Treba li uključiti izjavu. Što zamjenjuje jedna pojednostavljena porezna prijava? Pogrešno evidentiranje stanja neiskorištene imovine i nezakonit prijenos neiskorištenog stanja socijalnih odbitka
E.A. Šaronova, ekonomistica
Odjeljak 7. PDV prijave: što i gdje zabilježiti
Krug organizacija koji moraju proći odjeljak 7 lako je odrediti na temelju njegovog naziva. Te tvrtke uključuju organizacije koje imaju:
- transakcije koje ne podliježu oporezivanju (izuzete od oporezivanja) umjetnost. 149 Porezni zakonik;
- transakcije koje nisu priznate kao predmet oporezivanja klauzula 2. čl. 146. st. 3. čl. 39. Poreznog zakona;
- operacije prodaje robe (radovi, usluge), čije mjesto prodaje nije priznato kao teritorij Ruske Federacije Članci 147, 148 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- iznos plaćanja, djelomično plaćanje za predstojeću isporuku robe (obavljanje posla, pružanje usluga), čije je trajanje proizvodnog ciklusa proizvodnje više od 6 mjeseci u klauzula 13. čl. 167 Porezni zakonik.
Imajte na umu da je u Postupku za popunjavanje prijave za PDV prilično jezgrovito rečeno o tome kako prikazati podatke u odjeljku 7 odjeljak XII Reda, odobren. Naredbom Ministarstva financija od 15. listopada 2009. br. 104n (u daljnjem tekstu - Postupak)... S tim u vezi, porezni obveznici imaju puno pitanja: što, kada i kako zapisati u različite stupce ovog odjeljka. Odgovaramo na pitanja naših čitatelja.
Za neoporezive transakcije računi se ne izdaju, ali spadaju u odjeljak 7
A.E. Baškireva, Rodniki, Ivanovo regija
Naša tvrtka prodaje robu oslobođenu PDV-a prema čl. 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. Od 1. siječnja 2014. takve transakcije ne trebaju izdavati račune, voditi račune, knjige nabave i knjige prodaje str. 3, čl. 169 Porezni zakonik.
No prijava za PDV ispunjava se na temelju knjiga prodaje i nabave. Ispada da sada ne bih trebao nigdje odražavati podatke o robi koja nije oporeziva, uključujući prijavu PDV-a?
: Ne, ovo nije u redu. Ukidanje obveze sastavljanja računa za transakcije oslobođene PDV-a prema čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije ni na koji način nije povezan s odrazom tih postupaka u odjeljku 7. deklaracije. I dalje ste porezni obveznik i morate predati prijavu PDV-a, uključujući odjeljak 7, u kojem morate pokazati svoje transakcije oslobođene PDV-a i klauzula 1. čl. 143. st. 5. čl. 174. poreznog zakona.
Istodobno, podaci u prijavi PDV-a mogu doći ne samo iz knjiga prodaje i nabave, već i iz računovodstvenih i poreznih registara. str. 4. postupka.
Na primjer, ako se vaše računovodstvene transakcije koje ne podliježu PDV-u odražavaju na posebnom podračunu "Prodaja koji ne podliježe PDV-u" otvorenom na računu 90 "Prodaja", tada ćete iznose s kredita ovog podračuna uzeti u stupac 2 retka 010 odjeljka 7. deklaracija.
Račune za neoporezive transakcije možete izdati nakon 01.01.2014
LA. Suhoveeva, Moskva
Mogu li nastaviti izdavati račune za neoporezive transakcije i nakon 01.01.2014., Jer mi je lakše prikupljati „povlašteni“ prihod?
: Ako vam je ugodnije fakturiranje transakcija oslobođenih PDV-a i njihovo registriranje u knjizi prodaje, nastavite tako i dalje. To nije kršenje i nećete se suočiti s nikakvim sankcijama.
Predujmovi za transakcije oslobođene PDV-a ne trebaju biti prikazani u deklaraciji
Natalija, Tjumenj
Izvodimo radove koji ne podliježu PDV-u i navedeni su u člancima 148. i 149 Poreznog zakona Ruske Federacije. Jasno je da bi se provedba transakcija oslobođenih od PDV-a trebala ogledati u odjeljku 7. I gdje pokazati predujam primljen za ovaj rad? Čini se da odjeljak 3 ne odgovara.
: Avansi koje ste spomenuli u pitanju ne moraju se nigdje prikazivati \u200b\u200bu prijavi PDV-a. Na njih se ne plaća PDV Članak 147 ,,, stavak 1. čl. 154, str. 2, čl. 162 Porezni zakonik.
A u odjeljku 3 prijave za PDV (u stupcima 3 i 5 retka 070) trebali bi se prikazati samo predujmovi koji podliježu PDV-u. To je vidljivo iz samog naslova 3. odjeljka. p. 38.4 Postupka.
U odjeljku 7. prijave o PDV-u odražavaju se samo određeni predujmovi - primljeni zbog buduće isporuke robe (obavljanje posla, pružanje usluga), čije je trajanje proizvodnog ciklusa više od 6 mjeseci. Što je izravno navedeno u naslovima odjeljka 7. i kodne linije 020 ovog odjeljka a str. 44.6. postupka.
Primljeni novčani doprinos na imovini ne odražava se u odjeljku 7
E.A. Savelyeva, Belgorod
Naša je organizacija od osnivača dobivala novac besplatno. Oni su to formalizirali kao doprinos imovini. Udio našeg osnivača u odobrenom kapitalu iznosi preko 50%.
Trebam li naznačiti primljeni iznos u odjeljku 7. prijave PDV-a?
: Ne, nemoj. Odjeljak 7. odražava samo operacije prodaje robe (radovi, usluge) p. 44.3 postupka... Nisi ni za koga ništa primijenio. A novac su od osnivača dobili kao doprinos imanju. A budući da se ovaj novac ne odnosi na plaćanje robe (radova, usluga) koju vi prodajete, oporezivajući PDV-om, primljeni iznos nije uključen u poreznu osnovicu za PDV. pod. 2 str. 1 čl. 162 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 09.06.2009. Br. 03-03-06 / 1/380.
Ako netko mora popuniti odjeljak 7, to je vaš osnivač, ako je obveznik PDV-a (pravna osoba ili samostalni poduzetnik). Napokon, on je taj koji vam prebacuje novac i s tim u vezi ima operaciju koja nije priznata kao predmet PDV-a pod. 1 str. 3 čl. 39, pod. 1 str. 2 čl. 146. poreznog zakona.
Ne postoje li transakcije oslobođene PDV-a u tromjesečju? Odjeljak 7 ne treba popunjavati
Izvodimo razvojne radove, oslobođeni PDV-a prema čl. 149. Poreznog zakona Ruske Federacije. Vode se zasebne evidencije. Svako tromjesečje ispunjavamo odjeljak 7. prijave za PDV i naznačujemo šifru 1010294. U prvom tromjesečju nije bilo prodaje bez PDV-a, stoga se stupac 2 "Trošak prodane (prenesene) robe (radova, usluga), bez PDV-a (rubalja)" ne popunjava. Ali za ovo tromjesečje postoje kupljeni materijali u čiji trošak uključujemo PDV.
Trebam li predati odjeljak 7 za prvo tromjesečje i ispuniti stupce 3 "Troškovi kupljene robe (radova, usluga) koji nisu obveznici PDV-a (rubalja)" i 4 "Iznos PDV-a na kupljenu robu (radove, usluge), koji se ne može odbiti (trljati.)"?
: Ne, nemoj. Odjeljak 7. za izvještajno tromjesečje popunjava se samo ako je bilo transakcija koje nisu podložne PDV-u. Zatim u stupac 1 retka 010 ovog odjeljka navodite šifru operacije koja ne podliježe PDV-u (odaberite je iz Dodatka br. 1 Postupak za popunjavanje prijave za PDV). A nakon toga popunite sve ostale stupce retka 010 odjeljka 7 - 2, 3, 4 p. 44.2 Postupka.
A budući da u prvom tromjesečju niste imali prodaju bez PDV-a, onda ne morate ispuniti ni odjeljak 7.
Svaki opcode u odjeljku 7 ima samo jedan redak
G.A. Petrejčuk, Irkutsk
Pročitao sam upute za popunjavanje 7. odjeljka i nisam sve razumio. Prodao sam proizvod bez PDV-a (medicinski uređaji) za 300.000 rubalja, a u odjeljku 7. naznačujem šifru 1010204 i popunjavam stupac 2. A za robu kupljenu za daljnju prodaju bez PDV-a trebam staviti istu šifru i nabavnu cijenu u iznosu od 150 000 RUB naznačiti u stupcu 3? Shvatio sam da u stupac 1 napišem šifru 1010204, popunim stupac 2, a zatim napišem isti kod sa sljedećim retkom i popunim stupac 3 i tako dalje? To je točno? I recite mi, koji biste kod trebali staviti kada kupujete usluge od pojednostavljenih ljudi?
: Niste sasvim dobro razumjeli. Nekoliko redova u odjeljku 7 s istim kodom ne treba popuniti. Morate navesti jedan po jedan redak sve iznose (u stupcima 2, 3, 4) koji se odnose na jedan kod transakcije - 1010204. Štoviše, kod transakcije određuje se prodajom, a ne kupnjom. Dakle, ako se usluge kupljene od pojednostavljenih ljudi koriste u prodaji robe koja nije oporeziva PDV-om, trošak tih usluga naznačite u stupcu 3 retka 010. Odnosno, redak 010 odjeljka 7 popunjavate ovako br. 15, 17, 18.3, 44.2- 44.5 Red.
kod linije 010
iznosi u rubaljima
Operativni kod | Trošak prodane (prenesene) robe (radovi, usluge), bez PDV-a (rubalja) | Trošak kupljene robe (radova, usluga) bez PDV-a (RUB) | Iznos PDV-a na kupljenu robu (radove, usluge), koji se ne može odbiti (rublje) |
1 | 2 | 3 | 4 |
U stupcu 4 navodite iznos PDV-a obračunat u trošku kupljenog materijala (radova, usluga) koji koristite prilikom prodaje robe koja nije obveznik PDV-a. Recimo da je to bilo 10 000 rubalja. |
U odjeljku 7. kamate na zajam moraju se odraziti, ali iznos zajma ne smije
L.N. Abramova, Tver
Imam sljedeća pitanja. 1. Je li potrebno prikazati "tijelo" zajma i kamate na njega u odjeljku 7. PDV prijave? 2. Koji kod transakcije trebam navesti prilikom izdavanja kredita? 3. Je li potrebno voditi zasebnu evidenciju ulaznog PDV-a kako bismo ispunili odjeljak 7. ako imamo transakcije oporezive PDV-om i izdavanje zajma?
: 1. Prijenos iznosa novca zajmodavca na zajmoprimca uopće ne podliježe oporezivanju pod. 1 str. 3 čl. 39. st. 2. čl. 146 Poreznog zakona Ruske Federacije; Pisma Federalne porezne službe od 29. travnja 2013. br. ED-4-3 / 7896; Ministarstvo financija od 22.06.2010. Br. 03-07-07 / 40... Ali kamate su plaćanje usluge: izdavanje zajma koji je oslobođen PDV-a pod. 15 str. 3 čl. 149 Poreznog zakona Ruske Federacije; Dopis Ministarstva financija od 28. travnja 2008. br. 03-07-08 / 104.
I premda je u odjeljku 7. potrebno navesti i transakcije koje nisu oporezive i transakcije oslobođene PDV-a, FTS je ipak pojasnio da se u njemu odražava samo kamata. Dakle, sam iznos zajma ne treba odražavati u odjeljku 7.
2. Ako ste izdali zajmove, u odjeljku 7. to morate navesti Dopis Federalne porezne službe od 29. travnja 2013. br. ED-4-3 / 7896:
- u stupcu 1 retka 010 - operativni kod: 1010292;
- u stupcu 2 - iznos kamata na zajam akumuliran za proteklo tromjesečje. Imajte na umu da je u odjeljku 7 potrebno prikazati obračunate kamate na zajam (u pravilu mjesečno zadnjeg dana u mjesecu), a ne primljene, kako neki računovođe misle. klauzula 6. čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije; br. 7, 10.1, 16 PBU 9/99.
3. Morate voditi zasebnu evidenciju ulaznog PDV-a, jer zajedno s aktivnostima oporezivim PDV-om dajete zajmove. S tim u vezi, također morate podijeliti ulazni PDV na odbitni (za transakcije oporezive PDV-om) i uzeti u obzir u trošku kupljene robe (radova, usluga) (za transakcije bez PDV-a) stavak 4. čl. 170. poreznog zakona.
Obično obje vrste operacija (oporezive i neoporezive) uključuju opće poslovne troškove (režije za vlastite prostore, najam ureda, telefonske komunikacije, bankarske usluge, uredski materijal, itd.). I PDV na njih mora se podijeliti prema udjelu koji se uzima za odbitak i uzima u obzir u troškovima robe (radovi, usluge).
Od 01.04.2014., Porezni zakonik izravno propisuje da za opće troškove, uključujući opće poslovne troškove, zajmodavci moraju, prilikom izračuna udjela PDV-a u ukupnim troškovima isporučene robe (obavljeni radovi, pružene usluge), uzimati u obzir kamate nastale tijekom tromjesečja. pod. 4. stavak 4.1. Čl. 170. poreznog zakona... Ali, zapravo, to nije novost, budući da su nadzorna tijela, čak i prije izmjena i dopuna Ch. 21 Poreznog zakona Ruske Federacije objasnio je da kamate na zajmove trebaju biti uključene u izračun udjela i Pisma Ministarstva financija od 29. studenoga 2010. br. 03-07-11 / 460; FTS od 06.11.2009. Br. 3-1-11 / [e-pošta zaštićena] .
Dakle, PDV na opće poslovne troškove, koji se ne može odbiti i trebao bi biti uključen u stupac 4 retka 010 odjeljka 7 deklaracije, mora se izračunati na sljedeći način:
Obrazac poreznog registra za računovodstvo ulaznog PDV-a na troškove u obavljanju djelatnosti koje podliježu i ne podliježu oporezivanju mogu se naći:Istodobno, sav PDV na opće poslovne troškove može se odbiti ako je zadovoljeno takozvano pravilo od pet posto. Odnosno, ako su za tromjesečje troškovi koji se odnose na neoporezive transakcije manji od 5% ukupnih troškova za sve transakcije m stavak 4. čl. 170. poreznog zakona... U ovom se slučaju ne popunjava stupac 4 "Iznos PDV-a na kupljenu robu (radove, usluge), koji se ne može odbiti" odjeljka 7. (u njega je umetnuta crtica) Dopis Ministarstva financija od 02.08.2011. Br. 03-07-11 / 209.
U pravilu, za organizacije koje izdaju zajmove od slučaja do slučaja, troškovi izravno povezani s neoporezivim transakcijama ne prelaze prag od 5%, odnosno vrlo su mali. Ali to ne znači da takvih troškova uopće nema. Kako porezna tijela ne bi imala potraživanja za odbitak PDV-a na opće poslovne troškove, izravno se odnose na aktivnost izdavanja zajmova, na primjer, uredske troškove (na papiru, olovke, olovke) i na njih ne odbijaju iznos PDV-a. To će sigurno biti lipa u ukupnom iznosu troškova.
Uz to, morate imati izračun udjela koji potvrđuje da troškovi izravno povezani s neoporezivim operacijama (za izdavanje zajmova) stvarno ne prelaze 5% ukupnih proizvodnih troškova. Da biste ga u slučaju revizije mogli pokazati poreznim vlastima. Sudovi smatraju da je postojanje takvog izračuna sasvim dovoljno da biste mogli uzeti sav ulazni PDV za odbitak Rješenja FAS VSO od 01.06.2012. Br. A78-5482 / 2011; FAS VVO od 08.09.2011. Br. A39-4071 / 2010.
Samo djelatnosti koje ne podliježu PDV-u? Sav pretporez - u odjeljku 7
Ekaterina, Moskva
Vrsta djelatnosti našeg LLC poduzeća je izdavanje mikrozajmova. Na prihod nemamo PDV-a (postoji privilegija prema podstavku 15., stavku 3., članku 149. Poreznog zakona Ruske Federacije), ali postoji ulazni PDV. Moramo li uvijek zahtijevati povrat poreza?
: Ne, ne morate tražiti povrat poreza. Budući da imate samo transakcije bez PDV-a, ne prihvaćate ulazni PDV za odbitak. Cjelokupan iznos ulaznog PDV-a uključujete u cijenu robe (radova, usluga) koja se kupuje za vašu aktivnost, odnosno za izdavanje mikrozajma u
N.I. Averyanova, Nižnji Novgorod Izvodimo razvojne radove koji su oporezovani stopom od 18%. Ali od travnja pojavili su se radovi koji ne podliježu PDV-u (izvedeni na račun proračunskih sredstava u pod. 16 str. 3 čl. 149 Porezni zakonik). U prvom tromjesečju nije bilo prodaje bez PDV-a. I općenito, treba li se iznos u stupcu 3 poklapati s iznosom u stupcu 12 knjige nabave; : Vaše smo pitanje uputili stručnjaku Federalne porezne službe Rusije i dobili smo sljedeći odgovor. DUMINSKAYA Olga Sergeevna Savjetnik državne državne službe Ruske Federacije, razred
Budući da ne postoje transakcije oporezive PDV-om, tada će za II kvartal 2014. biti potrebno popuniti odjeljak 7. PDV prijave. Nekako sam skužio prva dva stupca odjeljka 7:IZ OVLAŠTENIH IZVORA
“Za prvo tromjesečje odjeljak 7 nije popunjen, jer u tom razdoblju nije bilo prodaje robe (radova, usluga) koja nije oporezana PDV-om.
U drugom tromjesečju, u odjeljku 7., morate navesti:
- u stupcu 2 - trošak radova oslobođenih PDV-a - 200.000 rubalja;
- u stupcu 3 - sve kupnje bez PDV-a, kupljene u drugom tromjesečju i ranije. Odnosno, i oni koji se koriste za preferencijalne aktivnosti u drugom tromjesečju, i oni koji se planiraju koristiti za preferencijalne aktivnosti u budućnosti - 130 000 rubalja. (30 000 rubalja + 100 000 rubalja). Doista, u stavku 4. čl. 170. Poreznog zakona ukazuje na to da je potrebno voditi zasebnu evidenciju robe (radova, usluga) koja se ne koristi u ovom određenom tromjesečju, ali se koristi općenito u neoporezivim djelatnostima;
- u stupcu 4 - iznos PDV-a uključen u cijenu robe (radova, usluga) kupljene u drugom tromjesečju i ranije. Odnosno, PDV kako za onu robu (radove, usluge) koja se koristi u II tromjesečju, tako i za onu koja se planira koristiti u budućnosti za transakcije oslobođene PDV-a. "
Kao što vidite, u stupcu 3 potrebno je prikazati troškove kupnji koje su u načelu namijenjene (i ne koriste se) za radove oslobođene PDV-a.
Jednostavno nije moguće prenijeti podatke iz stupca 12 knjige nabava u stupac 3. Napokon, knjiga odražava kupnje obavljene u svakom tromjesečju. A osim toga, na temelju primljenih računa str str. 2. Pravilnika o vođenju nabavne knjige, odobren. Vladina uredba od 26. prosinca 2011. br. 1137... To jest, u načelu kupnje od posebnih režima tamo ne idu, jer ne izdaju račune. A od 01.01.2014. Kupnje oslobođene PDV-a prema čl. 149 NK. Oni također sada ne izdaju račune. str. 3, čl. 169 Porezni zakonik... Dakle, stupac 3 odjeljka 7 nikada neće biti jednak stupcu 12 knjige nabave.
Prema našem mišljenju, u stupcu 3 logičnije je navesti troškove onih kupnji koje se posebno odnose na istraživanje i razvoj provedeno (prodano) u II tromjesečju, što se odražava u stupcu 2 retka 010 odjeljka 7. Budući da imate posao i oporeziv i neoporeziv , tada morate voditi zasebne evidencije stavak 4. čl. 170. poreznog zakona... Dakle, na temelju zasebnih računovodstvenih podataka, bolje je ispuniti stupce 2, 3, 4 odjeljka 7. Te iznose uvijek možete opravdati. A revizori će imati manje pritužbi na vas.
Ali čak i ako pogrešno popunite stupac 3 odjeljka 7 deklaracije, niste u opasnosti. Napokon, ovaj iznos ne utječe na obračun PDV-a.
09.01.2018
Do 30. travnja 2018. mnogi Rusi moraju predati 3-NDFL deklaraciju. S obzirom na ovu činjenicu, Federalna porezna služba Ruske Federacije u prosincu 2017. objavila je pismo br. GD-4-11 / [e-pošta zaštićena] U njemu je prikupila i analizirala posebnost vrh kršenja koja su se najčešće susretala prilikom popunjavanja deklaracije u 2016.-2017. Razgovarajmo o njima detaljno.
Tehničke pogreške
Prvi na popisu je neispravna dodjela odbitka određenom poreznom razdoblju... Recimo da je građanin lijekove platio 2014. godine, a u deklaraciji traži odbitak za 2015. godinu. Ova pogreška dolazi iz elementarnog nepoznavanja zakona. Napokon, porezni kredit daje se točno za godinu kada je podnositelj zahtjeva platio obrazovanje, medicinsku njegu ili druge usluge.
Na drugom mjestu u "anti-ratingu" pogrešaka su kršenja "Korekcijski brojevi"... Nedostaci ove vrste prisutni su u svim regijama. Izrađuju ih ljudi koji prvi put sami ispunjavaju i podnose deklaraciju. Podnositelji zahtjeva najčešće pogrešno navode "broj ispravka". U ovu kolonu upisuju broj 1, iako bi prema pravilima to trebalo postaviti - 0. "Nulta opcija" je izjava podnesena prvi put u izvještajnoj godini. Ako ga IFTS ne prihvati i prisili da se preradi, tada je u stupcu naveden broj 1 i tako dalje, sve dok porezno tijelo ne prihvati dokumente.
Sljedeća se pogreška odnosi na specificiranje oKTMO kod... Ovdje također postoje nijanse. Kada se izjava popuni u vezi s dodatnom uplatom u proračun, građanin mora naznačiti OKTMO na mjestu svoje registracije, a ako je 3-NDFL podnesena za povrat od države, tada podnositelj zahtjeva ukazuje na OKTMO kod na mjestu svog poslodavca ili drugog izvora plaćanja.
Nadalje, ispunjavajući izjavu, podnositelji zahtjeva često nemojte ispunjavati listove predviđene za ovaj ili onaj odbitak... Na primjer, da biste dobili odbitak prilikom kupnje stana, morate ispuniti list D1, za socijalni i investicijski odbitak - listove E1 i E2 itd. Ako osoba ispuni deklaraciju pomoću programa s web stranice FTS-a, tada, u pravilu, nema problema ... Program vam neće dopustiti da prijeđete na sljedeću razinu ako on ne unese podatke na odgovarajući list. Ali kad podnositelj zahtjeva to učini samostalno u programu Word ili Excell, tada čini takva kršenja.
I na kraju, pružanje poreznih odbitaka je nemoguće bez relevantni dokumenti... Troškovi liječenja, obuke, osiguranja ili kupnje imovine moraju biti potvrđeni ugovorima, računima, potvrdnicama, nalozima za plaćanje. Međutim, mnogi ih podnositelji zahtjeva ne prilažu uz izjavu i uskraćuju im se preferencije. Kao što nije iznenađujuće, ali takve se pogreške nalaze posvuda.
Pogreške povezane sa smjerom deklaracije
Te pogreške čine posjednici... U osnovi su to ljudi koji službeno iznajmljuju svoje stanove u Moskvi, Sankt Peterburgu i drugim gradovima Rusije. Izjavu šalju Inspektoratu Federalne porezne službe na mjestu posjeda, a po zakonu je moraju dati poreznoj upravi na adresu njihove registracije.
Uključivanje majčinstva i proračunskih sredstava u troškove
Razmatra se materijalno kršenje uključivanje majčinstva u troškove... Takve pogreške čine mladi ljudi mlađi od 30 godina. Koristeći kapital prilikom kupnje stana (ili plaćanja kamata), ne ustručavaju se uključiti ga u svoje troškove, ali to je pogrešno. Materinski kapital nije osobni prihod podnositelja zahtjeva, već ga osigurava država. Osoba ne zarađuje taj novac i ne nasljeđuje ga. Slijedom toga, ta se sredstva ne mogu smatrati dohotkom u doslovnom smislu riječi, stoga je uključivanje majčinskog kapitala u troškove za dobivanje odbitaka grubo kršenje pravila za popunjavanje 3-NDFL-a.
Inače, troškovi osposobljavanja koji se plaćaju majčinim kapitalom također se ne uzimaju u obzir pri utvrđivanju poreznog odbitka. Pokušaj obračuna tih iznosa u 3-NDFL-u radi dobivanja poreznih povlastica također se smatra kršenjem.
Potpuno isto pravilo vrijedi i za ostale iznose primljene iz proračuna Ruske Federacije i njezinih subjekata. Dakle, podnositelji zahtjeva nemaju pravo u svoje troškove uključiti sredstva primljena u okviru programa „Osiguravanje stanova za mlade obitelji”, kao ni razne subvencije državnim službenicima i vojsci za kupnju stanova.
Prekoračenje maksimalnog iznosa odbitka
IFTS ne pruža odbitke kada njihov iznos premašuje najveću dozvoljenu veličinu zakona... Takve izjave podliježu ispravci. Dakle, maksimalni iznos odbitaka za socijalni porez (bez troškova skupog medicinskog liječenja) ne može premašiti 120 000 rubalja, a trošak podučavanja 1 djeteta (kako bi se ostvario odbitak) ne može premašiti 50 000 rubalja. Što se tiče odbitka od imovine, postoje ograničenja za njih. Dakle, maksimalni iznos odbitka imovine za kupnju stana iznosi 2.000.000 rubalja, a odbitak za trošak plaćanja kamata na ciljane zajmove za kupnju stambenih prostora ne bi trebao biti veći od 3.000.000 rubalja.
Međutim, podnositelji zahtjeva često podnose dokumente u kojima su ti iznosi očito precijenjeni.
Pogrešno evidentiranje stanja neiskorištene imovine i nezakonit prijenos neiskorištenog stanja socijalnih odbitka
Prema poreznim vlastima, mnoge izjave s odraženim saldom odbitka imovine prenesenim iz prethodnih razdoblja sadrže netočne podatke o njegovoj veličini. Čini se da je najjednostavnija matematička radnja oduzimanje... Iz ukupnog iznosa odbitka imovine potrebno je oduzeti iznose evidentirane na temelju prethodno dostavljenih izjava. Međutim, ovaj je postupak mnogima težak, a porezna uprava dokumente dobiva nepristojno aritmetika pogreške.
Uz to, neki porezni obveznici pokušavaju prenijeti ostatak neiskorištenih socijalni odbitci sljedećih godina. A to je općenito nemoguće. Zakon zabranjuje prijenos neiskorištenih naknada socijalnog osiguranja u druga razdoblja.
Pokušaj primanja odbitaka za transakcije sa povezanim stranama
Mnogi Rusi kupuju stan od svoje rodbine: braće, sestara, očeva, majki ili djece. Neke od tih transakcija obavljaju se samo radi "izgleda", ali postoje i stvarni ugovori. Međutim, zakon kategorički zabranjuje davanje za transakcije zaključene između međusobno ovisne osobe (rođaci), odbici imovine. Sukladno tome, nemoguće je u deklaraciju uključiti i troškove plaćanja kamata na zajmove primljene od povezanih strana za kupnju stana. Također je vrijedno napomenuti da, zajedno s rođacima, Porezni zakonik Ruske Federacije klasificira poslodavce podnositelja zahtjeva kao međuovisne osobe, kao i tvrtke koje posjeduje (ili u kojima posjeduje udio).
Pokušaj nadoknade troškova za izvanredne ili izvanredne studije
Također raširena pogreška. Uglavnom se nalazi u regijama i u ruralnim područjima. Ljudi pokušavaju dobiti odbitak za obrazovanje svoje djece (kao i brata ili sestre) dopisom ili navečer. Međutim, da bi se ostvarile beneficije, potrebno je da djeca (ili štićenici) uče samo na puno radno vrijeme učenje. Prema zakonodavcima, dopisno (večernje) obrazovanje podrazumijeva da student može zaraditi novac ili poslovati, pa stoga država u ovom slučaju ne daje porezne povlastice.
Kratki zaključci
Veliki broj pogrešaka u izjavama ne znači da ih podnositelji zahtjeva čine namjerno. Sva kršenja u pravilu proizlaze iz nepoznavanja zakona i nedostatka iskustva. Napokon, mnogi Rusi prvi put prolaze 3-NDFL. Poslije toga više ne čine takve pogreške. Zbog toga se za popunjavanje deklaracije preporučuje korištenje programa PC Declaration, koji se nalazi na web mjestu Federalne porezne službe Ruske Federacije, ili potražite pomoć od stručnjaka. Pomoći će vam da brzo i pravilno sastavite 3-NDFL i predate ga IFTS-u u zakonski određenom roku.
Primanje izvatka od države. registra ruskih poduzetnika, svaki pojedinačni poduzetnik, osim prava na slobodno poslovanje i nekoliko pogodnosti, prima i niz obveza. Zahtjevi poreznog regulatora moraju se ispuniti na vrijeme i u cijelosti. Zanemarujući čak i mali dio dužnosti poreznog obveznika, privatni poduzetnik riskira da dobije velike probleme koji mogu utjecati ne samo na financijsku situaciju pojedinog poduzetnika, već i uskratiti mu slobodu.
7 vrsta osnovnih deklaracija za individualne poduzetnike u 2018. godini
Podnošenjem porezne prijave, svi porezni obveznici Ruske Federacije izvješćuju državnog poreznog regulatora o primljenom dohotku i njihovim izvorima, nastalim troškovima, poreznoj osnovi, koristima koje deklarant potražuje i iznosu poreza uplaćenog u proračun.
Na temelju ovog dokumenta, Federalna porezna služba Ruske Federacije nadzire naplatu poreza za sve porezne obveznike u zemlji. Ovo je službeni izvještajni dokument, sve radnje na deklaraciji regulirane su Poreznim i Kaznenim zakonima Ruske Federacije.
Izjava za svaki porez podnosi se inspekciji u mjestu registracije individualnog poduzetnika (uz neke iznimke), prema obrascu koji su odobrili Federalna porezna služba Ruske Federacije i Ministarstvo financija Ruske Federacije.
Članak 289. Poreznog zakonika Ruske Federacije "Porezna deklaracija" izričito kaže da je pravovremeno osiguravanje izračuna za prijavu izravna odgovornost svih pojedinačnih poduzetnika, bez obzira imaju li obveze za porez ili predujmove. Svaki poduzetnik, nakon što prođe izvještajno i porezno razdoblje, mora podnijeti prijave prema vrsti poreza koja odgovara poreznom sustavu.
Porezni agenti za porez na dohodak (u većini slučajeva to su poslodavci individualni poduzetnici) također moraju dostaviti izvješća za svako porezno razdoblje. Ova se obveza uklanja poreznim obveznicima samo ako zaustave svoje poslovne aktivnosti.
Broj i vrste izvješćivanja određuju se poreznim režimom koji poduzetnici odabiru prilikom registracije individualnog poduzetnika ili u procesu vođenja privatnog poduzeća. Od pet poreznih sustava, samo poduzetnici koji rade prema četiri sustava trebali bi izvršiti prijavu: prema glavnom (općem) poreznom režimu (OSNO), o pojednostavljenom oporezivanju (STS), o imputiranom porezu na dohodak (UTII), kao i o porezu na poljoprivredu (ESHN) ... Poduzetnici u patentnom sustavu (PSN) izuzeti su od prijavljivanja.
Kao rezultat toga, postoji 7 vrsta poreznih prijava koje privatni poduzetnici u različitim poreznim režimima mogu koristiti prilikom formiranja izvještaja regulatoru (IFTS). Prva 3 s donjeg popisa odnose se na opći porezni režim, ostatak - na povlaštene. Zasebno, postoji jedna (nula) deklaracija koja radi za sve načine rada:
- 4-NDFL deklaracija;
- izračun 3-NDFL;
- prijava PDV-a;
- deklaracija za pojednostavljeni porezni sustav;
- imputirano porezno izvještavanje (UTII);
- prijava poreza na poljoprivredu (ESHN);
- pojednostavljena pojednostavljena deklaracija.
Sve deklaracije podijeljene su u 2 glavne vrste - prema razdobljima isporuke: godišnja i tromjesečna. Na kraju godine podnose se: 3-NDFL, deklaracije pod pojednostavljenim režimom i jedinstveni poljoprivredni porez. Svako tromjesečje zatvara se izvješćivanje o PDV-u i pripisanom porezu.
Uz glavne vrste poreznog izvještavanja, postoje i prijave imovine za individualne poduzetnike o porezima na nekretnine, prijevoz i zemljište. Iznajmljuju se samo ako imate poslovno vlasništvo.
Pored godišnjih (3-NDFL, USN, Jedinstveni poljoprivredni porez) i tromjesečnih (PDV i UTII) oblika plaćanja, postoji i pojednostavljena pojednostavljena deklaracija i 4-NDFL, koji se predaju u određenim situacijama
Izjava prema OSNO - maksimalno izvještavanje za pojedine poduzetnike
Ako uspoređujemo porezne režime, tada opći sustav ima maksimalan broj izvještavanja o prijavama tijekom poreznog razdoblja.
Najjednostavnija za izdavanje (i prva za dostavu) je izjava o budućnosti koja se očekuje u obliku 4-NDFL. Prema njemu, regulator postavlja individualnom poduzetniku zahtjeve za predujmovima. Te izračune poduzetnik vrši samostalno i dostavlja ih IFTS-u do petog dana nakon mjeseca u kojem je poduzetnik primio prvi prihod. Ovo je najmanji obrazac koji se proteže na jednoj stranici.
Kratke upute za popunjavanje traženih redova:
- na vrh deklaracije - TIN privatnog poduzetnika - stavljamo broj naznačen u potvrdi individualnog poduzetnika;
- redak "broj korekcije" - staviti "0- -" (nula i dvije crtice). Ako se preda revidirana deklaracija (s promjenama u iznosu dohotka za više od 50%), stavljamo: "1-", "2-" itd .;
- "Porezno razdoblje" - izvještajna godina;
- redak "dostavljeno poreznom tijelu (šifra)" - naznačujemo šifru IFTS-a u kojoj je individualni poduzetnik registriran, možete ga pojasniti referencom;
- "Šifra kategorije poreznog obveznika" - individualnom poduzetniku dodjeljuje se "720" (osobe koje se bave privatnom praksom - "730", odvjetnici - "740", pojedinačni poduzetnik nositelja farme - "770");
- "OKTMO kôd" - kod općine na mjestu registracije pojedinačnog poduzetnika, možete saznati na web mjestu Federalne porezne službe Ruske Federacije ili;
- "Puno ime" - prema putovnici pojedinog poduzetnika;
- "Kontakt telefon" - broj je naznačen u formatu "+7 (kod) xxxxxxx";
- "Iznos procijenjenog prihoda (rubalja)" - planirani prihod pojedinačnog poduzetnika (uključujući troškove). Brojeve stavljamo u ruble bez kopejki, poravnamo ih udesno;
- „Na 1 stranici s priloženim popratnim dokumentima ili njihovim kopijama“ - pojedinačni poduzetnik nije dužan davati ova objašnjenja, stavljamo tri crtice;
- "Potvrđujem točnost i cjelovitost podataka navedenih u ovoj izjavi" - stavite "1" ako pojedinačni poduzetnik daje i "2" ako njegov zastupnik odobrava;
- "Potpis" - odobrava SP.
Nekoliko nijansi koje treba uzeti u obzir prilikom popunjavanja i predaje 4-NDFL-a:
- nisu potrebni dokumenti koji potvrđuju planove pojedinog poduzetnika za prihod mikro poduzeća (ovo nije odgovornost pojedinačnog poduzetnika);
- privatni poduzetnik nije odgovoran za vlastiti izračun dohotka u obliku 4-NDFL-a;
- ako će prognoza premašiti (ili smanjiti) planirani godišnji prihod za više od 50%, trebate IFTS-u predati drugu (korektivnu) deklaraciju, porezne vlasti će preračunati predujmove. Potpune prilagodbe avansnih plaćanja (preplata ili dugovanje) izvršit će se prema 3-NDFL deklaraciji na kraju izvještajnog razdoblja.
Imajte na umu: individualni poduzetnici koji rade prema OSNO-u više od prve izvještajne godine ne moraju predati izjavu o budućnosti.
Glavno IP izvješće za godinu je 3-NDFL deklaracija - ovo je glavni dokument o porezu na dohodak. osobe.
Uplate poreza na dohodak porezno tijelo mora primiti do 30. travnja. Ako rok za prijavu pada na vikend, rok se pomiče na prvi radni dan sljedećeg tjedna. 3-NDFL deklaracija sadrži podatke iz Knjige prihoda, rashoda i kućanstava. operacije (KUDiR). Poduzetnici na OSNO obvezni su čuvati ovaj dokument stalno, u trenutnom načinu.
Fotogalerija: uzorak punjenja 3-NDFL
Naslovna stranica 3-NDFL deklaracije uzorak popunjavanja 3-NDFL deklaracije, stranica 2, uzorak punjenja Treća stranica 3-NDFL Završna stranica 3-NDFL
Ne postoje strogi zahtjevi za formiranje i podnošenje izvješća na obrascima 4-NDFL i 3-NDFL, oni se mogu formirati i predati na bilo koji dostupan način: na papiru ili u elektroničkom obliku (detaljne informacije o načinima podnošenja deklaracija IFTS-u nalaze se u posebnom poglavlju u nastavku) ...
Možete preuzeti trenutne obrasce za popunjavanje prijava poreza na dohodak.
Dvije su životne situacije na koje biste trebali obratiti pažnju prilikom razmatranja pitanja prijave poreza na dohodak:
- zatvaranje IP-a;
- privremeni prekid poslovanja.
Kada poduzetnik odluči prekinuti svoju aktivnost kao privatni poduzetnik, mora:
- podnijeti 3-NDFL poreznu prijavu na stvarni prihod za izvještajno razdoblje u roku od 5 dana od trenutka prestanka poslovanja;
- platiti porez u roku od 15 kalendarskih dana od dana podnošenja izjave.
Postoje slučajevi kada poduzetnik ne posluje u izvještajnom poreznom razdoblju, ne prima dohodak i nema novčanog toka na njegovim tekućim računima. Ova činjenica ne oslobađa pojedinog poduzetnika od pružanja 3-NDFL-a (vidi čl. Br. 289 Poreznog zakona Ruske Federacije). Na temelju rezultata izvještajnog razdoblja, u okviru standardnog roka za prijavu poreza na dohodak (prije 30. travnja), poduzetnik je obvezan regulatoru podnijeti izvještavanje o porezu na dohodak. Ako se aktivnost nije provodila cijelo razdoblje, 3-NDFL deklaracija bit će "nula". To je naziv standardnog izvještavanja, gdje se u stupac s jedinicama fizičkog pokazatelja dohotka na koji se nameće porez stavlja nula.
Kazne za izbjegavanje prijave poreza na dohodak vrlo su ozbiljne. A ako se poduzetnik može suočiti s najviše 200 rubalja ako ne preda obrazac 4-NDFL, tada sankcije za 3-NDFL mogu doseći astronomske razmjere, detaljnije - na kraju članka.
Video: popunjavanje porezne prijave u obliku 3-NDFL
Treća vrsta izvješćivanja koja se mora podnijeti individualnom poduzetniku na OSNO je PDV prijava.
Porez na dodanu vrijednost prijavljuje se svakog kalendarskog tromjesečja, do 25. dana sljedećeg mjeseca.
Pojedinačni poduzetnici, čiji prihod za tri mjeseca ne prelazi 2 milijuna rubalja, ispunjavaju uvjete za oslobađanje od prijave PDV-a i plaćanja poreza.
Trebate znati: izračuni PDV-a podnose se poreznoj upravi samo putem elektroničkog upravljanja dokumentima (EDM). Izjava o PDV-u koja je predana na papiru IFTS neće prihvatiti.
U slučaju da porezni regulator utvrdi pogreške koje dovode do umanjenja iznosa poreza, poduzetnik je dužan podnijeti ažuriranu deklaraciju. Taj se problem mora riješiti u roku od 5 radnih dana - da biste sastavili izjavu o prilagodbi ili dokazali svoj slučaj pružanjem dodatnih pratećih dokumenata. Ako pogreška u izračunu PDV prijave ne podcjenjuje plaćanje poreza ili premašuje iznos porezne pristojbe, porezne vlasti će na to "zatvoriti oči", no morat će se dostaviti objašnjenja.
Video: Proširena prijava poreza na PDV
Morate znati: u slučaju kada poduzetnik u izvještajnom poreznom razdoblju (za tromjesečje) nije podvrgavao transakcijama koje podliježu PDV-u (računi nisu izdavani drugim ugovornim stranama), a nije bilo novčanog tijeka na računima namire, pojedinačni poduzetnik ima pravo pružiti objedinjeni ( pojednostavljena) deklaracija.
Lagani obrazac za nultu izjavu možete preuzeti s nekomercijalne web stranice konzultanta slijedeći vezu. Istodobno, ako standardno izvješćivanje o PDV-u treba poslati poreznoj upravi samo u elektroničkom obliku, tada EDF i u papirnatom obliku može podnijeti pojednostavljenu prijavu PDV-a. Rok za podnošenje jedinstvene prijave za PDV je 20. nakon završetka kalendarskog tromjesečja.
Drugi je izlaz, ako pojedinačni poduzetnik ne namjerava raditi s PDV-om, uklanjanje obveza prijavljivanja sa sebe na 1 godinu (izuzeće nije predviđeno za dulje razdoblje). Da biste to učinili, do 20. dana u mjesecu u kojem pojedinačni poduzetnik želi pobjeći od PDV-a inspekciji morate dostaviti 2 dokumenta:
- obavijest o ukidanju PDV-a (obrazac se može preuzeti s poveznice);
- izvod iz Knjige računovodstva prihoda i rashoda pojedinih poduzetnika.
U tom će slučaju pojednostavljena prijava PDV-a trebati biti ispunjena samo jednom na kraju izvještajne godine.
Tablica: propisi za prijavljivanje aktivnosti pod OSNO u 2018. godini
Pravilnost | obrazac za izvještavanje | Rok | nijanse | ||
svake četvrtine | Izjava o PDV-u | do 25. prvog mjeseca sljedećeg tromjesečja | 25.04.2018 | I četvrtina | za zakup samo EDI |
25.07.2018 | II kvartal | ||||
25.10.2018 | III kvartal | ||||
25.01.2019 | IV kvartal | ||||
tromjesečje bez transakcija PDV-a | Pojedinačna (pojednostavljena) deklaracija | do 20. godine | pojedinačno | razdoblja bez aktivnosti | |
godina | Deklaracija 3-NDFL | do 30. travnja | 30.04.2018 | godina | predati se bez neuspjeha, čak i ako nema IP aktivnosti |
ne | Deklaracija 4-NDFL | odvojeno | 5 dana sljedećeg mjeseca od početka rada | izjava o budućnosti |
Nijanse deklariranja u posebnim načinima, nule
Preferencijalni porezni režimi razvijeni su posebno za mala poduzeća kako bi se optimizirala interakcija između porezne službe i pojedinačnih poduzetnika. Odlikuje ih pojednostavljeno prijavljivanje i obrasci koji se lako popunjavaju. Izjave za različite porezne režime podnose se poreznom uredu u različito vrijeme, imaju različite oblike, učestalost isporuke izračuna za posebne. načini su također različiti. Svaki posebni režim ima nijanse za podnošenje nula izvještaja, kao i za radne praznike, kada pojedinačni poduzetnik odluči obustaviti svoje aktivnosti.
Važno: za sve posebne režime (osim PNS-a) ostaje jedan opći zahtjev - izračuni deklaracije, kao i porezno računovodstvo, ne poništavaju se ni pod kojim uvjetima (članak 289. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Izjava o pojednostavljenom poreznom sustavu
Pojedinačni poduzetnik pod pojednostavljenim porezom (STS) jednom godišnje prijavljuje rezultat svojih aktivnosti. Konačni datum izvještavanja o USN-u je 30. travnja.
Pogledajmo pobliže standard za popunjavanje STS deklaracije, kao najčešći način. Štoviše, ovo je izvješćivanje sasvim svježe - posljednji oblik izjave o pojednostavljenju pravno je uspostavljen 2016. godine. Od tog razdoblja, svi pojedinačni poduzetnici moraju podnositi izvješća prema ovom predlošku.
Prvo pravilo koje se mora poštivati \u200b\u200bprilikom popunjavanja obrazaca bilo kojeg izračuna deklaracije (ne samo USN-a) jest da se porezni podaci uvijek zaokružuju na cijeli broj prema aritmetičkom pravilu: ako je iznos nakon decimalne točke manji od pedeset kopejki - dolje (0), 50 kopejki. i iznad - na rublju.
Razmotrimo kako se popunjavaju redovi i polja naslovne stranice USN deklaracije, koje podatke unosimo na stranicu s podacima o privatnom poduzetniku:
- IP INN, stavite crtice u red kontrolne točke (ta su polja samo za tvrtke);
- broj - "0-" - za prvu deklaraciju za izvještajno razdoblje, ako se podnosi izračun prilagodbe, staviti "1-", itd .;
- porezno razdoblje (šifra) - ako je izračun za godinu - šifra broj 34, ako je pojedinačni poduzetnik likvidiran, onda 50;
- podneseno poreznom tijelu (šifra) - stavljamo IFTS kod (obično su to prve 4 znamenke TIN-a poduzetnika);
- na mjestu (računovodstvo) (šifra) - 120 (ovo je kod za sve pojedinačne poduzetnike);
- obrazac za reorganizaciju, likvidacija (šifra) - staviti crticu;
- TIN / KPP reorganizirane organizacije - crtica;
- OKVED - za glavnu aktivnost dovoljno je staviti prva 4 broja, zatim - crtice.
Na ostatak stranica stavljamo brojeve na izračun prihoda i troškova. Opća pravila izračuna:
- u blokovima namire, iznos prihoda, kao i iznos koji smanjuje porez, smatra se ukupnim vremenskim razgraničenjem: u drugom tromjesečju zbrajamo iznos prihoda (rashoda) ovog razdoblja itd. na brojke iz prvog razdoblja;
- u digitalne blokove gdje nema podataka stavljamo crtice posvuda;
- porezna stopa označena je brojem (bez znaka postotka), onim na kojem individualni poduzetnik radi (od 0% do 15%), ako nema desetica, stavljamo crticu;
- oKTMO kod - općinski kod, može se navesti na web mjestu Federalne porezne službe Ruske Federacije ili slijedeći vezu
Napominjemo: trebate ispuniti i dostaviti IFTS-u one stranice prema čijim pokazateljima postoje brojevi u IP deklaraciji (u izvještavanju se ima što pokazati). Ako na stranici nema podataka, uklonite takve listove.
Na primjer, ako pojedinačni poduzetnik nije obavljao poslovne aktivnosti, prilikom pripreme izvješća morate ispuniti samo naslovnu stranicu i 2 njegova odjeljka. Za sve izračunate podatke - stavite crtice.
Iznos plaćanja "za sebe" iz obveznog zdravstvenog osiguranja i mirovinskog osiguranja također ne treba utvrđivati, jer iznos poreza ne može biti negativan. Stoga se u nedostatku prihoda ne uzimaju u obzir troškovi pojedinačnih poduzetnika.
I još nešto: ako se deklaracija podnosi na papiru, nemojte pričvršćivati \u200b\u200blistove klamericom.
Napominjemo: kad poduzetnik pređe sa pojednostavljenog poreznog sustava na imputiranje ili uzme patent, ne mora prijaviti dohodak na posebnom dokumentu. Budući da takav prijelaz ne poništava aktivnost pojednostavljenja.
Također, konačne se izjave ne podnose IFTS-u kada je privatno poduzeće u likvidaciji (ili bankrotu).
Fotogalerija: uzorak ispunjavanja nulte deklaracije pojednostavljenog poreznog sustava
Naslovna stranica nultog izvještavanja o pojednostavljenom poreznom sustavu Nulta deklaracija pojednostavljenog poreznog sustava, stranica 2 Završna stranica nule
Objedinjeno izvješćivanje o porezu na poljoprivredu
Porezna prijava ne razlikuje se mnogo od pojednostavljenih izračuna. Obračun prihoda, troškova i gubitaka za jedinstveni poljoprivredni porez provodi se prema KUDiR-u poduzetnika.
Razlika je samo u predlošku izjave, kao i u roku za podnošenje izvještaja, koji se moraju dostaviti IFTS-u prije 31. ožujka. Kalkulacije za poljoprivredni porez predaju se godišnje, kao i za pojednostavljeni sustav oporezivanja. Zahtjevi za popunjavanje obrasca su praktički isti.
Kada pojedinačni poduzetnik po pojednostavljenom režimu ili poljoprivredni porez zatvori posao, mora:
- obavijestite IFTS o svojoj odluci u roku od 15 dana;
- nakon toga je neophodno sastaviti i poslati konačnu deklaraciju poreznoj službi;
- zakonski rok za ovaj postupak je 25. dan u mjesecu nakon datuma zatvaranja.
Inovacije u deklaraciji UTII
Izjave o jedinstvenom imputiranom porezu podnose se IFTS-u na kraju svakog tromjesečja. Pojedinačni poduzetnik mora izvijestiti o pripisu do 20. na kraju tromjesečja.
Važno: od 2017. godine individualni poduzetnici na imputirani porez s unajmljenim osobljem imaju pravo smanjiti UTII ne samo na premije osiguranja za zaposlenike (kao što je bilo prije), već i na plaćanja „za sebe“ za obvezno mirovinsko osiguranje (OPS).
Još jedno ograničenje poreznog regulatora i Ministarstva financija - imputirani porezni poduzetnik nema pravo sastaviti nula prijava. Ako se pojedinačni poduzetnik ne bavi poduzetničkom djelatnošću, a plaćanja na njegove tekuće račune nisu vršena dulje od mjesec dana, on ima pravo odjaviti se na osnovu imputacije i prebaciti na pojednostavljeni režim, nakon što je poreznim vlastima izjavio svoju namjeru. U tom je slučaju potrebno, u roku od 5 radnih dana od trenutka zaustavljanja pojedinog poduzetnika, poreznim vlastima podnijeti zahtjev za prelazak na drugi režim.
Potpunim zatvaranjem poduzeća na UTII, poduzetnik mora obavijestiti poreznu službu, to mu se daje 5 dana. I podnesite završnu imputiranu prijavu poreza. U ovom slučaju, izjava se odvija u standardnom roku - do 20. nakon završetka kalendarskog tromjesečja.
Tablica: rokovi za podnošenje izjava o povlaštenom tretmanu u 2018. godini
Pravilnost | obrazac za izvještavanje | termin | rok za podnošenje izvještaja u 2018. godini / razdoblje | nijanse | |
Godišnje | Izjava o pojednostavljenom poreznom sustavu | do 30. travnja | 30.04.2018 | kada se koristi pojednostavljeni porezni sustav zasnovan na patentu, prijava se ne podnosi. Nulto poravnanje pruža se u uobičajeno vrijeme | |
Godišnje | Izjava UAT-a | do 31. ožujka | 31.03.2018 | ||
Tromjesečno | UTII deklaracija | do 20. godine | 20.04.2018 | I četvrtina | ako nije provedena nijedna aktivnost, pojednostavljena deklaracija podnosi se do standardnog roka |
20.07.2018 | II kvartal | ||||
22.10.2018 | III kvartal | ||||
21.01.2019 | IV kvartal |
Kako predati izjavu IFTS-u
Sve prijave, osim jedne - PDV-a, mogu se predati poreznoj upravi u elektroničkom i papirnatom obliku.
Prihvaćanje i registracija izvješćivanja o porezu na posao mogu se odvijati na nekoliko načina, uzmite u obzir nijanse prilikom podnošenja prijave:
- Izjava se može osobno predati Federalnoj inspekciji porezne službe na mjestu registracije individualnog poduzetnika ili, u nekim slučajevima, koji posluje, to ovisi o poreznom režimu. Na primjer, izvještavanje o jedinstvenom imputiranom porezu trebalo bi osigurati na mjestu provedbe ove aktivnosti, jer je UTII regionalni porez koji se plaća u proračun općine.
- Ako poduzetnik nema priliku ili vrijeme da osobno pristupi inspekciji, ima pravo poslati obrazac putem zakonskog zastupnika poduzetnika. U ovom slučaju, potrebno je izdati dokument povjereniku, nakon što ga je prethodno ovjerio kod javnog bilježnika. U svakom slučaju, izjava mora biti ovjerena osobnim potpisom poduzetnika.
- U prvom i drugom slučaju, što se tiče roka za podnošenje i prihvaćanje izjave, sve je jasno: datum podnošenja izvješća je trenutak kada inspektor primi obrazac.
- Treći način podnošenja poreznih prijava na papiru je daljinski - slanje paketa dokumenata ruskom poštom. Treba imati na umu da se prilikom slanja mora sastaviti popis priloga, u suprotnom izvještaj možda neće biti prihvaćen. U tom će slučaju obavijest o prihvaćanju izjave (ili odbijanja) poduzetniku biti poslana preporučenom poštom. U ovom je slučaju datum podnošenja izjave datum potvrđen poštanskim žigom.
- Postoji još jedan mrežni način podnošenja porezne prijave - putem web mjesta Federalne porezne službe Ruske Federacije, koristeći uslugu "Podnošenje poreznih i računovodstvenih izvještaja u elektroničkom obliku". Ovo je pilot projekt poreznih vlasti. Da biste u njemu radili, morate: imati ključ za elektronički potpis, registrirati se u sustavu "Subscriber ID" na portalu, instalirati potreban softver. Na prvi pogled ovo se može činiti dugim i složenim postupkom, ali izračunajte koliko vremena kasnije možete uštedjeti. Jedna je točka ove usluge - još uvijek nije moguće poslati povrat PDV-a pomoću nje. Ostatak izvještaja dostupan je u cijelosti. Dokument se smatra poslanim IFTS-u na datum polaska. Obavijest o prihvaćanju (ili povratu radi ispravka) dolazi na e-poštu SP-a.
- Najbolji način za generiranje izjave je slanje paketa elektroničkih dokumenata ovjerenih pojačanim kvalificiranim elektroničkim potpisom (UKEP). To se može učiniti putem operatora elektroničkog upravljanja dokumentima (EDM). Ovo je najprikladniji i najučinkovitiji način generiranja izvješća. Možete saznati koja od tvrtki ima pravo na takve aktivnosti, kao i pojasniti gdje se nalazi najbliži certifikacijski centar, na stranici portala Federalne porezne službe Ruske Federacije "Organizacije - operateri elektroničkog upravljanja dokumentima". U ovom se slučaju izjava smatra prihvaćenom u trenutku slanja. Pojedinac poduzetnik prima sve komentare i pojašnjenja u svoj osobni poštanski sandučić.
Postoje 2 slučaja kada privatni poduzetnici moraju podnositi porezna izvješća samo za EDI:
- osoblje preko sto ljudi;
- deklaracija i svi izvještajni dokumenti za porez na dodanu vrijednost (PDV).
Elektronički dokument nije samo operativno izvještavanje IFTS-a, ovdje možete razmjenjivati \u200b\u200bdokumente s kolegama, komunicirati s državnim službama itd.
Treba napomenuti da postoji nekoliko nespornih prednosti podnošenja poreznih izvještaja putem elektroničkih komunikacijskih kanala:
- Nije potrebno dolaziti na inspekciju, izvještaji se generiraju i prenose s bilo kojeg mjesta na svijetu (ako postoji Internet) i u bilo koje doba dana i noći, što poslovnom čovjeku značajno štedi vrijeme.
- Nema potrebe za ispisom paketa dokumenata.
- Jedna od najvažnijih prednosti je minimiziranje potencijalnih pogrešaka. Izvješća se generiraju u potrebnom formatu, sva polja kontrolira sustav, netočni podaci jednostavno neće proći internu provjeru.
- Sustav sadrži samo trenutne predloške. Poduzetnik ne gubi vrijeme tražeći obrasce ili mijenjajući zastarjele obrasce. Sve se verzije automatski ažuriraju.
- Jamstva za pravovremenu dostavu dokumenata i informacija o njihovom prolasku.
- Zaštita izvješćivanja od prilagodbi neovlaštenih osoba.
- Cjelovite informacije o izračunima pojedinačnih poduzetnika s državnim proračunom, dobivanju mrežnih potvrda, izvoda, izjava o mirenju itd.
Zašto su se rokovi za podnošenje izvješća i primanje povratnih informacija od porezne uprave o prihvaćanju (vraćanju) prijava razmatrali tako detaljno, postaje jasno ako pojasnimo kojim sankcijama prijeti kasno prijavljivanje.
Kazne i sankcije
Glavne dužnosti poduzetnika prema državnom proračunu su pravovremeno i točno izvještavanje za obračun poreza i doprinosa i pravovremeno plaćanje svih utvrđenih poreznih naplata. To regulator pozorno prati.
Porezne povrede podliježu i administrativnim kaznama i kaznenom progonu.
Kazne za pojedinačne poduzetnike legalizirane su člancima br. 119, 122, 123. i 126. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i člankom 198. Kaznenog zakona Ruske Federacije. U njima su navedene glavne vrste nezakonitih radnji pojedinih poduzetnika tijekom prijave poreza i prijavljivanja. Sankcije se primjenjuju na sve izvještajne dokumente, bez obzira na porezni režim pod kojim djeluje privatno poduzeće.
Razmotrite koja odgovornost leži na poslovanju u području poreznog zakonodavstva, onih članaka Poreznog zakona i Kaznenog zakona Ruske Federacije koji reguliraju prijavu poreza:
- 1.000 rubalja novčane kazne ili 5% od obračunatog poreza - u slučaju kašnjenja porezne prijave (ili njenog nedostatka). Treba imati na umu da se kazna naplaćuje za svaki puni (i nepotpuni) mjesec kašnjenja. Istodobno, postoji ograničenje gornjeg praga kazne - ne može prelaziti 30% ukupnog iznosa poreza. To kaže članak br. 119 „Nepodnošenje porezne prijave“ Poreznog zakona RF.
- 10 dana zakašnjenja - ovo je dovoljno da IFTS blokira sve račune za namiru pojedinog poduzetnika (kao i njegove bankovne kartice kao pojedinca).
- 200 rubalja - novčana je kazna ako je porezna prijava podnesena pogrešno. Nema smisla predavati papirnati obrazac ako porezna tijela zahtijevaju elektronički obrazac - neće prihvatiti izvješće, mogu biti kažnjeni i zbog kašnjenja (čl. 119.1).
Članak 120. Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa kazne za kršenje zahtjeva za ispravnim prijavljivanjem predmeta oporezivanja, računovodstva prihoda i troškova. U ovom su slučaju sankcije ozbiljnije:
- 10 tisuća rubalja - porezno tijelo naplatit će pojedinačnog poduzetnika za značajne pogreške u izračunu deklaracije, ako se u jednom poreznom razdoblju utvrde netočnosti.
- 30 tisuća rubalja - ako IFTS utvrdi kršenja u deklaraciji za 2 ili više izvještajnih razdoblja.
- 40 tisuća rubalja ili 20% od iznosa poreza - ako se dokaže da deklarant podcjenjuje poreznu osnovicu (novčana kazna iznosi 40 tisuća rubalja - minimalna).
Porezni zakonik Ruske Federacije, članak 122. "Neplaćanje ili nepotpuna uplata iznosa poreza" predviđa kazne:
- 20% od iznosa poreza - ako porez nije plaćen na vrijeme ili je plaćen djelomično;
- 40% - ako se porez ne plaća namjerno kako bi se sakrile uplate poreza.
Članak 123. uređuje nezakonite radnje pojedinačnih poduzetnika kada je porezni agent. Porezni agent koji nije zadržao ili prenio porez (na primjer porez na dohodak) kažnjava se novčanom kaznom od dvadeset posto dugovanog poreza.
Ako privatni poduzetnik ne dostavi tražene dokumente poreznim vlastima ili ne pruži potrebna objašnjenja na prijavama, može se kazniti novčanom kaznom prema članku 126. Poreznog zakona Ruske Federacije:
- 200 rubalja za svaki dokument koji nije dostavljen na vrijeme.
- 10.000 rubalja - za netočne dokumente ili za odbijanje predaje traženih dokumenata IFTS-u.
- „Ako ne želite da vam se naplaćuju novčane kazne i kazne, tako da je vaš tekući račun radio za vaše poslovanje, a ne da bude zamrznut, platite porezni dug u 8 radnih dana. Pažljivo provjerite sve izračune i brojke u poreznim prijavama. Provjerite jesu li svi troškovi dokumentirani.
- Ako se, ipak, dogodilo da je IFTS blokirao vaš račun, morate u potpunosti ispuniti sve što porezna inspekcija zahtijeva - isplatiti dug, regulatoru dostaviti potrebne dokumente. U suprotnom, račun se ne može deblokirati. Nakon ispunjenja zahtjeva porezna je uprava dužna ukinuti zabranu korištenja računa u roku od jednog radnog dana.
Najozbiljnije sankcije za utaju poreza krivotvorenjem porezne prijave predviđene su člankom 198. Kaznenog zakona Ruske Federacije:
- Ako pojedinačni poduzetnik izbjegava plaćanje poreza bez podnošenja izjave (drugo porezno izvještavanje), krivotvori podatke prilikom prijavljivanja poreza, u slučaju kada je iznos poreza za 3 godine po obračunskoj osnovi veći od 900 tisuća rubalja. poduzetnici mogu:
- novčana kazna u iznosu od sto do tristo tisuća rubalja;
- (ili) obvezni rad - do jedne godine;
- (ili) uhićenje ili zatvor - od 6 mjeseci do jedne godine.
- Slične akcije, kada je iznos poreza skriven za tri godine veći od 4,5 milijuna rubalja, podložit će se:
- novčana kazna - od dvjesto do petsto tisuća rubalja;
- (ili) prisilni rad ili zatvor - do tri godine.
Na temelju stvarne pravosudne prakse, jasno je da postoji mnogo shema za izbjegavanje poreza s namjernim iskrivljavanjem deklaracije, dok ljudi dobivaju stvarne kazne zatvora s naknadom štete za proračun Ruske Federacije.
U slučaju kršenja poreznog zakonodavstva nisu predviđene samo novčane kazne, već i zatvor
Istodobno, vrijedi napomenuti: ako poduzetnik isplati dug poreznoj upravi (barem djelomično) prije sudske rasprave, to može ublažiti kaznu.
Evo samo dva primjera kaznenih slučajeva povezanih s poreznim zločinima, u kojima su poduzetnici osuđeni na stvarni zatvor, kao i naplaćene porezne pristojbe i novčana kazna:
- Izjava o potcijenjenim podacima o dohotku: Ussuriyskiy planine. sud Primorskog teritorija M. osuđen je prema dijelu 1. čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije. Osuđenik je prodao 22% udjela u odobrenom kapitalu tvrtke Avis LLC, dobio je prihod jednak gotovo 17 milijuna rubalja. Prilikom prijavljivanja poreza na dohodak pokazao je prihod od 4 tisuće rubalja. Kao rezultat toga, pokušao je izbjeći porez u iznosu od 2,1 milijuna rubalja. (slučaj br. 1–54 / 2011).
- Fiktivni tijek rada, povećani odbici, kako bi se izbjegla porez na dohodak: donesena je presuda Okružnog suda Zavodskoy grada Orela. Poduzetnik B. osuđen je prema dijelu 2. čl. 198 Kaznenog zakona Ruske Federacije. Osuđenik je prodao hranu, dvije godine je njegov prihod iznosio 227 milijuna rubalja, povukao je novac s tekućih računa - 161 milijun rubalja. U prijavama poreza na dohodak on je to unovčavanje naznačio kao troškove individualnog poduzetnika, a tijekom provjere kontrolorima je dostavio fiktivne ugovore i primarne računovodstvene dokumente. Utaja poreza na dohodak u iznosu većem od 20 milijuna rubalja. i rezultirao je kaznom zatvora pojedinog poduzetnika (slučaj br. 1–295 / 2010).
Pridržavajući se svih pravila poreznih vlasti, možete mirno i kompetentno voditi posao. Na putu do uspjeha važno je poštivati \u200b\u200bzakon i kontrolirati sve što je povezano s odnosima s regulatornim tijelima.
Što zamjenjuje jedna pojednostavljena porezna prijava? - pitanje koje su postavila ona poduzeća i poduzetnici koji zbog bilo kojih okolnosti nisu imali predmet oporezivanja u izvještajnom razdoblju. Razmotrimo ovo pitanje detaljnije..
Kada je moguće porezne izvještaje (deklaracije) zamijeniti jednim pojednostavljenim
- tijekom razdoblja za koje se podnosi izjava nije bilo novčanih tijekova, na ovaj ili onaj način povezanih s poslovanjem poduzeća (rad pojedinog poduzetnika), putem bankovnih računa i gotovine;
- u istom razdoblju nije bilo predmeta oporezivanja poreza (naknada) koje porezni obveznik plaća u okviru poreznog režima koji on koristi.
Ako su ti uvjeti zadovoljeni, možete podnijeti EUD poreznim vlastima umjesto niza nula izvještaja o primjenjivim porezima.
Imajte na umu da su zahtjevi za ove uvjete prilično strogi. Stoga je situacija kada su ti zahtjevi zadovoljeni prilično rijetka.
Pročitajte više o nijansama ispunjavanja uvjeta pružanja EUD-a: .
Postupak za formiranje EUD-a (u daljnjem tekstu - Postupak) detaljno je predstavljen u naredbi Ministarstva financija Ruske Federacije od 10.07.2007. Br. 62n. Iz sadržaja podstavka 9. točke 7. postupka može se zaključiti da EUD može zamijeniti samo poreze za koje se izvješće podnosi za godinu ili kvartal. Tj .:
- porez na dohodak;
- porez na imovinu;
- porez na prijevoz;
- porez na zemlju;
- porez na vodu;
- porez po posebnom režimu pojednostavljenog poreznog sustava.
- porez po posebnom režimu Jedinstvenog poljoprivrednog poreza.
Istodobno, postoji pravilo prema kojem je potrebno izvještavati ne o svim navedenim porezima, već samo o onima za koje može postojati objekt oporezivanja. Na primjer:
- ako tvrtka nije obveznik poreza na vozila iz čl. 357 Poreznog zakona Ruske Federacije, tada on ne treba podnijeti nula izvješća o porezu na transport, niti uključiti te podatke u EUD;
- ako tvrtka nije vlasnik zemljišta, na koje bi trebala platiti porez iz čl. 388. Poreznog zakona Ruske Federacije - na isti način nije potreban ni izračun poreza na zemlju, ni odgovarajući odjeljak EUD-a (u slučaju podnošenja EUD-a);
- u nedostatku predmeta oporezivanja navedenog u članku 333.9 Poreznog zakona Ruske Federacije, nije potrebno podnositi deklaraciju poreza na vodu ili navesti relevantne podatke u EUD-u;
- ako poduzeće nema imovinu navedenu u članku 374. Poreznog zakona Ruske Federacije, tada nije potrebno podnositi poreznu prijavu za porez na imovinu ili formirati odgovarajući odjeljak EUD-a.
Isplativije je da platitelji STS-u i USNH-u podnose ne USN, već nultu deklaraciju o USN / jedinstvenom porezu na poljoprivredu, budući da se podnose jednom godišnje, a rok za njihovu predaju je kasniji od roka za podnošenje USN-a.
Stoga EUD najčešće zamjenjuje prijave poreza na dohodak i PDV-a.
BILJEŠKA! Da bi se podnijela EUD umjesto PDV prijave, mora biti zadovoljen još jedan uvjet: obveznik izvještaja ne smije imati transakcije koje nisu priznate kao objekt oporezivanja PDV-om, ali su odražene u odjeljku 7. PDV prijave. Na primjer, operacije izvan Ruske Federacije. Ako je bilo takvih radnji, trebate podnijeti prijavu za PDV.
Koji se porezi (naknade) ne mogu zamijeniti jednom izjavom
EUD ne može zamijeniti one poreze za koje je porezno razdoblje mjesec dana:
- trošarine;
- MET (za vađenje minerala);
- porez na kockanje.
Za trošarine i porez na otpremnine, ako poduzeće potpada pod njih, ali ne postoji predmet oporezivanja, uvijek se podnose nulte prijave za ovu vrstu poreza.
U odnosu na kockanje, uz „neformalno“ razdoblje postoji i postupak plaćanja poreza: ako porezni obveznik ima predmete divljači koji podliježu oporezivanju, prijava za njih ne može biti nula.
Nula također ne može biti deklaracija za UTII. To je zbog činjenice da se s UTII porez obračunava na temelju fizičkog pokazatelja, a ako u izvještajnom razdoblju porezni obveznik nije obavljao aktivnosti, još uvijek mora platiti porez i podnijeti deklaraciju za UTII s pokazateljima koji nisu nula. Stoga EUD u svojoj biti ne može zamijeniti izvještavanje o UTII-u.
Unatoč mogućnosti odabira EUD-a prema poreznim režimima USN-a i Jedinstvenog oporezivanja poljoprivrede, mnogi porezni obveznici pitaju se o uputnosti zamjene deklaracija prema tim režimima EUD-om. U pravilu, u odsustvu predmeta oporezivanja na pojednostavljenom poreznom sustavu ili jedinstvenom porezu na poljoprivredu, radije podnose točno nulu prema pojednostavljenom poreznom sustavu (jedinstveni sustav oporezivanja). Budući da će se u ovom slučaju ispuniti obveze prijavljivanja poreznog obveznika i neće biti pitanja o zakonitosti primjene EAU i potrebi davanja pojašnjenja u slučaju kršenja uvjeta za EAU.
Saznajte više o upotrebi posebnih načina rada USN, ESHN i UTII iz naših naslova:
- "USN";
Ishod
EUD zamjenjuje izvještavanje o porezima, koje je porezni obveznik obvezan izračunati i platiti u okviru poreznog režima koji on primjenjuje i za koji u izvještajnom razdoblju nije bilo predmeta oporezivanja. EUD zamjenjuje samo one poreze za koje porezno razdoblje iznosi godinu ili četvrtinu. AUU se može poduzeti samo ako je zadovoljen prilično strog broj uvjeta. U svim ostalim slučajevima porezne prijave za odgovarajuću vrstu poreza trebaju se podnijeti na način propisan zakonom.
1. Porezna prijava je pisana izjava ili izjava poreznog obveznika, sastavljena u elektroničkom obliku i prenesena telekomunikacijskim kanalima pomoću pojačanog kvalificiranog elektroničkog potpisa ili putem osobnog računa poreznog obveznika, o oporezivim stavkama, o primljenom prihodu i nastalim troškovima, o izvorima prihoda, o porezna osnovica, porezne olakšice, izračunati iznos poreza i (ili) drugi podaci koji služe kao osnova za obračun i plaćanje poreza.
Poreznu prijavu podnosi svaki porezni obveznik za svaki porez koji taj porezni obveznik plaća, osim ako zakonom nije propisano porez i naknade.
Izračun predujma je pisana izjava ili izjava poreznog obveznika, sastavljena u elektroničkom obliku i prenesena telekomunikacijskim kanalima pomoću pojačanog kvalificiranog elektroničkog potpisa ili putem osobnog računa poreznog obveznika, o osnovi obračuna, o korištenim pogodnostima, izračunatom iznosu predujma i (ili) o ostali podaci koji služe kao osnova za izračun i plaćanje predujma. Izračun predujma podnosi se u slučajevima predviđenim ovim zakonikom u odnosu na određeni porez.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Izračun nameta je pisana izjava ili prijava platitelja nameta, sastavljena u elektroničkom obliku i prenesena telekomunikacijskim kanalima pomoću pojačanog kvalificiranog elektroničkog potpisa ili putem osobnog računa poreznog obveznika, o oporezivim objektima, oporezivoj osnovi, korištenim davanjima, izračunatom iznosu nameta i (ili) o ostalim podacima koji služe kao osnova za izračun i plaćanje naknade, ako ovim Kodeksom nije drugačije određeno. Izračun naknade predstavljen je u slučajevima predviđenim drugim dijelom ovog zakonika u odnosu na svaku naknadu.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Porezni agent podnosi poreznim vlastima izračune predviđene u drugom dijelu ovog zakonika. Ti se izračuni podnose na način utvrđen drugim dijelom ovog zakonika u odnosu na određeni porez.
Izračun iznosa poreza na dohodak koji obračunava i zadržava porezni agent dokument je koji sadrži podatke koji su sažeti od poreznog agenta općenito za sve pojedince koji su ostvarili dohodak od poreznog agenta (zaseban odjel poreznog agenta), o iznosima dohotka koji je on ostvario i platio, osigurao porezne odbitke na obračunati i zadržani iznos poreza, kao i druge podatke koji služe kao osnova za obračun poreza.
Izračun premija osiguranja je pisana prijava ili prijava uplatitelja premije osiguranja, sastavljena u elektroničkom obliku i prenesena telekomunikacijskim kanalima pomoću pojačanog kvalificiranog elektroničkog potpisa ili putem osobnog računa poreznog obveznika, o predmetu oporezivanja premijama osiguranja, o osnovi za obračun premije osiguranja, o izračunati iznos premija osiguranja i drugi podaci koji služe kao osnova za izračun i plaćanje premije osiguranja, ako ovim Kodeksom nije drugačije određeno. Izračun premije osiguranja prikazan je u slučajevima predviđenim poglavljem 34. ovog zakonika.
2. Porezne prijave (obračuni) za one poreze za koje su porezni obveznici oslobođeni obveze plaćanja zbog primjene posebnih poreznih režima ne podliježu poreznim vlastima, u smislu djelatnosti čija provedba podrazumijeva primjenu posebnih poreznih režima, ili imovine koja se koristi za provođenje takvih aktivnosti.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Osoba koja je priznata kao porezni obveznik za jedan ili više poreza, a koja ne obavlja transakcije koje rezultiraju kretanjem sredstava na njezinim bankovnim računima (na blagajni organizacije), a nema porezne predmete za te poreze, za te poreze podnosi jedinstveni (pojednostavljeni) porez deklaracija.
Oblik jedinstvene (pojednostavljene) porezne prijave i postupak njenog popunjavanja odobrava federalno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor poreza i naknada, u dogovoru s Ministarstvom financija Ruske Federacije.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Pojedinačna (pojednostavljena) porezna prijava podnosi se poreznom tijelu na mjestu organizacije ili mjestu prebivališta pojedinca najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja, šest mjeseci, 9 mjeseci, kalendarske godine.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
3. Porezna prijava (obračun) podnosi se poreznom tijelu u mjestu registracije poreznog obveznika (porezni obveznik, obveznik premije osiguranja, porezni agent) u propisanom obliku na papiru ili u utvrđenim formatima u elektroničkom obliku zajedno s dokumentima koji, u skladu s ovim zakonikom, moraju u prilogu porezne prijave (obračun). Porezni obveznici, obveznici premije osiguranja imaju pravo predati dokumente koji, u skladu s ovim zakonikom, moraju biti priloženi poreznoj prijavi (izračunu), u elektroničkom obliku.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Porezne prijave (izračuni) podnose se poreznom tijelu u mjestu registracije poreznog obveznika (porezni obveznik, obveznik premije osiguranja, porezni agent) u utvrđenim formatima u elektroničkom obliku telekomunikacijskim kanalima putem operatora elektroničkog upravljanja dokumentima, koji je ruska organizacija i ispunjava uvjete odobrene od saveznog izvršnog tijela tijela ovlaštena za vršenje funkcija nadzora i nadzora u području poreza i naknada, osim ako zakonodavstvo Ruske Federacije ne predviđa drugačiji postupak za podnošenje podataka klasificiranih kao državna tajna, od sljedećih kategorija poreznih obveznika (obveznika premija osiguranja):
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
porezni obveznici (obveznici premija osiguranja), čiji prosječni broj zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu premašuje 100 ljudi;
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Novostvorene (uključujući i tijekom reorganizacije) organizacije čiji broj zaposlenih premašuje 100 ljudi;
porezni obveznici (obveznici premija osiguranja) koji nisu navedeni u stavcima trećem i četvrtom ove klauzule, za koje je takva obveza predviđena dijelom drugim ovog zakonika u odnosu na određeni porez (premije osiguranja).
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Podatke o prosječnom broju zaposlenih za prethodnu kalendarsku godinu organizacija (individualni poduzetnik koji je tijekom navedenog razdoblja privukao najamne radnike) podnosi poreznom tijelu najkasnije do 20. siječnja tekuće godine, a u slučaju stvaranja (reorganizacije) organizacije - najkasnije do 20. dana sljedećeg mjeseca. za mjesec u kojem je organizacija stvorena (reorganizirana). Navedeni podaci dostavljaju se u obliku koji je odobrilo savezno izvršno tijelo ovlašteno za kontrolu i nadzor u području poreza i naknada, poreznom tijelu na mjestu organizacije (u mjestu prebivališta pojedinog poduzetnika).
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Porezni obveznici klasificirani kao najveći u skladu s člankom 83. ovog zakonika podnose porezne prijave (izračune) koje su dužni dostaviti u skladu s ovim zakonikom poreznom tijelu u mjestu registracije kao najveći porezni obveznici u utvrđenim formatima u elektroničkom obliku, ako drugi postupak za predstavljanje podataka koji su klasificirani kao državna tajna nije predviđen zakonodavstvom Ruske Federacije.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Obrasce poreznih prijava (obračuna) porezna tijela pružaju besplatno.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
4. Poreznu prijavu (obračun) porezni obveznik (porezni obveznik, obveznik premije osiguranja, porezni agent) poreznom tijelu može podnijeti osobno ili putem predstavnika, poslati poštom s popisom priloga, poslati u elektroničkom obliku telekomunikacijskim kanalima ili osobnim putem ured poreznog obveznika.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Porezno tijelo nema pravo odbiti prihvatiti poreznu prijavu (obračun) koju podnosi porezni obveznik (obveznik naknade, obveznik premije osiguranja, porezni agent) u propisanom obliku (utvrđeni oblik), ako ovim zakonikom nije drugačije određeno, a obvezno je priložiti na zahtjev poreznog obveznika (obveznika plaćanja naknade) , obveznik premije osiguranja, porezni agent) na kopiji porezne deklaracije (kopija obračuna) oznaka prihvaćanja i datum njezina primitka po primitku porezne deklaracije (obračuna) na papiru ili predati poreznom obvezniku (obvezniku naknade, obvezniku premije osiguranja, poreznom agentu) potvrdu o prihvaćanju u elektroničkom obliku - po primitku porezne prijave (obračuna) putem telekomunikacijskih kanala ili putem osobnog računa poreznog obveznika.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Prilikom slanja porezne prijave (obračuna) poštom, datum podnošenja je datum slanja pošte s popisom priloga. Kada se porezna prijava (obračun) prenosi telekomunikacijskim kanalima ili putem osobnog računa poreznog obveznika, datum podnošenja smatra se datumom podnošenja.
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
5. Porezna prijava (izračun) podnosi se s naznakom identifikacijskog broja poreznog obveznika, ako ovim Zakonom nije drugačije određeno.
Porezni obveznik (porezni obveznik, obveznik premije osiguranja, porezni agent) ili njegov zastupnik potpisuje poreznu prijavu (obračun), potvrđujući točnost i cjelovitost podataka navedenih u poreznoj prijavi (izračunu).
(vidi tekst u prethodnom izdanju)
Ako točnost i cjelovitost podataka navedenih u poreznoj prijavi (izračunu), uključujući uz upotrebu pojačanog kvalificiranog elektroničkog potpisa prilikom podnošenja porezne deklaracije (obračuna) u elektroničkom obliku, potvrdi ovlašteni predstavnik poreznog obveznika (porezni obveznik, obveznik premije osiguranja, porezni agent), porezna prijava (obračun) ukazuje na osnovu zastupanja (naziv dokumenta kojim se potvrđuje ovlaštenje za potpisivanje porezne deklaracije (obračuna). Istodobno se uz poreznu prijavu (obračun) prilaže kopija dokumenta koji potvrđuje ovlaštenje zastupnika za potpisivanje porezne deklaracije (obračuna).
- Kako otpisati PDV na troškove
- Odbici za djecu u računovodstvu 1s 8.3. Značajke odražavanja standardnih odbitka za porez na dohodak. Odbitak se ne primjenjuje od početka godine
- Unos početnih stanja u "1C: Maloprodaja": knjiženje robe
- Provjera popunjavanja poreznih prijava na kontrolnim omjerima Kako provjeriti popunjavanje prijave