Može li se porez na dohodak poreza na dohodak Doplata poreza na dohodak otpuštenih zaposlenika
Detaljnije analiziramo situaciju.
1. Iz pitanja je jasno da vam je dodijeljena revizija poreza na licu mjesta.
To je moguće i opravdano čak i nakon gubitka IP statusa.
Šteta je što niste mogli osobno u tome sudjelovati. Sada, kao što je tačno, istaknule su kolege, morate aktivno sudjelovati u ovom procesu koristeći cijeli arsenal sredstava koja se daju poreznim obveznicima Poreznog zakonika Ruske Federacije.
2. Iz pitanja je jasno da je Zakon o verifikaciji sastavljen na temelju rezultata revizije. Požurite s poreznom uredom i podnesite prigovor u pisanom obliku. Pročitajte Zakon i tamo bi trebalo biti naznačeno na vašem pravu na podnošenje prigovora u roku od mjesec dana. Ako je taj rok već propušten, donijet će se odluka o kojoj imate pravo žalbe višem poreznom tijelu.
3. Pitanje je ozbiljno i nije moguće dati bilo kakav konkretan savjet bez uvida u dokumente i ne znati druge nijanse. Je li postupak provođenja porezne revizije i tako dalje? I sve je to važno u vašem slučaju. Stoga bih vam savjetovao, kako biste izbjegli pogreške u odgovorima kolega i sudbine, da se obratite pravnicima na ovu temu sa dokumentima kako biste razvili poziciju. Ali morate požuriti.
4. Na temelju osnovanih zahtjeva za vas već mogu reći jednu stvar.
Provjera je legitimna s gledišta Poreznog zakona Ruske Federacije.
Gubitak dokumenata kao rezultat više sile ne oslobađa vas potvrde troškova za ovaj predmet oporezivanja prema USNO-u.
U skladu sa stavcima. 3, 8 st. 1 čl. 23. Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na dobit obvezni su voditi evidenciju o svojim prihodima (rashodima) i predmetima oporezivanja, ako je takva obaveza propisana zakonodavstvom o porezima i naknadama; 4 godine osigurati sigurnost podataka računovodstva i poreznog računovodstva i drugih dokumenata potrebnih za obračun i plaćanje poreza, uključujući dokumente koji potvrđuju primanje prihoda, troškova (za organizacije i individualne poduzetnike), kao i plaćanje poreza (odbitka) poreza.
U ovom slučaju, nepostojanje dokumenata kao osnova za izračun poreza neće uštedjeti od dodatnih troškova. Činjenica je da je čl. 31. Poreznog zakona Ruske Federacije pruža poreznim tijelima mogućnost primjene tzv. Metode obračuna za dodatne poreze, a to potvrđuje sudska praksa.
odredba 7. ovog članka: odrediti iznos poreza koji porezni obveznici moraju platiti proračunskom sustavu Ruske Federacije, izračunavanjem na temelju podataka o poreznom obvezniku koji su im na raspolaganju, kao i podataka o ostalim sličnim poreznim obveznicima u slučaju odbijanja poreznog obveznika da poreznim službenicima omogući inspekciju proizvodnje, skladišta, trgovačke i druge prostore i teritorije koje porezni obveznik koristi za ostvarivanje prihoda ili koji se odnose na održavanje poreza koji se oporezuju, a nisu zastupljeni više od dva mjeseca porezna uprava prima dokumente potrebne za obračun poreza, nedostatak računovodstva prihoda i rashoda, knjiženje poreznih stavki ili vođenje evidencije u suprotnosti s utvrđenim postupkom, što onemogućava izračunavanje poreza;
Ako je izračunat porez, porez na promet jednostavno nije prikladan za vas, koristeći tekući račun (ne znam točno kako se to dogodilo). Ona je dužna voditi računa o troškovima u okviru obračunske metode, a još više ako postoje takve operacije na računu. Stvar je općenito složena.
U svakom slučaju, ako na tekućem računu postoje troškovi, mogu se vratiti. Istovremeno, na sudu, ako dokažete da ste o požaru obavijestili poreznu upravu, bit će lakše predočiti nešto dodatno.
Kao pogrešnost takvog pristupa inspekciji i mogućnost smanjenja poreznih procjena na sudu, dat ću Rezoluciju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. Pročitajte i koristite moj savjet kako biste pronašli kompetentne ljude i ne započinjte s situacijom. Ovo samo po sebi neće nestati, vjerujte mi.
Plenum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije
RJEŠENJE od 30. srpnja 2013. N 57
O NEKIM PITANJIMA POSTOJI KADA PRIJAVA ARBITRACIJSKIH SUDA DIO PRVOG PORESKOG KODE RUSKE FEDERACIJE
8. U skladu s člankom 31. stavkom 7. stavkom 1. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezne vlasti imaju pravo utvrđivati \u200b\u200biznos poreza koji porezni obveznici moraju platiti proračunskom sustavu Ruske Federacije, namirenjem na temelju podataka koje su im dostupne o poreznom obvezniku, kao i podataka o drugim sličnim poreznim obveznicima u slučaju odbijanja omogućiti poreznim službenicima uvid u industrijske, skladišne, maloprodajne i druge prostore i teritorije koje porezni obveznik koristi za ostvarivanje prihoda ili podaci koji sadrže sadržaj predmeta oporezivanja, nepodnošenje poreznom tijelu više od dva mjeseca dokumenata potrebnih za obračun poreza, nedostatak računovodstva prihoda i rashoda, knjiženje predmeta oporezivanja ili vođenje evidencije u suprotnosti s utvrđenim postupkom, što je dovelo do nemogućnosti obračuna poreza.
Primjenjujući gore navedenu normu, sudovi bi trebali uzeti u obzir da prilikom određivanja poreznog tijela na temelju nje visine poreza koji porezni obveznik plaća u proračunski sustav Ruske Federacije, izračunavanjem ne smiju se utvrđivati \u200b\u200bsamo prihodi poreznog obveznika, već i njegovi troškovi.
Istovremeno, teret dokaza da iznos prihoda i (ili) troškova koji je porezno tijelo utvrdilo u skladu s pravilima podstavka 7. stavka 1. članka 31. Zakonika ne odgovara stvarnim uvjetima gospodarske aktivnosti poreznog obveznika, leži na potonjem, jer on snosi rizike povezane s nastankom razloga za primjenu poreznog tijela metode izračuna za utvrđivanje iznosa poreza.
Navedeni pristup treba voditi i u slučaju da porezni obveznik nema odgovarajuće dokumente, te ako ih se prepozna kao neprimjerene.
U nedostatku ili priznavanju neadekvatnih dokumenata za pojedinačne transakcije koje obavlja porezni obveznik, prihod (rashod) od tih operacija utvrđuje porezno tijelo u skladu s pravilima ovog podstavka, uzimajući u obzir podatke o sličnim postupcima samog poreznog obveznika.
Treba uzeti u obzir da se na temelju podstavka 7. stavka 1. članka 31. Poreznog zakonika Ruske Federacije poreznom obvezniku ne mogu odobriti porezni odbitci za porez na dodanu vrijednost, jer odredbe stavka 1. članka 169. i stavka 1. članka 172. Kodeksa utvrđuju posebna pravila za stjecanje prava poreznih obveznika od strane poreznog obveznika. ,
Općenito, postoje šanse da se smanji, ali to može jamčiti samo Bog, a ne pravnici, uzimajući u obzir okolnosti slučaja.
U skladu sa stavcima. 7 st. 1 čl. 31. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezne vlasti mogu izračunati iznos poreza koji porezni obveznici moraju platiti obračunom, uključujući u nedostatku računovodstva prihoda i rashoda, obračuna poreznih stavki ili vođenja evidencije u suprotnosti s utvrđenom procedurom, što je dovelo do nemogućnosti obračuna poreza.
Prema stavku 1. čl. 207 Poreznog zakonika Ruske Federacije, obveznici poreza na dohodak priznaju se pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i pojedinci koji primaju prihod iz izvora u Rusiji, a nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.
Postoje dvije točke gledišta u vezi s tim pitanjem.
Službenog stava nema.
Postoji sudska odluka koja sadrži sljedeći zaključak: odredbe stavaka. 7 st. 1 čl. 31. Poreznog zakonika ne odnose se na poreznog agenta.
Istodobno, postoje i suprotne sudske odluke.
Pogledajte dokumente za više pojedinosti.
Pozicija 1. Inspekcija nema pravo naplatiti dodatni porez na dohodak poreznim agentom nagodbom
Odluka Savezne antimonopolske službe zapadno-sibirskog okruga od 02.07.2008. N F04-3901 / 2008 (7296-А81-41) u slučaju N A81-4225 / 2007
Sud je primijetio da sukladno stavcima. 7 st. 1 čl. 31. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezne vlasti imaju pravo izračunavanjem iznosa poreza koji moraju platiti porezni obveznici. Međutim, pri izračunavanju poreza na dohodak organizacija je porezni agent. Stoga se odredbe ovoga članka Poreznog zakonika na njega ne primjenjuju.
Položaj 2. Inspekcija može obračunati porez na dohodak poreznim agentom nagodbom
Rezolucija Savezne antimonopolske službe regiona Volga od 26. veljače 2008. u slučaju br. A72-933 / 2007
Sud je kao dokazao činjenicu da je poduzetnik dohodak isplaćivao pojedincima od kojih nije oduzeo porez na dohodak. Vođeni stavkom 1. čl. 210, p. 1, 2, čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, sud je naznačio da je porezno tijelo razumno utvrdilo iznos poreza obračunom.
Odluka Savezne antimonopolske službe regiona Volga od 31. srpnja 2007. u slučaju N A72-529 / 07-12 / 4
Sud je utvrdio da organizacija ne isplaćuje plaće i ne vodi porezne kartice, čime ne ispunjava dužnosti poreznog agenta. Sud je naznačio da inspekcija razumno obračunava porez na dohodak na temelju stavaka. 7 st. 1 čl. 31. Poreznog zakonika.
Odluka Savezne antimonopolske službe uralskog okruga od 18.01.2007. N F09-11893 / 06-C2 u slučaju N A71-709 / 05
Sud je utvrdio da je organizacija vodila dvostruke evidencije plaća. To je dovelo do podcjenjivanja osnovice poreza na dohodak. Ispitavši sve dokaze, FAS je došao do zaključka da inspekcija razumno primjenjuje stavke. 7 st. 1 čl. 31 Poreznog zakonika za obračun poreza računanjem.
Federalna porezna služba Rusije izdala je pismo u kojem objašnjava pod kojim okolnostima inspektori mogu naplaćivati \u200b\u200bdodatni porez na dohodak od dohotka građana (pismo Federalne porezne službe Rusije od 16. studenoga 2015. N BS-4-11 / 20019 @ "").
Revizori imaju pravo na to ako samostalno dokažu činjenicu primanja od fizičke osobe neprijavljenog dohotka, a ne o troškovima poreznog obveznika, utvrdit će izvor sredstava, vrstu prihoda i datum kad ga je primio građanin. Štoviše, provjera prihoda moguća je samo u okviru mjera poreznog nadzora.
Zaključci u pismu Federalne porezne službe Rusije na prvi pogled vrlo su očigledni, jer nije uzalud da se i sam porez naziva porezom na dohodak, a ne na troškove pojedinaca. No, vrijedno je podsjetiti se na niz važnih sudskih slučajeva kada su sudovi stali na stranu poreznih vlasti, koje su dodatno obračunale obveznike poreza na dohodak upravo na temelju nastalih troškova.
Tako je, na primjer, u regiji Belgorod porezni inspektorat obračunao porez na dohodak na temelju troškova koje je porezni obveznik pretrpio za stjecanje zemljišne parcele (). Argumenti revizora na sudu bili su:
- nedostatak poreznih prijava u obliku 2-poreza na dohodak, što odražava dohodak proporcionalan s ostvarenim troškovima;
- nedostatak stalnog radnog mjesta duže vrijeme.
Na temelju toga sud je presudio u korist porezne uprave.
Sudovi su se dugo pridržavali sličnog stajališta - do lipnja 2015. (,).
ONLINE SEMINAR
Promjene u porezima
i računovodstveno zakonodavstvo od 01.01.2016.
Međutim, već krajem lipnja 2015., Oružane snage RF u svom ljetnom preispitivanju pravosudne prakse zauzele su suprotno stajalište (). Objasnio je da sukladno poreznom zakonodavstvu poreza na dohodak oporezuju dohodak, a ne troškovi poreznih obveznika. Činjenica stjecanja imovine samo ukazuje da je pojedinačni osoba nastala u ovom izvještajnom razdoblju i ne potvrđuje primanje sredstava u istom poreznom razdoblju. Sama činjenica stvaranja prihoda mora dokazati porezno tijelo, a ne porezni obveznik, na temelju pretpostavke nevinosti potonjeg ().
Sada, Federalna služba za porez Rusije u svom novembarskom pismu ne samo da objašnjava položaj Oružanih snaga, već ga obavezno dovodi do znanja nižim poreznim vlastima.
Postupak naplate i povrata poreza na dohodak uređen je člankom 231. Poreznog zakonika. Porezni obveznici imaju mnogo pitanja, stoga ćemo se usredotočiti na najčešće slučajeve, kao i dati preporuke kako odraziti mjere za preračun, naplatu i povrat poreza na dohodak u programima sustava 1C: Enterprise 8.
Naplata poreza
Postojeća pravila za naplatu poreza na dohodak nisu se promijenila. Prema tome, ako iz nekog razloga porezni agent nije oduzeo porez na dohodak od dohotka fizičke osobe ili nije u potpunosti oduzeo porez, tada nedostajući iznosi moraju se vratiti poreznom obvezniku. Porezni odbitak može biti zbog sljedećih razloga:
- greškom, ako ste osigurali dodatni odbitak ili ste pogrešno unijeli kod prihoda;
- preračun za prethodno razdoblje i prihodi su se povećavali;
- pojedinac je izgubio status poreznog rezidenta.
Ako zaposlenik i dalje radi, zarađuje dohodak, nakon ispravljanja pogreške, preračunavanja ili promjene statusa tijekom sljedećeg obračuna poreza na dohodak u računovodstvenim programima sustava 1C: Enterprise 8, iznos će se automatski naplatiti, a nedostajući iznos će se oduzeti.
Ako se utvrdi utaja poreza kada nije moguće odbiti porez (ako zaposlenik odustane ili je porezno razdoblje završilo), tada organizacija ne može povratiti porez na dohodak. U stavku 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije navedeno je da ako nije moguće odbiti obračunati iznos poreza na dohodak od poreznog obveznika, porezni agent mora o tome i iznosu poreza pismeno obavijestiti poreznog obveznika i porezno tijelo koristeći potvrdu obrasca 2-NDFL odobrenu naredbom Federalne porezne službe Rusije od 17. studenog 2010. br. MMV-7-3 / 611 @.
Za to je potrebno u programu generirati 2-NDFL potvrdu u papirnatom ili elektroničkom obliku i poslati je poreznom obvezniku i poreznom tijelu na mjestu registracije. U slučajevima 2011. to se mora učiniti najkasnije do 31. siječnja 2012.
Vratite porez na dohodak
Prekomjerno obračunat porez može biti iz istih razloga kao i precijenjeni.
Opći postupak povrata i prebijanja prekomjerno plaćenog i naplaćenog poreza utvrđen je 79 Poreznim zakonikom. Nova verzija članka 231. stavka 1. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije (stupila na snagu 01.01.2011.) Pojasnila je pravila za povrat poreza na dohodak fizičkoj osobi od koje je porezni agent iz bilo kojeg razloga nepotrebno zadržao porez.
Ako je razlog pretjeranog poreza po odbitku u promijenjenom stanju odbitka ili dohotka, tada je porezni agent dužan obavijestiti fizičku osobu od koje je prethodno nepotrebno zadržao porez o svakoj takvoj činjenici u roku od 10 radnih dana od dana kada je agentu postao poznat. U ovom slučaju će se navesti pretjerano zadržani iznos poreza na dohodak. Oblik komunikacije nije reguliran i može biti proizvoljan.
Prekomjerno zadržani iznos poreza vraća se na temelju pisane izjave poreznog obveznika (članak 231. stavak 1. Poreznog zakona Ruske Federacije). Zbog toga preporučujemo da porezni agenti (poslodavci) u poruku uključe frazu o potrebi pisanja takve izjave. Također bi trebalo navesti da porezni obveznik može biti vraćen s pretjerano zadržanim porezom samo u bezgotovinskom obliku. Stoga u izjavi poreznog obveznika mora biti naveden bankovni račun na koji treba prenijeti novac koji mu duguje.
Poruka se može poslati poreznom obvezniku ili poslati poštom.
Uvjet da porezni obveznik pravodobno obavijesti poreznog obveznika o postojećem preplaćenom porezu koji se prošle godine pojavio u Poreznom zakonu Ruske Federacije ne prati postupak evidentiranja činjenice otkrivanja pretjeranog odbitka poreza na dohodak od prihoda poreznih obveznika. Također nije predviđena odgovornost poreznog agenta za neprijavljivanje poreznog obveznika.
Nakon što je od poreznog obveznika primio zahtjev za povrat pretjerano zadržanog poreza na dohodak, poslodavac odlučuje s kojim troškovima će se vratiti. Povrat je moguć zbog iznosa poreza na dohodak koji se prebacuje u proračunski sustav Ruske Federacije za nadolazeće isplate i za ovog poreznog obveznika i za druge porezne obveznike od čijeg prihoda agent zadržava porez (stavak 1. člana 231. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Kako izvršiti povrat odabran je na temelju iznosa povrata poreza i roka za povrat. Agent mora vratiti porezni obveznik porez u roku od tri mjeseca od dana kada je primio odgovarajući zahtjev poreznih obveznika. Od početka ove godine poreznom agentu zakonski je dodijeljeno pravo na povrat prekomjerno plaćenog poreza na teret vlastitih sredstava, ne čekajući primanje sredstava od poreznog tijela (stav 9 stav 1 stav 231 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Međutim, Ministarstvo financija Rusije više puta je podsjetilo (dopisi Ministarstva financija Rusije od 05.11.2010. Broj 03-04-06 / 9-94, od 25.08.2009. Broj 03-04-06-01 / 222) da je povrat poreza na dohodak potreban samo na teret iznosa poreza zadržana od plaćanja ove osobe.
Da biste vratili porez na dohodak na „1C: Enterprise 8“, morate unijeti dokument u bazu podataka Povrat poreza na dohodak: Desktop program "1C: ZUP 8" -\u003e oznaka Porezi i doprinosi -> Vratite porez na dohodak (sl. 1).
Sl. 1
Na temelju dokumenta trebali biste prenijeti novac: Izbornik Akcija -\u003e Na temelju -\u003e Plaća koja se plaća (sl. 2).
Sl. 2
Ali obratite pažnju, - ne postoji odgovornost za neinformiranje o pretjerano zadržanom porezu. Uz to, informirani zaposlenik nije obvezan inzistirati na vraćanju poreza na dohodak. Odnosno, ako zaposlenik i dalje radi i nije podnio prijave za povrat poreza, tada će se tijekom sljedećih izračuna poreza na dohodak u programima 1C: Enterprise 8 automatski uzeti u obzir prekomjerno obračunat iznos prilikom izračuna poreza na dohodak. U Poreznom zakoniku Ruske Federacije ne postoji zabrana da se prekomjerno odbijeni porez nastavi u sljedećem poreznom razdoblju. Primjerice, zaposlenik ima preplaćeni porez na dohodak već u prosincu. Takva će situacija biti u 2011. godini za zaposlenike s trećim djetetom ili dijete s invaliditetom. Podsjetimo da je savezni zakon od 21. studenoga 2011. br. 330-FZ retroaktivno povećao standardne odbitke za porez na dohodak djece, to jest od 1. siječnja 2011.
Ako zaposlenici podnesu prijave i dostave dokumente u kojima se navodi da je dijete s invaliditetom ili treće u obitelji, od 01.01.2011. Potrebno je unijeti podatke o tim odbitcima (Sl. 3). Iskoristite prednost Pomoćnik za uređivanje odbitaka za djecuolakšati zamjenu odbitaka za treću i sljedeću djecu. Naredbe za pomoćnik poziva na radnoj površini programa "1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8" -\u003e oznaka poreza -> Uređivanje odbitaka za djecu i na jelovniku Porezi i doprinosi.
Sl. 3
Ako je odbitak za dijete s invaliditetom već uspostavljen, njegova vrijednost će se automatski promijeniti. Ti će zaposlenici imati preplaćeni porez. Zaposlenici možda nemaju vremena ili ne žele podnijeti zahtjev za povrat poreza na dohodak. Kad se izvješće o 2-NDFL podnese IFTS-u, porezni agent će navesti iznos tamo preplaćenog iznosa. Porezni obveznik ne može podnijeti zahtjev IFTS-u za povrat poreza. Porezni agent je organizacija koja u 2012. može nastaviti očitavati iznos preplaćenog računa. Taj se pristup provodi u programima "1C: Enterprise 8".
Ako se otkrije preplaćeni porez na dohodak kad zaposlenik više ne radi u organizaciji, porezni agent prijavljuje preplatu poreza na kraju poreznog razdoblja u izvještaju 2-NDFL poreznom tijelu i o tome obavještava poreznog obveznika, a porezni obveznik treba mu se vratiti s viškom odbitka obratite se poreznoj upravi prebivališta.
Preračunavanje poreza po stjecanju statusa rezidenta Ruske Federacije
Preveliki zadržani iznos poreza na dohodak nastaje u slučaju promjene statusa poreznih obveznika iz nerezidenta u rezidenta Ruske Federacije. Nerezident je plaćao porez na dohodak po stopi od 30%. Nakon što je fizička osoba priznata kao porezni rezident Ruske Federacije, ti dohodak podliježe oporezivanju po stopi od 13% u skladu s stavkom 1. članka 224. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Do 2011. godine, takvi preplaćeni iznosi bili su povratni. Promjene zakona zavele su korisnike. Zabrana povrata poreza na dohodak koja nastaje u vezi s promjenom statusa poreznih obveznika ne znači da ne morate ponovno izračunavati porez po stopi od 13% i uzimati u obzir preplaćene plaće kod sljedećih obračuna.
Pisma Ministarstva financija Rusije od 12.08.2011 broj 03-04-08 / 4-146 i Federalne porezne službe Rusije od 09.06.2011 br. ED-4-3 / 9150 upućuju na to da porezni agent izračunava, uskraćuje i plaća uplatu poreza na dohodak proračunskom sustavu Ruske Federacije s uzimajući u obzir porezni status poreznog obveznika utvrđen na svaki datum isplate dohotka. Nakon što je određenog datuma utvrdio promjenu statusa nerezidenta u status rezidenta, prilikom izračuna poreza na dohodak uzima u obzir iznose koji su ranije naplaćivani po stopi od 30%.
U ovom slučaju korisnici sistemskih programa 1C: Enterprise 8 ne moraju ništa učiniti. Dovoljno je navesti samo promjenu statusa poreznih obveznika i preračunavanje će se izvršiti automatski prilikom izračuna poreza na dohodak.
Dopis Ministarstva financija Rusije od 22. studenog 2010. godine broj 03-04-06 / 6-273 ukazuje na dva slučaja u kojima se povrat poreza može izvršiti samo na IFTS-u: promjena statusa rezidenta Ruske Federacije, oduzimanje imovine.
Ako zaposlenik podnese zahtjev poslodavcu za odbitak poreza na imovinu, a ne od prvog mjeseca poreznog razdoblja, odbitak se odobrava počevši od mjeseca žalbe.
Prekomjerni porezni odbitak porezno tijelo može vratiti kada porezni obveznik podnese poreznu prijavu inspekciji na temelju rezultata poreznog razdoblja.
Ministarstvo financija u dopisima više puta navodi da se iznosi poreza koji su odbijeni na propisani način prije primitka žalbe poreznog obveznika za odbitkom poreza na imovinu i potvrde nadležnih poreznih tijela nisu „pretjerano zadržani“.
Međutim, predstavnici Federalne porezne službe Rusije u pismu od 09.06.2011. Br. ED-4-3 / 9150 navode da povrat pretjerano odbitkog poreza prilikom promjene statusa rezidenta Ruske Federacije može izvršiti porezni agent-poslodavac tijekom ovog poreznog razdoblja.
U pismu Ministarstvu financija Rusije od 28. rujna 2011. godine N 03-04-06 / 6-242 zamjenik direktora Odjela za poreznu i carinsku tarifnu politiku S. V. Razgulin odgovara da je prethodno pismo Federalne porezne službe zahtjev Ministarstvu financija Rusije, kojem je daju se odgovarajuća pojašnjenja. A pismo Ministarstva financija od 08.08.2011 broj 03-04-08 / 4-146, koje je izdato kao odgovor na zahtjev Federalne porezne službe, nedvosmisleno ukazuje na to da u skladu sa stavkom 1.1 članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije, čije su odredbe stupile na snagu 1. siječnja 2011. godine. , porezni obveznik vraća poreznom obvezniku u skladu s stečenim statusom rezidenta Ruske Federacije od strane porezne uprave kod koje je bio prijavljen u svom prebivalištu (mjestu boravka). Povraćaj se vrši kada porezni obveznik podnese poreznu prijavu na kraju određenog poreznog razdoblja, kao i dokumente koji potvrđuju status poreznog rezidenta Ruske Federacije u ovom poreznom razdoblju, na način utvrđen člankom 78. Poreznog zakonika.
Dakle, ako zaposlenik organizacije stekne status poreznog rezidenta Ruske Federacije, povrat poreza vraća se na temelju ukupnog poreznog razdoblja.
Korisnici programa "1C: Enterprise 8" trebaju samo odrediti datum promjene statusa poreznih obveznika, a preračunavanje će se izvršiti automatski prilikom obračuna poreza na dohodak.
Činjenica civilnopravnih transakcija s ciljem zakonitog pripisivanja dohotka primljenog od takvih operacija UTII trebala bi biti dokumentirana. Takav zaključak može se izvući iz dekreta AC Sjever-zapadnog okruga.
Prema rezultatima revizije na licu mjesta individualnog poduzetnika koji koristi UTII i pojednostavljeni porezni sustav, porez na dohodak ocijenjen je jer je porezni inspektorat zaključio da je poslovanje poduzetnika tvrtke SpetsAvto LLC nerealno.
Sudovi su utvrdili da je 2010. i 2011. pojedinačni poduzetnik bio obveznik plaćanja UTII u obliku "djelatnosti nespecijaliziranog motornog teretnog prijevoza", te je stoga podnio kvartalne porezne prijave za ovaj porez poreznoj upravi. Istovremeno, od 2011. godine, podnositelj zahtjeva primjenjivao je pojednostavljeni porezni sustav, a u 2011. podnio je „nultu“ poreznu prijavu za ovu vrstu poreza.
Inspekcija je utvrdila da su u razdoblju od 01.01.2010. Do 12.3.2011. Usluge tvrtke SpetsAvto LLC primile 59.466.000 rubalja s namirenog računa poduzetnika. (u 2010. - 76.000 rubalja, u 2011. - 59.390.000 rubalja) za pružanje motornog prometa u svrhu plaćanja "prijevozne usluge prema ugovoru od 01.12.2010 br. 045/2010", koji su IP. pripisali su djelatnosti podložne oporezivanju UTII. Istodobno, primljena sredstva poduzetnik je povukao s računa odmah nakon primitka.
Pri provođenju mjera porezne kontrole u odnosu na navedenu suprotnu stranu, porezno tijelo utvrdilo je da SpetsAvto LLC ne raspolaže materijalnim i radnim resursima, ne nalazi se na zakonskoj adresi lokacije, nema troškova za obavljanje poslovnih aktivnosti.
Podnositelj zahtjeva nije pružio dokaze o pružanju prijevozničkih usluga za prijevoz robe, roba i teretnih računa u spisu predmeta.
Sudovi su priznali zaključak poreznog tijela da prihod koji je podnositelj zahtjeva primio od nerealnih poslovnih transakcija koje se stvarno nisu mogle dogoditi u okolnostima koje je utvrdilo porezno tijelo, te dohodak neiskorišten u poslu, nije povezan s poslovanjem podnositelja zahtjeva, već je zapravo primljen kao pojedinac.
U isto vrijeme, sudovi se nisu složili s poreznim tijelom u vezi s novčanom kaznom iz članka 126. Poreznog zakonika - poduzetniku je naplaćena novčana kazna u iznosu od 28.000 rubalja zbog neprijavljivanja dokumenata koji su zatražili od poreznog ureda. Kazna se naplaćuje ne samo na traženim dokumentima (naznačenim u zahtjevu), već i na činjenici da ih porezni obveznik ima, a ne predoči ih poreznom tijelu. Uspostavljanje novčane kazne na temelju pretpostavke da porezni obveznik posjeduje barem jednu od traženih vrsta dokumenata, kao i bilo koji drugi način obračuna koji nije predviđen zakonodavstvom o porezima i naknadama, neprihvatljiv je, što više puta ističu viša pravosudna tijela.
Pored toga, sud je naznačio da su dokumenti zatraženi u vezi s navodnim poslovnim aktivnostima podnositelja zahtjeva, dok je odluka donesena u odnosu na pojedinačni i ne-poslovni prihod.