uputno je da porezni agent izvrši obračun s ...
- Otkup blagajničke imovine: prilikom plaćanja PDV-a poreznim agentima
Nekretnina ne ispunjava dužnosti poreznog agenta, jer je predmet oporezivanja u ... kupci dužnosti poreznog agenta. Ako su nastale dužnosti poreznog agenta. Obračun PDV-a. ...: u takvoj situaciji porezni agent ima obvezu povrata poreza. ... ispitao pitanja vezana uz obračun PDV-a od strane poreznih agenata - kupaca blagajničke imovine. Zaslužuje ... proračun kao porezni agent, opći uvjet za ...
- Avansno plaćanje zaposlenicima posljednjeg dana u mjesecu: rizici za poreznog agenta
Dan u mjesecu. Ispunjavanje dužnosti poreznog agenta od strane poslodavaca nije jednostavan teret povezan s ... mjesečno. U smislu dužnosti poreznog agenta (poslodavca) u provođenju zakona i ... ugovoru). Izračun iznosa poreza na dohodak provode porezni agenti na datum stvarnog primanja dohotka ... i što je najvažnije, prihvatljiv je za izvršenje od strane poreznih agenata (poslodavaca) ... Ali poput muhe u masti ... minutu zadnjeg dana), u skladu s tim porezni agent još uvijek nema priliku .. ...
- Porezni agent koji je odgodio prijenos poreza na dohodak, ali je na vrijeme ispravio pogrešku, ne bi trebao biti odgovoran
Da izračun poreznih iznosa provode porezni agenti na datum stvarnog primanja dohotka ... podložno zadržavanju i prijenosu poreznog agenta, podrazumijeva naplatu novčane kazne u ... Poreznom zakoniku Ruske Federacije, porezni agenti ako su ispunjeni sljedeći uvjeti: organizacija - porezni agent podnesen na vrijeme ... prijenosa zadržanog iznosa poreza, porezni agent samostalno je platio nedostajući iznos poreza ... Porezni zakon Ruske Federacije ne sprječava oslobađanje poreznog agenta od odgovornosti utvrđene čl. ...
Razumijevanje koncepta odnosa "porezni obveznik - porezni agent - porezno tijelo - proračun". ... lik poreznog agenta implicira da porezni agent ne može postojati bez poreznog obveznika. Porezni agent - ... literatura razumijevanje lika poreznog agenta. Dakle, napominje se da porezni agenti djeluju kao njihov ... status poreznog agenta, on se usredotočio na činjenicu da se dužnost poreznog agenta ... može predočiti poreznom agentu: a) porezni agent zadržao je iznos poreza, ...
- Obveza poreznog agenta za PDV od strane kupca državne imovine nije pravilno ispunjena
Utvrđeni su uvjeti za priznavanje gospodarskog subjekta kao poreznog agenta. Konkretno, obvezu ... komunalne imovine, kupca prepoznaje porezni agent, promatrajući sljedeće ... slične radnje poreznog agenta? Mogu li se zaostaci naplatiti od poreznog agenta ... za porez? Nažalost (za porezne agente), naplata ... neispunjavanje dužnosti poreznog agenta prilikom kupnje općinske imovine. Drugim riječima, porezni agent (poput ...
- Može li porezni agent biti "druga osoba"?
Je li porezni agent dužan zadržati dohodak poreznog obveznika? Porez, osim poreznog obveznika, porezni agent može ... zadržati iz prihoda poreznog obveznika? Negiraju li obvezu ... da obveze poreznih agenata za obračun i zadržavanje poreza od ... RF utvrđene Poreznim zakonikom definiraju jasan slijed postupanja poreznog agenta prilikom isplate prihoda poreznom obvezniku: ... Može li porezni agent biti „druga osoba”? Čini se da porezni agenti potpadaju pod ovo ...
- Posebnosti prijenosa poreza na dohodak poreznih agenata s odvojenim pododjeljcima
RF ne sadrži norme koje poreznim agentima osiguravaju samostalne podjele ... imajte na umu da su porezni agenti obvezni podnijeti porezna izvješća na sličan način ... u situaciji koja se razmatra dužnost je poreznog agenta raspodjelu zadržanog poreza prilikom plaćanja ... odgovornosti za nepropisno izvršavanje dužnosti od strane poreznog agenta, posebno ... zaposlenicima odvojenih odjela, poreznim agentima, može biti bilo tko od zainteresiranih ...
- Prema ugovoru o licenci, softverski proizvod kupljen je od strane tvrtke (radi putem Interneta): je li potrebno platiti PDV kao porezni agent
Internet. Je li organizacija porezni agent za PDV u ovoj situaciji ... Internet. Bez obzira je li organizacija porezni agent PDV-a u ovoj situaciji ... organizacija nema dužnosti poreznog agenta PDV-a. Obrazloženje zaključka: ... 2 čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti su, posebno, organizacije ... koje mogu prouzročiti pojavu dužnosti poreznog agenta, stranih osoba koje nisu ...). U ovom slučaju obveze poreznog agenta za obračun i plaćanje poreza ...
- "Pojednostavljeno" - porezni agent za PDV
Je li organizacija u ovom slučaju porezni agent za PDV? Organizacija koja se prijavljuje ... je li organizacija u ovom slučaju porezni agent za PDV? Pitanje: Organizacija ... je oslobođena dužnosti poreznih agenata, uključujući porezne agente za PDV. U ... ruskoj organizaciji koja kupuje od stranih ... Porezni zakonik Ruske Federacije nije izuzet od ispunjavanja dužnosti poreznog agenta: poreznu osnovicu utvrđuju porezni agenti; porezni agenti dužni su izračunati, zadržati od poreznog obveznika ...
- Kako platiti porez na dohodak poreznim agentima i ne zbuniti se
Iznos poreza koji je porezni agent obračunao i zadržao od poreznog obveznika za kojeg ... u mjestu registracije (prebivalište) poreznog agenta kod poreznog tijela, ako je drugačije ... 02.05.2015. Br. 113-FZ). Porezni agenti su ruske organizacije koje imaju zasebne pododjele ... Ruska Federacija ne sadrži pravila koja pružaju poreznim agentima mogućnost samostalnog odabira odvojenog pododjela ...
- Djeluje li ruska organizacija kao porezni agent za PDV prilikom kupnje usluga putem Interneta od stranog državljanina?
Situacije za plaćanje PDV-a kao porezni agent? U posljednje vrijeme usluge su često ... situacija da plaćaju PDV kao porezni agent? Za razuman odgovor na ovo ... "Internet" itd.) Porezni agent ili ne? Prilikom prodaje usluga ... od strane ruske organizacije koja djeluje kao porezni agent (klauzula 1. članka 161. Poreza ... ne smije djelovati kao porezni agent). Potvrđuje navedenu poziciju i nedavni ...
- Porez na osobni dohodak u 2018. godini: pojašnjenja Ministarstva financija Rusije
Ovo je porezni agent. Ako se takvi podaci ne dostave poreznom agentu, poreznom agentu ... poreznog agenta, uključujući prije sklapanja sporazuma s poreznim agentom, u nazočnosti kojeg porezni agent ... porezni obveznik poreznom agentu nije predao takvu izjavu, porezni agent će izračunati i zadržati ga .. naplata, obveznik premije osiguranja, porezni agent), vjerujemo da je to moguće prije zakonodavstva ..., obveznik premije osiguranja, porezni agent), vjerujemo da je to moguće i prije zakonodavstva ...
- Je li moguće izbjeći novčanu kaznu prilikom naknadnog plaćanja poreza na dohodak?
U utvrđenom roku za porez na dohodak porezni agent nezakonito koristi sredstva poreznih obveznika ... predviđa odgovornost za nepropisno izvršavanje svojih dužnosti od strane poreznog agenta, posebno ... takvo kašnjenje mogu koristiti samo porezni agenti koji su podnijeli netočne porezne izvještaje. ... klauzula 2, prema kojoj se porezni agent oslobađa odgovornosti koju predviđa imenovani ... u odnosu na porezne agente za porez na dohodak, ali i u odnosu na porezne agente za ...
- Zakonitost korištenja poreznih klauzula na primjeru poreza na dohodak, PDV-a i poreza na dohodak
Put. Te su osobe porezni agenti. Sve su organizacije porezni agenti za porez na dohodak ... i, kao i prije, obveznik je porezni agent. Porezni agent za porez na dobit odgovoran je za organizaciju ... novca poreznog obveznika na poreznom agentu. Dakle, da bi nametnuo obvezu ... obvezu prijenosa poreza, porezni agent može biti odgovoran ... za radnje ili nedjelovanje drugih poreznih obveznika (poreznih agenata). U zaključku napominjemo da ...
- Kako otpisati PDV na troškove
- Odbici za djecu u računovodstvu 1s 8.3. Značajke odražavanja standardnih odbitka za porez na dohodak. Odbitak se ne primjenjuje od početka godine
- Unos početnih stanja u "1C: Maloprodaja": knjiženje robe
- Provjera popunjavanja poreznih prijava na kontrolnim omjerima Kako provjeriti popunjavanje prijave